Organisasi bekerja tanpa PPNsaat berinteraksi dengan organisasi yang merupakan pembayar pajak ini. Situasi ini tidak jarang terjadi. Pertimbangkan aturan dasar untuk mendokumentasikan transaksi antara perusahaan tersebut dan kekhasan dari memperhitungkan barang (pekerjaan, layanan), serta PPN dari masing-masing pihak.

  Penjual tidak membayar PPN

Ketika suatu organisasi bekerja tanpa PPN, ia menyusun kontrak, faktur untuk pembayaran dan pengiriman dokumen kepada pembeli (faktur atau tindakan) tanpa menunjukkan jumlah PPN. Entah tanda hubung atau entri "Tanpa pajak (PPN)" diletakkan di tempat yang sesuai. Dalam teks kontrak, faktur atau dalam bentuk surat sewenang-wenang, direkomendasikan untuk menunjukkan dasar di mana penjual tidak membayar PPN.

Organisasi yang menggunakan pembebasan dari kewajiban pembayar PPN berdasarkan Pasal 145 (dalam hal pendapatan) dan 145.1 (peserta proyek Skolkovo) dari Kode Pajak Federasi Rusia harus menyiapkan faktur penjualan menggunakan entri “Tanpa pajak (PPN)” di kotak yang sesuai dokumen (paragraf 5 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagi mereka yang berencana untuk menerapkan pembebasan PPN, kami menyarankan Anda membiasakan diri dengan materi tersebut .

Organisasi yang menerapkan rezim pajak khusus (USCH, STS atau UTII) bukan pembayar pajak PPN dan tidak diharuskan mengeluarkan faktur (klausa 3 pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Juga, organisasi yang melakukan operasi yang tidak dikenakan PPN sesuai dengan Art. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sub-ayat 1, paragraf 3, pasal 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Jika organisasi-organisasi ini memutuskan untuk menyerahkan dokumen semacam itu, maka direkomendasikan untuk menyusunnya dengan cara yang sama dengan persyaratan yang diberikan dalam ayat 5 Seni. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Ketika pembeli adalah pembayar PPN, setelah menerima dokumen dari organisasi yang beroperasi tanpa PPN, pembeli akan memperhitungkan barang (pekerjaan, layanan) dengan biaya yang ditentukan dalam dokumen. Pembeli, yang tidak ada dalam dokumen penjual, tidak diperhitungkan dengan cara apa pun dan tidak dihitung tambahan.

Dalam dokumen pembayaran kepada penjual, bekerja tanpa PPN, di bidang "Dasar pembayaran" harus ada entri "Tanpa pajak (PPN)".

  Pembeli tidak membayar PPN

Ketika pemasok organisasi yang bekerja tanpa PPN adalah organisasi yang membayar PPN, kontrak, faktur, dan dokumen pengiriman ke pembeli (faktur atau tindakan) dibuat dengan PPN. Kolom dan tempat yang relevan dari teks dokumen menunjukkan tarif pajak dan jumlah yang membentuk total total dokumen.

Pembayar PPN diperlukan sesuai dengan ayat 3 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia selama pelaksanaan faktur, dapat, dengan persetujuan tertulis dari para pihak untuk transaksi, tidak menyusun dokumen ini untuk pembayar pajak yang bekerja tanpa PPN (sub-ayat 1 ayat 3 pasal 169 Kode Pajak).

Memberi izin untuk tidak membuat faktur akan membantu Anda materi kami .

Dalam hal ini, pembayar PPN harus merefleksikan dalam buku penjualan baik rincian dokumen primer atau rincian faktur yang dibuat untuk dirinya sendiri dalam satu salinan. Kegagalan untuk mematuhi tindakan-tindakan ini akan menyebabkan terlalu rendahnya jumlah PPN dari penjualan.

Jika organisasi memperoleh barang (pekerjaan, layanan), organisasi beroperasi tanpa PPN, maka harus diakui dalam dokumen pemasok yang bekerja dengan PPN, pajak harus diperhitungkan dengan salah satu cara berikut:

1. Secara penuh, setelah penerimaan untuk akuntansi, secara bersamaan termasuk dalam harga barang-barang ini (karya, jasa), menurut sub. 3 hal. 2 Artikel 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Metode ini digunakan oleh organisasi yang menggunakan pengecualian dari tugas pembayar PPN berdasarkan Seni. 145 dan 145.1 Kode Pajak Federasi Rusia, serta organisasi yang berlokasi di UTII (dengan mempertimbangkan ketentuan paragraf 7 pasal 346.26 dari Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia).
2. Dalam urutan tertentu (tergantung pada jenis pengeluaran yang terkait pajak, dan fakta pembayaran mereka) memasukkannya ke dalam komposisi pengeluaran yang mengurangi pendapatan. Metode ini digunakan ketika menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek pajak "pendapatan dikurangi pengeluaran" dan pajak sosial terpadu (sub-klausa 8, klausa 2 pasal 346.5 bab 26.1 dan sub-klausa 8 klausa 1 pasal 346.16 bab 26.2 dari Kode Pajak RF).

Dalam dokumen pembayaran kepada pemasok yang bekerja dengan PPN, di bidang “Dasar pembayaran”, pembeli yang tidak membayar PPN harus menyoroti jumlah PPN yang merupakan bagian dari pembayaran ini.

Pemasok yang bekerja dengan PPN, setelah menerima pembayaran di muka dari pembeli yang tidak membayar PPN pada pengiriman yang akan datang, menyusun faktur untuk pembayaran uang muka dalam satu salinan dengan cara biasa untuk pembayar PPN. Pembeli yang tidak membayar PPN tidak perlu faktur muka yang dikeluarkan oleh pemasok.

  Ringkasan

Penjual yang bukan pembayar PPN atau yang dibebaskan dari pajak tidak diharuskan mengeluarkan faktur. Pembeli yang tidak membayar atau dibebaskan dari PPN memperhitungkan pajak input, tergantung pada sistem pajak yang diadopsi olehnya.

Salah satu pertanyaan umum yang muncul selama pendaftaran di 1C Akuntansi 8 - cara mencerminkan penerimaan barang dan jasa tanpa PPN.

Selain itu, berbagai pertanyaan muncul: apakah perlu mendaftarkan faktur, apakah jumlah pembelian harus tercermin dalam buku pembelian, bagaimana cara memasukkan dengan benar dokumen penerimaan dalam Akuntansi 1C.

Pada artikel ini saya akan mencoba menjawab semua pertanyaan.

Kwitansi barang dan bahan tanpa PPN. Perubahan mulai berlaku pada 2014.

1. Apakah pembeli harus mendaftarkan faktur tanpa PPN di buku pembelian?

Hingga awal 2014, aturan berikut ini berlaku: jika penjual bukan pembayar PPN, ia tidak mengeluarkan faktur (sesuai dengan paragraf 3 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia), dan karenanya, pembeli tidak perlu mendaftarkan faktur dan memasukkan jumlah pembelian dalam buku pembelian ditandai "Tanpa PPN."

Namun dalam transaksi yang dikecualikan dari perpajakan, termasuk. menurut pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, tanda "Tanpa PPN" diatur dalam faktur. Setelah menerima faktur seperti itu, penjual diharuskan untuk mendaftarkannya di buku pembelian.

Menurutnya, sekarang perlu mengeluarkan faktur hanya untuk transaksi yang dikenakan PPN, atau ketika perusahaan dibebaskan dari pajak berdasarkan Seni. 145 dari Kode Pajak. Ketika transaksi tidak dikenakan PPN berdasarkan pasal 149, faktur tidak diperlukan.

2. Perubahan pada dokumen “Kwitansi barang dan jasa”.

Tentang cara merefleksikan masuknya barang dan bahan, saya jelaskan secara rinci.

Namun, sejak itu dokumen “Kwitansi barang dan jasa” agak berubah.

Sebelumnya, memiliki bookmark: secara terpisah untuk nomenklatur, peralatan, layanan.

Sekarang visibilitas bagian tabular ditentukan saat memasukkan dokumen: saat membuat dokumen, diusulkan untuk memilih jenis tanda terima:

Tergantung pada operasi yang dipilih, dokumen ditampilkan berbeda. Misalnya, tab "Kemasan yang dapat dikembalikan" hanya muncul ketika peralatan tiba. Saat memilih jenis operasi "Barang" atau "Layanan" tidak ada penanda sama sekali.

Detail yang sebelumnya terletak di tab "Advanced" sekarang dapat dikonfigurasi di header dokumen (nomor dan tanggal dokumen masuk) dan dengan mengklik tautan "Pengirim dan penerima".

Tab "Akun penyelesaian" telah diubah ke tautan "Penyelesaian". Saat Anda mengkliknya, formulir terbuka di mana Anda dapat mengonfigurasi akun penyelesaian secara terperinci dengan rekanan dan opsi untuk mengimbangi uang muka:

2. Cara merefleksikan pendapatan Akuntansi 1C tanpa PPN.

Untuk mencerminkan tanda terima tanpa PPN, Anda harus mengonfigurasi tanda di formulir "Harga dan mata uang" sebagai berikut:

Yaitu kotak centang "Harga termasuk PPN" dan "PPN termasuk dalam harga" harus dicentang.

Jika kami membeli barang dan bahan atau layanan yang berada dalam ruang lingkup Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, maka ketika memasukkan barang dan bahan ini ke direktori "Nomenklatur", lebih baik segera mengisi atribut "% PPN" dengan nilai "Tanpa PPN":

Jika kita membeli barang dari pemasok yang berbeda, di mana seseorang bukan pembayar PPN, maka akan lebih masuk akal untuk menetapkan nilai persentase PPN yang lebih umum dalam elemen direktori "Nomenklatur". Dalam hal ini, jika barang dibeli tanpa PPN, lebih mudah untuk menyesuaikan kolom "% PPN" secara langsung di baris dokumen.

Jumlah PPN dalam hal ini secara otomatis dihitung ulang.

Terlepas dari kenyataan bahwa pada bagian tabular yang diperlukan "akun akuntansi PPN" tetap diisi, posting ke debit akun 19 tidak akan dihasilkan.

Rincian untuk mendaftarkan faktur di bagian bawah formulir dokumen masih tersedia - dalam beberapa kasus, pembeli tetap harus mendaftarkan faktur dalam buku penjualan - jika pemasok dibebaskan dari PPN berdasarkan pasal 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika Anda mengisi tanggal dan nomor faktur yang masuk dan klik "Daftar" - sistem akan membuat dokumen "Faktur diterima."

Ini memiliki bendera "Refleksikan pengurangan PPN dalam buku pembelian". Secara default diinstal. Jika Anda menghapusnya, pembelian akan didaftarkan di buku pembelian nanti, selama dokumen peraturan "Pembentukan catatan buku pembelian" pada akhir periode.

Dengan demikian, program 1C Accounting Enterprise edisi 3.0 mencerminkan penerimaan barang dan bahan tanpa PPN.

