Yozib olinmagan asosiy vositani qanday ro'yxatdan o'tkazish kerak. Asosiy vositalarni inventarizatsiya qilishda hisobga olinmagan ob'ekt aniqlandi

Dmitriy Voronov, Nizolarni hal qilish boshlig'i
  va ACG Intercom-Audit hokimiyati bilan tortishuvlar

Agar kompaniya asosiy vositani sotgan, tugatgan yoki boshqa tashkilotga topshirgan bo'lsa, uning qiymati buxgalteriya balansidan chiqarib tashlanishi kerakligini hamma biladi. Biroq, amalda, ba'zida quyidagilar ro'y beradi: asosiy vositalar uzoq vaqtdan beri yo'q bo'lib ketadi va bunday asosiy vositalar uzoq vaqt hisobga olinadi. Shu bilan birga, teskari vaziyatlar mavjud - tashkilot uzoq vaqtdan beri asosiy vositalardan foydalanmoqda, bu hujjatlarda ko'rinmasligiga shubha qilmasdan.

  Ushbu maqola buxgalterlar va moliyachilarga quyidagi savollarni tushunishga yordam berish uchun mo'ljallangan: Saqlanmagan yoki yo'q bo'lgan asosiy vositalar bilan bog'liq xatolarning sabablari nima? Bunday asosiy vositalar bilan nima qilish kerak? Buning oqibatlari qanday, shu jumladan soliq, asosiy vositalarni aniqlashni yoki ularning yo'qligini va hokazolarni keltirib chiqaradimi?

Biz muammoning sabablarini ko'rib chiqishni boshlaymiz va buzilishlar qaysi tashkilotlarda ko'proq tarqalganligini aniqlashga harakat qilamiz.

Birinchidan, etishmayotgan asosiy vositalar balansida buxgalteriya hisobi shaklidagi qoidabuzarlik inventarizatsiyani faqat "ko'rsatish uchun" o'tkazadigan tashkilotlarda uchraydi. Inventarizatsiya jarayoni juda ko'p vaqt talab etadi va biroz vaqt talab qilishi mumkin. Vaqtni tejash uchun ba'zi buxgalterlar ushbu jarayonni quyidagicha "optimallashtiradilar": buxgalteriya dasturi asosiy vositalar ro'yxatini taqdim etadi va inventarizatsiyani olib borish uchun javobgar bo'lgan xodimlar buxgalteriya ma'lumotlari bilan mol-mulkning haqiqiy mavjudligini tekshirmaydilar, balki hujjatlarga o'z imzolarini qo'yadilar. Boshqacha qilib aytganda, inventarizatsiya tashkilotning xodimlari tomonidan rasmiy ravishda amalga oshiriladi (faqat "qog'ozda"). Vaqt o'tishi bilan, kompaniya "haqiqiy" inventarizatsiyani o'tkazishga qaror qilganida, aslida ba'zi ob'ektlar balansda turganligi aniq bo'ladi.

Ob'ekt tashkilot tomonidan to'xtatilgan, ammo buxgalteriya balansida ko'rsatilgan boshqa keng tarqalgan holat buxgalterning chiqarib tashlash bitimini aks ettirishning unutilishi. Ayniqsa tez-tez unutish mulkni ijaraga berish bilan bog'liq operatsiyalarda, masalan, ijarachi xonani ijaraga olib, mulkni ishlab chiqarganda, konditsionerni, ventilyatsiyani o'rnatishda, yong'in yoki xavfsizlik signalini o'rnatishda va hokazolarda uchraydi. Bunday ob'ektlar lizing oluvchi tomonidan faqat asosiy vositalarda hisobga olinadi, faqat ijara muddati tugagunga qadar. Bundan tashqari, ajralmas yaxshilanishlarning qiymati, agar shartnoma shartlariga muvofiq, lizing oluvchining xarajatlari uchun buxgalteriya hisobida ishlatilsa yoki taqdim etilsa, lizing beruvchi tomonidan qoplanadi (91.2 «Boshqa xarajatlar» hisobi). Qanday bo'lmasin, asosiy vositalarning ushbu ob'ekti tashkilotning asosiy fondlari tarkibidan chiqariladi. Lizing muddati tugagandan so'ng va ba'zan muddatidan oldin, ijarachi ijaraga beruvchiga ajralmas yaxshilanishlarni topshirish to'g'risida tegishli hujjatlarni rasmiylashtirishni unutib ketadi. Natijada deyarli mavjud bo'lmagan asosiy vositalar sobiq ijarachining balansida qayd etilaveradi.

Ehtimol, kimdirda savol tug'ilishi mumkin, qo'rqinchli narsa, aslida mavjud bo'lmagan mol-mulk tashkilot tomonidan hisobga olinadi, chunki tashkilot mol-mulk solig'ini ushbu asosiy vositalardan byudjetga ishonchli tarzda to'laydi, shuning uchun byudjet xafa bo'lmaydi va soliq organlari hech qanday da'vo qilmaydi. Men bunga rozi bo'lmayman, chunki muammo bu erda ancha chuqurroq.

Agar buxgalter tashkilot asosiy vositalarni o'z ichiga olmasligini bilmasa, u holda amortizatsiya hisob-kitobini davom ettiradi. Aksariyat firmalar avtomatlashtirilganligini hisobga olsak, dastur avtomatik ravishda amortizatsiyani hisoblab chiqadi va xato aniqlangunga qadar sezilarli darajada noqonuniy hisoblangan amortizatsiya to'planishi mumkin.

Shu munosabat bilan, kompaniya uchun moliyaviy oqibatlarga quyidagilar kiradi: mol-mulk solig'i ko'rinishidagi mablag'larning yo'qolishi, buxgalteriya hisobida ham, soliqni hisobga olishda ortiqcha hisoblangan amortizatsiya ko'rinishidagi xarajatlarni oshirib yuborish. Bu tashkilotning hisoboti ishonchli bo'lmasligiga olib keladi, ya'ni tashkilot egalari noto'g'ri ma'lumotlarni olishadi, natijada ular dividendlar ko'rinishida taqsimlashlari yoki olishlari mumkin bo'lgan sof foydalarini noto'g'ri baholashga ta'sir qiladi.

Bundan tashqari, soliq solish maqsadlari uchun amortizatsiya haddan tashqari oshirilganligi sababli, bu daromad solig'ini kamaytirilishiga olib keladi, ammo bu uchun soliq organlarining vakillari qo'shimcha daromad solig'i va tegishli jarimalarni hisoblab, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi bo'yicha tashkilotni soliq javobgarligiga tortishlari mumkin. Soliq kodeksining 75-moddasi.

Qanday qilib soliq xizmati bu haqiqatni aniqlay oladi, chunki buning uchun mol-mulkning yo'qligini ko'rish kerak?

Amaliyotga asoslanib aytishimiz mumkinki, mol-mulk balansda ko'rsatilmaganligi, qoida tariqasida, soliq mutaxassislari tomonidan inventarizatsiya kartalarini ko'rishganda va tegishli mulkni ko'rmaganda soliq sohasidagi tekshiruvlar paytida aniqlanadi. Ayniqsa, ko'pincha bu buzilish aniqlanadi:

• barcha mulk "ko'zda tutilgan" kichik kompaniyalarda;
• katta mol-mulkka ega bo'lmagan tashkilotlarda (avtomobillar, ko'chmas mulk, maishiy texnika va boshqalar);
• ijaraga berilgan ob'ektlarga kapital mablag'lar kiritadigan ijarachilarning tashkilotlarida.

Agar tekshiruvchilar mol-mulkning yo'qligini aniqlasalar, so'roq qilish jarayonida (Soliq kodeksining 90-moddasi) tashkilot xodimlaridan bu fakt bo'yicha tushuntirishlar olishadi, tekshirish o'tkazadilar (Soliq kodeksining 92-moddasi), tegishli bayonnomalar tuzadilar va ... soliq huquqbuzarlikining dalillari tayyor.

Endi teskari vaziyatga to'xtalsak, tashkilot aslida mulkka ega bo'lsa va bunday mulk qayd etilmagan bo'lsa.

Ko'pincha bu muammo davlat va munitsipal hokimiyat mulkiga ega korxonalarda uchraydi. Bunday tashkilotlar, qoida tariqasida, davlat va munitsipal korxonalar yoki ushbu davlat unitar korxonasi yoki munitsipal unitar korxonasi asosida tashkil etilgan boshqa tashkiliy-huquqiy shakldagi yuridik shaxslar va shu korxonalarni qayta tashkil etish natijasida vujudga keladi.

Mulkni xususiylashtirish paytida mulkni olgan yirik aktsiyadorlik jamiyatlari ham xavf zonasiga kiradi.

Masalan, bir tashkilot bino oldi va uni ro'yxatdan o'tkazdi. Ushbu binoda hujjatlarga ko'ra topshirilmagan nasos stantsiyasi mavjud, shuning uchun u o'z vaqtida ro'yxatdan o'tishga qabul qilinmagan. Bunday ob'ektni ta'mirlash yoki qayta qurish vaqti kelganida, buxgalter buxgalteriya hisobida tuzatish yoki yaxshilash uchun oddiy narsa yo'qligi muammosiga duch keladi - nasos stantsiyasi tashkilot balansida hisobga olinmaydi. Hujjatlarga ko'ra sotish uchun hech narsa bo'lmaganda, mol-mulkni sotishda ham shunga o'xshash muammo paydo bo'ladi.

Hisobga olinmagan mulk mavjud bo'lgan yana bir holat (aniqrog'i, teskari holat), biz yuqorida ko'rib chiqdik. Bu lizing muddati tugagandan keyin yoki bunday shartnoma muddatidan oldin bekor qilinganidan keyin ijarachidan kapital qo'yilmalar (ajralmas yaxshilanishlar) olish bo'yicha operatsiya hujjatlari yo'qligi bilan bog'liq.

Agar to'satdan mulk topilsa nima qilish kerak?

