สรุปภาษี VAT สำหรับหุ่น: VAT (ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเป็นภาษีที่ยากที่สุดซึ่งมีข้อยกเว้นทางกฎหมายจำนวนมากในการคำนวณและชำระเงิน มีการพูดถึงเขาเป็นอย่างมากมีการพิจารณาสถานการณ์มากมายและหน่วยงานธุรกิจยังคงจ่ายค่าปรับอย่างต่อเนื่องเนื่องจากการบัญชีที่ไม่ถูกต้องเนื่องจากความเข้าใจผิดของกฎหมายในปัจจุบัน ในบทความนี้เราจะพยายามจัดการกับภาษีที่ซับซ้อนนี้

สาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทฤษฎีบัญชีภาษีมีภาระหน้าที่ทางการคลังสองกลุ่มคือการเก็บรักษาแบบครั้งเดียวและแบบสะสม

ครั้งแรกตามชื่อของพวกเขากำหนดภาระครั้งหนึ่งรายการสินค้าและบริการและสิ่งนี้เกิดขึ้นในขั้นตอนการกำหนดราคาที่ชัดเจน หลังมีโครงสร้างที่ซับซ้อนและอาจมีการเก็บรักษาในระหว่างการดำเนินการซื้อขายแต่ละครั้ง

และภาษีมูลค่าเพิ่ม - มันคืออะไร? นี่คือการรวมกันของกลุ่มดังกล่าวข้างต้น แน่นอนว่าภาระของการเพิ่มมูลค่านั้นควรนำมาประกอบกับความซับซ้อนและหลายขั้นตอนมากที่สุดดังนั้นจึงมีส่วนแบ่งที่สำคัญเช่นนี้ในนโยบายการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่ม - มันคืออะไร นี่คือภาษีทางอ้อมตามลักษณะดั้งเดิมซึ่งเป็นค่าเผื่อสำหรับสินค้าและบริการบางกลุ่มซึ่งผู้บริโภคได้รับชำระในที่สุด แม้ว่าภาระผูกพันจะถูกกำหนดในองค์กรธุรกิจ แต่เพิ่มเติมในภายหลัง

ใครเป็นผู้จ่ายภาษี

ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นนิติบุคคลผู้ประกอบการแต่ละรายรวมถึงผู้ที่พกพาสินค้าข้ามชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยอมรับในฐานะผู้มีภาระผูกพันสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขณะเดียวกัน บริษัท สามารถได้รับการยกเว้นภาษีอากรตามกฎหมาย หรือใช้สำหรับการเปลี่ยนแปลงอัตรา (ท้ายที่สุดเท่าที่คุณรู้มีภาษีมูลค่าเพิ่ม 18, 0 และ 10%)

ในส่วนที่เกี่ยวกับการยกเว้นภาษีนิติบุคคลจะต้องดูแลการใช้สิทธินี้โดยอิสระ ในการทำเช่นนี้เขาจำเป็นต้องติดต่อหน่วยงานทางการเงินเพื่อขอเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดก่อนวันที่ 20 ของเดือนที่คาดหวังรวมถึงสารสกัดจากสมุดรายวันของธุรกรรมทางธุรกิจและงบดุลรวมถึงเอกสารหลักที่จำเป็นทั้งหมดในรูปแบบของใบแจ้งหนี้

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - คืออะไร นี่คือค่าธรรมเนียมทางอ้อมวัตถุซึ่งเป็นรายการของการดำเนินการบางอย่าง:

• ขายสินค้าปกติ;
• การขายอสังหาริมทรัพย์สิทธิในทรัพย์สินหรือการขายโดยไม่ต้องเสียสิทธิตามสัญญาเช่า
• การถ่ายโอนสินค้าและบริการเพื่อการใช้งานส่วนตัวในขณะที่มูลค่าของมันจะถูกหักในการคำนวณภาระทางการเงินเกี่ยวกับผลกำไร;
• การดำเนินงานก่อสร้างที่มีไว้สำหรับใช้เอง
• สินค้าข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย

มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะเข้าใจว่าในการกำหนดภาระภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มการขายสินค้าจะต้องดำเนินการในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย หากเรากำลังพูดถึงการดำเนินการส่งออกการโหลดครั้งแรกของวัตถุของการเก็บภาษีควรเกิดขึ้นภายในชายแดนรัฐ

ฐานภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - คืออะไร นี่เป็นภาระผูกพันทางการเงินซึ่งเป็นต้นทุนของสินค้าและบริการที่ขายและภาษีสรรพสามิตและภาษีการขายไม่รวมอยู่ในยอดรวมของมัน ในกรณีนี้ราคาที่ระบุในข้อตกลงการซื้อและขายจะถูกนำมาเป็นมูลค่าโดยไม่คำนึงว่าราคานั้นจะสูงกว่าหรือต่ำกว่าราคาต้นทุนและมูลค่าตลาดโดยเฉลี่ย ดังนั้นตามกฎหมายในปัจจุบันจึงเป็นฐานภาษีมูลค่าเพิ่มจนกว่าจะมีการพิสูจน์ตรงกันข้าม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีการคลังที่มีข้อผิดพลาดมากมายดังนั้นจึงเกิดขึ้นที่หน่วยงานของรัฐจะควบคุมราคาสินค้า (บริการ) บ่อยครั้งที่สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อมีการสรุปธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องหากมีการแลกเปลี่ยนธุรกรรมหรือหากราคาตลาดผันผวนอย่างมีนัยสำคัญในมูลค่าเล็กน้อย

อัตราการคลัง

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มวันนี้ดำเนินการตามสามอัตรา - 18, 10 และ 0%

มีการใช้ VAT 0% ในกรณีต่อไปนี้:

• การขายการส่งออกสินค้าซึ่งดำเนินการโดยการข้ามชายแดนรัฐของรัสเซียในความร่วมมือกับบริการศุลกากร;
• การให้บริการและงานที่มุ่งเป้าไปที่การผลิตสินค้าการส่งออกซึ่งมีแผนจะดำเนินการนอกประเทศเพื่อการขายต่อไป
• การขนส่งโดยตรงของสินค้าเพื่อการส่งออกต่อไป

อัตรา 10% ใช้ในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อขายผลิตภัณฑ์อาหารที่ระบุไว้ในศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การขายวารสาร
• การผลิตสินค้าอุปโภคบริโภค
• วรรณคดีการศึกษาและวิทยาศาสตร์
• เวชภัณฑ์

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ใช้กับการขายและการผลิตสินค้าและบริการอื่น ๆ

รอบระยะเวลาบัญชี

เช่นเดียวกับภาระภาษีประเภทอื่น ๆ ความรับผิดทางการคลังที่เกี่ยวกับการเพิ่มมูลค่ามีสิ่งที่แนบมากับปฏิทินที่ชัดเจนตามกฎหมาย ดังนั้นการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจะ จำกัด เพียงหนึ่งเดือนต่อเดือน อย่างไรก็ตามมีหน่วยงานธุรกิจพิเศษจำนวนหนึ่งซึ่งระยะเวลาดังกล่าวเป็นหนึ่งในสี่ กลุ่มนี้รวมถึงองค์กรที่มีกำไรสุทธิไม่เกินสองล้านรูเบิลต่อเดือน

พื้นฐานสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มคือการขายสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นจริงภายใต้ภาระทางการคลังและจะทำเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดตามกฎหมาย แต่ไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดไป

แบบฟอร์มการรายงานภาษี

ตามเวลาที่กำหนดผู้จ่าย VAT จะต้องส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับภาระให้แก่หน่วยงานทางการเงิน ในเวลาเดียวกันมันควรจะมีการประกาศไม่เพียง แต่ยังข้อมูลหลักเกี่ยวกับการดำเนินงานที่แน่นอนและสงสัย

จะต้องส่งเอกสารการรายงานไปยังหน่วยงานธุรกิจทั้งหมดที่จ่ายภาษี (แม้ผู้ที่จัดการกับการส่งออกเท่านั้นและดังนั้นผลิตภัณฑ์ทั้งหมดของพวกเขาจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% VAT) อย่างไรก็ตามในกรณีนี้การประกาศมีรูปแบบที่ผิดปกติตามคำสั่งที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 31n ลงวันที่ 03/31/2005

เอกสารทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการรายงานนั้นจัดทำโดยองค์กรธุรกิจเกี่ยวกับสถานที่ของการลงทะเบียนของผู้ประกอบการ

วิธีการในการคำนวณและชำระ VAT ตัวอย่างการใช้งาน

ตัวอย่างเช่นเรามีองค์กร - LLC ในการคำนวณฐานภาษีนักบัญชีจะต้องนำมูลค่าตลาดของสินค้าและบริการที่ขายเป็นค่าคงที่ก่อนแล้วจึงลบค่าที่จำเป็นทั้งหมดรวมถึงผลประโยชน์ที่ได้รับอนุญาตจากหุ้นที่ได้รับ

นอกจากนี้จำนวนเงินไม่รวมจำนวนภาระผูกพันที่แสดงต่อผู้ชำระภาระและจากนั้นชำระทางอ้อมเมื่อได้รับสินค้าใด ๆ กฎนี้ใช้กับกิจกรรมการปฏิบัติการประเภทต่อไปนี้:

1. การได้มาซึ่งสิทธิในทรัพย์สินเช่นเดียวกับสินค้าและบริการเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้งานในกิจกรรมการดำเนินงานต่อไปขององค์กร
2. ซื้อสินทรัพย์เพื่อขายต่อในภายหลัง
3. การได้มาซึ่งสินค้านำเข้าจากผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศที่ไม่ใช่ผู้ชำระเงินภาระผูกพันทางการคลังแก่กระทรวงการคลังของรัสเซีย
4. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้กับสินค้าที่ส่งคืนจากผู้ซื้อ
5. บริการที่ได้รับจากผู้รับเหมาระหว่างการติดตั้ง
6. การได้รับบริการและสินค้าโดยพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีจุดที่ละเอียดอ่อนจำนวนหนึ่งในการจัดกิจกรรมการดำเนินงานที่ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้เกี่ยวข้องในทางใดทางหนึ่ง บทบัญญัตินี้อยู่ภายใต้รหัสภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียคือศิลปะ 149

สิทธิประโยชน์นี้เรียกว่าการยกเว้นภาษี เพื่อให้องค์กรธุรกิจสามารถนำไปใช้ในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องได้นโยบายการเงินของ บริษัท จะต้องรวมการบัญชีแยกต่างหากซึ่งจะแยกเก็บไว้ทั้งสองสำหรับการดำเนินการภายใต้ภาระในการเพิ่มมูลค่าและสำหรับผู้อื่น

นอกจากนี้ บริษัท มีภาระผูกพันที่จะต้องมีใบอนุญาตทั้งหมดที่จำเป็นในบางจุดที่จะปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย

นอกจากนี้อย่าลืมเกี่ยวกับการดำเนินการนำเข้าซึ่งไม่อยู่ภายใต้ภาระทางการเงินเนื่องจากมีการซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศซึ่งไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับกฎหมายของเรา

ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำมาใช้ในรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 1992 ตามกฎหมาย RSFSR วันที่ 6 ธันวาคม 1991 ฉบับที่ 1992-1“ ภาษีมูลค่าเพิ่ม” เป็นภาษีของรัฐบาลกลาง VAT เป็นแหล่งภาษีหลักของงบประมาณของรัฐบาลกลาง นอกจากนี้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มก็ลดลงในปี 2547 จาก 20% เป็น 18%