Salah satu alasan penting mengapa banyak pengusaha dan organisasi lebih suka "penyederhanaan" adalah pembebasan wajib pajak tunggal dari PPN dan terkait dengan perhitungan dan pembayaran birokrasi. Namun, tidak semuanya begitu sederhana. Dalam artikel ini kita akan berbicara tentang poin utama akuntansi untuk pajak ini, yang harus diingat oleh semua USN-schiki.

Di mana PPN dapat berasal dari saat menyederhanakan

Secara umum, pembayar sistem pajak yang disederhanakan, pada kenyataannya, dibebaskan dari mentransfer PPN ke anggaran. Dasarnya adalah paragraf dan artikel 346.11 dari Kode Pajak.

Tetapi ada pengecualian untuk aturan ini.

Jadi, misalnya, ketentuan ini tidak berlaku untuk (Pasal 174.1, ayat 2 dan ayat 3 Pasal 346.11 dari Kode Pajak):

· Impor PPN;

· PPN untuk operasi di bawah perjanjian kemitraan sederhana (kesepakatan tentang kegiatan bersama);

· Pajak saat melakukan kegiatan berdasarkan perjanjian kepercayaan properti;

· PPN pada implementasi perjanjian konsesi di wilayah Rusia.

Ingat: pertanyaan dapat ditemukan secara lebih rinci, misalnya, dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 Maret 2011 No. 03-07-11 / 38.

Selain itu, jika USN-shch membeli barang, pekerjaan, atau layanan dari entitas ekonomi yang menerapkan sistem perpajakan umum, ia membayar PPN kepada penjual bersamaan dengan biaya barang yang bersangkutan.

Jika pembayar USN itu sendiri mengeluarkan faktur dengan PPN yang dialokasikan, maka itu harus membayar jumlahnya ke anggaran. Dasarnya adalah ayat 1 ayat 5 Pasal 173 Kode Pajak. Layanan pajak juga menunjukkan hal ini dalam surat tertanggal 8 Juni 2011 No. ED-20-3 / 690.

Selain itu, untuk uang yang ditransfer ke anggaran, wajib pajak harus melaporkan ke inspeksinya. Yaitu: itu akan menyajikan pengembalian PPN untuk kuartal di mana USN-com mengeluarkan faktur. Hal ini ditunjukkan oleh paragraf 5 Pasal 174 Kode Pajak.

Harap dicatat: mulai 1 Oktober tahun lalu, pembayar USN, melalui perjanjian tertulis dengan rekanan, berhak untuk tidak mengeluarkan faktur. Inovasi semacam itu diperkenalkan oleh Hukum Federal 21 Juli 2014 No. 238-FZ. Pada masalah ini, akan berguna untuk membiasakan diri dengan surat tematik Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 September 2014 No. 03-11-06 / 2/44863 dan bertanggal 5 September 2014 No. 03-11-06 / 2/44783.

Penerapan sistem pajak yang disederhanakan tidak membebaskan pembayar pajak dari tugas seorang agen pajak. Aturan ini berlaku untuk PPN - dan paragraf 5 pasal 346.11 dari Kode Pajak.

Cara memperhitungkan PPN saat menghitung satu pajak

Prosedur untuk akuntansi pajak jumlah PPN ditentukan oleh standar seperti:

Pendapatan penjualan ditentukan untuk semua pendapatan dari penjualan barang, pekerjaan dan jasa - paragraf 2 Pasal 249 Kode Pajak.

Jadi, dari sudut pandang pendekatan formal, ternyata bahkan PPN yang dibayarkan ke anggaran harus diperhitungkan oleh pembayar STS sebagai penghasilan. Kementerian Keuangan Rusia memegang posisi ini dengan tepat - lihat, misalnya, surat-surat 21 September 2012 No. 03-11-11 / 280 dan 11 Januari 2008 No. 03-11-05 / 02.

Tetapi jika wirausahawan atau organisasi memiliki waktu dan keinginan (yaitu harga masalah cukup tinggi) untuk pergi ke pengadilan, maka ada setiap kesempatan untuk mempertahankan posisi mereka. Memang, arbiter mengakui kemungkinan dimasukkannya dalam struktur pendapatan kena pajak dari pendapatan PPN “murni”. Hakim dengan tepat percaya bahwa pajak yang dibayarkan kepada anggaran bukan merupakan keuntungan ekonomi bagi pembayar pajak. Karena itu, tidak perlu mempertimbangkan jumlahnya sebagai pendapatan. Temuan-temuan ini mengandung, khususnya:

· Keputusan FAS Wilayah Volga tanggal 14 Maret 2011 No. A72-4554 / 2010 dan tanggal 17 Agustus 2006 dalam kasus No. A65-6256 / 2006;

Ingatlah bahwa para pembayar USN harus melacak pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan penghitungan basis pajak tunggal dalam sebuah buku khusus yang bentuk dan prosedur pengisiannya disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia pada 22 Oktober 2012 No. 135н.

Argumen utama otoritas pajak - pembayar sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari pembayaran PPN berdasarkan norma-norma undang-undang perpajakan saat ini. Dan, oleh karena itu, pembayaran fiskal ini tidak dapat dimasukkan dalam biaya daftar tertutup paragraf 1 Pasal 346.16 dari Kode Pajak.

Adapun "input" PPN, tidak ada masalah di sini dan untuk pembayar USN dengan objek "pendapatan dikurangi biaya" jumlahnya adalah biaya yang diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal. Dasar untuk ini disediakan oleh ayat 8 ayat 1 Pasal 346.16 dari Kode Pajak.

"Impor" PPN, yang dibayar importir ke kas di bea cukai, juga tidak mengganggu dengan memperhitungkan ketika menghitung jumlah pajak tunggal yang dibayarkan ketika menerapkan "pajak yang disederhanakan". Ketentuan-ketentuan ini memuat sub-ayat 3 ayat 1 Pasal 70 Kode Pabean Serikat Pabean dan sub-ayat 11 ayat 1 Pasal 346.16 dari Kode Pajak.

Perlu diingat: jumlah pajak tidak termasuk dalam biaya nilai-nilai yang diperoleh dan tercermin dalam buku pendapatan dan pengeluaran dalam baris terpisah. Pengecualian adalah operasi akuisisi oleh pembayar sistem pajak aset tetap atau aset tidak berwujud yang disederhanakan. Hal ini ditunjukkan oleh sub-ayat 3 ayat 2 Pasal 170 Kode Pajak, ayat 3 Pasal 346.16 Kode Pajak, ayat 8 PBU 6/01 dan ayat 8 PBU 14/2007, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Maret 2001 No. 26n dan tanggal 27 Desember 2007 g.Tidak 153n, masing-masing. Selain itu, informasi yang berguna tentang masalah ini terkandung, misalnya, dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 Januari 2010 No. 03-11-11 / 03.

Poin penting juga adalah bahwa, meskipun mencerminkan informasi PPN sebagai jalur terpisah, akuntingnya dilakukan dalam urutan yang mirip dengan biaya barang yang dibeli (pekerjaan, layanan). Jadi, misalnya, pajak atas barang untuk dijual kembali harus dimasukkan dalam pengeluaran saat dijual - sub-ayat 2 ayat 2 Pasal 346.17 dari Kode Pajak. Kementerian Keuangan Rusia mengindikasikan hal ini, khususnya, dalam surat tertanggal 17 Februari 2014 No. 03-11-09 / 6275.

Bisakah pembayar USN menerima PPN yang dapat dikurangkan?

Untuk pertanyaan akuntansi pajak ini, tidak seperti yang lain yang telah disebutkan di atas, orang dapat memberikan jawaban yang pasti - tidak, itu tidak mungkin.

Bagaimanapun, kotak USN bukan pembayar PPN. Oleh karena itu, ia tidak akan berhasil menerima pajak "input" untuk dikurangkan. Tidak masalah jika ia mengeluarkan faktur dengan jumlah pajak yang dialokasikan pada periode yang sesuai atau tidak.

Bahkan para hakim tertinggi mengonfirmasi pendekatan ini dalam keputusan Pleno Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia tanggal 30 Mei 2014 No. 33.

Para arbiter dengan tepat menunjukkan bahwa status pembayar PPN tidak muncul dalam situasi ini. Jadi, wajib pajak tidak memiliki hak untuk menerapkan pengurangan pajak. Ketentuan Bab 21 dokumen pajak utama tidak mengatur kemungkinan pengurangan pajak yang dibayar berdasarkan ayat 1 ayat 5 Pasal 173 Kode Pajak, untuk setiap pengurangan.

Ringkasan:

1. Secara umum, pembayar sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari mentransfer PPN ke anggaran. Namun ada beberapa pengecualian.
  2. Jika USN-shch membeli barang, pekerjaan, atau layanan dari entitas ekonomi yang menerapkan sistem perpajakan umum, ia membayar PPN kepada penjual beserta biaya barang yang bersangkutan.
  3. Jika pembayar STS sendiri mengeluarkan faktur dengan PPN yang dialokasikan, maka ia harus membayar jumlahnya ke anggaran. Selain itu, untuk uang yang ditransfer ke anggaran, wajib pajak harus melaporkan ke inspeksinya. Yaitu: itu akan menyajikan pengembalian PPN untuk kuartal di mana USN-com mengeluarkan faktur.
  4. Dari 1 Oktober tahun lalu, pembayar USN, dengan perjanjian tertulis dengan rekanan, memiliki hak untuk tidak mengeluarkan faktur.
  5. Penerapan sistem pajak yang disederhanakan tidak membebaskan pembayar pajak tunggal dari tugas seorang agen pajak.
  6. Dari sudut pandang pendekatan formal, ternyata bahkan PPN yang dibayarkan ke anggaran harus diperhitungkan oleh pembayar STS sebagai pendapatan. Namun pendapat ini tidak pasti.
7. Pembayar STS harus menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan penghitungan dasar untuk satu pajak dalam buku khusus.
  8. PPN “input” dan “bea cukai” dapat diakui sebagai biaya pembayar STS dengan objek perpajakan “pendapatan dikurangi biaya”.
  9. Jumlah pajak tidak termasuk dalam nilai-nilai yang diperoleh dan tercermin dalam buku pendapatan dan pengeluaran dalam baris terpisah. Pengecualian adalah operasi akuisisi oleh pembayar sistem pajak aset tetap atau aset tidak berwujud yang disederhanakan.
  10. Terlepas dari refleksi informasi PPN sebagai jalur terpisah, akuntingnya dilakukan dalam urutan yang mirip dengan biaya barang yang dibeli (pekerjaan, layanan).
  11. USN-box bukan pembayar PPN. Oleh karena itu, ia tidak akan berhasil menerima pajak "input" untuk dikurangkan. Tidak masalah jika ia mengeluarkan faktur dengan jumlah pajak yang dialokasikan pada periode yang sesuai atau tidak. Kesimpulan ini dikonfirmasi, antara lain, oleh hakim tinggi.

