Кчислу основных методов экономического анализа относятся: сравнение, группировка, факторный анализ, цепная подстановка, балансовая увязка, графические методы, методы стандартизации структур.
Метод сравнения. Наиболее часто применяемый метод анализа, когда осуществляют сравнение фактических данных с плановыми заданиями, с прошлым периодом, со средними показателями, с лучшими достижениями. Путем сравнения узнают абсолютные или относительные изменения, которые измеряют в %. Сравнивать можно только сопоставимые величины.
Метод группировки состоит в группировке данных статистического отчета по какому-нибудь признаку, демографическому или по ведомству и т.п. Например. В отчете вуза по количеству занимающихся ФК будет фигурировать общая цифра, обобщенная на основании данных по всем факультетам, которую правомерно сравнить с такой же в других вузах. Однако, удельный вес занимающихся на факультете ФК наиболее существенен.
Факторный анализ. Метод, выделяющий факторы или причины, воздействующие на развитие того или иного явления в изучаемой области. Такой анализ необходим при изучении методики расчета затрат на подготовку спортсменов различного уровня. Для их подготовки необходимы затраты на спортсооружения, оплату тренеров, на сборы и соревнования. Все эти расходы выступают как необходимые факторы. Зная величину и удельный вес каждого фактора в общих расходах можно точно рассчитать общую сумму расходов, увидеть пути экономии средств, изыскать пути улучшения подготовки квалифицированных спортсменов - то есть повысить эффективность работы организации. Показатели затрат на подготовку спортсменов могут быть трех видов:
1) опытно-статистические или фактические, то есть основанные на отчетных данных одной или группы организаций);
2) вычисленные по нормативам текущего (базисного) года, установленные для данного вида спорта.;
3) плановые или прогнозные, исчисленные на основе первых двух видов показателей с учетом изменений по каждому виду затрат.
Опытно-статистические показатели свидетельствуют о фактических затратах за прошедший период. Они позволяют осуществить экономический анализ деятельности спортивной организации, выявить наиболее затратные статьи. Роль общих нормативов выполняют расчетные показатели (нормативы времени, тренировок, оплаты труда, использования спортсооружений). Эти нормативы закреплены в действующих документах. При планировании целесообразно использовать расчетные показатели с учетом фактических расходов.
Метод стандартизации структур. Этот метод состоит в приведении различных структур в сравнимое, сопоставимое состояние, по какому нибудь одному фактору или группе факторов. При определении размеров спортсооружений, которые необходимо строить, используют нормативы строительства на стандартное количество жителей, например 100 тысяч человек или 10 тысяч человек. Кроме того, это позволяет сравнить обеспеченность спортсооружениями городов с различным числом жителей. Для этого достаточно подсчитать, сколько сооружений приходится на 100 тысяч жителей в каждом городе. При расчетах затрат на учебные сборы или соревнования в основу кладут расходы на 1 человеко-день, на 1 стандартную команду. В таблице 1 использован данный метод и показана обеспеченность населения различных стран мираспортсооружениями (число жителей на одно сооружение).
Описание изучаемого объекта с помощью системы показателей является первой стадией анализа, условием успешного его проведения. Для познания и изучения сущности экономических явлений необходимо вскрыть закономерности формирования и изменения показателей, характеризующих эти явления, что обеспечивается соответствующими методами обработки данных, методами экономического анализа
Метод анализа – это способ исследования процессов функционирования и развития хозяйствующего субъекта и определения закономерностей изменения какого-либо явления.
В зависимости от задач и направления анализа его содержание, порядок проведения и оформление результатов могут быть различными. Это предполагает разработку методов анализа, а также определение частных методик с учетом специфики анализируемой области деятельности и организационно-технических особенностей производства. В практике хозяйственного руководства наиболее широко используются следующие методы анализа: сравнительный, по отклонениям показателей, динамический, факторный, расчленения, балансовый, подстановок и др.
Сравнительный анализ
Различают внутрипроизводственные и межпроизводственные сравнения. С помощью первых рассматриваются один объект и его внутренние связи и сопоставления, вторые позволяют сравнивать группу однородных объектов. Межпроизводственный анализ получил название межзаводского, но его принципы могут быть распространены и на объединения, цехи.
Основными направлениями межзаводского анализа могут быть:
1) определение устойчивого уровня и темпов изменения основных технико-экономических показателей;
2) выявление резервов производства путем сравнения с лучшими достижениями аналогичных объектов;
3) изучение и обобщение передового опыта и возможностей его использования на сравниваемых предприятиях;
4) оценка эффективности деятельности производственных подразделений с учетом лучших современных достижений на аналогичных объектах;
5) определение оптимальных условий функционирования сравниваемого объекта.
При проведении межзаводского анализа, прежде всего, производится выбор и обоснование однородной совокупности факторов и анализируемых объектов. Для этой цели необходимо:
· выбрать близкие по конструктивно-технологическим параметрам виды продукции, однородные по отраслевой принадлежности и организационно-техническим характеристикам предприятия или цехи, однотипные виды работ и т.п.;
· определить общую для сопоставляемых объектов базу сравнения, в качестве которой выступают проектные показатели, нормативный уровень отдельных показателей, либо уровень работы одного из объектов.
Порядок проведения межзаводского анализа сводится к следующим этапам работы:
1) определение задач и основных направлений проводимых сравнений;
2) выбор массива и номенклатуры используемой при сравнении информации;
3) элиминирование (исключение) факторов, определяющих различие в сравниваемых объектах;
4) проведение межобъектных сопоставлений;
5) сопоставление показателей с выбранной базой или «эталоном» для сравнения;
6) оформление выводов сравнительного анализа.
Межобъектные сопоставления проводятся чаще всего при анализе организационно-технического уровня предприятия и результатов его работы. Проведение сопоставлений итоговых комплексных показателей обеспечивает объективную оценку деятельности. В том случае, когда сопоставления проходят по более широкому кругу показателей, включая частные, может быть выявлена причина разрыва, отклонений и изменений в итогах работы отдельных объектов. Для правильного применения метода сравнений необходимо обеспечить сопоставимость показателей работы анализируемых объектов.
Кроме того, рассматриваемый метод может использоваться:
1) для проведения сравнения работы не только крупных единиц в целом, а отдельных однотипных производств (литейных, ремонтных, механических цехов и т.д.);
2) для сравнения производства не только изделий в целом, но и отдельных полуфабрикатов, деталей;
3) для сопоставления не только итоговых количественных, но и частных качественных показателей;
4) для использования экономико-математических методов.
Одним из условий проведения сравнений является применение одинаковой методики расчета и порядка измерения показателей, используемых для анализа, а также тождественность периодов времени, за которые обрабатываются показатели.
Для расширения границ сопоставимости возможно проведение анализа по группам объектов, предварительно выделенным в зависимости от какого-либо признака (размера предприятия, специализации, уровня технической оснащенности и т.п.).
Большой интерес имеет выбор в качестве базы сравнения специального нормативного эталона. В рамках одного предприятия в его качестве могут служить нормы или нормативные величины показателей. Возможно также использование в качестве базы сравнения показателей мощности производственного звена и всех производных от него показателей (фондоотдачи, производительности труда и т.д.).
