Egyetlen minimális adó a szabványhoz Minimális adó: hogyan kell kiszámítani és hogyan kell figyelembe venni? Mikor kell megfizetni a minimális adót az egyszerűsített adórendszerben?

Az „egyszerűsítés” az OSN-hez (általános adórendszerhez) képest lényegesen kevesebb adó megfizetését teszi lehetővé. Így az állam igyekszik támogatni a kisvállalkozásokat és lehetővé tenni a fejlődésüket.

Kedves olvasóink! A cikk tipikus megoldásokról szól jogi esetek, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

A vizsgált adórendszernek számos árnyalata és korlátja van - ezt emlékezni kell a jelentések elkészítésekor.

Amit tudnod kell

Az egyszerűsített adózási rendszert (STS) manapság sok egyéni vállalkozó használja.

A jogi személy nyilvántartásba vételekor a hatóságok saját kezdeményezésükre kínálják az adóalappal való munkavégzést.

Minimális adó az egyszerűsített jövedelemadó rendszernél - 6%, míg a különadó rendszernél ez az érték valamivel magasabb.

Az adózás lényege

Az adózás ma a jövedelemelosztás rendszere különböző szervezetek között:

• magánszemélyek;
• jogalanyok;
• az állam által.

Maguk az adók fix befizetések a költségvetésnek, amelyeket javára vetnek ki állami költségvetés Szövetségi Adószolgálat a jelenlegi jogszabályok alapján.

A cikkek a lehető legrészletesebben tükrözik az adónak a költségvetésbe történő átutalásának minden jogi indokát Adószám Orosz Föderáció, valamint egyéb szabályozó dokumentumokatés az adózással kapcsolatos cselekmények.

Az adórendszer a pénzügyi szabályozás egyik legfontosabb eszköze, amely egyszerre több fontos feladatot is ellát:

1. Lehetővé teszi a gazdaság zavarainak elkerülését azáltal, hogy a forráshiányt adókkal kompenzálja.
2. Fékezi, vagy éppen ellenkezőleg, ösztönzi az egyének (jogi) személyek tevékenységét bármilyen irányban kereskedelmi tevékenység.

Az adók fontos jellemzője, hogy nincs konkrét céljuk. Fizetés után különféle problémák megoldására használják őket.

Ugyanakkor maga az állam nem biztosít az adózónak megfelelőt az átutaláshoz Pénz az ő javára.

Alapvető jellemző tulajdonság Az Orosz Föderációban az adózás teljesen ingyenes.

Az Orosz Föderációban alkalmazott összes adózási rendszer (STS, UST, OSN) megfelel az ilyen rendszerek legfontosabb elveinek:

• az adófizetési folyamatnak a lehető legegyszerűbbnek és egyértelműbbnek kell lennie;
• magának az objektumnak, amelynek adóztatása megtörténik, 100%-os védelmet kell biztosítani az állami költségvetésbe történő ismételt pénzeszközök befizetésével szemben.

Minimális adó fogalma

Az egyszerűsített adózási rendszer fontos jellemzője, hogy létezik egy olyan dolog, mint a minimumadó.

Mérete mindössze 1%, az „egyszerűsítőknek” esetenként a naptári év végén kell fizetniük.

A vizsgált adó a következő jellemzőkkel rendelkezik, amelyeket emlékezni kell és figyelembe kell venni a számviteli hibák elkerülése érdekében:

• ez a fizetés ben történik kötelező, ha az értéke többnek bizonyul az egyszerűsített adórendszer szerint szokásos adónál;
• A minimális adót fizető személy a beszámolók elkészítésekor beszámíthatja a (ben elhatárolt) rendes adó különbözetét általános eljárás) és minimális az „egyszerűsített” kiadások listáján.

Fizetési kötelezettség keletkezik:

• ha a kiadások kis hibán belül gyakorlatilag megegyeznek a bevétellel;
• kialakításakor adóbevallás súlyos veszteséget fedeztek fel.

A minimális adót csak a teljes naptári év (12 hónap) végén kell megfizetni. Amíg ez az időszak le nem jár, nincs szükség átutalásra.

Normatív alap

Mint szabályozási keret A kérdéses típusú adó kiszámításához és utólagos megfizetéséhez a 346.18. cikk 6. pontját kell alkalmazni:

1. Az adót azoknak kell megfizetniük, akik a nyereséget adóalanyként használják fel, amelynek összegéből az összes költséget levonták.
2. A teljes összeg adóbeszedés(minimum) számára naptári év 1%-ot jelent adó alap(erről a pontról részletesen itt lesz szó).
3. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. pontja tartalmazza azokat az eseteket, amikor a minimális adó és a teljes adóalap közötti teljes különbséget be kell számítani.

A vizsgált egyszerűsített adórendszer szerinti adónem rendelkezik következő funkció– fizetéskor teljesen megváltozik egy olyan fontos paraméter, mint az adóalap.

Azok a jogi személyek és vállalkozók, akik a bevétel és a ráfordítás különbözetét választották adózás tárgyául, a pénzben kifejezett bevételt használják adóalapként.

Méretét csökkenteni kell a kiadások összegével. Ebben a pillanatban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke szabályozza. A számítások elvégzésekor az adóalap alatt bevételt kell érteni.

Minden olyan bevételt, amelynek elszámolása szükséges a minimális adó kiszámításához, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikke tartalmazza. Figyelembe venni:

A könyvelőknek emlékezniük kell arra is, hogy az adóalap kialakításakor semmi esetre sem vegyék figyelembe:

Fel van tüntetve az az időszak, amelyre a minimális adót kell fizetni.

Szükséges-e az egyszerűsített adórendszerben minimális adót fizetni?

Azokat az eseteket, amikor minimális adót kell fizetni, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Ezt a dokumentumot kell mindenekelőtt követniük a könyvelőknek, valamint a vállalkozásnál az adóalap kialakításában és a beszámolásban részt vevő más személyeknek.

Táblázat: adófizetés és beszámolók benyújtása, ha van külön részleg

A számítások hibáinak jelenléte meglehetősen komoly problémákhoz vezethet az adószolgáltatással, valamint a bírságok és szankciók kiszabásával.

Ha nincs bevétel

Ma az adójogszabályokat egyes régiókban gyakran eltérően értelmezik.

Ennek ellenére, ha az egyszerűsített adózási rendszerben működő jogi személynek nincs bevétele, akkor nem kell minimális adót fizetni.

Ez a következő esetekben lehetséges:

• ha az összes kapott bevételt a kifizetésre fordítanák bérekés egyéb kötelező folyó fizetések;
• ha nem volt bevétel, és a folyó kifizetések kölcsönből történtek.

Valójában az ilyen típusú adó összegét csak az elmúlt naptári évre számítják ki, a jövedelem 1% -ának megfelelő összegben.

Az összeget a kereskedelmi tevékenységek eredményeként kapott bevételből számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikke). Ha valamilyen oknál fogva nincs bevétel, akkor az adott típusú adó nem kerül felszámításra.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15. cikke egyértelműen meghatározza az „adóalap” fogalmát. Létrehozásakor ezt a szakaszt kell követnie pénzügyi kimutatások.

Milyen esetekben kell fizetni?

A pénzügyi kimutatások elkészítésekor nagyon fontos emlékezni minimális mennyiség adót az egyszerűsített adórendszer szerint. A vállalkozás bevételét feltétlenül figyelembe kell venni.