Sehubungan dengan pembayaran PPN, entitas bisnis dapat menjadi pembayar dan bukan pembayar. Pemasok dari pembayar PPN diharuskan mengeluarkan faktur, di mana pembeli yang membayar PPN dapat menerima jumlah input PPN yang dapat dikurangkan. Faktur tercermin dalam register akuntansi pajak PPN (Jurnal faktur yang diterima dan dikeluarkan dan Buku Pembelian). Jika pemasok nilai bukan pembayar PPN dan tidak mengeluarkan faktur, maka pembeli-pembayar PPN menerima nilai-nilai ini pada tingkat "Tanpa PPN", dan tidak ada entri yang dibuat untuk register akuntansi PPN.

Dalam program ini, Anda dapat menunjukkan bahwa pemasok mengalokasikan jumlah PPN dan mengeluarkan faktur. Untuk melakukan ini, gunakan bendera "Pemasok di bawah kontrak menyajikan PPN."

Jika kotak tidak dicentang, maka setelah menerima nilai berdasarkan perjanjian ini, tarif "Tanpa PPN" akan secara otomatis diganti dalam dokumen tanda terima.

Pengiriman seperti itu tidak tercermin dalam register PPN, dan keberadaan faktur dari pemasok tidak dikontrol dalam laporan "Ketersediaan faktur", "Analisis status akuntansi pajak untuk PPN", "Periksa pemeriksaan akuntansi".

Catatan

Untuk pemasok yang dibebaskan dari PPN di bawah Seni. 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan mengeluarkan faktur sesuai dengan ayat 5 Seni. 168 dari Kode Pajak Federasi Rusia, direkomendasikan untuk mencentang kotak "Pemasok menyerahkan PPN di bawah kontrak". Dalam hal ini, jumlah pada tingkat "Tanpa PPN" akan jatuh ke dalam buku pembelian dan keberadaan faktur akan dipantau. Harus diingat bahwa tarif PPN dari buku referensi nomenklatur akan ditetapkan secara default dalam dokumen tanda terima.

Apakah kamu menyukainya? Bagikan dengan teman

Konsultasi saat bekerja dengan program 1C

Layanan ini terbuka khusus untuk pelanggan yang bekerja dengan program 1C dari berbagai konfigurasi atau yang memiliki informasi dan dukungan teknis (ITS). Ajukan pertanyaan Anda dan kami akan menjawabnya dengan senang hati! Prasyarat untuk mendapatkan saran adalah adanya kontrak ITS yang sah. Prof. Pengecualian adalah versi Dasar dari perangkat lunak 1C (versi 8). Bagi mereka, memiliki kontrak tidak diperlukan.

Organisasi membeli bahan baku dan bahan untuk digunakan dalam produksi atau penjualan dalam kegiatan yang tidak dikenakan PPN (dibebaskan dari pajak). Bagaimana mencerminkan penerimaan bahan yang digunakan untuk operasi yang kena pajak dan tidak kena pajak dalam “1C: Accounting 8” versi 3.0? Termasuk, bagaimana cara mendaftar dan mendistribusikan PPN yang disajikan oleh pemasok? Perhatikan contoh berikut.

Contoh 1

TF-Mega CJSC menerapkan sistem perpajakan umum dan merupakan pembayar PPN. Pada saat yang sama, organisasi melakukan operasi yang dikenakan PPN dan dibebaskan dari perpajakan sesuai dengan Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, serta operasi wilayah Federasi Rusia tidak diakui sebagai tempat penjualan. Selain itu, TF-Mega CJSC menjual barang-barang dari gudang kepada perorangan dan merupakan pembayar UTII untuk jenis kegiatan ini.

Pada kuartal ke-4 tahun 2013, pendapatan TF-Mega CJSC didistribusikan berdasarkan jenis kegiatan sebagai berikut:

• penjualan grosir barang dalam jumlah 755.200.00 rubel. (termasuk 18% PPN - 115.200.00 rubel);
• penjualan barang yang dikenakan UTII sebesar 110.000,00 rubel;
• memberikan layanan iklan kepada perusahaan asing dalam jumlah 5.000,00 EUR (tarif EUR - 43.0251 rubel).
• Selain itu, organisasi mendistribusikan barang keperluan iklan dalam jumlah 4 720,00 rubel.

Pada 11 Oktober 2013, TF-Mega CJSC membeli dari kartrid Delta LLC 10 untuk printer kantor senilai 23.600,00 rubel. (termasuk 18% PPN - 3 600,00 rubel), serta 100 buah pena suvenir dengan logo perusahaan untuk distribusi untuk keperluan iklan senilai 4 720,00 rubel. (termasuk PPN 18% - 720,00 rubel).

Pada 15 Oktober 2013 dan 2 Desember 2013, 3 kartrid dipindahkan dari gudang ke kantor organisasi untuk penggunaan internal untuk tujuan manajemen.

Pengaturan Akuntansi

Untuk memulai akuntansi PPN yang terpisah di program 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) menggunakan metodologi baru, pengguna harus membuat pengaturan yang sesuai:

• dalam bentuk Kebijakan akuntansi pada tab set bendera PPN Organisasi menerapkan tanpa PPN atau dengan PPN 0% dan Akuntansi PPN terpisah pada akun 19 "PPN pada nilai yang diperoleh";
• dalam Pengaturan untuk parameter akuntansi pada tab PPN, atur tanda Akuntansi untuk jumlah PPN dilakukan sesuai dengan metode akuntansi (setelah membuat perubahan pada kebijakan Akuntansi, program akan meminta Anda untuk secara otomatis melakukan perubahan pada pengaturan Akuntansi juga).

