Счетоводна информация. Счетоводна информация Пример за попълване на 6 данъка върху доходите на физически лица за 1 тримесечие

Месец май постепенно наближава, което означава, че процедура за попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 гпредставлява интерес за все по-голям брой предприемачи. В края на краищата срокът за подаване на отчети е втори май, всички предприемачи и фирми, които са натрупали облагаеми средства на служителите, трябва да се отчитат за тях. В този материал ще се опитаме да разберем възможно най-подробно основните нюанси на попълването на 6-NDFL, както и да отговорим на въпросите, които бизнесмените имат относно данните, необходими за отчитане.

Всички предприятия и организации, които са данъкоплатци, трябва да предоставят отчети във формуляр 6-NDFL на данъчните инспектори, това е посочено в член 230 от Данъчния кодекс. Данъчни агенти въз основа на данъка върху доходите на физическите лица се считат за всички предприемачи и организации, които наемат граждани в своето производство и редовно им изплащат заплати въз основа на трудови договори. Освен това всеки клиент, който плаща материални ресурси на изпълнителя, в съответствие с гражданско споразумение, сключено с него, отчита данък върху доходите на физическите лица, например това могат да бъдат изпълнители или компания, която предоставя определени услуги.

Тези бизнесмени, които от началото на тази година никога не са начислявали или изплащали материални възнаграждения на физически лица, не са удържали данък върху доходите на физическите лица и не са превеждали данъчни удръжки в хазната, няма да трябва да се отчитат в 6-NDFL за първи път четвърт. Това се обяснява с факта, че такъв предприемач не може да бъде класифициран като данъчен агент. Но в същото време такава компания може да представи нулева отчетност на данъчните власти.

Ако предприемачът не е платил лично пари на никого през първото тримесечие, но въпреки това счетоводният отдел съдържа определени материални компенсации за служители или изпълнители, тогава ще трябва да подадете 6-NDFL. Това се обяснява с факта, че данъкът върху доходите на физическите лица все още ще трябва да се изчислява върху такива удръжки, независимо от факта, че средствата все още не са преведени на служителите. В този случай той ще съдържа информация за начислен доход, който в момента не е удържан.

За какъв период трябва да подготвя и подавам 6-NDFL?

Отчетите трябва да се подават на данъчните власти преди края на месеца, следващ отчетното тримесечие, гласи член 230. Ако последният ден от този месец е събота, неделя или празник, тогава крайният срок за подаване се измества до първия работен ден, както се случи тази година. Като се има предвид, че април е неделя, а 1 май е почивен ден, крайният срок за отчитане е 2 май.

Всички отчетни документи се подават в данъчната служба, а именно в отдела, който съответства на мястото на регистрация на предприятието. Повечето дружества с ограничена отговорност изпращат отчети до отдел, разположен там, където се намира самият бизнес, а някои предприемачи се фокусират върху мястото си на пребиваване. Но ако има отделни подразделения и те са източник на доходи за техните служители, тогава 6-NDFL също трябва да се подаде според местоположението на поделенията.

Формуляр 6-NDFL, кой е правилният?

Много предприемачи все още не знаят новите изисквания за формулярите за отчитане: дали трябва да попълнят документи според новите изисквания или да се съсредоточат върху предишните. За да подадете правилно отчети на хартиен носител, ще ви е необходим формуляр 6-NDFL, който е одобрен със заповед на данъчната служба на 14 март 2015 г. Документите се попълваха по същия формуляр и преди, няма нови изисквания за предприемачите. Процедура за попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 гв електронната версия е както преди - тук също нищо не се е променило.

Но промените в докладването и правилата за неговото подаване все още са планирани от властите за 2017 г., поне това казва порталът за проекти и регулаторна документация. Говорим за появата на нови формуляри през следващата година и тогава те ще станат задължителни за използване от бизнесмените. Това означава, че тази година няма да бъдат въведени промени, те само ще разработят нова форма и може би ще запознаят предприемачите с нея за в бъдеще. Сега документацията се състои от заглавна страница, първия раздел с обобщени показатели и втория раздел, в който се въвежда цялата информация за датите и сумите на действително получените удръжки, както и удържания данък върху доходите на физическите лица.

Процедура за попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г

Как изглежда заглавната страница на формуляра 6-NDFL?

Заглавната страница трябва да съдържа информация за идентификационния номер, контролния пункт и съкратеното наименование на предприятието. Ако няма съкращения, се използва пълното име. За подаване на сетълменти за лица, които са получили плащания от отделни подразделения, обозначението на отделното подразделение се посочва в полето за контролна точка. Всички физически лица, нотариуси и адвокати посочват своя идентификационен номер. Редът с номера на котировката за годишни сетълменти трябва да съдържа три нули, ако това е първото плащане за първия отчетен период на годината. Когато подавате отново отчети, след корекции, трябва да посочите тук десетия път, когато документът е изпратен до данъчната служба, например при повторно подаване въведете 001 в колоната.

При подаване на отчети за първото тримесечие на тази година е необходимо да посочите стойност 21 в реда на периода на подаване, а в реда на данъчния период за подаване на шестмесечни отчети текущата година, тоест 2017 г. трябва да се посочи кодът на отдела на данъчната служба, към който се изпраща документацията, трябва да бъде посочен специално за посочване на местоположението. Именно по местоположение ще стане ясна причината за получаването на вашия сигнал в конкретен отдел.

Много данъкоплатци са принудени да отчитат следните показатели:

• “212” - внасяне на плащане по месторегистрация на фирмата;
• “213” - подаване на документи по месторегистрация на дружеството, което е най-големият данъкоплатец;
• “220” - подаване на отчети по местонахождение на отделни подразделения на местната компания;
• “120” - подаване на отчет по местоживеене на предприемача;
• „320“ - подаване на 6-NDFL според мястото, където бизнесменът, работещ по импутация или патент, извършва своя бизнес.

Отчитане на 6-NDFL през 2017 гсе съставя по същите правила, които бяха в сила миналата година, същото важи и за заглавната страница. За да си представите по-ясно как трябва да изглежда заглавната страница на декларацията, ако е попълнена в съответствие с всички правила и изисквания, предлагаме да се запознаете с фигурата.

Заглавна страница 6-NDFL (образец):

Първи раздел 6-NDFL

В първата част на 6-NDFL на първия тримесечен отчет за тази година е необходимо да се посочат общи параметри за отчетния период от време, като например размера на начислените плащания, данъчните удръжки и общата сума на начислените и удържани данъци върху доходите на физическо лице. Информацията в този раздел трябва да обхваща периода, който започва на първия ден от тази година и завършва на последния ден на март. Попълването на първата част на документа се извършва въз основа на кумулативната сума за първото тримесечие, полугодие, девет месеца и година. Нека разгледаме колоните, които показват общи показатели.

• Ред 10 – ставки на данък върху доходите на физическите лица, като всяка ставка трябва да има отделна първа част на документа;
• Ред 20 – общата стойност на доходите, начислени през отчетния период;
• Ред 25 – приходи от дивиденти за отчетния период;
• Ред 30 – всички данъчни облекчения за първото тримесечие на тази година;
• Ред 40 – всички данъци върху доходите на физическите лица, изчислени за тримесечието. За да се получи този показател, трябва да се сумират всички данъчни оценки от заплати и други плащания на физически лица;
• Ред 45 - целият данък върху доходите на физическите лица, който е изчислен от дохода от дивиденти на база начисляване за отчетния период;
• Ред 50 - всички фиксирани авансови плащания, кредитирани към данъка върху доходите на физическите лица върху доходите на чуждестранни граждани, които работят въз основа на патент. Показателят не може да бъде повече от общия размер на изчисления данък върху доходите на физическите лица;
• Ред 60 – Броят на единиците на пълен работен ден и на свободна практика, които са получили доход от предприятието през отчетното тримесечие, тоест от януари до март;
• Ред 70 – целият данък върху доходите на физическите лица, удържан за тримесечието;
• Ред 80 – данък върху доходите на физическите лица, който не е удържан от данъчните агенти. Става дума за тези суми, които организацията е трябвало да държи до края на миналата година, но не го е направила по една или друга причина;
• Ред 90 - колко данък върху доходите на физическите лица е върнат на предприемача за отчетното тримесечие.

Ако подадете първата част от декларацията 6-NDFL, тя ще изглежда така:

Втори раздел 6-NDFL

Този раздел трябва да съдържа ясно определени стойности. Това се отнася за конкретни дни, когато са получени и удържани данъци, крайния срок съгласно данъчния кодекс, както и сумите на получените доходи и удържаните данъци върху доходите на физическите лица. Попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 гвключва посочване на всички оперативни действия, като се вземе предвид хронологичният ред. След това изброяваме кои линии за какво са предназначени.

• Ред 100 – посочват се датите на реално получаване на дохода. Ако говорим за заплати, тогава това е последната дата, за която е извършено начисляване за други плащания, последните дни могат да бъдат напълно различни;
• Ред 110 – дни, когато са удържани данъци върху доходите на физическите лица;
• Ред 120 – крайните числа, до които трябва да се плати данъкът в хазната. Най-често това е денят, който следва изплащането на заплатите, но ако е отпуск по болест или ваканция, тогава може да се брои след други периоди;
• Ред 130 - размерът на дохода, включително данъка върху доходите на физическите лица, получен в деня, посочен в стотния ред;
• Ред 140 – удържан данък за този ден, който се посочва на сто и десетия ред.

Тази част от декларационния документ трябва да посочва само тези цифри, които са пряко свързани с последните три месеца на тримесечието. Всички транзакции с доходи трябва да бъдат представени, като се вземе предвид разбивката по дати: доходи от януари, февруари и март на текущата година. Отчитането за първото тримесечие не трябва да отчита финансови движения, свързани с втория период. Ще ви покажем как изглежда втората секция на фигурата.

Този раздел съдържа всички данни до последния ден на март, съгласно препоръките на писмото от данъчната служба. Тук трябва да се дадат общите стойности на доходите, които са засегнати от удържането и превеждането на данък върху доходите на физическите лица в хазната за последните три месеца, описани в отчета. Не трябва да посочвате във втората част на декларацията тези доходи, от които все още не е дошло времето за отписване на данъчни удръжки. Ще бъде необходимо да го споменем, когато дойде време за плащане на данъчни облекчения по държавния данък върху доходите на физическите лица.

Да кажем, че на изпълнителя трябва да се плати в последния ден на март. Следователно данъкът върху доходите на физическите лица върху това плащане трябва да бъде платен в хазната преди трети април, тъй като първият и вторият са почивни дни. От това следва, че дори ако работодателят е превел данъчни вноски преди края на март, тези плащания няма да бъдат посочени в отчитането на втория раздел на 6-NDFL за първия отчетен период. Тук ще трябва да посочите заплати само за първите три месеца (в ред 020), а във втория раздел - заплати само за първите два месеца. За да разберете по-подробно датите за посочване на дохода, информацията за удръжките и прехвърлянията на данъка върху доходите на физическите лица, която се отнася до често възникващи плащания, е представена в таблична форма. Именно тази таблица ще ви помогне да решите кои плащания трябва да бъдат посочени в отчета за първото тримесечие и кои трябва да бъдат включени във втората декларация.

Плащания	Ред "100"	Ред "110"	Ред "120"
Заплата		Дата за плащане	Датата, която следва тази, посочена в ред „110“.
Изчисляване на заплащане за почивка	Дата за плащане	Дата за плащане	Последни дни на отчетните периоди
Отпуск по болест	Дата за плащане	Дата за плащане	Последни дни на отчетните периоди
Помогне	Дата за плащане	Дата за плащане	Датата, следваща тази, посочена в "110" и "100"
Такса за обработка	Последната дата от месеца, в който е одобрен авансовият отчет	Първият ден на изплащане на дохода в материален формат	Работни дни, следващи дните на изплащане на доходите.
Бонуси по граждански трудови договори	Дни за изплащане	Дни за изплащане	Ден след плащане.

Как да посочите заплатите на служителите за последния месец на миналата година?

За счетоводителите може да бъде много трудно да вземат конкретно решение за преходни плащания, например, ако плащането е начислено през едно тримесечие и изплатено през друго. Ситуацията е още по-сложна като се имат предвид миналогодишните декемврийски заплати. Някои предприятия избраха да изплатят заплатите на служителите си преди началото на 2017 г., докато други отложиха плащанията и бонусите за новия отчетен период. Но остава въпросът: трябва ли да се вземе предвид информацията за плащанията за последния месец на миналата година при отчитането.

Ако предприемачът е платил на подчинените си миналата година, тогава дори ако окончателното изплащане на заплатите е преди края на декември, този месец все още не може да се счита за завършен на 30-ти. С други думи, заплатата може да се приеме като аванс. Като се има предвид, че на 31-ви шефът все още не трябва да изчислява данъка върху доходите на физическите лица от заплатите, защото това е възможно само в последния ден от месеца, може да се счита за авансово плащане. И няма значение, че 31 декември се пада в събота, той все пак си остава последният ден от месеца.

Да приемем, че едно предприятие е прехвърлило заплати на своите подчинени за тридесетия ден на декември в размер на сто и двадесет хиляди рубли. В същото време от посочената сума веднага се удържа тринадесет процента данък върху доходите на физическите лица. В счетоводството тази сума е пренесена на първата работна дата - 9 януари. Тогава първият раздел трябва да съдържа информация за тези заплати, както следва: ред 020 посочва общата сума, разпределена за заплати, т.е. сто и двадесет хиляди, а редовете четиридесет и седемдесет показват размера на изчисления и удържан тринадесет процента данък.

В част 2 от 6-NDFL за последната година не трябва да се посочва информация за удръжките през декември, но трябва да се постави в 6-NDFL отчитане за 1-во тримесечие на 2017 г. Просто казано, платен доход. Също така информацията за удържаните данъци трябва да бъде въведена в отчетите за тримесечието, в което има краен срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Като се има предвид, че девети януари е първата работна дата, тук се записват и заплатите за предходния месец. Как да покажете правилно декемврийската си заплата?

• Ред “100” - 31.12.16 г., когато е получен доходът;
• Ред “110” - 31.12.16 г., когато данъкът е удържан;
• Ред “120” - 096-01-17, данъкът е преведен в хазната;
• Линия “130” - 120 000 рубли, доход;
• Ред “140” - 15 600 рубли, данъчна сума.

Като дата, на която данъкът е удържан, ред „110“ трябва да съдържа точно последния ден от месеца, тоест тридесет и първия ден, а не тридесетия или друг.

Ако заплатите за последния месец са били начислени през първия месец на следващата година, тогава те трябва да бъдат отразени в раздел 1 на отчета за същата миналата година. Оказва се, че доходът е признат през декември, данъчните облекчения също, но плащанията са станали през януари. Това означава, че документът за декларация за 2016 г. ще съдържа следната информация: Ред „020“ показва начислените данъци, т.е. декемврийските заплати, а ред „040“ показва изчисленията на данъците.

Ред „070“ е предназначен за посочване на удържания данък, той не се увеличава, тъй като самият процес на удържане ще бъде отложен за следващата 2017 г. Във втория раздел на годишната отчетност не трябва да се включват данни за декемврийските заплати, изплатени през януари.

Да кажем, че на деветия ден от януари компанията се разплати с подчинените си, кредитирайки ги с четвърт милион заплати. Данъкът от тринадесет процента ще бъде тридесет и две и половина хиляди рубли и тази стойност трябва да бъде въведена в ред „070“ на декларацията за първия триместър В раздел 2 трябва да се извърши следното разпределение на датите:

• Ред „100“ - 31.12.19 г., тоест денят, в който е получен доходът;
• Ред „110“ - 9-01-17, т.е. денят, в който данъкът е удържан;
• Ред „120“ - 01/10/17, денят, в който данъкът е изпратен в хазната.

Нека обобщим основните резултати по отношение на начислените заплати през декември.

• Ако заплатите за последния месец на годината са получени в началото на 2017 г. Данните за това трябва да се посочат в първата част на годишния отчет, в първата и втората част на отчета за първото тримесечие 1027. Всички доходи по тази статия беше призната за декември и данъчните данъци бяха изчислени едновременно с удръжките. Те трябва да бъдат посочени в редове “020” и “040”, в част 1 на отчета за годината. Ако през първия месец на 2017 г. са удържани данъци, те трябва да бъдат посочени в „070“ на първата част на отчета за 2017 г.
• Изплащането на заплатите е извършено през декември. Трябва да се отбележи в първата част на отчета за годината, в първия раздел на отчета за първия триместър. Във втората част трябва да запишете кога са се появили доходите, както и всички необходими удръжки и бюджетни трансфери.

Всички актове за извършена работа въз основа на граждански и правни споразумения, които са подписани през 2016 г. и са платени и извършени през текущата година, трябва да бъдат отразени в двата раздела на отчета за първото тримесечие. Докладите за миналата година не трябва да съдържат тези данни.

Заплата за март

Ако заплатите за март ще бъдат начислени през периода април, тогава това е посочено в първата част на 6-NDFL за първия период. Трябва да се въведе само показателят за начислен доход, информация за удръжки и данък, а това са редове „020“, „030“, „040“. Нулевите стойности съдържат както линията "070", така и линията "080". Това се обяснява с факта, че все още не е настъпил денят, в който данъкът трябва да бъде удържан. Данъчното приспадане е възможно само директно през месец април, когато се изплащат всички заплати на работниците. Вписва се в ред „070“ на първия раздел, а операцията се въвежда във втория раздел на отчета, който характеризира шест месеца работа. Например, ако предприятието е платило на служителите си на третия ден от април, тогава счетоводният отдел ще трябва да въведе информация за това само в първата част на декларацията; втората част не съдържа информация за това. В крайна сметка тази операция ще бъде завършена не през първия, а през втория триместър.

Ако служител е получил пари за априлска ваканция през март. Да приемем, че ваканцията на служител започва на 10 април, но кодексът на труда регулира ранното изплащане на обезщетения за ваканция. Поради това много шефове са принудени в този случай да плащат на подчинените си през третия месец от годината. Тези изчисления ще бъдат показани и в двата раздела на документа. Оказва се, че възникването на доходи се случва през март, както и получаването на средства. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа едновременно с изплащането на финансовите обезщетения и се превежда в хазната не по-късно от края на март.

Бонуси за първото тримесечие

За да се определи датата, на която служителят действително е получил бонус доход поради добросъвестно изпълнение на задълженията си, е необходимо да се знае точно за какъв период говорим. Това може да бъде годишен, месечен или тримесечен стимул. Ако говорим за месечен бонус, тогава действителната дата на получаване е последният ден от месеца за работата, в която работникът е получил бонуса. Във втората част на отчета информацията за бонуса трябва да бъде представена, както следва:

• Ред “100” - начисляват се дневните бонуси;
• Ред “110” - ден, подобен на предишния ред;
• Ред “120” е датата на първия работен ден, която следва непосредствено датата от ред “110”;
• Ред “130” - сумата на начислените бонуси;
• Ред “140” - данъчна сума

Например. Ако на шестия ден от февруари на работник е награден бонус от петнадесет хиляди за януари, тогава данъкът ще бъде 1950 рубли. Образец за попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 гще изглежда така:

Ако говорим за тримесечен или годишен бонус, тогава основният фактор е датата на бонуса. Да приемем, че е даден бонус на лице за декември миналата година. През януари тази година са подписали заповед, че трябва да се предаде на подчинен. Най-накрая беше присъдена през февруари. Това означава, че в 6-NDFL трябва да посочите: стойностите на сумите в „040“, „020“ и „070“, а информацията за това колко лица имат право на възнаграждение се въвежда в „060“. Това е в първата част.

Във втората част:

• Ред “100” - 31.01.17 г., доходът действително е получен;
• Ред “110” - 2-02-17, данъкът е удържан;
• Ред “120” - 03.02.17 г., преведен данък;
• Ред “130” - колко доходи са получени;
• Ред “140” - колко данък е удържан.

Как правилно да попълвате отчети 6-NDFL през 2017 г.?

Нека се опитаме да разгледаме ситуацията с пример. И така, имаме компания, в която работят десет работници. Всички те получават доход от тринадесет процента и нямат удръжки. През първото тримесечие са извършени следните плащания:

• През декември миналата година на работниците са начислени заплати в размер на сто и двадесет хиляди, данъкът възлиза на 15 600 рубли. Изплащането на заплатите е извършено на 12.01.17 г.
• През януари са начислени сто и осемдесет хиляди за заплати, данък - 23 400 рубли, плащането е извършено на 2 февруари.
• През февруари фондът за заплати възлиза на сто и осемдесет хиляди, данъкът е 23 400 рубли, плащането е извършено на трети март.
• Заплата за март - сто осемдесет хиляди, данък 23 400 рубли, изплатен на 5 април.
• Бонусите за годината са изплатени на 2 февруари в размер на осемстотин и деветдесет хиляди, съгласно заповедта, одобрена на 25.01.17 г. Данък - 115 700 rub.

След това представяме всички получени данни в таблична форма за по-лесно възприемане на информацията.

дата	доходи	Размер на дохода	Размер на данъка	Данък при източника	Платен данък
31-12-16	декемврийски заплати	120 000 рубли.	15600 рубли.	12-01-17	13-01-17
31-01-17	Януарска заплата	180 000 рубли.	23400 рубли.	2-02-17	3-07-17
28-02-17	Февруарска заплата	180 000 рубли.	23400 рубли.	3-03-17	6-03-17
31-03-17	Заплата за март	180 000 рубли.	23400 рубли.	5-04-17	6-04-17
31-01-17	Годишни бонуси	890 000 рубли.	115700 рубли.	2-02-17	3-02-17

В първата изчислителна част на документа е необходимо да посочите информация в следната последователност:

• Ред „020“ - сумата на начислените заплати от януари до март тази година, т.е. 1 550 000 рубли;
• Ред „040“ - сумата на изчислените данъци от заплатите, посочени в „020“ - 201 500 рубли;
• Ред „070“ - сумата на данъците, удържани от заплатите, започвайки от декември и завършвайки през февруари - 178 100 рубли. Данъкът, удържан от мартенските заплати, не се взема предвид.

Във втория раздел на документа за декларация трябва да се посочи:

• Размерът на изплатените заплати през декември миналата година, както и сумата на удържания данък;
• Размерът на изплатените заплати за януари и февруари, както и удържаните данъци;
• Годишни бонуси за миналата година, които са начислени през февруари.

Във втората част на декларацията за първия отчетен период не се посочват начислените през март заплати, както и данъците върху тях. Като се има предвид, че заплатите за март се начисляват още през април и едновременно с това се изтеглят данъци, тези данни вече ще бъдат показани във втория отчет. Първият тримесечен отчет за 2017 г. не трябва да съдържа информация за мартенските заплати.

Каролина Емелянова

От статията ще научите как да попълните 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г., като вземете предвид последните промени. Казахме ви какви показатели трябва да се показват във всеки раздел и подготвихме пример за попълването му. Можете също да изтеглите новия формуляр в удобен формат безплатно.

Докладът по формуляра се подава от данъчни агенти. Това са организации и предприемачи, които плащат доходи на физически лица:

• Според трудовите договори,
• По граждански договори за извършване на работа или предоставяне на услуги.

През 2019 г. ще продължи да се използва формулярът за изчисление, който Федералната данъчна служба промени през януари 2018 г. Измененията са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба от 17 януари 2018 г. No ММВ-7-11/18@. Формулярът влезе в сила на 26 март 2018 г. и е валиден и до днес.

6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г.: инструкции за попълване с примери

Нека да разгледаме пример за попълване на отчет със заплата, отпуск и отпуск по болест. Първоначални данни:

• 10.01.2019 г на служителите на Premier LLC бяха изплатени заплати за декември 2018 г. Размерът на начислената заплата е 350 000 рубли, от които се удържа данък върху доходите на физическите лица 45 500 рубли,
• 06.02.2019 г на служителите са изплатени трудови възнаграждения за януари 2019г. Размер на начисленията - 385 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 50 050 рубли,
• 08.02.2019 г Служителят получи отпуск. Начисляване - 42 500 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 5 525 рубли,
• 05.03.2019 г на служителите са раздадени заплати за февруари. Начислени са 365 000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица е удържан 47 450 рубли. Заедно със заплатата на служителя са дадени обезщетения за временна нетрудоспособност в размер на 6210 рубли, данък върху доходите на физическите лица в размер на 807 рубли,
• 31.03.2019 г служителите са получили заплата за март в размер на 370 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица в размер на 48 100 рубли. Заплатите са изплатени през април.

Заглавна страница

На заглавната страница 6-NDFL за 1 кв. 2019 посочваме TIN и KPP на организацията. Ако отчетът е попълнен от предприемач, зачеркнете колоната „Контролен пункт“.

Номер на корекция:

• Посочваме „000“, ако отчетът е първичен,
• Ако подадем корекция, посочваме „001“, „002“ и така нататък по ред.

В колона „Период на подаване“ посочваме „21“ – първо тримесечие, в детайл „Данъчен период“ посочваме годината – 2019г.

След това попълнете пълното име на юридическото лице. Ако докладът е изготвен от предприемач, посочете пълното име без съкращения. Заглавната страница носи подписа на директора и печата на организацията.

Секция 1

Раздел 1 съдържа обобщени суми на изчисления доход и данък, удържан от данък върху доходите на физическите лица:

В ред 010 посочваме ставката от 13%.

В ред 020 въвеждаме сумата на всички доходи, натрупани през 2019 г. В този ред не е необходимо да се посочва заплатата за декември (350 000 рубли), въпреки факта, че е изплатена през текущата година, тази сума трябваше да бъде посочена в отчета за 2018 г. Тук отчитаме и начислената заплата за март, въпреки факта, че тя ще бъде изплатена през април.

Ако на служителите са предоставени данъчни облекчения, те трябва да бъдат посочени в ред 030. В ред 040 посочваме размера на изчисления данък. В нашия пример това е данък върху доходите на физическите лица от заплати за януари, февруари и март 2019 г., от отпуск и отпуск по болест.

В ред 070 записваме сумата на удържания данък. Това е сумата от ред 030, плюс данъка върху доходите на физическите лица върху заплатите за декември 2018 г. минус данъка върху доходите на физическите лица върху заплатите за март 2019 г.

Попълване на ред 080 на формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г.

Попълнете този ред, ако не можете да удържате данък върху доходите на физическо лице до края на годината. Например, ако сте направили подарък на стойност над 4000 рубли. служител, който получава непаричен доход от вас. В този случай следващата година ще трябва да уведомите Федералната данъчна служба за невъзможността за удържане на данък. Посочва се в ред 080. Ако данъкът ще бъде удържан през следващите месеци, тогава не е необходимо да го показвате в ред 080.

Раздел 2

В раздел 2 от 6-NDFL посочваме какъв доход е изплатен на физическите лица през първото тримесечие и какви данъци са удържани. Самият отчет съдържа съвети за попълване на редове:

• Ред 100 – дата на реално получаване на дохода. Тези дати са посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация,
• Ред 110 – дата на удържан данък. Това е денят, в който служителите всъщност са получили парите.
• Ред 120 – срок за плащане на данъка. Определя се в съответствие с правилата, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация,
• Ред 130 - размерът на получения доход, попълнен в рубли и копейки
• Ред 140 - сумата на удържания данък, попълнена в цели рубли.

Пример за попълване на 6-NDFL

Изтеглете попълнения образец 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г. и съставете отчета си, като използвате нашите съвети.

Има ли промени в 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г

Тъй като през 2019 г. фирмите и индивидуалните предприемачи подават изчисления по миналогодишния формуляр, в него няма нови позиции. Напомняме, че в последната редакция на формуляра на заглавната страница е променен баркодът, а също така се появиха подробности за попълване в случай на реорганизация на юридическо лице:

• Форма на реорганизация или ликвидация,
• TIN и KPP на реорганизирана организация или отделно подразделение.

Промените в процедурата за попълване на отчета са свързани с появата на нови подробности. Към списъка с кодове са добавени кодове за форми на реорганизация и ликвидация. Увеличен е и броят на презентационните кодове.

Както виждате промените са незначителни и се отнасят до попълване на заглавната страница от правоприемниците на реорганизираните дружества.

Фирмите подават 6-данък върху доходите на физически лица въз основа на следните резултати:

• 1 блок
• половин година (6 месеца),
• 9 месеца,
• на годината.

Крайният срок за изпращане на отчета е последният ден на месеца, следващ отчетния период. Този ден може да се падне в неработен или празничен ден. Тогава датата на изпращане се измества за работния ден след уикенда. Като вземете предвид това правило, изпратете 6-NDFL в следните срокове:

Правила за попълване на изчислението

Правилата за попълване са изброени в Приложение 2 към заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Докладът може да бъде изготвен на компютър или попълнен на ръка. В последния случай можете да използвате синьо, черно или лилаво мастило. Докладът трябва да бъде попълнен с печатни букви, ясно и четливо. Страниците могат да се отпечатват от едната страна на листа; двустранен печат не е разрешен. Ако е допусната грешка, по-добре е да попълните отново целия лист; използването на коректор, изтривания и петна е неприемливо.

Попълнете отчета поотделно за всеки OKTMO и го изпратете на вашата Федерална данъчна служба:

• Предприятията се отчитат на юридическия си адрес,
• Предприемачите изпращат доклад до Федералната данъчна служба по местоживеене.

Ако организацията има отделни подразделения, в които се изплащат заплати на служителите, тогава 6-NDFL трябва да бъде изпратен до данъчната служба на юридическия адрес на подразделението:

• Организацията майка за своя клон може да попълни и изпрати 6-NDFL,
• Отделен отдел може да докладва самостоятелно.

В раздел 1 данъчните агенти посочват обобщени показатели от началото на годината. В този раздел броят на редовете е фиксиран. И когато попълвате раздел, 2 реда може да не са достатъчни. След това разпечатайте още 1 лист от раздел 2 и продължете да попълвате индикаторите. Попълнете толкова листове, колкото е необходимо; броят на листовете в раздел 2 не е ограничен.

Раздел 1 се попълва с натрупан сбор от началото на годината. Раздел 2 предоставя данни за последното тримесечие. Ако няма суми в нито един ред, въведете 0. В празните текстови полета въведете тирета.

Не е необходимо да подавате нулево изчисление

Как да попълните нулевия 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г., ако няма доходи? Ако фирма или предприемач не е платил доход на физически лица, тогава те не са данъчни агенти. Следователно те нямат задължение да представят изчислението. Но ако организацията въпреки това изпрати нулев отчет до Федералната данъчна служба, данъчните власти ще го приемат. Наемането му не е забранено и не води до никакви последствия за предприятието.

Не по-късно от 2 май 2017 г. включително организациите и индивидуалните предприемачи, които са натрупали облагаем доход на физически лица през 2017 г., са длъжни да представят на Федералната данъчна служба изчисление във формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. Утвърден ли е новият формуляр за изчисление? Как да отразя в изчислението заплатите за декември 2016 г., изплатени през януари? Как да фиксирам годишния бонус за 2016 г. в изчислението? Заплатата за март 2017 г. попада ли в раздел 2? Ще отговорим на тези и други въпроси и ще предоставим пример за попълване на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г., като използваме конкретен пример. Ще се опитаме да покажем как се попълва всяка колона за изчисление.

Кой трябва да отчете за първи отчетен период

Подава се от всички данъчни агенти върху доходите на физическите лица

Всички данъчни агенти трябва да представят изчисления във формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Да припомним, че данъчните агенти по данъка върху доходите на физическите лица са най-често работодателите (фирми и индивидуални предприемачи), които изплащат доходи по трудови договори. Те също са клиенти - организации и индивидуални предприемачи, които плащат доходи на изпълнители въз основа на граждански договори (например договор или предоставяне на услуги).

Ако все още не е имало плащания през 2017 г

Ако през отчетния период (1-во тримесечие на 2017 г.) организация или индивидуален предприемач не е начислявал или изплащал доходи на физически лица, не е удържал данък върху доходите на физическите лица и не е превеждал данък в бюджета, тогава не е необходимо да подавате 6 -Изчисление на NDFL за 1-во тримесечие. Всъщност в такава ситуация организация или индивидуален предприемач не се признава за данъчен агент. Отбелязваме обаче, че организация (или предприемач) има право да представи нулево изчисление на Федералната данъчна служба. См. " ".

Ако заплатата е начислена, но няма плащания

Ако през 1-во тримесечие на 2017 г. не е имало действителни плащания в полза на физически лица, но счетоводителят изчислява заплатите, тогава трябва да се подаде 6-NDFL. Това се обосновава с факта, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчислява върху признатите доходи. Дори ако все още не е платено (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В такава ситуация в 6-NDFL ще трябва да покажете доходите, натрупани през 1-во тримесечие на 2017 г., и данъка върху доходите на физическите лица, който не е удържан.

Срок за подаване на отчет

6-NDFL трябва да бъде подаден в данъчната служба не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период (член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако крайният срок за подаване на формуляр 6-NDFL пада през уикенда или неработен празник, изчислението се подава на следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Също така сега можете да се запознаете с предстоящите крайни срокове за подаване на 6-NDFL през 2017 г. См. " ".

Къде да подадете плащането

Коя форма да използвате

Одобрена ли е новата форма на изчисление на 6-NDFL от 2017 г.? Коя форма трябва да изтегля, за да попълня изчисление на „хартия“ за 1-во тримесечие на 2017 г.? Променен ли е форматът, необходим за изпращане на плащания по електронен път? Много счетоводители имат подобни въпроси.

За отчитане за 1-во тримесечие на 2017 г. попълнете формуляр 6-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450. Тази форма трябваше да се използва преди. Не е одобрена нова форма на изчисление. Процедурата за попълване на 6-NDFL и форматът, необходим за подаване на отчет до Федералната данъчна служба в електронна форма чрез Интернет, също продължават да се прилагат. текуща форма 6-NDFL.

Струва си да се отбележи, че служителите планират да променят 6-данък върху доходите на физическите лица през 2017 г. Информация за това се появи на официалния портал на проекти на наредби. Очаква се новият формуляр да се използва от 2018 г. Затова през 2017 г. новият формуляр все още няма да се използва. И за цялата 2017 г. ще трябва да докладвате, като използвате формуляра, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Състав на 6-NDFL

Текущият формуляр за изчисление за 2017 г. включва:

• заглавна страница;
• раздел 1 „Обобщени показатели”;
• Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица.“

Пример за заглавна страница

Когато попълвате 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г., в горната част на заглавната страница маркирайте INN, KPP и съкратеното наименование на организацията (ако няма съкратено име, пълното име). Ако трябва да подадете споразумение във връзка с лица, които са получили плащания от отделно подразделение, попълнете „отделна“ контролна точка. Индивидуалните предприемачи, адвокатите и нотариусите трябва само да посочат своя TIN.
В ред „Номер на корекцията“ на годишното изчисление се отбелязва „000“, ако изчислението се подава за първо тримесечие на 2017 г. Ако представят коригирано изчисление, тогава отразяват съответния номер на корекция („001“, „002“ и т.н.).

В реда „Период на подаване (код)“ въведете 21 - това означава, че подавате 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. В колона „Данъчен период (година)” отбелязваме годината, за която се подава шестмесечното изчисление, а именно 2017г.

Посочете кода на отдела на Федералната данъчна служба, към който се изпращат годишните отчети, и кода на реда „На място (счетоводство)“. Този код ще покаже защо подавате 6-NDFL тук. Повечето данъчни агенти отразяват следните кодове:

• 212 – при подаване на сетълмент по месторегистрация на организацията;
• 213 - при подаване на изчислението на мястото на регистрация на организацията като най-голям данъкоплатец;
• 220 - при подаване на сетълмент на мястото на отделно подразделение на руска организация;
• 120 - по местоживеене на индивидуалния търговец;
• 320 – на мястото на дейност на предприемача по UTII или системата за патентно данъчно облагане.

Ако е попълнено правилно, пример за попълване на заглавната страница на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. може да изглежда така:

Раздел 1: Какво да включите

В раздел 1 на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. „Обобщени показатели“ покажете общата сума на начислените доходи, данъчните удръжки и общата сума на начисления и удържан данък върху доходите на физическите лица за цялото 1-во тримесечие. Раздел 1 от 6-NDFL за 2016 г. трябва да отразява обобщените показатели от 1 януари до 31 март 2017 г. включително. Вземете информацията за попълване от регистрите за данък върху доходите на физическите лица. См. " ".

Ето как изглежда този раздел:

Първият раздел се попълва с обща сума за първото тримесечие, половин година, девет месеца и 2017 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. № BS-3-11/650).

Нека обясним в таблицата кои редове с обобщени стойности са в раздел 1 на първия отчетен период на 2017 г.:

Линия	Съдържание
10	Ставка на данъка върху доходите на физическите лица (за всяка ставка попълнете раздел 1).
20	Размер на начисления доход от 1 януари до 31 март 2017 г
25	Доходи под формата на дивиденти от януари до март 2017 г. включително. См. " ".
30	Размерът на данъчните облекчения през 1-во тримесечие на 2017 г. "".
40	Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица от 1 януари до 31 март 2017 г. За да определите стойността на този показател, добавете сумите на данъка върху доходите на физическите лица, начислени от доходите на всички служители.
45	Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти на база начисляване от 1 януари до 31 март 2016 г.
50	Размерът на фиксираните авансови плащания, които се компенсират от данъка върху доходите на чужденци, работещи по патенти. Тази сума не трябва да надвишава общия размер на изчисления данък върху доходите на физическите лица (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852).
60	Общ брой лица, получили доходи през отчетния период (януари-март)
70	Размерът на удържания данък върху доходите на физическите лица през 1-во тримесечие на 2017 г
80	Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който не е удържан от данъчния агент. Това се отнася за суми, които фирма или индивидуален предприемач е трябвало да удържат до края на 4-то тримесечие на 2016 г., но по някаква причина не са го направили.
90	Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, върнат през 1-во тримесечие на 2017 г. (съгласно член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Раздел 2: Какво да включите

В раздел 2 на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. трябва да посочите:

• конкретни дати за получаване и удържане на данъка върху доходите на физическите лица;
• срок, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета;
• размера на действително получения доход и удържания данък върху доходите на физическите лица.

Раздел 2 от изчислението изглежда така:

При попълване на раздел 2 отразете извършените транзакции в хронологичен ред. Нека обясним предназначението на редовете в раздел 2 в таблицата:

Линия	Пълнеж
100	Дати на действително получаване на дохода. Например за заплатите това е последният ден от месеца, за който се начисляват заплатите. За някои други плащанията имат различни дати (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
110	Дати за удържане на данък върху доходите на физическите лица.
120	Дати, не по-късно от които данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета (клауза 6 от член 226, клауза 9 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обикновено това е денят, следващ деня на изплащане на дохода. Но, да речем, за отпуск по болест и заплащане за ваканция крайният срок за прехвърляне на данък към бюджета е различен: последният ден от месеца, в който са извършени такива плащания. Ако крайният срок за плащане на данъка пада през уикенда, ред 120 посочва следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
130	Размерът на дохода (включително данък върху доходите на физическите лица), получен към датата, посочена на ред 100. Вижте също "".
140	Сумата на удържания данък към датата на ред 110.

Струва си да се отбележи, че в раздел 2 на отчета 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. трябва да бъдат включени само показатели, свързани с последните три месеца от отчетния период (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. № BS-3-11/650). Тоест, трябва да покажете доходите и данъка върху доходите на физическите лица разбити по дати - само за сделки, извършени през януари, февруари и март 2017 г. включително. Транзакциите от второто тримесечие на 2017 г. не трябва да попадат в този раздел.

Текущи плащания

Раздел 2 от 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. се попълва на датата на отчета - 31 март (Писмо на Федералната данъчна служба от 25.02.2016 г. № BS-4-11/3058) Предоставя само обобщени показатели от тези доходи, от които е удържан и преведен в бюджета данък върху доходите на физическите лица през последните три месеца от периода, за който се представя изчислението.

Ако доходът е получен през януари, февруари и март 2017 г., но крайният срок, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица върху този доход, все още не е настъпил, тогава този доход също не се отразява в раздел 2. Такъв доход и данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от него, ще трябва да бъдат показани в раздел 2 от изчислението на данъка върху доходите на физическите лица за периода, в който данъкът трябва да бъде преведен в бюджета (писма на Федералната данъчна служба от 25 януари 2017 г. № БС-4-11/1249).

Например крайният срок за плащане за месеца е 31-во число на текущия месец. Съответно заплатата за март 2017 г. е изплатена на 31.03.2017 г., данъкът върху доходите на физическите лица от нея трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от 03.04.2017 г. (01.04.2017 г. и 02.04.2017 г. са почивни дни) . Следователно, дори ако данъкът върху доходите на физическите лица е преведен в бюджета на 31 март 2017 г., мартенската заплата и данъкът върху доходите на физическите лица от нея няма да попаднат в раздел 2 от 6-то изчисление на данъка върху доходите на физическите лица за 1-ви тримесечие на 2017 г. 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. ще отразява:

• на ред 020 - работна заплата за януари - март;
• в раздел 2 – заплата за януари – февруари. Заплатата за март 2017 г. ще попадне в раздел 2 на 6-NDFL за второто тримесечие на 2017 г.

За улеснение в таблицата по-долу сме представили датите на получаване на доходи, удържане и преотстъпване на данъка върху доходите на физическите лица от най-честите плащания. С помощта на тази таблица можете да определите кои извършени плащания трябва да бъдат показани в изчислението за 1-во тримесечие и кои - в изчислението за първата половина на 2017 г.

Дати на получаване на доходи съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация
Плащане	100 „Дата на получаване на дохода“	110 „Дата на удържан данък“	120 „Срок за плащане на данъци“
Заплата	Последен ден от месеца	Ден за плащане
Плащане за отпуск	Ден за плащане	Ден за плащане	Последен ден от месеца
Обезщетение за инвалидност (отпуск по болест)	Ден за плащане	Ден за плащане	Последен ден от месеца
Материална помощ	Ден за плащане	Ден за плащане	Денят, следващ деня на плащането
Излишна дневна сума	Последен ден от месеца, в който е одобрен авансовият отчет	Най-близкият ден на изплащане на дохода в брой	Работният ден след деня на изплащане на дохода
Възнаграждение по граждански договор	Ден за плащане	Ден за плащане	Денят, следващ деня на плащането

Заплата за декември 2016 г.: как да я покажете в изчисленията

Най-противоречивите въпроси относно попълването на 6-NDFL са плащанията през преходните периоди. Те се срещат, когато работна заплата или премия се начисляват през един отчетен период и се изплащат през друг. Особено нееднозначна беше ситуацията със заплатите за декември 2016 г. Факт е, че някои работодатели изплатиха заплати за декември преди Нова година (през декември). Други организации и индивидуални предприемачи изплатиха заплати и годишни бонуси през януари 2017 г. Обсъдихме този въпрос подробно в статията „”. Но трябва ли заплатата за декември 2016 г. да бъде отразена в 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г.? Нека да го разберем.

През декември са изплатени декемврийските заплати

Да приемем, че заплатата за декември 2016 г. е изплатена на 30.12.2016 г. Месецът все още не е приключил на тази дата, така че е невъзможно такова плащане да се счита за заплата за декември в пълния смисъл на думата. Всъщност парите, платени преди края на месеца, правилно се наричат ​​аванс. Към 30 декември работодателят все още не е задължен да изчислява и удържа данък върху доходите на физическите лица, тъй като заплатите стават доход едва в последния ден на месеца, за който са начислени - 31 декември (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки факта, че 31 декември е събота, беше невъзможно да се изчисли или удържи данък върху доходите на физическите лица преди тази дата (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 май 2016 г. № BS-3-11/2169).

Защо декемврийската заплата е включена в 6-данък върху доходите на физическите лица за 1-во тримесечие на 2017 г.

Организацията преведе „заплатата“ на служителите за декември на 30 декември в размер на 120 000 рубли. От извършеното в същия ден плащане е изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица в размер на 15 600 рубли (120 000 х 13%). Счетоводителят е превел тази сума в първия работен ден на 2017 г. – 9 януари.

При такива условия в раздел 1 от изчислението 6-NDFL за 2016 г. счетоводителят трябваше да покаже заплатата така:

• в ред 020 - сумата на декемврийската „заплата“ (120 000 рубли);
• в редове 040 и 070 - изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица (15 600 рубли).

В раздел 2 от изчислението 6-NDFL за 2016 г. декемврийската „заплата“, изплатена на 30 декември, не трябваше да се появява. Сега обаче трябва да се отрази в изчислението за 1-во тримесечие на 2017 г. В крайна сметка, когато попълвате раздел 2, трябва да се съсредоточите върху датата, не по-късно от която данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета. Тоест изплатените доходи и удържаният данък върху доходите на физическите лица трябва да бъдат показани в отчетния период, в който пада крайният срок за плащане на данък върху доходите на физическите лица. Такива разяснения са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 24 октомври 2016 г. № БС-4-11/20126. В нашия пример данъкът върху доходите на физическите лица трябваше да бъде преведен на следващия работен ден през януари - 9 януари 2017 г. Следователно в раздел 2 на изчислението за 1-во тримесечие на 2017 г. заплатата за декември трябва да бъде показана, както следва:

• ред 110 – 31 декември 2016 г. (дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица);
• ред 120 – 01.09.2017 г. (дата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета);
• ред 130 – 120 000 (сума на дохода);
• ред 140 – 15 600 (сума на данъка върху доходите на физическите лица).

Датата на удържане на данъка на ред 110 от раздел 2 на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. ще бъде точно 31 декември, а не 30 декември 2016 г. (когато е извършено плащането). Факт е, че именно на 31 декември 2016 г. трябваше да натрупате декемврийската заплата и да я компенсирате с предварително изплатения аванс (което всъщност беше декемврийската заплата). Подобна е ситуацията и с плащанията до 30 декември. Ако например изчисляването на заплатата за декември е направено в периода от 26 до 29 декември, тогава датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица все още трябва да бъде датата „31.12.2016 г.“.

Ако декемврийската заплата е изплатена през януари

Много работодатели изплатиха заплати за декември през януари 2017 г. Ако е така, тогава декемврийската заплата, издадена през януари 2017 г., в отчитането на 6-NDFL за 2016 г. трябваше да бъде отразена само в раздел 1. В крайна сметка сте признали доход под формата на заплати през декември и сте изчислили върху него данък върху доходите на физическите лица през същия месец. Следователно при изчисляването на 6-NDFL за 2016 г. плащанията трябваше да бъдат показани, както следва:

• на ред 020 – начислен доход под формата на декемврийска заплата;
• на ред 040 – начислен данък върху доходите на физическите лица.

Ред 070 от изчислението на 6-NDFL за 2016 г., предназначен за удържан данък, не е необходимо да се увеличава, тъй като удържането на данъка върху доходите на физическите лица е станало още през 2017 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 декември 2016 г. № BS-4-11/23138). В раздел 2 на годишното изчисление не трябва да се показва декемврийската заплата, изплатена през януари (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 ноември 2016 г. № BS-4-11/22677).

Ако заплатата е изплатена през януари

На 9 януари 2017 г. организацията даде на служителите заплати за декември 2016 г. - 250 000 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от плащането в същия ден - 32 500 рубли. (200 000 рубли × 13%). Добавете тази сума към ред 070 от изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. В раздел 2 на същото изчисление разпределете датите по редове 100–140:

• ред 100 – 31 декември 2016 г. (дата на получаване на дохода);
• ред 110 – 01.09.2017 г. (дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица);
• ред 120 – 10.01.2017 г. (дата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета).

Изводи за декемврийските заплати
Кога беше плащането	Как да се покаже в 6-NDFL
Заплатите за декември 2016 г. са издадени през януари 2017 г	Покажете заплатата за декември, издадена през януари, в раздел 1 на годишното изчисление и в раздели 1 и 2 на изчислението за първото тримесечие. В края на краищата сте признали доход под формата на заплати през декември и сте изчислили данъка върху него през същия месец. Следователно, покажете на редове 020 и 040 от раздел 1 на годишното изчисление. И данъкът е удържан още през януари, отразете сумата в ред 070 на раздел 1 от изчислението за първото тримесечие на 2017 г. (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 декември 2016 г. № BS-4-11/23138 ).
Заплатите за декември 2016 г. са изплатени през декември	Покажете заплатата за декември, изплатена през декември, в раздел 1 от годишното изчисление и в раздел 2 от изчислението за първото тримесечие. В крайна сметка в раздел 1 отразявате данни за всички изплатени доходи, удръжки, начислен, удържан и върнат данък върху доходите на физическите лица за годината. И сте платили декемврийската си заплата през декември. Следователно трябва да се извърши в раздел 1 на годишното изчисление. Раздел 2 посочва на коя дата е възникнал доходът, кога данъкът трябва да бъде удържан и преведен в бюджета. Тъй като крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху декемврийската заплата пада на първия работен ден на януари, покажете плащането в раздел 2 на изчислението за първото тримесечие (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 15 декември 2016 г. №. BS-4-11/24063).

Актът за положения труд по граждански договор подписан ли е през декември 2016 г., а възнаграждението е изплатено през януари 2017 г.? В този случай отразете възнаграждението по договора и данъка върху доходите на физическите лица върху него в раздели 1 и 2 от изчислението за първото тримесечие на 2017 г. Не показвайте операцията в изчисленията за 2016 г. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 декември 2016 г. № БС-4-11/23138.

Заплата за март

Покажете мартенската заплата, изплатена през април 2017 г., в раздел 1 на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. Освен това въведете в отчета само начислен доход, удръжки и данък върху доходите на физическите лица (редове 020, 030 и 040). В редове 070 и 080 въведете „0“. В крайна сметка датата на удържане на данъка (денят на действителното изплащане на заплатата) все още не е настъпила. Невъзможно е да се нарече такъв данък неудържан.

Ще удържате данък върху личните доходи от заплатата си за март само през април в момента на плащането. Затова го покажете в ред 070 на раздел 1, а самата операция в раздел 2 на отчета за първото полугодие. Това е в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08. 2016 г. № БС-4-11/13984.

Заплатите за март са изплатени през април

Компанията издаде заплатите за март на 3 април. Счетоводителят записва размера на заплатата, удръжките и данъка върху доходите на физическите лица от нея в редове 020, 030 и 040 на формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2017 г. И няма нужда да го показвате в раздел 2, тъй като операцията приключи на 4 април (т.е. вече през втората половина на 2017 г.).

Възнаграждение за почивка за април, изплатено през март

Да приемем, че служител излиза в платен годишен отпуск през април 2017 г. Въпреки това, според Кодекса на труда на Руската федерация, заплащането за отпуск трябва да бъде изплатено предварително. Следователно е възможно отпуската да е изплатена през март 2017 г. В този случай, когато изчислявате за 1-во тримесечие на 2017 г., покажете плащането за отпуск в двата раздела 1 и 2. В крайна сметка доходът на служителя е възникнал през март, когато е получил парите. Компанията трябваше да изчисли и удържи данъка върху доходите на физическите лица от заплатата за почивка в деня на плащането и да преведе удържаната сума в бюджета не по-късно от 31 март.

Всеки данъчен агент, който изплаща доходи на физически лица, е длъжен да представи отчетност 6-NDFL. Изисква правилно и надеждно запълване. Необходимо е да разберете какво представлява тази форма за отчитане, нека да проучим пример за попълване за 1-во тримесечие.

6-NDFL се подава от всички данъчни агенти, а именно предприятия или предприемачи, от които физическите лица получават доходи, съгласно споразумението.

Този отчетен формуляр се състои от три листа: заглавен лист, раздели 1 и 2. Вторият съдържа данни за последните 3 месеца. Целият отчет е поставен на три листа, но ако е необходимо, например, ако са използвани различни ставки, тогава всеки трябва да бъде описан на отделен лист.

Особеност на документа е фактът, че при отчитане до 25 души, той може да бъде подаден на хартиен носител. Но ако броят на служителите надвишава, 6-NDFL се подава изключително по електронен път.

Тя трябва да бъде подадена в данъчната служба по местоживеене или регистрация. Когато една компания има няколко отделни подразделения, тогава 6-NDFL трябва да се подаде отделно за всеки от тях. Освен това няма значение дали принадлежат към един и същи данъчен орган или към различни.

Важно е да проверявате отчетите си, преди да ги подадете до данъчните власти. За проверка се използват контролни съотношения, които могат да бъдат намерени в данъчното законодателство, в писмото на Федералната данъчна служба от 10 март 2016 г.

Отчетността трябва да се подаде до данъчния орган на мястото на дейност, за отделни организации - подаването се извършва на мястото на регистрация, но предприемачът трябва да донесе 6-NDFL на мястото на пребиваване.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Правила за попълване на 6 данъка върху доходите на физическите лица за 1 тримесечие

Този формуляр трябва да се попълни със синя или черна паста или в специална компютърна програма. Там, където са посочени празни клетки, се поставят тирета.

Първото нещо, което трябва да направите, е да попълните заглавната страница, която съдържа пълната информация за предприятието или предприемача и техните данни. В горната част трябва да поставите TIN и KPP на предприемача или организацията или отделно подразделение.

Трябва да се попълни редът за данъчния агент. Тук трябва да въведете кратко име, ако има такова, или пълното име на организацията, както е написано в документите. Предприемачът трябва да въведе пълното фамилно име, име и бащино име.

След това редът за корекция се попълва или под номер 000, или при подаване на актуализирания 6-NDFL се въвежда номер 001, 002 и т.н. Актуализацията се изпраща, ако са открити грешки при първото докладване.

Периодът на предоставяне може да бъде попълнен с кодовете от Приложение 1 към Правилата за попълване. На всеки случай се присвоява собствен специфичен код. Например, когато попълвате първото тримесечие, ще трябва да посочите числото 21.

За да попълните данъчния период е необходимо да посочите годината, за която се подават отчетите. В реда на мястото на счетоводството са посочени кодовете, които са посочени в Приложение 2. Има и код по OKTMO, той се предписва отделно за всеки код на общината, в която се намира самото предприятие.

Първият раздел се попълва с кумулативен сбор. Всички суми на доходите и удръжките са посочени тук. Може да се раздели на два блока. Попълват се редове от 010 до 050, като се посочват общи данни с всички налични тарифи.

Блок 2 съдържа редове от 060 до 090, те показват общите показатели за данък върху доходите на физическите лица, както удържан, така и неудържан. Ако има няколко залога, тогава ще има само един даден блок.

Вторият раздел има някои особености. Трябва да знаете, че тук не е необходимо да се посочват данни с натрупан сбор, само за последните 3 месеца. Вторият раздел посочва датите на получаване на печалба и удържане на данък.

Срок за внасяне на 6 ДДФЛ за 1-во тримесечие

Важно е да се разбере, че подаването на 6-NDFL навреме ще освободи компанията или предприемача от налагането на санкции. Подава се всяко тримесечие преди последния ден на месеца, следващ отчетния период. Годишните отчети се подават не по-късно от 1 април. Когато падежът се пада през почивен или празничен ден, той се премества за следващия работен ден.

През 2017 г. максималният срок за подаване на 6-NDFL за организации и предприемачи ще бъде 02.05.2017 г.

важно! 6-NDFL трябва да бъде попълнен правилно и точно и трябва да бъде подаден навреме. В противен случай данъчните служители не само ще наложат глоба, но и ще спрат всички транзакции по сметките на фирмата или предприемача.

Пример за попълване на 6 данъка върху доходите на физическите лица за 1-во тримесечие

Използвайки примера на дейността на Vasilek LLC, ще разгледаме попълването на отчети. Налични са 5 служители. Заплатата за 3 месеца възлиза на 500 000 рубли. Предоставените удръжки са 21 000 рубли, данъчната ставка е 13%.

Нека да разгледаме пример за попълване на раздел 1 на 6-NDFL:

Пример за попълване на 6-NDFL Раздел 2:

Тогава, когато доходите не са начислени, данъците не са изчислени, няма нужда да подавате 6-NDFL, тъй като организацията в този случай не се счита за данъчен агент. Но организацията има право да предостави на данъчната служба нулев 6-данък върху доходите на физическите лица.

Тази статия включва извадка за попълване на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. и предоставя инструкции за попълване с примери. Разгледахме въпросите за отразяване на пренесени плащания: как да покажем заплати за декември 2017 г., изплатени през януари 2018 г.? Как да отразя заплатата за март 2018 г. изплатена през април 2018 г.? Какво да правим с бонусите и отпуските? Трябва ли да генерирам 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. на нов или стар формуляр? Нека отговорим на основните въпроси. Също така на нашия уебсайт вече има онлайн конференция за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица за 1-во тримесечие. и получете безплатен отговор след попълване на доклада.

Кой трябва да докладва във формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г

Данъчните агенти за данък върху доходите на физическите лица трябва да подават отчети

Всички данъчни агенти (клауза 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация) трябва да представят на Федералната данъчна служба изчисление във формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. - това са най-често работодателите (фирми и физически лица предприемачи), изплащащи доходи по трудови договори. Те също така се считат за клиенти, които плащат доходи на изпълнители въз основа на граждански договори (например договор или предоставяне на услуги).

Ами ако през 1-вото тримесечие на 2018 г. няма плащания?

Ако през 1-во тримесечие на 2018 г. организация или индивидуален предприемач не е начислявал или изплащал доходи на „физици“, не е удържал данък върху доходите на физическите лица и не е превеждал данък в бюджета, тогава не е необходимо да подавате 6-личен изчисляване на данъка върху доходите за 1 тримесечие. Всъщност в такава ситуация организация или индивидуален предприемач не се признава за данъчен агент. Отбелязваме обаче, че организация (или предприемач) има право да представи нулево изчисление на Федералната данъчна служба. См. " ".

Ако заплатите са начислени, но не са изплатени

Ако през 1-во тримесечие на 2018 г. не е имало действителни плащания в полза на физически лица, но счетоводителят изчислява заплатите, тогава трябва да се подаде 6-NDFL. В крайна сметка данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчислява от признатите доходи. Дори ако все още не е платено (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В такава ситуация в 6-NDFL ще трябва да покажете доходите, натрупани през 1-во тримесечие на 2018 г., и данъка върху доходите на физическите лица, който не е удържан.

Ако се съмнявате дали трябва да подадете 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г., задайте въпрос на експертите във форума:

Кой трябва да подаде 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г., попитайте експерт

Срок за изчисление за 1-во тримесечие на 2018 г

Като общо правило отчетите 6-NDFL трябва да се подават в данъчната служба не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период (член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако крайният срок за подаване на формуляр 6-NDFL пада през уикенда или неработен празник, изчислението се подава на следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

30 април 2018 г. е понеделник. Въпреки това 30.04.2018 г. е почивен ден поради преместването на тази дата на почивния ден от събота 28.04.2018 г. (ПМС № 1250 от 14.10.2017 г.). Следващият работен ден след 30.04.2018 г. ще бъде 03.05.2018 г. Следователно е така 03.05.2018 г. (четвъртък) – краен срок за подаване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г..

В коя данъчна инспекция трябва да подам плащанията си?

Метод на отчитане

Изпратете изчисления 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. на данъчните власти по електронен път чрез телекомуникационни канали. Отчитането „на хартиен носител“ може да се подава в единствения случай - ако през първото тримесечие броят на лицата (получатели на доходи) е бил по-малък от 25 души. Това следва от разпоредбите на параграф 7 от параграф 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви плащания трябва да бъдат включени в изчислението?

В 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. трябва да бъдат записани всички приходи, по отношение на които организация или индивидуален предприемач е признат за данъчен агент. Такива доходи са например заплати, всички видове бонуси, плащания по граждански договори, обезщетения, отпуски, дивиденти.

Въпреки това необлагаемият доход съгласно член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е необходимо да се показва в изчислението. В същото време вземете предвид особеностите на доходите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица в рамките на установените стандарти (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 1 август 2016 г. № BS-4-11/13984). Това ще бъде обсъдено допълнително.

Правилото за отразяване на доходите от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Пример: на служител е даден подарък на стойност 10 000 рубли във връзка с годишнината му. Подаръците в размер на 4000 рубли са освободени от данък. (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно в раздел 1 на изчислението 6-NDFL посочете цялата сума на подаръка на ред 020 и сумата на приспадане на ред 030. В резултат на това данъчната основа за този доход ще бъде 6000 рубли. (10 000 рубли - 4000 рубли), а размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде удържан от цената на подаръка, е 780 рубли. (6000 рубли × 13%). В раздел 2, на ред 130, посочете цялата сума на изплатения доход (10 000 рубли), а на ред 140 - сумата на действително удържания данък (780 рубли).

Що се отнася до сумите на финансовата помощ, изплащана на служителите при раждане на деца, както и сумите на паричните награди, дадени на физически лица, те може да не бъдат включени в изчислението. При условие, че изплатените суми не надвишават необлагаемия лимит на доходите на физическите лица (4000 рубли за данъчен период за награди и 50 000 рубли за всяко дете за „родителска“ финансова помощ). Причина – Писмо на Федералната данъчна служба от 21 юли 2017 г. № BS-4-11/14329.

Кой формуляр трябва да попълня: нов или стар?

Необходимо е да подадете декларация (изчисление) 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г., като използвате нов формуляр, като вземете предвид промените, направени със Заповед на Федералната данъчна служба от 17 януари 2018 г. № ММВ-7-11/ 18. Заповедта е влязла в сила на 26.03.2018г.

Нека веднага направим резервация, че няма значителни промени за данъчните агенти (с изключение на изготвянето на изчисления в случай на реорганизация).

Изчислението 6-NDFL все още се състои от заглавна страница и два раздела:

• раздел 1 „Обобщени показатели”;
• Раздел 2 „Дати и суми на действително получените доходи и удържан данък върху доходите на физическите лица.“

Изтеглете новия формуляр 6-NDFL за отчитане за 1-во тримесечие на 2018 г. От 26 март 2018 г.

Какви са иновациите в новия формуляр 6-NDFL през 2018 г

Защо трябваше да направите промени във формуляра 6-NDFL? Въпросът е, че от 2018 г. разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждат, че ако преди края на реорганизацията компанията не е подала 6-данък върху доходите на физическите лица, тогава правоприемникът трябва да го направи. При попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. правоприемникът трябва:

• в горната част на заглавната страница трябва да предоставите своя TIN и KPP;
• в данните „по местонахождение (счетоводство) (код)“ се посочва „215“, за най-големите данъкоплатци - „216“;
• в детайла „данъчен агент“ посочете името на реорганизираното образувание или неговото отделно подразделение;
• в новия детайл „Форма на преобразуване (ликвидация) (код)“ се посочва една от стойностите: 1 – преобразуване, 2 – вливане, 3 – разделяне, 5 – присъединяване, 6 – разделяне с едновременно присъединяване, 0 – ликвидация;
• покажете „TIN/KPP на реорганизираната организация“;
• потвърждаване на точността и пълнотата на информацията.

Новият формуляр 6-NDFL също съдържа промени, които не са свързани с реорганизацията:

• най-големите данъкоплатци трябва да предоставят контролен пункт според удостоверението за регистрация в данъчната служба по местонахождението на юридическото лице, а не по мястото на регистрация като най-голям данъкоплатец. Тоест, в 5-та и 6-та цифра на контролната точка не може да има „50“;
• юридически лица, които не са големи данъкоплатци, в реквизита „по местонахождение (счетоводство) (код)“ трябва да посочат „214“ вместо „212“;
• На заглавната страница, в допълнение към името, трябва да посочите и данните за документа, потвърждаващ пълномощията на представителя.

Форматът, необходим за подаване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г., също е коригиран във връзка с изброените изменения.

Правила за попълване на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г

Изчислете 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. в съответствие с одобрената процедура. Със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450. Когато попълвате изчислението 6-NDFL, вземете информация от данъчните регистри за данък върху доходите на физическите лица.

Линия	Какво да отразяваме
010	Ставка на данъка върху доходите на физическите лица (за всяка ставка попълнете раздел 1).
020	Размерът на натрупания доход.
025	Доходи под формата на дивиденти от януари до март 2018 г. включително. См. " ".
030	Размерът на данъчните облекчения "".
040	Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица от началото на 2018 г. За да определите стойността на този показател, добавете сумите на данъка върху доходите на физическите лица, начислени от доходите на всички служители.
045	Размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица върху дивидентите на базата на начисляване за първото тримесечие: от 1 януари до 30 март 2018 г.
050	Размерът на фиксираните авансови плащания, които се компенсират от данъка върху доходите на чужденци, работещи по патенти. Тази сума обаче не трябва да надвишава общия размер на изчисления данък върху доходите на физическите лица (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852).
060	Общият брой на лицата, получили доходи през първото тримесечие на 2018 г.
070	Размерът на удържания данък върху доходите на физическите лица.
080	Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който не е удържан от данъчния агент. Това се отнася за суми, които фирма или индивидуален предприемач е трябвало да удържат преди 30 март 2018 г., но по някаква причина не са го направили.
090	Сумата на върнатия данък върху доходите на физическите лица (съгласно член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г

Раздел 2 от отчета 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. показва:

• дати на получаване и удържане на данъка върху доходите на физическите лица;
• срок, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета;
• размера на действително получения доход и удържания данък върху доходите на физическите лица.

В раздел 2 на изчислението за 1-во тримесечие на 2018 г. информацията трябва да бъде отразена само за три месеца (януари, февруари и март 2018 г.). В този случай трябва да отразите само онези плащания, за които крайният срок за плащане на данъка настъпва в този период. Следователно в раздел 2 трябва да се обърне специално внимание на датите на плащане и удържане на данъка.

Като част от раздел 2 трябва да се покажат доходите и данъкът върху доходите на физическите лица - разбити по дати - само за транзакции, извършени през януари, февруари и март 2018 г. включително. Не включвайте операции през второто тримесечие на 2018 г. (април, май и юни) в раздел 2.

Нека обясним как се попълват основните редове в таблицата:

Линия	Пълнеж
100	Дати на действително получаване на дохода. Например за заплатите това е последният ден от месеца, за който се начисляват заплатите. За някои други плащанията имат различни дати (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
110	Дати за удържане на данък върху доходите на физическите лица.
120	Дати, не по-късно от които данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета (клауза 6 от член 226, клауза 9 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обикновено това е денят, следващ деня на изплащане на дохода. Но например за обезщетения за отпуск по болест и ваканционни плащания крайният срок за прехвърляне на данъци към бюджета е различен: последният ден от месеца, в който са извършени такива плащания. Ако крайният срок за плащане на данъка пада през уикенда, ред 120 посочва следващия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
130	Размерът на дохода (включително данък върху доходите на физическите лица), който е получен на датата, посочена на ред 100. Вижте също „“.
140	Сумата на удържания данък към датата на ред 110.

„Преходни плащания“ като част от 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г.

Най-противоречивите въпроси относно попълването на 6-NDFL са плащанията през преходните периоди. Те се срещат, когато работна заплата или премия се начисляват през един отчетен период и се изплащат през друг. Нека да се справим с нееднозначни ситуации като част от изчисляването на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г.

Декемврийските заплати са изплатени през декември 2017 г

Някои работодатели изплатиха заплатите за декември преди Нова година (през декември 2017 г.). Други изплатиха заплати и годишни бонуси през януари 2018 г. См. " ". Как да покажа начисленията през декември в отчета за 1-во тримесечие на 2018 г., така че данъчните власти да приемат 6-NDFL за първи път? Ние отговаряме.

Ако цялата заплата за декември 2017 г. беше изплатена на служителите през декември 2017 г., тогава във формуляр 6-NDFL за 2017 г. плащанията трябваше да бъдат отразени, както следва:

• сумата на начислените трудови възнаграждения за месец декември 2017 г. – ред 020;
• размерът на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен от заплатите - ред 040;
• сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица (ред 070). Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица е 31 декември 2017 г.

В раздел 2 на изчислението 6-NDFL за 2017 г. не е необходимо да се показват данни за заплатите за декември. Но в изчислението за първото тримесечие на 2018 г. трябва да бъдат включени данни, тъй като раздел 2 трябва да се основава на датата, не по-късно от която данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета.

