Soliq shaklini un uchun qanday o'zgartirish kerak. Soliq rejimining un uchun o'zgarishi

07.12.2019

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining o'ziga xosligi, xususan, ushbu maxsus rejimni qo'llaydigan soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zi tanlashi mumkinligi, ba'zi holatlar bundan mustasno. Bundan tashqari, u belgilangan qoidalarga muvofiq uni hech qanday cheklovlarsiz o'zgartirish huquqiga ega.

Soliq solish ob'ekti qanday to'g'ri o'zgartirilishi va soddalashtirilgan soliq tizimida soliq maqsadlari uchun o'tish qoidalarini qanday hisobga olish to'g'risida ma'lumot olish uchun, taklif qilingan material bilan tanishib chiqing.

Soliq solish ob'ekti qanday o'zgartiriladi

San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi, soliq ob'ekti - "daromad" yoki "daromadni minus xarajatlari" - soliq to'lovchi o'zi tanlaydi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma korxona to'g'risidagi bitim) yoki ishonchli boshqaruv shartnomasi tarafdorlari bo'lgan soliq to'lovchilar xarajatlar bo'yicha qisqartirilgan daromadlarni soliq solish ob'ekti sifatida foydalanadilar. Bu yagona cheklov. Soliq kodeksining 26.2-bandida soliq solish ob'ekti tanlangan. Boshqa barcha "soddalashganlar" tanlash huquqiga ega va ular ushbu maxsus rejimga o'tish to'g'risida soliq organiga xabarnoma yuborishlari shart.

Bizning vazifamiz soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha tavsiyalar berish vazifamiz emas. Albatta, umumiy tavsiyalar mavjud, masalan, agar "soddalashtirilgan shaxs" ishlab chiqarish faoliyatini xom ashyo, ish haqi, binolarni ijaraga berish, asosiy vositalar uchun katta xarajatlar bilan amalga oshirsa, tadbirkorlik faoliyati xizmatlarni ko'rsatish bilan bog'liq bo'lsa va "daromadni kamaytiradigan xarajatlar" ni tanlash afzalroqdir. xarajatlarning ulushi unchalik katta emas - "daromadlar". Ammo, amaliyot shuni ko'rsatadiki, Ch-ning xususiyatlarini hisobga olgan holda, ma'lum bir tadbirkorlik sub'ekti faoliyatini faqat batafsil tahlil qilish kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 26.2-moddasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida soliq solishning maqbul ob'ektini tanlashda va soliq to'lovlarini minimallashtirishda yordam berishi mumkin.

Afsuski, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti tanlashda har doim ham to'g'ri hisob-kitoblar amalga oshirilmaydi. Buning sabablari juda boshqacha bo'lishi mumkin: hisob-kitobdagi xatolardan tortib, bozor sharoitidagi o'zgarishlar yoki yangi faoliyat boshlanishigacha.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 26.2-bobida "soddalashtiruvchilarga" soliq solish ob'ekti ixtiyori bilan, lekin ma'lum qoidalarga muvofiq o'zgartirish imkoniyati berilgan. Siz soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin:

har yili;
soliq davrining boshidan. Soliq davrida soliq to'lovchi bunday huquqqa ega emas, chunki Moliya vazirligi vaqti-vaqti bilan eslatib turadi (05.11.2013 yildagi 03-11-11 / 47086-sonli xat);
agar soliq to'lovchi soliq organlarini xabardor qilsa 31 dekabrgachasoliq solish ob'ekti o'zgartirishni taklif qiladigan o'tgan yil.

E'tibor bering, yuqoridagi qoidalardan istisnolar yo'q. Soliq solish ob'ekti o'zgarishi amaldagi "soddalashganlar" uchun ham, amalda o'z faoliyatini amalga oshirmagan yoki qayta ro'yxatdan o'tgan va hali tadbirkorlik faoliyatini boshlamaganlar uchun ham mumkin (RF Moliya vazirligining 2011 yil 11 sentyabrdagi 03-11-06 / 2/52-sonli xati).

So'nggi paytlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan va soliq solish ob'ektini o'zgartirishni istagan yakka tartibdagi tadbirkorlar orasida quyidagi amaliyot keng tarqalgan. Ular joriy soliq davrida soliq solish ob'ektini o'zgartirishni xohlashadi, buning uchun ular yakka tartibdagi tadbirkor maqomini bekor qiladilar va xuddi shu soliq davrida yana ro'yxatdan o'tadilar, ammo ular allaqachon yangi soliq ob'ektini tanlashmoqda.

Soliq organlari bunday harakatlarning qonuniyligi to'g'risida 02.28.2013 yildagi ED-3-3 /-sonli xatida aytib o'tdilar. [elektron pochta himoyalangan] San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.13-moddasida yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tganligi to'g'risida soliq organida ro'yxatdan o'tgan sanadan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay xabar berish huquqiga ega, ushbu moddaning 2-bandiga muvofiq berilgan sertifikatda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu sertifikatda ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tkazilgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi deb tan olinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida yana ro'yxatdan o'tishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tkazish tartibidan o'tishi kerak. Bundan tashqari, San'at tomonidan belgilangan muayyan asoslar mavjud. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 84-moddasi, soliq organiga IP-ni ro'yxatdan ro'yxatdan chiqarib tashlashga imkon beradi va ular orasida soliq solish ob'ektining o'zgarishi ko'rinmaydi.

Federal Soliq xizmati jismoniy shaxslar aniqlangan soliq huquqbuzarliklari uchun, ular maxsus huquqiy maqomga ega bo'lishlari yoki yo'qolishi, muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanishlari yoki alohida soliqlarga yoki maxsus soliq rejimlariga o'tishlaridan qat'i nazar, soliq nazorati va javobgarlikka tortilishlariga e'tibor qaratmoqdalar. Soliq tekshiruvi shaklida soliq nazorati, shuningdek soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik paragraflarga muvofiq tugatilgan soliq yoki bojni to'lash majburiyatining bajarilishini ta'minlashga qaratilgan. 3 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 44-moddasi soliq to'lovchining o'limi bilan yoki uning o'limi deb tan olingan taqdirda.

Binobarin, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyati tugatilgan taqdirda, jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini amalga oshirgan davr uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish va soliqlarni to'lash majburiyatini o'z zimmasiga oladi, chunki yakka tartibdagi tadbirkor yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini tugatishi bu holatga sabab bo'lmaydi. soliqni to'lash majburiyatini bekor qilish, uni amalga oshirish natijasida (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2007 yil 25 yanvardagi 95-O-O-sonli ta'rifi).

Bundan tashqari, ishning boshlanishini belgilab beradigan alohida sud qarorlari (FAS VVOning Arbitraj sudining 2012 yil 16 iyuldagi A31-5701 / 2011 sonli A31-5701 / 2011 sonli qarori, FAS SZO 2005 yil 20 oktyabrdagi A21-94 / 05-C1). yakka tartibdagi tadbirkor sifatida birinchi ro'yxatga olish sanasi tushuniladi, bu esa asossiz iqtisodiy foyda olish kabi sifatda ro'yxatdan o'tkazish va ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq bo'lgan malakaviy harakatlarni amalga oshirishga imkon beradi.

Agar soliq organlari yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatni tugatishni kvalifikatsiya qilsalar va soliq solinadigan ob'ektni asossiz soliq imtiyozlarini olish maqsadida o'zgartirish maqsadida faqat o'sha soliq davrida qayta ro'yxatdan o'tkazsalar, unda ushbu tadbirkor ilgari tanlangan soliq solish ob'ekti bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq qo'shimcha soliqlarni hisoblab chiqadi. Soliq organlari qayta ro'yxatdan o'tish faktini sezmaydilar deb umid qilishning hojati yo'q, chunki ular USRIP hisoblanadi va ular bugungi kunda juda yaxshi tahliliy ishlarni olib borishdi.

Soliq organining soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida xabardor qilinishiga kelsak, ushbu norma majburiydir. Bu shuni anglatadiki, agar "soddalashtirilgan shaxs" soliq organini belgilangan muddatda xabardor qilishni butunlay unutib qo'ysa, u yangi soliq solish ob'ektini qo'llay olmaydi. Muallif ushbu masala bo'yicha soliq to'lovchining foydasiga sud qarorlarining namunalarini topa olmadi. Ushbu "soddalashtiruvchilar" oldindan tanlangan soliq solish ob'ekti bo'yicha hisoblangan soliqlar (FAS VVO ning 04.17.2012 yildagi A31-3888 / 2011 holati, FAS SZO ning 11.28.2013 yildagi A05-16718 / 2012 sonli qarori, Primorskiy viloyat sudining qarori. 2012 yil 25 iyuldagi 33-6435-sonli buyrug'i bilan).

Soliq organiga soliq solinadigan ob'ektning o'zgarishi to'g'risida xabar berish muddatlarini o'tkazib yuborish masalasi bugungi kunda dolzarb emas. 2012 yil 1 oktyabrdan boshlab xabar berish muddati yangi soliq solish ob'ekti qo'llaniladigan yildan oldingi yilning 20 dekabridan 31 dekabrigacha uzaytirildi va yangi ob'ekt soliq davrining boshidan boshlab qo'llanilishi mumkin. Shunga ko'ra, agar 31 dekabrgacha "soddalashtirilgan" soliq idorasini xabardor qilmasa, u yangi soliq solish ob'ektini qo'llash imkoniyatiga ega bo'lmaydi va sudyalar uni qo'llab-quvvatlamaydi.

Adolatli ravishda ta'kidlaymizki, xabar berish muddati 20 dekabrgacha bo'lganida va "soddalashganlar" o'tkazib yuborgan, keyingi soliq davri boshlanishidan oldin soliq organiga xabar berishganida, ular rad etgan va sudyalar buni qo'llab-quvvatlagan. Masalan, FAS VSO Ch. Soliq kodeksining 26.2-moddasida soliq to'lovchining soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida soliq organini xabardor qilish muddatini o'tkazib yuborishi oqibatlari to'g'risidagi qoidalar mavjud emas, soliq organiga ushbu soliq to'lovchining arizasini ko'rib chiqishni rad etish huquqini bermaydi, shuningdek soliq to'lovchiga o'zi tanlagan soliq solish ob'ektidan foydalanishni taqiqlaydi yoki ruxsat beradi. Ushbu bobning qoidalariga ko'ra soliq davrida soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin emas, ya'ni faqat ushbu holat soliq solish ob'ektini o'zgartirishdan bosh tortish uchun asos bo'lishi mumkin (FAS FOS ning 10.31.2012 yildagi A19-6469 / 2012 sonli qarori).

Soliq solish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lgan "soddalashtiruvchilar" uchun Rossiya Federatsiyasining Federal soliq xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3 / buyrug'i bilan. [elektron pochta himoyalangan] “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida” 26.2-6-sonli “Soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida xabar berish” shakli. Bu tavsiyaviy xarakterga ega, shuning uchun bunday soliq to'lovchilar soliq organiga soliq to'lovining yangi ob'ekti ko'rsatilgan 20 yanvar 1 yanvardan boshlab soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida xabar berish orqali har qanday shaklda xat yozishlari mumkin. Ularning har qanday shaklda tuzilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliq solish rejimining o'zgarishi to'g'risida xabardor qilish uchun soliq organiga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddatda yuborilishi San'atning 2-bandida belgilangan majburiyatning bajarilishi deb e'tirof etiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.14-moddasi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini elektron shaklda qo'llash uchun hujjatlarni topshirish shakllari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11-iyundagi MMV-7-6 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Ba'zi bir "soddalashuvchilar" soliq organiga soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida xabar berish xatiga javoban soliq organi ularga 26.2-7-shakldagi ma'lumot xatini yuborishi kerak deb hisoblashadi.

Ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 04.15.2013 yildagi ED-2-3 / 261-sonli xatida berilgan. Bunday xat soliq to'lovchiga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash faktini tasdiqlash to'g'risida iltimos bilan yozma so'rov olinganidan keyin yuboriladi. Axborot xatida soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi ariza berilgan sana, shuningdek soliq tizimining maxsus soliq rejimini qo'llagan soliq davrlari uchun foydalanilganligi munosabati bilan soliq deklaratsiyasini topshirish (taqdim etmaslik) to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan.

Ushbu xat shakli unda soliq to'lovchi foydalanadigan soliq ob'ekti to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishni nazarda tutmaydi. Shu munosabat bilan so'rovlarga javoban ma'lumot xatining yo'nalishi soliq solish ob'ekti o'zgarishi haqidagi savolga javob bermaydi.

Soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, agar soliq to'lovchi soliq organiga soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida San'atning 2-bandiga binoan xabarnoma yuborgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.14-moddasi, keyin u tanlangan soliq solish ob'ekti xabarnomadan keyingi yil boshidan boshlab qo'llanilishi mumkin.

Soliq solish ob'ekti o'zgarganda o'tish davri qoidalari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yordamida siz soliq davrini har bir soliq davri, ya'ni har yili o'zgartirishingiz mumkin. Agar "soddalashtirilgan shaxs" va uning pudratchilari, qarzdorlar va kreditorlar o'rtasidagi o'zaro hisob-kitoblar va o'zaro majburiyatlar 31 dekabr holatiga ko'ra amalga oshirilsa va ushbu soliq davrida barcha xarajatlar hisobga olinsa, hech qanday muammo bo'lmaydi. Ammo amalda bunday emas va shuning uchun soliq solish ob'ekti o'zgarganda daromadlar va xarajatlarni soliqqa tortish maqsadlarida buxgalteriya hisobi bilan bog'liq savollar tug'iladi.

Keling, daromaddan boshlaylik. Ammo daromadlarni hisobga olgan holda, soliq solish ob'ekti o'zgarganda hech qanday muammo bo'lmaydi. Oxir-oqibat, soliq to'lovchi, "sodda" bo'lganligi sababli, ular uchun ham shunday bo'lib qolmoqda. Shunday qilib, daromadlarni hisobga olish tartibi o'zgarmaydi: 2013 yil 31 dekabrgacha olingan daromad Ch-ning qoidalariga muvofiq 2013 yilda foydalanilgan soliq solish ob'ekti uchun hisobga olinadi. Soliq kodeksining 26.2. Ushbu sanadan keyin daromadlar ushbu bobga muvofiq faqat yangi soliq solinadigan ob'ekt bilan qayd etiladi. Birinchi va ikkinchi holatda ham daromadlarni hisobga olish qoidalari Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bandi va amaldagi soliqqa tortiladigan ob'ektga qarab o'zgarmaydi.

Ammo xarajatlar bilan vaziyat butunlay teskarisi: soliq solinadigan ob'ektga qarab, ular soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmasligi yoki bo'lmasligi mumkin.

Biz soliqqa tortish ob'ekti "daromad" dan "daromadni minus xarajatlar" ob'ektiga o'tkazamiz.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 26.2-bobida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektidan daromad shaklida soliq solish ob'ektiga xarajatlar summasiga kamaytiriladigan daromad shaklida o'tkazilganda xarajatlarni hisobga olishni tartibga soluvchi ikkita qoida mavjud.

soliq solish ob'ekti daromad shaklida qo'llanilgan soliq davrlari bilan bog'liq xarajatlar soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi (346.17-moddaning 4-bandi);
bunday o'tish sanasida daromadlar ko'rinishidagi soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati aniqlanmaydi (346.25-moddaning 2.1-bandi).

