Mentesség HÉA-tól, hogyan kell benyújtani a HÉA-mentesség kiterjesztését. Értesítés a HÉA-alóli mentességhez való jog használatáról Hogyan értesíti az adóhatóságokat a HÉA-mentesség használatáról

Helyszíni magazin« Rna»

Elektronikus folyóirat« Rna»

Az áruk értékesítéséből származó bevételek, Művek, HÉA nélküli szolgáltatások nem haladta meg a 2 millió rubelt. Januárban, februárban és márciusban 2015-ben elkezdhetik használni a jogot a HÉA-hoz képest. Ehhez legkésőbb április 20 hogy nyújtsa be a vizsgálati helyen a számviteli, írásbeli értesítést és a szükséges dokumentumokat (a fenti 3. és 4. cikke 145. Az adótörvény az Orosz Föderáció).

A megadott előnyre való jognak nincs újonnan létrehozott vállalata és újonnan regisztrált vállalkozója. Az a tény, hogy az ilyen vállalatok nem tudják kiszámítani az előző három hónap bevételét. Következésképpen, hogy értesítést nyújtson be a mentességet a fizető HÉA-val, az ilyen fizetőknek nincs értelme.

A bejelentés jelenlegi formáját az Oroszország Oktatási és Tudományos Minisztériumának rendelete hagyja jóvá 04.07.02 BG-3-03 / 342.

A HÉA-mentességről szóló minta értesítést kapunk.

Fontos megérteni, hogy mit kell önként megtagadni a HÉA-ellátás előnyeit bármely kényelmes időben, nem jogosult. Tehát a vonatkozó értesítés irányát követő 12 naptári hónapon belül a vállalatnak felszabadulnia kell (az Orosz Föderáció adókódjának 145. pontja). Ezt igazolja az igazságügyi gyakorlat (az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának meghatározása 05.02.04 43 - O és a Volga-Vyatka körzet FA-k felbontása 19.06.09 No. A43-32604 / 2006-16- 881). 12 hónap után elejétől használata felszabadulás, a cég, amíg a 20. hónapban kell értesíteni vezérlők felhasználásának kiterjesztése a jogot, hogy mentességet az elkövetkező 12 hónapban, vagy küldjön egy értesítést az elutasításról az ilyen jogokat.

Hogyan értesítse az adóhatóságokat a HÉA-mentesség használatáról

Az adófizető értesítést és releváns dokumentumokat nyújthat be személyesen és postai úton az értesítéssel és a befektetés leírásával. Ebben az esetben az értesítés benyújtásának napja a levél elküldésének napjától számított hatodik nap lesz (az Orosz Föderáció adókódjának 145. cikke). Kiderült, hogy értesítse az adóhatóság időben, a cég köteles küldeni egy levelet az ellenőrzés legkésőbb április 14, 2015.

A jelenlegi jogszabályok nem teszik lehetővé a Társaság számára, hogy az Orosz Föderáció adókód 145. cikkében az elektronikus forma adókód 145. cikke szerinti ellátásának jogát nyújtsanak be, ez annak köszönhető, hogy a bejelentés megköveteli a számviteli és adó másolatát dokumentumok papírban (lásd a HÉA-mentesség minta értesítését).

A vámok teljesítéséből származó mentesség nem engedélyezi, de értesítés. Vagyis a vállalatnak joga van az ellátásnak az ellenőrök visszaigazolása nélkül (a Volga kerület FA-k felbontása a 09/22/08 No. A65-1347 / 08). De ez nem jelenti azt, hogy a vállalat értesítheti a vezérlőket a későbbiekben való részesedésének jogáról.

Különösen a Volga-Vyatka kerület fasje elismerte az ellenőrök törvényes leválatát. Az a tény, hogy a vállalkozó 2011-ben értesítést küldött a 2008-as és 2009-es mentesített HÉA használatának használatára vonatkozó ellenőrzésre, valamint a dokumentumok megerősítését. Ugyanakkor a megadott időszakokban a vállalkozó a vonatkozó nyilatkozatban az ellenőrzésben nem fellebbezett (az A28-8169 / 2011-es számú 07/20/12 számú, az Orosz Föderáció meghatározásával 08.11.12 № Ön-14430/12).