Анализ по отклонениям показателей
Анализ по отклонениям показателей – это один из основных методов анализа объемных показателей: выпуска продукции, численности работников, прибыли, фонда заработной платы, сметы затрат и т.д. Основное содержание данного метода сводится к выявлению структуры анализируемого показателя и отклонений от базового уровня, принятого в качестве норматива. При этом выявляются причины выявленных отклонений. Так, например, при анализе фонда заработной платы важнейшей задачей является определение абсолютного перерасхода или экономии фонда, по всем основным его составляющим: основной заработной плате по тарифу, доплатам, сумме премий, другим выплатам и т.д.
Порядок проведения анализа по этой методике включает:
1) определение структурного состава анализируемого показателя (элементов сметы затрат, состава прибыли и т.д.);
2) выбор базы сравнения для анализа. При этом в качестве базы сравнения используется либо плановая величина, либо фактический уровень показателя за прошлые периоды;
3) определение отклонений по основным элементам показателя;
4) составление баланса отклонений.
Методика анализа по отклонениям показателей широко используется при анализе финансовых и производственных результатов работы предприятий.
Этот анализ позволяет наиболее полно вскрыть и оценить происходящие в работе объекта изменения, провести контроль за соблюдением финансовой дисциплины и т.д.
Анализ по отклонениям успешно сочетается с контролем за соблюдением структурного состава показателей. Так, при анализе фонда заработной платы в качестве базы для расчета отклонений может быть использован нормативный состав заработной платы и т.д.
Динамический (ретроспективный) анализ
Построение динамического ряда базируется на множестве разновременных наблюдений одного и того же явления. Его использование в анализе позволяет выявить устойчивые темпы изменения анализируемого показателя, спрогнозировать тенденции его дальнейшего развития. В зависимости от особенностей изучаемого объекта ряд может быть построен из абсолютных и относительных величин, фактических значений показателя на какой-то конкретный момент или средних величин. Наилучшие результаты, как правило, дает выровненный ряд, из которого исключены случайные отклонения. Особое место в динамическом методе занимают темповые ряды.
Изучение объекта в динамике позволяет выявить тенденции его развития, основные намечаемые изменения, т.е. делает анализ базой для осуществления мер по ускорению прогрессивных тенденций его развития.
Метод расчленения
Метод расчленения широко используется при анализе отдельных сторон деятельности предприятий. Особое значение имеет правильное расчленение комплексных синтетических показателей на более простые, частные, вплоть до простых экономических элементов. Чем более простыми будут составляющие элементы изучаемого явления, тем конкретнее рекомендации анализа и глубже проникновение в содержание явления, понимание его сущности.
Расчленение может быть пространственным и смысловым. В первом случае изучается не только производственное звено в целом, но и его части; во втором – каждый итоговый показатель работы предприятия раскрывается через ряд более частных, простых (например, фондоотдача представляется через интенсивное и экстенсивное использование фондов; рентабельность – через цены, себестоимость, фондоотдачу и т.д.).
Расчленив изучаемый объект на ряд более простых и частых, необходимо воссоздать его как единое целое, синтезировать. С этой целью может использоваться балансовый метод, являющийся обратной стороной расчленения.
Балансовый метод позволяет соизмерить потребности производства и наличие резервов, свести и определить совокупное влияние всех факторов, вызывающих изменение анализируемого явления. Балансовый метод синтезирует результаты анализа. Развитием балансового метода являются матричные модели.
Метод подстановок и элиминирования
Представив явление как функцию от ряда более простых элементов, факторов, необходимо выявить механизм его формирования. Это может быть реализовано при помощи метода подстановки и последовательного элиминирования.
Метод подстановок позволяет последовательно изучить влияние на анализируемый объект всех факторов, которые определили его состояние, показать, как под влиянием каждого из факторов может измениться явление или как можно добиться нужного уровня показателя.
Использование метода подстановок сопровождается последовательным элиминированием факторов. При элиминировании последовательно каждый факторов рассматривается как переменный при закреплении на постоянном уровне всех остальных.
Широкое использование расчленения, подстановок и элиминирования позволяет более глубоко рассмотреть природу и сущность анализируемого явления.
Методы расчленения, подстановок, последовательного элиминирования и балансовый, комплексно увязываются при использовании факторного метода анализа.
Факторный анализ
Для анализа качественных итоговых показателей работы предприятий, их подразделений наиболее распространенной и эффективной является методика факторного анализа. В ее основе лежат методы расчленения, подстановки и последовательного элиминирования. Такой анализ позволяет вскрыть процесс формирования результатов работы, причины изменения показателей и помогает определить наиболее эффективные направления этих изменений.
Факторный анализ проводится в следующем порядке:
1) обоснование измерения и расчета анализируемого показателя;
2) расчленение анализируемого показателя на элементарные (частные, неделимые) составляющие и обоснование факторов, определяющих уровень данного показателя;
3) определение взаимосвязи анализируемого показателя с факторами, т.е. вывод формул этой взаимосвязи;
4) расчет влияния каждого фактора на анализируемый показатель;
5) совокупное изучение влияния выделенных факторов на анализируемый показатель.
Факторный анализ является достаточно достоверным. Однако при его использовании может быть принято для анализа ограниченное число факторов (показателей технического и организационного уровня предприятия, использования ресурсов и т.д.). Эго дает возможность ответить на вопрос о причинах изменения уровня анализируемого показателя, но не дает представления о глубинных факторах его формирования. Влияние всех факторов должно быть количественно выражено, что иногда затруднено (например, месторасположение предприятия, особенности видов потребляемого сырья и т.д.).
В объем анализа могут быть включены лишь те факторы, которые находятся с анализируемым показателем в функциональной связи, т.е. когда каждому определенному значению фактора соответствует единственное значение изучаемого показателя (например, при анализе фондоотдачи нет возможности включить в расчет возрастной состав оборудования, его технологическую структуру, фондовооруженность и т.д.).
Поскольку сами факторы достаточно тесно между собой связаны и взаимообусловлены, то часто может возникнуть повторный счет. При всем этом данный метод является перспективным.
Метод экономического анализа определяется содержанием и особенностями изучаемого предмета, а также конкретными целями и задачами, которые ставятся перед анализом.
Характерными особенностями метода экономического анализа деятельности экономического субъекта являются:
Использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятия,
Изучение причин изменения этих показателей,
Выявление и измерение взаимосвязи между ними с целью повышения экономической эффективности деятельности.
Показатель есть индикатор, характеризующий состояние или динамику развития изучаемого экономического процесса.
Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа. Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.
Количественные показатели отражают количественные характеристики объекта исследования, экстенсивную сторону исследуемого процесса. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов, характеризуют интенсивную сторону анализируемых процессов. Изменение количественных показателей обязательно ведет к изменению качественных показателей и наоборот.
Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические.
Показатели, используемые в экономическом анализе, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые применяются для обобщённой характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа.
Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоёмкость. Относительные показатели дают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах. Абсолютные показатели делятся, в свою очередь, на натуральные и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объём и т.д.). Стоимостные показатели характеризуют величину сложных явлений в денежном измерении.
При изучении причинно-следственных отношений показатели бывают факторными и результативными. Если тот или иной показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным. Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.
По способу формирования различают показатели нормативные; плановые; учётные; отчётные; аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятий.
Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают. Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она ни была, без учёта их взаимосвязи, соподчиненности не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Для этого необходимо изучить факторы, под влиянием которых изменяется тот или другой показатель.
В экономических исследованиях под фактором обычно понимают движущие силы какого-либо процесса, явления, определяющие его характер или отдельные черты.
В экономической литературе принята следующая группировка факторов:
1. По степени воздействия на результаты работы объектов факторы подразделяются на основные и второстепенные.
2. По степени количественного измерения влияния факторов на совокупный результативный показатель они делятся на поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке.
3. По времени воздействия факторы бывают постоянные, влияющие непрерывно на весь изучаемый период, и временные, действующие на определенный период.
4. По охвату действием различаются общие и специфические факторы.
5. По степени детализации они делятся на простые, являющиеся результатом действия одной причины, и сложные, возникающие из-за комплекса причин.
6. По характеру действия факторы делятся на объективные, не зависящие от результатов работы объекта, и субъективные, зависящие от них.
7. По способу определения подразделяются на прямые, влияние которых изучается непосредственно без специальных приемов, и расчетные, действие которых измеряется при помощи специальных расчетов.
8. По действию на результаты хозяйственной деятельности факторы могут быть положительными и отрицательными.
9. По степени действия факторы могут быть первого, второго, третьего, n-го порядка.
10. По направлениям путей развития факторы можно подразделить на интенсивные и экстенсивные.
11. По уровням объекта управления факторы можно подразделить на: технико-экономические; ресурсов; процессов; социально-организа-ционные; социально-психологические; физиологические и др.
12. По цели измерения влияния на результаты хозяйственной деятельности факторы разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.
Метод экономического анализа - это системное, комплексное, органически взаимосвязанное изучение экономической и социальной деятельности экономических субъектов специальными приемами с объективной оценкой результатов их работы, а также обеспечения необходимой информацией для принятия оптимальных управленческих решений.
Под методикой исследования понимается совокупность приемов, способов и средств, используемых для проведения экономического анализа в предварительно установленной последовательности для достижения поставленной цели.
Первичная обработка информации при исследовании проводится с помощью специальных способов и технических приемов, которые представляют собой важные элементы методики экономического анализа.
Все приемы экономического анализа подразделяются на две группы:
Формализованные (количественные);
Неформализованные (качественные).
Качественные методы экономического анализа предусматривают анализ причинно-следственных связей экономических событий и хозяйственных процессов и выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности деятельности. К этим приемам, прежде всего, относятся различные методы факторного анализа.
Методы факторного анализа подразделяются на:
Функциональные (методы детерминированного факторного анализа);
Корреляционные, дисперсионные (методы стохастического факторного анализа).
Количественные методы экономического анализа позволяют исследовать факторы, выявленные в процессе качественного анализа, в динамике и пространстве, а также осуществлять прогнозные расчеты.
К количественным методам относятся:
Статистические;
Бухгалтерские;
Экономико-математические.
К статистическим методам экономического анализа относят:
Метод сравнения;
Абсолютные и относительные показатели;
Расчет средних величин;
Сводка и группировка;
Балансовый метод;
Графический прием.
Самым распространенным методом анализа является метод сравнения . Этот прием дает возможность рассматривать одно экономическое явление в сравнении с другим, позволяет оценить результаты хозяйственной деятельности, помогает определить пути ее улучшения.
Сравнение используется в следующих ситуациях:
Первая ситуация: сопоставление плановых и фактических показателей. Это сопоставление способствует определению процента выполнения плана за месяц, квартал или год, позволяет установить отклонения от целевых параметров:
а) сравнение фактических данных за прошлые периоды с плановыми данными текущего периода используется для проверки обоснованности плановых показателей;
б) сопоставление фактических данных с информацией прошлых периодов;
в) сопоставление фактических показателей с нормативными.
На базе такого сравнения выявляется экономия (перерасход) ресурсов при изготовлении продукции, оценивается эффективность их применения и определяются возможности увеличения объема выпуска и снижения себестоимости изготавливаемой продукции;
г) сопоставление показателей анализируемого экономического субъекта с показателями аналогичных по специализации предприятий со средними данными по отрасли.
Экономический анализ использует следующие виды сравнительного анализа:
1) горизонтальный;
2) вертикальный;
3) трендовый;
4) динамический;
5) статический;
6) одномерный;
7) многомерный.
Горизонтальный сравнительный анализ необходим для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, уровня прошлого года).
Вертикальный сравнительный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (структура себестоимости, удельный вес амортизируемого оборудования в общей их сумме).
Трендовый анализ используется для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании основной тенденции динамики показателей.
Динамические (временные) сравнения используют для изучения изменения исследуемых показателей во времени, а статические (пространственные) сравнения - для оценки уровня показателей одного периода по различным экономическим субъектам.
Одномерный сравнительный анализ позволяет сопоставить один или несколько показателей по одному объекту или сопоставить несколько объектов по одному показателю.
Многомерный сравнительный анализ позволяет сопоставить результаты деятельности нескольких экономических субъектов (подразделений) по широкому спектру показателей.
Все виды сравнительного анализа проводятся с условием сопоставимости сравниваемых показателей, обеспечивающих:
Единство показателей: объемных, стоимостных, качественных, структурных;
Единство периодов времени, по которым осуществляется сравнение;
Сопоставимость производственных условий;
Сопоставимость методики расчета показателей.
Другим статистическим методом экономического анализа является использование абсолютных, относительных показателей и средних величин .
Абсолютные показатели отражают количественное измерение фактов хозяйственной жизни в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого факта хозяйственной жизни с величиной другого факта хозяйственной жизни или с величиной этого же факта, но взятого за другое время или по другому объекту анализа. Относительные величины рассчитываются делением одной абсолютной величины на другую.
В экономическом анализе используют разные относительные величины, в частности:
1) относительная величина планового задания, которая определяется как отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему за три - пять предыдущих лет;
2) относительная величина выполнения плана, которая представляет отношение фактического к плановому уровню показателя отчетного периода в процентах;
3) относительные величины динамики, характеризующие изменение показателей за определенный промежуток времени, рассчитываются как отношение величины показателя текущего периода к его уровню в предыдущем (за месяц, квартал, год). Относительные величины динамики показывают темп роста (прироста) и выражаются в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики являются базисными, когда каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, и цепными, когда уровень показателя следующего относится к предыдущему;
4) показатели структуры характеризуют относительную долю (удельный вес) части в общем, выраженную в процентах или коэффициентах, например удельный вес собственного капитала в общем капитале, удельный вес рабочих в общем количестве персонала;
5) относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой - отражают пропорции заемного и собственного капитала. Например, соотношение заемного и собственного капитала, соотношение активной и пассивной части основных производственных фондов;
5) относительные величины интенсивности характеризуют степень распространенности, развития явления в соответствующей среде, например, степень заболеваемости персонала, процент рабочих высшей квалификации;
6) относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например размер прибыли на рубль затрат, на одного рабочего, на рубль выручки, на рубль вложенного капитала.
Средние величины в экономическом анализе служат для обобщения количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.
Преимущество средних величин связано с возможностью обобщения характеристики совокупности однородных массовых явлений, которые дают возможность выявлять тенденции и закономерности развития экономических явлений и процессов.
Недостаток средних величин проявляется в том, что за общими средними показателями при их общей положительной оценке могут скрываться отдельные упущения и просчеты в организации и ведении бизнеса. Так, средний показатель загрузки промышленного оборудования в компании холдингового типа может скрывать низкую эффективность его экстенсивного использования на отдельных предприятиях, входящих в холдинг . Поэтому при анализе требуется дополнять средние величины среднегрупповыми и индивидуальными показателями.
При этом применяют следующие средние величины:
Простые и взвешенные среднеарифметические;
Среднегеометрические;
Среднехронологические;
Среднеквадратичные;
Медиана.
В аналитических расчетах чаще применяется средняя арифметическая, простая и взвешенная, среднегеометрическая.
Средняя арифметическая простая рассчитывается по формуле:
где, Х ариф. - средняя арифметическая простая;
х i - индивидуальное значение признака каждой единицы совокупности;
n - число единиц совокупности.
Средняя арифметическая взвешенная :
f i - частота повторения единиц совокупности.
Средняя геометрическая (производная от средней арифметической взвешенной) применяется в том случае, когда не известна частота повторения единиц совокупности, а известно произведение значения признака и частоты (М):
х - значение признака.
Средняя хронологическая используется в том случае, если исходные данные представлены на определенную дату:
х - значение признака;
n - количество исходных значений.
метод группировки , состоящий из этапа сводки и группировки.
Сводка - процесс научной обработки первичных статистических данных, включающий выборку материала; разработку системы показателей для характеристики групп и подгрупп; подсчет итогов по группам и в целом; отображение обработанного материала в виде таблиц.
Группировки позволяют изучить характеристику связей и зависимостей между изучаемыми показателями и явлениями, обнаружить в них те или закономерности или тенденции.
Группировка предполагает классифицирование изучаемых явлений по определенным признакам. Эти признаки не должны быть случайными, необходимо раскрыть сущность, природу явления.
Основные виды группировок: типологические, структурные и аналитические.
Типологические группировки - это распределение единиц разнородной совокупности на качественно однородные группы. В основе таких группировок лежит атрибутивный признак (качественный), в частности, классификация субъектов по отраслевому признаку, формам собственности.
Структурные группировки - это распределение единиц однородной совокупности на группы и подгруппы по количественному признаку.
Структурные группировки используют при изучении состава самих экономических субъектов по объему выпускаемой продукции, численности персонала, объему дебиторской или кредиторской задолженности, по срокам ее возврата. Состав и структура может рассматриваться как в статике, так и в динамике.
В ходе анализа сложных экономических явлений целесообразно производить группировку не по одному, а по нескольким признакам.
Аналитическая группировка предназначена для выявления связи и зависимости между изучаемыми показателями, объектами, явлениями. Эта группировка составляется по двум или более взаимосвязанным признакам.
Построение аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей связано с рассмотрением одного показателя в качестве факторного признака, а другого - в качестве результативного.
При этом следует учитывать, что один и тот же показатель в зависимости от изучаемой ситуации может быть и результативным признаком для ряда факторных, и факторным для изучаемого результативного. Например, в случае выявления влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж (результативный признак) факторными признаками являются выручка от продажи товаров, себестоимость проданных товаров, коммерческие и управленческие расходы. В то же время, являясь факторным признаком для прибыли от продаж, будет результативным признаком для объема проданных товаров и их цены.
По сложности построения различают простые и комбинированные группировки.
Простые группировки позволяют изучать взаимосвязь между сгруппированными явлениями по одному признаку.
Комбинированные группировки позволяют разделить изучаемую совокупность по одному признаку, а затем внутри каждой группы - по другому признаку. Эти группировки могут быть двух- и трехуровневые, что позволяет изучать разнообразные и сложные взаимосвязи. Построение многоуровневых группировок трудоемко и трудно воспринимается, поэтому изучение сложных взаимосвязей проводят с помощью несколько простых группировок.
Методика построения группировок представляет собой следующую последовательность:
Определяется цель проведения анализа;
Осуществляется сбор данных по всей совокупности объектов;
Ранжируется совокупность по выбранному для группировок признаку;
Выбирается интервал распределения совокупности и проводится деление на группы;
Определяются среднегрупповые показатели по группировочным и факторным признакам;
Проводится анализ полученных средних величин;
Определяются взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.
При построении комбинированной группировки этот порядок можно расширить за счет повтора последних трех пунктов.
Следующим статистическим методом экономического анализа является балансовый метод .
Балансовый метод используется для изучения соотношений двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Название метода взято по аналогии с бухгалтерским балансом, как одного из методов взаимосвязи большого количества показателей двумя равными итогами - валютой баланса. Особенно широко применяется метод при анализе правильности размещения и использования имущества, источников финансирования деятельности и обязательств.
Балансовый метод используется при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при анализе товарного баланса, обеспеченности трудовыми и финансовыми ресурсами, сырьем, а также при анализе полноты их использования.
Балансовый способ повсеместно используется для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе.
В некоторых случаях балансовый метод служит для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного признака. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычитая из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:
Yc = Yобщ - Ya - Yb.
Следующим статистическим методом экономического анализа является графический прием .
В экономической литературе встречаются разные точки зрения на то, куда относить графический прием - к методам анализа или к способам представления результатов уже проведенного анализа.
Поскольку метод представляет собой инструмент воздействия на какое-либо явление или процесс с целью его изучения, поэтому графики можно подразделить на два основных вида:
На констатирующие какой-либо факт хозяйственной жизни, что является наглядным, простым к восприятию чего-либо малоинформативного для проведения анализа;
На информативные, которые характеризуют сущность, состав, структуру изучаемого явления.
Типичные примеры первого вида графиков - столбиковые, квадратные и круговые диаграммы.
К информативным диаграммам следует отнести: секторные, линейные, спиральные диаграммы.
Линейные диаграммы используются чаще всего для изображения динамических рядов и при изучении связи между явлениями, экономическими процессами или показателями.
Применение экономико-математических методов позволяет более точно учесть влияние факторов на результативные показатели, заменить приближенные расчеты точными расчетами с использованием математических приемов и решения многомерных задач.
К экономико-математическим методам относят:
1) методы элементарной математики, используемые при традиционных экономических расчетах, например, при обосновании потребности в ресурсах, определении сумм затрат на производство, разработке планов, при балансовых расчетах;
2) классические методы математического анализа: дифференцирование и интегрирование, вариационное исчисление, которые применяются в факторном анализе;
3) методы математической статистики, которые используются при изучении изменения анализируемых показателей, когда связь между анализируемыми показателями имеет стохастический характер (случайный). В экономическом анализе из математико-статистических методов часто используются методы множественного и парного корреляционного анализа;
4) методы математического программирования, представляющие основной прием при решении задач по оптимизации деятельности экономического субъекта;
5) эконометрические методы, которые базируются на синтезе знаний экономики, математики и статистики и основой являются экономический модели в виде схематического представления экономического явления или процесса с помощью научной абстракции и отражением их специфики. Распространение получили матричные (балансовые) модели;
6) методы исследования операций, которые предусматривают количественную оценку полученных решений и выбор из них наилучшего (теория игр, теория массового обслуживания и др.).
