Същността на ДДС и неговото възстановяване. Какво е ДДС и кой го плаща? Процедура за изчисляване на ДДС

Всеки спазващ закона данъкоплатец има законно право на възстановяване на ДДС. Процедурата е предписана в Данъчния кодекс, по-специално в член 78. Можете да разчитате на възстановяване на данък, ако в края на отчетния период размерът на удръжките за лицето, което е декларирало доходите си, надвишава размера на начисления ДДС.

Възстановяването на ДДС позволява на юридическите лица да използват рационално собствените си активи и дори да повишат конкурентоспособността.

Гаранции

Най-често ситуации, при които е възможно възстановяване на данък, възникват сред предприятия износители, които работят при ставка 0% (тази норма е заложена в член 165). Самият факт на превишаване на размера на удръжките обаче не е причина за възстановяване на данък. За да се класирате за тази процедура, ще трябва да изпълните редица изисквания, предвидени от действащото законодателство.

Първото условие на процедурата за възстановяване на ДДС за юридически лица е извършването на документна проверка от Федералната данъчна служба. Ако говорим за износители, тогава по време на процеса на проверка те ще трябва да предоставят доста обемен пакет от документи, които ще потвърдят два факта:

• право на прилагане на 0% процент на продажбите;
• обосновки, даващи право на сумата на приспадане.

Ето защо е много важно всяка стъпка от сделката да бъде правилно документирана.

Юридически лица с право на възстановяване на ДДС

Възстановяването на ДДС за юридически лица е предвидено от Данъчния кодекс на страната, по-специално член 176. За да получи възстановяване, предприятието трябва да отговаря на редица изисквания:

• да е платец на данък върху добавената стойност;
• услуги или стоки, за които е имало надплащане, трябва да бъдат закупени изключително за бизнес дейности;
• Трябва да присъстват фактури за този продукт, посочващи размера на ДДС, подписа на главния счетоводител и ръководителя на предприятието;
• придобитите материални активи или услуги трябва да бъдат капитализирани;
• сделката, за която се очаква възстановяване на ДДС, трябва да е реална;
• Продавачът и купувачът трябва да имат изрядни документи, да са регистрирани по предвидения от закона ред.

Възстановяването на ДДС не е разрешено, ако предприятието се намира под опростената данъчна система, единния земеделски данък или други данъчни режими. Кандидатът трябва да е регистриран като платец на ДДС.

Възможни методи за възстановяване на данъци

Възстановяването на ДДС за юридически лица може да се извърши в две форми:

• чрез офсет;
• чрез връщане.

Първият вариант предполага, че кандидатът има просрочени задължения за плащане на други данъци или има неплатени глоби или санкции. В този случай данъчната служба компенсира взаимните искове независимо. Ако след изплащане на просрочените задължения останат средства, те се връщат директно на данъкоплатеца. Данъкоплатецът също има право да кандидатства надплатената сума да бъде приложена към бъдещи федерални данъчни плащания, включително ДДС.

Възстановяването на надвнесен данък е възможно само ако предприятието спазва всички законови норми и ако няма задължения.

Схема за връщане

Какво е ДДС? Как мога да го върна? За да разберете напълно цялата процедура, схемата за възстановяване на данъци може да бъде представена в няколко стъпки стъпка по стъпка.

Трябва да се разбере, че възстановяването на ДДС не е автоматична процедура. Заинтересованият данъкоплатец е длъжен самостоятелно да започне процедурата за връщане на надвнесен данък.

Стъпка No1 - подаване на декларация, в която е посочен размера на заявения за възстановяване ДДС

Служителите на Федералната данъчна служба са длъжни да извършат документна проверка (която продължава 3 месеца) на подадената декларация. На този етап данъчните служители имат право да поискат от декларатора всякакви документи, които потвърждават възможността за прилагане на данъчни облекчения. Тази норма е залегнала в член 88 от Данъчния кодекс.

В случаите, когато не бъдат открити нарушения, можете незабавно да преминете към стъпка номер 6, т.е. данъчните власти решават да възстановят данъка и да върнат надплатената сума.

Стъпка № 2 - акт за установяване на нарушения

Как да върнем ДДС на юридически лица? Ако по време на документен одит са установени нарушения при изготвянето на декларацията, тогава докато не бъдат коригирани, удръжките няма да бъдат получени, докато недостатъците не бъдат отстранени.

Данъчният орган, извършил одита, взема подходящо решение и отразява какви недостатъци трябва да бъдат отстранени.

Стъпка No3 – възражения

Данъкоплатецът има възможност да направи възражения по решението в едномесечен срок от получаване на протокола от проверката. Тази норма е залегнала в член 100, но при подаване на протест трябва да обосновете позицията си и да посочите установените нарушения в действията на специалистите от данъчната служба.

Стъпка № 4 - отговор от данъчната служба

Методите и процедурата за възстановяване на ДДС за юридически лица предполагат, че след подаване на възражения (или при липса на такива) специалистите на данъчната служба вземат решение след 10 работни дни. Той може да съдържа информация за привличане или отказ за привличане на декларатора към административна отговорност. Данъчната служба е длъжна да уведоми данъкоплатеца за взетото решение в рамките на 5 дни от датата на такова решение.

Освен че носи отговорност, ако се установят сериозни нарушения и не бъдат отстранени в предвидения от закона срок, на данъкоплатеца се отказва възстановяване на данък.

Ако няма нарушения, преди да вземат положително решение, служителите на Федералната данъчна служба изясняват наличието на просрочени задължения за ДДС, други данъци, глоби и неустойки.

Стъпка No5 – тест

Ако по време на одита на данъчните просрочия все пак се установи фактът на неговото съществуване, тогава специалистите от данъчната служба извършват независимо прихващане за изплащане на съществуващия дълг. Ако просрочието е образувано през периода, в който е извършена проверката, то върху него неустойка не се начислява.

В случаите, когато възстановеният данък не е достатъчен за погасяване на просрочените задължения, данъкоплатецът е длъжен да плати допълнително.

Стъпка No6 - вземане на решение за възстановяване на ДДС и възстановяване на данък

Как се възстановява ДДС? Схемата за възстановяване на ДДС за юридически лица включва допълнителна стъпка под формата на решение на Федералната данъчна служба за възстановяване на ДДС. Такова решение се взема, ако по време на документния одит не са открити нарушения или ако след погасяване на просрочени задължения, глоби и неустойки все още остава сума за връщане.

След като вземат съответното решение, органите на Федералната данъчна служба изпращат съответната заповед на OFC (член 176 от Данъчния кодекс).

Данъкът трябва да бъде преведен по текущата сметка на данъкоплатеца в рамките на 5 банкови дни от датата на получаване на уведомлението от органите на OFC, които от своя страна са длъжни да информират данъчната служба за превода на средства.

В случаите, когато няма нарушения в процедурата, тя се счита за напълно приключена.

Стъпка № 7 - нарушение на сроковете за възстановяване на ДДС от Федералната данъчна служба

Как да върнем ДДС на юридически лица? Може да се случи, че няма нарушения от страна на данъкоплатеца, но данъчната служба все пак е нарушила сроковете за възстановяване на данъци. Какво да направите в този случай?

Деклараторът има право да иска лихва върху сумата за връщане. Данъкоплатецът има това право на 12-ия ден след вземане на решението за извършване на документната ревизия и вземане на решение за компенсация.

Как да увеличите шансовете си?

Не е никак трудно да се съберат документи за възстановяване на ДДС за юридически лица и да се спазват процедурните правила, но на практика доста често данъчните специалисти правят всичко, за да открият нарушения и да не издадат възстановяване.

За да увеличите шансовете си за възстановяване на данъци, първо трябва да изберете достойни контрагенти и да следвате правилата за подготовка на документи, а именно:

• води отчет на услугите и стоките във всички дневници, предвидени в нормативните актове;
• не забравяйте да маркирате митническото освобождаване;
• проверка дали всички стоки подлежат на облагане с ДДС;
• проверете дали всички фактури са налични и че всички стоки са включени;
• Задължително е плащането на ДДС на границата при продажба на стоки извън страната.

Какви документи трябва да се подготвят

Какви документи трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба по време на документна проверка? Как да върнем ДДС на юридически лица? Ако компанията е уверена, че дейността й се извършва в рамките на действащото законодателство и няма нарушения, тогава можете спокойно да подадете документи за възстановяване на данъци.

За да започнете процедурата, трябва да подготвите и подадете определен списък от документи:

Към момента на подаване на документи фирмата не трябва да има задължения: просрочените наеми трябва да бъдат погасени, всички сметки трябва да бъдат платени, тоест не трябва да има претенции към юридическото лице.

Заключение

Как да върнем ДДС на юридически лица? По принцип това не е сложна процедура, но изисква особено внимание и съвестност в работата на счетоводителя на всеки етап от придобиването, продажбата на продукт или услуга.

Ако по време на документен одит специалистите на Федералната данъчна служба все пак открият някакви неточности, тогава всички разяснения и обяснения трябва да бъдат представени изключително в електронен формат с помощта на TKS. В противен случай, съгласно член 88 от Данъчния кодекс, такива обяснения няма да се считат за предоставени.

Трябва също да се помни, че въпреки факта, че Федералната данъчна служба има право да изисква документи по време на документна проверка, тези искания трябва да се отнасят конкретно до проверяваната декларация. Например данъчните власти нямат право при проверка на декларация да правят запитвания относно ниските заплати на служителите или да изискват обяснения относно наличието на загуби.

И винаги трябва да помните, че ако данъкоплатецът не е съгласен със заключенията на данъчната служба и ако възстановяването му бъде отказано, деклараторът има 90 дни да обжалва такова решение (от датата на приемането му).

ДДС е косвен данък. Изчислението се извършва от продавача при продажба на стоки (работа, услуги, права на собственост) на купувача.

Продавачът, в допълнение към цената на продадените стоки (работи, услуги, права на собственост), представя за плащане на купувача сумата на ДДС, изчислена по установената данъчна ставка. Размерът на ДДС, който данъкоплатец-продавач плаща на бюджета, се изчислява като разликата между размера на данъка, изчислен от него при продажба на стоки (работа, услуги, права на собственост) на купувачи, и размера на данъка, представен на този данъкоплатец, когато той е закупил стоки (работа, услуги, права на собственост). права), използвани за облагаеми с ДДС сделки. ДДС е федерален данък.

Данъчно облагане ДДС

За платци на ДДС се признават:

организации (включително нестопански)

предприемачи

Условно всички данъкоплатци на ДДС могат да бъдат разделени на две групи:

• данъкоплатци на „вътрешен” ДДС

  тези. ДДС, платен при продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация

• данъкоплатци на ДДС „внос“.

  тези. ДДС, платен при внос на стоки на територията на Руската федерация

Освобождаване от задължения на платците на ДДС

Организации и предприемачи, чиито общи приходи от продажба на стоки (работи, услуги) през предходните 3 последователни календарни месеца не надвишават общо 2 милиона рубли, могат да подадат уведомление и да получат освобождаване от задълженията на платец на ДДС за една година ( Член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите и предприемачите не са задължени да плащат данък върху сделките за продажба (с изключение на случаите на внос на стоки на територията на Русия):

• прилагане на данъчната система за земеделските производители (UST);
• прилагане на опростената система за данъчно облагане (STS);
• прилагане на системата за патентно облагане;
• прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (UTII) - за тези видове дейности, за които се плаща UTII;
• освобождава от изпълнение на задълженията на платец на ДДС съгласно чл. 145 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• участници в проекта Сколково (член 145.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение! Изброените лица са длъжни да платят ДДС, ако издадат фактура на купувача с разпределената сума на ДДС.

Обектите на облагане са:

• операции за продажба на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост на територията на Руската федерация, включително техните
• безвъзмезден трансфер;
• внос на стоки на територията на Руската федерация (внос);
• извършване на СМР за собствена консумация;
• прехвърляне на стоки (работа, услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат при изчисляване на корпоративния данък върху доходите.

Като цяло данъкът се изчислява въз основа на себестойността на продадените стоки (работа, услуги) и правата на собственост.

Процедура за изчисление

Формула за изчисляване на ДДС

Изчислен ДДС
при внедряване = данък
база* предложение
ДДС

ДДС
дължимо = ДДС
преброени
при внедряване - "вход"
ДДС,
приет
за приспадане + възстановен
ДДС

Като общо правило данъчната основа се определя на по-ранната от две дати:

в деня на плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги)

в деня на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги)

В момента в сила 3 залогаданък върху добавената стойност (член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

0%	Ставката на ДДС от 0% се прилага върху продажбата на стоки, изнесени под митнически режим износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона, международни транспортни услуги и някои други операции (клауза 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
10%	При ставка на ДДС от 10% се облагат продажбите на хранителни продукти, стоки за деца, периодични издания и книжни продукти и медицински стоки. (виж списъка, одобрен от правителството на Руската федерация) Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908; Постановление на правителството на Руската федерация от 15 септември 2004 г. № 688; Постановление на правителството на Руската федерация от 23 януари 2003 г. № 41
20%	Във всички останали случаи се прилага ставката на ДДС от 20% (клауза 3 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на ДДС се определя като произведение на данъчната основа и данъчната ставка

При получаване на предплащане (аванси) (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и в случаите, когато данъчната основа е определена по специален начин (клаузи 3, 4, 5.1 от член 154, клаузи 2-4 на член 155 от Данъчния кодекс на Руската федерация), също се прилагат процентите на сетълмент са 10/110 и 20/120.

Пример:

Зърното е продадено за сумата от 110 рубли (с ДДС 10 рубли).

Продадени са материали на стойност 120 рубли (с ДДС 20 рубли).

Продажбата на акции на друга компания в размер на 200 рубли (без ДДС) е преференциална сделка.

Данък
база (200 рубли)= 100 рубли
по зърно+ 100 рубли
въз основа на материали

Размер на данъка
изчислено при
изпълнение
(30 рубли)= 10 рубли
по зърно+ 20 рубли
въз основа на материали

Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане. (Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Удръжки

Сумите на ДДС, които подлежат на приспадане, са:

• представени от доставчици (изпълнители, изпълнители) при закупуване на стоки (работи, услуги);
• плаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация в митническите процедури за освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия;
• плаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

„Входящият“ ДДС може да бъде приспаднат само след като стоките (работата, услугите) са приети за осчетоводяване и има съответните първични документи и фактура.

За да приложите удръжки, трябва да имате:

• фактури;
• първични документи, потвърждаващи приемането на стоки (работи и услуги) за счетоводство.

В някои случаи вместо фактури се използват други документи, потвърждаващи плащането на данък.

Пример:

При закупуване на строителни материали в размер на 120 рубли (включително ДДС 20 рубли), транспортни услуги в размер на 59 рубли (включително ДДС 9 рубли), медицински услуги (преференциална операция) за 30 рубли без ДДС, сумата за приспадане на ДДС ще бъде : 20 рубли + 9 рубли = 29 рубли.

Процедура за възстановяване

Частта от данъка „вход“, която надвишава размера на изчисления ДДС, подлежи на възстановяване.

Продадени стоки на стойност 120 рубли (включително 20 рубли ДДС).

Закупени стоки на стойност 360 рубли (включително 60 рубли ДДС).

Сумата за възстановяване е 40 рубли (60 - 20 = 40).

В този случай може да се наложи да подадете документи за документна проверка.

3 месеца

Възстановяването на ДДС обикновено се извършва след приключване на документна проверка, която продължава 3 месеца.

Сумата за възстановяване може да бъде компенсирана срещу дългове (просрочени задължения, неустойки, глоби) по федерални данъци, компенсирана срещу предстоящи плащания или върната по текущата сметка.

Възстановяването на ДДС може да бъде получено или след приключване на документна проверка (клауза 2 на член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация), или в случай на прилагане на процедурата за възстановяване на ДДС (клауза 8 на член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), преди приключване на документния одит.

След извършване на камерна проверка на декларацията-декларация за ДДС, данъкоплатецът подава заявление за възстановяване в инспектората и му се издава ДДС за възстановяване.

Изключение! данъкоплатци, които са платили повече от 7 милиарда рубли през предходните 3 години. данъците не могат да бъдат предоставени от банкова гаранция (клауза 1, клауза 2, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За дълготрайни активи ДДС се възстановява в частта, свързана с остатъчната стойност на дълготрайните активи (без да се вземат предвид преоценките). А за недвижими имоти - 1/10 от размера на приетия за приспадане данък, в дела, изчислен съгласно правилата на чл. 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ежегодно през последното тримесечие на всяка година в продължение на 10 години.

Ако дълготрайният актив е напълно амортизиран или е бил използван от данъкоплатеца повече от 15 години, тогава ДДС не може да бъде възстановен.

Декларация

Срок за подаване на декларацията

Декларацията за ДДС се подава от данъкоплатеца (данъчен агент) до данъчните органи по мястото на регистрация като платец на ДДС не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период. Не е необходимо да се съставят и подават декларации за местонахождение на обособени обекти. Цялата сума на данъка отива във федералния бюджет.

Например за първото тримесечие на 2015 г. декларацията по ДДС трябва да се подаде до 25 април 2015 г.

За неподаване на декларация е предвидена глоба (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Считано от данъчен период 1-во тримесечие на 2014 г., декларацията за ДДС се подава по електронен път.

От 1 януари 2015 г. декларацията за ДДС, която трябва да бъде подадена в електронен вид, но подадена на хартия, не се счита за подадена (клауза 5 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

внимание! Ако данъкоплатецът не подаде данъчна декларация на данъчния орган в рамките на 10 дни след изтичане на определения срок, транзакциите по сметките могат да бъдат спрени (клауза 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формуляр за декларация по ДДС Ред за попълване на декларацията

Декларацията се попълва в рубли без копейки. Индикаторите в копейки се закръглят до най-близката рубла (ако са повече от 50 копейки) или се изхвърлят (ако са по-малко от 50 копейки).

Заглавната страница и раздел 1 от декларацията се подават от всички данъкоплатци. Тези изисквания важат и за тези данъкоплатци, чиято данъчна основа е нула в края на тримесечието.

Раздели 2 - 12 , както и приложения към декларацията, се включват в декларацията само когато данъкоплатците извършват съответните операции.

Раздели 4-6 попълва се при извършване на дейност, облагаема със ставка на ДДС 0 на сто.

Раздели 10-11 попълва се в случай на издаване и (или) получаване на фактури при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на комисионни договори, агентски договори или въз основа на договори за транспортна експедиция, както и при изпълнение на функциите на разработчик.

Глава 12 Декларацията се попълва само ако на купувача е издадена фактура с разпределение на сумата на данъка от следните лица:

• данъкоплатци, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащането на данък върху добавената стойност;
• данъкоплатци при доставка на стоки (работа, услуги), чиито продажби не се облагат с данък върху добавената стойност;
• лица, които не са данъкоплатци на данък върху добавената стойност.

Ред и срокове за плащане на данъци

ДДС се плаща въз основа на резултатите от всеки данъчен период в равни части. не по-късно от 25-тивсеки от трите месеца след изтеклия данъчен период.

Декларация за 1 тримесечие на 2015г

240 рубли дължими.

Трябва да платите:
до 25 април- 80 рубли,
до 25 май- 80 рубли,
до 25 юни– 80 рубли.

Изключение! Лицата, които не са платци на ДДС, но имат издадени фактури с разпределен размер на ДДС, заплащат цялата сума на данъка преди 25-то число на месецаслед изтекъл данъчен период.

Можете да разчитате на възстановяване на ДДС от бюджета в следните ситуации.

Ситуация 1.Прехвърлихте повече ДДС в бюджета, отколкото трябваше. Например, според декларацията размерът на дължимия ДДС е бил 1000 рубли, а вие сте попълнили бюджета (например поради грешка в платежната бележка) с 1500 рубли. След това 500 рубли. - надплащане, което може да бъде върнато от бюджета.

Ситуация 2.Размерът на входящия ДДС, приет за приспадане през определено тримесечие, надвишава размера на начисления данък за същия период (клауза 2 на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Да приемем, че ДДС, отразен в ред 118 на раздел 3 от декларацията (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@), възлиза на 2000 рубли, а ДДС в ред 190 от раздел 3 беше 3000 рубли. Съответно 1000 рубли. можете да върнете от бюджета.

Ситуация 3.Продадохте стоки за износ и успяхте да потвърдите нулевата данъчна ставка (клауза 1, член 164, клауза 1, 9, член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като в този случай ДДС, изчислен при ставка 0%, е равен на 0, тогава целият входящ ДДС, свързан с експортната операция, може да бъде приспаднат и поискан за възстановяване от бюджета (клауза 1 от член 176 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Какво трябва да направите, за да получите възстановяване на ДДС

Ситуация	Какво е необходимо за връщане (клауза 6 на член 78, член 165, член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
	Подайте на Федералната данъчна служба
	1) Подайте декларация за ДДС до Федералната данъчна служба, в която данъкът се иска за възстановяване 2) Кандидатствайте за възстановяване на данъци
	1) Подайте декларация с попълнени раздели „износ“ за тримесечието, когато е събран пакет от документи, потвърждаващи ставката на ДДС 0% 2) Представете заедно с декларацията документи, потвърждаващи правото за прилагане на нулева ставка на ДДС. В идеалния случай документите трябва да бъдат събрани в рамките на 180 календарни дни от датата на изпращане на стоките за износ (клауза 9 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В противен случай ще трябва да начислявате и превеждате ДДС върху експортните продажби по обичайната ставка 3) Кандидатствайте за възстановяване на данъци

Можете да изтеглите формуляр за заявление за възстановяване на данъци.

Вижте сроковете за подаване на декларация по ДДС.

ДДС няма да бъде възстановен без документна проверка

В ситуации 2 и 3 инспекторите задължително ще извършат документна проверка на декларацията за ДДС, въз основа на резултатите от която ще решат дали имате право на възстановяване на ДДС (клауза 8 от член 88, член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В съответствие с последните изменения максималният срок за документна проверка специално във връзка с декларация за ДДС е като цяло 2 месеца от датата на нейното подаване (клауза 2 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако инспекторите решат, че нямате право на възстановяване на данъка, можете да подадете възражения срещу протокола за документна проверка в рамките на един месец от датата на получаване на този доклад (клауза 6 от член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Ако не искате да чакате 2 месеца (докато се извършва проверката), можете да опитате да възстановите ДДС чрез заявление (член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той обаче е достъпен само при определени условия.

Срок за възстановяване на ДДС

Ако документната проверка е била успешна, данъкът ще ви бъде върнат в рамките на следните срокове.

Ситуация	Максимален срок за връщане (клауза 6 от член 78, клаузи 2, 7, 8, 11.1 от член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Надплащането е възникнало поради прехвърлени в бюджета суми в повече	1 месец от датата на получаване от Федералната данъчна служба на заявлението за възстановяване на данък
Размерът на удръжките надвишава размера на начисления ДДС	- ако заявлението за възстановяване е подадено преди Федералната данъчна служба да вземе решение за възстановяването, тогава 2 месеца и 12 работни дни от датата на подаване на декларацията с размера на данъка за възстановяване — ако заявлението за възстановяване е подадено след положително решение на Федералната данъчна служба, тогава 1 месец от датата на получаване на такова заявление
Продажба на стоки за износ

Ако данъчните власти са нарушили срока за възстановяване на ДДС

След това за всеки ден закъснение те трябва да платят лихва, чийто размер зависи от дължимата сума за връщане, периода на закъснение и лихвения процент на рефинансиране на Централната банка, който е в сила през този период.

Лихвата се начислява в деня на действителното възстановяване на данъка (Писмо на Федералната данъчна служба от 08.02.2013 г. № ND-4-8/1968@).

Не пропускайте крайния срок за възстановяване на ДДС

За връщане (възстановяване) на данъка се предоставя определен срок.

Няма смисъл да се свързвате с Федералната данъчна служба извън тези срокове - данъчните власти ще ви откажат възстановяване на ДДС. И съдилищата ще ги подкрепят в това (

За да изчислите данъка върху добавената стойност, можете да използвате този безплатен онлайн ДДС калкулатор директно на този уебсайт.

Какво е ДДС

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е един от задължителните данъци както за индивидуалните предприемачи, така и за организациите, използващи OSNO.

ДДС е косвен данък, който се изчислява от продавача при продажба на стоки на купувача под формата на определен процент, добавен към стойността на стоките.

Видове ДДС

Има два вида ДДС:

1. Вътрешен - плаща се при продажба на стоки (извършване на работа и предоставяне на услуги) в Русия;
2. Внос - заплаща се при внос на стоки в Руската федерация.

Кой е освободен от ДДС

Следните са освободени от ДДС:

• организации и индивидуални предприемачи могат да подадат известие за освобождаване от ДДС, ако размерът на техните приходи от продажба на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги през последните три месеца не надвишава два милиона рубли (без ДДС);
• организации и индивидуални предприемачи, прилагащи специални режими на данъчно облагане: опростена система за данъчно облагане, UTII, единен земеделски данък и PSN;
• участници в проекта Сколково.

Забележка: Освобождаването от ДДС не се прилага при продажба на акцизни стоки, внос на стоки на територията на Руската федерация или издаване на фактура с разпределена сума на ДДС.

Сделките се облагат с ДДС

Обект на облагане с данък върху добавената стойност е:

• Продажба на стоки и права на собственост, извършване на работа и предоставяне на услуги на територията на Русия (включително безплатно);
• Прехвърляне на стоки, извършване на работа (включително строителство и монтаж) и предоставяне на услуги за собствени нужди, разходите за които не се вземат предвид при изчисляване на корпоративния данък върху доходите;
• Внос на стоки в Русия (внос).

Сделки необлагаеми с ДДС

Сделките, освободени от данък върху добавената стойност, са изброени в клауза 2 на чл. 146 и ал. 1-3 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изчисляване на ДДС през 2018 г

Данъкът върху добавената стойност се изчислява по следната формула:

ДДС, дължим към бюджета = ДДС върху продажбите – Приспадане на данък + ДДС за възстановяване

ДДС върху продажбите

ДДС върху продажбите е сумата на данъка, изчислена от продавача при продажба на стоки (работи, услуги) на купувача (съгласно фактура с разпределена сума на ДДС), отразена в данъчната декларация.

При продажба на стоките си продавачът във фактурата, в допълнение към основната цена на стоките, посочва сумата на ДДС за плащане.

Тоест, когато плаща за стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продавачът получава доход от продажбата на своите стоки (извършване на работа или предоставяне на услуги) + ДДС.

Тази сума на ДДС се нарича ДДС върху продажбите.

ДДС върху продажбите се изчислява по следната формула: Данъчна основа x Данъчна ставка

Данъчната основа

Основата за ДДС е цената на стоките (работи и услуги), включително акцизи (ако се продават акцизни стоки), но без ДДС. Данъчната основа се определя на датата, която настъпва първа:

• В деня на плащане на стоки (работи, услуги);
• В деня на частично плащане за сметка на бъдещи доставки на стоки (извършване на работа или предоставяне на услуги);
• На датата на прехвърляне на стоки (работи или услуги).

Данъчна ставка

През 2018 г. има три основни ДДС ставки:

• 0% - при продажба на стоки, изнесени от територията на Руската федерация чрез износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона, във връзка с международни транспортни услуги и редица други операции, изброени в клауза 1. на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• 10% - при продажба по т. 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация): печатни продукти, хранителни продукти, стоки за деца, медицински стоки, разплодни животни, въздушни и железопътни транспортни услуги в страната;
• 18% - за други сделки, необлагаеми със ставки 0% и 10%.

Забележка: при получаване на аванси (авансови плащания), както и в някои други случаи, данъчната основа се определя по изчислените ставки: 10/110 и 18/118.

Пример за изчисляване на ДДС върху продажбите

Romashka LLC продаде материали за сумата от 590 хиляди рубли. (включително ДДС - 18%: 90 хиляди рубли) Размер на ДДС върху продажбитеще бъде 90 хиляди рубли.

Данъчно приспадане („въведен“ ДДС)

Извиква се сумата на ДДС, изчислена при покупката на стоки данъчно приспадане или „входящ“ ДДС. С тази сума се намалява ДДС върху продажбите и ако „входящият” ДДС е по-голям от ДДС върху продажбите, разликата подлежи на възстановяване от бюджета (възстановим ДДС).

Например, стоките са продадени на обща стойност 118 хиляди рубли. (включително ДДС върху продажбите - 18 хиляди рубли) и закупени за сумата от 236 хиляди рубли. (включително данъчно приспадане - 36 хиляди рубли). Общата сума на ДДС за възстановяване ще бъде 18 хиляди рубли.(36 хиляди рубли – 18 хиляди рубли).

ДДС за възстановяване

Възстановимият ДДС е сумата на данъка, която трябва да бъде изчислена и включена в данъчната декларация в определени случаи.

Например, закупихте продукта и поискахте приспадане за него. Тогава решихме да преминем към един от специалните режими. При преминаването към специалния режим известна част от стоките са останали непродадени.

Тъй като е заявено приспадане на ДДС, но стоките не са продадени, то трябва да бъде възстановено. Това се дължи на факта, че от момента на преминаване към специален данъчен режим Вие няма да бъдете платец на ДДС.

Забележка: случаите, когато ДДС подлежи на възстановяване, са посочени в клауза 3 на чл. 170 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Дължим данък върху добавената стойност

Ако изчисленият ДДС върху продажбите надвишава данъчното приспадане, сумата на данъка подлежи на плащане в бюджета.

Данъкът се плаща в края на всяко тримесечие до 25-тивсеки от трите месеца, следващи предходния период, по равни дялове.

Например, според декларацията за второто тримесечие на 2018 г. дължимият ДДС е равен на 90 хиляди рубли. Данъкът трябва да бъде платен от:

• 25 юли – 30 хиляди рубли (1/3);
• 25 август - 30 хиляди рубли. (1/3);
• 25 септември - 30 хиляди рубли. (1/3).

Забележка: данъкът може да бъде платен изцяло през първия месец след края на тримесечието. Основното нещо е да платите поне 1/3 от сумата на данъка до 25-ия ден, първия месец след предходното тримесечие, в противен случай ще има забавяне на плащането до този краен срок.

Забележка: ако не сте платец на ДДС, но сте издали фактура с разпределена сума на ДДС, данъкът трябва да бъде платен в пълен размер в рамките на 25 дни след края на тримесечието.

ДДС за възстановяване

Ако приспадането на данъка („входящия“ ДДС) надвишава размера на ДДС, изчислен при продажбата, разликата подлежи на възстановяване от бюджета.

Необходимо е да се прави разлика между понятията "данъчно приспадане"И „ДДС подлежи на възстановяване“. Данъчното приспадане е разход (размерът на данъка, изчислен за купувачите, с който ДДС върху продажбите подлежи на намаление), а „ДДС за възстановяване“ е разликата между ДДС върху продажбите и данъчното приспадане.

ДДС, като общо правило, се възстановява след приключване на документна данъчна проверка на декларацията, подадена до Федералната данъчна служба (в която ДДС се декларира, че не се плаща, а се намалява).

В редица случаи ДДС може да бъде възстановен преди започване на ревизията по заявление, с представяне на банкова гаранция или без нея, на основанията, посочени в ал. 2 на чл. 176.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Отчитане на ДДС

В края на всяко тримесечие платците на ДДС трябва да подадат данъчна декларация. Краен срок - до 25-типървия месец на следващото тримесечие.

От 2014 г. всички данъкоплатци подават декларации за този данък по електронен път.

Забележка: ако отчетността се подава на хартиен носител, това ще е равносилно на неподаване на декларация.

Платците на ДДС са длъжни да поддържат данъчни счетоводни регистри: книги за покупки и продажби.

Ако през данъчния период (тримесечие) данъкоплатецът не е имал операции по ДДС и не е имало движение на средства по разплащателни сметки и пари в брой, той може да подаде

Право на възстановяване на ДДС имат онези предприятия и организации, които въз основа на резултатите от отчетното тримесечие имат превишение на размера на приспадането на данъка над размера на дължимия ДДС. Днес ще говорим за общата процедура за възстановяване на ДДС, а също така ще разгледаме процедурата за възстановяване на данък в специални случаи.

Кой има право на възстановяване на данъци?

Абсолютно всички стопански субекти, признати за платци на този данък, могат да върнат ДДС. Правото на връщане е законово осигурено както за юридически лица от всички форми на собственост, така и за физически лица под формата на индивидуални предприемачи. Основният критерий за възстановяване на ДДС е размерът на дължимия данък, изчислен и отразен в декларацията за отчетния период, да е по-малък от размера на удръжките, приети от предприятието през същия период.

Процедура за възстановяване на ДДС

Съгласно общия ред процедурата за възстановяване на ДДС включва няколко етапа, а именно:

• подаване на документи за връщане;
• проверка на документи на Федералната данъчна служба;
• вземане на решение за резултатите от проверката;
• възстановяване.

Етап 1. Подайте документи във фискалната служба

В случай, че при изчисляване на ДДС сте открили, че сумата на удръжките надвишава размера на дължимия ДДС, тогава имате право да поискате възстановяване на данък. За да направите това, ще трябва да се свържете с Федералната данъчна служба със следните документи:

• декларация с посочената сума за възстановяване (удръжки минус начислен данък);
• изявление.

Последният документ се изготвя във всякаква форма, можете да поискате формуляра за кандидатстване от местната Федерална данъчна служба. Ако нямате дългове или просрочени задължения за ДДС или други федерални данъци, тогава в текста на документа трябва да посочите необходимостта от прехвърляне на средства по текущата сметка на организацията. Ако има просрочени данъци, посочете в заявлението, че средствата ще бъдат прихванати от дълга. Препоръчително е да подадете заявлението заедно с декларацията - това ще ускори процедурата по възстановяване.

Етап 2. Очакваме резултатите от документния одит

След подаване на необходимите документи във Федералната данъчна служба, специалистите от данъчната служба извършват документна проверка. Бъдете готови за факта, че фискалната служба ще изисква допълнителни документи, потвърждаващи сумите на транзакциите и факта на тяхното изпълнение. По правило това са фактури, но при поискване се изискват и други документи - актове, фактури, договори и др. Ако делът на удръжките, приети от вашата организация в края на тримесечието, надвишава 89%, тогава данъчната служба най-вероятно ще изисква допълнителни обяснения от вас в писмен вид.

След приключване на проверката, ако не бъдат открити нарушения, Федералната данъчна служба има 7 работни дни, за да обработи резултатите и да вземе решение относно възстановяването на данъка. Ако бъдат установени нарушения, тогава представител на Федералната данъчна служба ще състави съответен акт (не по-късно от 10 дни след проверката). След още 5 дни копие от акта ще бъде изпратено до вашата организация за преглед и подписване, след което имате 15 дни за обжалване на резултатите от проверката (ако е необходимо).

Етап 3. Получаваме известие от Федералната данъчна служба

Ако документният одит не разкрие нарушения, ще получите одобрение за връщане 7 работни дни след приключването му.

Ако проверката разкрие нарушения, тогава вашата организация има право да повдигне възражения срещу доклада от проверката. На проверката са дадени 10 дни за разглеждане на тези заявления, след което Федералната данъчна служба взема окончателно решение относно възстановяването на ДДС. В зависимост от резултатите данъчната служба ще потвърди правото ви на пълно или частично възстановяване на данъка или ще откаже възстановяване на цялата сума, посочена в декларацията.

Ще получите информация за взетото от Федералната данъчна служба решение под формата на уведомление. Документът може да бъде получен под формата на писмо, адресирано до ръководителя на организацията. Данъчната служба също има право да ви уведоми за решението по електронен път, като използва телекомуникационни канали.

Етап 4. Получаване на възстановяване или издаване на кредит

В случай, че решението за връщане е взето във ваша полза, Федералната данъчна служба кредитира средства в установения размер по текущата сметка на компанията (посочена в заявлението) (изцяло или частично - според решението на Федералната данъчна служба Обслужване). Крайният срок за кредитиране на средства е не по-късно от следващия ден след вземане на данъчното решение за възстановяване.

Може би вашата организация има федерален данъчен дълг към бюджета. В този случай възстановената сума ще бъде кредитирана за погасяване на съществуващите просрочени задължения. Моля, имайте предвид, че в този случай не се изисква решение от страна на организацията - ако не сте изплатили данъчния дълг, тогава сумата за възстановяване ще бъде взета предвид като просрочие във всеки случай. Това правило важи и за съществуващ дълг за глоби и неустойки.

Възстановяване на данъци в частни случаи

Както е описано по-горе, една организация може да отговаря на условията за възстановяване на данък, ако сумата на взетите удръжки надвишава сумата на записания ДДС. По-долу ще разгледаме процедурата за приспадане на ДДС в специални случаи: при внос, износ, по лизингови договори.

Импортиране

Нека поговорим отделно за компенсациите за фирмите вносители. Ако извършвате операции по внос, тогава правото ви да приложите приспадане възниква в момента на плащане на ДДС на митницата. Ако размерът на приетото приспадане е по-голям от начисления ДДС за тримесечието, можете да възстановите данъка съгласно общата процедура, описана по-горе.

Приспадане е възможно само ако стоките, които внасяте, са признати за закупени за сделки, подлежащи на облагане с ДДС. Освен това при импортиране се нуждаете от:

• приема стоката за отчет;
• притежават оправдателни документи, потвърждаващи плащането на ДДС.

Моля, обърнете внимание: ДДС може да бъде приспаднат само когато стоките са били внесени при една от следните митнически процедури:

• стоките са внесени/преработени за вътрешно потребление на територията на Руската федерация;
• стоките се внасят временно;
• стоките се обработват извън митническата територия.

За да потвърдите правото си на приспадане, трябва да имате:

• договор;
• сметка (фактура);
• митническа декларация на хартиен носител. Ако документът е издаден по електронен път, уверете се, че имате копие на хартиен носител;
• платежни документи.

Що се отнася до потвърждението на факта на плащане на ДДС на митницата, отбелязваме следното: документите, удостоверяващи правото ви на приспадане, могат да бъдат не само платежно нареждане или банково извлечение. Можете също така да използвате специален формуляр за потвърждение, издаден от служител на FCS.

Пример №1.

През март 2016 г. Image JSC внесе партида дамски обувки от Италия в Руската федерация:

• стойност на доставката – 11 320 евро;
• “Имидж” получи собственост върху обувките на 03/11/16;
• Обменният курс на еврото (условен) на датата на доставка (03/11/16) беше 77,98 рубли/евро;
• За вносни обувки Image ще плати мита в размер на 2018 рубли.

При завършване на процедурата по импортиране счетоводителят на Image направи следните изчисления:

Счетоводството „Имидж“ отразява следното:

Дебит	Кредит	Описание на операцията	Сума	База документи
41	60	В склад на Имидж е получена партида обувки от Италия	882 734 рубли
41	76 Мита	Цената на вносните обувки включва мита и такси (176 547 рубли + 2018 рубли)	178 565 рубли	Споразумение, митническа декларация
19	68 ДДС	Взема се предвид сумата на ДДС, дължима на митниците	190.671 rub.	Споразумение, митническа декларация
76 Мита	51	Размерът на митата беше прехвърлен на Федералната митническа служба	178 565 рубли	П/поръчка
68 ДДС	51	ДДС се превежда на митницата	190.671 rub.	П/поръчка
68 ДДС	19	Отразена е сумата на ДДС за приспадане	190.671 rub.	Споразумение, митническа декларация, данъчна декларация

Според счетоводни данни, през първото тримесечие на 2016 г. Image е начислила ДДС в размер на 124 620 рубли. Тъй като сумата на приспадането (190 671 рубли) надвишава размера на начислените данъци, Image има право да възстанови ДДС в размер на 66 051 рубли. (190 671 рубли – 124 620 рубли) по общия ред.