Albatta, inventarizatsiya qiling va uning natijalarini belgilangan tartibda tuzing.

Inventarizatsiya paytida aniqlangan mol-mulk inventarizatsiya sanasida bozor qiymatida kapitallashtirilishi kerak (1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom" ning 28-bandi "a" bandlari).

Aqlli savol tug'iladi: mulk solig'ini qaysi paytdan boshlab to'lash kerak?

Bir qarashda, inventarizatsiya qilingan kundan boshlab asosiy vositalar ob'ektlari mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilganga o'xshaydi, chunki ilgari asosiy vositalar bo'lmagan, shuning uchun soliqni hisoblash uchun asoslar mavjud emas.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06.06.2008 yildagi 03-03-06 / 4/42-sonli xatida ko'rsatilgan mansabdor shaxslarga ko'ra, bunday asosiy vositalar inventarizatsiya qilingan soliq davri boshidan soliqqa tortiladi.

Shu bilan birga, sud amaliyoti mansabdor shaxslarning pozitsiyasini qo'llab-quvvatlamaydi. Shunday qilib, masalan, Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatida, 2008 yil 25 iyundagi A65-15766 / 2007-CA2-9-sonli qarorida, tashkilot inventarizatsiya paytida aniqlangan mulkni ro'yxatdan o'tkazgandan keyin mulk solig'ini qonuniy ravishda hisoblab chiqqan. Biroq, ushbu mulk mulk topilmaguncha ishlamagan vaziyat bilan bog'liq bo'lgan.

Soliq organlari tekshirayotganda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan berilgan ko'rsatmalardan foydalanmasliklari, hakamlik amaliyotini hisobga olmaganliklari, uch yil davomida mol-mulk solig'ini quyidagi tarzda asoslab, boshqa yo'l bilan borishlari mumkinligini unutmang.

Tashkilot qonuniy ravishda belgilangan soliqlarni to'lashi shart, shu jumladan mulk solig'i. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasiga binoan, mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti buxgalteriya hisobi uchun belgilangan tartibda asosiy vositalar sifatida balansda qayd etiladigan ko'char va ko'chmas mulkdir (6-sonli RAS). Shuning uchun identifikatsiyalangan mulk, agar u 6/1-sonli RChning 4-bandining quyidagi talablariga javob bersa, asosiy vosita sifatida tan olinadi:

• ushbu ob'ekt mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda, tashkilotning ma'muriy ehtiyojlari uchun yoki tashkilotga vaqtincha egalik va foydalanish yoki vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga berilishi uchun mo'ljallangan;
• ob'ekt uzoq vaqt davomida foydalanishga mo'ljallangan, ya'ni. 12 oydan ko'proq vaqt yoki odatiy ish aylanishi, agar u 12 oydan oshsa;
• tashkilot mulkni keyingi sotishni nazarda tutmaydi;
• ob'ekt kelajakda tashkilotga iqtisodiy foyda (daromad) keltirishi mumkin.

Ushbu masala bo'yicha sud amaliyoti aniqlanmagan. Biroq, tashkilot mol-mulkni hisobga olganda yoki, ammo biron sababga ko'ra uni hisobga o'tkazmasa va ushbu ob'ektlardan mol-mulk solig'ini olmasa, masala bo'yicha shunga o'xshash amaliyot mavjud. Bunday holatlarda sudyalar mol-mulk PBU 6/1-ning 4-bandiga muvofiq asosiy vositalarning barcha belgilariga mos keladigan va tashkilot tomonidan ishlatilgan, ammo asosiy vositalarga o'tkazilmagan bo'lsa, mol-mulkka qo'shimcha soliqning qonuniyligini tasdiqlaydi. Bunga misol - Sharqiy Sibir okrugining Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 17.01.2007 yildagi A33-10276 / 06-F02-7307 / 06-sonli qarori.

Yuqorida aytilganlar munosabati bilan, inspektorlar tashkilot xodimlarini so'roq qilish orqali mol-mulkning haqiqiy ishlatilishini isbotlashga harakat qilishlari va tashkilotni soliq huquqbuzarligini sodir etishga jalb qilishlari mumkin. Shunga ko'ra, agar u so'nggi 3 yil ichida amalga oshirilgan bo'lsa va tashkilot tomonidan mulkdan foydalanish faktini tasdiqlovchi guvohlar bo'lsa yoki ushbu davrda mol-mulkdan foydalanish faktini tasdiqlovchi boshqa dalillar aniqlansa, u holda oxirgi 3 yil uchun mol-mulk solig'i olinishi mumkin.

Soliq organining vakillari soliq nazorati faoliyati davomida buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinmagan mol-mulk mavjudligi va ulardan foydalanish faktini, qoida tariqasida, dala nazorati qismi sifatida aniqlashlari mumkin.

Yuqoridagilarga asoslanib, mulkni aniqlashda tashkilot quyidagi qarorni qabul qilishi kerak:

• mol-mulk solig'ini qayta hisoblash (mol-mulkni uch yil ichida ishlatish muddatlari yoki moliya vazirligi belgilagan tartibda mol-mulk aniqlangan yil boshidan boshlab qayta hisoblash);
• mulk solig'ini qayta hisoblamang.

Agar tashkilot soliq bazasini qayta hisoblamaslikka qaror qilsa, unda sudda aybsizligini himoya qilishga tayyor bo'lish kerak.

Yuqorida keltirilgan soliq xatarlarining oldini olish uchun, biz o'quvchilarga inventarizatsiya qilishga jiddiyroq munosabatda bo'lishni, mol-mulkni buxgalteriya ma'lumotlari bilan haqiqiy ravishda solishtirishni va inventarizatsiya natijalarini rasmiy ("qog'oz") ro'yxatga olish bilan cheklanmaslikni maslahat beramiz. Lizingga olingan mulkka kapital qo'yilmalar (ajralmas yaxshilanishlar) berishda, uni lizing beruvchiga ijaraning oxirida yoki lizing muddati tugagandan keyin topshirish zarurligini yodda tuting va bunday mulkni tasarruf etish-olish to'g'risidagi yozuvni aks ettiring.

Eslatib o'tamiz, San'atning 2-bandiga binoan. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonunning 12/1/1996 yil 129-FZ-sonli 12-sonli buyrug'i, yillik moliyaviy hisobotni tayyorlashdan oldin inventarizatsiya qilish majburiydir.

Amortizatsiya va mulk solig'i xarajatlari juda katta bo'lgani uchun.

Biz byudjet tashkilotimiz. Kvadratlardan birida inventarizatsiya qilish paytida, hisobga olinmagan favvora topildi. Iltimos, aytingchi, uni qanday qilib to'g'ri kapitalizatsiya qilish kerak? Buni tuzilmalarga kiritish mumkinmi, biz bunday ob'ekt uchun mulk solig'ini to'lashimiz kerakmi?

Javob

biz quyidagilarni xabar qilamiz:  1. Nazorat idoralarining mutaxassislari bu holatda quyidagi tuzatishlar kiritishni tavsiya etadilar:

agar siz buxgalteriya hisobidagi balansni tiklashingiz kerak bo'lsa (masalan, inventarizatsiya natijalariga ko'ra, inspektorlarning ko'rsatmalariga binoan), keyin 0.401.10.180 "Boshqa daromadlar" balansidan foydalanish hisobini tiklash uchun.

Shu sababli, hisobga olinmagan favvora 0.401.10.180 hisob raqamidan foydalangan holda hisobda aks ettirilishi kerak (inventarizatsiya tomonidan topilgan ortiqcha narsalar miqdori sifatida):

Debet 0.101.X3.310 Kredit 0.401.10.180 - inventarizatsiya vaqtida aniqlangan kapitalizatsiya ortiqcha summasi kapitallashtiriladi. Bu o'tgan yillardagi xatolar tufayli hisobot davri ko'rsatkichlarining buzilishiga olib kelmaydi. Pudratchilar bilan hisob-kitoblarni tuzatish kerak emas, chunki bu operatsiya bo'yicha barcha hisob-kitoblar o'tgan yillarda yakunlangan va yopilgan.

Buxgalteriya hisobidagi tuzatishlar qo'shimcha buxgalteriya yozuvini kiritadi va uni asosiy buxgalteriya hujjati - guvohnoma bilan beradi (f. 0504833). Inventarizatsiya paytida aniqlangan ortiqcha xarajatlar ishlamaydigan daromad sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 20-bandi). Shuning uchun ortiqcha qiymatning bozor qiymati daromad tarkibiga kiritilishi va undan olinadigan daromad solig'ini hisoblashi kerak.

2. Asosiy vositalarning Umumrusiya tasniflagichiga (OKOF) muvofiq, obodonlashtirish natijasida hosil bo'lgan favvora asosiy fondlarga tegishli va boshqa guruhlarga kirmaydigan boshqa tuzilmalar sifatida tasniflanishi mumkin (OKOF12 0001090 kodi). Shuning uchun 0.101.03.000 "Tuzilmalar" hisobvarag'idagi asosiy vositalarning bir qismi sifatida favvorani hisobga olish kerak (Hisoblarning yagona jadvaliga 157n-sonli yo'riqnomaning 53-bandi).

3. Qonun hujjatlarida ko'chmas mulk ob'ektlarining aniq ro'yxati belgilanmagan, faqat ko'chmas mulk sifatida tasniflashning umumiy mezoni belgilangan.

Xususan, ko'chmas narsalarga er bilan mustahkam bog'liq bo'lgan barcha narsalar kiradi. Ya'ni, ularning maqsadlariga nomutanosib ravishda zarar etkazmasdan harakat qilish mumkin bo'lmagan ob'ektlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130-moddasi 1-qismi). Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, ko'chmas mulkka tegishli mulkni belgilash mumkin bo'lgan belgi u joylashgan saytning maqsadi. Mulk, agar u qonun hujjatlarida va boshqa qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ko'chmas mulk sifatida yaratilgan bo'lsa, zarur ruxsatnomalarni olgan va ko'chmas mulkni qurish uchun maxsus berilgan erlarda shaharsozlik normalari va qoidalariga rioya qilgan holda ko'chmas mulk sifatida tan olinishi mumkin.

