यूएसएन पर पिछले अवधियों की रिपोर्ट जारी करना। एसटीएस और रिपोर्ट इसके विपरीत: एक अधिक विश्वसनीय विकल्प है

प्रत्येक व्यक्ति उद्यमी एक विशिष्ट कर प्रणाली का उपयोग करता है। इस तरह के भुगतान सीधे काम पर रखे गए गतिविधि की बारीकियों पर, काम पर रखे गए बल की उपस्थिति या अनुपस्थिति पर और कई अन्य बिंदुओं पर निर्भर करते हैं, जो कर प्रणाली को निर्धारित करते हैं कि किसी व्यक्ति को उपयोग करने का अधिकार है।

एक प्रकार के व्यवसाय के रूप में व्यक्तिगत उद्यमशीलता आपको करों की एक विस्तृत श्रृंखला का उपयोग करने की अनुमति देती है। यह सब परिस्थितियों और उद्यमी की इच्छा पर निर्भर करता है। लेकिन, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, ज्यादातर मामलों में, जो व्यक्ति अलग-अलग उद्यमियों के रूप में पंजीकृत होते हैं, वे सरलीकृत प्रकार के कराधान का उपयोग करते हैं।

सबसे पहले, यह तथ्य इस तथ्य के कारण है कि इस प्रकार के भुगतान से आर्थिक गतिविधि का संचालन करना बहुत आसान हो जाता है। यह तथ्य अन्य करों के उन्मूलन में, सरकारी निकायों को रिपोर्टिंग के सरलीकरण में प्रकट होता है, आदि। सरलीकृत प्रकार के कराधान का उद्देश्य गतिविधि को सुविधाजनक बनाना और छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के प्रतिनिधियों को विकसित करने में सक्षम बनाना है।

किसी अन्य अनिवार्य भुगतान की तरह एक सरलीकृत कर की अपनी विशेषताएं हैं, जिसमें भुगतान की आवृत्ति, उनकी राशि और रिपोर्टिंग शामिल हैं। इनमें से प्रत्येक बिंदु सरलीकृत कराधान प्रणाली को विशेष बनाता है न कि अन्य प्रकार के करों के समान।

एसटीएस क्या है

सामान्य तौर पर, सरलीकृत कर के तहत प्रदान की गई रिपोर्टिंग के मुद्दे पर विचार करते समय, सबसे पहले, इस तरह के कराधान के बहुत सार को संक्षेप में प्रस्तुत करना आवश्यक है। और इसलिए, एक सरलीकृत प्रकार का कर उद्यमिता गतिविधियों को करने के लिए राज्य द्वारा प्रदान किए जाने वाले अनिवार्य भुगतानों की एक विशेष प्रणाली है।

इसका उपयोग केवल तभी किया जा सकता है जब उद्यमी सभी आवश्यक आवश्यकताओं को पूरा करे। विधायक ने उन्हें संदर्भित किया:

• एक व्यक्तिगत उद्यमी से काम पर रखा बल की उपस्थिति 100 लोगों की संख्या से अधिक नहीं होनी चाहिए;
• गतिविधि के वर्ष के लिए उद्यमी का कुल लाभ एक राशि होना चाहिए जो 60 मिलियन रूबल से कम होगी;
• संपत्ति का मूल्य जो उद्यमी आर्थिक गतिविधि का संचालन करने के लिए उपयोग करता है वह 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हो सकता है।

केवल अगर इन मानदंडों में से प्रत्येक को पूरा किया जाता है, तो एक व्यक्ति उद्यमी अपनी गतिविधियों को पंजीकृत करते समय अपने लिए एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का चयन करने में सक्षम हो सकता है, या एक अलग भुगतान प्रणाली का उपयोग करके इस प्रकार के कर पर स्विच कर सकता है। यह याद रखने योग्य है कि संक्रमण केवल अगली कर अवधि, यानी एक वर्ष से संभव है। आवेदन 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

सरलीकृत प्रणाली में दो उप-प्रजातियां हैं। पहला है रेवेन्यू। यह एक निश्चित कर अवधि के लिए उद्यमी के लाभ से 6% की दर से कटौती करने का इरादा है। दूसरा - आय - व्यय। इस तरह की प्रणाली इस तथ्य में शामिल है कि उद्यमी के लाभ और उसके खर्चों के बीच अंतर की गणना 15% की दर से की जाती है। प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए प्रजातियों का चुनाव अलग-अलग होता है और उसके द्वारा स्वेच्छा से किया जाता है।

अधिकांश उद्यमी इस तथ्य के कारण इस तरह के कराधान प्रणाली का उपयोग करने के लिए इच्छुक हैं कि करों का कोई भुगतान नहीं है जैसे आय और मूल्य वर्धित भुगतान। इसके अलावा, हाल ही में, उद्यमी के संपत्ति कर को भी इस सूची में शामिल किया गया था, लेकिन 2015 से इस नियम को निरस्त कर दिया गया है। आज, उद्यमियों को इस प्रकार के कराधान का भुगतान करना आवश्यक है। लेकिन बारीकियों यह है कि निराशा से पहले, आपको क्षेत्रीय संपत्ति कैडस्ट्रेस को देखना चाहिए, जिसमें संपत्ति की एक सूची है जो कर योग्य है। केवल अगर संपत्ति है कि आईपी अपने काम में उपयोग करता है तो क्या कुछ संपत्ति के लिए कर का भुगतान करना आवश्यक हो जाता है।

कर एसटीएस को रिपोर्ट आईपी

प्रत्येक उद्यमी जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करता है, अंततः वह सवाल आता है, जिसे एसटीएस को प्रस्तुत करना है। आखिरकार, हर व्यक्ति, कराधान के रूप की परवाह किए बिना, कानून द्वारा आवश्यक दस्तावेजों की एक निश्चित सूची के साथ कर प्राधिकरण प्रदान करने के लिए बाध्य है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्ट एक विशेष दस्तावेज प्रस्तुत करना है। सरलीकृत कर दाताओं को सरलीकृत कर प्रणाली के लिए एक नए नमूने की घोषणा पर पिछले 2014 के लिए रिपोर्ट करना आवश्यक होगा। नए फॉर्म में पुराने की तुलना में अधिक अनुभाग हैं। यदि पिछले नमूने के साथ तुलना की जाती है, तो नई शुरू की गई घोषणा प्रत्येक अग्रिम भुगतान की कटौती के लिए एक विस्तृत प्रक्रिया प्रदान करती है और इसे कर की कुल राशि तक क्रेडिट करना संभव बनाती है। किस वस्तु पर सीधे कर लगाया जाता है, इस पर निर्भर करते हुए घोषणा के वर्गों को भरना होगा। उदाहरण के लिए, अनुभाग 1.1 और 2.1 विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अभिप्रेत हैं जो "आय" गणना प्रणाली का उपयोग करते हैं। और अनुभाग 1.2 और 2.2 - उन आईपीओं को भरें जो सरलीकृत कराधान उपप्रकार "आय - व्यय" का उपयोग करते हैं। घोषणा पत्र लिखने का यह विकल्प स्वयं भरने की प्रक्रिया को बहुत सरल करेगा और वर्गों में भ्रमित होने की संभावना को कम करेगा। शेष परिवर्तन प्रकृति में विशुद्ध रूप से तकनीकी हैं।

वर्ष के लिए एसटीएस रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है। यही है, एक राज्य-शैली की घोषणा एक वार्षिक आवृत्ति के साथ कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है। उसी समय, ऐसे दस्तावेज़ में प्रवेश करने के लिए आवश्यक सभी डेटा एसटीएस की वार्षिक रिपोर्ट होनी चाहिए। इस मामले में 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक की अवधि रिपोर्टिंग होगी, लेकिन कर सेवा के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा के साथ इसे भ्रमित न करें। प्रत्येक उद्यमी के पास कर कार्यालय में या कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर इस तरह के दस्तावेज का एक नमूना खोजने का अवसर होता है। इसके अलावा, घोषणा यहां (नमूना) डाउनलोड की जा सकती है।

2015 के USN रिपोर्ट फॉर्म को 30 अप्रैल तक सरकार को प्रस्तुत करना होगा। यह मुख्य नियम है जिसे कर प्राधिकरण के सहयोग से देखा जाना चाहिए। इसके अलावा, यह याद रखने योग्य है कि इस तरह के दस्तावेज़ के असामयिक प्रावधान से जुर्माना लगाया जा सकता है। आज तक, जुर्माने की राशि इस बात पर निर्भर करती है कि घोषणा के दाखिल होने से पहले कर का भुगतान किया गया था या नहीं। पहले मामले में, मंजूरी बिल्कुल 1,000 रूबल की होगी, और दूसरे मामले में इसकी गणना अवैतनिक कर की राशि के प्रतिशत (5%) के रूप में की जाएगी। इसके अलावा, ऐसी मात्रा की गणना प्रत्येक महीने के लिए की जाती है जो सिले हुई थी। इस मामले में, यह भी कोई फर्क नहीं पड़ता कि क्या महीना पूरी तरह से बीत चुका है - यह पर्याप्त होगा कि महीने का पहला दिन आ गया है।

इसलिए, इस तरह की घोषणा को दर्ज करने के लिए सबसे लाभदायक तरीके पर विचार करना और प्रदान करना लायक है। आज, उद्यमी के पास व्यक्तिगत रूप से दस्तावेज़ प्रदान करने, उसे डाक द्वारा भेजने या प्रॉक्सी के माध्यम से जमा करने का अवसर है।

पहला विकल्प सबसे अधिक व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है, क्योंकि इसमें कोई अतिरिक्त कार्रवाई शामिल नहीं है। एक उद्यमी को केवल एक घोषणापत्र भरने की जरूरत होती है, अपने साथ मूल दस्तावेज लेकर अपनी पहचान (पासपोर्ट) साबित करना और अपनी गतिविधियों के पंजीकरण और रिकॉर्डिंग के स्थान पर कर कार्यालय जाना। कर कर्मचारी को घोषणा पत्र दिया जाता है। इस मामले में, विशेषज्ञ इस घोषणा की एक प्रति बनाने की सलाह देते हैं और कर अधिकारी से इस पर ध्यान देने के लिए कहते हैं कि इस तरह के दस्तावेज़ को कर प्राधिकरण द्वारा अपनाया गया था। इस तरह की कार्रवाइयां उद्यमी को इस बात का प्रमाण प्रदान करेंगी कि कर रिटर्न उन्हें जमा किया गया है और इस तरह के जमा को समय पर पूरा किया गया है।

कर सेवा के लिए एक दस्तावेज प्रस्तुत करने का दूसरा विकल्प अक्सर उद्यमियों द्वारा उपयोग किया जाता है, जो कुछ परिस्थितियों के कारण, पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण से दूर हैं और समय पर घोषणा को प्रस्तुत नहीं कर सकते हैं। इसलिए, एक दस्तावेज जमा करने के लिए यह किसी भी डाकघर से संपर्क करने के लिए पर्याप्त होगा। कर प्राधिकरण के पते पर पंजीकृत पत्र द्वारा घोषणापत्र भेजा जाना चाहिए। अक्सर, यह विकल्प उस स्थिति में चुना जाता है जब उद्यमी के पास 30 अप्रैल को कार्य दिवस के अंत तक कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करने का समय नहीं होता है। इस मामले में, आप डाक सेवाओं का भी उपयोग कर सकते हैं और समय पर वितरण के लिए यह पर्याप्त होगा कि लिफाफे पर प्रस्थान की तारीख 30 अप्रैल है। यह इस मामले में बिल्कुल महत्वहीन है कि कर प्राधिकरण बंद होने के बाद पत्र भेजा गया था। 30 अप्रैल को प्रस्तुत करने का तथ्य निर्विवाद है।

इसके अलावा, एक और विकल्प है - एक प्रॉक्सी के माध्यम से घोषणा का प्रावधान। यह विधि एक तीसरे पक्ष द्वारा एक दस्तावेज को दाखिल करना है। यदि उद्यमी के पास अपने स्वयं के पंजीकरण के स्थान पर कर सेवा में जाने का अवसर, या यहां तक \u200b\u200bकि इच्छा नहीं है, तो उसे इन कर्तव्यों को किसी अन्य व्यक्ति को सौंपने का पूरा अधिकार है। यह एक पावर ऑफ अटॉर्नी का उपयोग करके किया जाता है - एक विशेष दस्तावेज जिसमें उद्यमी इंगित करता है कि वह एक निश्चित व्यक्ति को कर सेवा में अपने हितों का प्रतिनिधित्व करने का अधिकार देता है, विशेष रूप से जब एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं।

इस पावर ऑफ अटॉर्नी और मूल पहचान दस्तावेज की मदद से, ट्रस्टी कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करता है। न्यासियों के लिए, यह या तो एक कर्मचारी या एक उद्यमी का दोस्त हो सकता है। इसके अलावा, आज सेवा बाजार में कंपनियों की काफी विस्तृत श्रृंखला है जो न केवल आईपी गतिविधियों के लिए कानूनी समर्थन प्रदान करती है, बल्कि सरकारी निकायों में अपने हितों का प्रतिनिधित्व भी करती है, विशेष रूप से, कर सेवा में। इसके लिए, उद्यमी ऐसे संगठन के साथ एक अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है, और अपने हितों का प्रतिनिधित्व करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए वकील की शक्ति भी जारी करता है। इसके अलावा, एक व्यक्ति अनुबंध द्वारा निर्धारित शुल्क के लिए उसके लिए एक घोषणा प्रस्तुत करता है।

इसके अलावा, प्रौद्योगिकी अभी भी खड़ी नहीं है और कर सेवा, रिपोर्टिंग प्रलेखन प्रदान करने की प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए, इलेक्ट्रॉनिक संसाधन का उपयोग करना शुरू कर दिया। कार्य का यह सिद्धांत है कि उद्यमी दूरसंचार का उपयोग कर कर अधिकारियों के साथ संवाद करता है। यही है, वार्षिक घोषणा इंटरनेट के माध्यम से उचित निरीक्षण के लिए प्रस्तुत की जाती है। प्रत्येक आईपी जो इस तरह के प्रसारण चैनलों का उपयोग करता है, उसे इस तरह के दस्तावेज भेजने के लिए एक विशिष्ट कार्यक्रम की आवश्यकता होती है। मुख्य हैं एक इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर, परिणामों को एन्क्रिप्ट करने के लिए एक कार्यक्रम, आने वाले पत्राचार को डिक्रिप्ट करने के लिए एक कार्यक्रम। आप विशेष कंपनियों से ऐसे उत्पाद खरीद सकते हैं जिनके पास इस तरह की गतिविधि में संलग्न होने का लाइसेंस है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम रिपोर्ट

बहुत सारे उद्यमी सोच रहे हैं कि हर छह महीने में एक बार सरलीकृत कर प्रणाली में कौन सी रिपोर्टों को तिमाही, मासिक रूप से प्रस्तुत करना होगा। इस प्रश्न का उत्तर अप्रतिम है - कोई नहीं। 2015 में, एक उद्यमी की रिपोर्टिंग में केवल एक वार्षिक घोषणा दाखिल करना शामिल है। किसी अन्य दस्तावेज की आवश्यकता नहीं है। राजस्व और व्यय की पुस्तक, जो कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने के लिए अनिवार्य हुआ करती थी, अब प्रस्तुत नहीं की गई है। एक उद्यमी के लिए बस इतना ही होगा कि वह अपने सिले हुए दिमाग में इस तरह के दस्तावेज को रखे। उसे कर सेवा के बारे में आश्वस्त करने की कोई आवश्यकता नहीं है, जैसा कि पहले था।