Експортиране

Ако вашата организация продава стоки за износ, тогава можете да се възползвате от нулевата ставка на ДДС и да приспаднете сумата на данъка, като потвърдите факта на износа. За да направите това ще ви трябва:

• подготвят необходимите оправдателни документи;
• Преди изтичането на шест месеца от датата на износа подайте декларация и документи във Федералната данъчна служба.

Имате право да кандидатствате за приспадане на ДДС за стоки (работа, услуги), които са били използвани за износ. Моля, обърнете внимание на коректността на предоставените Ви фактури от доставчици и изпълнители. Ако има грешки или нередности във фактурите, тогава ще ви бъде отказано приспадане на това основание.

Ако вашата компания не само изнася продукти, но и продава стоки на територията на Руската федерация, за да получите приспадане за внос, трябва да се погрижите за правилното счетоводство: сумите на ДДС върху експортните транзакции трябва да се вземат предвид отделно от другите сделки.

Пример №2.

АД Сегмент произвежда съдове и кухненски прибори. През април 2016 г. сегментът продаде стоки на стойност 1 255 614 рубли, ДДС 191 534 рубли:

• чрез дистрибуторска мрежа в Руската федерация - партида чаши и чаши на стойност 802 880 рубли, ДДС 18%;
• на купувач от Хърватия (фирма Prima) – партида прибори за хранене на стойност 452 734 рубли, ДДС 0 рубли.

Счетоводството за „Сегмент“ отразява размера на входния ДДС върху операциите, свързани с производството на съдове и прибори за хранене - 84 205 рубли.

За да определи какъв размер на ДДС подлежи на приспадане върху експортните продажби, счетоводителят на сегмента изчислява дела на приходите от износ в общите продажби:

452 734 рубли / (1 255 614 рубли – 191 534 рубли) = 0,43.

В този случай сумата от 84 205 рубли може да се вземе като приспадане за износ. * 0,43 = 36,209 rub.

За продажби в Руската федерация подлежат на приспадане 84 205 рубли. – 36 209 rub. = 47.996 rub.

Сумите на приспадането са отразени в декларацията, подадена от Сегмент към Федералната данъчна служба за второто тримесечие на 2016 г.

Лизинг

Тъй като услугите по лизингови договори подлежат на облагане с ДДС, може да се приспадне ДДС от лизингодателя. За да кандидатствате за приспадане и възстановяване на ДДС (ако сумата на приспадането надвишава размера на начисления данък), следвайте общата процедура:

• потвърдете правото на приспадане с документи (фактури);
• отразете размера на приспадането в декларацията за тримесечието;
• ако сумата на приспадането надвишава таксите за ДДС, посочете разликата в декларацията и попълнете заявление за възстановяване на данък.

Моля, имайте предвид, че не само сумата на плащанията за предоставени услуги или тяхното авансово плащане може да бъде приспадната. Ако между вас и лизингодателя има сключен предварителен договор, в рамките на който сте превели авансово плащане, но не сте получили лизинговия артикул, може да бъде приспадната и сумата на ДДС върху авансовото плащане. Основанието в този случай ще бъде издадена от лизингодателя фактура за сумата на аванса и предварителен договор.

Въпрос и отговор по темата за възстановяване на ДДС

Въпрос : АД “Стандарт” продава стоки за износ. През октомври 2016 г. Стандарт доставя мека мебел за Финландия. Размерът на входния ДДС върху операциите, свързани с производството на мебели, възлиза на 3 472 500 рубли, от които 1 520 800 рубли. – ДДС от доставчика на материали Сокол ООД. В резултат на проверка на Федералната данъчна служба беше разкрито, че Сокол не е превел сумата на данъка в бюджета. Може ли „Стандарт“ да разчита на приспадане в размер на 3 472 500 рубли? или възстановяването ще бъде направено минус ДДС при транзакции със Сокол?

Отговор: Позицията на данъчните власти в този случай е ясна - "Стандарт" може да направи приспадане само за сумата на ДДС, която е изцяло преведена от доставчици на стоки и доставчици на услуги. Тази позиция е потвърдена от съдебната практика. Тъй като Сокол не преведе сумата от 1 520 800 рубли. към бюджета „Стандарт“ ще получи приспадане в размер на 1 951 700 рубли. (3 472 500 рубли – 1 520 800 рубли).

Въпрос: При подаване на декларация за 1 кв. 2016 Symbol LLC посочи сумата за възстановяване на 304 870 рубли. В декларацията за 2 тримес. 2016 г. счетоводителят на Symbol отразява дължимата сума като 134 920 рубли. Трябва ли Symbol да преведе сумата на ДДС за Q2? 2016 г. (134 920 рубли), ако известието за връщане за 1 кв. 2016 г. (304 870 рубли) не са получени от Федералната данъчна служба?

Отговор: Да, „Символ“ трябва да преведе сумата от 134 920 рубли. като плащане на ДДС за 2 тримес. 2016 г. Тъй като решението за връщане на сумата за 1 кв. 2016 г. не е получена от „Символ“, решението на Федералната данъчна служба не е взето, тогава няма информация за възстановяването в данъчната база данни. С други думи, преди да се вземе решение и да се получи уведомление, “Символ” е данъчен длъжник както за 1-во, така и за 2-ро тримесечие. 2016 г.