Данъци в Унгария за юридически лица. Унгария - зона с ниски данъци

ДДС в Унгария се начислява в съответствие с Директива 2006/112 / ЕО от 28 ноември 2006 г., но с някои изменения, основани на нейното собствено законодателство. Унгария е страната с най-висока данъчна ставка на добавена стойност в света, но в същото време съществува система от обезщетения, удръжки и възстановявания, което значително улеснява данъчната тежест.

Кой трябва да плаща ДДС в Унгария

Целият данък върху добавената стойност в Унгария трябва да се плаща от всички, които извършват предприемаческа дейност в него - както юридически, така и физически лица. За да отворите собствен бизнес в Унгария, трябва да се регистрирате като платец на ДДС и да получите съответния номер.

Дори ако фирмата или частният предприемач не е регистрирана в Унгария, но доставя стоки и услуги в нея (с изключение на тези, за които се прилага режимът на обратно начисляване), извършва дистанционни продажби (с годишен оборот над 35 000 евро) и внася на територията държави, те са задължени да плащат ДДС, като се регистрират като платец. В противен случай се предвиждат наказания.

В случай на електронни дистанционни продажби на физически лица, а също и на лица, които не са регистрирани в Унгария като данъкоплатци, данъкът се начислява в страната, в която се намира купувачът. Предприятия, които извършват такива дейности и не са местни лица в Унгария, са освободени от необходимостта да получат номер на ДДС в тази страна, ако годишната им стойност е в рамките на 35 000 евро.

От 1 септември 2019 г. предприятията, опериращи по опростената европейска процедура за данъчно облагане на продажба на MOSS, нерезиденти на ЕС, ще имат правото да избират държавата, в която искат да издадат номер на платеца на ДДС. След като получат ДДС номер от една от страните-членки на ЕС, те вече няма да бъдат задължени да се регистрират в Унгария.

Режим за обратно начисляване - европейски механизъм, при който купувачът плаща ДДС, а не доставчикът - в Унгария може да се прилага за услуги, за които е необходимо да получите разрешение за строеж; различни работи, свързани с реконструкция, събаряне и поддръжка на сгради и свързани с тях услуги; операции, свързани с продажбата на метал; операции, свързани с продажбата на зърно; операции по отчуждаване на обезпечение; услуги за наемане на персонал. В този случай доставчикът няма задължение да се регистрира в Унгария като платец на ДДС.

Ставки на ДДС в Унгария

Общата ставка на данъка върху добавената стойност в Унгария е 27%, обаче има намалени ставки, приложими за определени стоки и услуги: 18%, 12% и 5%.

Ставката от 18% се прилага за мляко и млечни продукти (в допълнение към тези, за които се прилага ставката от 5%), продукти, съдържащи царевица, брашно и нишесте, онлайн услуги, храна за ресторанти и някои други стоки и услуги.

12-процентната ставка се прилага за храните, фармацевтичните продукти, енергетиката, гостоприемството, транспорта, културните и научните услуги.

Най-ниската ставка - 5% се прилага за медицински услуги и оборудване, хартиени и електронни книги, както и за списания, мляко и млечни продукти (в допълнение към тези, за които процентът е 18%) и някои други стоки и услуги.

Ползи за ДДС в Унгария

Предприятията за малкия бизнес са освободени от плащането на данък върху добавената стойност, ако годишният им оборот е под 12 милиона унгарски форинта. Този лимит е валиден от 1 януари 2019 г., преди това е бил 8 000 000 форинта.

Ново регистрираните малки предприятия са освободени от плащането на данък върху добавената стойност, ако годишният им оборот е по-малък от 6 000 000 унгарски форинта. За предприятия, които не са регистрирани в Унгария, това обезщетение не се прилага.

Следните са освободени от ДДС в Унгария: застраховки, финансови и пощенски услуги, продажба и наемане на земя, занаятчийски продукти, сделки с ценни книжа, както и износ и доставки, извършвани в рамките на ЕС.

В последните два случая, в рамките на 90 дни от датата на продажба, е необходимо да се представят документи, доказващи, че стоките са били изнесени от територията на Унгария: или декларация за износ, или единичен транспортен документ, ако става въпрос за износ, и транспортен документ, който записва доставка в една от държави-членки на ЕС - ако доставката се извършва в рамките на Европейския съюз.

Декларация по ДДС в Унгария

Всички физически и юридически лица, които по закон трябва да плащат ДДС в Унгария, са длъжни да подават декларация на всеки три месеца, с изключение на тези категории, които са длъжни да правят това всеки месец:

• новорегистрирани предприятия през първите две години на дейност;
• предприятия, чийто ДДС е повече от милион унгарски форинта;
• предприятия с групова регистрация на платеца на ДДС.

Предприятия, чийто ДДС за втората година, предхождаща отчетната година, не надвишава 250 000 унгарски форинта, се отчитат всяка година (до 15 февруари).

Възстановяване на ДДС в Унгария

В Унгария съществува система за директен данъчен кредит, според която част от средствата, платени под формата на данък, се възстановяват на данъкоплатеца, като се вземат предвид предвидените в закона ползи, ако данъкът върху добавената стойност надвишава данъка върху продукцията.

Ако дружеството не е регистрирано в Унгария, възстановяване е възможно само ако се прилага т. Нар. Принцип на реципрочност: ДДС се възстановява само на дружества, регистрирани в страни, които дават същото право на унгарските предприятия. Днес говорим за всички страни от ЕС, както и за Норвегия, Швейцария и Лихтенщайн.

ДДС в Унгария при закупуване на нов имот

Според основните правила операциите за покупко-продажба на недвижими имоти в Унгария не подлежат на облагане с ДДС, но има едно изключение - операции с нови недвижими имоти. До 1 януари 2016 г. продажбите и покупките на нови недвижими имоти в Унгария подлежат на облагане с ДДС по стандартна ставка от 27%. От тази дата и до 31 декември 2019 г. за такива операции се прилага намалена ставка на ДДС от 5%. Отстъпката е приложима за апартаменти с полезна площ до 150 кв.м и къщи с полезна площ до 300 кв.м.

Тази държава по чудо съчетава номадско циганско минало и европейско бъдеще. Именно заради него страстите пламват на политическата сцена, еврото постепенно изтласква националната валута, а инвеститорите се свикват с атрактивни данъчни ставки.

Скромността разкрасява

За повечето от нас Европа е преди всичко тандем на най-влиятелните страни от ЕС, собственици на популярни туристически маршрути, независимо дали е родното място на Айфеловата кула, страната на британците с гордост и предразсъдъци или лидерите на финансови и икономически надпревари. И само Унгария, въпреки местоположението си в сърцето на европейските ширини, необяснимо се различава от общите черти и характеристики на своите съседи. Тук дори гастрономите си позволяват да разреждат газирано вино, а циганите са една от политическите сили на страната. Именно Унгария е особено известна с уникалните си архитектурни паметници и природни красоти, защитени от ЮНЕСКО, а през 70-те години на XX век завладяващото кубче на Рубик е изобретено от силите и въображението на местен скулптор. Разхождайки се по улиците на Будапеща, гостите на столицата ще бъдат приятно изненадани от местоположението на модни ресторанти, доста традиционни за унгарците до традиционните таверни. И веднъж годишно събитие, наречено „Лакомотивен четвъртък“, доказва за пореден път, че националната кухня е една от основните гордости. Салами, червен пипер, щрудел, гулаш, гъши черен дроб - това не е пълен списък с любимите ви храни и ястия. Срамота е да признаеш, че германците, австрийците и италианците бяха първите, които оцениха красотата и уникалността на тази страна, които за разлика от руските пътешественици отдавна са избрали красотата на бреговете на Дунав и термалните извори. Хората на изкуството също не минават покрай тази страна: веднъж Мадоната се опита тук като актриса, а Спилбърг и още повече свали един от филмовите си шедьоври на брега на Дунав.

Икономически реалности

Ако се отдалечим от безусловно заслужилия външна красота и романтика на Унгария, тогава може би ще остане най-впечатляващата икономическа и социална държавна картина. Унгария като истински "европеец" работи неуморно, но по някаква причина самите унгарци работят в страната толкова много, колкото украинците и дори китайците. Някои местни публикации публикуват плашещи новини занай-голям дял на „черния“ пазар на труда имат самите унгарци. Междувременно през последните месеци равнището на безработица се увеличава и безпринципните работодатели се възползват от ситуацията. Работническата класа не се оплаква от незаконно нарушаване на техните права и трудовото законодателство, тъй като мениджърите на фирмите прибягват до едностранно преработване на договори, при което понятието „гъвкави часове“ се превръща в удължен работен ден без заплащане на извънредни часове. Унгарците не бързат да се откажат, тъй като получаването на по-добро място и наистина намирането на нова работа е проблематично.

Колкото и да е странно, сред нерешените социални проблеми все още остава въпросът за статуса и правата на ромите. Унгарските изследователски агенции стигат до заключението, че коефициентът на толерантност към ромската общност сред населението варира в зависимост от степента на образование на гражданите. Изненадващо е, че притежателите на най-висококачествено образование не поддържат лоялно отношение към ромите, както и към тези, които са по-малко натоварени с интелигентност.

Гражданският активизъм и интересът към съдбата на страната им днес се подхранват от бушуващи предизборни кампании. След преглед на обещанията на кандидатите е лесно да се разбере какво е най-притеснително за унгарския народ са безработицата, защитата и подкрепата на исторически и природни комплекси и високите данъци. Парадокс е, но ако данъчната тежест стане все по-непоносима за унгарците, местният данъчен климат е напълно приемлив за инвеститори от други страни.

Унгарско данъчно планиране

Когато през 2006 г. беше отменен режимът за офшорно данъчно облагане в Унгария, данъчните съветници се усъмниха, че инвеститорите ще се върнат в Унгария. Въпреки това някои характеристики на данъчното законодателство позволиха на Унгария да остане на мястото на международното данъчно планиране.

Данъчната система на Унгария е напълно съобразена с изискванията на Европейския съюз и водещи международни организации в тази област (ОИСР). Междувременно страната все още привлича инвеститорите със своята доста лоялна данъчна политика. За разлика от нашата държава, Унгария привлича бизнеса със своята наистина европейска надеждност и членство в Шенгенската зона. Регулираният сектор на услуги позволява на инвеститорите да считат Унгария за отправна точка за започване на експанзия в други страни от региона.

Едно от основните предимства на данъчната система е освобождаването на дружествата да плащат данък върху получените дивиденти. Ако този факт се вземе предвид, става съвсем очевидно, че унгарска компания може да разпределя приходите си от дивиденти в офшорна компания без данъчно задължение.

Изключение правят чуждестранните компании, контролирани от данъкоплатците (CFC). Приходите под формата на дивиденти, получени от тях, се облагат с данъчно задължение - юридическо лице. Режимът на „изключване от акцията“ (тоест освобождаване от данък на квалифициран участник) в този случай не се прилага.

Неблагоприятният данъчен ефект за контролирано чуждестранно дружество е, че размерът на заплатеното възнаграждение се счита за разход, възникнал не в процеса на насърчаване на търговската дейност на дружеството (освен ако не е доказано друго).

Въпреки всички горепосочени привилегии за бизнеса, държавната хазна все още редовно се попълва с плащания на данъци. И това се случва чрез по-високи ставки на данъка върху дохода и данъка върху заплатите. Данъкът върху корпоративния доход също заема не последния ред разходи, въпреки че ставката по него е доста пестелива. Унгарските икономически субекти също са задължени да плащат предприемачески данък в полза на градските общини. И накрая, унгарското данъчно законодателство е подобно на руското по брой и честота на поправките, което създава проблеми както на данъкоплатците, така и на данъчните консултанти.

Доходът не е основание за данък

Компаниите, регистрирани в Унгария (резиденти), плащат данък върху дохода в размер на 19 процента от общия световен доход. Нерезиденти трябва да са загрижени за данъчното облагане на доходите, получени само в страната. Ако печалбата на компанията не надвишава 50 милиона унгарски форинта и това е приблизително 185 000 евро, при определени изисквания, ставката може да бъде намалена от 19 на 10 процента. Както в Русия, облагаемата печалба се изчислява, като се вземат предвид позициите, които намаляват или увеличават данъчната основа. Ако унгарска компания понесе загуба, тя може да бъде пренесена към бъдещи доходи без ограничения, при условие че такива финансови резултати не са резултат от нарушение на законовите разпоредби.

На 1 януари 2010 г. влязоха в сила нови правила за облагане на лихвените приходи от чуждестранни източници, които дават възможност да се използва Унгария по данъчен начин в схемите за заем. Съгласно разпоредбите на Закона за данък върху доходите, лихвените приходи от чуждестранни източници не подлежат на облагане с данък върху дохода в Унгария. Законът определя приходите от лихви като 75 процента, получени от данъкоплатеца, без разходите, които могат да бъдат пряко причислени към генерирането на лихва. Това в крайна сметка означава, че само 25 процента от приходите, получени от чужд източник, ще бъдат облагани с 19 процента данък върху доходите в Унгария. По отношение на общия доход от лихви, това освобождаване води до ефективна данъчна ставка (4.75 процента) върху лихвата, получена от унгарска компания от чужд източник. Това може да бъде много привлекателен момент за руските компании, като се вземе предвид фактът, че в съответствие със споразумението за избягване на двойното данъчно облагане между Русия и Унгария лихвите, платени от Русия на Унгария, не се облагат с данък при източника на финансиране.

Правила за освобождаване

Известно е, че ако дадена компания издаде акциите си за продажба, възниква известно увеличение на капитала. Според унгарското законодателство в този случай влизат в сила т. Нар. „Правила за освобождаване“. Основният им принцип е да приравняват капиталовите печалби към доходите от търговски дейности и, като следствие, облагането на тези суми при ставка от 19 процента. Само тези данъкоплатци, които притежават най-малко 30 процента от капитала на свързаното предприятие за най-малко една година преди продажбата на акции, могат да използват това правило. Капиталовите печалби, произтичащи от продажбата на акции в компании за недвижими имоти, също се облагат с обща ставка. Но за чуждестранните акционери наличието на данъчно споразумение за избягване на двойно данъчно облагане между Унгария и страната на регистрация на акционера може да означава, че не е необходимо да плащат данък.

Уведомлението за придобиване на ценни книжа трябва да бъде изпратено на данъчните власти в срок от 30 дни.

дивиденти  и възнаграждения

В Унгария не се плаща данък при източника върху дивиденти, изплащани на дружества, които не са местни лица. Ако дивидентите се изплащат на акционери - физически лица, сумите се облагат с данък при 25 процента. Лихвите и таксите за услуги, прехвърлени на чуждестранни физически и юридически лица, не подлежат на облагане с удържан данък, ако получателите са резиденти на държава, която е подписала споразумение за избягване на двойно данъчно облагане с Унгария. При липса на такъв документ получателите ще имат задължението да оставят част от средствата в унгарската държава като данък при източника при доста впечатляваща ставка от 30 процента.

Правилата относно коригирането на данъчната основа за данък върху дохода осигуряват определени ползи във връзка с доходите, получени от унгарските компании под формата на възнаграждения.

Като специален член, намаляващ данъчната основа, се разрешава приспадане от печалбата преди облагане с данък 50 процента от дохода, получен от данъкоплатеца под формата на възнаграждения, ако такова приспадане не надвишава 50 процента от общата печалба на дружеството преди облагане с данък. Съгласно съответните споразумения за избягване на двойно данъчно облагане, възнаграждения могат да се изплащат на Унгария от голям брой юрисдикции с данък от 0 процента при източника. Списъкът на страните включва Франция, Швейцария, Израел и Русия. В случай на компании, които допълнително имат други източници на доходи освен роялти и извършват разходи, свързани с тази дейност, възможността за приспадане на 50 процента от приходи от роялти от данъчната основа може да доведе до доста атрактивна ефективна ставка на данъка върху дохода.

Може вдbPO?

От 2010 г. на унгарските компании е разрешено да поддържат и изготвят счетоводни и финансови отчети в евро. Решението да се използват тези банкноти като функционална валута на компанията трябва да бъде отразено в документите за чартър или в счетоводната политика на компанията. Освен това, след като посочи този факт, еврото ще влезе в обръщението на организацията поне за пет години. Друга валута може да се използва само ако е функционална, тоест когато 25 процента от всички приходи, разходи, разходи и задължения на компанията са направени в тази валута. Както в повечето държави, и в Унгария данъчната година за компаниите обикновено е 12 месеца и съответства на календарната година. Интересно е обаче, че местните счетоводители имат два месеца повече време за подготовка на годишни отчети от руските колеги - окончателните резултати се представят до 31 май на годината, следваща отчетната година. Не се допуска подготовка на обобщени доклади.

Платете "на място"

В зависимост от това в кой район на Унгария е регистрирано дружеството или неговото постоянно място, ще има задължение за плащане на определен размер местен бизнес данък. Решението за данъчното облагане и неговата ставка се взема от местните власти. Максималната ставка достига 2 процента, а повечето местни власти събират данък по максималната ставка.

Това плащане се изплаща върху нетни постъпления минус цената на продадените стоки, разходите за суровини и препродажба. Неприятна особеност на местното данъчно облагане за предприемачите е, че амортизацията на дълготрайните активи, разходите за заплати и разходите за обща техническа поддръжка не се приспадат от основата.

Недвижими имоти- под данъчното иго

Веднага след като организацията реши да прехвърли имота или да придобие най-малко 75 процента от дяла в уставния капитал на компания, притежаваща недвижими имоти в Унгария, ще има причина за изчисляване на данъка върху покупката на недвижими имоти. Важно е да се отбележи, че правилата за неговото плащане се прилагат не само за недвижими имоти, закупени за инвестиционни цели, но и за имоти, които стават собственост на компанията поради производствени нужди. Общата данъчна ставка е 4 процента.

По отношение на придобиването на дял в компания, притежаваща недвижими имоти, данъкът по декларираната ставка се начислява, ако пазарната стойност на съответните недвижими имоти е под 1 милиард унгарски форинта (приблизително 3 700 000 евро). Ако пазарната стойност на недвижимите имоти надвиши тази сума, курсът ще намалее до 2 процента. Във всеки случай унгарският данъкоплатец ще плаща не повече от 200 милиона унгарски форинта (приблизително 740 000 евро) за единица недвижима собственост.

По-нежните цени важат за жилищни недвижими имоти. Например 2 процента за имот с пазарна стойност от 4 милиона форинта (около 14 800 евро) и 4 процента за обекти с по-висока стойност.

Вездесъщият ДДС

Системата за изчисляване на данъка върху добавената стойност в Унгария е приведена в пълно съответствие със законодателните изисквания на Европейския съюз. ДДС се начислява за доставени стоки и услуги, включително вносни стоки.

Основната ставка на ДДС ще изглежда на руския счетоводител висока - 25 процента. Основните храни се облагат с 18 процента, медицинските стоки и услуги, както и книгите и отоплението за местното население - от 5 процента. Някои стоки и услуги изобщо не подлежат на облагане с ДДС.

Честотата на генериране на ДДС документи зависи от размера на дължимия данък. Въз основа на този критерий отчитането се подава както месечно, така и тримесечно или ежегодно. Разрешена е консолидирана процедура за плащане на ДДС.

"Приходи"- за частен доход

В Унгария наемането включва плащането на данък върху дохода, вноски в пенсионния фонд, фонд за социално осигуряване, здравноосигурителна каса и професионални вноски.

Процедурата за изчисляване на данъка върху дохода прилича на UST, който наскоро престана да съществува в Русия: ставката е 17 процента за данъчната основа, която се изчислява в размер на 127 процента от общия доход на служителя. Тази процедура се прилага за доход, който не надвишава 5 милиона форинта (приблизително 18 500 евро). Ако данъчната основа надвишава декларираната сума, се изплащат 850 000 форинта и 32 процента от размера на дохода над 5 милиона форинта.

Интересното е, че задължението да плаща вноски в пенсионния фонд и здравноосигурителната каса е на служителя. Размерът на вноските е съответно 9,5 процента и 7,5 процента. Работодателят плаща 27 процента от общия доход на служителя във фонд за социално осигуряване и 1,5 процента от възнаграждението, изплатено на служителя като професионален принос.

Печалбите от капиталови печалби и под формата на дивиденти от собствеността върху акции на дружества, получени от частни лица, се облагат с данък по 25 процента. За тези суми се плаща и вноска от 14 на сто за здравната каса. Максималните плащания към FMS са 450 000 форинта годишно. Данъкът върху дохода, получен от унгарски гражданин в резултат на обменни дейности, е 20 процента.

Днес бизнес имиграцията в Унгария е много популярна - създава идеални условия за работа, добър климат и висок стандарт на живот. Разбира се, бизнесмените се интересуват предимно от данъчните последици - специално за тях сме подготвили подробен преглед на данъчния статус на Унгария.

И така, кой плаща данъци в Унгария?

Задължението за плащане на законни данъци е на всички данъчни резиденти на Унгария. Те включват:

• унгарски граждани (тази категория плаща данъци върху целия си доход, независимо от това къде е получен);
• чуждестранни граждани, пребиваващи в Унгария за повече от 183 дни в годината;
• граждани, които постоянно пребивават в Унгария;
• лица с център на жизненоважни интереси в Унгария.

Моля, обърнете внимание: плащате данъци само ако живеете в Унгария и получавате доходи тук.

Данък върху недвижимите имоти в Унгария

Според унгарското законодателство в страната няма данък върху недвижимите имоти. Единствените изключения са курортните зони, например Балатон или Хевиз. В този случай унгарската данъчна система включва изчисляването на размера на данъка в зависимост от степента на отдалеченост на къщата или апартамента от курорта. От лятото на 2014 г., в Хевиз данък за 1 квадрат. метър годишно е бил около 2 евро, или 600 унгарски форинта. Например, имот от 200 м² ще трябва да плаща данък от 400 евро годишно. В Будапеща и други градове в Унгария няма данък върху недвижимите имоти.

Що се отнася до данъците върху покупката на недвижими имоти в Унгария, тук тя е 2-10% в зависимост от вида (първичен или вторичен) и стойността на имота. Има нюанси:

• ако например планирате да закупите апартамент в нова сграда и не надхвърлите 15 милиона форинта, не плащате данък за придобиване;
• ако закупите апартамент на стойност над 15 милиона форинта, част от сумата, която надвишава бариерата от 15 милиона форинта, се облага с данък (4%);
• ако закупите недвижими имоти на стойност над 30 милиона форинта, цялата сума се облага с данък в размер на 4%.

Как се начислява данък върху доходите от продажби на имоти в Унгария?

Според унгарското законодателство този вид данък е 25% от разликата в стойността на продажбата и покупката на имота. Много е важно обаче да се ориентирате в условията на собственост върху недвижимите имоти:

• Ще бъдете освободени от този данък, ако имотът е бил във вашата собственост повече от 5 години;
• ако сте притежавали имот за период от 4 до 5 години, данъкът върху дохода ще бъде половината от получения доход, от 3 до 4 години - 70%;
• ако сте собственик на имота от 2 до 3 години, ще трябва да платите данък от 90%;
• ако имотът е ваша собственост за по-малко от 2 години, цялата сума на дохода ще се облага с данък.

Данък върху дохода в Унгария

Дивидентите и корпоративните данъци се плащат от всички стопански субекти, държавни предприятия и кооперации. В същото време чуждестранните данъчни организации (например клонове) трябва да плащат само данъци върху доходите, получени в Унгария. Поради тази причина Унгария често се избира за домакин на предприятия.

Следните категории разходи могат да бъдат извадени от печалбата преди данъчно облагане:

• до 20% от разходите за изследвания и разработки;
• до 6000 форинта на месец при условие, че са осигурени работни места за учениците от професионалните училища;
• размерът на социалното осигуряване при наемане на безработно лице също се приспада от крайната сума на печалбата.

Данъците върху дохода възлизат на 10% (за печалба до 500 милиона форинта) или 19% (за повече от 500 милиона форинта).

И още няколко факта за доходите и другите данъци на Унгария:

• капиталовите печалби обикновено се облагат със ставка 16%;
• в Унгария няма данък върху капитала;
• данък върху добавената стойност е средно 27%; ставките могат да бъдат намалени с 5 и 18%;
• транспортният данък в Унгария се заплаща при закупуване на моторни превозни средства (вода и земя);
• данъчните декларации в Унгария се подават до 20 май на следващата данъчна година. Този период може да бъде удължен до максимум 20 ноември. В случай на недоплащане на данъци или закъснели плащания, данъчните резиденти се глобяват (до 50%) и глоба (възлиза на удвояване на лихвения процент на Унгарската национална банка);
• данък върху строителството, както и данък върху земята се налага с решение на общините;
• данъчната ставка върху наследството е 18%. Гражданинът е освободен от този данък, ако става въпрос за наследяване от неговия съпруг или близки роднини.

  страна.

Данък върху дохода

Корпоративен данък

Корпоративен данък (за печалба) се начислява от местни дружества в Унгария, включително акционерни дружества, LLC, адвокатски кантори, публични фондации и университети, както и дружества нерезиденти с дял от печалбата в бизнес асоциации, притежаващи недвижими имоти в страната в сумата от 75% от балансовата стойност на активите му.

При оценката на данъчната основа, съгласно Закон LXXXI 1996 г., тя взема предвид, inter alia, загубите, бюджетните кредити, амортизацията, нематериалните активи, дивидентите, възнагражденията, разходите за научноизследователска и развойна дейност, инвестиции в развитието на спорта, спонсорство във филмовата индустрия и театъра изкуства, както и глоби. Ставката на корпоративния данък е 10% от данъчната основа до 500 милиона HUF плюс 19% от останалата част от данъчната основа (от сумата над този праг).

Данъчни стимули са предвидени за компании:

• инвестиране от 1 милиард HUF в проекти, създадени или работещи под юрисдикцията на местните власти;
• предоставяне на широк спектър от интернет услуги;
• инвестиране на 100 милиона HUF и повече в производството на филмови и видео продукти;
• създаване на нови работни места;
• подпомагане на следните спортове: футбол, хандбал, баскетбол, водно поло и хокей.

Данъци върху малкия бизнес (KIVA)

Компаниите, чийто среден брой служители не надвишава 25 души, с оборот до 500 милиона HUF и общ баланс от не повече от 500 милиона HUF 500, се облагат с данък със ставка 16%.

Минималната данъчна основа не може да бъде по-малка от размера на плащанията на персонала. Този данък се плаща месечно, ако сумата, платена през предходната година, надвишава 1 милион HUF, или тримесечно по друг начин.

Опростена система (EVA)

Тази данъчна система е подходяща за предприятия, чийто очакван годишен оборот не надвишава 30 милиона HUF, а годишният брутен доход - 30 милиона HUF, докато данъкоплатецът не трябва да притежава акции на други юридически лица. Данъчната ставка е 37% и като правило тя замества ДДС, корпоративни, доходи и дивиденти.

Данък върху дохода (ДДС)

Всички доходи на местните данъкоплатци подлежат на този вид данък. Що се отнася до нерезиденти, облагат се само доходите им, които са получени на територията на Унгария, както и облагаемите на базата на международни споразумения. Трябва да се изясни, че местно лице е:

• всеки унгарски гражданин, с изключение на лица с двойно гражданство, без пребиваване или място на пребиваване в Унгария;
• граждани на държави-членки на ЕИО, пребиваващи в Унгария за повече от 183 дни в годината;
• граждани на трети страни с разрешение за пребиваване;
• лица, пребиваващи само в Унгария.

Данъчната основа се състои от съвкупния доход от независими и други дейности, както и от продажба на недвижими имоти, лихви, дивиденти, дългосрочни инвестиции и други приходи. Изчислява се или чрез водене на отчет на разходите, или чрез прилагане на коефициент на разходите 10%. Ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 16%.

За семейства с дете се прилага данъчен кредит в размер на 62500 HUF на дете, и 206250 HUF - ако има три или повече деца. Тези средства не се вземат предвид при събирането на данък върху доходите на физическите лица и могат също да бъдат приспаднати от размера на здравно осигуряване или пенсионна вноска. Чуждестранно физическо лице може да използва такъв заем, ако няма право на същия или подобен кредит на друго място през същия период, а също и ако 75% от общия му доход е облагаем в Унгария.

От частните предприемачи се изисква да плащат данък върху дохода и данък върху дивидента. Данъчната основа е разликата между общата сума на приходите и разходите. Данъкът върху дохода на предприемача е 10% от данъчната основа до 500 милиона и 19% от останалата част от данъчната основа. Предприемачът също е длъжен да плати 16% данък върху дивидентите.

Данък за заплати

Брутният данък върху заплатите се заплаща от работодателя (социално осигуряване - 27%; професионални вноски - 1,5%) и служителя (данък върху доходите на физическите лица - 16%; пенсионни вноски - 10%; социално осигуряване - 7%; заетост - 1,5%) ,

ДДС (ДДС)

Данъците по ДДС са юридически лица или организации, които се занимават с предприемаческа дейност, независимо от местоположението, целта или резултата. Ако данъкоплатецът не е регистриран в Унгария и извършва дейности с ДДС в тази страна, той трябва да се регистрира и да получи данъчен номер.

Общата данъчна ставка е 27%. В допълнение към него, закон CXXVII от 2007 г. определя две по-ниски ставки:

• 5% - за медицински услуги и медицинско оборудване, книги (включително електронни), списания и някои услуги;
• 18% - за мляко и млечни продукти, царевица, брашно и някои търговски услуги.

Някои видове стоки и услуги не подлежат на облагане с ДДС, включително автомобили и тяхното обслужване, двигатели с вътрешно горене, жилищни недвижими имоти и хранителни продукти.

По правило данъкоплатците са длъжни да подават данъчна декларация на всяко тримесечие, с изключение на определени специални случаи (месечно или годишно).

Ако платецът на ДДС е регистриран в друга държава-членка на ЕС и доставя стоки на унгарска компания или физическо лице в размер над 35 000 евро годишно, такава доставка се облага с данък и сумата се преобразува по курса на Националната банка на Унгария, който е валиден към момента на присъединяването на Унгария към ЕС (т.е. 35 000 евро еквивалент на 8 826 650,4 HUF).

Местни данъци и данъци върху строителството

Местният данък се облага с всички предприемачи, чиито офиси и клонове са регистрирани под юрисдикцията на определена община, а максималната му ставка е 2%. Данъчната основа се изчислява чрез приспадане от нетните приходи от продажби.

Максималната ставка на данъка върху строителството за годината е 1100 HUF за 1 м 2

Временна стопанска дейност (например строително-монтажни работи), която предприемач, който няма седалище, извършва от 30 до 181 дни, подлежи на облагане с местен данък, чийто максимален размер е 5000 HUF на ден.

Данъкът върху сградата се заплаща от собственика на сградата, независимо от нейното използване за жилищни нужди. Максималната данъчна ставка за годината е 1100 HUF за 1 м 2 или максимум 3,6% от пазарната стойност на недвижимите имоти. Изплаща се на 15 март и 15 септември.

Данъци за превозни средства (транспорт)

Има няколко данъци, свързани с превозните средства.

Компаниите плащат данък върху служебните автомобили (ако техните собственици не са частни лица), независимо от личната им употреба. В зависимост от мощността и екологичния клас на автомобила, месечният размер на данъка е от 7700 до 44000 HUF.

Данъкът върху автомобила се плаща от собственици на превозни средства с унгарски номера, като размерът му зависи от годината на производство, теглото и мощността на автомобила. Данъкът е от 140 до 345 HUF за 1 киловат мощност за автомобили.

Данък за регистрация се начислява за превозни средства, регистрирани в Унгария. Плаща се при внос, покупка в страните от ЕС и модификации на превозни средства. Размерът на данъка за автомобилите варира от 0 до 4,8 милиона HUF в зависимост от годината на производство, екологичния клас и техническите спецификации (изключение са хибридните и електрическите превозни средства, за които стандартният данък за регистрация е 76 000 HUF).

Недвижими имоти

Приходите от продажба на недвижими имоти се облагат с данък по 16%. Сумата се определя от частно лице в годишната му данъчна декларация и се изплаща в срока, определен за подаването му.

Жилищен фонд

Ако физическо лице продава жилищна сграда или апартамент, тогава в зависимост от времето на собственост (от момента на придобиване до момента на продажба) облагаемият доход се намалява, както следва: данъкът се начислява на нула (година на придобиване) и първата година на 100% от размера на дохода; през втората година - 90% от доходите; в третата - 60%, в четвъртата - 30% и в петата - 0% от дохода.

Например, ако физическо лице продаде жилищна сграда през 2014 г., придобита през 2009 г. или по-рано, не се начислява данък.

Нежилищен фонд

Къщи за почивка, офис помещения, гаражи и други обекти на нежилищни недвижими имоти имат други параметри освен намаляване на базата на данъчната основа за жилищни нужди - в зависимост от времето на нейното собственост от лицето, което извършва продажбата. Така че, ако обектът е препродаден през първите пет години (2010-2015 г.), тогава целият размер на дохода от продажбата се облага изцяло, след това всяка година той се намалява с 10% и не подлежи на облагане до петнадесетата година. Например, ако физическо лице продаде ваканционен дом, закупен през 1999 г. през 2014 г., няма да се начислява данък.

Друг пример: през 2014 г. физическо лице продава ваканционен дом за 20 милиона HUF, придобити през 2000 г. за 12 милиона HUF. 6 месеца преди продажбата къщата е реновирана за 2,4 милиона HUF, което надхвърля 5% от приходите и следователно може да се счита за инвестиция, следователно намалява данъчната основа. Общите разходи, свързани с прехвърлянето на имота и плащането на сметки, възлизат на 0,6 милиона HUF. По този начин, като се вземат предвид разходите, сумата намалява и възлиза на млн. HUF: 20 - 12 - 2,4 - 0,6 \u003d 15. В допълнение, от изчислената сума може да се извади 90%, като се вземе предвид периодът на собственост: 5 - 4,5 \u003d 0,5. По този начин облагаемата печалба е "само" 500 хиляди, а данъкът е 80 хиляди HUF.

Всички цифрови стойности и данни за изчисления отговарят на унгарските данъчни закони в края на 2014 г. - началото на 2015 г. според уебсайта на Националната данъчна и митническа администрация на Унгария nav.gov.hu. Моля, проверете текущата информация, използвайки източника, тъй като законодателната рамка се актуализира.

Ако след като прочетете статията, все още имате въпроси, задайте ги в коментарите. Изразете мнението си и споделете интересни факти с читатели на нашия блог!

Можете да се абонирате за нашия блог!

Изготвяне абонамент за нашия бюлетин  , вие ще бъдете първият, който ще получи полезни и интересни статии за живота и работата в Унгария!

Данъчната система в Унгария се счита за една от най-благоприятните. В сравнение с други европейски държави има доста ниски ставки за повечето данъци. И местните жители, и чужденците се облагат с данък от тях.

Унгарски показатели за икономика

Данък върху дохода

Всеки, който работи в страната и има доходи в Унгария, е обложен с данък върху доходите. За унгарците, които имат приходи извън страната, е свързано и с данък върху доходите на физическите лица. С редица държави е сключено споразумение за двойно данъчно облагане.

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 16%. Същото е и за наетите работници, и за индивидуалните предприемачи, и за големите бизнесмени. Доходът може да бъде получен, включително от продажбата на имущество, лихви, дивиденти, инвестиции.

Докладът се представя в края на данъчната година. Декларацията и плащането се приемат до 20 май на следващата година на плащане. Възможно е да забавите подаването на документи, но за частично плащане на данък можете да спечелите глоба.

Унгарските семейства, в които децата растат, могат да използват данъчен кредит. Тя е 62 500 форинта, ако бебето е само и тази сума не се взема предвид при изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица. Ако има две или три деца, тогава необлагаемата сума е три пъти повече.

Ставка на данъка върху дохода в различни страни по света

Данък върху дохода

В Унгария няма данък върху капитала, но компаниите, регистрирани в страната, са задължени да плащат корпоративен данък. С него са натоварени следните юридически лица:

• Резидентни компании.
• Публични средства.
• Адвокатски кантори.
• Университетите.
• Нерезидентни компании с дял от печалбата в предприятия, които имат недвижими имоти в страната.

Данъчната ставка е 10% от данъчната основа до 500 милиона форинта. Ако сумата е по-голяма, тогава плащането е 19%.

Данъкът върху дохода може да бъде преразгледан. Данъчните облекчения осигуряват например тези, които инвестират повече от милиард форинта в унгарски проекти и създават нови работни места. По-малък процент ще бъдат изложени на предприятия, които поддържат спорта.

Всяка компания е длъжна да плаща 3000 форинта годишно. Тоест, за предоставяне на доклада са предвидени такси.

Стойността на ДДС в различни страни

Ставката на ДДС е 27%. Повече от половината стоки и услуги попадат под него. Остатъкът обаче се изчислява на преференциални условия. Долната граница от 5% се прилага за следните видове:

• медицинско оборудване и услуги;
• книги;
• списания.

Продукти, подлежащи на облагане с 12% данък:

• хранителни продукти;
• фармацевтични продукти и лекарства;
• енергийни източници;
• научни, културни, хотелиерски, транспортни услуги.

До 18% намалена ставка за следните продукти:

• мляко;
• млечни продукти;
• царевица;
• брашно.

Някои лекарства, автомобили, заедно с техническото обслужване, двигателите с вътрешно горене не попадат в данъчното облагане. Износът е освободен от ДДС.