현재 납세자들은 2016 년 재산세 (교통세 및 토지세, 개인 재산세) 지불에 대한 세금 통지를받습니다. Ulyanovsk Region의 연방 세금 서비스 (Federal Tax Service)는 2016 년 세금 평가와 동시에 세금 통지에 2014-2015 년 재 계산에 대한 정보가 포함될 수 있다고 설명했습니다.
세금을 재 계산할 수있는 권리는 세금 법 제 52 조 2 항에 규정되어 있습니다. 부동산 및 / 또는 차량과 관련하여 개인이 납부해야하는 세금은 세무 당국이 세무 통지 연도 이전의 세 세금 기간 동안 계산합니다.
이전 세 기간 동안의 세금 계산 또는 재계 산은 등록 기관에 재산 및 (또는) 등록 정보의 특성에 대한 업데이트 된 정보를 제공하거나 등록 된 권리, 납세자의 세금 혜택 청구, 법률 변경 또는 이전 계산에서 오류 식별과 같은 여러 가지 이유로 세무 당국에 의해 계산 될 수 있습니다. .
올해 재 계산 결과에 따라 이전에 발생한 세금 금액 (2014, 2015 년) 및 위약금이 재설정되고 2017 년 12 월 1 일에 새로운 지불 기한을 나타내는 새로운 세금 알림이 2014 년 2015 년에 이미 지불 된 금액을 나타내지 않고 생성되었습니다. 즉, 일부 납세자는 2014 년과 2015 년에 대해 새로운 세금 계산이 포함 된 통지를 받았으며이 기간 동안 납세자가 이미 납부 한 금액은 제외됩니다. 이전 연도에 지불 된 금액은 초과 지불로 인식됩니다. 세금 납부 마감일 이후, 즉 12/01/2017 이후에이 금액이 자동으로 설정되고 초과 지불이 재설정되므로 걱정하지 않아도됩니다.
이전에 2014-2015 년에 대한 세금이 지불되었고 수령 된 세금 통지에 지불 된 금액을 고려하지 않고 세금의 재 계산이 포함 된 경우, 지불은 이전에 지불 된 금액을 뺀 금액이어야합니다.
예를 들면 다음과 같습니다.1. 차량 소유자는 2015 년 교통세를 852 루블로 지불했습니다. (세금은 승용차 71hp의 엔진 출력을 기준으로 계산되었습니다).
등록 기관이 차량의 엔진 출력에 대한 업데이트 된 정보를 받았습니다-71.3 hp
2017 년 납세자는 2016 년 운송 세 계산과 동시에 2015 년 세금을 다시 계산했습니다. 재 계산 후 2015 년의 세금 금액은 856 루블에 이릅니다. (4 루블 증가).
2016 년 세금은 856 루블로 계산되었습니다. (71.3 마력 x 12 루블).
이 경우 납세자는 2017 년 12 월 1 일까지 860 루블의 운송 세를 납부해야합니다. (4 루블의 금액으로 2015 년 추가 세금 부과를 고려하여 2016 년 운송 세금).2. 차량 소유자는 2015 년 1,176 루블의 운송 세를 지불했습니다. (세금은 승용차 98hp의 엔진 출력을 기준으로 계산되었습니다).
등록 기관이 차량의 엔진 출력에 대한 업데이트 된 정보를 받았습니다-97.8 hp
2017 년 납세자는 2016 년 운송 세 계산과 동시에 2015 년 세금을 다시 계산했습니다. 재 계산 후 2015 년의 세금 금액은 1,174 루블입니다. (2 루블 감소).
2016 년 세금은 1,174 루블로 계산되었습니다. (97.8 마력 x 12 루블).
이 경우 납세자는 2017 년 12 월 1 일까지 1,172 루블의 운송 세를 지불해야합니다. (2015 루블에 의한 2015 년 세금 감면을 고려하여 2016 년 운송 세금).
의 분야에서 법률의 변화 토지세 과거에는 2013 그리고 현재 2014 d. 두 가지 주요 트렌드를 따르십시오. 첫째, 납세자가 매년 모스크바 지역의 토지를 지적 재평가에 적용하는 것은 불쾌한 습관입니다. 둘째, 개인에 대한 토지세 혜택이 지방 정부 수준으로 이동합니다.