Pendaftaran penerimaan bahan

Setelah melakukan   Pengaturan parameter   akuntansi dan Kebijakan akuntansi   di bagian tabular dokumen Kwitansi barang dan jasa   dengan jenis operasi Produk   (mirip dengan jenis operasi   Barang, jasa, komisi   di bookmark Produk) alat peraga akan muncul   Metode akuntansi PPN. Bidang ini menampilkan informasi tentang metode akuntansi PPN yang dipilih, yang dapat mengambil salah satu dari nilai berikut:

• Diterima untuk deduksi;
• Ini diperhitungkan dalam biaya;
• Untuk operasi pada 0%;
• Didistribusikan.

Penerimaan bahan dalam organisasi didokumentasikan Kwitansi barang dan jasa   dengan jenis operasi Produk   (bagian P pengembalian dan penjualan- hyperlink Kwitansi barang dan jasa   di bilah navigasi). Judul dokumen menunjukkan nomor dan tanggal dokumen penjual, nama penjual dan kontrak dengan penjual, akun penyelesaian dengan penjual dan prosedur untuk mengimbangi uang muka.

Rincian ini, sebagai suatu peraturan, diisi secara otomatis.

Berikut ini dimasukkan di bagian tabular dokumen:

• nama barang yang dibeli (dari direktori Nomenklatur);
• data tentang jumlah dan harga barang, pada tarif pajak dan jumlah PPN;
• akun untuk akuntansi bahan yang dibeli dan jumlah PPN yang disajikan;
• metode akuntansi PPN untuk setiap item persediaan.

Ke dalam dokumen   Kwitansi barang dan jasaalat peraga Metode akuntansi PPN   diisi secara otomatis, Anda perlu menggunakan pengaturan register informasi Akun Stok   (gbr. 1). Kami mengingatkan Anda bahwa daftar informasi ini tersedia dari bagian Nomenklatur dan gudang   oleh hyperlink Akuntansi Persediaan   di bilah navigasi.

Fig. 1. Menyiapkan akun akuntansi persediaan

Karena CJSC TF-Mega melakukan operasi kena pajak dan tidak kena pajak, dan kartrid yang dibeli digunakan di kantor perusahaan, yaitu, dalam semua operasi yang dilakukan, di lapangan Metode akuntansi PPN   perlu menentukan nilai Didistribusikan.

Pulpen suvenir yang dibeli akan digunakan untuk distribusi untuk tujuan iklan, mis., Untuk operasi yang dikecualikan dari perpajakan (paragraf 25, paragraf 3, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia), karena biayanya kurang dari 100 rubel. Karena itu di lapangan Metode akuntansi PPNnilai yang ditetapkan Dibutuhkan biaya, dan di masa depan jumlah input PPN tidak akan didistribusikan.

Jika Anda perlu mengatur atau mengubah metode penghitungan PPN untuk semua barang sekaligus atau untuk kelompok barang tertentu, Anda dapat menggunakan pemrosesan kelompok bagian tabular dari daftar barang menggunakan tombol Edityang memungkinkan Anda untuk mengatur nilai Metode akuntansi PPN   secara bersamaan untuk seluruh daftar barang yang ditandai (Gbr. 2).

Fig. 2. Perubahan grup dalam metode akuntansi untuk PPN dalam daftar barang

Setelah dokumen akan dihasilkan entri akuntansi:

Debit Kredit 10,09 60,01

Biaya kartrid yang dibeli tanpa PPN;

Debit 10,01 Kredit 60,01

- biaya pena suvenir yang dibeli tanpa PPN;

Debit 19,03 Kredit 60,01

- jumlah PPN yang disajikan oleh penjual untuk kartrid yang dibeli. Pada saat yang sama, sub-ketiga ditunjukkan pada akun 19.03, yang mencerminkan metode akuntansi untuk PPN, - Terdistribusi;

Debit 19,03 Kredit 60,01

- jumlah PPN yang disajikan oleh penjual untuk pena yang dibeli.

Pada saat yang sama, subkontraktor ketiga ditunjukkan pada akun 19.03, yang mencerminkan metode akuntansi untuk PPN - “Ini diperhitungkan dalam biaya”;

Debit 10,01 Kredit 19,03dengan subconto ketiga "Memperhatikan biaya"

- untuk jumlah PPN yang disajikan, termasuk dalam biaya awal pena souvenir yang dibeli.

Kami mengingatkan Anda bahwa untuk mendaftarkan faktur yang diterima, Anda harus memasukkan nomor dan tanggal faktur yang masuk di bidang dokumen yang sesuai Kwitansi barang dan jasa   dan tekan tombol Daftar. Ini akan secara otomatis membuat dokumen , dan dalam bentuk dokumen dasar, hyperlink ke faktur yang dibuat akan muncul. Sebagai hasil dari dokumen tersebut Faktur Diterimasebuah entri akan dibuat di register informasi Jurnal faktur.

Harap dicatat bahwa dalam bentuk dokumen Faktur Diterimabendera yang hilang Renungkan pengurangan PPN di buku belanja. Hal ini disebabkan oleh kekhasan teknologi baru dari akuntansi yang terpisah, yang menyediakan untuk pendaftaran faktur yang diterima dalam buku pembelian hanya pada akhir periode pajak dan setelah operasi rutin Alokasi PPN   dan Membuat entri buku belanja.

Pada saat yang sama, jika bendera dalam pengaturan kebijakan akuntansi Akuntansi PPN Terpisahpada akun 19 "PPN atas nilai yang diperoleh" akan ditarik, kemudian dalam bentuk dokumen Faktur Diterima   sebuah bendera akan muncul Renungkan pengurangan PPN dalam buku pembelian.

Faktur yang diterima akan didaftarkan pada bagian 2 dari register faktur yang diterima dan dikeluarkan (bagian Akuntansi, pajak, pelaporan- tombol jurnal faktur   di bilah tindakan).

Transfer bahan ke dalam operasi

Menghapus bahan (kartrid untuk printer) untuk digunakan di kantor organisasi dilakukan dengan menggunakan dokumen Faktur persyaratan   (bagian   Produksi   - hyperlink Persyaratan overhead   di bilah navigasi). Header dokumen menunjukkan gudang dari mana materi akan ditransfer dan, jika perlu, bendera ditetapkan Akun biaya   di bookmark Material.

Dengan flag yang ditetapkan Akun biaya   di bookmark Materialbidang akan muncul: Item biaya,   Divisi Biaya, Nomenklatur Grup   dan Metode akuntansi PPN, yang akan memungkinkan Anda untuk mengatur nilai yang sesuai untuk setiap item.

Dengan tidak adanya bendera yang ditentukan, bookmark tambahan akan muncul di dokumen Akun biayadi mana nilai ditetapkan yang umum untuk semua item item.

Untuk menambahkan bahan ke dokumen dengan lebih mudah dan cepat, Anda dapat menggunakan tombol   Seleksi   di bookmark Material

Setelah memegang dokumen Faktur persyaratan

Kredit 26 Debit 10,09

Dengan biaya kartrid ditransfer ke kantor untuk digunakan.

Demikian pula, transfer tiga kartrid untuk operasi pada 2 Desember 2013 dilakukan.

Pembagian suvenir untuk keperluan iklan

Penghapusan pena cinderamata yang ditransfer ke sejumlah orang yang tidak terbatas untuk tujuan periklanan dilakukan pada tanggal promosi (misalnya, tanggal pameran).

Setelah memegang dokumen Faktur persyaratan   entri dimasukkan dalam register akuntansi:

Debit 44,01 Kredit 10,01

Pada biaya pena suvenir termasuk PPN.

Pada saat yang sama, akun 44,01 menunjukkan subkontribusi dari item biaya - "Biaya iklan (dinormalisasi)".

Kami mengingatkan Anda bahwa pengoperasian pengiriman bahan secara serampangan untuk keperluan akuntansi pajak untuk PPN harus didaftarkan dengan dokumen Refleksi PPN   (bagian Akuntansi, pajak, pelaporan   - hyperlink Refleksi PPN   di bilah navigasi).

Faktur untuk pena suvenir yang disumbangkan dibuat oleh hyperlink Tulis faktur   dalam bentuk dokumen Refleksi PPN.

Distribusi jumlah PPN yang dikirimkan

Menurut ayat 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang disajikan pada bahan yang dibeli baik untuk transaksi kena pajak dan untuk transaksi yang dikecualikan dari pajak dapat dikurangkan atau diperhitungkan dalam proporsi yang ditentukan berdasarkan biaya barang (pekerjaan, layanan yang dikirim) ), hak properti, yang penerapannya dikenakan PPN, dalam total biaya barang (pekerjaan, layanan), hak properti yang dikirim untuk periode pajak.

Distribusi jumlah PPN yang disajikan untuk bahan-bahan yang nilainya ditunjukkan dalam metode akuntansi PPN Didistribusikandiproduksi oleh dokumen Alokasi PPN (bagian U bahkan pajak, pelaporan   - hyperlink PPN rutindi bilah navigasi). Untuk menghitung proporsi distribusi PPN, Anda harus menjalankan perintah Isi.

Setelah menjalankan perintah ini di program pada tab Pendapatan penjualan   jumlah pendapatan (biaya barang yang dikirim (pekerjaan, layanan, hak properti)) dari PPN dan kegiatan tidak kena pajak akan secara otomatis dihitung (Gbr. 3). Dalam hal ini, jumlah pendapatan berdasarkan jenis kegiatan yang dikenakan pajak oleh UTII akan ditunjukkan secara terpisah.

Fig. 3. Distribusi pendapatan untuk menghitung proporsi akuntansi yang terpisah

Harus diingat bahwa meskipun terdapat dalam paragraf 4 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, indikasi pengurangan proporsi antara nilai PPN kiriman yang dikirim dan transaksi yang tidak kena pajak (bebas pajak), ketika membentuk proporsi hasil dari operasi yang tidak kena pajak, pendapatan dari operasi penjualan juga akan dimasukkan yang tidak dikenakan PPN karena kenyataan bahwa wilayah Federasi Rusia tidak diakui sebagai tempat penjualan mereka sesuai dengan Pasal 148 Kode Pajak Federasi Rusia (lihat surat Dinas Pajak Federal Rusia tertanggal 06.03.2008 No. 03-1-03 / 761, Resolusi Presidium Mahkamah Agung Pengadilan Arbitrase Federasi Rusia 05.07.2011 1407/11).