अक्सर, रिपोर्टिंग करों के वास्तविक भुगतान के साथ भ्रमित होती है। यह ध्यान देने योग्य है कि अनिवार्य भुगतान स्वयं त्रैमासिक होना चाहिए। यही है, उद्यमी अपनी गतिविधियों के संचालन के लिए हर तीन महीने में करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है। उसी समय, उसे पहले महीने के 25 वें दिन तक ऐसा भुगतान करना होगा जो तिमाही के बाद हो। इसके अलावा, इस तरह की कार्रवाइयों में पूरी तरह से रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है। घोषणा पत्र दाखिल करते समय, भुगतान की जाने वाली राशि की भी गणना की जाती है, पहली तीन त्रैमासिक किश्तों को ध्यान में रखते हुए, क्योंकि चौथे को घोषणा के दाखिल होने से ठीक पहले भुगतान किया जाता है।

आइए उदाहरण के द्वारा इस तरह के सिद्धांत को दिखाने की कोशिश करें। और इसलिए, पहली तिमाही के लिए आईपी ने 56,000 रूबल का लाभ कमाया, दूसरे के लिए - 86,000 रूबल, तीसरे के लिए - 48,000 रूबल। उसने लाभ की इन राशियों के आधार पर तिमाही आधार पर करों का भुगतान किया। कर रिटर्न में, आईपी ने 225,000 रूबल के वार्षिक लाभ का संकेत दिया। हम गणना करेंगे कि वार्षिक कर का आकार क्या है, बशर्ते कि व्यक्ति उद्यमी अपनी गतिविधियों में "आय" के रूप में सरलीकृत कराधान का उपयोग करता है।

सबसे पहले, हम प्रत्येक अग्रिम भुगतान के आकार पाएंगे। ऐसा करने के लिए, त्रैमासिक आय को 6 से गुणा करें - ब्याज दर:

• 56 000 रूबल * 6% \u003d 3 360 रूबल।
• 86 000 रूबल * 6% \u003d 5 160 रूबल।
• 48,000 रूबल * 6% \u003d 2,880 रूबल।

अग्रिम भुगतानों की कुल राशि बराबर है:

• 3 360 रूबल + 5 160 रूबल + 2 280 रूबल \u003d 10 800 रूबल।

• 225,000 रूबल * 6% \u003d 13,500 रूबल।

अब, हम कर की कुल राशि से अग्रिम भुगतान घटाते हैं:

• 13 500 रूबल - 10 800 रूबल \u003d 2 700 रूबल।

यह राशि कर अवधि के लिए अंतिम भुगतान है।

रिपोर्ट के तहत नकद प्राप्त करने वाले व्यक्तियों को, उसके बाद जारी किए गए अवधि की समाप्ति के तीन व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं, लेखा विभाग को खर्च की गई राशि पर एक रिपोर्ट पेश करनी चाहिए और उन पर अंतिम भुगतान करना चाहिए। जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए, प्राथमिक लेखा प्रलेखन का एकीकृत रूप प्रदान किया जाता है एन ए ओ -1 एडवांस रिपोर्ट  (अनुमोदित। 08.08.2001 एन 55 के रूस के गोस्कोमस्टैट का निर्णय)।
जवाबदेह व्यक्ति एक प्रति में अग्रिम रिपोर्ट तैयार करता है (उपयोग के लिए निर्देश और एकीकृत प्रपत्र "अग्रिम रिपोर्ट" (प्रपत्र एन एओ -1) से बाहर भरने, रूस एन 55 की राज्य सांख्यिकी समिति के उसी डिक्री द्वारा अनुमोदित)। इस मामले में, दस्तावेज़ को कागज या कंप्यूटर मीडिया पर निष्पादित किया जा सकता है। बाद के मामले में, संगठन अपने स्वयं के खर्च पर, व्यवसाय संचालन में अन्य प्रतिभागियों के लिए कागज के रूप में अग्रिम रिपोर्टों की प्रतियां, साथ ही रूसी संघ के कानून के अनुसार नियंत्रण का उपयोग करने वाले अधिकारियों के अनुरोध पर उत्पादन करने के लिए बाध्य है।
  कॉलम 1 - 5 (1 - 6 विदेशी मुद्रा जारी करते समय) में फॉर्म के रिवर्स साइड पर, वह खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की एक सूची लिखता है (नकद रजिस्टर रसीदें, बिक्री रसीदें, रसीदें और अन्य सहायक दस्तावेज), और खर्चों की मात्रा। व्यय रिपोर्ट से जुड़े दस्तावेजों को जवाबदेह व्यक्ति द्वारा उस क्रम में क्रमांकित किया जाता है जिसे वे रिपोर्ट (कॉलम 1) में दर्ज करते हैं।
  निर्दिष्ट सहायक दस्तावेज, जो कर अधिकारियों के अनुसार व्यय रिपोर्ट के लिए एक आवश्यक अनुलग्नक हैं, को ठीक से निष्पादित किया जाना चाहिए, अर्थात, मानकीकृत रूपों में संकलित किया गया है, यदि कोई हो, और अन्य मामलों में विक्रेता संगठन (ठेकेदार) द्वारा प्रदान किए गए रूपों में पूरा किया जाना चाहिए और कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट विवरण युक्त। 21 नवंबर, 1996 के फेडरल लॉ के 9 एन 129-Accounting "ऑन अकाउंटिंग" (29 नवंबर, 2010 एन 20-15 / 124949 के मास्को के लिए रूस के संघीय कर सेवा का पत्र)।
  उसके बाद, विचाराधीन रिपोर्ट लेखा विभाग को प्रेषित की जाती है। लेखाकार धन के लक्षित व्यय को सत्यापित करते हैं, खर्च किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता, उनके निष्पादन की शुद्धता और राशियों की गणना। प्रपत्र के पीछे वे लेखांकन के लिए स्वीकृत खर्चों की राशि (स्तंभ 7 (मुद्रा जारी करते समय 7-8 कॉलम)), और उन खातों (उप-खाते) को इंगित करते हैं जो इन राशियों (डेबिट 9) पर डेबिट होते हैं।
  एक सत्यापित व्यय रिपोर्ट प्रबंधक या अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित है और इसे ध्यान में रखा जाता है। अनुमोदित व्यय रिपोर्ट के आंकड़ों के आधार पर, लेखा विभाग निर्धारित तरीके से जवाबदेह राशि लिखता है।
  जवाबदेह व्यक्ति को अप्रयुक्त अग्रिम भुगतान का संतुलन संगठन के कैश डेस्क को सौंपा जाना चाहिए। इस मामले में, लेखा विभाग निर्धारित तरीके से नकद प्राप्ति आदेश तैयार करता है।
  अग्रिम भुगतान रिटर्न की अवधि केवल तभी स्थापित की जाती है जब कर्मचारी को व्यापार यात्रा पर भेजा जाता है और होता है एक व्यापार यात्रा से वापसी की तारीख से तीन व्यावसायिक दिन (रूसी संघ में नकद लेनदेन के संचालन की प्रक्रिया का खंड 11, 22 सितंबर, 1993 एन 40 के बैंक ऑफ रूस के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा अनुमोदित)। अन्य मामलों में, नियोक्ता स्वतंत्र रूप से उस अवधि को निर्धारित करता है जिसके लिए कर्मचारी को एक अग्रिम जारी किया जाता है। यह अवधि नियोक्ता के स्थानीय नियमों, संगठन के प्रमुख के आदेश और निर्देशों या कर्मचारी के नौकरी विवरण द्वारा स्थापित की जा सकती है।
  व्यय रिपोर्ट पर ओवरस्पेंडिंग की राशि व्यय नकद वारंट पर जवाबदेह व्यक्ति को जारी की जाती है।
  जब फार्म एन एओ -1 में रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार स्थापित प्रक्रिया के अनुसार विदेशी मुद्रा में एक जवाबदेह व्यक्ति को पैसा जारी किया जाता है, तो फॉर्म के सामने वाले हिस्से और फॉर्म के पीछे के कॉलम 6 और 8: विदेशी मुद्रा से संबंधित विवरणों को भरा जाता है।

सुविधाएँ "सरलीकृत"

जैसा कि आप जानते हैं, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को लेखांकन से छूट दी गई है (उल्लेख 3 कानून एन-129-। के खंड 3, अनुच्छेद 4)। कर आधार की गणना के प्रयोजनों के लिए, वे आय और व्यय का हिसाब किताब रखने के लिए बाध्य हैं आय और संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के खर्चों के लिए लेखांकन में सरलीकृत कर प्रणाली लागू करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24, पुस्तक का रूप परिशिष्ट नंबर 1 में दिया गया है, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के लिए 31 दिसंबर, 2008 नंबर। 154n)।
  संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय की पुस्तक को भरने के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने की प्रक्रिया (रूस के वित्त मंत्रालय के 154 नंबर के उल्लेखित क्रम में परिशिष्ट संख्या 2 में दी गई है) को रिपोर्ट करने के लिए प्राथमिक व्यापार दस्तावेजों के आधार पर कालानुक्रमिक अनुक्रम में प्रतिबिंबित करने के लिए "सरलीकृत" की आवश्यकता होती है ( कर) अवधि (पैराग्राफ 1.1 प्रक्रिया के पूरा होने के लिए)। इसके लिए, करदाता कॉलम 2 - 5 सेकंड में भरता है। I. "आय और व्यय।" तो, कॉलम 2 में प्राथमिक दस्तावेज की तारीख और संख्या, जिसके आधार पर पंजीकृत ऑपरेशन किया जाता है, को कॉलम 3 में दर्ज किया गया है - पंजीकृत ऑपरेशन की सामग्री। यदि करदाता एक राजस्व लेनदेन को रिकॉर्ड करता है जिसे कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, तो उसे कॉलम 4 में भरना होगा, जबकि कर आधार की गणना करते समय व्यय लेनदेन के संख्यात्मक सूचक को कॉलम 5 (पैराग्राफ 2.2 - 2.5 को भरने के लिए प्रक्रिया का 2.5) में संकेत दिया गया है।
  जैसा कि आप जानते हैं, "सरलीकृत" स्वतंत्र रूप से कराधान की वस्तु का चयन करते हैं। ऐसा "आय" या "व्यय की राशि से कम आय" हो सकता है (कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 1 और 2)।
एक करदाता फॉर्म में एक कर योग्य वस्तु के साथ एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है आय का। यह अपने विवेक पर, अधिकार में है कि कॉलम 5 में आय की प्राप्ति से जुड़ी लागतों को प्रतिबिंबित किया जाए, जिनमें से कराधान को "सरलीकरण" (पैरा 3 पी। 2.5 पूर्ण होने की प्रक्रिया के 2.5) के तहत किया जाता है। नतीजतन, भरने की प्रक्रिया करदाता को यह तय करने का अधिकार देती है कि आय और व्यय की किताब में उसके खर्चों को प्रतिबिंबित करना है या नहीं। इस संबंध में, करदाताओं ने जो कर की वस्तु के रूप में आय को चुना है, वह सेकंड के कॉलम 5 में नहीं भर सकता है। I. यदि कराधान की वस्तु के साथ "सरलीकृत व्यक्ति" इस आय का लाभ उठाता है, तो ऐसा लगता है कि उसे विशेष रूप से अग्रिम रिपोर्ट की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि वह व्यय लेनदेन रिकॉर्ड नहीं करता है, और अग्रिम रिपोर्ट इस तरह के ऑपरेशन को पूर्व निर्धारित करती है।

राजकोषीय आवश्यकताओं

एक सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया को बनाए रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के खंड 4)।
  नकद बस्तियों के लिए, नकद लेनदेन के संचालन के लिए उल्लिखित प्रक्रिया के लिए संगठनों के पास नकदी रजिस्टर होना चाहिए और नकद बुक को निर्धारित रूप में रखना चाहिए। नकद लेन-देन को प्राथमिक लेखा दस्तावेज (प्रक्रिया के पैराग्राफ 3 और 12) के विशिष्ट इंटरडैप्डल रूपों द्वारा प्रलेखित किया जाता है।
  रूस के गोस्कोमस्टेट के निर्णय दिनांक 08/18/1998 N 88 "नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर, इन्वेंट्री परिणामों के लेखांकन के लिए" नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए निम्नलिखित एकीकृत को मंजूरी दी। प्राथमिक लेखा प्रपत्र :
  - नकद रसीद आदेश (फार्म एन केओ -1);
  - व्यय नकद वारंट (फार्म एन केओ -2);
  - रसीद और व्यय नकद दस्तावेजों का एक रजिस्टर (फार्म एन केओ -3);
  - नकद पुस्तक (फार्म एन केओ -4);
  - कैशियर द्वारा प्राप्त और जारी किए गए धन के लेखांकन की एक पुस्तक (प्रपत्र एन केओ -5)।
संगठन, जैसा कि ऊपर बताया गया है, राशियों में परिचालन खर्च पर एक रिपोर्ट के लिए नकदी जारी करता है और इसके नेताओं द्वारा निर्धारित अवधि के लिए। रिपोर्ट के तहत नकद प्राप्त करने वाले व्यक्तियों को, उसके बाद जारी किए गए अवधि की समाप्ति के तीन व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं, लेखा विभाग को खर्च की गई राशि पर एक रिपोर्ट पेश करनी चाहिए और उन पर अंतिम भुगतान करना चाहिए। नतीजतन, कराधान "आय" की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों को नकद लेनदेन के संचालन के लिए प्रक्रिया का पालन करना आवश्यक है। इससे आगे बढ़ते हुए, "सरल", अपराधियों की राय में, रिपोर्ट के लिए पैसा पाने वाले कर्मचारियों से अग्रिम रिपोर्ट जमा करने की मांग करनी चाहिए।
  मॉस्को के कर अधिकारियों ने बार-बार याद दिलाया है कि जिन व्यक्तियों को रिपोर्ट के तहत नकद प्राप्त हुआ है, उन्हें इस अवधि की समाप्ति के बाद तीन व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं, जिसके लिए उन्हें जारी किया गया था, या जिस दिन से वे व्यापार यात्रा से लौटते हैं, संगठन के लेखा विभाग को खर्च की गई राशि और अंतिम निपटान पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं। जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए, अग्रिम अग्रिम रिपोर्ट प्रदान की जाती है (मास्को के लिए रूस के संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 18.01.2007 एन 18-11 / 3 /, दिनांक 21.12.2005 एन 18-11 / 3/9415050)।
  इसी समय, अधिकारी सभी "सरल" को अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने के पक्ष में इस औचित्य को सही ठहराते हैं, जिसमें उन लोगों को भी शामिल किया गया है जिन्होंने "व्यय की राशि से कम की गई वस्तु" को चुना था। लेकिन उनके लिए, व्यय रिपोर्ट होना आवश्यक है। अन्यथा, वे जवाबदेह व्यक्ति द्वारा किए गए खर्चों को ध्यान में नहीं रख पाएंगे।
  व्यय, सेक के प्रावधानों के अनुसार। टैक्स कोड के 26.2, मान्यता प्राप्त हैं अगर वे:
  - आर्ट में दिए गए खर्चों की सूची में शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.16;
  - कला के साथ अनुपालन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252;
  - संगठन द्वारा भुगतान किया गया।
  याद रखें कि कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, खर्चों को न्यायसंगत और प्रलेखित खर्चों के रूप में मान्यता प्राप्त है। उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के लिए समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन नकद में व्यक्त किया जाता है। प्रलेखित व्यय को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों का मतलब समझा जाता है। व्यय कोई भी व्यय है, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को करने के लिए खर्च किए जाते हैं।
यदि उन्हें "सरलीकृत" की जाँच करते समय व्यय रिपोर्ट नहीं मिली, तो अपराधी आमतौर पर लागत को खर्च के रूप में नहीं पहचानते हैं, क्योंकि उनकी राय में, उनके बारे में कोई दस्तावेजी सबूत नहीं है। इस मामले में, वे सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में देय कर के अतिरिक्त प्रभार पर निर्णय लेते हैं (कराधान की वस्तु व्यय की राशि से आय कम हो जाती है) और देर से भुगतान के लिए दंड।
  हालांकि, कुछ न्यायाधीश संदेह के साथ कर अधिकारियों के ऐसे कृत्यों को देखते हैं। ऐसी स्थिति में आर्बिट्रेशन कोर्ट ऑफ फर्स्ट इंस्टेंस ने कर प्राधिकरण द्वारा कर निर्धारण को अनुचित बताया। और न्यायाधीशों ने अपने निर्णय को इस प्रकार प्रमाणित किया। नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज के एकीकृत रूपों के एल्बम में (रूस एन 88 की राज्य सांख्यिकी समिति के पूर्व घोषित डिक्री द्वारा अनुमोदित), अग्रिम रिपोर्ट को नकद दस्तावेज के रूप में नहीं दिखाया गया है। इसके आधार पर, अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि व्यय रिपोर्ट नकदी दस्तावेजों में से एक नहीं है और एक लेखा दस्तावेज है जिसमें से एक करदाता जो एक सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है, को छूट दी गई है। नतीजतन, कर फाइल करने में विफलता
  एक पूर्व कर रिपोर्टिंग व्यक्ति कर आधार की गणना को प्रभावित नहीं कर सका।
  अपील की अदालत के फैसले ने मध्यस्थ न्यायाधिकरण के फैसले को बरकरार रखा। कैसटेशन उदाहरण के मध्यस्थता अदालत ने न्यायिक कृत्यों में निहित निष्कर्ष को सही ठहराया। उन्होंने मध्यस्थता अदालत के फैसले और अपील की अदालत के फैसले को बरकरार रखा, कर अधिकारियों की कैशन अपील संतुष्ट नहीं थी (पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटिमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 29.08.2005 NФ04-5608 / 2005 (14326-А27-35))।
  इसी तरह का निर्णय (समान औचित्य के साथ) 29.08.2005 एन 404-5607 / 2005 (14328-Ав-35) के पश्चिम साइबेरियाई जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के न्यायाधीशों द्वारा किया गया था।
  जैसा कि हम देखते हैं, अपराधियों की राय में, एक करदाता जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है, उसे एक जवाबदेह व्यक्ति को जारी किए गए धन के लिए एक अग्रिम रिपोर्ट का उपयोग करने की आवश्यकता होती है। यदि आप माना गया फॉर्म एन एओ -1 का उपयोग करने से इनकार करते हैं, तो आपकी स्थिति "सरल" करने के लिए स्पष्ट रूप से अदालत में साबित होगी।
  शास्त्रीय संस्करण में उप-रिपोर्ट के कार्यान्वयन में खर्च की मान्यता की तारीख (उनके लिए एक बाद की रिपोर्ट के साथ धन की एक व्यक्ति द्वारा रसीद) अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख होगी, क्योंकि उस पल में "सरलीकृत व्यक्ति" खर्चों को स्वीकार करने के लिए आवश्यक सभी शर्तों को पूरा करता है:
  - उन्हें उस समय भुगतान किया जाता है जब रिपोर्ट के तहत जारी किए गए फंड, और
- जवाबदेह व्यक्ति की रिपोर्ट के अनुसार, उत्पादित।
  व्यवहार में, यह काफी सामान्य है जब किसी संगठन का कर्मचारी (आमतौर पर प्रबंधक) पहले आवश्यक सूची प्राप्त करता है, और फिर एक व्यय रिपोर्ट प्रस्तुत करता है और इसके लिए मुआवजा प्राप्त करता है। इस मामले में, "सरलीकृत" के लिए खर्चों की मान्यता की तारीख व्यय रिपोर्ट पर अति-व्यय की प्रतिपूर्ति का क्षण होगा।