Muayyan xarajatlarni hisobga olgan holda ushbu standartlarning amalda qanday bajarilishini ko'rib chiqing.

Asosiy vositalar qiymati. Paragraflarga muvofiq 1-bet 1-modda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasida soliq solinadigan ob'ekt bilan soliq solinadigan ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini soliq solinadigan ob'ektni aniqlashda xarajatlar summasiga kamaytiriladigan soliq to'lovchilar, xususan, asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish) xarajatlari (San'atning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda) hisobga olinadi. Soliq kodeksining 346.16).

Bundan tashqari, huquqlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar San'at asosida xarajatlarda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasi ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni topshirish hujjatlashtirilgan paytdan boshlab.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17-moddasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchining xarajatlari haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlarda tan olinadi.

Shunday qilib, asosiy vositani sotib olish qiymati haqiqiy to'lov amalga oshirilgandan keyin, u foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab va kerak bo'lganda, ushbu aktivga bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etish bilan rasmiylashtirilgan vaqtdan boshlab qabul qilinadi.

Yuqoridagi talablarni bajargan holda, "soddalashtirilgan shaxs" soliq solish ob'ekti "daromadlarni kamaytirgan holda" qo'llashda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishi mumkin.

Amaliyotda "daromadlar" soliq solish ob'ekti qo'llanilganda asosiy vositani olish yoki to'lash va "daromadlarni kamaytirgan holda" soliq solish ob'ekti bilan foydalanishga topshirishda turli vaziyatlar yuzaga kelishi mumkin. Yoki aksincha, soliq solinadigan ob'ektda "daromad" foydalanishga topshirildi va to'lanadigan - soliqqa tortiladigan ob'ektda "daromadni kamaytirgan holda". Soliq solish ob'ekti "daromadni minus xarajatlar" deb hisoblasa, qaysi hollarda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari hisobga olinadi?

2013 yil "daromad" soliq solish ob'ektini qo'llashda "soddalashtirilgan" asosiy vositani sotib olgan va to'lagan vaziyatni ko'rib chiqing. Ushbu vosita "daromadlarni kamaytirgan holda" soliq solish ob'ekti qo'llanilganda 2014 yilda foydalanishga topshirilgan. Bunday holda, uni sotib olish xarajatlari 2014 yildagi xarajatlarda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 02.13.2012 yildagi 03-11-11 / 41-sonli xatiga, 24.04.2013 y. 03-11-11 / 29209-ga qarang).

Soliq solish ob'ekti o'zgartirilganda qismlarga bo'lib sotib olingan asosiy vositalar xarajatlarini hisobga olish bo'yicha tartibga soluvchi organlarning vakillari tomonidan qiziqarli tavsiyalar berildi (RF Moliya vazirligining 03.04.2012 yildagi 03-11-11 / 115-sonli xatlari, Federal Soliq xizmatining 09.04.2012 yildagi ED-4-3-sonli xatlari). / [elektron pochta himoyalangan]) Ular ko'chmas mulk ob'ekti sotib olayotganda va uni soddalashtirilgan soliq tizimini soliq solinadigan "daromad" ob'ekti bilan qo'llash paytida foydalanishga topshirishda "soddalashtirilgan shaxs" uning qiymatini bo'lib-bo'lib to'lash bilan sotib olish va sotib olish shartnomasiga muvofiq to'langan sotib olingan asosiy vosita uchun to'lovlarni hisobga olishi mumkin deb hisoblashadi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan so'ng soliqqa tortish ob'ekti bilan "daromadlarni olib tashlagan holda" asosiy vositalar, aslida to'langan summalar miqdorida asosiy vositalarni sotib olish qiymatining bir qismi sifatida. E'tibor bering, ushbu xulosa to'g'ridan-to'g'ri Ch-ning normalaridan kelib chiqadi. Soliq kodeksining 26.2-bandi soliq tavakkalchiliklarini minimallashtirish uchun amal qilmasa, soliq organidan Moliya vazirligining xatini ilova qilgan holda tushuntirish so'rash tavsiya etiladi. Va ijobiy javobdan keyingina biz "daromad" soliq solish ob'ekti qo'llanilganda sotib olingan va foydalanishga topshirilgan asosiy vosita uchun to'langan xarajatlarni (soliq solish ob'ekti o'zgartirilgandan keyin qisman to'langan) hisobga olishimiz mumkin.

Agar tashkilot umumiy soliqqa tortish rejimidan soliq solinadigan "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga, keyin esa soliq solinadigan ob'ektga "daromadni minus xarajatlari" ga o'tkazgan bo'lsa, bunday o'tish sanasida umumiy soliqqa tortish rejimini qo'llash paytida olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati aniqlanmaydi (RF Moliya vazirligidan xatlar). 2009 yil 29-dekabrdagi 03-11-06 / 2/268-sonli, 2011 yil 11-apreldagi 03-11-06 / 2/51-sonli qarorlari). Shunga ko'ra, asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

Ish haqi va sug'urta mukofotlari. Ish haqi va tegishli sug'urta badallarini hisobga olish bo'yicha eng keng tarqalgan savol soliq solish ob'ektini "daromad" ni "daromadni minus xarajatlarga" o'zgartiradigan barcha "soddalashuvchilar" uchun paydo bo'ladi. Masalan, agar "daromad" soliq solish ob'ekti 2013 yilda ishlatilgan bo'lsa, va 2014 yilda "daromadni kamaytirgan holda", agar 2014 yil yanvar oyida to'langan bo'lsa, 2013 yil dekabr oyidagi ish haqini 2014 yil xarajatlarida hisobga olish mumkinmi?

Bunday holda, javob aniq emas - yo'q (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 4-fevraldagi 03-11-04 / 2/75-sonli, 08.07.2009 yildagi 03-11-06 / 2/121-sonli, 07.09.2010 yildagi 03-sonli xatlariga qarang). 11-06 / 2/142).

Mahsulotlar narxi. Umuman olganda, "daromadlarni kamaytirish" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan, keyinchalik sotish uchun sotib olingan tovarlar qiymatini to'lash xarajatlarini hisobga olish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bandi, 346.16-moddasi, 23-bandi). Paragraflar asosida. 2-bet 2-modda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17-moddasida ushbu tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar sifatida keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlar xarajatlari hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 2010 yil 29 iyundagi 808/10-sonli qaroriga binoan, keyinchalik sotish uchun mo'ljallangan tovarlar uchun to'lovlarni to'lash xarajatlari, xaridor tomonidan to'langan yoki to'lanmaganligidan qat'i nazar, tovarni xaridorga real topshirilgandan keyin USNga soliqni hisoblashda xarajatlar sifatida tan olinadi.

Shunday qilib, keyinchalik sotish uchun sotib olingan va etkazib beruvchilarga to'langan tovarlar qiymatini to'lash xarajatlari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash bilan bog'liq ravishda to'langan soliq uchun soliq bazasini hisoblashda, tovarlarga egalik huquqini mijozlarga topshirgandan keyin hisobga olinadi.

Tovarlar narxini tan olishning ushbu tartibi 2014 yilda "soddalashtirilgan shaxs" kelgusida sotish uchun sotib olingan va 2013 yilda to'langan (soliqqa tortish ob'ekti qo'llanilayotgan davrda "daromad") va mulkka egalik huquqini hisobga olishi mumkinmi degan savolga javob berishda muhimdir. 2014 yilda tovarni xaridorga topshirish (soliq solish ob'ekti "daromadni kamaytirgan holda"). Ha, mumkin. Ta'minotchiga to'lov qaysi vaqtda amalga oshirilishi muhim emas, asosiysi xarajatlarni hisobga olish paytida tovarlar to'lanishi kerak (RF Moliya vazirligining 03.03.2010 yildagi 03-11-06 / 2/34-sonli xatlari, 02.12.2010 yildagi 03-11-sonli) -06/2/182).

Xom ashyoning narxi. Ishlab chiqarishda ishtirok etadigan "soddalashtiruvchilar" uchun xom ashyo va materiallar hisobini yuritish muhim ahamiyatga ega. Nima qilish kerak, agar ular "daromad" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash paytida sotib olingan bo'lsa (kapitallashtirilgan va etkazib beruvchiga to'langan), ammo "daromadni minimallashtirish" soliq solish ob'ekti qo'llanilganda amalda bo'lsa?

Paragraflarga muvofiq. 5-bet 1-modda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida, xarajatlar summasiga kamaytiriladigan daromad shaklida soliq solinadigan ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini ishlatadigan soliq to'lovchilar soliq uchun soliq bazasini aniqlashda moddiy xarajatlarni hisobga olishga haqlidirlar.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi moddiy xarajatlar korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda aks ettiriladi. Soliq kodeksining 254-moddasi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 254-moddasida moddiy xarajatlar, xususan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarishda ishlatiladigan xom ashyo va (yoki) materiallarni sotib olish va (yoki) ularning asosini tashkil etuvchi yoki tovarlarni ishlab chiqarishda zarur bo'lgan tarkibiy qismlar bo'lgan xarajatlarni o'z ichiga olishi belgilangan. ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish).

Soliq to'lovchining xarajatlari amalda to'langanidan keyin xarajatlar deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan pul mablag'larini chiqarish, naqd to'lovlar va qarzdorlikni to'lashning boshqa usuli bilan qarzni to'lash paytida moddiy xarajatlar (shu jumladan, xom ashyo va materiallar sotib olish), shuningdek, mehnat xarajatlari hisobga olinadi. to'lash

Yuqoridagi me'yorlardan kelib chiqadiki, soliq to'lovchining soliq solinadigan ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash paytida olgan xom ashyoni sotib olish xarajatlari va soliq solinadigan ob'ektga o'tgandan keyin to'langan "daromadni minus xarajatlari" soliq sifatida soliq solinadigan bazani xarajatlar sifatida belgilashda hisobga olinadi. San'atning 2-bandida belgilangan tartibda olingan daromadlarni kamaytirish. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.

Agar "daromad" soliq solish ob'ekti qo'llaniladigan davrda xom ashyo va materiallar olingan va to'langan bo'lsa va "daromadlarni kamaytirgan holda" soliq solish ob'ekti bo'yicha ishlab chiqarishga chiqarilgan bo'lsa, unda xom ashyo va materiallar xarajatlarini hisobga olishning iloji yo'q (RF Moliya vazirligining 07.12.2009 yildagi 03-sonli xati). -11-06 / 2/257, 2010 yil 27 oktyabrdagi 03-11-11 / 284-sonli). Soliq to'lovchi tomonidan qabul qilingan va kapitallashgan xom ashyoning qiymati soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliqning soliq solinadigan bazasini aniqlashda, ularni ishlab chiqarishga chiqarishdan qat'i nazar, etkazib beruvchiga to'lash sanasida hisobga olinadi.

Kredit bo'yicha foizlar. Kredit bo'yicha foizlarni hisobga olish masalasi "soddalashtirilgan" kreditni soliq solish ob'ekti o'zgartiriladigan uzoq vaqt davomida olganida dolzarbdir. Masalan, "soddalashgan" soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar" ni qo'llashda 2013 yilda 5 yil muddatga qarz oldi, 2014 yilda u "daromadlarni kamaytirgan holda" soliq solish ob'ektini qo'llay boshladi. Qanday qilib bu holda kredit bo'yicha foizlarni hisobga olish kerak?

2013 yilda kredit bo'yicha foizlarni hech qanday tarzda hisobga olishning iloji bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi). 2014 yilda foizlar harajatlari daromad olishga yo'naltirilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, hisobga olinishi mumkin, asosli va hujjatlashtirilgan.

Bunday holda, biz soliq solish ob'ekti aniqlanib, paragraflarga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan soliq to'lovchini qayd etamiz. 9-bet 1-san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasi mablag'lardan (qarzlar, qarzlar) foydalanishni ta'minlash uchun to'langan foizlar bo'yicha olingan daromadni kamaytiradi.

2-bandning 1-bandi. Soliq kodeksining 346.17-moddasida soliq to'lovchining qarz mablag'laridan foydalanish bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlari (shu jumladan bank kreditlari) qarzni to'lash vaqtida uning joriy hisobvarag'idan mablag 'chiqarish, kassadan to'lash va qarzni to'lashning boshqa usuli bilan qarzni to'lash vaqtida tan olinadi.

Shuni yodda tutish kerakki, paragraflarda ko'rsatilgan xarajatlar. 9-bet 1-san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 2-bandi).

Soliq solish ob'ekti o'zgarganda foizlarni hisobga olish bo'yicha shunga o'xshash tushuntirishlar hatto Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 01.09.2011 yildagi ED-4-3 / xatlarida ham berilgan. [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 13 fevraldagi 03-11-11 / 41-sonli buyrug'i.

Ma'lumot uchun:

02.11.2013 yildagi 306-FZ-sonli federal qonun, moddaning 1.1-bandi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 269-moddasi 2014 yil 31 dekabrgacha uzaytirildi. Ushbu normaga binoan, xuddi shu chorakda taqqoslangan sharoitlarda berilgan Rossiya tashkilotlari tomonidan qarzlar bo'lmagan taqdirda, shuningdek soliq to'lovchining xohishiga ko'ra, xarajatlar deb e'tirof etilgan foizlar limiti (shu jumladan foizlar va tomonlarning kelishuvi bilan belgilangan almashinuv kursi bo'yicha an'anaviy pul birliklarida ko'rsatilgan majburiyatlar bo'yicha umumiy farq). pul birliklari), tomonlarning kelishuvi bilan belgilangan foiz stavkasiga teng olinadi, lekin Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan oshmaydi, 8 marta, qarz majburiyatini rublda rasmiylashtirishda va MBning qayta moliyalash stavkasi mahsulotiga teng va 0,8 koeffitsient - chet el valyutasidagi qarz majburiyatlari uchun.

O'rnatish dasturi xarajatlari. Amalda, to'lovlar bir necha yillar davomida bo'lib-bo'lib to'langan holda, "soddalashtirilgan shaxs" soliq solish ob'ektini o'zgartirishga muvaffaq bo'lgan xo'jalik operatsiyalari mavjud. Ushbu holat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 05.24.2013 yildagi 03-11-06 / 2/18966-sonli xatida ko'rib chiqildi.

Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi: 2012 yilda - soliq solish ob'ekti "daromad", 2013 yildan boshlab - "daromadlarni minus xarajatlari". 2012 yilda litsenzion kelishuv asosida dasturiy ta'minotdan eksklyuziv huquq sotib olindi, unga ko'ra barcha huquqlar 2012 yilda berildi. Shartnoma shartlariga muvofiq, to'lov 2012, 2013 va 2014 yillarda bo'lib-bo'lib to'lanadi. Tashkilot ushbu kelishuvning 2013–2014 yillardagi xarajatlarini hisobga olishni xohlaydi. Bu mumkinmi?

Moliyachilar ta'kidlashicha paragraflarga muvofiq. 32-bet 1-san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soliq solinadigan ob'ekt bilan soliq solinadigan ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini soliq to'lovchilar tomonidan soliq solinadigan ob'ektni belgilashda xarajatlar summasiga kamaytirilib, intellektual mulk huquqlari va individuallashtirish vositalaridan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar uchun olingan daromadlarni kamaytiradi. ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga berilgan patentlar).

Huquqiy himoya (intellektual mulk) berilgan yuridik shaxslar, tovarlar, ishlar, xizmatlar va korxonalarni intellektual faoliyat natijalari va unga tenglashtirilgan vositalar elektron kompyuterlar (EHM uchun dasturlar) va ma'lumotlar bazalari (2 va 3-bandlar). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1225-moddasi 1-qismi).

Bu shuni anglatadiki, printsipial jihatdan ushbu xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadi. San'atning 4-bandiga muvofiq 2012 yilda ushbu kelishuv bo'yicha qilingan xarajatlarni hisobga oling. Soliq kodeksining 346.17-moddasi mumkin emas. Ammo sotib olingan eksklyuziv huquqlar uchun to'lovlar xarajatlar summasiga kamaytiriladigan daromadlar ko'rinishidagi soliq solinadigan ob'ekt bilan soliq solinadigan ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin litsenziya shartnomasiga muvofiq to'lanadi, soliq to'lovchilar soliq solinadigan ob'ektni aniqlanganda xarajatlarni haqiqatda to'langan summada hisobga olishlari mumkin. summalar (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Ko'pincha, rossiyalik ishbilarmonlar kompaniya byudjetini qayta ko'rib chiqishadi, daromad va xarajatlarning nisbatlarini optimallashtirish orqali daromadlarni ko'paytirishga harakat qilishadi.

Yil davomida soliq tizimini o'zgartirish mumkinmi?

Eng maqbulini aniqlash uchun boshqa soliq rejimlarini tahlil qilish ushbu masalada muhimdir. Soddalashtirilgan tizimdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ektini ham o'zgartirishi mumkin.

Ixtiyoriy ravishda sTS-dan OSN-ga o'tish

dOSga o'tish

Maslahatchi qo'ng'iroqlarini talab qiling

Sizning fikringiz

So'rov uchun rahmat! Mutaxassis siz bilan bog'lanadi!

Biz "soddalashtirilgan" soliq solish ob'ektini o'zgartiramiz

(Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti o'zgarganda daromadlar va xarajatlarni hisobga olish)

2008 yil 1 yanvardan boshlab 3 yil va undan ko'proq muddatga soddalashtirishni qo'llaydigan tashkilotlar va tadbirkorlar (ya'ni 2005 yil 1 yanvargacha bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlash kuni) o'z huquqlariga ega bo'lishdi. soliq solish ob'ektini 2008 yildan beri o'zgartiring "daromad" dan "daromadni minus xarajatlarga" yoki aksincha<1>.

Izoh

Nazariy jihatdan, 2005 yilda ro'yxatdan o'tgan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot va tadbirkorlar ro'yxatga olish paytidan boshlab soliq solish ob'ekti o'zgartirish huquqiga ega. Darhaqiqat, ular uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ko'ra birinchi soliq davri 2005 yil ro'yxatga olingan kundan 2005 yil 31 dekabrgacha bo'lgan. Shunga muvofiq, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning uch yillik muddati 2007 yil 31 dekabrda tugaydi va 2008 yildan boshlab ular boshqa soliq solish ob'ektiga o'tish huquqiga ega.<1>. Biroq, bu holda jihozni o'zgartirish huquqi, ehtimol sudda isbotlanishi kerak<2>.

Diqqat!Soliq solish ob'ekti o'zgarishi, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish xabarnoma xususiyatiga ega.

Soliq kodeksi soliq solish ob'ekti ilgari o'zgartirilganidan keyin uni qanchalik tez-tez o'zgartirish mumkinligi haqidagi savolni hal qilmadi. Masalan, 2006 yoki 2007 yillarda soliq solish ob'ekti o'zgartirgan "soddadillar" uni 2008 yildan yana o'zgartirishi mumkinmi? O'z xatlarida Moliya vazirligi soliq qonunchiligini sharhlash vakolatiga ega<3>, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash boshlanganidan 3 yil o'tgach, soliq solish ob'ekti kamida har yili keyingi kalendar yilidan boshlab o'zgartirilishi mumkinligini ta'kidlaydi.<4>.

Imkoniyatni o'zgartirish uchun yil oxirigacha IFTS-ga bepul shaklda bildirishnoma yuborish kerak<5>. Shu yili to'g'ridan-to'g'ri IFTSga xabarnomani topshirishning oxirgi kuni - 29 dekabr. Pochta orqali siz 31 dekabrgacha xabar yuborishingiz mumkin.

Va endi biz soliq solish ob'ektini o'zgartirganda soliq bazasini hisoblash qoidalariga murojaat qilamiz.

<1> San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.14-moddasi.
<2> O'n ettinchi arbitraj apellyatsiya sudining 02.07.2007 yildagi N A50-3829 / 2007-A6, 17AP-4230/2007-AK qarori.
<3> Soliq kodeksining 34.2-moddasi.
<4> Rossiya Moliya vazirligining 04.12.2006 yildagi 03-11-02 / 263-sonli xati.
<5> Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 17-noyabrdagi 03-11-04 / 2/245-sonli xati; Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2007 yil 6 iyundagi 18-12 / 3 /-sonli xati. [elektron pochta himoyalangan]

"Daromad" dan "daromadni minus xarajatlar" ga qadar

Soliq solish ob'ekti qanday bo'lishidan qat'i nazar, "soddalashtiruvchi" dan olingan daromad naqd pul asosida tan olinadi (masalan, hisob-kitob hisobvarag'iga yoki "sodda" kassasiga kelib tushganligi sababli yoki debitorlik qarzlari boshqa yo'l bilan to'lanadi<6>), keyin daromadlarni aks ettirish bilan muammolar paydo bo'lmasligi kerak. 2008 yil 1 yanvargacha amalda olingan barcha daromadlar 2007 yildagi "daromadli" USNO bilan soliqqa tortiladigan soliq solinadigan bazaga kiritiladi. Belgilangan sanadan keyin olingan barcha daromadlar kelgusi yil uchun "daromad solig'i" USNN uchun soliqni hisoblashda hisobga olinadi. .

Ma'lumot uchun

Seminar T.A. Novikova "Murakkab masalalar" soddalashtirilgan ": biz birgalikda hal qilamiz" mavzusida "Umumiy kitob. Konferentsiya zali" nashriyotida, 2007, N 9, 10.

Diqqat!Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki ishonchli boshqaruv shartnomasi ishtirokchilari faqat "daromad keltiradigan" USNO-dan foydalanishlari mumkin.<7>. Ular uchun soliq solish ob'ektini o'zgartirish, umuman olganda, mumkin emas.

<6> San'atning 1-bandi. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.
<7> San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.14-moddasi.

Xarajatlar

"Vaqtinchalik" xarajatlarni tan olishga kelsak, 2008 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yangi norma bilan to'ldiriladi, unga muvofiq soliq bazasini hisoblashda "foydali" USNO qo'llanilgan yillar bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmaydi.<8>.

Shunday qilib, qonun chiqaruvchi hech bo'lmaganda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti o'zgarishi bo'yicha o'tish davri qoidalarini ishlab chiqishga harakat qildi, ammo natijada vaziyat yanada chalkashib ketdi. "Davr bilan bog'liq xarajatlar" iborasi nimani anglatadi? Xavfsizlik qoidalariga muvofiq harajatlarni tan olish davri. 26.2 "Soddalashtirilgan soliq tizimi" (masalan, xom ashyo ishlab chiqarishda hisobdan chiqarilishi va to'lanishi kerak<9>)? Bu xarajatlar to'lovni hisobga olmasdan amalga oshirilgan davrmi (ya'ni, xom ashyo faqat ishlab chiqarishga topshirilishi kerak)? Biz hali ham birinchi variantga moyilmiz. Darhaqiqat, "soddalashtirilgan" xarajatlar faqat xarajatlar to'langanidan keyin tan olinadi. To'lov yo'q bo'lsa-da, xarajatlar yo'q (kassa usuli). Shunday qilib, kelgusi yil xarajatlarini hisobga olish mumkin, xususan:

2007 yil dekabr oyidagi ish haqi 2008 yilda to'langan;
2007 yil dekabr oyida "ish haqi" solig'i, 2008 yilda byudjetga o'tkazildi

Soliq solinadigan "daromad" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq o'sha davr uchun FIUga to'langan badallar summasiga kamaytirilishi mumkin. Shu bilan birga, soliq idoralari (Aytgancha, Moliya vazirligidan farqli o'laroq), agar joriy yilning dekabr oyi uchun pensiya badallari kelgusi yilning o'zida to'langan bo'lsa ham, ular joriy yilning soliq bazasini kamaytirish uchun hali ham hisobga olinishi mumkinligini bir necha bor tushuntirishgan. Va agar ular soliq idorasi joriy yil uchun Federal soliq xizmatiga topshirilgandan keyin to'langan bo'lsa, unda dekabr oyida to'langan badallarni hisobga olgan holda soliq majburiyatlarini kamaytirgan holda joriy yil uchun tuzatish deklaratsiyasini topshirish mumkin bo'ladi.<10>. Shu bilan birga, mahalliy soliq organlari bilan kelishmovchiliklarning oldini olish uchun byudjetga 2007 yil dekabr oyidagi badallarni 2008 yil 1 yanvargacha to'lashingizni maslahat beramiz. Shunda ular 2007 yildagi daromaddan 6% soliqni kamaytiradi.<11>;

2007 yilda "soddalashtirilgan ishchi" uchun bajarilgan (ko'rsatilgan) ish (xizmatlar) qiymati, lekin 2008 yilda to'langan;
2007 yilda sotib olingan va ishlab chiqarish uchun ishlatilgan, ammo 2008 yilda etkazib beruvchiga to'langan xom ashyoning qiymati<12>.

Bundan tashqari, soliq solinadigan bazani qisqartirishda, kelgusi yilning boshida amalga oshiriladigan har qanday xarajatlarni (masalan, 2008 yilda imzolanadigan ish va xizmatlarni) hisobga olish mumkin. .

Xarid qilingan tovarlar qiymati ko'rinishidagi "o'tish davri" xarajatlarini tan olish biroz qiyinroq. Eslatib o'tamiz, tovarlarning qiymati bir vaqtning o'zida uchta shart bajarilgan taqdirdagina "foydali" USNO holatida soliq bazasini pasaytiradi.<13>:

tovarni etkazib beruvchiga to'lash;
xaridorga tovarlarni sotish;
xaridor tomonidan tovarlar uchun to'lov.

Tushunish uchun quyidagi jadvalni tuzamiz.

Ammo sizning e'tiboringizni kelgusi yil uchun "daromad-xarajatlar" USNO bo'yicha xarajatlarni hisobga olishning kassa usuli bilan asoslab berilgan ko'rib chiqilgan xarajatlarni "tortib olish" varianti soliq idoralari bilan kelishmovchiliklarga olib kelishi mumkinligiga qaratamiz.

<8> San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi (o'zgartirilgan holda 01.01.2008 yildan kuchga kiradi); p. san'atning 18-bandida "in". 1-moddaning 1-bandi 05.17.2007 y. 85-FZ-sonli Federal qonunining 3-qismi.
<9>
<10> Rossiya soliq va bojxona vazirligining 02.02.2004 yildagi 22-2-14 / sonli xati. [elektron pochta himoyalangan]; Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva shahridagi 16.03.2007 yildagi 18-11 / 3 / x-xati. [elektron pochta himoyalangan]
<11> San'atning 3-bandi. Soliq kodeksining 346.21-moddasi.
<12> 2-bandning 1-bandi. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.
<13> 2-bandning 2-bandi, 2-modda. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.

Asosiy vositalar

Kelgusi yil xarajatlarida ma'lum asosiy vositalar (OT) tan olinishi mumkin bo'lgan narxlarni ko'rib chiqing<14>.

OT ga kirish vaqti ishlamoqda	OT to‘lash vaqti	OT qiymatini tan olish xarajatlarda
1	2	3
Davrda dastur umumiy tizim soliq solish borishdan oldin "foydali" USNO	Qo'llash paytida umumiy tizim oldin soliq "rentabelli" ga o'tish USNO	OT qoldiq qiymati 2008 yil 1 yanvar uchun hisoblash maqsadlari "daromad keltiradigan" soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasi deb belgilangan oT qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi bo'yicha soliq maqsadlari o'tish sanasiga etib keldi umumiy rejimdan soddalashtirilgan soliq tizimiga soliq solish ob'ekt bilan "daromad"<15>. Keyingi qoldiq qiymati xarajatlarga o'tkaziladi muddatga qarab foydali foydalanish imkoniyat<*>
Qo'llash paytida "foydali" USNO
Qo'llash paytida "daromad keltiradigan" USNO	To'lov qoldig'idan keyin maqsadlar uchun OS qiymati hisoblash "daromad xarajatlar solig'i uSNO bazalarida deb belgilangan oT qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi bo'yicha soliq maqsadlari o'tish sanasiga etib keldi umumiy rejimdan soddalashtirilgan soliq tizimiga soliq solish ob'ekt bilan "daromad"<15>. Keyingi qoldiq qiymati xarajatlarga o'tkaziladi muddatga qarab foydali foydalanish imkoniyat<*>
Davrda dastur "foydali" USNO	Qo'llash paytida umumiy tizim oldin soliq "rentabelli" ga o'tish USNO	Sotib olish xarajatlari asosiy vositalar hisobga olinmaydi
Qo'llash paytida "foydali" USNO
Qo'llash paytida "daromad keltiradigan" USNO	2008 yilda bu mumkin bo'ladi to'liq xarajatlarni hisobga oling asosiy xarajat degan ma'noni anglatadi<16>
Davrda dastur "daromadli sarflanadigan	Qo'llash paytida umumiy tizim oldin soliq "rentabelli" ga o'tish USNO
Qo'llash paytida "foydali" USNO
Qo'llash paytida "daromad keltiradigan" USNO

<*> Agar "foydali" USNO-ga o'tishdan oldin, soliqning umumiy rejimida ham foydalanishga berilgan ob'ektning yaroqlilik muddati bo'lsa, 3 yildan oshmaydikeyin 2008 yilda ob'ektning qoldiq qiymati xarajatlarda to'liq hisobga olinishi mumkin<17>.

Agar bunday OS ob'ektining foydali muddati bo'lsa 3 yoshdan 15 yoshgacha, qoldiq qiymati quyidagicha hisobdan chiqariladi<17>:

2008 yilda ushbu qiymatning 50% xarajat sifatida tan olingan;
2009 yilda - ushbu qiymatning 30%;
2010 yilda - qolgan 20% xarajatlar (agar bu yillar "USNO" daromad-xarajatlari "ga qo'llanilsa).

Foydali hayot bo'lsa 15 yildan ortiq, keyin 10 yildan ortiq soddalashtirilgan tizimdan foydalangan holda, 2008 yildan boshlab har yili ob'ekt qoldiq qiymatining 1/10 qismi hisobga olinishi mumkin<18>. Ya'ni, agar keyingi yillarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi "daromadlarni kamaytirgan holda" soliq solish ob'ekti bilan qo'llanilsa, u holda aktiv qiymati 2017 yilda xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Iltimos, diqqat qiling: "rentabelli" USNO-ga o'tgandan so'ng, soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati "foydaliroq" USNO-ni qo'llash davri umuman yo'q edi.<19>.

