A mérleg "hosszú távú pénzügyi beruházásainak" című cikk szerint a szervezet jövedelemeszközeinek (értékpapírjainak) részéről szóló 7 hónapos hosszú távú (több mint 12 hónapos időtartam) teljes összege Az Orosz Föderációban vagy az állami értékpapírokon (kötvények és egyéb adósságkötelezettségek) által létrehozott egyéb szervezetek tőkéje, valamint más szervezetek számára nyújtott hitelek.
A PBU 19/02 szerint egy egyszeri megvalósítás szükséges a pénzügyi befektetések számításának számításához:
a megfelelő végrehajtott dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek megerősítik a pénzügyi befektetésekhez való jog megszervezését, valamint az e jogból eredő pénzeszközök vagy egyéb eszközök fogadását;
a pénzügyi befektetésekhez kapcsolódó pénzügyi kockázatok szervezésére való áttérés (az árváltozás kockázata, az adós fizetésképtelenségi kockázata, a likviditás kockázata stb.);
a gazdasági előnyök megszervezésének képessége a jövőben érdekes, osztalékot vagy értékük növekedését, a szervezet kötelezettségeinek visszafizetésében, a jelenlegi piaci érték növelésében stb.
A szervezet pénzügyi befektetései a következők:
állami és önkormányzati értékpapírok;
olyan hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, amelyekben a visszafizetés időpontja és költsége (kötvények, számlák) azonosítható;
más szervezethiteleknek nyújtott hitelek;
betét betétek hitelintézetekben;
a követeléssel kapcsolatos jogok engedményeire szerzett követelések;
egy egyszerű partnerségi megállapodás szerint.
A pénzügyi befektetéseket a kezdeti költségen kell figyelembe venni.
Az eszközök pénzügyi befektetésekként való megszerzésének tényleges költsége :. az Eladó szerződéssel összhangban fizetett összegek;
az e vagyon megszerzésével kapcsolatos információs és tanácsadási szolgáltatásokra vonatkozó szervezetek és más személyek számára fizetett összegek. Ha a szervezetek tájékoztatást és tanácsadási szolgáltatásokat nyújtottak a pénzügyi befektetések megszerzésére vonatkozó döntéshez kapcsolódó információkkal és a tanácsadási szolgáltatásokkal, és nem hoz döntéseket az ilyen szerzésről, e szolgáltatások költsége a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire (a működési költségek részeként) vagy növekedésre utal a nem kereskedelmi célú szervezet költségein az adott időszakban, amikor úgy döntöttek, hogy nem pénzügyi befektetések megszerzése;
a közvetítő szervezet által fizetett javadalmazás vagy más személy, amelyen keresztül pénzügyi befektetésekből származnak;
az eszközök pénzügyi befektetésekként való megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.
A pénzügyi befektetések beszerzése során a kölcsönzött pénzeszközök miatt a kapott hitelek és kölcsönök költségeit figyelembe veszik a PBU 10/99 és a PBU 15/01 szerint.
Nem szerepel a pénzügyi befektetések által generalinnizmus és más hasonló költségek megszerzésének tényleges költségein, kivéve, ha közvetlenül kapcsolódnak a pénzügyi befektetések megszerzéséhez.
Az eszközök pénzügyi befektetésekként való megszerzésének tényleges költségei csökkenthetik vagy növelhetik az olyan különbségek összegét, amelyek során a kifizetés rubelben a devizában (feltételes monetáris egységek) egyenértékű (feltételes monetáris egységek) egyenértékű összegben szerepel az eszközök elfogadása előtt pénzügyi befektetések a számviteli számvitelben.
Az Orosz Föderációban szereplő számviteli és pénzügyi kimutatások elvégzésére vonatkozó rendelkezésekkel összhangban a szervezeti befektetései az egyéb közös részvénytársaságok részvényeire, amelyek tőzsdei vagy különleges árveréseken szerepelnek, amelynek idézete rendszeresen közzétételre kerül a piaci kisebbség éves számviteli egyenlegében rögzített, ha az utóbbi az egyensúlyi érték alatt van. Az ilyen kiigazítás az értékpapírok befektetéseinek értékvesztésének tartalékának összege. A tartalékot az értékpapírok könyv szerinti értékének feleslegének összege alapján hozták létre piaci értékük felett.
A tartalék kialakulása az év végén történik a szervezet pénzügyi eredményei miatt. A számviteli mérlegben kialakított tartalék nem tükröződik.
A hosszú távú pénzügyi befektetések elemzésének feladata:
elemzése a szervezet hosszú távú pénzügyi befektetéseinek;
a hosszú távú pénzügyi befektetések összetételének és szerkezetének elemzése;
a hosszú távú pénzügyi befektetések finanszírozási forrásainak elemzése;
a hosszú távú pénzügyi eszközök hatékonyságának értékelése
mellékletek.
Az elemzési források: a számviteli adatok, a számviteli egyenleg mellékletei (a pénzügyi befektetések 5. számú formája), magyarázó megjegyzés.
A hosszú távú pénzügyi befektetések összetételének és szerkezetének elemzéséhez a szervezet használható. 3.14.
3.14. Táblázat.
A hosszú távú pénzügyi befektetések összetételének és szerkezetének elemzése A hosszú távú pénzügyi befektetések kezdetén
időszak végén az időszak ezer rubel. % ezer rubel. / Oh ezer rubel. % -Os betétek a törvényes részvénytársaságba) Tőke más szervek Izacy, összesen leányvállalatok és függő gazdasági társaságok 282418 100.0 620 921 98,5,0,348 299 123,3 állami és önkormányzati értékpapírok Értékpapírok más szervezetek, teljes összegű hitelviszonyt megtestesítő kötvények, számlák nyújtott hitelek 9796 1.5 9796 Betét betétek Egyéb Teljes hosszú távú pénzügyi befektetések 282418 100.0 630717 100.0 348 299 123.3
A hosszú távú pénzügyi befektetések összetételének és szerkezetének dinamikájának elemzése
Az adat táblázatból az alábbiak szerint. 3.14 Az elemzett időszak alatt a szervezet hosszú távú pénzügyi befektetéseinek nagysága 358.670 ezer rubelrel nőtt. Ezek a beruházások 98,5% a leányvállalatokban és leányvállalatokba történő beruházásokban. Volt más hosszú távú beruházások. Így a 12 hónapnál hosszabb ideig kibocsátott hitelek aránya 1,5% volt.
Elvégzése során mélyebb elemzést, célszerű összehasonlítani jövedelem hosszú távú pénzügyi befektetések és a beruházás összegét annak érdekében, hogy értékelje a jövedelmezőséget.

Elfogadása befektetési megoldások általában megelőzi egy részletes elemzést a pénzügyi piacon, ezáltal a kiválasztott optimális lehetőség, amely biztosítja a nyereségesség és a megbízhatóság a beruházások.

Fogalma alá a pénzügyi befektetések, beruházások eszközeinek egy másik vállalkozás, a rendelkezés az alapok, a nyitó betétek, a vásárlás az állami részvények, és így tovább.

A számviteli beruházások jelenlegi törvényei szerint a következő eszközöket kell tartalmazni:

• követelések;
• az állam vagy más intézmények részvényeinek megvásárlása;
• betétek;
• kötvények beszerzése;
• hitelek más vállalkozásoknak;
• befektetések valaki más tőkéjében.

A pénzügyi befektetések mellett magukban foglalják a vállalkozás elvtárs hozzájárulásait egy korábban megkötött szerződésben.

A pénzügyi befektetések felépítése

Számos feltétel van, amelyet meg kell tenni annak érdekében, hogy bizonyos befektetett alapok figyelembe vehetők számviteli. Közöttük:

Jegyzet! Minden vállalkozás kiválasztja a befektetés elszámolásának megrendelését függetlenül annak érdekében, hogy teljes körű információkat biztosítson rájuk. A beruházás jellege szerint vagy a vásárlás sorrendjében egy ilyen egység lehet például a párt, a sorozat, és így tovább.

Minden vállalkozásnak be kell jegyeznie a beruházást, hogy információt szolgáltasson befektetési egységekről és vállalkozásokról, amennyiben az alapokat befektetett. Ez nagyon fontos, mivel lehetővé teszi, hogy adatokat képezzen a csoportok keretében.

A Polgári Törvénykönyv (GK) szerint a részvények a vállalkozás mozgatható tulajdonának vannak meghatározva. Amellett, hogy más tulajdonságokat kell értékelni és tükrözni kell a számvitelben. A beruházás figyelembe vétele során két kategóriába kell osztani:

• azok, amelyeken lehetetlen meghatározni a jelenlegi piaci értéket;
• azok, amelyekkel elvégezhető.

A második kategória az idézett értékpapírok, párok és egyéb beruházások tulajdonítható, amelyek árának dokumentálása. A jellemző, a számviteli beruházásokat az eredeti áron fogadják el.

Jegyzet! A kezdeti beruházás költsége szerzett Más vállalatok tartják a költségek összege, ha vásárol, kivéve a HÉA és más megtéríti az adók (nincs előírt esetekben a vonatkozó törvények az Orosz Föderáció).

Ennek alapján a pénzügyi befektetések megszerzésének költsége számolható:

• a szerződés alapján fizetett pénz az eladóval;
• a harmadik fél számára a javadalmazás, mely eszközöket szereztek;
• pénz konzultációs vagy információs szolgáltatásokhoz;
• a beruházások megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

Ez a lista nem tartalmazza az általános terv költségeit, ha nem kapcsolódnak közvetlenül az eszközök megvásárlásához.

Az eszközök vásárlási költségeit a másik pénznemben (például dollárban) az összeg összegének (pl.

Ha a meghosszabbítási költségek összege elhanyagolható az eladó által aláírt szerződés alapján, akkor az elszámolásban az ilyen költségeket a szervezeti terv egyéb kiadásai elszámolják.

A vállalkozás engedélyezett tőkéjébe bevezetett beruházások kezdeti ára a tulajdonosok (alapítók) beleegyezéséről van szó, hacsak a jelenlegi törvény másként nem rendelkezik.

A harmadik felek fizetés nélküli részvények kezdeti ára figyelembe veszi:

• az összeg, amelyet a részvények értékesítésére lehet beszerezni a számviteli megjelenésük idején;
• piaci ár a regisztráció megjelenésének időpontjában (a kereskedelmi szervező által meghatározott költség).

A tárgyalási szerződés keretében beérkezett eszközök kezdeti költsége az átadott vagy a vállalkozásba kerülő befektetések összegét tekintik. Ebben az esetben az ilyen eszközök költségeit a hasonló vállalkozások költségein határozza meg.

Jegyzet! Ha az eszközök ára lehetetlen meghatározni, akkor a nem monetáris fizetéssel járó szerződés alapján kapott mellékleteket a hasonló eszközök megvásárlásának költsége alapján számítják ki.

Ha egy egyszerű partnerség következik be, amikor megköti a tranzakciót, akkor a költséget a megkötött szerződés szerint határozzák meg. Végül, ha az eszközöket devizára szerezték meg, akkor a költségeiket rubel a központi bank jelenlegi árfolyama alapján újraszámítják.

Ha a részvények nem tartoznak a vállalkozáshoz, de rendelkezésére állnak, akkor a szerződés alapján is figyelembe veszik. Kezdeti költségük a törvény által nyújtott feltételek mellett változhat.

A további értékelés érdekében minden beruházás hagyományosan ilyen kategóriákra oszlik:

• az aktuális ár kiszámításával;
• azok, amellyel nem számítják ki.

Érdemes megjegyezni, hogy a beruházások, amelyek segítségével a költségeket még mindig meghatározzák, a jelenlegi piaci érték végén a jelentési év végén számviteli (az ár az utolsó jelentés időpontjához viszonyítva). Ami érdekes, ez a beállítás negyedévente, havonta.

A járulékos beruházások, amelyeken keresztül lehetetlen meghatározni a költséget, a kimutatások időpontjában a kezdeti áron számviteli.

Amint már korábban már megjegyezte, a részvényeket a befektetés legfontosabb elemének tekintik. A GC szerint a következő részvények a pénzügyi piacra vonatkoznak:

• opciók;
• kötvények;
• lakhatási bizonyítványok;
• számla;
• készletek;
• betéti tanúsítványok;
• cavias;
• megtakarítási könyvek;
• raktári tanúsítványok.

A felsorolt \u200b\u200bértékpapírok mindegyikének részletesnek kell lennie. Ha nincs, vagy nem felelnek meg az igazságnak, akkor a segítségükkel végzett tranzakció érvénytelen.

№№	Az akvizíció módja	Kezdeti értékelés a táblákon. Könyvelés	Az adóbevétel kezdeti értékelése
1	Díj ellenében	Tényleges beszerzési költségek (PB. 9 PBU 19/02)	Tényleges beszerzési költségek (2. cikk az Orosz Föderáció adókódjának 280. pontja)
2	Az ágazati tőkéhez való hozzájárulásként kapott értékpapírok	A szervezet alapítói (résztvevői) által elfogadott monetáris értékelés, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai (12. bekezdés PBU 19/02)	A költséget az adószámláló adatoknak megfelelően határozzák meg az átviteli oldalról. A kérelem benyújtásakor (hozzájárulás) az értékpapírok egyének és külföldi szervezi, értékük által elismert dokumentált költségeit, de nem magasabb, mint a piaci értéke az ingatlan (vagyon) megerősítette egy független értékbecslő (Art. 277. adótörvény a Orosz Föderáció).
3	Ingyenesen kapott értékpapírok	Jelenlegi piaci érték az ATU elfogadására vonatkozóan (p. 13 PBU 19/02)	A művészet rendelkezései által meghatározott piaci árak alapján. 40 adókód, de nem kevesebb beszerzési költségek. Az árakat az árakra vonatkozóan meg kell erősíteni a dokumentumfilmeket, vagy független értékelés elvégzésével (az Orosz Föderáció 250. pontja 250. pontja).
4	A nem monetáris alapokra vonatkozó szerződések alapján megvásárolt értékpapírok	A nem monetáris eszközökkel kapcsolatos kötelezettségek teljesítését biztosító szerződések alapján megszerzett pénzügyi beruházások kezdeti értékét a szervezet által átruházott vagy a szervezet által átruházott eszközök értéke. Az eszközök bekerülési értékének továbbított vagy át kell helyezni a Szervezet székhelye alapján az ár, hasonló körülmények között, a szervezet általában meghatározza a költség a hasonló eszközök. Ha lehetetlen megállapítani az átruházott eszközök értékét, vagy a szervezethez tartozó szervezetnek a nem monetáris eszközökkel való teljesítést biztosító szerződések alapján történő továbbítás alá tartozó szerződések alapján, a költségek, hasonló körülmények között, hasonló pénzügyi eszközök alapján jönnek létre beruházásokat szereznek (14/22.	Az átruházott tulajdonság megszerzésének tényleges költsége

A vásárláskor a papírok ára tartalmaznia kell:

De van egy kivétel. Azokban az esetekről beszélünk, amikor a hitelalapokat az előtörlesztéshez használják. Itt az érdeklődés számlákat ki kell egészíteni a kamat, hanem kizárólag elfogadása előtt források elszámolására. Még a beruházásokban sem tartalmazza az általános terv költségeit.

A többi vállalkozásból vásárolt részvényeket készpénzzel vagy eszközökkel fizetik. Megosztják magukat a tulajdonos által megadott jogok tekintetében:

• rendes (a részvényesek üléseiben való részvétel és osztalékok);
• kiváltságos (a részvénytársaságok kezelése és az osztalék rögzített összege).

Ha a részvényeket az arcmegjelölés szempontjából tartjuk, akkor lehet:

• regisztrált (tartalmazza a tulajdonos nevét, regisztrációs);
• (Ne tartalmazzon semmilyen információt, a Közösség semmit sem ismer a részvényesekről).

Szintén vannak becslések, hogy a részvények rendelkeznek. Azt:

• névleges ár;
• egyenlegár;
• piaci ár.

Az első esetben a cselekvés maga a második - a beruházás összegét jelöli, a harmadik - az értékpapírok értékesítési költsége.

A hosszú távú befektetések létrehozásának költségeit, a növekedés és megszerzése befektetett eszközök a hosszú távú (több, mint 1 év), és nem eladásra szánt, kivéve a hosszú távú pénzügyi befektetések állampapírok, a más szervezetek értékpapírjait és más szervezetek engedélyezett tőkéjét. A hosszú távú befektetések a következő intézkedésekhez kapcsolódnak:

1. A tőkeépítés végrehajtása új konstrukció formájában, valamint a meglévő szervezetek és tárgyak rekonstrukciója, bővítése és technikai újrafelszerelése;

2. Épületek, struktúrák, berendezések, járművek és egyéb tárgyi eszközök megszerzése;

3. a környezetgazdálkodás földterületeinek és tárgyainak megszerzése;

4. Az immateriális javak megszerzése és létrehozása, azaz Szabadalmak, szoftverek, stb.

A hosszú távú befektetések fő feladata:

1. Időszerű, teljes és megbízható tükrözi az összes költséget a létesítmények építésében, és az objektumok elszámolása;

2. Az építés előrehaladásának ellenőrzése, a termelési létesítmények üzembe helyezése és az állóeszközök létesítményei;

3. az állóeszközök, a földterületek, a környezetgazdálkodás és az immateriális javak intenzívebb és szerzett létesítményeinek leltárértékének megfelelő meghatározása és tükrözése;

4. A hosszú távú befektetések finanszírozási forrásainak jelenlétének és felhasználásának ellenőrzése.

A PBU 6/01 állóeszközök értékelése a következő főbb jelzői eszközök jelei:

1) az állóeszközöket a nyereségre hívják;

2) az állóeszközök későbbi viszonteladása nem tervezett;

3) Az állóeszközök hasznos élettartama meghaladja a 12 hónapot.

A PBU 6/01 szintén kiterjed nyereséges befektetések az anyagi értékekbenamely magában foglalja a lízingbe és bérleti díjhoz (bérleti díj). Ezért ezek az adatok tükröződnek a 2. szakasz 5. fejezetében.

A 2.3. Szakasz az állóeszközök költségeinek megváltoztatására szolgál a befejezés, az újrahasznosítás, az újjáépítés vagy a részleges felszámolás eredményeképpen történő megváltoztatásáról. Az újjáépítés és korszerűsítés költsége növeli az ingatlan értékét. Számos csomópont objektuma esetén a különböző hasznos felhasználás, csere vagy ártalmatlanítás esetén az állóeszközök értékének csökkenését eredményezi.

Az állóeszközök elemzésének teljessége a számviteli rendszer javításától, a leltár pontosságától stb.

Az állóeszközök újraértékelésénél a kiegészítő tőke összegét további tőkére alkalmazzák, és a védelem összege pénzügyi eredményre van szükség.

Az állóeszközök mozgását az immateriális javak mozgása során tárgyalt együtthatók becslékezik. A befektetett eszközök bérelhetők vagy bérelhetők. Az ilyen adatok tükröződnek a 2.4. Szakasz 5.4.

A hosszú távú beruházásokat és a pénzügyi beruházásokat elsősorban a szavatolótőke miatt hajtják végre. Néha a bankhitelek és más szervezetek kölcsönhatásai részt vehetnek ezekért. A saját források fő forrása a profit, valamint az állóeszközök és az immateriális javak értékcsökkenése.

Összhangban az Orosz Föderációban a befektetési tevékenységekről szóló szövetségi törvénynek megfelelően, a tőkebefektetések formájában ", beruházások a következők: készpénz, értékpapírok, ingatlanok vagy tulajdonjogok, amelyek a szervezet kereskedelmi tevékenységeiben a nyereség kivonására szolgálnak.

Kiemel két befektetés iránya.

1. Tőkebefektetések - befektetések az állóeszközökben.

2. Pénzügyi befektetések -más szervezetek értékpapírjainak befektetései.

Pénzügyi befektetésekfel vannak osztva hosszútávúés rövid időszak.

NAK NEK hosszú távú pénzügyi befektetések Finomul: Pénzügyi befektetések az értékpapírok több mint 12 hónap, a hosszú lejáratú betét betétek és a kölcsönök nyújtása több mint 12 hónapig.

Hasonlóképpen megosztjuk rövid távú pénzügyi befektetések.

A pénzügyi befektetések tárgya, a hitelek kivételével, az 1. számú formában tükröződik.

A pénzügyi befektetések elemzését hasonlóan elvégzik az állóeszközök és az immateriális javak elemzéséhez. Elemzésekor pénzügyi befektetések, 3.1 formák No. 5 egészíti ki a számított mutatók az adott skálák egyes források a teljes forrás és ütemét a változás. Ugyanakkor emlékezni kell arra, hogy a pénzügyi befektetésekre irányuló saját forrásainak viszonylagos növekedése magasabb, mint a kölcsönzött források relatív növekedése.

A pénzügyi befektetések ingyenes pénzeszközöket vagy értékpapírok beszerzésével vagy kölcsönök kibocsátásával vagy az engedélyezett tőke hozzájárulásával.

Ha kapcsolatba lépsz a nemzetközi szabványokkal, nevezetesen az IFRS 39-nek, nem fogjuk kielégíteni a pénzügyi befektetések fogalmát, mert Az IFRS a "pénzügyi eszköz" kifejezést működteti. A pénzügyi eszközök magukban foglalják a vállalat pénzügyi eszközeit és pénzügyi kötelezettségeit, azaz Jelentősen szélesebb a pénzügyi befektetések fogalmához képest.

Hosszú távú és rövid távú pénzügyi befektetések vannak. Rövid távú elismeri ezeket az eszközöket, a kezelés idejét vagy visszafizetését, amelynek időtartama nem haladja meg a 12 hónapot, a hosszú távú pénzügyi beruházásokat egy év alatt egy év alatt.

A számviteli szabályok szerint a pénzügyi befektetések a következők:

értékpapírok (állami, önkormányzati, egyéb vállalatok), beleértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyekben a dátum- és visszaváltási költségek meghatározása (kötvények, számlák);

betétek a törvényes (részesedési) tőkébe, beleértve a leányvállalatokat és az eltartott gazdasági társadalmakat;

nyújtott hitelek;

betét betétek hitelintézetekben;

az elvtárs szervezet betétei egyszerű partnerségi megállapodás alapján.

Függetlenül attól, hogy számviteli véve, eszközeit tükrözi, amely szerint a követelményeknek PBU 19/02 amelyek pénzügyi befektetések (ideértve a hosszú távú pénzügyi befektetések), a velük kapcsolatos információk kell bemutatni a mérleg pénzügyi befektetések (Row 1150 „Pénzügyi Mellékletek »Balance).

A Pénzügyminisztérium emlékeztet arra, hogy az éves számvitelben a pénzügyi beruházásokat a piaci értéken kell tükrözni.

A hosszú távú pénzügyi befektetések elemzésének fő feladatait lehet tulajdonítani:

a hosszú távú pénzügyi befektetések irányainak elemzése;

a készítmény és a szerkezet elemzése;

finanszírozási források elemzése;

a hosszú távú pénzügyi befektetések hatékonyságának értékelése.

A jelentéstételi elemzés forrását 2011-ig az 5 "számviteli egyenleg mellékletének" formanyomtatványa volt, és a 2011-es pénzügyi befektetések 2011-es jelentésében a számviteli mérlegre vonatkozó magyarázatokban és a nyereség jelentésben szereplő magyarázatokban tükröződik

A beruházási projektek hatékonyságának értékelésére szolgáló módszerek

A befektetési projektek felmérésére vonatkozó fő kritériumok a jövedelmezőség, a jövedelmezőség és a megtérülés. Külföldi gyakorlatban öt fő módszert alkalmaznak a beruházási projektek hatékonyságának felmérésére:

1) Kedvezményes módszerek, amelyek lehetővé teszik a következő mutatók kiszámítását:

Tiszta áramköltség (nettó hatás) (NPV);

Befektetési nyereségességi index (PI);

Belső befektetési jövedelmezőség (IRR) belső költsége;

2) A számviteli becsléseken alapuló módszerek, amelyek lehetővé teszik a következő mutatók kiszámítását:

A projekt megtérülési ideje (PP);

Beruházási hatékonysági együttható (ARR).

Az orosz gyakorlatban a következő módszereket alkalmazzák a beruházási projektek hatékonyságának értékelésére.

1. A nettó aktuális érték kiszámításának módja lehetővé teszi a projekt nettó jövedelmének meghatározását, amely a projekt által generált diszkontált cash flow-k összege és a beruházások teljes összege között.

Tiszta jelenlegi költség \u003d A projektből származó pénzáramlások jelenlegi értéke a teljes beruházás.

Ennek a módszernek a használata lehetővé teszi a legpontosabb eredmény elérését abban az esetben, ha a diszkontráta ingadozása a projekt során jelentéktelen. A nyugati gyakorlat hasonló módszerét a nettó jelenérték (vagy nettó jelenérték) (nettó jelenérték - NPV) kiszámításának módja (nettó jelenérték - NPV) számítja ki, ami azt jelenti, hogy a projekt által generált, a projekt által generált, a befektetés teljes összege (befektetési költség - 1c).

Σfvn a jövőbeni jövedelem teljes összege;

r a nyereségesség a projekt elfogadható, és lehetséges, hogy a befektető egy éves hozam százalékos egyenlő lehet az értéke a vonzott projekt támogatási forrásokat;

Az IC a befektetés összege.

2. A hozamindex kiszámításának módja lehetővé teszi az egységköltségenkénti jövedelem meghatározását. Úgy gondolják, hogy az e módszer alkalmazásának eredményei megadják a tiszta aktuális érték módjának alkalmazását. A jövedelmezőségi mutató a projekt által generált pénzáramlások jelenlegi költségeinek aránya, a kezdeti befektetés teljes összegéhez. A nyugati gyakorlatban hasonló módszert úgy hívják, hogy kiszámítsa a befektetés integrált indexét (jövedelmezőségi index - PI).

A beruházások jövedelmezőségi indexének kiszámításának képlete a következő formában van:

A projekt (vagy a tőke marginális hatékonyságának) belső arányának kiszámításának módja lehetővé teszi a projekthez kapcsolódó tőkeköltségek maximális lehetséges szintjének meghatározását. A jövedelmezőség belső aránya a jövedelmezőség mértéke, amelyben a projektből származó pénzáramlások nettó jelenértéke nulla. Ha a költségek finanszírozási forrás meghaladja a belső megtérülési ráta a nyereségesség, a projekt lesz veszteséges, és fordítva, ha a belső jövedelmezőséget meghaladja a költségek finanszírozási források, a projekt nyereséges lesz. A pénzügyi elemzés orosz gyakorlatában a jövedelmezőség belső aránya a nettó aktuális érték aránya a kezdeti befektetés aktuális értékének aránya.

Belső arány a jövedelmezőség \u003d (nettó áramköltség / jelenlegi befektetés költsége) 100%

1) a megengedett érdeklődés meghatározása a projekt finanszírozása esetén a felvetett pénzeszközök miatt;

2) A nettó áramköltség (NPV) és a beruházási jövedelmezőségi index (PI) kiszámításának módjainak felhasználásával kapott projektek értékelésének megerősítése.

A beruházások jövedelmezőségének mértéke (IRR) a hozam (R) értéke, amelyben a nettó áramérték (NPV), amely (R) -ból függ, nulla.

Hasonló módszer a nyugati gyakorlatban a beruházási jövedelmezőség (belső haszonkulcs, belső visszatérési ütem - IRR) kiszámításának módszerét nevezik, és két célból használják:

IRR \u003d R, ahol NPV (f (r)) \u003d 0.

A beruházások jövedelmezőségének (IRR) arányának kiszámításának képlete a következő formanyomtatványt tartalmazza:

A képletből következik, hogy az IRR-jelző megszerzéséhez szükség van a nettó aktuális érték mutatójára különböző kamatlábakon.

4. A belső nyereségességi arány kiszámításának módosított módja lehetővé teszi, hogy pontosabb eredményeket kapjon. A nettó aktuális érték kiszámításakor a cash flow-t a fejlett tőke súlyozott átlagos költségeivel megegyező mértékben diszkontálják.

A jövedelmezőség belső aránya \u003d (nettó aktuális érték, amely a fejlett tőke súlyozott átlagköltségének megegyező diszkontráta alapján számítva) 100% / (a \u200b\u200bkezdeti befektetés összege).

23. A "Társadalmi mutatók" szakaszban található információk elemzése.

Az 5. számú formanyomtatványon "A számviteli egyenleg mellékletei" meghatározzák a legfontosabb mérlegfőösszeget. Ezek a cikkek tükrözik a kölcsönzött pénzeszközök, a befektetett eszközök, követelések és kötelezettségek, pénzügyi befektetések, ingatlanok stb. Összetételét.

Ebből az űrlapból kizárt szakaszok 4 "A hosszú távú befektetések és pénzügyi befektetések finanszírozásának mozgása" és 7 "társadalmi adatok" a 2003-as jelentések óta . A 2003. július 22-i Orosz Föderáció Védelmi Minisztériumának 2003. július 2-i közzétételével kapcsolatban 66n . Az 1. szakasz "A kölcsönzött alapok mozgását" a "Számlák és kötelezettségek" szakaszba költözik.

Új szakaszok kerültek hozzá - "a természeti erőforrások fejlesztésére szolgáló kiadások", "Állami támogatás", "K + F költségek".

Bevezetés

1. fejezet A pénzügyi befektetések elszámolásának és elemzésének módszertani alapjai

1.1 A pénzügyi befektetések osztályozása és értékelése

1.2 A pénzügyi befektetések elszámolásának technikái

1.3 A pénzügyi befektetések elemzésének módszerei

2. fejezet 2. A pénzügyi befektetések elszámolási és elemzése

2.1 A vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzői

2.2 A pénzügyi befektetések nyilvántartásba vételének értékelése a vállalkozásban

2.3 A pénzügyi befektetések mozgásának elemzése a vállalkozásban

3. fejezet A számviteli és a hosszú távú befektetések elemzésének technológiájának javítása a vállalkozásban

3.1 Események A pénzügyi befektetések számviteli technológiájának javítása érdekében a vállalkozásban

Következtetés

Bevezetés

A pénzügyi és gazdasági tevékenységek folyamatában a vállalkozások pénzügyi befektetések formájában elterelhetők a további jövedelem megszerzése érdekében - osztalékok, kamatok stb. A pénzügyi befektetések közé tartoznak az egyéb szervezetek és közös tevékenységek engedélyezett tőkéjében, valamint más gazdasági entitások és mások számára nyújtott hitelek.

A pénzügyi befektetések alapján a szervezet eszközei alapján értékelik, amelyeket bevételek kapnak, növelve a tőke költségeit vagy más előnyöket kapnak, különösen más szervezetek befolyásolására.

Egyre több orosz vállalkozás használja az értékpapírokat tevékenységükben - a jövedelem megszerzése érdekében további, beleértve a kölcsönzött, pénzeszközöket, számításokat.

Másrészt, az értékpapír-egy speciális formája a tőke meglétét, különbözik a nyersanyagárak, termelékeny és monetáris formában átvihető helyette. A lényege, hogy maga a tőke tulajdonosa hiányzik, de vannak olyan jogok, amelyek biztonságban vannak rögzítve. Vagyis az értékpapírok sokféle úgynevezett. A fiktív tőke, és a gyakoriság, a gazdasági műveletek nagyfokú kockázata, a legtöbb üzleti egység pénzügyi helyzetének összetettsége, objektívnek kell lenni ahhoz, hogy megbízható információkat kell szerezni a vállalkozás létezéséről, értéke és mozgásukról, a velük való működés jogszerűsége. A hibák és torzulások, ha figyelembe vesszük értékpapír-műveleteket, ha a saját lényegesség jelentősen befolyásolja a pontosságát számviteli beszámolási és okoz jelentős anyagi kárt okozhat a gazdasági alany.

A pénzügyi befektetések elszámolását szabályozó fő szabályozási dokumentumok:

Szövetségi törvény 06.12.2011 N 402-FZ "A számvitel"

PBU 19/02 ("pénzügyi befektetések könyvelése"), amelyet a 2002. december 10-i, 2002. december 10-i Pénzügyminiszteri Minisztérium végzésével hagyott jóvá.

Ennek a munkának a célja, hogy tanulmányozza a pénzügyi befektetések számviteli és elemzésének javítását.

A munka célja meghatározza feladatait:

a vállalkozás tulajdonának és pénzügyi feltételeinek elemzésének tanulmányozása;

tanulmányozza a vállalkozás pénzügyi befektetéseinek elemzését;

tanulmányozza a számviteli rendszer elemzését és a vállalkozás belső ellenőrzését;

hozzon létre intézkedéseket a pénzügyi befektetések szintetikus és analitikus elszámolásának javítására.

A tanulmány tárgya a CJSC "Tevts"

A kiválasztott téma relevanciája, hogy jelenleg sok szervezet inkább szabad forrásokat küld a különböző fajok befektetésére.

A tanulmány információs alapja szabályozási és jogi dokumentáció, számviteli irodalom, pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése, gazdasági folyóiratok és újságok közzététele, a pénzügyi befektetések szintetikus és analitikus számvitelének nyilvántartása.

pénzügyi befektetések Hosszú távú befektetés

1. fejezet A pénzügyi befektetések elszámolásának és elemzésének módszertani alapjai

1.1 A pénzügyi befektetések osztályozása és értékelése

A befektetett pénzügyi szervezet közé tartozik: az állami és önkormányzati értékpapírok, értékpapírok más szervezetek, köztük a hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, amely a dátumot és visszaváltási költségek meghatározása (kötvények, kincstárjegyek); az egyéb szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és az eltartott gazdasági társadalmakat) engedélyezett (részesedési) tőkét; Más szervezetek által nyújtott hitelek, a hitelintézetek betéti betétek, a követeléshez való jog, és mások által megszerzett követelések.

A pénzügyi befektetések besorolása különböző jelekben történik:

A kinevezéshez:

Vásárolt, hogy bevételeket kapjon rájuk

A célokra szerzett viszonteladók

A megvásárolt kifejezéstől függően

Hosszú távú (több mint 1 év)

Rövid távú (legfeljebb 12 hónapig előállított)

A biztonsági dokumentum egy monetáris dokumentum, amely igazolja az ingatlanjogot vagy a dokumentum tulajdonosának hitelek hozzáállását az ilyen dokumentumot kiadó személynek.

Az értékpapírok értékelésénél a következő mutatók figyelembe veszik:

a névleges érték az értékes formában jelölt összeg. A PAR valamennyi részvény teljes értéke tükrözi a szervezet engedélyezett tőkéjének értékét;

a kibocsátási költség az elsődleges elhelyezéssel történő értékesítésének ára, amely nem lehet egyezik a névleges értékkel. Az értékpapírok meghatározott értékelési típusai közötti különbség a szervezet kibocsátásának kibocsátásának kibocsátása;

a kurzus (piac) költség - az ár, amelyet az értékpapírok idézőjelei a másodlagos piacon. Ez tükrözi a kumulatív kereslet és a javaslat közötti egyensúlyt bizonyos időintervallumban;

a részvények és kötvények felszámolási értéke az ingatlan költsége, amelyet a szervezet szervezetének valósít meg, az egy részvény vagy kötvényért fizetett tényleges árakban;

megváltási költségek - a közös részvénytársaság által a saját részvényeinek megszerzésére vagy a kötvények korai visszafizetésére vonatkozó összeg (az úgynevezett "visszavonás" részvények és kötvények értékének értéke);

a részvények mérlegének értékét a megfelelő tulajdonrendtel osztó mérlegadatok szerint határozzák meg a kibocsátott részvények számáról;

a számviteli költségek azon az összeg, amelyen az értékpapírok jelenleg tükröződnek a szervezet mérlegében.

A számviteli és számviteli jelentésekről szóló rendeletekkel összhangban a pénzügyi befektetések a befektető tényleges költségeinek összegét figyelembe veszik.

A következő értékelés céljából a szervezet pénzügyi befektetései két csoportra oszthatók, amelyek a számviteli költségváltozás különböző módon tükröződnek:

) Pénzügyi befektetések, amelyek meghatározhatják a jelenlegi piaci értéket.

) Pénzügyi befektetések, amelyekre a jelenlegi piaci értéket nem határozzák meg.

1.2 A pénzügyi befektetések elszámolásának technikái

A szabályok kialakulásának számviteli információkat a pénzügyi befektetések a szervezet létrehozta a szövetségi törvény 06.12.2011 N 402-FZ „A számvitelről” szóló rendelet számviteli „elszámolása Pénzügyi befektetések” (PBU 19/02) által jóváhagyott A Pénzügyminisztérium 2002. december 10-i végzése. № 126Н.

A pénzügyi befektetések zavarodott pénzeszközök, amelyek célja, hogy jövedelmet biztosítsanak a vállalkozás számára egy bizonyos időre.

A PBU 19/02-ben olyan eszközökkel is rendelkezik, amelyek nem minősülnek pénzügyi befektetéseknek, nevezetesen:

A részvénytársaságok által a részvényesek által a későbbi viszonteladásra vagy törlésre visszaváltott részvények

A szervezet szervezeti szervezet által kiadott számlák - eladó az eladott áruk, termékek, elvégzett munkák, szolgáltatások számításaiban

Ingatlanok befektetései és egyéb ingatlanok, amelyek az ideiglenes felhasználás (ideiglenes birtoklás és felhasználás) által biztosított anyagi és valós formanyomtatványok (ideiglenes birtoklás és használat) biztosítják a jövedelem megszerzése érdekében;

Nemesfémek, ékszerek, művészeti alkotások és más hasonló értékek, amelyek nem hajtják végre a hagyományos tevékenységeket.

Továbbá a pénzügyi befektetések összetételében a szervezet hozzájárulása - az elvtárs egy egyszerű partnerségi megállapodás alapján.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban az államkötvény, a kötvény, a törvényjavaslat, a promóció és egyéb dokumentumok, amelyeket az értékpapírok értékpapírjainak megfelelően rendelnek ki.

Az értékpapírok beruházásai mellett más típusú pénzügyi befektetések is megkülönböztethetők.

Az engedélyezett (részesedési) tőkéhez való hozzájárulás a szervezet befektetése monetáris és (vagy) nem monetáris pénzeszközök formájában a más szervezetek engedélyezett (részesedési) tőkéjében, amelynek célja a tevékenységek részvételéből származó bevételek jövedelme egy másik szervezet.

A hitelek más szervezeteinek biztosítása az egyik olyan pénzügyi beruházás egyikének, amelynek célja, hogy a jövedelem kamat formájában részesüljön.

Az egyszerű partnerséghez való hozzájárulás az általa végrehajtott szervezet pénzügyi befektetéseinek formája, amelyet a pénz és / vagy a nem monetáris alapok (elvtársak) együttesen (elvtársak) közös tevékenységekkel együtt a nyereség kivonására vagy egy másik elérésére irányuló közös tevékenységekkel együtt, nem ellentétes a törvény .

A pénzügyi befektetések mozgásának folyamata feltételesen három fő szakaszra osztható:

A pénzügyi befektetések átvételének szakasza (beszerzése).

A pénzügyi befektetések jelenlegi elszámolása.

A pénzügyi befektetések ártalmatlanításának szakasza.

Az első szakaszban a pénzügyi befektetések a számvitelre kerülnek. A PBU 19/02 szerint a pénzügyi beruházásokat el kell fogadni a kezdeti költségek elszámolására.

Különböző módszerek állnak rendelkezésre a pénzügyi befektetések kezdeti értékének kialakítására, attól függően, hogy a megszerzésüket vagy a szervezetbe való belépés eljárást végezzenek.

A díjért megszerzett pénzügyi befektetések kezdeti értékét a Szervezés tényleges költségeinek összege felismeri, kivéve a HÉA és más visszatérített adók kivételével.

Az eszközök pénzügyi befektetésekként való megszerzésének tényleges költsége:

az eladó szerződéssel összhangban fizetett összegek

az eszközök megszerzéséhez kapcsolódó információs és tanácsadási szolgáltatásokért fizetett összegek

a közvetítő szervezet által fizetett díjazás vagy más személy, amelyen keresztül pénzügyi befektetések

az eszközök pénzügyi befektetésekként való megszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

A pénzügyi befektetések megvásárlására szolgáló tényleges költségek listája nyitva van, azaz Ez biztosítja annak lehetőségét, hogy a pénzügyi befektetésekhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek kezdeti költségeikbe kerüljön. Különösen a kezdeti költségekben lehetőség van arra, hogy a kölcsönzött pénzeszközök számviteli kamatozására vonatkozó pénzügyi befektetések elfogadása előtt felhalmozódjanak, ha azokat pénzügyi befektetésekből származó adatokat szerezhetnek.

Nem szerepel az általános gazdasági és egyéb hasonló költségek pénzügyi befektetéseinek megszerzésének tényleges költségeiben, kivéve, ha nem éri el a pénzügyi befektetések megszerzését.

A kezdeti értéke a pénzügyi beruházások a hozzájárulást a jegyzett tőke a szervezet elismeri, hogy a monetáris értékelés által elfogadott alapító (résztvevő) a szervezet másként nem rendelkezik, a jogszabályok által az Orosz Föderáció (a fenti 12. PBU 19 / 02). Így az alapítóknak joguk van függetlenül meghatározni az engedélyezett tőkéhez bevezetett részvények értékét.

A szervezet által kapott pénzügyi befektetések kezdeti értéke ingyenes:

jelenlegi piaci értékük a számvitel elfogadásának időpontjában áll. E rendelet alkalmazásában az értékpapírok jelenlegi piaci értéke szerint piaci árukat az értékpapírpiac kereskedelmi szervezőjének megállapított módon kell érteni;

a források összege nyerhető eredményeként az eladás kapott értékpapírok időpontjában azok elfogadását az elszámolás, - az értékpapír, amelyre a piaci ár nem kerül meghatározásra a szervező által a kereskedelem az értékpapírpiacon.

A nem monetáris alapok kötelezettségeinek teljesítését biztosító szerződések alapján megszerzett pénzügyi befektetések kezdeti értéke elismeri a szervezet által átadott eszközök értékét.

A bekerülési érték az anyagi beruházások a hozzájárulását a szervezet szervezet szerint egy egyszerű partnerségi megállapodás által elismert monetáris értékelésére egyeztetett elvtársak a szerződés egy egyszerű partnerség.

Bármely pénzügyi beruházásokat meg kell erősíteni az alapvető dokumentumok, amelyek a számviteli elfogadásuk alapján szolgálnak.

A pénzügyi eszközök valamennyi beruházása, függetlenül az alapok elhelyezésének feltételeitől, figyelembe veszi az aktív számla 58 "pénzügyi befektetések"

A számla 58 „pénzügyi befektetések” célja, hogy összefoglalja elérhetőségével és a mozgás a szervezet befektetési állampapírok, részvények, kötvények és egyéb értékpapírok más szervezetek, engedélyezett (share) tőke más szervezetek, valamint a nyújtott hitelek más szervezetek.

Számlánként 58 "pénzügyi befektetések" lehetnek nyitott alszámlálatok:

1 "PAI és Raktár";

2 "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok";

3 "kölcsönök";

A SubAccount 58-1 "PAI és a készletek", a részvénytársaságok részvényeinek, más szervezetek által engedélyezett (részesedése) beruházások jelenléte és mozgása, stb.

A Szervezet által végzett pénzügyi befektetések a számla 58 "pénzügyi befektetések" és a beszámolók kölcsönzésére kerülnek nyilvántartásba, és amelyekre az értékeket figyelembe veszik e beruházásoknak. Beszerzési Szervezet által az Értékpapír más szervezetek számára a díj végezzük terhére számla 58 „pénzügyi befektetések” és a hitel számla 51 „Elszámolási számlák” vagy 52 „Valuta Számlák”.

A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok szerint, amely szerint a jelenlegi piaci értéket nem határozzák meg, a szervezet megengedett a kezdeti költség és a névérték között a fellebbezés időtartama alatt, mivel a jövedelem kérdése, amely egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeit vagy a nonprofit szervezet költségeinek csökkenését vagy növelését vagy növelését jelenti.

A szervezet és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megvásárolt értékének megvásárlásának összegének megírásakor a nyilvántartások a számlák 76 "Számítások különböző adósokkal és hitelezőkkel" (a jövedelem összegére) értékes az értékpapíroknál) és a számlák kölcsönzése 58 "Pénzügyi beruházások" (a megvásárolt és névérték közötti különbség részéről) és 91 "egyéb bevételek és kiadások" (a különböző számokból származó összegek között 76 "számítások adósok és hitelezők "és 58" pénzügyi befektetés ").

A Szervezet és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megvásárlási költségeik fölé szerzett kötvény névleges értékének meghaladása alatt a nyilvántartások 76 "különböző adósok és hitelezőkkel való számítások" (az értékpapírokra értékes jövedelem összegére) ) és 58 "pénzügyi beruházás" (a megvásárolt és névérték közötti különbség részéről) és a számla beszámolója 91 "egyéb bevételek és kiadások" (összesen a számlák 76 "számításának tulajdonítása különböző adósokkal és hitelezőkkel "és 58" pénzügyi befektetés ").

A visszafizetés (váltság) és a figyelembe vett értékpapírok értékesítése 58 "pénzügyi befektetések" tükröződnek a 91 "egyéb bevételek és kiadások" és a hitelszámla 58 "pénzügyi befektetések" (kivéve azokat a szervezeteket, amelyek figyelembe véve ezeket a műveleteket figyelembe véve 90 "Értékesítés").

Az alszámla 58-3 „nyújtott hitelek” figyelembe veszi a mozgását, a jogi és fizikai (kivéve a szervezet alkalmazottai) személyeknek a monetáris és egyéb hitelek. A szervezet jogi és magánszemélyek (kivéve a szervezet munkavállalói részét) a számlák által nyújtott kölcsönöket külön kell figyelembe venni.

A rendelkezésre bocsátott hitelek tükröződnek a számla 58 "pénzügyi beruházások" számláján a számláról 51 "elszámolási számlák" vagy más releváns számlákkal kapcsolatban. A hitel visszaküldése tükröződik a számla 51 "elszámolási számlák" vagy más vonatkozó számlák és hitelszámla 58 "pénzügyi befektetések".

A hozzájárulás a hozzájárulás tükröződik a terhére figyelembe 58 „pénzügyi befektetések” levelezésben számlájára 51 „Elszámolási számlák” és más érintett számlák elszámolása a kiosztott ingatlan. Egy egyszerű partnerség szerződésének megszüntetése után az ingatlan visszatérése tükröződik a számviteli számlákkal való levelezésben a számla 58 "pénzügyi befektetések".

Analitikus könyvelési miatt 58 „pénzügyi befektetések” végzik típusú pénzügyi befektetések és tárgyakat, amelyek ezeket a beruházásokat hajtanak végre (az eladó által az értékpapír; az egyéb szervezetek, amelyeknek résztvevője az a szervezet, hitelfelvevők, stb.) Az analitikus számvitel építése lehetővé kell tennie a rövid távú és hosszú távú eszközökre vonatkozó adatokat. Ugyanakkor, számviteli pénzügyi befektetések keretében a csoport egymással összefüggő szervezetek, amelyek tevékenysége olyan következetes számviteli elszámolás jelentési összeállítani, 58 „pénzügyi befektetések” megosztjuk.

A hosszú távú pénzügyi befektetések figyelembe veszik a 06 "hosszú távú pénzügyi befektetések" fiókot. Fiók 06 "Hosszú távú pénzügyi befektetések" aktív. Terhére ezt a számlát tükrözi a befektetett pénzügyi eszközök a vállalkozás (időszakra több mint egy éve) a kölcsön az érintett számlák (08 „Beruházások”, 51 „elszámolási számla”, 52 „Valuta Számlát”, 10 " Anyagok ", 12" alacsony értékű és gyors tételek "és más fiókok). A hitelszámláról 06, a pénzügyi befektetések figyelembe véve 48 "egyéb eszközök értékesítése".

A rövid távú pénzügyi befektetések figyelembe veszik az aktív fiók 58 "rövid távú pénzügyi beruházásait". Subrackount 58-1 "kötvények és egyéb értékpapírok", 58-2 "betétek", 58-3 "nyújtott hitelek" és mások megnyithatók ehhez a fiókhoz.

1.3 A pénzügyi befektetések elemzésének módszerei

Az elemzés lehetővé teszi a vállalkozás teljes tulajdonának és egyedi fajának abszolút és relatív növekedésének méretét. Ha azonosítja az ingatlanok költségeinek növelésének okait, figyelembe kell venni az inflációs inflációt.

A PBU19 / 02 szerinti pénzügyi befektetések a következőképpen csoportosíthatók:

adósság- és tőkeértékpapírok, beleértve az állami és az önkormányzati értékpapírokat;

betét betétek hitelintézetekben;

a megfelelő követelés hozzárendelése alapján megszerzett követelések;

a szervezet betétjei - Egy egyszerű partnerség megállapodás szerinti elvtárs;

A pénzügyi befektetések különböző funkciókat hajtanak végre a szervezet tevékenységeiben, amelyek között a következőket lehet megjegyezni:

a szervezet által a fő tevékenységből kapott jövedelem további jövedelmének megszerzése és stabilizálása;

a szervezet likviditásának biztosítása és egyensúlyának felépítése

a folyékony pénzügyi befektetések biztonságát a kölcsön kézhezvételét követően;

a gazdaságszerkezet kialakulása más szervezetek hivatalos tőkéjében való részvétel révén.

A pénzügyi befektetések végrehajtásának másik lehetséges célját meg kell említeni - az eszközök lezárása a más szervezetek hivatalos tőkéjében való részvétel révén.

A szervezet által a pénzügyi befektetésekből származó bevételek tükröződnek a működési és nem motoros jövedelem összetételében, és:

kamat, kedvezményes jövedelem és bevétel a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok növekedési üteméről;

a nyújtott hitelek kamata;

osztalékok, a résztvevők bevételei és tőkebevételek a más szervezetek hivatalos tőkéjében való részvételből;

betétek kamata;

származó jövedelem árfolyam növekedés elhelyezésekor alapok deviza betétek és egyéb pénzügyi befektetések jelölt devizában (csere jövedelem);

a visszaváltás által megszerzett bevételek alapján a követelések megfelelő követelései alapján a kimerült összeg és a követelések beszerzési költsége közötti különbség;

az egyszerű partnerségben való részvételből származó bevételek;

egyéb bevételek.

Annak megállapítására, a dinamika és a szerkezet a pénzügyi beruházások, ezek a formában No. 1 használnak, becslésére a jövedelmezőségét pénzügyi beruházások, szükség van továbbá, hogy ezeket a formában No. 2, bizonyítványok és dekódolás hozzá. Ugyanakkor nem lehet teljes mértékben elemezni az elemzést az elégtelen információ részletei miatt:

betétek más szervezetek engedélyezett tőkéjébe;

hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok;

más szervezethiteleknek nyújtott hitelek;

egyéb mellékletek.

Értékelésekor a jövedelmezőség a pénzügyi befektetések, hogy össze kell hasonlítani a kapott jövedelmezőségmutató- piaci kamatozású, az infláció, a tőzsde index és a jövedelmezőség a fő tevékenysége a szervezet elemezték. Emlékeztetni kell arra, hogy a pénzügyi befektetések által végzett funkciók nemcsak további jövedelem megszerzéséhez szükségesek.

A pénzügyi befektetések elemzésére szolgáló algoritmus a következő eljárásokat tartalmazza:

a vállalat befektetési stratégiájának azonosítása;

az állóeszközök felhasználásának állapotának és hatékonyságának elemzése;

a pénzügyi befektetések mozgásának és jövedelmezőségének mutatói elemzése.

Becslésére dinamikája és struktúrája pénzügyi befektetések, ezek formája 1. számú „számviteli Balance” kifejezést használjuk, becslésére jövedelmezőségét pénzügyi befektetések, szükség van továbbá, hogy ezeket a formákat No. 2 „eredménykimutatás” című jelentés, tanúsítványok és dekódolás. Így a pénzügyi befektetések dinamikája és szerkezete a számviteli mérleg mellékletében felsorolt \u200b\u200balábbi összetevők szerint becsülhető meg:

betétek más szervezetek engedélyezett tőkéjébe;

hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok;

más szervezethiteleknek nyújtott hitelek;

egyéb mellékletek.

A pénzügyi befektetések jövedelmezősége a beszámolási adatok szerint az engedélyezett tőke részvételével határozható meg, a megadott hitelek szerint:

A más szervezetek engedélyezett tőkéjében való részvételt az (1) képlet alapján kell kiszámítani:

ahol R az egyéb szervezetek hivatalos tőkéjében való részvétel (jövedelmezősége);

D - más szervezetekben való részvételből származó bevételek;

Az FV az átlagos éves pénzügyi befektetés az egyéb szervezetek hivatalos tőkéjéhez való hozzájárulás formájában.

A nyújtott kölcsönöket és a megszerzett hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat a (2) képlet alapján kell kiszámítani:

ahol r a nyújtott hitelek hozama (jövedelmezősége) és a megszerzett hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok;

P - érdekes kamatot szerzett;

Az FV a nyújtott hitelek átlagos éves összege, a betétek és a megszerzett hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok.

A pontosabb számításokért további információkat kell használni a pénzügyi befektetésekről, és alkalmazni kell a következő képleteket a pénzügyi befektetések éves jövedelmezőségére.

A követelések beszerzésének jövedelmezőségét (a követelések jobb oldali hozzárendelése alapján) a (3) képlet alapján kell kiszámítani:

(3)

ahol r a követelések beszerzésének jövedelmezősége;

DZ K - a követelések visszafizetésének számláján kapott pénzeszközök;

DZN - A követelések megvásárlására fordított pénzeszközök;

d - A művelet időtartama, napok.

Az egyszerű partnerségben való részvétel jövedelmezőségét a (4) képlet alapján kell kiszámítani:

(4)

ahol r t az egyszerű partnerségben való részvétel jövedelmezősége;

DT - A részvételből származó bevételek egy egyszerű partnerségben mínusz releváns költségek;

T - az egyszerű partnerség szerződésének hozzájárulása;

d - A művelet időtartama, napok.

2. fejezet 2. A pénzügyi befektetések elszámolási és elemzése

2.1 A vállalkozás szervezeti és gazdasági jellemzői

A CJSC "TEVTS" -t a 208-FZ "Közösségi társaságok" szövetségi törvényei, valamint a Charta tevékenységein keresztül vezetik. A CJSC "TEVTS" joga van egy jogi személynek az állami nyilvántartásba vétele óta az előírt módon, és rendelkezik állami nyilvántartásba vételi igazolással (A. függelék).

A CJSC "TECTS" folyószámla és egyéb fiókok a bankok intézményeiben, a nevének nyomtatásával, a személyzeti osztály sajtolásával, a bélyegzőkkel, a nevükkel, valamint a saját védjegyeivel, emblémákkal és más szükséges részletek.

A CJSC "Tevts" helye:

Oroszország, Tyumen, Ul., Corpus 3/1

P / sch.40702810067020100934 OJSC "Zapsibcombank"

047130639 strand.

Inn / Checkpoint 7203090972/720301001

A Társaság engedélyezett tőkéjének mérete 8.400 rubel, és ugyanolyan névértékű rendes jegyzett részvényből áll.

A részvények teljes száma 140 darab.

Az egyik részvény névértéke 60 (hatvan) rubel.

A részvények száma meghatározza a társaság tulajdonában lévő részvényes részvényét, amint azt a társadalom és a gazdasági tevékenységek végrehajtása során növeli.

A CJSC "TEVTS" saját tulajdonában van, hogy letétbe helyezi a betétek és egyéb hozzájárulások részvényesei, valamint az ebből eredő vállalkozói tevékenység, és felelős az e tulajdonra vonatkozó kötelezettségeinek. A Társaság nem felelős a részvényeseinek kötelezettségeiről.

CJSC „TEVTS” jogosult, hogy a tranzakciók és intézkedések nem tiltják a jogszabályok szerint az Orosz Föderáció, megszerezni és végrehajtása tulajdonjogok és egyéb jogok és carry feladatait, hogy a felperes és az alperes a bíróság előtt (választott bíróság) és választott bíróságokon.

A Társaságnak jogában áll fióktelepek létrehozására és felfedezésére az Orosz Föderációban a szövetségi törvény "közösségi társaságok" és más szövetségi törvények követelményeinek megfelelően.

CJSC „TEVTS” jött létre, hogy telített a fogyasztói piacon a termékek és szolgáltatások és a profit.

Az Enterprise CJSC "TEVTS" fő tevékenysége:

tervezés, telepítés és karbantartás:

biztonsági, ipari, kábelt és műholdas televíziózás;

hozzáférési restrikciós rendszerek;

tűzjelző rendszerek és végrehajtó tűz automatizálás;

biztonsági riasztórendszerek;

páncélozott rendszerek;

automatizált vezérlőrendszerek;

telefonos és rádiós rendszerek.

A CJSC "Tevts" a következő típusú tevékenységeket is végrehajtja:

A hardver elektromágneses kompatibilitásának tesztelésére szolgáló szolgáltatások;

Speciális termékek gyártása és értékesítése az alacsony áramú és egyéb elektromos rendszerekhez való telepítéshez;

Tűzbiztonság és struktúrák telepítése, javítása és karbantartása;

Berendezések és vezérlőrendszerek beszerelése a vészhelyzeti védelemhez és riasztáshoz.

A vállalatnak joga van olyan egyéb tevékenységek elvégzésére, amelyeket a szövetségi törvények nem tiltanak.

Különálló tevékenységek, amelyek jegyzékét törvény határozza meg, a társadalom csak egy különleges engedély (licenc) alapján történhet. A jobb társadalom tevékenységek elvégzésére, amely megköveteli a licenc engedélyt kapott, abból a kézhezvételétől az engedély vagy meghatározott időszakra, és leáll, miután a lejárat, ha másképp törvény vagy más jogi aktusok.

A szervezet elszámolását a szervezet elszámolása végzi. A számviteli szolgáltatás szerkezetét, az egyéni számviteli részlegek alkalmazottai számát a szervezet belső szabályai és munkaköri leírása határozza meg.

A számvitel a könyvelő, a könyvelő és a pénztáros. A fő könyvelőt az igazgató sorrendjével nevezik ki és mentesítették. Ha szükséges, és elutasítja a fő könyvelőt, a vétel és a szállítás a számviteli és jelentéstétel állapotának ellenőrzése után készül.

A számviteli feladatok:

A gazdasági folyamatokról és a szervezet tevékenységéről szóló teljes és megbízható információ kialakulása;

Az ingatlan jelenlétének és mozgásának ellenőrzésének biztosítása, az anyag, a munkaerő és a pénzügyi források felhasználása;

A gazdasági tevékenységekben a negatív jelenségek időszerű megelőzése, a gazdasági tevékenységek azonosítása és mozgósítása.

A szervezetben a számvitelt magazin-racionális rendszeren végzik. Az ingatlanok, kötelezettségvállalások és gazdasági műveletek elszámolása a (kiválasztott) számviteli számlázási tervvel összhangban.

A számviteli nyilvántartások nyilvántartásainak alapja az elsődleges dokumentumok, amelyek meghatározzák a gazdasági műveletek bizottságának tényét, valamint a számviteli számításokat (tanúsítványokat).

A szervezet vezető könyvelője az árucikkek és anyagi értékek, készpénz, készpénz és hitel és pénzügyi kötelezettségek elfogadására szolgáló szervezeti okmányok vezetőjével együtt jelzi. A Gazdasági Műveletek Dokumentáló-nyilvántartásba vételének fő könyvelőjének és a számviteli osztályban szereplő dokumentumok és információk benyújtásának követelménye kötelező a szervezet valamennyi alkalmazottjához.

A szervezet vezetője és az egyéni gazdasági műveletek végrehajtásának fő könyvelője közötti nézeteltérések esetében azokat a dokumentumok, amelyek a szervezet vezetőjének írásbeli sorrendjétől kell végrehajtaniuk, amely teljes mértékben felelős a az ilyen műveletek végrehajtása.

A szervezet vezető könyvelõje az összes gazdasági művelet számláiban ellenőrzi és tükrözi az összes gazdasági művelet beszámolóját, működési és hatékony tájékoztatást a dokumentumkezelő rendszer határideje.

A szervezet vezető könyvelõje a szervezet vezetőjével együtt, az árucikk értékek, készpénz, készpénz és pénzügyi kötelezettségek elfogadására szolgáló okmányokat szolgálja. Ezenkívül nem rendelkezik azzal is, hogy az Orosz Föderáció jogszabályaival ellentétes műveletekkel kapcsolatos dokumentumok elfogadására és tervezésére joga van.

A CJSC "TECTS" pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek fő mutatói a 2.1. Táblázatban szerepelnek. A kezdeti mutatókat a 2. cikk (B. függelék) eredménykimutatás tartalmazza.

1. táblázat Alapvető számviteli mutatók

Mutatók			Eltérés (+, -)	Növekedési üteme
1. Az áruk értékesítéséből származó bevételek (ezer rubel)
2. Költség, (ezer rubel)
3. Bruttó jövedelem, (ezer rubel)
4. Bruttó jövedelemszint (%)
6. A keringési költségek szintje (%)
7. nyereség az értékesítésből (ezer rubel)
8. Egyéb jövedelem, (ezer rubel)
9. Egyéb költségek, (ezer rubel)
10. Balance Profit, (ezer rubel)
11. jövedelmezőségi szint, (%)
12. nyereségadó, (ezer rubel)
13. Nettó nyereség, (ezer rubel)
14. Az állóeszközök átlagos éves értéke (ezer rubel)
15. A díjazás alapja (ezer rubel)
16. Az alkalmazottak száma (másodlagos), (személy)
17. Az 1 munkavállaló átlagos éves fizetése (ezer rubel)
18. Munkaügyi termelékenység, (ezer rubel / személy)
19. FDOO-jelentés

A táblázatból kitűnik, hogy értékesítéséből származó bevételt az áruk 2011 2010-hez képest nőtt 90.511.000 rubelt, ezért a költségek 80.827.000 rubel nőtt, és a bruttó jövedelem nőtt 9.684.000 rubelt. Az áruk értékesítéséből származó bevételek növekedésével a forgalomba hozatal költségeinek összege 3332 ezer rubel történt. Pozitív lehet, hogy megemlíti a 29 ezer rubel egyéb jövedelmének növekedését. Ezenkívül pozitívan megjegyezhető és 2011-ben a nettó nyereség növekedése 2010-ben 4922 ezer rubelrel vagy 409,4% -kal nőtt. Az állóeszközök átlagos éves értéke 2011-ben nőtt 2010-ben 3612 ezer rubel vagy 120,9% -kal. A munkaerő termelékenysége 2011-ben nőtt 2010-ben 197,1% -kal.

2.2 A pénzügyi befektetések nyilvántartásba vételének értékelése a vállalkozásban

A pénzügyi befektetések értékelésében, FZ "A számviteli" 402-FZ, PBU 19/02, PRBU 19/02, az Orosz Föderáció, az NC RF.

A CJSC "TECTS" pénzügyi befektetéseinek elszámolásához 58 "pénzügyi befektetés" -t használnak. Ez a fiók célja, hogy összefoglalja a szervezet állampapírok befektetéseinek rendelkezésre állását és mozgását, más szervezetek által engedélyezett (részesedési) tőkét, valamint más szervezeteknek nyújtott kölcsönöket.

Számlánként 58 "pénzügyi befektetések" a CJSC "Tevts" -ként A következő alszámok nyitva állnak:

2 "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok";

3 "kölcsönök";

4 "Egy egyszerű partnerségi megállapodás szerinti betétek" és mások.

A SubAccount 58-2 "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok", a köz- és magánértékesítési értékpapírok (kötvények stb.) Beruházásainak jelenlétét és mozgását figyelembe veszik.

Az alszámla 58-3 „nyújtott hitelek” figyelembe veszi a mozgását, a jogi és fizikai (kivéve a szervezet alkalmazottai) személyeknek a monetáris és egyéb hitelek. A szervezet jogi és magánszemélyek (kivéve a szervezet munkavállalói részét) a számlák által nyújtott kölcsönöket külön kell figyelembe venni.

A SubAccount 58-4 "betétek egy egyszerű partnerségi megállapodás alapján" az elvtárs szervezet, az általános tulajdonban lévő betétek jelenléte és mozgása egy egyszerű partnerségi Szerződés alatt.

Analitikai elszámolás CJSC „TEVTS” miatt 58 „pénzügyi befektetések” szerint folyik a különböző típusú pénzügyi befektetések és tárgyakat, amelyek ezeket a beruházásokat hajtanak végre (szervezetek - eladók az értékpapírok és egyéb szervezetek, amelyeknek résztvevője van a szervezet hitelfelvevők szervezetek stb .).). Az analitikus számvitel építése lehetővé kell tennie a rövid távú és hosszú távú eszközökre vonatkozó adatokat. Ugyanakkor, számviteli pénzügyi befektetések keretében a csoport egymással összefüggő szervezetek, amelyek tevékenysége olyan következetes számviteli elszámolás jelentési összeállítani, 58 „pénzügyi befektetések” megosztjuk.

A pénzügyi befektetések számvitelét mind az összegben, mind mennyiségi szempontból végezzük. Ugyanakkor a pénzügyi befektetések pénzügyi befektetési egysége a CJSC "TEVTS" választja a függetlenül a teljes és megbízható információk kialakulását ezekről a beruházásokról, valamint a jelenlétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzésére.

A díjat fizető díj megszerzése mellett a pénzügyi befektetések is szerepelhetnek a TEVTS CJSC-ben és más módon (az engedélyezett tőke betéteként a kereskedelemben (barter) műveletek végrehajtása stb.).

A kezdeti értéke a pénzügyi befektetések szerepelnek a TEVTS CJSC való hozzájárulás az engedélyezett (share) tőke által elismert monetáris értékelés által elfogadott alapító (résztvevő), kivéve, ha másként nem rendelkezik a jogszabály által az Orosz Föderáció (a fenti 12. PBU 19/02).

A pénzügyi befektetések kezdeti értékének kialakulása szempontjából ingyenes, a PBU 19/02 csak olyan értékpapírokra van meghatározva, amelyekre a kezdeti költségeket elismerik (PBU 19/02 bekezdés):

Ugyanakkor az e helyzetben az értékpapírok jelenlegi piaci értéke alatt piaci árukat az értékpapírpiac kereskedelmi szervezője által előírt módon kell érteni. Vagyis más szóval, a pénzügyi befektetések piaci ára meg kell erősítenie az értékpapírpiacon vagy a tőzsdén található hivatalos idézeteket.

Annak ellenére, hogy a PBU 19/02-ben a fenti eljárást csak értékpapírok esetében jelöli, elosztható és más típusú pénzügyi befektetések díjmentesen (természetesen a hitelek kivételével).

Emlékeztetni kell arra, hogy az ingyenes ingatlan költségei szerepelnek a jövedelemadó adóköteles bázisában a nem bevételi jövedelem összetételében (az Orosz Föderáció adókód 250. cikkének 8. albekezdése).

A kezdeti értéke a befektetett pénzügyi szerződések alapján vásárolt előíró kötelezettségek teljesítésére (kifizetés) a nem monetáris eszköz (például megosztása, tesztelése szembejövő követelmények, stb), az átadott vagyon értéke, illetve figyelemmel CJSC „TEVTS "(A PBU 19/02 (14) bekezdés). Az átadott vagy az átvitelre alá eső eszközök költsége az ár alapján állapítható meg, amely szerint összehasonlítható körülmények között a Tevts CJSC-t általában a hasonló eszközök költsége határozza meg.

A TEVTS CJSC (állóeszközök, immateriális javak, anyagok és mérnökök stb.) A legtöbb típusú tulajdonságtól eltérően az átértékelés csak kivételes esetekben történik, a PBU 19/02 módosítása az egyes kategóriák kezdeti értékében Pénzügyi befektetések.

A pénzügyi befektetési adatok kiigazítása a vágy negyedévente (20. bekezdés PBU 19/02). A kiválasztott időszak célszerű, hogy tükrözze a számviteli politikákat a számviteli. E kiigazítások eredményeképpen a jelentési év végén a pénzügyi befektetések tükröződnek a jelenlegi piaci érték szerinti pénzügyi kimutatásokban.

A pénzügyi befektetések a következő esetekben kimaradhatnak a szervezetből:

pénzügyi befektetések visszafizetése;

pénzügyi befektetések eladása (beleértve a kereskedelem sorrendjét is);

pénzügyi befektetések ingyenes átruházása;

a pénzügyi befektetések átruházása más szervezetek engedélyezett (részesedési) tőkéjéhez való hozzájárulás formájában;

a pénzügyi befektetések átruházása az egyszerű partnerség szerződésének hozzájárulása miatt;

a pénzügyi befektetések egyéb ártalmatlanítása.

A CJSC "Tevts" -ban a FIFO módszert használja. A pénzügyi befektetések megszerzésének első alkalommal történő kezdeti értéke (FIFO módszer) azon a feltételezésen alapul, hogy az értékpapírokat egy hónapon belül és egy másik időszakban írják le az akvizíció (felvételi), vagyis az értékpapírok Először le kell írni a kezdeti költségeket. Értékpapírok első alkalommal az akvizíciók, figyelembe véve az értékpapírok kezdeti költségeit, amelyeket a hónap elején tartanak. E módszer alkalmazásakor a fennmaradó értékpapírok értékelését a hónap végén az utolsó felvásárlások kezdeti értékén és az eladott értékpapírok költségeinek kezdeti értéke, a korai felvásárlások költségeit figyelembe veszik (PB 29 / 02).

Ha pénzügyi befektetésekként elfogadott, a jelenlegi piaci értéket meghatározó, a jelenlegi piaci értéket meghatározó eszközök, a TEVTS CJSC meghatározza értékét a legutóbbi becslés alapján (P.30 PBU 19/02). Ez azt jelenti, hogy a nyugdíjas pénzügyi befektetések költsége megegyezik a kezdeti költségekkel, figyelembe véve az összes későbbi kiigazításokat.

2.3 A pénzügyi befektetések mozgásának elemzése a vállalkozásban

A pénzügyi befektetések (készpénz) elemzésének fő feladata:

operatív, napi ellenőrzés a készpénz és értékpapírok megőrzésével a vállalati pénztáron;

a források használatának ellenőrzése szigorúan rendeltetésszerűen;

a jobb és időszerű számítások ellenőrzése a költségvetéssel, bankokkal, személyzetével;

a vevőkkel és beszállítókkal kötött megállapodásokban megállapított települések betartásának ellenőrzése;

az adósok és a hitelezők számításainak időben történő összehangolása a késedelmes adósságok kiküszöbölésére;

a vállalkozás abszolút likviditásának diagnosztikája;

a vállalkozás kompetens pénzforgalmi irányításának előmozdítása.

A 2010-2012 közötti időszakban A más szervezetekben való részvételből származó bevételek 0, és a pénzügyi befektetések átlagos éves összege az egyéb szervezetek engedélyezett tőkéjéhez való hozzájárulás formájában 17 ezer rubel. Ez azt jelenti, hogy az egyéb szervezetek hivatalos tőkéjében való részvétel jövedelmezősége (jövedelmezősége) 0% az egész időszakban.

1. táblázat - A pénzügyi befektetések dinamikájának és szerkezetének elemzése 2010-re

Változás az évre

A tényezők hatása,%

Összeg, ezer rubel

Összeg, ezer rubel

Összeg, ezer rubel

Gyakorlati arány,%

Megosztás a struktúrában,%

Nyújtott hitelek

Betét betétek

Beleértve: hosszú távú pénzügyi befektetések rövid távú pénzügyi befektetések

1914000 17000 1897000

1914000 17000 1897000

2. táblázat - A pénzügyi befektetések dinamikájának és szerkezetének elemzése 2011-re

Indikátor					Változás az évre			A tényezők hatása,%
	Összeg, ezer rubel		Összeg, ezer rubel		Összeg, ezer rubel	Gyakorlati arány,%	Megosztás a struktúrában,%
Betétek az egyéb szervezetek engedélyezett tőkéjébe
Állami és önkormányzati értékpapírok
Más szervezetek értékpapírja
Nyújtott hitelek
Betét betétek
Összesen, többek között: hosszú távú finn. Mellékletek rövid távú fin. beruházások	1914000 17000 1897000		1914000 17000 1897000

3. táblázat - A pénzügyi befektetések dinamikájának és szerkezetének elemzése 2012-ben

Indikátor					Változás az évre			A tényezők hatása,%
	Összeg, ezer rubel		Összeg, ezer rubel		Összeg, ezer rubel	Gyakorlati arány,%	Megosztás a struktúrában,%
Betétek az egyéb szervezetek engedélyezett tőkéjébe
Állami és önkormányzati értékpapírok
Más szervezetek értékpapírja
Nyújtott hitelek
Betét betétek
Összesen többek között: hosszú távú fin. Mellékletek rövid távú fin. beruházások	117000 17000 100000	100 14,53 85,47	117000 17000 100000	100 14,53 85,47

A 2010-2012 közötti időszakban Az így kapott százalékos értéke 0, az átlagos éves összege nyújtott hitelek, elhelyezett betétek és a szerzett hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 2010. és 2011. évi egyenlő 1897 rubelt, és 2011-ben 100 ezer rubel. A nyújtott hitelek jövedelmezőségének és a megszerzett hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok változásainak tendenciája nem figyelhető meg. Ez ugyanolyan szinten marad, és 0% -kal egyenlő.

A szervezet pénzügyi befektetéseit jellemző adatok elemzése, a következő következtetések levonhatók. A pénzügyi befektetések szerkezetében a rövid lejáratú értékpapírok dominálnak (kötvények, számlák), amely a szervezet likviditását jövedelemveszteség nélkül biztosítja. A pénzügyi befektetések hozama alacsony, az infláció alatt van, ugyanakkor csökken, ami azt jelenti, hogy a pénzügyi befektetések végrehajtásának célja nem volt a jelenlegi jövedelem befogadása: nyilvánvaló célok - a likviditás rövid távú pénzügyi Befektetések. és a hosszú távú pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos más szervezetek ellenőrzésének megszerzése.

Emlékeztetni kell arra, hogy a pénzügyi befektetésekből származó bevételek nemcsak a jelenlegi jövedelem (kamat, jövedelem, a résztvevők jövedelme), hanem a tőke bevételei is (a beruházások költségeinek növekedése) is kialakulnak, amelyek rendkívül nehéz nyomon követni a pénzügyi jelentés.

5. táblázat - A pénzügyi befektetések jövedelmezőségének elemzése

Így a CJSC "TEVTS" pénzügyi feltétele 2010 és 2012 közötti időszakra pénzügyi és fenntartható, költséghatékony, folyékony és oldószerként jellemezhető.

3. fejezet A számviteli és a hosszú távú befektetések elemzésének technológiájának javítása a vállalkozásban

3.1 Események A pénzügyi befektetések számviteli technológiájának javítása érdekében a vállalkozásban

A vállalat tevékenységeinek hatékonysága nagymértékben függ a pénzügyi befektetésektől. Számvitel a vállalkozás "Tevts" CJSC automatizált "1c" számvitel. Jelenleg a szintetikus számlák végső fordulatszámát más nyilvántartásokból származó adatokkal ellenőrizzük, majd a fordulatokat a fő könyvre továbbítják. A speciális számítógépes számviteli programok úgy vannak konfigurálva, hogy automatikusan ellenőrzik ezeket a műveleteket, és azonosítják a hibás eredményeket. A végzett munka alapján lehetséges következtetéseket levonni, hogy a CJSC "TEVTS" meglehetősen helyes és pontosan fenntartja a pénzügyi befektetések számvitelt. A CJSC "TECTS" pénzügyi befektetéseinek elszámolásához 58 "pénzügyi befektetés" -t használnak. Ez a fiók célja, hogy összefoglalja a szervezet állampapírok befektetéseinek rendelkezésre állását és mozgását, más szervezetek által engedélyezett (részesedési) tőkét, valamint más szervezeteknek nyújtott kölcsönöket. Analitikai elszámolás CJSC „TEVTS” miatt 58 „pénzügyi befektetések” szerint folyik a különböző típusú pénzügyi befektetések és tárgyakat, amelyek ezeket a beruházásokat hajtanak végre (szervezetek - eladók az értékpapírok és egyéb szervezetek, amelyeknek résztvevője van a szervezet hitelfelvevők szervezetek stb .).).

A vállalat pénzügyi politikájának célja, hogy hatékony pénzügyi irányítási rendszert építsen, amelynek célja tevékenységeinek stratégiai és taktikai célkitűzései.

A vállalkozás pénzügyi politikájának fejlesztésének fő stratégiai feladata:

a vállalati nyereség maximalizálása;

a vállalkozás tőkeszerkezetének optimalizálása és pénzügyi fenntarthatósága biztosítása;

hatékony mechanizmus létrehozása a vállalati menedzsment számára;

E feladatok részeként a következő tevékenységeket kell végrehajtani számos irányban a pénzügyi befektetési gazdálkodás területén:

a vállalkozás helyzetének elemzése a piacon és a vállalkozás fejlesztési stratégiájának fejlesztése

a vállalkozás ingatlankomplexumának szerkezetátalakításának és végrehajtásának végrehajtása

A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzése során a következő ajánlásokat adhatják meg a fizetőképesség és a likviditás növekedése:

Ezenkívül az elemzés során azonosított negatív jelenségek elfogadása javaslatot adhat a vállalkozás javítására és javítására

intézkedéseket kell tenni a követelések csökkentésére;

figyeljen a termékek és szolgáltatások jövedelmezőségére, versenyképességükre;

javítja a személyzeti politikát;

gondolkodj és gondosan tervezzen árképzési politikát;

aktívan részt vesz a vállalkozás finanszírozásának tervezésében és előrejelzésében.

Következtetés

A diploma munkájának teljesítése során figyelembe vették a vállalkozás pénzügyi befektetéseit, valamint a pénzügyi befektetések elemzését. Számos következtetést és javaslatot tettek a vizsgált kérdések területén.

Az I. fejezetben figyelembe vették a pénzügyi befektetések elszámolásának és elemzésének módszertani alapjait.

A II., A fejezet a CJSC "TEVTS" "pénzügyi befektetések nyilvántartásba vételének értékelése volt az ellenőrzés során, kiderült, hogy a pénzügyi befektetések számvitelét a TEVTS CHSC-ben mindössze értékben és mennyiségi szempontból végzik. Ugyanakkor , a pénzügyi befektetések számviteli egységét az LLC Helios önállóan választja, hogy biztosítsák a teljes és megbízható információk kialakulását ezekről a beruházásokról, valamint a jelenlétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzésére.

A pénzügyi befektetések értékelését a FIFO módszer végzi

A III fejezetben az intézkedéseket a CJSC "Tevts" hosszú távú beruházásainak elszámolásának és elemzésének javítására tekintették.

A következő következtetések történtek a Tevts CJSC pénzügyi és gazdasági tevékenységének javítása érdekében

a leltárkezelés javítása;

a követelések és a kötelezettségek kezelésének javítása

a tőke növekedése;

hosszú távú finanszírozás.

Ennek a munkának a célja, hogy tanulmányozza és értékelje a visszaverődés módszertanát.

pénzügyi befektetések a pénzügyi kimutatásokban, azonosítani a fejlesztési területeket.

A diploma témájában a következtetésre juthat a számviteli és elemzésről az LLC "Helios" -ról

A szervezetben a számvitelt függetlenül végzik, a számvitelt automatizált.

A vállalkozás pénzügyi helyzetét abszolút folyadéknak jellemzik. A cégnek elegendő pénzügyi forrása van ahhoz, hogy válaszoljon minden felmerülő kötelezettségre.

A mérleg likviditása a vizsgált időszakban eltérő az abszolút. Ugyanakkor a jövedelmezőségi mutatók általában növekedni fognak, és 2012-ben pozitív értékekkel rendelkezik, ezért ebben az időszakban a vállalkozás nyereségesnek tekinthető.

Az elemzés során a pénzügyi beruházások a vállalkozás CJSC „TEVTS” jelentős megsértése, amelyek befolyásolják a mutatók a számviteli jelentési nem voltak kimutathatók.

A fej a vállalatnak meg kell vizsgálnia a belső környezet a szervezet és azonosítani, hogy van-e erős felek, amelyek lehetővé teszik a jövőben, hogy a számviteli elszámolás, amennyire csak lehetséges, LLC Helios a nemzetközi szabványoknak.

A pénzügyi befektetések szintetikus és analitikus elszámolásának javítására irányuló intézkedések kidolgozása. A kényelem érdekében javasolták a dokumentumkezelés ütemezésének bevezetésére.

Figyelembe véve az összes fenti mutatót az aggregátumban, megállapítható, hogy számos tevékenységet kell végezni a vállalkozás pénzügyi tevékenységeinek további javítása érdekében, amelyek között a költségcsökkentés, a javított termékminőség, a A követelések és a kötelezettségek, valamint a tevékenységek jövedelmezőségének további növekedése.

A kapott eredmények kombinációja lehetővé teszi, hogy kijelölje, hogy a WRC-k feladatait megoldják, és a vizsgálat célja megvalósul.

Pénzügyi befektetések - Ez a szabad készpénz elhelyezése vagy az értékpapírok megvásárlásával vagy a kölcsönök kibocsátásával vagy az engedélyezett tőke hozzájárulása.

Ha kapcsolatba lépsz a nemzetközi szabványokkal, nevezetesen az IFRS 39-nek, nem fogjuk kielégíteni a pénzügyi befektetések fogalmát, mert Az IFRS a "pénzügyi eszköz" kifejezést működteti. A pénzügyi eszközök magukban foglalják a vállalat pénzügyi eszközeit és pénzügyi kötelezettségeit, azaz Jelentősen szélesebb a pénzügyi befektetések fogalmához képest.

Megkülönböztet hosszú távú és rövid távú pénzügyi befektetések. A rövid távú felismerik azokat az eszközöket, a kezelés idején, illetve visszafizetése, amely nem haladhatja meg a 12 hónapot, a hosszú távú - pénzügyi befektetések időszak egy év alatt.

A számviteli szabályok szerint a pénzügyi befektetések a következők:

• értékpapírok (állami, önkormányzati, egyéb vállalatok), beleértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyekben a dátum- és visszaváltási költségek meghatározása (kötvények, számlák);
• betétek a törvényes (részesedési) tőkébe, beleértve a leányvállalatokat és az eltartott gazdasági társadalmakat;
• nyújtott hitelek;
• betét betétek hitelintézetekben;
• az elvtárs szervezet betétei egyszerű partnerségi megállapodás alapján.

Függetlenül attól, hogy számviteli véve, eszközeit tükrözi, amely szerint a követelményeknek PBU 19/02 amelyek pénzügyi befektetések (ideértve a hosszú távú pénzügyi befektetések), a velük kapcsolatos információk kell bemutatni a mérleg pénzügyi befektetések (Row 1150 „Pénzügyi Mellékletek »Balance).

A Pénzügyminisztérium emlékeztet arra, hogy az éves számvitelben a pénzügyi beruházásokat a piaci értéken kell tükrözni.

A hosszú távú pénzügyi befektetések elemzésének fő feladatait lehet tulajdonítani:

• a hosszú távú pénzügyi befektetések irányainak elemzése;
• a készítmény és a szerkezet elemzése;
• finanszírozási források elemzése;
• a hosszú távú pénzügyi befektetések hatékonyságának értékelése.

A jelentéstételi elemzés forrása 2011-ig a "számviteli egyenleg mellékletének" 5. számú formája volt, a 2011-es pénzügyi befektetések 2011-es jelentéséből a mérleg és a nyereség és a veszteségjelentés magyarázata .

A hosszú távú pénzügyi befektetések volumenének, összetételének, szerkezetének és dinamikájának becslési formája:

No. P / P	Indikátor	A jelentési időszak kezdetén		A jelentési időszak végén		Dinamika
		Összeg, rubel	Különleges súly,%	Összeg, rubel	Különleges súly,%	Összeg, rubel	Különleges súly,%
1.	Betétek a törvényes (részesedési) tőkeszerületekbe - mindössze:
1.1.	Szubuházás és eltartott gazdasági társadalmak
2.
3.	Más vállalatok értékpapírja - mindössze:
3.1.
4.	Nyújtott hitelek
5.	Betét betétek
6.	Mások
7.	Hosszú távú pénzügyi befektetések, összesen (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6), beleértve:		100%		100%		100%
7.1.	Hosszú távú pénzügyi befektetések, amelyek a jelenlegi piaci értékkel rendelkeznek - mindössze:
7.1.1.	Betétek a törvényes (részesedési) tőkeszerületekbe - mindössze:
	Leányvállalatok és eltartott gazdasági társadalmak
7.1.2	Állami és önkormányzati értékpapírok
7.1.3.	Más szervezetek értékpapírja - mindössze:
	Adósság értékpapírok (kötvények, megjegyzések)
7.1.4	Mások
8.	A jelenlegi piaci értékű hosszú távú pénzügyi befektetések szerint az értékelési korrekció eredményeként értéke
9.	A hosszú lejáratú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok szerint a kezdeti költség és a névleges érték közötti különbség a beszámolási időszak pénzügyi eredményének tulajdonítható

Az eredmények szerint a fenti elemzés, lehet következtetéseket levonni a hatása az elutasítás a teljes összeg a hosszú távú pénzügyi befektetések, a változás minden a faj. Ezenkívül a táblázat egyértelműen szemlélteti az elemzett időszakban bekövetkezett hosszú távú pénzügyi befektetések összetételét és szerkezetét.

Jelentős figyelmet fordítanak a 8. és 9. mutatókra.

Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a negatív értékek ezek a mutatók tükrözik a károsodás a hosszú távú befektetési portfolió a szervezet, ami mindenképpen negatív jelenség, és a változás őket egy kisebb oldalsó jellemzi a lassulás az A hosszú távú befektetési portfólió piaci értékének növekedése, és nem értékelhető pozitívan.

Irodalom:

1. Ilysheva N.n., Krylov S.I. Pénzügyi kimutatások elemzése: Tanulmányok. M.: Pénzügyi és statisztikák; Infra-m, 2011
2. Szárnyak s.i. Az elemzési módszertan javítása a kereskedelmi szervezet pénzügyi helyzetirányítási rendszerében: monográfia. Ekaterinburg: Gou VPO UPI, 2007