ในช่วงเริ่มต้นของการปฏิรูปภาษีมันเป็นที่ยอมรับว่าการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่น่าที่จะเป็นธรรมดังนั้นจากนวัตกรรมที่สำคัญจึงเสนอให้ จำกัด ตัวเราให้ประมาณการออกแบบภาษีมูลค่าเพิ่มของรัสเซียกับการเปรียบเทียบระหว่างประเทศ ในส่วนของงานนี้การปรับปรุงภาษีมูลค่าเพิ่มให้ทันสมัยในพื้นที่ต่อไปนี้:
  - การประมาณแนวคิดพื้นฐานและโครงสร้างของการออกกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อกำหนดของยุโรป - แนะนำแนวคิดของสถานที่ขายสินค้าและบริการอัตราการเป็นศูนย์
  - รวมจำนวนผู้เสียภาษีของผู้ประกอบการรายบุคคล
  - การแนะนำระบอบการยกเว้นภาษีอากรผู้เสียภาษีอากร
  - การเปลี่ยนไปใช้การเก็บ VAT ตามอัตราภาษีเดียว (ไม่รวมอัตรา 0%)
- การเปลี่ยนแปลงไปสู่การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามเกณฑ์คงค้างซึ่งช่วงเวลาที่เกิดภาระผูกพันทางภาษีรวมถึงช่วงเวลาที่มีการเกิดขึ้นของสิทธิในการลดหย่อนภาษีจะถูกกำหนดให้เร็วที่สุดในสามคะแนน - ใบเสร็จรับเงิน (ออก) ของใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จรับเงินของสินค้า;
  - ลดการยกเว้นภาษีลงในรายการยกเว้นมาตรฐานที่ใช้ในการปฏิบัติระหว่างประเทศ
  - การเปลี่ยนไปใช้ขั้นตอนการประกาศสำหรับการคืนเงิน VAT และการคืนภาษีในการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 0% และการดำเนินการอื่น ๆ
  - ระเบียบของปัญหาอื่น ๆ ในกฎหมายภาษีโดยเฉพาะขั้นตอนสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

นวัตกรรมเหล่านี้ถูกนำไปใช้จริงในช่วงระยะเวลาของการปฏิรูปภาษี

ควรสังเกตว่าตั้งแต่ปี 2008 ระยะเวลาของรอบระยะเวลาภาษี VAT ได้เพิ่มขึ้นเป็นหนึ่งในสี่ การตัดสินใจครั้งนี้ไม่เพียง แต่จะเพิ่มทรัพยากรทางการเงินของผู้เสียภาษีเพียงครั้งเดียวเท่านั้น แต่ยังช่วยอำนวยความสะดวกในการบริหารภาษีนี้อีกด้วย
  พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการชำระ VAT มีการยืนยันใน Sec 21 รหัสภาษี

ตามเนื้อผ้าภาษีนี้ให้ความสนใจเป็นพิเศษในการจัดตั้งนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษี VAT คือ:
  - องค์กร
  - ผู้ประกอบการรายบุคคล
  - บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษี) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหภาพศุลกากรพิจารณาตามกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากรและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับศุลกากร

การดำเนินการต่อไปนี้รับรู้เป็นรายการที่ต้องเสียภาษี:
  - การขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของรัสเซียรวมถึงการขายหลักประกันและการโอนสินค้า (ผลงานที่ดำเนินการการให้บริการ) ภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการให้ค่าตอบแทนหรือการปรับปรุงใหม่รวมถึงการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน นอกจากนี้การโอนกรรมสิทธิ์สินค้าผลงานที่ดำเนินการการให้บริการโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นการขายสินค้า (งานบริการ)
  - การโอนสินค้าในอาณาเขตของรัสเซีย (งานบริการ) สำหรับความต้องการของตนเองค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อน (รวมถึงผ่านการหักค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
  - งานก่อสร้างและติดตั้งในวันสิ้นเปลือง
  - การนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตน

องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลมีสิทธิที่จะได้รับการยกเว้นภาษีอากรที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีหากในช่วงสามเดือนที่ผ่านมาปฏิทินติดต่อกันจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ขององค์กรเหล่านี้หรือผู้ประกอบการแต่ละราย ล้านรูเบิล อย่างไรก็ตามบทบัญญัตินี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ขายสินค้าที่ต้องชำระภายในสามเดือนปฏิทินติดต่อกันและไม่ใช้กับหน้าที่ที่เกิดจากการนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับจุดประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มสถานที่ขายสินค้าจะได้รับการยอมรับว่าเป็นดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียหากมีสถานการณ์ต่อไปนี้อย่างน้อยหนึ่งอย่าง:
  - สินค้าตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตนและไม่ได้ถูกส่งหรือขนส่ง
  - สินค้า ณ เวลาที่เริ่มต้นการจัดส่งและการขนส่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตน
  ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ปฏิบัติงาน (บริการ) หาก:
  - งาน (บริการ) เกี่ยวข้องโดยตรงกับอสังหาริมทรัพย์ (ยกเว้นเครื่องบินเรือเดินทะเลและเรือบกรวมถึงวัตถุอวกาศ) ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะงานดังกล่าวรวมถึงการก่อสร้างการติดตั้งการก่อสร้างและการติดตั้งซ่อมแซมงานบูรณะภูมิทัศน์บริการให้เช่า
  - งาน (บริการ) เกี่ยวข้องโดยตรงกับสังหาริมทรัพย์เครื่องบินทะเลและเรือบกที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย งานดังกล่าว (บริการ) รวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งการติดตั้งการประกอบการประมวลผลการประมวลผลการซ่อมแซมและบำรุงรักษา;
  - ให้บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านวัฒนธรรมศิลปะการศึกษา (การฝึกอบรม) พลศึกษาการท่องเที่ยวการพักผ่อนหย่อนใจและการกีฬา
  - ผู้ซื้องาน (บริการ) ทำงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีกำหนดรายการปิดการดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะอย่างยิ่งการขายอุปกรณ์การแพทย์ที่สำคัญและสำคัญที่สุดการจัดหาบริการทางการแพทย์โดยองค์กรทางการแพทย์บริการทางการแพทย์ฉุกเฉินการจัดหาบริการขนส่งผู้โดยสาร สำหรับความต้องการของตัวเอง) วัตถุทางศาสนาและวรรณกรรมทางศาสนาการดำเนินการโดยธนาคารของการดำเนินงานธนาคารบริการทางวัฒนธรรมที่จัดทำโดยสถาบันทางวัฒนธรรมและศิลปะและ kusstva และอื่น ๆ

หากผู้เสียภาษีดำเนินการที่ต้องเสียภาษีและการดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษี (ได้รับการยกเว้นภาษี) ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกแยกต่างหากของการดำเนินการดังกล่าว

ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้า (งาน, บริการ) ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของการขายสินค้า (งาน, บริการ) ที่ผลิตโดยเขาหรือได้มาจากด้านข้าง

