Изчисляване на данъци от осчетоводяване на заплати. Всичко, което трябва да знаете за заплатите и счетоводните записи

В организациите, които имат служители, счетоводството на труда и заплатите винаги се води, тъй като служителите имат право на изплащане на възнаграждение за работа, което се формира в съответствие с Кодекса на труда (член 129):

В края на всеки месец се изчислява заплатата за целия месец. Състои се от количеството отработено време, което се записва в организацията във формуляра T-12 или T-13. Ако се изчисляват заплатите на работник на парче, тогава при изчислението се вземат предвид данни от първични документи - работни поръчки, отчети, удостоверения за извършена работа и пътни листове. В счетоводството ведомостта за заплати се записва чрез записи D20 (08, 23, 26, 44) и K70, а плащанията се записват чрез записи D70 и K51 (50).

Изборът на сметка, чийто дебит е за разплащания с персонала, зависи от това къде работи служителят, например, когато изберем сметка 20, тогава се извършва изчисляването на заплатите в основното производство, ако дебитът е сметка 26 , след това изчисляване на административен и управленски персонал (секретар, счетоводител, адвокат и др.). Когато сметка 44 е дебитна, се извършва плащане на служители, участващи в продажбата на продукти. Това разделение е необходимо за правилното формиране на себестойността на продажбите, както и за формирането на други фирмени разходи, несвързани с основната дейност.

След като организацията е натрупала заплати, тя е длъжна да удържи данък върху доходите на физическите лица и да направи осчетоводяване D70 - K68. Ако има други удръжки, те също трябва да бъдат извършени.

Служителят получава сумата минус данъка върху доходите на физическите лица, получения аванс и други удръжки, ако има такива (например издръжка).

Счетоводство за разплащания с персонал: пример

Основанията за приспадане от заплатите са строго предписани в Кодекса на труда на Руската федерация, сумите, дължими на работодателя, могат да бъдат удържани, например, когато авансът е бил издаден преди това и не е бил изплатен, когато е получено обезщетение за щети от работодателя; по вина на служителя, при невръщане на отчетни суми или при получаване на заем от работодател. Служителят не трябва да оспорва размера на удръжките и трябва да премине едномесечен срок за доброволно плащане на дълга. Например, заплатата на служител на административно-икономическия отдел е 32 000 рубли, от него се удържа предварително издаден заем в размер на 5000 рубли и правим следните записи:

D26 и K70 – 32 000 рубли (начислена заплата);

D70 и K68 - 4160 рубли (удържани от данък върху доходите на физическите лица);

D70 и K73.1 – 5000 рубли (удържана сума на заема).

Има задължителни удръжки, когато служител има дълг към държавата, например за данъци, както и към трети страни (за издръжка). Като общо правило удържането не може да бъде повече от 20% от заплатата, но ако удържането е предвидено в закона, сумата може да бъде увеличена до 50%, а в някои случаи до 70% (например, когато издръжката на дете е удържано или обезщетение за вреди, причинени на здравето на друг мъж).

Отчитането на заплатите в предприятието след изплащане на средства на служителите ще бъде отразено в следния запис: дебит 70 и кредит 50 (51). След извършване на плащанията е необходимо да се начислят застрахователни премии за цялата сума на заплатата (включително данък върху доходите на физическите лица и удръжки).

Счетоводството за изчисления на заплатите за осигурителни вноски във фондове, а именно: в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване и Фонда за задължително медицинско осигуряване, се води на специални подсметки, които се отварят към сметка 69 „Изчисления за социални застраховане и сигурност”, например 69.1 „Разчети за социално осигуряване”, 69.2. „Разплащания в пенсионния фонд на Русия“. Ако е необходимо, се откриват подсметки по следния ред, например 69-1-1 „Разплащания с фонда за социално осигуряване за осигурителни вноски“.

Начисляването на застрахователни премии се отразява в следните записи: D 20 (23, 25, 26, 44) - K 69.1 (2, 3). Например, една компания е платила заплати на производствените работници в размер на 20 000 рубли, докато заплатите се записват в счетоводството, както следва:

D20 – K70 – 20 000 rub. – записва се начисляване на заплати;

D20 – K69.1.1 – 580 rub. (20 000 рубли × 2,9%) - отразяват се начислените вноски във Фонда за социално осигуряване;

D20 – K69.3.1 – 1020 rub. (20 000 рубли × 5,1%) - отразяват се вноските във Фонда за задължително медицинско осигуряване;

D20 – 69-2 – 4400 rub. (20 000 рубли × 22%) – начислени са вноски в Пенсионния фонд.

Всички начислени заплати (включително данък върху доходите на физическите лица и други удръжки) се вземат предвид като разходи съгласно нормалната данъчна система на последния ден от месеца. Опростените работници могат да вземат предвид заплатите без данък върху доходите на физическите лица в разходите в деня, в който са изплатени на служителите, а самият данък върху доходите на физическите лица - в деня, в който бъде прехвърлен в бюджета.

Начисленията за застрахователни премии през 2017-2018 г. не претърпяха големи промени, но все още има някои особености при изчисляването на тези плащания поради смяната на главния администратор. Нека ги разгледаме по-подробно.

Основни записи за изчисляване на застрахователните премии през 2017-2018 г

Както и преди, застрахователните премии се изчисляват едновременно със заплатите, като се осчетоводяват по дебита на разходната сметка на организацията (20, 44, 25, 26), която е използвана за начисляване на разходите за труд на осигуреното лице, и по кредита на сметка 69 „ Социалноосигурителни плащания."

Прочетете какво се е променило в правилата за изчисляване на вноските поради промяна на техния администратор.

Нека разгледаме на пример основните счетоводни записи за отчитане на осигурителните вноски.

Пример

Служител на отдела за продажби на Koloski LLC, Zaryanina A.V., получи заплата в размер на 27 280 рубли за отработените дни през март 2018 г. въз основа на заплатата. От 01.03.2018 г. до 09.03.2018 г. служителят е бил в отпуск по болест, а прогнозният размер на обезщетенията за сметка на работодателя е 3521,34 рубли, а за сметка на Фонда за социално осигуряване - 8216,46 рубли. Ръководството на Koloski LLC се обърна към Фонда за социално осигуряване с удостоверение и изчисление за възстановяване на разходите за отпуск по болест.

В счетоводството изчисленията за вноски ще изглеждат така:

Счетоводно записване	Сума	Бизнес сделка
Dt 44 Kt 70	27 280,00	Начислени заплати за март 2018г
Dt 44 Kt 69.01		Начислени са вноски за временна неработоспособност и майчинство (ВНиМ).
Dt 44 Kt 69.02	6 001,60	Начислени са вноски за задължително пенсионно осигуряване (ЗПО).
Dt 44 Kt 69.03	1 391,28	Изчислени са вноски за задължително медицинско осигуряване (ЗО).
Dt 44 Kt 69.11		Начислени премии за застраховка срещу злополуки и трудови злополуки (ASIP)
D 44 Kt 70	3 521,34	VNIM обезщетения, натрупани за сметка на работодателя (3 дни)
Dt 69.01 Kt 70	7 042,68	Надбавка за VNIM, начислена за сметка на Фонда за социално осигуряване (6 дни)
Dt 69.02 Kt 51	6 001,60	Плащане на OPS такси
Dt 69.03 Kt 51	1 391,28	Заплащане на таксите за задължително медицинско осигуряване
Dt 69.11 Kt 51		Плащане на такси NSiPT
Dt 51 Kt 69.01	6 251,56	Получено обезщетение от Фонда за социално осигуряване*

* Възстановяването от Фонда за социално осигуряване е получено минус неплатените вноски за ВНИМ.

Промени в записите за застрахователни премии и неустойки през 2017-2018 г

По време на преходния период (2017-2019 г.) може да има ситуации, при които ще трябва да направите корекции или да платите застрахователни премии за годините, предхождащи 2017 г., тоест тези, в които сетълментите са извършени директно със средствата. За да избегнете объркване при изчисленията, най-добре е да създадете отделни подсметки от втори ред на сметка 69 за отчитане на стари (за 2014-2016 г.) и нови (от 2017 г.) вноски за всеки вид осигуряване, като по този начин се гарантира тяхното аналитично отчитане за правилно осчетоводяване в докладването.

ВАЖНО! За да се предпазите в случай на данъчна ревизия или съдебно производство, добавете разпоредби към заповедта за счетоводна политика относно промени в счетоводната методика на застрахователните премии.

Санкциите и глобите върху вноските трябва да бъдат отразени в дебита на основната сметка за общи разходи (26, 44) с кореспонденция по кредита на подсметката на съответния вид застраховка (раздел 2 от приложението към писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2016 г. № 07-04-09/78875). При изчисляване на неустойките трябва да се спазват и анализите за администратора на приноса, който ги е наложил.

Прочетете за характеристиките на отразяване на санкции върху социални вноски в счетоводството .

Резултати

Промените в счетоводното отчитане на социалните осигуровки са свързани повече с нововъведения в процедурите за изчисляване и превеждане на тези плащания, отколкото с промени в методологията за счетоводното им отразяване. В същото време навременното подписване на новата версия на заповедта относно счетоводната политика за отделно отчитане на стари и нови вноски ще ви помогне да избегнете възможни проблеми, свързани с неправилно отразяване на размера на вноските в отчетите или плащане на неправилни суми.

Няма да разглеждаме подробно изчисленията на заплатите, а ще анализираме записите, които се генерират в счетоводството след приключване на изчисленията за всеки служител.

Етапи на работа по отчитане на заплатите в организация:

• плащане на данък върху доходите на физическите лица и вноски.

За записване на всички транзакции, свързани със заплати, се използва сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“. Кредитът на тази сметка отразява начисленията, дебитът - данък върху доходите на физическите лица, други удръжки и плащания на заплати. Осчетоводяването на заплати, удръжки, данък върху доходите на физически лица и осигурителни вноски обикновено се извършва в последния ден на месеца, за който се начисляват заплатите. Осчетоводяванията за изплащане на заплати и данъци и вноски върху доходите на физическите лица се извършват в деня на реалния превод (издаване) на средствата.

Разходите за заплати се отписват срещу себестойността на продукцията или стоките, следователно следните сметки съответстват на сметка 70:

• за производствено предприятие - 20 сметка „Основно производство“ или 23 сметка „Спомагателно производство“, 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи (административни) разходи“, 29 „Обслужване на производството и съоръженията“;
• за търговско предприятие - сметка 44 "Разходи за продажби".

Окабеляването изглежда така:

D20 (44.26,...) K70

Това осчетоводяване се прави за общата сума на начислената заплата за месеца или за всеки служител, ако счетоводството по сметка 70 е организирано с аналитика за служители.

Удръжки от заплата

Бързо създаване на първични сметки, автоматично изчисляване на заплатите, многопотребителски режим, безплатни актуализации и техническа поддръжка в онлайн услугата Kontur.Accounting!

Удръжките от заплата намаляват размера на начисленията и преминават през дебита на сметка 70. По правило всички служители имат едно приспадане - данък върху доходите на физическите лица. Тук сметка 70 кореспондира със сметка 68 „Разчети за данъци и такси“, осчетоводявайки:

D70 K68

В публикациите за други удръжки кредитната сметка се променя в зависимост от това къде отива. Например при удържане по изпълнителен лист в полза на трето лице се използва сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, като се осчетоводяват:

D70 K76

Изчисляване на застрахователни премии

Сметка 70 не се включва в осчетоводяванията за застрахователни премии, т.к не се начисляват на служителите и не се удържат от техните заплати.

Застрахователните премии са включени в себестойността на продукцията, т.е. преминават през дебита на сметки 20 (26,29,...) или 44 в кореспонденция със сметка 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност“. 69 акаунта обикновено имат подсметки за всеки принос. Електрически инсталации:

D20 (44, 26, …) K69

Изплащане на заплати

След като заплатата се начислява по кредита на сметка 70, а данъкът върху доходите на физическите лица и други удръжки се удържат по дебита на сметка 70, остатъкът се изплаща на служителите. Плащането може да се извърши както от касата, така и чрез банка (парите се превеждат по сметките на служителите от разплащателната сметка на организацията), т.е. Сметка 70 кореспондира със сметка 50 „Касиер“ или със сметка 51 „Разплащателна сметка“, осчетоводявайки:

D70 K50(51)

Превеждане на данък върху доходите на физически лица и вноски

Не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на заплатата, организацията е длъжна да плати данък върху доходите на физическите лица. Застрахователните премии, включително застрахователните премии, се плащат до 15-о число на следващия месец. Плащането се извършва от текущата сметка (сметка 51), дългът към Федералната данъчна служба и средствата се затварят (сметки 68 и 69). Публикации:

D68 K51 - платен данък върху доходите на физическите лица

D69 K51 – платени такси

Пример за ведомост с осчетоводявания

На служителите са изплатени заплати за март 2019 г., удържан е данък върху доходите на физическите лица и са начислени осигуровки. Счетоводството за сметка 70 се извършва без анализи за служители, за сметка 69 - с подсметки за всяка вноска. Разходите за заплати и вноски се включват в сметка 20.

04/10/2019 - изплатена заплата, платен данък върху доходите на физическите лица,

15.04.2019 г. - платени са осигурителни вноски към Пенсионния фонд, Федералната миграционна служба и Фонда за социално осигуряване.

Вноски:

• в Пенсионния фонд на Руската федерация (22%) - 16 500 рубли
• към Федералната миграционна служба (5,1%) - 3825 рубли
• FSS (2,9%) - 2175 рубли
• FSS наранявания (0,9%) - 675 рубли

Публикации за всички операции:

дата	Електрически инсталации	Сума	Съдържание на операцията
31.03.2019	D20 K70	75 000	Натрупана заплата
	D70 K68.NDFL	9 750	Удържан данък върху доходите на физическите лица
	Начислени застрахователни премии:
	D20 K69.pfr	16 500	- към Пенсионния фонд на Русия
	D20 K69.fms	3 825	- към FMS
	D20 K69.fss1	2 175	- във Фонда за социално осигуряване (временна нетрудоспособност)
	D20 K69.fss2	675	- във Фонда за социално осигуряване (наранявания)
10.04.2019	D68.NDFL K51	9 750	Вписан данък върху доходите на физическите лица
	D70 K50	65 250	Заплатите на служителите се изплащаха от касата
15.04.2019	Изброени застрахователни премии:
	D69.pfr K51	16 500	- към Пенсионния фонд на Русия
	D69.fms K51	3 825	- към FMS
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (временна нетрудоспособност)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (наранявания)

Воденето на счетоводна документация в онлайн услугата Kontur.Accounting е удобно. Бързо създаване на първична сметка, автоматично изчисляване на заплатите, сътрудничество с директора.