Mengisi Kudir berdasarkan produksi. Mengisi buku pendapatan berdasarkan

Pembentukan formulir pajak khusus dalam bentuk Buku pendapatan dan pengeluaran untuk orang-orang yang berada dalam rezim perpajakan umum adalah persyaratan oleh hukum, wajib.

FILE

Untuk apa dokumen itu?

Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran (disingkat KUDIR) diperlukan untuk menghitung basis pajak pengusaha perorangan, dengan dasar di mana perhitungan pemotongan pajak untuk periode laporan akan dibuat.

Untuk setiap sistem perpajakan di mana KUDiR diperlukan, ia akan memiliki karakteristiknya sendiri. IP yang terletak pada sistem umum (OSNO) harus dipandu oleh persyaratan yang relevan. Pengusaha di PSN dan STS akan mengisi KUDiR secara berbeda.

INGAT!  Pada sistem perpajakan umum, hanya pengusaha individu yang diwajibkan untuk melakukan KUDIR, perusahaan dibebaskan dari kewajiban ini.

Bagaimana buku itu terbentuk

Mengisi buku tidak instan. Entri ke dalamnya dilakukan secara bertahap, selama periode pelaksanaan operasi tertentu.

Konfirmasi informasi yang dimasukkan adalah dokumen akuntansi utama yang harus ada dalam stok IP dan disimpan untuk jangka waktu tertentu (setidaknya tiga tahun).

Semua angka dalam KUDiR dimasukkan dalam rubel.

Fitur dan informasi umum tentang KUDiR

Buku itu memiliki bentuk seragam. Itu dapat disimpan dalam bentuk kertas, memasukkan data yang diperlukan dengan tangan, dan dalam bentuk elektronik.

Jika buku disimpan dalam komputer, setelah berakhirnya periode akuntansi itu harus dicetak, diberi nomor dan dijahit dengan benang tebal tebal. Pada halaman terakhir dimasukkan (jika ada) dan tanda tangan, serta jumlah halaman. Buku ini kemudian didaftarkan pada otoritas pajak setempat.

Dalam kasus ketika versi kertas KUDiR digunakan, terdaftar dalam pajak sebelum mengisi.

Buku ini mencakup enam bagian, yang mencerminkan semua pendapatan dan pengeluaran IP yang dihasilkan selama periode pelaporan. Perlu dicatat bahwa bagian diisi, tergantung pada arah pengusaha individu.

Dengan kata lain, informasi harus dimasukkan hanya di blok KUDiR yang relevan dengan kegiatan masing-masing pengusaha.

Persyaratan umum untuk mengisi KUDiR

Jika buku tidak dicetak dari media elektronik, tetapi disimpan dalam bentuk kertas, buku itu harus dibeli. Ini harus dilakukan oleh pengusaha, sesuai dengan hukum. Persyaratannya adalah sebagai berikut:

• urutan kronologis dari refleksi pendapatan dan pengeluaran;
• konfirmasi dokumen utama mereka;
• kelengkapan dan kontinuitas akuntansi data yang membentuk basis pajak;
• penomoran dan mengikat lembaran buku, tanda tangan yang menyatakan jumlah lembar pada halaman terakhir;
• koreksi diizinkan dengan secara hati-hati menyerang melalui satu baris dan memastikan koreksi dengan tanda tangan IP dan tanggal;
• KUDIR dan akuntansi dilakukan secara paralel, satu dan yang lainnya tentu;
• pada awal setiap periode pelaporan baru, sebuah Buku baru harus dibuka;
• kUDiR yang telah selesai harus dipertahankan selama 4 tahun.

PERHATIAN!  Jika KUDiR dilakukan dalam versi elektronik, yang diizinkan, itu harus dicetak dan tindakan yang sama harus dilakukan dengan itu seperti dengan kertas.

KUDIR bernuansa berdasarkan

Untuk pengusaha di OSNO, menyelesaikan KUDiR memiliki sejumlah fitur.

1. Untuk menjelaskan pergerakan dana, metode kas digunakan.
2. Jika seorang pengusaha perorangan melakukan beberapa jenis kegiatan sekaligus, tidak perlu memulai buku terpisah untuk masing-masing, Anda dapat memperhitungkannya dalam satu KUDiR, tetapi secara terpisah.
3. KUDiR juga mencakup informasi tentang perhitungan PPN.

Dokumen contoh

Informasi tentang pengusaha individu dimasukkan pada awal buku ini, pada halaman judul - bagian ini tidak boleh menimbulkan kesulitan, karena ini termasuk informasi dari dokumen pribadi dan konstituen:

• alamat tempat tinggal;
• informasi tentang otoritas pajak tempat wajib pajak terdaftar;
• data dari sertifikat pendaftaran, dll.

Ini juga memberikan informasi tentang bank tempat rekening individual dibuka dan nomor meja kas, jika ia menggunakannya dalam pekerjaannya. Kemudian wirausahawan menaruh tanda tangannya pada halaman dan tanggal formulir.

Mengisi bagian 1 KUDiR

Ini termasuk bahan baku, produk setengah jadi dan barang inventaris lainnya, untuk akuisisi yang IP membelanjakan dananya. Mereka perlu diperhitungkan bahkan jika pengeluaran dilakukan pada periode pelaporan sebelumnya dan kedatangan de facto terjadi pada saat ini.

Uang muka yang direncanakan akan disediakan di masa mendatang juga ditunjukkan di sini.

Sebagai pengeluaran, biaya riil yang terjadi untuk mendapatkan keuntungan finansial dari operasi bisnis diperhitungkan.

Perlu dicatat bahwa jumlah pengeluaran keuangan dalam kegiatan kewirausahaan dihapuskan ke pengeluaran hanya dengan syarat bahwa persediaan barang yang dihasilkan direalisasikan. Jika pada bagian ini ada norma-norma pengeluaran yang ditetapkan oleh hukum, maka akuntansi dilakukan atas dasar mereka.

Bagian pertama berisi beberapa tabel blokir. Blok dari 1-1 hingga 1-7 harus diisi oleh pengusaha yang dipekerjakan di sektor manufaktur. Selain itu, setiap blok memiliki dua opsi, yang pertama (versi A) digunakan oleh pengusaha yang bekerja dengan PPN, dan yang kedua (versi B) digunakan oleh mereka yang tidak mengalokasikan PPN dalam operasi mereka.

Jika Anda melakukan pemesanan, maka data bahan baku yang dibeli dan dikeluarkan selama pengoperasian IP dimasukkan dalam Tabel 1-1.

Produk setengah jadi (diperoleh dan dibelanjakan) untuk kebutuhan produksi termasuk dalam sel unit 1-2.

Baris dari blok bernomor 1-3 dirancang untuk memperhitungkan bahan baku dan bahan pembantu (dibeli dan digunakan).

Blok 1-4 berisi biaya material lainnya, mis. energi, air, bahan bakar, dll. yang dihabiskan selama IP.

Blok 1-5 menunjukkan harga produk jadi yang dikeluarkan FE untuk periode laporan, dan juga memberikan biaya pekerjaan yang dilakukan dan layanan yang diberikan selama waktu ini.

Blok 1-6 dan 1-7 menunjukkan hasil produksi dan penjualan produk yang diproduksi pada saat penyelesaian dan sesuai dengan hasil periode bulanan.

Mengisi bagian 2 KUDiR

Bagian kedua dari KUDiR membahas tentang depresiasi aset tetap, IBE, dan aset tidak berwujud.
  Penyusutan hanya dapat dihitung sehubungan dengan properti pengusaha, yang dibeli secara tunai dan digunakan untuk melakukan pekerjaannya. Aset tidak berwujud mencakup semua jenis kekayaan intelektual (merek dagang, program elektronik, database, dll.) Yang digunakan IP dalam aktivitasnya. Aturan untuk menghitung penyusutan diberikan dalam tabel 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Mengisi bagian 5 KUDiR

Bagian kelima buku ini memberikan perhitungan upah dan pajak. Tabel yang diberikan di sini sebenarnya adalah laporan penggajian dan dibentuk secara terpisah untuk setiap bulan. Itu berisi

• menghitung pajak penghasilan
• berbagai potongan lainnya,
• tanggal pencairan kas
• dan tanda tangan karyawan dalam tanda terima mereka.

Tabel ini berisi semua jenis pembayaran, termasuk gaji aktual, pembayaran insentif material, harga barang yang dikeluarkan dalam bentuk barang, dll.

