Какви данъчни облекчения са достъпни за руските граждани. Тегления, удръжки, освобождаване Удръжки от данък върху собствеността

Въпреки общостта на целите, данъчните стимули имат различия в механизма на тяхното действие, което зависи от това кой елемент от данъчната структура (предмет на облагане, данъчна основа, заплата) е насочена към промяна на облекчението. На тази основа ползите са разделени на три групи:

· Припадъци;

· Отстъпки (удръжки);

· Освобождение.

Данъчни стимули
Оттеглянето е данъчно облекчение, насочено към премахване на определени обекти на облагане от данъчно облагане.	Отстъпка (приспадане) - обезщетения, които намаляват данъчната основа.	Освобождаване - обезщетения, които намаляват данъчната ставка или брутния данък.
Временно (предоставя се за определен период) Постоянен	Ограничен (размерът е ограничен пряко или косвено) Неограничен (данъчната основа се намалява с цялата сума на разходите)
Общо (за всички данъкоплатци) Специални (валидни за определени категории предмети)	Стандартно Имот Социални Професионален
Общи (те се използват от всички платци, например приспадане на данък върху имуществото за всички платци на данък върху доходите на физическите лица) Специален (валиден за определени категории субекти, например 3000 рубли за хора с увреждания от Втората световна война при изчисляване на същия данък)

Нека ги разгледаме в посочения ред.

„Тегленията са данъчни облекчения, насочени към премахване на определени позиции (обекти) на облагане от данъчно облагане. По-специално, по отношение на данъците върху собствеността, освобождаването се ограничава до освобождаване от облагане с данъци на определени видове имоти. С други думи, освобождаването са данъчни облекчения, които премахват отделни артикули (обекти) от данъчно облагане. Например, изключенията са предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация при облагане на доходите на физически лица. А именно, сумите на международни, чуждестранни или руски награди за изключителни постижения, считани за стимули, не подлежат на данъчно облагане. По същия начин не се налага данък върху сумите на еднократна финансова помощ за пострадали от природни бедствия, тъй като такава помощ е надарена в данъчното законодателство с извънредно имущество. Видовете доходи от този вид, които не подлежат на данъчно облагане, независимо от свойствата на тези доходи в данъчното законодателство, са обединени в член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Припадъците са временни и постоянни.

Като пример за освобождаване от данъци може да се посочи фактът, че печалбата от производството на бебешки храни, от производството на технически средства за превенция на инвалидността и рехабилитация на хора с увреждания и др. не подлежи на облагане.

Данъчна отстъпка (приспадане) - сума, подлежаща на пълно или частично изключване от данъчната основа при изчисляване на размера на данъка. Данъчните кредити са един от елементите на данъчната политика и имат социални и икономически цели.

Най-често срещаните данъчни кредити са за следните видове данъци:

· Данък върху доходите на физическите лица (освободен от данък минимален доход, отстъпка за определени категории платци: възрастни, самотни, семейни, с малки деца и др.);

· Корпоративен подоходен данък (отстъпки при капиталови инвестиции, експортни отстъпки и др.).

В зависимост от въздействието върху резултатите от данъчното облагане, отстъпките могат да се подразделят на ограничени (размерът на отстъпките е ограничен пряко или косвено) и неограничен (данъчната основа може да бъде намалена с целия размер на разходите на данъкоплатеца).

Подобно на изключенията, в зависимост от липсата или наличието на ограничения за субекти, обезщетенията могат да бъдат общи, които се използват от платците независимо от субективните характеристики, и специални, чието използване е разрешено само за определени категории субекти.

При определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, доходът на физическо лице, обложен със ставка от 13% се намалява с размера на данъчните облекчения, изброени в членове 218-221 от Данъчния кодекс на Руската федерация: стандартни, социални, имуществени и професионални (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По отношение на доходите, обложени с други данъчни ставки (9, 15, 30 или 35%), тези данъчни облекчения не се прилагат. Такива доходи включват по-специално дивиденти, доходи на граждани, които не са данъчни резиденти на Руската федерация, печалби и награди, получени в състезания, игри и други промоционални събития на стойност над 4000 рубли, материални ползи от спестявания от лихви при получаване на средства за заеми .

Стандартни данъчни облекчения.

Стандартните удръжки за работещите граждани се предоставят от счетоводните кантори на техните работодатели. С други думи, един от данъчните агенти, които са източник на изплащане на доходи по избор на данъкоплатеца.

В чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява категориите граждани, които имат право на стандартно данъчно приспадане.

(!!!) По-специално, стандартното данъчно приспадане от 1 януари 2012 г.: 1400 рубли. - за първо дете, 1400 рубли. - за второ дете, 3000 рубли - за третото и всяко следващо дете; 3000 рубли - за всяко дете, ако дете до 18 години е дете с увреждания, или редовно студент, аспирант, ординатор, стажант, студент до 24 години, ако е лице с увреждане от I или II група . Данъчно приспадане се прави за всяко дете до 18 години, както и за всеки редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент, кадет до 24 години. Данъчното облекчение се предоставя в двоен размер на единствения родител (осиновител), осиновител, настойник, попечител. Предоставянето на посоченото данъчно облекчение на едноличния родител се прекратява от месеца, следващ месеца на брака му. От месеца, в който посоченият доход надвишава 280 хиляди рубли, данъчното облекчение не се прилага. Намалението на данъчната основа се извършва от месеца на раждане на детето (децата), или от месеца, в който е извършено осиновяването, е учредено настойничеството (настойничеството), или от месеца, в който е сключен договорът за прехвърляне на дете (деца) на семейство влиза в сила. Данъчното облекчение се предоставя за периода на обучение на детето (децата) в образователна институция и (или) образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по установения ред през периода на обучение.

Предоставят се и стандартни данъчни облекчения:

· В размер на 3 хиляди рубли. (на жертви на Чернобил, инвалиди от Втората световна война, инвалиди от военнослужещите от групи 1, 2 и 3 и др.);

· В размер на 500 рубли. (Герои на СССР, Герои на Русия, наградени с Орден на Славата от 3 степени, участници във Втората световна война, инвалиди от детството, инвалиди от I и II групи и др.);

· В размер на 400 рубли. за останалите лица, докато приспадането престава да се предоставя в месеца, когато общият им доход от началото на годината надвишава 40 хиляди рубли.

Гражданин Сидоров кандидатства за стандартни данъчни облекчения. Месечният доход на гражданин Сидоров е 20 хиляди рубли, докато той има 2 деца на 5 години. Каква ще бъде данъчната основа за изчисляване на данъка за гражданин на Сидоров и какъв данък ще плати гражданин, ако е лице с увреждания от I група от детството?

1) NB = 20000-1400 * 2-500 = 16700 (rub.);

2)?Н = 16700 * 13% = 2171 (rub.).

Социални данъчни облекчения.

За да получите социални удръжки, ще трябва да подадете данъчна декларация в края на данъчния период. Парите ще бъдат изплатени въз основа на резултатите от неговата проверка.

Данъкоплатецът има право да получи данъчни облекчения в размер на преведените за благотворителност и дарения размер, но не повече от 25% от декларирания доход. Също така се предоставят социални удръжки във връзка с разходите за обучение в образователна институция, с разходите за лечение, допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия, както и в размера на пенсионните вноски, платени по договора ( т) на недържавно пенсионно осигуряване (в максимален размер от 120 хиляди рубли). rub.). Последното приспадане може да бъде предоставено и от фирмата работодател.

Месечният доход на гражданин на Сидоров е 20 хиляди рубли. Той плаща за обучението на сина си в Московския държавен университет в размер на 200 хиляди рубли. през годината. Каква ще бъде данъчната основа за изчисляване на данъка за гражданин на Сидоров? Каква ще бъде сумата за възстановяване на данъци от бюджета?

1)? N платено = 20 000 * 12 * 13% = 31 200 (руб.);

2) Приспадане = 120 000 (rub.) - максимум;

3) NB = 20 000 * 12-120 000 = 120 000 (rub.);

4)?N, като се вземе предвид приспадането = 120 000 * 13% = 15 600 (rub.);

5)? H за връщане =? H платено -? H, като се вземе предвид приспадането = 31200-15600 = 15 600 (руб.).

Удръжки от данък върху имуществото.

За да получите приспадане на данък върху имуществото, трябва да подадете декларация, заявление за приспадане и подкрепящи документи до данъчните органи. Декларацията се подава в данъчния орган в края на данъчния период.

Данъкоплатецът има право да получава имуществени приспадания в сумите, получени от продажба на имот (в определени граници) или изразходвани за покупка и изграждане на недвижими имоти. Това е посочено в чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако през една календарна година данъчното облекчение не се използва изцяло, остатъкът може да се пренесе за следващата година. (!!!) За данъкоплатци, получаващи пенсии, остатъкът от приспадането на имущество може да се пренесе към предходните данъчни периоди, но не повече от три.

Разпродажба.

Данъкоплатецът има право на данъчно приспадане, по-специално в сумите, получени от него от продажбата на жилища или земя и техните дялове.

Ако такъв недвижим имот е притежаван повече от 3 години, тогава този доход не се облага с данък. Ако е на по-малко от 3 години, тогава лицето има право да получи приспадане в размер на не повече от 1 милион рубли.

Приспадането се предоставя в сумите, получени през данъчния период от продажба на друго имущество, собственост на данъкоплатеца.

Ако имотът е бил собственост на данъкоплатеца повече от 3 години, тогава този доход не се облага с данък. В този случай декларацията не може да бъде подадена.

Трябва да се има предвид, че тези разпоредби не се прилагат за доходи, получени от физически лица от продажба на ценни книжа, както и доходи от продажба на имущество, пряко използвано от индивидуален предприемач в бизнеса.

Ако имотът е бил собственост за по-малко от 3 години, лице има право да поиска приспадане в размер на не повече от 250 хиляди рубли.

Вместо да използва правото да получи приспадане на данък върху имуществото, данъкоплатецът има право да намали размера на облагаемия доход с размера на разходите, свързани с получаването на този доход. В този случай разходите трябва да бъдат документирани.

Гражданин Сидоров продава стая с мандат по-малко от 3 години за 800 хиляди рубли. Няма документи, потвърждаващи факта на покупката. Каква ще бъде данъчната основа за изчисляване на данъка за гражданин на Сидоров? Каква ще бъде сумата на данъка?

1) NB = 800000-800000 = 0 (rub.);

2)?Н = 0 * 13% = 0 (разтриване).

Покупка.

Данъкоплатецът има право на данъчно облекчение в сумите, изразходвани за закупуване на жилище. Приспадането се предоставя за сума, която не надвишава 2 милиона рубли. Това приспадане се предоставя само веднъж в живота и само за един обект.

дЗа да потвърдите правото на такова приспадане на имущество, трябва да предоставите заедно със заявлението:

· Договор за закупуване на жилище;

· Документ за собственост на жилище и акт за прехвърляне на жилище на данъкоплатеца;

Платежни документи, изготвени по установения ред и потвърждаващи факта на плащане на средства от данъкоплатеца (разписки на продавача за касова бележка, разписки за кредитни нареждания, банкови извлечения за превод на средства от сметката на купувача към сметката на продавача, стока и касови бележки, актове за закупуване на материали от физически лица, посочващи адреса на продавача и паспортни данни и други документи).

Гражданин Сидоров купува стая за 3 милиона рубли. Общият му доход за годината възлиза на 240 хиляди рубли. Каква ще бъде данъчната основа за изчисляване на данъка за гражданин на Сидоров? Какъв ще бъде размерът на данъка, възстановен от бюджета?

1)? N платено = 240 000 * 13% = 31 200 (рубли);

2) Приспадане = 2 000 000 (рубли) - максимум;

3) NB = 240 000-240 000 = 0 (rub.);

4)?N, като се вземе предвид приспадането = 0 * 13% = 0 (руб.);

5)?H за връщане =?H платено -?H, като се вземе предвид приспадането = 31200-0 = 31200 (руб.).

Професионални данъчни облекчения.

Лицата, извършващи предприемаческа дейност без образуване на юридическо лице, както и нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори и други лица, занимаващи се с частна практика по реда на действащото законодателство, имат право да получават тези данъчни облекчения. Те могат да намалят облагаемия си доход с размера на документираните разходи.

Гражданинът Сидоров беше награден с 9 хиляди рубли за публикуване на статия във в. Мурзилка. Гражданинът Сидоров кандидатства за професионално данъчно облекчение, но документи, потвърждаващи разходите по написването на статията, не бяха представени. Каква ще бъде данъчната основа за изчисляване на данъка за гражданин на Сидоров? Каква ще бъде сумата на данъка?

1) NB = 9000-20% * 9000 = 7200 (rub.);

2)?Н = 7200 * 13% = 936 (rub.).

Освобождаването се разбира като обезщетения, насочени към намаляване на данъчната ставка или заплатата.

Размер на заплатата (брутен данък)е резултат от умножаване на броя на данъчните единици, включени в данъчната основа, по данъчната ставка (ставки). При данъците, чийто размер се определя от разпределението между данъкоплатците на общата сума, предвидена за получаване (сгъваеми данъци), размерът на заплатата съществува като предварително определена сума.

Освобождаването е пряко намаляване на данъчното задължение на данъкоплатеца. Обезщетенията тук се предоставят пряко за разлика от обезщетенията, предоставени от изключения и отстъпки, които косвено намаляват размера на заплатата. Освобождаванията повече от други видове обезщетения са в състояние да вземат предвид имущественото състояние на данъкоплатеца.

Данъчните облекчения могат да бъдат разделени на видове според формите на предоставяне на обезщетения.

Намалена данъчна ставка.Например данъчната ставка се намалява с 50% за предприятия с 50% или повече пенсионери и хора с увреждания.

Намаляване на заплатата (брутен данък).Размерът на заплатата може да бъде намален частично или изцяло, за определено време или за неопределено време.

Нарича се пълно освобождаване от данъци за определен период данъчни ваканции.

Освобождаването от данъци не трябва да се бърка с добавянето на просрочени задължения, т.е. отписване на лоши задължения в данъци и такси, което се извършва в изключителни ситуации от икономически, социален или правен характер, довели до невъзможност за събиране на данък (член 59, част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разсрочено или разсрочено плащане на данъка- това е форма за промяна на срока за плащане на данъка, установен със закон. Основанията, условията и реда за предоставяне на тези обезщетения са уредени в чл. 61-64.68, част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчен кредит,както и разсрочено или разсрочено плащане на данъка, това е форма за промяна на срока за плащане на данъка. Разликите са, че максималният план за разсрочване или разсрочване в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация е 6 месеца, а заемът може да бъде предоставен до една година. Съществуват и различия в процедурите за предоставяне на тези облекчения: отсрочвания или вноски се предоставят с решение на упълномощения орган и се сключва споразумение за предоставяне на данъчен кредит. За ползване на данъчния кредит, както и за предоставяне на разсрочен или разсрочен план се начислява лихва. Ако обаче необходимостта от получаване на обезщетения е причинена от щети на лице в резултат на природно бедствие, технологична катастрофа или други форсмажорни обстоятелства или забавяне на бюджетното финансиране, плащане на държавна поръчка, тогава лихва не се начислява. Основанията, условията и реда за предоставяне на данъчен кредит са установени в чл. 65.68 ч. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Инвестиционен данъчен кредит... Тази привилегия се състои в предоставяне на организации, които инвестират в научноизследователска и развойна дейност, техническо преоборудване на производството, създаване на нови технологии, както и на тези, които изпълняват особено важни поръчки за социално-икономическото развитие на регионите, правото да намаляват своите данъчни плащания с последващо поетапно плащане на тези суми и начислени лихви.

Ако максималният срок на данъчния кредит е една година, тогава инвестиционният данъчен кредит се предоставя за период от една до пет години. Договорът за инвестиционен данъчен кредит определя вида на данъка, размера на заема, срока на договора, размера на лихвата, процедурата за погасяване, мерките за гарантиране изпълнението на условията на договора (залог, гаранция), отговорност на страните.

Възстановяване на предварително платен данък (част от данъка).Този вид освобождаване се нарича още данъчна амнистия (терминът „данъчна амнистия“ се използва и във връзка с освобождаването на данъкоплатец от финансови санкции).

Пример за данъчна амнистия е освобождаването, предвидено в статията „Относно данък върху добавената стойност“: когато стоки, закупени с данък върху добавената стойност, се изнасят от територията на Руската федерация, сумата на данъка се връща на предприятията износители.

132.Науката за данъчното право разграничава такъв елемент на данъка, който не е установен в Nc RF като:

Отговор: 2. предмет на облагане.

ключ: V Изкуство. 17Данъчният кодекс на Руската федерация, предметът на облагането, като елемент на данъка, не е посочен (за разлика от обекта и основата). В науката за данъчното право субектът на данъка се определя като явление от материалния свят, което е в определена връзка с данъкоплатеца и има разходна, физическа или друга характеристика. Например при данъците върху имотите предмет са определени видове имущество (има стойностна, физическа или друга характеристика), а обект е юридическият факт на притежанието на този имот от данъкоплатеца върху определено право.

133.Предметът на данъчното облагане в науката на данъчното право обикновено се определя като:

Отговор: 1.феномен на материалния свят, който е в определена връзка с данъкоплатеца и има разходна, физическа или друга характеристика.

ключ:В науката за данъчното право предметът на облагане обикновено се определя като явление от материалния свят, което е в определена връзка с данъкоплатеца и има разходна, физическа или друга характеристика. Например за транспортния данък субектът е автомобил (има по-специално такава характеристика като мощност на двигателя); а обект е фактът, че данъкоплатеца притежава автомобил, регистриран в КАТ.

134.Обектът на облагане с федерален данък се установява:

Отговор: 1. във федералните закони.

ключ:от 21.03.1997 г. N 5-Пи от 30.01.2001 г. N 2-П,клауза 2 на чл. 12Данъчния кодекс на Руската федерация).

135.Обектът на облагане с регионален данък се установява:

Отговор: 3. във федералните закони.

ключ:Обектът на облагане за всеки данък е установен само във федералния закон (резолюции на Конституционния съд на Руската федерация от 21.03.1997 г. N 5-Пи от 30.01.2001 г. N 2-П,определениеКонституционен съд на Руската федерация от 05.02.1998 N 22-О, ал.4 на чл. 12

136.Обектът на облагане с местен данък се установява:

Отговор: 2. във федералните закони.

ключ:Обектът на облагане за всеки данък е установен само във федералния закон (резолюции на Конституционния съд на Руската федерация от 21.03.1997 г. N 5-Пи от 30.01.2001 г. N 2-П,определениеКонституционен съд на Руската федерация от 05.02.1998 N 22-О, ал.4 на чл. 12Данъчния кодекс на Руската федерация). При различен подход този елемент би се определял на регионално (местно) ниво произволно.

137.Обект на облагане, съгласно нормативната дефиниция, е:

Отговор: 3. продажба на стоки (работи, услуги), имущество, печалба, приход, разход или друго обстоятелство със стойностна, количествена или физическа характеристика, с наличието на което законодателството за данъците и таксите свързва възникването на задължението за плащане на данъкоплатеца. данък.

ключ:Посредством клауза 1 на чл. 38Данъчният кодекс на Руската федерация е обект на облагане - продажбата на стоки (работа, услуги), имущество, печалба, приходи, разход или друго обстоятелство, което има разходна, количествена или физическа характеристика, с наличието на което законодателството за данъци и такси свързва възникването на задължението на данъкоплатеца за плащане на данък.

138.Продукт, в съответствие с Nc RF, това са:

Отговор: 3. всеки продаден или предназначен за продажба имот.

ключ:т. 3, чл. 38Данъчен кодекс на Руската федерация: за целите на Данъчния кодекс на Руската федерация всяко имущество, продадено или предназначено за продажба, се признава за продукт.

139.В съответствие със Nc RF, продажбата на стоки от организация или индивидуален предприемач е:

Отговор: 2. прехвърляне на възмездно право на собственост върху стоки от едно лице на друго лице.

ключ:Точка 1, чл. 39

140.Нормативно определение на работата за целта Nc RF:

Отговор: 3. дейност, резултатите от която имат материално изражение и могат да бъдат реализирани за задоволяване нуждите на организацията и (или) индивидите.

ключ:т. 4, чл. 38Данъчният кодекс на Руската федерация: работата за данъчни цели се признава за дейност, резултатите от която имат материално изражение и могат да бъдат изпълнени за задоволяване нуждите на организацията и (или) физическите лица.

141.В съответствие със Nc RF изпълнението на работата от организация или индивидуален предприемач ще бъде:

Отговор: 3. Прехвърляне възмездно на резултатите от извършената работа на друго лице.

ключ: Точка 1, чл. 39Данъчният кодекс на Руската федерация: продажбата на стоки, работи или услуги от организация или индивидуален предприемач е съответно прехвърляне на възмездна основа (включително размяна на стоки, работи или услуги) на собствеността върху стоки, резултатите работа, извършена от едно лице за друго лице, възмездимо предоставяне на услуги от едно лице на друго лице, а в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърляне на собствеността върху стоки, резултатите от работата, извършена от едно лице за друго лице, предоставянето на услуги от едно лице на друго лице - безплатно.

142.Нормативно определение на услугите за целта Nc RF:

Отговор: 1. дейност, резултатите от която нямат материален израз, се реализират и изразходват в процеса на осъществяване на тази дейност.

ключ:т. 5, чл. 38Данъчен кодекс на Руската федерация: услуга за данъчни цели е дейност, резултатите от която нямат материално изражение, продават се и се консумират в процеса на извършване на тази дейност.

143.В съответствие със Nc RF, организация или индивидуален предприемач продава услуги, ако има:

Отговор: 1. Платено предоставяне на услуги от едно лице на друго лице.

ключ:Точка 1, чл. 39Данъчният кодекс на Руската федерация: продажбата на стоки, работи или услуги от организация или индивидуален предприемач е съответно прехвърляне на възмездна основа (включително размяна на стоки, работи или услуги) на собствеността върху стоки, резултатите работа, извършена от едно лице за друго лице, възмездимо предоставяне на услуги от едно лице на друго лице, а в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърляне на собствеността върху стоки, резултатите от работата, извършена от едно лице за друго лице, предоставянето на услуги от едно лице на друго лице - безплатно.

144.Данъчната основа в науката за данъчното право обикновено се определя като:

Отговор: 2. количествено изразяване на предмета на данъка чрез мащаба на данъка и данъчната единица.

ключ:В науката на данъчното право данъчната основа обикновено се определя като количествен израз на предмета на данъка чрез мащаба на данъка и данъка. Например за транспортен данък ( гл. 28Данъчен кодекс на Руската федерация) автомобил (предмет на данъка) е количествено изразен по отношение на мащаб (мощност на двигателя) и единица (единици конски сили). По принцип е възможно да се въведе различна скала (например обемът на двигателя) и съответстващата му единица (например десетки кубични сантиметра). В този случай данъчната ставка може да изглежда така: 100 рубли. за всеки 10 кубически сантиметра работен обем на двигателя.

145.Данъчната ставка в науката за данъчното право обикновено се определя като:

Отговор: 3. размерът на данъка (в рубли) за единица данък.

ключ:В науката на данъчното право данъчната ставка обикновено се определя като сумата на данъка (в рубли) за единица данък. Например при данък върху доходите на физическите лица стандартната данъчна ставка е 13% от облагаемия доход ( клауза 1 на чл. 224Данъчния кодекс на Руската федерация). В транспортния данък за леки автомобили с мощност на двигателя до 100 к.с. ( Изкуство. 361Данъчен кодекс на Руската федерация) максималната данъчна ставка е 25 рубли. за конски сили мощност на двигателя (специфичният размер е зададен на регионално ниво).

146.Специфичната данъчна ставка за регионалния данък се установява:

Отговор: 3. в регионалните закони, в границите, определени от федералните закони.

ключ:Специфичната данъчна ставка за регионалния данък е установена в актовете на регионалния законодателен орган за този данък в рамките на границите, установени във федералните закони ( указКонституционният съд на Руската федерация от 30 януари 2001 г. N 2-P, клауза 3 на чл. 12Данъчния кодекс на Руската федерация).

147. Регионалният законодател е установил ставката на транспортния данък в размер, надхвърлящ границата, установена в Данъчния кодекс. RF. В такъв случай:

Отговор: 1. зададената лимита Nc RF.

ключ:Въз основа решенияОт Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 27 януари 2009 г. N 11519/08, ако регионалният законодател е установил ставката на транспортния данък (както и всеки друг регионален данък) в размер, надвишаващ лимита, установен в Nc RF, тогава се прилага пределната ставка, установена в Данъчния кодекс на Руската федерация.

148. Депутат от Законодателното събрание на Нижни Новгородска област представи законопроект, който ще намали ставката на ДДС в региона от 18% на 12% за организации, занимаващи се с дървообработка (преработка). Тази сметка:

Отговор: 2. не може да бъде прието, тъй като правата на законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация да регулират ставката на ДДС в Nc RF не се предоставя.

