Az USN-re vonatkozó minimális adó összege. Az adóadó adó kiszámítása: jövedelem mínusz költségek

A szövetségi adószolgálat

P és c l m o № SS-37-3 / [E-mail védett]
2010. 07. 07-től

Egy egyszerűsített adózási rendszer használatáról
a minimális adó tekintetében

Az Orosz Föderáció Adótörvényének (a továbbiakban: Codex) 346.18. Cikkével összhangban az adófizető, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása, az adózási jövedelem tárgyával, a kiadások összegével csökkent, fizet minimális adó 1 százalékos összegben Az adó alapja, amely jövedelem meghatározott cikkével összhangban 346,15 a kódex, ha az összeg a kiszámított adó általános sorrendje adó mennyisége kisebb, mint a számított adó alsó határa.

Az adófizetők által felvázolt adófizetők alapján köteles a minimális adót fizetni az esetekben:

• ha az adózási időszak eredményei szerint az adófizető veszteséget kapott, és az adó összege nulla;
• ha a teljes adó összege kisebb, mint a kiszámított minimális adó összege.

Ugyanakkor, ha az általános eljárásban kiszámított összeg kisebb, mint a kiszámított minimális adó összege, akkor csak a minimális adót kell fizetni.

Példa:

Az adószámlási adatok szerint az Alpha LLC 2009-re. A kapott pénzügyi eredmény:
Jövedelem - 900 000 rubel;
Fogyasztás - 850 000 rubel;
Adókulcs - 15 százalék;

A teljes adórendelésben kiszámított összeg - ((900 000 - 850.000) x 15%) \u003d 7 500 rubel;

Minimális adó - (900 000 x 1%) \u003d 9 000 rubel.

Tekintettel arra, hogy az adó kiszámított általános érdekében (7500 rubel) kevesebb, mint az összeg a minimum adó (9000 rubel), a minimum adó összege 9000 rubelt díjköteles. A 7500 rubel által kiszámított adó összegét nem fizetik ki.

A Kódex 346.18. Cikke szerint a minimális adó és az általánosságban kiszámított adóösszeg közötti különbség az adófizető magában foglalhatja a következő adóidőszak költségeit, beleértve a veszteségek összegének növelését, amelyek a jövőbeni adózási időszakokra átruházhatók 10 évig.

Így az adó által kiszámított adó és a minimális adó közötti különbség, valamint az 1.500 rubel (9000 - 7500) minimális adó (9000 - 7500) figyelembe vehető a következő adóidőszak adóalapjának meghatározásakor, azaz 2010-ben , beleértve a jövőre átruházható veszteségek növelését.

A kódex 346.18. Cikke 7. szakasza alapján megállapítást nyert, hogy az adóalany, amely jövedelmeket használ a kiadások értékét az adózás tárgyaként, joga van csökkenteni az adóalap csökkentését az eredményekből származó veszteség összegéből A korábbi adózási időszakok, amelyekben az adófizető egyszerűsített adózási rendszert alkalmazott, és az adózási jövedelem tárgyaként használta, csökkentette a költségek összegét.

Ugyanakkor felhívjuk a figyelmet arra, hogy az adófizető, aki nem ugyanabban az adózási időszakban veszteséget kapott, azokat a veszteséget átruházza a jövőbeni adózási időszakokra a megszerzett sorrendben. Vagyis a legkorábbi időszakban kapott veszteségek először átkerülnek, majd későbbi veszteségek.

A Kódexkódex 346.19. Cikke (1) bekezdésével összhangban az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adófizetők adózási ideje a naptári év.

Figyelembe véve, hogy az előlegek számítjuk ki az eredmény a jelentési időszak és az adóalap adózó alkalmazó egyszerűsített adórendszer a jogot, hogy csökkentse csak az alapján az adómegállapítási időszak (naptári év), ezért kiszámításánál előleget, Az adófizető nem jogosult figyelembe venni a korábbi adózási időszakokban kapott veszteségek összegét.

Érvényes állami tanácsadó
Orosz Föderáció 2 osztály
S.n. Shulgin.

A szankciókat az előleg kifizetésekre számítják, amikor sírt,
ha a teljes a minimális adó

A 05/12/14 No. 03-11-11 / 22105 (lásd lentebb) A Pénzügyminisztérium emlékeztetett arra, hogy az előleg kifizetéseket kell fizetni a jelentési időszakok végén a 25. szám alatt a hónap következő negyedévét követően. Az előlegfizetések meg nem fizetett vagy hiányos kifizetése esetén a központi bank refinanszírozási rátájának refinanszírozási ütemének jelenlegi időpontjában a késedelmi napi refinanszírozási ütemben bekövetkezett szankciókat terhelik.

Ha az adózási időszak eredményei szerint a kiszámított adó összege kisebb, mint az adózási időszak alatt fizetendő előlegfizetések összege, akkor azt kell folytatni, hogy a nem- Az előlegfizetések kifizetése arányos csökkenés alá esik. Ez a jogi helyzet a te plenum, amelyet a határozat 26.07.2007 N 47.