Наиболее востребовано математическое моделирование экономических процессов, которое позволяет дать характеристику и количественное описание внутренней структуры и внешних связей исследуемого объекта.
В факторном анализе используют детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные) модели.
Детерминированные факторные модели позволяют исследовать связь результативного показателя (функции) с факторами (аргументами).
Для этого необходимо выполнить условия:
Включаемые в модель факторы и сами модели должны реально существовать и не быть абстрактными величинами и явлениями;
Факторы должны находиться в математической и причинно-следственной связи с исследуемыми показателями;
Показатели факторной модели имеют количественное измерение;
Сумма влияния отдельных факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя.
В детерминированном анализе выделяют часто встречающиеся типы факторных моделей, таких как:
1. Аддитивные модели (модели сложения):
∑ х i = х 1 + х 2 + х 3 + … + х n .
Аддитивные модели применяются, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.
2. Мультипликативные модели (модели умножения):
Пх i = х 1 × х 2 × х 3 × …× х n .
Мультипликативные модели используются в случае, когда результативный показатель является произведением нескольких факторов. Например, выручку от реализации продукции можно представить как произведение количества реализованных изделий на их цену.
3. Кратные модели (модели деления):
Кратные модели используются в случае, когда результативный показатель представляет собой отношение одного факторного показателя к другому факторному показателю. Например, материалоемкость, фондоотдача .
4. Смешанные (комбинированные) модели представляют собой сочетание в различных комбинациях выше приведенных моделей:
х 1 / (х 2 - х 3);
х 1 × (х 2 /х 3).
Стохастический факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).
Методы решения сложных проблем, когда из-за недостаточности информации нельзя четко очертить границы применения формализованных методов, оценить допустимые ошибки, получили название «эвристических».
Эвристика (нахожу, отыскиваю, открываю) наука о творческом мышлении. Эвристические методы основаны на опыте, интуиции исполнителя. Для того чтобы использовать эвристические методы в экономическом анализе у экономического субъекта должна быть благоприятной атмосфера для творческой мысли и должна существовать эффективная система обмена идеями.
При применении эвристических методов достигается творческий поиск решения экономических задач.
Наиболее часто используемые методы:
Метод ассоциаций и аналогий;
Метод коллективного блокнота;
Метод контрольных вопросов;
Все факты хозяйственной жизни находятся во взаимосвязи и взаимозависимости, одни из которых непосредственно связаны между собой, а другие - косвенно. В связи с этим методологически важно изучить и измерить влияние факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Под факторным анализом понимается переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
При проведении исследования используются следующие виды факторного анализа:
Детерминированный (функциональный);
Стохастический (корреляционный).
При проведении детерминированного факторного анализа применяют следующие приемы:
Цепных подстановок;
Абсолютных разниц;
Относительных разниц;
Индексный;
Интегральный.
Первые четыре приема основаны на принципе элиминирования. Элиминировать - это означает устранение, отклонение, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. В основу этого приема положено правило, когда факторы независимо друг от друга изменяются, т.е. при изменении первого, другие не подлежат изменению, затем изменяются два фактора и т.д. Это показывает влияние каждого фактора на величину результативного показателя.
Метод цепных подстановок используется в случае функциональной связи между частными (факторными) и обобщающим показателями.
Влияние любого частного показателя на обобщающий показатель определяется при замене базового значения фактора на его фактическую величину, а остальные частные показатели остаются без изменений. Такая замена называется подстановкой. По формуле определяется новое значение, из которого вычитают предшествующий показатель. Результат этого действия показывает влияние фактора.
При использовании этого метода необходимо:
1. Установить взаимосвязь между изучаемыми показателями с написанием формулы расчета.
2. Отделить количественные показатели от качественных.
3. Установить логическую последовательность подстановки, поскольку произвольное ее изменение может привести к неправильным результатам, т.е. сначала определяют влияние количественных факторов, а затем качественных факторов.
4. Использовать базисное значение соответствующего факторного показателя, если влияние какого-либо фактора еще не определено. Использовать отчетное (фактическое) значение соответствующего факторного показателя, если влияние фактора установлено.
5. Совпадение суммарного совокупного влияния всех факторов с отклонением фактического результативного показателя от его базисного уровня, учитывая, что при расчете влияния факторов знак плюс (+) - это всегда увеличение, а знак минус (-) - уменьшение независимо от того имеет ли изучаемое изменение факторного показателя положительный или отрицательный характер.
При расчете влияния на результативный показатель количественного фактора качественный фактор остается неизменным, при определении влияния качественного фактора количественный фактор меняется.
Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепных подстановок. Особенно эффективно этот метод используется в том случае, когда исходная информация уже содержит данные по абсолютным отклонениям факторных показателей. Метод абсолютных разниц не требует расчета условных величин результативного показателя, как это делается при использовании метода цепных подстановок. Здесь сразу определяются отклонения результативного показателя за счет отдельных факторов.
Метод относительных разниц является одной из модификаций способа цепной подстановки и применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах. Его применение эффективно, когда исходная информация содержит уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.
Для расчета влияния первого фактора на величину результативного показателя необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженный в процентах, и результат разделить на 100.
Для определения влияния второго фактора необходимо к базовой величине результативного показателя добавить его изменение за счет первого фактора. Полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.
Индексный метод использует относительные показатели, получаемые отношением фактического анализируемого показателя к его уровню в базисном периоде (в прошлом году, по плану, по другому объекту).
Алгоритм расчета:
Iу индекс результативного показателя;
А, b - факторы, влияющие на индекс.
Здесь использована двухфакторная модель вида у = а×b. Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных величин обобщающих показателей:
Абсолютный прирост результативного показателя:
∑ а 1 b 1 - ∑а 0 b 0 ,
Прирост показателя за счет фактора а:
у а = ∑а 1 b 0 - ∑ а 0 b 0 ,
Прирост показателя за счет фактора b:
у b = ∑а 1 b 1 - ∑а 1 b 0 .
При построении моделей в факторном анализе необходимо обратить внимание на очередность расположения факторов. В первую очередь анализируется влияние количественных факторов, отражающих размер, величину показателей, а затем качественных факторов, характеризующих экономическую эффективность деятельности экономического субъекта.
Интегральный метод предполагает расчеты на основе базовых значений показателей. При этом дополнительный прирост результативного показателя, образованного от взаимодействия факторов, распределяется между этими факторами поровну.
Для двухфакторной модели алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель будет иметь следующий вид:
При интегральном методе расчет количественных значений влияния факторов на обобщающий показатель не будет совпадать с теми значениями, которые были получены при расчетах способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.
По завершении расчетов оформляются выводы по результатам анализа.
Вывод строится по следующей схеме:
а) указывается отклонение результативного показателя от базисного значения;
б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;
в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;
г) определяется сумма резервов роста эффективности деятельности экономического субъекта;
д) вносятся предложения для управленческих решений.
Факторный анализ проводится как для текущей оценки деятельности, так и для определения динамики развития экономического субъекта.
Корреляционный факторный анализ используется при наличии достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей (в динамике или за текущий год по совокупности однородных объектов).
Использование корреляционного анализа дает возможность:
Определять изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов в абсолютном выражении, т.е. определять на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу;
Выявлять относительную степень, зависимость результативного показателя от каждого фактора.
Для изучения стохастических зависимостей применяются способы парной и множественной корреляции.
Парная корреляция представляет собой связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой - результативным.
При использовании способов парной корреляции одной из основных задач является подбор соответствующего типа уравнения, которое отражает характер изучаемой прямолинейной или криволинейной связи. Это достигается путем сопоставления параллельных рядов, группировки данных и линейных графиков. Размещение точек на графике показывает характер образовавшейся зависимости между изучаемыми показателями: прямолинейной или криволинейной.
Наиболее простым уравнением, которое характеризует прямолинейную зависимость между двумя показателями, является уравнение прямой:
Ух = а + b × х,
Где У результативный показатель;
х - факторный показатель;
а и b - расчетные параметры уравнения регрессии.
Довольно часто в экономическом анализе для исследования криволинейной зависимости используется гипербола:
Ух = а + b/ х.
Гипербола описывает зависимость между двумя показателями, когда при увеличении одной переменной значения другой увеличиваются до определенного уровня, затем прирост снижения.
При более сложном характере зависимости между изучаемыми явлениями используется сложные параболы третьего, четвертого порядка, а также квадратические и иные функции.
Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативными показателями.
Решение задачи многофакторного корреляционного анализа осуществляется на компьютере по типовым программам.
В современных условиях наиболее действенной и результативной является методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Такой анализ, во-первых, объединяет в единое целое управленческий и финансовый анализ, во-вторых, ретроспективный и предшествующий прогнозный анализ, в-третьих, обобщает результаты тематических анализов в единое целое.
В системе комплексного экономического анализа хорошо сочетаются: внутрипроизводственный анализ, который позволяет выявить внутренние резервы производства, связанные с лучшим использованием и модернизацией имеющихся ресурсов; анализ хозяйственных отношений, который дает возможность оценить готовность и надежность партнерских связей; анализ состояния рынка с учетом конкурентной среды; анализ достаточности собственных ресурсов для развития производства и возможности и целесообразности разных способов привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности предполагает изучение всех сторон производственно-хозяйственной деятельности экономического субъекта в их взаимообусловленности и взаимосвязи. В комплексном анализе важным является его системность, увязка отдельных разделов - блоков анализа между собой, вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.
При проведении комплексного анализа выделяют, как правило, шесть этапов:
1) Целевой - объект исследования представля-ется как система, для которой определяют цели и условия функцио-нирования. Деятельность экономического субъекта необходимо рас-сматривать как систему, состоящую из взаимосвязанных элемен-тов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции;
2) Параметрический - осуществляется отбор показателей, характеризующих производственную деятельность, т.е. разрабатываются качественные характеристики экономики субъекта;
3) Модельный - составляется общая схема (модель) системы, устанавливаются ее главные компоненты, функ-ции, взаимосвязи. Знание факторов производства, их взаимосвязей, умение определить их влияние на отдельные показатели деятельности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами;
4) Факторный - определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики;
5) Расчетно-аналитический - строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее вводят конкретные данные о работе экономического субъекта с получением па-раметров модели в числовом выражении. Методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и анализа финансовых коэффициентов позволяют представить картину деятельности субъекта, его уровень по сравнению со средними фактическими данными по стране, отрасли; темпы роста основных показателей; напряженность бизнес-плана; неиспользован-ные резервы, пути роста эффективности хозяйственной деятельности
6) Оценочный - осуществляется работа с моделью с целью объективной оценки результатов хозяйственной деятельности, комплексного выявления резервов для повышения эффективности производства и определения путей совершенствования хозяйствен-ной деятельности
К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.
Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.
Математические методы можно разделить на три группы:
- - экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса);
- - методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование);
- - методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).
Характеристика основных приемов и методов экономического анализа
Сравнение - сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают:
- - горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового;
- - вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений;
- - трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
Средние величины - исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.
Группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)
Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.
В применении к объекту исследования метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей, а именно:
- 1) Исследуется система экономических показателей, при помощи которых дается количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности предприятия. Каждое экономическое явление или процесс описывается, как правило, не одним показателем, а комплексом экономических показателей. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.
- 2) Система показателей изучается в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности. Изучение взаимосвязи требует выявления соподчиненности показателей, выделения совокупного, результативного показателя и факторов, на него влияющих.
- 3) Производится количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель с использованием ряда специальных способов и приемов.
Это делает анализ точным, а выводы его обоснованными.
Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты. Одним из характерных начал метода анализа выступает необходимость осуществления постоянных сравнений, нашедшего широкое применение в анализе фактических результатов хозяйственной деятельности с показателями прошлых периодов времени, с показателями плана и результатами достижений других предприятий и т.д.
Методы экономического анализа:
Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д. Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.
Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости. С помощью корреляции решаются две главные задачи:
- - составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
- - дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции). экономический корреляционный регрессионный
Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа "затраты-выпуск", строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.
Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.
Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.
Теория игр, как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. При этом применяются общие методы познания: индукции и дедукции.
Индукция обеспечивает возможность перехода от единичных фактов к общим положениям, т.е. исследование от частного к общему. В реальном познании она неразрывно связана с дедукцией, т.е. процессом познания в направлении от общего к частному.
Использование в анализе системного подхода обуславливает детализацию исследуемых явлений и процессов на части, а также их систематизацию и обобщение.
Детализация используется для выявления основного, наиболее существенного в объекте изучения, и определяется данным объектом и целью эк. анализа. На основе взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия осуществляется систематизация элементов явлений и процессов, что дает возможность определить приблизительную модель исследуемого объекта и выявить его основные элементы, функции.
В результате изучения всех сторон экономической деятельности предприятия необходимо обобщить всю полученную информацию путем использования метода "синтез" (обобщение).
Традиционные методы
В практике хозяйств более простым и доступным является анализ влияния на результаты хозяйственной деятельности отдельных факторов, находящихся в пропорциональной взаимосвязи. Для этого применяют способы элиминирования -- цепные подстановки, способы абсолютных и относительных разниц, балансовый или сальдовый способ. Техника применения метода цепных подстановок заключается в том, что для определения размера влияния на результат отдельных факторов последовательно заменяют базисную величину фактора, влияние которого определяется анализируемой величиной (например, плановую -- фактической).
Исходя из этого, размер влияния отдельных факторов на отклонение (например, фактического результата y / от планового у // ) находят последовательным сравнением таких комбинаций факторов у:
y 0 =f (x 0 1 ,x 0 2 ,x 0 3 ,…,х 0 n);
y / =f(x" 1 , x 0 2 , x 0 3 ,...,x n 0), у(х,) = у / -у 0 или у 0 -у";
y // =f(x" 1 , x" 2 ,x 0 3 ,.. .,x 0 n ), у(х 2) = у // -у / или у / -у // ;
y /// =f(x" 1 , x" 2 ,х " 3 ,x 0 4, .. .,x 0 n ), у(х 3) = у /// -у // или у // -у /// ;
y / = f (x / 1 ,x / 2 ,x / 3 ,…,х / n), у(х n)= y / -y n-1 или y n-1 - y / ;
у = у(х1) + у(х2) + у(х3)+… +у(хn),
у / у // , у /// , у n-1 -- условные показатели.