Ugyanakkor a másik régió bíróság ugyanazon a napon ellentétes döntést hoz. A FAS az észak-nyugati kerület jelezte, hogy a cég elveszíti a jogot, hogy a felszabadulás csak abban az esetben, ha nem nyújtja be a szükséges dokumentumokat. Ha a dokumentumok későn vannak, de bemutatjuk, negatív következmények nem fordulnak elő. Mivel az Orosz Föderáció adókódjának 145. cikke (5) bekezdésének rendelkezései nem tartoznak a bővítési értelmezésre "(A44-4183 / 2011-es A44-4183 / 2011).

Hogyan kell kiszámítani a bevételeket a HÉA mentességének alkalmazásához

A HÉA-fizetés alóli mentességhez való jog használatáról szóló értesítésben a Társaság bevétele az előző három naptári hónapra vonatkozik. Nem haladhatja meg a 2 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adókódjának 145. pontja). Fontos megérteni, hogy a bevételek meghatározásakor figyelembe kell venni a bevételeket.

Vissza 2009-ben a Volga kerület Fas egyike az egyik esetben megjegyezte, hogy a befektetőktől kapott pénzeszközök célzott finanszírozás, és a Szerződés által létrehozott célok felhasználásakor a HÉA nem tartozik. Ennek következtében a vállalat nem veszi figyelembe a meghatározott mennyiségben, amikor meghatározzák a bevételi határ megszerezni a jogot, hogy megfizetése alóli mentesítés a HÉA 145. cikkével összhangban az adótörvény az Orosz Föderáció (Megoldás a 08/13/09 Nem . A06-7599 / 2008).

Ugyanerre a következtetésre a FAS az Ural kerületi kapcsolatban megfogalmazott további finanszírozást a szövetségi költségvetés, ami annak köszönhető, hogy bevétel a szállítási szövetségi kiadó ingatlan (Megoldás a 21.08.07 számú F09-6580 / 07-C2 2007. december 14-én, az Orosz Föderációnak az Ön által 2007. december 14-én 16471/07) definíciójával maradt.

A gyakorlat azt mutatja, hogy az összegek figyelmen kívül hagyásakor a HÉA-mentességek használatakor jelenleg nem okoznak különleges kérdéseket az adóhatóságoktól. Különösen ez:
- bevétel műveletek adóköteles (betűi a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt március 26, 2007 No. 03-07-11 / 71 és 03.23.07 számú 03-07-11 / 72);
- kapcsolódó összegek kifizetések fizetni az áruk, munkák, szolgáltatások (162. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció és a levelet az UFNS Oroszország Moszkva a 04/23/10 No. 16-15 / 43541);
- előlegek a közelgő kellékek (levele Szövetségi Migrációs Szolgálat Oroszország Moszkva a 04/23/10 No. 16-15 / 43541, állásfoglalásait a FAS az észak-nyugati kerületében július 20, 2012 No. A44- 4183/2011 és 04/20/12 No. A26-4179 / 2011);
- olyan műveletek összege, amelyekben a vállalat áll

A HÉA-alóli mentességhez való jog használatáról szóló értesítés az adókedvezmények ellenőrzésére kerül sor. Jóváhagyott formája NGG-3-03 / 342.

Vállalkozók és vállalatok, amelyek bizonyos esetekben az adószüneteket és a HÉA-fizetés alóli mentességet várhatnak. Vannak olyan szervezetek, amelyek három hónapos eredményeket követően nagyon szerény pénzügyi mutatókat mutatnak be (negyed).

Ez azt jelenti, hogy a felszabaduláshoz való jog csak a regisztráció után a gazdasági tevékenységek fenntartására vonatkozik nem kevesebb, mint 3 hónap.

2017-ben a vállalat beszerzésének bevétele nem haladhatja meg a 2 millió rubelt. Ebben az időszakban a regisztrációs ellátások, a cég szintén nem eladni szétzúzza / ásványi nyersanyagok (ez például sör, dohány, személygépkocsi), vagy külön számvitelt kell vezetnie.

Ha megszerzésének feltételeit ellátások ÁFA felsorolt \u200b\u200b145 st.NOK szervezetek eleget kell tenni az adó felügyelőségnek bejelentést végrehajtásának való jogukat. Így az adókedvezmények megadására vonatkozó eljárás nem alkalmazható, de értesítés.

A Társaság nem alkalmazhatja. Ezt az opciót gyakran adhatják az adófizetőknek. Ez a gazdasági megfontolások számára veszteséges lehet: ennek eredményeképpen a vállalat elveszítheti a kedvező szerződéseket, mivel a nagyvállalatok HÉA-fizetők, és inkább olyan szervezetekkel dolgoznak, amelyek nem mentesek az adó alól.