Egy ilyen megközelítést alkalmaznak abban az esetben, ha az adózási időszak eredményei szerint a minimális adót kiszámítják
(A jövedelem 1% -a), és az előlegfizetések összege magasabb.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma
Adó- és Vámtámogatási Tanszék LEVÉL
2014. május 12. 03-11-11-11 / 22105

(USN: Előzetes kifizetések kifizetése)

A Department of Tax és Vámtarifa Policy felül írni alkalmazásáról szóló egyszerűsített adózási rendszer és jelentések a következőket.

Fejezet 26_2 „egyszerűsített adózási rendszer” Az adótörvény az Orosz Föderáció (a továbbiakban - a Codex) biztosítja a fizetési előleget.

A 346. cikk (4) és (5) bekezdésének 4. és 5. bekezdése alapján a jövedelmet választó adófizető kódja az egyes beszámolási időszak eredményei alapján a költségek összegére csökkentette az adózás tárgyát képező adózási tárgyat, kiszámítja az adófizetési kifizetés összegét a Az adókulcs és a ténylegesen kapott jövedelem, a kiadások összege csökkentette az adózási időszak kezdetétől az első negyedév végét megelőzően, az év vége előtt, kilenc hónapon, figyelembe véve a veszélyeztetett adófizetések korábban számított összegét . Korábban az adófizetés összegét az adózás összegének kiszámításakor számlálják az adózási időszakra vonatkozó előlegfizetések összegének és az adóidős adó összegének kiszámításánál.

A kódex 346_19. Cikkének 2. pontja megállapították, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adófizetők jelentési időszakai elismerték az adózási rendszert, az első negyedévet és a naptári év kilenc hónapját.

Így a fent említett speciális adórendszer alkalmazásáról átruházott adófizetők kötelesek előlegfizetéseket fizetni az első negyedévben, fél év és kilenc hónapon belül a jövedelem jelenlétében (a kiadások feletti jövedelem túllépése).

Pontjával összhangban a 7. cikk 346_21 a Kódex alkalmazása során az egyszerűsített adórendszer, előleg fizetés kell fizetni legkésőbb a 25. napon az első hónapban, miután a lejárt jelentési időszak. Az adófizető adófizetések kifizetése vagy hiányos kifizetése esetén penya kerül felszámolásraebben az időben egy háromszáz hatályos összegben az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási aránya minden késedelem napján (a kódex 75. cikke 4. pontja).

75. cikke szerint a kódex Penny, a pénz mennyiségét kell ismerni, hogy az adózó köteles esetén adók és díjak miatt, beleértve a fizetett adók kapcsán az áruk mozgását szerte a vámhatóság határon az Orosz Föderáció, a későbbi összehasonlítva a megállapított adótörvények és díjak.

Emlékeztetni kell arra, hogy a 2007. július 26-i, 2007. július 26-i, 2007. július 26-i, 2007. július 26-i Legfelsőbb Választottbírósági Bíróságának a 2007. július 26-i. " Adók és biztosítási díjak a kötelező nyugdíjbiztosításra "A választottbírósági bíróságokat az adóköteles nyugdíjbiztosítási díjakra vonatkozó, a kötelező nyugdíjbiztosítási díjaknak a bírósági gyakorlatban felmerülő kötelező nyugdíjbiztosítási díjakra vonatkozó kifizetések késedelmének kiszámításáról szóló eljárás során magyarázza az egységes megközelítés céljából engedélyük.

A fenti rendeletben különösen tisztázza, hogy ha az adóidő eredményei szerint a kiszámított adó összege kisebb, mint az adózási időszak alatt fizetendő előlegfizetések összege, a bíróságokat meg kell folytatni az a tény, hogy az előlegfizetések nem kifizetésére felhalmozott szankciók arányos csökkenést okoznak. Ezt az eljárást alkalmazni kell abban az esetben, ha az előlegfizetés összege az egyszerűsített adózási rendszernek az első negyedévre számítva, fél évre és kilenc hónapra, kevesebb, mint a fizetett minimális adó összege Az adóidőszakban a 346_18. Cikk 6. bekezdésében előírt módon.

A kódex 346. cikke (6) bekezdése szerint a minimális adófizetést csak olyan esetekben hajtják végre, ha az adózási időre vonatkozó adózási határozatban kiszámított összeg csökken, hogy kevesebb, mint a kiszámított minimális adó összege, vagy mikor Az adófizetési adó kiszámításához nincs adóalap (az adófizető általi veszteségeket).

A minimális adó összegét az adóalap 1% -a adózási időre számítják ki, amelyek a kódex 346_15. Cikkével összhangban meghatározott jövedelem. A minimális adót az adófizetők fizetik az adóidőszak kimenetelében.

Az adófizető a következő adózási időszakokra jogosult a fizetett minimális adó összegének és az általánosan kiszámított adó összegének különbségének összegére, az adóalap kiszámításakor, beleértve a veszteségek összegének növelését is a 7. bekezdés rendelkezéseivel összhangban a jövőre a 346_18 kóddal összhangban kerül át.

Helyettes
igazgatóosztály
R.a.saakyan

"Egyszerűsített" az adózás tárgya "bevételek mínusz költségeit" a "minimális adó" fogalmát évente egyszer - az adózási időszak végén. Mi az adó, és milyen esetekben kerül kifizetésre annak, hogy tükrözze a számviteli felhalmozódott minimális adó összegét, olvassa el cikkünket.

Mi a minimális adó

Növelje költségeit annyira, hogy csökkentse a jövedelmet nulla, és ne fizessen egyetlen adót egyáltalán, az "egyszerűtlenségek" nem. Az a tény, hogy az egységes adó összege nem lehet kevesebb, mint 1%
az érkezett jövedelemből (6. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 346.18. Ez az úgynevezett minimális adó.

Ezért az egységes adó összegét a minimális adóról hasonlítjuk össze.

Ha egy adó kevesebb, mint a minimum, akkor a költségvetésnek meg kell fizetnie a minimális adó összegét.

Ha egy adott adó minimális, akkor a költségvetésnek meg kell fizetnie a "valódi" adó összegét.

jegyzet

A minimális adót a jövedelem és a költségek közötti különbségből kiszámítják, de az összes jövedelem összegétől számítva.

A fizetési minimális adó kiszámítása (egységes adó helyett) a vezetékezés tükröződik:

Debit 99 Credit 68 SubAccount "Számítások minimális adójén"
- Az év minimális adója felhalmozódik.

Debit 99 Credit 68 SubAccount "települések egyetlen adójához"
- A korábban felhalmozott felhalmozott összegű előlegfizetés egységes adóra fordított.

A fizetett minimális adó és a számviteli egységes adó közötti különbség nem szükséges a kábelezés tükrözéséhez.

PÉLDA

Az LLC passzív egységes adót fizet a jövedelem és a költségek közötti különbségre.

1. helyzet.

Az év teljes összege az év 1 000 000 rubel volt, és a kiadások összege 550 000 rubel.

Egyedülálló adó:

(1 000 000 RUB. - 550 000 RUB.) × 15% \u003d 67 500 RUB.

A minimális adó:

Mivel egyetlen adó nagyobb, mint a minimum, a vállalat fizeti a "valódi" adót - 67 500 rubel.

2. helyzet.

Az év bevételeinek teljes összege 1 000 000 rubel volt, és a kiadások összege 980 000 rubel.
Minden költséget egységes adó kiszámításakor figyelembe lehet venni.

Egyedülálló adó:

(1.000.000 rubel. - 980 000 rubel.) × 15% \u003d 3000 rubel.

A minimális adó:

1.000.000 rubel. × 1% \u003d 10 000 dörzsölés.

10 000 rubel. \u003e 3000 rubel.

Mivel egyetlen adó kevesebb, mint a minimum, a vállalat a költségvetés minimális adót fizet - 10 000 rubel.

Az USN és PSN kombinációja

Ha az egyéni vállalkozó egyesíti az USN-t és a szabadalmi adórendszert, akkor a jövedelem meghatározásakor a minimális adó kiszámítása érdekében csak az "egyszerűsített" tevékenységből származik, a szabadalmi rendszer alkalmazásából származó jövedelem kivételével (a levél) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2013. február 13-án 03-11 09/3758 számú).

Minimális adószámítási időszak

Számítsa ki a minimális adót csak az adózási időszak (év) alapján. A negyedév végén, fél év, 9 hónap nem kell ezt tennie.

Kivétel: Ha a cég az általános adózási rendszerhez "egyszerűsített" -vel érvényesül. Például, ha a jövedelem meghaladta a megállapított határértéket
(4. cikk az Orosz Föderáció adókódjának 346.13.

A "egyszerűsített" köteles a negyedév első napján átállni a teljes módba, amelyben megengedett.

Ebben az esetben az adó időtartama nem lesz év, és az év negyedévében
vagy 9 hónap az általános adórendszerre való áttérés időtartamától függően
(Lásd a 2005. június 8-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levelét, 2005. június 8-án 03-03-02-04 / 1-138).

PÉLDA

A jelentési év január 1-jétől az aktív LLC átadta az USN-t, és adóképként a jövedelem mínusz költségeit választotta. Ugyanebben az évben a jövedelem összege meghaladta a határértéket
és 80 000 000 rubel volt.

Esetünkben az USN szerinti adózási idő 6 hónap lesz (január 1-től július 1-ig).
Július 1-től a vállalat elkezd dolgozni egy közös adórendszeren.

Ha a minimális adó több mint valós adó több mint az év, a költségvetésnek pontosan a minimális adót kell fizetnie.

Az év végén (vagy a folyó év bármely negyedévében, ha a cég elvesztette az USN alkalmazási jogát) A cég köteles benyújtani a nyilatkozat adófelügyeletének.

És ha a minimális adó kiderült, hogy "valódi", akkor egy sor 2.2, 2.2,
az összeg az 1.2. Szakasz 120. sorában jelzi

A minimális adó megfizetése

A minimális adó kifizetésének rovására az egységes "egyszerűsített" adó előzetes kifizetéseit tekintheti meg.

Ugyanakkor egyetlen adó és minimális adó nem ugyanaz. Mindegyikük rendelkezik saját CBC-vel
És az elosztási rendelés.

Január 1-től 2017. változást utasítások alkalmazásáról szóló költségvetésének besorolása az Orosz Föderáció által jóváhagyott rend a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt július 1, 2013 No. 90N.
Összhangban ezeket a változásokat figyelembe kell venni az Egyesült és minimális adót, amely fizetett esetén használata USN a tárgy „bevételek mínusz kiadások”, egyetlen CBC kerül kialakításra - 182 1 05 01021 01 0000 110.

E célból a finanszírozás megkezdte a költségvetési kód 56. cikkében bekövetkezett változtatásokat. Amint azt feltételezzük, hogy mindkettő egyetlen és minimális adók, amelyek kapcsolatban vannak a kapcsolatban
az USN használatával jóváírásra kerül az Orosz Föderáció témáiban a 100% -os szabvány szerint
(Az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2016. augusztus 19-én, 06-04-11 / 01/49770).

Felhívjuk figyelmét, hogy az IFTS adófizetésének nem kifizetése az adókód 122. cikke alapján bírságot szabhat ki. A bírság mérete az adó fizetés nélküli összegének 20% -a (gyűjtemény).

PÉLDA

LLC "AKT" a jelentési évben fizetett az USN-t az objektum "bevételek mínusz költségeinek".

9 hónapig a vállalat 3,655 000 rubelből, ráfordításból kapott jövedelmet kapott
3 490 000 rubel.

A költségvetésnek 9 hónapra kifizetett egyetlen adó 24.750 rubel.

Éves jelentés alatt az aktív LLC 4,240 000 rubel jövedelmet mutattak,
Fogyasztás - 4 000 500 rubel.

A 15% -os áron számított egyetlen adó 35.925 rubel lesz.

Az év végén a "bevételek mínusz költségeinek" objektummal rendelkező adófizetőknek kiszámítják a minimális adót. A költségvetés nagy mennyiségű egyenruhát vagy minimális adót tartalmaz.

A minimális adó 42400 rubel lesz. (4 240 000 × 1%).

Ez azt jelenti, hogy a vállalatnak meg kell fizetnie a minimális adót a jelentési év eredményeire.

Korábban, mint az egységes adó összege 24.750 rubel. a vállalat tesztje vagy visszatérése.

Ha a minimális adó kiderült, hogy több „igazi”, a következő évben felveheti a különbség közöttük, hogy a költségek a kiadások (6. bekezdés Art. 346,18 adótörvény az Orosz Föderáció).

De hogy ezt a különbséget a negyedéves előleg kifizetések kifizetése egységes adó esetén lehetetlen. Ez csak az év egyetlen adó kiszámításakor történhet. Ezért a "tavalyi év" különbségét a következő adóidőszakra vonatkozó éves nyilatkozat mutatja.

Büntetések az előlegfizetések kifizetésére

Ez a helyzet lehetséges. A „legegyszerubb” a tárgy „bevételek mínusz kiadások” nem fizet előleget az év során, és a végén az évben ő szerepel a minimális adót, mivel az összeg a kiszámított egységes adó kiderült, hogy kevesebb, mint a minimum. Az előlegfizetések késői felsorolásához büntetést kell fizetnie.

De mivel az előlegek összegét a „egyszerűsített” adó kiderült, hogy kevesebb, mint amennyi a minimális adót fizetett az évet, majd a büntetést kell arányosan csökkenteni összege minimum adót. Ezt a véleményt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. május 12-én, 03-11-11 / 22105 levélben fejezte ki. A finanszírozók 2007. július 26-tól a 2007. július 26-tól kezdődően hivatkoztak, amely azt mondja, hogy ha az év végén a kiszámított egységes adó összege kevesebb, mint az előlegfizetések összege, akkor a Az előlegek megfizetésére vonatkozó büntetést is teljesen csökkenteni kell. Ráadásul ezek a szabályok vonatkoznak az USN fizetőkre.

Ha a költségek meghaladta a jövedelmet

A minimális adónak meg kell fizetnie abban az esetben, ha a vállalat elvesztette kártérítést
(Vagyis költsége meghaladta a jövedelmet). Ebben az esetben a "valódi" adó összege nulla lesz. Ezért a minimális és "valós" adó közötti különbség megegyezik a minimális adó összegével. Ezt az összeget figyelembe kell venni a költségekben az adóalap meghatározásakor a következő adóidőszakra, vagyis az éves nyilatkozatban.

A fizetett minimális adó összegének és a "valós" adó összegének különbsége növelheti a következő adóidőszak kárának összegét, amelyet a jövőbe átruháznak (a 6. \\ T az Orosz Föderáció).

Ez a helyzet akkor merül fel, ha a következő évben a munka eredményei ismét veszteséget kapnak.

PÉLDA

Az elmúlt évben, Passzív LLC alatt dolgozott egy egyszerűsített adórendszer által választott a bázis egyetlen adó „bevételek mínusz költségek”. Ebben az évben a vállalat adóköteles jövedelme 900 000 rubel volt, és költségek, 1,500 000 rubel.

Így a lejárt év eredményei szerint a vállalat veszteséget kapott az összegben
600 000 rubel. (1 500 000 - 900 000).

A könyvelő az elmúlt évben kiszámította a minimális adót: 900 000 rubel. × 1% \u003d 9000 rubel.

Tegyük fel, hogy a jelentéstételi évben a passzív LLC bevétele 1,300 000 rubel volt,
És költségek - 800 000 rubel. A jövedelem és a kiadások közötti különbség 500 000 rubel.
(1 300 000 – 800 000).

Egyetlen adó 75 000 rubel lesz. (500 000 dörzsölés. × 15%).

De az LLC passzív úgy döntött, hogy figyelembe veszi az elmúlt év elvesztését a kapott nyereség miatt a beszámolási évben.

A cégnek joga van az előző adózási időszakban kapott veszteség összegének átvitelére a jelenlegi adózási időszakra. Ezért a beszámolási évre a nyereség teljes összege az elmúlt év elvesztését fedezi. A veszteség fennmaradó összege 100 000 rubel. (600 000 RUB. - 500 000 rubel) - átkerül a következő időszakokra.

A beszámolási év végén a vállalat 13.000 rubel minimális adót fizet.
(1 300 000 RUB. × 1%).

A veszteségek terjesztése

Az évente kapott veszteség átruházható a következő évre. Ez a következő kilenc év bármelyikére részben vagy teljesen átruházható.

A veszteség fennmaradó része átruházható más évekre, de legfeljebb kilenc évre
(az Orosz Föderáció adókódjának 346.18.

PÉLDA

Az elmúlt évben a cég 50 000 rubel veszteséget kapott, és a minimális adó összege 16.500 rubel. Megmutatjuk, hogy ez az adó figyelembe veheti.

Tegyük fel, hogy a beszámolási év végén a vállalat ismét veszteséget kapott az összegben
15 000 dörzsölje. A beszámolási év adóalapjának kiszámításakor a Társaságnak joga van a minimális adó és az egységes adó (16.500 rubel) közötti különbség összegét a kiadások összetételére, ezáltal csökkentve az adóalapot. Az adóbevallás a jelentéstételi évben, ez a különbség látható vonal 223 2.2 eredményeképpen, az összeg a veszteség a tárgyévben is növekedni fog, ami tükröződik a sorban 253 Adóbevallás 2.2. A jelentéstételi év vesztesége, amely a jövőre átruházható, 31 500 rubel lesz. (16 500 + 15 000).

Mi a minimális IP-adó? Mi az egyszerűsített adózási rendszer? Ezek és más hasonló kérdések aggódnak sok újvállalkozó miatt. Adó szabályozás előírja, két adó számviteli rendszerek gazdasági szervezetek: a OSN (a fő adórendszer), és az USN (egyszerűsített adózási rendszer).

Az IP-re vonatkozó adófizetések gyakorlása

A két megközelítés közötti különbségek összhangban vannak a számviteli, beszámolási időszakokkal, a költségvetés kifizetéseinek számával, a vállalkozások és szervezetek mennyiségi és minőségi jeleivel kapcsolatos szegmentálással. A nyerési lehetőségeket az egyéni vállalkozóknak vagy a munkavállalókkal rendelkező vállalkozásoknak nem több mint száz embert, évente 60 millió rubelre és az eszközök kis egyenlegeire (legfeljebb 100 millió rubel) készült Még ezek a vállalkozások nem rendelkeznek fiókokkal és tulajdonosi Más vállalatok 25% feletti.

A USN viszont kétféle módon érhető el:

1. Az első a bevételből származik, az állam javára történő kifizetés összege az egyéni vállalkozó éves bevételének 6% -a.
2. A második módszerben az éves adófizetés összege 15% -kal egyenlő, és az év nyereségéből számítva.

Az USN-vel való kiszámításhoz és fizetéshez szükséges módszer kiválasztása a PAJÁTORSZÁG.

Úgy véljük, hogy a szolgáltatási ágazatban, tanácsadás, ahol a bevétel kis és kisebb költségek, jövedelmezőbb, hogy levonásokat végezzen a bevételektől, és a kiskereskedelmi és nagykereskedelmi kereskedelemben, ahol a forduló a run, és a margó jelentéktelen tanácsos alkalmazni a "jövedelem mínusz költségeit".

De az üzleti tulajdonosnak szem előtt kell tartania, hogy az USN étvágya 60 millió rubel bevételre korlátozódik. Ezzel a határral "nagy" lesz, és kénytelen dolgozni az adófelügyelet "felnőtt".

Az egyéni vállalkozó a nyereség összegére vonatkozó adófizetés kiszámításakor meg kell érteni, hogy az ilyen (ami nem ritkaság a kezdők közül), nem merül fel kötelességét és kifizetését a költségvetésnek. De a jogalkotó megérti a hazai üzletember és a művészet nehézségét. Az adótörvény 346. cikke ilyen helyzetet adott. E jogszabály rendelkezéseit az egyéni vállalkozókra tervezik, hogy a minimális adófizetések kifizetésének felelőssége.

1. Minimális adó az IP-nek: kalkulus és fizetés. Az egyéni gazdasági tevékenységek alapján az egyéni vállalkozóknak bizonyos adózási minimumot kell fizetniük. A minimális kifizetések mennyisége azokra a témákra vonatkozik, akik a nyereség 15% -os kifizetésével rendelkeznek. De ebben az esetben az összeg kiszámítása az üzletember jövedelmétől az év.
2. A jogszabályok ütközése, amely megerősíti a jogairól szóló jogot, ne hagyja ki előnyeit az adófizetési optimalizálási rendszerek alkalmazása során. A veszteséges tevékenységek során az állami jövedelemre való kifizetések kiszámítása eltérő formában (a jövedelem összegére) az egyéni vállalkozó (a jövedelem összegéből) kényszerül, de ez a követelmény enyhíti a különbség figyelembe vételének képességét az elhatárolt adókat, amikor a minimális adót túllépték az incidensen a következő adóidőszak költségeivel szemben.

Az IP éves adófizetési adó minimális összege az állam javára vonatkozó kötelező fizetés mérete. Az IP minimális adója az éves bevétel 1% -a. A felelősség fizetési minimum adódik egy egyéni vállalkozó, ha az adót a különbség a bevételek és ráfordítások kevesebb, mint a minimális összeg a PI adót, vagy ha a veszteséges tevékenység, ha az összeg nulla. Az év egyedi vállalkozói számítását az alábbi algoritmus szerint végzik:

• a jövedelem és a költségek közötti különbség alapján történő kifizetés összegét kiszámítják, megszorozzák az arányt;
• ezután a legkisebb adóösszeget IP-re számítják ki;
• a két számított érték közül meghatározzák a nagyot;
• a kiválasztott összeg csökken a fizetett előlegfizetések méretére az év folyamán.

Fontos, hogy ne hagyja ki a különbséget a minimális adó és az USN által létrehozott számított érték közötti különbség beépítésének lehetőségét, hogy ezt az összeget rögzítse a jövőbeli időszakok kiadásaiban az év eredményeire vonatkozó esetleges veszteségekkel együtt.

Fontos emlékeztető: A jelentési időszakok eredményeire vonatkozó minimális adó és előlegfizetések terjednek a költségvetési besorolás különböző kódjain, ezért e kötelezettségek ellensúlyozása csak az adófizető írásbeli nyilatkozatán alapulhat. A jövőben sok időt vesz igénybe arra, hogy a túlfizetések és a különböző osztályozó sorokban lévő késedelem közötti porlasztás keresése.

Ha az üzleti tevékenység egyszerűsítése alkalmazza a "bevételek mínusz költsége" rendszerét, és veszteséget hordoz, akkor az adóidő végén a minimális adó összegét kiszámítják. Valójában kétféle árfolyamot használnak az egyszerűsített rendszerben, de leggyakrabban a vizsgálati időszakban, amelyek gyanúak, hogy a veszteség nélküli tevékenységek elvégzésének első alkalommal nem tudják, kiválasztják a "bevételek mínusz költségeit" a minimális adót az USN-vel.

Az állam tevékenységeinek elején történő veszteségek esetén az állam úgy döntött, hogy az újonc vállalkozóktól származik, akik nem jövedelem, csak az adó minimális százaléka, amely 1% jövedelem. Az így kiszámított összeg, és minimális adó lesz.

Mi ez az adó?

Az egyszerűsítők kötelesek egy adott időszakra egyetlen adót fizetni. De a tevékenységek elején gyakran előfordul, hogy a vállalat nem csak nem kap jövedelmet, hanem tolerálja a veszteséget is. Ezért a vállalkozó köteles szimbolikus értéket teremteni ebben a helyzetben. Ennek köszönhetően, hogy ez az adó csak 1% nyereség, azt minimálisnak nevezik.

Annak ellenére, hogy az USN 2017-es amerikai minimális adó lehetővé teszi, hogy átadja a szimbolikus adó összegét a költségvetésnek, csökkenti a kapott nyereség több mint 1% -át, az egyszerűsítők nem tudnak. Törvény szerint az egységes adó összege nem lehet kevesebb, mint a vállalkozó által kapott jövedelem 1% -a. Ha lehetetlen egyetlen adót fizetni, az egyszerűsítőnek meg kell fizetnie a minimumot. De ha egy kiszámított egységes adó meghaladja a minimum méretét, akkor a költségvetés a "valódi" adót veszi.