Mengisi bagian 6 KUDiR

Bagian keenam KUDiR memungkinkan Anda untuk menentukan basis pajak. Ini terbentuk setelah satu tahun (sesuai kalender) dan merupakan dasar untuk mengisi formulir 3-NDFL.

Blok 6-1 berisi pendapatan dari penjualan yang ditentukan dalam tabel 1-7 dan lainnya. Sebagai pengeluaran, data diberikan dari blok 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

Blok 6-2 mencakup semua biaya pengusaha perorangan yang tidak ditunjukkan di blok lain, termasuk biaya untuk sistem keselamatan dan keamanan kebakaran, biaya perjalanan, biaya konsultasi, informasi dan badan hukum. layanan, Internet, telepon, pengeluaran untuk keperluan rumah tangga dan perbaikan, dll.

Blok KUDiR terakhir (6-3) berisi biaya yang dibuat pada periode laporan saat ini, tetapi pendapatan dari mana akan diperhitungkan di periode mendatang. Ini termasuk biaya properti musiman, pembayaran sewa, dll.

KUDIR kosong

Jika untuk periode pelaporan tertentu pengusaha individu tidak memiliki pergerakan dana, ini tidak berarti bahwa ia tidak boleh memperhatikan KUDiR. Situasi ini mewajibkannya untuk menyerahkan, bersama dengan laporan lainnya, ke Buku "nol" pajak. Ini berarti bahwa Anda perlu menyusunnya sesuai dengan persyaratan yang biasa, cukup tuliskan angka nol di grafik yang menampilkan pergerakan dana aktual.

Prosedur koordinasi tidak ditentukan secara hukum. Oleh karena itu, Anda dapat mengirimkan formulir buku akun Anda ke inspeksi untuk sertifikasi dengan surat pengantar. Sebelum mengirimkan buku, pra-atur sesuai dengan aturan umum.

Buat buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran dalam satu salinan. Untuk setiap tahun, buka buku akun baru. Ini mengikuti dari ketentuan paragraf 4 Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran untuk pengusaha, serta dari paragraf 2 dari persyaratan umum untuk prosedur mengisi buku akuntansi.

Metode Perawatan Buku

Anda dapat menyimpan buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran baik di atas kertas dan dalam bentuk elektronik (paragraf 7 Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran untuk pengusaha).

Bergantung pada bentuk di mana buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran (kertas atau elektronik) disimpan, prosedur untuk desainnya bervariasi.

Jika seorang pengusaha menyimpan buku catatan di atas kertas, sebelum membuat entri di dalamnya, perlu:

• isi halaman judul;

• jahit dan beri nomor halaman. Pada halaman terakhir buku yang dijahit dan diberi nomor menunjukkan jumlah halaman yang terkandung di dalamnya;

• yakinkan buku itu ke kantor pajak dan tutuplah.

Jika seorang pengusaha menyimpan buku catatan elektronik, maka pada akhir periode pajak harus:

• cetak;

• menjahit, beri nomor halaman dan tunjukkan nomornya di halaman terakhir;

• yakinkan buku itu ke kantor pajak dan tutuplah. Untuk disertifikasi oleh inspektorat pajak, buku cetak harus diserahkan selambat-lambatnya batas waktu untuk mengajukan pengembalian pajak, yaitu, selambat-lambatnya 30 April tahun setelah buku pelaporan.

Ini mengikuti ketentuan paragraf 8 dari Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran untuk pengusaha.

Tanggung jawab

Perhatian:  tidak adanya buku pendapatan dan pengeluaran merupakan pelanggaran yang kewajiban pajaknya diatur berdasarkan pasal 120 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika wirausahawan tidak memiliki buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran - ini merupakan pelanggaran berat terhadap aturan akuntansi untuk pendapatan, pengeluaran, dan objek perpajakan.

Jumlah denda untuk pengusaha adalah:

• 10.000 gosok. - jika pelanggaran tersebut dilakukan selama satu periode pajak;

• 30 000 gosok. - jika pelanggaran dilakukan selama beberapa periode pajak.

Jika pelanggaran menyebabkan perkiraan pajak terlalu rendah, maka akan dikenakan denda 20 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar, tetapi tidak kurang dari 40.000 rubel.

Prosedur ini diatur dalam Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia.

Komposisi akuntansi buku

Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran seorang pengusaha pada sistem perpajakan umum terdiri dari enam bagian:

Bagian I "Akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran";

Bagian II "Perhitungan penyusutan aset tetap";

Bagian III "Perhitungan depresiasi nilai rendah dan item mengenakan tidak dihapuskan pada 1 Januari 2002";

Bagian IV "Perhitungan depresiasi aset tidak berwujud";

Bagian V "Perhitungan yang masih harus dibayar (dibayar) dalam bentuk remunerasi pendapatan tenaga kerja dan pajak yang dipotong dari mereka";

Bagian VI "Penentuan basis pajak".

Setiap bagian dari buku akuntansi terdiri dari beberapa tabel. Mereka perlu diisi jika pengusaha melakukan operasi yang dimaksudkan untuk mencerminkan tabel yang sesuai.

Rekaman

Catat transaksi bisnis dalam buku akuntansi dalam urutan kronologis berdasarkan pada dokumen utama (paragraf 4 dari Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran pengusaha).

Catat pendapatan, pengeluaran, dan operasi bisnis dalam rubel (paragraf 1, paragraf 5 dari Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran pengusaha). Penghasilan dan pengeluaran dalam mata uang harus diperhitungkan bersamaan dengan pendapatan dan pengeluaran dalam rubel. Mereka perlu dihitung ulang pada tingkat resmi yang ditetapkan oleh Bank Rusia pada tanggal pengakuan pendapatan yang sesuai (pada tanggal pengeluaran aktual) (ayat 2, paragraf 5 dari Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran pengusaha).

Refleksi pendapatan dan pengeluaran

Cerminkan pemasukan dan pengeluaran dalam buku rekening pada tanggal pembayaran aktualnya. Saat menunjukkan penghasilan, jangan menguranginya dengan jumlah pengurangan pajak. Ini mengikuti paragraf 13 dan 14 dari Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran pengusaha.

Pendapatan yang diterima sebagai akibat dari saling mengimbangi klaim tercermin dalam buku akuntansi pada tanggal penandatanganan tindakan saling hapus. Biaya-biaya yang terjadi sehubungan dengan set-off klaim bersama harus tercermin dalam pembukuan pada tanggal yang sama (dengan ketentuan bahwa pada saat menandatangani undang-undang syarat-syarat lain untuk pengakuan biaya dipenuhi). Pada tanggal penandatanganan kelambu, kewajiban penjual (kontraktor) dan pembeli (pelanggan) dilunasi (Pasal 410 KUHPerdata Federasi Rusia).

Pendapatan dari penjualan aset tetap dan aset tidak berwujud didefinisikan sebagai perbedaan antara harga jual dan nilai residu mereka (paragraf 14 dari Prosedur untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran pengusaha).

Bagian I selesai

Bagian I terdiri dari tujuh tabel, enam di antaranya menyediakan dua opsi untuk mengisinya:

Tabel 1-1A "Akuntansi bahan baku yang dibeli dan dikonsumsi berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan)";

Tabel 1-1B “Akuntansi bahan baku yang dibeli dan dikonsumsi berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan)”;

Tabel 1-2 "Akuntansi untuk barang yang dikerjakan dan dikonsumsi produk setengah jadi menurut jenis barang (pekerjaan, jasa)";

Tabel 1-3A “Akuntansi bahan baku dan bahan pembantu yang dibeli dan dikeluarkan berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan)”;

Tabel 1-3B “Akuntansi bahan baku dan bahan pembantu yang dibeli dan dikeluarkan berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan)”;

Tabel 1-4A “Menghitung biaya material lainnya (termasuk bahan bakar, listrik, layanan transportasi, dll.) Dan distribusinya berdasarkan jenis kegiatan”;

Tabel 1-4B “Menghitung biaya material lainnya (termasuk bahan bakar, listrik, layanan transportasi, dll.) Dan distribusinya menurut jenis kegiatan”;

Tabel 1-5A “Akuntansi kuantitatif total sumber daya bahan yang dikonsumsi untuk produk jadi berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan)”;

Tabel 1-5B “Total-kuantitatif penghitungan sumber daya bahan yang dikonsumsi untuk produk jadi yang diproduksi berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan)”;

Tabel 1-6A "Akuntansi pendapatan dan pengeluaran berdasarkan jenis barang (pekerjaan, jasa) pada saat komisi mereka";

Tabel 1-6B "Akuntansi pendapatan dan pengeluaran berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan) pada saat komisi mereka";

Tabel 1-7A "Akuntansi pendapatan dan pengeluaran untuk semua jenis barang (pekerjaan, jasa) untuk bulan itu";

Tabel 1-7B "Akuntansi pendapatan dan pengeluaran untuk semua jenis barang (pekerjaan, jasa) untuk bulan itu".