A naptári év végén jogalanyokés az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók a „bevétel mínusz kiadás” rendszer szerint két adót számítanak ki:

A két összeg összehasonlítása után a nagyobb adót át kell utalni az állami költségvetésbe. Van néhány fontos árnyalat a kérdéses adónem megfizetésével kapcsolatban:

• év közben meglehetősen nehéz megjósolni, hogy szükség lesz-e a minimumadó fizetésére - ezért minden negyedévben (beszámolási időszakban) az államnak kell átutalni az előlegeket (bevétel-kiadás * 15%);
• A minimumadó befizetésének határideje megegyezik a bejelentés határidejével adószolgáltatás(az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor szükséges):

• ha minimális adó megfizetése válik szükségessé, de előlegfizetés történt, a szóban forgó adó teljes összegével csökkenthető;
• kódokat költségvetési besorolás a minimáladó és az egységes szociális adó eltérõ.

Az adó mértéke az adózás tárgyától függ:

• 6% – a „jövedelem” tárgyra;

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 1 és 6% közötti adókulcsokat állapíthatnak meg.

• 15% – a „bevétel mínusz kiadások” tárgyra.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint az adókulcs 5% -ra csökkenthető.

A Krími Köztársaság és a város törvényei szövetségi jelentőségű A szevasztopoli adókulcs csökkenthető az Orosz Föderáció megfelelő összetételét képező szervek területén minden vagy egyéni kategóriák adófizetők:

• a 2015-2016 közötti időszakra - legfeljebb 0%,
• a 2017-2021 közötti időszakra - legfeljebb 3%, ha az adózás tárgya „bevétel mínusz kiadás.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 0%-os adókulcsot állapíthatnak meg az adófizetők számára - egyéni vállalkozók akik az adózás tárgyát bevétel formájában vagy a jelen törvények hatálybalépése után először nyilvántartott kiadások összegével csökkentett bevétel formájában választották, és termelési, szociális és (vagy) üzleti tevékenységet folytatnak tudományos területeken, valamint a lakossági személyi szolgáltatások és az ideiglenes tartózkodási helyek biztosítását szolgáló szolgáltatások területén.

A „bevétel” tárgyhoz

Az adó kiszámításához a társaság értékesítésből származó bevételét és nem működési bevételét veszik figyelembe. A jövedelem összegét megszorozzuk 6%-os kulccsal.

Részletesen számolunk

Tegyük fel, hogy az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (az adózás tárgya a „jövedelem”). Az első félévben kapott bevétel összege:

Az első negyedév összege 129 600 rubel lesz. :
2 160 000 RUB × 6%.

Az első félévi összeg 272 400 rubel lesz. :
4 540 000 RUB × 6%.

3. Számítsa ki az adó összegét

Figyelembe véve az első negyedév végén kifizetett előleget, az év első felében 142 800 rubelt kell fizetnie. : 272 400 RUB - 129 600 dörzsölje.

A „jövedelem” tárggyal a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő egyéni vállalkozónak joga van az adó összegét (adóelőleg) csökkenteni a kötelező biztosítási díjak összegével. nyugdíjbiztosítás, kötelező társadalombiztosításátmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben kötelező egészségbiztosítás, munkahelyi balesetek elleni kötelező társadalombiztosítás és foglalkozási megbetegedések, fizetve (a számított összegeken belül) egy adott adózási (jelentési) időszakban az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, de legfeljebb 50%.

Figyelem!

A korlátozás nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, akiknek nincs alkalmazottjuk. Ebben az esetben az adó ( előleg) csökkenthető a saját magának fizetett biztosítási díj teljes összegével fix összegben.

Részletesen számolunk

Tegyük fel, hogy 2017 első negyedévében egy egyéni vállalkozó 2 160 000 rubel bevételt kapott. A bérmunkásoknak fizetett kifizetésektől ő fizetett biztosítási díjak 75 000 rubel összegben.

1. Számítsa ki az előleget

Az első negyedévben – 129 600 rubel. :
2 160 000 RUB × 6%.

2. Csökkentse az előleget

Az előleg nem a biztosítási díjak teljes összegével csökkenthető, hanem csak a maximális összeggel - 64 800 rubel. :
129 600 RUB × 50%.

Tegyük fel, hogy az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja.

Ebben az esetben az egyéni vállalkozó csak saját maga fizeti a kötelező nyugdíjbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díját - 46 590 RUB (7500*12*26% +(2160.000 – 300.000)*1% + 4590)

Az előleg 2017 első negyedévében 83 010 rubel lesz. : 129 600 RUB – 46 590 dörzsölje.

A „bevétel mínusz kiadások” tárgyhoz

Az adó kiszámításához a költségeket levonják a bevétel összegéből, és az eredményt megszorozzák 15% -kal. Felhívjuk figyelmét, hogy a bevétel nem csökkenthető minden kiadással.

Törvény és rend

Azon kiadások listáját, amelyekkel a bevétel csökkenthető, az Art. 1. pontja határozza meg. Az Internal Revenue Code 346.16.

Így például az adózás tárgyának meghatározásakor minden típusú kiadás csökkenthető kötelező biztosítás munkavállalók, vagyon és felelősség, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási járulékait, az átmeneti rokkantság esetén, valamint az anyasági és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb biztosítási típusok kötelező társadalombiztosítását.

Egyúttal pénzbírság és szankció a feltételek megszegéséért üzleti szerződések nem szerepelnek ebben a listában. Ez azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításakor ezeket nem veszik figyelembe.

Részletesen számolunk

Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (a „bevétel mínusz kiadás” tárgy). A kapott bevételek, a felmerült költségek és az adóalap összege:

1. Számítsa ki az előlegek összegét

Az első negyedév összege 82 500 rubel lesz. :
550 000 dörzsölje. × 15%.

2. Határozza meg az előlegek összegét

Az első félévi összeg 121 500 rubel lesz. :
810 000 dörzsölje. × 15%.

3. Számítsa ki az adó összegét

Figyelembe véve az első negyedév végén kifizetett előleget, az év első felében 39 000 rubelt kell fizetnie. :
121 500 RUB - 82 500 dörzsölje.

Figyelem!

A „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választó vállalkozók esetében a minimumadó-szabály érvényes: ha az év végén a számított adó összege nem éri el a tárgyévi bevétel 1%-át, minimumadót kell fizetni a tényleges bevétel 1%-a.

Részletesen számolunk

Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (a „kiadások összegével csökkentett bevétel”). Az adóidőszakban 25 000 000 rubel bevételre tett szert, kiadásai 24 000 000 rubelt tettek ki.

1. Határozza meg adó alap

Az adó alapja 1 000 000 rubel. :
25 000 000 dörzsölje. - 24 000 000 dörzsölje.

2. Határozza meg az adó összegét!

Az adó összege 150 000 rubel lesz. :
1 000 000 dörzsölje. × 15%.

3. Számítsa ki a minimális adót!

A minimális adó 250 000 rubel. :
25 000 000 dörzsölje. × 1%.

Pontosan ezt az összeget kell megfizetnie, nem pedig az általános módon kiszámított adó összegét.

Vállalkozásuk kezdetén a vállalkozók gyakran nullával vagy akár veszteséggel dolgoznak. Ha a kiadások meghaladják a bevételt vagy egyenlőek azzal, az általános szabályok szerint számított egyszerűsített adórendszer nullának bizonyul. Az állam úgy döntött, hogy az adó nem lehet kevesebb, mint a jövedelem 1%-a. Ez az a minimális adó, amelyet akkor kell fizetni, ha a kiadások meghaladják a bevételt, vagy azzal megegyeznek.

Hogyan számítják ki a minimális adót?

A minimumadó csak az év végén keletkezik. Minden negyedévben a szokásos módon kell adót kiszámítania és befizetnie: vonja le a kiadásokat az év eleji bevételből, szorozza meg az Ön régiójában érvényes egyszerűsített „Jövedelem - Kiadások” adórendszer adókulcsával, és kapja meg a fizetendő adót. .