Az értesítések bejelentése a megfelelő, nem az adófizető kötelezettsége. Lehet, hogy továbbra is egy kis bevételi és az eredményszemléletű HÉA-val folytatható, még akkor is, ha kevesebb, mint 2 millió rubelt keresnek. De az adókedvezmények alkalmazásának eredményeképpen a vállalatok csökkenthetik a fiskális terhelést és csökkenthetik a dokumentumáramlást.

Az értesítést a türelmi idő végét követő hónap 20. részéhez kell benyújtani.

Például a vállalat május, június, július 1,5 millió. Ebből az összegért az eredményszemléletű HÉA-hoz képest, köteles augusztus 20-ig értesíteni az adófelügyeletről.

Az általános adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók kaphatnak mentességet a HÉA-tól. Ebben a cikkben, úgy a feltételeket, amelyek alapján a mentesség lehet beszerezni, azt elemzik, hogyan kell tájékoztatni az adóhatóságot, adunk egy minta kitöltésével az értesítést.

Milyen feltételeket kell betartani az adóalany HÉA-kötelékének végrehajtásától?

Az adófizető feladatainak végrehajtásától származó felszabadulás eljárását az Orosz Föderáció adókódjának 145. cikke előírja.

A következő feltételeket kell végrehajtani a kiadáshoz:

Először, A bevétel összege eladásából származó áruk (munkák, szolgáltatások) a megelőző három egymást követő naptári hónap nem haladhatja meg a 2 millió rubelt (áfa nélkül).

példáulA szervezet azt tervezi, hogy kihasználja a HÉA fizetésének jogait a beszámolási év áprilisától. A három előző egymást követő naptári hónapok esetében az értékesítésből származó bevétel:

• január - 620.000 rubel. (beleértve az ÁFA-94576 RUB.);
• február - 750.000 rubel. (beleértve az ÁFA-114407 RUB.);
• március - 840.000 rubel. (beleértve a HÉA - 128136 rubel.).

A HÉA nélkül három hónapos bevétel teljes összege: 620.000 - 94 576 + 750 000 - 114 407 + 840 000 - 128 136 \u003d 1 872 881 RUB.

Ennek eredményeként a bevétel összege január, február, március anélkül, hogy számviteli HÉA-t, kevesebb, mint 2 millió rubel, ezért április, a szervezetnek jogában áll mentesíteni a HÉA-adófizető kötelezettségeinek teljesítését.

Ugyanakkor, a bevétel méretének meghatározásakor az adófizető nem veszi figyelembe a nem adóköteles HÉA-ek bevételét. A pozíció megerősítése tükröződik a 2014. május 30. és 2014. május 30., a 33. számú, a választottbírósági bíróságokból eredő valamilyen kérdésben, amikor figyelembe veszi a "" A méretbevételek meghatározásához az Orosz Föderáció adókód 145. cikkének alkalmazása érdekében a bíróságoknak olyan tényt kell folytatniuk, hogy az e cikk által előírt mentesség az adó kiszámításának és adagolásának kiemelkedő hatásának köszönhető személyek, akik növelik az adóköteles műveletek mennyiségét. Ezért nem kell megjegyezni, hogy a bevételek méretének meghatározásakor meg kell jegyezni az adóköteles műveletekre vonatkozó bevételeket (az adóztatás alól).

A bevétel méretét a számviteli nyilvántartások szerint határozzák meg.

Másodszor, A szervezetek és az egyéni vállalkozók nem hajthatják végre a kivágott árut a három előtti naptári hónapokban.

A jövedéki és nem ellenséges áruk egyidejű végrehajtásával az adófizetőnek jogában áll mentesíteni a HÉA kifizetését a nem vetítőtermékekkel végzett műveletekre (az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának meghatározása 2002.11.2002. O).

Annak érdekében, hogy kihasználják a jogot, hogy a felszabadulás, a szervezés révén külön nyilvántartás értékesítése excisive és nem reccorce árut.