Isi tabel dengan huruf "A" jika Anda melakukan operasi yang dikenakan PPN. Isi tabel dengan huruf "B" untuk transaksi yang tidak dikenakan PPN. Jika seorang wirausahawan melakukan transaksi yang dikenakan pajak PPN dan bebas pajak, perlu untuk menyimpan catatan terpisah dari operasi tersebut dan mengisi, masing-masing, tabel dengan huruf "A" dan huruf "B".

Isi Tabel 1-1 berdasarkan dokumen utama tentang perolehan barang (karya, jasa) yang digunakan untuk produksi produk jadi (kinerja pekerjaan, rendering layanan). Dalam tabel ini tidak mencerminkan sumber daya material yang diperoleh (bahan bakar, listrik, biaya transportasi, dll.), Yang akan tercermin dalam tabel No. 1-4.

Dalam tabel 1-2 mencerminkan operasi untuk akuntansi untuk produk setengah jadi yang dikembangkan dan dikonsumsi berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan) dari bahan baku yang dibeli dan digunakan, yang sebelumnya tercermin dalam tabel No. 1-1.

Gunakan Tabel 1-3 untuk menghitung bahan baku dan bahan pembantu yang dibeli dan dihabiskan berdasarkan jenis barang (pekerjaan, layanan) yang membentuk dasar produk jadi (pekerjaan, layanan).
  Biaya material yang tidak ditunjukkan pada tabel 1-1 dan 1-3, tunjukkan pada tabel 1-4.

Dalam tabel 1-5, bentuk total biaya produk jadi (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) berdasarkan data dari tabel sebelumnya.

Tabel 1-6 mencerminkan pendapatan dari kegiatan wirausaha dan biaya yang terkait dengan memperoleh pendapatan ini. Tabel diisi pada saat pengakuan pendapatan dan pengeluaran terkait.

Jika pengusaha hanya terlibat dalam perdagangan dan tidak membentuk biaya produk jadi (pekerjaan dilakukan, layanan yang diberikan), isi tabel 1-6 berdasarkan data dari tabel 1-1 dan 1-4.

Isi Tabel 1-7 pada akhir setiap bulan berdasarkan data yang ditunjukkan pada Tabel 1-6. Tabel ini menentukan pendapatan dan pengeluaran bulan berjalan, yang selanjutnya diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan pribadi.

Bagian II selesai

Bagian II terdiri dari dua tabel:

Tabel 2-1 "Perhitungan penyusutan aset tetap yang langsung digunakan untuk kegiatan bisnis untuk periode pajak 200 __ tahun";

Tabel 2-2 "Perhitungan untuk kelanjutan penyusutan aset tetap yang dibeli sebelum 1 Januari 2002 dan digunakan untuk kegiatan wirausaha untuk periode pajak 200 ___ tahun".

Kedua tabel dirancang untuk mencerminkan operasi yang terkait dengan pergerakan aset tetap.

Data tentang aset tetap pengusaha tercermin dalam bagian II buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran secara posisional untuk setiap objek secara terpisah. Buat entri awal di bagian ini pada saat commissioning dari aset tetap yang diperoleh (diproduksi). Hitung penyusutan aset tetap setiap tahun untuk dimasukkan ke dalam pengeluaran tahun berjalan dan tampilkan saldo untuk dihapuskan dalam periode pajak berikutnya.

Peraturan tersebut tercantum dalam Persyaratan Umum, yang disetujui atas perintah 13 Agustus 2002 dari Kementerian Keuangan Rusia No. 86n dan Kementerian Perpajakan Rusia No. BG-3-04 / 430.

Bagian III selesai

Bagian III mencakup satu tabel:

Tabel 3 "Perhitungan untuk kelanjutan penyusutan pada barang-barang bernilai rendah dan mengenakan yang tidak dihapuskan pada 1 Januari 2002 untuk periode pajak 200 ___ tahun."

Pada bagian ini, cerminkan depresiasi dan pensiun dari barang-barang bernilai rendah dan pakai yang tidak dihapuskan pada 1 Januari 2002. Biaya barang bekas dilunasi melalui penyusutan dalam dua tahap: 50 persen pertama dari biaya awal dihapuskan pada awal penggunaan objek, dan 50 persen sisanya - siap digunakan. 50 persen sisanya dari nilai barang-barang bernilai rendah dan pakai pada saat pembuangan dicerminkan dalam kolom 5 dari tabel 3 bagian III dari buku pendapatan dan pengeluaran.

Peraturan tersebut tercantum dalam Persyaratan Umum, yang disetujui atas perintah 13 Agustus 2002 dari Kementerian Keuangan Rusia No. 86n dan Kementerian Perpajakan Rusia No. BG-3-04 / 430.

Bagian IV selesai

Bagian IV terdiri dari dua tabel:

Tabel 4-1 “Perhitungan depresiasi aset tidak berwujud yang langsung digunakan untuk kegiatan wirausaha untuk periode pajak 20 __ tahun”;

Tabel 4-2 "Perhitungan untuk kelanjutan penyusutan aset tidak berwujud yang dibeli sebelum 1 Januari 2002 dan digunakan untuk kegiatan wirausaha untuk periode pajak 20 ___ tahun".

Bagian ini dimaksudkan untuk mencerminkan pergerakan aset tidak berwujud. Buat entri awal di bagian ini pada saat Anda mulai menggunakan aset tidak berwujud yang diperoleh. Hitung amortisasi aset tidak berwujud setiap tahun untuk dimasukkan dalam pengeluaran tahun berjalan dan tampilkan saldo untuk dihapuskan dalam periode pajak berikutnya.

Peraturan tersebut tercantum dalam Persyaratan Umum, yang disetujui atas perintah 13 Agustus 2002 dari Kementerian Keuangan Rusia No. 86n dan Kementerian Perpajakan Rusia No. BG-3-04 / 430.

Mengisi Bagian V

Bagian V mencakup satu tabel:

Tabel 5 "Perhitungan yang masih harus dibayar (dibayar) dalam bentuk remunerasi pendapatan dan pajak yang dipotong dari mereka selama 20 tahun ___."

Bagian ini dimaksudkan untuk mencerminkan operasi yang berkaitan dengan perhitungan dan pembayaran gaji (bonus, remunerasi, dll.), Serta memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran ini. Isi tabel 5 setiap bulan.

Peraturan tersebut tercantum dalam Persyaratan Umum, yang disetujui atas perintah 13 Agustus 2002 dari Kementerian Keuangan Rusia No. 86n dan Kementerian Perpajakan Rusia No. BG-3-04 / 430.

Bagian VI selesai

Bagian VI terdiri dari tiga tabel:

Tabel 6-1 “Penentuan dasar pajak untuk pajak penghasilan pribadi untuk periode pajak 20 __ tahun”;

Tabel 6-2 "Daftar pengeluaran lain yang terkait dengan kegiatan bisnis untuk periode pajak 20 __ tahun";

Tabel 6-3 "Daftar pengeluaran yang terjadi pada periode pajak pelaporan, tetapi terkait dengan perolehan pendapatan pada periode pajak berikut".

Bagian ini adalah ringkasan dan dimaksudkan untuk meringkas informasi yang termasuk dalam bagian sebelumnya dari buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran.

Isi baris “Penghasilan dari penjualan barang, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan” pada tabel 6-1 berdasarkan data yang dicerminkan dalam kolom 16 dari tabel 1-7A dan (atau) kolom 15 dari tabel 1-7B.

Pada baris “Penghasilan lain” dari tabel 6-1 menunjukkan ukuran penghasilan lain, termasuk nilai properti yang diterima secara gratis.

Pada baris “Total pendapatan” dari tabel 6-1 mencerminkan nilai total pendapatan yang diterima dalam periode pajak. Transfer jumlah pendapatan yang tercermin dalam baris ini ke baris 030 lembar B dari deklarasi dalam bentuk 3-NDFL.

Isi baris "Biaya material" berdasarkan data yang tercermin dalam kolom 10 pada tabel 1-7A dan (atau) tabel 1-7B. Mentransfer jumlah biaya material ke baris 050 lembar. Dalam deklarasi sesuai dengan bentuk 3-NDFL.

