Данъчен код за начинаещи. Данъчен кодекс за начинаещи Член 419, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация

ST 419 Данъчен кодекс на Руската федерация.

1) лица, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица:

организации;

индивидуални предприемачи;

лица, които не са индивидуални предприемачи;

2) индивидуални предприемачи, адвокати, медиатори, нотариуси, занимаващи се с частна практика, арбитражни ръководители, оценители, патентни адвокати и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация (наричани по-нататък платци, които правят не извършва плащания и други възнаграждения на физически лица).

2. Ако платецът принадлежи едновременно към няколко категории, посочени в параграф 1 от този член, той изчислява и плаща застрахователни премии поотделно за всяка причина.

Коментар на чл. 419 Данъчен кодекс

Коментираната статия установява кръга на платците на застрахователни премии.

Има две големи категории - платци, които извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, и платци, които не извършват такива плащания.

Клауза 7.2 от чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че регистрацията (дерегистрацията) на физическо лице като платец на застрахователни премии, признато за такова в съответствие с коментирания член, се извършва от данъчния орган по мястото на неговото пребиваване (място пребиваване - ако лицето няма място на пребиваване на територията на Руската федерация) въз основа на заявление на това лице за регистрация (дерегистрация) като платец на застрахователни премии, подадено до всеки данъчен орган по негов избор.

Както е обяснено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2016 г. N 03-02-08 / 38619, до 1 януари 2017 г. регистрацията в данъчните власти на физически лица, които не са индивидуални предприемачи, се извършва от данъка орган по местоживеене на физическото лице въз основа на информация, предоставена от органите по ал. 1 - 6 на чл. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация или въз основа на заявление от физическо лице. Такова заявление, в съответствие с настоящата процедура, се подава до данъчните власти по местоживеене на физическо лице.

От 1 януари 2017 г. заявление на физическо лице, което не е индивидуален предприемач, за регистрация в данъчния орган по местоживеене (място на престой - ако физическото лице няма място на пребиваване на територията на Руската федерация ) може да бъде подаден до всеки данъчен орган.

Като цяло тези разпоредби повтарят посочените по-рано в чл. 5 от Федералния закон N 212-FZ, нормите, които определят платците на застрахователни премии.

Запазена е и разпоредбата, че ако едно лице принадлежи към няколко категории платци на застрахователни премии (т.е. едновременно извършва плащания и други възнаграждения на физически лица и независимо получава доходи), такова лице е длъжно да изчислява и плаща застрахователни премии независимо за всяка причина .. Например, може да е индивидуален предприемач, който като работодател е сключил трудови договори със служители. Такъв индивидуален предприемач действа като платец на застрахователни премии както за себе си, така и от плащания на лица, които извършва в рамките на трудови отношения и по гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа (предоставяне на услуги).

Имаше обаче една съществена промяна. Арбитри, оценители, медиатори, патентни представители не бяха пряко посочени сред платците на застрахователни премии в чл. 5 от Федералния закон N 212-FZ. Сега Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа индикация за такива платци на застрахователни премии. Тази промяна има за цел да премахне съмненията относно тълкуването на такова понятие като „лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация“.

Преди това съществуваше съдебна практика, според която по силата на разпоредбите на чл. 5 от Федерален закон N 212-FZ, арбитражните ръководители за целите на задължителното пенсионно осигуряване, като лица, занимаващи се с частна практика, бяха приравнени на индивидуалните предприемачи. Следователно индивидуалните предприемачи и арбитражните ръководители принадлежат към една и съща категория застрахователи (вижте например Решението на Арбитражния съд на Северозападния окръг от 4 април 2016 г. N F07-1264 / 2016 по дело N A56-33700 / 2015 г.).

За първи път платци на застраховки ще станат оценители, медиатори и патентни адвокати.

По силата на параграф 6 на чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, регистрацията на арбитражен ръководител, оценител, посредник, патентен представител се извършва от данъчния орган по местоживеене въз основа на информация, докладвана в съответствие с чл. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Параграф 4.1 от чл. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че упълномощеният федерален орган на изпълнителната власт, упражняващ функциите на контрол (надзор) върху дейността на саморегулиращи се организации на арбитражни ръководители, оценители, медиатори, е длъжен не по-късно от 10-ия ден на всеки месец да докладва на данъчния орган по местонахождението си информация за предходния месец относно членовете на съответните саморегулиращи се организации, включени в консолидираните регистри на членовете на споменатите саморегулиращи се организации, изключени от такива регистри, при извършване на промени в отчетените по-рано информация.

Федералният изпълнителен орган по интелектуалната собственост е длъжен не по-късно от 10-ия ден на всеки месец да докладва на данъчния орган по местонахождение информация за предходния месец за патентни представители, регистрирани в регистъра на патентните представители на Руската федерация, с изключение на от този регистър, за промени в докладваната информация.

Друг важен момент, който трябва да се вземе предвид при прилагането на коментирания член, е указанието, че платците на застрахователни премии се признават като „следните лица, които са застрахователи в съответствие с федералните закони за определени видове задължително социално осигуряване“. По-рано Федерален закон N 212-FZ гласи, че съответните федерални закони за определени видове задължително социално осигуряване могат да установят други категории застрахователи, които са платци на застрахователни премии. Сега се оказва, че въпреки че отделните федерални закони определят притежателите на полици, кръгът на платците на застрахователни премии е ясно фиксиран от коментирания член от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази промяна е пряко следствие от включването на застрахователните премии в системата на данъците и таксите.

В същото време чл. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше допълнен с клауза 3, въз основа на която отношенията по установяване и събиране на застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания и застрахователни премии за задължително медицинско осигуряване на неработещо население, както и на отношенията, възникващи в процеса на осъществяване на контрол върху плащането на посочените застрахователни премии, обжалване на актове, действия (бездействие) на длъжностни лица от съответните контролни органи и привличане на виновните под отговорност, законодателството върху данъци и такси не се прилага.

Това се обяснява с факта, че от 1 януари 2017 г. Федералният закон № 125-FZ е значително променен. В този закон ще има нови глави IV.1 - IV.3, които уреждат въпросите за осигуряване изпълнението на задължението за плащане на застрахователни премии, контрола върху плащането на застрахователните премии и плащането на застрахователно покритие, както и отговорността за нарушения на законодателството на Руската федерация за задължително социално осигуряване срещу злополуки, трудови злополуки и професионални заболявания.

И така, в съответствие с чл. 26.14 от Федерален закон N 125-FZ, застрахователят извършва служебни и полеви проверки, чиято цел е да следи за спазването от осигурените на законодателството на Руската федерация за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания по отношение на правилното изчисляване, пълнота и навременност на плащане (превод) на застрахователните премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест на осигурителя, както и законността на разходите, направени от осигурения за изплащане на застрахователно покритие.

Федерален закон N 125-FZ предвижда отговорност за:

Нарушаване на периода на регистрация от притежателя на полицата (член 26.28);

Неплащане или непълно плащане на застрахователни премии (член 26.29);

Непредставяне на разчет за начислени и платени застрахователни премии (чл. 26.30);

Отказ за представяне или непредставяне на застрахователя на документите, необходими за контрол на плащането на застрахователните премии (чл. 26.31);

Нарушение от банка (друга кредитна институция) на крайния срок за изпълнение на нареждането на притежателя на полицата за прехвърляне на застрахователни премии, неустойки и глоби (член 26.32);

Неизпълнение от банка (друга кредитна организация) на заповедта на застрахователя за прехвърляне на застрахователни премии (член 26.33);

Непредоставяне от страна на банка (друга кредитна институция) на информация за сметка на застраховател (чл. 26.34).

Както е обяснено в информацията на FSS на Руската федерация „Взаимодействие на осигурените с FSS на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Русия по правоотношения, възникнали преди 31 декември и от 1 януари 2017 г.“, публикувана на официалния уебсайт на фонда на 24 август 2016 г. FSS на Руската федерация запази правомощията да администрира разходите за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството.

Проверки на разходите за изплащане на осигурителни вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, декларирани от осигурените в представения пред данъчния орган разчет за осигурителните премии, ще се извършват от териториалния орган на FSS на Руската федерация по начина, установен от Федерален закон N 125-FZ, въз основа на информация, получена от данъчния орган до FSS на Руската федерация.

Междуведомственият обмен на информация между FSS на Руската федерация и данъчния орган, включително по отношение на приходите, разходите, резултатите от контролната работа, декларирани от осигурените, ще се извършва в съответствие с Процедурата за взаимодействие на клоновете на Фондът за социално осигуряване на Руската федерация с отделите на Федералната данъчна служба за съставните единици на Руската федерация, одобрен от ръководителите на Федералната данъчна служба на Русия и FSS RF 22 юли 2016 г. N MMV-23-1 / [имейл защитен]/02-11-10/06-3098стр.

Така от 1 януари 2017 г. данъчните органи ще бъдат администратор на осигурителните премии, включително тези за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство по отношение на доходите; Администрирането на разходите за изплащане на застрахователно покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството се поема от FSS на Руската федерация.

FSS на Руската федерация си запазва правомощията да администрира разходите за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството, включително правото да извършва проверки на:

Документни проверки на правилността и основателността на разходите на застрахования за изплащане на застрахователно покритие при разглеждане на заявлението на застрахования за отпускане на необходимите средства за изплащане на застрахователното покритие;

Документни проверки на разходите на застрахованите за изплащане на застрахователно покритие, отразени в калкулацията на застрахователните премии, представена на данъчните власти;

Теренни проверки на правилността на разходите на застрахования за плащане на застрахователно покритие едновременно с теренни проверки, извършвани от данъчния орган относно правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на плащането (превода) на застрахователните премии в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Тези проверки се извършват от териториалните органи на FSS на Руската федерация от 1 януари 2017 г. по начин, подобен на процедурата, установена с Федерален закон № 125-FZ.

Копия от решения за отпускане на средства за изплащане на застрахователно покритие, за неприемане за компенсиране на разходите за изплащане на застрахователно покритие в рамките на междуведомствения обмен на информация се изпращат от териториалния орган на FSS на Руската федерация. Федерацията на данъчния орган в рамките на три работни дни от датата на влизане в сила на тези решения.

Застрахованият има право да обжалва ненормативни актове на органите на застрахователя, приети в резултат на проверките на застрахования, пред по-висш орган на застрахователя по начина, подобен на процедурата, установен от Федералния закон N 125-FZ, или в съда.

Членове 2 и 10 от Федералния закон № 167-FZ от 15 декември 2001 г. „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 167-FZ) вече предвиждат, че правоотношенията, свързани с плащането Задължителните плащания за задължително пенсионно осигуряване, включително по отношение на упражняването на контрол върху тяхното плащане, се регулират от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите. Обектът на данъчно облагане на застрахователните премии, основата за изчисляване на застрахователните премии, процедурата за изчисляване, редът и условията за плащане на застрахователните премии, процедурата за осигуряване на изпълнението на задължението за плащане на застрахователни премии се регулират от законодателството на Руската федерация. Федерация за данъци и такси, освен ако не е предвидено друго с Федерален закон N 167-FZ.

Член 4.4 от Федералния закон от 29 декември 2006 г. N 255-FZ „За задължителното социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството“ (наричан по-долу Федерален закон N 255-FZ) вече установява, че правното регулиране на отношенията свързани с плащането на осигурителни премии за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството, включително определяне на обекта на облагане с осигурителни премии, базата за изчисляване на осигурителните премии, суми, които не подлежат на облагане с осигурителни премии, установяване на реда за изчисляване, редът и условията за плащане на застрахователни премии , се извършва от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Член 22 от Федералния закон от 29 ноември 2010 г. N 326-FZ „За задължителното здравно осигуряване в Руската федерация“ вече предвижда, че задължението за плащане на застрахователни премии за задължително здравно осигуряване на работещото население, размерът на застраховката премия за задължително здравно осигуряване на работещото население и отношения, възникващи в процеса на упражняване на контрол върху правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на плащане (превод) на посочените застрахователни премии и привличане към отговорност за нарушаване на процедурата за тяхното плащане. , са установени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите. Данъчните власти, от друга страна, трябва да предоставят информация за плащането на застрахователни премии за задължително здравно осигуряване на работещото население на териториалните фондове по начина, определен от споразумението за обмен на информация, одобрено от Федералната данъчна служба на Русия. и FFOMS. Съответните промени бяха направени с Федерален закон № 250-FZ от 3 юли 2016 г.

Разгледайте спорните въпроси, които могат да възникнат във връзка с прилагането на разпоредбите на коментирания член.

Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия в писмо от 26 януари 2010 г. N 20-1 / 253427 обясни, че в съответствие с параграф 2 от част 1 на чл. 5 от Федерален закон N 212-FZ чуждестранни граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи в Руската федерация, които са индивидуални предприемачи, които не извършват плащания или други възнаграждения на физически лица, са платци на застрахователни премии и съответно подлежат на задължително медицинско застраховка. Тези изводи са напълно приложими към коментираната статия, тъй като тя не установява друго.

Плащането на застрахователни премии от индивидуалните предприемачи се извършва независимо от възрастта, вида на дейността и факта на получаване на доход от нея в определен отчетен период.

В съответствие с параграф 1 на чл. 23 от Гражданския кодекс на Руската федерация, гражданинът има право да се занимава с предприемаческа дейност, без да образува юридическо лице от момента на държавна регистрация като индивидуален предприемач.

Съгласно Определението на Конституционния съд на Руската федерация от 22 март 2012 г. N 621-О-О, държавната регистрация на гражданин като индивидуален предприемач, предвидена в закона, не само му дава възможност да се ползва от правата и гаранциите свързано с посочения статут, но също така предполага поемането на подходящи задължения и рискове, включително задължения за спазване на правилата за извършване на такива дейности, данъчно облагане, плащане на застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и др.

Процедурата за държавна регистрация има декларативен характер, т.е. не регистриращият орган, а самият гражданин решава доколко е целесъобразно да избере този вид дейност, готовността за извършването й, наличието на необходимото имущество, средства, образование, умения и др., както и дали е в състояние да понесе тежести, произтичащи от правния статут на индивидуален предприемач.

Подобна позиция е дадена в решенията на Конституционния съд на Руската федерация от 20 март 2014 г. N 528-O и от 23 октомври 2014 г. N 2345-O.

По този начин плащането на застрахователни премии от индивидуален предприемач се извършва от момента на придобиване на статут на индивидуален предприемач и до момента на изключване от USRIP (Единен държавен регистър на индивидуалните предприемачи) във връзка с прекратяването на дейността на физическо лице като индивидуален предприемач. Вписването в регистъра се извършва въз основа на заявление, подадено до регистриращия орган от заявителя за държавна регистрация на прекратяване на дейността.

Без да предприеме тези действия, предприемачът запазва статута на индивидуален предприемач и е длъжен да плаща застрахователни премии.

Трябва да се отбележи, че в Определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 8 юни 2009 г. N 7105/09 се посочва, че загубата от гражданин на държавна регистрация като индивидуален предприемач го лишава от правото да извършва предприемаческа дейност, но не го освобождава от задължението да отговаря за задълженията си.

По този начин, в случай на прекратяване на дейността като индивидуален предприемач, физическото лице запазва задължението да плаща застрахователни премии (за себе си) за периода, през който е имал статут на индивидуален предприемач.

Следва да се отбележи, че в гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и преди във Федерален закон N 212-FZ, няма изключения от броя на платците на застрахователни премии по отношение на военните пенсионери, които имат статут на индивидуален предприемач.

Единствената разпоредба, която споменава военната служба, е, че платците, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, не изчисляват и не внасят осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване и задължително медицинско осигуряване за периодите на наборна военна служба.

Конституционният съд на Руската федерация в Определение от 24 май 2005 г. N 223-O посочи, че взаимосвързаните нормативни разпоредби на подп. 2 т. 1 чл. 6, ал. 1 на чл. 7, ал. 2 на чл. 14 и т. 1 - 3 чл. 28 от Федерален закон N 167-FZ, доколкото те налагат на индивидуалните предприемачи и адвокатите, които са военни пенсионери, задължението да плащат застрахователни премии в бюджета на Пенсионния фонд на Руската федерация под формата на фиксирано плащане за финансиране застрахователните и финансираните части на трудовите пенсии при липса на действаща регулаторна правна уредба на подходящ правен механизъм, който гарантира предоставянето на подходящо застрахователно покритие за тях, като се вземат предвид сумите на платените застрахователни премии и по този начин се увеличават получените пенсионни плащания, по силата на правните позиции, изразени от Конституционния съд на Руската федерация в решения от 24 февруари 1998 г. N 7-P, от 23 декември 1999 г. N 18-P, от 3 юни 2004 г. N 11-P и от 23 декември, 2004 N 19-P и това определение, стават невалидни и не могат да се прилагат от съдилища, други органи и длъжностни лица като несъответстващи на чл. Изкуство. 19 (част 1 и 2), 35 (част 1 и 2), 39 (част 1) и 55 (част 3) от Конституцията на Руската федерация.

Трябва да се има предвид, че тези заключения на Конституционния съд на Руската федерация са формулирани във връзка с Федерален закон N 167-FZ преди влизането в сила на гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По отношение на разпоредбите на Федерален закон N 212-FZ, Конституционният съд на Руската федерация в своето Определение от 18 октомври 2012 г. N 1948-O разгледа жалбата на гражданин, който е пенсионер на Министерството на отбраната на Руската федерация и има статут на адвокат относно нарушаването на неговите конституционни права от разпоредбите на чл. Изкуство. 5 и 14 от Федералния закон N 212-FZ.

По този начин гражданинът обмисля налагането на задължението за плащане на застрахователни премии за задължително пенсионно и медицинско осигуряване на адвокати, получаващи пенсия в съответствие със Закона на Руската федерация от 12 февруари 1993 г. N 4468-1 „За осигуряване на пенсии за лица, преминали военна служба, служба в органите на вътрешните работи, Държавната противопожарна служба, органите за контрол върху обращението на упойващи и психотропни вещества, институциите и органите на пенитенциарната система и техните семейства", въпреки факта, че старият - трудова пенсия за старост им се назначава без фиксиран основен размер на осигурителната част на трудовата пенсия за старост и медицинското им обслужване се предоставя за сметка на Министерството на отбраната на Руската федерация, нарушавайки правата му.

Конституционният съд на Руската федерация в решение № 1948-O от 18 октомври 2012 г. посочи, че адвокатите, които получават пенсии по посочения закон на Руската федерация и плащат застрахователни премии за финансиране на осигурителната част на трудовите пенсии, от 2008 г. , имат право - ако има условия за назначаване на трудова пенсия за старост, предвидени от Федералния закон от 17 декември 2001 г. N 173-FZ "За трудовите пенсии в Руската федерация" (постигане на общоустановеното пенсионна възраст и наличие на необходимия осигурителен стаж), - в допълнение към пенсията за държавно пенсионно осигуряване, да получават подходящо осигурително покритие, като се вземат предвид сумите на платените застрахователни премии.

Освен това, по силата на член 17, параграф 3 от Федералния закон „За трудовите пенсии в Руската федерация“, тези лица, ако продължат дейността си след установяване на трудова пенсия за старост, подлежат на изплащане на застраховка премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, имат право да преизчислят застрахователната част от трудовите пенсии, като вземат предвид застрахователните премии, получени по тяхната индивидуална лична сметка, и следователно плащането на застрахователни премии им позволява да увеличат размера на трудови пенсии, получавани при равни условия с другите осигурени лица.

Конституционният съд на Руската федерация отбеляза, че такава правна уредба установява правен механизъм, който гарантира на адвокатите, получаващи пенсии в съответствие със Закона на Руската федерация от 12 февруари 1993 г. N 4468-1, предоставянето на застрахователно покритие под формата на част от трудовата пенсия, като се вземат предвид застрахователните премии, отразени в техните индивидуални лични сметки в Пенсионния фонд на Руската федерация, и само по себе си не може да се счита за нарушаване на правото на тези лица на социално осигуряване.

Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия в писмо от 7 май 2010 г. N 10-4 / 325038-19 обясни, че Федералният закон N 212-FZ не предвижда освобождаване на индивидуални предприемачи, включително тези, които са получатели на пенсии установени в съответствие със Закона на Руската федерация от 12 февруари 1993 г. N 4468-1, от плащането на застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и фондовете за задължително медицинско осигуряване в размер, определен въз основа на разходите за осигурителната година.

Изглежда, че тези подходи са приложими към гл. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация при вземане на решение за включване на индивидуални предприемачи - военни пенсионери като платци на застрахователни премии.

Застрахователни премии в руската федерация

Глава 34

Застрахователни премии

Забележка: Федералните закони установяват спецификата на събиране / отписване на просрочени задължения, възстановяване на надплатени суми и подаване на изчисления за застрахователни премии за периоди до 01.01.2017 г.

419Платци на застрахователни премии

1) лица, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица:

организации;
индивидуални предприемачи;
лица, които не са индивидуални предприемачи;

2) индивидуални предприемачи, адвокати, медиатори, нотариуси, занимаващи се с частна практика, арбитражни ръководители, оценители, патентни адвокати и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация (наричани по-нататък платци, които правят не извършва плащания и други възнаграждения на физически лица).

2. Ако платецът принадлежи едновременно към няколко категории, посочени в параграф 1 от този член, той изчислява и плаща застрахователни премии поотделно за всяка причина.

Чл.420Обект на облагане на застрахователните премии

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Обектът на данъчно облагане на застрахователните премии за платците, посочени в параграфи 2 и 3 от алинея 1 на параграф 1 на член 419 от настоящия кодекс, освен ако не е предвидено друго в този член, са плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, подлежащи на задължително социално осигуряване в съответствие с федералните закони за определени видове задължително социално осигуряване (с изключение на възнагражденията, изплащани на лица, посочени в параграф 2, параграф 1 на член 419 от този кодекс):

1) в рамките на трудовите отношения и по граждански договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги;

2) по договори за авторска поръчка в полза на авторите на произведения;
3) съгласно споразумения за отчуждаване на изключителното право върху резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12 от член 1225, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, лицензионни споразумения за публикуване, лицензионни споразумения за предоставяне на право на използване резултатите от интелектуалната дейност, посочени в алинеи 1-12 на параграф 1, член 1225 от Гражданския кодекс на Руската федерация, включително възнаграждение, натрупано от организации за управление на права на колективна основа в полза на авторите на произведения по споразумения, сключени с потребителите.

2. Обектът на данъчно облагане на застрахователните премии за платците, посочени в четвърта алинея, алинея 1, параграф 1 на член 419 от настоящия кодекс, се признава като плащания и други възнаграждения по трудови договори (договори) и по гражданскоправни договори, предмет на което е извършването на работа, предоставянето на услуги в полза на физически лица (с изключение на възнаграждението, изплащано на лица, посочени в параграф 2, параграф 1 на член 419 от този кодекс).
3. Обектът на данъчно облагане на застрахователните премии за платците, посочени в параграф 2 на параграф 1 на член 419 от настоящия кодекс, е извършването на предприемачески или други професионални дейности в случая, предвиден в параграф 3 на параграф 1 на параграф 1 на член 3 430 от този кодекс, обектът на данъчно облагане на застрахователните премии също се признава като доход, получен от платеца на застрахователни премии и определен в съответствие с член 430, параграф 9 от този кодекс.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
4. Не се признават плащания и други възнаграждения по гражданскоправни договори, чийто предмет е прехвърляне на собственост или други вещни права върху вещи (права на собственост), и договори, свързани с прехвърляне на вещи (права на собственост) за ползване. обект на данъчно облагане на застрахователни премии, с изключение на споразумения за поръчка на авторски права, споразумения за отчуждаване на изключителното право върху резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12 на член 1225, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация. , публикуване на лицензионни споразумения, лицензионни споразумения за предоставяне на правото за използване на резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12, параграф 1 от член 1225 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
5. Плащания и други възнаграждения в полза на лица, които са чужди граждани или лица без гражданство по трудови договори, сключени с руска организация за работа в нейно отделно подразделение, чието местоположение е извън територията на Руската федерация, плащания и други възнаграждения, изчислени в полза на лица, които са чужди граждани или лица без гражданство във връзка с дейността им извън територията на Руската федерация по силата на сключен граждански договор от правен характер, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги.
6. Плащания на доброволци в рамките на изпълнението на гражданскоправни договори, сключени в съответствие с член 7.1 от Федералния закон от 11 август 1995 г. N 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“ за възстановяване на разходите на доброволци, с изключение на разходите за храна в размер, надвишаващ дневната сума, предвидена в член 217, параграф 3 от този кодекс.
7. Плащания на чужди граждани и лица без гражданство по трудови договори или по гражданскоправни договори, които са сключени с ФИФА (Международната федерация на футболните асоциации) и чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги, както и плащанията, не се признават за обект на данъчно облагане на осигурителни вноски, произведени от доброволци по гражданскоправни договори, които са сключени с FIFA, дъщерни дружества на FIFA, Организационния комитет "Русия-2018" и чийто предмет е участие в събития, предвидени от Федералния Закон от 7 юни 2013 г. N 108-FZ „За подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол през 2018 г., Купата на конфедерациите по футбол през 2017 г. и измененията на някои законодателни актове на Руската федерация“, за възстановяване на разходите на доброволци във връзка с изпълнението на тези споразумения под формата на плащане на разходите за обработка и издаване на визи, покани и подобни документи, плащане и пътуване, настаняване, храна, спортно оборудване, обучение, комуникационни услуги, транспортна поддръжка, езикова подкрепа, сувенири, съдържащи символите на Световното първенство по футбол 2018 г., Купата на конфедерациите на FIFA 2017 г., проведено в Руската федерация.
(изменен с Федерален закон № 303-FZ от 30 октомври 2017 г.)

Чл.421База за изчисляване на застрахователни премии за платци, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Основата за изчисляване на застрахователните премии за платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1, параграф 1, алинея 2 и 3 от настоящия кодекс се определя след изтичането на всеки календарен месец като размерът на плащанията и другите възнаграждения, предвидени в ал. 1 на член 420 от този кодекс, начислени отделно за всяко физическо лице от началото на периода на сетълмент на базата на начисляване, с изключение на сумите, посочени в член 422 от този кодекс.

2. Основата за изчисляване на застрахователните премии за платците, посочени в параграф 4 от параграф 1, параграф 1 от член 419 от настоящия кодекс, се определя след изтичането на всеки календарен месец като размерът на плащанията и другите възнаграждения, предвидени в параграф 2 от Член 420 от този кодекс, начислен отделно по отношение на всяко отделно лице от началото на периода на сетълмент на базата на начисляване, с изключение на сумите, посочени в член 422 от този кодекс.
3. За платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс, максималната база за изчисляване на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване и максималната база за изчисляване на осигурителните премии за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството се установяват. От сумите на плащания и други възнаграждения в полза на физическо лице, надвишаващи максималния размер на основата за изчисляване на застрахователните премии, установен за съответния период на фактуриране, определен на базата на начисляване от началото на периода на фактуриране, не се начисляват застрахователни премии, освен ако не е предвидено друго в тази глава.
4. Максималната стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството подлежи на годишна индексация от 1 януари на съответната година въз основа на растежа на средната заплата в Руската федерация .
5. За платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс, за периода 2017 - 2021 г. се определя максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване, като се вземе предвид размерът на средната заплатата в Руската федерация, определена за съответната година, увеличена дванадесет пъти и следните умножителни коефициенти, приложени към нея за съответната календарна година:
през 2017 г. - 1,9;
през 2018 г. - 2,0;
през 2019 г. - 2,1;
през 2020 г. - 2,2;
през 2021 г. - 2.3.
Разпоредбата на този параграф не се прилага при изчисляване на застрахователните премии за допълнителните тарифи за задължително пенсионно осигуряване, установени в член 428 от този кодекс, и застрахователните премии за допълнително социално осигуряване за членове на летателния екипаж на въздухоплавателни средства на гражданската авиация, както и някои категории служители на организации от въгледобивната промишленост, създадени съгласно член 429 от този кодекс.
Граничната стойност на базата, установена в съответствие с този параграф за изчисляване на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване от 2022 г., подлежи на годишна индексация от 1 януари на съответната година, като се вземе предвид растежът на средната работна заплата в Руската федерация.
6. Размерът на съответната гранична стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии се определя ежегодно от правителството на Руската федерация, като се вземат предвид параграфи 3-5 от този член. Размерът на максималната стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии се закръгля до най-близката хиляда рубли. В този случай сумата от 500 рубли или повече се закръгля до пълните хиляда рубли, а сумата под 500 рубли се изхвърля.
7. При извършване на плащания и други възнаграждения в натура под формата на стоки (строителни работи, услуги), друго имущество, базата за изчисляване на застрахователните премии се определя като стойността на тези стоки (работи, услуги), друго имущество, изчислена върху на базата на техните цени, определени по начин, подобен на предвидения в член 105.3 от настоящия кодекс.
В същото време цената на такива стоки (работи, услуги) включва съответния размер на данъка върху добавената стойност, акцизите и изключва частично плащане от физическо лице за цената на получените от него стоки, извършената работа за него, предоставените услуги на него.
8. Размерът на плащанията и другите възнаграждения, взети предвид при изчисляване на базата за изчисляване на застрахователните премии в частта, свързана с договора за авторско право, споразумението за отчуждаване на изключителното право върху резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12 от член 1225, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, публикуване на лицензионно споразумение, лицензионно споразумение за предоставяне на правото за използване на резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12 от член 1225, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация се определя като размер на дохода, получен по договор за авторска поръчка, споразумение за отчуждаване на изключителното право върху резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12 на параграф 1 на член 1225 от Граждански кодекс на Руската федерация, лицензионно споразумение за издателска дейност, лицензионно споразумение за предоставяне на правото на използване на резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12 1225, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, намален с размера на действително извършените и документирани разходи, свързани с извличането на такъв доход.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
9. Ако разходите, посочени в параграф 8 от този член, не могат да бъдат документирани, те се приспадат в следните суми (като процент от сумата на натрупания доход):

1) за създаване на литературни произведения, включително за театъра, киното, естрадата и цирка - 20 на сто;
2) за създаване на художествени и графични произведения, фотографски произведения за печат, произведения на архитектурата и дизайна - 30 на сто;
3) за създаване на произведения на скулптурата, монументалната и декоративната живопис, художествените занаяти и дизайна, стативната живопис, театралната и филмовата декорация и графиката, изпълнени в различни техники - 40 на сто;
4) за създаване на аудиовизуални произведения (видео, телевизионни и филмови), звукозаписи, съобщения в ефир или чрез кабелни радио- или телевизионни програми - 30 на сто;
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
5) за създаване на музикално-сценични произведения (опери, балети, музикални комедии), симфонични, хорови, камерни произведения, произведения за духов оркестър, авторска музика за филми, телевизия, видеофилми и театрални постановки - 40 на сто;
6) за създаване на други музикални произведения, включително подготвени за издаване - 25 на сто;
7) за изпълнение на произведения на литературата и изкуството - 20 на сто;
8) за създаване на научни трудове и разработки, компютърни програми, бази данни - 20 на сто;
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
9) за открития, селекционни постижения, изобретения, създаване на полезни модели, промишлени дизайни, производствени тайни (ноу-хау), топологии на интегрални схеми (процент от сумата на доходите, получени през първите две години на използване) - 30 на сто.
(клауза 9, изменена с Федералния закон от 27 ноември 2017 г. N 335-FZ)

10. При определяне на базата за изчисляване на застрахователните премии документираните разходи не могат да се вземат предвид едновременно с разходите в рамките на установената норма.

Чл.422Суми, които не подлежат на застрахователни премии

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Следните не подлежат на застрахователни премии за платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс:

1) държавни обезщетения, изплащани в съответствие със законодателството на Руската федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителните органи на местното самоуправление, включително обезщетения за безработица, както и обезщетения и други видове задължително осигуряване покритие за задължително социално осигуряване;

2) всички видове обезщетения, установени от законодателството на Руската федерация, законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация, решенията на представителните органи на местното самоуправление (в границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация ), свързан с:
с обезщетение за вреди, причинени от нараняване или друго увреждане на здравето;
с безплатно предоставяне на жилищни помещения, заплащане на жилищни помещения и комунални услуги, храна и хранителни стоки, гориво или подходящо парично обезщетение;
с плащането на разходите и (или) издаването на дължимата надбавка в натура, както и с плащането на парични средства в замяна на тази надбавка;
с заплащане на разходите за храна, спортно оборудване, оборудване, спортни и рокли, получени от спортисти и служители на физически културни и спортни организации за процеса на обучение и участие в спортни състезания, както и спортни съдии за участие в спортни състезания;
при уволнение на служители, с изключение на обезщетение за неизползвана ваканция, размерът на плащанията под формата на обезщетение и средната месечна заплата за периода на работа в частта, надвишаваща като цяло три пъти средната месечна заплата или шест пъти средните месечни доходи на служители, уволнени от организации, разположени в райони на Далечния север и еквивалентни райони, както и обезщетение на ръководителя, заместник-ръководителите и главния счетоводител на организацията в частта, надвишаваща три пъти средната месечна заплата;
с възстановяване на разходите за професионално обучение, преквалификация и повишаване на квалификацията на служителите;
с разходите на физическо лице във връзка с извършването на работа, предоставянето на услуги по граждански договори;
с наемането на служители, уволнени във връзка с прилагането на мерки за намаляване на броя или персонала на служителите, реорганизацията или ликвидацията на организацията, във връзка с прекратяването на дейността на физическите лица като индивидуални предприемачи, прекратяването на правомощията на нотариусите занимаващи се с частна практика и прекратяване на статута на адвокат, както и във връзка с прекратяване на дейност от други лица, чиято професионална дейност в съответствие с федералните закони подлежи на държавна регистрация и (или) лицензиране;
с изпълнение на трудови задължения от физическо лице, включително във връзка с преместване на работа в друго населено място, с изключение на плащания в брой за работа с трудни, вредни и (или) опасни условия на труд, с изключение на компенсационни плащания в еквивалентна сума към цената на мляко или други хранителни продукти с еднаква стойност, плащания в чуждестранна валута в замяна на дневните надбавки, предвидени в параграф 3 на член 217 от този кодекс, от руски корабни компании на членове на екипажа на кораби от чуждестранно плаване, плащания в чуждестранна валута на персонала на екипажите на руски самолети, извършващи международни полети, както и компенсационни плащания за неизползван отпуск, несвързан с уволнението на служители;
3) размерът на еднократната финансова помощ, предоставена от платците:
физически лица във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация с цел компенсиране на материални щети, причинени им или увреждане на тяхното здраве, както и лица, засегнати от терористични актове на територията на Руската федерация;
служител във връзка със смъртта на член (членове) на семейството му;
служители (родители, осиновители, настойници) при раждане (осиновяване (осиновяване) на дете, установяване на настойничество над дете, платени през първата година след раждането (осиновяване (осиновяване), установяване на настойничество, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете);
4) доходи (с изключение на заплатите на служителите), получени от членове на надлежно регистрирани семейни (племенни) общности на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация от продажбата на продукти, получени в резултат на техните традиционни видове търговия;
5) размера на осигурителните плащания (вноски) за задължително осигуряване на служителите, извършени от платеца по начина, установен от законодателството на Руската федерация, размера на плащанията (вноските) на платеца по договори за доброволно лично осигуряване на служителите сключени за период от най-малко една година, предвиждащи плащане от осигурители на медицински разходи на тези осигурени лица, суми на плащания (вноски) на платеца по договори за предоставяне на медицински услуги на служители, сключени за период от най-малко една година с медицински организации, които имат съответните лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, суми на плащания (вноски) на платеца по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени само в случай на смъртта на осигуреното лице и (или) причиняването на увреждане на здравето на осигуреното лице, както и размера на пенсионните вноски на платеца по недържавни споразумения фиксирано пенсионно осигуряване;
6) вноските на работодателя, платени от платеца в съответствие с Федералния закон от 30 април 2008 г. N 56-FZ „За допълнителни застрахователни премии за капиталови пенсии и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“, в размер на платените вноски, но не повече от 12 000 рубли годишно за всеки служител, в чиято полза са платени вноските на работодателя;
7) разходите за пътуване на служителите до и от мястото на почивка и разходите за превоз на багаж с тегло до 30 килограма, платени от платеца на застрахователни премии на лица, работещи и живеещи в Далечния север и еквивалентни райони, в съответствие с законодателството на Руската федерация, законодателните актове на съставните образувания на Руската федерация, решенията на представителните органи на местното самоуправление, трудовите договори и (или) колективните споразумения. В случай, че посочените служители поемат на почивка извън територията на Руската федерация, разходите за пътуване или полет (включително разходите за превоз на багаж с тегло до 30 килограма), изчислени от мястото на заминаване до контролно-пропускателния пункт в държавата Границата на Руската федерация, включително международно летище, не подлежи на застрахователни премии, при които служителите преминават граничен контрол на контролно-пропускателен пункт през държавната граница на Руската федерация;
8) суми, изплатени на лица от избирателни комисии, комисии за референдум, както и от изборните фондове на кандидати за длъжността президент на Руската федерация, кандидати за депутати в Държавната дума, кандидати за депутати в законодателния (представителен) орган. орган на държавната власт на съставния субект на Руската федерация, кандидати за длъжност в друг държавен орган на съставния субект на Руската федерация, предвиден от конституцията, устава на съставния субект на Руската федерация, избрани пряко от гражданите , кандидати за заместници на представителния орган на общината, кандидати за длъжността ръководител на общината, за друга длъжност, предвидена в устава на общината и замествана чрез преки избори, избирателни фондове избирателни сдружения, избирателни фондове на регионални клонове на политически партии, които не са избирателни сдружения, от средствата на фондовете за референдума на инициативната група по провеждане на референдум на Руската федерация, референдум на съставен субект на Руската федерация, местен референдум, инициативна агитационна група за референдум на Руската федерация, други групи участници в референдум на съставен субект на Руската федерация , местен референдум за извършване от тези лица на работа, пряко свързана с провеждането на предизборни кампании, кампании за референдум;

9) разходите за униформи и униформи, издавани на служители в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и на държавните служители на федералните държавни органи безплатно или с частично заплащане и остават за тяхно лично постоянно ползване;
10) разходите за обезщетения за пътуване, предвидени от законодателството на Руската федерация за определени категории служители;
11) размерът на материалната помощ, предоставена от работодателите на техните служители, не повече от 4000 рубли на служител за отчетния период;
12) размерът на плащането за обучение на служители в основни професионални образователни програми и допълнителни професионални програми;
13) суми, изплатени от платците на техните служители за възстановяване на разходите за плащане на лихви по заеми (кредити) за придобиване и (или) изграждане на жилищни помещения;
14) размерът на паричните надбавки, храната и облеклото и други плащания, получавани от военнослужещи, частни и командващи служители на органите на вътрешните работи на Руската федерация, федералната противопожарна служба, служители на федералните куриерски комуникации, служители на институции и органи на пенитенциарната система, митническите органи на Руската федерация, които имат специални звания във връзка с изпълнението на задълженията по военна служба и служба в тези органи в съответствие със законодателството на Руската федерация;
15) размерите на плащанията и другите възнаграждения по трудови и гражданскоправни договори, включително по договори за авторска поръчка в полза на чужди граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи на територията на Руската федерация, с изключение на сумите на плащанията и други възнаграждения в полза на такива лица, признати от осигурените лица в съответствие с федералните закони за определени видове задължително социално осигуряване.

2. Когато платците плащат разходи за командировки на служители както на територията на Руската федерация, така и извън територията на Руската федерация, дневните надбавки, предвидени в параграф 3 на член 217 от този кодекс, както и действително извършени и документирани целеви разходи за пътуване до дестинации и обратно, такси за летищни услуги, комисионни, разходи за пътуване до летището или гарата в пунктовете на заминаване, дестинация или трансфери, багаж, разходи за наемане на квартира, разходи за заплащане на комуникационни услуги, такси за издаване (получаване) и регистрация на официален задграничен паспорт, такси за издаване (получаване) на визи, както и разходите за обмяна на пари в брой или чек в банка за пари в брой в чуждестранна валута. Подобна процедура за данъчно облагане на застрахователните премии се прилага за плащания, извършени от лица, които са във властта (административно) подчинение на организацията, както и членове на съвета на директорите или друг подобен орган на компанията, пристигащи за участие в заседание на съвет на директорите, съвет или друг подобен орган на това дружество.

3. В допълнение към плащанията, посочени в параграфи 1 и 2 от този член, базата за изчисляване на застрахователните премии също не включва:

1) по отношение на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване - размерът на паричната надбавка (месечно парично възнаграждение) и други плащания, получавани от прокурори и следователи, както и съдии от федерални съдилища и мирови съдии, плащания и други възнаграждения, направени в в полза на студенти в професионални образователни организации, образователни организации за висше образование за редовно обучение за дейности, извършвани в студентски екипи (включени във федералния или регионален регистър на младежки и детски сдружения, които се ползват с държавна подкрепа) по трудови договори или по гражданско право договори, чийто предмет е извършването на работа и (или) услуга;
2) по отношение на застрахователните премии за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството - всяко възнаграждение, изплащано на лица по гражданскоправни договори, включително по договор за авторска поръчка, споразумение за отчуждаване на изключителното право върху резултати от интелектуална дейност, посочени в параграфи 1 - 12 от член 1225, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация, лицензионно споразумение за публикуване, лицензионно споразумение за предоставяне на правото за използване на резултатите от интелектуалната дейност, посочени в параграфи 1 - 12. член 1225, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация;
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
3) сумите на плащанията (възнагражденията), посочени в член 217, параграф 70 от този кодекс.
(Точка 3 е въведена с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

Забележка: алинея 3 от алинея 3 на чл. 422 се прилага за плащания, получени през 2017 г. и 2018 г.
Чл.423Сетълмент период. Отчетен период

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Периодът на сетълмент е календарна година.
2. Отчетни периоди са първото тримесечие, полугодие, девет месеца от календарната година.

Чл.424Определяне на датата на плащане и други възнаграждения

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

Датата на плащане и други възнаграждения се определя като:

1) денят на начисляване на плащания и други възнаграждения в полза на служителя (физическо лице, в чиято полза се извършват плащания и други възнаграждения) - за плащания и други възнаграждения, начислени от платците, посочени в параграфи 2 и 3 на алинея 1 на ал. 1 на член 419 от този кодекс;
2) денят на извършване на плащания и други възнаграждения в полза на физическо лице - за платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1, параграф 4 от този кодекс.

Чл.425Тарифи на застрахователните премии

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Застрахователната премия е размерът на застрахователната премия за мерна единица на базата за изчисляване на застрахователните премии, освен ако в тази глава не е предвидено друго.
2. Тарифите на застрахователните премии се определят в следните размери, освен ако не е предвидено друго в тази глава:

1) за задължително пенсионно осигуряване в рамките на установения лимит на базата за изчисляване на осигурителните премии за този вид осигуряване - 26 на сто;

за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството по отношение на плащания и други възнаграждения в полза на чужди граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи в Руската федерация (с изключение на висококвалифицирани специалисти в съответствие с Федералния закон от юли 25, 2002 N 115-FZ "За правния статут на чуждестранни граждани в Руската федерация"), в рамките на установения лимит на базата за този вид застраховка - 1,8 процента;

Чл.426Ставки на застрахователните премии през 2017 - 2020 г

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

През 2017 - 2020 г. за платците, посочени в параграф 1, параграф 1, параграф 1 от член 419 от настоящия кодекс (с изключение на платците, за които са установени намалени ставки на застрахователните премии), се прилагат следните ставки на застрахователните премии:
(изменен с Федерални закони № 475-FZ от 28 декември 2016 г., № 361-FZ от 27 ноември 2017 г.)

1) за задължително пенсионно осигуряване:
в рамките на установената пределна стойност на базата за изчисляване на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване - 22 на сто;
над установения лимит на базата за изчисляване на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване - 10 на сто;
2) за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство в рамките на установения лимит на базата за изчисляване на осигурителните премии по този вид осигуряване - 2,9 на сто;
за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност по отношение на плащания и други възнаграждения в полза на чужди граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи в Руската федерация (с изключение на висококвалифицирани специалисти в съответствие с Федералния закон от 25 юли 2002 г. N 115-FZ „За правния статут на чуждестранни граждани в Руската федерация“), в рамките на установения лимит на базата за изчисляване на застрахователните премии за този вид застраховка - 1,8 процента;

3) за задължително здравно осигуряване - 5,1 на сто.

427Намалени ставки на застрахователните премии

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Прилагат се намалени ставки на застрахователните премии за платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс:

1) за бизнес дружества и бизнес партньорства, чиято дейност се състои в практическото прилагане (внедряване) на резултатите от интелектуалната дейност (програми за електронни компютри, бази данни, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, селекционни постижения, топологии на интегрални схеми, производствени тайни). (ноу-хау), изключителните права върху които принадлежат на учредителите, участниците (включително съвместно с други лица) на такива икономически дружества, участници в такива икономически партньорства - бюджетни научни институции и автономни научни институции или образователни организации на висшето образование, които са бюджетни институции, автономни институции;
2) за организации и индивидуални предприемачи, които са сключили споразумения с управителните органи на специални икономически зони за извършване на технически и иновационни дейности и извършване на плащания на лица, работещи в техническа и иновативна специална икономическа зона или промишлена и индустриална специална икономическа зона, за организации и индивидуални предприемачи, които са сключили споразумения за извършване на туристически и развлекателни дейности и извършват плащания на лица, работещи в туристически и развлекателни специални икономически зони, обединени с решение на правителството на Руската федерация в клъстер;
3) за руски организации, които извършват дейности в областта на информационните технологии, разработват и внедряват разработени от тях компютърни програми, бази данни на материален носител или под формата на електронен документ чрез комуникационни канали, независимо от вида на договора и (или) предоставяне на услуги (извършване на работа) за разработване, адаптиране, модифициране на компютърни програми, бази данни (софтуер и информационни продукти на компютърната технология), инсталиране, тестване и поддръжка на компютърни програми, бази данни;

4) за платците, извършващи плащания и други възнаграждения на членовете на екипажа на кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите (с изключение на кораби, използвани за съхранение и претоварване на нефт, нефтопродукти в морските пристанища на Руската федерация), за изпълнение на трудовите задължения на член на екипажа на кораба, - във връзка с тези плащания и възнаграждения;
5) за организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, чийто основен вид икономическа дейност (класифицирани въз основа на кодове на дейности в съответствие с Общоруския класификатор на икономическите дейности) са:

Забележка: стр. 5 т. 1 чл. 427 (изменен с Федералния закон от 27.11.2017 г. N 335-FZ) се прилага за правоотношения, възникнали от 01.01.2017 г.

хранителна продукция;
производство на безалкохолни напитки, производство на минерални води и други бутилирани питейни води;
производство на текстилни изделия;
производство на облекло;
производство на кожи и кожени изделия;
дървообработване и производство на изделия от дърво и корк, с изключение на мебели, производство на изделия от слама и материали за плетене;
производство на хартия и хартиени изделия;
производство на химикали и химически продукти;
производство на лекарства и материали за медицински цели;
производство на каучукови и пластмасови изделия;
производство на други продукти от неметални минерали;
производство на профили чрез студено формоване или огъване;
производство на тел чрез студено изтегляне;
производство на готови метални изделия, с изключение на машини и съоръжения;
производство на компютри, електронни и оптични продукти;
производство на електрическо оборудване;
производство на машини и съоръжения, невключени в други групи;
производство на автомобили, ремаркета и полуремаркета;
производство на други превозни средства и оборудване;
производство на мебели;
производство на музикални инструменти;
производство на спортни стоки;
производство на игри и играчки;
производство на медицински инструменти и оборудване;
производство на продукти, които не са включени в други групи;
ремонт и монтаж на машини и съоръжения;
събиране и пречистване на отпадъчни води;
събиране, обработка и обезвреждане на отпадъци; преработка на вторични суровини;
сграда;
изграждане на инженерни съоръжения;
строителни специализирани работи;
поддръжка и ремонт на моторни превозни средства;
търговия на дребно с лекарства в специализирани магазини (аптеки);
търговия на дребно с продукти за медицински цели, ортопедични изделия в специализирани магазини;
дейности по сухопътен и тръбопроводен транспорт;
дейности на водния транспорт;
дейности на въздушния и космическия транспорт;
складова и спомагателна транспортна дейност;
пощенска и куриерска дейност;
производство на филми, видео филми и телевизионни програми;
дейности в областта на телевизионното и радиоразпръскване;
дейности в областта на телекомуникациите;
разработване на компютърен софтуер, консултантски услуги в тази област и други свързани услуги, с изключение на организации и индивидуални предприемачи, посочени в параграфи 2 и 3 от настоящия параграф;
дейности в областта на информационните технологии, с изключение на организации и индивидуални предприемачи, посочени в параграфи 2 и 3 от настоящия параграф;
Управление на недвижими имоти срещу възнаграждение или договор;
научноизследователска и развойна дейност;
ветеринарномедицинска дейност;
дейност на туристически агенции и други организации, предоставящи услуги в областта на туризма;
дейности по поддържане на сгради и територии;
образование;
здравни дейности;
дейности по резидентна грижа;
предоставяне на социални услуги без осигуряване на квартира;
дейност на институциите за култура и изкуство;
дейност на библиотеки, архиви, музеи и други културни обекти;
дейности на спортни съоръжения;
дейности на спортни клубове;
дейност на фитнес центрове;
други дейности в областта на спорта;
ремонт на компютри, лични и битови вещи;
дейности по предоставяне на други лични услуги;
(клауза 5, изменена с Федералния закон от 27 ноември 2017 г. N 335-FZ)
6) за данъкоплатци на единен данък върху условния доход за определени видове дейности - аптечни организации и индивидуални предприемачи, лицензирани за фармацевтични дейности - във връзка с плащания и възнаграждения, направени на физически лица, които в съответствие с Федерален закон № 323 от 21 ноември, 2011 -FZ "За основите на защитата на здравето на гражданите в Руската федерация" имат право да извършват фармацевтични дейности или имат право да извършват такива дейности;
7) за организации с нестопанска цел (с изключение на държавни (общински) институции), регистрирани по начина, установен от законодателството на Руската федерация, прилагащи опростената система за данъчно облагане и извършващи дейности в съответствие с учредителните документи. в областта на социалните услуги за гражданите, научноизследователската и развойна дейност, образованието, здравеопазването, културата и изкуството (дейности на театри, библиотеки, музеи и архиви) и масовия спорт (без професионален);
8) за благотворителни организации, регистрирани по начина, установен от законодателството на Руската федерация и прилагащи опростената система за данъчно облагане;
9) за индивидуални предприемачи, прилагащи патентната система за данъчно облагане - по отношение на плащания и възнаграждения, начислени в полза на физически лица, извършващи вида икономическа дейност, посочен в патента (с изключение на индивидуалните предприемачи, извършващи видовете предприемачески дейности, посочени в алинеи 19, 45 - 48, параграф 2 от член 346.43 от този кодекс);
10) за организации, които са получили статут на участници в проекта за провеждане на изследвания, разработки и комерсиализация на техните резултати в съответствие с Федералния закон от 28 септември 2010 г. N 244-FZ „За иновационния център Сколково“;
11) за организации и индивидуални предприемачи, които са получили статут на участник в свободна икономическа зона в съответствие с Федералния закон от 29 ноември 2014 г. N 377-FZ „За развитието на Република Крим и федералния град Севастопол и свободната икономическа зона на териториите на Република Крим и град с федерално значение Севастопол" (наричан по-нататък - участник в свободната икономическа зона);
(клауза 11, изменена с Федералния закон от 19 декември 2016 г. N 448-FZ)
12) за организации и индивидуални предприемачи, които са получили статут на жител на територия с напреднало социално-икономическо развитие в съответствие с Федералния закон от 29 декември 2014 г. N 473-FZ „За териториите с напреднало социално-икономическо развитие в Руска федерация" (по-нататък - жител на територията на напреднало социално и икономическо развитие - икономическо развитие);
13) за организации и индивидуални предприемачи, които са получили статут на резидент на свободното пристанище Владивосток в съответствие с Федерален закон № 212-FZ от 13 юли 2015 г. „За свободното пристанище Владивосток“ (наричано по-долу жител на свободното пристанище Владивосток);
14) за организации, включени в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област в съответствие с Федералния закон „За специалната икономическа зона в Калининградска област и за изменение на някои законодателни актове на Руската федерация“. Платците, посочени в тази алинея, прилагат намалени ставки на застрахователните премии, като вземат предвид особеностите, установени в параграф 11 от този член.
(Точка 14 е въведена с Федерален закон № 353-FZ от 27 ноември 2017 г.)

2. За платците, посочени в параграф 1 на този член, в рамките на установения лимит на базата за изчисляване на застрахователните премии за съответния вид застраховка се прилагат следните намалени ставки на застрахователните премии:

1) за платците, посочени в параграфи 1 и 2 на параграф 1 от този член:
(изменен с Федерален закон № 475-FZ от 28 декември 2016 г.)
за задължително пенсионно осигуряване през 2017 г. - 8,0 на сто, през 2018 г. - 13,0 на сто, през 2019 г. - 20,0 на сто;
за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство през 2017 г. - 2,0 на сто, през 2018 г. - 2,9 на сто, през 2019 г. - 2,9 на сто;

за задължително здравно осигуряване през 2017 г. - 4,0 на сто, през 2018 г. - 5,1 на сто, през 2019 г. - 5,1 на сто;
1.1) за платците, посочени в параграф 1, параграф 3 от този член, през 2017 - 2023 г.:
за задължително пенсионно осигуряване - 8,0 на сто;
за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството - 2,0 на сто;
за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност по отношение на плащания и други възнаграждения в полза на чужди граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи в Руската федерация (с изключение на висококвалифицирани специалисти в съответствие с Федералния закон от 25 юли 2002 г. N 115-FZ „За правния статут на чужди граждани в Руската федерация“), - 1,8 процента;
за задължително здравно осигуряване - 4,0 на сто;
(Клауза 1.1 е въведена с Федерален закон № 475-FZ от 28 декември 2016 г.)
2) за платците, посочени в параграф 1, параграф 4 от този член, ставките на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството, за задължително медицинско осигуряване през 2017-2027 г. са зададен на 0 процента;
3) за платците, посочени в параграфи 5 - 9 на параграф 1 от този член, през 2017 - 2018 г. размерът на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване се определя на 20,0 процента, за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, за задължително здравно осигуряване - 0 на сто.
Ставките на застрахователните премии, посочени в тази алинея, се прилагат за платци, които прилагат опростената система за данъчно облагане, посочена в параграф 1, параграф 5 от този член, ако техният доход за данъчния период не надвишава 79 милиона рубли;
4) за платците, посочени в параграф 1, параграф 1, параграф 1 от този член, ставките на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване са определени на 14,0 процента, за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, за задължително медицинско осигуряване. - 0 процента;
5) за платците, посочени в параграфи 11-14 от параграф 1 от този член, ставките на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване са 6,0 процента, за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството - 1,5 процента , за задължително здравно осигуряване - 0,1 на сто.

3. Намалените ставки на застрахователните премии, установени в параграф 2 от този член, се прилагат от платците, посочени в параграф 1 от този член, при условие че са изпълнени условията, предвидени в параграфи 4-11 от този член.
(изменен с Федерален закон № 353-FZ от 27 ноември 2017 г.)
4. За платците, посочени в параграф 1, параграф 1 от този член, е необходимо:
изпълнение на изследователска и развойна работа и практическо приложение (внедряване) на резултатите от интелектуалната дейност. Научноизследователска и развойна работа означава работа по създаването на нови или подобряването на произведени продукти (стоки, работи, услуги), по-специално изобретения;
прилагане на опростената система за данъчно облагане;
вписване в регистъра за регистрация на уведомления за създаване на търговски дружества и търговски партньорства.
Регистърът на счетоводството за уведомления за създаване на търговски дружества и бизнес партньорства се поддържа от федералния изпълнителен орган, упълномощен от правителството на Руската федерация, и се представя на данъчните власти не по-късно от 1-во число на месеца, следващ отчетния период, по начина, установен от федералния орган на изпълнителната власт, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.
Ако след резултатите от периода на сетълмент (отчет) по отношение на посочения период на сетълмент (отчет) организацията не отговаря на условията, установени от този параграф, такава организация е лишена от правото да прилага намалените застрахователни ставки премии, предвидени в параграф 1, параграф 2 от този член, от началото на периода на сетълмент, в който е разрешено неспазване на условията, посочени в този параграф.
5. За платците, посочени в параграф 1, параграф 3 от този член, условията за прилагане на намалени ставки на застрахователните премии, предвидени в параграф 2, параграф 1.1 от този член, са:
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
за новосъздадени организации:

(изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)
дял от приходите от продажба на копия на компютърни програми, бази данни, прехвърляне на изключителни права върху компютърни програми, бази данни, предоставяне на права за използване на компютърни програми, бази данни по лицензионни споразумения, от предоставяне на услуги (извършване на работа) за разработването, адаптирането и модифицирането на програми за компютри, бази данни (софтуер и информационни продукти на компютърната технология), както и услуги (работи) за инсталиране, тестване и поддържане на тези компютърни програми, бази данни въз основа на резултатите от отчитането (изчислението) периодът е най-малко 90 процента от общия приход на организацията за посочения период;
средният брой на служителите за сетълмент (отчетен) период е най-малко седем души;
за организации, които не са новосъздадени:
получаване на документ за държавна акредитация на организация, работеща в областта на информационните технологии, по начина, установен от правителството на Руската федерация, или удостоверение, удостоверяващо регистрацията на организация като резидент на технологично-иновативна специална икономическа зона или индустриално-производствена специална икономическа зона;
(изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)
дял от приходите от продажба на копия на компютърни програми, бази данни, прехвърляне на изключителни права върху компютърни програми, бази данни, предоставяне на права за използване на компютърни програми, бази данни по лицензионни споразумения, от предоставяне на услуги (извършване на работа) за разработването, адаптирането и модифицирането на програми за компютри, бази данни (софтуер и информационни продукти на компютърната технология), както и услуги (работи) за инсталиране, тестване и поддържане на тези компютърни програми, бази данни въз основа на резултатите от девет месеца на годината предходната година, когато организацията е преминала към плащане на застрахователни премии при намалени тарифи, предвидени в параграф 2, параграф 1.1 от този член, е най-малко 90 процента от общия доход на организацията за посочения период;
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
средният брой служители, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, за девет месеца на годината, предхождаща годината, организацията преминава към плащане на застрахователни премии на намалени ставки, предвидени в параграф 1.1 от параграф 2 на този член, е най-малко седем души.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
За целите на този параграф размерът на дохода се определя според данъчните регистри на организацията в съответствие с член 248 от този кодекс, но не включва доходите, посочени в параграфи 2 и 11 от втората част на член 250. от този кодекс.
Ако след резултатите от периода на сетълмент (отчет) организацията не изпълнява поне едно условие, установено от този параграф, както и в случай на лишаване от нейната държавна акредитация или статут на резидент на технологично иновативен специална икономическа зона или промишлено-производствена специална икономическа зона, такава организация е лишена от правото да прилага ставките на застрахователните премии, предвидени в параграф 2, параграф 1.1 от този член, от началото на периода на фактуриране, в който не спазването на установените условия е разрешено или такава организация е лишена от държавна акредитация или е направено вписване в регистъра на жителите на специална икономическа зона за лишаване на организацията от статут на резидент на техническа и иновативна специална икономическа зона или индустриално-производствена специална икономическа зона.
(изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)
Контролът върху спазването на изискванията, установени в този параграф, се извършва, наред с други неща, въз основа на доклади, представени от организации, работещи в областта на информационните технологии, в съответствие с член 431 от този кодекс.

Забележка: Т. 5 чл. 427 (изменен с Федералния закон от 27.11.2017 г. N 335-FZ) се прилага за правоотношения, възникнали от 01.01.2017 г.

6. За платците, посочени в параграф 1, параграф 5 от този член, съответният вид икономическа дейност, предвиден в този параграф, се признава за основен вид икономическа дейност, при условие че делът на дохода във връзка с изпълнението на този вид дейност е поне 70 процента от общия доход. Общият размер на доходите се определя чрез сумиране на доходите, посочени в параграф 1 и параграф 1, параграф 1.1 от член 346.15 от настоящия кодекс. Ако след резултатите от периода на сетълмент (отчет) основният вид икономическа дейност на организацията или индивидуалния предприемач, посочен в параграф 1, параграф 5 от този член, не съответства на декларирания основен вид икономическа дейност, а също и ако организацията или индивидуалният предприемач е превишил ограничението на дохода, посочено в параграф 2 на параграф 3 на параграф 2 от този член, такава организация или такъв индивидуален предприемач е лишен от правото да прилага тарифите на застрахователните премии, установени в параграф 2 на параграф 3 от тази статия от началото на сетълмента (отчетния) период, в който е направено това несъответствие, и размера на застрахователните премии, подлежащи на възстановяване и платими по предписания начин.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)

Забележка: Т. 6 чл. 427 (изменен с Федералния закон от 27.11.2017 г. N 335-FZ) се прилага за правоотношения, възникнали от 01.01.2017 г.

7. Платците, посочени в параграф 1, параграф 7 от този член, прилагат намалените ставки на застрахователните премии, предвидени в параграф 2, параграф 3 от този член, при условие че след резултатите от годината, предхождаща годината на прехода на организация за плащане на застрахователни премии по такива тарифи, най-малко 70 процента от сумата на всички приходи на организацията за посочения период са съвкупно следните видове приходи:
доходи под формата на целеви доходи за поддържане на организации с нестопанска цел и техните законови дейности в съответствие с параграф 7, параграф 1 от този член, определен в съответствие с параграф 2 на член 251 от настоящия кодекс (наричан по-долу целеви доходи );
доходи под формата на безвъзмездни средства, получени за извършване на дейности в съответствие с параграф 1, параграф 7 от настоящия член и определени в съответствие с член 251, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс (наричани по-долу безвъзмездни средства);
доходи от извършването на видовете стопанска дейност, посочени в параграфи четиридесет и седми, четиридесет и осми, петдесет и първи - петдесет и девети от параграф 1, параграф 5 от този член.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
Общият размер на дохода се определя от платците, посочени в параграф 1, параграф 7 от този член, като се сумират доходите, посочени в параграф 1 и параграф 1, параграф 1.1 от член 346.15 от настоящия кодекс. Контролът върху спазването на условията, установени в този параграф, се извършва, наред с други неща, въз основа на доклади, представени от организации с нестопанска цел в съответствие с член 431 от този кодекс.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
Информация за случаите на несъответствие на дейността на организация с нестопанска цел с целите, предвидени в нейните учредителни документи, идентифицирани в резултат на контрол, извършен от федералния изпълнителен орган, отговорен за разработването и прилагането на държавната политика и правните регламент в областта на регистрацията на организации с нестопанска цел в съответствие с член 32 от Федералния закон от 12 януари 1996 г. N 7-FZ „За нетърговските организации“, се представя на данъчните власти под формата на електронен документ по начина, предвиден в споразумението за обмен на информация.

При определяне на размера на приходите на организацията, за да се провери съответствието на организацията с условията, установени в този параграф, се вземат предвид целеви приходи и безвъзмездни средства, получени и неизползвани от организацията въз основа на резултатите от предходни отчетни периоди.

Забележка: Т. 7 чл. 427 (изменен с Федералния закон от 27.11.2017 г. N 335-FZ) се прилага за правоотношения, възникнали от 01.01.2017 г.

8. Платците, посочени в параграф 1, параграф 8 от този член, прилагат намалените ставки на застрахователните премии, предвидени в параграф 2, параграф 3 от този член, при условие че:
прилагане на опростената система за данъчно облагане;
съответствие на дейността на благотворителната организация с целите, предвидени в нейните учредителни документи.
Информация за случаи на несъответствие на дейността на благотворителна организация с целите, предвидени в нейните учредителни документи, идентифицирани в резултат на контрол, извършен от федералния изпълнителен орган, отговорен за разработването и прилагането на държавната политика и правното регулиране в областта на регистрация на организации с нестопанска цел в съответствие с член 32 от Федералния закон от 12 януари 1996 г. N 7-FZ „За нетърговските организации“ се подава на данъчните власти под формата на електронен документ в начин, предписан от споразумението за обмен на информация.
Ако след резултатите от периода на сетълмент (отчет) по отношение на посочения период организацията не отговаря на условията, установени от този параграф, такава организация се лишава от правото да прилага намалените ставки на застрахователните премии, предвидени в алинея 3 на параграф 2 от този член, от началото на периода на сетълмент, в който не са изпълнени условията, посочени в този параграф.
9. Платците, посочени в параграф 1, параграф 1, параграф 1 от този член, прилагат намалените ставки на застрахователните премии, предвидени в параграф 2, параграф 4 от този член, в рамките на 10 години от датата на получаване на статута на участник в проект за осъществяване на изследвания, разработки и комерсиализация на техните резултати в съответствие с Федерален закон № 244-FZ от 28 септември 2010 г. „За иновационния център Сколково (наричан по-долу участник в проекта), считано от 1-вия ден на месец, следващ месеца, в който са получили статут на участник в проекта.
Намалените ставки на застрахователните премии, предвидени в параграф 2, параграф 4 от този член, не се прилагат за участника в проекта от 1-ви ден на месеца, следващ месеца, в който общата печалба на участника в проекта надвишава 300 милиона рубли. Посоченият общ размер на печалбата се изчислява в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс на базата на начисляване, започвайки от 1-вия ден на годината, в която годишният обем на приходите от продажбата на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост), получени от този участник в проекта надхвърли един милиард рубли. Информация за придобиването и загубата на статут на участник в проекта от организации на данъчните власти се подава от организация, призната за управляващо дружество в съответствие с Федералния закон от 28 септември 2010 г. N 244-FZ „За иновационния център Сколково“ , по начина, определен в споразумението за обмен на информация.
За организации, които са загубили статута на участник в проекта, ставките на застрахователните премии, посочени в параграф 2, параграф 4 от този член, не се прилагат от 1-ви ден на месеца, в който организацията е загубила статута на участник в проекта.
Размерът на застрахователните премии, дължими за периода на сетълмент (отчетен), в който е настъпило превишението, посочено във втората алинея на този параграф, или платецът на застрахователните премии е загубил статута на участник в проекта, подлежи на възстановяване и плащане в предписания начин със събиране на съответните суми неустойки от платеца.
10. Платците, посочени в алинеи 11 - 13 от параграф 1 от този член, прилагат намалените ставки на застрахователните премии, предвидени в алинея 5 от параграф 2 от този член, в рамките на 10 години от датата, на която са получили статут на участник в безплатен икономическа зона, жител на територията на бързо социално-икономическо развитие, жител на свободното пристанище Владивосток, считано от 1-во число на месеца, следващ месеца, в който са получили такъв статут.

За платци, които са загубили статута на участник в свободна икономическа зона, жител на територия с бързо социално-икономическо развитие, жител на свободното пристанище Владивосток, намалените ставки на застрахователните премии, предвидени в параграф 5 на параграф 2 на този член не се прилагат от 1-во число на месеца, следващ месеца, в който са загубили това качество.
Намалените ставки на застрахователните премии, посочени в параграф 2, параграф 5 от този член, се прилагат за участници в свободна икономическа зона, жител на територията на бързо социално-икономическо развитие, жител на свободното пристанище Владивосток, които са получили такъв статут не по-късно от три години от датата на създаване на съответната свободна икономическа зона икономическа зона, територия на напреднало социално-икономическо развитие, не по-късно от три години от датата на влизане в сила на Федералния закон на 13 юли 2015 г. N 212-FZ „За свободното пристанище Владивосток“.
Федералният изпълнителен орган, който изпълнява на територията на Далекоизточния федерален окръг функциите за координиране на дейностите по изпълнението на държавни програми и федерални целеви програми, или организация, призната за управляващо дружество в съответствие с Федерален закон № 212-FZ от юли 13, 2015 г. „За свободното пристанище на Владивосток“ , предоставя на данъчните власти, по начина, предписан от споразумението за обмен на информация, информация за получаването и загубата от платеца на застрахователни премии на статута на резидент на свободното пристанище на Владивосток.
11. Прилагат се намалените ставки на застрахователните премии, установени с алинея 5 на параграф 2 от този член (наричани по-нататък в този параграф - намалени тарифи) за платците, посочени в параграф 1, алинея 14 от този член (наричани по-долу в този параграф - платци) при следните характеристики:

1) намалените тарифи се прилагат от платци, включени в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област (наричан по-долу в този параграф регистър), в периода от 1 януари 2018 г. до 31 декември 2022 г. включително ;
2) намалените тарифи се прилагат от платците в рамките на седем години, считано от 1-во число на месеца, следващ месеца, в който платецът е бил включен в регистъра, освен ако не е предвидено друго в параграф 3 от този параграф;
3) срокът за прилагане на намалените тарифи за платците е определен до 31 декември 2025 г.;
4) в случай на изключване на платците от регистъра, намалените тарифи не се прилагат от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който платците са били изключени от регистъра;
5) намалените тарифи се прилагат от платците изключително по отношение на базата за изчисляване на застрахователните премии, определена по отношение на лицата, наети на нови работни места. За целите на тази алинея под ново работно място се разбира място, създадено за първи път от организации, включени в регистъра, по време на изпълнението на инвестиционен проект на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област (наричана по-нататък в тази алинея - ново работно място). В същото време лице, назначено на ново работно място, се признава за лице, което е сключило трудов договор с организация, включена в регистъра, и неговите трудови задължения са пряко свързани с изпълнението на посочения инвестиционен проект, включително операцията на ДМА, създадени в резултат на изпълнението на инвестиционния проект.проект. Списъкът на работните места на платците, свързани с нови работни места, се одобрява от платците преди началото на прилагането на намалени ставки на застрахователните премии за лица, наети на нови работни места, в съгласие с администрацията на специалната икономическа зона в Калининградска област и данъчния орган в местоположението на платците.
(Клауза 11 е въведена с Федерален закон № 353-FZ от 27 ноември 2017 г.)

428Допълнителни застрахователни премии за определени категории платци

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. За платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс, по отношение на плащания и други възнаграждения в полза на лица, заети в видовете работа, посочени в параграф 1 от част 1 на член 30 от Федералния закон от 28 декември 2013 г. N 400- Федерален закон „За осигурителните пенсии“ се прилага допълнителна ставка на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване в размер на 9 процента (с изключение на случаите, предвидени в параграф 3 от този член).
2. За платците, посочени в параграф 1 на параграф 1 на член 419, параграф 1 от настоящия кодекс, по отношение на плащания и други възнаграждения в полза на лица, заети в видовете работа, посочени в параграфи 2 - 18 на част 1 на член 30 от Федералния Закон № от 28 декември 2013 г. 400-FZ „За осигурителните пенсии“ се прилага допълнителна ставка на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване в размер на 6 процента (с изключение на случаите, предвидени в параграф 3 от този член).
3. За платците, посочени в параграфи 1 и 2 от този член, в зависимост от класа на условията на труд, установен от резултатите от специална оценка на условията на труд, извършена по начина, предписан от законодателството на Руската федерация, вместо допълнителна ставки на застрахователните премии, установени в параграфи 1 и 2 на този член. Прилагат се следните допълнителни ставки на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване:

429Застрахователни премии за определени категории платци за допълнителна социална сигурност за членове на екипажи на самолети на гражданската авиация, както и някои категории служители на организации от въгледобивната промишленост

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. По отношение на плащания и други възнаграждения, начислени в полза на членовете на полетните екипажи на въздухоплавателни средства на гражданската авиация, признати като обект на данъчно облагане на застрахователни премии в съответствие с параграф 1 на член 420 от настоящия кодекс, размерът на застрахователните премии за допълнителни се прилага социално осигуряване на тези служители в размер на 14 на сто.
2. По отношение на плащания и други възнаграждения, начислени в полза на служителите, пряко заети на пълен работен ден в подземни и открити рудници (включително персонала на минно-спасителни звена) при добива на въглища и шисти и в строителството на мини, и служителите водещи професии - миньори с дълги стени, дрифтове, ударни чукове, водачи на минни машини, признати като обект на данъчно облагане на застрахователни премии в съответствие с параграф 1 от член 420 от настоящия кодекс, ставката на застрахователните премии за допълнително социално осигуряване на тези работници в се прилага размер на 6,7 процента.
3. Списъците на платците, прилагащи размера на застрахователните премии за допълнително социално осигуряване за членовете на екипажите на въздухоплавателни средства на гражданската авиация, както и някои категории служители на организации от въгледобивната промишленост, се установяват по начина, предписан от Федерален закон № 155- FZ от 27 ноември 2001 г. „За допълнително социално осигуряване на членове на летателни екипажи на въздухоплавателни средства на гражданската авиация“ и Федерален закон от 10 май 2010 г. N 84-FZ „За допълнително социално осигуряване за някои категории служители на организации от въгледобивната промишленост“, съответно.

Чл.430Размерът на застрахователните премии, платени от платците, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 2 от настоящия кодекс, плащат:

1) застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване в размер, определен по следния ред, освен ако не е предвидено друго в този член:
ако размерът на дохода на платеца за периода на фактуриране не надвишава 300 000 рубли, - във фиксирана сума от 26 545 рубли за периода на фактуриране на 2018 г., 29 354 рубли за периода на фактуриране на 2019 г., 32 448 рубли за периода на фактуриране на 2020 г.;
ако размерът на дохода на платеца за периода на фактуриране надвишава 300 000 рубли - във фиксирана сума от 26 545 рубли за периода на фактуриране на 2018 г. (29 354 рубли за периода на фактуриране на 2019 г., 32 448 рубли за периода на фактуриране на 2020 г.) плюс 1,0 процента от дохода на платеца над 300 000 рубли за отчетния период.
В същото време размерът на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване за периода на фактуриране не може да надвишава осем пъти фиксирания размер на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, установен от втората алинея на тази алинея;
2) застрахователни премии за задължително здравно осигуряване във фиксирана сума от 5840 рубли за отчетния период на 2018 г., 6884 рубли за отчетния период на 2019 г. и 8426 рубли за отчетния период на 2020 г.
(Клауза 1, изменена с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)

2. Ръководителите на селски (фермерски) стопанства плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване и задължително здравно осигуряване за себе си и за всеки член на селското (фермерското) стопанство.

В същото време размерът на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване като цяло за селска (фермерска) икономика се определя като произведение на фиксирана сума от 26 545 рубли за периода на фактуриране на 2018 г., 29 354 рубли за периода на фактуриране на 2019 г., 32 448 рубли за отчетния период на 2020 г. и броят на всички членове на селското (фермерското) стопанство, включително ръководителя на селското (фермското) стопанство.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
Размерът на застрахователните премии за задължително здравно осигуряване като цяло за селското (фермерско) стопанство се определя за периода на фактуриране като произведение от фиксирана сума на застрахователните премии в размер на 5840 рубли за периода на фактуриране на 2018 г., 6884 рубли за отчетен период от 2019 г., 8426 рубли за периода на фактуриране от 2020 г. и броя на всички членове на селското (фермерското) домакинство, включително главата на селското (фермерското) домакинство.
(параграфът е въведен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
3. Ако платците започнат да извършват предприемаческа или друга професионална дейност през периода на фактуриране, фиксираният размер на застрахователните премии, дължими от тях за този период на фактуриране, се определя пропорционално на броя на календарните месеци, започващи от календарния месец на началото на дейността. За непълен месец на дейност фиксираният размер на застрахователните премии се определя пропорционално на броя на календарните дни от този месец.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
4. За целите на прилагането на параграф 3 от този член календарният месец на започване на дейността се признава:

1) за индивидуален предприемач - календарният месец, в който е извършена държавната му регистрация като индивидуален предприемач;
2) за адвокат, посредник, нотариус, занимаващ се с частна практика, синдик, оценител, патентен представител и други лица, занимаващи се с частна практика по реда, установен от законодателството на Руската федерация - календарният месец, в който адвокатът, нотариус, занимаващ се с частна практика, практикуващ по несъстоятелност Оценител, патентен представител, посредник и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация, занимаващи се с частна практика, са регистрирани в данъчния орган.
(клауза 2, изменена с Федералния закон от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ)

5. Ако платците престанат да извършват предприемаческа или друга професионална дейност през периода на фактуриране, съответната фиксирана сума на застрахователните премии, дължими от тях за този период на фактуриране, се определя пропорционално на броя на календарните месеци за месеца, в който държавната регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач стана невалиден , или адвокат, нотариус, занимаващ се с частна практика, арбитражен ръководител, оценител, занимаващ се с частна практика, патентен представител, посредник и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с процедурата установени от законодателството на Руската федерация, са дерегистрирани в данъчните власти.
(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
За непълен месец на дейност съответната фиксирана сума на застрахователните премии се определя пропорционално на броя на календарните дни от този месец от датата на държавна регистрация на прекратяването на дейността от физическо лице като индивидуален предприемач, датата на дерегистрация с данъчните власти на адвокат, нотариус, занимаващ се с частна практика, арбитражен ръководител, оценител, посредник, патентен представител и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация, включително.
6. Платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1, параграф 2 от този кодекс, не изчисляват и не плащат застрахователни премии за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството.
7. Платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от този кодекс, не изчисляват и не плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване и задължително медицинско осигуряване за периодите, посочени в параграфи 1 (по отношение на военна служба по набор), 3 , 6 - 8 от част 1 на член 12 от Федералния закон от 28 декември 2013 г. N 400-FZ „За осигурителните пенсии“, както и за периодите, в които статутът на адвокат е бил спрян и през които не са извършват съответните дейности, при условие че подадат до данъчния орган по място на регистрация заявлението за освобождаване от плащане на застрахователни премии и подкрепящи документи.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
8. Ако по време на периода на фактуриране платците, които имат право на освобождаване от плащане на застрахователни премии въз основа на параграф 7 от този член, са извършвали съответната дейност, такива платци плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване и задължително медицинско осигуряване в съответните суми пропорционално на броя на календарните месеци, през които са извършвали определената дейност.
9. За целите на прилагане на разпоредбите на параграф 1 от настоящия член доходите се отчитат, както следва:

1) за платците, които плащат данък върху доходите на физическите лица - в съответствие с член 210 от този кодекс (по отношение на доходите от предприемаческа и (или) друга професионална дейност);
(изменен с Федерален закон № 475-FZ от 28 декември 2016 г.)

2) за платци, които прилагат системата за данъчно облагане на земеделските производители (земеделски данък) - в съответствие с член 346.5, параграф 1 от този кодекс;
3) за платците, които прилагат опростената система за данъчно облагане - в съответствие с член 346.15 от този кодекс;
4) за платци, които плащат данък върху условния доход за определени видове дейности - в съответствие с член 346.29 от този кодекс;
5) за платци, прилагащи патентната система за данъчно облагане - в съответствие с членове 346.47 и 346.51 от този кодекс;
6) за платци, прилагащи повече от един режим на облагане - сумират се облагаемите доходи от дейност.

Чл.431Процедурата за изчисляване и плащане на застрахователни премии, платени от платците, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица, и процедурата за възстановяване на размера на застрахователните премии за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. През периода на фактуриране след резултатите от всеки календарен месец платците изчисляват и плащат застрахователни премии въз основа на базата за изчисляване на застрахователните премии от началото на периода на фактуриране до края на съответния календарен месец и ставките на застрахователните премии минус сумите на застрахователните премии, изчислени от началото на отчетния период до предходния календарен месец включително.

2. Размерът на осигурителните премии за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство се намалява от вноските с размера на направените от тях разходи за изплащане на осигурително покритие за посочения вид задължително социално осигуряване в съответствие с със законодателството на Руската федерация.

Забележка: От 1 януари 2021 г. параграф 2 на член 431 се признава за невалиден (Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 243-FZ).

3. Сумата на застрахователните премии, изчислена за плащане за календарен месец, се дължи не по-късно от 15-то число на следващия календарен месец.

4. Платците са длъжни да водят записи за сумите на начислените плащания и други възнаграждения (с изключение на посочените в параграф 3, параграф 3 на член 422 от настоящия кодекс), сумите на застрахователните премии, свързани с тях по отношение на всеки физическо лице, в чиято полза са извършени плащанията.
(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
5. Размерът на застрахователните премии за прехвърляне се изчислява в рубли и копейки.
6. Размерът на застрахователните премии се изчислява и плаща от платците на застрахователни премии, посочени в параграф 1, параграф 1 на член 419, алинея 1 от този кодекс, отделно по отношение на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, застрахователните премии за задължително социално осигуряване в случай, че на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, осигурителни задължителни здравноосигурителни вноски.

7. Платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от настоящия кодекс (с изключение на лицата, извършващи плащания, посочени в параграф 3, параграф 3 от член 422 от настоящия кодекс), представят изчисление на застрахователните премии не по-късно от 30-то число ден от месеца, следващ периода на сетълмент (отчет), до данъчния орган по местонахождението на организацията и по местонахождението на отделни подразделения на организации, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, по местоживеене на физическото лице, извършващо плащания и други възнаграждения на физически лица.
(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

В случай, че в представеното от платеца изчисление е включена информация за всяко физическо лице за размера на плащанията и други възнаграждения в полза на лицата, базата за изчисляване на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване в рамките на установения лимит, размера на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване, изчислено на базата на базата за изчисляване на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване, която не надвишава лимита, базата за изчисляване на осигурителните премии за задължителното пенсионно осигуряване при допълнителна ставка, размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване при допълнителна процент за периода на сетълмент (отчет) и (или) за всеки от последните три месеца на периода на сетълмент (отчет) съдържа грешки, а също и ако в изчислението, представено от платеца, сумите на същите показатели за всички лица не съответстват на същите показатели за платеца на застрахователни премии като цяло и (или) при изчислението неверни лични данни, идентифициращи осигурените лица, такова изчисление се счита за неподадено, за което платецът се уведомява не по-късно от деня, следващ деня на получаване на изчислението в електронен вид (10 дни след деня на получаване на изчислението на хартиен носител). .
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)
В рамките на пет дни от датата на изпращане на уведомлението, посочено в параграф 2 на този параграф, в електронна форма (десет дни от датата на изпращане на такова уведомление на хартиен носител), платецът на застрахователните премии е длъжен да представи изчисление, в което посочените несъответствието се отстранява. В този случай датата на подаване на посоченото изчисление е датата на подаване на изчислението, първоначално признато за неподадено.
(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
8. Проверката на правилността на декларираните разходи за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството се извършва от териториалните органи на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация в съответствие с Федерален закон от 29 декември 2006 г. N 255-ФЗ „За задължителното социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството.
Копия от решения за разпределяне (отказ за разпределяне) на средства за извършване (възстановяване) на разходите на застрахования за изплащане на застрахователно покритие, за неприемане на прихващане на разходите за изплащане на застрахователно покритие, както и информация за анулиране (промяна) на тези решения от по-висш орган на териториалния орган на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация или съда се изпраща от териториалния орган на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация до данъчния орган в рамките на три дни от датата на приемане на съответното решение от органа на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (висшестоящия орган на териториалния орган на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация или съда).
Процедурата за представяне от териториалните органи на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация на влезли в сила решения за проверка на правилността на разходите за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и в връзка с майчинството, както и информация за отмяна (промяна) на тези решения от по-висш орган на териториалния орган Фондът за социално осигуряване на Руската федерация или съдът към данъчните власти се определя по споразумение на взаимодействащите страни.

Забележка: От 1 януари 2021 г. параграф 8 от член 431 се признава за невалиден (Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 243-FZ).

9. Ако след резултатите от периода на сетълмент (отчетен) размерът на разходите, направени от платеца за изплащане на застрахователно покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството (нетно от средствата, отпуснати на осигурен от териториалния орган на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация в периода на сетълмент (отчетен) период за изплащане на застрахователно покритие) надвишава общата сума на изчислените застрахователни премии за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство , получената разлика подлежи на компенсиране от данъчния орган срещу бъдещи плащания за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство за въз основа на потвърждение, получено от териториалния орган на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация на декларираните от платеца разходи за изплащане на застрахователно покритие за съответния сетълмент (отчетен) период или възстановяване yu териториални органи на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация в съответствие с процедурата, установена с Федералния закон от 29 декември 2006 г. N 255-FZ „За задължителното социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството“.

Забележка: От 1 януари 2021 г. параграф 9 на член 431 се признава за невалиден (Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 243-FZ).

10. Платци, чийто среден брой лица, в полза на които се извършват плащания и други възнаграждения, надвишава 25 души за предходния сетълмент (отчетен) период, както и новосъздадени (включително по време на реорганизация) организации, в които броят на тези лица надвишава този лимит , подайте изчисленията, посочени в параграф 7 от този член, на данъчния орган в електронна форма, като използвате подобрен квалифициран електронен подпис чрез телекомуникационни канали. Платците и новосъздадените организации (включително по време на реорганизация), чийто среден брой лица, в чиято полза се извършват плащания и други възнаграждения, за предходния сетълмент (отчетен) период е 25 души или по-малко, имат право да представят изчисленията, посочени в параграф 7 на този член, в електронен вид в съответствие с изискванията на този параграф.
(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
11. Плащането на застрахователни премии и представянето на изчисления за застрахователни премии се извършват от организации по тяхното местоположение и по местонахождение на отделни подразделения, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица (наричани по-нататък в тази статия - отделни подразделения), освен ако не е предвидено друго съгласно параграф 14 от този член.

Забележка: Необходимо е да се докладва на мястото на организацията, че отделното подразделение има право да начислява плащания на физически лица във формата, одобрена от Федералната данъчна служба.

12. Размерът на дължимите застрахователни премии по местонахождението на отделно подразделение се определя въз основа на размера на базата за изчисляване на застрахователните премии, свързани с това обособено подразделение.
13. Размерът на застрахователните премии, дължими на мястото на организацията, която включва отделни подразделения, се определя като разликата между общата сума на застрахователните премии, дължими от организацията като цяло, и общата сума на застрахователните премии, платими на мястото на обособени подразделения.
14. Ако организацията има отделни подразделения, разположени извън територията на Руската федерация, плащането на застрахователни премии, както и представянето на изчисления за застрахователни премии за такива обособени подразделения, се извършват от организацията по нейното местоположение.
15. В случай на прекратяване на дейността на организацията във връзка с нейната ликвидация или прекратяване от физическо лице на дейности като индивидуален предприемач преди края на периода на фактуриране, платците, посочени в параграфи 2 и 3 на алинея 1 на параграф 1 от Член 419 от този кодекс са длъжни съответно до изготвянето на междинен ликвидационен баланс или преди датата на подаване до регистриращия орган на заявление за държавна регистрация на прекратяване от физическо лице на дейност като индивидуален предприемач, подават на данъчния орган изчисление на застрахователните премии за периода от началото на изчислителния период до деня на подаване на посоченото изчисление, включително.
Разликата между размера на застрахователните премии, дължими в съответствие с посоченото изчисление, и сумите на застрахователните премии, платени от платците от началото на периода на сетълмент, се изплаща в рамките на 15 календарни дни от датата на подаване на това изчисление или се връща на платец в съответствие с член 78 от този кодекс.
16. Данните за изчисление на застрахователните премии за изчислените застрахователни премии за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството и за сумите на разходите на платците за плащания на осигурително покритие се изпращат от данъчния орган не по-късно от пет дни от датата на получаването им в електронен вид и не по-късно от десет дни от датата на получаването им на хартиен носител до съответния териториален орган на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, за да провери правилността на разходите на платеца за изплащане на застрахователно покритие.

Забележка: От 1 януари 2021 г. параграф 16 от член 431 се признава за невалиден (Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 243-FZ).

Чл.432Процедурата за изчисляване и плащане на застрахователни премии, платени от платци, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица

(въведен с Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.)

1. Изчисляването на размера на застрахователните премии, дължими за периода на фактуриране от платците, посочени в параграф 2, параграф 1 на член 419 от настоящия кодекс, се извършва от тях независимо в съответствие с член 430 от настоящия кодекс, освен ако не е предвидено друго в този статия.
(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
2. Размерът на осигурителните премии се изчислява от платците поотделно за осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване и застрахователните премии за задължителното медицинско осигуряване.
Сумите на застрахователните премии за периода на фактуриране се заплащат от платците не по-късно от 31 декември на текущата календарна година, освен ако не е предвидено друго в този член. Застрахователните премии, изчислени от размера на дохода на платеца, надвишаващ 300 000 рубли за отчетния период, се плащат от платеца не по-късно от 1 юли на годината, следваща изтеклия период на фактуриране.
(изменен с Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.)

Забележка: Абс. 2 т. 2 чл. 432 (изменен с Федералния закон от 27 ноември 2017 г. N 335-FZ) се прилага за периоди на фактуриране, започващи от 2017 г.

В случай на неплащане (непълно плащане) на застрахователни премии от платците, посочени в параграф 2, параграф 1 на член 419 от настоящия кодекс, в рамките на периода, определен в параграф 2 от настоящия параграф, данъчният орган определя, в съответствие с чл. 430 от този кодекс, размерът на застрахователните премии, дължими за периода на фактуриране на тези платци.
Ако размерът на застрахователните премии, определен от данъчния орган в съответствие с втората алинея на настоящия параграф, надвишава размера на застрахователните премии, действително платени от платеца за периода на фактуриране, данъчният орган идентифицира, по начина, предписан от този кодекс, просрочени застрахователни премии.
3. Ръководителите на селски (фермерски) ферми представят на данъчния орган по мястото на регистрация изчислението на застрахователните премии преди 30 януари на календарната година, следваща изтеклия период на фактуриране.
4. Лицата, които са прекратили дейността си като ръководител на селска (фермерска) икономика преди края на отчетния период, са длъжни не по-късно от 15 календарни дни от датата на държавна регистрация на прекратяването на дейността от физическо лице като глава на селска (фермерска) икономика, да представи изчисление на данъчния орган по мястото на регистрация за застрахователни премии за периода от началото на отчетния период до датата на държавна регистрация на прекратяването от физическо лице на неговата дейност като ръководител на селска (фермерска) икономика, включително. Размерът на застрахователните премии, дължими в съответствие с посоченото изчисление, се дължи в рамките на 15 календарни дни от датата на подаване на това изчисление.
5. В случай на прекратяване от физическо лице на дейностите на индивидуален предприемач, прекратяване на статута на адвокат, уволнение на нотариус, занимаващ се с частна практика, прекратяване на членството на арбитражен ръководител, оценител, занимаващ се с частна практика в съответната саморегулираща се организация, изключване на патентен представител, упражняващ частна практика, от Регистъра на патентните представители на Руската федерация, прекратяване на частна практика от оценител, патентен представител, прекратяване на дейността на посредник, други лица, упражняващи частна практика в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация, плащането на застрахователни премии от такива платци се извършва не по-късно от 15 календарни дни от датата на дерегистрация в данъчния орган индивидуален предприемач, адвокат, частен нотариус практика, арбитражен ръководител, оценител на частна практика, патентен представител, медиатор, както и отказ от регистрация в данъчния орган на физическо лице, което не е индивидуален предприемач, като платец на застрахователни премии.
(Клауза 5, изменена с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

1) лица, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица:

организации;

индивидуални предприемачи;

лица, които не са индивидуални предприемачи;

2) индивидуални предприемачи, адвокати, медиатори, нотариуси, занимаващи се с частна практика, арбитражни ръководители, оценители, патентни адвокати и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация (наричани по-нататък платци, които правят не извършва плащания и други възнаграждения на физически лица).

2. Ако платецът принадлежи едновременно към няколко категории, посочени в параграф 1 от този член, той изчислява и плаща застрахователни премии поотделно за всяка причина.

Съдебна практика по член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Определение на Конституционния съд на Руската федерация от 19 декември 2017 г. N 3052-O

В същото време, в съответствие с част 1 от член 14 от Федералния закон „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“, индивидуалните предприемачи, адвокати, нотариуси, занимаващи се с частна практика, и други лица, извършващи частна практика по реда, установен от законодателството на Руската федерация, бяха причислени към една и съща категория платци на застрахователни премии, което предполага тяхното равенство при определяне на размера на задължението за плащане на застрахователни премии. Подобна разпоредба е в сила в момента (член от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 08.06.2018 г. N AKPI18-273

Съгласно член 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс), индивидуалните предприемачи са платци на застрахователни премии.

Решение по обжалване на Апелативния съвет на Върховния съд на Руската федерация от 11 септември 2018 г. N APL18-350

„Съгласно член 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс), индивидуалните предприемачи са платци на застрахователни премии.

Разпоредбите на параграф 1, параграф 1 на член от Данъчния кодекс установяват диференциран подход за определяне на размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване за себе си за индивидуалните предприемачи въз основа на техния доход, който е както следва: