Ако подадете удостоверения за доходи, изплатени на служители на хартиен носител, тогава данъчните власти, след проверка на тези удостоверения, трябва да съставят „Протокол за получаване на информация за доходите на физическите лица за 20__ година на хартиен носител“.
Този протокол е съставен в два екземпляра и трябва да бъде подписан както от данъчните власти, така и от вас (ако подадете 2-NDFL на Федералната данъчна служба лично, а не по пощата). Освен това не е необходимо да носите печата на организацията със себе си - протоколът ще се счита за валиден, дори ако има само подпис на упълномощено лице (Писмо на Федералната данъчна служба от 22 октомври 2014 г. № BS-4-11 /21887@).
Този документ е много важен - той потвърждава факта, че сертификатите са представени във формуляр 2-NDFL, както и факта, че са преминали контрола за завършване. Затова не забравяйте да вземете своето копие от протокола от Федералната данъчна служба.
На хартия 2-NDFL могат да бъдат представени от онези организации (IP), чийто брой лица, получили доходи от тях през годината, за която се представят тези сертификати, е по-малък 25 души(клауза 2).
Забележка: къде е таблицата за отчетни декларации, когато се подават само по електронен път през интернет.
Трябва да подадете информация за изплатени доходи на Федералната данъчна служба, дори ако не сте успели да удържите данък върху личните доходи.
към менюто
Къде да подадете сертификати 2-NDFL
Сертификатите във формуляр 2-NDFL трябва да бъдат представени на данъчните власти по мястото на регистрация на данъчни агенти (). По правило организациите представят такива удостоверения в инспектората, където са регистрирани по местонахождението си, а предприемачите - по местоживеене. Това следва от член 83, параграф 1 и член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки това, в зависимост от статута на организацията (предприемач) и източника на плащане на дохода, процедурата за подаване на сертификати 2-NDFL може да бъде различна. Следващата таблица ще ви помогне да се ориентирате във всички ситуации на подаване на 2-данък върху доходите на физическите лица.
Сертификатите 2-NDFL се представят в инспектората в централния офис
1. Служителите в централата получават доходи от централата.
2. Служителите едновременно получават доход както в централния офис, така и в отделен отдел. Удостоверенията за доходи, получени от централния офис (с посочване на контролния пункт и OKTMO кода на компанията), трябва да бъдат представени на инспектората по местонахождението на компанията.
3. Работодателят е най-големият данъкоплатец. За приходите от централата се представят удостоверения по месторегистрация на дружеството, а за доходите, получени от обособено подразделение, дружеството има право да избере къде да се отчита: по местонахождение или по местонахождение на доп. офис.
4. Служителите на централния офис са в дълга командировка в отделно звено. Такава командировка не променя постоянното ви място на работа.
към менюто
Сертификатите 2-NDFL се представят в инспектората по местонахождението на звеното
1. Служителите на отделни подразделения получават доходи само от същите тези обособени подразделения.
2. Служителите едновременно получават доход както в централния офис, така и в отделен отдел. Удостоверенията за доходи, получени от този допълнителен офис (с посочване на неговата контролна точка и код), трябва да бъдат представени в инспектората по местонахождението на звеното.
3. Служителите от отделни отдели получават доходи от различни отдели, които се намират в една и съща община, но на територията на различни инспекторати. Можете да се регистрирате и да изпратите сертификати на всеки един от тях.
4. Дружеството, най-големият данъкоплатец, решава, че ще отчита доходите на служителите от обособеното си подразделение по местонахождението си.
към менюто
Федералната данъчна служба няма право да откаже да приеме декларация за данък върху доходите на физически лица, когато определени данни са попълнени неправилно
Клауза 28 от Административните разпоредби на Федералната данъчна служба на Русия, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2012 г. № 99n, предоставя изчерпателен списък от основания за отказ за приемане на данъчна отчетност. Всякакви други недостатъци, по-специално неправилно попълване на определени данни от декларацията за данък върху доходите на физическите лица, не могат да служат като причина за отказ за приемането й. Например, за правилно попълване е дадено, което показва как да попълните сертификата 2-NDFL. Предоставени са описания на полетата за помощ. Предоставена е връзка за изтегляне на втория формуляр на удостоверение за данък върху доходите на физическите лица.
Забележка: Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 април 2014 г. № PA-4-6/7440
Няма много причини за отказ да се приеме данъчна декларация. Те включват по-специално:
- липса на документи, идентифициращи лицето или потвърждаващи пълномощията на представителя на заявителя;
- подаване на данъчна декларация (изчисление) не по установената форма (установен формат);
- липса на необходимите подписи в подадената на хартиен носител декларация;
- липса на засилен квалифициран електронен подпис в електронната данъчна декларация;
- подаване на данъчна декларация до данъчен орган, чиято компетентност не включва приемането на тази данъчна декларация.
към менюто
Как да подадете актуализирана декларация за 2-NDFL
Формуляр 2-NDFL, съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, не е декларация или изчисление. Това означава, че правилата за изясняване, установени в Данъчния кодекс, не се прилагат за него. Какво е правилното нещо, ако се открият грешки в сертификата във формуляр 2-NDFL?
Отговорът е даден в раздел I от Процедурата за попълване на 2-NDFL (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485@), която предвижда две отделни редакции механизми: 1) анулиране и 2) коригиране. В същото време Процедурата не съдържа ясни разяснения в кои случаи докладът трябва да бъде анулиран и в кой да бъде коригиран.
Удостоверение за анулиране
подадено, когато първоначалният сертификат във формуляр 2-NDFL е бил представен на данъчния орган погрешно, т.е. когато изобщо не е било необходимо да се представя.
В него в полето „Номер на корекцията“ на заглавката се въвежда код 99. В този случай в полето „№ ______“ на заглавката на сертификата трябва да посочите и номера на първоначално представения (т.е. който трябва да бъде анулиран) сертификат. Освен това в самото удостоверение за анулиране се попълват само заглавието и всички показатели на раздели 1 и 2, както са посочени в оригиналния (анулиран) сертификат. Раздели 3-5 не се попълват (Раздел I от Процедурата за попълване на 2-NDFL).
Забележка: Процедурата за попълване на сертификат не казва, че анулиращ или коригиращ сертификат за минали периоди трябва да бъде съставен във формата, който е бил в периода на подаване на първичния сертификат. Следователно удостоверението може да бъде подадено в текущия си вид, независимо какъв период се коригира.
Корективно свидетелство
се подава в случаите, когато оригиналният документ е подаден законосъобразно, но съдържа невярна или непълна информация. Такъв документ, съгласно Раздел II от Процедурата, замества изцяло представения преди това. Следователно, когато изготвяте коригиращ сертификат, трябва да попълните отново всички необходими раздели, а не само този, който съдържа невярна информация.
Уверете се, че в полето „№ ______” на заглавието на коригиращия сертификат е посочен същият номер като оригиналния документ. Но полето „от __.__.__“ от заглавието на коригиращия сертификат вече не се дублира. Посочва новата дата за изготвяне на Удостоверението (т.е. датата на изготвяне на коригиращия Удостоверение). И, разбира се, в полето „Номер на корекцията“ трябва да въведете код 01 (ако говорим за първата корекция).
Така че, ако е открита грешка в подадена преди това декларация за данък върху доходите на физическите лица, която е довела до подценяване на данъка, тогава трябва да подадете актуализиран сертификат. Ако поради констатирана неточност данъкът не е занижен, тогава не е необходимо да се подава актуализиран такъв, но е възможно.
В първия случай е необходимо да я подадете преди крайния срок за подаване на първоначалната декларация. Такава декларация се счита за подадена в срок и инспекторатът няма да прилага санкции спрямо лицето.
Във втория случай актуализираната декларация може да бъде подадена по всяко време без никакви последствия (параграф 2, параграф 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В актуализираната декларация за данък върху доходите на физическите лица отразете всички промени, свързани с преизчисляването на данъка. За да направите това, моля, предоставете правилната информация, а не разликата между суровите и коригираните показатели.
Попълнете актуализираната декларация по същия начин, както първоначалната. За да направите това, използвайте тези, за които са подадени първичните отчети. Но има една разлика в дизайна на заглавната страница. Трябва да посочи номера на корекцията по ред. Ако това е първото уточнение, посочете „1--“, ако второто – „2--“ и т.н.
към менюто
Подайте 2-данък върху доходите на физическите лица безплатно чрез “Kontur.Extern”
Как да попълните актуализиран сертификат 2-NDFL при връщане на данък на служител
Ако в резултат на преизчисляването на данъка върху доходите на физическите лица работодателят установи, че миналата година е удържал излишни суми от данък върху доходите на служителя, данъчният агент трябва да издаде документ за този служител и да отрази в него показателите, получени след данъчно преизчисляване. Това следва от раздел I от Препоръките за попълване на формуляр 2-NDFL. Федералната данъчна служба описа как да издаде такъв сертификат в писмо от 13.08.14 г. № PA-4-11/15988.
Федералната данъчна служба прегледа писмото по въпроса за възстановяването на наднормено удържан данък върху доходите на физическите лица и съобщава следното. Тъй като данъчната отговорност за късно подаване на информация във формуляр 2-NDFL е установена от член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време от буквалното тълкуване на тази правна норма следва, че се предвижда глоба само за неподаване на информация във формуляр 2-NDFL. Следователно, ако информацията е подадена навреме, въпреки че е попълнена неправилно (с грешки), данъчната служба няма право да глоби организацията за непредоставяне на информация. Тази гледна точка се потвърждава и от арбитражната практика (решения на FAS на Източносибирския окръг от 9 април 2013 г. № A19-16467/2012, Централен окръг от 28 август 2006 г. № A35-9977/05-C18, Уралски окръг от 11 юли 2005 г. № Ф09-2873/05-С2). Ако дадена организация е представила сертификат с грешки, инспекторатът може да не приеме такава информация. Същевременно тя е длъжна да изпрати протокол за получаване на информация. В този случай удостоверението се счита за неподадено. Тази гледна точка се потвърждава и от арбитражната практика (постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 6 май 2013 г. № A27-16221/2012). Поради това е необходимо предварително да се изпрати информация за доходите на физическите лица, за да се коригират грешките своевременно. към менюто Трябва ли да издадете на служител удостоверение във формуляр 2-NDFL, ако през данъчния период той не е имал облагаем доход, върху който е изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица?Не. Организацията не е длъжна да издава сертификати формуляр 2-NDFL на служителите, ако не са получили доходи през данъчния период (през годината). Такава ситуация възниква например, когато служителите са в отпуск по майчинство до 1,5 години. По отношение на такива служители организацията не се признава за данъчен агент (клауза 1). А сертификатите във формуляр 2-NDFL трябва да бъдат издадени от данъчни агенти (клауза 3). В тази ситуация, по искане на служителя, организацията може:
към менюто Различни ситуации при попълване на удостоверение за доходи на служителКак да отразите размера на заплащането за ваканция в сертификат във формуляр 2-NDFL, ако ваканцията започва в един месец и завършва в другВ удостоверението на формуляр 2-NDFL отразете размера на ваканционното заплащане през месеца, в който са били изплатени на служителя. По време на ваканция служителят е свободен от изпълнение на трудови задължения, следователно размерът на ваканционното заплащане не се отнася за доходите под формата на заплати. За изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица датата на действително получаване на дохода под формата на заплащане за ваканция е денят на тяхното плащане (денят на превода по банковата сметка на служителя) (). Следователно, в удостоверението на формуляр 2-NDFL, отразете размера на ваканционното заплащане през месеца, в който са били изплатени на служителя. Това трябва да се направи и в случаите, когато ваканцията на служителя започва в един месец (година) и завършва в друг. Например, цялата сума на ваканционното заплащане, изплатена през декември 2015 г. за ваканция, която завършва през януари 2016 г., трябва да бъде отразена в сертификата във формуляр 2-NDFL за 2015 г. към менюто Как да попълните сертификат 2-NDFL, ако заплатите са начислени през отчетния период, но не са изплатениТази заплата трябва да бъде отразена в сертификата 2-NFDL съгласно общите правила. Само раздел 5 трябва да бъде попълнен по специален начин. Дали заплатата е изплатена или не, няма значение за сертификата 2-NDFL. Във всеки случай заплатите стават доход в последния ден на месеца, за който са начислени (). Следователно във формуляр 2-NDFL отразявайте:
В раздел 5 начислените, но неизплатени заплати трябва да бъдат отразени само в редовете „ Общ доход", "Данъчната основа", " Изчислена сума на данъка" И попълнете редовете „Сума на удържан данък“ и „Сума на преведен данък“ в зависимост от това дали сте успели да изплатите заплатата преди подаването на удостоверението или не. Това се дължи на факта, че сумите на удържания данък се отразяват в данъчния период, за който е изчислен данъкът. Такива разяснения се съдържат в писма на Федералната данъчна служба на Русия от 2 март 2015 г. № BS-4-11/3283 и от 12 януари 2012 г. № ED-4-3/74. към менюто Заплатите са издавани преди представянето на удостоверениятаАко заплатата е издадена преди подаването на удостоверение 2-NDFL, тогава включете сумата на данъка, преведен в бюджета след края на отчетната година в редовете „ Сума на удържания данък" и "Сума на прехвърления данък" на сертификата 2-NDFL за тази година. Например фирмата е изплатила заплати за декември едва на 10 януари следващата година. Удържаният данък е преведен в бюджета на следващия ден - 11 януари. В сертификатите 2-NDFL счетоводителят посочи тази сума в раздел 5, включително в редовете „Сума на удържания данък“ и „Сума на прехвърления данък“. Въпреки че действително данъкът е платен след края на отчетната година. Заплатата е изплатена след представяне на удостоверениятаАко заплатата е била изплатена, след като организацията е предоставила на инспектората сертификати 2-NDFL за отчетната година, ще трябва да съставите и представите актуализирани сертификати. Например към датата на подаване на 2-NFDL компанията все още не е изплатила заплати за ноември на отчетната година. Следователно в раздел 5 от удостоверението счетоводителят показва размера на дохода и изчисления върху него данък. Но не включих този данък в редовете „Сума на удържан данък“ и „Сума на прехвърлен данък“. Заплатите са изплатени през юни. Счетоводителят представи актуализирани удостоверения в данъчната служба, като добави сумата на удържания и преотстъпения данък в съответните редове. към менюто Заплати, начислени през отчетната година и изплатени през следващатаВземете предвид спецификата, свързана с плащането на данъци върху заплатата за последния месец на отчетната година. Ако заплатата за декември е начислена през декември, но е изплатена през следващата година (например през януари), сумата на прехвърления в бюджета данък все още трябва да бъде включена в индикатора на реда „Сума на прехвърления данък“ от 2 -Удостоверение за NDFL за отчетната година. Ако заплатата за декември е била начислена и изплатена, след като организацията е предоставила сертификати 2-NDFL за отчетната година на инспектората, ще трябва да изготвите и представите актуализирани сертификати. Такива разяснения се съдържат в писма на Федералната данъчна служба на Русия от 2 март 2015 г. № BS-4-11/3283 и от 12 януари 2012 г. № ED-4-3/74. към менюто Данъкът върху доходите на физическите лица е удържан правилно, но е прехвърлен ненужноИма ситуация, когато данъкът е изчислен и удържан правилно, но завишена сума на данъка по погрешка е прехвърлена в бюджета. Важно е да запомните, че надплатената сума не е данък, така че не трябва да се отразява в удостоверението за доходи. По този начин в раздел 5 полетата „Сума на изчислен данък“, „Сума на удържан данък“ и „Сума на преведен данък“ трябва да бъдат попълнени, сякаш не е имало надплащане. Надплащането на данък върху доходите на физическите лица може да бъде компенсирано или върнато. За да направите това, трябва да се съгласувате с бюджета и след това. Служител е променил фамилното си име: трябва ли да подаде актуализирания 2-NDFL и плащане на вноски?Ако личните данни на служителя са се променили (например фамилно име или адрес), след като работодателят е подал 2-NDFL и изчисляването на застрахователните премии на Федералната данъчна служба, няма нужда да коригирате или да подадете отново отчета. Тъй като информацията се въвежда в сертификата 2-NDFL въз основа на данните от документа за самоличност на гражданина. Естествено документът трябва да е валиден и данните да са актуални. Ако към момента на подаване на сертификата тези условия са изпълнени, тогава няма причина да се представя актуализиран сертификат. към менюто
|
Всяка отчетност, подадена в данъчната служба, подлежи на щателна проверка от отговорни инспектори. Така че, ако при приемането на 2-NDFL се окаже, че нещо е попълнено неправилно, то няма да бъде прието. Ако са били няколко от тях, част от документацията може да бъде отнета, а останалата част върната обратно. Как да действаме, ако Сертификатът 2-NDFL не беше приет?
Двойна проверка
Сертификатът 2-NDFL преминава през няколко етапа на проверка. Те са показани в таблицата.
| № | Кога | Какво се случва |
| 1 | В момента документите се приемат от данъчните | Отговорните лица внимателно преглеждат удостоверенията. Те трябва да гарантират, че данъчният агент е попълнил всички задължителни полета. Проверява се и структурата на показаните данни. Ако всичко отговаря на стандартите, Федералната данъчна служба приема сертификата. |
| 2 | Директна проверка на съдържанието | Цялата информация се изучава изчерпателно. Често някои грешки се откриват само в този момент, тъй като първоначално се проверява само съответствието със стандартите за пълнене, а не фактическите данни. |
Ако няма грешки, данъчната служба взема документа за допълнителна проверка. Независимо от по-нататъшната съдба на сертификата, той се счита за представен в съответствие с процедурата, установена от Федералната данъчна служба.
Какво да правим, когато Сертификатът 2-NDFL не беше приет
По време на проверката на сертификати 2-NDFL, представени от данъчни агенти, отговорните лица съставят подходящи протоколи за приемане. В тях данъчните извеждат информация кои от представените удостоверения са отхвърлени и причината за отказа. Основната част от такъв протокол изглежда така:
След това данъчният агент, или по-точно лицето, отговорно за подаването на отчети, трябва внимателно да проучи протокола. Вижте какво трябва да се промени. След това сертификатите се съставят отново с направените промени. Няма нужда да пренаписвате приетите формуляри 2-NDFL, тъй като те вече са предадени на данъчната служба.
В допълнение към ревизираните сертификати ще трябва да създадете и регистър. Освен това липсата му може да доведе до отказ за приемане на документи и глоба от 200 рубли (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако удостоверения с корекции са представени със закъснение
Правенето на корекции отнема време, така че е по-добре да изпратите сертификати предварително. Кога Сертификатът 2-NDFL не беше приет, отхвърлените копия трябва да бъдат преработени и предадени на данъчната служба преди датата на отчета. Ако сроковете са нарушени, данъчният агент ще трябва да плати глоба за всеки закъснял сертификат. Тя е равна на 200 рубли.
Ако първоначално подадете сертификатите поне няколко дни по-рано, корекциите могат да бъдат направени навреме.
ПРИМЕР
Данъчният агент представи 12 удостоверения 2-NDFL, шест от които не бяха приети от инспектората. Предприемачът прави корекции, но няма време да представи отчети с актуализирани данни навреме. В този случай той ще трябва да плати глоба в общ размер на 1200 рубли.
Ако след получаване на удостоверенията се установят грешки в тях
Едната страна на монетата - когато веднага Сертификатът 2-NDFL не беше приет. Другият е, когато след приемане на сертификатите данъчните инспектори могат да открият, че един или повече формуляри 2-NDFL са попълнени неправилно. Например, при съгласуване на информация може да се окаже, че посоченият в отчета TIN не принадлежи на лицето, за което е подаден документът за доход.
В такава ситуация данъчният агент ще бъде глобен в размер на 500 рубли за всеки такъв сертификат. Причината за това ще бъде посочването на информация, която се оказва недостоверна.
ПРИМЕР
Ако при попълване на сертификатите са допуснати грешки в TIN в четири от тях, тогава данъчният агент ще трябва да плати 2000 рубли (500 × 4).
Когато сами откриете грешка
Ако самият данъчен агент открие грешки в своите сертификати, той може да избегне плащането на глоба. Това е възможно само ако се изпрати коригиран сертификат до Федералната данъчна служба. То трябва да бъде подадено преди несъответствието да бъде открито от данъчните власти.
2-NDFL сертификати, изпратени по погрешка, трябва да бъдат анулирани. Например, ако информацията е подадена на друг „физик“ или на грешна проверка. Вижте примерен сертификат за анулиране 2-NDFL.
Кога подавате анулирането 2-NDFL?
Ако компанията е предоставила сертификатите по погрешка, е необходимо да подготвите анулиращи сертификати 2-NDFL (според новия формуляр за 2019 г.). Например, сертификатите трябва да бъдат анулирани, ако са изпратени на друго лице или са представени на грешната Федерална данъчна служба.
ВАЖНО!От януари 2019 г. не можете да подавате данни на електронни носители като флашки, CD и DVD. Сертификатите могат да бъдат представени на хартиен носител или чрез TKS.
Също така през 2019 г. работодателите попълват 2-NDFL: според нов формуляр. Новият формуляр и правилата за подаване бяха одобрени от Федералната данъчна служба ().
Освен това понякога, за да коригират информацията, те представят не пояснение, а документ за анулиране. Например, ако компания представи сертификати 2-NDFL за 2018 г., но се оказа, че е попълнила OKTMO неправилно, е необходимо да се изясни информацията. OKTMO се посочва в специална поръчка.
Ако подадете сертификати с номер на корекция „01“, тогава двойният доход ще бъде отразен в данъчната база данни: според правилното и неправилното OKTMO. За да коригирате грешката, трябва да подадете информация за анулиране със същите номера на сертификата, но с корекционния номер „99“. Те попълват данните за фирмата и служителя в раздели 1 и 2, но не посочват останалата информация. В сертификатите пише грешно OKTMO.
След като сертификатите бъдат анулирани, трябва да подадете 2-NDFL с правилния код. Номерът за корекция е "01". Преди това данъчната програма създаваше грешки, но сега няма такива проблеми (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 юни 2016 г. № BS-4-11/10398).
Сертификат за анулиране 2-NDFL: как да попълните
За да анулирате сертификати, трябва да въведете стойността „99” в полето „Номер на корекция” и да попълните само секции 1 и 2 с информация за фирмата и физическото лице.
Останалите раздели за сертификата за анулиране на 2-NDFL не е необходимо да се попълват. Оставете ги празни (вижте примера по-долу).
Забележка!
Преди това, за да нулират сертификати, данъчните власти изискваха писмо във всякаква форма (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 януари 2013 г. № ED-4-3/1224). Сега такъв документ не се приема. Невъзможно е и подаване на изменение с нулеви показатели вместо удостоверение за отмяна. Те могат да поискат разяснение.
Сертификатът за анулиране 2-NDFL трябва да съдържа същия знак като оригиналния. Например, ако фирма е удържала данък, но по погрешка е представила удостоверение с характеристика 2, трябва да се запише същата характеристика, за да се анулира невярната информация.
Предоставихте ли навреме сертификати 2-NDFL за всички ваши служители на инспектората и инспекцията изпрати ли искане за разяснение? Експертът по счетоводство и данъци Ангелина Волконская каза на BUKH.1S за какво са глобени, какво прощават и как да направят корекции в 2-NDFL.
През март и април 2017 г. всички фирми бяха длъжни да изпратят удостоверения за доходи по образец 2-NDFL в INFS за всички свои служители, както и за гражданите, с които са сключени граждански договори през 2016 г. Нека ви напомним: тези, които не са представили тези сертификати или са ги изпратили късно, са изправени пред глоба от 200 рубли. за всеки документ, който не е представен (предаден със закъснение) (клауза 1 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези, които са отчели навреме доходите на служителите си, разбира се, няма да бъдат глобени. Но те могат да бъдат изправени пред друга глоба, ако данъчната инспекция внезапно открие грешки в сертификатите, които получават.
Глобен без камера
И така, сертификати във формуляр 2-NDFL са представени. И тъй като не са нито декларации, нито изчисления, тези удостоверения няма да подлежат на документна проверка. Съгласно клауза 1 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация документната проверка се извършва въз основа на данъчни декларации (изчисления) и документи, представени от данъкоплатеца, както и други налични документи за дейността на данъкоплатеца. към Федералната данъчна служба. Сертификатът 2-NDFL не е нито декларация, нито изчисление. Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг в Решение № A66-4514/2008 от 12 май 2009 г. потвърждава това заключение, като добавя, че удостоверението във формуляр 2-NDFL съдържа само информация за доходите, изплатени на физически лица, и сумите на начислен и удържан данък.
Въпреки това фактът, че сертификатите 2-NDFL не подлежат на документна проверка, не гарантира липсата на последствия в резултат на подаване на сертификати с грешна информация. В крайна сметка, клауза 1 на член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че за представяне от данъчен агент на документи, съдържащи невярна информация, се налага глоба от 500 рубли. за всеки документ, съдържащ грешка. В същото време от Данъчния кодекс на Руската федерация не следва, че тази глоба ще бъде наложена само въз основа на резултатите от документна проверка. По този начин сертификатите 2-NDFL все още ще бъдат под голямото внимание на данъчните власти. И ако открият грешки, компанията е изправена пред санкции.
Между другото, имайте предвид, че наказанието за представяне на сертификат с „дефект“ е много по-сурово, отколкото за непредставянето му.
Санкциите могат да бъдат избегнати, ако изпреварите данъчните власти
Ако самият счетоводител открие грешка в подадените по-рано сертификати и побърза да я коригира, преди данъчните власти да я открият, тогава компанията няма да бъде глобена. Това ясно следва от клауза 2 на член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Но какво означава „преди данъчните власти да я намерят“? Отговорът на този въпрос се съдържа в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 19 юли 2016 г. № BS-4-11/13012. В него се казва, че глобата не може да бъде избегната, ако преди подаването на актуализирания сертификат Федералната данъчна служба вече е поискала разяснение относно откриването на грешки в представените документи или компанията е получила друг документ, който показва, че инспекторатът е открил, че информацията, съдържаща се в представените документи, е недостоверна.
По този начин, ако компанията вече е получила искане за предоставяне на обяснения относно информацията в сертификата 2-NDFL, тогава ако тази информация наистина съдържа грешка, коригирането й чрез подаване на коригиращ сертификат вече няма да ви спести от глоба.
Какви грешки в 2-NDFL могат да доведат до глоба?
От буквалното тълкуване на клауза 1 на член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че се налага глоба за подаване на документ, съдържащ невярна информация. Въпреки това нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито други разпоредби обясняват какво се счита за „ненадеждна информация“. Но има официални писма от отдели, в които служителите обясняват защо точно данъчният агент е изправен пред санкции.
Например в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 09.08.2016 г. № GD-4-11/14515 се посочва, че основанието за привличане към отговорност, предвидено в параграф 1 на член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация ще бъде ненадеждността на допуснатата информация в резултат на:
- аритметична грешка;
- изкривяване на общите показатели;
- други грешки, водещи до неблагоприятни последици за бюджета под формата на неизчисляване и (или) непълно изчисление, непрехвърляне на данък, нарушаване на правата на физически лица (например права на данъчни облекчения).
Освен това, както е отбелязано в писмото, глобата може да бъде и за грешки в показателите, идентифициращи отделните данъкоплатци (TIN, пълно име, дата на раждане, паспортни данни), което също може да доведе до невъзможност за пълно упражняване на правата на физическите лица, както и правата и задълженията на данъчните инспекторати (по отношение на данъчната администрация). Въпреки това, ако информацията за пълното име и данъчния идентификационен номер на физическите лица е надеждна, тогава грешки, например в серията и номера на паспорта или в адреса на местоживеене, не трябва да бъдат причина за налагане на глоба. Това заключение следва от решение от 22 декември 2016 г. № SA-4-9/24731, публикувано на уебсайта на Федералната данъчна служба в раздел „Решения по жалби“.
Оказва се, че понякога те могат да бъдат глобени дори за грешки, които не са довели до неблагоприятни последици за хазната или нарушаване на правата на работниците. Но в тази ситуация данъчните власти могат да намалят глобата, като признаят тези факти като смекчаващи обстоятелства (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 09.08.2016 г. № GD-4-11/14515).
Освен това длъжностно лице на организацията (например директор) може да бъде привлечено към административна отговорност (част 1 на член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). Глобата ще варира от 300 до 500 рубли. (сумата е фиксирана и не зависи от броя на представените удостоверения с грешки, като данъчна санкция).
Ето защо, ако откриете грешки в сертификатите 2-NDFL, ви съветваме да предприемете действия възможно най-скоро, особено след като изготвянето на коригиращи сертификати обикновено не създава никакви затруднения.
Ние коригираме сертификата 2-NDFL
Сертификат с уточняващи данни се изготвя съгласно формуляра, който е бил в сила през периода на изготвяне на „първичния“ сертификат. Не е променян скоро, така че за 2016 г. трябва да използвате валидния към момента формуляр.
При съставяне на коригиращо удостоверение за замяна на предходно представеното, в полетата „N ______” и „от __.__.__” следва да посочите номера на предходно представеното удостоверение и датата на изготвяне на новото (актуално) сертификат. В полето „Номер на корекция” се посочва следващият номер на корекция.
Например в корективен сертификат, представен за първи път, в съответните клетки трябва да се посочи „01“. Ако по-късно направите втори коригиращ сертификат, тогава трябва да посочите „02“ и т.н. След това трябва да посочите всички данни за лицето и да въведете правилните суми в табличните части на удостоверението.
Веднага възниква въпросът: трябва ли да въведете само онези суми, които подлежат на корекция, или всички? Всички, включително тези, в които нямаше грешка. Факт е, че под формата на сертификат 2-NDFL се попълват всички подробности и общи показатели, освен ако не е предвидено друго в Процедурата за попълване на сертификат 2-NDFL (раздел 1 от Приложение № 2 към Заповедта на Федералния Данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/ 485). Но няма разпоредба, предвиждаща включване в коригиращия сертификат 2-NDFL само на информация, която съдържа грешка.
От 1 януари 2016 г. представянето от данъчен агент на данъчния орган на документи, съдържащи невярна информация, ще доведе до глоба от 500 рубли за всеки такъв представен документ (член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вие, като данъчен агент, няма да получите глоба, ако самостоятелно откриете грешки и подадете актуализирани документи в данъчната служба преди момента, в който разберете (можете да разберете), че неточностите, съдържащи се в документите (информацията), които сте подали са открити от данъчни инспектори (клауза 2, член 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ето защо навременното идентифициране на грешките и подаването на коригираща информация е толкова важно.
Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485@ установи нови правила за коригиране на грешки в представени сертификати 2-NDFL, за които в заглавката е предоставено полето „Номер на корекция“:
- при изготвяне на първичната форма на сертификат 2-NDFL се въвежда „00“;
- при изготвяне на коригиращ сертификат 2-NDFL, вместо представения по-рано, стойност, по-голяма от посочената в предишния сертификат (посочва се „01“, „02“)
и така нататък); - при изготвяне на удостоверение за анулиране 2-NDFL се въвежда номерът „99“ вместо представения по-рано.
Коригиращ формуляр 2-NDFL се изпраща за коригиране на грешки в първичния формуляр.
А сертификат за анулиране е да анулира информация, която изобщо не е трябвало да бъде подадена.
Забележка
Ако след изпращане на 2-NDFL чрез TKS не е приет от данъчния орган (получен е протокол, съдържащ описание на грешки при контрол на формата), тогава е необходимо да се представи не корекция, а нов сертификат със същия номер , като в полето „Номер на корекцията“ се посочва стойност „00“, но с нова дата. Тоест, няма нужда да подавате коригиращ 2-NDFL, тъй като данъчната инспекция не е приела сертификата за това лице и е необходимо да изпратите отново данните (клауза 14 от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г
No ММВ-7-3/576@).
Коригиращ сертификат 2-NDFL
Ако се открият грешки в сертификата 2-NDFL, приет от данъчния орган, трябва да подадете нов сертификат с правилните данни, посочващ предишния номер на предишния.
2-NDFL, но датата на изготвяне е коригираща. Освен това, ако данъчният агент изяснява информация за доходите на физическо лице за първи път, тогава в полето „Номер на корекция“ на коригиращия сертификат 2-NDFL стойността трябва да бъде „01“; ако се подаде втора корекция за същото лице, „02“ и т.н.
Броят на коригиращите сертификати 2-NDFL е практически неограничен - броят на изясненията (коригирането) на сертификата може да приема стойности от 01 до 98.
Обърнете внимание: Актуализирано удостоверение за доход на физическо лице за предходни данъчни периоди се представя по образеца, който е в сила за този данъчен период,
за които се правят съответните промени.
ПРИМЕР ЗА СИТУАЦИЯ ЗА ПОДАВАНЕ НА КОРЕКТИВНО УДОСТОВЕРЕНИЕ
АО „Актив“ е предоставило невярна информация за доходите на служителя Владимир Грит, който е висококвалифициран специалист и към 31 декември 2015 г. няма статут на жител на Руската федерация. Счетоводителят е въвел неправилно полето „Статус на данъкоплатец“ във формуляра
2-NDFL код „1“, който се използва при подаване на информация за доходите, изплатени на лица, които са данъчни жители на Руската федерация. Впоследствие грешката беше открита и беше подаден коригиращ сертификат 2-NDFL:
Моля, имайте предвид, че понякога само „изясняване“ не е достатъчно.
ПРИМЕР ЗА КОРИГИРАНЕ НА ГРЕШКА ОТ МИНАЛ ПЕРИОД
През април 2016 г., след подаване на информация във формуляр 2-NDFL за 2015 г. от счетоводителя
JSC Aktiv идентифицира грешка в изчисления данък на служителя V.P. Sidorov, свързана с неотразяването на сумата на подарък на стойност 6000 рубли. Сидоров получи този подарък от организацията за нейната годишнина през октомври 2015 г.
Счетоводителят намали стойността на подаръка с 4000 рубли и добави допълнителен данък. Сумата, подлежаща на облагане с данък върху доходите на физическите лица, е 2000 рубли (6000 рубли - 4000 рубли). Неудържаният данък върху доходите на физическите лица ще бъде
260 търкайте. (2000 рубли × 13%). Счетоводителят трябва да го задържи от служителя при следващото плащане на заплатата и да го прехвърли в бюджета.
Счетоводните записи ще бъдат както следва:
ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68, подсметка „Плащания на лични данъци“,
– 260 рубли. – доначислен данък върху доходите на физическите лица за предходната година;
ДЕБИТ 68, подсметка „Плащания на данък върху доходите на физически лица“, КРЕДИТ 51
– 260 рубли. – данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета.
Тогава АД Актив трябва да представи актуализиран сертификат 2-NDFL за 2015 г. В него организацията ще посочи всички доходи на служителя за 2015 г., включително цената на подаръка, както и изчислената, удържана и прехвърлена сума на данъка, включително неудържаните 260 рубли. Общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, изчислена, удържана и прехвърлена от плащанията на Сидоров за 2015 г., ще бъде 57 031 рубли. (56 771 рубли + 260 рубли).
Тъй като допълнително начисляване на данък върху доходите на физическите лица е настъпило след подаването на информация за отчетния период,
АД Актив, в допълнение към представянето на коригиращ сертификат 2-NDFL, трябва също да информира данъчния орган и самия данъкоплатец за размера на дохода и невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.
За да подадете информация за невъзможността за удържане на данък, трябва да използвате удостоверение във формуляр 2-NDFL със знак „2“.
Ето как трябва да попълните коригиращия сертификат 2-NDFL:
Ето как трябва да форматирате съобщение за невъзможността за удържане на данък:
Ако служителят, от когото сте удържали данък върху личните доходи миналата година, вече е напуснал, вече няма да можете да го преизчислите. Така че направете същото. След като преизчислите данъка, изпратете наведнъж два сертификата 2-NDFL за служителя. Първият се посочва с атрибут 1. В него ще посочите всички приходи и удръжки за съответната година, размера на начисления, удържания, преотстъпения и неудържания данък. Второто удостоверение ще има функция 2. В него трябва да се отрази само сумата на доходите, от които не е удържан данък.
Забележка
Данъчният агент е длъжен да докладва за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица, дори ако срокът, определен за това, е пропуснат - 1 март на годината, следваща годината, през която е изплатен доходът. В същото време не забравяйте: ако данъчният агент не представи на данъчните власти документи и (или) друга информация, предвидена от Данъчния кодекс, в рамките на определения срок води до глоба от 200 рубли за всеки непредаден документ (клауза 1 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако сте надхвърлили данък върху личните доходи от служител, тогава трябва да подадете само един актуализиран сертификат 2-NDFL с атрибут 1. В сертификата посочете всички доходи и удръжки, както и сумите на изчислените, удържани, прехвърлени и надвзет данък.
Сертификат за анулиране 2-NDFL
Във формуляра на удостоверение за анулиране 2-NDFL попълнете заглавието, всички показатели на раздел 1 „Данни за данъчния агент“ и раздел 2 „Данни за физическото лице - получател на дохода“, посочени в по-рано представения 2-NDFL сертификат. Останалите раздели 3, 4 и 5 от сертификата не са попълнени.
ПРИМЕР ЗА Оформяне на УДОСТОВЕРЕНИЕ ЗА АНУЛИРАНЕ
Информация за доходите на служителя Ю. П. Антонов, работещ в отделно подразделение на „Актив“ АД, е подадена на мястото на регистрация на организацията майка. Това е нарушение по параграф 2 на чл. 230 Данъчен кодекс. Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от доходите му, трябва да бъде преведен в бюджета по местонахождението на обособеното звено
(клауза 7 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За да коригирате тази грешка, е необходимо да анулирате сертификата 2-NDFL, подаден на мястото на регистрация на организацията майка, и да подадете нов сертификат на мястото на регистрация на отделното подразделение.
Сертификатът за анулиране ще изглежда така.
Как Сбербанк работи по празниците Сбербанк работи по празниците през май
Преминаване на трудни и трудни ситуации в играта Beholder
Демографските предизвикателства на съвременна Русия
Как да изчислим ROI
Командна икономическа система Командна икономика и нейните предимства