ฐานภาษีเมื่อผู้เสียภาษีขายสินค้า (งานบริการ) หมายถึงมูลค่าของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) นอกจากนี้ Ch. 21 รหัสภาษีให้ข้อมูลเฉพาะในการกำหนดฐานภาษีสำหรับธุรกรรมบางประเภทเช่นเดียวกับบุคคลบางประเภท

รอบระยะเวลาภาษี (รวมถึงผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี) ถูกกำหนดเป็นหนึ่งในสี่

อัตราภาษีมีสามประเภทสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม: 0%, 10% และ 18%

ภาษีจะดำเนินการในอัตราภาษี 0% สำหรับการขายสินค้าที่ส่งออกในระบอบการปกครองของการส่งออกเช่นเดียวกับสินค้าที่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองของเขตปลอดอากรศุลกากร, งานบางประเภท (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้าบางประเภท กรณีที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี (ตัวอย่างเช่นบริการสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศที่จุดต้นทางหรือปลายทางของสินค้าตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การจัดเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตราภาษี 10% สำหรับการขาย: ผลิตภัณฑ์อาหาร, สินค้าสำหรับเด็ก, วารสารบางเล่ม, หนังสือ, สินค้าทางการแพทย์บางส่วนของการผลิตในประเทศและต่างประเทศ, ยา, อุปกรณ์ทางการแพทย์

ในกรณีอื่น ๆ การจัดเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตราภาษี 18%

เมื่อพิจารณาฐานภาษีจำนวนภาษีจะถูกคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษีและเมื่อบัญชีแยกต่างหากเป็นจำนวนภาษีที่ได้รับโดยการบวกจำนวนภาษีที่คำนวณแยกต่างหากเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) โอนสิทธิในทรัพย์สินผู้เสียภาษีนอกเหนือไปจากราคา (ภาษี) ของสินค้า (งานบริการ) ขายสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ถูกโอนมีหน้าที่ต้องแสดงจำนวนภาษีที่สอดคล้องกันสำหรับการชำระเงินให้กับผู้ซื้อสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

จำนวนภาษีที่นำเสนอโดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินจะถูกคำนวณสำหรับสินค้าแต่ละประเภท (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินเป็นอัตราร้อยละของราคา (ภาษี) ที่สอดคล้องกับอัตราภาษี

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกินห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดส่งสินค้า (ประสิทธิภาพในการทำงานการให้บริการ) หรือนับจากวันที่โอนสิทธิในทรัพย์สิน ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับโดยผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) นำเสนอโดยผู้ขายสิทธิในทรัพย์สิน (รวมถึงตัวแทนนายหน้าตัวแทนที่ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินในนามของตัวเอง) หักลดหย่อนภาษีได้ .166.169 รหัสภาษี)

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนรวมของภาษีในการหักภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามรหัสภาษี การหักภาษีจะทำบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อผู้ซื้อสินค้าที่เสียภาษี (งานบริการ) เอกสารที่ยืนยันการชำระเงินจริงของจำนวนภาษีเอกสารยืนยันการชำระเงินจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีหรือบนพื้นฐานของเอกสารอื่น ๆ จำนวนภาษีที่นำเสนอให้กับผู้เสียภาษีและจ่ายโดยเขาเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) หรือจ่ายจริงเมื่อเขานำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาลของตนหลังจากพิจารณาสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) คำนึงถึงคุณสมบัติที่ระบุไว้ในรหัสภาษีและต่อหน้าเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง

หากจำนวนของการหักภาษีในรอบระยะเวลาภาษีใด ๆ เกินกว่าจำนวนภาษีทั้งหมดที่เพิ่มขึ้นตามจำนวนภาษีที่กู้คืนตามรหัสภาษีความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างจำนวนของการหักภาษีและจำนวนภาษีที่คำนวณจากธุรกรรมที่รับรู้โดยนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษี กรณีที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีหลังจากสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

เมื่อเร็ว ๆ นี้หนึ่งในประเด็นที่มีการกล่าวถึงและเกี่ยวข้องกันมากที่สุดของนโยบายภาษีคือการลด VAT ที่เป็นไปได้ มีสถานการณ์ที่เป็นไปได้สองประการ: การแนะนำอัตรา VAT ครั้งเดียว 12% หรือการลดอัตรา VAT เป็น 14% ในขณะที่ยังคงอัตราพิเศษ 10% สำหรับสินค้าบางกลุ่ม (สินค้าเด็ก, ยารักษาโรค ฯลฯ ) เชื่อว่าสถานการณ์ทั้งสองจะช่วยกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจ อย่างไรก็ตามเพื่อดำเนินการปฏิรูปภาษีดังกล่าวมีความจำเป็นต้องวิเคราะห์การขาดแคลนรายรับงบประมาณของรัฐบาลกลางและเสนอแหล่งรายได้อื่น ๆ

หากต้องการบอกว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ไม่ใช่งานที่ยากที่สุดหากคุณไม่ได้ลงรายละเอียด ความรู้พื้นฐานเกี่ยวกับปัญหานี้จะไม่เกินความจริงไม่เพียง แต่สำหรับนักบัญชีและนักเศรษฐศาสตร์ในอนาคตเท่านั้น แต่ยังสำหรับผู้ที่อยู่ห่างไกลจากกิจกรรมเฉพาะด้านเช่นนั้นด้วย

เนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีหนึ่งในรัสเซียที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการจัดตั้งงบประมาณของรัฐ สาระสำคัญของภาษีสะท้อนให้เห็นถึงชื่อของมันอย่างเต็มที่ กล่าวคือมีมูลค่าเพิ่มซึ่งผู้ผลิตเพิ่มมูลค่าของผลิตภัณฑ์ดั้งเดิม (วัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) ที่เกิดขึ้น

สำหรับหุ่น: VAT เป็นภาษีที่เรียกเก็บและชำระโดยองค์กรการผลิตองค์กรการค้าส่งและค้าปลีกรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล ในทางปฏิบัติขนาดของมันถูกกำหนดให้เป็นผลิตภัณฑ์ของอัตราความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ของตัวเอง (สินค้าบริการ) และจำนวนของต้นทุนที่ใช้ในการผลิต ใส่เพียงแค่ส่วนหนึ่งของสินค้าที่ผู้ผลิตหรือผู้ขาย "โต" กับสินค้าดั้งเดิม (อันที่จริงนี่คือมูลค่าที่สร้างขึ้นใหม่) เป็นฐานที่ต้องเสียภาษี ภาษีประเภทนี้เป็นทางอ้อมเนื่องจากรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ ในที่สุดผู้ซื้อจ่ายสำหรับมันและอย่างเป็นทางการ (และในทางปฏิบัติ) จะจ่ายโดยเจ้าของและผู้ผลิตสินค้า