지적 재평가로 인한 토지세 인상
법률은 5 년 이상 지적 가치 평가를 허용합니다. 최소 제한은 없습니다. 많은 지역에서 3 년에 한 번 평균적으로 수행됩니다 (그러나 비용이 많이 들고 예산이 어렵다).
그러나 소유지의 토지 가격이 매달 상승하는 모스크바 지역 관리국은 지적 재평가로 인한 세금 인상이 지적 재산 평가보다 더 수익성이 높을 것이라고 믿습니다. 땅에 또는 소개 새로운 세금.
2012 년과 2013 년에는 지적 평가가 수행되었으며 그 결과는 규정 된 방식으로 승인되었습니다. 그리고 교외 토지의 지적 가치가 높아질 때마다. 이것은 심각한 증가를 수반했다. 2013 년 토지세 d. 2014 년에도 토지세와 동일한 추세가 관찰됩니다. Noginsk, Ramenskoye 및 Odintsovo 지역의 개별 음모의 경우 5 배에서 2 만 루블에서 2 천 루블까지 세금이 증액 된 사례가 있습니다. 55,000 루블).
동시에 지방 정부가 세운 세율의 규모는 실질적으로 증가하지 않았다 (금리의 증가와 감소가 모두있다). 이와 관련하여 2014 년 모스크바 지역 전체의 일반적인 규칙은 다음과 같습니다.
농업용 농지에서 목적과 허가 된 사용 유형에 따라 사용되지 않는 세율을 0.3에서 1.5 %로 인상;
민간 주택 및 민간 자회사 음모에 대한 토지에 대해 동일한 요율 설정.
그러나 토지세의 총 인상은 싸울 수 있습니다. 법에 의해 규제되는 토지세를 낮추는 방법이있다 : 지적 가치를 낮추는 것. 음모의 실제 시장 가격이 지적보다 낮은 경우 사용할 수 있습니다.
먼저 토지의 시장 평가에 대한 보고서를 받아야하며 지적 가치 평가 일에 필수적입니다. 시장 평가는 감정인의 SRO에 포함 된 전문 조직에 의해 수행됩니다. 그런 다음 SRO 자체는 감정인의 보고서에 대해 결론을 내립니다.
공증인이 인증 한 등록 서비스에서 발급 한 사이트의 지적 계획 및 사이트의 인증서 사본이이 문서 (SRO의보고 및 결론)에 첨부됩니다. 등록이 도입되기 전에 1998-1999 년 이전에 권리가 발생한 경우, 공증 된 다른 문서의 사본을 첨부해야합니다. 코티지 또는 상속 증명서를 구입 한 계약이 적용됩니다.
따라서 지적 가치 수정 신청과 함께 준비된 문서 세트는 Rosreestr으로 전송됩니다. 신청서는 Rosreestr의 공식 웹 사이트 또는 그 단위 인 지적 방에서 찾을 수 있습니다.
Rosreestr에 의거 한 특별위원회는 신청을 고려하고 (신청자는 고려 대상으로 초대 됨) 토지의 지적 가치를 시장에 맞추는 결정을 내립니다.
이 고려 사항은 본질적으로 공식적인 것입니다. 문서에 대한 사소한 요구 사항을 준수하지 않으면 거부 될 수 있습니다. 예를 들어, 토지에 관한 지적 정보를 포함하는 두 가지 유형의 문서가 있습니다 : 계획과 추출. 언뜻보기에는 매우 유사합니다. 그러나 법에 의해 규정 된 지적 계획 대신 지적 지적을 현장에 제출하는 것은 지적 가치의 감소를 거부하는 이유입니다.
지적 가치 평가 시점부터 6 개월 이내에만 지적 가치 변경을 신청할 수 있음을 기억해야합니다. 비용 자체는 결정이 내려진 순간부터, 즉 토지의 지적 가치를 떨어 뜨린 Rosreestr의 결정 날짜까지 변경되며, 세금은 초기에 고가로 부과됩니다.
토지세 혜택
이전에 모스크바 지역 정부 자체가 다음과 같은 혜택에 많은 관심을 기울 였다면 토지세 전문 법과 최신판 2013, 2014 수년간 토지세 혜택은 해당 지역에서 투자 프로젝트를 수행하는 사람에게만 부여됩니다. 혜택 금액은 프로젝트 수준에 따라 결정됩니다.