Mit kell tenni az év végén:

1. Számítsa ki az adót a szokásos módon.
2. Hasonlítsa össze a kapott összeget a minimális adóval - az éves jövedelem 1% -ával.
3. Ha a szokásos módon számított adó meghaladja a jövedelem 1%-át, vagy ezzel egyenlő, akkor az egyszerűsített adórendszer szerint a szokásos adót fizeti. Ha az adó kevesebb, mint a jövedelem 1%-a, akkor fizesse be a minimális adót. A számítást legegyszerűbben egy konkrét példával lehet megérteni.

BCC a minimális adóhoz 2020-ban

Nem különbözik az egyszerűsített adórendszer „Jövedelem mínusz kiadások” szerinti szokásos adó KBK-jától. 182 1 05 01021 01 1000 110 . Csak a 2015-ös és a korábbi évekre vonatkozó minimális adót fizették be külön BCC-be.

Az előlegeket a minimumadónál figyelembe veszik

Egész évben a szokásos módon negyedéves előleget utalt át az egyszerűsített adórendszerbe, és az év végén minimális adót kapott. A már átutalt előlegek beszámításra kerülnek a minimumadóba.

Nem kell kérelmet benyújtani az előleg beszámítására a minimumadóval. Az adóhivatal ezt az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásából fogja megérteni.

Nem kell foglalkoznia az egyszerűsített adórendszer kiszámításával, és nem kell összehasonlítania a normál adót a minimummal. Az Elba az összes kifizetést a hatályos jogszabályoknak megfelelően kiszámítja, és emlékezteti Önt, mikor kell fizetnie és be kell jelentenie.

A kisvállalkozások képviselői számára 2020-ban lehetőség van az egyszerűsített adózási rendszerhez a bevételek mínusz a kiadások utáni kedvezményes adózás igénybevételére. Jelentősen csökkenti a gazdálkodó szervezet adóterheit, emellett egyszerűsíti a könyvelést, a kitöltést adónyilvántartások valamint a nyilatkozatok benyújtásának folyamata a Szövetségi Adószolgálathoz.

Mi az egyszerűsített adózási rendszer „bevétel mínusz kiadások” 2020-ban?

Fontos! Ráadásul ez az adózási rendszer nem kombinálható az Egységes Agráradóval és az OSNO-val egyszerre több tevékenységi területen. Az adózónak ezek közül kell egyet választania.

Adókulcs

Az adószabályok előírják, hogy az egyszeri kötelező befizetés mértéke egyszerűsített módon 15%. Ez maximális méret adó az egyszerűsített adórendszerben: bevétel mínusz kiadás. Ezért ezt a rendszert gyakran „STS 15%”-nak is nevezik.

A regionális hatóságoknak joguk van saját jogalkotási aktusaikat kidolgozni, amelyek a szövetség alkotóelemeihez tartozó területek jellemzőitől, valamint a végrehajtás jellegétől függően gazdasági aktivitás, 0% és 15% közötti differenciált tarifákat fogadhat el. Ugyanakkor a díjak vonatkozhatnak minden egyszerűsített munkavállalóra és bizonyos típusú tevékenységeket folytatókra.

Kedvezményes árak, egyes régiókban érvényes az egyszerűsítőkre, amelyeknél az alap a kiadások bevételből való levonásaként van meghatározva:

Oroszország régiója	Adókulcs	Tevékenységek
Moszkva	10%	Az üzleti tevékenység bizonyos területeire vonatkozik, feltéve, hogy ennek a típusnak a részesedése a teljes bevételből nem kevesebb, mint 75%. Az ilyen típusú tevékenységek a következők: Növénytermesztés, állattenyésztés és kapcsolódó szolgáltatások ezeken a területeken. Sporttevékenység. Tudományos fejlesztés és kutatás. A feldolgozóipar tevékenységei. A bentlakásos ellátással és a bentlakásos ellátás nélküli szociális szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységek. Lakossági és nem lakáskezelési szolgáltatások.
Moszkva régió	10%	Az üzleti tevékenység bizonyos területeire vonatkozik, feltéve, hogy ennek a típusnak a részesedése a teljes bevételből nem kevesebb, mint 70%. Ezek tartalmazzák: Növénytermesztés, állattenyésztés, ezek vegyes termelése, valamint kapcsolódó szolgáltatások. – vegyszerek gyártása. – gyógyszeripari termékek gyártása. – gumi, üveg, öntöttvas, acél gyártása - bútorgyártás. – népművészeti termékek gyártása. A 2009. február 12-i 9/2009-OZ törvény 1. számú mellékletében felsorolt ​​egyéb tevékenységek. Azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik a bevételből és a kiadásokból származnak, és a 2015. április 9-i 48/2015-OZ törvény 2. számú mellékletében és a 152/2015-OZ törvény 3. számú mellékletében felsorolt ​​területeken végeznek tevékenységet. 2015.07.10
Szentpétervár	7%
Leningrádi régió	5%	Az adókulcs minden olyan gazdálkodó egységre vonatkozik, amely egyszerűsített adórendszert alkalmaz, amely a bevétel és a kiadások összegén alapul.
Rostov régió	10%	Az adókulcs azokra a kisvállalkozásokra vonatkozik, amelyek egyszerűsített adórendszert alkalmaznak a bevételek mínusz a kiadások alapján. A kulcs az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, a bevételek mínuszos bevételalapját alkalmazó és befektetési tevékenységet folytató jogalanyokra vonatkozik.
Krasznojarszk régió	0%	Érvényes a 2015. 07. 01. után először regisztrált egyéni vállalkozókra, akik a 2015. 06. 25-i 8-3530 sz. törvényben felsorolt ​​tevékenységi körökben dolgoznak ( Mezőgazdaság, építőipar, szállítás és hírközlés stb.)

Milyen esetben jövedelmezőbb az egyszerűsített 15%-os adórendszer, mint a 6%-os egyszerűsített adórendszer?

Sok gazdálkodó szervezetnek szembe kell néznie azzal, hogy választania kell az egyszerűsített adórendszer 15%-os ill.

A rendszer jövedelmezőségét nem az adókulcsok alapján kell megítélni. Tehát az első esetben az az alap adóköteles, ahol a bevételt a felmerült kiadások csökkentik. A második esetben a teljes bevétellel rendelkező bázist veszik figyelembe a számításhoz.

Ezért a jövedelmezőség meghatározásakor figyelembe kell venni a gazdálkodó egységnél a tevékenységek végzésével kapcsolatban felmerült kiadások összegét, amelyeket figyelembe kell venni.

Figyelem! A gyakorlat azt mutatja egyszerűsített adórendszer 15% jövedelmezőbb, ha a kiadások részesedése a vállalat bevételéből meghaladja a 60% -ot. Ezért javasolt a 6%-os egyszerűsített adórendszert választani azokban az esetekben, amikor a vállalkozásnak kisebb kiadásai vannak a tevékenységéhez.

Ezenkívül az egyszerűsített 6%-os adórendszer kiszámításakor az egyszeri adó összegét csökkentheti a munkavállalók után fizetett nyugdíjpénztári járulékokkal és kötelező egészségbiztosítással, valamint az átutalt összeggel. Ebben az esetben az egyszerűsített 15%-os adózási rendszert jelentő kiadások aránya 70% feletti.

Nézzünk meg közelebbről egy példát.