วัตถุของการเก็บภาษี

วัตถุสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์งานและบริการที่สร้างขึ้นรวมถึง:

ค่าใช้จ่ายในการเป็นเจ้าของสินค้า (งานบริการ) เมื่อโอนฟรี;

ต้นทุนงานก่อสร้างและติดตั้งดำเนินการตามความต้องการของตนเอง

ค่าใช้จ่ายของสินค้านำเข้าเช่นเดียวกับสินค้า (งานบริการ) การโอนซึ่งดำเนินการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีรายได้ที่ต้องเสียภาษี)

ผู้จ่าย VAT

บทความที่ 143 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้จ่าย VAT เป็นนิติบุคคล (รัสเซียและต่างประเทศ) รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี นอกจากนี้ผู้จ่ายเงินของภาษีนี้รวมถึงบุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าและบริการข้ามพรมแดนของสหภาพศุลกากร แต่เฉพาะในกรณีที่กฎหมายศุลกากรกำหนดภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย

ในรัสเซีย VAT มีให้ใน 3 เวอร์ชัน:

1. 10 %.
2. 18 %.

จำนวนภาษีที่ประเมินจะถูกคำนวณโดยการคูณอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ด้วยฐานภาษี

การขายที่ไม่ได้ดำเนินงาน (การดำเนินงานเกี่ยวกับการจัดตั้งทุนจดทะเบียนการโอนสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินของ บริษัท ไปยังผู้รับโอนและอื่น ๆ ) ธุรกรรมการขายที่ดินและอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายไม่ได้รับการยอมรับเป็นวัตถุสำหรับการคำนวณภาษีนี้

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%

จนถึงปี 2009 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% ถูกนำไปใช้กับการทำธุรกรรมจำนวนมากที่สุด อัตราปัจจุบันคือ 18% ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมันเป็นสิ่งจำเป็นในการคำนวณผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีและอัตราดอกเบี้ยหารด้วย 100 ง่ายยิ่งขึ้น: การกำหนด (สำหรับ "หุ่น") VAT ฐานภาษีจะถูกคูณด้วยสัมประสิทธิ์อัตราภาษี - 0.18 (18% / 100 \u003d 0.18) ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในราคาของสินค้างานและบริการลดลงบนไหล่ของผู้บริโภค

ตัวอย่างเช่นหากราคาสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 1,000 รูเบิลอัตราที่สอดคล้องกับสินค้าประเภทนี้คือ 18% การคำนวณนั้นง่ายมาก:

VAT \u003d ราคา X 18/100 \u003d ราคา X 0.18

นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่ม \u003d 1,000 X 0.18 \u003d 180 (รูเบิล)

เป็นผลให้ราคาขายของสินค้าเป็นมูลค่าที่คำนวณได้ของผลิตภัณฑ์ที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลง

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ถูกนำไปใช้กับกลุ่มผลิตภัณฑ์อาหารบางกลุ่มที่ถือว่ามีความสำคัญทางสังคมสำหรับประชากรของรัฐ ผลิตภัณฑ์ดังกล่าวรวมถึงนมและอนุพันธ์ธัญพืชหลายชนิดน้ำตาลเกลือทะเลปลาและผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์รวมถึงผลิตภัณฑ์บางประเภทสำหรับเด็กและผู้ป่วยโรคเบาหวาน

อัตรา VAT เป็นศูนย์คุณสมบัติของแอปพลิเคชัน

อัตรา 0% ใช้กับสินค้า (งานและบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมอวกาศการขายการขุดและการผลิตโลหะมีค่า นอกจากนี้ยังมีการดำเนินงานจำนวนมากโดยการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนในระหว่างการดำเนินการซึ่งจำเป็นต้องปฏิบัติตามอัตรา VAT ที่เป็นศูนย์ซึ่งต้องใช้หลักฐานเอกสารการส่งออกซึ่งจัดทำให้หน่วยงานภาษี แพ็คเกจของเอกสารประกอบด้วย:

1. สัญญา (หรือสัญญา) ของผู้เสียภาษีเพื่อขายสินค้าให้กับคนต่างด้าวนอกสหพันธรัฐรัสเซียหรือสหภาพศุลกากร
2.   เพื่อการส่งออกสินค้าที่มีเครื่องหมายบังคับของศุลกากรรัสเซียในสถานที่และวันที่ของการเดินทางของสินค้า คุณสามารถส่งเอกสารเกี่ยวกับการขนส่งและการคุ้มกันเช่นเดียวกับหลักฐานอื่น ๆ ของการส่งออกของผลิตภัณฑ์ใด ๆ ที่อยู่นอกขอบเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากภายใน 180 วันนับจากวันที่มีการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนเอกสารที่จำเป็นยังไม่เสร็จสมบูรณ์และส่งไปยังแพ็คเกจภาษีผู้ชำระเงินจะต้องรับรู้และจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% (หรือ 10%) หลังจากการเรียกเก็บภาษีศุลกากรครั้งสุดท้ายจะมีความเป็นไปได้ที่จะคืนภาษีหรือชำระให้

ใช้อัตราโดยประมาณ

อัตราโดยประมาณนี้ใช้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและในบางกรณี สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "หุ่น" ในอัตรานี้จะถูกคำนวณเมื่อมีความจำเป็นต้องแยก "ภาษี" ออกจากราคาสินค้าทั้งหมด การกระทำนี้จะดำเนินการตามสูตรที่ง่ายที่สุดขึ้นอยู่กับประเภทของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้บังคับ