यात्रा खर्च की विशेषताएं

उपरोक्त की पुष्टि मुख्य वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों द्वारा की जाती है। पैराग्राफ के आधार पर कर आधार का निर्धारण करते समय। 13 पी। 1 अनुच्छेद रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, "सरलीकृत व्यक्तियों" को आवास यात्रा, प्रति डायम्स, आदि के किराये के लिए विशेष रूप से खाते के खर्चों को लेने का अधिकार है। हालांकि, व्यापारिक यात्रा की शुरुआत के समय इन खर्चों के लिए कर आधार में कमी गैरकानूनी है, क्योंकि व्यय रिपोर्ट को उसके पूरा होने के बाद ही प्रस्तुत किया जाता है। यात्रा व्यय के लिए कर्मचारी को अग्रिम भुगतान जारी करने के बाद, करदाता को खर्चों में अपनी राशि को शामिल करने का अधिकार नहीं है, जब तक कि वह यात्रा के उद्देश्य (यात्रा दस्तावेजों की खरीद, होटल आवास, आदि) के लिए उपयोग नहीं किया जाता है और दस्तावेज किया जाता है। और यह केवल तब होगा जब एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की जाएगी, जिसमें सहायक दस्तावेज संलग्न होंगे (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16.02.2011 एन 03-11-06 / 2/21)।
  याद रखें कि जब किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो उसे गारंटी दी जाती है, जिसमें व्यवसाय यात्रा से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति शामिल है। इस मामले में, नियोक्ता कर्मचारी को प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है: यात्रा व्यय; आवास किराये का खर्च; स्थायी निवास की जगह (प्रति दीम) के बाहर रहने के साथ जुड़ी अतिरिक्त लागत; नियोक्ता द्वारा अनुमति या ज्ञान के साथ कर्मचारी द्वारा किए गए अन्य व्यय (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 167, 168)।
  मास्को कर विशेषज्ञों के अनुसार, करदाता द्वारा किए गए यात्रा व्यय की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं:
  - एन टी -9 (टी -9) के रूप में एक व्यावसायिक यात्रा पर कर्मचारी (नों) की दिशा पर एक आदेश (आदेश);
  - एन टी -10 के रूप में यात्रा प्रमाण पत्र;
  - व्यापार यात्रा पर भेजने के लिए आधिकारिक असाइनमेंट और फॉर्म एन टी -10 ए में इसके कार्यान्वयन पर एक रिपोर्ट;
  - व्यय नकद वारंट;
  - यात्रा, आवास आदि के लिए अपने वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले प्रासंगिक सहायक दस्तावेजों के आवेदन के साथ एक दूसरे कर्मचारी की अग्रिम रिपोर्ट। प्रबंधक द्वारा अनुमोदित
  (फॉर्म एन एन टी -9 (टी -9 ए), टी -१०, टी -१० ए, अनुमोदित। रूस की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री ०५.०१.२००४ एन १)।
ट्रेन, विमान और रसीदों के टिकट अपने दम पर लागत की पुष्टि नहीं कर सकते। और केवल एक अग्रिम रिपोर्ट तैयार करते समय, इस तरह के खर्चों की स्थिति प्राप्त होती है (23 अप्रैल, 2007 एन 18-11 / 3 / मास्को के लिए रूस के संघीय कर सेवा का पत्र)।
  2009 से, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर की गणना के प्रयोजनों के लिए, व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक निर्वाह भत्ता का राशन रद्द कर दिया गया है (अनुच्छेद 22 जुलाई, 2008 के संघीय कानून के अनुच्छेद 1 के पैरा 9 "पैरा", रूसी संघ के कर संहिता के संशोधित दो भाग में "155-FZ") । इस तरह के खर्च स्थानीय नियमों (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168) द्वारा स्थापित राशियों के भीतर किए जाते हैं। दैनिक निर्वाह भत्ता, स्थिति के आधार पर दैनिक निर्वाह भत्ता भुगतान अनिवार्य रूप से कर निरीक्षकों से सवाल उठाएंगे। इसलिए, "सरल" को स्थानीय नियमों में आर्थिक रूप से व्यवहार्य दैनिक निर्वाह भत्ता स्थापित करना चाहिए।
  कर्मचारियों या प्रबंधक के व्यक्तिगत फंड से बनाई गई रिफाइनरी या व्यावसायिक यात्रा के अधिग्रहण पर खर्च, जो संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित व्यय रिपोर्ट में इंगित किए जाते हैं, जब तक कि उनकी प्रतिपूर्ति को ध्यान में नहीं रखा जाता है, जब सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में कर के लिए कर आधार का निर्धारण करते हैं (वित्त मंत्रालय से पत्र)। रूस दिनांक 07.08.2009 एन 03-11-06 / 2/149)।
  व्यवसाय यात्रा के स्थान पर यात्रा व्यय में शामिल हैं, लेकिन यह सीमित नहीं हैं, स्टेशन, घाट, हवाई अड्डे और स्टेशन से घाट, हवाई अड्डे के लिए सार्वजनिक परिवहन के लिए यात्रा व्यय, अगर वे गाँव के बाहर हैं, अगर दस्तावेज (टिकट) इनकी पुष्टि कर रहे हैं खर्चे (13 अक्टूबर 2008 एन 749 की रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित, व्यापार यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की बारीकियों पर विनियमन का पैराग्राफ 12)।
  कर अधिकारियों का विचार है कि यदि कोई सामूहिक समझौता या अन्य स्थानीय अधिनियम शहर के भीतर शहर के परिवहन (शहर के पास) से यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति के लिए एक प्रावधान स्थापित करता है, जो होटल के निवास स्थान से संगठन के स्थान पर है जबकि कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा पर है, तो ऐसे खर्चों को कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है। कला के अनुच्छेद 1 के मानदंड के अनुसार अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में यात्रा व्यय। रूसी संघ के टैक्स कोड का 252 (रूस के संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12.07.2011 एन ईडी-4-3 / 11246)।
  वित्त मंत्रालय ने एक समय में टैक्सी द्वारा एक दूसरे कार्यकर्ता के यात्रा खर्च की राशि से कर योग्य लाभ को कम करना संभव माना, बशर्ते वे प्रलेखित और आर्थिक रूप से ध्वनि हों (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27.08.2009: 03-03-06 / 2/162, दिनांकित
07/31/2009 एन 03-03-06 / 1/505)। मास्को कर विशेषज्ञ भी इस बात से सहमत हैं (मास्को एन 20-15 / 124949 के लिए रूस के संघीय कर सेवा का उल्लेख पत्र)।
  मॉस्को जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के न्यायाधीशों के अनुसार, यदि कोई कर्मचारी नियोक्ता के ज्ञान के साथ टैक्सी सेवाओं का उपयोग करता है, तो ये लागत कानूनी हैं और नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के लिए प्रतिपूर्ति योग्य हैं। यूएसएसआर के वित्त मंत्रालय के निर्देश, यूएसएसआर के श्रम समिति और 07.04.1988 के अखिल-यूनियन सेंट्रल काउंसिल ऑफ ट्रेड यूनियनों का हवाला देते हुए, "यूएसएसआर के भीतर आधिकारिक व्यावसायिक यात्राओं पर" (क्लॉज 10, ऑडिट अवधि के दौरान संचालित), व्यापार यात्रा के स्थान पर प्रतिबंध नहीं मिला। इसके आधार पर, उन्होंने निष्कर्ष निकाला कि वर्तमान कानून (कर सहित) निर्दिष्ट नहीं करता है कि यात्रा किए गए कर्मचारी को व्यापार यात्रा के स्थान से प्राप्त करने का अधिकार किस प्रकार का है। इस संबंध में, टैक्सी द्वारा यात्रा करने वाले एक कर्मचारी की लागत (जब भी वे आते हैं) एक व्यावसायिक यात्रा पर कॉरपोरेट आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले अन्य खर्चों में शामिल हो सकते हैं (मास्को जिले के एफएएस संकल्प दिनांक 05.07.2010 सं। केए- A40 / 6676-10)।
  "सरल" के लिए यात्रा व्यय कॉर्पोरेट आयकर (पैरा 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 2) की गणना के लिए निर्धारित तरीके से स्वीकार किए जाते हैं। इसलिए, यह मान लेना तर्कसंगत है कि कर प्राधिकरण शहर (निपटान) के भीतर कर्मचारी की सार्वजनिक परिवहन द्वारा यात्रा की लागत की गणना पर आपत्ति नहीं करेगा, जहां वह तैनात है, या टैक्सी से।
  आप एक कर्मचारी के काम के समय के घनत्व से टैक्सी के उपयोग को सही ठहरा सकते हैं, जिसे थोड़े समय में आधिकारिक मुद्दों को हल करने की आवश्यकता होती है।
  इसलिए, खरीदे गए टिकट और खर्चों के समर्थन दस्तावेजों के रूप में टैक्सी सेवाओं के भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज, हमारी राय में, व्यय रिपोर्ट में संकेत दिया जा सकता है।
  व्यवसायी यात्रा पर जाने वाले व्यवसायियों के लिए यह असामान्य नहीं है कि कर की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करें "व्यय की राशि से कम की गई आय।" व्यवसायिक यात्राओं पर उनके द्वारा की गई लागतों का लेखा-जोखा करने के लिए, वे एक अग्रिम रिपोर्ट भी तैयार करते हैं, जो यात्रा के लिए भुगतान की मात्रा, परिसर के किराये और प्रति दीम को इंगित करता है।
कर अधिकारियों का मानना \u200b\u200bहै कि एक व्यक्तिगत उद्यमी को यह अधिकार नहीं है कि वह व्यवसाय यात्रा और वापस जाने के स्थान पर खुद के लिए भुगतान करने के रूप में किए गए खर्चों को ध्यान में रखते हुए, प्रति लिविंग रूम को किराए पर दे। और वे इसे कला में दी गई "व्यावसायिक यात्रा" की परिभाषा से जोड़ते हैं। रूसी संघ के श्रम संहिता का 166। स्थायी नौकरी के स्थान के बाहर नौकरी के असाइनमेंट (15.08.2007 नंबर 18-1 / 3 /) के मास्को के शहर के लिए रूस के संघीय कर सेवा के पत्र के लिए एक निश्चित अवधि के लिए एक नियोक्ता के आदेश से यह एक कर्मचारी की यात्रा के रूप में मान्यता प्राप्त है। एक व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं के संबंध में, उनकी राय में इसका अवलोकन नहीं करता है।
  चूंकि एकीकृत प्रपत्र एन एओ -1 को 10 साल पहले अनुमोदित किया गया था, इसलिए इसमें उत्पादन और प्रबंधकीय प्रकृति की आवश्यक "सरलीकृत" जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए पर्याप्त क्षेत्र नहीं हो सकते हैं।
  आयकर के लिए कर उद्देश्यों के लिए एक लेखाकार से खर्च लेने के लिए एक संगठन द्वारा अग्रिम रिपोर्ट के एक स्वतंत्र रूप से विकसित रूप का उपयोग करने की संभावना के मुद्दे को स्पष्ट करने के लिए, उन्होंने 24 मार्च, 1999 की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प संख्या 20 द्वारा अनुमोदित प्राथमिक लेखा प्रलेखन के एकीकृत रूपों को लागू करने की प्रक्रिया का रुख किया।
  रूस के राज्य सांख्यिकी समिति द्वारा अनुमोदित प्राथमिक लेखा दस्तावेज (नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए रूपों को छोड़कर) के एकीकृत रूपों में, संगठन, यदि आवश्यक हो, तो अतिरिक्त विवरण कर सकता है। इसके अलावा, रूस के राज्य सांख्यिकी समिति द्वारा अनुमोदित प्राथमिक लेखा प्रलेखन के एकीकृत रूपों के सभी विवरण अपरिवर्तित रहते हैं (कोड, प्रपत्र संख्या, दस्तावेज़ का नाम सहित)। एकीकृत प्रपत्रों से व्यक्तिगत विवरण हटाने की अनुमति नहीं है।
  शुरू किए गए परिवर्तनों को संगठन के प्रासंगिक संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज द्वारा तैयार किया जाना चाहिए।
  प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बमों में दर्शाए गए रूपों के स्वरूपों की सिफारिश की जाती है और वे परिवर्तन के अधीन होते हैं।
  प्राथमिक लेखा प्रलेखन के एकीकृत रूपों के आधार पर लेटरहेड उत्पादों के निर्माण में, यह विस्तार और संकरे स्तंभों और लाइनों को ध्यान में रखते हुए संकेतक के महत्व को ध्यान में रखते हुए अतिरिक्त लाइनों को शामिल करने (मुफ्त वाले सहित) और आवश्यक जानकारी के प्रसंस्करण के लिए चादरें सम्मिलित करने की अनुमति देता है।
  पूर्वगामी के आधार पर, फाइनेंसरों ने निष्कर्ष निकाला कि कर उद्देश्यों के लिए करदाताओं को जरूरत है
imo एक अग्रिम प्रपत्र N AO-1 में एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं या कला के अनुच्छेद 2 की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए संशोधित करते हैं। कानून एन 129-ФЗ के 9 और अग्रिम रिपोर्ट फॉर्म के अनिवार्य विवरण की उपलब्धता पर रूस एन 20 की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री ने इसे लेखा नीति में मंजूरी दे दी है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.07.2011 को 03-03-06 / 1/414)।
  हमारी राय में, "सरलीकृत व्यक्ति" भी रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा इंगित स्पष्टीकरण का लाभ उठा सकता है जब फॉर्म एन एओ -1 को अंतिम रूप देना आवश्यक हो जाता है।
  वर्तमान में, अधिकांश संगठन विशेष कार्यक्रमों में रिकॉर्ड रखते हैं, जो संबंधित दस्तावेजों को पहले से दर्ज जानकारी के साथ प्रिंट करना भी संभव बनाता है। हालांकि, कुछ करदाताओं के लिए व्यय रिपोर्ट प्रपत्रों सहित दस्तावेज़ रूपों को प्राप्त करने की लागत के लिए लेखांकन का मुद्दा प्रासंगिक बना हुआ है।
  पैराग्राफ के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय भुगतान किए गए कर की गणना करते समय खर्चों की संरचना। 17 पी। 1 कला। टैक्स कोड के 346.16 में कार्यालय की आपूर्ति की लागत शामिल है। खरीदे गए फॉर्म की लागत के लिए भुगतान करने की लागत वित्तपोषक इस मद के तहत खाते के खर्चों को लेने का सुझाव देते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.17.2005 एन 03-03-02-04 / 1/123)।
  अक्सर ऐसा होता है कि जवाबदेह व्यक्ति जारी किए गए धन का कुछ हिस्सा खर्च नहीं करता है। शेष निधियों का शेष, जैसा कि ऊपर बताया गया है, उसे कैशियर को वापस करना होगा। हालांकि, कर्मचारी ने ऐसा नहीं किया।
  यदि कर्मचारी अप्रयुक्त निधियों के शेष राशि को कैश डेस्क को समय पर ढंग से नहीं लौटाता है, तो रोस्तर्ड के विशेषज्ञ कला द्वारा खुद का मार्गदर्शन करने का सुझाव देते हैं। रूसी संघ के श्रम संहिता के 137, जो नियोक्ता को अपने ऋणों का भुगतान करने के लिए कर्मचारी के वेतन से कटौती के मामलों को प्रदान करता है।
  विशेष रूप से, नियोक्ता को अपने ऋण का भुगतान करने के लिए कर्मचारी के वेतन से कटौती को अनिर्दिष्ट भुगतान करने के लिए किया जा सकता है और उप-रिपोर्ट में समय पर वापस लौटा अग्रिम भुगतान नहीं किया जा सकता है। उसी समय, नियोक्ता को कर्मचारी के वेतन से कटौती का निर्णय लेने का अधिकार होता है, जिस दिन से अग्रिम की वापसी के लिए निर्धारित समय सीमा समाप्त हो जाती है, और बशर्ते कि कर्मचारी कटौती के आधार और राशि का विवाद न करे।
  नियोक्ता निर्णय लेता है और इसे एक आदेश या निर्देश के रूप में तैयार करता है। इस तरह के आदेश का मानकीकृत रूप नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित नहीं किया गया है। उसी समय, उन्हें वेतन से राशि वापस लेने के लिए कर्मचारी की लिखित सहमति प्राप्त करनी होगी (लेटर ऑफ रोस्ट्रुड दिनांक 09.08.2007 एन 3044-6-0)।
जब रोकते हैं, तो नियोक्ता को कला द्वारा स्थापित अपने आकार पर मौजूदा प्रतिबंध के बारे में नहीं भूलना चाहिए। रूसी संघ के श्रम संहिता के 138, - वेतन का 20%।

व्यय रिपोर्ट और बीमा प्रीमियम

एक अतिरिक्त रिपोर्ट "सरलीकृत" नियोक्ता के लिए उपयोगी हो सकती है जब अतिरिक्त बजटीय धन के लिए बीमा प्रीमियम की गणना करते हैं।
  सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले संगठन, इस वर्ष पीएफआर, रूसी संघ के एफएसएस, एफएफओएमएस और टीएफओएमएस (24.07.2009 के संघीय कानून के अनुच्छेद 58 एन 212-एफजेड) के लिए बीमा योगदान का भुगतान करते हैं "रूसी संघ के पेंशन फंड में बीमा योगदान, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष। अनिवार्य चिकित्सा बीमा और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के क्षेत्रीय कोष के लिए संघीय कोष ")।
  बीमा प्रीमियम के कराधान का उद्देश्य, जैसा कि आप जानते हैं, श्रम संबंधों के ढांचे में व्यक्तियों के पक्ष में किए गए भुगतान और पारिश्रमिक (धारा 1, कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 7) शामिल है।
  चूंकि एक व्यापार यात्रा से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति एक रोजगार संबंध के ढांचे के भीतर होती है, इसलिए मुआवजा राशि बीमा योगदान की वस्तु में शामिल होती है। इसके आधार पर, वे पेश किए गए संकेतक बनाते हैं:
  - सेकंड की 200, 201 और 202 लाइनों पर। 2 "बीमा प्रीमियम के दाता के लिए स्थापित दर पर बीमा प्रीमियम की गणना" रूसी संघ के पेंशन फंड के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए अर्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की गणना, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि में अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम और भुगतानकर्ताओं द्वारा क्षेत्रीय चिकित्सा बीमा निधि। बीमा प्रीमियम भुगतान और अन्य शुल्क व्यक्तियों को देते हैं (प्रपत्र RSV-1 PFR, स्वास्थ्य मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 2009/12/11 एन 894n से otsrazvitiya रूस) और
  - बीमा प्रीमियम (तालिका 3) की गणना के लिए आधार की गणना की पंक्ति 1। अस्थायी विकलांगता की स्थिति में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए उपार्जित और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की गणना और औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ मातृत्व और अनिवार्य सामाजिक बीमा के संबंध में, साथ ही साथ बीमा कवरेज के भुगतान के लिए खर्च (फॉर्म 4-एफएसएस, रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 02.28.2011 एन 156 सेंट)।
उसी समय, पैराग्राफ के आधार पर। "और" पी। 2 एच। 1 अनुच्छेद कानून एन 212-ФЗ के 9 श्रम कर्तव्यों के एक व्यक्ति द्वारा प्रदर्शन से संबंधित बीमा प्रीमियम मुआवजे के भुगतान के अधीन नहीं हैं। उसी समय, जब एक "सरलवादी" यात्रा खर्च का भुगतान करता है, तो वे बीमा योगदान के अधीन नहीं होते हैं (कानून 212 के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2-एफजेड):
  - प्रति डायम;
  - गंतव्य और वापस यात्रा के लिए किए गए और खर्च किए गए वास्तविक खर्च;
  - हवाई अड्डे की सेवाओं के लिए शुल्क;
  - कमीशन की फीस;
  - प्रस्थान, गंतव्य या स्थानान्तरण, सामान के स्थानों पर हवाई अड्डे या ट्रेन स्टेशन की यात्रा की लागत;
  - आवास के किराये के लिए खर्च;
  - संचार सेवाओं के भुगतान के लिए खर्च;
  - सेवा पासपोर्ट जारी करने (रसीद) और पंजीकरण के लिए फीस;
  - वीजा जारी करने (प्राप्त करने) के लिए फीस, साथ ही
  - नकद मुद्रा के विनिमय के लिए खर्च या नकद विदेशी मुद्रा के लिए बैंक में चेक।
  बीमा प्रीमियम के कर के प्रयोजन के लिए प्रति दीम दर कानून एन 212-एफजेड द्वारा स्थापित नहीं किया गया है। जैसा कि ऊपर बताया गया है, कला के अनुसार प्रति डायम सहित व्यापारिक यात्राओं से जुड़े खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि। रूसी संघ के श्रम संहिता के 168 एक सामूहिक समझौते या एक स्थानीय नियामक अधिनियम द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। इसलिए, संगठन के स्थानीय नियामक अधिनियम द्वारा स्थापित राशि में व्यापारिक यात्रियों को भुगतान किया गया प्रति बीमा बीमा योगदान के अधीन नहीं है।
  इसके आधार पर, यात्रा के खर्चों से संबंधित उपरोक्त खर्चों की मात्रा को ध्यान में रखते हुए, 210, 211 और 212 की पंक्तियों में पेश किए गए संकेतकों का निर्धारण किया जाता है। 2 गणना आरएसवी -1 पीएफआर और तालिका 3 की गणना 2 पंक्ति 4-एफएसएस।
  अतिरिक्त बजटीय धनराशि के लिए बीमा योगदान द्वारा कर भुगतान नहीं करने के लिए निर्दिष्ट मुआवजे के भुगतान का उल्लेख करने की वैधता की पुष्टि करने के लिए, "सरलीकृत व्यक्ति" एक अग्रिम रिपोर्ट जारी कर सकता है।
  PFR की प्रादेशिक शाखा द्वारा ऑन-साइट निरीक्षण के लिए पॉलिसीधारक से अनुरोध किए जाने वाले दस्तावेजों की सूची, बीमा प्रीमियम के दाताओं के ऑन-साइट निरीक्षणों के संगठन की विधि 7.4 पर दी गई है, (अनुमोदित किए गए PFR बोर्ड के आदेश दिनांक 03.02.2011 नंबर 34r) के विश्लेषणात्मक लेखांकन रजिस्टर शामिल हैं। (उपमहाद्वीप कार्ड, आदि), खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों" सहित। RSV-1 PFR की गणना की रेखाओं 200 और 300 में भरने की शुद्धता की जाँच करते समय, परीक्षकों को कुछ मामलों में विश्लेषणात्मक डेटा का उपयोग करने के लिए आमंत्रित किया जाता है।
क्रेडिट खाते 71. इसलिए, पेंशनर्स, सबसे अधिक संभावना है, संगठन की अग्रिम रिपोर्टों के साथ रजिस्टर की उपेक्षा नहीं करेंगे।

प्रत्येक व्यक्ति उद्यमी एक विशिष्ट कर प्रणाली का उपयोग करता है। इस तरह के भुगतान सीधे काम पर रखी गई गतिविधि की बारीकियों पर, काम पर रखे गए बल की उपस्थिति या अनुपस्थिति पर और कई अन्य बिंदुओं पर निर्भर करते हैं, जो कर प्रणाली को निर्धारित करते हैं कि किसी व्यक्ति को उपयोग करने का अधिकार है।

एक प्रकार के व्यवसाय के रूप में व्यक्तिगत उद्यमशीलता आपको करों की एक विस्तृत श्रृंखला का उपयोग करने की अनुमति देती है। यह सब परिस्थितियों और उद्यमी की इच्छा पर निर्भर करता है। लेकिन, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, ज्यादातर मामलों में, जो व्यक्ति अलग-अलग उद्यमियों के रूप में पंजीकृत होते हैं, वे सरलीकृत प्रकार के कराधान का उपयोग करते हैं।

सबसे पहले, यह तथ्य इस तथ्य के कारण है कि इस प्रकार के भुगतान से आर्थिक गतिविधि का संचालन करना बहुत आसान हो जाता है। यह तथ्य अन्य करों के उन्मूलन में, सरकारी निकायों को रिपोर्टिंग के सरलीकरण में प्रकट होता है, आदि। सरलीकृत प्रकार के कराधान का उद्देश्य गतिविधि को सुविधाजनक बनाना और छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के प्रतिनिधियों को विकसित करने में सक्षम बनाना है।

किसी अन्य अनिवार्य भुगतान की तरह एक सरलीकृत कर की अपनी विशेषताएं हैं, जिसमें भुगतान की आवृत्ति, उनकी राशि और रिपोर्टिंग शामिल हैं। इनमें से प्रत्येक बिंदु सरलीकृत कराधान प्रणाली को विशेष बनाता है न कि अन्य प्रकार के करों के समान।

सामान्य तौर पर, सरलीकृत कर के तहत प्रदान की गई रिपोर्टिंग के मुद्दे पर विचार करते समय, सबसे पहले, ऐसे कराधान के बहुत सार को संक्षेप में रेखांकित करना आवश्यक है। और इसलिए, एक सरल प्रकार का कर उद्यमिता गतिविधियों को करने के लिए राज्य द्वारा प्रदान की जाने वाली अनिवार्य भुगतान की एक विशेष प्रणाली है।

इसका उपयोग केवल तभी किया जा सकता है जब उद्यमी सभी आवश्यक आवश्यकताओं को पूरा करे।

विधायक ने उन्हें संदर्भित किया:

एक व्यक्तिगत उद्यमी से काम पर रखा बल की उपस्थिति 100 लोगों की संख्या से अधिक नहीं होनी चाहिए;
   गतिविधि के वर्ष के लिए उद्यमी का कुल लाभ एक राशि होना चाहिए जो 60 मिलियन रूबल से कम होगी;
   संपत्ति का मूल्य जो उद्यमी आर्थिक गतिविधि का संचालन करने के लिए उपयोग करता है वह 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हो सकता है।

केवल अगर इन मानदंडों में से प्रत्येक को पूरा किया जाता है, तो एक व्यक्ति उद्यमी अपनी गतिविधियों को पंजीकृत करते समय, अपने लिए एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का चयन करने में सक्षम हो सकता है या एक अलग भुगतान प्रणाली का उपयोग करके इस प्रकार के कर पर स्विच कर सकता है। यह याद रखने योग्य है कि संक्रमण केवल अगली कर अवधि, यानी एक वर्ष से संभव है। आवेदन 31 दिसंबर से पहले कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

सरलीकृत प्रणाली में दो उप-प्रजातियां हैं। पहला है रेवेन्यू। यह एक निश्चित कर अवधि के लिए उद्यमी के लाभ से 6% की दर से कटौती करने का इरादा है। दूसरा - आय - व्यय। इस तरह की प्रणाली इस तथ्य में शामिल है कि उद्यमी के लाभ और उसके खर्चों के बीच अंतर की गणना 15% की दर से की जाती है। प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए प्रजातियों का चुनाव अलग-अलग होता है और उसके द्वारा स्वेच्छा से किया जाता है।

अधिकांश उद्यमी इस तथ्य के कारण इस तरह के कराधान प्रणाली का उपयोग करने के लिए इच्छुक हैं कि करों का कोई भुगतान नहीं है जैसे आय और मूल्य वर्धित भुगतान। इसके अलावा, हाल ही में, उद्यमी के संपत्ति कर को इस सूची में शामिल किया गया था, लेकिन यह नियम निरस्त कर दिया गया था। आज, उद्यमियों को इस प्रकार के कराधान का भुगतान करना आवश्यक है। लेकिन बारीकियों यह है कि निराशा से पहले, आपको क्षेत्रीय संपत्ति कैडस्ट्रेस को देखना चाहिए, जिसमें संपत्ति की एक सूची है जो कर योग्य है। केवल अगर संपत्ति है कि आईपी अपने काम में उपयोग करता है तो क्या कुछ संपत्ति के लिए कर का भुगतान करना आवश्यक हो जाता है।

कर एसटीएस को रिपोर्ट आईपी

प्रत्येक उद्यमी जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करता है, अंततः वह सवाल आता है, जिसे एसटीएस को प्रस्तुत करना है। आखिरकार, प्रत्येक व्यक्ति, कराधान के रूप की परवाह किए बिना, कानून द्वारा आवश्यक दस्तावेजों की एक निश्चित सूची के साथ कर प्राधिकरण प्रदान करने के लिए बाध्य है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर रिपोर्ट एक विशेष दस्तावेज प्रस्तुत करना है। सरलीकृत कर दाताओं को सरलीकृत कर प्रणाली के लिए घोषणा के एक नए मॉडल पर पिछले वर्ष के लिए रिपोर्ट करना आवश्यक होगा। नए फॉर्म में पुराने की तुलना में अधिक अनुभाग हैं। यदि पिछले नमूने के साथ तुलना की जाती है, तो नई शुरू की गई घोषणा प्रत्येक अग्रिम भुगतान की कटौती के लिए एक विस्तृत प्रक्रिया प्रदान करती है और इसे कर की कुल राशि तक क्रेडिट करना संभव बनाती है। किस वस्तु पर सीधे कर लगाया जाता है, इस पर निर्भर करते हुए घोषणा के वर्गों को भरना होगा। उदाहरण के लिए, अनुभाग 1.1 और 2.1 विशेष रूप से व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अभिप्रेत हैं जो "आय" गणना प्रणाली का उपयोग करते हैं। और अनुभाग 1.2 और 2.2 - उन आईपीओं को भरें जो सरलीकृत कराधान उपप्रकार "आय - व्यय" का उपयोग करते हैं। घोषणा पत्र लिखने का यह विकल्प स्वयं भरने की प्रक्रिया को बहुत सरल करेगा और वर्गों में भ्रमित होने की संभावना को कम करेगा। शेष परिवर्तन प्रकृति में विशुद्ध रूप से तकनीकी हैं।

वर्ष के लिए एसटीएस रिपोर्ट प्रस्तुत की जाती है। यही है, एक राज्य-शैली की घोषणा एक वार्षिक आवृत्ति के साथ कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है। उसी समय, ऐसे दस्तावेज़ में प्रवेश करने के लिए आवश्यक सभी डेटा एसटीएस की वार्षिक रिपोर्ट होनी चाहिए। इस मामले में 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक की अवधि रिपोर्टिंग होगी, लेकिन कर सेवा के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा के साथ इसे भ्रमित न करें। प्रत्येक उद्यमी के पास कर कार्यालय में या कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर इस तरह के दस्तावेज का एक नमूना खोजने का अवसर होता है। इसके अलावा, घोषणा यहां (नमूना) डाउनलोड की जा सकती है।

एसटीएस रिपोर्ट प्रपत्र 30 अप्रैल तक सरकारी निकाय को प्रस्तुत किया जाना चाहिए। यह मुख्य नियम है जिसे कर प्राधिकरण के सहयोग से देखा जाना चाहिए। इसके अलावा, यह याद रखने योग्य है कि इस तरह के दस्तावेज़ के असामयिक प्रावधान से जुर्माना लगाया जा सकता है। आज तक, जुर्माने की राशि इस बात पर निर्भर करती है कि घोषणा के दाखिल होने से पहले कर का भुगतान किया गया था या नहीं। पहले मामले में, मंजूरी बिल्कुल 1,000 रूबल की होगी, और दूसरे मामले में इसकी गणना अवैतनिक कर की राशि के प्रतिशत (5%) के रूप में की जाएगी। इसके अलावा, ऐसी मात्रा की गणना प्रत्येक महीने के लिए की जाती है जो सिले हुई थी। इस मामले में, यह भी कोई फर्क नहीं पड़ता कि क्या महीना पूरी तरह से बीत चुका है - यह पर्याप्त होगा कि महीने का पहला दिन आ गया है।

इसलिए, इस तरह की घोषणा को दर्ज करने के लिए सबसे लाभदायक तरीके पर विचार करना और प्रदान करना लायक है। आज, उद्यमी के पास व्यक्तिगत रूप से दस्तावेज़ प्रदान करने, उसे डाक द्वारा भेजने या प्रॉक्सी के माध्यम से जमा करने का अवसर है।

पहला विकल्प सबसे अधिक व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है, क्योंकि इसमें कोई अतिरिक्त कार्रवाई शामिल नहीं है। एक उद्यमी को सिर्फ एक घोषणापत्र भरने की जरूरत होती है, अपने साथ मूल दस्तावेज लेकर अपनी पहचान (पासपोर्ट) साबित करना और अपनी गतिविधियों के पंजीकरण और रिकॉर्डिंग के स्थान पर कर कार्यालय जाना। कर कर्मचारी को घोषणा पत्र दिया जाता है। इस मामले में, विशेषज्ञ इस घोषणा की एक प्रति बनाने की सलाह देते हैं और कर अधिकारी से इस पर ध्यान देने के लिए कहते हैं कि इस तरह के दस्तावेज़ को कर प्राधिकरण द्वारा अपनाया गया था। इस तरह की कार्रवाइयां उद्यमी को इस बात का प्रमाण प्रदान करेंगी कि कर रिटर्न उन्हें जमा किया गया है और इस तरह के जमा को समय पर पूरा किया गया है।

कर सेवा के लिए एक दस्तावेज प्रस्तुत करने का दूसरा विकल्प अक्सर उद्यमियों द्वारा उपयोग किया जाता है, जो कुछ परिस्थितियों के कारण, पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण से दूर हैं और समय पर घोषणा को प्रस्तुत नहीं कर सकते हैं। इसलिए, एक दस्तावेज जमा करने के लिए यह किसी भी डाकघर से संपर्क करने के लिए पर्याप्त होगा। कर प्राधिकरण के पते पर पंजीकृत पत्र द्वारा घोषणापत्र भेजा जाना चाहिए। अक्सर, यह विकल्प उस स्थिति में चुना जाता है जब उद्यमी के पास 30 अप्रैल को कार्य दिवस के अंत तक कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करने का समय नहीं होता है। इस मामले में, आप डाक सेवाओं का भी उपयोग कर सकते हैं और समय पर वितरण के लिए यह पर्याप्त होगा कि लिफाफे पर प्रस्थान की तारीख 30 अप्रैल है। यह इस मामले में बिल्कुल महत्वहीन है कि कर प्राधिकरण बंद होने के बाद पत्र भेजा गया था। 30 अप्रैल को प्रस्तुत करने का तथ्य निर्विवाद है।

इसके अलावा, एक और विकल्प है - एक प्रॉक्सी के माध्यम से घोषणा का प्रावधान। यह विधि एक तीसरे पक्ष द्वारा एक दस्तावेज को दाखिल करना है। यदि उद्यमी के पास अपने स्वयं के पंजीकरण के स्थान पर कर सेवा में जाने का अवसर, या यहां तक \u200b\u200bकि इच्छा नहीं है, तो उसके पास इन कर्तव्यों को किसी अन्य व्यक्ति को सौंपने का पूरा अधिकार है। यह एक पावर ऑफ अटॉर्नी के माध्यम से किया जाता है - एक विशेष दस्तावेज जिसमें उद्यमी यह दर्शाता है कि वह एक निश्चित व्यक्ति को कर सेवा में अपने हितों का प्रतिनिधित्व करने का अधिकार देता है, विशेष रूप से जब एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं।

इस पावर ऑफ अटॉर्नी और मूल पहचान दस्तावेज की मदद से, ट्रस्टी कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करता है। न्यासियों के लिए, यह या तो एक कर्मचारी या एक उद्यमी का दोस्त हो सकता है। इसके अलावा, आज सेवाओं के बाजार में कंपनियों की एक विस्तृत श्रृंखला है जो न केवल आईपी गतिविधियों के लिए कानूनी समर्थन प्रदान करती है, बल्कि सरकारी निकायों में अपने हितों का प्रतिनिधित्व करती है, विशेष रूप से, कर सेवा में। इसके लिए, उद्यमी ऐसे संगठन के साथ एक अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है, और अपने हितों का प्रतिनिधित्व करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए वकील की शक्ति भी जारी करता है। इसके अलावा, एक व्यक्ति अनुबंध द्वारा निर्धारित शुल्क के लिए उसके लिए एक घोषणा प्रस्तुत करता है।

इसके अलावा, प्रौद्योगिकी अभी भी खड़ी नहीं है और कर सेवा, रिपोर्टिंग प्रलेखन प्रदान करने की प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए, इलेक्ट्रॉनिक संसाधन का उपयोग करना शुरू कर दिया। कार्य का यह सिद्धांत है कि उद्यमी दूरसंचार का उपयोग कर कर अधिकारियों के साथ संवाद करता है। यही है, वार्षिक घोषणा इंटरनेट के माध्यम से उचित निरीक्षण के लिए प्रस्तुत की जाती है। प्रत्येक आईपी जो इस तरह के प्रसारण चैनलों का उपयोग करता है, उसे इस तरह के दस्तावेज भेजने के लिए एक विशिष्ट कार्यक्रम की आवश्यकता होती है। मुख्य हैं एक इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर, परिणामों को एन्क्रिप्ट करने के लिए एक कार्यक्रम, आने वाले पत्राचार को डिक्रिप्ट करने के लिए एक कार्यक्रम। आप विशेष कंपनियों से ऐसे उत्पाद खरीद सकते हैं जिनके पास इस तरह की गतिविधि में संलग्न होने का लाइसेंस है।

बहुत सारे उद्यमी सोच रहे हैं कि हर छह महीने में एक बार सरलीकृत कर प्रणाली में कौन सी रिपोर्टों को तिमाही, मासिक रूप से प्रस्तुत करना होगा। इस तरह के प्रश्न का उत्तर अप्रतिम है - कोई नहीं। एक उद्यमी की रिपोर्टिंग में केवल एक वार्षिक घोषणा दाखिल करना शामिल है। किसी अन्य दस्तावेज की आवश्यकता नहीं है। राजस्व और व्यय की पुस्तक, जो कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने के लिए अनिवार्य हुआ करती थी, अब प्रस्तुत नहीं की गई है। एक उद्यमी के लिए बस इतना ही होगा कि वह अपने सिले हुए दिमाग में इस तरह के दस्तावेज को रखे। उसे कर सेवा के बारे में आश्वस्त करने की कोई आवश्यकता नहीं है, जैसा कि पहले था।

अक्सर, रिपोर्टिंग करों के वास्तविक भुगतान के साथ भ्रमित होती है। यह ध्यान देने योग्य है कि अनिवार्य भुगतान स्वयं त्रैमासिक होना चाहिए। यही है, उद्यमी अपनी गतिविधियों के संचालन के लिए हर तीन महीने में करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है। उसी समय, उसे पहले महीने के 25 वें दिन तक ऐसा भुगतान करना होगा जो तिमाही के बाद हो। इसके अलावा, इस तरह की कार्रवाइयों में पूरी तरह से रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है घोषणा पत्र दाखिल करते समय, भुगतान की जाने वाली राशि की भी गणना की जाती है, पहली तीन त्रैमासिक किश्तों को ध्यान में रखते हुए, क्योंकि चौथे को घोषणा के दाखिल होने से ठीक पहले भुगतान किया जाता है।

संगठन आय के व्यय के कराधान के उद्देश्य से एक सरलीकृत प्रणाली लागू करता है। कर्मचारी ने अपने पैसे से कार्यालय के लिए एक कंप्यूटर खरीदा, भुगतान के दस्तावेज लाए और खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए अनुरोध लिखा। मैंने एक अग्रिम रिपोर्ट जारी की, लेकिन अब खरीद के लिए भुगतान करने के लिए पैसे नहीं हैं। क्या कंप्यूटर की लागत को ध्यान में रखना संभव है अगर यह पहले से ही चालू हो गया है?

16.09.2009
सरलीकृत पत्रिका

अवांछनीय परिणाम

इस मामले में, किसी कर्मचारी को एक ऋण चुकाने के बाद ही कंप्यूटर की लागत को खर्चों में शामिल किया जा सकता है। इसके अलावा, कर अधिकारी व्यय रिपोर्ट को स्वीकार नहीं कर सकते हैं और यह तय कर सकते हैं कि कर्मचारी ने संगठन के कंप्यूटर को बेच दिया। यदि ऐसा होता है, तो आपको व्यक्तिगत आयकर पर अतिरिक्त कर देना होगा।

रिपोर्ट के लिए नकदी जारी करने के सामान्य नियम नकद लेनदेन के संचालन की प्रक्रिया के पैराग्राफ 10 और 11 में निर्दिष्ट हैं, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा अनुमोदित 40 नंबर 22.0993 (इसके बाद "प्रक्रिया")।

सबसे पहले, उद्यम के प्रमुख को उस समय अवधि में स्थापित करना होगा जिसके लिए धन जारी किया गया है। यह इस तथ्य के कारण है कि प्रक्रिया के खंड 11 के अनुसार, कर्मचारी नियत समय के बाद तीन व्यावसायिक दिनों के भीतर अपने खर्चों की रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है, और यदि समय सीमा निर्धारित नहीं है, तो उसके पास राशि प्राप्त करने के बाद केवल तीन कार्य दिवस होंगे। देरी की स्थिति में, कर अधिकारी यह विचार कर सकते हैं कि कर्मचारी को ब्याज मुक्त ऋण दिया गया था और सामग्री लाभ पर व्यक्तिगत आयकर लगाया गया था। हां, यह तर्क दिया जा सकता है, लेकिन आदेश जारी करना आसान है। इसमें, शब्द के अलावा, कर अधिकारी उन कर्मचारियों की सूची की सिफारिश करते हैं जो जवाबदेह पैसा लेंगे। आदेश में ऐसी कोई आवश्यकता नहीं है, लेकिन यह काफी उपयुक्त है, और इसे पूरा करना मुश्किल नहीं है।

दूसरे, कर्मचारी अगली अग्रिम तभी प्राप्त कर सकता है जब वह पिछले एक को बंद कर दे।

तीसरा, जवाबदेह राशियों को हस्तांतरित करना अनुचित है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कर्मचारी सामान नहीं खरीद सकता है और उसे दूसरे को सौंपता है, तो पहले को नकदी रजिस्टर में पैसा वापस करना चाहिए, और दूसरे को इसे लेना चाहिए।

आइये चलते हैं लेखांकन की ओर। सरलीकृत प्रणाली के तहत कर का आधार केवल खर्च और भुगतान किए गए खर्चों के लिए कम किया जा सकता है (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2)। आपके कर्मचारी ने कंपनी के लिए एक कंप्यूटर खरीदा है। डेबिट ऑर्डर भुगतान की गई राशि पर निर्भर करता है।

याद रखें कि केवल उन प्रकार के खर्चों को ध्यान में रखना संभव है जो एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 की सूची में इंगित किए गए हैं। सबपराग्राफ 1 अचल संपत्तियों की खरीद, निर्माण या निर्माण की लागत को इंगित करता है। उनमें NKRF के अध्याय 25 (NKRF के अनुच्छेद 346.16 के खंड 4) के अनुसार मूल्यह्रास के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति शामिल है। एनकेआरएफ के अनुच्छेद 256 के खंड 1 में कहा गया है कि 12 महीने से अधिक के उपयोगी जीवन और 20,000 से अधिक रूबल की संपत्ति और आय उत्पन्न करने के लिए काम करने वाली वस्तुएं मूल्यह्रास हैं। यह पहले तीन संकेतों के साथ अभिसरण करता है: कंप्यूटर संगठन से संबंधित है, आपको आय निकालने की अनुमति देता है और एक वर्ष से अधिक काम के लिए डिज़ाइन किया गया है। यदि इसकी लागत 20,000 रूबल से अधिक है, तो इसे अचल संपत्तियों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। उनके लिए व्यय कर अवधि के अंत तक शेष क्वार्टरों के बराबर शेयरों में परिलक्षित होते हैं, भुगतान और सुविधाओं के चालू होने के बाद (अनुच्छेद 346.16 के खंड 3 और एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2 के उप खंड 4)।

यदि कंप्यूटर की लागत 20,000 रूबल है। या कम, इसे अब मूल्यह्रास नहीं कहा जा सकता है और यह मुख्य संपत्ति नहीं है। फिर भी, टैक्स बेस में खरीद लागत को ध्यान में रखा जा सकता है। एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.16 के पैरा 1 के उप-पैरा 5 के अनुसार, सामग्री खर्चों को प्रतिबिंबित करने की अनुमति है, और एनकेआरएफ के अनुच्छेद 254 के अनुसार, गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का मूल्य उनमें शामिल है (सबपर पैरा 3, पैरा 1)। इसे भुगतान करने और ऑब्जेक्ट को ऑपरेशन में डालने के बाद बंद किया जा सकता है (अनुच्छेद 254 का अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1 और एनकेआरएफ का अनुच्छेद 346.17 का पैरा 2)।

जाहिरा तौर पर, कंप्यूटर पहले से ही उपयोग में है, हालांकि यह कर्मचारी के साथ व्यवस्थित नहीं हुआ है। इसका मतलब है कि संगठन ने लागतों का भुगतान नहीं किया है, और जब तक ऐसा नहीं होता है, तब तक लागतों को ध्यान में रखना संभव नहीं होगा। दूसरे से ज्यादा महत्वपूर्ण।

जैसा कि एक से अधिक बार कहा गया है, कर अधिकारियों को इसके विपरीत उप-रिपोर्ट पसंद नहीं है। क्यों? कर्मचारी ने अपने स्वयं के पैसे खर्च किए, और फिर संपत्ति को संगठन में स्थानांतरित कर दिया। कर निरीक्षकों को पुनर्विक्रय के रूप में इस संबंध में अधिकार है। तदनुसार, वे कर्मचारी की कर योग्य आय में राजस्व को शामिल करेंगे और व्यक्तिगत आयकर बढ़ाएंगे। बेशक, आपको कर अधिकारियों से सहमत नहीं होना चाहिए, लेकिन किसी भी मामले में, एक अतिरिक्त बोझ एकाउंटेंट पर पड़ता है।

क्या बदला जा सकता है

जांच करें कि चालान किसके नाम पर लिखा गया है। यदि संगठन का नाम इंगित किया गया है, तो सब कुछ क्रम में है, यदि नहीं, तो यह दस्तावेज़ को फिर से जारी करने के लायक है। हालांकि, इसके विपरीत रिपोर्ट के बिना करना बेहतर है, और कंप्यूटर की लागत के बराबर राशि के लिए एक कर्मचारी के साथ एक ब्याज-मुक्त ऋण समझौता समाप्त करना।

कर्मचारी के लिए जारी किए गए दस्तावेजों को फिर से तैयार किया जाना चाहिए। अन्यथा, सबसे पहले, कंप्यूटर की लागत को एक व्यय के रूप में पहचानना संभव नहीं होगा - कैसे पुष्टि करें कि यह संगठन था जिसने संपत्ति का अधिग्रहण किया था? और दूसरी बात, यह कंप्यूटर को पुनर्विक्रय कार्यकर्ता के रूप में स्थानांतरित करने पर विचार करता है और इसकी आय पर अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर लगाता है। इसलिए दस्तावेज़ को बदलने के अनुरोध के साथ स्टोर से संपर्क करना आसान है। यदि खरीदार को बिक्री रसीद में बिल्कुल भी संकेत नहीं दिया गया है, तो हम आपको सलाह देते हैं कि आप इसे सुरक्षित रूप से चलाएं और संगठन का नाम पूछें।

उसी समय, यहां तक \u200b\u200bकि सही ढंग से पूर्ण खरीद दस्तावेज़ भी कर अधिकारियों को मना नहीं कर सकते हैं। हम दूसरे रास्ते पर जाने का सुझाव देते हैं। कंप्यूटर की लागत के बराबर राशि के लिए एक कर्मचारी के साथ एक ब्याज-मुक्त ऋण समझौता। जीकेआरएफ के अनुच्छेद 807813 में इसमें क्या स्थितियां होनी चाहिए। फिर, उसी दिन, ऋण समझौते के तहत कर्मचारी से पैसे की रसीद कैश डेस्क पर प्राप्त करें और रिपोर्ट के तहत उसे जारी करें। कंप्यूटर की खरीद को साबित करने वाले दस्तावेज, व्यय रिपोर्ट को संलग्न करते हैं, और अग्रिम बंद हो जाएगा। आप अनुबंध में निर्दिष्ट ऋण की तुलना में किसी भी समय कर्मचारी को ऋण चुका सकते हैं।

इस विकल्प के क्या फायदे हैं? सबसे पहले, कंप्यूटर की लागत को कर्मचारी को ऋण का भुगतान किए बिना ध्यान में रखा जा सकता है। दरअसल, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 807 के पैरा 1 के अनुसार, उधार ली गई राशि को उधारकर्ता की संपत्ति माना जाता है। नतीजतन, संगठन ने अपने स्वयं के पैसे के साथ कंप्यूटर के लिए भुगतान किया और ऑपरेशन में डालने के बाद कर की अवधि के अंत तक समान शेयरों में तिमाही में खर्च करना संभव है (अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 और NKRF के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 के सबपर पैरा 4) या एक समय में जब कंप्यूटर। इसकी कीमत 20,000 रूबल है। और सस्ता (अनुच्छेद 346.16 का उपखंड 5 खंड 1 और NKFF का अनुच्छेद 346.17 का खंड 2)। ध्यान दें कि कर लेखांकन में न तो ऋण की रसीद और न ही भुगतान परिलक्षित होता है। उधार ली गई धन गैर-कर योग्य आय (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 251 का उपखंड 10 खंड 1) है, और एक सरलीकृत प्रणाली के तहत चुकाया गया ऋण व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है - यह बंद सूची (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.16 के पैरा 1) में उल्लिखित नहीं है)।

लेकिन सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि व्यय रिपोर्ट त्रुटिहीन होगी और कर अधिकारियों के असहमति का कारण गायब हो जाएगा।

इसमें कोई संदेह नहीं है कि एक सरलीकृत प्रणाली के साथ, उधार ली गई धनराशि को ध्यान में नहीं रखा जाता है। एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.15 के अनुच्छेद 1.1 के उप-पैरा 1 के अनुसार, एनकेआरएफ के अनुच्छेद 251 में प्रदान की गई आय कर आधार में शामिल नहीं है। और एनकेआरएफ के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 10 में, ऋण समझौते के तहत प्राप्त राशि का संकेत दिया गया है। और फिर भी, कभी-कभी कर अधिकारी एक बैंक के बयान से आय निर्धारित करते हैं, और उधार ली गई धनराशि कराधान के अधीन होती है। सच है, अदालतें इसे रोकती हैं। तो, रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने पुष्टि की (16 अक्टूबर, 2008 के निर्णय संख्या 13467/08) कि करदाता ने जो पैसा उधार लिया था और उनकी राशि को कर योग्य आय में शामिल नहीं किया जाना चाहिए। इसका मतलब है कि निरीक्षण ने संगठन को अनुचित तरीके से न्याय के लिए लाया। इसी तरह के तथ्यों को मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा (2 अप्रैल, 2008 संख्या केएए-ए 40 / 2446-08 के निर्णय) द्वारा माना गया था। इधर, न्यायाधीशों ने भी करदाता का समर्थन किया, जिन्होंने ऋण वापस कर दिया और उस पर कर का भुगतान नहीं करना चाहते थे।

यदि ऋण राशि छोटी है, तो कर अधिकारी अतिरिक्त रूप से कर (साथ ही जुर्माना और जुर्माना) वसूलते हैं। जिनके लोन के साथ आय अधिकतम अनुमेय स्तर (एनकेआरएफ के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) से अधिक है, वे अलग तरह से कार्य करते हैं। याद रखें कि अब सीमा 30.76 मिलियन रूबल है। (20 मिलियन रूबल डिफ्लेक्टर गुणांक 1.538 से गुणा किया जाता है)। अगले साल इसे 60 मिलियन रूबल तक बढ़ाने की योजना है। (बिल ने राज्य ड्यूमा में दूसरी रीडिंग पास की)। इसलिए, कर अधिकारी एकल कर को नहीं बढ़ाते हैं, लेकिन उन्हें सामान्य शासन के तहत प्रदान किए गए करों का भुगतान करते हैं।

अदालतों में, यह फिर से पता चलता है कि आय में शामिल विवादित धन उधार लिया गया था। इसलिए, अधिकतम स्तर देखा गया। ऐसा निर्णय फरमानों में निहित है।

अदालतें क्या कहती हैं

मध्य जिले के एफएएस की तारीख 28 जनवरी, 2009 संख्या A09-4405 / 2008-15, उत्तर काकेशस जिला 30 सितंबर, 2008 संख्या F08-5821 / 2008 और दिनांक 2 जुलाई, 2008 संख्या F08-3717 / 2008, यूराल जिला दिनांक 09 जून, 2008 संख्या F09 दिनांकित। -4103 / 08-С3 और उत्तर-पश्चिमी जिले के दिनांक 30 जून, 2008 को A21-355 / 2008। सच है, उस मामले में जिसके साथ अंतिम निर्णय जुड़ा हुआ है, प्राप्त ऋण को लेखांकन में गलत तरीके से प्रतिबिंबित किया गया था, जिसने कर अधिकारियों को इसकी राशि को आय का कारण बनने का कारण दिया। हालांकि, न्यायाधीशों के अनुसार, लेखा खातों पर परिचालन के प्रतिबिंब में त्रुटियां एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार को प्रभावित नहीं कर सकती हैं।

रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश द्वारा 2009 के लिए डिफ्लेक्टर गुणांक 12.11.2008 नंबर 395 दिनांकित किया गया था

वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा (17 अक्टूबर, 2007 की डिक्री संख्या A82-1474 / 2007-28) द्वारा जांच की गई परिस्थितियों पर ध्यान दें। यूएसएन लगाने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी ने ब्याज मुक्त ऋण लिया। ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों ने कहा कि उधारकर्ता ने भौतिक लाभ के रूप में आय अर्जित की और इसके अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर लगाया। हालांकि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 3 के आधार पर, न्यायाधीशों ने माना कि उद्यमी को उद्यमशीलता गतिविधि से आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना चाहिए, और कर निरीक्षक के निर्णय को उलट देना चाहिए।

यह 2009 तक प्रभावी शब्दों को संदर्भित करता है।

हमने इस मामले को उजागर किया क्योंकि अब उद्यमी ने इसे नहीं जीता होगा। 1 जनवरी, 2009 को, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 3 का एक नया संस्करण लागू हुआ, जिसके अनुसार, एक सरलीकृत प्रणाली के तहत, व्यक्तिगत आयकर अभी भी उद्यमी से वापस नहीं लिया जाता है, लेकिन केवल अगर वे अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 2, 4 और 5 में निर्दिष्ट दरों पर कर नहीं लेते हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड। और पैराग्राफ 2 में, बस उधार ली गई धनराशि पर ब्याज पर बचत का उल्लेख किया है। फिर, हम केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के बारे में बात कर रहे हैं। संगठन ऐसी आय को ध्यान में नहीं रखते हैं, जिसकी पुष्टि वित्त मंत्रालय द्वारा भी की जाती है (देखें 02.04.2007 नंबर 03-11-04 / 2/78 का पत्र)।

इन्वेंट्री के अधिग्रहण का कार्यान्वयन, समकक्षों के साथ बस्तियां  - ये सिर्फ उन स्थितियों में से कुछ हैं जिनमें एक अग्रिम रिपोर्ट तैयार की गई है। हालांकि, "सरलवादी" कभी-कभी मानते हैं कि अतिरिक्त दस्तावेजों की तैयारी के साथ खुद को परेशान करने का कोई मतलब नहीं है।
  करदाताओं की यह स्थिति कितनी वैध है? व्यय रिपोर्ट तैयार करते समय और एकल कर का भुगतान करते समय खर्चों के लिए इसकी लागत आवंटित करते समय आपको किन बिंदुओं पर ध्यान देना चाहिए सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय?

या शायद हम कर सकते हैं?

बेशक, इससे पहले कि आप सभी विवादास्पद मुद्दों के बारे में बात करें, आपको मुख्य प्रश्न पर निर्णय लेने की आवश्यकता है: क्या सरलीकृत को एक अग्रिम रिपोर्ट की आवश्यकता है?? दरअसल, कला के पैरा 3 के अनुसार। संघीय कानून एन 129-ФЗ के 4 (11/21/1996 के संघीय कानून एन 129-"" ऑन अकाउंटिंग ")," सरल "को लेखांकन से छूट दी गई है। और जब संगठनों ने आय को टैक्स की वस्तु के रूप में कम कर दिया है, तो खर्चों की मात्रा किसी तरह खुद को समझा सकती है कि यह प्राथमिक दस्तावेज उनके लिए आवश्यक है, फिर "आय" के कराधान की वस्तु के साथ "सरलीकृत लोगों" को कभी-कभी काफी यकीन होता है: रिपोर्ट के बारे में पसंद नहीं और, सामान्य तौर पर, उन्हें प्राथमिक दस्तावेजों के बहुमत (या यहां तक \u200b\u200bकि सभी) की आवश्यकता नहीं होती है, क्योंकि कर की गणना आय पर की जाती है, जो कि नकद आधार पर निर्धारित होती है, अर्थात् निपटान खातों में और नकद डेस्क पर धन की प्राप्ति से, जिसे सत्यापित करना मुश्किल नहीं है।

हालांकि, स्थिति इतनी सरल नहीं है जितनी पहली नज़र में लग सकती है।
  आइए "सरलतावादियों" के साथ शुरू करें जिन्होंने कराधान की वस्तु को चुना है "व्यय की राशि से आय कम"। इस मामले में, व्यय रिपोर्ट तैयार करना आवश्यक है। वास्तव में, एक जवाबदेह व्यक्ति द्वारा किए गए खर्चों को ध्यान में रखना असंभव है।
  हम सेक के प्रावधानों की ओर मुड़ते हैं। टैक्स कोड के 26.2।
  व्यय को मान्यता दी जाती है यदि वे:
1) कला में दिए गए खर्चों की सूची में शामिल हैं। कर संहिता के 346.16;
2) कला का अनुपालन। टैक्स कोड के 252: प्रलेखित और आर्थिक रूप से ध्वनि। और यहां हम पहली बार एक वृत्तचित्र आवश्यकता को पूरा करते हैं। लेकिन यह व्यय रिपोर्ट है जो प्राथमिक दस्तावेज है। ट्रेन, प्लेन और प्राप्तियों के टिकट अपने आप में खर्चों की पुष्टि नहीं कर सकते हैं, और केवल जब अग्रिम रिपोर्ट में जारी किए जाते हैं तो ऐसे खर्चों से खर्चों की एक उच्च स्थिति प्राप्त होती है। 04.23.2007 एन 18-11 / 3 / रूस के संघीय कर सेवा के पत्र में यही कहा गया है [ईमेल संरक्षित]: करदाता द्वारा किए गए खर्चों की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं:
  - नकद आदेश;
  - एन टी -9 (टी -9 ए) के रूप में एक व्यापार यात्रा पर एक कर्मचारी (कर्मचारियों) को भेजने के लिए एक आदेश (आदेश), रूस की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री द्वारा अनुमोदित ०५.०१.२००४ एन १;
  - एन टी -10 के रूप में एक यात्रा प्रमाण पत्र, रूस के राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित 05.01.2004 एन 1;
  - व्यापार यात्रा पर भेजने के लिए आधिकारिक असाइनमेंट और एन एन -10 ए के रूप में इसके कार्यान्वयन पर एक रिपोर्ट, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के संकल्प द्वारा अनुमोदित 05.01.2004 एन 1;
- एन एओ -1 के रूप में एक दूसरे कर्मचारी की एक अग्रिम रिपोर्ट, रूस की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री द्वारा अनुमोदित दिनांक 01.08.2001 एन 55, प्रासंगिक सहायक दस्तावेजों के आवेदन के साथ, यात्रा, आवास आदि के लिए अपने वास्तविक खर्चों की पुष्टि करता है, जो सिर द्वारा अनुमोदित है;
3) संगठन द्वारा भुगतान किया गया। यह एक और शर्त है जिसे "सरल ऋण" का उपयोग करके वस्तु "आय माइनस खर्च" के साथ "सरलीकृत" द्वारा नहीं भूलना चाहिए। इस प्रकार, यदि उप-रिपोर्ट को शास्त्रीय संस्करण में किया जाता है, अर्थात्, पहले जवाबदेह व्यक्ति को धन प्राप्त होता है, और फिर प्राप्त धन के लिए रिपोर्ट किया जाता है, तो व्यय की मान्यता की तारीख व्यय रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि होगी, क्योंकि उस समय से खर्च स्वीकार करने के लिए आवश्यक सभी शर्तें पूरी होती हैं: उन्हें भुगतान किया जाता है। (उस समय जब रिपोर्ट के लिए धन जारी किए गए थे) और उत्पादन किया गया था (जैसा कि जवाबदेह व्यक्ति की रिपोर्ट द्वारा दर्शाया गया है)। मुख्य वित्तीय विभाग के विशेषज्ञों द्वारा एक समान स्थिति व्यक्त की जाती है (उदाहरण के लिए, पत्र दिनांक 02.16.2011 एन 03-11-06 / 2/21): 13 पी। 1 अनुच्छेद संहिता के 346.16 में स्थापित किया गया है कि करदाताओं को कर आधार निर्धारित करते समय, यात्रा के खर्चों को ध्यान में रखने के हकदार हैं, विशेष रूप से आवास, प्रति डायम्स, आदि के किराये के लिए। हालांकि, व्यापारिक यात्रा की शुरुआत के समय इन खर्चों के लिए कर आधार में कमी गैरकानूनी है, क्योंकि व्यय रिपोर्ट को उसके पूरा होने के बाद ही प्रस्तुत किया जाता है।
  पूर्वगामी के आधार पर, कर्मचारी को यात्रा व्यय, करदाता को अग्रिम देना जब तक यह एक व्यापार यात्रा के उद्देश्य से खर्च नहीं किया जाता है, तब तक इसे खर्च के हिस्से के रूप में शामिल करने का अधिकार नहीं है  (यात्रा दस्तावेज, होटल आवास, आदि की खरीद) और प्रलेखित  (सहायक दस्तावेजों के साथ व्यय रिपोर्ट)।
  उस मामले में, जो व्यवहार में काफी सामान्य है, जब किसी संगठन (आमतौर पर प्रबंधक) का एक कर्मचारी पहले आवश्यक सूची प्राप्त करता है, और फिर एक व्यय रिपोर्ट प्रस्तुत करता है और इसके लिए प्रतिपूर्ति प्राप्त करता है, खर्च की मान्यता का क्षण व्यय रिपोर्ट पर निरीक्षण के प्रतिपूर्ति का क्षण होगा।
  अब हम उन संगठनों की ओर मुड़ते हैं जो कर की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं "रिटर्न"। क्या ऐसे करदाताओं को अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने की आवश्यकता है?
  इस मुद्दे पर, कर विशेषज्ञों ने बार-बार अपना स्पष्टीकरण दिया है।
कला के आधार पर। 9 संघीय कानून एन 129-ФЗ के 9, संगठन द्वारा संचालित सभी व्यावसायिक कार्यों को प्राथमिक दस्तावेजों के रूप में काम करने वाले सहायक दस्तावेजों के साथ निष्पादित किया जाना चाहिए।
  प्राथमिक दस्तावेजों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित फॉर्म में संकलित किए जाते हैं। इसके अलावा, दस्तावेजों, जिनमें से इन एल्बमों के लिए प्रदान नहीं किया गया है, के रूप में कला द्वारा स्थापित अनिवार्य विवरण शामिल होना चाहिए। 9 संघीय कानून एन 129-N के।
  कला के पैरा 4 के अनुसार। संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए टैक्स कोड के 346.11 सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने पर, नकद लेनदेन करने की वर्तमान प्रक्रिया को बनाए रखा जाता है।
  रूसी संघ के एन 88 के गोस्कोमस्टैट की डिक्री (08/18/1998 के रूस के गोसकोमस्टेट के डिक्री की डिक्री, नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए प्राथमिक लेखा प्रलेखन के एकीकृत रूपों की मंजूरी पर, इन्वेंट्री परिणामों के लेखा के लिए "इन्वेंट्री परिणामों के लेखांकन के लिए") को निम्नलिखित प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों के लेनदेन के लिए अनुमोदित किया गया है।
  - नकद रसीद आदेश (फार्म एन केओ -1);
  - व्यय नकद वारंट (फार्म एन केओ -2);
  - रसीद और व्यय नकद दस्तावेजों का एक रजिस्टर (फार्म एन केओ -3);
  - नकद पुस्तक (फार्म एन केओ -4);
  - कैशियर द्वारा प्राप्त और जारी किए गए धन के लेखांकन की एक पुस्तक (प्रपत्र एन केओ -5)।

रूसी संघ में नकद लेनदेन के संचालन की प्रक्रिया के पैराग्राफ 3 और 11 के अनुसार, रूसी संघ के केंद्रीय बैंक के निदेशक मंडल के निर्णय (22 सितंबर, 1993 एन 40) के अनुसार, नकद में भुगतान करने के लिए, प्रत्येक कंपनी के पास नकदी रजिस्टर होना चाहिए और स्थापित रूप में नकद पुस्तक रखना चाहिए।

उद्यम राशियों में परिचालन खर्च पर और उद्यमों के प्रमुखों द्वारा निर्धारित अवधि के लिए रिपोर्ट के तहत नकद जारी करते हैं। रिपोर्ट के तहत नकद प्राप्त करने वाले व्यक्तियों को, उस अवधि की समाप्ति के बाद के तीन व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं होना चाहिए, जिसके लिए उन्हें जारी किया गया था, उद्यम के लेखा विभाग को खर्च की गई राशि पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना और उन पर अंतिम भुगतान करना।
  जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए, एक एकीकृत प्राथमिक दस्तावेज प्रदान किया जाता है - एक अग्रिम रिपोर्ट, जिसमें से प्रपत्र 55 के रूस के गोसकोमस्टैट के रिज़ॉल्यूशन द्वारा अनुमोदित किया जाता है एन 55 (रूस के गोस्कॉमस्टैट का 01.08.201001 एन 55 का प्राथमिक लेखा दस्तावेज एन एओ -1 "एडवांस रिपोर्ट" के एकीकृत रूप के अनुमोदन पर)।

एक सत्यापित व्यय रिपोर्ट प्रबंधक या अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित है और इसे ध्यान में रखा जाता है। अनुमोदित व्यय रिपोर्ट के आंकड़ों के आधार पर, बहीखाता विभाग निर्धारित तरीके से जवाबदेह राशि लिखता है।
यह स्थिति मास्को के शहर के लिए संघीय कर सेवा के पत्रों में प्रस्तुत की गई है दिनांक 18.01.2007 एन 18-11 / 3 / [ईमेल संरक्षित], दिनांक 21 दिसंबर, 2005 एन 18-11 / 3/94150।
  इस प्रकार, कराधान की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन "आय", नकद लेनदेन के संचालन की प्रक्रिया का अनुपालन करने के लिए बाध्य हैं और इसलिए, अग्रिम रिपोर्ट तैयार करें। उसी समय, अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने के पक्ष में यह औचित्य सभी "सरलीकृत" के लिए उपयुक्त है, जिसमें उन लोगों को भी शामिल किया गया है जिन्होंने "आय माइनस खर्च" को चुना है, हालांकि, जैसा कि हमने पहले कहा था, उत्तरार्द्ध में अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने के लिए एक मजबूत तर्क है - आवश्यकता लेखांकन और व्यय की मान्यता।

अग्रिम रिपोर्ट: भरने की मुख्य विशेषताएं

मुख्य बात के बारे में संक्षेप में

रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री में एन 55 दिए गए हैं व्यय रिपोर्ट भरते समय मुख्य बिंदु जो आपको जानना चाहिए। उनमें से कुछ को याद करें:
  - अग्रिम रिपोर्ट का उपयोग प्रशासनिक खर्चों के लिए जवाबदेह व्यक्तियों को जारी किए गए नकद के लिए किया जाता है;
  - अग्रिम रिपोर्ट रिपोर्टिंग व्यक्ति और लेखा कर्मचारी द्वारा एक प्रति में तैयार की जाती है;
  - कागज और कंप्यूटर मीडिया पर एक अग्रिम रिपोर्ट तैयार की जा सकती है;
  - फॉर्म की पीठ पर, जवाबदेह व्यक्ति खर्च किए गए खर्चों (यात्रा प्रमाण पत्र, रसीदें, परिवहन दस्तावेज, नकद रजिस्टर रसीदें, कमोडिटी चेक और अन्य सहायक दस्तावेज), और उसके बाद खर्च की राशि (कॉलम 1-6) की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की एक सूची प्रदान करता है। व्यय रिपोर्ट से जुड़े दस्तावेजों को जवाबदेह व्यक्ति द्वारा उस क्रम में क्रमांकित किया जाता है जिसे वे रिपोर्ट में दर्ज करते हैं;
  - लेखा विभाग में, धन का लक्षित व्यय, खर्च किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता, उनके निष्पादन की शुद्धता और राशियों की गणना की जाँच की जाती है, साथ ही लेखांकन (कॉलम 7-8) और खातों (उप-खातों) के लिए स्वीकार किए गए खर्चों की मात्रा को फॉर्म के पीछे दर्शाया जाता है। इन राशियों पर डेबिट किया गया (स्तंभ 9);
  - विदेशी मुद्रा से संबंधित विवरण (फार्म के सामने की तरफ की पंक्ति 1 ए और फार्म के रिवर्स साइड के कॉलम 6 और 8) केवल तभी भरे जाते हैं, जब रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार स्थापित प्रक्रिया के अनुसार विदेशी मुद्रा में जवाबदेह व्यक्ति को धन जारी किया जाता है;
  - सत्यापित व्यय रिपोर्ट को सिर या इसके द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा अनुमोदित किया जाता है और इसे ध्यान में रखा जाता है। अप्रयुक्त अग्रिम की शेष राशि को जवाबदेह व्यक्ति द्वारा संगठन के कैश डेस्क को निर्धारित तरीके से नकद प्राप्ति आदेश पर पट्टे पर दिया जाता है। व्यय रिपोर्ट पर ओवरस्पेंडिंग, जवाबदेह व्यक्ति को व्यय नकद वारंट जारी किया जाता है;
- अनुमोदित व्यय रिपोर्ट के आंकड़ों के आधार पर, लेखा विभाग निर्धारित तरीके से जवाबदेह नकद राशि लिखता है।

इलेक्ट्रॉनिक व्यय रिपोर्ट: क्या यह संभव है?

कला के अनुच्छेद 1 और 2। फेडरल लॉ एन 1-(फेडरल लॉ ऑफ 10.01.2002 एन 1-On "ऑन इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल सिग्नेचर", 1 जुलाई 2012 तक 06.04.2011 एन 63-ФЗ "इलेक्ट्रानिक हस्ताक्षर" वाले संघीय कानून के बराबर है।) यह निर्धारित किया जाता है कि इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर को कागजी दस्तावेज़ में हस्तलिखित हस्ताक्षर के बराबर माना जाता है। निर्दिष्ट संघीय कानून का प्रभाव नागरिक लेनदेन से उत्पन्न संबंधों और रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों पर लागू होता है।

क्या अग्रिम रिपोर्ट (मानक फॉर्म एन एओ -1), इलेक्ट्रॉनिक रूप में निष्पादित की जाती है और इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षर किए जाते हैं, संगठन के खर्चों की पुष्टि करते हैं?
  इस मुद्दे पर मुख्य वित्तीय विभाग की राय पत्र दिनांक 01/11/2011 एन 03-03-06 / 1/3 में प्रस्तुत की गई है।
  कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, खर्चों को न्यायसंगत और प्रलेखित खर्चों के रूप में मान्यता प्राप्त है (और, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 265 के लिए प्रदान किए गए मामलों में, करदाता द्वारा किए गए नुकसान) (खर्च)।
  उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के लिए समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन नकद में व्यक्त किया जाता है। प्रलेखित खर्चों का मतलब रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों से समझा जाता है। व्यय कोई भी व्यय है, बशर्ते कि वे आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को करने के लिए खर्च किए जाते हैं।
  कला के 1, 2 और 7 के पैराग्राफ के अनुसार। फेडरल लॉ एन 129-एफजेड के 9, संगठन द्वारा संचालित सभी व्यावसायिक कार्यों को सहायक दस्तावेजों के साथ दस्तावेजित किया जाना चाहिए। ये दस्तावेज़ प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के रूप में कार्य करते हैं जिसके आधार पर लेखांकन का संचालन किया जाता है।
  प्राथमिक लेखा दस्तावेजों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्रपत्र के अनुसार संकलित किए जाते हैं, और जिन दस्तावेज़ों के प्रपत्र इन एल्बमों के लिए प्रदान नहीं किए जाते हैं, उनमें कला के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित अनिवार्य विवरण शामिल होना चाहिए। उपरोक्त कानून के ९।
प्राथमिक और समेकित लेखा दस्तावेजों को कागज और मशीन-पठनीय मीडिया पर तैयार किया जा सकता है। बाद के मामले में, संगठन व्यवसाय के संचालन में अन्य प्रतिभागियों के लिए कागज के रूप में इस तरह के दस्तावेजों की अपनी स्वयं की खर्च प्रतियों में उत्पादन करने के लिए बाध्य है, साथ ही रूसी संघ, अदालत और अभियोजक के कार्यालय के कानून के अनुसार नियंत्रण का उपयोग करने वाले अधिकारियों के अनुरोध पर।
  कला के अनुच्छेद 1 और 2। 1 संघीय कानून एन 1-ФЗ की स्थापना यह है कि इस कानून का उद्देश्य इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों में इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के उपयोग के लिए कानूनी शर्तें प्रदान करना है, जिसके अनुपालन में इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर को कागज पर हस्तलिखित हस्ताक्षर के बराबर माना जाता है।
  इस कानून का प्रभाव नागरिक लेनदेन से उत्पन्न संबंधों और रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों पर लागू होता है।
  कला के पैरा 3 के अनुसार। 11 संघीय कानून एन 149-एफजेड (27 जुलाई 2006 के संघीय कानून 11, एन 149-एफजेड "सूचना, सूचना प्रौद्योगिकी और सूचना के संरक्षण पर") इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित एक इलेक्ट्रॉनिक संदेश या हस्तलिखित हस्ताक्षर के एक अन्य एनालॉग को एक दस्तावेज़ के बराबर इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ के रूप में मान्यता प्राप्त है। एक हस्तलिखित हस्ताक्षर के साथ, उन मामलों में, जहां संघीय कानून या अन्य विनियामक कानूनी कार्य स्थापित नहीं होते हैं या इस तरह के दस्तावेज को कागज पर खींचने की आवश्यकता होती है।

इस प्रकार, इलेक्ट्रॉनिक रूप में निष्पादित एक दस्तावेज और एक इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित एक दस्तावेज हो सकता है जो करदाता द्वारा उन मामलों में खर्च किए जाने की पुष्टि करता है जहां संघीय कानून या अन्य नियामक कानूनी कार्य स्थापित नहीं होते हैं या कागज पर इस तरह के दस्तावेज को खींचने की आवश्यकता होती है।

प्राथमिक दस्तावेजों के रूपों के अधिग्रहण के लिए लागत लेखांकन

आज, अधिकांश भाग के लिए, संगठन विशेष कार्यक्रमों में रिकॉर्ड रखते हैं, जो पहले से दर्ज जानकारी के साथ प्रासंगिक दस्तावेजों को प्रिंट करना भी संभव बनाता है। हालांकि, कुछ करदाताओं के लिए, व्यय रिपोर्ट प्रपत्रों सहित दस्तावेज़ रूपों को प्राप्त करने की लागत के लिए लेखांकन का मुद्दा प्रासंगिक बना हुआ है, और इसकी पुष्टि मुख्य वित्तीय विभाग के अधिकारियों द्वारा की गई है। यह पूछे जाने पर कि कौन सी व्यय वस्तु को अधिग्रहीत अग्रिम रिपोर्टिंग बैंकों की लागत को प्रतिबिंबित करना चाहिए, फाइनेंसरों का जवाब है: जो पैराग्राफ के अनुसार दिया गया है। 17 पी। 1 कला। कोड का 346.16, एकल कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, स्टेशनरी की लागतों को ध्यान में रखा जाता है, करदाता को खरीदे गए फॉर्म की लागत के भुगतान की लागत से प्राप्त आय को कम करने का अधिकार है (पत्र 03.17.2005 N 03-03-02-04 / 1/123)।

सहायक दस्तावेज: विभिन्न स्थितियों

"एडवांस रिपोर्ट" नामक एक बड़े विषय में एक अलग बिंदु सहायक दस्तावेजों का मुद्दा है जो अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े होते हैं। एक नियम के रूप में, संगठनों के एकाउंटेंट को एकाउंटेंट से कमोडिटी और कैशियर चेक की आवश्यकता होती है। क्या करें? अगर कोई नकद रसीद नहीं है? निरीक्षण के दौरान, संघीय कर सेवा कर्मचारी की आय, जिसे व्यय रिपोर्ट जारी की गई थी और व्यक्तिगत आय पर कर लगाने की कोशिश करता है, के रूप में ऐसी राशि को योग्य बनाती है। इस मामले में न्यायाधीश करदाताओं के साथ पक्ष रखते हैं। यह ठीक वैसी ही स्थिति है जैसा कि FAS FEB FE 07/26/2006, 07/19/2006 N 603-А73 / 06-2 / 1776 के संकल्प में माना गया था।
  केस फाइल के अनुसार, कंपनी द्वारा अपने कर्मचारियों को वार्षिक राशि और विशेष अवसरों के लिए फूलों की खरीद के लिए जारी की गई राशि। संकेतित उद्देश्यों के लिए रिपोर्ट के तहत जारी किए गए निधियों के व्यय के समर्थन में, कमोडिटी चेक प्रस्तुत किए गए, साथ ही कर एजेंट के कर्मचारियों द्वारा तैयार किए गए इन्वेंट्री आइटम के अधिग्रहण पर कार्य करता है जो प्राथमिक लेखा दस्तावेजों को प्रतिस्थापित नहीं कर सकते हैं, अर्थात् नकद रसीद।
  कला के अनुसार। फेडरल लॉ एन 129-के 9, संगठन द्वारा संचालित सभी व्यावसायिक कार्यों को सहायक दस्तावेजों के साथ निष्पादित किया जाना चाहिए, जिसके आधार पर लेखांकन रखा जाता है।
  प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है यदि वे प्राथमिक लेखा दस्तावेज के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्रपत्र के अनुसार संकलित किए जाते हैं, और इन एल्बमों के लिए जिन दस्तावेजों के फार्म प्रदान नहीं किए जाते हैं, उन्हें नामित लेख में सूचीबद्ध आवश्यक विवरण होना चाहिए।
इस कानून के अनुसरण में, रूसी संघ की सरकार ने 08.07.1997 एन 835 "डिक्री ऑफ प्राइमरी रिकॉर्ड्स" को अपनाया, जिसके अनुसार गोस्कोमस्टेट को प्राथमिक रिकॉर्ड के मानकीकृत रूपों को विकसित करने और अनुमोदित करने का कार्य सौंपा गया है।
  रूसी संघ संख्या 55 की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री ने अपने आवेदन और पूर्णता (01.01.2002 को लागू किया) के निर्देशों के साथ प्राथमिक लेखा दस्तावेज एओ -1 "अग्रिम रिपोर्ट" के एकीकृत रूप को मंजूरी दी। इस फॉर्म का उपयोग प्रशासनिक खर्चों के लिए जवाबदेह व्यक्तियों को जारी किए गए धन के लिए किया जाता है।
  इन निर्देशों के अनुसार, संगठन का लेखा विभाग धन के लक्षित व्यय की पुष्टि करता है, खर्च किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता, उनके निष्पादन की सहीता और राशियों की गणना। इसी समय, खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची में शामिल हैं: रसीदें, परिवहन दस्तावेज, नकदी रजिस्टर की जांच, कमोडिटी चेक और अन्य सहायक दस्तावेज। यही है, ऐसी सूची संपूर्ण नहीं है।
  इस प्रकार, अन्य सहायक दस्तावेजों की उपस्थिति में कैश रजिस्टर मशीन की जांच का अभाव, जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा धन के दुरुपयोग और व्यक्तिगत आयकर द्वारा प्राप्त आयकर के उत्तरार्द्ध द्वारा रसीद के बिना शर्त सबूत का गठन नहीं कर सकता है।
  इस मामले में सुदूर पूर्वी जिले के न्यायाधीशों को पश्चिम साइबेरियाई जिले के सहयोगियों का समर्थन है: नकद प्राप्तियों के अभाव के निरीक्षण का संदर्भ अग्रिम रिपोर्ट की दस्तावेजी पुष्टि के रूप में मध्यस्थता अदालत द्वारा यथोचित खारिज कर दिया गया था, क्योंकि माल की कला की आवश्यकताओं के अनुसार तैयार किया गया था। 9 फेडरल लॉ ऑफ 21.11.1996 एन 129-Accounting "ऑन अकाउंटिंग", प्राथमिक लेखा दस्तावेज का एक दस्तावेज है, और नकद प्राप्तियों की अनुपस्थिति अपनी स्वयं की जरूरतों के लिए धन के जवाबदेह व्यक्ति द्वारा व्यय का संकेत नहीं देती है। इसके अलावा, अदालत ने स्थापित किया कि मूर्त संपत्ति का उत्पादन आवश्यकताओं के लिए नकद में अधिग्रहण किया गया था, और अचल संपत्तियों के रूप में ध्यान में रखा गया था।
  इन परिस्थितियों की समग्रता व्यक्ति और किसी व्यक्ति की आय की कमी के बारे में मध्यस्थ न्यायाधिकरण के निष्कर्ष की शुद्धता को इंगित करती है, इसलिए, व्यक्तिगत आयकर के अधूरे भुगतान के लिए कंपनी को रखने के लिए आधार की कमी है (20.09.2007 नंबर का संकल्प Ф04-2603 / 2007 (38159-А81-7) )।
  एक अलग विषय में, हम जब मामले में जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा खर्चों की पुष्टि से संबंधित मुद्दे को उजागर कर सकते हैं इन्वेंट्री आइटम यूटीआई भुगतानकर्ताओं से जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा अधिग्रहित किए जाते हैं। यह संघीय कानून एन 54-Federal (05.22.2003 के संघीय कानून एन 54-of "नकद भुगतान में नकद रजिस्टरों के उपयोग पर और (या भुगतान कार्ड का उपयोग करके बस्तियों के लिए) के संशोधनों के कारण है।" इन परिवर्तनों के अनुसार, यूटीआई भुगतानकर्ता जो कला के 2 और 3 के खंड के अधीन नहीं हैं। फेडरल लॉ एन 54-N के 2, कला के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकारों को पूरा करने में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, वे नकद बस्तियों और (या) बस्तियों का उपयोग कर सकते हैं, बशर्ते कि कैश रजिस्टर के उपयोग के बिना भुगतान कार्ड का उपयोग करते हैं, जो खरीदार (ग्राहक) के अनुरोध पर, वे एक दस्तावेज (बिक्री रसीद, रसीद या अन्य दस्तावेज) जारी करते हैं जो संबंधित के लिए धन की प्राप्ति की पुष्टि करते हैं। माल (काम, सेवा)। क्या "सरलीकृत" इस दस्तावेज़ का उपयोग लागतों की पुष्टि करने के लिए कर सकता है?

10/15/2010 N 03-11-06 / 2/156 दिनांकित एक पत्र में, फाइनेंसर्स इस मुद्दे पर निम्नलिखित स्पष्टीकरण प्रदान करते हैं। कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 346.16, करदाता जो सरल कराधान प्रणाली को लागू करते हैं और व्यय की राशि के रूप में कराधान की वस्तु के रूप में कम आय का चयन करते हैं, जब कर आधार की गणना करते हैं, को इस लेख के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई लागतों और अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 के मानदंडों के अनुरूप लागत लेने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, अर्थात्, आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को करने के लिए उचित, प्रलेखित व्यय।
  रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24 में स्थापित किया गया है कि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले करदाताओं को एक सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करते हुए संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय के लेखांकन के लिए कर आधार की गणना के उद्देश्य से आय और व्यय का रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है, जिसका प्रारूप और प्रक्रिया वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित होती है।
  रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार एन 154 बी (रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश 31 दिसंबर, 2008 एन 154 एन "संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के आय और व्यय के लेखा के रूपों के अनुमोदन पर सरल कर प्रणाली को लागू करने, पेटेंट के आधार पर एक सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके व्यक्तिगत उद्यमियों की आय का हिसाब किताब। , और उन्हें भरने के लिए प्रक्रियाएं)) खाते की पुस्तकों में दर्ज संचालन की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा की जानी चाहिए।

इस प्रकार, एक सरलीकृत कराधान प्रणाली के करदाताओं के लिए, खरीदे गए सामानों (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान के लिए खर्च की राशि की पुष्टि, राशि की परवाह किए बिना, प्राथमिक दस्तावेज (भुगतान दस्तावेज, स्वीकृति प्रमाण पत्र, वेबिलबिल, अनुबंधित, आदि) हैं।
  कला के पैरा 2.1 के आधार पर। 2 संघीय कानून एन 54-and संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के जो कला के पैराग्राफ 2 और 3 के अधीन नहीं हैं, जो कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के भुगतानकर्ता हैं। फेडरल लॉ एन 54-N के 2, कला के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकारों को पूरा करने में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26, वे नकद बस्तियों और (या) बस्तियों का उपयोग कर सकते हैं, बशर्ते कि कैश रजिस्टर के उपयोग के बिना भुगतान कार्ड का उपयोग करते हैं, जो खरीदार (ग्राहक) के अनुरोध पर, वे एक दस्तावेज (बिक्री रसीद, रसीद या अन्य दस्तावेज) जारी करते हैं जो संबंधित के लिए धन की प्राप्ति की पुष्टि करते हैं। माल (काम, सेवा)।
  इस प्रकार, नकद भुगतान और (या) बस्तियों में माल की बिक्री के मामले में भुगतान कार्ड का उपयोग कर बस्तियों, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान को नकद रजिस्टर प्राप्तियों या नकदी रजिस्टर (मुद्रित वस्तुओं, रसीदों या अन्य दस्तावेजों) द्वारा मुद्रित दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए, संबंधित उत्पाद (कार्य, सेवा) के लिए धन की प्राप्ति की पुष्टि करना।
  कला के अनुच्छेद 2.1 में दी गई जानकारी वाले ये दस्तावेज। संघीय कानून एन 54-ФЗ के 2, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा जारी किए जा सकते हैं जो कुछ प्रकार की गतिविधि के लिए यूटीआईआई के भुगतानकर्ता हैं, जब वे कुछ प्रकार की गतिविधि के लिए यूटीआई के अधीन संबंधित व्यावसायिक गतिविधियों को करते हैं।

कर्मचारी दृष्टिकोण से व्यय रिपोर्ट

कर्मचारी के लिए, दोनों पक्षों के लिए एक व्यथा बिंदु वह स्थिति हो सकती है जब कर्मचारी ने रिपोर्ट के तहत प्राप्त धन के लिए रिपोर्ट नहीं की थी। एक संगठन को क्या करना चाहिए? क्या कर्मचारी के वेतन से अकूत धनराशि रखना संभव है? इस ऑपरेशन को कैसे दस्तावेज़ करें?
एक विशिष्ट स्थिति। संगठन का एक कर्मचारी व्यापारिक यात्रा पर था। उन्होंने रिपोर्ट के तहत मिलने वाले पैसे से कम खर्च किया। उन्होंने नकदी रजिस्टर में बकाया धन का संतुलन नहीं लौटाया। संगठन ने अपने वेतन से इस राशि को रखने का फैसला किया। क्या इसके लिए किसी निदेशक के आदेश की आवश्यकता है, या लेखा विभाग इसे स्वयं कर सकता है (उदाहरण के लिए, एक व्यय रिपोर्ट के आधार पर)? क्या किसी कर्मचारी को अपने वेतन से धन रखने का अनुरोध लिखना चाहिए?
  रोस्टरुड के विशेषज्ञों के अनुसार, दिनांक 09.08.2007 N 3044-6-0 के एक पत्र में, व्यापार यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी को रूस की राज्य सांख्यिकी समिति की डिक्री द्वारा अनुमोदित रूप में अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने के लिए बाध्य किया जाता है। 55. अप्रयुक्त अग्रिम का शेष संगठन के कैश डेस्क पर जवाबदेह व्यक्ति द्वारा आने वाले नकद जमा को सौंप दिया जाता है। निर्धारित तरीके से।
  अगर कर्मचारी ने नकदी रजिस्टर में तुरंत वापस नहीं किया, तो अप्रयुक्त धन का संतुलन, कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 137, जो नियोक्ता को अपने ऋणों का भुगतान करने के लिए कर्मचारी के वेतन से कटौती के मामलों को प्रदान करता है।
  विशेष रूप से, नियोक्ता को अपने ऋण का भुगतान करने के लिए कर्मचारी के वेतन से कटौती को अनिच्छापूर्ण भुगतान किया जा सकता है और व्यावसायिक यात्रा के संबंध में जारी समय पर भुगतान नहीं किया गया अग्रिम भुगतान किया जा सकता है। उसी समय, नियोक्ता को कर्मचारी के वेतन से कटौती का निर्णय लेने का अधिकार होता है, जिस दिन से अग्रिम की वापसी के लिए निर्धारित समय सीमा समाप्त हो जाती है, और बशर्ते कि कर्मचारी कटौती के आधार और राशि का विवाद न करे।
  नियोक्ता एक आदेश या निर्देश के रूप में, एक नियम के रूप में, फैसले लेता है और खींचता है, हालांकि इस तरह के आदेश का एकीकृत रूप नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित नहीं किया गया है।
  जैसा कि कर्मचारी को मजदूरी से राशि वापस लेने की सहमति के लिए, इसे लिखित रूप में प्राप्त किया जाना चाहिए।