Pada baris "Jumlah Penyusutan untuk Properti yang Dapat Disusutkan" mencerminkan penyusutan yang dihitung untuk periode pajak atas aset tetap dan aset tidak berwujud berdasarkan data pada tabel bagian II, III, IV. Transfer nilai baris ini ke baris 060 lembar. Dalam deklarasi sesuai dengan bentuk 3-NDFL.

Pada baris “Biaya tenaga kerja” mencerminkan gaji yang masih harus dibayar dan remunerasi yang menguntungkan karyawan pengusaha untuk periode pajak berdasarkan data pada bagian V. Nilai baris ini harus ditransfer ke baris 070 lembar. Dalam deklarasi menurut formulir 3-NDFL.

Isi baris “Pengeluaran lain” berdasarkan data dari tabel No. 6-2. Transfer nilai baris ini ke baris 090 lembar. Dalam deklarasi sesuai formulir 3-NDFL.

Pada baris “Total pengeluaran” mencerminkan nilai total semua pengeluaran pengusaha, diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan pribadi untuk periode pajak. Mentransfer data dari baris ini ke baris 040 lembar. Dalam deklarasi sesuai dengan bentuk 3-NDFL.

Isi baris “Pengeluaran yang terjadi pada periode pajak pelaporan tetapi terkait dengan pendapatan pada periode pajak berikutnya” berdasarkan data pada tabel 6-3.

Tabel 6-2 digunakan untuk mendekripsi pengeluaran lain yang dikeluarkan oleh pengusaha pada periode pajak saat ini dan diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan pribadi.

Tabel 6-3 mencerminkan pengeluaran yang terjadi pada periode pajak saat ini dan yang akan diakui pada periode pajak berikutnya (setelah penerimaan pendapatan terkait).

Peraturan tersebut tercantum dalam Persyaratan Umum, yang disetujui atas perintah 13 Agustus 2002 dari Kementerian Keuangan Rusia No. 86n dan Kementerian Perpajakan Rusia No. BG-3-04 / 430.

Contoh mengisi buku pendapatan dan pengeluaran pengusaha

A.A. Ivanov mendaftar sebagai pengusaha pada 28 Oktober 2014. Dia menerapkan sistem perpajakan umum dan merupakan pembayar PPN.

Selama 2014, ia melakukan operasi bisnis berikut.

5 November - akuisisi pasir konstruksi dalam jumlah 5.000 meter kubik. m dengan harga 354 rubel / kubik m, termasuk PPN (18%) - 54 rubel.

22 November - pembelian komputer (biaya 49 560 rubel, termasuk PPN - 7560 rubel) dan mengoperasikannya. Masa manfaat komputer adalah 25 bulan.

25 November:
  - penjualan pasir dalam jumlah 4000 meter kubik. m dengan harga 531 rubel / kubik m, termasuk PPN - 81 rubel;
  - pembayaran untuk pengiriman pasir ke pembeli - jumlah 177.000 rubel, termasuk PPN - 27.000 rubel;

30 Desember:
  - pembayaran gaji Avdeeva - jumlah 17 452 rubel. (20.000 rubel. - (20.000 rubel. - 400 rubel.) × 13%);
  - Transfer pajak penghasilan pribadi dari gaji Avdeeva - jumlah 2548 rubel. ((20.000 rubel - 400 rubel) × 13%);
  - Transfer premi asuransi dari gaji Avdeeva - jumlah 6800 rubel. (20.000 gosok. × 34%);
  - Transfer pembayaran asuransi tetap dari pendapatan pengusaha - jumlah 2847 rubel. (4300 × 31,1% × (2 bulan + 4 hari: 31 hari). Ivanov tidak membayar kontribusi sukarela ke FSS Rusia;
  - pembayaran komisi bank untuk mempertahankan rekening koran - jumlah 500 rubel.

31 Desember - penyusutan di komputer - jumlah 1680 rubel. (42 000 gosok .: 25 bulan).

Pada akhir 2014, wirausahawan diisi buku penghasilan  seorang pengusaha dalam jumlah yang sesuai dengan operasi ekonomi yang diselesaikannya pada tahun 2014.

Perhatikan bahwa salah satu tanggung jawab utama pengusaha swasta, dan tidak hanya menerapkan sistem perpajakan dasar klasik (OSNO), adalah pelaksanaan akuntansi pajak yang benar. Pada titik apa dalam mempertahankan Buku Akuntansi untuk Penghasilan dan Pengeluaran Pengusaha Individual harus difokuskan pada data apa yang harus ditunjukkan tanpa gagal, dan apa yang tidak dapat tercermin, bagaimana melakukan KUDIR dengan benar dan bagaimana mengisi dokumen ini - kita akan memeriksa poin-poin tersebut dengan contoh.

Buku pendapatan dan pengeluaran untuk pengusaha perorangan: apakah wajib untuk menjaga, persyaratan peraturan, untuk apa yang diterapkan

Undang-undang dasar pengaturan yang mengatur akuntansi pajak pengusaha perorangan yang terdaftar dalam daftar bisnis negara sebagai pengusaha perorangan dan menerapkan rezim perpajakan dasar (OSNO) adalah prosedur akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran individu, disetujui oleh Orde Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 86n tanggal 13 Agustus 2002 (sebagaimana diubah oleh 19 Juni 2017).

Persyaratan utama undang-undang ada di sini: setiap pedagang yang terdaftar pada Daftar Perusahaan Negara Bersatu, sejak mulai melakukan kegiatannya, harus mencerminkan semua operasi bisnis saat menjalankan bisnis dalam Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban (KUDiR). Tujuan utama dari tindakan ini adalah kontrol penuh atas basis pajak (NB) oleh regulator fiskal dan, tentu saja, oleh pengusaha itu sendiri.

Dalam hal ini, tujuan dari Kitab Pengakuan mengakui 3 tujuan utama:

• generalisasi;
• sistematisasi;
• akumulasi data yang terkandung dalam dokumen utama yang diterima untuk akuntansi pajak.

Tapi ini adalah tugas utama melakukan KUDiR, yang dapat diterapkan ke salah satu rezim, tujuan pasti dari Buku Akuntansi untuk IP pada OSNO adalah untuk memeriksa perhitungan basis pajak bisnis untuk pajak penghasilan pribadi.

Data final IP pada OSNO yang dimasukkan dalam KUDiR ditransfer ke SPT pajak untuk 3_NDFL

Saya perhatikan bahwa ketika menerima umpan balik dari para pengusaha dari daerah hari ini, hanya ada satu kesimpulan yang tak terbantahkan dan mengecewakan: sejak akhir April 2018, pengecekan total dan usaha kecil belum pernah terjadi sebelumnya telah dimulai. Pemeriksaan kantor berdasarkan hasil 2017 dilakukan dengan semangat khusus. Pacar saya saat ini memberikan komentar kepada pengendali tentang tiga puluh delapan poin yang muncul selama verifikasi pengembalian pajaknya. Catatan: ini adalah penyederhanaan dengan basis 6%, artinya, semuanya harus cukup sederhana di sana. Tanpa berlebihan, saya akan mengatakan: setiap kontrak, s / faktur, setiap pemeriksaan fiskal diperiksa dan dianalisis oleh otoritas pajak. Dan semua konsultan tentang pelaporan IP berbicara dengan satu suara: situasi dengan inspeksi dan kontrol fiskal akan diperburuk setiap tahun. Gos. pengendali perlu memungut pajak dalam anggaran. Melakukan KPI mereka, otoritas pajak akan semakin "mengencangkan sekrup" saat memeriksa laporan, termasuk Buku Pajak IP.

Cara memelihara KUDiR untuk SP

Berbeda dengan rezim perlakuan pajak preferensial untuk bisnis di OSNO, spesialis pajak menggunakan pendekatan yang berbeda untuk mendaftarkan dokumen ini. Jadi, jika seorang pengusaha, misalnya, dalam bentuk yang disederhanakan, tidak harus memastikan KUDIR-nya tentang pajak, maka seorang pengusaha perorangan yang bekerja di bawah rezim umum harus mendaftarkan buku rekeningnya ke Inspektorat Layanan Pajak Federal tanpa gagal.

Seperti yang dikatakan persyaratan peraturan untuk akuntansi pajak: register ini dapat disimpan baik di atas kertas dan di komputer. Perbedaan untuk IP adalah pada saat pendaftaran jurnal.

Seperti yang dinyatakan oleh pengontrol di portal tax.ru mereka, jika seorang pengusaha berencana untuk melakukan KUDiR dengan tangan, langkah-langkah dalam kasus ini adalah sebagai berikut:

1. SP secara independen memperoleh atau mencetak Buku Akuntansi menggunakan templat. Anda dapat mengunduhnya dalam format excel secara gratis dari portal Consultant Plus dengan mengklik tautan.

   Format KUDiR yang disetujui oleh Kementerian Keuangan dapat diunduh secara gratis di ConsultantPlus

2. Dokumen tercetak diikat dengan benang yang kasar. Semua halaman di dalamnya diberi nomor. Halaman akhir harus berisi jumlah halaman yang termasuk dalam KUDiR. Awalnya, pengusaha menempatkan pada halaman terakhir tanda tangan dan stempel dari IP (jika ada).

   KUDIR dapat dibeli dan ditulis tangan

3. Sebelum dimulainya kegiatan komersial, Buku IP disajikan kepada IFTS di tempat pendaftaran usaha mikro. Di mana ia disertifikasi oleh visa inspektur pajak dan diperbaiki dengan meterai departemen. Pengusaha harus melakukan ini secara pribadi (setidaknya, proxy yang dapat membawa KUDiR ke otoritas pajak, ini tidak dibahas dalam tindakan normatif).

Jika pedagang mulai menyimpan daftar pajak akuntansinya dalam format elektronik, Buku itu juga terdaftar tanpa gagal, hanya setelah dicetak di atas kertas pada akhir periode pajak. Desain halaman terakhir, flashing dan sighting mirip dengan versi kertas. Itu juga diperiksa dan disertifikasi oleh visa orang yang bertanggung jawab IFTS di hadapan pengusaha. Hanya setelah akhir tahun kalender pelaporan.

Selain format Buku Catatan yang telah dilegalisir, pengusaha memiliki hak untuk secara mandiri menambahkan indikator tertentu ke templat yang dibuat oleh undang-undang, dengan mempertimbangkan fitur spesifik dari bisnis, tetapi dalam perjanjian yang ketat dengan otoritas pajak. Dan hanya jika pengusaha individu dibebaskan dari tugas pembayar PPN. Dalam kasus lain, IP melakukan akuntansi pajak standar.

Dengan demikian, ada beberapa cara untuk mempertahankan Buku, dan untuk tujuan ini, beberapa program telah dikembangkan untuk mengisi KUDIR:

• anda dapat mengisi KUDiR dengan tangan di jurnal yang diperoleh atau dalam bentuk cetak;
• mengeksekusi dan memelihara Buku dalam format excel di komputer;
• perusahaan yang terlibat dalam pemrograman akuntansi online dan akuntansi pajak telah mengembangkan program khusus, misalnya, "" atau "Bisnis saya." Akuntansi Internet ”, serta 1C berbagai konfigurasi.

Suatu persyaratan penting akuntansi pajak: ketika seorang pengusaha menggabungkan 2 atau lebih rezim pajak, masing-masing dari mereka memiliki buku akuntansi sendiri. Berapa banyak mode yang digunakan pengusaha - berapa banyak KUDIR yang dipimpinnya. Prosedur yang sama berlaku untuk periode pajak: satu periode pelaporan - satu register fiskal.

Instruksi video: KUDiR, tutup tahun

Prosedur pengisian KUDiR: aturan dasar dan nuansa pengisian

Perlu dicatat bahwa manual atau peraturan tentang desain Buku Akuntansi tidak ada. Untuk berbagai jenis kegiatan bisnis dan, terutama, untuk sistem pajak yang berbeda, memasukkan data ke dalam tabel dan bagian berbeda secara signifikan. Otoritas pajak hanya menerapkan persyaratan ketat untuk refleksi penuh dari semua transaksi yang memengaruhi perhitungan basis pajak. Dalam hubungan ini, bagi OSNO, wajib untuk sepenuhnya memperhitungkan semua kegiatan pengeluaran-pendapatan dari wirausahawan swasta.

Pertimbangkan aturan formal dasar dan seluk beluk akuntansi pajak dalam KUDiR untuk bisnis dalam mode umum:

1. Poin utamanya adalah bahwa hanya operasi-operasi yang memengaruhi perhitungan pajak yang dicatat secara ketat di dalam register, jika laba atau pengeluaran bisnis ini tidak memengaruhi angka pajak, itu tidak ditunjukkan dalam KUDIR.
2. Semua data pada bagian pendapatan dan pengeluaran dimasukkan pada hari operasi, dan tanpa gagal hanya berdasarkan dokumen primer.
3. Adalah logis bahwa angka-angka tersebut disusun secara kronologis. Register dikelola setiap bulan dan secara kumulatif, yaitu, di semua bagian jumlah untuk bulan berjalan dan jumlah total dari awal tahun dihitung.
4. Harap dicatat bahwa semua indikator biaya ditempel dalam rubel dengan copeck. Menjelaskan mengapa kami fokus pada hal ini, saya ingin mencatat bahwa di semua templat yang disetujui oleh otoritas pajak, format tidak berfungsi saat memasukkan data. Misalnya, ketika memasukkan data ke excel di kolom pendapatan / pengeluaran, uang harus dimasukkan secara manual. Terlepas dari kenyataan bahwa dengan menetapkan format dan jumlah otomatis yang benar, akan mungkin untuk sangat menyederhanakan kehidupan usaha kecil, para pengembang bentuk KUDiR untuk beberapa alasan tidak berkenan untuk mengurus hal ini. Oleh karena itu, sebelum Anda mulai memasukkan data dalam bentuk elektronik, lebih baik segera mengurus format kolom yang benar. Bagaimanapun, mengatur semuanya sekali, Anda dapat menghemat banyak waktu di masa depan. Omong-omong, hal yang sama berlaku untuk tata letak lembar. Formulir-formulir yang ditunjukkan oleh Layanan Pajak Federal Federasi Rusia memperlihatkan secara sekilas bahwa mereka tidak cocok untuk dicetak.
5. Semua entri penyelesaian dicatat dalam Buku hanya dalam rubel. Jika transaksi valuta asing dilakukan sesuai dengan spesifik bisnis, dana diterjemahkan dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada saat kedatangan atau mendebit dari rekening saat ini dari pengusaha individu.
6. Poin penting adalah penyesuaian dalam KUDiR, yang dilakukan dengan tangan: jadi, jika IP perlu diubah dalam Buku, ini dilakukan dengan tanda tangan wajib di sebelah penyesuaian dan tanggal. Sangat dilarang untuk menimpa perbaikan dan menutupinya dengan korektor. Inspektur harus selalu melihat nomor mana yang telah dikoreksi.

Berkenaan dengan akuntansi, di sini perlu untuk mengatakan secara terpisah tentang pendekatan mendasar untuk akuntansi laba kotor dan memperbaiki biaya bisnis untuk pengusaha:

1. Buku ini mencerminkan seluruh laba kotor pengusaha: segala sesuatu yang berasal dari rekanan, penerimaan kas, dan kredit lainnya, termasuk properti dan aset berwujud lainnya yang ditransfer terhadap layanan yang diberikan atau sebagai hadiah kepada pengusaha perorangan. Selain itu, keuntungan dari penjualan aset produksi dasar dan aset tidak berwujud dihitung sesuai dengan rumus: jumlah hasil penjualan dikurangi nilai residu properti atau aset tidak berwujud (ini diatur dalam paragraf 14 Bab III "Prosedur Akuntansi").
2. Ada juga blok dana dalam akuntansi yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai pendapatan pengusaha individu, ini termasuk:
   • Dana diterima dari Dana Sosial asuransi, sambil mengganti biaya IP atas cuti sakit karyawannya.
   • Semua jumlah yang keliru dibayarkan oleh mitra dan lembaga pemerintah.
   • Dana kredit diterima oleh pengusaha untuk mengembangkan bisnis mereka.
   • Uang pinjaman yang dikeluarkan oleh seorang pengusaha yang dikembalikan kepadanya oleh peminjam.
   • Jika seorang pengusaha menerima gaji, dipekerjakan.
   • Penghasilan yang diterima dari penjualan properti seorang pengusaha perorangan yang tidak berpartisipasi dalam kegiatan bisnis (real estat, misalnya).
3. Akuntansi dilakukan, seperti yang terdengar dari gaul otoritas pajak, berdasarkan uang tunai: yaitu, hanya indikator material dan biaya yang mencerminkan total pendapatan aktual berdasarkan kontrak dimasukkan ke dalam akuntansi fiskal. Jadi, jika produk sudah dikirim, dan dana belum ditransfer ke akun bisnis pengusaha individu, pendapatan tidak termasuk dalam KUDiR. Omong-omong, ini juga berlaku untuk biaya. Jadi, pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa uang muka, uang jaminan dan uang jaminan yang diterbitkan tidak termasuk dalam akuntansi pajak sampai saat ketika jumlah tersebut dilunasi sepenuhnya.
4. Jumlah uang muka yang dikembalikan ke mitra bisnis dimasukkan ke dalam KUDiR dengan nilai negatif dan mengurangi basis pajak IP pada OSNO.
5. Pengeluaran bisnis yang akan diperhitungkan tidak termasuk semua biaya wirausahawan: persyaratan utama IFTS untuk pengeluaran adalah bahwa semua harus didokumentasikan. Hal kedua yang perlu dipertimbangkan adalah bahwa biaya bisnis harus dibenarkan secara finansial, dan harus mengarah pada keuntungan masa depan bagi perusahaan. Biaya umum yang dapat diperhitungkan dalam KUDiR meliputi:
   • Bahan baku, bahan habis pakai.
   • Biaya transportasi.
   • Sewa
   • PPN yang ditagih ke mitra bisnis.
   • Biaya perdagangan dan semua premi asuransi SP.
   • Bagian pengeluaran IP ditujukan untuk membayar gaji kepada staf, bonus, dll.
6. Anda perlu tahu bahwa biaya pedagang yang tidak menghasilkan laba, tidak dapat ditunjukkan dalam KUDiR. Ini akan dianggap sebagai pelanggaran.
7. Titik mendasar dalam akuntansi pajak adalah akuntansi primer. Rincian setiap dokumen fiskal dalam KUDiR diindikasikan secara ketat sesuai dengan bentuk dan persyaratan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, baru setelah itu mereka dapat diperhitungkan. Dokumen utama yang harus ada dalam rincian dokumen utama:
   • Nama formulir dokumen.
   • Tanggal pembentukannya.
   • Jika dokumentasi dikeluarkan dari hukum. orang - nama persis LLC (sesuai dengan dokumen hukum), TIN perusahaan.
   • Jika dokumen dikeluarkan atas nama pengusaha individu, nama lengkapnya, nomor dan tanggal penerbitan formulir pendaftaran, TIN pengusaha.
   • Jika tanda terima pada primer dijalankan dari fisik. orang, - nama lengkap, detail paspor, alamat tempat tinggal, TIN FL (jika ada) ditunjukkan. Ini biasanya terjadi ketika seorang pengusaha individu bekerja di bidang bimbingan belajar, kebugaran atau kedokteran.
   • Nama operasi dengan unit secara fisik dan moneter.
   • Ketika barang inventaris diperoleh atau dijual, dokumen harus dilampirkan pada faktur, serta kwitansi barang, faktur, kontrak, dll., Yang akan mengkonfirmasi fakta pembayaran untuk barang tersebut. Daftar tertutup ini meliputi: tanda terima fiskal, tanda terima dengan meterai, perintah pembayaran (ditandai dengan lembaga kredit), dokumen pelaporan yang ketat yang membuktikan pembayaran.
   • Setiap dokumen akuntansi utama harus disahkan oleh pengusaha perorangan (dengan pengecualian pemeriksaan fiskal).
   • Catatan: dilarang membuat perubahan pada uang tunai dan bentuk bank dan bank. Jika koreksi dilakukan untuk jenis organisasi primer lainnya, setiap perubahan harus disetujui oleh orang yang bertanggung jawab, tanggal penyesuaian harus pada penyesuaian.
   • Selain itu, perlu diingat bahwa pengusaha diwajibkan, atas permintaan pertama Inspektorat Layanan Pajak Federal, untuk menunjukkan semua yang terdaftar dalam daftar, yaitu, pengusaha harus memilikinya dan menyimpannya untuk jangka waktu tertentu: setidaknya tiga tahun.

Algoritma dan contoh mengisi bagian KUDiR

Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran seorang pengusaha dalam mode utama termasuk informasi tentang seorang pengusaha individu, halaman yang menunjukkan isi buku dan enam bagian:

1. Sampul Buku Akuntansi adalah formalitas murni, tetapi jangan menolak untuk mencetaknya dan menggunakannya, setidaknya untuk memenuhi formalitas.

   Tutup IP KUDIR

2. Halaman kedua adalah halaman judul Buku, yang berisi data standar: nama lengkap dan NPWP pengusaha, nomor kode IFTS, tempat usaha mikro terdaftar, perincian kontak, dan jumlah sertifikat IP. Selain itu, jenis kegiatan kewirausahaan, nomor lisensi, dan PKC harus ditampilkan dalam judul. Di bagian akhir halaman, pengusaha menempatkan visanya dan memperbaiki bahwa ia terbiasa dengan aturan formal untuk mempertahankan Buku.

   Informasi tentang IP ditempatkan di halaman judul KUDiR

3. Halaman №3 - konten terperinci dari formulir yang mencantumkan semua bagian dan tabel yang ada di dalamnya.

Bagian I KUDiR mencerminkan akuntansi biaya aktual: membeli bahan baku, produk setengah jadi, dll. Di sini Anda perlu memahami bahwa sub-angka 1–1–1–7 dijalankan hanya oleh produsen IP yang harus mengeluarkan bahan baku dan bahan habis pakai untuk menjalankan bisnis swasta. Selain itu, subbagian di bawah huruf A dilakukan oleh pedagang yang mengalokasikan PPN saat menyelesaikan dengan rekanan dan pelanggan, dan subbagian di bawah huruf B mengisi IP yang dikecualikan dari pajak tidak langsung ini. Blok ini harus mencerminkan seluruh pendapatan pengusaha individu dan pendapatan yang benar-benar diterima dalam periode pajak tertentu (termasuk keuntungan penjualan atau layanan yang dilakukan sebelum penerimaan dana). Pembayaran di muka juga termasuk. Jika kami mempertimbangkan halaman demi halaman, buku akuntansi mencakup indikator:

• Pada ayat №1–1 - informasi tentang bahan baku yang dibeli dan dikonsumsi untuk kegiatan produksi operasional pengusaha perorangan.

  Bagian I. Tabel No. 1–1 mencerminkan biaya bahan baku.

• Subbagian No. 1-2 berisi data tentang produk setengah jadi.
• Ayat No. 1-3 - ditujukan untuk bahan baku akuntansi tambahan dan tambahan. bahan.
• Sub-bagian No. 1-4 dapat memuat pengeluaran untuk listrik, bahan bakar, sumber daya lain yang menyediakan bisnis mikro, serta transportasi, dll.

  Bagian I. Subbagian 1–4 berisi indikator tentang pengeluaran pengusaha perorangan untuk sumber daya energi

• Tabel No. 1-5 membentuk total hasil untuk biaya barang yang diproduksi, layanan yang diberikan.
• Subbagian No. 1–6 dan 1–7 mencatat omset produksi dan penjualan produk IP. Blok ini sedang dipertahankan baik pada saat ini dan sesuai dengan hasil bulan ini.

  Bagian I. Subbagian No. 1-6 mencerminkan akuntansi pada saat penyelesaian pekerjaan

Bagian II-IV mencatat laba dari penjualan aset tetap IP, serta penjualan aset tidak berwujud. Depresiasi semua aset produksi juga ditunjukkan di sini. Perlu dicatat di sini bahwa adalah mungkin untuk memperhitungkan dalam KUDiR hanya aset-aset produksi yang diperoleh dengan mengorbankan dana individu dan digunakan olehnya dalam kegiatan bisnis. Pendekatan penilaian laba dari penjualan aset tetap dan aset tidak berwujud dipertahankan menurut rumus: biaya penjualan dikurangi harga residual properti bisnis. Adapun biaya awal OS, itu dibentuk dari harga yang dibayarkan saat pembelian, ditambah pengiriman dan commissioning. Aset tidak berwujud termasuk, misalnya, nilai merek dagang terdaftar untuk bisnis mikro, kekayaan intelektual lainnya, paten inventif, dll. Prosedur operasi penyelesaian pada properti yang dapat didepresiasi diberikan dalam subbab 3-1, 3–2, 3, 4–1, dan 4– 2.

Bagian II membahas perhitungan penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud

4. Bagian V dibentuk atas dasar perhitungan gaji karyawan IP dan pajak yang dibayarkan dari mereka. Bagian dan subbagiannya diisi setiap bulan. Bahkan, bagian ini adalah taksiran pernyataan bisnis untuk semua manfaat karyawan.

Bagian terakhir adalah blok VI, yang mendefinisikan basis pajak pengusaha perorangan. Justru angka-angka ini yang lulus deklarasi pengusaha individu di rezim umum pajak penghasilan 3-pribadi. Semua data dari bagian dan halaman sebelumnya dirangkum di sini. Semua keuntungan dan pengeluaran bisnis tercermin di sini.

Bagian VI KUDiR dengan definisi basis pajak IP

Video: cara mengisi Buku Akuntansi untuk OSNO, USN, PSN

Tanggung jawab atas tidak adanya KUDiR selama verifikasi

Jika otoritas pajak menemukan bahwa Buku Catatan tidak disimpan dengan cara yang benar (atau tidak ada di sana), dan jika kesalahan serius ditemukan, pengusaha individu tersebut mengancam untuk mendenda dari 10.000 menjadi 30.000 ₽ (ini ditetapkan dalam Pasal 120 Kode Pajak dan 15.11 Kode Pelanggaran Administrasi).

Buku bisnis pertanggungjawaban adalah alat penting dan komitmen untuk bisnis mikro. Mempertahankan daftar menyiratkan mengikuti persyaratan otoritas pajak tertentu, mengikuti standar dan pendekatan yang kompeten untuk melindungi kepentingan seseorang dalam akuntansi fiskal. Selain itu, inspektur pajak tidak begitu ketat dalam mendeteksi kesalahan (sejauh ini) di KUDiR, seringkali templat Buku bukan dogma, dapat disesuaikan dan dimodifikasi (dalam situasi tertentu).

Untuk IP, akuntansi dan pelaporan tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih. Dalam artikel ini, kami mempertimbangkan pemeliharaan IP KUDIR berdasarkan OSNO. KUDIR adalah buku akuntansi, salah satu elemen utama kendali atas pendapatan dan pengeluaran. Seorang wirausahawan individu diharuskan untuk melakukannya. Buku ini diisi secara ketat sesuai dengan persyaratan undang-undang saat ini dari Federasi Rusia.

Untuk apa KUDIR IP?

KUDiR diakui oleh register akuntansi pajak, meskipun di dalamnya akuntansi dan akuntansi pajak digabungkan. Data berikut tercermin dalam dokumen:

• informasi tentang aset tetap dan pengurangan penyusutan;
• penggajian dan perpajakan;
• utilitas dan biaya lain;
• perpajakan transaksi bisnis dengan identifikasi perbedaan, yang pada akhirnya dikenakan pajak penghasilan pribadi.

IP KUDIR diperlukan untuk membentuk basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi (PIT) untuk periode pajak, yang dianggap sebagai tahun kalender. Pengusaha perorangan membayar anggaran 13% dari perbedaan yang dihitung antara pendapatan dan pengeluaran.

Jika pada akhir periode pajak, hasil keuangan negatif, yaitu Ada yang rugi, maka pajaknya tidak dibayar. Selain itu, kerugian tidak dibawa ke masa pajak mendatang dan tidak tercakup oleh laba tahun-tahun berikutnya.

Mempertahankan KUDIR atas dasar

KUDiR pada OSNO dibentuk dari awal periode pajak. Buku akuntansi disimpan baik oleh pengusaha itu sendiri atau oleh karyawan akuntansi, mereka menyimpannya selama 4 tahun. Pengusaha perorangan menyediakan buku akuntansi dengan pernyataan 3-NDFL. Dengan demikian, KUDiR disewakan ke kantor pajak di tempat pendaftaran hingga 30 April.

Majalah itu memiliki bentuk seragam. Namun, wirausahawan memiliki hak untuk secara mandiri membuat formulir dokumen. Koordinasikan semua konversi dengan otoritas pajak. Jika versi yang dikembangkan dari register tidak disetujui, maka pajak yang satu mungkin tidak menghitung pembukuan.

KUDiR dalam bentuk kertas atau elektronik. Buku, yang diterbitkan dalam bentuk elektronik, dicetak sesuai dengan hasil tahun kalender. Itu juga dicampur, diberi nomor dan ditandatangani. Lakukan semua ini dengan buku, yang disimpan dalam bentuk kertas. Sebelumnya, KUDiR harus disertifikasi oleh inspektorat pajak, dengan buku kertas disertifikasi sebelum diisi, dan buku elektronik setelah dicetak. Sekarang hukum tidak memerlukan prosedur sertifikasi.

KUDiR mencerminkan informasi tentang IP, konten dokumen, serta enam bagian. Jenis tabel dan bagian buku tergantung pada jenis kegiatan organisasi. Dokumen tersebut mencerminkan semua prosedur pendapatan dan pengeluaran. Berikut adalah persyaratan untuk penanggung jawab buku:

• verifikasi dana tunai dan non tunai;
• kontrol atas pembayaran kepada pemasok untuk setiap jenis produk yang dijual per shift;
• penghapusan yang benar dari biaya produksi sebagai biaya yang dilakukan sesuai dengan metode FIFO atau dengan biaya rata-rata suatu unit.

Entri dalam buku akun dilakukan secara konstan berdasarkan dokumen utama pada saat transaksi, yaitu secara tunai. Transaksi bisnis dicatat dalam urutan kronologis dalam rubel. Dalam transaksi dalam mata uang asing, nilainya dikonversi dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia menjadi rubel pada hari penerimaan atau pelepasan dana.

Jika kesalahan terjadi pada KUDiR OSNO, kesalahan tersebut diperbaiki: mereka dengan hati-hati mencoret informasi yang salah, membenarkannya dengan entri yang benar, mengesahkannya dengan tanda tangan IP dan menunjukkan tanggal koreksi. Inspektorat pajak mungkin tidak menerima KUDiR ketika mengirimkan laporan karena kesalahan pengisian yang serius.

Prosedur untuk mengisi KUDIR IP OSNO

Setiap bagian dari KUDIR IP OSNO mencakup banyak subtitle, yang penyelesaiannya wajib.

Halaman judul  termasuk informasi tentang pengusaha perorangan: nama lengkap, nomor identifikasi wajib pajak, alamat, informasi tentang otoritas pajak di tempat pendaftaran pengusaha perorangan, data dari sertifikat pendaftaran, perincian bank, serta tanda tangan pengusaha perorangan, tanggal dan data lainnya.

Bagian 1menampilkan semua penghasilan yang sebenarnya diterima dalam periode pajak, termasuk uang muka, serta biaya yang sebenarnya dikeluarkan pada periode ini. Ini mencerminkan bahan baku, produk setengah jadi dan barang inventaris lainnya yang diperoleh oleh IP untuk ekstraksi manfaat finansial selanjutnya. Selain itu, biaya produk manufaktur dihapuskan menjadi biaya hanya dalam hal penjualan. Mereka juga dapat dihapuskan sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia.

Bagian 2 - 4informasi tentang penyusutan aset tetap, barang-barang pakai bernilai rendah (IBE) dan aset tidak berwujud dimasukkan. Biaya awal aset tetap dan aset tidak berwujud ditentukan berdasarkan biaya perolehan, biaya pengiriman, dan commissioning properti. Penyusutan dibebankan pada biaya hanya dalam jumlah yang timbul untuk periode pajak. Pengurangan penyusutan hanya dilakukan sehubungan dengan properti IP sendiri, yaitu yang dibeli dengan biaya. Penghasilan dari penjualan aset tetap dan aset tidak berwujud adalah selisih antara nilai penjualan properti dan nilai residu.

Bagian 5dikhususkan untuk penggajian dan pajak. Tabel di bagian ini menyerupai penggajian, dibentuk untuk setiap bulan. Tabel menunjukkan informasi berikut:

• jumlah upah yang dihitung dan dibayar;
• pembayaran insentif dan kompensasi;
• nilai barang yang dikeluarkan sebagai upah dalam bentuk barang;
• pembayaran berdasarkan kontrak hak cipta dan hukum perdata;
• pembayaran lainnya;
• menghitung pajak penghasilan pribadi;
• potongan lainnya;
• tanggal pembayaran;
• tanda tangan sebagai tanda terima.

Bagian 6  menghitung basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi, yang dibentuk sesuai dengan hasil tahun kalender. Atas dasar itu, pelaporan pajak penghasilan 3-pribadi diisi.

Zero KUDiR

Jika selama periode pajak pengusaha individu di OSNO tidak memiliki operasi tunggal, maka, bersama dengan jenis pelaporan lainnya, FISC juga menyerahkan nol KUDiR, yaitu di semua kolom buku akuntansi, yang biasanya mencerminkan arus kas aktual, nol diletakkan.

Kesalahan umum saat mengisi KUDiR

Kesalahan dalam mengisi buku sering bertentangan dengan undang-undang Federasi Rusia, menyebabkan denda dan memerlukan amandemen yang sesuai:

• pajak dikurangi tidak lebih dari 50% karena jumlah premi asuransi yang dibayarkan;
• jangan triwulanan mencerminkan premi asuransi;
• sering membingungkan aset tidak berwujud dengan aset berwujud.

Tanggung jawab atas pelanggaran perintah melakukan KUDIR

Pelanggaran berat terhadap persyaratan akuntansi untuk pendapatan, pengeluaran, dan juga objek perpajakan diatur oleh Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia. Jenis denda berikut ini ditetapkan:
  10.000 rubel - denda karena pelanggaran berat yang dilakukan selama satu periode pajak;
  30.000 rubel - denda untuk tindakan yang sama yang dilakukan selama lebih dari satu periode pajak;
  20% dari jumlah pajak yang belum dibayar, tetapi tidak kurang dari 40.000 rubel - denda atas pelanggaran yang menyebabkan pernyataan dasar pajak lebih rendah.

Bekerja di layanan cloud untuk usaha kecil Kontur. Akuntansi: ada akuntansi sederhana, gaji, pajak dan pelaporan melalui Internet. Bekerja secara gratis selama 14 hari pertama dan cari tahu tentang semua fitur layanan.

Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran (KUDiR)  operasi bisnis pengusaha perorangan (IP) yang menerapkan sistem perpajakan umum ( DASAR), dimaksudkan untuk menghitung basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

Bagaimana cara menyimpan catatan IP di OSNO? Apa yang harus saya perhatikan ketika menyusun buku pendapatan dan pengeluaran saya pada tahun 2019? Data apa yang harus dikandungnya tanpa gagal dan bagaimana memasukkan dengan benar informasi yang diperlukan ke dalam KUDiR? Baca lebih lanjut tentang ini di artikel kami di bawah ini.

Bagian 1. Akuntansi bahan baku, produk setengah jadi dan biaya bahan lainnya

Bagian ini mencerminkan semua pendapatan dan penerimaan yang sebenarnya diterima dalam periode pajak, bahkan jika barang diproduksi atau jasa diberikan sebelumnya. Ini juga termasuk uang muka yang diterima untuk kinerja pekerjaan, layanan dalam periode berikut.

Pengeluaran mencakup pengeluaran yang sebenarnya terkait dengan ekstraksi pendapatan dari aktivitas wirausaha. Biaya material termasuk dalam biaya periode pajak dimana penjualan barang, pekerjaan, dan jasa terjadi.

Tabel 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 diisi oleh para pengusaha yang bergerak dalam produksi barang, pekerjaan dan jasa. Setiap tabel disajikan dalam dua versi. Opsi A digunakan oleh pengusaha yang terlibat dalam operasi yang dikenakan PPN. Tabel dengan huruf B adalah untuk individu yang tidak mengalokasikan PPN dalam operasi mereka.

• Tabel 1-1 mencatat data tentang jenis bahan baku yang dibeli dan dikonsumsi dalam produksi barang, pekerjaan atau jasa. Tabel 1-2 mencerminkan produk setengah jadi yang diterima dan dikonsumsi berdasarkan jenis barang, pekerjaan, layanan. Tabel 1-3 untuk menghitung bahan baku tambahan yang dibeli dan dikeluarkan.
• Tabel 1-4 menunjukkan biaya bahan lainnya. Ini termasuk: biaya untuk memperoleh bahan bakar, air, berbagai jenis energi yang digunakan untuk kebutuhan teknologi, biaya transportasi.
• Tabel 1-5 membentuk biaya produk jadi, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan.
• Tabel 1-6, 1-7 mencerminkan hasil produksi dan penjualan produk pada saat penyelesaian dan pada akhir bulan.

Biaya biaya material dalam pembuatan barang, pekerjaan, jasa didebitkan ke biaya hanya dalam hal barang, pekerjaan, jasa yang dijual. Dan jika norma-norma pengeluaran ditetapkan oleh hukum, maka oleh norma-norma.

▼ Coba kami kalkulator tingkat bank: ▼

Pindahkan "bilah geser", buka dan pilih "Ketentuan tambahan" sehingga Kalkulator memilih penawaran terbaik bagi Anda untuk membuka akun saat ini untuk Anda. Tinggalkan permintaan dan manajer bank akan menelepon Anda kembali: ia akan memberi nasihat tentang tarif dan memesan rekening giro.

Bagian II - IV. Penyusutan aset tetap, IBE dan aset tidak berwujud

Pendapatan dari penjualan aset tetap dan aset tidak berwujud adalah selisih antara penjualan dan nilai sisa properti.

Penyusutan dibebankan pada jumlah yang timbul untuk periode pajak. Penyusutan hanya tunduk pada properti pengusaha sendiri, diperoleh dengan biaya dan digunakan dalam kegiatan kewirausahaan.

Biaya awal aset tetap terdiri dari biaya perolehan dan biaya pengiriman dan commissioning properti.

Aset tidak berwujud termasuk kekayaan intelektual yang diperoleh atau diciptakan oleh seorang pengusaha, digunakan dalam produksi barang, karya, layanan selama lebih dari satu tahun. Ini mungkin hak eksklusif untuk penemuan, merek dagang, program komputer atau basis data, pengetahuan. Biaya awal aset tidak berwujud dibentuk dengan cara yang sama dengan aset tetap. Ketika membuat aset tidak berwujud oleh pengusaha itu sendiri, biaya awal adalah biaya pembuatan dan pendaftarannya (memperoleh paten).

Tanda-tanda harta yang dapat didepresiasi dan klasifikasinya sebagai kelompok penyusutan, baca artikel "kelompok penyusutan".

Prosedur untuk menghitung depresiasi ditunjukkan pada tabel 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Bagian V. Perhitungan remunerasi dan pajak

Tabel 5 diisi untuk setiap bulan secara terpisah ketika membayar gaji atau membayar berdasarkan kontrak. Tabel tersebut meliputi:

1. Jumlah upah yang masih harus dibayar dan dibayar.
2. Pembayaran kompensasi dan insentif.
3. Biaya barang dikeluarkan dalam bentuk barang.
4. Pembayaran berdasarkan kontrak hukum sipil dan perjanjian hak cipta.
5. Pembayaran lain sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati.

Tabel 5 sebenarnya adalah pernyataan penggajian, karena mencakup pajak penghasilan yang dihitung, potongan lain, tanggal pembayaran, dan tanda terima.

Bagian VI. Penentuan basis pajak

Tabel 6-1 selesai pada akhir tahun kalender dan digunakan untuk menghitung pajak penghasilan pribadi dan mengisi formulir 3-NDFL.

Ini memperhitungkan pendapatan dari penjualan tabel 1-7 dan pendapatan lainnya (termasuk yang diterima secara gratis). Biaya termasuk hasil tabel 1-7 (biaya bahan), tabel 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (biaya penyusutan), tabel 5-1 (biaya tenaga kerja), tabel 6-2 (biaya lain-lain).

Pengeluaran lain (tabel 6-2) termasuk pengeluaran yang tidak termasuk dalam bagian lain yang berkaitan dengan kegiatan wirausaha:

• Jumlah pajak dan biaya yang dibayarkan ditetapkan oleh hukum (kecuali untuk pajak penghasilan pribadi).
• Perlindungan properti dan biaya keamanan kebakaran.
• Sewa (leasing) pembayaran dalam hal ketersediaan properti tersebut.
• Biaya perjalanan dalam kisaran normal.
• Pembayaran informasi, konsultasi, layanan hukum.
• Alat tulis, pos, biaya telepon, pembayaran untuk layanan komunikasi (termasuk Internet dan email).
• Biaya untuk memperoleh program komputer dan basis data.
• Biaya perbaikan aset tetap.
• Biaya iklan dan biaya lain yang terkait dengan pelaksanaan kegiatan kewirausahaan.

Tabel 6-3 menunjukkan biaya periode pajak saat ini, pendapatan yang akan diterima pada periode pajak berikut. Ini mungkin biaya musiman.

Dengan demikian, buku pendapatan dan pengeluaran IP pada OSNO diisi. Jika Anda masih memiliki pertanyaan tentang topik tersebut, tanyakan di komentar: kami akan segera menjawabnya.

Buku pendapatan dan biaya IP pada OSNO  diperbarui: 24 April 2019 Diposting oleh: Semua untuk SP