Непреки разходи - какви са те? Счетоводство на предприятието

Разходите на организацията представляват намаление на икономическите ползи, дължащо се на освобождаване от активи. Последните могат да бъдат парични средства или друго имущество. Разходите на организацията са и възникването на задължения, което води до намаляване на капитала на предприятието (с изключение на намаляването на депозитите по решение на учредителите).

Класификация

В зависимост от обема на продажбите (производството) се разграничават променливи и постоянни разходи. Първите се променят пропорционално на броя на произведените продукти, предоставените услуги и извършената работа. Постоянните разходи съществуват независимо от обема на производството. Тази категория включва някои данъци, плащания за сигурност, амортизация, плащания под наем, заплати на ръководството и т.н. Разходите могат да бъдат режийни или непреки. Тази класификация се извършва според връзката между разходите и технологичния процес. В зависимост от степента на агрегиране разходите могат да бъдат едноелементни или комплексни. Има също преки и непреки производствени разходи.

Данъчен кодекс на Руската федерация

В чл. 271-273 гл. 25 за субектите, които плащат данък върху доходите, са предвидени две възможности за определяне на приходите и разходите:

1. Метод на начисляване. Счита се за универсален и може да се използва във всички случаи.
2. Тази опция е удобна в някои случаи, но има своите ограничения.

Съгласно клауза 1 от Данъчния кодекс платците, използващи метода на начисляване, са длъжни да разделят разходите на непреки и преки. Това се дължи на различните условия за признаването им в данъчната отчетност. Нека разгледаме по-подробно какво представляват непреките разходи и какво се отнася за тях.

основни характеристики

Отнася се за данъчния (отчетен) период, когато се продават стоки/работа/услуги. Те са включени в себестойността на продуктите по чл. 319 НК. Непреките разходи се определят по различен начин. Какво означава това? Те представляват съвкупност от разходи, свързани с технологичния процес, които не са икономически осъществими или не могат да бъдат отнесени директно към определени видове продукти. Разпределението на непреките разходи се извършва изцяло в същия данъчен период, в който са възникнали. Това означава, че дори да не е имало продажба, тези разходи намаляват облагаемата печалба за даден период от време.

Непреки разходи: какви са те?

Тези разходи са разделени на две основни категории:

1. Общоикономически. Те не са пряко свързани с технологичния цикъл на предприятието. Отчитането на косвените разходи в този случай се извършва по сметка. 26. Такива разходи са свързани с управлението на технологичния процес.
2. Общо производство. Те включват общоцеховите разходи за поддръжка, организация и управление на технологичния процес. Счетоводните записи се извършват по сметката. 25.

Разходи за експлоатация и поддръжка на оборудването

Те представляват непреки разходи. Какво означава това? Тази категория включва разходи за:

Общи разходи в магазина

Тези непреки разходи са свързани с контрола на процеса. Те включват разходи, свързани с:

1. Подготовка и организация на производствените операции.
2. Съдържание на ръководния персонал на технологичните отдели.
3. Амортизация на конструкции, сгради, производствено оборудване.
4. Осигуряване на нормални условия на труд.
5. Поддръжка и ремонт на конструкции, съоръжения, сгради.
6. Обучение и кариерно ориентиране на персонала.

Общи разходи

1. Разходи за труд. Говорим по-специално за набиране, подбор, обучение на мениджъри, обучение и преквалификация за повишаване на квалификацията.
2. Разходи за технологично управление.
3. Заплащане на услуги, получени от външни организации.
4. Разходи за управление на производството.
5. Поддръжка на сгради, съоръжения, съоръжения.
6. Разходи за управление на снабдяването, снабдяването, финансовите и търговски дейности.
7. Задължителни данъци, такси, удръжки и плащания по предвидения от закона ред.

Специфична характеристика на общите бизнес разходи е, че те са непроменени в рамките на базата на мащаба. Те могат да бъдат коригирани с управленски решения. Степента на тяхното покритие може да се променя от обема на продажбите.

Основа на мащаба

В управленския анализ трябва да се разбира като определен интервал от обем продажби/производство, в рамките на който разходите имат ясно дефинирано поведение. Например едно предприятие разполага с машинен парк от 10 единици. Годишно се произвеждат 1 милион продукта. Амортизацията на дълготрайните активи е 500 хиляди рубли. Ръководството реши да удвои обема на производството. За целта бяха пуснати в експлоатация още 10 машини. Базата на мащаба до този момент беше 0-1 милион продукта. След увеличаване на машинния парк станаха 1-2 милиона.

Режийни и основни разходи

Тази класификация се извършва според предназначението на разходите. Режийните разходи са разходи, свързани с управлението на предприятието. Основните разходи са ресурси от всякакъв вид. Това са по-специално:

1. Предмети на труда под формата на основни материали, суровини, закупени полуфабрикати.
2. Амортизация на дълготрайни активи.
3. Заплати на работниците, участващи в технологичния (основния) процес.

Тези разходи възникват от производството на продуктите. Тези разходи формират значителна част от разходите във всяко предприятие. Режийните разходи възникват по време на изпълнението на управленските функции. По своето предназначение, роля и характер те се различават съществено от производствените задачи. Такива разходи обикновено са свързани с организацията на дейността на предприятието. Те се включват в счетоводните записи по метода на прехвърляне на разходите.

Процедура за споделяне на разходите

Определянето кои разходи са непреки и кои преки зависи от спецификата на дейността на предприятието. По-специално компанията може:

За търговските предприятия разпределението на непреките разходи и преките разходи се извършва независимо от метода на определяне на данъка върху дохода. Както бе споменато по-горе, това може да бъде метод на начисляване или опция за изчисление в брой. Преките разходи включват:

1. Разходи за доставка на продукти до склада на потребителя, ако не са включени в цената на продукта.
2. Разходите за закупуване на продукти, продадени през данъчния период.

Преките разходи се включват в изчислението, когато продуктите се продават. Всички останали разходи, с изключение на неоперативните разходи, се класифицират като непреки. Тези разходи намаляват приходите от продажби за текущия месец. Преките разходи се отписват при продажба на закупени артикули, в чиято себестойност са включени. Непреките разходи се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

Предприятия, занимаващи се с производство на стоки

За производствените предприятия списъкът на преките разходи е установен в чл. 318, параграф 1 от Данъчния кодекс. Тази категория включва разходи за:

1. Закупуване на материали и суровини, използвани при производството на продукти или извършване на работа, компоненти, използвани по време на монтажа, полуготови продукти, подлежащи на допълнителна обработка.
2. Заплати на служителите, участващи в технологичния процес, начисляване на вноски за задължително (медицинско и социално) осигуряване и за професионални болести и злополуки.
3. Амортизация на дълготрайни активи, участващи в производството на стоки.

Всички други разходи, с изключение на неоперативните разходи, се класифицират като непреки.

Предприятия, предоставящи услуги

За такива компании разделянето на преки и непреки разходи може да се извърши по същия начин, както при производството. Съществува обаче съществена разлика в правилата за признаване на разходите от едните или другите. Под услуга следва да се разбира дейност, чийто резултат няма материален израз. Реализира се и се консумира в хода на изпълнението. В тази връзка компаниите, предоставящи услуги, не са длъжни да разпределят преките разходи между разходите за текущия период и цената на услугите, които не са били приети от клиентите в края на периода. Това се посочва в писмо на Министерството на финансите от 15 юни 2011 г. Такива предприятия могат да признаят всички разходи (непреки и преки) в текущия период. Тази процедура трябва да бъде заложена във финансовата политика на компанията.

Никаква печалба

Ако през отчетния период не са получени приходи, тогава компанията може да признае само непреки разходи. Преките разходи, включени в баланса на непродадените продукти, не могат да се използват при изчисляване на печалбата. Ако компанията не е продала нищо, то съответно няма преки разходи. Що се отнася до непреките разходи, те не са обвързани с получените приходи и не могат да бъдат отчетени в текущия период. В същото време, ако конкретен разход не генерира пряк доход, това не означава, че е неразумно. Достатъчно е, че е необходимо да се извърши дейността, резултатът от която ще бъде получената печалба. Следователно непреките разходи могат да бъдат взети предвид при намаляване на данъчната основа дори когато приходите все още не са получени. Това се отнася за приходите в текущия период.

1C: непреки разходи

Методите за определяне на разходите в данъчната документация са описани в съответния регистър. Потребителят трябва самостоятелно да посочи списъка с преките разходи. Всичко, което не е посочено в този регистър, се тълкува от програмата като непреки разходи. Компанията одобрява преките разходи във финансовата си политика. Затова е препоръчително да регистрирате списъка чрез съответния раздел. За да направите това, отидете на "Данък върху дохода". След това трябва да кликнете върху „Посочете списъка (списък) с преки разходи“. Ако информационният регистър не съдържа записи, програмата ще предложи да ги направи автоматично. Всяка позиция в него е представена като условие за признаване на преките разходи. Действителното разделяне на разходите в данъчното отчитане се извършва в края на месеца с регулаторен документ, който приключва счетоводните сметки (26, 25, 23, 20).

Етапи на признаване на разходите в програмата

Нека да разгледаме как ще бъде „мотивиран“ документът за приключване на счетоводните сметки, за да разделим разходите на косвени и преки. Опростено могат да се разграничат следните етапи:

1. За текущия период (например март 2012 г.) за предприятие в регистър "Дневник за изпращане" документът търси всички записи от определен тип.
2. Сред намерените артикули са избрани за последващ анализ тези, чиято дата е не по-рано от регистрационния шаблон „Методи за определяне на косвени и преки разходи в данъчното счетоводство“.
3. Ако атрибутът „Разделение“ не е посочен в шаблона, тогава се вземат предвид записите, посочени в което и да е разделяне.
4. Неуспешното попълване на „разходна позиция“ не означава, че такива позиции ще бъдат взети под внимание. Вземат се предвид само тези, които имат стойност „Други разходи“ в ред „Вид разход“.

Ако записът във финансовите отчети отговаря на горните условия, сумата ще бъде класифицирана като преки разходи. Ако в счетоводството се открие разход, за който в регистъра няма подходящ образец, то в счетоводната система той ще бъде признат за непряк. Неговата програма ще дебитира съответната подсметка. sch. 90.08.

Важен момент

Трябва да се разбере, че преди крайната дата на месеца разходите на предприятието за производство не се разделят. Съгласно настройките на сметкоплана те се отразяват като разходи в момента на отразяване на стопанска операция в счетоводството и данъчното счетоводство. Освен това има още един важен момент. Трябва да разберете при какви конкретни настройки се появяват определени публикации в контролния блок и контролния блок. Състоянието на квадратчето за отметка „Метод на директни разходи“ ще повлияе на подготовката на записи изключително в счетоводството при приключване на месеца. Тази позиция по никакъв начин не касае НУ. В данъчното счетоводство разходите са или себестойност, или отписани в зависимост от техния характер. Преките разходи се прехвърлят в края на месеца в дебит на сметката. 90.02.1, където се записват приходи от дейности с основната система на облагане. Непреките разходи се начисляват директно в дебита на сметката. 90.08.1.

Заключение

Точният списък на преките разходи, свързани с продажбите и производството, се определя от предприятието самостоятелно. Този списък трябва да бъде включен във финансовата политика на компанията. Разпределението на разходите се извършва, като се вземат предвид спецификите на индустрията и технологичния процес. Формирането на списък на разходите трябва да има икономическа обосновка. Непреките разходи могат да бъдат признати само като тези, които не могат да бъдат класифицирани като преки разходи по обективни причини. Например, разходите за материали и суровини са включени в себестойността на продуктите. Такива разходи винаги са преки и не могат да бъдат косвени.