Az egyszerűsített adózási rendszer 6% és az egyszerűsített adórendszer 15% összehasonlító elemzése (Kiadások 65%)

Hónap	Jövedelem	Költségek (bér)	Költségek (Levonások)		USN bevétel- Költségek (15%)
január	500	250	75	15	26,25
február	1000	500	150	30	52,5
március	1500	750	225	45	78,75
április	2000	1000	300	60	105
Lehet	2500	1250	375	75	131,25
június	3000	1500	450	90	157,5
július	3500	1750	525	105	183,75
augusztus	4000	2000	600	120	210
szeptember	4500	2250	675	135	236,25
október	5000	2500	750	150	262,5
november	5500	2750	825	165	288,75
december	6000	3000	900	180	315

Az egyszerűsített adózási rendszer 6% és az egyszerűsített adózási rendszer összehasonlító elemzése 15% (Kiadások 91%)

Hónap	Jövedelem	Költségek (bér)	Költségek (Levonások)	STS-bevétel (6%), beleértve a befizetett járulékokat	USN bevételek-kiadások (15%)
január	500	350	105	15	6,75
február	1000	700	210	30	13,5
március	1500	1050	315	45	20,25
április	2000	1400	420	60	27
Lehet	2500	1750	525	75	33,75
június	3000	2100	630	90	40,5
július	3500	2450	735	105	47,25
augusztus	4000	2800	840	120	54
szeptember	4500	3150	945	135	60,75
október	5000	3500	1050	150	67,5
november	5500	3850	1155	165	74,25
december	6000	4200	1260	180	81

A vizsgált példa azt mutatja, hogy az első esetben egy gazdálkodó szervezet számára előnyös 6%-os, a második esetben pedig 15%-os egyszerűsített adórendszer alkalmazása. De döntenie kell egyik vagy másik rendszer egyedi használatáról, figyelembe véve saját adatait a számítások során.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása 2020-ban

A törvény számos lehetőséget biztosít az egyszerűsített „Jövedelemköltség” adórendszer használatának megkezdésére.

Vállalkozás bejegyzésekor

Ha egy gazdálkodó szervezet papírcsomaghoz nyújt be vagy készíthet dokumentumokat. Ebben a helyzetben a regisztrációs adatokat tartalmazó papírok kézhezvételekor értesítést is kap az egyszerűsített rendszerre való átállásról.

Ezenkívül a törvény lehetővé teszi az ilyen átállást a gazdálkodó szervezet bejegyzésétől számított 30 napon belül.

Átmenet más módokról

Az adótörvény előírja az egyszerűsített adórendszerre való áttérés lehetőségét eltérő adórendszer alkalmazása esetén.

Ilyen lépésre azonban csak jövő év január elsejétől kerülhet sor. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megkezdéséhez a megállapított formátumú kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz ez év december 31-ig. Ebben az esetben ezen az űrlapon fel kell tüntetni a jogosultság feltételeit egyszerűsített adórendszer alkalmazása. Ez év október 1-jére számítják.

Az egyszerűsített adórendszer 2020-ban történő alkalmazásának megkezdéséhez szükséges, hogy egy gazdálkodó szervezet bevétele 2019 9 hónapjában ne haladja meg a 112,5 millió rubelt.

Az adórendszer megváltoztatására az Adótörvénykönyvben más eljárás nincs.

A rendszer megváltoztatása az egyszerűsített adórendszeren belül

Az Adótörvénykönyv lehetővé teszi, hogy a gazdálkodó szervezet kérésére az egyszerűsített adórendszeren belül az egyik rendszert a másikra váltson, azaz a „bevételről” a „bevételi kiadásra” és vissza. A lépés megtételéhez tárgyév december 31-ig kell benyújtania az előírt formátumú kérelmet. Alkalmazás új rendszerúj év január 1-jén kezdődik.

Bevételek és kiadások az egyszerűsített adórendszer szerint 15%

Jövedelem

A következő pénzbevételek kerülnek bevételként elszámolásra:

• pontjában meghatározott értékesítésből származó bevétel. 249 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• pontjában szereplő nem működési bevétel. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

Bevételek külföldi valutaátszámítása az átvétel napján az aktuális árfolyamon történik. Természetbeni jövedelem - piaci áron.

A bevételi listáról törölni kell a következőket:

• pontjában meghatározott jövedelem. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• Külföldi társaságok azon bevételei, amelyek után az egyszerűsített adózási rendszert kifizető személy jövedelemadót fizet;
• kapott osztalék;
• Értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevétel.

Figyelem! A bevétel beérkezésének napjának azt a napot kell tekinteni, amikor a bevétel bankszámlára vagy pénztárgépbe beérkezett.

Költségek

Az adószámítás során az alapba beszámítható kiadások listáját az Art. (1) bekezdése szigorúan meghatározza. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a lista lezárt és nem bővíthető. Ezért, ha a felmerült kiadás nem szerepel a megadott listán, akkor nem kerülhet be az adatbázisba.

Minden költség csak a tényleges kifizetés után kerülhet be az adatbázisba.

Ezenkívül bizonyos követelményeknek is meg kell felelniük:

• legyen gazdaságilag indokolt;
• Megerősített elsődleges dokumentumok;
• Fő tevékenységre használják.

Van egy lista azokról a kiadásokról is, amelyek biztosan nem szerepelhetnek az adatbázisban, ez tartalmazza:

• Reklámszerkezet telepítésének költségei;
• A behajthatatlan tartozások leírása;
• Kötelezettségszegés miatti bírságok, kötbérek és egyéb kifizetések;
• Fizetés harmadik felek által nyújtott személyzeti szolgáltatásokért;
• SOUT szolgáltatások;
• Palackozott víz vásárlásának költségei (hűtőhöz);
• Előfizetés nyomtatott kiadványokra;
• a területek hótól és jégtől való megtisztításának költségei
• És még sok más.

Adóalap az adóhoz

Az adó megállapításának alapja az a bevétel összege, amelyet le kell csökkenteni az időszak során felmerült kiadások összegével.

Adószámítási és -fizetési eljárás

Az egyszerűsített adórendszer fizetési határideje Bevétel mínusz kiadás

Az adóátutalásokat minden negyedév végén előlegösszeg formájában kell teljesíteni. Továbbá a naptári év végén a teljes kifizetés kiszámításra kerül, majd az annak és a már átutalt előlegek különbözete kerül kifizetésre.

Az előleg kifizetésének időpontja az adótörvényben van rögzítve. Azt írja ki, hogy az átutalást a negyedév végét követő hónap 25. napja előtt kell megtenni.

Ez azt jelenti, hogy a fizetési napok a következők:

• Az 1. negyedévre - április 25-ig;
• Hat hónappal július 25. előtt;
• 9 hónap – október 25-ig.

Fontos! Vállalkozások és vállalkozók esetében eltérő a végső adófizetés napja. A cégeknek ezt március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig április 30-ig kell megtenniük. A határidők megsértése esetén a gazdálkodó szervezet bírságot szab ki.

Hol fizetik az adót, KBK

Az adót át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak a vállalkozó lakóhelye vagy a társaság székhelye szerint.

Három KBK egyszerűsített adókód létezik a bevételekre, mínusz a kiadásokra:

2017 óta a főadó és a minimumadó BCC-jét kombinálják. Ez lehetővé teszi a beszámítást, ha szükséges, a gazdálkodó egység beavatkozása nélkül.

Minimális adó az egyszerűsített adórendszer szerint – 1%

Az adótörvény előírja, hogy ha egy gazdálkodó szervezet a „Bevétel mínusz kiadás” rendszerben van, és az év végén elhanyagolható nyereséget, vagy akár veszteséget ért el, akkor mindenképpen bizonyos összegű adót kell fizetnie. . Ezt a befizetést „minimális adónak” nevezték. Mértéke megegyezik a gazdálkodó szervezet által az adóidőszakban kapott összes bevétel 1%-ával.

Számítás minimálbér csak a naptári év vége után készül. Egy év elteltével az alany kiszámolta az összes bevételt és a felmerült kiadást, valamint az adót is kiszámította a standard algoritmus segítségével, és ki kell számítania a minimális adót is. Ezt követően a kapott két mutatót összehasonlítjuk.

Ha a minimumadó összege nagyobb, mint az általános szabályok szerint befolyt összeg, akkor ezt a minimumot kell a költségvetésbe utalni. Ha pedig magasabb a rendes adó, akkor fizetik.

Figyelem! Ha év végén át kell utalni a minimális adót, akkor korábban a gazdálkodó szervezetnek el kellett küldenie adólevél, azzal a kéréssel, hogy a korábban átutalt előlegeket a minimális befizetéssel beszámítsák. Most erre nincs szükség, a Szövetségi Adószolgálat maga teszi meg a szükséges intézkedéseket a nyilatkozat kézhezvétele után.

Adószámítási példa

Szabványos számítási eset

A Gvozdika LLC a következő teljesítménymutatókat kapta 2019-ben:

• Az 1. negyedév eredményei alapján: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rubel.
• A 2. negyedév eredményei alapján: (166000-102000)x15%=9600 dörzsölje.
• A 3. negyedév eredményei alapján: (191000-121000)x15%=10500 dörzsölje.

Az év végén fizetendő adó végösszege: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x10% rubel.

Összehasonlításképpen határozzuk meg a minimális adó összegét: 691 000 x 1% = 6 910 rubel.

A minimális adó összege kisebb, ami azt jelenti, hogy általános alapon meghatározott adót kell befizetni a költségvetésbe.

Az év során átutalt előlegek: 8550+9600+10500=28650 rubel.

Ez azt jelenti, hogy az év végén külön kell fizetni: 36300-28650 = 7650 rubel adót.

Példa számításra 1% fizetéssel

A Romashka LLC a következő teljesítménymutatókat kapta 2019-ben:

Számítsuk ki az előlegek összegét:

• Az 1. negyedév eredményei alapján: (135 000-125 000) x 15% = 1500 rubel.
• A 2. negyedév eredményei alapján: (185000-180000)x15%=750 rubel.
• A 3. negyedév eredményei alapján: (108000-100000)x15%=1200 rubel.

Az év végén fizetendő adó végösszege: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x10% rubel.

Összehasonlításképpen meghatározzuk a minimális adó összegét: 606000x1% = 6060 rubel.

A minimális adó nagyobb, ami azt jelenti, hogy át kell utalni a költségvetésbe.

Az év során átutalt előlegek: 1500+750+1200=3450 rubel.

Ez azt jelenti, hogy az év végén külön kell fizetni: 6060-3450 = 2610 rubel adót.

Bejelentés az egyszerűsített adórendszer felé

Az egyszerűsített rendszerben benyújtott fő jelentés az egységes nyilatkozat az egyszerűsített adórendszer szerint. Egyszer kell elküldeni a Szövetségi Adószolgálatnak, a jelentési évet követő év március 31-ig. A határidő a következő munkanapra tolható, ha az hétvégére esik.

Ezen kívül vannak még fizetési jelentések, valamint választható adóbevallások is. Ez utóbbiakat csak akkor kell benyújtani, ha van rajtuk adószámítási tárgy.

Jelentés a társadalombiztosításnak 4-FSS;

Jelentés a statisztikák felé (kötelező nyomtatványok és minta alapján);

Figyelem! A cégeknek teljes pénzügyi kimutatást kell benyújtaniuk. Ugyanakkor a kis szervezeteknek joguk van azokat egyszerűsített formában összeállítani.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának elvesztése

Az adótörvény tartalmazza azon kritériumok listáját, amelyeknek minden gazdálkodó szervezetnek meg kell felelnie, amely egyszerűsített rendszerben adót állapít meg.

A tevékenység során azonban a következő jogsértések fordulhatnak elő:

• Az idei év eleje óta befolyt bevételek több mint 120 millió rubel;
• Az összes állóeszköz könyv szerinti értéke meghaladta a 150 millió rubelt;
• A szervezet tulajdonosai között más társaságok is szerepelnek, és a teljes tőkéből több mint 25%-os részesedéssel rendelkeznek;
• Az átlagos foglalkoztatottak száma meghaladta a 100 főt.

Ha ezen jogsértések közül legalább egy megtörténik, a gazdálkodó szervezet köteles önállóan megkezdeni a használatot általános mód adókat. Ugyanakkor az ennek a mutatónak való megfelelés ellenőrzése teljes mértékben magát a gazdasági társaságot terheli.

Amint az adózó tudomást szerzett arról, hogy elvesztette a lehetőséget az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának folytatására, a következőket kell tennie:

• Nyújtsa be a Szövetségi Adószolgálathoz, amelyhez tartozik, külön értesítést az egyszerűsített adórendszerhez való jog elvesztéséről. Ezt a hónap 15. napja előtt kell megtenni, az ilyen jogok elvesztésének negyedévét követően.
• Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás megküldése a hatóságnak. Ezt a jogosultság elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig kell kitölteni.
• Függetlenül számítsa ki és utalja át mindazokat az adókat, amelyeket a gazdálkodó szervezetnek az általános rendszerben kell fizetnie a tárgyév minden hónapjára, amikor az egyszerűsített adórendszert alkalmazták. Ezt a jogvesztés negyedévét követő hónap 25. napja előtt kell megtenni.

Késedelmes adófizetési és beszámoló benyújtási kötbér

Az adótörvény előírja, hogy ha az adóbevallást késve küldik meg a hatóságnak, a gazdálkodó szervezetet bírsággal sújtják. Ennek mértéke a bevallás szerinti adóösszeg késedelmének minden havi időszakára (függetlenül attól, hogy tele van-e vagy sem) 5%.

Ezenkívül a bírság minimális összege 1000 rubel. Általában akkor írják elő, ha nulla jelentést küldenek rossz időben. Maximális összeg A bírság mértéke a nyilatkozat szerinti adóösszeg 30%-a. Felszámításra kerül, ha a vállalat 6 hónapot vagy többet késik a jelentés elküldésével.

Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll zárolni egy gazdálkodó szervezet bankszámláit, ha a jelentés benyújtásának késedelme 10. napját követően még mindig nem nyújtják be.

A közigazgatási szabálysértési törvény szerint, amikor a Szövetségi Adószolgálat az igazságügyi hatóságokhoz fordul, pénzbírságot is kiszabhat a vállalkozóra ill. tisztviselők(vezető, főkönyvelő). Ennek összege 300-500 rubel.

Figyelem! Ha a cég késik a kötelező befizetés átutalásával, akkor a határidőben nem fizetett összegre adóhatóság büntetést szab ki. Használja őket a kiszámításához.

A méretük:

• A késedelem első 30 napjára - a refinanszírozási ráta 1/300-a;
• 31 nap késéstől kezdődően - a refinanszírozási ráta 1/150-e.

Ez a felosztás nem vonatkozik azokra a vállalkozókra, akik a késedelem teljes időtartamára a mérték 1/300-át fizetik.

Az adóhivatal emellett szankciókat is kiszabhat pénzbírság formájában, amely az át nem utalt összeg 20%-ának felel meg. Ezt azonban megteheti, ha bizonyítja, hogy a nemfizetés szándékosan történt.

Ha egy gazdálkodó szervezet időben benyújtotta a nyilatkozatot, és feltüntette az adó helyes összegét, de nem utalta át, akkor a Szövetségi Adószolgálat csak bírságot számíthat fel. Az előleg időben történő átutalása miatt bírság nem szabható ki.

Ha meg szeretné tudni, hogyan hasonlíthatja össze az adórendszereket annak érdekében, hogy jogilag csökkentsék a költségvetésbe történő befizetéseket üzleti tevékenység során, olvassa el a cikket ". Azok számára pedig, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy akik szeretnének tanácsot kérni egy szakembertől, ingyenes konzultációt kínálunk az adózásról az 1C szakembereitől:

Az egyszerűsített adórendszer használatának előnyei 2019

Egyszerűsített adórendszer, egyszerűsített adórendszer, egyszerűsített adórendszer – ez mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adórendszer elnevezése. Az egyszerűsített adórendszer vonzerejét mind az alacsony adóteher, mind a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűsége magyarázza, különösen az egyéni vállalkozók számára.

Szolgáltatásunkban ingyenes értesítést készíthet az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik)

Egy egyszerűsített rendszer kettőt egyesít különböző lehetőségeket adóalap, adókulcs és adószámítási eljárás tekintetében eltérő adózás:

• USN bevétel,

Mindig azt lehet mondani, hogy az egyszerűsített adórendszer a legjövedelmezőbb és legkönnyebb számviteli adórendszer? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem lesz túl jövedelmező és nem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az egyszerűsített adórendszer rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a szabályozást adó teherüzleti.

Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, ezek rövid áttekintését javasoljuk, figyelembe véve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.

1. Az államnak fizetett kifizetések összege az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenységek során

Itt nemcsak a költségvetésnek adók formájában történő befizetéseiről van szó, hanem a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási befizetéseiről is. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak nevezik, és néha fizetési adók(ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a díjakat fizetik). átlagosan a munkavállalóknak kifizetett összegek 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen is átutalni.

Az egyszerűsített adókulcsok lényegesen alacsonyabbak, mint az adókulcsok közös rendszer adózás. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs csak 6%, és 2016 óta a régióknak joguk van csökkenteni. adókulcs az egyszerűsített adórendszerről Jövedelem 1%-ig. A „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs 15%, de regionális törvényekkel 5%-ra is csökkenthető.

A kedvezményes adókulcs mellett az egyszerűsített jövedelemadó-rendszernek van még egy előnye - az azonos negyedévben átutalt biztosítási díjak miatti egyszeri adózás lehetősége. Az ebben a rendszerben működő jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók csökkenthetik egységes adó legfeljebb 50%. Az egyszerűsített adórendszerben alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egyáltalán nem kell egyetlen adót sem fizetni.

Az egyszerűsített Bevétel mínusz adórendszeren az adóalap számításánál a felsorolt ​​biztosítási díjakat a ráfordítások között lehet figyelembe venni, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is vonatkozik, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.

Így kétségtelenül az egyszerűsített adórendszer a legjövedelmezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adót a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben összehasonlítható egy egyszerűsített rendszerrel UTII rendszer jogi személyek és egyéni vállalkozók esetében, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeire vonatkozóan.

Felhívjuk valamennyi Kft. figyelmét az egyszerűsített adórendszerre - a szervezetek csak készpénzes átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja az LLC-adók készpénzben történő megfizetését. Javasoljuk, hogy nyissa meg a folyószámlát kedvező feltételek.

2. Munkaigényes könyvelés és beszámolás az egyszerűsített adórendszerről

E kritérium alapján az egyszerűsített adórendszer is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített rendszerű adóelszámolást az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó speciális bevételi és kiadási könyvelés (KUDiR) vezeti (űrlap). 2013 óta az egyszerűsített jogi személyeknek is nincs ilyen kötelezettségük.

Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a könyvelés kiszervezését, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, az 1C céggel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:

Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást csak egy nyilatkozat jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.

Összehasonlításképpen az áfafizetők, a vállalkozások általában adórendszerés az UTII, valamint az UTII egyéni vállalkozói negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.

Nem szabad elfelejtenünk, hogy az egyszerűsített adórendszeren amellett adózási időszak, azaz naptári év, vannak beszámolási időszakok is - első negyedév, fél év, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye alapján nem az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást kell benyújtani, hanem a KUDiR adatok szerint kell előleget számítani és befizetni, ami ezután kerül beszámításra. figyelembe kell venni az egységes adó év végi kiszámításakor (a cikk végén találhatók példák az előlegek kiszámítására).

További részletek:

3. Az egyszerűsített adózási rendszer kifizetői, valamint az adó- és igazságügyi hatóságok közötti viták

Ritkán figyelembe vett, de jelentős előnye az egyszerűsített jövedelemadó rendszernek, hogy az adózónak ebben az esetben nem kell igazolnia a jövedelemadó érvényességét és helyességét. dokumentálása költségek. Elegendő a kapott bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani év végén, nem kell aggódni amiatt, hogy az eredmények szerint asztali audit hátralék, kötbér, pénzbírság halmozódhat fel bizonyos kiadások el nem ismerése miatt. Az adóalap e rendszer szerinti kiszámításakor a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.

Például az adóhatósággal a jövedelemadó-számítás során felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek megalapozottságával kapcsolatos viták még a Legfelsőbb Bíróságig is eljuttatják az üzletembereket. választottbíróság(nézd csak meg azokat az eseteket, amikor az adóhatóság nem ismeri el az ivóvíz- és tisztálkodószer-költségeket az irodákban). Természetesen az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózóknak a bevétel mínusz a kiadások költségeit is helyesen elkészített bizonylatokkal kell igazolniuk, de ezek érvényességéről észrevehetően kevesebb vita folyik. Zárt, i.e. az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek szigorúan meghatározott listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.

A leegyszerűsítettek abból a szempontból is szerencsések, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát leszámítva) szintén sok vitát kiváltó és nehezen adminisztrálható adó, pl. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.

Az egyszerűsített adórendszer sokkal ritkábban vezet. Ez a rendszer nem rendelkezik olyan ellenőrzési kockázati kritériumokkal, mint a veszteségek bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, magas százalék a vállalkozó bevételében felmerülő kiadások a személyi jövedelemadó és a költségvetésből visszatérítendő áfa jelentős hányadának számításakor. Az eltávozás következményei adóellenőrzés az üzleti életben nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak azt jegyezzük meg, hogy a vállalkozások esetében az eredmények alapján a további elhatárolások átlagos összege több mint egymillió rubel.

Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen a jövedelmekre vonatkozó egyszerűsített adórendszer csökkenti a kockázatokat adóvitákÉs helyszíni ellenőrzések, és ezt további előnyként kell elismerni.

4. Egyszerűsített adózási rendszerű fizetők munkavégzési lehetősége adózókkal más módokon

Az egyszerűsített adórendszer talán egyetlen jelentős hátránya, hogy a partnerek és vevők köre azokra szűkül, akiknek nem kell előzetesen felszámított áfát számolniuk. Az áfával dolgozó szerződő fél nagy valószínűséggel megtagadja az egyszerűsített adó alkalmazását, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.

Általános információk a 2019-es egyszerűsített adórendszerről

Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forrást, pl. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedést azzal kezdjük, hogy kik alkalmazhatják még ezt az adózási rendszert.

2019-ben egyszerűsített adórendszert alkalmazhat

Az egyszerűsített adórendszerben az adóalanyok lehetnek szervezetek (jogi személyek) és egyéni vállalkozók ( magánszemélyek), ha nem tartoznak alá egész sor alább meghatározott korlátozások.

További korlátozás vonatkozik a már működő szervezetre, amely áttérhet az egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának év 9 hónapjának eredménye alapján az értékesítésből származó bevétele és nem a a működési bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.

• bankok, zálogházak, befektetési alapok, biztosítók, nem állami nyugdíjalapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői, mikrofinanszírozási szervezetek;
• fióktelepekkel rendelkező szervezetek;
• állami és költségvetési intézmények;
• Szerencsejátékot lebonyolító és szervező szervezetek;
• külföldi szervezetek;
• szervezetek – a termelésmegosztási megállapodások résztvevői;
• olyan szervezetek, amelyekben a többi szervezet részvételi aránya meghaladja a 25%-ot (kivéve non-profit szervezetek, költségvetési tudományos és oktatási intézményekés azokat, amelyekben alaptőke teljes egészében hozzájárulásokból áll állami szervezetek a fogyatékkal élők);
• olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek maradványértéke meghaladja a 150 millió rubelt.

2019-ben nem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert

Szervezetek és egyéni vállalkozók sem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert:

• jövedéki termékek (alkohol- és dohánytermékek, autók, benzin, gázolaj stb.) előállítása;
• ásványok kitermelése és értékesítése, kivéve a közönséges ásványokat, mint például homok, agyag, tőzeg, zúzott kő, építőkő;
• egységes mezőgazdasági adóra tért át;
• több mint 100 alkalmazottal;
• azok, akik az egyszerűsített adórendszerre való átállást a törvényben meghatározott határidőn belül és módon nem jelentették be.

Az egyszerűsített adórendszer nem vonatkozik a magánjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek és egyéb jogi személyek tevékenységére sem.

Annak elkerülése érdekében, hogy ne alkalmazhassa az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy gondosan válassza ki az OKVED kódokat egyéni vállalkozók vagy LLC-k számára. Ha valamelyik kiválasztott kód megfelel a fenti tevékenységeknek, akkor az adóhivatal nem engedélyezi az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ingyenes OKVED-kódokat kínálunk.

Az egyszerűsített adórendszer adóztatásának tárgya

Megkülönböztető az egyszerűsített adórendszer jellemzője az a lehetőség, hogy az adózó önként válassza ki az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett bevétel” között (amelyet gyakrabban neveznek „Jövedelem mínusz kiadás”).

Az adózó évente választhat a „bevétel” vagy a „bevétel mínusz kiadás” adózási tárgya között, előzetes bejelentés után. Adóhivatal december 31-ig az új évtől tárgyváltoztatási szándékról.

Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása azokra az adóalanyokra vonatkozik, akik egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységben), valamint megállapodásban vesznek részt. bizalomkezelés ingatlan. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz a kiadások” lehet.

Az egyszerűsített adórendszer adóalapja

A „Jövedelem” adózás tárgyánál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli kifejeződése.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17. cikke meghatározza a bevételek és kiadások meghatározásának és elszámolásának eljárását ebben a rendszerben. Az egyszerűsített adórendszerben bevételként számolnak el:

• értékesítésből származó bevétel, i.e. saját termelésű és korábban vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel, valamint a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel;
• pontjában meghatározott nem működési bevétel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. §-a, például az ingyenesen kapott ingatlan, a kölcsönszerződések alapján kamat formájában megjelenő bevétel, hitel, bankszámla, értékpapír, pozitív árfolyam- és összegkülönbségek stb.

Az egyszerűsített rendszerben elszámolt költségeket a Ptk. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Adókulcsok az egyszerűsített adórendszerhez

Adókulcs az egyszerűsített adórendszer opciónál Bevétel általános eset egyenlő 6%-kal. Például, ha 100 ezer rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók megkapták a jogot arra, hogy az egyszerűsített adózási rendszer adókulcsát 1%-ra csökkentsék, de nem mindenki élvezi ezt a jogot.

Az egyszerűsített adózási rendszer „Jövedelem mínusz kiadások” szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderációt alkotó szervezetek regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot a befektetések vonzása vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztése érdekében. A regisztráció helye szerinti adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs van érvényben.

Az egyszerűsített adórendszeren regisztrált egyéni vállalkozók először kaphatnak, i.e. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban megfelelő törvényt fogadtak el.

Melyik tárgyat válasszam: egyszerűsített adózási rendszert Jövedelem vagy egyszerűsített adózási rendszer Bevétel mínusz kiadás?

Van egy meglehetősen feltételes képlet, amely lehetővé teszi, hogy megmutassa, milyen kiadási szinten lesz az egyszerűsített jövedelemadó-adó összege az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer adójának összegével, mínusz a költségekkel:

Bevétel*6% = (Bevétel – Kiadások)*15%

E képlet szerint az egyszerűsített adórendszer összege akkor lesz egyenlő, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél nagyobbak a kiadások, annál kevesebb adót kell fizetni, pl. egyenlő jövedelmek mellett jövedelmezőbb lesz az egyszerűsített adórendszer Bevétel mínusz kiadás opció. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.

1. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap kiszámításához szükséges kiadások elszámolása és elszámolása Bevétel mínusz ráfordítás:

Az egyszerűsített adórendszer kiadásai A bevételek mínusz a kiadásokat megfelelően dokumentálni kell. A meg nem erősített kiadásokat az adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe. Az egyes kiadások megerősítéséhez rendelkeznie kell a kifizetést igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési felszólítás, nyugta) és az áru átadását vagy a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmányt, pl. számla áruátadásról vagy szolgáltatásról és munkáról szóló cselekmény;

Zárt költséglista. Nem minden kiadás, még a megfelelően dokumentált és gazdaságilag indokolt sem vehető figyelembe. Az egyszerűsített adórendszerben elszámolt kiadások szigorúan korlátozott listája A bevételek mínusz a ráfordítások az Art. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Különleges eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát ahhoz, hogy az egyszerűsített adózási rendszer a Bevételek mínusz a költségek figyelembe vehesse a további értékesítésre szánt áruk beszerzésének költségeit, nemcsak dokumentálnia kell ezeknek az áruknak a szállítónak történő kifizetését, hanem el is kell adnia a vevőnek. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke).

Fontos pont- az értékesítés nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását a tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának június 29-én kelt, 808/10 sz. határozata tárgyalta. 2010, amely szerint „...tól adójogszabályok ebből nem következik, hogy a ráfordításokba való beszámítás feltétele a vásárolt költség ill eladott áruk azt a vevő fizeti." Így a továbbértékesítésre szánt termék beszerzési költségeinek ellensúlyozása érdekében az egyszerűsítőnek ezt a terméket ki kell fizetnie, aktiválnia kell és értékesítenie kell, azaz. átruházza a tulajdonjogot a vevőre. Az a tény, hogy a vevő fizetett ezért a termékért, nem számít az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap kiszámításánál A bevétel mínusz a kiadások.

Másik nehéz helyzet akkor lehetséges, ha a negyedév végén előleget kapott a vevőtől, de nem volt ideje átutalni a pénzt a szállítónak. Tegyük fel, hogy az egyszerűsített adórendszert használó kereskedelmi és közvetítő cég 10 millió rubel előleget kapott, ebből 9 millió rubelt. át kell adni a szállítónak az áruért. Ha valamilyen oknál fogva nem volt ideje kifizetni a szállítónak a jelentési negyedévben, akkor annak eredményei alapján előleget kell fizetnie a kapott bevétel alapján 10 millió rubel összegben, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet USN fizető, amely a vevő pénzével működik. A jövőben a megfelelő regisztrációt követően ezeket a kiadásokat figyelembe veszik az éves egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek egybeni befizetésének szükségessége.

2. Lehetőség az egységes adó csökkentésére az egyszerűsített adórendszerre Befizetett biztosítási díjakból származó bevétel. Fentebb már elhangzott, hogy ebben a módban maga az egyszeri adó csökkenthető, az egyszerűsített adózási rendszerben pedig a bevétel mínusz a kiadások, a biztosítási díjak az adóalap számításánál figyelembe vehetőek.

✐Példa ▼

3. A regionális adókulcs csökkentése az egyszerűsített adórendszerhez Bevétel mínusz kiadás 15%-ról 5%-ra.

Ha az Ön régiója 2019-ben elfogadta az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára differenciált adókulcsot megállapító törvényt, akkor ez pluszt jelent az egyszerűsített adórendszer Jövedelem mínusz kiadás opció javára, és akkor a kiadások mértéke még ennél is alacsonyabb lehet. 60%.

✐Példa ▼

Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása

Újonnan regisztrált entitások vállalkozói tevékenység(IP, LLC) áttérhet az egyszerűsített adózási rendszerre a benyújtástól számított legkésőbb 30 napon belül. állami regisztráció. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb felügyelőség két példányt kér az értesítésből, de egyes Szövetségi Adószolgálat-felügyelők három példányt kérnek. Az egyik példányt adóhivatali bélyeggel ellátva adjuk vissza.

Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak végén az adózó egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor annak a negyedévnek az elejétől elveszíti az egyszerűsített rendszer használatának jogát, amelyben a többlet keletkezett. .

Szolgáltatásunkban ingyenes értesítést készíthet az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik):

A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak az új naptári év elejétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést benyújtaniuk (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez) . Vonatkozó UTII fizetők akik egy bizonyos típusú beszámítási tevékenységet abbahagytak, akkor egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdése biztosítja.

Egységes adó az egyszerűsített adórendszerhez 2019

Nézzük meg, hogyan kell az adózóknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer használatával 2019-ben. Az egyszerűsítők által fizetett adót egyszerinek nevezzük. Az egységes adó a vállalkozások után fizetendő jövedelemadó, ingatlanadó stb. Természetesen ez a szabály sem kivétel nélkül:

• ÁFA-t kell fizetni az egyszerűsítőknek, amikor árukat importálnak az Orosz Föderációba;
• A vállalkozásoknak az egyszerűsített adórendszer alapján is ingatlanadót kell fizetniük, ha ezt az ingatlant a törvény szerint a kataszteri érték. Különösen 2014 óta kell ilyen adót fizetniük a kiskereskedelmi és irodaterülettel rendelkező vállalkozásoknak, de eddig csak azokban a régiókban, ahol elfogadták a vonatkozó törvényeket.

Az egyéni vállalkozók esetében az egységes adó a vállalkozási tevékenység után fizetendő személyi jövedelemadó, az áfa (az Orosz Föderáció területére történő behozatal áfája kivételével) és az ingatlanadó helyébe lép. Az egyéni vállalkozó mentesülhet az adófizetési kötelezettség alól a vállalkozási tevékenységet folytató vagyontárgyak után, ha ennek megfelelő kérelmet nyújt be az adóhivatalhoz.

Adó- és beszámolási időszakok az egyszerűsített adórendszerről

Ahogyan azt fentebb már kifejtettük, az egységes adó számítása eltér a Jövedelem és az egyszerűsített adózási rendszer között a Jövedelem mínusz a kiadások mértéke és adóalapja, de ezek ugyanazok.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítási időszak a naptári év, bár ez csak feltételesen mondható el. Az adórészlet- vagy előlegfizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.

Az egységes adó előleg fizetési határideje a következő:

• az első negyedév eredményei alapján - április 25.;
• félév eredményei alapján - július 25.;
• kilenc hónap eredményei alapján - október 25.

Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve az összes már teljesített negyedéves előleget. Az egyszerűsített adórendszer adófizetési határideje 2019 végén:

• 2020. március 31-ig szervezetek esetében;
• 2020. április 30-ig egyéni vállalkozóknak.

Az előleg fizetési feltételeinek megsértése esetén az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel minden késedelem napjára. Ha magát az egyszeri adót nem utalják át év végén, akkor a büntetés mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot is kiszabnak.

Előlegek és egyszeri adó számítása az egyszerűsített adórendszerre

Egyetlen adó alapján számítva, növekvő, i.e. az év eleji összeget összegezve. Az előleg első negyedéves eredménye alapján történő kiszámításakor a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.

Az előleg hat hónap eredménye alapján történő kiszámításakor a 6 hónap (január-június) eredménye alapján befolyt adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ebből az összegből le kell vonni a már kifizetett előleget. az első negyedév. Az egyenleget július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.

A kilenc havi előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és az így kapott összeget csökkentjük az előző háromra már kifizetett előlegekkel, ill. hat hónap. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.

Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy áprilisig teljesítjük. 30 (egyéni vállalkozóknak).

Adószámítás az egyszerűsített adórendszerhez Bevétel 6%

Az egyszerűsített jövedelemadó-rendszerben az előlegek és az egységes adó kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket a beszámolási negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével csökkenteni lehet. Vállalkozások és alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozók csökkenthetik adófizetések 50%-ig, de csak a hozzájárulási összegek keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók a járulékok teljes összege után csökkenthetik az adót, az 50%-os korlát nélkül.

✐Példa ▼

Alexandrov egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről A jövedelem, akinek nincs alkalmazottja, 150 000 rubel bevételt kapott az első negyedévben. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg 1 negyedévben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.

A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen a hat hónapra, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A vállalkozó a második negyedévben 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A hat hónapra szóló előleg számításánál azt az első és második negyedévben befizetett járulékokkal csökkenteni kell. Számítsuk ki az előleget hat hónapra: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben átutalásra került.

A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubelt tett ki, a harmadik negyedévben pedig 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapra vonatkozó előleg kiszámításakor először kiszámítjuk az év eleje óta befolyt összes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.

A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentik az összes befizetett biztosítási díj (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév végén átutalt előlegek (4 200)rubel). Összességében az előleg összege kilenc hónap végén a következő lesz: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).

Az év végére az IP Alexandrov további 243 000 rubelt keresett, és összesen éves jövedelem 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díjak fennmaradó összegét, 13 158 rubelt*.

*Megjegyzés: a 2019-ben hatályos biztosítási díjszámítási szabályok szerint az egyéni vállalkozók saját maguk által fizetett hozzájárulása 36 238 rubel. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette idén annak érdekében, hogy 2019 végén csökkenteni lehessen az egységes adót.

Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előlegek (4200 + 740 = 4940 rubel) és biztosítási díjak (9000 + 9000 + 10 000 + 13 = 13) kerültek kifizetésre. 41 158 rub.).

Az egyszeri adó összege az év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis az egyszeri adó szinte teljesen csökkent a saját magának fizetett biztosítási díjak miatt.

Adószámítás az egyszerűsített adórendszerhez Bevétel mínusz kiadás 15%

Az előlegek és az adó kiszámításának eljárása az egyszerűsített adórendszerben A bevétel mínusz a kiadások hasonló az előző példához, azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adókulcs eltérő lesz (5%-ról 15%-ra a különböző régiókban ). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a kiszámított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.

✐Példa  ▼

Írjuk be a táblázatba az egyszerűsített adórendszerben működő Vesna LLC társaság negyedéves bevételeit és kiadásait Bevétel mínusz kiadások:

Előleg az 1. negyedév eredményei alapján: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.

Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz eredményszemléletű kiadások (800 000 + 900 000) = 500 000 *15% = 75 000, 0 rubel mínusz 0 rubel. (az első negyedévre fizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.

Az előleg 9 hónapra a következő lesz: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz eredményszemléletű kiadások (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 rubel = 760 000,0% =011,00 Vonjuk le ebből az összegből az első és második negyedévre fizetett előleget (30 000 + 45 000), és kapjunk 9 hónapra 39 000 rubelnek megfelelő előleget.

Az év végi egységes adó kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:

jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel

költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.

Kiszámítjuk az adóalapot: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk a 15% = 174 ezer rubel adókulccsal. Ebből a számból levonjuk a kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók számára a bevételek mínusz a kiadások, a kapott jövedelem összegének 1%-ának megfelelő minimumadó-számítási kötelezettség is fennáll. Csak év végén számítják ki, és csak abban az esetben fizetik meg, ha a szokásos módon felhalmozott adó kevesebb, mint a minimum, vagy hiányzik (veszteség esetén).

Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehetett, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett, ami meghaladja ezt az összeget. Ha a fenti módon kiszámított évi egységes adó 47 ezer rubelnél kevesebb lenne, akkor felmerülne a minimális adó fizetési kötelezettsége.