За заплатите за декември 2017 г., които са изплатени преди Нова година, срокът за плащане на данъка върху доходите на физическите лица е първият работен ден след 31 декември 2017 г., тоест 9 януари 2018 г. Нека обясним защо. Изплатили сте заплатата си едва на 31.12.2017г. Парите, платени за декември преди 31 декември са аванс. Начисленото трудово възнаграждение може да се компенсира с аванса само на 31 декември 2017 г. Този ден ще бъде датата, на която служителите действително получават доходи. А данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатите се плаща не по-късно от деня, следващ датата на получаване на дохода.

Следователно в раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за първото тримесечие на 2018 г. посочете по ред:

• 100 „Дата на фактическо получаване на дохода” – 31.12.2017 г.;
• 110 „Дата на данъчно удържан данък” – 31.12.2017 г.;
• 120 „Срок за плащане на данъка” – 09.01.2018 г.;
• 130 „Размер на реално получен доход” – размерът на работната заплата за месец декември;
• 140 „Сума на удържания данък” – сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица от трудовото възнаграждение за декември.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заплатата за декември, изплатена през декември 2017 г., трябва да бъде показана в раздел 1 от годишното изчисление за 2017 г. и в раздел 2 от изчислението за първото тримесечие на 2018 г. Това се потвърждава от писмо на Федералната данъчна служба от 15 декември 2016 г. № BS-4-11/24063.

Пример за отразяване на декемврийската заплата в изчислението за 1-во тримесечие на 2018 г

Да приемем, че заплатата за декември 2017 г. в размер на 180 000 рубли е изплатена на 29 декември 2017 г. От извършеното в същия ден плащане е изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица в размер на 23 400 рубли (180 000 х 13%). Счетоводителят е превел тази сума в първия работен ден на 2018 г. – 09.01.2018 г.

Прочетете също Формуляр П-4: срокове за подаване на статистиката през 2018 г

Към 29 декември календарният месец все още не е приключил, така че е невъзможно такова плащане да се счита за заплата за декември в пълния смисъл на думата. Всъщност парите, платени преди края на месеца, правилно се наричат ​​аванс. Към 29 декември 2017 г. работодателят все още не е задължен да изчислява и удържа данък върху доходите на физическите лица, тъй като заплатата става доход едва в последния ден на месеца, за който е начислена - 31 декември (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки факта, че 31 декември е неделя, данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде изчислен или удържан преди тази дата (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 16 май 2016 г. № BS-3-11/2169).

При такива условия в раздел 1 от изчислението 6-NDFL за 2017 г. счетоводителят трябваше да отрази заплатата, както следва:

• в ред 020 - сумата на декемврийската "заплата" (180 000 рубли);
• в редове 040 и 070 - изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица (23 400 рубли).

В раздел 2 от изчислението 6-NDFL за 2017 г. декемврийската „заплата“, изплатена на 29 декември 2017 г., не трябва да се появява по никакъв начин. Тя трябва да бъде отразена в изчислението за първото тримесечие на 2018 г. В нашия пример данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен на следващия работен ден през януари - 9 януари 2018 г. Следователно в раздел 2 на изчислението за 1-во тримесечие на 2018 г. заплатата за декември трябва да бъде показана, както следва:

• ред 100 – 31 декември 2017 г. (дата на получаване на дохода);
• ред 110 – 31 декември 2017 г. (дата на удържане на данък върху доходите на физическите лица);
• ред 120 – 01.09.2018 г. (дата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета);
• ред 130 – 180 000 (сума на дохода);
• ред 140 – 23 400 (сума на данъка върху доходите на физическите лица).

Датата на удържане на данъка на ред 110 от раздел 2 на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. ще бъде точно 31 декември, а не 29 декември 2017 г. (когато е извършено плащането). Факт е, че именно на 31 декември 2017 г. трябваше да натрупате декемврийската заплата и да я компенсирате с предварително изплатения аванс (което всъщност беше декемврийската заплата). Подобна е ситуацията и с плащанията до 30 декември. Ако например изчисляването на заплатата за декември е направено в периода от 26 до 29 декември, тогава датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица все още трябва да бъде датата „31.12.2017 г.“.

Ако данъкът върху доходите на физическите лица е бил изчислен и платен преди края на декември 2017 г

Да приемем, че организацията е превела „заплати“ на служителите за декември на 26 декември 2017 г. в размер на 380 000 рубли. В същия ден е удържан данък върху доходите на физическите лица в размер на 49 400 рубли (380 000 х 13%). Удържаната сума е преведена в бюджета на следващия ден - 27 декември 2017 г.

Счетоводителят се обърна към писмото на Федералната данъчна служба от 24 март 2016 г. № BS-4-11/5106. В това писмо се препоръчва да се удържа данък върху доходите на физическите лица в деня на действителното изплащане на заплатите (26 декември) и да се преведе удържаната сума в бюджета на следващия ден (27 декември). Освен това данъчните власти съветват същите тези дати да се отразяват в изчислението 6-NDFL.

Ако заплатата за декември 2017 г. е начислена и действително изплатена през декември (26.12.2017 г.), тогава посочената операция може да бъде отразена в годишния 6-NDFL за 2017 г., тъй като удържането и прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица трябва да се случи през 2017 г. в съответствие със сроковете, посочени в параграфи 4, 6 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В разглежданата ситуация можете да покажете плащането на редове 100 - 120 от раздела. 2 формуляра 6-NDFL за 2017 г., както следва:

• ред 100 „Дата на реално получаване на дохода“ – 31.12.2017 г.;
• ред 110 „Дата на удържан данък” – 26.12.2017 г.;
• ред 120 „Срок за плащане на данъка” е 27 декември 2017 г.

Обърнете внимание, че ако отразяването на транзакцията във формуляр 6-NDFL не доведе до подценяване или надценяване на размера на данъка, който трябва да бъде прехвърлен, тогава не се изисква представяне на актуализирано изчисление. Освен това, ако посочената операция е отразена в изчислението съгласно формуляр 6-NDFL за 2017 г., тогава тази операция не се отразява отново в изчислението във формуляр 6-NDFL за първото тримесечие на 2018 г(Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 15 декември 2016 г. № BS-4-11/24065).

Задайте въпрос на експерт относно отразяването на декемврийските заплати в 6-NDFL, попитайте експерт

Заплатите за декември са изплатени през януари 2018 г

Ако заплатата за декември 2017 г. е изплатена през януари 2018 г., тогава тя трябва да бъде показана в раздел 1 на годишния 6-NDFL за 2017 г. В края на краищата сте признали доход под формата на заплати през декември и сте изчислили данък върху доходите на физическите лица през същия месец. Следователно при изчисляването на 6-NDFL за 2017 г. беше необходимо да се отрази това:

• на ред 020 – начислен доход под формата на декемврийска заплата;
• на ред 040 – начислен данък върху доходите на физическите лица.

Ред 070 от изчислението 6-NDFL за 2017 г., предназначен за удържан данък, в този случай не е необходимо да се увеличава, тъй като удържането е извършено още през 2018 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 декември 2016 г. №. BS-4-11/23138). В раздел 2 на годишното изчисление не е необходимо да се показва декемврийската заплата, изплатена през януари 2018 г. (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 ноември 2016 г. № BS-4-11/22677).

Заплатата за декември, издадена през януари 2018 г., трябваше да бъде показана в раздел 1 на 6-NDFL за 2017 г. и в раздели 1 и 2 на изчислението за първото тримесечие на 2018 г. Нека поясним: признали сте доход под формата на заплата през декември 2017 г. и сте изчислили върху него данък върху доходите на физическите лица през декември. Следователно, покажете на редове 020 и 040 от раздел 1 на годишното изчисление. И данъкът върху доходите на физическите лица е удържан още през януари 2018 г., така че отразете сумата в ред 070 на раздел 1 от изчислението за 1-во тримесечие на 2018 г. Това се потвърждава от писмо на Федералната данъчна служба от 5 декември 2016 г. № BS-4-11/23138.

Пример:

Заплата за декември - 570 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 74 100 рубли, 09.01.2018 г. е изплатена заплатата за втората половина на декември и е преведен данък върху доходите на физическите лица в бюджета за 2017 г., декември заплата се отразява по следния начин.

И в раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. покажете заплатата за декември, както следва:

Заплатите за март са изплатени през април 2018 г

Покажете мартенската заплата, изплатена през април 2018 г., в раздел 1 на изчислението 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. Освен това въведете в отчета само начислен доход, удръжки и данък върху доходите на физическите лица (редове 020, 030 и 040). В редове 070 и 080 въведете „0“. В крайна сметка датата на удържане на данъка (денят на действителното изплащане на заплатата) все още не е настъпила. Невъзможно е да се нарече такъв данък неудържан.

Ще удържате данък върху личните доходи от заплатата си за март само през април в момента на плащането. Затова го покажете в ред 070 на раздел 1, а самата операция в раздел 2 на отчета за първото полугодие. Това е в съответствие с писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 01.08. 2016 г. № БС-4-11/13984.

Компанията издаде заплати за март на 3 април 2018 г. Счетоводителят записа размера на заплатата, удръжките и данъка върху доходите на физическите лица от нея в редове 020, 030 и 040 на формуляр 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г. И няма нужда да го показвате в раздел 2, тъй като операцията приключи на 4 април (т.е. вече през втората половина на 2018 г.).

Как да отразяваме бонусите в 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2018 г

Месечен бонус

Отразете месечния бонус по същия начин като заплатата (Писмо на Федералната данъчна служба от 14 септември 2017 г. № BS-4-11/18391).

В раздел 1, моля, посочете:

• в редове 020 и 040 - бонуси, начислени за всички месеци на отчетния период (януари, февруари и март 2018 г.), и изчисления от тях данък върху доходите на физическите лица;
• на ред 070 - ДДФЛ върху удържаните премии до края на март 2018г. Тази сума обикновено е по-малка от данъка върху доходите на физическите лица от ред 040. В крайна сметка данъкът върху премията за последния месец се удържа през следващото тримесечие (през април). Сумите в редове 040 и 070 ще съвпадат само ако бонусът за март 2018 г. е изплатен не по-късно от последния работен ден на тримесечието - 30 март 2018 г.