따라서 첫 번째 세금 기간 동안“전략적 투자 프로젝트”를 시행하는 투자자는 세금이 면제되고 두 번째에서 다섯 번째 기간에서 0.5 %, 다섯 번째에서 여덟 번째 세금 기간에서 1.5 %의 비율로 세금을 납부합니다.
그러나 시민들은 절망해서는 안됩니다. 이제 개인에 대한 토지세 혜택은 종종 현지 규정에 의해 제공됩니다.
예를 들어, 골리 치노시의 Odintsovo 지구, 재향 군인, 장애인, 체르노빌 사고의 영향을받는 시민, 도시의 명예 시민 및 방사선 병을 앓고있는 사람들은 세금이 완전히 면제되었습니다. 여기서, 세금의 50 %의 배우자는 지구 또는 도시에서 자금을 조달하는 예산 조직에서 함께 일하는 배우자가 사용합니다. 25 %-모든 예산 조직에서 일하는 배우자.
코롤 레프 (Corolev)시는 1200 평방 미터 이하의 음모를 가진 연금 수급자에게 50 % 할인을 제공했습니다.
혜택의 적용은 본질적으로 선언적입니다. 즉, 신청서에 문서의 특권에 대한 권리를 확인하는 납세자 진술이 없으면 검사는 일반 규칙에 따라 수혜자에 대해서도 세금을 계산합니다.
그러므로 귀하의 토지 위치에 어떤 토지세 혜택이 있는지 이해하십시오. 이러한 정보는 지방 자치 단체의 웹 사이트에서 또는 영토 검사 또는 지방 정부에 요청하기 위해 공식적으로 (접수를 통해 보내거나 우편으로 보낸 편지로) 찾을 수 있습니다.
오늘날 대부분의 사이트에는 세금이 부과됩니다. 이 규칙에는 시민, 법인이 포함됩니다.
독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 당신이 방법을 알고 싶다면 문제를 해결하십시오 -컨설턴트에게 문의하십시오.
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이러한 세금은 지방세의 범주에 속하며, 주된 목적은 지방 자치 단체의 예산을 채우는 것입니다. 이 의무에 따라 세무 기준은 토지의 재고 비용에 따라 할당됩니다.
토지 규제 2014, 변경
토지법은 토지법에 적용되는 규제 행위입니다. 이 규제 문서는 재산권 문제, 이전 메커니즘, 압류 절차 및 토지 분쟁을 간소화합니다.
이 규범의 주요 목표 중 하나는 의심 할 여지없이 토지 자원의 신속한 이용을 보장하는 것입니다. 동시에, 기본 규칙은 국가 생활의 다른 영역, 특히 세금 영역, 토지 보호 문제 및 사회적 효율성에 불가피한 영향을 미칩니다.
최신 세금 변경 후 2019 년부터 부동산 세는 기존 재산세와 토지세를 합쳐야합니다.
물론, 부동산 소유자 (아파트, 음모 포함)가 더 많은 비용을 지불합니다. 실제로, 단일 부동산 단지에 대해서는 비용을 지불해야하지만 계산은 각각에 대해 개별적으로 이루어집니다.
토지세 납부자
세금 코드는 모든 범주의 납세자에 적용됩니다.
여기에는 오른쪽에 따라 사이트를 관리하는 모든 사용자가 포함됩니다.
- 재산;
- 영구 사용;
- 평생 상속 가능한 재산.
영구적으로 사용할 수있는 소유자 목록에는 다음이 포함됩니다.
- 정부 기관;
- 국영 기업;
- 시립 기관;
- 공공 기관;
- 지방 정부.
개인, IP
토지 의무를 지불하기위한 특정 절차가 있음을 기억해야합니다. 그것을 이행 할 의무는 관련 문서에 기초하여 시민에게옵니다. 일반적으로 그는 사이트에 대한 권리를 확인합니다.
주 등록 절차는 법률에 의해 결정되며 권리의 출현, 양도 및 종료를 제공합니다. 따라서 부동산 권은 납세자를 식별 (식별)하는 관련법 (문서)에 의해 확인된다.
이것은 주 등록부에 정보가 부족한 경우 가능한 문제를 피하기 위해 필요합니다. 그러나 문서 부족으로 인해 실제 토지 사용자가 세금 의무에서 면제되는 데 충분한 이유는 없습니다.
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법인, 차고 협동 조합
앞서 언급 한 바와 같이, 토지 계획을 관리하는 법인은 의무 지불 인의 역할을합니다. 토지 이용의 기초는 두 가지 방향으로 결정됩니다.
추가적인 조직 및 법적 형태 중 하나는 UIF (상호 투자 자금)입니다.
토지가 뮤추얼 펀드 자산의 일부인 경우 관리 회사는 납세자입니다. 관세의 지불은이 뮤추얼 펀드의 자산에 포함 된 자산을 희생하여 이루어집니다. 세금 공제를위한 기초는 여전히 주식 기부 (플롯)에 대한 뮤추얼 펀드의 권리를 확인하는 문서입니다.
토지 사용자가 권리 양도에 어려움을 겪는 경우가 자주 있습니다. 그러한 어려움 중에는 법에 따른 권리의 양도가 있습니다.
건물을 구입할 때 상황이 매우 흥미 롭습니다. 여기서 구매자는 사이트를 사용할 수있는 모든 권리를 가져야하며 실제로는 이전 소유자와 동등한 권리를 가져야합니다. 실제로는 정반대의 결과가 그를 위해 올 수 있습니다.
주요 요인은 토지가 소외 자와의 근거가 무엇인지에 대한 설명입니다.
- 소유권;
- 영구적 인 사용.
오늘날 판매자가 소유자 상태 인 경우 구매자는 실제로 사이트에있는 건물과 동시에 사이트의 소유자가됩니다. 건물을 유지하기 위해서는 토지가 필요하다는 것이 명백해졌습니다.
예외는 다음과 같습니다.
- 할당 가능성없이 건물의 일부 소외.
- 유통에서 철수 된 토지에있는 건물의 판매.
부동산의 경우 모든 것이 분명해 보이고 소유권은 주 등록일로부터옵니다. 그러나 땅은 어떻습니까?
실제로 두 가지 다른 위치가 있습니다.
- 법에 따른 권리의 출현, 즉 건물의 구매자는 주 등록일로부터 일반적인 절차에 따라 사이트의 소유자가됩니다.
- 권리의 출현은 계약에 근거해서 만 발생합니다.
재무부는 합의에 따라 건물을 구매할 경우 법인이 납세자 지위를 얻는다는 결론에 도달했습니다.
이 사실은 주정부 등록일로부터 나옵니다. 가장 흥미로운 점은 권리 종료 등록일까지 토지세를 납부 할 의무가 소외 자에게 있다는 점이며, 구매자가 건물을 등록하더라도 판매자가 토지세를 면제하지 않는다는 것을 표시해야합니다.
그러나 사람이 오랫동안 부동산의 주 등록을 거부하면 그러한 사실은 세금 회피의 자격이 있어야합니다.
문제의 일반적인 검토에 따르면, 소외자가 영구적으로 토지를 사용한 경우 건물을 판매 할 경우 구매자가 판매자와 동일한 토지 사용자가된다는 점을 추가해야합니다.
그러나 구매자가 상업 법인으로 더 이상 법으로 불가능한 경우, 건물을 인수하는 법인은 영구 임대 권을 재발행 할 의무가 있습니다. 입법 상 갈등에 대한 두 번째 해결책은 토지 구입입니다.
이 기사의 맥락에서 차고 파트너십의 상황을 놓치지 않아야합니다. 영구적 인 사용에 근거한 음모가 있다고 가정하십시오. 이 영토는 차고 단지 건설에 할당되며 완료되지 않았습니다.
파트너쉽에는 토지 의무를 지불 할 의무가 있습니까? 대답은 '예'입니다. 이러한 법인은 토지세 납부자 범주에 속합니다. 공식적인 입장은 법적 착륙 권의 존재로 축소되어 결국 모든 사람에 대한 세금 의무가 발생합니다. 예외적으로 집안에있는 건물 소유주 만 세금이 면제됩니다.