Diqqat!Aktivning foydali muddati soliqqa tortish maqsadlarida foydalaniladigan tasnifga muvofiq belgilanadi.<20>.

Eslatib o'tamiz, yil davomida har chorak oxirida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda harajatlarning har yili 1/4 qismi hisobga olinadi.<21>. Va bu asosiy vosita uning qiymatini xarajatlarda hisobga olinishi uchun to'lanishi kerak<22>.

Agar bunday imkoniyat bo'lsa, bu yil sotib olingan asosiy vositalarni foydalanishga topshirishni yoki to'lashni kechiktirish yaxshiroqdir. Darhaqiqat, ushbu asosiy vositalarning qiymati hali ham 2007 yildagi daromad solig'ini hisoblashga ta'sir qilmaydi. Holbuki kelgusi yilda ularning to'liq qiymati soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan soliq bazasini kamaytiradi.

Xuddi shu qoidalarga muvofiq nomoddiy aktivlarning qiymati tan olinadi.<23>.

<14> Rossiya Moliya vazirligining 10.10.2006 yildagi № 03-11-02 / 217-sonli xatlari, 20.06.2006 y. N 03-11-04 / 2/123, 03.03.2006 y 03-11-04 / 2/54.
<15> San'atning 2.1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.25-moddasi.
<16> 3-bandning 1-bandi 3-modda. 346.16-bandlar 4-bet 2-modda. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.
<17> 3-bandning 3-bandi 3-modda. Soliq kodeksining 346.16-moddasi.
<18> 3-bandning 3-bandi 3-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16; Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 6-yanvardagi xati 03-11-04 / 2/123.
<19> Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 6-yanvardagi xati 03-11-04 / 2/123.
<20> Amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qarori.
<21> San'atning 4-bandi. Soliq kodeksining 346.16-moddasi.
<22> 2-bandning 4-bandi. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.
<23> San'atning 3-bandi. 346.16-bandlar 4-bet 2-modda. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.

"Daromadning minus xarajatlari" dan "daromad" ga

Keyingi yildan boshlab har qanday xarajatlar (FIUga badallar va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari bundan mustasno) to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi.<24>, 2008 yil 1 yanvargacha ushbu yil bilan bog'liq barcha xarajatlarni to'lash mantiqan (yoki, bu yil bilan bog'liq qonun chiqaruvchi tilida). Bu holda soliq uchun soliq bazasini "daromadlarni sarflash" USNO bilan bu yil uchun kamaytirish mumkin bo'ladi.

Bu, xususan, joriy yilda ishlab chiqarishga topshirilgan xom ashyo va materiallar, shu yilning har qanday davrlari uchun hisoblangan ish haqi va FIUga ajratmalar, 2007 yil 31 dekabr holatiga ko'ra bajarilgan va ko'rsatilgan ishlarga, ish haqi va to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. ., bu yil sotilgan tovarlarning qiymatiga nisbatan. Agar ko'rsatilgan xarajatlar 2008 yilda to'langan bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ular uchun soliq solinadigan bazaning qisqarishi soliq idoralari bilan tortishuvlarga olib kelishi mumkin.

2008 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqni "daromad" ob'ekti bilan 2007 yilning istalgan davri uchun hisoblangan pensiya badallari miqdoriga kamaytirish (masalan, 2007 yil dekabr), ammo 2008 yilda byudjetga to'langanligiga e'tibor bering. ishlamaydi, chunki ushbu badallar qaysi davr uchun hisoblanganligi muhimdir<25>. Shu sababli, 2008 yil 1 yanvargacha pensiya badallarini byudjetga o'tkazish maqsadga muvofiqdir va bu yil xarajatlarida hisobga olinadi.

Shu bilan birga, soliq solishning "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqni 2008 yilda kamaytirish mumkin bo'ladi.

Soliq tizimini yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qanday o'zgartirish kerak

vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori, agar ushbu nafaqa 2007 yilning har qanday davri uchun hisoblangan bo'lsa ham, 2008 yil 1 yanvardan keyin to'lanadi.<25>. Darhaqiqat, imtiyozlarga nisbatan hisoblash davri emas, balki faqat ularni to'lash vaqti muhimdir.

<24> San'atning 2-bandi. Soliq kodeksining 346.17-moddasi.
<25> San'atning 3-bandi. Soliq kodeksining 346.21-moddasi.

E.M. Filimonova

Kompaniya umumiy soliq tizimida ish olib borganda, rahbar uni taqvim yilining boshida "soddalashtirilgan", hisoblangan daromad yoki patent uchun yagona soliqqa - istalgan vaqtda o'zgartirish imkoniga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak

Istaganlar uchun yillik daromad chekloviga e'tibor qaratish lozim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346-moddasiga binoan STSda korxonaning yillik daromadi sakson ming rubldan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun IFTS organlarini o'tgan yilning oxirigacha xabardor qilish kerak. Yuridik shaxs qonun hujjatlarida belgilangan muddatda uni patent to'lovchisi yoki UTII tomonidan ro'yxatdan o'tkazuvchidan olib tashlash to'g'risida ariza berishi kerak. Shu bilan birga, OCH dan ko'chib o'tishda ro'yxatdan o'tish talab qilinmaydi.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, soddalashtirilgan soliq tizimidagi tadbirkor soliq solish ob'ekti - daromadni (kompaniyaning daromadiga 6% miqdorida soliq to'lanadi) yoki daromad va xarajatlardagi farqni tanlash huquqiga ega (15% soliq firma foydasiga undiriladi). Tashkilotning mavjudligi turli davrlarida mijozlar va sotish hajmi har xil bo'lganligi sababli, uning rivojlanish darajasiga qarab, u yoki bu soliq solish ob'ekti foyda keltiradi. Shuni yodda tutingki, kompaniya uchun foyda ob'ekti tanlayotganda, siz amaldagi qonunchilikda ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga olishingiz kerak bo'ladi. 2017 yilda maqbul xarajatlarning joriy reestri, shuningdek ularni tan olish tartibi Soliq kodeksining 346.16-346.17-moddalarida mavjud.

Soliq solish ob'ektini maqbul tanlash uchun quyidagi formula to'g'ri keladi: Agar Soliq kodeksining 346.16-346.17 moddalariga muvofiq xarajatlar miqdori kompaniyaning umumiy daromadining kamida 70 foizini tashkil etsa, unda soliq solish ob'ekti bilan "daromadlar va xarajatlar farqi" bo'yicha faoliyat davom ettirilishi kerak. Boshqa har qanday holatda - "daromad".

USN-dan OCH-ga yoki aksincha

Ixtiyoriy ravishda sTS-dan OSN-ga o'tish Yil davomida DOS-dan STS-ga o'tish ham mumkin emas. Ikkala holatda ham, davlat xizmatlarini yangi soliq rejimiga o'tish yilidan keyingi yil oxirida xabardor qilish kerak. Xabar berishning oxirgi muddati - yilning oxirgi kuni - 31 dekabr.

Xuddi shunday, hech qanday ariza berilmaydi dOSga o'tish, ammo yangi taqvim yilining dastlabki ikki haftasida soddalashtirilgan soliq tizimidan voz kechish to'g'risida bildirishnoma yuborish kerak, bu sizning soliq tizimingizni avtomatik ravishda umumiy tizimga almashtiradi. Shunga ko'ra, DOS-ga ixtiyoriy ravishda o'tish bilan, federal soliq xizmati inspektorlarining tasdiqlashlari yoki ruxsatnomalari talab qilinmaydi.

Professional buxgalter uchun soliq tizimini o'zgartirish unchalik qiyin va chalkash ish emas.

Men soliq tizimini o'zgartirmoqchiman

Shuning uchun, boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish yoki soliq solish ob'ektini o'zgartirish zarurati tug'ilsa, yordam so'rab bizning kompaniyamiz bilan bog'lanishingizni maslahat beramiz.

Bizning mutaxassislarimiz nafaqat soliq tizimlari va ularni almashtirish qoidalari bo'yicha to'liq maslahat beradilar, balki biznesni rivojlantirishga mablag 'kiritishingiz yoki oilangiz bilan birga sarflashingiz uchun qo'shimcha vaqtni tejashga imkon beradigan barcha "tayyor" tadbirlarni ham o'tkazadilar.

Maslahatchi qo'ng'iroqlarini talab qiling

So'rov uchun rahmat! Mutaxassis siz bilan bog'lanadi!

Sizning fikringiz

Hurmatli saytga tashrif buyuruvchilar, biz bilan ishlaydigan yoki hamkorlik masalasini ko'rib chiqadigan, shuningdek bizning kompaniyamizga qiziqqan har bir kishining fikri biz uchun juda muhimdir, chunki biz siz uchun doimo yaxshilanishni xohlaymiz.

Agar siz bu erda kompaniyamiz, ishimiz yoki saytimiz haqida fikrlar, tavsiyalar, fikrlar yoki tanqidlarni qoldirsangiz, biz juda minnatdormiz va minnatdormiz.

So'rov uchun rahmat! Mutaxassis siz bilan bog'lanadi!

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 30.06.2015 yildagi 301-KG15-6512-sonli qarorida tadbirkorlik faoliyatini to'xtatish va yilning o'rtalarida takroran amalga oshirish savdogarning soliq solish ob'ekti o'zgarishini xohlashini ko'rsatishi mumkin degan xulosaga kelishdi. Natijada, tadbirkorga soliq solishning asl ob'ekti asosida yagona soliq bahosi berildi.

Soliq rejimini OSNO-dan STS-ga o'zgartirish - o'tkazish tartibi

Ushbu sxema yangi emas, shuning uchun biz uning qonuniyligini bilib olamiz.

Qonunlar

Soddalashtirilgan soliq tizimining boshqa tizimlaridan farqi shundaki, tadbirkorlar soliq solish ob'ekti va shu sababli soliq stavkasini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega.
Soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliq solish ob'ektlarining turlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi):
- daromad;
- xarajatlar miqdoriga kamaytiriladigan daromad.
Agar savdogar soliq solish ob'ektini tanlashda xatoga yo'l qo'yganligini anglasa, soliq davri (yil) tugashiga qadar u hech narsa qila olmaydi. Axir, soliq solish ob'ekti har yili o'zgarishi mumkin. Buning uchun siz soliq organiga o'zgarish kutilayotgan yildan oldingi yilning 31 dekabrigacha xabardor qilishingiz kerak (Soliq kodeksining 346.14-moddasi 2-bandi).

Ma'lumot uchun. Biz yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida bildirishnoma yuborishdan oldin, qaysi soliq solish ob'ekti unga foyda keltirishi to'g'risida yaxshilab o'ylab ko'rishni maslahat beramiz. Tadbirkorga soliq organini soddalashtirishga o'tish to'g'risida xabar berish uchun ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kuni beriladi. Bunday holda, u soddalashtirilgan soliq tizimini soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan sanadan boshlab foydalanadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).
Masalan, "daromad" soliq solish ob'ekti daromadlari xarajatlardan ancha yuqori bo'lgan ish beruvchilar uchun foydalidir. Ushbu faoliyat turlari, xususan, har qanday xizmatlarni taqdim etish, binolarni ijaraga berish va h.k. Shunga qaramay, ko'plab ishbilarmonlar ushbu soliq solish ob'ekti tanlaydilar, hatto boshqa buxgalteriya usuliga qaraganda bir oz ko'proq soliq to'lashlari kerak, chunki bu juda sodda va yagona soliqni hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlarni qanday tushunish kerakligini tushunish kerak emas.
Soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan" daromad juda oz bo'lsa-da, biznesida katta mablag 'aylanmasi ishtirok etadigan savdogarlar uchun mos keladi. Bunday faoliyatlarga misollar savdo, ishlab chiqarish va hk. Bundan tashqari, 2009 yil 1 yanvardan boshlab viloyat hokimiyati soliq to'lovchilar toifalariga va sotuvchi tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turlariga qarab soliq stavkalarini 5 foizdan 15 foizgacha belgilashi mumkin. Shuning uchun, yakuniy tanlovni amalga oshirishdan oldin, IP ro'yxatdan o'tgan mintaqada buxgalteriya hisobi uchun daromad-xarajatlar opsiyasi uchun qanday soliq stavkalari o'rnatilganligini aniq bilib olishingiz kerak.
Qanday bo'lmasin, daromad naqd pulda saqlanadi, qabul qilingan xarajatlar ro'yxati yopiq.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari San'at qoidalari bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.13-moddasi. Shu bilan birga, taqvimiy yil davomida yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini tugatgan va o'sha yili yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan soliq solish ob'ektini tanlashda hech qanday cheklovlar yo'q.

Xulosa 1

Kalendar yil davomida yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini to'xtatgan va o'sha yili yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha qonunchilikda cheklovlar ko'zda tutilmagan.

Mansabdor shaxslarning tushuntirishlari

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olish va qayta ro'yxatdan o'tkazishning qonuniyligi masalasi 2013 yilda ko'tarilgan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.28.2013 yildagi XD-3-3 / Maktubida. [elektron pochta himoyalangan] soliq organlari ta'kidladilarki, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tishdan oldin tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tkazish tartibidan o'tishi kerak. Bundan tashqari, San'at tomonidan belgilangan muayyan asoslar mavjud. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 84-moddasi, soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatga olishni ro'yxatdan o'tkazishga ruxsat beradi va ular orasida soliq solish ob'ekti o'zgarishi ko'rinmaydi. Shu bilan birga, mansabdor shaxslar tadbirkorlik faoliyatini boshlash yakka tartibdagi tadbirkor sifatida birinchi marta ro'yxatdan o'tish sanasini anglatishini belgilaydigan va yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq harakatlarni belgilaydigan alohida sud qarorlari mavjudligini esga oldi. asossiz iqtisodiy foyda.

Xulosa 2

Soliq organi soliq solish ob'ekti o'zgarganligi sababli yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatga olishni bekor qilishga haqli emas. Shu bilan birga, boshqaruvchilar sud qarorlarini esga olishdi, bu erda ular IP faoliyatining boshlanishi tadbirkor sifatida birinchi marta ro'yxatdan o'tkazilgan sanani anglatishini isbotlay oldilar.

Ma'lumot uchun. Keling, boshqa maxsus soliq rejimi bilan taqqoslashimiz mumkin - patent soliq tizimi. Shunday qilib, PPS-dan foydalanish huquqini yo'qotgan tadbirkor, patentning amal qilish muddati tugashidan oldin, xuddi shunday faoliyat turi uchun patent tizimiga keyingi kalendar yilidan oldin kirish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 8-bandi). Shu bilan birga, patentni olib tashlagan tadbirkorlar, agar ular IP-ni ro'yxatdan o'tkazib, xuddi shu yili IP sifatida qayta ro'yxatdan o'tkazsalar, patent olish uchun murojaat qilishlari mumkinmi? Moliya vazirligi ekspertlarining fikriga ko'ra soliq qonunchiligi yangi ro'yxatga olingan tadbirkorlarning kalendar yili davomida PSN-larga o'tishi uchun hech qanday cheklovlar bermaydi (Rossiya moliya vazirligining 02.28.2014 y. 03-11-12 / 8659-sonli xatlari va 03.05.2013 y. 03-11-12 / 18502).