Ugyanakkor, a bevétel meghatározásakor, amely jogosult a HÉA adóztatásának alóli mentességhez való jogot, a Bizottságtól kapott jövedelem (az Orosz Föderáció Plenumának 4. bekezdése 2014. május 30-án, 33 "A választottbírósági bíróságokból eredő valamilyen kérdésben, amikor figyelembe vesszük az adó hozzáadottérték-adójával kapcsolatos eseteket). "Továbbá figyelembe véve azt is, hogy megoldja az indoklás kérdését, hogy az adófizető feladatainak teljesítéséről a Bizottságtól a jövedéki termékek végrehajtásáról, mivel a kódex 145. cikkének (2) bekezdése a az ilyen szervezetekkel és az egyéni vállalkozókkal kapcsolatos kapcsolatot nem lehet alkalmazni "

Milyen dokumentumokat kell benyújtani az adóhatóságnak az adófizetők kötelezettségeinek kivételével?

A HÉA kifizetéséből való felszabadulás megszerzése érdekében az adóalanyot az adóhatóság értesítésére és a felszabadítási jogot megerősítő dokumentumokra kell küldeni.

A bejelentés formáját az Oroszországi Anga Minisztériumának rendelete hagyja jóvá 04.07.2002 BG-3-03 / 342.

Minta töltési értesítések

Az értesítéshez benyújtott dokumentumok jegyzékét az Orosz Föderáció adókódjának 145. cikke (6) bekezdése határozza meg:

• kivonat a számviteli egyenlegből (LLC esetén);
• kivonat az értékesítési könyvből;
• kivonja a bevételi és kiadási könyvből és gazdasági műveletekből (az egyéni vállalkozók számára).

Abban az esetben, ha az LLC vagy az IP az általános adórendszerbe költözött:

• Az USN, a mentességhez való jogot megerősítő dokumentum, a jövedelemjegyzék és az egyéni vállalkozók bevételei és kiadásai, akik egyszerűsített adórendszert alkalmaznak.
• Eschan, a mentességhez való jogot megerősítő dokumentum, a mezőgazdasági termelők adórendszerét alkalmazó szervezetek és az egyéni vállalkozók bevételeinek és kiadásainak kivonata.

A HÉA-mentességhez való jogot megerősítő értesítések és dokumentumok benyújtásának határideje

A felszabaduláshoz való jogot megerősítő értesítések és dokumentumok benyújtásának határideje legkésőbb azon hónap 20-án, amelyből az adóalany a felszabadítási jogot használja.

Ezenkívül az Orosz Föderáció Plenum a 2014. május 30-i állásfoglalásának 2. bekezdésében. №33 „Egyes eredő kérdések választott bíróságokon, ha figyelembe vesszük esetben kapcsolódik a hozzáadottérték-adó” jelezte, hogy”... az adózó csak arról tájékoztatja az adóhatóság azon szándékáról, hogy az előírt jogot, hogy mentességet, és a következmények megsértése a törvény szerinti értesítési időszakot nem határozzák meg. Ugyanakkor a törvény következtében egy ilyen értesítés a mentesség használatának megkezdése után is meg lehet tenni. "

Szervezetek és egyéni vállalkozók, akik kijelentették, hogy jobb, hogy a felszabadulás nem utasíthatja ez a kiadás a lejárat előtt 12 egymást követő naptári hónap (4. pont 145. cikkének Az adótörvény az Orosz Föderáció) az alábbi kivétellel:

• az áruk értékesítéséből származó bevételek összege (munkák, szolgáltatások) A HÉA-t kizáró három egymást követő naptári hónapban, több mint 2 millió rubel esetében;
• az adófizető elkezdte a jövedéki termékek végrehajtását külön számvitel nélkül.

A HÉA összege a költségvetéshez fizetendő, a hónap első napjától kezdődően, amelyben a jövedelem vagy a kivezetendő áruk végrehajtásának bevétele vagy végrehajtása.

Miután 12 naptári hónap, de legkésőbb a 20. napon a következő hónap szervezeti és egyéni vállalkozók, akik használják a jogot, hogy a felszabadulás, dokumentumok benyújtására az adóhatóság igazolja, hogy ebben az időszakban, eladásából származó bevételek az áruk (munkálatok, szolgáltatások) Minden három egymást követő naptár esetében a hónap nem haladta meg a 2 millió rubelt, és észrevette a mentességhez való jog használatát a következő 12 naptári hónapokban, vagy megtagadja ezt a jogot.

Érdemes megjegyezni, hogy ha az adófizető nem nyújt be dokumentumokat (vagy a pontatlan információkat tartalmazó dokumentumokat), akkor a felszabadulás végrehajtásának teljes időtartamára, valamint az adózási szankciókra és Szankciók (az Orosz Föderáció Adótörvényének 145. pontja).

Ha a jogot, hogy a felszabadulás, az adózó köteles helyreállítani val (8. bekezdés Art. 145. adótörvény az Orosz Föderáció). A fellendülés a fel nem használt áruk, munkák, szolgáltatások, beleértve az állóeszközöket is (a maradék érték arányában történő teljes pontos pontos pontos eszköz) határait tartalmazza, amelyet törvényesen elfogadtak. Miután elküldte az adófizető értesítését a felszabaduláshoz való jog használatáról A HÉA a felszabaduláshoz való jogot a legutóbbi adózási időszakban fellendül. Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó a felszabaduláshoz való jogot a negyedév második vagy harmadik hónapjától kezdve használja, az adóösszegek helyreállítása az adózási időszakban történik, és amelyhez ezek a személyek a felszabadítási jogot használják.

Válasszon egy címet 1. Vállalkozói törvény (239) 1.1. Egy vállalkozás megnyitásához (26) 1.2. Az SP (29) 1.3. Az Eagle (4) 1.4. Az SP (5) 1,5 zárása. LLC (39) 1.5.1. Nyitás LLC (27) 1.5.2. Az LLC (6) 1.5.3. LLC felszámolása (5) 1.6. Reklám (31) 1.7. Üzleti tevékenységek engedélyezése (13) 1.8. Készpénzfegyelem és számvitel (69) 1.8.1. A fizetés kiszámítása (3) 1.8.2. Decal fizetések (7) 1.8.3. Ideiglenes fogyatékossági juttatás (11) 1.8.4. Általános számviteli kérdések (8) 1.8.5. Leltár (13) 1.8.6. Készpénzfegyelem (13) 1.9. Üzleti ellenőrzések (19) 10. Online Casses (15) 2. Vállalkozói és adók (450) 2.1. Általános adóügyek (29) 2.10. Szakmai jövedelemadó (26) 2.2. USN (50) 2.3. Engd (47) 2.3.1. K2 (2) 2.4. Kívül (37) 2.4.1. ÁFA (18) 2.4.2. NDFL (8) 2.5. Szabadalmi rendszer (26) 2.6. Kereskedelmi díjak (8) 2.7. Biztosítási járulékok (69) 2.7.1. Extrabudgetáris alapok (9) 2.8. Jelentés (87) 2.9. Adószünetek (71) 3. Hasznos programok és szolgáltatások (40) 3.1. TAXPAYER YUL (9) 3.2. Szolgáltatások adó RU (12) 3.3. Nyugdíjjelentési szolgáltatások (4) 3.4. Üzleti Pak (1) 3.5. Online számológépek (3) 3.6. Online (1) 4. A kisvállalkozások állami támogatása (6) 5. Személyzet (105) 5.1. Nyaralás (7) 5.10 bér (6) 5.2. Megvan az előnyök (2) 5.3. Kórházlap (7) 5.4. Elbocsátás (11) 5.5. Általános (23) 5.6. Helyi aktusok és személyzeti dokumentumok (8) 5.7. Munkavédelem (9) 5.8. A munka elfogadása (3) 5.9. Külföldi személyzet (1) 6. Szerződéses kapcsolatok (34) 6.1. Szerződések bankja (15) 6.2. A szerződés megkötése (9) 6.3. További megállapodások a megállapodáshoz (2) 6.4. A szerződés megszűnése (5) 6.5. Követelések (3) 7. Jogalkotási alap (37) 7.1. Oroszország Pénzügyminisztériumának és Oroszország FT-jének tisztázása (15) 7.1.1. Tevékenységek az UNVD-n (1) 7.2. Törvények és alárendelt cselekmények (12) 7.3. GOST ÉS MŰSZAKI VÁLTOZÁSOK (10) 8. A dokumentumok formái (82) 8.1. Elsődleges dokumentumok (35) 8.2. Nyilatkozatok (25) 8.3. Az ügyvéd hatalma (5) 8.4. Nyilatkozatok formái (12) 8.5. Megoldások és protokollok (2) 8.6. Charters LLC (3) 9. Egyéb (26) 9.1. Hírek (5) 9.2. Krím (5) 9.3. Hitelezés (2) 9.4. Jogi viták (5)