Shuning uchun, favvora ko'char mulkning bir qismi sifatida to'g'ri hisobga olinadi.

4. Asosiy vositalar sifatida 2013 yil 1 yanvarda qabul qilingan ko'char mulkka soliq to'lash shart emas. Ammo yangi norma asosida - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandi. Shunday qilib, ko'char mulk bo'lgan favvora soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi, ammo unga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandiga asosan imtiyozlar qo'llaniladi.

u soliq to'lashdan ozod qilingan.

Ushbu lavozim uchun asos quyida "Glavbux tizimi" materiallarida keltirilgan.

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida hisobga olinmagan ob'ektlar (profitsitlar) 0.401.10.180 «Boshqa daromadlar» hisobvarag'ida mol-mulk hisobvaraqlari bo'yicha aks ettiriladi.

Mulkni hozirgi baholangan qiymatda, ya'ni uni sotish natijasida olinadigan qiymatda hisobga oling. Mavjud narxlar darajasi to'g'risidagi ma'lumotlar hujjatlar yoki ekspertiza tomonidan tasdiqlanishi kerak. Bu haqda 157n (,) hisoblarning yagona jadvaliga yo'riqnomada aytilgan.

Ortiqcha miqdorlarni inventarizatsiya tugallangan oyda aks ettiring (inventarizatsiya komissiyasining dalolatnomasi tuziladi) (Uslubiy ko'rsatmalar tasdiqlangan).

Inventarizatsiya paytida aniqlangan ortiqcha xarajatlarni hisobga olishda aks ettirish tartibi muassasa turiga bog'liq.

Byudjet tashkilotlarini hisobga olishda:

Inventarizatsiya jarayonida aniqlangan hisobga olinmagan ob'ektlar simlarni aks ettiradi:

Debet 0.101.34.310 (0.101.24.310, 0.102.30.320, 0.103.13.330, 0.105.21.340, 0.201.34.510, 0.201.35.510 ...) Kredit 0.401.10.180
- inventarizatsiya vaqtida aniqlangan kapitalizatsiya qilinmagan hisobga olinmagan ob'ektlar (asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, ishlab chiqarilmaydigan aktivlar, tovar-moddiy zaxiralar va boshqalar). *

Ushbu protsedura 174n-sonli yo'riqnomalar, 157n-sonli hisoblarning yagona jadvaliga yo'riqnomalar (buxgalteriya yozuvlari) bilan belgilanadi.

ASOSIY

Byudjet va avtonom muassasalarda, daromad solig'ini hisoblashda, inventarizatsiya qilish paytida aniqlangan ob'ektlar hisobga olinmaydi ishlaydigan daromadlar ().

Daromadni aniqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi va moddasi) *

Mulkning bozor qiymati inventarizatsiya tugagan oyda daromad solig'ini hisoblashda daromadga kiritilishi kerak (inventarizatsiya komissiyasining dalolatnomasi tuziladi). Shunday qilib, tashkilot soliq bazasini aniqlashda hisoblash yoki naqd poydevor usulidan foydalanmasligidan qat'iy nazar buni bajaring. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi va 273-moddasidan kelib chiqadi.

Ortiqcha bo'lgan tovar-moddiy zaxiralar ularni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarishda, xizmatlarni ko'rsatishda) ishlatishda ularning xarajatlari moddiy xarajatlar tarkibini hisobga oladi. Shu bilan birga, daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan qiymat ilgari daromadga kiritilgan summa sifatida belgilanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Agar muassasa ortiqcha zaxiralarni sotadigan bo'lsa, ushbu tartibdan ham foydalaning ().

Daromad olishga yo'naltirilgan faoliyatda foydalanilganda asosiy vositalarning ortiqcha qismi tan olinadi (). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandida belgilangan tartibda ularning boshlang'ich qiymatini aniqlang. Ya'ni, mulkning bozor narxini asos qilib oling, ya'ni ilgari ishlamay qolgan daromadni (). Va ushbu qiymat asosida inventarizatsiya natijasida aniqlangan asosiy vositani amortizatsiya qilish (, Rossiya moliya vazirligining xatlari)

Korxonada yangi moddiy aktivliklar ishlay boshlaganida, ularni olish to'g'ri rasmiylashtirilishi kerak, chunki balansga kiritilgan mulk aktivlarining qiymat ko'rsatkichi boshqa ko'plab ishlab chiqarish omillariga bevosita ta'sir qiladi. Asosiy vositalarni kapitallashtirish me'yoriy talablarga javob berishi, hujjatlashtirilishi va buxgalteriya hisobida to'g'ri bajarilishi kerak.

Asosiy vositalar korxonaga qanday etib borishi, ularni buxgalteriya hisobi tartibida qanday qilib to'g'ri olib borilishi va qaysi hujjatlarda ko'rsatilishi kerakligini ko'rib chiqing.

Asosiy vositalar tushumini hujjatlashtirilgan tartibga solish

Tashkilot tomonidan olingan moddiy aktivlarni hisobga olish uchun rasmiy me'yoriy hujjatlarga amal qilish kerak:

• Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom "Asosiy vositalar hisobi" PBU 6/01;
• Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-sonli PN-ni tasdiqlash to'g'risidagi buyruq;
• asosiy vositalarni amortizatsiya guruhlari bo'yicha tasniflash (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan).

Birlamchi hujjatlar - kiritilgan asosiy vositalarni hisobga olish uchun asos

"Hech qaerda" korxonada hech qanday mulkiy aktiv paydo bo'lishi mumkin emas: uning kiritilishi majburiy ravishda bir qator hujjatlar bilan tasdiqlangan. Ishlab chiqarish aktivlarining ma'lum bir guruhiga mos keladigan dastlabki hujjatlar asosida har bir ob'ekt yoki guruh buxgalteriya hisobi uchun ro'yxatdan o'tkaziladi. Ob'ektlar guruhiga mansubligiga qarab, aktivni kiritish quyidagi "boshlang'ich" bilan birga bo'lishi mumkin:

• etkazib berish va qabul qilish to'g'risida guvohnoma - turli xil ob'ektlarni qabul qilish uchun uning o'ziga xos shakli taqdim etiladi (OS-1a - tuzilmalar va binolar uchun taqdim etiladi; OS-1 - qolgan yagona ob'ektlar uchun; OS-1b - tuzilmalar va binolar bundan mustasno asosiy vositalar guruhlari uchun);
• uskunani etkazib berish to'g'risidagi eslatma (sertifikat) - oldindan o'rnatishni talab qilmaydigan uskunalar uchun (OS-14 shakli);
• montaj ishlarini bajarish uchun asbob-uskunalarni qabul qilish-uzatish dalolatnomasi (hujjat).

Ishga tushirilgan asosiy vositalardan har bir yangi ob'ekt uchun maxsus inventarizatsiya kartasi  belgilangan namunaga muvofiq:

• bitta OT ob'ekti uchun - tomonidan;
• bir nechta guruhlangan ob'ektlar uchun - OS-6a shaklida.

Unda asbob o'ziga xosdir inventarizatsiya raqami, aktivning butun muddati uchun doimiy (odatda ma'lum bir seriyadagi seriya raqami).

Ushbu kartalar keyinchalik korxonadagi asosiy vositaning butun hayotini aks ettiradi:

• kvitansiya;
• amortizatsiya
• qayta baholash
• modernizatsiya;
• saqlash-qayta saqlash;
• tiklash;
• yo'q qilish (hisobdan chiqarish).

Natijalar bitta narsaga birlashtirilgan inventarizatsiya kitobi, bu erda asosiy vositalar nihoyat qayd etiladi, ular OS-6b shaklida tuzilishi kerak.

Har oy oxirida inventarizatsiya kartalarida inventarizatsiya kartalari tuziladi. asosiy vositalar dinamikasi to'g'risidagi hisobot.

OSning boshlang'ich narxi

Buxgalteriya hujjatlarida majburiydir birlamchi xarajat  asosiy vositalar, bu kompaniyaning amaldagi xarajatlari:

• sotib olish;
• etkazib berish;
• o'rnatish;
• qurilish;
• yaratish uchun xom ashyo sotib olish;
• huquqni olish uchun davlat bojini to'lash va boshqalar.

MUHIM! Olingan asosiy vositalarning boshlang'ich qiymatiga QQS solig'i va qaytarilishi lozim bo'lgan boshqa to'lovlar summasi kiritilmaydi.

Analitik va sintetik va OT buxgalteriya hisobi

Sintetik hisob  - bu 01 "Asosiy vositalar" hisobvarag'idagi asosiy mulk fondining boshlang'ich (ba'zi holatlarda almashtirish) qiymatining ko'rsatilishi.

Tahliliy buxgalteriya  - har qanday aniq bir asosiy vositaning dinamikasini har qanday lahzada aks ettirish (buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida har doim har bir alohida aktivning holati va uning joriy qiymati qanday ekanligini bilib olishingiz mumkin).

Asosiy vositalar korxonaga qanday kirishi mumkin?

Asosiy vositalar kompaniyaga har xil usulda berilishi mumkin. Ulardan eng keng tarqalganlari:

• pul ekvivalentiga etkazib beruvchidan sotib olish;
• o'zini o'zi tashkil etish;
• shartnomaga muvofiq sovg'a (bepul) olish;
• mChJ ustav kapitaliga yoki uning ulushiga badal;
• barter;
• tegishli kelishuv bo'yicha puldan tashqari shaklda haq olish.

OT olish usullariga qarab buxgalteriya hisobi

Asosiy vositalarning har bir elementi bo'yicha buxgalteriya hisobi har xil shaklda amalga oshiriladi, usul rasmiy manbaga bog'liq bo'lib, u erda asosiy vosita korxonaga kelgan. Turli xil yo'llar nafaqat turli xil boshlang'ich xarajatlarni, balki turli xil buxgalteriya nuanslarini ham keltirib chiqaradi.

1. Yetkazib beruvchini sotib olish. Barcha xarajatlar, shu jumladan transport va o'rnatishni hisobga olish kerak, QQS bundan mustasno. Buxgalteriya hisobida  bu shunday qilinadi:
   • sotib olingan aktivning qiymati QQSsiz (08-sonli kredit, kredit 60);
   • etkazib berish, o'rnatish, ishga tushirish va hokazolar uchun qo'shimcha xarajatlar. (debet 08, kredit 60 yoki 76);
   • qQS ajratish (debit 19, kredit 60 yoki 76);
   • asosiy vositani ishga tushirish (debet 01, kredit 08).
2. Sovg'alarni qabul qilish. Taqdim etish paytida mavjud bo'lgan ob'ektning bozor narxini hisobga olish kerak (miqdori hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak).

   DIQQAT!  Tadbirkorlar va tashkilotlar bir-birlariga eng kam ish haqining 5 baravari miqdoridan ko'proq miqdorda "sovg'alar" berishlari mumkin emas.

   Buxgalteriya yozuvlari:

   • D08 K98 / 2 - asosiy vosita bepul olinadi va buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi;
   • D01 K08 - bu moddiy boylik ishga tushirildi;
   • D98 / 2 K91 - amortizatsiyani 98 hisobvarag'idan "boshqa daromadlar" schyotiga chiqarish.
3. Ustav kapitalidagi ulushning ulushi. Asosiy vositalarning qiymati ta'sischilar tomonidan kelishib olinadi va ta'sis hujjatlarida tartibga solinadi.

   DIQQATGA to'lang!  Agar mablag 'eng kam oylik ish haqining 200 baravaridan ko'proq miqdorda saqlansa, u mustaqil mutaxassis tomonidan qo'shimcha ravishda baholanishi kerak.

   Buxgalteriya hisobi uchun ma'lumotlar:

   • mulkiy aktiv ustav fondiga badal kiritish yo'li bilan kiritiladi (debit 08, kredit 75);
   • asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan (debet 01, kredit 08).
4. Ichki ishlab chiqarishni qo'llagan holda OT yaratish  (iqtisodiy usul, qurilish va boshqalar) - xom ashyo, ishning o'zi (agar kerak bo'lsa, shartnoma bo'yicha), transport xarajatlari, montaj va hokazo xarajatlari hisobga olinishi kerak. Buxgalteriya hisobi:
   • pudratchilarning ish haqi (debet 08, kredit 60 yoki 76);
   • xom-ashyo tannarxi (debit 08, kredit 10);
   • oTni yaratish bilan bog'liq boshqa barcha xarajatlar (debit 08, kredit 60 yoki 23, 25, 26, 76);
   • xarajatlarning barcha turlari uchun QQSni taqsimlash (debet 19, kredit 60 yoki 23, 25, 26, 76);
   • yangi aktivni ishga tushirish (debet 01, kredit 08).
5. Agar mukofot puldan tashqari majburiyatlarni nazarda tutsa, shartnomalar bo'yicha kvitantsiyalar  - narx ob'ekt hadya qilingan vaqt bilan bir xil tarzda aniqlanadi (o'xshash tovarlar yoki xizmatlarning joriy bozor narxidan kelib chiqqan holda). Hisobga olish:
   • buxgalteriya hisobiga mablag 'olish (debit 01, kredit 08);
   • aktiv hisobga olingan va foydalanishga topshirilgan (debet 01, kredit 08).

Hisobga olinmagan asosiy vositalar

Vaqti-vaqti bilan barcha korxonalar inventarizatsiya qilishadi - barcha mulk aktivlarini qo'shimcha, oraliq hisobga olish. Ba'zida inventarizatsiya natijasi ilgari ro'yxatdan o'tmagan bir yoki bir nechta asosiy vositalarning topilishi bo'lishi mumkin.

Bunday mablag'lar majburiy kapitallashtirilishi kerak.

Buni amalga oshirish uchun siz ularning bozor qiymatini topishingiz kerak, ular kashfiyot vaqtida amal qiladi (bu lahzada balansga kirish sanasi aniqlanadi). Buxgalteriya hisobi "Asosiy vositalar" (debet 01, kredit 91) hisobvarag'ida amalga oshiriladi.

Qonunga muvofiq, ayrim hollarda, korxona o'z mol-mulkini: mablag'lar va ularning manbalarini qayta hisoblashi shart. Inventarizatsiya jarayonida korxonaning buxgalteriya hisobida ko'rsatilgan mol-mulk summasining uning saqlash va foydalanish joylarida amalda bo'lishiga mos kelmasligi aniqlanishi mumkin. Asosiy vositalarni inventarizatsiya qilishda ortiqcha narsalar qanday ko'rib chiqilishini, inventarizatsiya tomonidan aniqlangan asosiy vositalarni aks ettirish tartibini ko'rib chiqing.

Aktivlarni inventarizatsiya qilish vazifalari

Korxonada asosiy vositalarni inventarizatsiya qilish davriyligi va ketma-ketligi uning hisob siyosatida belgilanadi. Buni korxona inventarizatsiya qo'mitasining maxsus tayinlangan rahbari tomonidan amalga oshiriladi. Uni amalga oshirish jarayonida quyidagi maqsadlarni amalga oshirish kerak:

• asosiy vositalar harakati bo'yicha dastlabki hujjatlarning to'g'ri tuzilishini nazorat qilish;
• tashkilotning saqlash va saqlash joylarida mavjudligini, shuningdek uning holatini aniqlash;
• foydalanilmayotgan, yo'qolgan yoki hisobga olinmagan ob'ektlarni aniqlash;
• buxgalteriya hisobida mol-mulk qiymatini aniqlash va ularning tashkilot balansida aks ettirishning to'g'riligini nazorat qilish.

Nimani qidirish kerak

Inventarizatsiyani boshlashdan oldin, ularning mavjudligiga ishonch hosil qilishingiz kerak:

• asosiy vositalarni analitik hisobga olishning barcha registrlari;
• texnik hujjatlar;
• ijaraga olingan yoki ijaraga olingan asosiy vositalar uchun hujjatlar.

Tekshiruv davomida komissiya mulkni tekshiradi va inventarizatsiyada nomi, miqdori, inventarizatsiya raqami va qisqacha texnik tavsiflarini yozadi. Maqolani o'qing: → “”. Bino va inshootlarni tekshirishda korxona tomonidan ushbu mulkni tasarruf etishning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlarni tekshirish kerak.

Buxgalteriya hisobi registrlarida tekshirilgan asosiy vositalar bilan bog'liq xatolar aniqlanganda, ular inventarizatsiya ro'yxatida aks ettirilishi kerak. Shuningdek, hujjat mulkni tarjima qilish paytida topilgan yozuvlarga kiritilmagan ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlarni yozib qo'yishi kerak.

O'z xususiyatlarini to'liq yo'qotgan asosiy vositalar, agar ulardan foydalanish mumkin bo'lmasa, ular alohida inventarizatsiyada aks ettiriladi. Ijara qilingan yoki ijaraga berilgan mulk to'g'risida alohida hujjat tuziladi.

Qayta hisoblashda qanday qilib topish mumkin?

Mulkni qayta hisoblash jarayonida quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga kelgan ortiqcha narsalarni aniqlash mumkin:

• ilgari asosiy vositalar hisobdan chiqarildi, ammo ular amalda;
• asosiy vosita korxona unga tegishli ekanligini tasdiqlovchi hujjatlarsiz ishlaydi va buxgalteriya registrlarida qayd etilmaydi.

Bunday "topilmalar" katta harf bilan yozilishi kerak. Ushbu protsedura quyidagicha ko'rsatilishi mumkin:

Ortiqcha mablag'ni kapitallashtirish bosqichlari	Protsedura tarkibi
Topilgan mulk qiymatini aniqlash	Tashkilot hisobga olinmagan topilgan mulkning adolatli qiymatini mustaqil ravishda belgilashi mumkin. Axborot manbalari korxonaning balansidagi o'xshash fondlar to'g'risidagi ma'lumotlar, bosma materiallar va boshqalar bo'lishi mumkin. Qiymatni aniqlash uchun siz professional mustaqil baholash xizmatlaridan foydalanishingiz mumkin. Ob'ektning narxini aniqlashda uning holatini, buzilish darajasini hisobga olish kerak
Hujjatlar	Tashkilot direktori inventarizatsiya paytida topilgan ortiqcha mol-mulkni kapitalizatsiya qilish to'g'risida buyruq chiqaradi. Buyurtma asosida, ob'ektni olish to'g'risida ma'lumot sifatida, u inventarizatsiya paytida topilganligini ko'rsatadigan yozuvni tuzish kerak. Keyin asosiy vositaning inventarizatsiya kartasini to'ldiring. Maqolani o'qing: → “”.
Buxgalteriya hisobida ob'ekt qiymatini aks ettirish	Inventarizatsiya qilish jarayonida aniqlangan ob'ektlarning qiymati nafaqat hujjatlarda, balki buxgalteriya hisobida ham ko'rsatilishi kerak

Buxgalteriya maqsadlarida ortiqcha xarajatlarni aks ettirish

Buxgalteriya hisobida aniqlangan asosiy vositalarning ortiqcha qoldig'i korxonaning boshqa daromadlari bilan bog'liq. Inventarizatsiya varaqalarida mavjud bo'lgan asosiy vositalar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, buxgalteriya hisobotini tuzish kerak, unda quyidagi yozuvlar aks ettiriladi:

• Dt 08 Kt 91/1 - inventarizatsiya paytida topilgan ortiqcha qiymat. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt aniqlangan mulkni kelajakda o'z faoliyatida foydalanishi mumkin;
• Dt 01 Kt 08 - inventarizatsiya paytida topilgan asosiy vositalar ob'ekti foydalanishga topshirildi.

Bir misol.