ключ:Правата на законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация да регулират ставката на ДДС (федерален данък, изцяло кредитиран във федералния бюджет) в Nc RF не се предоставя. Съответно такъв законопроект не може да бъде приет.

149.Специфичната данъчна ставка за местния данък се установява:

Отговор: 2. в актовете на местния орган на представителната власт за този данък, в границите, установени във федералните закони.

ключ:Специфичната данъчна ставка за местния данък се определя в актовете на местния представителен орган за този данък в границите, установени във федералните закони ( определениеКонституционен съд на Руската федерация от 05.02.1998 N 22-О, ал.4 на чл. 12Данъчния кодекс на Руската федерация). Регионалните закони не могат да регулират местните данъци.

150.В съответствие с нормативната дефиниция данъчният период означава:

Отговор: 2. календарна година или друг период от време по отношение на отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък.

ключ:Посредством клауза 1 на чл. 55Данъчният кодекс на Руската федерация означава календарна година или друг период от време по отношение на отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък.

151.Данъчен период, от гледна точка на науката за данъчното право:

Отговор: 1. Може да липсва от някои данъци.

ключ:За еднократни данъци (понастоящем неустановени, до 01.01.2006 г. - данък върху имущество, прехвърлено по наследство или дарение), чийто предмет са действията на данъкоплатеца, по мнението на законодателя, извършени рядко (епизодично), данъчен период не се установява. Срокът за плащане на еднократен данък може да се изчисли както от момента на възникване на обекта на облагане, така и от момента на заявяване на данъка от данъчния орган (след момента на възникване на обекта на облагане).

152.За данъци, установени в Руската федерация, максималният размер на данъчния период се определя като:

Отговор: 1. календарна година.

ключ:Максималният данъчен период за данъци, установен в Руската федерация, е календарна година ( част IIДанъчният кодекс на Руската федерация - вкл. от корпоративен подоходен данък, от данък върху доходите на физическите лица, от всички данъци върху имуществото).

153.Данъчният период винаги се определя в данъци:

Отговор: 1. като обекти, от които се установява юридически факт - държава.

ключ:Данъчният период е задължителен само за тези данъци, за които юридически факти - държави са установени като обекти на облагане, тъй като в този случай размерът на данъка следва да зависи от времето, когато платецът е в данъчно облагаемо състояние (например сумата на транспорта данъкът зависи от това колко месеца данъкоплатецът е в една година, притежаващ автомобил - клауза 3 на чл. 362Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако данъчният период бъде изключен от разпоредбите на закона за такъв данък, законът ще стане неясен. За данъците, за които са установени юридически факти - действия като обекти на облагане, данъчният период по принцип може да липсва, какъвто е случаят при еднократните данъци.

154.В съответствие със Nc Данъчният период на RF в някои данъци може да бъде разделен:

Отговор: 2. за отчетни периоди.

ключ:Посредством клауза 1 на чл. 55Данъчният кодекс на Руската федерация означава календарна година или друг период от време по отношение на отделните данъци, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък. Данъчният период може да се състои от един или повече отчетни периода.

155. В съответствие с правната позиция на Върховния арбитражен съд на Руската федерация задължението за плащане на конкретен данък възниква за данъкоплатеца:

Отговор: 3. поради появата в дейността на данъкоплатеца на обекта на облагане за този данък и края на данъчния период (за периодичните данъци).

ключ:В науката на данъчното право обектът на облагане се определя като юридически факт (факти), чието наличие е установено в данъчното законодателство като основание за задължение на данъкоплатеца да плати данък. В съответствие със стр. 8С решение на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 юни 2006 г. N 25 обектът на облагане като съвкупност от облагаеми сделки (факти) се формира до края на данъчния период.

156.Трябва ли крадец по отношение на Nc RF да плати данък върху доходите на физическите лица от парите, които открадна?

Отговор: 1. не, тъй като не придобива правата върху тези пари.

ключ:Задължението за плащане на данък е резултат само от правомерни действия (дейности) на данъкоплатеца. Данъкът следва да се плаща само от средства, принадлежащи на данъкоплатеца въз основа на собственост, икономическо управление или оперативно управление ( клауза 1 на чл. осемДанъчния кодекс на Руската федерация).

157.Срокът за плащане на данъка от гледна точка на науката за данъчното право е:

Отговор: 2. определена (определяема) календарна дата, произтичаща от нормативен акт за данъците, не по-късно от която данъкоплатецът е длъжен да плати данък.

ключ:В науката на данъчното право крайният срок за плащане на данъка се определя като конкретна (определяема) календарна дата, следваща от закон за данъците, не по-късно от която данъкоплатецът е длъжен да плати данъка. 2, чл. 58Данъчен кодекс на Руската федерация - размерът на дължимия данък се плаща от данъкоплатеца в рамките на установения срок.

158.Моля, маркирайте правилното твърдение.

Отговор: 2. по отношение на конкретен данък може да се предвиди внасяне на предварителни данъчни вноски - авансови вноски през данъчния период.

ключ:Както следва от клауза 3 на чл. 58Данъчният кодекс на Руската федерация може да предвиди плащането през данъчния период на предварителни данъчни плащания - авансови плащания. По-специално, такива плащания за данък върху доходите на физическите лица се плащат от индивидуални предприемачи ( стр. 8,9 супени лъжици. 227Данъчния кодекс на Руската федерация). Някои данъци (например - UTII) се плащат изцяло на датата, определена в края на данъчния период (не по-късно от 25-ия ден на първия месец на следващия данъчен период - клауза 1 на чл. 346,32Данъчния кодекс на Руската федерация).

159.Крайният срок за плащане на UTII за съответното тримесечие е не по-късно от 25-ия ден на следващия месец (клауза 1 на чл. 346,32 Данъчния кодекс на Руската федерация). 25.01.2014 - събота. Съответно, UTII за IV тримесечие на 2013 г. трябва да бъде платено не по-късно от:

Отговор: 2. 27.01.2014.

ключ:7 Чл. 6.1Данъчният кодекс на Руската федерация: в случаите, когато последният ден от срока пада на деня, признат в съответствие с законодателство RF като почивен ден и (или) неработен ден, денят на края на срока е следващият работен ден след него.

160.В съответствие съсклауза 1 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащането на ДДС за миналия данъчен период се извършва на равни вноски не по-късно от 20-то число на всеки от трите месеца, следващи изтеклия данъчен период (тримесечие - член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руската федерация). Как данъкоплатецът трябва да плати ДДС в размер на 3000 RUB? въз основа на резултатите от IV тримесечие на 2012 г. (с изключение на почивните дни или празниците)?

Отговор: 3.Всеки 1000 рубли. не по-късно от 20.01.2013г., 20.02.2013г. и 20.03.2013г.

ключ:При тези условия данъкоплатецът очевидно трябва да плати ДДС в размер на 3000 RUB. в края на IV тримесечие на 2012 г. 1000 рубли. не по-късно от 20.01.2013г., 20.02.2013г. и 20.03.2013г.

161. Организацията е продала продукт на сезонно търсене, но не е платила ДДС, тъй като в случай на еднократно плащане на данъка ще има заплаха от признаци на несъстоятелност (банкрут). В този случай организацията:

Отговор: 1. може да изиска от данъчния орган да вземе решение за промяна на срока за плащане на ДДС.

ключ:Subp. 3 стр. 2 чл. 64Данъчният кодекс на Руската федерация: на заинтересованото лице може да бъде предоставен план за отсрочване или разсрочване на плащането на данък, ако има такава причина като заплаха от признаци на несъстоятелност (несъстоятелност) на заинтересованото лице в случай на -време заплащане на данък от него. Subp. 1 т. 1 от чл. 63Данъчният кодекс на Руската федерация: Федералната данъчна служба на Русия като цяло е органът, отговорен за вземането на решения за промяна на времето за плащане на федералните данъци. ДДС е федерален данък ( Изкуство. тринадесетДанъчния кодекс на Руската федерация).

162.В съответствие със Nc RF данък трябва да се изчисли:

Отговор: 2. данъкоплатец, данъчен орган, данъчен агент в зависимост от вида на данъка.

ключ:Точка 1, чл. 52Данъчен кодекс на Руската федерация: данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на данъка, дължим за данъчния период, въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на Руската федерация. 2 от чл. 52Данъчният кодекс на Руската федерация: в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, задължението за изчисляване на размера на данъка може да бъде наложено на данъчния орган или данъчния агент. Упълномощени представители ( Изкуство. 29Данъчния кодекс на Руската федерация) такова задължение не е наложено от Данъчния кодекс на Руската федерация.

163.Пример за данък, който се изчислява от удържащ агент е:

Отговор: 3. Данък върху доходите на физическите лица.

ключ:От горните видове данъци се изчислява само данък върху доходите на физическите лица, включително от данъчен агент ( Изкуство. 226Данъчния кодекс на Руската федерация). Други плащания не предполагат облагаеми плащания от едно лице на друго, в резултат на което институцията на данъчните агенти е неприложима в тях.

164.Пример за данък, който се изчислява само от данъчния орган е:

Отговор: 2. данък върху имуществото на физическите лица.

ключ:Държавното мито (глава 25.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация) не е данък, а събиране ( клауза 2 на чл. осемДанъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на чл. 333.16Данъчния кодекс на Руската федерация). От останалите плащания само данъчният орган изчислява данък върху имуществото за физически лица ( клауза 2 на чл. 52Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1 на чл. 5

165.Данъчни стимули (удръжки, разходи, освобождаване):

Отговор: 2. са незадължителен елемент на всеки данък.

ключ:Въз основа клауза 2 на чл. 17Данъчният кодекс на Руската федерация и други разпоредби на данъчното законодателство, данъчните облекчения (приспадания, разходи, освобождаване) са незадължителен елемент на всеки данък. Липсата им не намалява сигурността на нормативен акт за конкретен данък.

166. При липса на данъчни облекчения (удръжки, разходи, освобождаване) във федералния закон за конкретен федерален данък:

Отговор: 1.данъкът обаче е законоустановен и трябва да бъде платен.

ключ:Въз основа клауза 2 на чл. 17Данъчният кодекс на Руската федерация и други разпоредби на данъчното законодателство, данъчните облекчения (приспадания, разходи, освобождаване) са незадължителен елемент на всеки данък. Липсата им не намалява сигурността на нормативен акт за конкретен данък, такъв данък се установява и трябва да бъде платен. Федералната данъчна служба на Русия няма правомощия да установява обезщетения (приспадания, разходи, освобождаване).

167.Данъчната декларация може да бъде описана като:

Отговор: 1. справка на данъкоплатеца за размера на изчисления от него и дължим за данъчния период конкретен данък.

ключ:Посредством клауза 1 на чл. 80Данъчен кодекс на Руската федерация: данъчна декларация е писмено изявление или изявление, съставено в електронна форма и предадено по телекомуникационни канали с помощта на повишена квалификация. електронен подпис, данъкоплатеца върху обектите на облагане, върху получените доходи и направените разходи, върху източниците на доходи, върху данъчната основа, данъчните облекчения, върху изчисления размер на данъка и (или) върху други данни, служещи за база за изчисляване и плащане на данък.

168.В съответствие със Nc RF форми на данъчни декларации (изчисления):

Отговор: 1. Предоставя се от данъчните органи безплатно.

ключ:Въз основа клауза 3 на чл. 80Данъчният кодекс на Руската федерация, формулярите на данъчни декларации (изчисления) се предоставят от данъчните органи безплатно.

169.Данъчни декларации трябва да се подадат:

Отговор: 3. всички данъкоплатци за тези данъци, за които пряко е установено такова задължение.

ключ:Посредством подн. 4 т. 1 от чл. 23Данъчният кодекс на Руската федерация, данъкоплатците са длъжни да подават данъчни декларации (изчисления) на данъчния орган по мястото на регистрация по установения ред, ако такова задължение е предвидено от законодателството за данъците и таксите. Обикновено това задължение се възлага от закона на онези лица, които са длъжни сами да изчисляват съответния данък. Например, изобщо няма задължение за подаване на данъчна декларация за данък върху имуществото на физически лица - този данък се изчислява само от данъчния орган ( клауза 1 на чл. 5Закон на Руската федерация "За данъците върху имуществото на физическите лица").

170.Отбележете правилното твърдение:

Отговор: 2. Законодателят обикновено възлага задължението за подаване на данъчна декларация на данъкоплатците, които сами изчисляват данъка.

ключ:От горните твърдения е вярно единствено, че законодателят обикновено възлага задължението за подаване на данъчна декларация на данъкоплатците, които сами изчисляват данъка. Документът, представен от платците на таксите, се нарича изчисляване на таксата ( клауза 1 на чл. 80Данъчния кодекс на Руската федерация). Физически лица без статут на индивидуален предприемач в някои случаи трябва да подават данъчни декларации (например за данък върху доходите на физическите лица при продажба на имот, който е бил собственост за по-малко от три години - клауза 1 на чл. 229,подн. 2 стр. 1 чл. 228Данъчния кодекс на Руската федерация).

171. Санкцията за неплащане на данък в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация е мярка за отговорност за данъчни нарушения?

Отговор: 2. не е.

ключ:стр. 18Решения на Пленумите на въоръжените сили на РФ и ВАС на РФ от 11.06.1999 г. N 41/9: наказателната лихва не е мярка за данъчно задължение ( Изкуство. 72и 75 Данъчния кодекс на Руската федерация).

172.Неустойка за неплащане на данък, съглИзкуство. 75 Данъчният кодекс на Руската федерация, изчислен на базата на 1/300проценти за рефинансиране Централна банка на Руската федерация за всеки ден закъснение. Следователно, когато процентът на рефинансиране намалява от определена дата:

Отговор: 1. Вече натрупаната преди тази дата лихва не се преизчислява, а от тази дата неустойката се изчислява въз основа на намаления процент на рефинансиране.

ключ:Санкцията за неплащане на данък не е мярка за отговорност ( стр. 18Решения на пленумите на въоръжените сили на Руската федерация и Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11.06.1999 г. N 41/9) и се изчислява за определен период от време въз основа на ставката на рефинансиране, установена през този период . Следователно промяната (включително намаляването) проценти за рефинансиранесе отнася само за лихвата, която подлежи на начисляване от датата на валидност на новия процент на рефинансиране.

173.При плащане на данък в непарична форма данъкът се счита за платен:

Отговор: 1.от момента, в който данъкоплатецът подаде нареждане до банката за плащане на данък, ако има достатъчно пари в брой по сметката.

ключ:Subp. 1 т. 3 чл. 45Данъчният кодекс на Руската федерация: задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца от момента, в който банката подаде нареждане за прехвърляне на пари в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна на средства от данъкоплатеца. банкова сметка, ако в деня на плащането по нея има достатъчно пари в брой.

174.Когато физическо лице плаща данък в брой, данъкът се счита за платен:

Отговор: 3. от деня, в който физическото лице внесе пари в банката.

ключ:Въз основа подн. 3 стр. 3 чл. 45Данъчният кодекс на Руската федерация: задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца от деня, в който физическото лице депозира пари в банката, касата на местната администрация или федералната пощенска служба за прехвърлянето им към бюджетната система на Руската федерация. Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище.

175. Данъкоплатецът е надплатил данък върху доходите на физическите лица за 2011 г. в размер на 1000 рубли. и не е платил допълнителен данък върху доходите на физическите лица за 2012 г. в размер на 500 рубли. При това положение просрочените задължения за 2012г.

Отговор: 3. се прекратява от деня, в който данъчният орган вземе решение за прихващане на надвнесения данък за 2011 г. с погасяването на просрочие за 2012 г.

ключ:Subp. 4 стр. 3 чл. 45Данъчен кодекс на Руската федерация: задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца от деня, в който данъчният орган вземе решение в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация за компенсиране на сумите на надплатени или прекомерно събрани данъци, неустойки, глоби за изпълнение на задължението за плащане на съответния данък.

Всеки гражданин на Русия по време на живота и работата си "излива" различни видове данъци в държавната хазна. В съответствие с буквата на закона платците не само са длъжни да плащат данъци, но и имат право на възстановяване на част от тези разходи. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда редица ситуации, които дават възможност за възстановяване. Представеният по-долу материал ще ви запознае с най-актуалните и популярни видове данъчни приспадания у нас, ще ви каже кой има право на данъчно облекчение.

Данъчно приспадане е сумата, с която се намалява плащането към държавата. Според Данъчния кодекс на Руската федерация има шест вида данъчни облекчения. Днес ще разгледаме четири вида такива удръжки: стандартни, имуществени, социални и професионални. Още две се отнасят до сделки с ценни книжа и инвестиционни партньорства и трудно могат да се нарекат общи. Нека разгледаме кои са най-популярните от предимствата в общ ред.

Стандартните данъчни кредити са за военнослужещи, хора с увреждания и граждани с дете или повече (тази категория включва попечители, настойници и осиновители). Руснаците, които мислят за закупуване или самостоятелно изграждане на жилище на закупен парцел, трябва да знаят, че те също са включени в категорията на гражданите с възможност за възстановяване на данък. Също така данъкоплатците могат да получават социални приспадания за данъци, обложени с 13% ставка. По-долу ще разгледаме по-отблизо какви разходи попадат в тези облаги. И последното приспадане е професионално, което могат да получат гражданите с някои нюанси в трудовата си дейност.

По този начин гражданите могат да намалят облагаемите суми. Това може да стане по два начина - или да се върне надплатеното, или да не се плащат данъци в определен срок.

Видео – Данъчно приспадане: Кой отговаря на условията за възстановяване на данъци

Тип полза: стандартно

Стандартните данъчни облекчения имат една голяма разлика от останалите три вида - те не са свързани с определени разходи, направени от данъкоплатеца. За да получите това данъчно облекчение, трябва да се отнасяте само към онези категории граждани, на които е предписано от закона. Удръжките се предоставят от един от агентите-работодатели, които изплащат доходите на гражданина. Всеки данъкоплатец е свободен да избере откъде да получи възстановяване на данъци. Имайте предвид, че както директният работодател, така и друг данъчен агент могат да предоставят на гражданите стандартни обезщетения. И така, човек може да наеме кола (получените от него пари подлежат на ставка от 13%) и има право да поиска приспадане от лизинговата компания.

И така, нека помислим кои категории граждани могат да разчитат на стандартни данъчни облекчения. На първо място, размерът на данъка ще намалее за петстотин рубли месечно за следните платци:

1. Награден с орден на Славата от три степени.
2. Жителите на обсадения Ленинград.
3. Затворници от концентрационните лагери.
4. Хора, страдащи от лъчева болест (и други заболявания, дължащи се на излагане на радиация).
5. Донори на костен мозък, благодарение на които хората оцеляха.
6. Хора с увреждания от детството, както и хора с увреждания от втора и трета група.
7. Герои на СССР и Русия.
8. Съпрузи и родители на военнослужещи, загинали в защита на Родината.
9. Евакуирани от Чернобилската зона на изключване.

Намаляване на размера на данъка за три хиляди рубли , разпространява се върху:

1. Инвалиди от Великата отечествена война.
2. Инвалиди от първа, втора и трета група, получили сериозно увреждане на здравето си по време на отбраната (военна служба) на Родината.
3. Тези, които са получили наранявания или лъчева болест в производствена асоциация "Маяк" и при изхвърляне на радиационни отпадъци в Теча.
4. Лица, участвали в ученията, сглобяването и изпитанията на ядрени оръжия.
5. "Чернобилци", пострадали при ликвидирането на трагедията.
6. Военнозадължени лица - участници (включително и вече освободени от служба) на работа в Приюта.

Данъкоплатците с дете и съпруг на естествени родители също могат да получат стандартно приспадане за деца. Това обезщетение ще се предоставя „автоматично“, независимо дали гражданинът получава други данъчни облекчения. Такова приспадане ще се прави или до навършване на пълнолетие, или до навършване на двадесет и четири години, ако е редовен студент или редовен студент, учи в аспирантура или ординатура. Обикновено работодателят автоматично издава такова данъчно облекчение, но е по-добре да уточните информацията за това при кандидатстване за работа. Също така, ако в семейството се появи новородено или осиновено дете, трябва незабавно да кажете за това на работа.

Таблица 1. Стандартни данъчни кредити за деца

Отчита се броят на децата, независимо от тяхната възраст. Ако платецът има 30-годишна дъщеря и двама сина, на 10 и 16 години, тогава месечната удръжка ще бъде 3400 рубли (1400 + 3000 рубли).

Важен момент!Един от родителите има право да напише отказ за получаване на такова обезщетение, тогава вторият родител може да очаква да получи двойно приспадане.

През 2016 г. беше законово установено, че стандартните обезщетения за деца могат да се получават всеки месец, при които доходът от началото на годината не е надвишил 350 хиляди рубли на базата на начисляване. Това означава, че трябва да сумирате приходите за този месец и всички предишни месеци от януари.

В представения материал обсъждаме как да преминете през тази бюрократична процедура и да използвате правото да получавате парични приспадания за деца.

Да видим пример.Заплатата на гражданин с двама непълнолетни сина е сто хиляди рубли преди приспадане на данък върху доходите на физическите лица. При изчисляване на дохода на базата на начисляване се оказва, че през януари човек е получил сто хиляди, през февруари - двеста хиляди, през март - триста хиляди. През април тази сума вече достигна четиристотин хиляди рубли. По този начин за три месеца в годината гражданин може да получи това обезщетение (2800 рубли), за една година размерът на приспадането ще бъде 8400 рубли. За да получите тези пари, трябва да предоставите на работодателя копие от акта за раждане на деца или техните паспорти, ако децата са навършили 14 години, както и изявление с искане за удръжка. След тези процедури заплатите за януари, февруари и март ще се облагат по-малко.

За справка:

1. Гражданите, които се вписват в няколко категории наведнъж, нямат право на всички удръжки наведнъж. Те имат право само на едно – максимално. В този случай допълнително се предоставят "детски" помощи.
2. Ако по вина на данъчния агент са предоставени обезщетения в непълен размер или не навреме, гражданинът трябва да подаде заявление, след което данъчната (финансовата) основа ще бъде преизчислена в края на данъчния период.

Вид обезщетение: имот

Всички удръжки от данък върху имуществото също се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те могат да бъдат получени от тези, които:

• закупени жилища и земя;
• построил жилищен имот.

Всеки данъкоплатец, веднъж в живота си, има право да върне приспадане на имущество за сумата, която е била фиксирана при закупуване на жилищна площ. Как се случва това?

1. Купувате недвижим имот, като го регистрирате като собственост.
2. Получаване на потвърждение за плащането на данъци през текущия период.
3. Създайте и предайте на инспекцията 13% възвръщаемост при покупка на недвижим имот.

Държавата ограничава разходите за закупуване на жилище, което ви позволява да издавате приспадане на имущество до два милиона рубли. Съответно, максималната сума пари, която може да бъде върната във вашия портфейл, е 260 000 рубли. Стойността от два милиона рубли е фиксирана за цялата територия на Русия. Друго ограничение е, че приспадането се възстановява само при покупка или строеж на жилищен недвижим имот. Можете да закупите парцел и да построите върху него гараж или баня, но тези сгради няма да се считат за недвижими имоти в жилищния сегмент.

Възможно е възстановяване на данъчното облекчение не само върху стойността на самия имот. Разходите "всъщност" могат да включват: заплащане на работата на ремонтниците и друга работа, свързана с довършването на ново жилище; разходи за разработване на разчети и проектна документация, закупуване на довършителни и строителни материали. Също така връщането може да включва разходите за газ, вода, електричество и канализация. Но тези разходи ще бъдат взети предвид само когато документите ясно показват, че купувате "недовършени" без довършване, неподходящи за живот в недовършен вид.

Покупка на жилище с ипотека

В ситуация, когато гражданин привлича кредитни средства за закупуване на недвижим имот, са предвидени специални правила. Възвръщаемостта на ипотечните жилища се изчислява въз основа не само на цената му, но и като се вземе предвид лихвата към банката. В този случай действителните разходи се покриват в размер, който не надвишава три милиона руски рубли. За да разрешите този проблем с данъчните власти, трябва да добавите още няколко официални документи към горните документи:

1. Извлечения от кредитна институция за прехвърляне на средства от продавача на купувача.
2. Проверете списъци за кредитни нареждания.

Имайте предвид, че член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи: „Ако размерът на лихвата за периода е по-висок от размера на дохода на гражданина, невъзстановената лихва по ипотеката се пренася за следващата година“. Прехвърлянето е възможно до пълното възстановяване на всички лихви и приключване на договора за заем.

Важно: няма да можете да коригирате вноските в банката и да преразгледате ипотечната лихва, тъй като жител на Руската федерация има само еднократно право да кандидатства за възстановяване.

Тези, които са закупили недвижим имот от своите родители, деца или други роднини, както и работодателят - тези, които се считат за "взаимозависими лица", няма да кандидатстват за право на приспадане на имущество. Тази клауза има за цел да предпази държавата от плащания към измамници, които използват вътрешния си кръг за измамни схеми с пари. Няма да е възможно да възстановите разходите си, дори ако едно лице е платило имота, а друго лице стане негов действителен собственик - нито новият собственик, нито лицето, финансирало покупката, могат да претендират за 13% възвръщаемост. Има и ограничение за майчинския капитал. Ако част от платената стойност на апартамент или друго жилище е платена по този начин, размерът на капитала не може да фигурира в плащания от държавата.

Тип полза: професионален

Законодателно се разграничават три групи граждани-платци, чиято трудова дейност има някои нюанси. За тях правото на получаване на професионално данъчно приспадане е уредено максимално подробно в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ще разгледаме набързо кой конкретно попада в тези категории.

Частни лица и индивидуални предприемачи

Гражданите от тази категория получават приспадане въз основа на документи, които показват, че те действително извършват дейности и получават доходи като индивидуални предприемачи. Също така платците трябва да потвърдят документално, че имат разходи, свързани с реализиране на печалба от трудова дейност. Съставът на тези разходи се поема от тези граждани самостоятелно.

Граждани, които работят по договори между физически и юридически лица

Става дума за специалисти, които не са наети по трудов договор и които извършват конкретни услуги или видове работа за клиента. За тази група лица приспадането също ще бъде равно на действителните разходи. В същото време разходите трябва да бъдат потвърдени с документи и да бъдат свързани с работни дейности (извършена работа, предоставени услуги в пълен размер).

Автори на литературни и научни произведения, художници, патентопритежатели, създатели на промишлени дизайни и полезни модели

В този случай, както и в предишния, приспадането ще бъде равно на сумата от действително документираните разходи. Ако не е възможно да се документират разходите, има фиксирани ставки. Следното ще бъде добавено към сумата на натрупания доход:

1. 20% за автори на литературни произведения, научни произведения, изпълнители на литературни произведения, автори, работещи за сцена, кино, театър и цирк;
2. 25% за автори на музикални произведения;
3. 30% за видео и филмови създатели, фотографи, художници и дизайнери, архитекти;
4. 40% ще получи декоратори, скулптори, създатели на музика за балети и опери, графични дизайнери (включително графики, станкова живопис), автори на произведения за театрални представления, симфонии, хорове, духови оркестри и граждани, които са написали музикален съпровод за театрални представления и филми .

В допълнение към горните точки, гражданите, принадлежащи към тези трудови категории, могат да получат професионално приспадане за държавното мито, платено за факта на тяхната дейност.

Как да получа професионално приспадане?

Ако гражданин има работодател-агент, трябва да го уведомите за желанието си да получите обезщетение - да му изпратите заявление. При липса на пълномощник се подава писмено заявление с приложената декларация в инспектората.

Плащанията за професионалисти са регламентирани със закон.

Тип обезщетение: социално

Всички данъкоплатци могат да получават социални удръжки за данъчни плащания - това е посочено в член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той се занимава с тези доходи, които се облагат с 13 процента ставка. Важен момент е, че тези удръжки могат да бъдат получени изключително в данъчната служба по местоживеене на данъкоплатеца. Задължително условие ще бъде подаването на декларация за данък върху доходите на физическите лица за годината, през която са направени следните разходи. Тоест, ако сте се лекували през 2016 г., декларацията трябва да се подаде стриктно през 2017 г.

Съответно, платецът трябва да предостави данъчни документи, потвърждаващи разходите му, например договор за обучение. Не е необходимо да прилагате заявление за възстановяване на данък от 2010г. Сега нека разгледаме по-отблизо в какви случаи можете да разчитате на социални помощи.

Получаване на образование

Ако платецът иска да получи възстановяване на сумата за себе си, тогава формата на обучение (редовна или задочна) не играе роля. Ако плащането е насочено към образованието на децата, това е възможно само за редовни студенти.

Важен момент!Когато трябва да подадете декларация, не периодът на обучение оказва влияние върху датата на плащане. Ако в един ден гражданин плаща за обучението си за няколко години предварително, трябва да се представят документи за един, текущия данъчен период. Към подадената декларация ще трябва да се приложи споразумение с лицензирана образователна институция и платежен документ (чек или друг), в който е посочено, че действително сте депозирали пари.

Удръжката за обучение има ограничения, определени от закона. Ако сте платили за обучението сами, ограничението ще ви "чака" около 120 хиляди рубли, ако за дете - лимитът ще бъде 50 хиляди рубли за всеки наследник. Ако майчинският капитал е бил използван като плащане за обучение, правото на приспадане се губи.

Как да получа приспадането на данъка за обучение? Ще ви помогне да разберете това. В него ще намерите всичко за процедурата за получаване на приспадане и списък с необходимите документи.

Заплащане на лекарства и лечение

В случаите, когато руски гражданин е получил платени услуги, свързани със здравето (няма значение, в публична или частна клиника) или е закупил лекарства, той може да върне част от разходите. В този случай приспадането може да бъде издадено за вас, непълнолетни деца, съпруг или родители. Списъкът на стоките и услугите, обхванати от социалното обезщетение, включва диагностични и лечебни услуги на линейката, профилактика и рехабилитация на заболявания, стационарно лечение и амбулаторни прегледи. Също така се правят удръжки за парични вноски за полици за ДМС.

Важен момент!В нормални ситуации лимитът за възстановяване е сто и двадесет хиляди рубли, но ако говорим за скъпи жизненоважни медицински грижи, тогава разходите се приемат без ограничения. За да се запознаете с пълния списък на скъпо лечение, можете

Финансиране на вашата пенсия в бъдеще

Възстановяванията са насочени предимно към тези, които са направили разходи, доброволно (доброволно) заплащане на застраховката си живот, или живота на близки роднини – съпруг или съпруга, единия или двамата родители, деца. Приспадането е допустимо за хора, които са подготвили вноски, за да си осигурят пенсия (но не от държавата) или осигуровки за пенсионери. На второ място, такава социална възвръщаемост може да бъде върната срещу парите, платени като допълнителни вноски към трудовата пенсия, или по-скоро нейната финансирана част.

Благотворителност

Държавата дава право да върне част от средствата, които са отишли ​​за добри дела. Става дума за дарения на религиозни организации, както и на образователни, културни и други институции. Но трябва да се разбере, че говорим само за пари. Ако гражданин самостоятелно закупи помощ в материална форма (мебели, уреди, дрехи и т.н.), за да дари като благотворителност, няма нужда да очаквате възвръщаемост.

Заключение

Както виждаме, законът предвижда множество данъчни облекчения за различни случаи и категории граждани. Ако някои от тях са запазени само за хора с определен статут, тогава добрата половина е достъпна за всички данъчни резиденти без изключение. Важно е да запомните, че държавата не по-малко се интересува от вас самите в качеството на вашия живот и животът на вашите близки постоянно расте. И ако използвате правата си компетентно, тогава можете да върнете добри суми пари, с които може би вече сте се сбогували.

1. Наличие на руско гражданство.

2. Можете да използвате правото си само веднъж в живота (с изключение на данъкоплатците, които са използвали подобно данъчно облекчение върху доходитепреди 2001 г., т.е. преди влизането в сила на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

3. Гражданинът трябва да е на работа, да има служебни доходи или други доходи, от които се приспада данък в бюджета, т.к. данъчното плащане е равно на размера на данъка върху доходите, удържан от гражданина. Пенсионерът има право на приспадане на имущество, ако има доход, обложен с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 процента (пенсията не се прилага за такъв доход).

Съгласно писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2009 г. № 03-04-05-01 / 1013, приспадане на имущество за покупка на жилищене са предоставени за данъчни периоди преди възникване на правото на това приспадане. С други думи, ако към момента на контакт с данъчните органи дадено лице е безработен, кандидатствайте за приспадане на данък върху имуществотое възможно само при условие, че от момента на възникване на правото на приспадане * до момента на кандидатстване за него лицето е работило или получавало друг доход, от който е удържан данък върху дохода. Приспадане на имуществоще бъдат предоставени в размер на данъците, преведени в бюджета за този период от време.
От 1 януари 2012 г. пенсионерите, които са закупили жилище, имат право, при липса на доход, обложен с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 процента, да прехвърлят остатъка от неизползваното имущество за приспадане на жилищни разходи към предходни данъчни периоди, но не повече от три.

От 1 януари 2014 г. работещите пенсионери имат право да прехвърлят остатъка от приспадането на имущество за данък върху доходите на физическите лица към предходните данъчни периоди.

4. Ако един апартамент е придобит от няколко души, максималната възможна сума за връщане се разделя пропорционално на придобитите дялове между всички собственици на жилища, всеки собственик има право да получи пари в рамките на дължимата му сума, т.е. 260 хиляди рубли изобщо (но от 1 януари 2014 г. можете да поискате приспадане на имущество за разходите за придобиване на жилище за няколко обекта на недвижими имоти - до пълното изчерпване на сумата, предвидена от данъчното облекчение). Ако апартаментът е придобит в обща съсобственост, размерът на приспадането се разпределя между съсобствениците в съответствие с писменото им заявление.

5. Обезщетяване на лихви и стойност на недвижимия имот се извършва само в случай на покупка на жилищен недвижим имот (т.е. не се отнася за търговски недвижими имоти).

6. Ако покупката на недвижим имот е извършена с кредитни средства на банката, възстановяването е възможно само при потвърждение на целевото използване на средствата. До 2005 г. се отчитаха само плащаните лихви по ипотечните кредити. Сега се вземат предвид и заеми "за покупка на жилище". Лихвите по заем, издаден с цел "лично потребление", не се включват в приспадането на имущество, дори ако кредитът действително е изразходван за покупка на апартамент.

7. При ипотечен кредит част от платената лихва по кредита може да бъде възстановена само ако е действително платена, документирано, след края на всяка година.

8. Покупката и продажбата на апартамент не трябва да се извършва между близки роднини или за сметка на работодателя, федералния бюджет (гражданинът има право да прилага приспадане на данък върху имуществото към размера на разходите за закупуване на апартамент , намалено с размера на средствата, получени от федералния бюджет).

9. В съответствие с параграф 22 стр. 2, клауза 1 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, документите за собственост, необходими за потвърждаване на правото на приспадане на данък върху имуществото при закупуване на апартамент в строяща се къща, е акт за прехвърляне на апартамент, а в съществуващ къща - удостоверение за държавна регистрация на собственост.

10. От 1 януари 2014 г. е осигурено правото на приспадане на имуществен данък на родители, които придобиват жилище в собственост на непълнолетни деца: данъчните облекчения вече се прилагат за деца под 18-годишна възраст, в чиято собственост родители или настойници придобиват жилище или земя.

По отношение на сделките за покупко-продажба с участие на непълнолетни лица, за които правото на собственост е възникнало преди 1 януари 2014 г., има различни разяснителни писма на Министерството на финансите:

Ако апартаментът е закупен в обща съвместна собственост с непълнолетно дете (половината от всеки дял), тогава родителят има право да получи приспадане на имущество за себе си и детето си. (виж писмо на Федералната данъчна служба за град Москва от 09.10.2009 г. № 20-14 / 4 / [защитен с имейл]). Това право произтича от Решение на Конституционния съд на Руската федерация от 13.03.2008 N 5-P. Разпоредбите на Решение № 5-П се прилагат изключително в случай на придобиване на апартамент в обща обща собственост от един родител и непълнолетно дете (деца).

Ако апартамент е придобит в съвместна собственост на съпрузи, единият от които вече се е възползвал от приспадането на имущество при закупуване на друго жилище, то на втория съпруг се прави приспадане в размер на половината от приспадането на имущество (ПИСМО на Министерство на финансите на Руската федерация от 18 март 2010 г. N 03-04-05 / 9-112).

*Надясно, за да приспадане на имуществовъзниква от момента на вписване на информация за регистрация на собствеността върху недвижим имот в Единния държавен регистър на правата върху недвижими имоти и сделките с него.

В основните направления на бюджетната, данъчната и митническо-тарифната политика, изготвени от Министерството на финансите за периода до 2020 г., задачата е да се закрепи в законодателството (още тази година) понятието данъчни и неданъчни разходи.

Авторите на идеята смятат, че „всъщност предвидените от действащото законодателство данъчни облекчения, освобождаване и преференции за данъци, такси и други плащания са финансови ресурси, които не са получени от бюджетната система, тоест данъчни и не- данъчни разходи".

Тази аргументация се основава на становището на Международния валутен фонд (МВФ): тъй като целите на публичната политика могат да бъдат постигнати по алтернативен начин чрез предоставяне на субсидии или извършване на други разходи, стимулите са еквивалентни на бюджетните разходи.

Целта на иновацията, както винаги, е най-полезната: повишаване на прозрачността на бюджетната и данъчната политика, оптимизиране на начините за постигане на социално-икономическите цели. Но толкова безобидни ли са правните последици от тази стъпка?

Това, което икономистите смятат за "бюджетни разходи", не може да получи такава квалификация от позицията на юрист. Прилагането на освобождаването не води до недоплащане на данъци. Данъчното задължение се формира въз основа на резултатите от прилагането на целия набор от правила за изчисляване на плащанията, включително разпоредби за обезщетения. Няма данък преди и след освобождаването. Има една единствена сума, която данъкоплатецът трябва да плати.

В случай на недоплащане на данъци (просрочени задължения), бюджетът също не губи част от имуществото си. Той не става по-богат, но и не търпи щети.

Ако понятието "данъчни разходи" е фиксирано в бюджетното законодателство, тогава (най-лошото е началото), последиците от творческото прилагане на този подход на практика ще бъдат най-непредвидими. Така че събирането на просрочени задължения на фирми от техните собственици, мениджъри и счетоводители под прикритието на щети, причинени на бюджета от данъчно престъпление, може да изглежда като шега.

Основните направления показват възможния ход на събитията. За стимулиране на капиталовите инвестиции се предлага на данъкоплатците да се предостави инвестиционен данъчен кредит - правото да намалят изчисления размер на данъка върху дохода с размера на разходите за придобиване или модернизация на дълготрайни активи. Размерът на приспадането е 50% от стойността на обекта.

Министерството на финансите разглежда тази привилегия като 50% от съфинансирането на инвестиционните разходи от държавата. Следователно, колкото по-добре и по-ефективно функционира един бизнес и колкото повече инвестира в развитието на производството, толкова по-голямо е „държавното участие“ в неговия успех.

В тази етатистка концепция всичко е обърнато с главата надолу. Забравено е, че данъчното облагане е връзка за преразпределение на продукт, произведен от едно общество. Според Министерството на финансите не бизнесът, а държавата се превръща в първопричина за икономически и социален растеж. Данъкоплатците не дават средства на държавата, но тя ги дава.

Като се има предвид, че Министерството на финансите разбира данъчните стимули много широко (както всякакви отклонения от „основната” (или „нормативната”) структура на данъчната система), тогава се отваря най-широкото поле за творчество.

Трябва също да се има предвид, че някои привилегии изобщо не могат да се разглеждат като „благословия“ на държавата. Това са индулгенциите, които целят реално изравняване на икономическото положение на платците, осигуряване на основни конституционни права (на достойно съществуване, на жилище и т.н.)

В такива случаи обезщетенията са правен и технически метод за установяване на оптимално ниво на данъчно облагане, а не "бюджетни разходи".

Естествена бюрократична последица от въвеждането на понятието „данъчни разходи“ е разширяването на обема на данъчното отчитане (по-голямата му детайлност – според авторите на концепцията) с цел по-добра оценка на ефективността на ползите.

Списъкът на държавните органи, които контролират бизнеса, се разширява. Тъй като привилегиите са „правителствени разходи”, Сметната камара и подобни структури в регионите получават достъп до почти всеки данъкоплатец. Последиците от констатациите на инспекторите и неефективното използване на стимулите могат да бъдат най-драматични за данъкоплатците.

Но правителството ще има възможност незабавно да подобри показателите за "държавна грижа". Предполага се, че „данъчните разходи, които всъщност са бюджетни средства, трябва да се разпределят по държавни програми“. Съответно обемът на държавните инвестиции в определени области на социално-икономическото развитие веднага ще се увеличи, въпреки че никой няма да усети това.

Например, според Министерството на финансите тази година държавата ще „похарчи“ 215 милиарда рубли повече за развитие на здравеопазването, 35 милиарда повече за социално подпомагане и още 118 милиарда за транспортна инфраструктура.

Остава да информира Министерството на финансите следното. При този подход се оказва, че колкото по-строги са основните условия за данъчно облагане (например, колкото по-високи са данъчните ставки), толкова по-голям е обемът на държавните „инвестиции“ в предоставянето на ползи. Ами ако зададем данък върху дохода на 90%, но от които 70% са декларирани за „стандартно приспадане“? Нищо няма да се промени за данъкоплатците (освен ако декларациите не напълнеят), но как ще се подобри отчетността по изпълнените държавни програми?