A minimális adó kiszámítása az összes jövedelem összegéből származik. A számítási eljárás speciális képletet használ. Az összeg, amely 1% -ra vonatkozik, az összes alkalmas jövedelmi alkalmazást alkalmazzák.

Például egy vállalkozóban Vasilek G. N. Az éves jövedelem 34,203 000 rubel volt. A CUCUDIR összegű költségek összege összesen 34.304.200 rubel volt. A kiszámításkor kiderül, hogy az év a szerzés helyett a vállalkozó 101 200 rubel veszteséget kapott. Ilyen helyzetben úgy vélik, hogy a szokásos módon alkalmazott adóalap nulla lesz. Ugyanez a szám egyenlő lesz egyetlen adóval. De mivel a törvény szerint, a legegyszerubb, még abban az esetben a veszteség, köteles elvégezni az átadás az adó, akkor van egy levonása minimális adót. Ez az egész évre kapott jövedelem összegét használja. Azaz, 34 203 000 x 1% \u003d 342 030 rubel.

Tehát, a Vasilek éve, N., kötelesek fizetni a minimális adót, amelynek összege 342.030 rubel lesz.

Mit kell egyszerűsíteni

Érdemes megismerni, hogy a minimális adót csak évente egyszer fizetik. Minden vállalkozónak joga van az előlegfizetéshez. Bár fel kell készülnie arra, hogy az adóhatóságok megtagadhatják az ilyen állást, ami a tényleges minimális adófizetést igényli. De valójában a minimális adó az egyesített adók egyike, amelyben előlegfizetéseket hajtanak végre. Tehát meglehetősen lehetséges az előlegfizetési adó előlegének használata. De csak abban az esetben, a FNS kell alkalmazni egy tetszőleges formában, amelynek másolatát a kifizetések, amelyek átkerültek az átadása előleg összege.

Ha korábban fizetnie kell az előleg alkalmazásával, a minimális kifizetés problémás volt a különböző CBC-k használatának köszönhetően, majd 2017-től a "bevételek mínusz költségeinek" rátájára vonatkozó adózási összegek felsorolásához egységes CBC-t alkalmaznak - 18210501021010000110.

Számos vállalkozó, veszteségeket szenved, több hónapig, átruházza a költségvetés csak minimális adó helyett előlegfizetés. Törvény szerint minden negyedév köteles végrehajtani az előleget. A minimális adó helyett hiba történt.

Az USN kombinálása

Ha a vállalkozó megoldja ezt a módot egy másik, például a szabadalmi rendszer kombinálásával, akkor csak azokat a összegeket, amelyeket a minimális adóban kaptak az egyszerűsített tevékenységek lefolytatásában. Érdemes emlékezni arra is, hogy az OSN-rendszernek az "bevétel mínusz költsége" szerint fizetendő az éves időszak vége után.

De ha a vállalkozó elveszíti az USN-hoz való jogot, akkor az éves időszak végére nem kell várni. A minimális adó átruházása (ha az egységes adó kiszámításakor nulla lehet), a negyedév végén kell elvégezni, amelyben az UCN elvesztése történt.

Szervezetek és egyéni vállalkozók - IP, alkalmazva az USN-t az adózási jövedelem tárgyával mínusz költségek (USN Dr.), kiszámítania kell az adóidős minimális adó összegét. Nem szükséges kiszámítani a minimális adót a jelentési időszakok eredményeire.

A minimális adót abban az esetben fizetik ki, hogy az adóidőben az adó által kiszámított adó összege kisebb, mint a kiszámított minimális adó összege, vagyis veszteséget kaptak. Ezért előnyös, hogy a jövedelmek valamivel magasabbak voltak, mint a költségek, hogy nincs veszteség az USN DR ..

Az adóadó minimális összege, a jövedelem tárgyával mínusz, a költségek a következő képlet alapján kerülnek kiszámításra:

Minimális adó = Az adózási időszakra kapott árú bevételek × 1 %.

Az USN 2020-ra vonatkozó minimális adót a költségvetésnek kell fizetni, ha az adóidőszak végén kiderült, hogy "egyszerűsített", a szokásos árfolyamon (15% vagy kevesebb) számított.

Például a vállalat alkalmazza az USN-t az adózási jövedelem tárgyával, mínusz költségekkel:

• 2020-ra a vállalat 28.502 000 rubelben kapott jövedelmet kapott.
• A költségek tükröződnek a 28.663.300 rubel.

Kiszámítja, hogy az adónak 2020-ig terjedő eredményt kell fizetnie.

Mivel a pontos költségek több jövedelem, ez azt jelenti, hogy az év 160.300 rubel veszteség lesz.
(28 502 000 rubel. - 28 662 300 rubel). Ezért az adóalap és a szokásos módon egyetlen adó nulla. Ebben az esetben a minimális adó kiszámításához szükséges. Ő lesz:

285 020 RUB. (28 502 000 RUB. × 1%)

A minimális adó gyakoribb, ezért 2020 végén meg kell fizetnie a költségvetés minimális adót.

Az OSN-vel való kompatibilis egy másik adórendszerrel, például szabadalmi adórendszerrel, a minimális adó összegét csak az "egyszerűsített" tevékenységekből érkező jövedelemre számítják (az Oroszország szövetségi adózási szolgálatának levele) 06.03.2013 № UR-4-3 / [E-mail védett]).

Emlékeznie kell erre a minimális adót csak az év végéig fizetik, és csak akkor, ha a "egyszerűsített" elveszíti az ASN-re való jogot az év során, majd átadja a minimális adót (ha kiderül, hogy fizetni), a negyedév eredményei szerint, amelyben a kellemetlen jogot elveszik. Nem szükséges későn várni az év végére.

Hiba lesz, ha a szervezet az év során fizeti a minimális adót, motiválja, hogy még mindig rajta van, vagy hogy a negyedév szerint az adót nulla lehet, és meg kell fizetni valamit. Meg kell fizetnie valamit, de előlegfizetés az USN-ről.

Fizetési határidők, minimális adó CBC

Az Orosz Föderáció adókódja nem hoz létre különleges feltételeket a minimum adó kifizetésére. Tehát általában fel kell jegyeznie, hogy legkésőbb az adóbevallás benyújtására létrehozott időszak:

• a jogi személyek minimális adót fizetnek legkésőbb március 31-ig.
• vállalkozók - legkésőbb április 30-ig

(7. pont, az Oroszország szövetségi adózási levele 10.03.2010 No. 3-2-15 / [E-mail védett]).

CBC a 2020-as minimális adóértbeiratkozott az Orosz Föderáció témáiban

182 1 05 01021 01 1000 110.

A 2016-os "egyszerűsített" minimális adó átkerül egy másik CBC-re

A Pénzügyminisztérium megjelentette a CBC összehasonlító táblázatát 2016-2017-re. A „bérelt rabló” simplists felsorolni az adót az eredmények 2016 maradt egy közös CBC, mind a minimális adót és kiszámítás alapján a szokásos adókulcs.

Az "egyszerűsített" adó felsorolásának kifizetésével (beleértve a minimumot) meg kell adnia a költségvetési osztályozás kódját 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Minimális adó felirata az USN-nél

Lehetséges-e figyelembe venni a minimális adófizetés már kifizetett előleget az egyszerűsített adóért? Elméletileg lehetséges, de gyakran az adóhatóságok megtagadják a minimális adó teljes összegének kifizetését és azt a tényt, hogy az "egyszerűsített" és minimális adók eltérő CBC-vel rendelkeznek, és az offset szervezeti okokból lehetetlen. De ez nem. A minimális adó nem speciális adóDe csak az egyetlen "egyszerűsített" adó minimális mérete, és alkalmazhatja az összes hitelszabályt. Tehát az Ön által fizetett előleg kifizetések az év során az "Egyszerűsített" adó, akkor képes lesz a minimum (). A választottbírósági gyakorlat megerősíti az ilyen intézkedések megvalósíthatóságát (az FAS BJO felbontása 05.07.2011 No. A69-2212 / 2010).

Annak érdekében, hogy a bérek az előleget a minimum adó számla, akkor alkalmaznia kell a megfelelő. És az előlegfizetések kifizetését megerősítő fizetési megbízások másolatának csatolása.

Ha még mindig nem lesz képes tesztelni, és a szervezet teljes mértékben fizeti a minimális adót, akkor az előlegfizetések nem fognak eltűnni. Ezeket az "egyszerűsített" adóval kapcsolatos jövőbeni előlegek rovására jóváírják (1. és 14. oldal). Az eltolás három évre készülhet.

Számvitel a minimális adókért az USN-vel

A tavalyi minimális és egyszerűsített adók közötti különbség az adóalanyok figyelembe vehetik (6. pont). Beleértve a különbség növekvő veszteségét (az Orosz Föderáció adókódjának 346.18. Figyelembe veheti a minimális és egységes adók közötti különbséget, ha csak az év végén (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2010. július 15-én, 03-11-06 / 2/92) . Így 2020 végén a szervezet magában foglalhatja a múlt 2019 alapján fizetett minimális és egyszerűsített adók közötti különbséget.

A megadott különbség a későbbi adózási időszakok bármelyikében (vagy a veszteség összegének növelése) tartalmazhat (az Orosz Föderáció Adótörvényének 46.18. Pontja). Ezenkívül az Oroszország Pénzügyminisztériumának tisztázza, hogy a fizetett minimális adó összegének és az adó összegének összegének különbsége, amelyet általában több korábbi időszakban számítottak ki, egyidejűleg szerepelhet a költségekbe (januárban 18, 2013 03-11-06 / 2/03).

További linkek a témában

1. 
   Milyen kiadások és milyen sorrendben elfogadják a számviteli, amikor a jövedelem formájában mínusz költségek. Az adószámítási célokra az USN használatában történő meghatározása.