ที่อัตรา VAT 10% อัตราที่คำนวณได้คือ 10% / 110%

ในอัตรา 18% - 18% / 118%

กรอกข้อมูลในการเคลมภาษีคืนและกำหนดเวลาในการส่ง

ในขั้นตอนแรกของการเตรียมการสำหรับการส่งรายงานภาษีงานของนักบัญชีมุ่งเน้นไปที่การกำหนดฐานที่จำนวนภาษีจะถูกเรียกเก็บในภายหลัง การกรอกแบบแสดงรายการภาษี VAT เริ่มต้นด้วยหน้าชื่อเรื่อง ในกรณีนี้มันสำคัญมากที่จะต้องป้อนรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดอย่างละเอียดและแม่นยำ (ชื่อรหัสประเภท ฯลฯ ) หน้าทั้งหมดมีวันที่และลายเซ็นต์ของหัวหน้า (หรือผู้ประกอบการรายบุคคล) ซึ่งจะต้องประทับตราบนหน้าชื่อ คำชี้แจงจะต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน แต่ไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ในช่วงเวลาเดียวกันการชำระเงินของมันก็ถูกจัดตั้งขึ้นด้วย ดังนั้นการจ่ายและภาษีค้างจ่ายสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2557 จะต้องทำก่อนวันที่ 20 เมษายนของปีปัจจุบัน

การคำนวณภาษี

สำหรับ "หุ่น": เจ้าหนี้จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในหลายขั้นตอน

1. การกำหนดฐานภาษี
2. ภาษีคงค้าง
3. การกำหนดจำนวนของการหักภาษี
4. ความแตกต่างระหว่างภาษีค้างจ่ายและชำระ (หัก) คือจำนวนเงินที่ต้องชำระ VAT

หากการหักเงินเกินจำนวนเงินที่ค้างชำระผู้มีหน้าที่เสียภาษีมีสิทธิได้รับค่าชดเชยสำหรับความแตกต่างนี้เมื่อสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรและหลังจากมีการตัดสินใจ แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง

การลดหย่อนภาษี

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการหักเงินนั่นคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์และชำระที่ศุลกากรเมื่อส่งออกสินค้า มันสำคัญมากที่ภาษีนำไปหักลดหย่อนจะต้องเกี่ยวข้องโดยตรงกับการหมุนเวียนที่เกิดขึ้น กล่าวง่ายๆว่าหากคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า“ A” การซื้อทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์นี้จะถูกนำมาพิจารณา การยืนยันการหักลดหย่อนได้รับการรับรองโดยใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์รวมถึงเอกสารเกี่ยวกับการชำระจำนวนภาษีที่ชายแดน VAT จะถูกเน้นเป็นบรรทัดแยก ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจะถูกจัดเก็บในโฟลเดอร์แยกต่างหากและการหมุนเวียนของแต่ละผลิตภัณฑ์จะถูกบันทึกในสมุดซื้อในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีมีคำถามเกิดขึ้นบ่อยครั้งเกี่ยวกับการกรอกฟิลด์ที่ไม่เหมาะสมการระบุรายละเอียดที่ไม่ถูกต้องรวมถึงการไม่มีลายเซ็นของผู้มีอำนาจ ตามกฎแล้วในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานของสำนักงานตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางยกเลิกการหักภาษีที่เกี่ยวข้องซึ่งนำไปสู่ภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมและการลงโทษ

ส่งประกาศอิเล็กทรอนิกส์

ตั้งแต่ปี 2014 การคืนภาษี VAT ควรส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น มีข้อยกเว้นบางประการที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีพิเศษ

เงื่อนไขการคืนเงิน VAT

ความพึงพอใจของสิทธิของผู้จ่ายเงินในการคืนเงินภาษีที่ต้องชำระจะขึ้นอยู่กับการตรวจสอบโต๊ะที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ขั้นตอนการสมัครสำหรับการคืนเงิน VAT เกิดขึ้นสำหรับผู้ชำระเงินบางรายที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

จำนวนภาษีทั้งหมดที่ชำระ (VAT, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีเงินได้และภาษีการผลิต) จะต้องมีอย่างน้อย 10,000 ล้านรูเบิล 3 ปีปฏิทินก่อนปียื่นขอคืนเงิน

ผู้ชำระเงินได้รับหนังสือค้ำประกันจากธนาคาร

การประยุกต์ใช้ขั้นตอนนี้มีเงื่อนไขอีกหนึ่งประการ: ผู้ชำระเงินจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 3 ปีก่อนที่จะส่งคืนภาษีสำหรับ

ขั้นตอนการชดเชย

ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มผู้เสียภาษีจะต้องส่งใบแจ้งยอดเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการคืนเงินจำนวนภาษี จำนวนเงินเหล่านี้สามารถส่งคืนไปยังบัญชีปัจจุบันที่ระบุในใบสมัครหรือหักกลบกับการชำระภาษีอื่น ๆ (หากมีหนี้อยู่) ภายใน 5 วันทำการการตรวจสอบจะตัดสินใจ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการในเวลาเดียวกันตามจำนวนที่ระบุในการตัดสินใจ ในกรณีที่ได้รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันอย่างไม่เหมาะสมผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ได้รับดอกเบี้ยจากการใช้เงินนี้จากเจ้าหน้าที่ภาษี (จากงบประมาณ)

เช็คสำนักงาน

ในการตรวจสอบความถูกต้องของจำนวนเงินที่ส่งคืนผู้ตรวจสอบภาษีจะดำเนินการตรวจสอบบัญชีภายใน 3 เดือน หากข้อเท็จจริงของการละเมิดไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้นภายใน 7 วันหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบผู้ตรวจสอบจะได้รับแจ้งถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการตั้งค่า

ในกรณีที่พบการละเมิดกฎหมายรัสเซียที่มีอยู่การตรวจสอบจะรวบรวมรายงานการตรวจสอบซึ่งส่งผลให้มีการตัดสินใจเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอากร (ไม่ว่าจะปฏิเสธที่จะถือหรือรับผิดชอบ) นอกจากนี้ผู้กระทำผิดจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับมากเกินไปและดอกเบี้ยจากการใช้เงินเหล่านี้ หากจำนวนที่ระบุไม่ได้ถูกส่งคืนภาระผูกพันที่จะต้องคืนให้กับงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่กับธนาคารที่ออกหนังสือค้ำประกัน มิฉะนั้นหน่วยงานภาษีจะตัดเงินที่จำเป็นออกในลักษณะที่โต้แย้งไม่ได้