Soliq maqsadlarida ortiqcha xarajatlarni aks ettirish

Soliq hisobini yuritishda mulkni asosiy vositalarda aks ettirish imkoniyati bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilgan taqdirdagina paydo bo'ladi:

• ob'ekt korxonaning mulki bo'lishi kerak;
• asosiy vositalar daromad olish uchun ishlatiladi;
• mulkning xizmat qilish muddati 1 yildan ortiq bo'lishi kerak;
• asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati 40 000 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Agar asosiy vositalarni tekshirish paytida topilgan ob'ekt ro'yxatlangan shartlardan biriga mos kelmasa, u holda MPZda hisobga olinishi kerak.

Mulkni baholashga alohida e'tibor berilishi kerak. Asosiy vositaning boshlang'ich qiymati uning bahosi miqdoridir. Bundan tashqari, baho mustaqil mutaxassis tomonidan hujjatlashtirilishi yoki o'tkazilishi kerak. Agar topilgan mulkni baholash korxonaning o'zi tomonidan amalga oshirilsa, unda o'xshash tovarlarning narxi to'g'risidagi rasmiy ma'lumot manbalari xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarning manbai sifatida ishlatilishi mumkin.

Ortiqcha daromadlar operatsion bo'lmagan daromadlar deb tan olinadi va shunga muvofiq bunday mulkning qiymati soliqqa tortiladi.

Bir misol.  2016 yil 15 oktyabrda o'tkazilgan korxona mol-mulkini inventarizatsiya qilishda ilgari ko'rib chiqilmagan yangi monitor aniqlandi. Buning uchun dastlabki hujjatlar yo'q. Shunga o'xshash modelning bozor qiymati 60 000 rublni tashkil qilishi aniqlandi. Komissiya monitorning foydali xizmat muddati 50 oyni belgilaydi.

Buxgalteriya hisobida siz quyidagi yozuvlarni kiritishingiz kerak:

Dt 08 Kt 91/1 \u003d 60,000 - inventarizatsiya paytida aniqlangan mulk qiymatiga;

Dt 01 Kt 08 \u003d 60000 - topilgan ob'ekt foydalanishga topshirildi;

Dt 20, 44 Kt 02 \u003d 60000/50 \u003d 1200 - har oyda 2016 yil noyabr oyidan hisoblangan amortizatsiya miqdori bo'yicha.

Soliq hisobini yuritish uchun siz boshqa yozishmalar hisob raqamlarini tuzishingiz kerak:

Dt 99 Kt 68 \u003d 1200 * 24% \u003d 288 - kechiktirilgan soliq majburiyati summasi uchun.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ortiqcha mablag'ni aniqlash va kapitallashtirish

Inventarizatsiya - bu mol-mulkni hisobga olishning eng maqbul usuli, bu erda buxgalteriya hisobi ma'lumotlari yoki yuridik shaxs soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llayotganda unga egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud emas.

Hisobvaraqlarda yuzaga kelgan profitsitni aks ettirish uchun asosiy vositalar inventarizatsiya natijalariga ko'ra bozor qiymatida kapitallashtirilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi korxona OAV, Internet, do'kon narxlari va shu kabi asosiy vositalar to'g'risidagi ichki buxgalteriya ma'lumotlari asosida topilgan ob'ektni baholashni amalga oshirish huquqiga ega.

Topilgan mulk tashkilotning ishlamay qolgan daromadiga tegishli bo'lishi kerak. Keyinchalik uning qiymati soddalashtirilgan soliq miqdorini aniqlashda hisobga olinadi. Bunday holda, korxonaning qaysi variantni qo'llashi muhim emas:

• daromad;
• daromad minus xarajatlar.

Tijorat korxonasi profitsiti daromadga, byudjetda esa moliyalashtirishni ko'paytirishga yo'naltiriladi.

Asosiy vositalarni inventarizatsiya qilish bo'yicha joriy savollarga javoblar

1-savol.  Asosiy vositalarni inventarizatsiya qilishning talab qilinadigan chastotasi qanday?

Agar pul mablag'larini inventarizatsiya qilish chorakda kamida bir marta, aylanma mablag'lar esa hisobot berishdan oldin kamida yiliga bir marta amalga oshirilsa, u holda asosiy vositalar uchun qonun zaxiralar o'rtasida uzoqroq vaqt oralig'ini belgilaydi. Uzoq muddatli aktivlarni har uch yilda bir marta tekshirishga ruxsat beriladi.

Savol raqami 2.  Inventarizatsiya paytida aniqlangan mulk qiymatini qanday to'g'ri baholash kerak?

Agar siz balansda ro'yxatga olinmagan mulkni topsangiz, avval uning qiymati debet qilinganligini yoki bunday narsalar balansdan tashqari hisobvaraqlarga yozilmaganligini tekshirishingiz kerak. Hisob-kitobda aks ettirilishi kerak bo'lgan ob'ektlarning narxini, tashkilot mustaqil ravishda hisoblashi mumkin.

Agar kompaniya yaqinda shunga o'xshash asosiy vositalarni sotib olgan bo'lsa, unda siz topishni ushbu narxda baholaysiz. Agar balansda bunday mulk bo'lmasa, unda siz narxlarni o'rganishingiz kerak bo'ladi. Buning uchun do'konlar yoki boshqa shunga o'xshash materiallarning narxlari ro'yxatini o'rganishingiz kerak. Qonun korxonani mustaqil baholashga murojaat qilishga majbur qilmaydi. Bu yuridik shaxsning huquqi, lekin majburiyat emas.

Asosiy shart - asosiy vositalarni mustaqil ravishda baholash hujjatlashtirilgan asosga ega bo'lishi kerak. Bu juda muhim, chunki inventarizatsiya paytida topilgan mulk qiymati keyingi soliqqa tortish maqsadida ishlamay qolgan daromadga kiritilishi kerak.

Agar soliq bazasi (topilgan ob'ektning qiymati) asossiz ravishda kam baholanadigan bo'lsa, bu jarimaga olib keladi.

3-savol.  Agar yil oxirida inventarizatsiya qilingan bo'lsa va unda asosiy vositalarning ortiqcha qoldiqlari aniqlansa nima qilish kerak. Tashkilot ularni mustaqil ravishda baholadi va kapitallashtirdi. Ko'p o'tmay, mulkni mustaqil baholashni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilindi, unga ekspert jalb qilingan edi. Hisobotda baholovchi tomonidan aniqlanadigan qiymat ob'ektlar buxgalteriya hisobida qayd etilgan narxdan kattaroqdir. Buxgalteriya hisobiga biron bir o'zgartirish kiritishim kerakmi?

Agar mustaqil tekshiruv davomida aniqlangan mol-mulk bahosi professional baholovchi tomonidan belgilanadigan narsadan farq qilsa, xatoni tuzatish kerak. Agar bu amalga oshirilmasa, kelajakda, tekshirish paytida, soliq inspektoridan albatta savollar tug'iladi. Bu, ayniqsa soliq hisobini yuritishda to'g'ri keladi. Daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi etarlicha baholanmaganligi sababli, asosiy to'lov, foizlar bo'yicha farqni to'lash va yangi qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyani taqdim etish kerak.

Agar bunday xato daromad solig'ini to'lashdan oldingi yil davomida amalga oshirilgan bo'lsa, unda siz deklaratsiyada yangi soliq miqdorini hisobga olishingiz kerak. Baholovchining hisobotini o'rganayotganda asosiy vositaning qiymatiga QQS qo'shilganligiga e'tibor berish kerak. Buxgalteriya hisobida topilgan asosiy vositalarni QQSsiz bozor narxida aks ettirish kerak.

Savol raqami 4.  Byudjet muassasasi buxgalteriya hisobida asosiy vositalar qoldig'i qancha qiymatda aks ettirilishi kerak?

Byudjet tashkilotlari, shuningdek tijorat faoliyati bilan shug'ullanuvchi korxonalar mulkni tarjima qilishda topilgan ortiqcha xarajatlarni bozor narxida baholaydilar. Ob'ektning qiymati asosiy vositaning yomonlashishini hisobga olgan holda uni realizatsiya qilish mumkin bo'lgan narxdan kam bo'lmasligi kerak. Baholash korxonaning rahbari tomonidan tayinlangan maxsus komissiya tomonidan amalga oshiriladi.

5-savol.  Tijorat korxonasi UTII-ni qo'llaydi. Audit davomida asosiy vositalarning ortiqcha xarajatlari aniqlandi. Aniqlangan ob'ektlarning qiymati soliq qiymatiga qanday ta'sir qiladi?

Asosiy vositalarni tekshirish paytida topilgan ob'ektlarning qiymati, agar UTII ishlatgan bo'lsa, soliq miqdoriga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi, chunki ushbu soliqning qiymatini hisoblashda faqat hisoblangan daromad hisobga olinadi.

Kompaniyaning biron-bir mulki o'z vaqtida kapitallashtirilmasa. Bunga turli sabablar sabab bo'lishi mumkin: buxgalter qiymatlarni yozishni «unutdi», etkazib beruvchining hujjatlari qaytarib berilmadi, narsalar direktor tomonidan o'z mablag'lari bilan sotib olindi va hokazo. Ammo ertami-kechmi bunday mulkni balansda aks ettirish kerak bo'ladi. Qanday qilib bu yaxshiroq amalga oshirildi? Bir necha usullar mavjud.

Yu. Nikerova, Beratorning «Zamonaviy soliq entsiklopediyasi» mutaxassisi

Qaysi biri sizga mos keladi, birini ishlating. Bunday holda, har bir holat uchun hujjatlarni rasmiylashtirish, buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish tartibi boshqacha bo'ladi. Shunday qilib, mulk quyidagicha aks ettirilishi mumkin:

• ta'sischi-fuqaroning qo'shimcha badali;
• Xodimdan "sotib olish";
• Xodimdan "ijaraga olish";
• foydalanish uchun kompensatsiya to'lanishi kerak bo'lgan xodimning shaxsiy mulki;
• Fuqarolardan "bemalol qabul qilindi";
• Inventarizatsiya paytida "aniqlangan".