Dalam program ini, indikator proporsi untuk kuartal ke-4 tahun 2013 akan secara otomatis dihitung sebagai berikut:

• pendapatan dari aktivitas PPN (biaya barang, pekerjaan, layanan, hak properti dikirim) untuk kuartal ke-4 tahun 2013, tidak termasuk PPN - 640.000,00 rubel;
• pendapatan dari kegiatan tidak kena pajak (bukan UTII) - 219.845,50 rubel. (4 720,00 rubel. - Transfer barang untuk keperluan iklan +5 000,00 EUR x 43,0251 rubel. - Layanan iklan kepada orang asing);
• pendapatan dari aktivitas tidak kena pajak (UTII) - 110.000,00 rubel.

Harap dicatat bahwa ketika melakukan kegiatan yang dikenakan pajak sesuai dengan berbagai rezim pajak (rezim perpajakan umum dan UTII) dan mengalokasikan biaya antara jenis-jenis kegiatan ini, bagian PPN yang termasuk dalam biaya bahan yang dibeli diperhitungkan.

Untuk melakukan ini, masukkan informasi yang relevan:

di lapangan Artikel untuk memasukkan PPN dalam komposisi pengeluaran untuk kegiatan: PPN tidak kena pajak (bukan UTII)   - nilai Penghapusan PPN untuk pengeluaran (Untuk kegiatan dengan sistem perpajakan utama);

di lapangan Artikel untuk memasukkan PPN dalam komposisi pengeluaran untuk kegiatan: PPN tidak kena pajak (UTII)   - nilai   Penghapusan PPN untuk pengeluaran (Untuk jenis kegiatan tertentu dengan prosedur perpajakan khusus).

Distribusi otomatis dari jumlah PPN input sesuai dengan proporsi yang dihitung akan tercermin pada tab Distribusi   dokumen Alokasi PPN   (gbr. 4).

Fig. 4. Hasil distribusi input PPN

Setelah memegang dokumen Alokasi PPN   Entri berikut akan dibuat dalam register akuntansi:

• jumlah input PPN pada kartrid yang dibeli akan ditransfer dari kredit akun pada 19,03 dengan subkontrak ketiga. Ini didistribusikan pada debit akun 19,03 dengan subkontak ketiga. Ini dapat dikurangkan dan diperhitungkan dalam biaya sesuai dengan proporsi yang dihitung;
• bagian dari jumlah PPN input yang akan dimasukkan dalam harga, yang mengacu pada kartrid yang tersisa di gudang, akan dikurangkan dari kredit akun pada 19,03 dengan subkontrak ketiga.Hal ini diperhitungkan dalam biaya dalam debit akun 10,09;
• bagian dari jumlah PPN input yang akan dimasukkan dalam harga, yang mengacu pada kartrid yang sudah diserahkan untuk operasi, akan dikurangkan dari kredit akun 19,03 dengan subkontrak ketiga.Hal ini diperhitungkan dalam biaya debit akun 26.

Jumlah PPN yang disajikan oleh penjual terkait dengan barang yang diperoleh (pekerjaan, layanan), hak properti yang digunakan untuk kegiatan PPN tidak kena pajak harus diperhitungkan dalam nilai nilai yang diperoleh (paragraf 2 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, karena pada saat menghitung proporsi untuk distribusi PPN (pada akhir kuartal ke-4 tahun 2013), sebagian dari kartrid yang dibeli dengan jumlah 6 buah telah dioperasikan, dan biayanya didebitkan ke akun 26, setelah distribusi input PPN yang sesuai juga akan dialokasikan. ke debit akun 26.

Membuat Entri Buku Belanja

Pendaftaran faktur yang diterima dalam Buku Pembelian dibuat oleh dokumen Membuat Entri Buku Belanja   (bagian Akuntansi, pajak, pelaporan   - jurnal dokumen PPN rutin   di bilah navigasi). Untuk mengisi dokumen sesuai dengan sistem akuntansi, disarankan untuk menggunakan perintah Fill.

Data untuk Buku belanja   tentang jumlah pajak yang dapat dikurangkan dalam periode pajak saat ini tercermin pada tab Nilai yang Diakuisisi   (gbr. 5).

Fig. 5. Membuat entri buku belanja

Setelah dokumen, entri akuntansi dibentuk:

Debit 68,02 Kredit 19,03   dengan sub-akun ketiga "Diterima untuk pengurangan" untuk jumlah PPN yang dikenakan pengurangan atas bahan yang dibeli.

Dalam hal ini, dalam daftar akumulasi Pembelian PPN   catatan dimasukkan untuk buku pembelian, yang mencerminkan penerimaan PPN untuk pengurangan.

Itu didasarkan pada entri register Pembelian PPN   diisi oleh K belanja nigga   (bagian Akuntansi, pelaporan pajak   - tombol Buku belanja   di bilah tindakan) dan Deklarasi PPN   (bagian Akuntansi, pajak, pelaporan   - hyperlink Laporan yang Diatur   bar navigasi).

Berbeda dengan jurnal akuntansi untuk faktur yang diterima dan dikeluarkan, Buku belanjafaktur untuk barang yang dibeli (karya, jasa) dicatat dengan jumlah yang harus dikurangi, yang ditentukan berdasarkan proporsi yang dihitung sesuai dengan paragraf 4 Pasal 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia (Klausul 13 dari Aturan untuk Buku Pembelian, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia pada tanggal 26 Desember 2011 No. 1137).

Dari redaksi

Anda bisa mendapatkan informasi lebih lanjut tentang kemungkinan baru akuntansi PPN terpisah di "1C: Akuntansi 8" dengan melihat materi kuliah yang berlangsung pada 13 Februari 2014 di 1C: Kuliah. Untuk lebih jelasnya, lihat