전에 취득한 토지의 과세
물론, 국가 권리 등록에 관한 법률이 오래 전에 등장했다는 것을 잊지 마십시오. 따라서 과세 문제는 사이트를 취득하기위한 시점에서 고려해야합니다.
재무부는 법이 발효되기 전에 취득한 유효한 권리를 인정합니다.
현장에 대한 권리를 확인하기 위해 납세자는 해당 법을 발행 할 당시 시행 된 당국이 발행 한 서류를 직접 소지해야합니다. 이 문서에는 국가 행위, 인증서가 포함됩니다.
토지 세율
오늘날 다음과 같은 의무가 확립되었습니다.
- 플롯에 대해 0.3 % :
- 농업 생산지에 사용되는 농지 또는 음모가있는 토지입니다.
- 주택 재고, 주택 및 공동 협회의 목적으로 사용됩니다. 여기에는 주택 건설에 할당 된 토지가 포함됩니다.
- 원예, 원예, 축산 조직을 목표로합니다. 이 카테고리에는 특히 보조 농업용으로 지정된 플롯이 포함됩니다.
- 국가의 방어, 세관의 요구를 보장하기 위해.
- 다른 모든 사이트와 관련하여 1.5 %.
지불하는 방법?
여기서 처음에는 지적 가치를 결정하는 문제를 다루어야합니다. 결국, 토지의 과세가 발생한다는 것이 기본입니다. 따라서 1 월 1 일부터 설치됩니다.
또한 Art에 따르면. 러시아 연방 세법 391에서 세무 기준은 토지가 등록 된 날의 지적 가치로 구성됩니다.
개별주에 관해서는, 세금 공제 금액의 결정은 각 공동 소유자의 일부 또는 지불 인의 해당 세율에 따라 결정됩니다.
공식
시민의 세금 기반은 재정 당국에 의해 결정됩니다. 지적 등록의 이행을 담당하는 당국으로부터받은 진술에 근거하여 계산됩니다. 별도의 정보 출처는 주 등록을 수행하는 기관입니다.
기업가, 법인과 관련하여 법에 따라 세금 공제 금액을 결정할 의무가 그들에게 할당되어 있음에 유의해야합니다. 계산은 주 정부의 정보를 기반으로합니다. 여기에는 납세자가 합법적으로 소유 한 영역이 포함됩니다.
지적 가치에 대한 정보는 오늘 공개됩니다. 필요한 데이터는 rosreestr.ru 웹 사이트에서 찾을 수 있습니다. 토지 비용을 확인하려면 지적 번호를 입력하십시오.
요금에 대한 정보는 지방 자치 단체의 대표 기관에서 얻을 수 있습니다. 이렇게하려면 주소에서 적절한 요청을하십시오.
세금 크기 \u003d 토지 면적 * 지적 가치 * 세율의 공식에 따라 계산됩니다.
예입니다. 대지 면적-1,500 m². 지적 가치-1,240,000 루블. 세율은 0.3 %입니다. 계산 : 1,240,000 : 100 * 0.3 \u003d 3,720. 따라서 세금은 3,220 루블입니다.
장점
러시아 연방 대법원 N 54의 총회에 규정 된 사법 관행에 따르면이 혜택은 기업가 활동을 위해 토지를 이용하는 사람들에게 적용됩니다. 또한 세금 코드는 이에 대한 금지를 제공하지 않습니다.
같은 지방 자치 단체 내에 여러 음모가있는 사람은 그중 하나에 대해서만 혜택을받을 자격이 있습니다.
특권을 적용 할 장소의 선택은 납세자가 재정 감사에 서면으로 통지함으로써 수행됩니다. 혜택을받을 권리를 확인하는 서류는 신청서에 첨부해야합니다. 음모가 다른 지역에 위치한 경우 각 지역과 관련하여 세금 공제 금액이 감소합니다.
이 감소는 한 지방 자치 단체 내에서 최대 1 만 루블에 달할 수 있음을 상기해야합니다. 이와 별도로 군 연금 수급자에게는 세금 혜택이 제공되지 않는다고 말해야합니다.
신고 접수 절차
세금 기간은 역년으로 간주됩니다. 납세자는 해당 연도의 2 월 1 일 이전에 신고서를 제출해야합니다. 보고는 사이트 위치에서 제공됩니다. 시민의 경우 신고의 반환은 제공되지 않습니다.