Biz darhol zaxiralashni amalga oshiramiz: Qaysi Qaysi variantni tanlasangiz, QQSni kiritish haqida gap bo'lishi mumkin emas. Buning sababini tushuntirishga hojat yo'q. Axir, QQS chegirmasini olishning asosiy sharti schyot-fakturaning mavjudligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi). Ammo bu hujjatlar sizda bo'lmaydi. Birinchi besh holatda, odamlar sizga qadriyatlarni berishadi. Va odamlar, ma'lumki, QQS to'lovchilari emas, shuning uchun ular schyot-fakturalarni bermaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi). Hisob-fakturaning yo'qligi sababli, inventarizatsiya paytida "aniqlangan" mol-mulk uchun soliq solig'i bo'lmaydi. Axir, kompaniya ushbu mulkni bir marta sotib olishi va sotib olish uchun hujjatlarni (shu jumladan hisob-fakturani) olishi mumkin bo'lgan etkazib beruvchini endi topib bo'lmaydi. Endi har bir variantni batafsilroq ko'rib chiqing.

Ta'sischining qo'shimcha hissasi

Agar sizning kompaniyangiz ma'suliyati cheklangan jamiyat bo'lsa va ta'sischilar orasida jismoniy shaxslar bo'lsa, unda bu tanlov siz uchun. Jamiyatning ustav kapitali uning ishtirokchilarining qo'shimcha badallari hisobiga ko'paytirilishi mumkin. Hisobga olinmagan mulkingiz ushbu hissaga aylansin.

Ustav kapitalini ko'paytirishdan oldin ta'sis hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish kerak. Bu vaqt va kuch talab qiladi, shuning uchun firmalar buni tez-tez qilmaydilar. Ammo, bizningcha, behuda. Zero, ustav kapitalining hajmi kompaniyaning "mustahkamligi", uning aktivlarining kapitallashuvi haqida gapiradi. Bundan tashqari, aylanmasi million rubl va ro'yxatdan o'tgan kapitali 10000 rubl bo'lgan kompaniya, masalan, xorijiy investor tomonidan xijolat tortadi. Agar ustav kapitali ma'lum minimal darajadan past bo'lsa, ba'zi faoliyatlarni amalga oshirib bo'lmaydi. Xususan, agar kompaniyaning ustav kapitali 10 million rubldan kam bo'lsa, spirtli ichimliklar ishlab chiqarish mumkin emas. Shunday qilib, ustav kapitalini ko'paytirish og'ir ishdir, ammo bu befoyda.

Shunday qilib, kompaniya ishtirokchilarining umumiy yig'ilishida qo'shimcha badallar kiritish orqali ustav kapitalini oshirish to'g'risida qaror qabul qilishingiz kerak. Hisob-kitobda aks ettirilishi kerak bo'lgan hissaning qiymatini aniqlash uchun "hisobga olinmagan" mulkingizni baholang. Ammo mustaqil baholovchi buni amalga oshirsa yaxshi bo'ladi.

E'tibor bering: agar buyum qimmat bo'lsa, mustaqil baholovchining "yordami" talab qilinadi!

Soliq hisobini yuritishga kelsak, Soliq kodeksi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 277-moddasi) quyidagi tartibni talab qiladi. Agar ta'sischi fuqaro bo'lsa, unda "avvalgi" egasi sizga mulk hujjatlarini sizga topshirishingiz kerak. Ushbu "hujjatlar" da narsaning qiymati ko'rsatilishi kerak. Keyin ushbu qiymatdan amortizatsiya miqdorini kamaytirish kerak. Bundan tashqari, bu eskirishni qanday aniqlash mumkin, kodda hech narsa aytilmagan. "Qimmatli qog'ozlar" dagi mulkning qiymati va amortizatsiya miqdori qanday bo'lishidan qat'i nazar, ob'ektni soliq hisobida bozor narxidan oshmaydigan narxda aks ettirish mumkin. Va mustaqil baholovchi ushbu bozor narxini tasdiqlashi kerak. Agar ta'sischining mol-mulki uchun hujjatlari bo'lmasa (bu bizning holimizga tegishli), unda soliq hisobida olingan narsani "nolga teng qiymatda" aks ettirish kerak bo'ladi. Va bu shuni anglatadiki, kompaniya bunday mol-mulk bo'yicha amortizatsiya to'lovini ololmaydi.

Endi biz muassislarning aktsiyalarini baholash bilan shug'ullanamiz. Albatta, agar ta'sischi-jismoniy shaxsning kompaniyaning ustav fondidagi ulushi 100 foiz bo'lsa, ustav kapitalining o'sishi bilan bu ulush o'zgarishsiz qoladi. Faqat uning nominal qiymati oshadi.

Ammo bir nechta ishtirokchi bo'lsa nima bo'ladi? Axir, ularning har biri o'z ulushiga ega. Masalan, kompaniyaning ustav fondidagi ulushi 50 foiz, 25 foiz va 25 foizni tashkil etuvchi uchta ta'sischi bor. Bunday holda, ikkita variant mumkin:

• aktsiyalarning nisbatlarini o'zgarishsiz qoldirib, ustav kapitalini ko'paytirish;
• qatnashchilarning aktsiyalari nisbati o'zgarganda ustav kapitalini ko'paytirish.

Tegishli qaror kompaniyaning umumiy yig'ilishida qabul qilinishi kerak.

Ta'sis hujjatlaridagi o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomani olish uchun 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli Federal qonunining "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" gi 19-moddasida ko'rsatilgan davlat ro'yxatiga olingan "hujjatlarni" topshirish kerak.

Buxgalteriya hisobida ushbu operatsiya quyidagi yozuvlar orqali aks etadi:

Debet 08 (04, 10, 41) Kredit 75-1
   muassisning ustav fondiga qo'shgan hissasi sifatida olingan mol-mulkni aks ettiradi;

Debet 75-1 Kredit 80
   - ta'sis hujjatlariga o'zgartirishlar kiritilgandan so'ng ustav kapitalining o'sishi aks ettirilgan.

Soliq hisobini yuritishda ustav kapitaliga hissa sifatida olingan mol-mulk soliq solinadigan daromadga kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-qismining 3-bandi).

Eslatma: ushbu parametr vaqtni talab qiladi, vaqt o'tishi bilan uzaytiriladi, ammo unchalik qimmat emas. Ta'sis hujjatlaridagi o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun faqat baholovchining ishi va davlat bojini to'lashingiz kerak.

Soliq hisobini yuritishda baholovchining xizmatlarini qanday aks ettirish kerak?

Ushbu xarajatlar (depozit uchun qo'shimcha xarajatlar sifatida), agar uchta shart bajarilsa, ustav kapitaliga qo'shilgan narsaning qiymatiga qo'shilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 277-moddasi):

• ushbu xarajatlarni o'tkazuvchi (ya'ni ta'sischi) o'z zimmasiga oladi;
• ular ustav kapitaliga qo'shiladigan hissaning bir qismidir;
• o'tkazuvchi tomon (ta'sischi) - bu Rossiya kompaniyasi.

Boshqacha qilib aytganda, birinchi navbatda, muassis baholovchining ishi uchun to'lashi kerak, shuning uchun baholovchi kompaniyaning barcha hujjatlari unga yozilishi kerak. Ikkinchidan, ta'sis hujjatlarida ustav kapitali nafaqat qo'shilgan mulk qiymatiga, balki baholovchining xizmatlari qiymatiga ham ko'payishini aniqlash kerak. Uchinchidan, agar ushbu mulkka hissa qo'shadigan ta'sischi Rossiya kompaniyasi bo'lsa, ushbu qoidalar qo'llaniladi. Bizning holatimiz boshqacha (asoschisi fuqaro). Va agar qadriyatlar biron bir shaxs yoki xorijiy kompaniya tomonidan kiritilgan bo'lsa, unda moliyachilarga ko'ra, ushbu tartib qo'llanilmaydi (Rossiya moliya vazirligining 2005 yil 16-noyabrdagi 03-03-04 / 1/371-sonli xati).

Shunday qilib, bizning holatlarimizda olingan mol-mulk qiymatida qo'shimcha xarajatlarni (baholash xizmatlari) hisobga olish mumkin emas. Boshqa usul bilan ularni "soliq" xarajatlariga bog'lash mumkin bo'lmaydi.

Davlat bojiga kelsak, Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 1-bandi uni boshqa "soliq" xarajatlari bilan taqsimlashga imkon beradi.

Xodimdan "sotib olish"

Hisobga olinmagan mulkni muvozanatlash uchun, unda hech qanday hujjat yo'q, siz uni o'zingizning ishchingizdan "sotib olishingiz" mumkin. Buni amalga oshirish uchun siz sotib olish dalolatnomasini tuzishingiz kerak. Siz uni har qanday shaklda tuzishingiz mumkin. Namuna sifatida 5-sonli OP-5 shaklidagi xarid to'g'risida guvohnoma (Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli qarori bilan tasdiqlangan) keltirilgan. * Hisob siyosatingizda uning shaklini tasdiqlashni unutmang.

Iltimos, diqqat qiling: siz tuzgan aktda quyidagi majburiy tafsilotlar bo'lishi kerak ("Buxgalteriya to'g'risida" 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ Federal qonunining 9-moddasi):

• hujjatning nomi;
• hujjatni tayyorlash sanasi;
• nomidan hujjat tuzilgan kompaniyaning nomi;
• biznes bitimining mazmuni;
• jismoniy va pul ko'rinishidagi amaliyotlar hisoblagichlari;
• ushbu operatsiya uchun javobgar bo'lgan shaxslarning lavozimlari nomlari;
• ushbu xodimlarning shaxsiy imzolari.

Majburiy tafsilotlarga qo'shimcha ravishda, dalolatnomada xodim to'g'risidagi ma'lumotni: uning manzili va pasport ma'lumotlari, TIN, Pensiya jamg'armasidagi sug'urta guvohnomasining raqami.

Kompaniya undan sotib olingan mol-mulk uchun xodim bilan naqd pulda to'lashi mumkin (kassa buyrug'i bo'yicha kassir orqali). Bunday holda, naqd to'lovlar limiti (har bir operatsiya uchun 60 000 rubl) bu holatda haqiqiy emas. Ushbu qoida faqat firmalar o'rtasidagi naqd to'lovlar uchun qo'llaniladi.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni kiriting:

Debet 08 (04, 10, 41) Kredit 76
   - xodimdan sotib olingan mulk qiymatini aks ettiradi;

Debet 76 Kredit 50
   - xodimga undan sotib olingan mol-mulk uchun naqd pul berildi.

Ushbu parametr, masalan, siz xodimlardan biriga bonus yoki moddiy yordam bermoqchi bo'lganingizda mos keladi. Mukofot miqdori "sotib olish" ning qiymatidir.

Bunday to'lovdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash shart emas, chunki bu holda siz soliq agenti emassiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-qismi). Sizga "o'z mol-mulkini" "sotgan" kishi ushbu soliqni o'zi to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi).

Kelgusi yilning 30 apreliga qadar xodimingiz shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini soliq idorasiga topshirishlari shart. Deklaratsiya bilan birga, xodim mol-mulkni soliqdan ozod qilish to'g'risida ariza beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi). Bir kishi uchun ushbu chegirma soliq agenti (ish beruvchi) tomonidan emas, balki soliq idorasi tomonidan ta'minlanadi.

Bundan tashqari, kelgusi yilning 1 apreligacha buxgalter ushbu soliq inspektsiyasiga ushbu xodim to'g'risida 2-NDFL shaklida ma'lumot taqdim qilishi kerak.

E'tibor bering: ko'pincha bitta xodimdan mulkni "sotib olish", ikkinchisi uchun xavfli. Soliq organlari uning yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishi to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Va buning uchun jarima to'lanadi - olingan daromadning 10 foizi, lekin kamida 20000 rubl (Soliq kodeksining 117-moddasi).

Xodimga undan sotib olingan mulk uchun to'lagan pulingiz yagona ijtimoiy soliqqa tortilmaydi. Axir, bu narsalar fuqarolik-huquqiy shartnoma doirasida to'lovlar bo'lib, uning predmeti narsalarga egalik huquqini topshirishdir. Va USTning bunday to'lovlari soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 236-moddasi 1-bandi). Majburiy pensiya sug'urta badallariga kelsak, ular UST bilan bir xil to'lovlar bo'yicha olinadi (2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ Federal qonunining 10-moddasi 2-bandi). USTni jalb qilish uchun asos yo'qligi, demak, "pensiya" badallari uchun asos yo'q.

Agar siz sotib olayotgan narsa sizning asosiy boyligingiz bo'lsa, quyidagi muhim narsalarga e'tibor bering.

Umumiy qoida tariqasida, "ishlatilgan" ob'ektni sotib olish bilan, kompaniya o'zining foydalilik muddatini avvalgi egasi tomonidan ishlab chiqarilgan yillar (oylar) soniga kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 12-bandi). Va shunga mos ravishda, xizmat muddati qisqartirilgan holda, ishlatilgan ob'ekt bo'yicha "soliq" amortizatsiyasini hisoblash. Biroq, bizning holatlarimiz uchun bu buyurtma mos emas.

Haqiqat shundaki, sizning xodimingizda nafaqat ushbu mulkni sotib olish uchun hujjatlar, balki uning foydali muddati va ishlashini tasdiqlovchi hujjatlar ham yo'q. Shuning uchun, ob'ektning to'liq xizmat qilish muddati asosida amortizatsiya darajasi va miqdorini aniqlash kerak bo'ladi. Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq aniqlangan asosiy vositalar qiymatidan mol-mulk solig'ini to'lashingiz kerak (Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi).

Xodimdan "ijaraga olish"

Xodim bilan "hisobga olinmagan" mulkni ijaraga berish shartnomasini tuzishingiz mumkin. Ammo, umuman olganda, siz faqat asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni va arzon narsalarni (20000 rubldan kam) uzoq muddatli xizmat muddati bilan ijaraga olishingiz mumkin.

Tovarlar, xom ashyo va materiallarni "ijaraga berish" ish bermasligiga rozilik bildiring. Ushbu mulkni ijaraga olish ob'ekti sifatida qanday ishlatishni tasavvur qilish ham mumkin emas. Ko'rinishidan, faqat do'kon peshtaxtalarida eksponatlar sifatida.

Agar biz asosiy vositalar haqida gapiradigan bo'lsak, unda "ijaraga berish" opsiyasining birinchi ikkisidan ustunligi shundaki, ijaraga berilgan narsalar bo'yicha mulk solig'ini to'lash shart emas.

Lizing shartnomasi va UST bo'yicha to'lovlarni hisoblash kerak emas. Axir, ijara mulkni foydalanishga topshirish bilan bog'liq fuqarolik-huquqiy shartnomalarni anglatadi. Va bunday shartnomalar bo'yicha to'lovlar ijtimoiy soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 236-moddasi 1-bandi).

Ijara to'lovidan USTni hisoblash kerak emasligi sababli, siz ham pensiya badallarini to'lashingiz shart emas. Oxir oqibat, ular UST undiriladigan to'lovlar bo'yicha undiriladi (2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Federal qonunining 10-moddasi 2-bandi).

Ijara miqdori to'liq soliq solinadigan daromadni kamaytiradi (Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 10-kichik bandi). Ammo shu bilan birga, bu xodimning umumiy daromadini oshiradi. Shu sababli, kompaniya shaxsiy daromad solig'i byudjetiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-qismi) 13 foiz stavkada ushlab turishi va o'tkazishi kerak.

Buxgalteriya hisobida quyidagi ma'lumotlarni joylashtiring:

Debet 26 (25, 44) 73-sonli kredit
   - xodimning mulkidan foydalanganlik uchun hisoblangan ijara haqi;

Debet 73 Kredit 68 "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" sub-hisobvarag'i
   - xodimga ijara to'lovidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i (13 foiz);

Debet 73 Kredit 50
- xodimga to'langan ijara haqi.

Shaxsiy mulkdan foydalanganlik uchun kompensatsiya

Siz shaxsiy mulkingizdan rasmiy maqsadlarda foydalanganingiz uchun xodimga har oy kompensatsiya tayinlashingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi). Ushbu muayyan narsani mehnat faoliyatida ishlatish zarurati har qanday hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin: mehnat shartnomasi, ish tavsifi, buyruqlar, mahalliy hujjatlar.

To'g'ri, avvalgi holatda bo'lgani kabi, tovarlar, xom ashyo va rasmiy foydalanish uchun materiallar ko'rinishidagi shaxsiy mulk mos emas. Sababi bir xil: ular uzoq muddatli foydalanish ob'ekti bo'lishi mumkin emas.

Kompensatsiya miqdori xodim bilan kelishilgan bo'lishi va xodimning shaxsiy mulkini kompaniya manfaatlariga muvofiq foydalanish to'g'risidagi shartnomada qayd etilishi kerak. Ushbu shartnomani mehnat shartnomasiga ilova sifatida tuzish yaxshiroqdir.

Shaxsiy mulkdan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lovlari shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-qismi), yagona ijtimoiy soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 238-moddasi 1-qismining 2-qismi) va shunga mos ravishda "pensiya" badallariga tortilmaydi. Buni moliyachilar ham ta'kidladilar (Rossiya moliya vazirligining 2006 yil 2 martdagi 03-05-01-04 / 43-sonli xat).

Bizning fikrimizcha, kompensatsiya kompaniyaning "boshqa soliq" xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandining 1-bandi). Oxir oqibat, Soliq kodeksining 264-moddasida keltirilgan boshqa xarajatlar ro'yxati ochiq bo'lib, bu erda har qanday oqilona xarajatlar kiritilishi mumkin. Asosiysi, Soliq kodeksining 252-moddasiga muvofiq ushbu xarajatlar quyidagicha bo'lishi kerak.

• iqtisodiy asoslangan;
• hujjatlashtirilgan;
• daromad olishga qaratilgan.

E'tibor bering, bu holda biz xodimning shaxsiy avtomobilidan tashqari har qanday mulk haqida gapiramiz. Darhaqiqat, uni ishlatish uchun kompensatsiya soliqqa tortiladigan foydani faqat Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 8 fevraldagi 92-sonli qarori bilan tasdiqlangan normalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 11-bandi) doirasida kamaytiradi.

Shunday qilib, iqtisodiy asoslash. Yuqorida aytib o'tilganidek, kompaniya rahbari xodim bilan shaxsiy mulk kompaniyaning manfaatlariga ishlatiladigan kompensatsiya miqdori to'g'risida kelishib oladi. Soliq kodeksi bunday kompensatsiya miqdorini cheklamaydi. Ammo moliyachilar kompensatsiyani "iqtisodiy jihatdan oqlash" uchun ushbu mol-mulkning amortizatsiya miqdoriga teng bo'lishi kerak deb hisoblashadi (Rossiya moliya vazirligining 2004 yil 31 dekabrdagi 03-03-01-04 / 1/194-sonli xati). Ammo amortizatsiya miqdorini qayerdan bilasiz, agar bunday narsa bo'lmasa va hech qachon kompaniyaning balansida bo'lmaydi? Moliya vazirligining ta'kidlashicha, buning uchun amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifiga murojaat qilish kerak. Ya'ni, kompaniya quyidagicha harakat qilishi kerak:

• xodimning mol-mulki qaysi amortizatsiya guruhiga tegishli ekanligini aniqlang, xodimning umrini bilib oling va oylik amortizatsiya stavkasini hisoblang (foizda);
• ushbu mulkning qiymatini aniqlang. To'g'ri, moliyachilar buni qanday qilishni tushuntirishmaydi. Ehtimol, bozor narxini olish kerak;
• amortizatsiya oylik miqdorini mol-mulk qiymatini amortizatsiya stavkasiga ko'paytirib hisoblang. Olingan natija oylik kompensatsiya summasidir.

