Попълнете изчислението под формата на 6 данък върху доходите на физическите лица. Проба на покриващия лист

От 2016 г. всички данъчни агенти върху данъка върху доходите на физическите лица започнаха да предават нов тип документи. Това отчитане се нарича 6-доходен данък. Всички фирми с поне един служител го попълват. Формулярът трябва да бъде подаден точно един месец след края на отчетното тримесечие. Мнозина ще се запитат: защо този формуляр, ако има 2-NDFL, където са посочени данните за заплатите?

Форма 6-NDFL има значителни разлики от 2-NDFL. Той отразява общите данни за всички служители като цяло.

• Изтеглете безплатна форма 6-NDFL (Excel) от, в.
• Изтеглете някои примери за попълване на връзки за данък върху доходите с 6 доходи:

Както вече споменахме по-горе, 6-личен данък върху доходите е въведен в отчитането на всички организации от 2016 г. Онези данъчни агенти, които имат поне един служител в своя персонал, са длъжни да попълнят този тип документи. Данъчната инспекция ще може да види в документа каква заплата е била изплатена на служителите и колко е платена в държавния бюджет.

Общият брой на служителите, сумата, датата на изплащане и датата на приспадане се вписват в документа. Данъчният служител ще може веднага да определи как своевременно се изплащат заплати на служителите, дали има забавяне на плащанията.

Този формуляр се предоставя, inter alia, така че работодателите да не нарушават условията за изплащане на заплати. Когато попълвате формуляра 6-NDFL, можете да използвате този на нашия уебсайт.

За подробен анализ на новата форма вижте това видео:

Какви раздели се състои от 6-данък върху доходите на лицата

Отчитането се състои от заглавна страница, раздели и. Във всички раздели данните се попълват въз основа на счетоводни записи в 1С. Ако персоналът е 24 души, тогава можете да попълните формуляр на хартия. Можете да изтеглите формуляра 6-NDFL на нашия уебсайт на адрес.

Дизайнът на заглавната страница няма да създаде трудности за отговорното лице. Това е стандартната процедура за попълване на данните на фирмата, нейното име, както е посочено в документите.

Раздели 1 и 2 може вече да повдигнат някои въпроси пред счетоводителя.

• Първият раздел. Разделът посочва сумите, които са изплатени и удържани от всички служители за всички отчетни периоди. Например, отчитането се подава за 3-то тримесечие. В раздел 1 трябва да покажете всички суми за 1-во, 2-ро и 3-то тримесечие заедно.
• В вече посочени дати и суми конкретно за един отчетен период (за три месеца), В редовете се посочват сумите, които са натрупани, размерът на приспаданията на данъка върху дохода и сумата, платена на ръце (колко служителят е получил на ръка, като се вземат предвид удръжките). Задължително се отразява кога са извършени тези операции - датите на плащания и удръжки.

Къде да получите формуляра за данък върху доходите от 6 лични лица

Формулярът на документа е одобрен от данъчната инспекция (14.10.2015 г. № MMV-7-11 / 450 @). Можете да използвате различни формати, за да попълните формуляра.

Попълването на формуляра е най-удобно във формат PDF (). За целта инсталирайте програмата Adobe Reader (безплатно приложение) и въведете всички необходими данни. Ако програмата не е инсталирана, то jpeg формата, отпечатана на хартия, също е подходяща.

Според законодателите новият формуляр за отчитане ще позволи бързи и ефективни бюро одити на организации, които нарушават закона на Руската федерация в случай на ненавременно изплащане на заплати.

Късни такси

Всяко забавяне в отчитането на резултатите през.

• 500 рубли - ако са направени грешки в 6-NDFL изявленията или грешни данни са били отразени нарочно.
• 1000 рубли - ако извлеченията не бъдат изпратени своевременно.
• Ако изпращането на документи се забави за повече от 10 дни, бъдете готови за факта, че акаунтите на организацията ще бъдат арестувани.

Пример за пълнене

Изтегленият на нашия уебсайт формуляр 6-NDFL няма да създаде трудности при попълването. Пример за попълване на формуляр за шест месеца:

От данъчните агенти се изисква да представят на IFTS изчислението на размера на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от данъчния агент (Формуляр 6-NDFL). Формулярът за сетълмент, Процедурата за попълването и представянето му се одобряват със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10.14.2015 г. № MMV-7-11 / 450 @. Какви са крайните срокове за подаване на тези отчети през 2019 г.?

Кога да вземете 6-личен данък доход

Данъчните агенти съставят формуляра за данък върху доходите на 6 лица на тримесечна натрупваща основа: за първото тримесечие, шест месеца, 9 месеца и година. За първите три отчетни периода отчетът се представя в данъчната служба не по-късно от последния ден от месеца, следващ съответния отчетен период. И крайният срок за подаване на годишния отчет е увеличен с още 2 месеца: да се представи формулярът за облагане с 6 доходи за лицата за годината трябва да бъде не по-късно от 1 април на годината, следваща отчетната година (параграф 230 от параграф 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Важно е да се вземе предвид, че ако последният ден на Уреждането се дължи на почивен ден или неработен празник, тогава ще бъде възможно да се подаде отчет без последствия на следващия работен ден (клауза 7 на член 6.1 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Крайни срокове за 6-данък върху доходите през 2019 г.

Въз основа на горните изисквания и като се вземат предвид данните за почивните дни и неработни празници през 2019 г., крайните срокове за подаване на формуляр 6-NDFL през 2019 г. са следните:

За 2019 г. калкулацията трябва да се представи не по-късно от 01.04.2020 г.

За да не сбъркате, до коя дата е необходимо да подадете изчислението на 6-данък върху доходите на физическите лица и други форми на счетоводство и данъчна отчетност, можете да използвате

Данъчното законодателство се актуализира постоянно. Промените след 2016 г. засегнаха, включително данъчното облагане и попълването на различни формуляри. Един от тези доклади е 6-личен данък върху доходите. Отдава се под наем на тримесечна база, като е необходимо да се взима годишния данък върху доходите от 2 лица. С помощта на тази инструкция ще разберем как да счетоводител да попълни формуляра 6-данък върху доходите.

Този вид отчитане трябва да се представя на всички признати от закона като данъчен агент. Формира се абсолютно за всички лица, на които са били платени пари. Това няма да включва тези, които са получили пари от продажбата на имот.

Отчитането е необходимо на всяко тримесечие пред данъчния орган на мястото на неговата регистрация.

Има няколко начина за подаване на този отчет:

• Можете да донесете документа сами или с помощта на представител, тогава датата на доставка ще бъде денят, в който са представени извлеченията;
• По пощата тогава датата е датата на изпращане. Не забравяйте да изпратите списък на вложени листове;
• В електронен вид. Датата ще бъде датата на получаване на имейла.

Също така трябва да знаете, че хартията е разрешена, ако в компанията работят до 25 души. Ако има повече от 25 служители, трябва да подадете декларацията по електронен път.

Предаване на документи на хартия, трябва да използвате специален формуляр. Можете да попълните на ръка със синя или черна паста или в специална компютърна програма. Трябва да помним, че в празните клетки трябва да поставите тирета.

Всеки счетоводител трябва да помни, че е необходимо да подаде формуляра за данък върху доходите от 6 лични лица навреме, в противен случай това заплашва наказание от данъчната служба. Освен това се налага глоба в размер на 1000 рубли. за всеки просрочен месец

Инструкции за 6-личен данък доход за счетоводител за всички поводи

Тези изявления се състоят от заглавна страница и два раздела. Попълва се обикновено за всички лица, които са получили доходи от данъчен агент.

Заглавната страница се попълва почти по същия начин, както в другите декларации. Но има някои функции:

Вземете безплатно 267 видео уроци безплатно:

• В реда на периода за съставяне, посочете кода на отчетния период:

• В реда на данъчния период е необходимо да се посочи годината, за която се отчита отчитането;
• Когато се посочва местоположението, кодът се вмъква според таблицата:

• Когато се изискват KPP и OKTMO - посочете фирмените кодове, ако декларацията се предава на физически лица, които са получили доходи от основния отдел;
• Ако доходът идва от отделна единица, тогава напишете кодовете му.

При попълването на първия раздел е важно да се разбере, че той се попълва с кумулативна сума, като се започне от първото тримесечие.

На ред 010 счетоводителят посочва ставката, по която се изчислява данъкът. Всички тези залози имат свой специфичен код. Когато за три месеца печалбата е изплатена с различни ставки, трябва да попълните следните редове:

• 020 - Общ доход на лицата;
• 025 - Всички дивиденти;
• 030 - Всички удръжки за сумата, изчислена в 020;
• 040 - Броят на данъка върху дохода;
• 045 - Броят на данъка върху дивидентите;
• 050 - Авансовите плащания на чуждестранни граждани върху тях намаляват размера на данъка.

• 060 - Броят на всички лица, получили доходи от данъчен агент. Уволнен и новонает служител - 1 човек, също така лицето, което получава пари по различни данъчни ставки, се счита за такова;
• 070 - Размерът на данъците;
• 080 - Данъци, които не се удържат;
• 090 - Общата сума, върната на лица от агента.

Ако няма достатъчно място на страницата, трябва да попълните допълнителни листове. Но общият брой трябва да бъде поставен на първата страница.

Вторият раздел е попълнен по различен начин. Няма нужда от текущ обем; са посочени данни за последните три месеца на отчетния период:

• 100 - указва датата на получаване на дохода при. Можете да намерите сортовете в член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• 110 - Броят на удържания данък върху дохода. Това може да се намери в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• 120 - Дата, когато данъкът трябва да бъде преведен колкото е възможно повече;
• 130 - Общият размер на получения доход от факта;
• 140 - Размер на приспадане.

Директорът на предприятието, негов представител или упълномощено лице, например счетоводител, е длъжен да подпише документа.

Инструкции за попълване на 6-личен данък върху доходите на пример

Да разгледаме примера за попълване на формуляра 6-NDFL за компанията North Light LLC, която има петима служители под своя власт. Всеки служител получава 20 000 рубли. Авансовото плащане се извършва на 27-и, до следващия месец на 12-и - последното плащане се извършва.

Оказва се, че заплатите например за декември са били издавани на 12 януари 2016 г., а за март - 12 април 2016 г. Някои други плащания през първото тримесечие на 2016 г. не се прилага.

На един служител се отчислява всеки месец в размер на 1400 рубли. През февруари служителят получи отпуск с компенсация от 18 000 рубли, заплата от 5000 рубли.

Предварителното изчисление за попълване на първия раздел ще изглежда така:

Предварителното изчисление за попълване на втория раздел изглежда така:

Много е важно да въведете информация надеждно, за да не повторите декларацията по-късно.

Ако има няколко дати за прехвърляне на данъци

Важно е да се разбере, че една компания може да попълни формуляр за облагане с 6 доходи на няколко листа поради факта, че има много служители и информация. В този случай редовете 060-090 трябва да се попълват изключително на първата страница.

Ако датата на прехвърляне не е една, а няколко, тогава те се записват в хронологичен ред.

Попълвайки документите в данъчната служба, трябва да посочите всички данни напълно, без да пропускате нищо. Тогава има шанс да предадете документа бързо и без промени.

Плащанията, получени от служител като част от трудово правоотношение с юридическо лице или индивидуален предприемач, подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Според Данъчния кодекс на Руската федерация този данък върху доходите на наето физическо лице се удържа и внася в бюджета от работодателя, действайки като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица.

До 2016 г. работодателят отчита веднъж годишно задържаните и платени суми на данъка върху доходите. Това е 2-личен данъчен отчет за доходите на всеки служител, който трябва да бъде представен на IFTS преди 1 април на годината, следваща отчитащата се. Работодателят не можеше да плаща заплати или да нарушава задълженията си като данъчен агент - инспекторите на Федералната данъчна служба нямаха достатъчно информация, за да проследяват нарушенията през цялата година.

За да се контролира данъчният трансфер, е въведен нов формуляр - 6-личен данък доход, който ще трябва да се представя тримесечно на всички юридически лица и предприемачи с наети служители (параграф 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Формулярът на формуляра е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба от 10.10.2015 г. № MMV-7-11 / 450.

6-ЗДДС включва информация за работодателя, размера на доходите и данъчните удръжки, датите на действително получаване на дохода, данъчни удръжки и трансфери в бюджета. 6-личният отчет за данъка върху доходите се състои от 3 части: заглавна страница, раздел 1 и раздел 2.

Общи правила за попълване на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица

Обмислете реда за попълване на 6-данък върху доходите. Ако не изпращате отчет през TCS, тогава можете да използвате писалка с черно, синьо и лилаво мастило за почерк. Забранява се коригирането на грешки с коректор.

Информацията се въвежда в редовете на отчета отляво надясно, като се започва от най-лявата клетка; в празните клетки трябва да има тире. Сумите на доходите се попълват в рубли и копейки, а данъчната сума е само в рубли, копеетата са закръглени. Попълването на 6-NDFL-2016 се извършва отделно за всеки OKTMO. Листовете се номерират с непрекъснато номериране, като се започне от първия.

Как да попълните 6-личен данък върху доходите: заглавна страница

Юридическите лица посочват TIN и KPP, бизнесмените посочват само TIN, а тиретата се поставят в полето „KPP“. Ако за първи път подавате 6-личен данък върху дохода, тогава „Номер на корекция“ е 000. Ако се подава актуализирана декларация, полето съответства на серийния номер на корекцията (001, 002 и т.н.).

Периодът на подаване съдържа цифров код:

• за отчета за I тримесечие - 21;
• за полугодието - 31;
• - 33;
• за годината - 34.

Данъчният период е годината на попълване на формуляр 6-NDFL. В полето „Изпратено на данъчния орган“ трябва да посочите кода за данъчна проверка. Полето „По местоположение (счетоводство) (код)“ включва едно от следните в списъка по-долу:

• 120 - по местоживеене на индивидуалния предприемач;
• 320 - на мястото на дейност на IP (при използване на PSN и UTII);
• 212 - на мястото на регистрация на руското юридическо лице;
• 212 - на мястото на регистрация на най-големия данъкоплатец;
• 220 - на мястото на отделно отделение на руското юридическо лице.

Данъчният агент в едноименното поле посочва съкратеното име в съответствие с хартата. Физическо лице, което е данъчен агент, въвежда изцяло името си според паспортните данни. На първия лист е необходимо също да се регистрира OKTMO на предприятието, неговият телефонен номер и броя на страниците, съдържащи се в изчислението на 6-NFDL.

• 1 - самият данъчен агент;
• 2 - представител на данъчния агент (в случай на предаване на отчета от представителя, трябва да посочите данните на документа, потвърждаващ органа).

В колоната "Дата и подпис" се подписва този, който потвърждава информацията от доклада. Долната дясна четвърт на заглавната страница е предназначена само за марки на данъчния инспектор.

Как да попълните 6-доходния данък: раздел 1

Сумите в раздел 1 показват общата сума от началото на годината.

• На страница 010 счетоводителят определя ставката на данъка върху дохода. Ако работодателят изплаща доходи по различни ставки на данъка върху доходите на физическите лица, е необходим отделен раздел 1 за всяка ставка;
• P. 020 съдържа сумата на начисления доход, като се вземат предвид плащанията в рамките на трудовите отношения, дивидентите и обезщетенията за болест;
• На страница 025 дивидентите са показани като отделна сума;
• P. 030 - размерът на данъчните удръжки;
• P. 040 - сумата на изчисления данък (тоест 13% от разликата между начисления доход и данъчните удръжки);
• P. 045 -;
• P. 050 съдържа информация за фиксиран аванс, платен от компанията за чуждестранен работник по патент;
• Броят на служителите трябва да бъде посочен в стр. 060 - всички лица, които са получили плащания от работодателя през отчетния период, трябва да се вземат предвид;
• В стр. 070, счетоводителят ще посочи размера на удържания данък, а парите, които данъчният агент не е удържал от служителя, трябва да бъдат посочени в стр. 080;
• За размера на данъка, който работодателят е върнал на служителя, е предназначена страница 090.

Какви биха могли да бъдат въпросите при попълване на 6-данък върху доходите в раздел 1? Някои счетоводители смятат, че размерът на приспадането на имуществото, получен от служителя от работодателя, трябва да бъде посочен на страница 090. Федералната данъчна служба в писмо от 18 март 2016 г. № BS-4-11 / 4538 обясни, че тази линия има за цел да върне прекомерно удържаните суми в съответствие с чл. , 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приспадането на данъка вече е изчислено по отношение на стр. 040 и стр. 070, то не може да бъде преизчислено на стр. 090.

Трябва ли да се спазва равенство между страница 040 и страница 070? Не, ако имате доход от пренасяне: например, мартската заплата, издадена през април. Тъй като заплатата е била начислена през март, данъкът върху нея е включен в стр. 040. Но тя ще бъде приспадната от служителите и компанията ще я преведе едва през април. Индикаторът стр. 070 ще бъде по-малък от показателя стр. 040, данъчните власти няма да считат това за грешка (писмо на Федералната данъчна служба от 15 март 2016 г. № BS-4-11 / 4222). Подобна ситуация се случва с плащанията за юли, септември и декември на служителите.

Как да попълните формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица: раздел 2

Вторият раздел предоставя информация за сумите, които работодателят е превел на служителите през последните 3 месеца. Приходите трябва да бъдат посочени в съответствие с датите на получаване в съответствие с Данъчния кодекс:

	Дата на получаване на дохода	Дата на приспадане на данъци	Краен срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица
заплата	Последен ден от месеца	Месечно изплащане на заплата	На следващия работен ден след изплащане на заплата за месеца
продажна	падеж	падеж
болница	падеж	падеж (стр. 100 и стр. 110 са еднакви)	Последният ден от месеца, на който
Обезщетение за неизползван отпуск при уволнение	падеж	падеж (стр. 100 и стр. 110 са еднакви)	На следващия работен ден след плащането

• P. 100 - денят на получаване на доход. В този случай заплатата се разделя на авансово плащане и окончателното плащане не е необходимо - посочва се пълното месечно плащане
• P. 110 - дата на удържане на данък
• P. 120 - дата не по-късно от която данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета
• P. 130 - съдържа сумата на реално получения доход
• P. 140 - показва размера на удържания данък върху доходите на физическите лица.

Всеки вид плащане трябва да бъде отразен в отделни редове 100-140 в хронологичен ред. Ако те не са достатъчни, добавете още един лист с 6-данък върху доходите на физическите лица - раздел 1 в него не е необходимо да се дублира.

Редът за доставка на 6-данък върху доходите

Отчет 6-ДДС данъкоплатците трябва да подават тримесечно. За подготовката е даден целият следващ календарен месец след края на отчетния период. За отчетната година 6-доходният данък трябва да бъде подаден не по-късно от 1 април на следващата година.

Крайни срокове за 6-данък върху доходите през 2016 г.:

Данъкоплатецът подава 6-NDFL на хартиен носител от руска поща, лично или чрез представител - ако броят на служителите е под 25 души (параграф 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако има повече служители, докладът се представя на инспекцията само в електронен вид.

Юридическите лица и индивидуалните предприемачи трябва да представят 6-NDFL на IFTS на мястото на регистрация. Важно: ако организацията има отделни подразделения, тогава 6-личният данък върху доходите трябва да се наеме отделно на данъка по местонахождението на компанията майка и на мястото на ОП.

В случай на нарушаване на сроковете, компанията ще бъде глобена с 1000 рубли. за всеки месец закъснение (параграф 1.2 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И след 10 работни дни закъснение, данъкоплатецът рискува да получи блокиране на сметка за сетълмент (клауза 3.2, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За невярна информация в 6-личен данък доход, глобата е 500 рубли. (Член 126.1 от Данъчния кодекс). Ако самата компания забележи грешки при изчисляването и предостави актуализация, преди данъчният инспектор да направи това, няма да има санкция. Друга глоба очаква юридическо лице или индивидуален предприемач, който има повече от 25 служители, но докладът се представя на хартия - 200 рубли. съгласно чл. 119.1 от Данъчния кодекс.

Има още един въпрос, свързан с процедурата за подаване на 6-личен данък доход: необходимо ли е да се предаде 6-личен данък доход с нулеви показатели - ако данъкоплатецът не е извършил плащания на служители или ако предприемачът няма служители? Федералната данъчна служба в писмо от 04.05.2016 г. № BS-4-11 / 7928 потвърди, че само данъчните агенти са длъжни да представят изчислението на 6-данък върху доходите на инспекцията. Ако компанията не е платила нищо на никого през отчетния период, тогава тя не е данъчен агент. Така че не е нужно да приемате нулевата форма на 6-данък върху доходите.

Отчитане на контролни съотношения 6-PIT

За да провери правилността на данъчните декларации, Федералната данъчна служба публикува специални контролни съотношения - както за сравняване на данни в рамките на един отчет, така и за контрол между документи. Контролните съотношения за проверка на 6-NDFL са дадени в писмото на Федералната данъчна служба от 10.03.2016 г. № BS-4-11 / 3852.

В таблицата по-долу посочваме коефициентите за проверка на показателите в самата форма на данък върху доходите на 6 лица и вероятните причини за неспазването на съотношенията:

Контролно съотношение	изясняване	Каква е грешката?
P. 020 \u003d\u003e стр. 030	Размерът на предоставените данъчни отчисления (посочени на страница 030) не може да бъде повече от облагаем доход, като се вземе предвид данъкът върху доходите на физическите лица (страница 020)	Завишени данъчни удръжки
P. 040 \u003d\u003e стр. 050	Размерът на фиксирано авансово плащане (за чужденци в патент, посочен на страница 050) не може да надвишава размера на изчисления данък върху доходите на физическите лица (страница 040)	Грешка при предварително плащане на сумата
(с. 020 - с. 030) / 100 * с. 010 \u003d с. 040	Размерът на данъка, изчислен (страница 040), трябва да е равен на размера на данъка, изчислен на базата на доходите на служителите, удръжки и данъчни ставки	Грешка при изчисляване на начисления данък върху доходите на физическите лица

Данъчните служители не изискват сумата на всички редове 140 от раздел 2 да е равна на страница 070 от раздел 1: неравенството се дължи на прехвърлящия доход. Раздел 1 се попълва на база текущо начисляване за годината, а раздел 2 показва информация само за последните три месеца. Заплатата за последния месец на тримесечието (март, юни, септември и декември) спада както е натрупана в раздел 1, а данъкът, удържан при източника, вече се отразява в изчисляването на 6-данък върху доходите за следващия отчетен период.

Ако попълните 6-личен данък върху дохода в счетоводната програма, тя ще провери контролните коефициенти. Подобна функционалност е надарена с електронни системи за докладване. Важно е счетоводителят да знае формулите за съотношение, за да открие бързо грешката в 6-личния данък.

Пример за попълване на 6-NDFL 2016

Нека да разгледаме пример как да попълним 6-данъчен доход през 2016 г. Ние c пример за попълване на 6-NDFL за 6 месеца 2016 г.

LLC Fantaziya през първата половина на 2016 г. извърши следните плащания на служителите:

Начин на плащане		Сумата на плащане в рубли.
Декември 2015 г. Заплата
Заплата за януари 2016 г.
Заплата за февруари 2016 г.
Март 2016 г. Заплата
Ваканционен инженер Васякин А.Г.
Заплата за април 2016 г.
Болен отпуск счетоводител Федосеева Л.В.
Май 2016 г. Заплата
Обезщетение за неизползвана ваканция по време на уволнението на инженер Stoletskogo I.V.
Заплата за юни 2016 г.

Според резултатите от календарния месец Fantasy изплаща заплатата на 5-ия ден на всеки следващ месец. Приходите в раздел 1 на 6-счетоводителя на данъка върху доходите на Fantazy се отразяват на база натрупване за всички 6 месеца, а раздел 2 записва данни само за април-юни 2016 г., като се има предвид заплатата за март 2016 г., която Fantasy изплаща през април.

Моля, обърнете внимание: за плащания за април-юни 2016 г., счетоводителят на Fantasy нямаше линии 100-140 в раздел 2, така че направи допълнителен лист 003.

От 1 януари 2016 г. беше въведен нов формуляр за тримесечно отчитане за данъчни агенти: Изчисляване на размера на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от данъчния агент (Формуляр 6-NDFL) (одобрен). Обмислете процедурата за попълване на формуляра за облагане с 6 доходи при конкретни ситуации.

От обичайните 2-NDFL сертификати новият формуляр е коренно различен по това, че трябва да се попълни като цяло за всички отделни данъкоплатци, получили доходи от данъчен агент ().

За съжаление, процедурата за попълване на Споразумението съгласно формуляр 6-NDFL (k (наричана по-долу нареждането)) не съдържа отговори на всички въпроси, които могат да възникнат по време на подготовката му. И въпреки факта, че някои от тях вече са изяснени от Федералната данъчна служба на Русия в писмата си (от, от, от), „белите петна” все още остават.

Нека да видим какви функции трябва да имате предвид, когато попълвате изчислението под формата на 6-данък върху доходите и какво трябва да обърнете внимание, когато го съставяте в различни ситуации.

Основата за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица

Изчислението под формата на 6-данък върху доходите на личните лица, подобно на 2-личния данък върху доходите, се попълва въз основа на данните, съдържащи се в регистрите за данъчно счетоводство (; параграф 1.1 от раздел I от процедурата).

Можете също така да разработите специален регистър (вижте пример по-долу), без да забравяте да одобрите формата му като приложение към счетоводните политики. Освен това такъв регистър трябва да съдържа цялата информация, необходима за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица (за датите на начисляване, прехвърляне и задържане на данък върху доходите на физическите лица, вижте референтната таблица).

Кога да удържа и прехвърля данъка върху доходите на физическите лица от различни видове доходи

Попълване на раздел 1 на формуляр 6-ДДС

Раздел 1 от формуляр 6-NDFL "Обобщени индикатори" може условно да бъде разделен на два блока.

Първият от тях включва редове 010 до 050. Този блок се попълва отделно за всяка от данъчните ставки. Тоест, ако в организацията работят както местни, така и чуждестранни служители, линиите 010 до 050 трябва да бъдат попълнени два пъти: със ставка 13 процента и със ставка 30 процента. Съответната данъчна ставка (13, 15, 30 или 35%) е посочена в ред 010.

Ред 020 отразява общата сума на облагаемия доход по данъчната ставка, посочена в ред 010.

Ред 030 показва общата сума на данъчните удръжки, не само стандартни, но и социални, имуществени, професионални. Същият ред взема предвид размера на дохода, който не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Ред 040 отразява размера на изчисления данък:

Размер на изчисления данък върху доходите на физическите лица \u003d (размер на начисления доход (ред 020) - размер на данъчните удръжки (ред 030)) x данъчна ставка (ред 010)

Ред 050 показва сумата на фиксираните авансови плащания, приети за намаляване на размера на данъка, изчислен от началото на данъчния период.

Редове 040 и 045 указват размера на дивидентите и данъка върху доходите на физическите лица, изчислен върху тази сума.

Редове 060 до 090 представляват втория блок на раздел 1 и независимо от приложимите данъчни ставки, те се попълват само веднъж, на първата му страница (раздел 3.2 от процедурата).

Ред 060 показва общия брой на лицата, получили облагаем доход през данъчния период. В случай на уволнение и работа в рамките на един и същ данъчен период на едно и също лице, броят на лицата не се коригира (точка 3.3 от Процедурата). Ако едно лице получава данък, облаган с различни данъчни ставки, тогава в този случай той се счита за едно лице.

ПРИМЕР При попълване на изчислението под формата на 6-личен данък доход за I тримесечие по линия 060 бяха декларирани 5 души. През май 2 души напуснаха, през юни бяха наети 3 души, а един от тях беше броят на тези, които преди това са напуснали. Броят на лицата, получили доход, който трябва да бъде отразен под формата на 6-данък върху доходите за шестте месеца на ред 060, ще бъде 6 души (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Оставката и върнат служител не се взема предвид при движението.

Ред 070 трябва да посочва общата сума на удържания данък.

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който е изчислен, но по някаква причина не е удържан, е посочен на линия 080.

На ред 090 е необходимо да се отрази размерът на данъка, който е върнат на данъкоплатците в съответствие с.

Попълване на раздел 2 на формуляр 6-ДДС

За разлика от раздел 1, който се попълва на база натрупване от началото на годината, раздел 2 на формуляр 6-NDFL „Дати и суми на действително получения доход и удържан данък върху доходите на физическите лица“ включва само онези показатели, произведени за последните три месеца от отчетния период ( ).

За да го попълните правилно, трябва да се вземат предвид следните функции:

• ред 100 се попълва въз основа на (припомнете, че от новата година и за заплата, и за пътуване, това е последният ден от месеца);
• ред 110 се попълва, като се вземат предвид разпоредбите и (датата, посочена в този ред зависи от вида на изплатения доход и трябва да съответства на деня, в който изчисленият данък трябва да бъде удържан ());
• в ред 120 се посочва датата в съответствие с разпоредбите и не по-късно от която сумата на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведена (). Тоест, или денят, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца, или последния ден от месеца, в който са направени отпуск по болест и отпуск, и за плащания по сделки с ценни книжа - най-ранната от следните дати:

• крайна дата на съответния данъчен период;
• датата на изтичане на последната дата на започване на договора, въз основа на която данъчният агент изплаща на данъкоплатеца дохода, по отношение на който той се признава от данъчния агент;
• дата на изплащане на средствата (превод на ценни книжа).

Общата сума на дохода (без да се приспада размера на удържания данък върху доходите на физическите лица) е показана на линия 130, а размерът на удържания данък от този данък върху доходите е показан на ред 140.

Ако по отношение на различни видове доходи с една и съща дата на действително получаване, датите на прехвърляне на данъка ще се различават, редовете 100-140 трябва да бъдат попълнени за всяка дата на данъчен превод поотделно.

Попълване на раздел 2 в случаите, когато доходите се начисляват в един период и се изплащат в друг

По правило данъчният агент трябва да преведе сумата на данъка не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода. Изключение правят само обезщетенията за временна нетрудоспособност (включително надбавката за грижи за болно дете) и заплащането на почивка. ДДС, удържан от тези плащания, трябва да бъде преведен не по-късно от последния ден от месеца, през който са изплатени ().

Следователно, ако например заплатата за март 2016 г. се изплаща съответно през април, а данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде удържан и преведен през април. В тази връзка в раздел 1 размерът на начисления доход ще бъде отразен под формата на 6-личен данък доход за I тримесечие, а в раздел 2 тази операция ще бъде отразена само в случай на директно изплащане на заплати на служителите, тоест при изчисляване според формата на 6-данък върху доходите за шестте месеца на 2016 г. ( ).

Какви дати трябва да бъдат посочени в този случай при попълване на 6-данък върху доходите, помислете за пример.

ПРИМЕР 1. Заплатата за март е изплатена на служителите на 5 април, а данъкът върху доходите на физическите лица е преведен на 6 април. Операцията е отразена в раздел 1 на Изчислението по формуляр 6-NDFL за I тримесечие, докато данъчният агент не отразява операцията в раздел 2 за I тримесечие на 2016 г. Тази операция ще бъде отразена в директното изплащане на заплати на служителите, тоест в Изчислението съгласно форма 6- ЗДДС за шестте месеца на 2016 г., както следва: - в ред 100 е посочена датата 31.03.2016 г.; - на линия 110 - 04.05.2016; - на линия 120 - 04/06/2016; - по линии 130 и 140 - съответните общи показатели. 2. Болничният отпуск за март е изплатен на 5 април. Операцията в раздел 2 от Споразумението съгласно формуляр 6-ДДФЛ за шестте месеца на 2016 г. ще бъде отразена, както следва: - ред 100 е посочен на 04.05.2016 г.; - на линия 110 - 04.05.2016; - на линия 120 - 30.04.2016; - по линии 130 и 140 - съответните общи показатели.

Попълване на 6-личен данък върху дохода в случай, че служителите получават подаръци и материална помощ

Доходи, които не надвишават 4000 рубли, получени от физически лица за данъчния период, например под формата на подаръци, материална помощ (), данък върху доходите на физическите лица не се облагат с данък. Ако данъчният агент плаща на своите служители такъв доход в размер, който не надвишава установения стандарт, няма задължение за изчисляване и удържане на данък върху доходите на физическите лица. Но това обстоятелство не го освобождава от задължението да отразява посочените суми не само в данъчния регистър, но и в 6-личен данък. Като се има предвид, че през годината данъчен агент може многократно да плаща доходите на служителите си, които могат да бъдат частично освободени от данъчно облагане, такава сметка ще помогне да се избегнат грешки при изчисляване на размера на данъка.

ПРИМЕР През февруари 2016 г. на служителя е предоставена финансова помощ в размер на 2000 рубли. През май 2016 г. на същия този служител отново беше предоставена финансова помощ в размер на 10 000 рубли. При попълване на Споразумението под формата на 6-данък върху доходите за I тримесечие ще бъде отразена изплатената материална помощ: - по ред 020 - 2000 рубли; - на линия 030 - 2000 рубли. При попълване на Споразумението под формата на 6-данък върху доходите за полугодието, тези плащания ще бъдат отразени: - по ред 020 - 12 000 рубли. (2000 + 10 000); - на линия 030 - 4000 рубли.

Когато давате подаръци на стойност над 4000 рубли, трябва да се има предвид следното.

Когато плащате данък на данъкоплатеца в натура (и подаръкът се отнася до този вид доходи) данъкът се приспада от всеки доход, платен на данъкоплатеца в брой. В този случай удържаната сума на данъка не може да надвишава 50 процента от размера на изплатения доход в брой ().

Като се имат предвид такива ограничения, на практика често се случва счетоводител да няма възможност незабавно да удържа пълния данък върху доходите от стойността на подарък.

Следователно това трябва да стане при следващото плащане в брой. Ако данъчната сума няма да бъде удържана през данъчния период (например в случай на уволнение на служителя), тогава в този случай данъчният агент трябва да уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период. на мястото на регистрацията му, като посочва в уведомлението размера на дохода, от който данъкът не е удържан, и размера на данъка при източника.

След представяне на такава информация задълженията на организацията като данъчен агент ще приключат. Задължението за плащане на данък в този случай ще бъде прехвърлено на физическото лице (,).

Елена Титова, експерт от Службата за правни консултации на GARANT, член на Камарата на данъчните консултанти