Применение этой обобщенной методики анализа влияния отдельных факторов на хозяйственный результат имеет практическое значение. Ее общее содержание можно раскрыть на примере получения прибыли у. Отметим, что ее величина зависит от количества реализованной продукции x 1 , реализационной цены х 2 и полной себестоимости единицы продукции х 3 . Эти факторы взаимосвязаны с показателем прибыли: у = х 1 (х 2 -х 3).
Логика этого метода заключается в том, что, поскольку на каждый из показателей деятельности предприятия в большей или меньшей степени оказывают влияние различные показатели, то, заменяя поочередно отчетную величину каждого показателя на его базисное значение и допуская при этом, что все остальные показатели неизменны, определяем степень влияния каждого фактора или показателя на анализируемый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов или показателей, влияющих на анализируемый. Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю, поэтому общее число расчетов всегда на 1 больше количества определяющих факторов. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго результата расчета первого, из третьего - второго и т. д.
Рассмотренную последовательность анализа и технику его проведения можно применять для изучения любых хозяйственных результатов, которые характеризуются их простой пропорциональной зависимостью от отдельных факторов.
Во многих случаях, особенно при анализе влияния большого числа факторов, находящихся с изучаемым показателем во взаимосвязи в виде произведения, целесообразно пользоваться способом абсолютных разниц без определения цепных подстановок. Учитывая последовательность и взаимосвязь влияния отдельных факторов на хозяйственный результат, при использовании этого способа исходят из таких общих правил:
1. По каждому фактору путем сопоставлений определяют положительные (+) или отрицательные (-) отклонения () величин анализируемых факторов от базисных:
y 0 =f(x 0 1 ,x 0 2 ,x 0 3 ,…,х 0 n);
y / = f(x / 1 ,x / 2 ,x / 3 ,…,х / n);
У х 1 x 2 x 3 …х n
2. Влияние первого фактора равно отклонению по нему, взятому в соотношении с абсолютными базисными величинами остальных последующих факторов:
y(х 1)=f(x 1 , x 0 2 ,x 0 3 ,…,х 0 n).
3. Влияние второго, третьего и каждого последующего фактора равно отклонению по соответствующему фактору, взятому в соотношении с абсолютными фактическими величинами предшествующих, уже проанализированных факторов, и в соотношении с базисными -- последующими, еще не изученными на данной стадии анализа факторами:
y(х 2)=f(x" 1 , x 2 ,x 0 3 ,…,х 0 n).
y(х 3)=f(x" 1 , x" 2 , x 3 ,x 0 4 …,х 0 n).
4. Влияние последнего фактора характеризуется соотношением отклонения по этому фактору с физическими абсолютными величинами остальных предшествующих проанализированных факторов:
y(х n)=f(x" 1 , x" 2 , x" 3 ,…,x" n-1 ,х n).
Конкретная оценка влияния отдельных факторов дает управленческому персоналу возможность обратить внимание на отрицательно влияющие на результаты хозяйствования факторы. Характер и величина влияния каждого из этих факторов зависят от конкретных причин.
В целях правильного применения при анализе способов элиминирования пользуются также условным последовательным разложением изучаемого показателя на количественные и качественные факторы. В этом случае для определения условного показателя при анализе способом цепных подстановок используют фактическое значение количественного и базисное значение качественного факторов.
Пользуясь способом анализа при помощи разниц, исходят и из того, что при определении влияния количественного фактора разницу по величине этого фактора берут в соотношении с базисной абсолютной величиной качественного фактора. И, наоборот, при определении влияния качественного фактора разницу в его величине берут в соотношении с фактической абсолютной величиной количественного фактора. При этом учитывают, что деление факторов на количественные и качественные -- условное. Один и тот же фактор при изучении одного показателя может выступать как качественный, а при анализе другого -- как количественный.
Методы цепной подстановки и разниц страдают общим недостатком, а именно, при применении и одного, и другого метода возникает неразложимый остаток, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора (показателя) Именно по этой причине возникают различные результаты при изменении последовательности подстановки. Однако использование интегрального метода позволяет этот остаток распределять.
Интегральный метод определяет влияние различных факторов при двухфакторной модели. Отклонение по одному из факторов умножается на базисное значение второго фактора плюс половина произведения отклонений по факторам:
где у -- сумма затрат;
а -- количество потребленного ресурса;
b -- цена единицы ресурса.
1) y a =a * b 0 + ;..
у b = b * а 0 +;
2) K a = (b 1 + b 0) a;
K b =(a 1 + a 0) b;
Таким образом, интегральный метод раскладывает неразложимый остаток, который образуется при использовании метода цепных подстановок и метода разниц.
Особое место отводится в процессе анализа методам корреляции.
Анализ корреляционной зависимости экономических показателей от отдельных факторов более сложен. Степень влияния таких факторов при анализе определяется с помощью методов корреляции. Связь между корреляционным фактором и результативным показателем характеризуется прежде всего коэффициентом корреляции, который может изменяться от нуля до единицы. Чем ближе он к единице, тем теснее связь между анализируемыми показателями. Коэффициент корреляции с плюсом указывает на прямую связь, с минусом -- на обратную. Коэффициент корреляции вычисляют по формуле:
где n -- число наблюдений;
у -- результативный показатель;
х -- факториальный показатель.
Например, если коэффициент корреляции между производительностью труда и коэффициентом сменности равен 0,55, то степень связи между этими показателями считают довольно высокой. Тесной принято считать связь пои коэффициенте больше 0,5.
С помощью методов корреляции при экономическом анализе определяют конкретные величины влияния отдельных факторов на результаты хозяйствования. Зависимость изучаемого показателя от одного фактора в простейшем виде можно представить формулой у = а + Ьх. Для определения параметров (а и Ь) этого уравнения пользуются известным способом наименьших квадратов, решая такую систему уравнений:
Размер влияния фактора на результат оценивают по параметру b (его называют коэффициентом регрессии), который показывает, на сколько единиц изменяется хозяйственный результат при изменении величины фактора на единицу.
Более сложные зависимости могут быть изображены многочленом корреляционного линейного уравнения:
У =a 0 + a 1 x 1 + a 2 x 2 +…+ a n x n.
Посредством конкретных видов других функций можно изобразить любую корреляционную зависимость. Задачи множественной корреляции решают с помощью экономико-математических методов с использованием современных вычислительных средств, особенно ЭВМ.
Данные корреляционного анализа можно эффективно использовать в управлении производством для планирования уровня продуктивности отраслей, оценки экономической эффективности дополнительных затрат на производство, планирования рационального их использования.
Индексный метод основывается на сопоставлении показателей отчетного и базисного периодов. Основным условием при этом является то, что сопоставляемые величины должны быть идентичны, т. е. рассчитываться одинаково (в одной методологии) или в одних ценах (в ценах базисного или отчетного периода; и обязательно в одних единицах измерения. Индексный метод -один из наиболее распространенных, поскольку с его помощью можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В практике статистических и аналитических расчетов известно несколько форм индексов: агрегатная, арифметическая, гармоническая и прочие.
Агрегатный индекс является основной формой всякого общего индекса. Именно агрегатный индекс можно преобразовать в средний арифметический или средний гармонический индекс.
Схема расчета агрегатного индекса следующая:
где () - влияние количества;
() - влияние ценового фактора.
Что же касается среднегармонического индекса, то преобразование осуществляется следующим образом:
С помощью индексных пересчетов можно осуществлять преобразование агрегатного индекса в средний гармонический.
Способ относительных чисел применяется тогда, когда изучаемый показатель является результатом произведения нескольких факторов. Он отличается от предыдущих тем, что расчеты влияния факторов на изучаемый показатель проводятся исходя из относительных показателей их изменения, выраженных в процентах или коэффициентах. При определении влияния первого фактора процентное выражение изменения его величины, деленное на 100, умножают на базисную величину изучаемого показателя.
Для определения влияния второго и каждого последующего фактора сначала устанавливают процентное выражение изменения изучаемого показателя за счет соответствующего фактора с учетом влияния предшествующих факторов и затем умножают его на базисное значение изучаемого показателя. Влияние последнего фактора определяется так: из показателя выполнения плана вычитают совокупный процент влияния всех предшествующих факторов; полученный результат умножают на базисную величину изучаемого показателя и делят на 100.
Перечисленные способы используются для расчета влияния факторов на объем продукции, фондоотдачу, производительность труда, сумму средств на оплату труда.
Преимущество способа относительных чисел по сравнению с рассмотренными выше заключается в том, что расчеты влияния факторов можно проводить по ограниченному числу исходных данных, выраженных в процентах или коэффициентах.
Балансовый, или сальдовый метод применяется тогда, когда известны общее отклонение по изучаемому показателю и влияние всех факторов, кроме одного. В этом случае влияние неизвестного фактора определяется вычитанием из общего отклонения по известным факторам.
Как показал опыт и многолетняя практика, этот метод является наилучшим способом выявления и поддержания определенных количественных пропорций и соотношений. Он служит инструментом выявления хозяйственных резервов, установления материально-вещественных, стоимостных и трудовых пропорции. обеспечения оптимального и сбалансированного развития производства. В основе его лежит основное равенство:
где x ik - ресурсы i-й продукции (материала, рабочих определенной профессии или квалификации) по k (k=1,q) источником поступления, y iv -- объемы распределения i-й продукции по v (v =1, е) направлениям использования.
Итак, мы кратко познакомились с методами и приемами экономического анализа влияния факторов (элиминированием), но следует иметь ввиду, что есть еще один важнейший этап анализа--обобщение его результатов в целях использования экономической информации в управлении. На этом этапе экономический анализ тесно связан с организацией и технологией производства, планированием и управлением, хозяйственным и внутрихозяйственным расчетом, оплатой труда работников с учетом достигнутых результатов. Следует отметить, что способы обобщения разработаны очень слабо, и это сдерживает эффективное использование информации в управлении производством. Обобщение позволяет синтезировать результаты анализа, исследовать сложный комплекс экономических факторов, выяснить важнейшие из них. При этом проводят всестороннюю и объективную оценку хозяйственных результатов, определяют рациональное сочетание факторов, от которых они зависят. В процессе обобщения анализ сочетается с синтезом, когда отдельные изученные составные части сводятся в единое целое на новой качественной основе с учетом результатов анализа. Это позволяет определить возможный уровень улучшения того или иного хозяйственного результата, наметить положительное направление действия факторов.
При обобщении аналитическую информацию систематизируют по отдельным показателям работы как хозяйства в целом, так и его подразделений, вскрывают причины изменения важнейших факторов, выявляют резервы улучшения работы, делают выводы с оценкой достигнутых результатов, разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков, дальнейшему улучшению всей хозяйственной деятельности предприятия.
Использование приемов обобщения в анализе во многом зависит от квалификации специалистов, их умения осознать и использовать аналитическую информацию в своей практической работе. Наряду с этим, обобщение включает много технических приемов. Назовем некоторые из них.
Способ суммирования используется для подсчета однородных показателей определенной совокупности изучаемых сторон деятельности или объектов хозяйства. Например, результаты анализа влияния отдельных факторов на себестоимость продукции суммируются в виде общих сумм экономии и перерасхода затрат по отдельным филиалам (производствам) и фирме в целом.
Способ подсчета резервов по факторным отклонениям применяется для определения возможного уровня изучаемого показателя по результатам анализа оценок с учетом сложившегося положительного влияния на него факторов и предотвращения их отрицательного влияния. По факторам суммируют отрицательные величины их влияния, и на эту сумму корректируют фактически достигнутый результативный показатель. В процессе аналитического обобщения важное значение имеет разработка различных вариантов хозяйственных процессов и выбор из них оптимальных. Простейший вариантный способ такого обобщения заключается в конструировании лучшего варианта изучаемого показателя путем отбора положительных факторов из нескольких вариантов и соединения их в одно целое. В формализованном виде этот способ можно представить так:
1вариант --y 1 = f(x + 11 , x 0 12, x - 13);
2вариант -- у 2 = f(x - 21 , х + 22 , х° 23);
3вариант -- у 3 = f(x 0 31 , х -- 32 ,х + 33 ).
Конструктивный (лучший) вариант-- у" = f(x 11 , х 22 , х 33).
Экономико-математические методы.
Важным среди современных методов управления производством является математическое моделирование хозяйственных систем и поиск такой структуры взаимосвязи факторов, при которой достигаются высокие экономические результаты. Построение таких моделей и получение на этой основе различных вариантов стало возможным в условиях применения ЭВМ. Это в определенной мере может быть достигнуто с использованием способов множественной корреляции, математического программирования и др.
В экономике и управлении производством отдельных хозяйств широкое применение получило линейное программирование. Этот метод успешно используют при определении рационального соотношения различных видов продукции, оптимального использования оборудования, рациональной структуры парка оборудования, оптимального состава и структуры лромышленно-производственного персонала, при распределении выполнения отдельных работ по маркам машин и т.п. Методы линейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач, с которыми довольно часто приходится иметь дело в экономике. Решение таких задач сводится к нахождению крайних значений (максимума и минимума) некоторых функций переменных величин.
Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений (с преобразованием в уравнения и неравенства), между изучаемыми явлениями строго функциональна. Для него характерны математическое выражение переменных величин, определенный порядок, последовательность расчетов (алгоритм), логический анализ. Применять его можно только в тех случаях, когда изучаемые переменные величины и факторы имеют математическую определенность и количественную ограниченность, когда в результате известной последовательности расчетов происходит взаимозаменяемость факторов, когда логика в расчетах, математическая логика совмещаются с логически обоснованным пониманием сущности изучаемого явления.
Все экономические задачи, решаемые с применением линейного программирования, отличаются альтернативностью решения и определенными ограничивающими условиями. Решить такую задачу - значит выбрать из всех допустимо возможных (альтернативных) вариантов лучший, оптимальный. Важность и ценность использования в экономике метода линейного программирования состоят в том, что оптимальный вариант выбирается из весьма значительного количества альтернативных вариантов.
Что можно сделать из банки "Принглс"
Отчет о целевом использовании средств
Страховка военнослужащим по болезни
Выбор оптимальной контрактной модели
Финансовый коллапс против ядерного Перл-Харбора