Agar xodimning mol-mulki amortizatsiya guruhlarida ko'rsatilmagan bo'lsa, uning foydali muddati texnik shartlar yoki ishlab chiqaruvchilarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Agar ushbu ma'lumotlar mavjud bo'lmasa (bizning holatimizda bo'lgani kabi), unda kompaniyaning o'zi buyumdan amalda foydalanish muddatini belgilashi mumkin.

Bu fikrda mantiq bor. Darhaqiqat, kompensatsiya xodimga mol-mulkining aşınması va qoplanishini qoplash uchun mo'ljallangan. Shuning uchun, xodimga berilgan imtiyozlar uning mulkining "mumkin bo'lgan" amortizatsiya miqdoriga to'g'ri kelishi kerak.

Hujjatli dalillarga kelsak, yuqorida aytib o'tganimizdek, shaxsiy mulkdan foydalanish haqiqati va buning uchun tovon miqdori mehnat shartnomasi va uning ilovasida aks ettirilishi kerak. Xodimingizning mulkka egaligini tasdiqlovchi "hujjatlar" ham kerak bo'lishi mumkin. Masalan, ular soliq organlari tomonidan talab qilinishi mumkin. Tabiiyki, sizning xodimingizda bunday hujjatlar yo'q. Ammo inspektorlar sizning xodimingiz mulk egasi emasligini isbotlay olmaydilar. Bunday holda, "mulkiy" hujjatlarning yo'qligi, bizning fikrimizcha, "soliq" harajatlariga kompensatsiyaning to'liq miqdorini kiritilishiga to'sqinlik qilmaydi.

Agar siz xodimning ish haqini oshirishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, ijara yoki kompensatsiya bilan tanlovlar mos keladi. Keyin o'sish miqdori ijara yoki kompensatsiya miqdoridir.

Bepul "qabul qilindi"

Fuqarolardan sovg'ani topshirish to'g'risidagi bitimni tuzib, siz mulkni bepul olishingiz mumkin. Bunday mulk bozor narxida baholanishi kerak. Buning uchun mustaqil baholovchini taklif qilsangiz yaxshiroqdir.

Buxgalteriya hisobida, post:

Debet 08 (04, 10, 41) Kredit 98-2
   - tekinga olingan mol-mulk.

Soliq hisobini yuritishda bepul olingan mol-mulk ishlamaydigan daromad sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). Uning bozor narxidan kelib chiqib, byudjetga daromad solig'ini to'lashingiz kerak. Buni mulkni qabul qilish davri natijalari asosida amalga oshirish kerak.

Ammo, agar biror narsa kompaniyangizning ustav fondida 50 foizdan ortiq ulushga ega bo'lgan fuqaro tomonidan ta'sis qilingan bo'lsa, unda uning qiymati daromad solig'iga tortilmaydi. To'g'ri, ushbu imtiyozdan foydalanish uchun, yil davomida "sovg'a" ni uchinchi shaxslarga o'tkazish mumkin bo'lmaydi (11-paragraf).

Bundan tashqari, agar siz buxgalteriya hisobi qoidalariga binoan asosiy vositalarga kiritilgan bo'lsa ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi" ga kiritilgan bo'lsa), siz "hadya qilingan" narsaga mol-mulk solig'ini to'laysiz.

Inventarizatsiya paytida "oshkor bo'ldi"

Rasmiy ravishda inventarizatsiya natijasida aniqlangan mulk bepul olinmaydi. Pirovardida, pul o'tkazmasi ikki tomonning mavjudligini anglatadi: uzatuvchi va qabul qiluvchi. Va inventarizatsiya natijasida ortiqcha mol-mulk aniqlanganda, o'tkazuvchi yo'q. Biroq, bu va boshqa mulkni hisobga olishda ba'zi o'xshashliklar mavjud.

Buxgalteriya hisobida inventarizatsiya paytida aniqlangan qiymatlar uni o'tkazish sanasida bozor qiymatiga to'g'ri keladi. Inventarizatsiya paytida aniqlangan ortiqcha mol-mulk quyidagi xabarni aks ettiradi:

Debet 08 (04, 10, 41) Kredit 91-1
   - inventarizatsiya paytida aniqlangan kapitalizatsiya qilingan mulk (bozor narxlarida).

Soliq hisobini yuritishda bunday mulkning qiymati ishlamaydigan daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 20-bandi). Daromad miqdori aniqlangan ortiqcha miqdorning bozor qiymatidan kelib chiqqan holda buxgalteriya hisobi bilan bir xil tarzda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 5, 6-bandi). Bozor narxidan soliqni hisoblash va byudjetga to'lash kerak bo'ladi.

Iltimos, diqqat qiling: Kodeksda bozor narxlari to'g'risidagi rasmiy ma'lumot manbalari ro'yxati belgilanmagan. Bozor narxini aniqlashda quyidagilardan foydalanishingiz mumkin:

• rosstat, savdo inspektsiyalari ma'lumotlari;
• ommaviy axborot vositalari (masalan, "Tovarlar va narxlar" jurnali);
• shunga o'xshash mulk narxlari to'g'risidagi ma'lumotlar ishlab chiqaruvchilardan yozma ravishda olingan.

Bundan tashqari, mutaxassislar va mutaxassislarni, shu jumladan mustaqil baholovchilarni jalb qilish mumkin.

Eslatib o'tamiz, inventarizatsiya qilish uchun menejer buyruq berishi kerak (INV-22 shakli). Ushbu buyurtma maxsus jurnalda qayd etiladi (INV-23 shakli).

Inventarizatsiya natijalari Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan shakllarda rasmiylashtiriladi.

Iltimos, diqqat qiling: agar siz inventarizatsiya paytida asosiy vositani "aniqlasangiz", unda oldingi holatda bo'lgani kabi, mol-mulk solig'i bo'yicha soliqqa tortiladigan bazaga uning qiymatini kiritishingiz kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi).

Bundan tashqari, keyinchalik inventarizatsiya paytida aniqlangan ishlab chiqarish ortiqcha xarajatlariga o'tishga qaror qilsangiz, ularning bozor qiymatining atigi 24 foizini "soliq" xarajatlariga olib tashlashingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 2-bandi). Aytgancha, xuddi shu hisobdan chiqarish tartibi asosiy vositalarni demontaj qilish natijasida olingan materiallarga ham qo'llaniladi.

Misol

Inventarizatsiya jarayonida kompaniya 50 000 rubl miqdoridagi ortiqcha materiallarni aniqladi va kapitalizatsiya qildi. Ikki oy o'tgach, 30 000 rubl miqdoridagi ortiqcha pul. ishlab chiqarishga o'tkazildi. Ishlab chiqarishda materiallarni olib tashlaganidan so'ng, kompaniya "soliq" xarajatlariga 7200 rubl miqdorida xarajatlarni o'z ichiga oladi. (30 000 rubl. X 24%).

Buxgalteriya hisobida soliqdan farqli o'laroq, inventarizatsiya vaqtida aniqlangan, shuningdek asosiy vositalarni demontaj qilish paytida olingan materiallar to'liq hisobdan chiqariladi. Natijada buxgalteriya hisobi va soliq yozuvlari o'rtasida tafovutlar paydo bo'ladi. Shuning uchun siz PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" ga murojaat qilishingiz kerak.

qonunga murojaat qiling

1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli Federal qonuni "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida":

"Agar kompaniyaning ustav fondidagi kompaniya ishtirokchisining pul mablag'lari bo'lmagan hissasi bilan to'langan ulushining nominal qiymati (nominal qiymatining o'sishi) eng kam ish haqining ikki yuz baravaridan ko'p bo'lsa, ..... bunday hissa mustaqil baholovchi tomonidan baholanishi kerak. Jamiyat a'zosining bunday pul bo'lmagan hissasi bilan to'langan ulushining nominal qiymati (nominal qiymatining o'sishi) mustaqil baholovchi tomonidan belgilangan ushbu hissani baholash miqdoridan oshib ketishi mumkin emas. "

fikr

N. Vasiltsev, Berator eksperti "A dan Z gacha daromad solig'i":

“Soliq kodeksi kompaniyaning baholash xizmatlarini ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga qo'shishga imkon beradi. Ammo ko'chmas mulkni baholash to'g'risida gap ketganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 40-bandi). Bu ushbu maqolada muhokama qilingan vaziyatga taalluqli emas. Darhaqiqat, buxgalter to'satdan tasodifan balansda hisobga olinmagan ombor binosini kashf etganini tasavvur qilish qiyinligini tan olishingiz kerak. Bu bino uchun hech kimning hujjati yo'q ”.

maslahat

O'z mol-mulkini sotgan shaxs shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmani olish huquqiga ega. Chegirma summasi sotilgan narsalarning qiymati, ya'ni fuqaroning mol-mulki uchun olgan pulidir. Ammo, agar buyum nisbatan qisqa vaqt davomida ishlatilgan bo'lsa, unda mulk solig'i chegirmalarining maksimal hajmi cheklangan. Shunday qilib, agar biror kishi uch yildan kam vaqtga egalik qilgan mol-mulkini (ko'chmas mulkdan tashqari) sotsa, ushlab qolish yiliga 125 000 rubldan oshmasligi kerak. Agar biz uch yilgacha fuqaroga tegishli bo'lgan uylarni (kvartiralarni, kottejlarni) sotish haqida gapiradigan bo'lsak, unda chegirma yiliga 1 million rubldan oshmasligi kerak.

bu muhim

Mulkidan faqat xodimning o'zi foydalanishi kerak. Kompensatsiyani ijaradan ajratib turadigan ushbu holat, xodimda ham, kompaniyaning boshqa xodimlari ham xodimning shaxsiy mulkidan foydalanishlari mumkin.

  * 2006 yil uchun 8-sonli "PB" ning 59-sahifasida batafsil ma'lumot olasiz.