선금
시민에 대한 세금 금액을 계산하는 책임은 지역 재정 당국에 있습니다. 따라서 개인은 세금 통지에 따라 세금을 납부합니다. 이 문제에는 몇 가지 제한이 있으므로 재정 서비스는 지난 세 기간 동안 알림을 보낼 수 없습니다.
기업가와 법인은 세금 자체를 계산할 의무가 있습니다. 또한 세금 기간 동안 지불 인은 선지급도 지불합니다. 반면, 관세 금액의 차이는 세금 기간이 끝날 때 추가로 지불됩니다.
지불 조건
시민의 경우 납세 마감일은 11 월 1 일부터 설정됩니다. 기업가 및 법인의 마감일은 늦어도 2 월 1 일.
시간은 지난 세금 기간 다음 해에 계산됩니다.
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벌금
토지세 미지급의 경우, 재정 검사는 벌금을 부과 할 수 있습니다. 크기는 20% 이와 함께, 지연 시간마다 불이행자에게 벌금이 부과됩니다.
처벌 (이자) 적용으로 행진 할이자는 세금을 납부 한 다음 날부터 계산됩니다. 이자는 세금 부채가 완전히 상환 될 때까지 청구됩니다. 페널티는 현재의 1/300에 해당하는 이자율을 기준으로 계산됩니다.
분쟁의 대상인 지적 가치
조세 기반은 토지 법률에 기초하여 설정된 지적 가치로 정의된다는 것은 잘 알려져 있습니다. 그러나 종종 시장 가치를 초과하여 실제로 세금이 증가합니다.
예전에는 플롯의 지적 가치가 결정될 때까지 그리고 실제 정보가 법인에게 통지 될 때까지 그러한 지불 인은 수수료를 지불 할 의무가 없었습니다.
그가해야 할 일은 재정 당국에 제로 선언을 제출하는 것이 었습니다. 얼마 후, 대법원은 세법 당국을 구하기 위해 왔으며, 이는 법 N 137-FZ에 규정 된 기준을 기초로합니다.
따라서 법에 따르면 지적 가치가없는 경우 표준 가격을 사용해야합니다. 따라서 법원은 토지 사용자에게 토지 의무를 지불 할 의무를 부여했습니다. 나중에이 관행은 러시아 연방 54 번 최고 중재 재판소의 총회에 모였습니다.
그러나 긍정적 인 측면이 있습니다. 특히, 토지의 지적 가치가 확립되지 않은 경우, 표준 가격의 적용은 그것이 시장 가격보다 낮다는 이점이있다. 또한 정부는 규제 가격이 더 높을 수 없다고 75% 그러한 사이트의 시장 가치에서
지적 가치가 토지 소유자에게 너무 높으면 법원에 갈 이유가 있습니다. 충분한 정당화로 판사는 가장 자주 불쾌한 납세자의 편을 듭니다.
주의!
- 법률의 빈번한 변경으로 인해 때때로 사이트에서 업데이트하는 것보다 정보가 더 빨리 구식이됩니다.
- 모든 경우는 매우 개별적이며 많은 요인에 의존합니다. 기본 정보는 특정 문제에 대한 해결책을 보장하지 않습니다.
토지에 대한 지적 평가는 소유주들에게 점점 더 고통스러운 문제가되고있다. 주정부가 설립 한 토지 가격은 때때로 시가를 초과 할 수 있습니다.이것은 유휴 질문이 아닙니다. 결국 토지세 ()를 계산하는 기초가되는 지적 가치입니다.
물론, 토지 소유자는 연방 등록부 또는 법원의 특별위원회에서 지적 가치를 시장 수준으로 낮추기 위해 경쟁 할 수 있습니다. 그러나 토지세 초과 지불 문제가 지속됩니다.
사실이 세금의 금액은 세금이 지불 된 연도의 1 월 1 일 기준 플롯의 지적 가치를 기준으로 결정됩니다 (). 예를 들어, 지적 평가 결과는 2013 년에 승인되었으며 2014 년의 토지세는이 금액에서 계산되었습니다. 2014 년에 소유주는 토지의 지적 가치가 부당하게 높다는 것을 증명할 수 있지만 (각각 세금이 과다 지불 됨), 그의 노력은 쓸데없는 것으로 판명 될 수 있습니다. 법원 시장 가치를 "복구 적으로"적용하지는 않습니다, 감축 방향으로 과거 기간에 대한 세금 금액을 다시 계산합니다.
더 최근에, 러시아 헌법 재판소도 이에 대해 말했습니다. 납세자들에게 그의 발견은 실망 스러웠다. 그러나 신청인은 지적 가치에 반대하는 전략에서 매우 큰 실수를 범했습니다. 우선 먼저.
이야기 줄거리
간단히 솔루션의 세부 사항 : 2014 년 7 월 3 일자 러시아 연방 헌법 재판소 No. 1555-O“러시아 연방 조세법 391 조 1 항의 규정에 의한 헌법상의 권리 및 자유의 위반에 관한 유한 책임 회사 생산 회사 Vozrozhdenie의 불만을 고려하는 것을 거부 한 경우” 신청자의 요구 사항 (토지 소유자) : 세금 기간 동안 토지의 지적 가치가 감소하는 경우 실제로 지불 한 토지 세금을 재 계산 할 수 없으므로 규범을 위헌으로 인식하십시오. 법원은 다음과 같이 결정했습니다. 고려할 불만의 수락을 거부합니다. |
OJSC "생산 회사"Vozrozhdenie "는 많은 사람들과 마찬가지로 토지의 지적 가치에 도전하여 시장 가격 수준에서 3 배 이상 감소했습니다. 990 만 루블.전에 310 만 루블.) 법원은 사회에 유리한 판결 2012 년 4 월 7 일그러나 토지의 실제 가치는 감정인에 의해 결정되었습니다 2010 년 7 월 26 일 기준. 이를 바탕으로 회사는 개정 된 토지세 신고서를 세무서에 보냈습니다. 2011 년. 세금은 시장 가치에 따라 계산되고 지불되었으므로 세액이 감소했습니다.
검사관은 토지의 새로운 지적 가치의 설립에 대한 법원의 결정에 이의를 제기하지 않았다고 정중하게 대답했지만, 토지세는 기준으로 2013 년 이후에만 계산되어야합니다. 그 후 세무 당국은 회사에 벌금을 부과하고 체납 및 페널티이자를 지불하도록 제안했습니다. OJSC Vozrozhdenie Production Company는 새로운 소송을 시작했습니다.
선박의 인수
납세자는 모든 경우에서 사건을 잃었습니다 (2013 년 1 월 18 일 제 7 차 항소 법원의 No. A27-17487 / 2012의 경우 Kemerovo 지역의 중재 재판소 판결은 2013 년 1 월 18 일 No. 07АП-10827 / 12, FAS 서부 시베리아 지구의 FAS 2013 년 4 월 10 일 Ф04-1410 / 13).
법원은 지적 가치가 토지세에 대한 세금 기준으로 인식되며 결정의 순간은 분명하게 고정되어 있다고 설명했다. 세금이 계산 된 연도의 1 월 1 일 기준 ().
그리고 2011 년 1 월 1 일 이후 지적 가치는 990 만 루블이었습니다. - 나중에 부적절한 것으로 인식되게하십시오 현실의 -계산의 기초가되는 것은 정확히이 양입니다. 물론, 법원 결정이 발효 된 후 새로운 토지 가격이 SCN에 내려져야합니다. 그러나 법원은 이전의 고가의 플롯 값으로 이전 레코드를 무효화하지 않을 것이라고 생각했습니다. 따라서 지적 가치와 시장 가치를 동일시 한 2012 법원 판결은 2011 년의 과세 기간에는 적용되지 않습니다.
러시아 연방 중재 재판소의 트로이카 판사는 하급 법원의 판결의 논리를 인정했다. 사건을 상임 위원장에게 회부하는 것을 거부 (2013 년 7 월 4 일 러시아 연방 대법원 No. VAS-7917 / 13).
마지막 희망
OJSC Vozrozhdenie Production Company는 헌법을 포기하지 않고 세금 목적으로 지적 가치를 결정하는 순간을 정하는 헌법에 도전하기로 결정했습니다. 요구되는 사회 조세 기반을 "반복적으로"개정하는 합법성을 인정해야합니다.
그러나, RF 헌법 재판소는 고소를 고려하기조차 거부했다. 판사는 시장 가치가 지적 가치보다 우위에 있다고 언급했지만 후자가 경제적 근거가 없으며 실제 가격과 관련이 없음을 의미하지는 않습니다..
그리고 러시아 헌법 재판소는 논리에 완전히 반대했다. 법원에 따르면, 시장 규모의 음모의 지적 가치를 확립한다고해서 이전에 설립 된 주 지적 지적 토지 가치 평가 결과의 신뢰성을 반박하지는 않습니다.
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즉, 예를 들어 국가가 천만 루블의 토지 음모와 2 백만 루블의 독립 평가자를 평가 한 경우. (그리고 이후 지적 가치는 공식적 으로이 가치로 떨어졌다) 러시아 연방 헌법 재판소의 관점 에서이 두 추정치 모두 정확합니다. 그리고 네-러시아 연방 헌법 재판소의 관점에서 국가 재산위원회의 토지 가격에 대한 새로운 진입은 고려 될 수 없습니다. 레지스트리 오류 수정.
법원은 불만의 핵심 사항을 고려하지 않았다.. 회사는 토지의“올바르지 않은”가치 (세금 기반)로 인해 세금을 세 번 초과 납부해야했기 때문에 납세자 권리 침해 문제를 제기했습니다.
러시아 헌법 재판소는 다음과 같은 이유로 이에 대한 언급을 거부했다. a) 법원은 이미 세금 기반을 개정 할 가능성을 고려하고, b) 의사 결정의 적법성과 유효성 확인, 사실적 상황 조사 및 확립 (토지의 지적 및 시장 평가 비교 포함)이 러시아 연방 헌법 재판소의 권한 내에 있지 않음 (2014 년 7 월 3 일자 러시아 제 1555-O의 헌법 재판소).
오류 없음
이제 신청자의 잘못된 계산에. 어려움은 지적 평가 결과 승인 후 1 년 반 동안 독립적 인 평가자가 참여. 토지의 지적 가치는 2008 년 11 월그리고 시장 2010 년 7 월 기준. 지적과 시장 가치의 차이는 시장 상황의 변화와지가의 변동에 의해 설명 될 수 있음이 밝혀졌습니다.
토지의 시장 가치가 평소와 같이 지적 평가 종료 시점에 설정되지 않은 것은 이상합니다 (2013 년 11 월 7 일 동 시베리아 지역의 FAS A82-9984 / 2013의 경우 FAS Volga-Vyatka District 2014 년 6 월 19 일) A33-3207 / 2013의 경우). 더 자세히 말하면, 평가 활동에 관한 법률은 지적 평가 결과의 승인 날짜와 동일한 날짜에 시장 가치를 확립해야합니다 (). 시장 및 지적 가치가 확립 된 날짜가 크게 다른 경우, 이것은 서로 비교할 수 없습니다. 그런데 러시아 헌법 재판관은 이에주의를 기울입니다. 콘스탄틴 아라 노프 스키결정에 대한 그의 의견으로.
논쟁의 은행에
러시아 재무부의 공식 입장은 납세자의 손에 달려 있으며 두 번 이상 표현되었습니다. 그래서 부서 세금 재 계산 가능성과 예산으로 과잉 지불 된 금액을 직접 표시두 가지 조건이 적용됩니다.
- 지적과 동일한 날짜에 수행 된 토지의 시장 평가;
- 지적 가치는 시장 가치와 일치한다 (2012 년 8 월 30 일자 러시아 재무부의 세관 관세 정책 No. 03-05-05-02 / 89, 2012 년 11 월 1 일 재무부의 세관 관세 정책 No. 03-05-05-02 / 112).
사실, 사법 관행은 지금까지 매우 모호하게 발전했습니다. 일부 법원 신중하게 납세자의 편을 들어라. 예를 들어 West Siberian District의 FAS는 그러한 상황에서 토지세를 계산하는 방법에 대해 법이 침묵한다는 것을 인정합니다. 그러나 법원이 지적 가치를 시장 가치와 동일시 한 해의 세금 조정에 대한 직접적인 금지는 없습니다 (2014 년 6 월 18 일 서 시베리아 지역의 FAS는 A27-12625 / 2013).
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