Класификация на материалните запаси и тяхното значение за производството на готова продукция. Инвентаризация: инструкции стъпка по стъпка Как да попълните инвентаризация на стоки и материали

Основният метод за счетоводно наблюдение на състоянието и движението на икономически активи е документирането, което обаче не изключва възможността за несъответствия между счетоводните записи и действителните салда на средствата на организацията.

Цели на инвентара

1. по обем - пълни и частични;
2. според начина на провеждане - избирателни и непрекъснати;
3. по предназначение - планови, извънпланови, повторни, контролни.

Пълна инвентаризация се извършва преди изготвяне на годишен отчет, по време на одит или ревизия и обхваща всички материални активи, средства и разчетни взаимоотношения с други организации и лица. Пълната инвентаризация също така обхваща всички видове активи, включително ценности, които не принадлежат на организацията (наети дълготрайни активи; инвентарни позиции, приети за съхранение; материали, приети за обработка и др.).

Всяка отделна инвентаризация, обхващаща част от активите на организацията, се нарича частична инвентаризация. Това включва например инвентаризация на парични средства (касова проверка), инвентаризация на материални активи, свързани с промяната на финансово отговорните лица и др.

По време на селективна инвентаризация се проверяват само няколко ценности от конкретно финансово отговорно лице, от което да избирате. Селективната инвентаризация се извършва в организации с голям диапазон от стойности.

Пълна инвентаризация се извършва едновременно във всички структурни подразделения и предприятия, които принадлежат към организацията.

Планираната инвентаризация се извършва по график в определен срок, утвърден от управителя, като сроковете за нейното изпълнение не подлежат на оповестяване.

Непланирана инвентаризация се извършва не по план, а поради текущи обстоятелства (при прехвърляне на дела на финансово отговорно лице, след природни бедствия, кражба).

Повторна инвентаризация се извършва, ако възникнат съмнения относно надеждността, обективността или качеството на инвентаризацията.

Контролирайте инвентара. След приключване на инвентаризацията могат да се извършват контролни проверки за правилността на инвентаризацията с участието на членове на инвентаризационните комисии и материално отговорни лица, задължително преди откриването на склада, складовото помещение, секцията и др., където е извършена инвентаризацията. извършено.

Процедура по инвентаризация

В сметките на инвентарните позиции, които не се отчитат пред финансово отговорни лица към момента на инвентаризацията (в транзит, изпратени стоки и др.), Могат да останат само суми, потвърдени от надлежно изпълнени документи: за тези в транзит - платежни документи от доставчици за изпратени или други заместващи документи, за изпратени - копия от представени документи (платежни нареждания, сметки и др.), за просрочени документи - със задължително потвърждение от банковата институция; за тези, намиращи се в складове на трети страни - със сейфови разписки, преиздадени на дата, близка до датата на инвентаризацията.

Тези сметки трябва първо да бъдат съгласувани с други кореспондиращи сметки. Инвентаризациите се съставят отделно за инвентарни позиции, които са в транзит, изпратени, не са платени от купувачите и се намират в складовете на други организации.

Описите на транспортираните стоково-материални запаси за всяка отделна пратка съдържат следните данни: наименование, количество и стойност, дата на изпращане, както и списък и номера на документите, въз основа на които тези активи са заведени счетоводно.

В описите на експедираните и незаплатени навреме от купувачите стоково-материални запаси за всяка отделна пратка се посочват купувачът, наименованието на стоково-материалните запаси, сумата, датата на изпращане, датата на издаване и номерът на платежния документ. .

Инвентарните активи, съхранявани в складовете на други организации, се вписват в инвентара въз основа на документи, потвърждаващи предаването на тези активи за съхранение. Описите на тези ценности посочват тяхното име, количество, клас, цена (според счетоводни данни), дата на приемане на товара за съхранение, място на съхранение, номера и дати на документи.

В описите на инвентарните активи, прехвърлени за обработка на друга организация, се посочват името на обработващата организация, наименованието на активите, количеството, действителната цена според счетоводните данни, датата на предаване на активите за обработка, номерата и датите на документите.

Опис на фондове, парични документи и бланки на документи за строга отчетност

в) правилността и валидността на сумите на вземанията, задълженията и вложителите, включително сумите, за които е изтекъл давностният срок.

Изготвяне на справки за инвентаризация

Сравнителни протоколи се съставят за имущество, при инвентаризацията на което са установени отклонения от счетоводните данни. Те отразяват резултатите от инвентаризацията, т.е. несъответствията между показателите според счетоводните данни и данните от инвентарните записи. Сумите на излишъците и недостатъците на материалните запаси в съпоставителните ведомости се посочват в съответствие с тяхната счетоводна оценка.

За документиране на резултатите от инвентаризацията могат да се използват унифицирани регистри, които комбинират показателите на инвентаризационните ведомости и листовете за съгласуване.

За стойности, които не принадлежат на организацията, но са посочени в счетоводните записи (тези на съхранение, наети, получени за обработка), се съставят отделни отчети за съвпадение.

Изявленията за съответствие могат да бъдат съставени с помощта на компютър и друга организационна технология или ръчно.

Идентифициране на резултатите от инвентаризацията и отразяването им в счетоводството

К-т 73 „Разчети с персонал за други операции”, подсметка 2 „Изчисления за обезщетение за материални щети”.

Тъй като виновното лице погасява задължението, записано по сметка 73/2, съответната сума на разликата се отписва от сметка 98/4 към сметка 91, подсметка „Други приходи“.

б) D-t 98/4 „Разликата между сумата, която трябва да бъде възстановена от виновните, и балансовата стойност за липси на ценности“

Кт 91 „Други приходи и разходи, подсметка 1 „Други приходи”;

г) възстановяване на размера на данъка върху добавената стойност (ДДС) от стойността на липсващите активи:

Д-т 94 „Липси и загуби от повреждане на ценности” Д-т 68 „Разчети за данъци и такси”;

д) възлагане на възстановената сума на данъка върху добавената стойност на виновното лице:

Dt 73 „Разплащания с персонал в други операции“, подсметка 2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ Kt 94 „Липси и загуби от щети на ценности“.

6. Отпишете недостига на финансовите резултати.

Когато не са идентифицирани конкретни виновници, липсите се отписват като други разходи:

Книга 94 „Липси и загуби от щети на ценности“.

7. Отписване на липси по финансови резултати, чиито виновници не са установени със съдебно решение:

а) за размера на недостига:

D-94 „Липси и загуби от повреда на ценности“
Комплект 01 „Дълготрайни активи” - по остатъчна стойност,
Комплект 10 „Материали“ - по действителна цена,
Комплект 41 „Стоки” - по действителна цена,
Комплект 43 “Готови продукти” - по фактическа себестойност.

б) за размера на ДДС върху липсващи стойности D-t 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ K-t 68 „Изчисления за данъци и такси“;

в) отписване на липсата

Dt 91 „Други приходи и разходи, подсметка 2 „Други разходи“

Книга 94 „Липси и загуби от повреди на ценности.

Данните от резултатите от извършените през отчетната година инвентаризации се обобщават в отчета за резултатите, установени с инвентаризацията.

Всяка организация трябва да вземе предвид инвентарните активи, включени в състава.Обикновено те са предназначени да поддържат производствения процес или да участват в него за период от не повече от един цикъл, след което се включват изцяло или частично в цената на продукт.

Счетоводното отчитане на материалните запаси започва с документи за сетълмент, получени от доставчиците на продукти относно плащането на суровини или материали въз основа на предварително сключено двустранно споразумение. По този начин фирмата купувач получава определен набор от придружаващи документи, които я задължават да преведе сумата на средствата, посочени в тях, по сметката на доставчика. Тези документи включват фактури, товарителници и др. Всички материални запаси и всяко движение по тях трябва да бъдат счетоводно отразени, т.е. тяхното постъпване и изхвърляне се записва в специализирани книги. Всички страници на всяка счетоводна книга трябва да бъдат подвързани, номерирани и заверени с печата на предприятието. Те често се съхраняват в сейфа на главния счетоводител и след употреба се архивират за най-малко пет години.

Складът за материали поддържа и отчетност на всички входящи и изходящи стоки. В този случай складодържателят е длъжен да води всички необходими записи в собствените си записи и след това да прехвърли първичните записи в счетоводния отдел. По правило документацията се прехвърля в счетоводния отдел в рамките на срока, определен от предприятието, но поне веднъж седмично. се отчитат по сметка „Материали”, като постъпването им се отразява в дебит, а изваждането им в кредит. Ако предприятието придобие инвентар и материали, тогава подобна сума се отразява в кредита на сметката „Разплащания с отговорни лица“ (при плащане в брой в касата или чрез прехвърляне на средства по банков път). Ако се произвеждат благодарение на собствения им помощен парцел, тогава за заема се използва сметката „Спомагателно производство“.

По правило инвентарните единици се издават от склад за използване в стопанството или за участие в производствения процес. В повечето случаи отписването на инвентарни позиции от склад включва вътрешнозаводско движение на материали. В този случай се използват стандартни унифицирани формуляри на документи, например списъци за избор, лимитни карти, карти за рязане. Освен това всички суровини се издават само в границите, установени от счетоводната политика. Ако се изисква издаване над този лимит, складодържателят може да го осъществи само въз основа на разрешението на директора, инженера или друго упълномощено лице.

Всички предприятия редовно извършват инвентаризации на материалните запаси. Извършва се от специално сформирана за целта комисия въз основа на съответна заповед, подписана от ръководителя. Инвентаризацията включва преброяване на бройки на всички налични в склада материали и съгласуване на получените данни с наличните цифри в документите.

Движението на стоките и материалите от момента на приемане в склада до момента на напускане на склада на предприятието трябва да бъде документирано и своевременно отразено в счетоводството. Счетоводният отдел на предприятието отговаря за общото управление и контрол върху коректността на поддържането на документи. Счетоводното отчитане на материалните запаси в счетоводството, осчетоводяванията и документите, използвани при обработката на транзакциите, трябва да отговарят на законовите разпоредби и счетоводните политики, приети от предприятието.

Документооборотът в предприятието може да се извършва с помощта на унифицирани формуляри или в съответствие с Федералния закон N 402-FZ „За счетоводството“ с измененията. от 23.05.2016 г., като използвате вашите собствени формуляри за документация, при условие че съдържат всички необходими подробности.

Документооборот при осчетоводяване на стоково-материалните запаси

Документи за регистрация на операции по движение на стоки и материали в предприятието

Операция	за материали	за стоки	за готови продукти
Приемане на стоки и материали	товарителници (унифициран формуляр TORG-12), сметки, железопътни товарителници, фактури, пълномощни за получаване на стоки и материали (f. f. M-2, M-2a)		фактури за предаване на готови продукти (формуляр MX-18)
Приемане на стоки и материали	приходна бележка (М-4), акт за приемане на материали (М-7) при несъответствие между фактическото получаване и данните от фактурата	акт за приемане на стоки (формуляр TORG-1), попълнете етикета на продукта (формуляр TORG-11)	дневник за получаване на продукти (MX-5), данните се въвеждат в складови карти (M-17)
Вътрешно движение на стоки и материали	изискване-фактура за материали (М-11)	фактура за вътрешно движение на стоки (TORG-13)
Изхвърляне на материални запаси	производствена поръчка, заявка за издаване от склад или лимитно-приходна карта (М-8) при използване на лимити за доставки, фактура за освобождаване на страна (М-15)	фактура, товарителница, товарителница (формуляр TORG-12)	фактура, товарителница, товарителница (формуляр TORG-12), фактура за външно освобождаване (M-15)
Отписване на материални запаси	актове за отписване на неизползваеми материали, актове за установяване на липси	актове за отписване (TORG-15, TORG-16)	актове за отписване на продукти, които са станали негодни, актове за установяване на липси
Всяка операция	маркировка върху регистрационната карта на склада (M-17)		маркирайте в дневника за складово счетоводство (TORG-18)
Контрол на наличността, съгласуване с използваните данни	отчети за отчитане на материалите, продукцията и инвентара (MH-19), актове за случайни проверки на наличността на материали (MH-14), отчети за движението на стоки и материали в складови зони (MH-20, 20a), стока доклади (TORG-29)

Отразяване на постъпване на материални запаси в счетоводството

Счетоводни записвания за осчетоводяване на получаване на стоково-материални ценности

Операция	Dt	CT	Коментар
материали, получени от доставчика (осчетоводяване)	Dt 10	Kt 60	според входящите материали
	Dt 19	Kt 60
	Dt 68	Kt 19	според размера на ДДС за възстановяване
пристигнали готови продукти (отчитане по действителна цена)	Dt 43	Kt 20 (23, 29)	при отчитане на фактическа себестойност въз основа на количеството получена готова продукция
получени готови стоки (метод на счетоводната себестойност)	Dt 43	Kt 40	при осчетоводяване по балансова стойност въз основа на количеството получена готова продукция
	Dt 40	Kt 20	за размера на действителната цена
	Dt 90-2	Kt 40	за размера на несъответствията между себестойността и счетоводната стойност (директно или обратно в края на месеца)
стоките са пристигнали от доставчика	Dt 41	Kt 60	на цената на закупуване на стоки
	Dt 19	Kt 60	според размера на ДДС по фактурата
	Dt 68	Kt 19	според размера на ДДС за възстановяване
	Dt 41	Kt 42	по суми надценки за търговски организации

Отразяване на движението на материалните запаси в счетоводството

Движението на материалните запаси между складовете се отразява чрез кореспонденцията на аналитични счетоводни сметки в съответната балансова сметка.

Отразяване на изписване на стоково-материални ценности в счетоводството

Изхвърлянето на стоки и материали, когато те се прехвърлят в производството или се освобождават на клиенти, се отразява чрез следните записи:

Операция	Dt	CT

Стопанските операции, които не са документирани в първичните счетоводни документи, не се приемат за счетоводство и не подлежат на отразяване в счетоводните регистри.

Първичните счетоводни документи се приемат за счетоводство, ако са съставени в съответствие с формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация.

Разработените и одобрени унифицирани форми на първична счетоводна документация в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 8 юли 1997 г. № 835 „За първичните счетоводни документи“ трябва да се използват от всички организации, независимо от тяхната организационна и правна форма.

В съответствие с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 24 март 1999 г. № 20 „За одобряване на процедурата за използване на унифицирани форми на първична счетоводна документация“ в унифицирани форми на първична счетоводна документация, с изключение на формуляри за записване парични транзакции, одобрени от Държавния комитет по статистика на Руската федерация, организация, ако е необходимо, може да предостави допълнителни подробности. В същото време всички подробности за одобрените унифицирани форми на първична счетоводна документация остават непроменени, включително код, номер на формуляр, име на документ. Премахването на отделни данни от унифицирани формуляри не е разрешено.

Извършените промени трябва да бъдат документирани в съответния организационно-разпорядителен документ на организацията.

Форматите на формулярите, посочени в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация, са препоръчителни и могат да бъдат променяни по отношение на разширяване и стесняване на колони и редове, включително допълнителни редове и свободни листове за по-лесно поставяне и обработка на необходимата информация.

Към счетоводството като материални запаси, в съответствие с параграф 2 от Правилника за счетоводство „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 юни 2000 г. № 44n „За одобряване на счетоводството наредби „Счетоводни“ инвентаризации" PBU 5/01", се приемат следните:

· суровини, материали и други активи, използвани при производството на продукти, предназначени за продажба (извършване на работа, предоставяне на услуги);

· активи, предназначени за продажба (и стоки);

· активи, използвани за управленските нужди на организацията.

Според Руския енциклопедичен речник суровините са суровини и материали, които преди това са били изложени на труд и подлежат на по-нататъшна обработка (например добита руда).

Има първични и вторични суровини. Първичните суровини включват вече споменатата добита руда, суров памук, природен газ и т.н.; вторичните суровини са готови продукти, които са станали неизползваеми - метален скрап, отпадъчна хартия и др.

Материалите са продукти, които се консумират с промени във формата, състава и състоянието при производството на продукти, включително материали, участващи в сглобяването или производството на стоки за продажба. Цената на материалите е включена в себестойността на продукцията.

Съгласно параграф 42 от Указанията за счетоводно отчитане на материалните запаси, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г. № 119n „За одобряване на указания за счетоводно отчитане на материалните запаси“ (по-нататък Насоки № 119n), материалите са вид запаси. Материалите включват суровини, основни и спомагателни материали, закупени полуфабрикати и компоненти, гориво, контейнери, резервни части, строителни и други материали.

Полуфабрикати от собствено производство са продукти, чието производство е завършено в един или повече цехове, но подлежат на допълнителна обработка в други цехове или в други предприятия.

Складовите счетоводни данни за материалните запаси и оперативното отчитане на движението в подразделенията на организацията трябва да съответстват на счетоводните данни за материалните запаси. Горната разпоредба е едно от основните изисквания за счетоводно отчитане на материалните запаси.

Материалите от складовете на доставчика или от транспортната организация се получават от упълномощено лице на организацията.

Правото на лице да действа като попечител на организация при получаване на материални активи от доставчици се формализира чрез издаване пълномощни (формуляри № М-2 и № М-2а). Унифицирани форми на първични счетоводни документи за отчитане на материалите са одобрени с Резолюция на Държавния статистически комитет на Руската федерация от 30 октомври 1997 г. № 71а „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане, дълготрайни активи и нематериални активи, материали, малоценни и носими предмети, работа в капиталното строителство" (по-нататък Резолюция № 71а).

Пълномощното се съставя в счетоводството в един екземпляр и се издава на получателя срещу подпис.

Организациите, в които получаването на материални активи чрез пълномощно е масово, използват формуляр № M-2a и издаването на тези пълномощни се записва в дневника на издадените пълномощни, който е предварително номериран и завързана.

Пълномощни се издават само на лица, работещи в тази организация, издаването на пълномощни на други лица не е разрешено. Издаденото пълномощно трябва да бъде изцяло попълнено и да съдържа образец от подпис на лицето, на чието име се издава. Съгласно член 185, параграф 5 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), пълномощно от името на юридическо лице се издава, подписано от неговия ръководител или друго лице, упълномощено да направете това чрез учредителните документи, с приложен печат на тази организация. Ако се основава на държавна или общинска собственост, пълномощно за получаване или издаване на пари и други имуществени активи, издадено от името на такова юридическо лице, трябва да бъде подписано и от главния (старши) счетоводител на тази организация.

Пълномощното за сделки, изискващи нотариална заверка, трябва да бъде нотариално заверено, освен ако законът не предвижда друго.

По правило пълномощните се издават за 10 - 15 дни, но в случай на получаване на стоково-материални ценности като планирани плащания, пълномощно може да бъде издадено за по-дълъг период. Срокът на валидност на пълномощно в съответствие с член 186 от Гражданския кодекс на Руската федерация не може да надвишава три години. Ако срокът не е посочен в пълномощното, то остава валидно една година от датата на сключването му. Пълномощно, в което не е посочена датата на сключването му, е нищожно.

Всички материални активи, постъпващи в организацията, трябва да бъдат своевременно регистрирани от съответните складове.

В някои случаи, в интерес на производството, е препоръчително материалните активи да се изпращат директно до съответните подразделения на организацията, заобикаляйки складовете. Въпреки това, такива материални активи се отразяват в счетоводството като получени в склада и прехвърлени в цеха или обекта. В документите за първично получаване се отбелязва, че материалните активи са издадени на отдели в транзит, тоест без доставка до склад или склад. Трябва да се отбележи, че списъкът на материалите, които могат да бъдат изпратени транзитно до подразделения и области на организацията, трябва да бъде определен и формализиран със заповед.

Материалните активи, пристигащи в склада на организацията, трябва да бъдат внимателно проверени по отношение на тяхното съответствие с асортимента, количеството и качеството, посочени в документите на доставчика.

Насочваме вниманието на читателите към факта, че материалите трябва да се вземат предвид в съответните мерни единици, по тегло, обем, брой и т.н. Счетоводната цена също се установява със същите мерни единици.

На практика често има случаи, когато материалите се получават в една мерна единица, например в тонове, и се освобождават от склада в друга мерна единица, например в литри. В такава ситуация приемането за осчетоводяване и освобождаването на материали трябва да бъде отразено в първични документи, складови карти и счетоводни регистри едновременно в две мерни единици. В този случай първо се записва количеството в мерната единица, посочена в документите на доставчика, а след това в скоби - количеството в мерната единица, в която материалите ще бъдат освободени от склада.

Ако документите на доставчика показват по-голяма или по-малка мерна единица от приетата в организацията, такива материали се приемат за счетоводство в мерната единица, приета в организацията.

Параграф 50 от Методически указания № 119n гласи, че ако е трудно да се отрази движението на материал в две мерни единици, тогава можете да прехвърлите материала в друга мерна единица, като съставите акт за прехвърляне. В акта за прехвърляне към друга мерна единица трябва да посочите количеството материал в мерните единици, посочени в документите на доставчика, и в мерната единица, в която материалът ще бъде освободен от склада. В същото време счетоводната цена на материала се определя в нова мерна единица. В картата на складовата отчетност се правят записи за приемане на материали за счетоводство в мерната единица на доставчика, както и в новата мерна единица, с позоваване на акта.

Параграф 49 от Методически указания № 119n установява, че приемането и отчитането на входящите материали, при условие че няма несъответствия между данните на доставчика и действителните данни, се формализира от съответните складове чрез изготвяне на разписки за получаване (формуляр № М-4).Вместо издаване на разписка за получаване е позволено да се постави печат върху документа на доставчика, чийто отпечатък съдържа същите данни като разписката за получаване. В този случай попълнете данните на печата и поставете следващия номер на касовия ордер, такъв печат се приравнява на касовия ордер.

Приходните ордери се издават за действителното количество входящи ценности. За насипни хомогенни товари, като руда, варовик, пясък, трошен камък, въглища и други, които пристигат от един и същи доставчик няколко пъти в рамките на един ден, е разрешено да се съставят разписки за целия ден. Всяко приемане се отразява на гърба на приходната бележка. В края на деня се изчислява оборотът и общата сума се въвежда в касовата бележка.

Ако при получаване на материални активи се установи, че получените материали не съответстват на техния асортимент, количество и качество, посочени в документите на доставчика, тогава формулярът за получаване № М-4 не се съставя. В такава ситуация се изготвя Удостоверение за приемане на материали (формуляр № М-7).Този акт се съставя и за формализиране на приемането на материали, получени без документи.

Този акт е правното основание за предявяване на рекламация към доставчика или изпращача.

Актът се съставя от комисия, която трябва да включва финансово отговорно лице, представител на изпращача (доставчика) или представител на незаинтересована организация.

Актът се съставя в два екземпляра, единият от които с приложените документи се предава на счетоводния отдел, а другият на отдела за доставки или счетоводството за изпращане на писмо за рекламация до доставчика. Ако организацията има правен отдел, изготвянето на искова молба може да бъде поверено на този отдел.

Поръчките за получаване и актовете за приемане на материали трябва да бъдат съставени в деня на тяхното получаване. В някои случаи, когато отделни партиди материали са в процес на техническо приемане или лабораторни изследвания, материалите се приемат за отговорно съхранение. В този случай управителят на склада или складодържателят прави записи за такива материали в специална книга. Записите в тази книга се водят с разделението на материалите: „Материали, очакващи приемане“ и „Материали, приети за съхранение“. В складовете и складовете такива материали трябва да се съхраняват отделно и не се допуска тяхното потребление до изясняване на резултатите от приемането.

Моля, имайте предвид, че материалите, закупени от отговорни лица, също подлежат на доставка до склада. Приемането на такива материали за счетоводство се извършва по общоприетия начин въз основа на фактури и чекове на търговски организации на дребно, разписки за разписка за получаване при закупуване на материали за пари в други организации, акт за поръчка при закупуване на материали от населението, т.е. въз основа на документи, потвърждаващи покупката. Тези документи трябва да бъдат приложени към авансовия отчет на отговорното лице.

Отчитането на движението на материалите в склада за всеки клас, вид и размер се извършва в Счетоводна карта на материалите (формуляр № M-17),попълва се за всеки артикулен номер на материала. Записите в картата се водят от финансово отговорното лице въз основа на първични разписки и разходни документи в деня на сделката.

Основата за записване на транзакции за получаване на стоки са Единните форми на първична счетоводна документация за записване на търговски операции, одобрени с Решение на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 25 декември 1998 г. № 132 (наричано по-нататък Резолюция № 132).

Съгласно клауза 2.1.1 от Методическите препоръки за отчитане и регистриране на операции за получаване, съхранение и освобождаване на стоки в търговски организации, одобрени с писмо на Roskomtorg от 10 юли 1996 г. № 1-794/32-5, редът и сроковете за получаване на стоки по отношение на количеството, качеството и пълнотата и неговата документация се регулират от настоящите технически условия, условията за доставка, договорите за покупко-продажба и инструкциите относно процедурата за приемане на потребителски стоки по отношение на количеството, качеството и завършеност.

Прехвърлянето на стоките на купувача се формализира с документи за доставка, предвидени в условията за доставка и транспортиране на стоките. Това могат да бъдат товарителници, товарителници, железопътни товарителници, сметки, фактури.

Стоките, закупени от търговска организация за препродажба, могат да бъдат доставени директно в нейния склад или могат да бъдат приети от търговската организация извън нейния собствен склад.

Ако приемането се извършва извън склада на купувача (в склада на доставчика, на жп гара, кей, на летището), тогава получаването на стоките се извършва от финансово отговорното лице на търговската организация чрез пълномощник, което потвърждава право на финансово отговорното лице да получи стоката. Процедурата за регистриране на пълномощно беше обсъдена по-горе.

Точка 2.1.5 от Методическите препоръки за отчитане и регистриране на операциите по получаване, съхранение и освобождаване на стоки в търговски организации, одобрени с писмо на Роскомторг от 10 юли 1996 г. № 1-794/32-5, определя, че процедурата за приемане на стоки и документиране на приемането зависи по-специално от:

ü от мястото на приемане;

ü по характера на приемането (количество, качество, пълнота);

ü относно степента на съответствие на договора за доставка с придружаващите документи (наличие или липса).

Приемането на стоки по количество и качество включва проверка на съответствието на действителната наличност на стоките с данните, съдържащи се в транспортните, придружаващите и (или) платежните документи, а при приемане по качество и комплектност - изискванията за качество на стоките, посочени в договор.

Получаването на стоки се обработва по различни начини – в зависимост от близостта на офиса до местоположението на склада. Ако складът и офисът на доставчика се намират на едно и също място, документите и доставката на стоките се извършват едновременно. Документът за освобождаване на стоки в този случай е фактурата.

Ако складът на фирмата доставчик е отдалечен от офиса, тогава на представителя на търговската организация (материално отговорно лице) се издава документ за получаване на стоките, според който материалните активи ще му бъдат освободени в склада. При липса на стока в склада в необходимото количество, на получателя се издава нов документ - фактура, в който се посочва реално доставеното количество стока. IN е посочена фактурата :

ü номер и дата на изписване;

ü име на доставчика и купувача;

ü наименование и кратко описание на продукта;

ü количество на стоките;

ü цена и обща себестойност на стоките (с ДДС), ДДС трябва да бъдат посочени на отделен ред.

Фактурата трябва да бъде издадена в 4 екземпляра, като първите два остават при доставчика (в склада и в счетоводството), останалите два се прехвърлят на купувача (в счетоводството и финансово отговорното лице). Фактурата трябва да бъде заверена с печатите на доставчика и получателя и подписите на финансово отговорни лица (единият е освободил стоката, другият е приел).

Ако стоките са в ненарушени контейнери, тогава приемането може да се извърши по брой бройки, бруто тегло или по брой търговски единици и маркировки върху контейнера. Ако действителното наличие на стоките в контейнера не е проверено, тогава е необходимо да се направи бележка за това в придружаващия документ.

Ако количеството и качеството на стоките съответстват на данните, посочени в транспортните документи, тогава придружаващите документи (фактура, товарителница и други документи, удостоверяващи количеството или качеството на получените стоки) се подпечатват от закупуващата организация, което потвърждава съответствието на приетите стоки с данните, посочени в придружаващите ги документи. Финансово отговорното лице, което приема стоките, полага подписа си върху транспортните документи и го заверява с кръглия печат на търговската организация.

За формализиране на приемането на стоки по отношение на качество, количество, тегло и комплектност в съответствие с правилата за приемане на стоки и условията на договора се използва Сертификат за приемане на стоки (формуляр №TORG-1), сопределени от членове на комисията за подбор, упълномощени от ръководителя на организацията. Стоките се приемат според реалната наличност.

Броят на екземплярите на акта, който трябва да бъде съставен, и комплектността на приложените документи се определят за всеки конкретен случай.

За формализиране на приемането на инвентарни позиции, които имат количествени и качествени несъответствия с данните в придружаващите документи на доставчика, се използват следните документи:

Акт за установено несъответствие в количеството и качеството при приемане на инвентарни позиции (формуляр № ТОРГ-2), съставен за местни стоки в четири екземпляра;

- Акт за установено несъответствие в количеството и качеството при приемане на вносни стоки (формуляр № ТОРГ-3), съставен за вносни стоки в пет екземпляра.

Забележка!

Ако в момента на приемане на стоката се установи несъответствие между брутното тегло и теглото, посочено в придружаващите документи, купувачът не трябва да отваря контейнера и опаковката. Ако при вярно брутно тегло се установи недостиг на стока при проверката на нетното тегло или броя на стоковите единици на отделни места, тогава купувачът има право да спре приемането на останалия товар. Контейнерите, опаковките на отворените пратки и стоките, съдържащи се в тях, трябва да бъдат запазени и след това предадени на представител на организацията на изпращача.

· Удостоверение за приемане и предаване на дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции) (формуляр № OS-1);

· Удостоверение за приемане и предаване на групи дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции) (формуляр № OS-1b).

Актовете се одобряват от ръководителите на организацията получател и организацията дарител и се съставят най-малко в два екземпляра. Актът трябва да бъде придружен от техническа документация, свързана с този дълготраен актив.

Данните за приемането на обект в дълготрайни активи са основата за попълване на следните първични документи за отчитане на дълготрайни активи:

· Инвентарна карта за отчитане на дълготрайните активи (образец No ОС-6);

· Инвентарна карта за групово отчитане на ДМА (образец No ОС-6а);

· Инвентарна книга за счетоводно отчитане на ДМА (формуляр No ОС-6б).

В процеса на стопанска дейност материалните активи пристигат в складове и складове не само от доставчици. Тяхното вътрешно движение също се извършва от отделите на организацията до складове и складове. Параграф 57 от Методически указания № 119n установява това доставката на материали до складове по отдели да се документира с фактури за вътрешно движение на материали в случаите, когато:

· продуктите, произведени от подразделения на организацията, се използват за вътрешно потребление в организацията или за по-нататъшна преработка;

· материалите се връщат от отделите на организацията в склад или работилница;

· предават се отпадъци от производство на продукти (извършване на работа), както и дефекти;

· извършва се доставка на материали, получени от ликвидация (демонтаж) на ДМА;

· други подобни случаи.

Операциите по прехвърляне на материали от едно подразделение на организацията към друго също се документират с фактури за вътрешно движение на материали.

Резолюция № 71а, разработена за тези цели формуляр № М-11 „Фактура по заявка“ , използва се в случаите, когато материални активи се преместват между структурни подразделения на организация или между финансово отговорни лица.

Фактурата се изготвя от финансово отговорното лице на структурното звено, което доставя материалните активи. Един от двата съставени екземпляра на фактурата служи като основа за отписване на ценности от доставящия склад; въз основа на второто копие приемащият склад приема тези стойности за осчетоводяване. Фактурата се подписва от финансово отговорните лица както на отдела за доставка, така и на отдела за получаване и се предава на счетоводния отдел за отразяване на движението на материалите.

Трябва да се отбележи, че с едни и същи фактури се документира доставката на заявени и неизползвани материали до склада, както и доставката на отпадъци и дефекти.

Параграф 90 от Методически указания № 119n определя, че вътрешното движение на материали също се счита за тяхното освобождаване в складове (складове) на организационни единици и на строителни обекти.

В случай, че освобождаването на материали на отдели се извършва без посочване на целта на използване на материалите, такова освобождаване също се взема предвид като вътрешно движение и материалите се считат за издадени на отдела, който ги е получил. Отделът, приел материалите, съставя разходен протокол за действително изразходваното количество материали. Конкретната процедура за изготвяне на отчет за разходите, както и списъкът на отделите, които могат да го прилагат, се установяват от организацията. Този акт трябва да отразява:

ü наименование на получените материали;

ü количество, счетоводна цена и сума за всяка позиция;

ü номер и (или) наименование на поръчката, продукта, продукта, за чието производство са използвани материалите;

ü количество произведена продукция или обеми извършена работа.

Съставеният акт е основание за отписване на материали от отчетната единица на единицата, която ги е получила.

В случай на движение на инвентарни позиции между структурни подразделения или материално отговорни лица на организацията, в съответствие с Резолюция № 132, Фактура за вътрешно движение, прехвърляне на стоки, контейнери (формуляр № ТОРГ-13) , съставен в два екземпляра от финансово отговорното лице на склада или отдела, предаващ инвентара. Първият екземпляр на фактурата остава в отдела за доставка и служи за изписване на стоково-материални запаси, вторият се прехвърля в отдела, получаващ стойностите, и служи за приемането им за осчетоводяване.

Фактурата се подписва от финансово отговорните лица на доставчика и получателя и се предава на счетоводния отдел на организацията за записване на движението на стоково-материалните запаси.

В организацията не само материали и стоки, но и дълготрайни активи се преместват от една структурна единица в друга. За регистриране и записване на такива движения се използва Фактура за вътрешно движение на ДМА обр. No ОС-2,одобрен с решение на Държавния статистически комитет № 7.

Фактурата се издава от предаващото звено в три екземпляра и се подписва от отговорните лица на структурните звена на получателя и на доставчика. Първият екземпляр се прехвърля в счетоводния отдел, вторият остава при финансово отговорното лице на единицата, която прехвърля дълготрайния актив, а третият екземпляр се прехвърля на единицата, която получава дълготрайния актив.

Данните за движението на дълготрайните активи се въвеждат в инвентарната карта или книгата за счетоводство на дълготрайните активи (формуляри № OS-6, № OS-6a, № OS-6b).

Материалните активи могат да бъдат освободени от склада в производство, както и в случай на продажба и изхвърляне по други причини.

Освобождаването на материали в производството е издаване на материали от склад или склад директно за производство на продукти, извършване на работа и предоставяне на услуги, както и за нуждите на управлението на организацията.

В зависимост от това как е организирана структурата на склада, материалите се освобождават в съответствие с установените стандарти и в подходящи мерни единици, както следва:

ü или към складовете на подразделенията на организацията и оттам директно към производството - към обекти, към екипи и към работни места;

ü или директно към отделите, ако нямат складове.

Моля, имайте предвид, че складодържателите освобождават материалите от склада на строго определени служители. Списъците на лицата, които имат право да получават материали от складове, както и образци от техните подписи, трябва да бъдат съгласувани с главния счетоводител на организацията и да бъдат предоставени на вниманието на финансово отговорните лица, които издават материали.

Процедурата за освобождаване на материали в производството от складовете на отдела директно към обекти, екипи и работни места се извършва по начина, определен от ръководителя на отдела.

Нека разгледаме какви първични документи се използват за документиране на освобождаването на материали от склада.

По-горе отбелязахме, че издаването на материали се извършва в съответствие с установените стандарти, тоест пускането на материали в производството трябва да се извършва въз основа на предварително установени граници. Такива ограничения се установяват въз основа на стандартите за потребление на материали и производствените програми, разработени в организацията.

За регистриране на изпускането на материали съгласно утвърдените лимити се използва Ограничителна карта (формуляр № М-8).Този документ се използва и за текущо наблюдение на спазването на установените лимити за доставка на материали, а също така е подкрепящ документ за отписване на материални активи от склада. Издаването на лимитна карта се извършва от отделите на организацията, на които са поверени функциите на доставка или планиране.

За всяко име на материал се издават два екземпляра от документа, единият от които се прехвърля в структурното звено преди началото на месеца, а другият в склада. По правило лимитната карта се издава за един месец, но ако движението на материали в организацията е малко, тогава този документ може да бъде издаден за тримесечие. За всеки склад се издава отделна лимитно-приемна карта.

При издаване на материали складодържателят отбелязва в двата екземпляра на документа датата и количеството на издадените материали и извежда остатъка от лимита по артикулния номер на материала. Складодържателят подписва лимитната и приемната карта на получателя, а получателят подписва лимитната и приемната карта на склада.

След използване на лимита началникът на склада или складодържателят предава лимитните карти в счетоводството. Независимо дали лимитът е използван или не, в началото на месеца трябва да се предадат всички лимитирани карти за предходния месец. Ако картата е издадена за тримесечие, тя трябва да бъде върната в началото на следващото тримесечие. Доставката на складови копия на лимитни карти се предшества от съпоставяне на данните, съдържащи се в тях, с данните на копия на карти, държани от получателите на материални активи. Извършеното съпоставяне се потвърждава от подписите на управителя на склада (складодържателя) и отговорното лице на отдела, получил материалите.

За да се намали броят на първичните документи, се препоръчва издаването на материали в Материални счетоводни карти (формуляр № M-17). В този случай лимитно приемната карта се издава в един екземпляр и въз основа на нея се извършва операцията по отпускане на материали. Складодържателят подписва лимитно-оградната карта, а получателят на материалите подписва материалната отчетна карта.

При регистриране на издаването на материали без регистриране на консумативни документи, складовите карти се подават в счетоводния отдел според регистъра в края на всеки месец. Въз основа на картите счетоводните служители съставят съответните счетоводни регистри, след което складовите счетоводни карти се връщат в склада.

Счетоводството за връщане на неизползвани в производството материали се води в същата форма и не се съставят допълнителни документи.

Ако е необходимо, с разрешение на ръководителя на организацията, главния инженер или други упълномощени лица се допуска излишък от материали, както и замяна на някои видове материали с други. Ако материалите се издават над лимита, в първичните документи се изписва надписът „Над лимита“.

По правило големите организации извършват централизирана доставка на материали от складовете на организацията до складовете на отделите и директно до обектите и работните места на отделите. В този случай се съставя специален оперативен документ за почивка - „план-карта“. Той отразява установените лимити и календарни дати за подаване на материали към отделите. Формата на план-карта не е предвидена в албумите на унифицирани форми на първични счетоводни документи и трябва да бъде разработена от организацията самостоятелно. Въз основа на този документ служителят на склада издава фактура за освобождаване на материали в рамките на установения лимит. В този случай може да се приложи Изискване - фактура (бланка № М-11), Фактура (бланка № М-15).

Всички първични счетоводни документи за освобождаване на материали от складове и складове към организационни единици трябва да посочват:

ü наименование на материала;

ü количество на материала, неговата цена и общо количество;

ü предназначение на материала (име на поръчката, продукт, продукт, за производството на който се доставят материали или име на разходите).

Освобождаването на материали от склада на организацията в случай на продажбата им се извършва от складови работници на база Фактура за освобождаване на материали отстрани (формуляр № M-15). Този формуляр се използва за записване на освобождаването на материални активи:

ü на трети лица въз основа на договори и други документи;

ü ферми на вашата организация, разположени извън нейната територия.

Първият екземпляр от фактурата се прехвърля в склада за освобождаване на материали, а вторият екземпляр се прехвърля на получателя на материалите.

Основният документ, използван за формализиране на продажбата (освобождаването) на инвентарни позиции от търговска организация на организация на трета страна, е Товарителница (формуляр No.TORG-12), одобрен с Реш.№ 132 и съставен в два екземпляра. Първият остава в организацията, предаваща инвентара, и въз основа на него те се отписват. Второто копие се прехвърля на трето лице и е основа за приемане на инвентарни позиции за счетоводство.

При транспортиране на стоки по шосе се издава товарителница (формуляр № 1-Т), одобрена с Решение на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. № 78 „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане работата на строителните машини и механизми, работата в автомобилния транспорт”.

Процедурата за издаване на товарителница е установена със съвместна инструкция на Министерството на финансите на СССР № 156, Държавната банка на СССР № 30, Централната статистическа служба на СССР № 354/7 и Министерството на автомобилния транспорт на РСФСР № 10 /998 от 30 ноември 1983 г. „За реда за плащания за превоз на товари по шосе“.

Съгласно параграф 5 от тази инструкция изпращачът няма право да прехвърля, а автотранспортната организация няма право да приема за превоз товар, който не е документиран с товарителници. Това се отнася за всички превози, извършвани с товарни автомобили, независимо от условията на заплащане на работата им.

Трябва да се помни, че товарителницата, в съответствие с параграф 6 от Инструкциите, е единственият документ, използван за отписване на инвентара от изпращачите и приемането им за счетоводство от получателите, както и за склад, оперативен и счетоводен.

Товарителницата (наричана по-нататък CTN) се съставя в четири екземпляра, но по споразумение между автотранспортната организация и изпращача може да бъде съставена в пет екземпляра. Всяко копие на TTN трябва да бъде заверено с подпис, печат или печат на изпращача.

ü име на получателя на товара;

ü наименование на товара;

ü количество, тегло на превозвания товар, начин за определяне на теглото;

ü вид на опаковката;

ü начин на товарене и разтоварване;

ü време на предаване на превозното средство за товарене и време на завършване на товаренето.

В случаите, когато не е възможно да се изброят всички имена и характеристики на освободените инвентарни позиции в TTN „Информация за товара“, към него трябва да бъде приложена фактура под формата № TORG-12.

В тези случаи в товарителницата се посочва, че като продуктов раздел е приложен специализиран формуляр, без който тази товарителница се счита за невалидна и не трябва да се използва за разплащания с изпращачи и получатели, както и за отчитане на извършените транспортни обеми и изчисляване на заплата на шофьора.

Ако едно превозно средство превозва товари до няколко получатели, тогава TTN се издава за всяка пратка на товари до всеки получател поотделно.

По правило товарителницата се изготвя от изпращача, но споразумението може да предвижда регистрация на товарителницата от автотранспортната организация, извършваща превоза на стоки.

Ако товарителницата е издадена от изпращача, тогава автотранспортните предприятия имат право да проверяват информацията, посочена в товарителницата, а изпращачът и получателят носят отговорност за последиците от неправилно, неточно и непълно отразяване на информацията в товарителницата. .

Приемането на товара за транспортиране се потвърждава от подписа на водача-спедитор във всички екземпляри на товарителницата, докато изпращачът няма право да изисква от водача да приеме товара, като използва други документи, различни от товарителницата.

Първият екземпляр остава при изпращача и е предназначен за отписване на инвентарни позиции.

Второто, третото и четвъртото копие на TTN се дават на водача, от които:

вторият екземпляр се предава на получателя и е предназначен за приемане за осчетоводяване на стоково-материални ценности;

третият екземпляр е приложен към фактурата за транспортиране и служи като основа за сетълмент на автотранспортното предприятие с изпращача (получателя);

четвъртият екземпляр се прикрепя към пътния лист и служи като основа за записване на транспортната работа.

При предаване на товара водачът представя три екземпляра от TTN на получателя, който удостоверява получаването на товара със своя подпис и печат (печат) в товарителницата, като едновременно посочва във всички екземпляри часа на пристигане и заминаване на превозното средство.

Товарителницата се състои от стокови и транспортни раздели. Стоковият раздел се използва за отписване на инвентарни позиции от склада на изпращача и приемането им за счетоводство от получателя, транспортният раздел се използва за записване на транспортната работа и извършване на плащания за предоставени услуги за транспортиране на стоки.

Повече подробности с въпроси относноорганизация на складово счетоводство, можете да го намерите в книгата на АД “БКР-Домофон-Одит” “Организация на складовата отчетност».

За да започнете без страх да извършвате инвентаризация на материални активи (MV), трябва да представите нейното изпълнение като необходим инструмент за всяка стопанска дейност. Изискванията към процеса на извършване на инвентаризация на запасите са регламентирани от множество инструкции, които всеки складов работник и материален счетоводител е длъжен да знае.

Концепцията и характеристиките на провеждане на инвентаризация на инвентарни позиции

Инвентаризацията на материалните запаси (TMV) се разбира като процедура за сравняване на имуществото на дружеството с показанията на счетоводната документация. Освен това инвентарът на компанията в този момент може да бъде поставен в офиса, складовете, да участва в производствените процеси и да се продава на етажите на магазините.

Според условията на местоположение, собствеността на компанията може да бъде разделена на следните категории:

• разположени в складови сгради за различни цели: суровини, горива и смазочни материали (ГСМ), части и инструменти, храни, стоки;
• участие в стопански и производствени дейности: в работилници, строителни обекти и други съоръжения;
• изложени в търговски обекти или шоуруми.

Има планови и извънпланови инвентаризационни проверки на ITC.

Можете да прочетете повече за процедурата за извършване на инвентаризация на дълготрайни активи на нашия уебсайт на линка:

Кога трябва да се извърши планирана инвентаризация?

Извършват се планови проверки през определени интервали. Цикличността на инвентаризацията се предписва със заповед на ръководителя на компанията. В по-голямата си част дейностите се извършват по годишен, тримесечен и месечен график.

Почти винаги в края на годината се извършва инвентаризация, тъй като нейното изпълнение в края на четвъртото тримесечие е задължителна дейност (Федерален закон № 402 „За счетоводството“). Въз основа на резултатите от този одит, инвентарните позиции се сравняват с годишните финансови отчети.

Бележка за организиране на непланирана проверка на инвентара и инвентара

Непланирани инвентаризации се извършват:

• при продажба и лизинг;
• когато ITC се прехвърлят за отговорно съхранение на нов изпълнител;
• при кражба на имущество;
• ако има съмнение за умишлена повреда на ITC;
• след пожари, наводнения и други природни бедствия, както и след аварии и техногенни бедствия;
• при закриване на фирма;
• при прехвърляне на предприятието на друг собственик.

Тотални и случайни проверки в предприятието

В зависимост от обхвата на инвентаризацията бива пълна и частична.

По време на пълен одит се извършва глобално съпоставяне на цялото имущество на компанията на датата, посочена в поръчката. Обикновено това се прави преди изготвянето на годишния финансов отчет, както и при радикална реорганизация на фирмата или нейната ликвидация.

Частична проверка се извършва на отделни обекти, които обикновено се избират от ръководството на фирмата. Такава инвентаризация обикновено се извършва поради назначаването на ново материално отговорно лице за отделен склад, магазин или строителна площадка. Понякога се извършва след установяване на липси или случаи на кражба.

Формуляри за опис

В допълнение към проверките, изброени по-горе, се прави разлика между физическа и документална инвентаризация.

Естествената проверка се състои от директно преизчисляване, изчисляване на обемите и определяне на теглото на МТС.

Документален - ограничава се до проучване на документация, потвърждаваща съществуването на съществуваща собственост.

Подготовка

Подготовката за одит на инвентаризацията започва с публикуването на заповедта на управителя за необходимостта от нейното изпълнение.

Съгласно постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация № 88 от 18 август 1998 г. този документ се съставя на унифициран формуляр INV-22.

Как трябва да се издаде заповед за опис?

Управленското решение за преизчисляването на имота се взема от управителя. Тя трябва да бъде формализирана със заповед за извършване на инвентаризация на ITC, пример за която е даден по-долу.

Документът се подписва от ръководителя на предприятието. Изходният номер и датата на регистрация на документа се записват в специален дневник за поръчки за опис. Това списание е унифицирано съгласно инструкциите на Държавния комитет по статистика под формата на формуляр INV-23.

Процедурата за извършване на проверки в LLC или CJSC

Основните разпоредби, определящи правилата за извършване на инвентаризация, са два регулаторни документа.

1. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. N 34n (с измененията от 24 декември 2010 г.) „За одобряване на Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация“ (регистриран в Министерството на правосъдието на Руската федерация от 27 август 1998 г. N 1598).
2. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 юни 1995 г. N 49 (с измененията от 8 ноември 2010 г.) „За одобряване на Методическите указания за инвентаризация на имуществото“.

Тези заповеди не посочват минималния и максималния брой на членовете на инвентаризационната комисия, но определят кои специалисти са длъжни да участват в нея.

Персоналният списък на членовете на комисията се определя от ръководителя. В този списък трябва да има счетоводител, юрист, стоков експерт или технолог, тоест най-малко трима души.

При извършване на опис по искане на органите на реда се допуска присъствието на техни представители. Те обаче не са включени в състава на комисията. При извършване на инвентаризация обикновено в комисията се включва специалист от одиторската организация.

Допустимо ли е в проверката да участват материално отговорни лица?

Включването на материално отговорно лице (МРП) в списъка на екипа за инвентаризация не е изрично предвидено в инструкциите. В същото време присъствието му е задължително на етапа на директно преизчисляване на имуществото.

Финансово отговорното лице, което е задържано по време на инвентаризацията, трябва да бъде доведено до мястото на проверката от служители на реда, в противен случай инвентаризацията няма да има правна сила. Същото важи и за членовете на комисията. Ако някой от тях липсва в обекта за инвентаризация, резултатите от проверката ще се считат за невалидни.

Извършване на инвентаризация на ITC

Инвентаризацията на стоките и материалите се извършва чрез директно преизчисляване, както и чрез измерване на обема и теглото на стоките и материалите в пунктовете за съхранение. Основната процедура по инвентаризация е да се сравни действителното имущество със счетоводните данни.

Как да организираме процеса на отчитане на собствеността

Категорично е забранено преизчисляването на материално-технически активи по фактури и фактури, тъй като тогава не можете да видите и записвате имущество, което не е включено в тях, материално-технически стоки с така наречения нулев баланс. Необходимо е да се преизчислят материално-техническите стойности според местоположението им. Тази техника ни позволява напълно да елиминираме пропускането на материали, които не са взети предвид в счетоводната документация.

Коректен анализ на стоки и наличности

Процедурата за преизчисляване на имота зависи от вида на ITC. Най-лесният начин е да преброите имотите индивидуално. При този подход се извършва селективно отваряне на оригиналната опаковка и намиращите се в нея артикули се преброяват според описа във всяка отворена опаковка. Ако има несъответствие между опаковката по опис и факта, тогава всички опаковки се отварят и преброяват.

При проверка на MTC, представена от гранулирана маса и течности, е необходимо да се претеглят такива вещества. Ако е невъзможно да претеглите опаковката, измерете нейния обем и преизчислете крайната маса. В този случай се правят корекции за температурата на въздуха и се вземат предвид други характеристики на имота.

Описът на селскостопанските продукти има свои собствени нюанси. Тук обемът и теглото на съхраняваните в складовите помещения плодове и зеленчуци се изчисляват с помощта на изчислителни таблици, които преобразуват обема на отделните видове селскостопански продукти в килограми и тонове.

Организация на работата в склада по време на инвентаризация

По време на инвентаризацията се спира продажбата, покупката и прехвърлянето чрез пълномощник на преброените ИТК. През това време се забранява регистрацията и издаването на каквато и да е приходно-разходна счетоводна документация. А също и по време на периода на проверка присъствието на неупълномощени лица и особено движението им до входа и изхода е строго забранено.

Инструктаж на персонала

За да се предотврати възникването на конфликтни ситуации по време на проверката, заповедта за инвентаризация на ITC трябва да включва вписване, забраняващо съхраняването на лични вещи в складове, местонахождение на стоки и друго имущество.

При принудително спиране на инвентара за обедна почивка, както и след края на работния ден помещението се заключва и запечатва. Ключът се предава на материално отговорното лице, а описът се поставя в каса, която се запечатва от председателя на комисията. Такива предпазни мерки предотвратяват влизането на всеки в помещенията без знанието на всички заинтересовани страни.

Инвентаризация на задбалансови сметки

Често счетоводителите се интересуват дали по време на инвентаризацията е необходимо да се проверяват имуществото и инвестициите в доходоносни активи, записани по задбалансови сметки. Отговорът, разбира се, е положителен: по време на одита инвентарните позиции, изброени в баланса, трябва да бъдат оценени по балансовата им стойност. Идентифицираните излишъци трябва да бъдат капитализирани по предписания начин; финансово отговорните лица трябва да изготвят обяснителни бележки относно откритите липси.

По време на проверката на задбалансово имущество се съставят отделни инвентаризационни списъци и отчети за съответствие (т. 2.11 и 4.1 от Методическите указания за инвентаризация).

http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/predusmotreno_li_dlya_zabalansovyh_schetov_provedenie_inventarizacii/

Резултатите от физическото преброяване незабавно се въвеждат в инвентарния списък с помощта на формуляра INV-3.

Обикновено този инвентар се представя в два екземпляра: за финансово отговорното лице и за счетоводния отдел. Допълнително копие се предоставя на правоприлагащите органи при поискване от тяхна страна.

Нюанси на попълване на формуляра за инвентаризация на ITC

Инвентаризацията, в зависимост от обекта на проверка, се извършва по различни типови формуляри. Така за дълготрайни активи се използва формуляр INV-1, а за нематериални активи - формуляр INV-1.

За да се вземе предвид ITC, инвентаризацията се извършва съгласно формуляра INV-3.

Как да попълните документ за опис

Съставянето на протокол за инвентаризация, въпреки привидната му простота, има своите трудности. Един от нюансите е сумирането на сумите за всички колони, което води до добавяне на метри, копия, центнери и литри. Разбира се, такава аритметика няма физически смисъл, но затруднява фалшифицирането на подписите на лицата, потвърждаващи описа.

В долната част на този документ, освен подписа, има още един запис от МОЛ, че той е присъствал на описа и няма претенции за неговата автентичност.

Когато материално отговорно лице се промени, в долната част на инвентара се поставя разписка, в която се посочва приемането на материални и технически активи под негова отговорност.

Как се попълва опис на приетите за отговорно съхранение стоки и материали

Понякога, в допълнение към формуляра INV-3, той се съставя съгласно формуляра INV-5. В него е посочено имуществото, прието на отговорно пазене от друго предприятие.

По време на отговорното съхранение проверката се извършва по същия начин като стандартната инвентаризация. Разликата е, че собственикът на склада и собственикът на инвентара се договарят предварително за времето на планираните проверки. Ръководството на дружеството, на което са предадени за съхранение инвентара, е длъжно да организира условията за извършване на инвентаризацията. Изявлението във формуляра INV-5 се съставя по същия начин като формуляра INV-3 в 2-3 екземпляра. Позицията на финансово отговорно лице тук се заема от служител на дружеството попечител.

Как да направите инвентаризация на изпратените стоки

При извършване на инвентаризация на изпратени стоки и материали, срокът за плащане на които още не е изтекъл или срокът е изтекъл, но имуществото все още остава незаплатено, се използва формуляр INV-4. Компилира се почти по същия начин като INV-4. Единствената разлика е, че купувачът е посочен в колона „Забележка” за всеки артикул.

Формуляр INV-4 на страница 1 съдържа основна информация за организацията и изброява областите на одита.

Как да оценим резултатите

Обработката на резултатите от инвентаризацията включва сравняване на инвентарния списък със счетоводните данни. На този етап се записват разликите между счетоводните и изчислените инвентарни салда. Ръководството на предприятието и комисията по инвентаризация извършват задълбочен анализ на резултатите от инвентаризацията и установяват причините за възникването на несъответствия. При необходимост се повдигат описи от предходната проверка и се проследява движението на стоките и материалите през времето, изминало между последните инвентаризации.

Как трябва да се състави изявление за съвпадение?

Откритите разлики се отразяват във формуляра INV-19, включен в списъка на основните документи за инвентаризация като сравнителен лист на резултатите от инвентаризацията на стокови и материални активи.

Обработка на резултатите от инвентаризацията Регистрация на резултатите от инвентаризацията: попълване на формуляра INV-19 Регистрация на резултатите от инвентаризацията: записване на резултатите

Правила за документално обобщаване

Периодът на обобщаване започва със заповед за одобряване на получените резултати. Пример за съответна поръчка е даден по-долу.

Едновременно с поръчката резултатите от инвентаризацията се финализират чрез формуляра INV-26.

Как да се отразят фактите за излишъци, липси и повторно сортиране на ценности

Стойностите за излишък и недостиг на ITC се въвеждат във формуляра INV-26. Повреденото имущество също е посочено тук, като се разпределят средствата, отписани като естествена загуба, както и суми, които трябва да бъдат компенсирани. Освен това балансът от неправилно класифициране се преизчислява.

Примерна декларация INV-26

Документът е подпечатан с подписите на главния счетоводител и ръководителя на предприятието. Изпълнението на поръчката и протоколът за резултатите показват документирано завършване на проверката на инвентара.

Отразяване на липси в счетоводството

Недостатъците, открити при проверката, са разделени на три категории.

1. Естествена загуба и щети на имущество.
2. Небрежна поддръжка и кражба от установени лица.
3. Повреди и кражби на имущество, за които не са установени извършителите. Тази категория включва случаи, при които съдът не намери убедителни доказателства за участието на конкретни граждани в повредата и кражбата на ITC.

Отписване на липси като част от естествената загуба

Отписването на недостига в първия вариант се извършва на стандартни търговски формуляри TORG-6, 15, 16, 20. В TORG-6 отписването се извършва поради завесата на контейнерите, в TORG-15 - напишете -отписване поради повреда, счупване, повреда, в TORG-16 - отписване в общи линии, в TORG-20 - отписване поради работа на непълно работно време, подсортиране и преопаковане. Отписването на ITC се извършва в съответствие с нормите за естествена загуба, които се установяват със заповеди на ресорните министерства.

Документиране на недостига на извършители

Ако определено лице бъде признато за виновно, то липсата се покрива за негова сметка. В този случай размерът на щетите се взема по покупни цени, а пропуснатите ползи не се вземат предвид. За да отпише недостига, виновният служител пише изявление, в което посочва причините за недостига. Решението за възстановяване на средства се формализира с подходяща заповед. В бъдеще, ако се стигне до съд, тази заповед със сигурност ще бъде поискана там.

Какво да направите, ако извършителите не могат да бъдат изправени пред съда

Когато виновникът не е финансово отговорно лице, ще бъде много проблематично да го принудите да плати липсата. Затова най-често недостигът се отписва като разход.

Счетоводни записвания

Резултатите от инвентаризацията в счетоводството се изготвят въз основа на разпоредбите, установени от „Закона за счетоводството“ (клауза 5, член 8 и член 12).

Член 12 идентифицира следните категории сметки, които отразяват разликата между действителната наличност на ITC и данните, посочени в счетоводните фактури:

• излишъкът от ITC се отчита и стойността им се добавя към финансовите резултати на предприятието;
• недостигът на материали и оборудване, както и щетите им поради естествени причини, считани за естествени загуби, се включват в производствените разходи;
• липсите на стоки и съоръжения и щетите по тях, причинени от небрежно боравене или кражба, се покриват от извършителите. Ако извършителите не бъдат идентифицирани (включително въз основа на съдебно решение), тогава всички загуби се отписват към финансовите резултати на предприятието.

Капитализация на излишъка

От счетоводна гледна точка излишъкът се включва в други приходи. В счетоводните записи те се отразяват в кредитна сметка 91, подсметка 1.

Отписване на износени и неликвидни материални запаси

Преди да се определи източникът на тяхното покритие, всички суми на липсата се отразяват в сметка 94. Разходите от липси, загуби и щети на имущество, когато няма виновник или е невъзможно да се установи, се дебитират на сметка 91, подсметка 1.

Таблица: публикации за одобрение на резултатите

Указания за облагане на установените излишъци и липси на стоки и материали

В данъчното счетоводство излишъците, открити в резултат на инвентаризацията, се включват в неоперативните приходи (клауза 20, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумите на загубите от липси, при липса на виновни лица, в данъчното счетоводство се отнасят до неоперативни разходи (клауза 5, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс).

Прекласифициране на стоки и контейнери

При прекласифицирането на стоки счетоводните записи придобиват по-сложна конфигурация. Факт е, че в този случай има дефицит на един продукт и излишък на друг продукт. Например 500 кг първокласно брашно се смяташе за второкласно зърно. Тогава при инвентаризацията ще се установи липса на 500 кг зърнени храни първи клас и излишък от същото количество брашно втори клас.

Трябва да се отбележи, че съгласно разпоредбите на „Методическите указания за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения“ (Заповед на Министерството на финансите от 13 юни 1995 г. № 49 (клауза 5.3), прекласифицирането настъпва, ако:

• в същия ревизионен период са установени излишъци и липси на стоки;
• един човек е отговорен за това;
• са констатирани излишъци и липси за стоки със същото наименование и в еднакви количества.

След това, ако случаят със зърнени култури бъде признат за неправилно класифициран, тогава се извършва следната верига от транзакции:

• дебит 94 - кредит 41 отразява недостига на първокласни зърнени култури;
• дебит 41 - кредит 94 отразява излишъка от зърнени храни от втори клас;
• дебит 41 (подсметка „зърнени храни от първи клас“) - кредит 41 (подсметка „зърнени култури от втори клас“) - отразява компенсацията за недостиг на зърнени храни от първи клас с излишък от зърнени култури от втори клас.

В резултат на това в склада няма да има достатъчно количество първокласно брашно, изчислено в резултат на осчетоводяванията. Тъй като само финансово отговорното лице е виновно за неправилното класиране, то ще има право на обезщетение за недостига.