Възстановяване на авансово плащане за неоказани услуги 1в 8.3. Възстановяване на авансово плащане от доставчика: счетоводно и данъчно счетоводство

) за работа с ДДС в 1С: Счетоводство 8.3 (ревизия 3.0).

Днес ще разгледаме: „Отчитане на ДДС върху аванси, получени от купувачи“.

Повечето материали ще бъдат предназначени за начинаещи счетоводители, но опитни ще намерят нещо за себе си. За да не пропуснете пускането на нови уроци - към пощенския списък.

Напомням ви, че това е урок, така че можете безопасно да повторите моите действия във вашата база данни (за предпочитане копие или учебна).

Така че нека да започнем

Ние (LLC "ДДС") подписахме споразумение с LLC "Купувач" за доставка на стоки в размер на 150 000 рубли (с включен ДДС).

Съгласно условията на споразумението, LLC "Купувач" трябва да ни преведе аванс в размер на 60% от сумата, посочена в споразумението, т.е. 90 000 рубли.

• през 1-во тримесечие LLC "Купувач", съгласно споразумението, ни преведе аванс в размер на 90 000 рубли
• през второто тримесечие изпратихме стоките за цялата сума, посочена в договора (150 000 рубли)

Необходимо е да се регистрират тези операции в програмата 1С: Счетоводство 8.3 (ревизия 3.0), както и да се изчисли ДДС за всяко тримесечие.

Същността на урока

Ще начислим ДДС върху получения аванс (90 000) през първото тримесечие, отразявайки го в книгата за продажби за първото тримесечие.

След това ще начислим ДДС върху цялата сума (150 000) през второто тримесечие, отразявайки го в търговската книга за второто тримесечие.

И накрая, ние ще компенсираме начисления ДДС през първото тримесечие от аванса (90 000), отразявайки го в книгата за покупки за второто тримесечие.

Общо дължими

• за 1 тримесечие ще има ДДС 90 000 * 18/118 \u003d 13 728,81
• за 2-ро тримесечие 150 000 * 18/118 - 13 728,81 \u003d 9 152,54

1-ва четвърт

Извършваме банково извлечение

Въвеждаме в програмата банково извлечение от 01.01.2016 г. за получаване на 90 000 рубли от LLC "Купувач":

Получаването по текущата сметка ще бъде както следва:

Обърнете внимание на следните точки:

• вид операция "Плащане от купувача"
• отделно споразумение (№ 1 от 01.01.2016 г.), в рамките на което ще се извършват сетълменти за тази сделка
• разпределен ДДС по изчислената ставка (18/118)

Относно процента на уреждане

Ставката за сетълмент (18/118 или 10/110) се използва за подчертаване на ДДС, който попада в рамките на сумата.

В нашия случай е известно, че авансовото плащане е 90 000 рубли (с включен ДДС).

Вземаме стандартната ставка на ДДС от 18%, което означава, че за да получим ДДС от 90 000, правим просто изчисление:

90 000 * 18 / 118 = 13 728.81

Програмата направи това изчисление за нас, след като посочихме изчислената ставка от 18/118.

Издаваме фактура за авансово плащане

Според данъчния кодекс, след получаване на авансовото плащане, ние сме длъжни да издадем авансова фактура на купувача в рамките на 5 дни.

Изключение от това правило

Според обясненията на Министерството на финансите, изключение може да се направи само за непрекъснато дългосрочно снабдяване със стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) на същия купувач.

Например доставката на електричество или предоставянето на комуникационни услуги.

За такива доставки е възможно фактуриране за получени аванси поне веднъж месечно, но не по-късно от 5-то число на месеца, следващ изтеклия месец.

Отваряме обработка за регистриране на фактури за получени аванси:

Посочете периода на търсене за аванси "1 тримесечие" и кликнете върху бутона "Попълване":

Полученият аванс от купувача е вдигнат:

Но нека не бързаме и щракнете върху бутона „Изпълнение“, за да въведете автоматично авансовата фактура.

Първо, нека обърнем внимание на долната част на обработката с настройки за номериране и дата на авансови фактури:

Номерирането на фактури с отделен префикс "А" (от думата аванс) е доста удобна практика, така че те могат лесно да бъдат разграничени от обикновените фактури в книгата за покупки и продажби.

Но има нюанси ...

Данъчният кодекс не прави разлика между редовни фактури и авансови фактури.

И въпреки че наличието на префикс или друг знак (понякога счетоводителите все още пишат "1 / AB", "2 / AB" ...) е приемливо - номерирането на всички фактури (както редовни, така и авансови) трябва да бъде еднакво, например по следния начин:

1, 2, A-3, A-4, 5 ...

Когато работим в 1С: Счетоводство, имаме 3 възможности:

• направете номерирането ръчно (често много счетоводители правят това)
• направете автоматично номериране с префикса "A" (но лош късмет, тогава 1C ще направи отделна номериране за фактури с префикс и без префикс, например, по следния начин: 1, 2, A-1, A-2, 3 ...)
• прави автоматично еднакво номериране на всички издадени фактури (изключително неудобно за счетоводител)

Оказва се, че първата и последната опции напълно отговарят на буквата на закона, но са неудобни за работа.

Вторият вариант е удобен за използване, но не отговаря напълно на закона.

Като цяло, каквото и да се каже, но малко от счетоводителите имат номерация на фактури в перфектно състояние.

Единствената утеха е, че неправилното посочване на номера на фактурата:

• не е основание за отказ на купувача да приспадне ДДС по такава фактура
  
• не води до данъчна и административна отговорност за продавача

Регистрация на фактура при получаване на аванс означава, че фактура за аванс ще бъде регистрирана, независимо дали авансът е бил кредитиран в рамките на 5 дни.

Има и други опции за издаване (или по-скоро не издаване) на фактури

• не се регистрирайте, ако авансът е кредитиран в рамките на 5 дни (посочване на тази възможност е в разяснението на Министерството на финансите)
• не се регистрирайте, ако авансът е кредитиран преди края на месеца (за доставки, които попадат в разяснението на Министерството на финансите)
• не се регистрирайте, ако авансът е бил кредитиран преди края на данъчния период (само за най-смелите и най-силните, които са готови за вземания от данъчните власти)

След като сте настроили номерирането и датата на експозиция, както е на снимката по-горе, натиснете бутона "Изпълнение":

Уверете се, че е създадена авансова фактура:

Отпечатваме фактурата в 2 екземпляра - единият за нас, другият за купувача:

1. Отразихме нашия дълг по плащане на ДДС в размер на 13 728 рубли 81 копейки на държавата под заем 68,02 в кореспонденция с дебит 76.АВ (ДДС върху авансови плащания).

Пропускаме регистъра „Вестник на счетоводството на фактури“, той не ни е интересен (вижте предишния урок).

1. Записване в регистъра " ДДС продажби"гарантира, че авансът попада в книгата за продажби.

Формиране на книжка за продажби

Формираме книгата за продажби за 1-во тримесечие:

И ето нашата предварителна фактура:

Разглеждаме окончателното плащане на ДДС за първото тримесечие

През първото тримесечие не е имало други бизнес сделки, което означава, че смело формираме „Анализ на счетоводното отчитане на ДДС“:

ДДС, платим за 1-во тримесечие, се оказа 13 728 рубли 81 копейки:

2 четвърт

Ние изпращаме стоките

Включваме в програмата продажбата на стоки от 01.04.2016 г. за LLC "Купувач" в размер на 150 000 рубли (с включен ДДС):

Пътният лист ще бъде такъв:

Разглобяваме командировки и регистрираме движения ...

1. Отписахме разходите за стоки по кредит 41 акаунта в кореспонденция с дебит 90.02.1 (себестойност на продажбите). Тъй като не направих реална разписка на телевизора, себестойността (сумата на окабеляването) се оказа нула.
2. Ние компенсирахме аванса (90 000), платен през първото тримесечие.
3. Отразени приходи (150 000) за стоките на кредит 90.01.1 (приходи от продажби) в кореспонденция с дебит 62.01 (дълг на клиента към нас).
4. И накрая, отразихме дълга си (22 881,36) към бюджета за ДДС (кредит 68,02) в кореспонденция с дебит 90,03 (ДДС за продажби).

1. Записване в регистъра " ДДС продажби"гарантира, че продажбата влиза в дневника за продажбите.

Издаваме фактура за пратка

За да направите това, кликнете върху бутона „Издаване на фактура“ в самото дъно на новосъздадения документ за продажба на продукт:

Отпечатваме създадения документ в два екземпляра - единият за нас, другият за купувача.

Разглеждаме дължимия ДДС за второто тримесечие

Отново формираме "Анализ на отчитането на ДДС" (този път за 2-ро тримесечие):

ДДС, платим за 2-ро тримесечие, се оказа равен на 22 881,36:

Защо 22 881,36?

Това е ДДС за единична продажба през второто тримесечие в размер на 150 000 (с включен ДДС): 150 000 * 18/118 \u003d 22 881,36.

Но какво ще кажете за вече платения ДДС в размер на 13 728,81 за 1 тримесечие при аванс от 90 000, ще попитате?

И ще бъдете напълно прави.

В крайна сметка ДДС, платен от авансовото плащане през 1-во тримесечие, трябва да бъде взет под внимание от нас при плащане на ДДС през 2-ро тримесечие, когато пълната пратка е била извършена по договора, което ни показва записа в сивото поле в отчета за анализ на ДДС:

Извършване на запис в книгата за пазаруване

За да вземете предвид ДДС от аванса, отидете на "Помощник по ДДС":

В документа, който се отваря, отидете в раздела "Получени аванси" и кликнете върху бутона "Попълване":

Програмата установи, че авансът, от който сме платили ДДС през първото тримесечие, е кредитиран (документ за продажба за същия купувач и договор) и сега той трябва да бъде приспаднат в книгата за покупки (в противен случай щяхме да платим ДДС върху аванса два пъти):

Публикуваме документа "Формиране на записи на книгата за покупки" чрез бутона "Публикуване и затваряне":

Разглобяваме транзакциите и регистрираме движенията на документа за вписване в книгата за покупки ...

За любопитните, нека се върнем към документа „Формиране на записи на книгата за покупки“ чрез връзката в помощника по ДДС и да видим неговите транзакции и движения в регистрите.

1. Извършваме удръжка за ДДС при предплащане в дебит 68,02 в кореспонденция с кредит 76.АВ (ДДС за аванси и предплащания) в размер на 13 728,81.

1. Записване в регистъра " Покупки с ДДС"гарантира, че приспадането попада в книгата за пазаруване.

Как да се отрази връщането на аванса, получен от купувача в "1С: Счетоводство 8" (рев. 3.0)?

Отговор:

В случай на плащане в брой от купувача, възстановяването на авансовите суми се извършва с помощта на документ за сетълмент в брой, а в случай на безкасов превод на средства по сметката на продавача - чрез всеки документ за плащане с вид на плащане „Връщане към купувача“. Документите за връщане могат да бъдат съставени въз основа на тези документи, за които са взети предвид авансовите плащания от купувача или в рамките на споразумение, сключено с купувача.

За да формализирате връщането на аванса, получен от купувача, в програмата "1С: Счетоводство 8" изпълнете следните стъпки (фиг. 1):

1. Обаждане от менюто: Банка и каса– Банка – Парични преводи.
2. Щракнете върху бутона „Създаване“ и изберете типа транзакция „Връщане към клиента“.
3. В отворения документ „Платежно нареждане“ изберете типа операция „Връщане към купувача“ и попълнете полетата му.
4. След това кликнете върху хипервръзката „Въведете документ, който ще бъде дебитиран от текущия акаунт“. В този случай се появява документът "Отписване от текущата сметка", в който полетата се попълват по подразбиране от основата на документа. Те могат да бъдат коригирани, ако е необходимо.
5. В полето "Изплащане на дълга" можете да изберете една от трите опции - "Автоматично", "По документ" и "Не изплащайте". Когато връщате аванса на клиента, можете да изберете например опцията „По документ“. В този случай в прозореца „Избор на документи за сетълменти с контрагенти“ ще има документ за получаване по разплащателната сметка, върху който се записва дългът (авансово плащане) (фиг. 2).
6. По време на регистрацията на банковото извлечение поставете отметка в квадратчето „Потвърдено с банково извлечение“ и публикувайте документа. В резултат на документа „Отписване от разплащателна сметка“ с тип операция „Връщане към купувача“, дългът (върху полученото авансово плащане) към купувача ще бъде изплатен (фиг. 3).

Има две възможности за възстановяване на ДДС.

Възстановяване на ДДС, който е платен по-рано. В този случай сумата на ДДС се възстановява по сметката на плащащата организация.

Възстановяване, когато организацията - платецът трябва да плати данъка, който бюджетът е представил за възстановяване.

И двата варианта имат един и същ термин, но значението е противоположно. Можете да видите разликата, като анализирате ДДС за аванси, кога получаваме и кога превеждаме. При получаване на аванс от контрагента възникват задължения за плащане на ДДС върху прехвърлената сума. Също така, от продажбата на стоки за продажба възниква задължението за плащане на ДДС. От полученото авансово плащане се възстановява ДДС при представяне за възстановяване (възстановяване). При прехвърляне на авансовото плащане на доставчика е възможно също така да се възстанови ДДС от посочената сума, на тази основа се намалява общата сума на данъка. Впоследствие, след като стоките бъдат получени, ще е необходимо да се прехвърли ДДС в бюджета (така че възстановяването да не се повтаря). Предлагаме да анализираме подробно как се възстановява ДДС от полученото авансово плащане, преведено от контрагента-купувач.

Програмата самостоятелно ще разпознае полученото плащане като авансово и ще генерира необходимите осчетоводявания:

Имайте предвид, че осчетоводяването с ДДС се генерира от документа Фактура. То може да бъде генерирано или при получаване на авансово плащане по сметката за сетълмент, или чрез специална обработка в края на отчетния период (месец).

Нека създадем фактура, издадена въз основа на касова бележка по разплащателната сметка:

Нека проверим окабеляването:

При създаване на документ „Внедряване“ авансовото плащане трябва да се генерира автоматично. Можете да проверите публикациите за внедряване:

Самият документ „Фактура“, създаден за продажба, не създава никакви транзакции, но отразява движението на ДДС върху други важни счетоводни регистри.

Процесът на възстановяване на ДДС е отразен чрез документа "Формиране на записи на книгата за покупки":

В същото време попълването на раздела „Получени аванси“ в 1С се извършва автоматично. Всички суми по получени авансови плащания, които могат да бъдат представени за възстановяване на ДДС, са отразени тук:

Проверка на окабеляването:

Можете да проследявате общите суми за рутинни операции по отчитане на ДДС чрез генериране на отчетите от Книгата за продажби и Книгата за покупки:

Ако отидете в отчета "Книга за продажби", тогава за един контрагент-купувач ще има отражение на два записа за отчетния период (месец) за полученото авансово плащане и създадените продажби:

Ако погледнете отчета "Книга за покупки", тогава същият бизнес партньор ще се появи тук и записът за него ще компенсира авансовото плащане в търговската книга.

Същата сума ще бъде отразена във всички записи. От това следва, че плащането на ДДС в бюджета ще бъде еднократно. Чрез генерирането на отчета "Оборотен баланс" можете да проверите затварянето на сметка 76. AB (ДДС върху авансови плащания)

За авансовите плащания на доставчиците възстановяването на ДДС в програмата 1C 8.3 се извършва по същия начин. В този случай документите трябва да бъдат генерирани в следния ред:

Отписване от текущия акаунт.

Фактура за аванс, получена от доставчика.

Фактура за покупка.

Фактура за товарителницата.

Единствената разлика от предишната версия е, че възстановяването на ДДС се извършва съгласно документа "Формиране на записи от търговската книга".

Документът "Книга за покупки" ще отразява записите на авансовото плащане и получаване:

И в "Книгата за продажби" ще бъде показан запис за възстановяване на ДДС:

ДДС за авансови плащания към доставчици се записва по сметка 76.BA (ДДС върху авансови плащания и издадени авансови плащания), чието движение може да се види в баланса:

Още няколко нюанса при възстановяване на ДДС:

При продажба на продукти на дребно (без ДДС), предназначени за продажба в размер на 18%. В този случай е необходимо да се възстанови (върне в бюджета) ДДС върху материала, който се използва в производството.

Ако данъчната служба признае документа за фактура на доставчика като невалиден или загубен.

Има и обратни ситуации, когато дадена организация може да възстанови предварително платен ДДС. За размисъл в програмата 1С има стандартен документ "Възстановяване на ДДС":

Всъщност този документ представлява корекция за дневника за покупки и дневника за продажбите, в зависимост от целта на възстановяване на ДДС. Например сумата на възстановения ДДС може да бъде дебитирана по разходна сметка:

В този случай възстановеният ДДС ще бъде отразен в документа "Книга за продажби" чрез запис на допълнителен лист.

Аванс или предплащане е плащане, което е получено от доставчика (продавача) преди датата на реалното изпращане на продукта или до предоставянето на услугата (клауза 1 на член 487 от Гражданския кодекс) Ако доставчикът (изпълнител) не е изпълнил задълженията си в срока, определен от договора, тогава той трябва да върне получените средства от купувача (клиента). Как да се отрази такова възстановяване на аванс от доставчик в счетоводните и данъчните регистри на купувача?

Счетоводство

За да води отчет на авансовите плащания, издадени на други предприятия, закупуващото предприятие използва подсметка 60-2 "Изчисления на издадените авансови плащания". Дебитът по тази подсметка отразява възникването на вземания (прехвърляне на аванс), по заема - изплащане или отписване на дълг.

На 10 февруари 2014 г. LLC Kalina преведе на LLC Ryabin авансово плащане за стоките в размер на 236 000 рубли. Според условията на договора доставката на стоките е трябвало да стане преди 10 април 2014 г.

Доставката обаче така и не се осъществи. LLC „Kalina“ кандидатства за LLC „Ryabina“ с искане да върне горепосоченото предплащане. На 15 април предплатата е върната по сметката на LLC Kalina.

Връщането на предплатата от доставчика ще бъде отразено чрез публикуване:

Дебит 51 - Кредит 60-2 - в размер на 236 000 рубли. - връщане на авансово плащане от доставчика.

Наличието или отсъствието на други транзакции зависи от това дали е приет ДДС за приспадане от авансовото плащане или не.

Отчитане на ДДС

След получаване на аванс от купувача, доставчикът трябва да начисли ДДС (при прогнозна ставка 18/118 или 10/110, данъчната основа е сумата на предплащането) и да го внесе в бюджета (член 154 от Данъчния кодекс). Също така продавачът трябва да издаде фактура и да я изпрати на купувача в рамките на пет дни (член 168 от Данъчния кодекс).

На свой ред купувачът, след като предварително е получил фактура, издадена от продавача, има право да приеме ДДС за приспадане, без да чака момента на получаване на стоките (ако стоките ще бъдат използвани в облагаеми с ДДС сделки и договорът за доставка съдържа условие за предплащане, клауза 9 от чл. 172 NK).

Това не е задължение, а правото на купувача, което ви позволява бързо да упражните правото на приспадане, ако прехвърлянето на авансовото плащане и изпращането на стоките са били в различни тримесечия.

Продължавайки с предишния ни пример, можем да приемем 2 възможни ситуации:

1. LLC "Kalina" не прие ДДС върху авансовото плащане за приспадане. След това, когато предплащането бъде върнато, няма да има допълнителни осчетоводявания.

2. LLC “Kalina” получи фактура и прие ДДС от авансовото плащане за приспадане:

Дебит 68-2 - Кредит 76BA - в размер на 36 000 рубли. - приети за приспадане на ДДС от авансовото плащане (в 1С: Счетоводство, въведете извлечението, където е платено авансовото плащане, след което в Операции „Въведете на база“ изберете „Получена фактура“).

В този случай при възстановяване на аванса ДДС, приет за приспадане, трябва да бъде възстановен.

Дебит 76BA - Кредит 68-2 - в размер на 36 000 рубли. - ДДС, по-рано приет за приспадане, е възстановен

Моля, обърнете внимание: правото на приспадане на ДДС от издадените аванси може да се използва избирателно, в зависимост от ситуацията - авансът е бил затворен чрез пратка през същото тримесечие или не.

Данъчно счетоводство

От гледна точка на изчисляване на данъка върху дохода, връщането на аванса от доставчика не води до данъчни последици. Това се дължи на факта, че когато прехвърленото предплащане купувачът няма никакви разходи.

За организациите и индивидуалните предприемачи, работещи по опростената данъчна система, връщането на аванса от доставчика не води до данъчни последици. Въпреки използването на паричната основа, не възникват разходи при прехвърлянето на предсрочното плащане, тъй като материали, стоки, услуги все още не са получени и т.н. Следователно върнатият аванс не се записва в KUDiR и в счетоводството (в банковото извлечение) трябва да има бележка, която изяснява значението на прехвърлянето на получените пари.

Научете повече за приспадане на ДДС върху аванси, изплатени на доставчик. Как се отчитат паричните премии (отстъпки), предоставени от доставчика ,.

Каква система използвате с доставчиците си - при авансови плащания или при последващо плащане? Моля, споделете в коментарите!

Организация по OSNO, през 4-то тримесечие на 2014 г. при отчитането на ДДС ДДС е бил отразен (начислен) върху аванси, получени от купувача на ред 070 ND. продажбите на това предплащане не са се появили през второто тримесечие на 2015 г. купувачът изпрати писмо с молба да върне аванса си по разплащателната си сметка. Авансовото плащане е върнато през 2-ро тримесечие на 2015 г. Как правилно да се отрази тази операция в счетоводството и данъчното счетоводство, както и в декларацията по ДДС за 2-ро тримесечие на 2015 г. в книгите за покупки и продажби. По възможност с примери и по-подробно! Благодаря предварително!

Отразете операцията за връщане на аванса в счетоводството, както следва:

- сумата на авансовото плащане е върната на купувача;

- приета за приспадане сумата на ДДС, изчислена и платена от сумата на предплащане.

Можете да приспаднете предварително начисления ДДС върху авансовото плащане след, но не по-късно от една година след изменението или прекратяването на споразумението. Предпоставка за приспадане на ДДС в този случай е плащането на данък върху авансите към бюджета.

За да обоснове приспадането, фактурата, издадена преди това за получения аванс, трябва да бъде регистрирана в книгата за покупки с бележка „Възстановяване на аванс“. В същото време в колона 7 от книгата за покупки посочете данните на документа, потвърждаващ връщането на предплатеното плащане на купувача. Срокът за регистриране на такава фактура в книгата за покупки също е ограничен до една година (от датата на възстановяване на аванса). Можете да потвърдите правото на приспадане с помощта на документи, удостоверяващи прекратяването (промяна на условията) на договора и връщането на средствата на купувача.

Отразете сумата на ДДС, подлежаща на приспадане, на ред 120 от раздел 3 от декларацията за ДДС. Информацията от книгата за покупки е отразена в раздел 8 от декларацията за ДДС. Процедурата за попълване на редовете в раздел 8 е дадена по-долу, в препоръка № 3.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

Приспадане на ДДС от аванс

Сумите на данъка, натрупани преди това от аванса, могат да бъдат приспаднати от продавача (изпълнителя): *

• ако стоките, за които е получено предплащане, са изпратени. Или работата е свършена, услугите са предоставени. Подайте данъка за приспадане на датата на изпращане, независимо дали собствеността е преминала от доставчика към купувача или не (клауза 8 на член 171, клауза 6 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако страните са прекратили или променили договора, по който е получено авансовото плащане, и доставчикът е върнал аванса на купувача. Изпратете данъка за приспадане след връщането на аванса се отразява в счетоводството, но не по-късно от една година след изменението или прекратяването на договора (клауза 4 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Предпоставка за приспадане на ДДС в този случай е плащането на данък върху авансовите плащания към бюджета (клауза 5 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). * Освен това, ако доставчикът получи и върне аванса в рамките на едно тримесечие, тогава той има право да приеме данъчно приспадане в същия данъчен период (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24 май 2010 г. № ШС-37-3 / 2447 (съгласувано с Министерството на финансите на Русия)).

Пример за отразяване на транзакции с ДДС в счетоводството при връщане на получения аванс *

През третото тримесечие (септември) АД „Производствена компания„ Магистър “получи от АД„ Алфа “100% авансово плащане по договора за продажба на готова продукция. Авансовото плащане възлиза на 118 000 рубли. (с включен ДДС - 18 000 рубли).

Съгласно условията на договора, изпращането на готова продукция до адреса на "Алфа" трябва да се извърши през IV тримесечие (октомври).

Сумата на ДДС, изчислена от предплатата, е отразена в декларацията за III тримесечие (септември) и внесена в бюджета през октомври.

До крайния срок, определен в договора, „капитанът“ нямаше време да произведе необходимото количество продукти и не достави. На 1 ноември договорът между „Магистър“ и „Алфа“ беше прекратен. На същия ден "Master" върна на "Alpha" получения аванс в размер на 118 000 рубли. (с включен ДДС - 18 000 рубли).

За отчитане на разплащания с клиенти по получени аванси, счетоводителят на „Master“ използва подсметката „Изчисления на получените аванси“, открита към сметка 62.

Счетоводителят на капитана отразява операцията по връщане на авансовото плащане, както следва: *

Дебит 62 подсметка "Изчисления на получени аванси" Кредит 51
- 118 000 рубли. - сумата на авансовото плащане е върната на купувача; *

Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 76 подсметка "Изчисления за ДДС от получени аванси"
- 18 000 рубли. - приета за приспадане сумата на ДДС, изчислена и платена от сумата на предплащане. *

За поетапното компенсиране на аванса се прилагат специални правила. В този случай определете размера на възстановената сума на ДДС, като вземете предвид условията на споразумението. Ако договорът предвижда, че авансовото плащане се включва в плащането за изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) не изцяло, а частично, тогава вземете приспадане на ДДС в същото пропорционално съотношение.

При прекратяване на договора или промени в неговите условия авансът (частично плащане) може да бъде върнат на купувача. В този случай сумата на ДДС, начислена от аванса (частично плащане) и внесена в бюджета, се приема за приспадане (параграф 2, точка 5 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приспадането се извършва изцяло след връщане на авансовото плащане (частично плащане), но не по-късно от една година по-късно (клауза 4 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За целта продаващата организация трябва да запише всички корекции, свързани с връщането. Не издавайте нова фактура за сумата на възстановения аванс (писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 юли 2010 г. № 03-07-11 / 327). За да оправдае приспадането, фактурата, издадена преди това за получения аванс (частично плащане), трябва да бъде регистрирана в книгата за покупки с бележка „Възстановяване на аванс“. В същото време в колона 7 от книгата за покупки се посочват данните от документа, потвърждаващ връщането на предплатената сума на купувача (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 март 2015 г. № 03-07-11 / 16044). Срокът за регистриране на такава фактура в книгата за покупки също е ограничен до една година (от датата на възстановяване на аванса (частично плащане)). Това следва от разпоредбите на параграф 21 от раздел II на допълнение 4 към Указа на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137. Можете да потвърдите правото на приспадане с помощта на документи, удостоверяващи прекратяването (промяна на условията) на договора и връщането на средствата на купувача (клиента). *

Понякога, когато условията на договора се променят, размерът на аванса (частично плащане) надвишава новата стойност на стоките (строителство, услуги, права на собственост). Например, ако купувачът откаже част от стоките или закупи стоки, които са обект на ДДС, с по-ниска ставка от предвидената в първоначалния договор. Ако неизползваната част от аванса (частично плащане) не бъде отчетена от доставчика като плащане за бъдещи доставки, той трябва да я върне на купувача (). В този случай можете да приспаднете начисления ДДС, който трябва да бъде платен в бюджета, от сумата на превишение на аванса (частично плащане) над новата договорна стойност на стоките. Това заключение произтича от разпоредбите на параграф 2 на параграф 5 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример за фактура и книга за покупки при получаване на авансово плащане за предстоящи доставки. Част от аванса се връща на купувача след промяна на условията на договора

През първото тримесечие организацията получи от купувача 100% авансово плащане по споразумението от 9 февруари 2015 г. № 342 (платежно нареждане от 9 февруари 2015 г. № 1230). Споразумението предвижда доставка на пратка стоки, подлежащи на облагане с ДДС, в размер на 18 процента. Предплащане - 35 400 рубли.

През същия данъчен период счетоводителят на организацията издава фактура за сумата на аванса, регистрира я в регистъра за продажби и начислява ДДС, платим в бюджета в размер на 5400 рубли. (35 400 рубли? 18/118). През април тази сума беше преведена в бюджета като част от общите плащания на ДДС за първото тримесечие.

През Q2 организациите подписаха допълнително споразумение към първоначалния договор. Документът предвижда, че купувачът отказва първоначалната поръчка и закупува стоки, които подлежат на облагане с ДДС в размер на 10 процента. Договорната стойност на стоките, които организацията трябва да достави съгласно допълнителното споразумение, е 29 700 рубли. (с включен ДДС (10%) - 2700 рубли). В този случай полученият аванс се компенсира частично срещу заплащане на стоки и частично се връща на купувача.

Размерът на превишението на предплащането над новата договорна стойност на стоките е 5700 рубли. (35 400 рубли - 29 700 рубли). През април организацията преведе тази сума по разплащателната сметка на купувача. Сумата на ДДС, платена в бюджета от частта на възстановения аванс, е 869 рубли. (5700 рубли? 18/118). Организацията има право да представи тази сума за приспадане през II тримесечие. За да се възползва от приспадането, счетоводителят регистрира фактурата за аванса в книгата за покупки в размер на 5700 рубли. (с включен ДДС - 869 рубли) с надпис „частично възстановяване на авансовото плащане по договора от 9 февруари 2015 г. № 342“.

През второто тримесечие организацията изпрати на купувача цялата пратка стоки, предвидена в допълнителното споразумение. Счетоводителят издаде фактура на купувача в размер на 29 700 рубли. (с включен ДДС - 2700 рубли) и го регистрира в книгата за продажби. В същото време той регистрира фактура за остатъка от аванса в книгата за покупки в размер на 29 700 рубли. (35 400 рубли - 5700 рубли), включително ДДС - 4531 рубли. (29 700 рубли? 18/118). Организацията има право да вземе тази сума за приспадане през II тримесечие.

Олга Цибизова,

ръководител на отдел за непреки данъци на отдела

данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

Раздели 8 и 9

Раздел 8 отразява информация от книгата за покупки. Тоест данните за получените фактури. Но само тези, за които правото на приспадане е възникнало през отчетното тримесечие.

Този раздел се попълва от данъкоплатците и данъчните агенти. Изключение правят данъчните агенти, които продават конфискувано имущество по съдебно решение, както и стоки, работа, услуги, права на собственост на чуждестранни организации, които не са регистрирани в Русия (клауза и член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те не попълват раздел 8.

Раздел 9 отразява информация от книгата за продажби. Тоест данни за издадените фактури. Но само за онези транзакции, които увеличават данъчната основа на отчетното тримесечие.