Arbitraj amaliyoti

Ushbu masala bo'yicha hakamlik sudi qarama-qarshi.
Ba'zi sudyalar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni tartibga soluvchi qonunchilikda tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tish kabi narsalar mavjud emas deb hisoblashadi. San'atda. Soliq kodeksining 346.13-moddasida biz yangi ro'yxatga olingan tadbirkor haqida gaplashamiz.

Sud amaliyoti. Volga viloyati Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2006 yil 16 maydagi A65-25496 / 2005-CA2-11-sonli buyrug'iga binoan, IP-soddalashtiruvchi 2005 yil 1 yanvarda tadbirkor maqomini yo'qotdi. Keyinchalik, 2005 yil 12 mayda u yana IP sifatida ro'yxatdan o'tdi va soliq idoralariga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabar berdi. Soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishning iloji yo'qligi haqida xabar berishdi, chunki talabnoma beruvchi soddalashtirishga u huquqini yo'qotgandan keyin bir yil o'tgandan keyingina o'tishi mumkin. Hakamlik sudi soliq organining dalillarini rad etdi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni tartibga soluvchi qonunchilikda tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tish kabi narsa mavjud emas. San'atda. Soliq kodeksining 346.13-moddasida biz ariza beruvchi bo'lgan yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkor haqida gapiramiz. Da'vogar IP sifatida 2005 yil 12 mayda ro'yxatdan o'tganligi sababli, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun qonuniy ravishda ariza berdi.
Shunga o'xshash xulosa Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 16 maydagi A65-33393 / 2005-CA2-34-sonli qarorida mavjud.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.13-sonida so'zma-so'z aytiladi: "Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabar berish huquqiga ega ...". "Yangi ro'yxatdan o'tgan" iborasi qayta ro'yxatdan o'tkazishni o'z ichiga olishi mumkin.

Sud amaliyoti. San'atning 2-bandining ma'nosidan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash faqat tadbirkor birinchi marta ro'yxatga olingan taqdirdagina mumkin ekanligi va "yangi ro'yxatdan o'tgan" iborasi qayta ro'yxatdan o'tkazishni o'z ichiga olishi mumkinligiga urg'u bermaydi (Urals okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.03.2005 yildagi F09-938 / 05-AK qarori). .

Shunday qilib, soliq idoralarining tadbirkorlar qayta ro'yxatdan o'tish taqiqining yo'qligidan foydalanishlari sababli sud qarorlarining adolatsizligi to'g'risidagi fikri inkor etib bo'lmaydi.

Sud amaliyoti. Soliq organining sud qarori nohaq ekanligi to'g'risidagi arizasi sud tomonidan qayta ro'yxatdan o'tish taqiqining yo'qligidan foydalanib, amalda sudda soliq solish umumiy tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tganligi sababli qabul qilinmadi (Ural tumanining Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 11 maydagi F09-1898-sonli qarori). / 05-C1).

Yaqinda hakamlar soliq idoralari bilan kelishdilar. Sudyalar yilning o'rtalarida tadbirkorlik faoliyatini to'xtatish va uni takroran amalga oshirish faqat soliq solish ob'ekti o'rniga soddalashtirilgan soliq tizimiga almashtirishga qaror qilindi. Natijada, nazorat qiluvchilar biznesni to'xtatish yo'qligini va tadbirkor tomonidan dastlab tanlangan soliq ob'ekti asosida qo'shimcha soliqning qonuniyligini isbotlay oldilar.

Sud amaliyoti. Volga-Vyatka okrugi hakamlik sudining 03.03.2015 yildagi N F01-371 / 2015-sonli A79-5157 / 2014-sonli qarori bilan ko'rib chiqing (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 30.06.2015 yildagi 301-KG15-6512-sonli qarori bilan ish iqtisodiy nizolar bo'yicha sud kollegiyasiga rad etildi. RF qurolli kuchlari ko'rib chiqish uchun).
Ishning holatlari:
- 2012 yil 21-iyun - Tumanina E.M. faoliyati. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida;
- 29.06.2012 - Tumanina E.M. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazilgan;
- 2012 yil uchun Davlat soliq organiga soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida ikkita deklaratsiyani taqdim etdi: 2012 yil 1 yanvardan 2012 yil 21 iyungacha - "daromad" soliq solish ob'ekti bilan, 2012 yil 29 iyundan 2012 yil 31 dekabrgacha - soliq solish ob'ekti bilan: xarajatlar miqdoriga kamaytirildi. "
Sudlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish Tumanina E.M. 21.06.2012 dan 29.06.2012 gacha bo'lgan davrda amalda to'xtamadi. Asosiy dalil: turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berish shartnomalari 2012 yil 14 iyunda butun iyun uchun to'langan.
Hakamlar tadbirkorlik faoliyatini tugatish va soliq davrining o'rtasida uni takroran amalga oshirish, soliq solish ob'ekti o'rniga, San'atning 2-bandi qoidalarini chetlab o'tish maqsadida amalga oshirildi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.14-moddasi, bunday faoliyatni tugatish niyatisiz. Natijada, sudlar yagona soliqni tanlangan daromad solig'i ob'ekti asosida 01.01.2012 yil holatiga ko'ra hisoblab chiqdilar degan xulosaga kelishdi.

Xulosa 3

Ushbu masala bo'yicha hakamlik sudi qarama-qarshi. Bir tomondan, "yangi ro'yxatdan o'tgan" iborasi qayta ro'yxatdan o'tkazishni o'z ichiga olishi mumkin. Boshqa tomondan, soliq idoralari tadbirkorlik faoliyatini tugatish to'g'risidagi yozuvni ro'yxatdan o'tkazish va soliq davrining o'rtasida uni takrorlash ushbu turdagi faoliyatni tugatish niyatisiz soliq solish ob'ektini almashtirishga qaratilganligini isbotlay oldilar.

Xulosa qilish uchun

Bir yil ichida yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini tugatgan va o'sha yili yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha qonunchilikda cheklovlar ko'zda tutilmagan. Biroq, soliq idoralari bunday yondashuvni yoqtirmaydilar va agar biz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tish va soliq undirishni kamaytiradigan bo'lsak, unda inspektorlar soliq to'lovchi tomonidan asossiz iqtisodiy foyda olish haqida gaplashadilar.
Ushbu masala bo'yicha hakamlik sudi qarama-qarshi. Biroq, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tishning noqonuniyligini ko'rsatish uchun, mansabdor shaxslar biznesni tugatmaslik to'g'risida dalil izlashlari kerak.
Bizning fikrimizcha, agar soliqni ro'yxatdan o'tkazish va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish paytida biron bir ish yuritish belgilari bo'lmasa (sotib olish, sotish, mulkni ijaraga olish va hk) soliq organlari sizni shikoyat qila olmaydi. Agar sizning faoliyat turingiz o'zgarsa, unda asossiz iqtisodiy foyda olgan tadbirkor haqida gapirish mutlaqo qonuniy emas.

Agar siz ushbu sahifada kerakli ma'lumotlarni topmagan bo'lsangiz, sayt qidiruvidan foydalanib ko'ring:

Soliq tizimining o'zgarishi

Ko'pincha, rossiyalik ishbilarmonlar kompaniya byudjetini qayta ko'rib chiqishadi, daromad va xarajatlarning nisbatlarini optimallashtirish orqali daromadlarni ko'paytirishga harakat qilishadi. Eng maqbulini aniqlash uchun soliqqa tortishning boshqa rejimlarini tahlil qilish ushbu masalada muhimdir. Soddalashtirilgan tizimdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ektini ham o'zgartirishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak

Istaganlar uchun yillik daromad chekloviga e'tibor qaratish lozim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash va o'zgartirish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346-moddasiga binoan STSda korxonaning yillik daromadi sakson ming rubldan oshmasligi kerak.

USN-dan OCH-ga yoki aksincha

Professional buxgalter uchun soliq tizimini o'zgartirish unchalik qiyin va chalkash ish emas. Shuning uchun, boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish yoki soliq solish ob'ektini o'zgartirish zarurati tug'ilsa, yordam so'rab bizning kompaniyamiz bilan bog'lanishingizni maslahat beramiz.

Maslahatchi qo'ng'iroqlarini talab qiling

So'rov uchun rahmat! Mutaxassis siz bilan bog'lanadi!

Sizning fikringiz

Agar siz bu erda kompaniyamiz, ishimiz yoki saytimiz haqida fikrlar, tavsiyalar, fikrlar yoki tanqidlarni qoldirsangiz, biz juda minnatdormiz va minnatdormiz.

So'rov uchun rahmat! Mutaxassis siz bilan bog'lanadi!

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini bekor qilish to'g'risida bildirishnoma yuborish muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsangiz, yakka tartibdagi tadbirkorlarda soliqqa tortishni qanday o'zgartirish mumkin?

Soddalashtirilgan soliq tizimi va umumiy tizimni birlashtirish mumkinmi?

Bunday imkoniyat amaldagi soliq qonunchiligida ko'zda tutilmagan.

Soliq tizimining o'zgarishi

Agar patent patent tizimidan patent so'ralgan faoliyatning muddatidan oldin to'xtatilishi munosabati bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilayotgan bo'lsa, siz ro'yxatdan o'tish uchun ariza 26.5-4-sonli shaklda topshirishingiz kerak. Umumiy tizimdan o'tgandan so'ng, ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza soliq tizimiga topshirilmasligi kerak. Umumiy tizimdan STS, PSN dan UTII UTIIga o'tishni umumiy, soddalashtirilgan va patent soliq tizimi bilan birlashtirish mumkin.
"Simplistlar" ixtiyoriy ravishda UTIIga faqat yangi yil boshidan o'tishlari mumkin. Ya'ni, 2016 yil 1 yanvardan. Ammo umumiy soliq tizimidan istalgan oyning istalgan kunidan UTII-ga o'tish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). PSN-dan o'tishda, agar patent muddati o'tgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor UTII-ga istalgan vaqtda o'tish huquqiga ega.

Soliq solish ob'ektini o'zgartirish: soliq oqibatlari

26.2-6-sonli shaklni to'ldirish "Soliq solish ob'ekti o'zgarganligi to'g'risida xabarnoma" Xabarnoma shaklida soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar kiritilishi kerak - TIN, KPP (yuridik shaxslar uchun), tashkilot nomi (yoki IPning to'liq nomi). Hujjat topshirilgan soliq idorasining raqami. Yil boshidan beri soddalashtirilgan soliq tizimining soliq ob'ektida o'zgarishlar bo'ladi. Quyidagi rasmda soliq solish ob'ektining kerakli variantini tanlash kerak (xarajatlar bilan kamaytirilgan daromad yoki daromad).
Agar bildirishnoma tashkilot rahbari yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan shaxsan topshirilgan bo'lsa, chap pastki qismida "1" raqamini qo'ying. Bunday holda, quyida rahbarning ismi (tashkilotlar uchun) yoziladi, telefon raqami yoziladi, imzo va sana qo'yiladi. Agar xabarnoma soliq to'lovchining vakili tomonidan topshirilgan bo'lsa, unda siz "2" raqamini qo'yishingiz kerak, vakilning ismini va u ishlaydigan ishonchnomaning tafsilotlarini ko'rsating.

Soliq tizimini o'zgartiramiz. nimani e'tiborga olish kerak?

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Soliq solish ob'ekti har yili o'zgartirilishi mumkin. Ushbu fakt soliq organiga o'zgarish kutilayotgan yildan oldingi yilning 31 dekabrigacha xabardor qilinishi kerak (Soliq kodeksining 346.14-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, agar siz soliq solish ob'ektini 2015 yildan o'zgartirishga qaror qilsangiz, u holda xabarnoma 2014 yil 30 dekabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.
Iltimos, e'tibor bering: yil davomida soliq solish ob'ekti o'zgartirilmaydi. Tavsiya etilgan bildirish shakli (26.2-6-sonli shakl) Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3 / "Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" buyrug'ining 6-ilovasida keltirilgan. Ushbu shakl uchun elektron format mavjud (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 16.11.2012 yildagi MMV-7-6 / "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini elektron shaklda qo'llash uchun hujjatlarni taqdim etish shakllarini tasdiqlash to'g'risida" buyrug'i).

Soliqlarni o'zgartirish tartibi va muddatlari

Diqqat

Qabul qilingan qonunlarni hisobga olgan holda mintaqaviy qonunchilikni o'rganish maqsadga muvofiqdir: mintaqada biznes yuritishning o'ziga xos shartlari soliq stavkalarini pasaytirishga va shu bilan soliq to'lovlarini kamaytirishga imkon berishi mumkin. Soliq maqsadlari uchun buxgalteriya siyosatidagi o'zgarishlar Qo'llaniladigan soliq solish ob'ekti "soddalashtirilgan soliq" soliq maqsadlari uchun buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak. Agar soliq solish ob'ekti o'zgarishi to'g'risida qaror qabul qilinsa, hisob siyosatiga o'zgartirishlar ham kiritilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq maqsadlari uchun hisob-kitob siyosati har yili qabul qilinishi mumkin, chunki soliq davri taqvim yili hisoblanadi.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari

Umumiy soliq tizimiga o'tish to'g'risida Federal soliq xizmati inspektsiyasini xabardor qilishim kerakmi?

UTIIdan chiqish uchun ariza topshirish muddati qanday?

UTIIga tegishli faoliyat tugaganidan keyin besh kalendar kuni ichida.

Bu OSNO va UTII bilan mumkinmi?

Ha Soliq kodeksi bunga imkon beradi. Patent tizimidan umumiy tizimga o'tish

Qachon ixtiyoriy ravishda patent tizimidan umumiy tizimga o'tishim mumkin?

Agar yakka tartibdagi tadbirkor patentning amal qilish muddati o'tgan bo'lsa yoki patent tizimi qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyatini muddatidan oldin to'xtatgan bo'lsa, umumiy tizimga o'tadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.46-moddasi 3-bandi).

Patentni va umumiy soliq tizimini birlashtirish mumkinmi?

Ha Har xil turdagi faoliyat uchun.

Soliq tizimlarini qanchalik tez-tez o'zgartirish mumkin?

Men soddalashtirilgan soliq tizimini IFTSdan qo'llash imkoniyati to'g'risida tasdiqnomani olishim kerakmi?

Tadbirkorni oldingi soliq rejimida ro'yxatdan o'tkazish kerakmi?

UTII-dan STS-ga o'tishda, ENT-4 shaklida UTII to'lovchisi sifatida qayta ro'yxatdan o'tkazishga ariza berish kerak. Patent tizimi qo'llanilgan faoliyatni muddatidan oldin to'xtatish munosabati bilan patent tizimidan o'tishda, ro'yxatdan o'tishni ro'yxatdan o'tkazish uchun 26.5-4-sonli ariza berish kerak.

STSni boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirish mumkinmi?

Siz qila olasiz. Faqat UTII va patent bilan. UTII dan umumiy tizimga o'tish

Soliq tizimini UTII-dan OSNO-ga qancha vaqt o'zgartirishim mumkin?

Soliqqa tortishni qanday o'zgartirish mumkin?

Ammo amaldagi soliq qonunchiligi "soddalashtiruvchilar" faqat tanlangan soliq solish ob'ekti qo'llanilishini talab qilmaydi, bugungi kunda uni har yili o'zgartirish mumkin. Bundan tashqari, Moliya vazirligi vakillarining tushuntirishlariga ko'ra, agar soliq organiga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etilsa, lekin dastlab tanlangan soliq solish ob'ektini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, unda bunday xabarnomani aniqlashtirish mumkin, ammo ushbu soliq topshirilgan kalendar yilning 31 dekabridan kechiktirmay. bildirishnoma (01.16.2015 yildagi № 03-11‑06 / 2/813, 2015 yil 14 oktyabrdagi 03-11-11 / 58878-sonli xatlar). Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilgan soliq to'lovchi fikrini o'zgartirishi va soliq solish ob'ekti o'zgarishi mumkin, ammo belgilangan muddatga javob berishi kerak.

Usn: soliq solish ob'ektini o'zgartirish

Soddalashtirilgan soliq tizimidan umumiy rejimga o'tish.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yil o'rtalarida umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishni istasa, soliq uchun qancha hujjatlarni taqdim etishingiz kerak va qancha vaqtgacha?

Soddalashtirilgan soliq tizimidan an'anaviy tizimga faqat yangi kalendar yil boshidan o'tish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). Buni bir yil ichida amalga oshirib bo'lmaydi. Shu bilan birga, daromad, ishchilar soni va mulkning qoldiq qiymati bo'yicha cheklovlardan oshib ketishingiz mumkin va keyin soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqidan mahrum bo'lasiz. Buning uchun soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni to'xtatishni rejalashtirayotgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmasdan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni to'xtatish to'g'risida bildirishnoma (Rossiya Federal Soliq xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan №26.2-3 shakli).

6 osh qoshiq. Soliq kodeksining 346.13).

Qanchalik tez-tez soliq tizimini o'zgartirishim mumkin

Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan ro'yxatdan o'tish uchun ariza olingan kundan boshlab besh ish kuni ichida UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish to'g'risida bildirishnoma yuboradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 3-bandi). UTII FE to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza, agar UTII quyidagi to'lovlarni amalga oshirsa: chakana savdoni tarqatish yoki tarqatish, transport vositalarida reklama qilish va yo'lovchilar va yuklarni tashish uchun avtotransport xizmatlarini taqdim etish uchun yashash joyidagi IFTSga topshiriladi (p. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 2-qismi). Boshqa hollarda, ariza UTII to'lanadigan ish joyidagi IFTSga topshiriladi.

tarqatish va (yoki) reklama;
savdo joylari, er uchastkalaridan vaqtincha foydalanish uchun pul o'tkazish xizmatlari;
vaqtincha yashash va turar joy xizmatlari;
avtomobil transportida yo'lovchilar va yuklarni tashish bo'yicha xizmatlar;
otopark xizmatlaridan - UTII oddiy sheriklik va ishonchli boshqaruv shartnomasi doirasida foydalanib bo'lmaydi;
uTII-dan foydalanishga Rossiya Federatsiyasining barcha ta'sis korxonalarida yo'l qo'yilmaydi;
xodimlarning cheklanishi: xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak;
soliq summasi faoliyat natijasidan qat'iy nazar to'lanadi (yo'qolgan taqdirda ham);
hisobot har chorakda;
soliq bazasini faqat to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha va soliq bazasining 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish mumkin.

Patentga asoslangan soliq tizimi.

Agar siz STS-dan DOS-ga ixtiyoriy ravishda o'tishni istasangiz, siz ushbu o'tish to'g'risida hududiy soliq organiga 26.2-3-sonli shaklni taqdim etib, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni rad etish to'g'risida bildirishnoma yuborishingiz kerak. Soliq tizimini majburiy ravishda o'zgartirish Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun ma'lum talablarga rioya qilish kerak, ularning asosiylari quyidagilardan iborat:

ishchilar soni yiliga 100 kishidan oshmasligi kerak;

tashkilot o'tish to'g'risidagi xabarni taqdim etgan yilning to'qqiz oyidagi daromad 45 milliondan oshmasligi kerak

asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish paytida kamida bittasi buzilgan bo'lsa, siz avtomatik ravishda boshqa soliqqa tortish tizimiga, ya'ni umumiy soliq tizimiga o'tishingiz kerak.

Soliqlarni o'zgartirish tartibi va muddatlari

Umumiy soliq tizimiga o'tish to'g'risida Federal soliq xizmati inspektsiyasini xabardor qilishim kerakmi?
UTIIdan chiqish uchun Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga UTII-4 shaklida ariza yuborish kerak.

UTIIdan chiqish uchun ariza topshirish muddati qanday?

UTIIga tegishli faoliyat tugaganidan keyin besh kalendar kuni ichida.

Bu OSNO va UTII bilan mumkinmi?

Ha Soliq kodeksi bunga imkon beradi. Patent tizimidan umumiy tizimga o'tish

Qachon ixtiyoriy ravishda patent tizimidan umumiy tizimga o'tishim mumkin?

Agar yakka tartibdagi tadbirkor patentning amal qilish muddati o'tgan bo'lsa yoki unga nisbatan patent tizimi qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyatini muddatidan oldin tugatgan bo'lsa, umumiy tizimga o'tadi.

6-Bosqich. Soliq tizimini tanlash.

Soliq kodeksining 346.46-moddasi).

Patentni va umumiy soliq tizimini birlashtirish mumkinmi?

Ha Har xil turdagi faoliyat uchun.

Soliqqa tortishni qanday o'zgartirish mumkin?

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirganda, yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimidagi faoliyati uchun mos keladigan soliq solish ob'ektini aniqlashi kerak (ob'ekt xabarnomada ko'rsatilishi kerak). Bunday ikkita ob'ekt mavjud:

Rossiya Federatsiyasining ayrim ta'sis korxonalarida ko'rsatilgan stavkalar kichikroq miqdorda belgilanishi mumkin. Ikkinchi rejim faqat PI tomonidan tanlanishi kerak, xarajatlar darajasi sezilarli, aks holda bu rejim foydali bo'lmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishni o'zgartirish tartibi va muddatlari

PSN tugagandan so'ng, siz:

OSNO to'lovchisiga aylaning (26.5-4-sonli shaklda ro'yxatdan o'tish uchun ariza to'ldirib PSN-da ro'yxatdan o'tishingiz kerak)
STS-ga qaytish (agar PSN-ga o'tishdan oldin SPS STSda bo'lgan bo'lsa, PSN-da ro'yxatdan o'chirish uchun ariza ham to'ldirilishi kerak).
Qaytaring UTII (agar faoliyat turi UTII va PSN darajasiga kirsa, lekin, masalan, 15 kishidan iborat ishchilar soni yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun etarli bo'lmadi). Bunday holda siz SPEda ro'yxatdan o'tish uchun ariza topshirishingiz va UTII-da ro'yxatdan o'tish uchun ariza topshirishingiz kerak.

Soliq solinadigan rejimlarning kombinatsiyasi Soliqqa tortish rejimini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilganda, IP o'z faoliyatida STS, UTII va PSNdan bir vaqtning o'zida foydalanishi mumkinligini hisobga olish kerak. Faqat turli xil faoliyat turlari uchun faqat ushbu soliq tizimlari qo'llanilishi kerak.

Soliq tizimini 2018 yilda qanday o'zgartirish kerak

Soliq tizimini un uchun qanday o'zgartirish kerak

IP soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash taqiqlanadi:

100 kishilik xodimlar bilan;
Yillik daromadi 60 million;
Yagona ijtimoiy soliq to'lovchilari;
Taqiqlangan ish turi bilan, bu qimor o'yinlari, kon qazish, aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan odamlar;
Filiallari bo'lgan shaxslar.

Soddalashtirilgan soliq tizimining boshqa kamchiliklari:

QQS bilan tovarlarni sotish imkoniyati yo'qligi;
Kassa apparatlarining majburiy mavjudligi.

3. UTII Agar yakka tartibdagi tadbirkor UTII kabi soliq tizimini tanlashga qaror qilsa, u soliqni daromaddan emas, balki hisoblangan davlatdan 15% miqdorida to'laydi. Bu ma'lum bir raqam, qonun chiqaruvchilarning fikriga ko'ra, muayyan faoliyat turi uchun maqbuldir.

6-bosqich - soliq tizimini tanlash.

Kamchiliklari

Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish yoki suvli biologik manbalar ulushi sizning umumiy daromadingizning kamida 70% bo'lishi kerak.
Buxgalteriya hisobini to'liq hajmda yuritish talab qilinadi.
Kechiktirilgan to'lovni qo'llash foydasiz, chunki naqd pul usuli qo'llaniladi.
CES tomonidan tan olingan xarajatlar OSS bilan taqqoslaganda juda cheklangan.
Budjetdan ushlab qolingan QQSni ko'rsata olmaysiz.

Kim foydalanmoqda? Asosiy daromad qishloq xo'jaligiga ega bo'lgan tadbirkorlar.

Usv-ni 2018-yilda qanday qilib Uvd-ga qo'shish mumkin

Agar foyda minusga tushib qolsa, unda siz daromad solig'ini to'lay olmaysiz;
Soliqning boshqa ko'p turlariga xos bo'lgan cheklovlar yo'q: foyda, ishchilar soni, chakana savdo maydoni va boshqalar bo'yicha;

Kamchiliklari

Eng qiyin va to'liq soliq;
Buxgalteriya hisobi talab qilinadi va shunday hajmda, tegishli mutaxassissiz buni amalga oshirish qiyin;
Dastlabki hujjatlar kamida to'rt yil davomida saqlanishi kerak.

Umumiy soliq tizimi haqida ko'proq o'qing.

IPni ro'yxatdan o'tkazishning 2-bosqichi - soliq tizimini tanlash

PSN-ga murojaat qilish shartlari:

PSN boshqa soliq tizimlari bilan birgalikda ishlatilishi mumkin
PSN Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.5-bobida va mintaqaviy qonunlarda belgilangan faoliyat turlariga nisbatan qo'llaniladi
yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan olib boriladigan tadbirkorlik faoliyatining barcha turlari uchun PSN xodimlarining o'rtacha soni 15 kishidan oshmasligi kerak. O'rtacha raqam soliq davri uchun aniqlanadi, uni hisoblashda mehnat shartnomalari va fuqarolik huquqi bo'yicha shartnomalar bo'yicha ishlaydigan yollangan ishchilar hisobga olinadi.
pSN-ga o'tishda siz 26.5-1-shaklda ariza topshirishingiz va ma'lum bir faoliyat turiga patent olishingiz kerak. Faoliyat turiga qo'shimcha ravishda, patent amalda bo'lgan hududni ko'rsatadi.

2018 yil uchun soliq tizimlari - turlari va qaysi birini tanlash

Sud tushuntirishicha, DOS bo'yicha o'z-o'zini ish bilan band bo'lganlar byudjetga badallar yig'indisiga emas, balki umumiy daromadga asoslanadi. Ishni sudda ko'rib chiqish faqat DOS-dagi IP-da boshlandi, ular 39 ming rubldan emas, balki 16,58 million rubl daromadidan 1 foizli badalni to'lashga rozi bo'lmadilar. Shubhasiz, ish quyidagicha edi:

PFR ko'ra, hissasi "tuzatish" va 1% (16.586-0.3) mln.

Yuqorida aytib o'tilgan Federal qonun 2017 yildan boshlab Federal Soliq xizmatiga badallarni boshqarish funktsiyasining o'tishi munosabati bilan o'z kuchini yo'qotadi. Biroq, Konstitutsiyaviy sudning qarori qonun kuchiga ega va DOS bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun badallarni hisoblashda foydalanishda davom etadi - bu daromad emas, balki foyda bo'ladi. Yangi ma'lumotlar asosida yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq tizimini qanday tanlash kerak Agar siz soddalashtirilgan daromad solig'i tizimida yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsangiz, siz uchun hamma narsa bir xil bo'lib qoladi.

Un uchun qanday soliq tizimi

Foyda

IFTS-ga (Federal Soliq xizmati inspektsiyasi) buxgalteriya hisoboti taqdim etish majburiyatining yo'qligi, bu juda katta ortiqcha, chunki bu vaziyatda buxgalteriya hisobi ancha soddalashtirilishi mumkin.
Buxgalteriya daftarida STS bo'yicha tadbirkorlar faqat bazaning shakllanishiga ta'sir qiladigan daromad va xarajatlarni ko'rsatadilar.
Uchta katta soliq o'rniga bitta to'lov olinadi, bu esa to'lovlarni yaxshi optimallashtiradi.
Tadbirkorlik faoliyati natijasida olingan summalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini (shaxsiy daromad solig'i) to'lamaslik qobiliyati.
To'lovlar olinadigan ob'ektni tanlashingiz mumkin - daromaddan yoki ushlab qolingan xarajatlar bilan daromaddan.
Davr 1 yil bo'lib, bu IFTS bilan o'zaro ta'sirlar sonini sezilarli darajada kamaytiradi.

Kamchiliklari

Barcha turdagi faoliyat turlari soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalana olmaydi.

OS-da ishlash biznikiga qaraganda ancha foydali bo'lishi mumkin

Jismoniy shaxslar bilan ishlash uchun siz uchrashuvni tanlashingiz mumkin, chunki unda KKM dan foydalanish shart emas. Va yuridik shaxslar bilan hamkorlik qilish uchun soddalashtirishga ustunlik berish yaxshidir. Va ular bilan, boshqa shaxslar bilan - ikkita soliq solish birlashtirilishi mumkin.

Xona / zalning katta maydoni bilan ulgurji va chakana savdo.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini xarajatlarni chegirib ishlatish foydalidir.
Kichik va chakana savdo. Hisoblangan soliq yoki patentga ko'proq tegishli.
Katta miqyosli ishlab chiqarish uchun OCO dan foydalanish yaxshi, va kichik hajmli ishlab chiqarish uchun soddalashtirilgan soliq.

Rejimga qanday o'tish kerak Soliqning bir turidan ikkinchisiga o'tish qoidalari biroz farq qiladi:

Agar siz dastlab IP-ni USN-ga ro'yxatdan o'tkazmoqchi bo'lsangiz, siz IP-ning ochilganligi to'g'risida sertifikat olingan kundan boshlab o'ttiz kun ichida IFTS-ga 26.2-1-sonli arizani topshirishingiz kerak.

Unni ro'yxatdan o'tkazishda soliq tizimini tanlash

STS daromadlari minus xarajatlar. Har bir holat alohida ko'rib chiqilishi kerak. Soliq to'lovlari miqdoriga qo'shimcha ravishda soliq solish turini tanlash quyidagi nuanslarga bog'liq:

Cheklovlarning mavjudligi: ish haqi, foyda hajmi, faoliyat turi;
Mintaqaviy xususiyatlar: K2 hajmi, hisoblash va patent uchun ma'lumotlar bazasi, soddalashtirish stavkalari);
Hamkorlar tomonidan ishlatiladigan tizim turi;
Eksport va importga bo'lgan ehtiyoj;
Chakana savdo maydonchasining maydoni;
Ovqatlanish uchun xizmat ko'rsatish zalining maydoni;
Yuk tashish uchun transport vositalari soni;
Hisob-kitoblarda ko'rsatilgan boshqa ko'rsatkichlar.

Yangi boshlanuvchilar uchun maslahatlar Biznes sohasida yangi boshlanuvchilar uchun eng yaxshi soliqni tanlashga yordam beradigan oltin qoidalar ro'yxati:

Diqqat

Bu ularning o'rnini qoplashning iloji yo'q degan ma'noni anglatadi.

Agar xodimlar soni ko'payib yoki foyda ko'payib ketsa, patent endi qo'llanilmaydi. Ammo agar patent allaqachon sotib olingan bo'lsa, unda oxirgi patentning amal qilish muddati uchun soliq to'lash kerak bo'ladi. Patent qiymati qaytarib berilmaydi.
Majburiy pensiya va tibbiy sug'urta uchun pul to'lash kerak, hatto ish tugatilgan bo'lsa ham.

Kamchiliklari

Hamma tadbirkorlar ham patent olishlari mumkin emas.

Patent faqat faoliyatning ayrim turlari uchun olinishi mumkin.

Patent soliq tizimidan foydalanish xarajatlari hisobga olinmaydi. Bu ularning o'rnini qoplashning iloji yo'q degan ma'noni anglatadi.

Agar xodimlar soni ko'payib yoki foyda ko'payib ketsa, patent endi qo'llanilmaydi.

Soliq qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchilar bir soliq rejimidan boshqasiga o'tishi mumkin. Keling, bu qanday sodir bo'lishini ko'rib chiqaylik.

UTII dan "soddalashtirilgan" ga o'tish

Agar to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga (STS) o'tishga qaror qilsa, unda quyidagilarni e'tiborga olish kerak.
San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, UTII to'lovchisi bo'lishni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar UTIIni to'lash majburiyati bekor qilingan oyning boshidan bildirishnoma asosida huquqqa ega (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08.08.2013 y. 03-11-06 / 2/32078-sonli xati). )
Paragrafga muvofiq xabarnomada. 2-bet 1-modda Soliq kodeksining 346.13-moddasida tanlangan soliq solish ob'ekti ko'rsatilgan, shuningdek:

xabarnoma berilgan yilning 1 oktyabr holatiga ko'ra daromad miqdori;
xabarnoma topshirilgan yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati. Eslatib o'taman, 2013 yil 1 yanvardan boshlab nomoddiy aktivlarning qiymati aks ettirilishi shart emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma shakli Rossiya Federal soliq xizmatining 02.11.2012 yildagi NMM-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]
Xabarnoma elektron shaklda ham yuborilishi mumkin (Forma Rossiya Federal Soliq Xizmatining 16.11.2012 yildagi MMV-7-6 / buyrug'i bilan tasdiqlangan) [elektron pochta himoyalangan]).
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin, soliq to'lovchi ushbu maxsus rejimni qo'llash huquqiga ega yoki yo'qligini aniqlashi kerak.
Soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqiga ega bo'lmagan soliq to'lovchilarning ro'yxati San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.12.
Xususan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'q:

filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;
banklar;
sug'urtalovchilar;
nodavlat pensiya jamg'armalari;
investitsiya fondlari;
qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
lombardlar;
aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va realizatsiya qilish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;
qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar;
xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan notariuslar, yuridik idoralar tashkil etgan yuristlar, shuningdek advokatlarning boshqa shakllari;
mahsulot taqsimotiga oid bitimlar tarafdori bo'lgan tashkilotlar va boshqalar;
ch-ga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimiga (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1;
boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklov xatboshilarda ko'rsatilgan shaxslarga nisbatan qo'llanilmaydi. 14-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.12;
xodimlarining o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda aniqlanadigan soliq (hisobot) davri 100 kishidan oshgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq aniqlangan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshadigan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 25-moddasi;
davlat va byudjet muassasalari;
xorijiy tashkilotlar;
san'atning 1 va 2-bandlarida belgilangan muddatlarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.13;
mikromoliya tashkilotlari.

Agar soliq to'lovchi yuqorida ko'rsatilgan tashkilotlarga va yakka tartibdagi tadbirkorlarga murojaat qilmasa, u soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega yoki yo'qligini aniqlagandan so'ng, u soliq solish ob'ekti tanlashi kerak: daromad (soliq stavkasi - 6%) yoki xarajatlar miqdoriga kamaytiriladigan daromad (soliq stavkasi - 15%).

Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari soliq solinish ob'ekti sifatida daromadlarni minus xarajatlarni tanlagan to'lovchilar uchun 5% dan 15% gacha bo'lgan soliq stavkalarini belgilash huquqiga ega. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasida soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan har yili o'zgartirilishi mumkin.

Soliq solish ob'ekti aniqlanib, soliq to'lovchi soliq idorasiga xabarnoma yuborishi shart.

Shuni ta'kidlash kerakki, Soliq kodeksi UTIIni to'lashdan STSga o'tishda soliq hisobini yuritishning maxsus tartibini nazarda tutmaydi.

Shu munosabat bilan, daromad va xarajatlar Sec-ga muvofiq hisobga olinishi kerak. Soliq kodeksining 26.2.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17-moddasiga binoan daromad olish sanasi banklarda va (yoki) kassada hisobvaraqlarga pul mablag'larini qabul qilish, boshqa mol-mulkni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mulkiy huquqlarni olish, shuningdek soliq to'lovchiga qarzni to'lash (to'lov) ni boshqa yo'l bilan (kassa usuli) olish kuni. )

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin UTIIni qo'llash paytida sotilgan tovarlar (ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar) uchun to'lovlarni qabul qilsa, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan bog'liq ravishda to'langan soliqni hisoblashda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasida hosil bo'lgan debitorlik qarzdorlik miqdorini hisobga olish kerak emas. chunki bu ikki tomonlama soliqqa tortishga olib keladi (Rossiya moliya vazirligining 08.21.2013 yildagi 03-11-06 / 2/34243-sonli xati).

Misol. UTII-ni ishlatadigan tashkilot 2013 yil 1-avgustdan STS-ga o'tdi (soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytiriladigan daromaddir).
25 iyul kuni tashkilot jismoniy shaxsga 15000 rubl miqdorida xizmatlar ko'rsatdi. Xaridor ushbu xizmatlarga faqat 10-avgust kuni to'lagan.
Bu holda, tashkilot UTII ostida soliqqa tortiladigan xizmatlarni taqdim etishdan kelib chiqadigan qarzni to'lashda pul olgan. Shunday qilib, 15000 rubl miqdorida. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliqni hisoblashda daromadga kiritilmasligi kerak.

Amalda, UTII kreditorlik qarzlarini qo'llash muddati davomida soliq to'lovchi STS-dan foydalanishni boshlaganidan keyin yuzaga kelgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Nazorat qiluvchi organlarning ma'lumotlariga ko'ra (Rossiya moliya vazirligining 02.21.2011 y. 03-11-06 / 2/29-sonli maktubi, Rossiya Federal soliq xizmati 02.14.2011 y. N KE-4-3 / 2303), bunday vaziyatda, qarzlar hisobdan chiqarilganda, ularning miqdori kiritiladi. "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda daromad. Shu bilan birga, mansabdor shaxslar qarzni to'lash muddati tugashi bilan iqtisodiy foyda UTII tomonidan soliqqa tortiladigan faoliyatdan olingan daromad sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emasligini ta'kidlaydilar. Shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'langan soliqni hisoblashda bunday daromadni hisobga olish kerak.

UTII-dan STS-ga o'tkazishda soliq to'lovchilar soliq hisobotida uzoq muddatli aktivlarning qiymatini aks ettirishi kerak. Shunday qilib, o'tish sanasida UTIIni ilgari ishlatgan soliq to'lovchi UTIIni qo'llash paytida sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini soliq hisobida aks ettirishi kerak.

San'atning 2.1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasida, "xarajatlar summasidan kamaytiriladigan" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda, UTII-ni soliq hisobida foydalanadigan tashkilot o'tish sanasida sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilot tomonidan yaratilgan) qoldiq qiymatini aks ettiradi. asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilot o'zi tomonidan yaratilishi) va belgilangan tartibda hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq ko'rinishida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish. Dastur UTII hisobot davrida buxgalteriya Rossiya qonunchiligi.

Qoldiq qiymatini hisobga olish tartibi paragraflarda ko'rsatilgan. 3-bet 3-modda. Soliq kodeksining 346.16-moddasi.

UTIIni to'lash davrida sotib olingan va soddalashtirilgan soliq tizimida sotiladigan tovarlar qiymatini hisobga olish masalasida Moliya vazirligining pozitsiyasi noaniq.

Patent soliq tizimiga o'tish tartibi

Soliqqa tortishning patent tizimi (POS) - bu ixtiyoriy soliq rejimi, bu faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun saqlab qo'yilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.44-moddasi 2-bandi).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor Ch.ning qoidalarini buzmasdan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasi San'atning 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyatining turlaridan biriga nisbatan UTII qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.26-moddasi bitta munitsipalitet hududida bo'lsa, u holda bunday tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq ravishda boshqa soliq solish rejimiga, shu jumladan PPS-ga faqat keyingi kalendar yilidan boshlab o'tish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 07.24.2013 yildagi 03-11-11 / xati). 29244, 04.06.2013 N 03-11-11 / 20588).

PSN San'atning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turlariga nisbatan qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.43-moddasi.

Paragraflar asosida. 3-bet 8-modda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.43-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasining ta'sischilari yakka tartibdagi tadbirkor olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini ishchilarning o'rtacha soni va transport vositalarining soniga qarab belgilash huquqiga egadirlar. Paragraflarda ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlariga kelsak. 19, 45 - 47 bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.43-bandida, yakka tartibdagi tadbirkor olishi mumkin bo'lgan yillik daromadning miqdori, izolyatsiya qilingan ob'ektlar (joylar) soniga qarab belgilanishi mumkin.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.45-bandida, SPEdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi hujjat, SPE Rossiya Federatsiyasi sub'ekti qonunchiligiga binoan tadbirkorlik faoliyati turlaridan biriga patent hisoblanadi.

UTIIni to'lashni PSN-ga o'tkazishda yakka tartibdagi tadbirkor shaxsan yoki vakili orqali investitsiya tavsifi bilan pochta jo'natmasi shaklida yuboradi yoki elektron shaklda telekommunikatsiya kanallari orqali yashash joyidagi soliq organiga patent olish uchun ariza yuboradi. 10 kundan kechiktirmasdan PSN dan foydalanishdan oldin.

Agar jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab Rossiya Federatsiyasining sub'ektida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishni rejalashtirayotgan bo'lsa, uning hududida u yashash joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, patent olish uchun ariza davlat ro'yxatidan o'tkazish paytida taqdim etilgan hujjatlar bilan bir vaqtda topshiriladi. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida. Bunday holda, patent tadbirkorning davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlanadi.

Patentga talabnomani pochta orqali yuborishda, u berilgan sana hisoblanadi.

Telekommunikatsiya kanallari orqali patent olishga talabnoma yuborilganda, u berilgan sana hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 2-bandi).

Soliq organi talab qilinadi besh kun ichida patent olish uchun talabnoma olingan sanadan boshlab va ushbu bandning uchinchi qismida nazarda tutilgan hollarda. 2-bet 2-modda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasida, yakka tartibdagi tadbirkor yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab, yakka tartibdagi tadbirkorga patent berish yoki uni berish yoki patent berishdan bosh tortilganligi to'g'risida xabardor qilish. Patent yoki patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma yakka tartibdagi tadbirkorga olingan yoki qabul qilingan sana ko'rsatilgan boshqa shaklda beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 3-bandi).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor SPE qo'llanadigan patent muddati davomida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning jismoniy ko'rsatkichlari sonini ko'paytirgan bo'lsa (masalan, savdo yoki umumiy ovqatlanishning yangi ob'ektlari paydo bo'ldi, ishchilar soni ko'paydi va hokazo), unda olingan patent faqat amal qiladi. patentda ko'rsatilgan ob'ektlarga (ishchilar soni) nisbatan. Yakka tartibdagi tadbirkor ilgari olgan patentida ko'rsatilmagan ob'ektlarni (ishchilarni) ishlatish bilan bog'liq tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan huquqqa ega. 10 kundan kechiktirmasdan yangi ko'rsatkichlar bilan tadbirkorlik faoliyati boshlanishidan oldin yangi patent olish uchun murojaat qiling (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.07.2013 yildagi AC-4-2 / \u200b\u200b12135-sonli xati).

UTIIga soddalashtirilgan soliq tizimi yoki patent bilan o'tish

Soliq tizimining patent tizimidan UTII ko'rinishidagi soliq tizimiga o'tish "soddalashtirilgan" dan UTIIga o'tish tartibiga o'xshaydi, uni biz batafsil ko'rib chiqamiz.

"Soddalashtirilgan" tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ixtiyoriy ravishda ishlatilishi ma'lum. Bundan tashqari, San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.13-moddasi, agar hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra soliq to'lovchining daromadlari ushbu moddaga muvofiq aniqlansa. 346.15 va s. 1 va 3-betlar 1-san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346,25-moddasi, 60 million rubldan oshdi. va (yoki) hisobot (soliq) davrida San'atning 3 va 4-bandlarida belgilangan talablarga rioya qilmaslik. 346.12 va moddaning 3-bandi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.14-moddasida bunday soliq to'lovchi chorak boshidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqidan mahrum bo'lgan deb hisoblanadi, unda ortiqcha va (yoki) ko'rsatilgan talablarga rioya qilinmasligi mumkin.

Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini cheklaydigan daromadining eng yuqori miqdori San'atning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi, 4-bandi).

2014 yil uchun deflyator koeffitsienti 1067 (Rossiya iqtisodiy rivojlanish vazirligining 07.11.2013 yildagi 652-son buyrug'i).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.25-moddasida soliq rejimini o'zgartirishni amalga oshiradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish qoidalari mavjud.

Shunday qilib, soliq to'lovchining maksimal daromadini cheklash faqat soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda qo'llaniladi va UTII shaklida soliq tizimini qo'llashga ta'sir qilmaydi.

Shuni yodda tutish kerakki, UTIIni tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlari uchun qo'llaydigan soliq to'lovchilar, shuningdek, USN faoliyatining boshqa turlari bo'yicha, San'atning 4-bandida belgilangan maksimal daromad miqdorini belgilaydilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimi ostida soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati turlari uchun.

Boshqacha qilib aytganda, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni bir vaqtning o'zida qo'llasa, unda uning daromadlari miqdorini aniqlashda u "hisoblangan" ga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 08.08.2013 y. 03-11-11 / 32071-sonli xati, 2013 yil 28 maydagi N 03-11-06 / 2/19323).

Misol. Aytaylik, tashkilotning 2013 yilning birinchi yarmidagi umumiy daromadi 67 million rublni tashkil qildi, shundan 10 million rubl. - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar va 57 million rubl. - UTIIga o'tkazilgan faoliyatdan.
Shu sababli, 2013 yilning II choragida tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaydi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromad miqdori belgilangan chegaradan oshmaydi.

Agar soliq to'lovchi moddaning 4-bandida belgilangan cheklovga rioya qilish maqsadida sotishdan tushgan daromad miqdorini aniqlashda soddalashtirilgan soliq tizimini va soliq tizimini qo'llasa. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.13-moddasida har ikkala soliq rejimidan olingan daromadlar hisobga olinadi.

UTII ko'rinishidagi soliq tizimi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan o'rnatiladi, shahar va tuman tumanlaridagi vakillik organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlari bilan, Moskva va Sankt-Peterburgdagi federal ahamiyatga ega shaharlarning qonunlari bilan ta'minlanadi va Rossiya Federatsiyasining soliq va soliq to'g'risidagi qonunlarida nazarda tutilgan soliqlarning umumiy tizimi va boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi. yig'imlar (Soliq kodeksining 346.26-moddasi 1-bandi).

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII shaklida soliq tizimini ixtiyoriy ravishda qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 1-bandi). Eslatib o'tamiz, 2013 yil 1 yanvardan oldin UTIIga tegishli bo'lgan soliq to'lovchilar ushbu maxsus tartibni majburiy ravishda qo'llashlari kerak edi.

Moddaning 6-bandiga binoan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llaydigan soliq to'lovchi soliq organiga xabar berib, taqvim yilining boshidan boshlab boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tishga haqli. 15 yanvardan kechiktirmay u boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tishni kutayotgan yil (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 10.11.2009 yildagi ShS-22-3 / xati). [elektron pochta himoyalangan] (5-band).

Agar muddatning oxirgi kuni dam olish kuniga va (yoki) ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, unga eng yaqin bo'lgan kun undan keyingi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Masalan, agar tashkilot 2013 yilda STS-ni qo'llagan bo'lsa va 2014 yilda UTII-ga o'tishga qaror qilgan bo'lsa, u soliq inspektsiyasini 2014 yil 15 yanvargacha STSdan foydalanishni rad etganligi to'g'risida xabardor qilishi kerak edi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni rad etish to'g'risidagi xabarnoma shakli Rossiya Federal soliq xizmatining 02.11.2012 yildagi NMM-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Elektron format Rossiya Federal Soliq Xizmatining 16.11.2012 yildagi MMV-7-6 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Telekommunikatsiya kanallari orqali soddalashtirilgan soliq tizimi va POS, USCH va qimor solig'ini qo'llashda ishlatiladigan hujjatlar bilan ma'lumot almashish tartibi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 18.01.2013 yildagi MMV-7-6 / 20-sonli buyrug'i bilan o'rnatildi.

Iltimos, e'tibor bering: belgilangan muddatda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni rad etish to'g'risida xabarnoma berish majburiydir. Agar xabarnoma soliq organiga yuborilmagan bo'lsa, unda boshqa soliqqa tortish rejimida ishlash noqonuniy deb tan olinadi (Volga viloyati Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 02.02.2009 yildagi A55-8229 / 2008-sonli qarori).

Shuningdek, soliq to'lovchi, agar bu haqda San'atning 6-bandida belgilangan muddatdan kechroq xabar bergan bo'lsa, joriy yilda boshqa soliqqa tortish tartibini qo'llash huquqiga ega emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.13-sonli qarori (G'arbiy Sibirning Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2009 yil 10-sentyabrdagi A03-3115 / 2009-sonli Qarorlari). Biroq, barcha sudlar bu masala bo'yicha unchalik ahamiyatli emas.

USN, PSN va UTII kombinatsiyasi

Ko'pincha tashkilotlar tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlarini amalga oshiradilar va amaldagi qonunlarga muvofiq maxsus soliq rejimlarini birlashtirishlari mumkin. Bundan tashqari, ular alohida yozuvlarni saqlashlari shart.

San'atning 6, 7-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.26-bandiga binoan UTII to'lovchilari quyidagi hollarda alohida yozuvlarni saqlashlari shart.

san'atning 2-bandiga binoan UTII soliq solinadigan tadbirkorlik faoliyatining ikki yoki undan ortiq turlarini bir vaqtning o'zida amalga oshirish. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.26;
uTII ostida soliq solinadigan faoliyatni bir vaqtning o'zida amalga oshirish, shuningdek boshqa soliq rejimlari bo'yicha faoliyat.

Ta'kidlayman, alohida buxgalteriya hisobini bilmaslik bu mustaqil soliq qoidabuzarlik emas, shuning uchun u uchun javobgarlik ko'zda tutilmagan.

Shu bilan birga, alohida buxgalteriya hisobini bilmaslik soliq miqdorining noto'g'ri hisoblanishiga olib keladi va shuning uchun uning to'liq to'lanmaganligi, bu o'z navbatida San'at bo'yicha soliq majburiyatini keltirib chiqaradi. Soliq kodeksining 122-moddasi.

San'atning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.18-moddasida, ma'lum faoliyat turlari bilan shug'ullangan soliq to'lovchilar UTIIni Ch ga muvofiq to'lashlari belgilangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 26.3-bandida turli xil maxsus soliq rejimlari bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida yozuvlarini saqlang. Shu bilan birga, ushbu bobning qoidalari STS va UTII ni birlashtirishda alohida hisob yuritish tartibini o'rnatmaydi. Shuning uchun soliq to'lovchi o'zining alohida buxgalteriya tartibini ishlab chiqish va qo'llash huquqiga ega. Bunday buyurtmaning asosiy talabi tegishli soliqlarni hisoblash uchun zarur bo'lgan jismoniy va xarajat ko'rsatkichlarini ajratishni ta'minlash qobiliyatidir.

Nazorat qiluvchi organlar soliqlarni hisobga olish siyosatida yoki tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning boshqa tegishli ichki hujjatlarida alohida hisob yuritish metodologiyasini o'rnatishni tavsiya etadilar. Biroq, adliya idoralari ta'kidlashicha, UTII to'lovchining alohida hisobini tartibga soluvchi biron bir hujjat yo'qligi buxgalteriya hisobi mavjudligini tasdiqlovchi dalil emas.

Alohida buxgalteriya hisobining maqsadi tashkilotning daromadlari va xarajatlarini faoliyat o'rtasida taqsimlashdir. Bundan tashqari, ko'p holatlarda daromadni ma'lum bir faoliyat turiga kiritish qiyin emas.

Biroq, daromadning bunday turlari mavjud (masalan, bank tomonidan soliq to'lovchining hisobvarag'idagi naqd pul qoldig'iga hisoblangan foizlar), ular biron bir faoliyat turiga aniq tarzda qo'shib bo'lmaydi. Shunday qilib, masalan, Rossiya Moliya vazirligining 07.24.2013 yildagi 03-11-11 / 29211-sonli xatida UTII doirasida ko'chmas mulkni sotish bo'yicha operatsiya soliqqa tortilmasligi ko'rsatilgan. Bunday mol-mulk sotilgan taqdirda, soddalashtirilgan soliq tizimini bir vaqtning o'zida qo'llaydigan soliq to'lovchi soliqlarni hisoblab chiqishi va soliqlarni soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq to'lashi kerak. Soliq kodeksining 26.2.

Shu bilan birga, Rossiya moliya vazirligi 28.04.2010 y. 03-11-11 / 121-sonli xatida UTIIni baholash maqsadlari uchun daromadlarni hisobga olish buxgalteriya qoidalariga muvofiq amalga oshirilishi kerakligini va soddalashtirilgan soliq tizimida yagona soliqni hisoblash uchun daromadlarni hisobga olish - kassa usuliga muvofiq amalga oshiriladi. Art tomonidan kafolatlangan. Soliq kodeksining 346.17-moddasi. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromad, har qanday holatda ham, San'atning 1-bandida ko'rsatilganidek, naqd pul asosida hisoblanishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.17-moddasi (Rossiya moliya vazirligining 01.17.2008 y. 03-11-04 / 3/5-sonli xati).

Tadbirkorlik faoliyati turiga bevosita bog'liq bo'lmagan daromad oladigan soliq to'lovchilarda ushbu daromadlarni hisobga olish bilan bog'liq savollar mavjud. Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligi 12.05.2012 yildagi 03-11-11 / 156-sonli xatida UTII-dan foydalanadigan tashkilotning bir vaqtning o'zida chakana savdo va STS bo'yicha ulush (chegirma, bonuslar) shaklida olingan ulgurji savdoga nisbatan foydasini aniqlaydi. - qo'shimcha tovarlar ko'rinishidagi tovarlarni etkazib berish shartnomasining ayrim shartlarini bajarish uchun etkazib beruvchini alohida buxgalteriya asosida UTIIga tegishli chakana savdo faoliyatini amalga oshirish natijasida olingan daromadning bir qismi sifatida tan olish mumkin. jamiyat, majburiyatlar va biznes operatsiyalari.

Soliq to'lovchining STS va UTIIni birlashtirgan xarajatlari, faoliyat turiga qarab, uchta guruhga bo'linishi mumkin:

faqat soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solinadigan faoliyat bilan bog'liq xarajatlar;
faqat UTIIga tegishli faoliyat bilan bog'liq xarajatlar;
soddalashtirilgan soliq tizimi bilan bog'liq xarajatlar va UTIIga tegishli faoliyat turlari.

Amalda oxirgi guruh xarajatlarni tadbirkorlik faoliyati turlari o'rtasida taqsimlashda katta qiyinchiliklarga duch keladi.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, UTIIni Ch-ga muvofiq to'lash uchun muayyan faoliyat turiga o'tgan soliq to'lovchilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 26.3-bandida turli xil maxsus soliq rejimi bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida yozuvlarini saqlang. Soliq solinadigan bazani har xil maxsus soliq rejimi tomonidan hisoblab chiqarilgan soliqlarni hisoblashda xarajatlarni taqsimlashning iloji bo'lmasa, ushbu xarajatlar ushbu maxsus soliq rejimlarini qo'llash natijasida olingan daromadlarning umumiy hajmidagi daromadlar ulushiga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Ushbu qoidani qo'llashda savol tug'iladi: xarajatlarni qaysi davrga taqsimlash kerak, ya'ni daromadlar va xarajatlar nisbati (har oyda, har chorakda yoki yil boshidan boshlab jami) nisbatini qanday hisoblash kerak, chunki San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.18-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimining soliq bazasini aniqlashda daromadlar va xarajatlar soliq davrining boshidan boshlab jami yig'indisi bilan belgilanadi va UTII uchun soliq davri chorak hisoblanadi (Soliq kodeksining 346.30-moddasi)?

Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlariga ko'ra (16.08.2012 yildagi N 03-11-06 / 3/61-sonli xat), faoliyatning ayrim turlari bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar miqdorini har xil faoliyat turlari o'rtasida taqsimlash har oyda daromadlar (daromadlar) va xarajatlar ko'rsatkichlari asosida amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliqni hisoblashda, UTII to'loviga o'tkazilmagan faoliyatdan olingan daromadning solishtirma og'irligi uchun oy oxirida hisoblangan xarajatlar summasi barcha turdagi faoliyatdan olingan tushumlarning umumiy summasi davr uchun hisob-kitob asosida yig'iladi. soliq davrining boshidan hisobot sanasiga qadar.

Shuni ta'kidlash kerakki, belgilangan tartib xarajatlarni taqsimlashda qiyinchiliklar yo'qligiga kafolat bermaydi.

Rossiya Moliya vazirligi 01.29.2010 yildagi 03-11-06 / 2/11-sonli xatida quyidagicha aniqlik kiritadi: agar soliq to'lovchi moddiy xarajatlarga nisbatan o'z faoliyatining qaysi turidan foydalanilishini aniq bilmasa, u ushbu xarajatlarni qoidalarga muvofiq hisobga olishi kerak. STS uchun berilgan. Har bir aniq soliq rejimi bilan bog'liq xarajatlar miqdorini aniqlagandan so'ng, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini aniqlash maqsadida hisobga olingan moddiy xarajatlar miqdorini to'g'irlab, teskari yozuvlar qilish kerak.

Majburiy sug'urta mukofotlarini taqsimlashga kelsak, Moliya vazirligi ta'kidlashicha, agar soliq to'lovchi UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini soliq solish ob'ekti bilan "daromadlarni minus xarajatlari" bilan birlashtirsa, unda sug'urta mukofotlari paragraflar asosida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq sifatida hisoblanadi. 7-bet 1-san'at. Soliq kodeksining 346.16-moddasi. Shuning uchun ular boshqa barcha xarajatlar bilan bir xil tarzda taqsimlanadi (2007 yil 12-dekabrdagi N 03-11-05 / 70-sonli xat).

Agar soliq to'lovchi UTII va UTIIni soliqqa tortish ob'ekti bilan "daromad" bilan birlashtirsa, u holda Rossiya Moliya vazirligi UTII va UTIIni hisoblash maqsadlari uchun sug'urta mukofotlarini faoliyat turlari bo'yicha boshqa barcha umumiy xarajatlar bilan taqsimlashni, ya'ni daromadga mutanosib ravishda (xat 08.06.2012 N 03-11-11 / 184-sonli qaror).

Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 29 martdagi N 03-11-11 / 121-sonli xatida har oyda ko'rib chiqilayotgan soliq rejimlari o'rtasida sug'urta to'lovlari (badallari) miqdorini taqsimlash kerakligini ta'kidlaydi.

Eslatib o'taman, Moliya vazirligi tomonidan tavsiya etilgan majburiy sug'urta mukofotlarini taqsimlash usullaridan tashqari, soliq to'lovchi o'z hisob siyosatidagi boshqa usullarni mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega.

So'nggi maqolalar

19.12.2019
Andrey Vorobyov aktsionerlar muammosini hal qila olmayotganini tan oldi
19.12.2019
Komissiyaga ruxsat olish uchun qanday hujjatlar talab qilinadi?
19.12.2019
Metodik ko'rsatmalar md 81 25

Ommabop maqolalar

Tahririyat tanlovi

19.12.2019

Kvartira turar-joy maqomiga aylantiriladi, ammo rezervasyon bilan
Kvartira ko'plab xaridorlarga ma'lum bo'lgan mulk shaklidir. Ushbu segment qisqa vaqt ichida jiddiy bozor ulushlarini qo'lga kiritdi ....
18.12.2019

Buruqlarning ta'rifi va talqini
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (KUDiR) barcha soddalashtiruvchilar uchun majburiy bo'lgan soliq hisobi registridir (Soliq kodeksining 346.24-moddasi). Kitobni to'ldirish - dars ...
18.12.2019

1s 8 da daromad va xarajatlarni hisobga olish
09/30/2015 1C da bo'lgani kabi: buxgalteriya hisobi 8, rev.2.0. avtomatik ravishda hosil bo'lishi uchun KUDIR ni sozlash kerakmi? 1. 1S-da soddalashtirilgan soliq tizimini hisobga olish: Buxgalteriya 2.0 ...
18.12.2019

Daromadlar kitobini uning asosida to'ldirish
Umumiy soliq rejimida bo'lgan tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi shaklida maxsus soliq shaklini shakllantirish ...
18.12.2019

Muassisning bepul yordami: pochta orqali yuborish
Ta'sischidan olingan moliyaviy yordamni "1C: Buxgalteriya 8" dasturida qanday aks ettirish kerak. Ish bitimlari bo'yicha qo'llanma. 1C: Buxgalteriya 8 ...