기록되지 않은 고정 자산을 등록하는 방법. 고정 자산의 재고가 설명되지 않은 개체를 나타냄

12.12.2019

드미트리 보로 노프, 분쟁 해결 책임자
및 ACG Intercom-Audit 당국과의 분쟁

회사가 고정 자산을 판매, 청산 또는 다른 조직으로 이전 한 경우 그 가치는 대차 대조표에서 공제되어야 함을 모두 알고 있습니다. 그러나 실제로 고정 자산이 오래 존재하지 않아 다음과 같은 경우가 발생하여 이러한 고정 자산이 오랫동안 회계 처리됩니다. 동시에 역 상황이 발생합니다. 조직에서 고정 자산을 오랫동안 사용해 왔지만 문서에 표시되지 않는다고 의심하지 않았습니다.

이 기사는 회계사 및 금융가가 다음 질문을 이해하도록 돕기 위해 작성되었습니다. 기록되지 않거나 누락 된 고정 자산과 관련된 오류의 원인은 무엇입니까? 그러한 고정 자산으로 무엇을해야합니까? 다음을 포함한 결과는 무엇입니까? 세금, 고정 자산의 식별 또는 부재 등을 수반합니까?

문제의 원인을 고려하여 문제에 대한 고려를 시작하고 문제의 위반이 더 일반적인 조직을 식별하려고합니다.

우선, 고정 자산이없는 대차 대조표에 회계 양식을 위반하는 것은 "쇼용"인벤토리 만 수행하는 조직에서 발견됩니다. 재고 프로세스는 시간이 많이 걸리고 시간이 오래 걸릴 수 있습니다. 시간을 절약하기 위해 일부 회계사는이 과정을 다음과 같이“최적화”합니다. 회계 프로그램은 고정 자산 목록을 제공하며, 재고를 담당하는 직원은 회계 데이터로 자산의 실제 가용성을 확인하지 않고 단순히 서명을 문서에 넣습니다. 다시 말해, 인벤토리는 조직의 직원에 의해 공식적으로 수행됩니다 ( "종이"에만). 시간이 지남에 따라 회사가“실제”재고를 수행하기로 결정하면 실제로 일부 개체가 실제로 대차 대조표에있는 것으로 나타났습니다.

조직에 의해 개체가 중단되었지만 대차 대조표에 표시되는 또 다른 광범위한 사례는 처분 거래를 반영하는 회계사의 건망증입니다. 예를 들어, 세입자가 방을 임대하고 재산을 제조 할 때, 에어컨을 설치하고, 환기 장치를 설치하고, 화재 나 보안 경보를 울리는 등의 재산 임대와 관련된 작업에서 특히 건망증이 발견 될 수 있습니다. 이러한 목적은 임대차 계약이 종료 될 때까지 고정 자산으로 임차인에 의해 회계 처리됩니다. 또한, 계약 조건에 따라 임차인의 비용으로 회계 목적으로 제공되거나 적용되는 경우 분리 할 수없는 개선의 비용은 임대인에 의해 보상됩니다 (계정 91.2“기타 비용”). 어쨌든이 고정 자산 대상은 조직의 고정 자산 구성에서 제거됩니다. 임대 기간이 만료 된 후 때로는 일정보다 앞선 세입자는 임대 할 수없는 개선 사항을 임대인에게 양도 할 때 관련 문서를 작성하는 것을 잊어 버립니다. 결과적으로 사실상 부재 한 고정 자산은 이전 세입자의 대차 대조표에 계속 기록됩니다.

아마도 누군가가 의문을 가질 것입니다. 무서운 것은 실제로 고정되어 있지 않은 재산이 조직에 의해 고려된다는 것입니다.이 고정 자산의 조직은 예산에 재산세를 안전하게 지불하여 예산이 불쾌하지 않으며 세무 당국이 청구를하지 않기 때문입니다. 이에 동의하지 않겠습니다. 왜냐하면 여기서 문제는 훨씬 더 깊다.

회계사가 조직에 고정 자산이 포함되어 있지 않다는 것을 모르면 감가 상각을 계속 청구합니다. 대부분의 회사가 자동화되어 있기 때문에 프로그램은 자동으로 감가 상각을 계산하며, 오류가 감지 될 때까지 상당히 많은 양의 불법적으로 감가 상각되는 감가 상각이 누적 될 수 있습니다.

이와 관련하여 회사의 재정적 결과는 재산세 형태의 자금 손실, 회계 및 세무 회계 모두에서 과도하게 발생하는 감가 상각 형태의 비용 초과 내역입니다. 이로 인해 조직의보고가 신뢰할 수 없다는 사실이 발생합니다. 즉, 조직의 소유자는 부정확 한 데이터를 수신하게되며 결과적으로 순이익의 과소 평가에 영향을 미치며 배당금으로 분배하거나받을 수 있습니다.

또한 세금 목적의 감가 상각이 과대 평가되었으므로 소득세의 과소 평가로 이어지지 만이 세무 당국의 대표는 이미 러시아 연방 세법 제 122 조에 따라 조직이 세액을 부과 할 수 있습니다. 세금 코드 75.

세무 당국은이 사실을 어떻게 밝힐 수 있습니까? 왜냐하면 실제로 재산이 없는지 확인해야하기 때문입니다.

실제로, 자산이 대차 대조표에 나열되어 있지 않다는 사실은 세무 전문가가 인벤토리 카드를보고 해당 자산을 볼 수 없을 때 세금 전문가가 공개한다는 사실을 알 수 있습니다. 특히이 위반이 감지됩니다.

모든 재산이“보여지는”소규모 회사;
큰 재산이없는 조직 (자동차, 부동산, 가전 제품 등);
임대 시설에 자본 투자를하는 세입자의 조직에서.

조사관이 재산 부족 사실을 확인하면 심문 (세법 제 90 조) 중 조직 직원으로부터이 사실을 명확하게 파악하고, 검사 (세법 제 92 조)를 수행하고 관련 프로토콜을 작성하며 세법 위반 증거가 준비됩니다.

이제 조직에 실제로 재산이 있고 그러한 재산이 기록되지 않은 반대 상황에 대해 살펴 보겠습니다.

대부분이 문제는 주 및 지방 자치 단체가 재산을 부여받은 기업에서 발생합니다. 그러한 조직에는 원칙적으로 주정부 및 지방 자치 단체 또는 이러한 기업의 재구성 등의 결과로 주 단위 기업 또는 도시 단위 기업을 기반으로 형성된 다른 조직 및 법적 형태의 법인이 포함됩니다.

사유화 과정에서 재산을 수령 한 대기업도 위험 구역에 속합니다.

예를 들어, 조직이 건물을 받아 등록했습니다. 그리고이 건물에는 문서에 따라 양도되지 않은 펌핑 스테이션이 있으므로 적시에 등록이 허용되지 않았습니다. 그러한 물건을 수리하거나 재구성 할 때가되면 회계사는 단순히 회계를 수리하거나 개선 할 것이 없다는 문제에 직면합니다. 펌핑 스테이션은 조직의 대차 대조표에서 고려되지 않습니다. 문서에 따라 판매 할 것이없는 경우에도 부동산 판매의 경우에도 비슷한 문제가 발생합니다.

설명되지 않은 재산이있는 또 다른 경우 (더 정확하게 말하면, 반대 상황), 우리는 위에서 고려했습니다. 임대 종료 후 또는 그러한 계약의 조기 종료시 임차인으로부터 자본 투자 (분리 불가능한 개선)를받을 수있는 운영 문서가 부족한 것과 관련이 있습니다.

갑자기 재산이 발견되면 어떻게해야합니까?

물론, 인벤토리를 작성하고 규정 된 방식으로 결과를 작성하십시오.

재고 중에 밝혀진 자산은 재고 일에 시장 가로 자본화되어야한다 (1998 년 7 월 29 일 주문 번호 34n에 의해 승인 된 회계 및 부기 규정 28 조 문단 "a").

재산세를 지불해야 할 순간부터 합리적인 질문이 발생합니다.

언뜻보기에 고정 자산이 없었기 때문에 재고가있는 날짜부터 고정 자산의 개체가 재산세에 대한 세금 기반에 포함 된 것으로 보이므로 세금이 발생할 근거가 없습니다.

그러나 공무원에 따르면, 2008 년 6 월 6 일 No. 03-03-06 / 4 / 42 일자 러시아 재무부 (Lean of Finance of Letter)에 명시된 바와 같이 이러한 고정 자산은 재고가 수행 된 세금 기간의 시작부터 과세 대상이됩니다.

동시에 사법 관행은 공무원의 지위를지지하지 않습니다. 예를 들어 2008 년 6 월 25 일자 No. A65-15766 / 2007-CA2-9의 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스에서 재고 중 식별 된 재산을 등록한 후 조직은 재산세를 합법적으로 계산했다고 언급했다. 그러나이 결론은 부동산이 발견 될 때까지 운영되지 않은 상황과 관련하여 이루어졌습니다.

세무 당국을 확인할 때 러시아 연방 재무부가 제공 한 지침을 사용할 수는 없지만 중재 관행을 고려하지 않고 3 년 동안 재산세가 발생하여 다음과 같이 정당화하는 다른 방법으로 진행하십시오.

조직은 다음을 포함하여 법적으로 확립 된 세금을 지불 할 의무가 있습니다. 재산세. 러시아 연방 세법 제 374 조에 따라 재산세에 대한 과세 대상은 움직일 수 있고 움직일 수없는 재산이며 회계를 위해 확립 된 방식으로 고정 자산으로 대차 대조표에 기록됩니다 (RAS 6/01). 따라서 식별 된 자산이 RAS 6/01 단락 4의 다음 요구 사항을 충족하는 경우 고정 자산으로 인식됩니다.

이 시설은 제품의 제조, 작업 수행 또는 서비스 제공, 조직의 행정적 필요, 또는 임시 소유 및 사용 또는 임시 사용에 대한 비용을 조직에 제공하기위한 것입니다.
이 물체는 오랫동안 사용되도록 고안되었습니다. 12 개월 이상의 기간 또는 12 개월을 초과하는 경우 일반적인 작동주기;
조직은 자산의 후속 재판매를 암시하지 않습니다.
이 목표는 미래에 조직의 경제적 이익 (소득)을 가져올 수 있습니다.

이 문제에 대한 사법 관행은 확인되지 않았습니다. 그러나 조직이 재산을 고려하거나 어떤 이유로 든 자산을 계정으로 이전하지 않고 이러한 객체에 대해 재산세를 부과하지 않는 경우에도 비슷한 문제가 있습니다. 이 경우 판사는 재산이 PBU 6/01의 4 항에 따라 고정 자산의 모든 표시를 실제로 충족하고 조직에서 사용하지만 고정 자산으로 이전되지 않는 경우 자산에 대한 추가 세금의 적법성을 확인합니다. 2007 년 1 월 17 일자 A33-10276 / 06-F02-7307 / 06 일자 동 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스의 결의가 그 예입니다.

전술 한 내용과 관련하여, 조사관은 조직 직원의 심문을 실시하여 재산의 실제 사용을 증명하고 세금 범죄를 저지른 조직을 유치 할 수 있습니다. 따라서, 지난 3 년 동안 수행되어 조직이 해당 자산을 사용하고 있다는 사실을 확인하는 증인이 있거나이 기간 동안 해당 자산을 사용하고 있다는 사실을 확인하는 확인 과정에서 다른 증거가 공개되면 지난 3 년간 재산세가 부과 될 수 있습니다.

세무 당국 대표는 원칙적으로 현장 조사의 일환으로 세금 통제 활동 중 회계에 허용되지 않은 자산의 존재 및 사용 사실을 확인할 수 있습니다.

전술 한 내용을 근거로, 자산을 식별 할 때 조직은 다음 결정을 내려야합니다.

재산세 재 계산 (재무부가 규정 한 3 년 이내에 재산을 사용한 기간 또는 재산이 공개 된 연도부터 재 계산);
재산세를 다시 계산하지 마십시오.

조직이 과세 기준을 세지 않기로 결정하면 법원에서 무죄를 방어 할 준비가되어 있어야합니다.

위의 세금 위험을 피하기 위해 독자들에게 재고를보다 진지하게 고려하고 회계 데이터를 사용하여 부동산을 적시에 실제로 조정하도록 권고 할 수 있으며 재고 결과의 공식 ( "종이") 등록에만 국한되지 않습니다. 임대 부동산에 대한 자본 투자 (분리 불가능한 개선)를 할 때, 임대 종료시 또는 임대 종료시 임대인에게 양도 할 필요성을 기억하고 해당 부동산의 처분 영수증에 대한 게시물을 반영하십시오.

Art의 단락 2에 따라 그것을 기억하십시오. 1996 년 11 월 21 일자 연방법 "회계에 관한"No. 129-ФЗ의 12 항에서, 연례 재무 제표를 작성하기 전에 재고를 반드시 확보해야합니다.

감가 상각비와 재산세 비용이 너무 높기 때문에.

우리는 예산 조직입니다. 광장 중 하나에 재고가있는 동안, 설명되지 않은 분수가 발견되었습니다. 제발, 어떻게 정확하게 대문자를 사용 하는가? 그러한 물건에 대해 재산세를 지불해야하는 구조에 기인 할 수 있습니까?

답

우리는 다음을보고합니다. 1.이 경우 규제 부서 전문가가 다음과 같이 조정하도록 권장합니다.

회계에서 잔액을 복원해야하는 경우 (예 : 재고 결과, 검사자의 지시에 따라) 잔액 사용 계정을 0.401.10.180 "기타 수입"으로 복원하십시오.

따라서 계정이없는 분수는 0.401.10.180 계정을 사용하여 계정에 반영해야합니다 (재고에서 발견 한 잉여 액).

차변 0.101.Х3.310 신용 0.401.10.180-재고 중 식별 된 자본 잉여금은 자본화됩니다. 지난 몇 년 동안의 오류로 인해보고 기간의 지표가 왜곡되지는 않습니다. 이 작업에 대한 모든 계산이 이전 해에 완료되고 마감되었으므로 계약자와의 정산 기록을 수정할 필요가 없습니다.

회계를 수정하면 추가 회계 항목이 생성되고 기본 회계 문서 인 인증서 (f. 0504833)와 함께 발행됩니다. 재고 자산에서 식별 된 잉여 비용은 영업 외 수익 (러시아 연방 세법 제 250 조 20 항)으로 인식된다. 따라서 잉여금의 시장 가치는 소득 구성에 \u200b\u200b포함되어야하고 소득세로부터 소득세를 계산해야한다.

2. 고정 자산의 전체 러시아 분류 자 \u200b\u200b(OKOF)에 따라 개선의 일부로 생성 된 분수는 고정 자산에 속하며 다른 그룹에 포함되지 않은 다른 구조로 분류 될 수 있습니다 (OKOF12 0001090의 코드). 따라서 계정 0.101.03.000“구조”(통합 계정과 목표 157n 지침 53 항)에서 고정 자산의 일부로 분수를 고려해야합니다.

3. 법은 부동산 목록을 구체적으로 명시하지 않고 부동산을 부동산으로 분류하기위한 일반적인 기준만을 제시합니다.

특히 움직일 수없는 것은 땅과 단단히 연결된 모든 것을 포함합니다. 즉, 목적에 불균형 한 피해를 입히지 않고 움직일 수없는 물건은 불가능합니다 (러시아 연방 민법 제 130 조 1 항). 사법 관행이 증언하는 것처럼 부동산이 부동산에 귀속 될 수있는 표시는 해당 부동산이 위치한 사이트의 목적입니다. 부동산은 부동산 건설을 위해 특별히 마련된 토지 계획 규정 및 규칙을 준수하고 필요한 허가와 법률 및 기타 법률 행위에 의해 규정 된 방식으로 부동산으로 생성 된 경우에만 부동산으로 인식 될 수 있습니다.

따라서 분수는 움직일 수있는 재산의 일부로보다 정확하게 고려됩니다.

4. 2013 년 1 월 1 일에 고정 자산으로 채택 된 동산에 대해서는 세금을 납부 할 필요가 없습니다. 그러나 새로운 표준에 근거하여 러시아 연방 세법 381 조 25 항. 따라서 움직일 수있는 재산 인 분수는 과세의 대상으로 인식되지만 러시아 연방 세법 제 381 조 25 항에 따라 혜택이 적용됩니다.

그는 세금이 면제됩니다.

이 입장의 이론적 근거는 아래“글 라브 크 시스템”의 자료에 제시되어 있습니다.

회계

회계에서 확인 된 미 계정 물건 (잉여금)은 재산 계정과 일치하는 0.401.10.180“기타 수입”에 반영됩니다.

현재 평가 된 가치, 즉 매각의 결과로 얻을 수있는 가치로 부동산을 고려하십시오. 현재 가격 수준에 대한 정보는 서류 나 시험으로 확인해야합니다. 이는 통합 계정과 목표 번호 157н (,) 지침에 명시되어 있습니다.

재고가 완료된 달 (재고 수수료의 조치가 완료된)에 잉여분을 반영합니다 (법적 지침이 승인 됨).

재고 동안 식별 된 잉여 회계의 반영 순서는 기관 유형에 따라 다릅니다.

예산 기관을 설명 할 때 :

인벤토리 중에 식별되지 않은 개체는 배선을 반영합니다.

차변 0.101.34.310 (0.101.24.310, 0.102.30.320, 0.103.13.330, 0.105.21.340, 0.201.34.510, 0.201.35.510 ...) 여신 0.401.10.180
-재고 화 중에 식별 된 자본화되지 않은 대상 (고정 자산, 무형 자산, 비 생산 자산, 재고 등) *

이 절차는 지침 번호 174n, 통합 계정과 목표 번호 157n에 대한 지침 (계정)으로 구성됩니다.

기본

예산 및 자율 기관에서 소득세를 계산할 때 재고 중 식별 된 대상에 대해서는 설명되지 않은 비영업 소득 ()이 계산됩니다.

(러시아 연방 조세법 제 274 조 및 조항)에 근거하여 소득 결정 *

재산의 시장 가치는 재고가 완료된 달에 재고 세를 계산할 때 소득에 포함되어야합니다 (재고 수수료 행위가 성립됨). 기관이 세금 기반을 결정하는 발생 또는 현금 기반 방법을 사용하는지 여부에 관계없이 그렇게하십시오. 이것은 러시아 연방 조세법 제 271 조 및 제 273 조에 따릅니다.

생산 (작업 수행, 렌더링 서비스)에 사용할 때 잉여 재고 비용은 재료 비용의 구성을 고려합니다. 동시에 소득세를 계산할 때 비용으로 고려할 수있는 가치는 이전에 소득에 포함 된 금액으로 정의됩니다. 이것은 러시아 연방 조세법 제 254 조 2 항에 명시되어있다.

기관에서 잉여 재고를 판매하는 경우에도이 절차를 사용하십시오 ().

소득 창출을 목적으로하는 활동에 사용될 때 고정 자산의 잉여는 인식된다 (). 러시아 연방 조세법 제 257 조 1 항에서 규정 한 방식으로 초기 가치를 결정하십시오. 즉, 자산의 시장 가격을 기초로, 즉 이전에 영업 외 수익을 창출 한 가격을 취하십시오. 그리고이 가치에 근거하여 재고의 결과로 식별 된 고정 자산을 감가 상각하십시오 (러시아 재무부의 서신)

대기업에 새로운 유형 자산이 기능하기 시작하면 대차 대조표에 입력 된 자산 자산의 가치 지표가 다른 많은 생산 요소에 직접 영향을 미치기 때문에 영수증을 올바르게 공식화해야합니다. 고정 자산의 자본화는 규제 요구 사항을 준수하고 문서화되고 회계 계정에서 올바르게 수행되어야합니다.

고정 자산이 기업에 도달하는 방법, 회계 절차에 따라 자산을 올바르게 수행하는 방법 및 표시 할 문서를 고려하십시오.

고정 자산 수령에 대한 문서 규정

조직이 수령 한 유형 자산을 설명하기 위해서는 공식적인 규제 행위를 따라야합니다.

회계 규정 "고정 자산 회계"PBU 6/01;
2001 년 3 월 30 일자 러시아 재무부의 PBU 승인 명령 N 26н;
감가 상각 그룹별로 고정 자산 분류 (2002 년 1 월 1 일자 러시아 제 1 호령으로 승인).

기본 문서-입력 고정 자산 회계의 기초

"어딘가에 있지 않은"기업에서는 자산 자산이 발생할 수 없습니다. 도입시 반드시 많은 문서 증거가 수반됩니다. 특정 생산 자산 그룹에 해당하는 기본 문서를 기반으로 각 개체 또는 그룹이 대차 대조표 회계에 등록됩니다. 객체 그룹에 속하는 것에 따라, 자산의 도입은 다음과 같은 "1 차"를 동반 할 수 있습니다.

납품 및 수락 증명서-다양한 객체를 수용하기 위해 특정 형태가 제공됩니다 (OS-1a-구조물 및 건물 용으로 제공; OS-1-나머지 단일 객체 용; OS-1b-고정 자산 그룹, 구조물 및 건물 제외);
장비 납품 정보 (인증서)-예비 설치가 필요하지 않은 장비 (OS-14 형식);
설치 작업을 수행하기위한 장비 수신 전송 행위 (운송장)-.

고정 자산의 새 객체 각각에 대해 재고 카드 확립 된 샘플에 따르면 :

단일 OS 객체의 경우-기준;
oS-6a 형식의 여러 그룹화 된 개체

그 안에 도구에는 고유 한 재고 번호자산의 전체 수명 동안 일정합니다 (일반적으로 특정 시리즈의 일련 번호).

이 카드는 이후 기업 내 주요 자산의 전체 "수명"을 반영합니다.

영수증;
감가 상각
재평가
현대화;
보존-보존;
회복;
폐기 (기입).

결과는 단일로 결합 재고 목록, 고정 자산이 최종 기록되는 경우 OS-6b 형식으로 작성해야합니다.

매월 말에 재고 카드는 재고 카드에 컴파일됩니다. 고정 자산의 역학 진술.

OS의 초기 비용

이 회계 문서에서 필수 기본 비용 고정 자산의 경우 회사에서 실제로 발생한 비용입니다.

획득;
배달;
설치;
건축;
생성 할 원료의 취득;
권리를 얻기위한 국가의 의무 지불 등

중요! 수취 한 고정 자산의 초기 비용에는 VAT 세금 및 상환 대상 기타 수수료가 포함되지 않습니다.

분석 및 합성 및 OS 회계

합성 회계 -이것은 "고정 자산"계정의 주요 자산 펀드의 초기 (일부 경우 대체) 가치를 표시합니다.

분석 회계 -특정 시점에 각 특정 고정 자산의 역학 반영 (이 회계 데이터의 결과로 각 특정 자산의 상태와 현재 가치를 항상 확인할 수 있음)

주요 자산은 어떻게 기업에 진입 할 수 있습니까?

고정 자산은 다양한 방법으로 회사에 제공 될 수 있습니다. 가장 일반적인 것은 다음과 같습니다.

현금 등가물을 공급 업체로부터 구매
기업의 자기 창조;
계약에 따라 선물 (무료)을받는 단계;
승인 자본 또는 LLC의 LLC에 대한 기여;
물물 교환;
관련 계약에 따라 화폐 이외의 형태로 보수 수령

OS 수령 방법에 따른 회계

고정 자산의 각 항목에 대한 회계는 다른 방식으로 발생하며, 방법은 주요 자산이 기업에 제공된 공식 출처에 따라 다릅니다. 다른 경로는 초기 비용뿐만 아니라 회계 뉘앙스도 다릅니다.

공급 업체 구매. VAT를 제외한 운송 및 설치를 포함한 모든 비용을 고려해야합니다. 회계 이것은 이런 식으로 수행됩니다 :
- vAT가없는 취득 자산의 가치 (debit 08, credit 60);
- 배송, 설치, 시운전 등에 대한 추가 비용 (debit 08, credit 60 또는 76);
- 부가가치세 배정 (debit 19, credit 60 또는 76);
- 주요 자산의 운영 (debit 01, credit 08).
선물 수락. 기부 당시의 현재 시장 가격을 고려할 필요가 있습니다 (금액을 문서화해야 함).
주의! 기업가와 단체는 최저 임금이 5를 초과하는 금액에 대해 서로 "선물"을 줄 수 없습니다.

회계 항목 :
- D08 K98 / 2-주요 자산이 무료로 제공되고 회계 처리됩니다.
- D01 K08-이 유형 자산이 운영 중입니다.
- D98 / 2 K91-계정 98에서 "기타 수입"으로 감가 상각 상각.
승인 된 자본에 대한 공헌. 고정 자산의 비용은 설립자들이 합의하고 구성 서류에서 규제합니다.
주의를 기울이십시오! 펀드가 200 최저 임금을 초과하는 상당한 금액으로 예치 된 경우 독립 전문가가 추가로 평가해야합니다.

회계 데이터 :
- 부동산 자산은 승인 된 자본 (debit 08, credit 75)에 대한 기여로 소개됩니다.
- 주요 자산이 운영됩니다 (직불 01, 신용 08).
사내 프로덕션을 사용하여 OS 생성 (경제적 방법, 건축 등)-원자재, 작업 자체 (필요한 경우 계약에 의한), 운송 비용, 설치 등에 대한 모든 비용은 회계에 따릅니다. 회계 :
- 계약자 보수 (debit 08, credit 60 또는 76);
- 원자재 비용 (debit 08, credit 10);
- oS 생성에 발생하는 다른 모든 비용 (debit 08, credit 60 또는 23, 25, 26, 76);
- 모든 유형의 비용에 대한 부가가치세 배당 (debit 19, credit 60 또는 23, 25, 26, 76);
- 새로운 자산을 운영하기 (debit 01, credit 08).
보수가 화폐 이외의 의무를 제공하는 계약에 따른 영수증 -비용은 물건을 기증했을 때와 같은 방식으로 결정됩니다 (유사한 상품이나 서비스에 대한 현재 시장 가격을 기준으로). 회계 전기:
- 회계를위한 자금 수령 (debit 01, credit 08);
- 자산이 회계 처리되고 운영됩니다 (직불 01, 신용 08).

기록되지 않은 고정 자산

정기적으로 모든 기업은 모든 자산 자산에 대한 추가 중간 회계 계정을 수행합니다. 때때로 재고 결과는 이전에 등록되지 않은 하나 이상의 고정 자산을 발견 한 것일 수 있습니다.

이러한 자금은 강제 자본화 대상입니다.

이를 위해서는 시장 가치를 찾아야합니다. 시장 가치는 발견 시점에 유효합니다 (이 시점에서 대차 대조표의 입력 날짜가 결정됩니다). 회계는 "고정 자산"(직불 01, 신용 91) 계정에서 이루어져야합니다.

법에 따라, 어떤 경우에는 기업은 재산과 자금, 자산을 재 계산할 의무가 있습니다. 재고 과정에서, 기업 회계에서 표시된 재산의 불일치가 보관 및 운영 장소에서의 실제 존재와 일치하도록 설정할 수 있습니다. 고정 자산의 재고, 재고로 식별 된 고정 자산의 반영 순서에서 잉여가 어떻게 고려되는지 고려하십시오.

자산 인벤토리 작업

기업의 고정 자산 재고의 빈도와 순서는 회계 정책에 고정되어 있습니다. 기업 인벤토리위원회의 특별 임명 된 책임자가 수행합니다. 그 과정에서 다음 목표를 실현해야합니다.

고정 자산의 이동에 대한 기본 문서의 편집 정확성에 대한 통제;
운영 및 보관 장소에서 조직의 자산의 존재 및 상태를 확립합니다.
미사용, 누락 또는 설명되지 않은 물체의 감지;
회계의 자산 가치 결정의 정확성 및 조직의 대차 대조표에 반영.

찾아야 할 것

인벤토리를 시작하기 전에 다음이 있는지 확인해야합니다.

고정 자산 분석 회계의 모든 등록자;
기술 문서;
임대 또는 임대 고정 자산에 대한 문서.

감사하는 동안위원회는 자산을 검사하고 이름, 수량, 재고 번호 및 간략한 기술적 특성을 재고에 기록합니다. 기사를 읽으십시오 : →“”. 건물 및 구조물을 검사 할 때는 기업이이 자산을 처분 할 수있는 합법성을 확인하는 문서를 확인해야합니다.

감사 된 고정 자산과 관련하여 회계 기록부에서 오류가 발견되면이를 재고 목록에 반영해야합니다. 또한 문서는 속성 변환 중에 찾은 레코드에 포함되지 않은 개체에 대한 정보를 기록해야합니다.

자산을 완전히 잃어버린 고정 자산은 더 이상 사용할 수없는 경우 별도의 재고에 반영됩니다. 임대 또는 임대 부동산에 대해 별도의 문서가 작성됩니다.

계산할 때 어떻게 찾을 수 있습니까?

재산을 계산하는 과정에서 다음과 같은 이유로 발생하는 잉여가 감지 될 수 있습니다.

고정 자산은 이전에 상각되었지만 여전히 운영 중입니다.
고정 자산은 기업의 소유권을 확인하는 문서없이 운영되며 회계 등록부에 나열되지 않습니다.

이러한 "찾기"는 대문자로 사용해야합니다. 이 절차는 다음과 같이 나타낼 수 있습니다.

잉여의 자본화 단계	절차 내용
발견 된 자산의 가치 결정	기업은 회계 처리되지 않은 발견 된 자산의 공정 가치를 독립적으로 결정할 수 있습니다. 정보 출처는 기업 대차 대조표, 인쇄물 등의 유사한 자금에 대한 정보 일 수 있습니다. 가치를 확립하기 위해 전문적인 독립 평가 서비스를 사용할 수 있습니다. 물체의 가격을 결정할 때 그 상태, 악화 정도를 고려해야합니다.
문서	조직 책임자는 재고 중에 발견 된 잉여 재산을 자본화하라는 명령을 내립니다. 주문을 기반으로 객체 수령에 대한 정보로 재고 중에 발견되었음을 표시해야합니다. 그런 다음 고정 자산의 재고 카드를 입력하십시오. 기사를 읽으십시오 : →“”.
회계 계정의 객체 가치 반영	재고 중에 발견 된 오브젝트 비용은 문서에 반영 될뿐만 아니라 회계에도 표시되어야합니다.

회계 목적으로 잉여금 반영

회계에서 고정 자산의 잉여 잉여는 기업의 다른 수입과 관련이 있습니다. 재고 시트에있는 고정 자산에 대한 정보를 기반으로 다음 항목이 반영된 회계 명세서를 작성해야합니다.

Dt 08 Kt 91/1-재고 중에 발견 된 잉여 가치. 경제 실체는 미래에 식별 된 자산을 그 활동에 사용할 수있다.
Dt 01 Kt 08-재고 중에 발견 된 고정 자산 오브젝트가 작동되었습니다.

예입니다.

세금 목적으로 잉여금 반영

세무 회계에서 고정 자산에 자산을 반영 할 수있는 기회는 다음 조건이 동시에 충족되는 경우에만 나타납니다.

객체는 기업의 자산이어야합니다.
고정 자산은 수입을 창출하는 데 사용됩니다.
재산의 수명은 1 년 이상이어야합니다.
고정 자산의 초기 비용은 40,000 루블 이상이어야합니다.

고정 자산 감사 중 발견 된 오브젝트가 나열된 조건 중 하나를 충족하지 않으면 MPZ에서이를 고려해야합니다.

부동산 평가에 특별한주의를 기울여야합니다. 고정 자산의 초기 비용은 평가 금액입니다. 또한 평가는 독립적 인 전문가가 문서화하거나 수행해야합니다. 발견 된 자산의 평가가 기업 자체에 의해 수행되는 경우, 유사한 상품의 가격에 대한 공식 정보 출처가 비용 데이터 소스로 사용될 수 있습니다.

잉여금은 영업 외 수익으로 인식되므로 해당 자산의 가치는 과세됩니다.

예입니다. 2016 년 10 월 15 일에 수행 된 기업 자산 목록에 이전에는 고려되지 않은 새로운 모니터가 공개되었습니다. 이에 대한 기본 문서가 없습니다. 유사한 모델의 시장 가치는 60,000 루블이라는 것이 밝혀졌습니다. 위원회는 모니터의 유효 수명을 50 개월로 결정합니다.

회계에서는 다음과 같이 설정해야합니다.

Dt 08 Kt 91/1 \u003d 60,000 – 재고 중에 발견 된 재산 가치;

Dt 01 Kt 08 \u003d 60000-발견 된 개체가 작동되었습니다.

Dt 20, 44 Kt 02 \u003d 60000/50 \u003d 1200-감가 상각 누계액으로 2016 년 11 월부터 매월

세무 회계 목적을 위해 다른 서신 계정을 작성해야합니다.

Dt 99 Kt 68 \u003d 1200 * 24 % \u003d 288-이연 세액의 금액에 대해.

단순화 된 세금 시스템에서 잉여의 식별 및 자본화

재고는 법인이 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 때 기업의 소유권을 확인하는 회계 또는 문서에 정보가없는 자산에 대한 가장 합리적인 회계 방법입니다.

계정에서 발생하는 잉여를 반영하기 위해, 자본 가치는 시장 가치에 따른 재고 결과에 따라 자본화되어야합니다. 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 기업은 미디어, 인터넷, 상점 가격 및 유사한 고정 자산에 대한 내부 회계 정보를 기반으로 검색된 개체를 평가할 권리가 있습니다.

발견 된 재산은 조직의 영업 외 수익으로 인한 것이어야합니다. 또한 단순화 된 세금 금액을 결정할 때 그 가치가 고려됩니다. 이 경우 기업이 적용하는 옵션은 중요하지 않습니다.

소득;
소득에서 비용을 뺀 금액.

상업 기업의 잉여는 이윤과 예산에서 자금 조달을 증가시키는 데 기인합니다.

고정 자산 재고에 대한 현재 질문에 대한 답변

질문 번호 1. 고정 자산 재고의 필수 빈도는 얼마입니까?

펀드 재고가 분기별로 1 회 이상,보고하기 전에 1 년에 1 회 이상 운영 자본 인 경우 고정 자산에 대해 법은 재고 간격을 더 길게 설정합니다. 비유동 자산은 3 년에 한 번씩 감사 할 수 있습니다.

질문 번호 2. 재고 중에 발견 된 재산의 가치를 정확하게 평가하는 방법은 무엇입니까?

대차 대조표에 기재되지 않은 자산을 발견 한 경우 먼저 해당 가치가 이전에 차변에 기입되었는지 또는 그러한 오브젝트가 잔액 계정에 기록되어 있지 않은지 확인해야합니다. 계정에 반영해야하는 개체 비용은 조직에서 독립적으로 계산할 수 있습니다.

회사가 최근 유사한 고정 자산을 취득한 경우이 비용으로 결과를 평가할 수 있습니다. 대차 대조표에 그러한 재산이 없으면 가격을 조사해야합니다. 이를 위해서는 상점 또는 기타 유사한 재료의 가격표를 연구해야합니다. 법은 기업이 독립적 인 평가에 의지하도록 강요하지 않습니다. 이것은 법인의 권리이지만 의무는 아닙니다.

주요 조건-고정 자산의 자체 평가는 문서화 된 정당화가 있어야합니다. 이는 재고 중에 발견 된 부동산의 가치가 추가 과세를 목적으로 영업 외 수익에 귀속되어야하기 때문에 중요합니다.

과세 기준 (발견 된 물건의 가치)이 부당하게 과소 평가되면 처벌을 받게됩니다.

질문 번호 3. 연말에 재고를 가져와 고정 자산의 잉여가 설정된 경우 수행 할 작업. 조직은 독립적으로 평가하고 자본화했습니다. 곧 전문가가 관여 한 재산에 대한 독립적 인 평가를 수행하기로 결정했습니다. 보고서에서 평가자가 결정한 값은 회계에 개체가 기록 된 가격보다 큽니다. 회계를 조정해야합니까?

독립적으로 수행되는 감사 중에 발견 된 자산의 평가가 전문 평가자가 결정한 것과 다른 경우 오류를 수정해야합니다. 이 작업을 수행하지 않으면 향후 감사 중에 세금 감사관으로부터 질문이 제기 될 것입니다. 이것은 특히 세금 회계에 해당됩니다. 소득세에 대한 과세 기준이 과소 평가되었으므로 주요 지불,이자 차액을 지불하고 새로운 개정 선언을 제출해야합니다.

소득세 납부 전년도에 이러한 실수가 발생하면 신고서에 새로운 세금 금액을 고려해야합니다. 평가자의 보고서를 연구 할 때 고정 자산의 가치에 VAT가 포함되는지 여부에주의를 기울여야합니다. 회계에서 발견 된 고정 자산은 VAT가없는 시장 가격으로 반영해야합니다.

질문 번호 4. 고정 자산의 잉여는 예산 기관의 회계에 어떤 비용으로 반영되어야 하는가?

상업 활동에 종사하는 기업뿐만 아니라 예산 조직도 시장 가격으로 재산의 번역에서 발견 된 잉여분을 평가해야합니다. 고정 자산의 감가 상각을 고려하여 대상의 가치는 실제 판매 가격보다 낮을 수 없습니다. 평가는 기업 책임자가 임명 한 특별위원회에 의해 수행됩니다.

질문 번호 5. 상업용 기업은 UTII를 적용합니다. 고정 자산 감사 중에 잉여가 발견되었습니다. 발견 된 물건의 가치는 세금의 가치에 어떤 영향을 미칩니 까?

고정 자산 감사 중에 발견 된 개체의 가치는 회사가 UTII를 사용하는 경우 어떠한 방식으로도 세금에 영향을 미치지 않습니다.이 세금의 가치를 계산할 때 대가로 계산 된 수입 만 고려되기 때문입니다.

회사의 재산이 적시에 자본화되지 않은 경우가 있습니다. 회계 담당자가 가치를 기록하는 것을 잊어 버렸고, 공급 업체의 문서를 "잃어버린"것으로, 감독이 자신의 돈으로 물건을 샀다는 등 여러 가지 이유가 원인 일 수 있습니다. 그러나 조만간 그러한 재산을 대차 대조표에 반영해야합니다. 이것이 어떻게 더 잘됩니까? 몇 가지 방법이 있습니다.

Berator“현대 세금 백과 사전”전문가 인 Nikerova

어느 것이 당신에게 적합한 지 하나를 사용하십시오. 이 경우 각 서류에 대한 서류, 회계 및 과세 절차가 다릅니다. 따라서 속성은 다음과 같이 반영 될 수 있습니다.

설립자-시민의 추가 기여;
직원의“구매”
직원의“임대”;
사용 보상이 필요한 직원의 개인 재산;
시민으로부터“신중하게 받았다”;
재고 중 "식별 됨".

우리는 즉시 예약을 할 것입니다 : 당신이 선택한 옵션 중 어느 것이 든, 입력 VAT의 상쇄에 대한 이야기는 없습니다. 아마도 이유를 설명 할 필요가 없습니다. 결국 부가가치세 공제를 얻는 주요 조건은 송장의 존재입니다 (러시아 연방 세금 코드 172 조 1 항). 그러나 이러한 문서는 가지고 있지 않습니다. 처음 5 가지 경우에 사람들은 당신에게 가치를 줄 것입니다. 그리고 아시다시피 사람들은 부가가치세 납부자가 아니므로 송장을 발행하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 143 조). 인보이스가 없기 때문에 재고가있는 동안“식별 된”자산에 대한 입력 세금은 없습니다. 결국, 회사가이 자산을 취득하고 구매 문서 (송장 포함)를받을 수있는 공급 업체를 더 이상 찾을 수 없습니다. 이제 각 옵션을 자세히 살펴보십시오.

설립자의 추가 기여

회사가 유한 책임 회사이고 설립자 중에 개인이있는 경우이 옵션이 적합합니다. 회사의 승인 된 자본은 참여자들의 추가 기여에 의해 증가 될 수 있습니다. 설명되지 않은 재산이이 공헌이되게하십시오.

승인 된 자본을 늘리기 전에 구성 문서를 변경해야합니다. 시간과 노력이 들기 때문에 기업은이를 자주하지 않습니다. 그러나 우리의 의견으로는 헛된 것입니다. 결국, 승인 된 자본의 크기는 회사의 "고체 성", 자산의 자본화를 말합니다. 또한 수백만 루블의 매출액과 10,000 루블의 등록 자본을 가진 회사는 외국 투자자에 의해 당황 스러울 수 있습니다. 승인 된 자본이 특정 최소값 미만인 경우 일부 활동을 수행 할 수 없습니다. 특히 회사의 승인 된 자본이 1 천만 루블 미만이면 주류를 생산할 수 없습니다. 따라서 허가 자본의 증가는 힘든 사업이지만 결코 쓸모없는 것은 아닙니다.

따라서 회사 참가자의 총회에서 추가 기여를 통해 승인 된 자본을 늘리기로 결정해야합니다. 회계에 반영해야 할 기여금의 가치를 결정하려면 "회계되지 않은"재산을 평가하십시오. 그러나 독립적 인 감정인이하는 것이 가장 좋습니다.

참고 : 품목이 비싸면 독립적 인 감정인의 "도움말"이 필요합니다!

세무 회계와 관련하여 세금 코드 (러시아 연방 세금 코드 277 조)에는 다음 절차가 필요합니다. 설립자가 시민 인 경우“이전”소유자는 재산 문서를 귀하에게 양도해야합니다. 이 "종이"에서 물건의 가치를 표시해야합니다. 그런 다음이 값에서 감가 상각액을 빼야합니다. 또한이 마모를 결정하는 방법은 코드에 아무 것도 말하지 않습니다. 그러나“증권”의 가치와 감가 상각 금액에 관계없이 시장 가격을 초과하지 않는 가격으로 세무 회계에 해당 대상을 반영 할 수 있습니다. 그리고 독립적 인 감정인이이 시장 가격을 확인해야합니다. 설립자에게 재산에 대한 문서가없는 경우 (이 경우에 해당) 세금 회계에서받은 것을“0과 같은 비용으로”반영해야합니다. 이는 회사가 해당 자산에 대해 감가 상각비를 청구 할 수 없음을 의미합니다.

이제 우리는 창업자의 주식의 평가를 다룰 것입니다. 물론, 회사의 승인 된 자본에서 설립자-개인의 지분이 100 % 인 경우, 승인 된 자본이 증가함에 따라이 지분은 변경되지 않습니다. 공칭 값만 증가합니다.

그러나 참가자가 여러 명이라면 어떻게해야합니까? 결국, 그들 각각은 자신의 몫을 가지고 있습니다. 예를 들어, 회사에는 3 명의 설립자가 있는데,이 회사의 공인 자본은 50 %, 25 % 및 25 %입니다. 이 경우 두 가지 옵션이 가능합니다.

주식의 비율을 변경하지 않고 허가 자본을 늘리십시오.
참가자의 지분 비율의 변화와 함께 승인 자본을 늘리십시오.

해당 결정은 회사의 총회에서 결정해야합니다.

구성 문서의 변경에 대한 등록 증명서를 받으려면 1998 년 2 월 8 일 No. 14-FZ“제한 책임 회사에 관한”연방법 제 19 조에 명시된 주 등록“종이”에 제출해야합니다.

회계에서이 작업은 다음과 같은 전기에 반영됩니다.

차변 08 (04, 10, 41) 크레딧 75-1
-설립자의 승인 된 자본에 대한 기여로받은 재산을 반영합니다.

직불 75-1 크레딧 80
-구성 문서의 변경 사항을 등록한 후 승인 자본의 증가를 반영합니다.

세무 회계에서,인가 된 자본에 대한 기부로받은 재산은 과세 소득에 포함되지 않습니다 (러시아 연방 세법 251 조 3 p 1).

참고 :이 옵션은 시간이 오래 걸리고 시간이 지남에 따라 확장되지만 비용이 많이 들지 않습니다. 구성 문서에 변경 사항을 등록하기 위해 감정인의 작업과 주 수수료 만 지불하면됩니다.

세금 회계에 감정인의 서비스를 반영하는 방법은 무엇입니까?

이러한 비용 (예금에 대한 추가 비용)은 다음 세 가지 조건이 충족되는 경우 승인 된 자본 (러시아 연방 세법 제 277 조)에 기여한 금액에 포함될 수 있습니다.

이러한 비용은 양도인 (즉, 설립자)이 부담합니다.
그들은 승인 된 자본에 대한 기여의 일부입니다.
양도 당사자 (설립자)는 러시아 회사입니다.

다시 말해, 창립자는 먼저 감정인의 작업에 대한 비용을 지불해야하므로 감정 평가 회사의 모든 문서를 작성해야합니다. 둘째, 구성 문서에서 승인 된 자본이 기여 재산의 가치뿐만 아니라 감정인의 서비스 가치에 의해 증가하도록 수정해야합니다. 셋째, 재산을 기고하는 설립자가 러시아 회사 인 경우 이러한 규칙이 적용됩니다. 우리의 경우는 다릅니다 (설립자는 시민입니다). 그리고 개인이나 외국 회사가 가치를 제공하는 경우 금융가에 따르면이 절차는 적용되지 않습니다 (2005 년 11 월 16 일자 러시아 재무부 서 제 03-03-04 / 1/371).

따라서 우리의 경우받은 재산의 가치에 대한 추가 비용 (평가 서비스)을 고려하는 것은 불가능합니다. 다른 방법으로“세금”비용으로 귀속되는 것은 불가능합니다.

주세에 관해서는, 조세법 제 264 조 1 항 1 항의 1 항은 다른“세금”비용에 귀속되는 것을 허용합니다.

직원의 "구매"

문서가없는 비계산 자산의 균형을 맞추기 위해 직원으로부터 "구매"할 수 있습니다. 이를 위해서는 구매 행위를해야합니다. 어떤 형태로든 작성할 수 있습니다. OP-5 형식의 조달 증명서 (1998 년 12 월 25 일 No. 132의 주 통계위원회 법령에 의해 승인 됨)가 샘플로 적합합니다. 회계 정책에서 양식을 승인하는 것을 잊지 마십시오.

참고 : 귀하가 작성하는 행위에는 다음과 같은 필수 세부 사항이 포함되어야합니다 (1996 년 11 월 21 일자 법 No. 129-FZ "회계").

문서의 이름;
문서 준비 날짜;
문서를 작성한 회사의 이름;
비즈니스 거래의 내용;
물리적 및 금전적 용어로 비즈니스 거래 미터;
이 작업을 담당하는 게시물의 이름;
이 직원의 개인 서명.

필수 세부 사항 외에도 직원에 대한 행위 정보 : 주소 및 여권 세부 정보, TIN, 연금 기금의 보험 증서 번호.

회사는 직원으로부터 현금으로“구입 한”자산을 현금으로 지불 할 수 있습니다 (금전 등록기 주문의 계산원을 통해). 이 경우 현금 지불 한도 (거래 당 60,000 루블)는이 경우 유효하지 않습니다. 이 규칙은 회사 간의 현금 지불에만 적용됩니다.

회계에서 다음과 같이 설정합니다.

차변 08 (04, 10, 41) 크레딧 76
-직원으로부터 구매 한 재산의 가치를 반영합니다.

차변 76 크레딧 50
-그에게서 구입 한 재산에 대해 직원에게 현금이 지급되었습니다.

예를 들어 직원 중 한 명에게 보너스 또는 중요한 지원을 제공하려는 경우이 옵션이 적합합니다. 보험료 금액은 "구매"의 가치입니다.

이 경우 세금 대리인이 아니기 때문에 그러한 지불에서 개인 소득세를 원천 징수하고 지불 할 필요가 없습니다 (러시아 연방 세법 226 조 2 항). 귀하에게“자신의 재산”을“판매”한 사람은이 세금을 스스로 지불해야합니다 (러시아 연방 조세법 제 228 조 제 1 항).

내년 4 월 30 일까지 직원은 개인 소득세 신고서를 세무서에 제출해야합니다. 신고와 함께 직원은 재산세 공제 신청서를 제출합니다 (러시아 연방 조세법 제 220 조). 개인에 대한이 공제는 세무 대리인 (고용인)이 아니라 세무서에서 제공합니다.

또한 내년 4 월 1 일 이전에 회계사는이 직원에 대한 정보를 2-NDFL 형식으로이 세금 조사관에게 제출해야합니다.

참고 : 종종 같은 직원의 자산을“구매”하는 것은 후자에게 안전하지 않습니다. 세무 공무원은 개인 기업가로 등록하지 않고 기업가 활동을 수행하기로 결정할 수 있습니다. 그리고이를 위해 벌금이 부과됩니다-수입의 10 %이지만 20,000 루블 이상입니다 (세법 117 조).

직원으로부터 구입 한 재산에 대해 직원에게 지불하는 금액에는 단일 사회 세가 적용되지 않습니다. 결국, 이것은 민법 계약의 틀 내에서 지불이 될 것이며, 주제는 사물의 소유권 이전입니다. 그리고 UST의 그러한 지불은 과세되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 236 조 1 항). 강제 연금 보험료에 대한 기부금은 UST와 동일한 납부금이 청구됩니다 (2001 년 12 월 15 일자 법 No. 167-ФЗ의 10 조 2 항). 그리고 UST를 발생시킬 근거가 없기 때문에 "연금"기부의 근거가 없다는 것을 의미합니다.

구매하는 것이 주요 자산 인 경우 다음 중요 사항에주의하십시오.

일반적으로 "중고 된"객체를 구매하면 회사는 이전 소유자의 운영 기간 (개월) (유효 기간이 12 개월 (러시아 연방 조세법 제 259 조))으로 수명이 단축 될 수 있습니다. 따라서, 사용 수명 감소에 따라 사용 된 품목에 대한 "세금"감가 상각을 계산합니다. 그러나이 경우이 주문은 적합하지 않습니다.

사실 직원에게이 자산의 취득에 대한 문서뿐만 아니라 유용한 수명과 작동을 확인하는 서류도 가지고 있습니다. 따라서 시설의 전체 서비스 수명을 기준으로 감가 상각 비율과 금액을 결정해야합니다. 회계 규칙에 따라 결정된 고정 자산의 가치에서 재산세를 납부해야합니다 (세법 374 조 1 항).

직원의 "임대"

직원과 "계정이없는"부동산에 대한 임대 계약을 체결 할 수 있습니다. 그러나 대체로 수명이 긴 고정 자산, 무형 자산 및 저렴한 품목 (20,000 루블 미만) 만 빌릴 수 있습니다.

상품, 원자재 및 자재의 "대여"가 작동하지 않는다는 데 동의합니다. 이 부동산을 임대 목적으로 사용하는 방법을 상상조차 불가능합니다. 분명히, 상점 첫 화면에있는 전시회로만.

고정 자산에 대해 이야기하는 경우 처음 두 가지에 대한“임대”옵션의 장점은 임대 한 물건에 대해 재산세를 지불 할 필요가 없다는 것입니다.

임대 계약 및 UST에 따라 지불 할 필요가 없습니다. 결국, 임대는 사용을위한 재산 양도와 관련된 민법 계약을 말합니다. 그리고 그러한 계약에 따른 지불에는 사회 세가 부과되지 않습니다 (러시아 연방 조세법 제 236 조 1 항).

임대료에서 UST를 누를 필요가 없으므로 연금 기부금도 지불 할 필요가 없습니다. 결국, 그들은 UST와 동일한 지불에 대해 청구됩니다 (2001 년 12 월 15 일 No. 167-FZ 연방법 제 10 조 2 항).

임대료의 전액은 과세 소득을 감소시킬 것입니다 (러시아 연방 조세법 제 264 조 제 10 조 제 1 항). 그러나 동시에 직원의 총 수입이 증가합니다. 따라서 회사는 13 %의 비율로 개인 소득세 예산 (러시아 연방 세금 법 제 226 조 2 항)을 보류하고 이전해야합니다.

회계에서 전기를 수행합니다.

차변 26 (25, 44) 크레딧 73
-종업원 재산 사용에 대해 발생 된 임대료

차변 73 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"
-임대료에서 직원에게 개인 소득 (13 %)에 대한 원천 징수 세;

차변 73 크레딧 50
-직원에게 임대료를 지불했습니다.

개인 재산의 사용에 대한 보상

공식 목적으로 개인 재산 사용에 대해 직원에게 월별 보상을 할당 할 수 있습니다 (러시아 연방 노동법 188 조). 노동 활동 에서이 특정 것을 사용해야 할 필요성은 고용 계약서, 직무 설명, 명령, 현지 행위와 같은 모든 문서로 확인할 수 있습니다.

사실, 이전의 경우와 같이 제품, 원자재 및 공식 용도의 재료 형태의 개인 재산은 적합하지 않습니다. 그 이유는 동일합니다. 장기 운영의 대상이 될 수 없습니다.

보상 금액은 직원과 합의하고 회사의 이익을 위해 직원의 개인 재산 사용에 대한 계약에 기록해야합니다. 고용 계약의 부록으로이 계약을 작성하는 것이 좋습니다.

개인 재산 사용에 대한 보상 지불은 개인 소득세 (러시아 연방 세법 제 217 조 3 항), 통합 사회 세 (러시아 연방 세법 제 238 조 1 조 2 항) 및 이에 따라“연금”기부금이 적용되지 않습니다. 이것은 또한 재정가들에 의해 강조되었다 (2006 년 3 월 2 일자 러시아 재무부 제 03-05-01-04 / 43 호).

우리의 의견으로는 보상은 회사의“기타 세금”비용의 일부로 고려 될 수 있습니다 (세법 264 조 49 p 1). 결국, 세금 코드 264 조에 주어진 다른 비용 목록이 열려 있으므로 합리적인 비용이 여기에 포함될 수 있습니다. 중요한 것은 세금 코드 252 조에 따라 이러한 비용은 다음과 같아야합니다.

경제적으로 정당화;
문서화;
소득 창출을 목표로합니다.

이 경우 직원의 개인 차량을 제외한 모든 부동산에 대해 이야기하고 있습니다. 실제로, 그 사용에 대한 보상은 2002 년 2 월 8 일 러시아 연방 정부 법령 92 호에 의해 승인 된 규범 (러시아 연방 조세법 제 264 조 1 항 264 항) 내에서만 과세 이익을 줄입니다.

경제적 정당성. 위에서 언급 한 바와 같이, 회사 책임자는 회사의 이익을 위해 개인 재산이 사용될 보상 금액에 대해 직원과 동의합니다. 세금 코드는 그러한 보상 금액을 제한하지 않습니다. 그러나 금융가들은 보상이“경제적으로 정당화”되기 위해서는이 재산에 대한 감가 상각액과 같아야한다고 믿는다 (2004 년 12 월 31 일자 러시아 재무부 제 03-03-01-04 / 1/194). 그러나 이것이 감가 상각 금액을 어떻게 알 수 있습니까? 그렇지 않은 경우 회사의 대차 대조표에 있지 않을까요? 재무부에 따르면, 감가 상각 그룹에 포함 된 고정 자산의 분류로 전환해야합니다. 즉, 회사는 다음과 같이 행동해야합니다.

직원의 자산이 속한 감가 상각 그룹을 결정하고 직원의 수명을 확인한 후 월별 감가 상각률을 백분율로 계산합니다.
이 프로퍼티의 값을 결정합니다. 사실, 금융가는이를 수행하는 방법을 설명하지 않습니다. 아마도 시장 가격을 취할 필요가 있습니다.
재산 가치에 감가 상각 비율을 곱하여 월별 감가 상각액을 계산하십시오. 얻은 결과는 월별 보상의 합계입니다.

직원의 재산이 감가 상각 그룹에 표시되지 않으면 제조업체의 기술 조건 또는 권장 사항에 따라 유효 수명이 결정됩니다.

이 데이터를 사용할 수 없으면 (우리의 경우와 같이) 회사 자체가 물건의 실제 사용 기간을 결정할 수 있습니다.

이 추론에는 논리가 있습니다. 실제로 보상은 직원이 자신의 재산에 대한 마모를 보상하기위한 것입니다. 따라서 종업원 급여는 소지품의“가능한”감가 상각액에 비례해야합니다.

다큐멘터리 증거에 관해서는 이미 언급했듯이 개인 재산 사용 사실과 이에 대한 보상 금액은 고용 계약 및 부속서에 반영되어야합니다. 직원의 재산 소유권을 확인하는 "종이"도 필요할 수 있습니다. 예를 들어, 세무 당국이 요구할 수 있습니다. 당연히 직원에게는 그러한 문서가 없습니다. 그러나 검사관은 직원이 재산의 소유자가 아님을 증명할 수 없습니다. 이 경우, 우리가 생각하는 "독점적"문서의 부재는 "세금"비용에 전체 보상 금액을 포함시키는 데 방해가되지 않습니다.

직원의 급여를 인상하려는 경우 임대료 또는 보상 옵션이 적합합니다. 그런 다음 증가 금액은 임대료 또는 보상 금액입니다.

"수신 됨"무료

선물 증서를 체결함으로써 시민으로부터 재산을 무료로“수령”할 수 있습니다. 이러한 자산은 시장 가치로 평가되어야합니다. 이를 위해 독립적 인 감정인을 초대하는 것이 좋습니다.

회계에서 다음을 게시하십시오.

차변 08 (04, 10, 41) 크레딧 98-2
-재산은 무료로 받았습니다.

세무 회계에서 무료로 수령 한 재산은 영업 외 소득으로 분류됩니다 (러시아 연방 세법 250 조 8 항). 시장 가격에서 예산에 대해 소득세가 발생하고 납부해야합니다. 이는 부동산을 수령 한 기간의 결과에 따라 이루어져야합니다.

그러나 회사의 승인 된 자본에서 50 % 이상을 소유 한 시민 설립자에 의해 기부 된 경우, 그 가치는 소득세의 적용을받지 않습니다. 사실,이 특권을 이용하기 위해 한 해 동안“선물”을 제 3 자에게 양도 할 수 없습니다 (문단 11p.

또한 회계 규칙에 따라 고정 자산에 포함 된 경우“기부 된”항목에 대해 재산세를 납부해야합니다 (러시아 연방 세금 법 374 조 1 항).

재고 중“공개”

공식적으로 재고의 결과로 식별 된 재산은 무료로 수령되지 않습니다. 결국, 무의미한 이전은 두 당사자의 존재를 의미합니다. 송신과 수신. 그리고 재고의 결과로 잉여 재산을 식별 할 때 양도자는 없습니다. 그러나이 재산과 다른 재산을 설명하는 데는 몇 가지 유사점이 있습니다.

회계 과정에서 재고 중 식별 된 가치는 보유 일의 시가로 결정됩니다. 재고 중 식별 된 초과 자산은 전기를 반영합니다.

차변 08 (04, 10, 41) 크레딧 91-1
-재고 중 식별 된 자본화 자산 (시장 가격).

세무 회계에서 이러한 자산의 가치는 영업 외 소득에 포함됩니다 (20 조, 러시아 세금 코드 250 조). 소득액은 공개 된 잉여금의 시장 가치 (러시아 연방 조세법 제 274 조 5 항 6 호)에 근거하여 회계 처리와 같은 방식으로 결정됩니다. 시장 가격에서 예산에 이윤세가 발생하고 납부해야합니다.

참고 : 본 규범은 공식 시장 가격 정보 출처 목록을 정의하지 않습니다. 시장 가격을 결정할 때 다음을 사용할 수 있습니다.

rosstat의 데이터, 무역 검사;
미디어 출판물 (예 : 잡지 "상품 및 가격");
제조업체로부터 서면으로받은 유사한 자산의 가격 데이터.

또한 독립적 인 감정인을 포함하여 전문가 및 전문가를 유치 할 수 있습니다.

재고를 수행하기 위해, 관리자는 주문 (INV-22 형식)을 발행해야합니다. 이 주문은 특별 분개 (INV-23 형식)로 기록됩니다.

인벤토리의 결과는 1998 년 8 월 18 일자 88 번 러시아의 Goskomstat의 결의에 의해 승인 된 양식으로 문서화됩니다.

참고 : 재고 중 주 자산을 "식별"하는 경우 이전 사례와 마찬가지로 재산세에 대한 과세 기준에 해당 가치를 포함시켜야합니다 (러시아 연방 세금 코드 374 조 1 항).

또한 나중에 재고 중 식별 된 생산 잉여로 이전하기로 결정한 경우 시장 가치의 24 % 만 "세금"비용으로 삭감 할 수 있습니다 (러시아 연방 세금 법 254 조 2 항). 그런데 고정 자산을 해체 한 결과로 얻은 자료에도 동일한 기각 절차가 적용됩니다.

예
재고가있는 동안 회사는 잉여 재료를 50,000 루블의 양으로 식별하고 자본화했습니다. 두 달 후, 잉여의 일부는 30,000 루블입니다. 생산으로 이전. 생산 중에 재료를 기록한 후 회사는 "세금"비용에 7200 루블을 포함시킬 것입니다. (30,000 루블. X 24 %).

회계와 관련하여 세금과 달리 재고 중 식별 된 자재와 고정 자산을 철거하는 동안 얻은 자재는 모두 상각됩니다. 그 결과, 회계 기록과 세금 기록간에 불일치가 발생합니다. 따라서 PBU 18/02“소득세 계산 회계”를 적용해야합니다.

법으로 돌리다
유한 책임 회사에 대한 1998 년 2 월 8 일 No. 14-Ф의 연방법 :
"비 금전적 기부금으로 지불 한 회사의 승인 된 자본에있는 회사 참여자 지분의 액면가 (액면가 상승)가 최저 임금 200 달러 이상인 경우, ..... 그러한 기부금은 독립적 인 평가자가 평가해야합니다. 이러한 비 금전적 기부금으로 지불 한 회사 구성원의 지분의 액면가 (액면가 상승)는 독립적 인 평가자가 결정한 특정 기부금의 평가 금액을 초과 할 수 없습니다.”

의견
N. Vasiltsev, Berator“A에서 Z까지의 소득세”전문가 :
“세법은 밸류에이션 회사 서비스 비용이 생산 및 판매 비용에 포함되도록합니다. 그러나 부동산 감정에 관한 경우에만 (러시아 연방 조세법 제 264 조의 1 항 40 항). 이 문서에서 논의 된 상황에는 적용되지 않습니다. 실제로, 회계사가 대차 대조표에서 설명하지 않은 채 갑자기 창고 건물을 발견했다고 상상하기 어렵다는 것을 인정해야합니다. 이 건물에 대한 문서는 아무도 없습니다.”

조언
자신의 재산을 파는 사람은 개인 소득세에 대한 재산세 공제를받을 권리가 있습니다. 공제 금액은 판매 된 품목의 가치, 즉 시민이 자신의 재산으로받은 금액입니다. 그러나 물건이 비교적 짧은 기간 동안 사용 된 경우 재산세 공제의 최대 크기는 제한됩니다. 따라서 3 년 미만 동안 소유 한 재산 (부동산 이외의 재산)을 판매하는 사람은 연간 125,000 루블을 초과 할 수 없습니다. 그리고 우리가 3 년 미만 동안 시민이 소유 한 주택 (아파트, 코티지)을 판매하는 것에 대해 이야기한다면, 공제액은 연간 백만 루블을 넘을 수 없습니다.