บทบัญญัติบางประการที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระ VAT นั้นค่อนข้างซับซ้อนสำหรับความเข้าใจชั่วขณะ แต่การรับรู้อย่างรอบคอบนั้นให้ผลลัพธ์ ความยากลำบากโดยเฉพาะอย่างยิ่งในการรับรู้ภาษีนี้ถูกสร้างขึ้นโดยข้อกำหนดเฉพาะและการเปลี่ยนแปลงอย่างสม่ำเสมอในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

VAT เป็นภาษีประเภทหนึ่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่มีอัตราภาษีเดียว ดังนั้นจึงอาจทำให้เกิดความยุ่งยากมากที่สุดสำหรับผู้ประกอบการและนักบัญชี ในบทความนี้เราจะพูดถึงรายละเอียดเกี่ยวกับค่าภาษีแต่ละรายการและอธิบายวิธีเลือกอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องในปี 2018 ในรัสเซีย (ตาราง)

มีทางเลือก แต่ไม่ฟรี

ในความเป็นจริงอัตราภาษี VAT สามารถใช้สามค่าถ้าไม่ใช่ห้าค่าที่แตกต่างกัน ในทางปฏิบัติภาษีนี้จะคำนวณในห้าอัตราที่แตกต่างกัน:

• 10/110;
• 18/118.

ภาษีเป็นศูนย์

วรรคแรกของมาตรา 164 ของรหัสภาษีระบุประเภทของการดำเนินงานที่ได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีที่เป็นปัญหา แต่เนื่องจากตามกฎหมายพวกเขาไม่สามารถบริจาคเงินให้กับงบประมาณได้ทั้งหมดจึงมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 0 เปอร์เซ็นต์

นอกจากนี้ บริษัท เหล่านั้นที่ให้บริการขนส่งระหว่างประเทศไม่ต้องเสียภาษี ยิ่งกว่านั้นเรากำลังพูดถึงการขนส่งสินค้าและการขนส่งผู้โดยสาร ดังนั้น บริษัท ขนส่งจำนวนมากตกอยู่ภายใต้เกณฑ์นี้

อุตสาหกรรมบางประเภทยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่นสิ่งเหล่านี้รวมถึงอุตสาหกรรมอวกาศเช่นเดียวกับ บริษัท ที่มีส่วนร่วมในภาคน้ำมัน

ลดภาษี

ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียพวกเขายังใช้อัตรา VAT ที่ลดลงอีกด้วย มันเท่ากับ 10 เปอร์เซ็นต์ กลุ่มของสินค้าที่อยู่ในหมวดหมู่นี้มีการอธิบายรายละเอียดในวรรคสองของมาตรา 164 ของรหัสภาษี

นี่คือตารางที่มีอัตรา VAT ในปี 2018:

การตั้งถิ่นฐาน

ที่คำว่า "VAT" ใด ๆ แม้แต่นักบัญชีที่มีประสบการณ์ก็มีความตื่นเต้น และมีเหตุผลวัตถุประสงค์สำหรับเรื่องนี้เพราะมันเป็นหนึ่งในภาษีที่ยากที่สุดการคำนวณและการจ่ายเงินซึ่งถูกควบคุมโดยเอกสารทางกฎหมายหลายฉบับ ลองวันนี้เพื่อทำความเข้าใจพื้นฐานของ VAT

 

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นทางอ้อมเนื่องจากผู้จ่ายจริงเป็นผู้บริโภคสุดท้าย หากพูดได้ค่อนข้างง่ายผลลัพธ์สุดท้ายผู้บริโภคทั่วไปที่ซื้อสินค้าในร้านการสั่งซื้อบริการหรืองานใด ๆ จะถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ลองมาดูกันว่ามันเกิดอะไรขึ้นกัน

ภาษีมูลค่าเพิ่มคือ“ มูลค่าเพิ่ม” หรือหากทำได้ง่ายกว่ามาร์จิ้นในอัตราร้อยละที่กำหนดโดยกฎหมายสำหรับสินค้าที่ผลิตการบริการที่แสดง ยิ่งกว่านั้นค่า“ เพิ่ม” จะเพิ่มขึ้นในแต่ละขั้นตอน

ตัวอย่างที่ดี

เพื่อทำความเข้าใจ "ความสลับซับซ้อน" ของภาษีที่ร้ายกาจนี้คุณต้องเข้าใจกลไกและความหมายของมันเอง

เพื่อที่จะจินตนาการถึงโซ่ทั้งหมดเราจะวิเคราะห์ช่วงเวลานี้ในตัวอย่างที่เป็นรูปธรรม ในการทำเช่นนี้เราปฏิบัติตามทุกขั้นตอนของการผลิตและการขายในภายหลังเช่นแชมพู

ขั้นตอนแรกคือองค์กรที่เป็นผู้จัดหาวัตถุดิบสำหรับโรงงานเครื่องสำอางคือ ในระหว่างการขายวัตถุดิบจะมีการสร้างมูลค่า“ เพิ่ม” ครั้งแรกซึ่งผู้ผลิตรวมอยู่ในราคาขาย นอกจากนี้โรงงานเครื่องสำอางยังผลิตแชมพูบรรจุและขายให้ บริษัท การค้า ตอนนี้ราคาของผลิตภัณฑ์ประกอบด้วยต้นทุนของวัตถุดิบที่ซื้อมาต้นทุนและเปอร์เซ็นต์ของกำไรตามแผนของโรงงานและภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งถูกเพิ่มโดยการผลิตไปยังส่วน“ ราคา”

โดยธรรมชาติ บริษัท การค้าได้คิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเกี่ยวกับแชมพูและเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ด้วย และตอนนี้แชมพูได้ตีที่เคาน์เตอร์ซื้อขายผู้บริโภคซื้อและชำระค่าใช้จ่ายรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในทุกขั้นตอน ผู้เข้าร่วมแต่ละคนในห่วงโซ่นี้จ่ายส่วนแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณและคืนเงินให้โดยรวมไว้ในราคาขาย

ทีนี้ลองนึกภาพตัวอย่างที่เป็นตัวเลขและสมมติว่า:

• ค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบคือ 118 รูเบิล (ในมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ในอัตรา 18% คือ 18 รูเบิล);
• ราคาขายของแชมพูที่โรงงานของ บริษัท การค้าคือ 236 รูเบิล (ในมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ในอัตรา 18% คือ 36 รูเบิล);
• ราคาขายของแชมพูใน บริษัท การค้าคือ 302 รูเบิล (ในมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ในอัตรา 18% คือ 46 รูเบิล)

ในฐานะที่เป็นแหล่งข้อมูลหลักผู้ผลิตวัตถุดิบสำหรับแชมพูจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณจำนวน 18 รูเบิลจากยอดขายทั้งหมด โรงงานเครื่องสำอางจะสามารถหัก VAT“ อินพุต” จากวัตถุดิบได้ 18 รูเบิลซึ่งหมายความว่าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (36 - 18) \u003d 18 รูเบิล ตอนนี้ บริษัท การค้าจะหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 36 รูเบิลที่โรงงานเครื่องสำอางหักในใบกำกับภาษีดังนั้นจะจ่าย 10 รูเบิลตามงบประมาณ (46 - 36)

และตอนนี้ตามทฤษฎีที่นำเสนอข้างต้นโดยการจ่าย VAT ให้สมาชิกแต่ละคนในห่วงโซ่เราควรได้รับจำนวนภาษีนี้ในราคาสุดท้ายของสินค้า

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาสุดท้ายของสินค้าคือ 46 รูเบิล \u003d 18 รูเบิล (ผู้จัดหาวัตถุดิบ) + 18 รูเบิล (โรงงานเครื่องสำอาง) + 10 รูเบิล (บริษัท การค้า)

เราได้แยกสาระสำคัญของภาษีนี้และตอนนี้ด้วยความเข้าใจอย่างถ่องแท้เกี่ยวกับเรื่องนี้เราสามารถดำเนินการต่อไปในแง่มุมของกฎหมายที่ควบคุมการจ่ายเงิน

ผู้จ่ายเงินและวัตถุแห่งการเก็บภาษี

ผู้จ่ายเงินภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นองค์กรและผู้ประกอบการที่ได้เลือกแบบฟอร์มภาษีขั้นพื้นฐาน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีนี้คือการดำเนินการต่อไปนี้ตามบทบัญญัติของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• การดำเนินงานสินค้าและบริการหลักประกันและการโอนสิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ถ่ายโอนเพื่อความต้องการงานสินค้าและบริการในอาณาเขตของรัสเซีย
• งานก่อสร้างและติดตั้งดำเนินการตามความต้องการของตนเอง
• นำเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียแห่งสินค้า

ในกรณีของการนำเข้าสินค้าผู้ประกอบการและองค์กรที่ใช้รูปแบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ ยกเว้นการจัดเก็บภาษีขั้นพื้นฐานกลายเป็นผู้จ่ายเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขนาดของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มถูกควบคุม การเดิมพันมีทั้งหมดสามแบบ:

• 18% เป็นจำนวนที่มากที่สุดและกำหนดไว้สำหรับวัตถุภาษีส่วนใหญ่
• 10% - อัตรานี้ใช้กับผลิตภัณฑ์อาหารจำนวนมากเช่นเดียวกับผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก
• 0% - อัตรานี้ถูกนำไปใช้โดยผู้ส่งออกที่มีเอกสารข้อเท็จจริงของธุรกรรมส่งออกโดยการจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นให้กับหน่วยงานภาษี

การหักเงิน

เมื่อคำนวณภาษีฐานภาษีคือจำนวนรายได้ทั้งหมด แต่เราจำหลักการของภาษีนี้ได้ซึ่งเป็นมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในแต่ละขั้นตอน ดังนั้นเพื่อให้ผู้จ่าย VAT ถ่ายโอนไปยังงบประมาณได้อย่างแม่นยำ“ เพิ่ม” ต้นทุนของเขาและมีการหัก

การหักเป็นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "เข้า" ซึ่ง ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณจ่ายเมื่อซื้อบริการสินค้าและทำงานระหว่างการทำธุรกิจของคุณ ทุ่มเทให้กับการหักเงิน

ลองกลับไปดูตัวอย่างนมของเรา สำหรับนมนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่“ ป้อนเข้า” คือภาษีมูลค่าเพิ่มของวัตถุดิบจากองค์กรทางการเกษตร กล่าวคือ เพื่อเป็นฐานภาษีของรายได้ของคุณสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากนั้นจำนวนของภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายเมื่อได้รับวัตถุดิบจะถูกหักลดหย่อน ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องจ่ายเฉพาะในส่วนของรายได้ที่สร้างขึ้นที่โรงงานเอง สิ่งเดียวกันนี้จะเกิดขึ้นในองค์กรการค้าโดยมีภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจากเงินที่ได้จากการขายนมมันจะหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากโรงงานผลิตนมและด้วยเหตุนี้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากอัตรากำไรขั้นต้นการค้าเท่านั้น

ขั้นตอนการชำระเงิน

กำหนดเวลาและความถี่ในการชำระ VAT กำหนดไว้ในมาตรา 174 ของรหัสภาษี หนึ่งไตรมาสได้รับการยอมรับว่าเป็นรอบระยะเวลารายงานและการโอนไปยังงบประมาณของภาษีนี้จะต้องทำไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนทันทีหลังจากไตรมาสที่ผ่านมา สำหรับไตรมาสแรกของปี - นี่คือ 20 เมษายนสำหรับที่สอง - 20 กรกฎาคมสำหรับที่สาม - 20 ตุลาคมและสำหรับที่สี่ - 20 มกราคมของปีปฏิทินถัดไป

คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ยังมีสถานการณ์ที่จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้นั้นน้อยกว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักได้ ในกรณีนี้คุณจะได้รับสิทธิชดเชยความแตกต่างที่เกิดขึ้น ในการทำเช่นนี้คุณจะต้องส่งคืนให้กับหน่วยงานภาษีในแบบฟอร์มที่กำหนดได้รับการตรวจสอบที่โต๊ะและถ้าหากจำนวนเงินที่ได้รับคืนได้รับการยืนยันคุณจะถูกส่งคืนไปยังบัญชีปัจจุบันที่ถึงกำหนดคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนการดำเนินการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการควบคุม