Társadalombiztosítási alapból történő megtérítés a biztosítási díjakról szóló beszámolóban. Biztosítási díjak számítása: kitöltési nehézségek

77 Moszkva város

Közzététel időpontja: 2017.05.07

Levél kelte: 05.07.2017
Szám: BS-4-11/12778@
Adófajta (tárgy): Biztosítási díjak
Az adótörvénykönyv cikkei:

Kérdés: A biztosítási díjak számításának kitöltésével kapcsolatban, különös tekintettel az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja területi szervei által megtérített kiadások összegének a számításba vételére, valamint a biztosítási díjakat bejegyzett fizetők számításának kitöltésére. az Orosz Föderációt alkotó egység területe, ahol az Oroszországi Társadalombiztosítási Alap kísérleti projektjét hajtják végre, amely konkrét jellemzőket ír elő a pénzügyi támogatásról, a biztosítási fedezet kiosztásáról és kifizetéséről

Válasz:

A Szövetségi Adószolgálat a területi adóhatóságoktól és a biztosítási díjakat fizetőktől a biztosítási díjak számításának kitöltésével kapcsolatos beérkező kérelmekkel kapcsolatban a következőket jelenti.

1. Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja (a továbbiakban: Oroszország FSS) területi szervei által megtérített kiadások összegének a számításban való tükrözése:

A 2016. július 3-i 243. számú szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatban - FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról a biztosítási járulékok kezelésére vonatkozó hatáskörök adóhatóságra történő átruházásával kapcsolatban kötelező nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítás” (a továbbiakban - 243-FZ szövetségi törvény) 2017. 01. 01-től a biztosítási díjak kezelésére vonatkozó hatáskörök az adóhatóságot illetik.

A 243-FZ szövetségi törvény bevezette a biztosítási díjak fizetésének fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: a kódex) 1. részének 80. cikkébe, amelyet a biztosítást kifizető írásbeli nyilatkozataként vagy kérelmeként határoztak meg. elektronikus formában összeállított és távközlési csatornákon, minősített elektronikus aláírással vagy az adózó személyes számláján továbbított díjak a biztosítási díjak adóztatásának tárgyáról, a biztosítási díj számításának alapjáról, a számított biztosítási díj összegéről és kb. a biztosítási díj kiszámításának és fizetésének alapjául szolgáló egyéb adatok.

Ezzel kapcsolatban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú végzésével jóváhagyták a biztosítási díjak számítási formáját (a továbbiakban: számítás), amely 2017. január 1-től hatályos.

Így a számítás olyan információkat tartalmaz, amelyek alapul szolgálnak a 2017. I. negyedévtől kezdődő beszámolási időszakokra vonatkozó biztosítási díjak kiszámításához és kifizetéséhez, különösen a kifizetőnek a biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatos kiadásainak összegére vonatkozó információkat. kötelező társadalombiztosítás átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban, amelyet az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alap területi szervei térítenek meg a 2017. első negyedévétől kezdődő jelentési időszakokra.

Az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alap területi szervei által a 2017 előtti jelentési időszakokra megtérített kiadások összegei nem szerepelnek a számításban.

Ezen túlmenően a 11.14. A számítás 1. pontjához tartozó 2. számú melléklet „A kötelező társadalombiztosítási járulékok összegeinek számítása átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben” 080. sorában a számítás kitöltésének rendjét, a megfelelő oszlopok a a kifizetőnek az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alap területi szervei által megtérített kiadások összege az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítási fedezet kifizetésére a számlázási időszak kezdetétől az utolsó három évben a számlázási (jelentési) időszak hónapjaira, valamint a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjának első, második és harmadik hónapjára.

Ebben a tekintetben, ha a kifizető költségeinek megtérítését egy beszámolási időszakban a másik jelentési időszakban felmerült költségekre hajtják végre, akkor ezeket az összegeket tükrözni kell a beszámolási időszakra vonatkozó számításban ahhoz a hónaphoz képest, amelyben a szövetségi területi szervek Az Orosz Társadalombiztosítási Alap megtette a meghatározott visszatérítést.

2. A számításnak az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén bejegyzett kifizetők általi kitöltésével kapcsolatban, ahol az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alap kísérleti projektjét hajtják végre, amely előírja a pénzügyi támogatás sajátosságait, biztosítási fedezet kiosztása és kifizetése:

pontja szerint a 2.7. melléklet számításának kitöltési eljárása a 3. számú mellékletben „Átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítási költségek, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai szerint végrehajtott kiadások” és a 4. számú „Pénzpénzekből történő kifizetések szövetségi költségvetésből finanszírozott” 1. szakasz szerinti számítások szerepelnek az adóhatósághoz benyújtott számításban, amikor a kifizetők átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítási fedezet kifizetésére fordítanak kiadásokat.

Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó egységekben, ahol az Orosz Föderáció kormányának 2011. április 21-i 294. sz. rendelete értelmében az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alap kísérleti projektjét hajtják végre. , amely az anyagi támogatás, a biztosítási fedezet kijelölésének és kifizetésének sajátosságairól rendelkezik (a továbbiakban: pilot projektben résztvevő), a kötelező társadalombiztosítási ellátások folyósítását átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben közvetlenül a az oroszországi FSS területi szervei.

Tekintettel arra, hogy az Orosz Föderációt alkotó szervezet – a kísérleti projekt résztvevője – területén nyilvántartásba vett biztosítási díjak befizetői nem fizetnek költségeket a biztosítási fedezet kifizetésére átmeneti rokkantság esetén, illetve az anyasággal kapcsolatban, a mellékletek. A számítás 1. pontjának 3. és 4. pontja nincs kitöltve, és nem szerepel az adóhatósághoz benyújtott számításban.

Kivételt képeznek azok a biztosítási díjakat fizetők, akik a számlázási (jelentési) időszakban a lakcímüket (lakóhelyüket) az Orosz Föderáció valamely, a kísérleti projektben nem részt vevő szervezetének területéről a az Orosz Föderációt alkotó szervezet - a kísérleti projekt résztvevője, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén található biztosítási díjak fizetői, amelyek a fenti kísérleti projekt végrehajtásába nem az a számlázási időszak.

Ebben az esetben a számítás 1. pontja 3. és 4. számú mellékletének kitöltése az Eljárás XII-XIII.

Vigye ezt a levelet az alsóbb adóhatósághoz.

Érvényes állapot
Az Orosz Föderáció 2. osztályának tanácsadója
S.L. Bondarcsuk

A Szövetségi Adószolgálat felhívja a referenciaadatbázis felhasználóinak figyelmét arra, hogy az Ön által küldött információk azokról az esetekről, amikor az adóhatóság nem teljesítette az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat magyarázatait:

• fellebbezés az Orosz Föderáció 2006. május 2-i 59-FZ „Az Orosz Föderáció állampolgárai által benyújtott fellebbezések elbírálási eljárásáról” szóló szövetségi törvényben meghatározott értelemben;
• panasz az adóhatóságok intézkedése (tétlensége) ellen, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 138-141. cikkében megállapított normákkal összhangban.

Ezt az információt a Szövetségi Adószolgálat fogja felhasználni az adóigazgatás minőségének javítására és az adófizetőkkel való együttműködésre.

2017. január 1-től az adóhatóság végre jóváhagyta a biztosítási járulék bejelentésének új formáját. A dokumentum a 16.10.10-i ММВ-7-11/551@ számú végzéssel került hatályba, amely tartalmazza a biztosítási díjszámítás részletes kitöltési eljárását és az elektronikus kézbesítési formátumot is. Hogyan kell helyesen kitölteni egy új RSV-t? Milyen időszakokra és milyen határidőn belül kell benyújtanom ezt az űrlapot? Ki minősül adóalanynak, és tevékenység hiányában is köteles egyetlen számítást benyújtani, illetve ki nem jelenthet be? Az összes árnyalatról - továbbá letöltheti a számítási űrlapot a cikk végén.

A 2017-es biztosítási díjszámítás jelenlegi formáját „a nulláról” fejlesztették ki, és a biztosítók számára készült, hogy adatokat generáljanak a kötelező nyugdíj-, társadalombiztosítási (VNiM) és egészségbiztosítási járulékokról. Az új jelentés (KND 1151111) megjelenése az adótörvény 34. alcímmel való kiegészítésének köszönhető, amely a biztosítási díjak (IC) számítását és fizetését szabályozza. A jogszabályi normák jelentős reformja részben visszaállítja a munkáltatókat a 2000-es években már alkalmazott egységes szociális adóhoz.

8 év után (az UST-t 2009-ben megszüntették) az ellenőrző hatóságok indokoltnak tartották a járulékok adminisztrációját az adószolgálathoz áthelyezni, és jóváhagyták a vezetőt. 34 NK. Itt van meghatározva, hogy:

• Az SV-fizetők közé tartozik minden egyéni vállalkozó és jogi személy, aki munkaszerződés és GPA alapján fizet magánszemélyeknek; valamint a magánorvosok (az adótörvénykönyv 419. §-a).
• Az SV adóztatásának tárgyai a magánszemélyeknek a GPA és a TD, szerzői jogi megállapodások alapján történő kifizetései, valamint a különféle jogok elidegenítése (az adótörvénykönyv 420. cikkének 1. szakasza).
• A számítási időszak egy év (naptár), a beszámolási időszak negyedév, fél év és 9 hónap. (stat. 423 adótörvény).
• Az SV-levonásokat, valamint a fizetést a kötvénytulajdonosok önállóan hajtják végre az egyes beszámolási időszakok végén; az adósság átruházása a korábbi jelentési időszakokra kifizetett összegek figyelembevételével történik (az adótörvény 431. cikkének 1. szakasza).
• A CB kifizetésére legkésőbb a 15. napon kerül sor (az adótörvénykönyv 431. cikkének 3. szakasza).
• Az SV rubelben és kopejkában történő elszámolását az adófizetők egyénileg végzik el (az adótörvénykönyv 431. cikkének 4. és 5. szakasza).
• Egyetlen számítást összesített összeggel töltenek ki, és a beszámolási (számítási) időszakok eredményei alapján legkésőbb a 30. napon bemutatják (az adótörvény 431. cikkének 7. szakasza).
• Az ERSV bejelentési hatósága a Szövetségi Adószolgálat a jogi személy címén (az egyéni vállalkozó lakcíme). Ami az OP-t illeti, a jelentés (KND 1151111) benyújtása az egység és a személyi állomány közötti önálló elszámolások esetén a regisztráció helyén történik.

A biztosítási díjak kiszámítása - az űrlap összetétele

A 2017-es biztosítási díjak tipikus egységes számítása címlapot és számos részt tartalmaz. Tekintettel arra, hogy a nyomtatvány a különféle biztosítástípusokra vonatkozó összesítő adatokat egyesíti, a dokumentum nagyon terjedelmes, és 3 fő részből áll. Ebben az esetben nem kell az összes lapot egymás után formálni, hanem a Szekt. 2 csak paraszti gazdaságok vezetői számára készült. A többi részhez azok az oldalak is kitöltésre kerülnek, amelyekről van információ. Minden esetben (még „nulla” tevékenység esetén is) be kell nyújtani - címlap, rovat. 1, alszakasz szakasz 1. függelékének 1.1., 1.2. 1, adj. 2 másodpercig 1 perc. 3.

A biztosítási díjak új számítása a következőket tartalmazza:

• Címoldal - itt adja meg a szerződő regisztrációs adatait (TIN, KPP, név, OKVED2, Szövetségi Adóhatóság, elérhetőségei), valamint tájékoztatást ad az átszervezésről és a jelentési időszakról.
• Magánszemélyre vonatkozó információk - ezt a lapot azok a személyek tölthetik ki, akik nem regisztráltak egyéni vállalkozóként, és nem jelölték meg az TIN-kódot.
• Sec. 1 – az ERSV legkiterjedtebb része az összes típusú SV összesítő adatainak bevitelére szolgál. Kitöltés járuléktípusonként KBK, OKTMO kódokkal, a teljes elszámolási időszakra és az utolsó 3 hónapra vonatkozó végösszegekkel történik.
• Adj. 1 szakaszhoz 1 – itt az SV a kötelező egészségbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás tekintetében van feltüntetve. Ugyanakkor alszakasz. Az 1.1., 1.2. pontokat minden kötvénytulajdonos hibátlanul alkotja, és az alszakasz. 1.3, 1.3.1, 1.3.2, 1.4 - csak akkor, ha a munkáltató bizonyos típusú kifizetéseket teljesített.
• Adj. 2 másodpercig 1 – itt vannak az SV-k a VNIM részben. A munkáltató egyúttal ismerteti, hogy milyen típusú juttatásokat adtak ki a munkavállalóknak, hogyan - közvetlenül vagy a Társadalombiztosítási Alapon keresztül (a régió részvételével a kísérleti projektben), feltünteti a biztosítottak számát és a járadék összegét. biztosítási alap, járulékok, valamint a társadalombiztosításból visszatérített pénzeszközök.
• Adj. 3-tól másodpercig 1 – a VNIM költségeit és az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban itt teljes összegben és ügytípusonként tüntetik fel. Tájékoztatásul feltüntetjük azokat a juttatásokat, amelyeket már felhalmoztak, de még nem adtak ki magánszemélyeknek.
• Adj. 4 szakaszhoz 1 – itt vannak a magánszemélyek különböző kategóriáinak szövetségi alapokból teljesített kifizetései. Például ezek a csernobili áldozatoknak fizetett kifizetések, akik a Majak gyártóüzemben, a szemipalatyinszki teszttelepen és más radioaktív területeken szenvedtek el.
• Adj. 5 szakaszhoz 1 – ezt a lapot csak informatikai szervezetek állítják elő az SV kedvezményes tarifák alkalmazásának érvényességére vonatkozóan (az adótörvénykönyv 3. alpontja, 1. pont, 427. cikk).
• Adj. 6 szakaszhoz 1 – ezt a lapot csak az építőiparban, a gyártásban és a kedvezményes kulcsok érvényessége szempontjából különféle szolgáltatásokkal foglalkozó, egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek készítik (Adótörvénykönyv 427. cikk 5. alpont, 1. pont).
• Adj. 7 szakaszhoz 1 – hasonló célokra ezt a lapot csak az oktatási, tudományos, szociális és egyéb területeken működő egyszerűsített nonprofit szervezetek alkotják (az adótörvénykönyv 7. alpontja, 1. pont, 427. cikk).
• Adj. 8 szakaszhoz 1 – lapot csak egyéni vállalkozók állítanak elő a PSN-en (az adótörvénykönyv 427. cikkének 9. alpontja, 1. szakasza), hogy igazolják a kedvezményes adókulcsok alkalmazását az SV-n.
• Adj. 9 szakaszhoz 1 – lapot a külföldi magánszemélyek és ideiglenesen Oroszországban tartózkodók fizetésére készítenek.
• Adj. 10 a szakaszhoz 1 – a nappali tagozatos hallgatóknak a speciális hallgatói különítményekben végzett munkáért folyósított kifizetésekről szóló lapot töltenek ki (az adótörvénykönyv 422. cikkének 1. alpontja, 3. pont).
• Sec. 2 – az új ERSV ezen része az SV-vel kapcsolatos információk generálására szolgál a paraszti gazdaságok vezetői által.
• Adj. 1 szakaszhoz 2 – itt számítják ki a fizetési összegeket.
• Sec. 3 – itt minden biztosított személyes adatai megtalálhatók. Ugyanakkor alszakasz. A 3.2.1. pontban foglaltakat minden adózónak, a 3.2.2. pontban foglaltakat pedig csak az egyedi befizetések után fizetőknek kell képezniük.

Jegyzet! A biztosítási díjak számítása (1151111 KND) nem tartalmazza a Társadalombiztosítás hatáskörébe tartozó „sérülések” összegét: a 4-FSS jelentések benyújtása (új formanyomtatványon) és a díjak befizetése a Társadalombiztosítási Területi Osztály felé történik. a Társadalombiztosítási Alap.

Hogyan kell kitölteni a biztosítási díjkalkulációkat 2017-ben

A biztosítási díjak kiszámításához egységes formanyomtatványt kell kitölteni a 16.10.10-i ММВ-7-11/551@ számú végzés előírásai szerint Minden szerződőnek be kell tartania az előírásokat, jogi formától és tevékenységi körtől függetlenül. . A kitöltési útmutató tartalmazza a címlapba, rovatba, alfejezetbe, mellékletbe történő adatbevitel szabályait. A kódok külön vannak megadva:

• Bejelentés benyújtási lehetőségek szerint (Eljárás 1. sz. melléklet) – 01 – postai úton küldött papíralapú dokumentumra; 02 – személyesen benyújtott papírforma esetén, 04 – digitális aláírással benyújtott nyomtatvány esetén; 09 (10) – vonalkód használatakor.
• A társaság reorganizációs vagy végelszámolási formái szerint (2. sz. melléklet) - 1-től - átalakuláshoz és 2 -től - egyesüléshez 0 -ig - végelszámoláshoz.
• Időszakonként (3. melléklet) - a számlázási időszak kódja, azaz év - 34, negyedév kódja - 21, félév - 31, 9 hónap. – 33. Az átszervezésen vagy felszámoláson átesett kötvénytulajdonosok számára speciális kódolást dolgoztak ki.
• Díjszabás szerint (5. sz. melléklet) – a befizető tarifakódja az alkalmazott adórendszertől és a tevékenység típusától függően eltérő. Például egy OSNO-n és az általános SV-tarifán - 01, az egyszerűsített adórendszerrel és az általános SV-tarifával - 02, az imputált alkalmazottakkal - 03 stb.
• Ahol az űrlapot benyújtják (4. melléklet) - a kódolás attól függően változik, hogy pontosan ki küldi be a jelentést. Például, ha egy orosz vállalkozás - 214, a jogutódja - 217, egy orosz szervezet OP - 222, egyéni vállalkozó - 120 stb.
• Tanúsító okmányok típusai szerint (6. melléklet) - a kódolás a fő igazoló dokumentáció típusok szerint került kialakításra. Orosz állampolgár útleveléhez - 21, katonai igazolványhoz - 07, magánszemély születési anyakönyvi kivonatához - 03, külföldi útlevélhez - 10 stb.
• Az Orosz Föderáció alanyai számára (7. melléklet) - az Orosz Föderáció minden tantárgya (egyéb lakott terület) saját kódolással rendelkezik. Moszkva – 77, moszkvai régió. – 50, Rostov régió. – 61, Omszk régió. – 55 stb.
• Biztosított személyek kategóriája szerint (8. sz. melléklet) - ez a kategóriakód a 200. oldal alfejezetében található. 3.2.1. Például az átlagos alkalmazottaknál meg kell adni a HP-t.

Algoritmus a 2017-es biztosítási díjak számításainak kitöltéséhez

Nem elég tudni, hogyan kell kitölteni egy új számítást; emlékeznie kell a mutatók arányaira is, mind az ERSV-n belül, mind a társadalombiztosítási alapnak a sérülésekről és a Szövetségi Adószolgálatnak az egyéneknek történő kifizetésekről szóló jelentésével összehasonlítva ( 6-NDFL). Az SV teljes mennyiségének kiszámításakor az OPS szerint a szakaszban. Az 1 030-as sornak a teljes időszakra, a 031-033-as soroknak pedig az utolsó három hónapra vonatkozó adatokat kell tartalmaznia; A 040-es és a 020-as sor a megfelelő BCC kitöltésére van fenntartva. A számítás 070-es sorát csak a kötelező biztosítási kötvény szerinti többletdíjas szerződők, a 090-es sort pedig az SV-t kiegészítő fedezetért fizető munkáltatók képezik.

Az SV számítási űrlapjának elkészítésére vonatkozó szabályok:

• Először a címlap kerül kitöltésre - az adatok az adóbejegyzési igazolásokból származnak, az oldalszám mezőt egyelőre üresen hagyjuk.
• Ezután töltse ki a biztosítási díj kiszámításának 3. szakaszát - itt kell megadnia a személyre szabott információkat a jelentési időszakban regisztrált összes biztosítottról. Ide tartoznak azok, akik különböző okok miatt nem kapnak javadalmazást, de a munkáltató állományában maradnak. Például a szülési szabadságon lévő nők; gyermekgondozók, fizetés nélküli szabadságon lévő munkavállalók stb.
• Ezután az alszakaszokat kitöltik. szakaszhoz 1.1 és 1.2. 1 – azaz a kötelező egészségbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás járulékai. Ne feledje, hogy az adatoknak meg kell egyeznie a szakaszban megadottakkal. 3.
• A VNIM-hez való hozzájárulások tükrözéséhez a szakasz 2. függeléke. 1 – itt szerepelnek az időbeli elhatárolások, valamint a felmerült biztosítási költségek és a Társadalombiztosítás által megtérített összegek. Ha az időszakban volt ellátás, töltse ki a 3. számú mellékletet és a 070. oldal mellékletet. 2. Ha nem, adj. 3-at nem kell képezni.
• A legvégén az összesített összegek felkerülnek a rovatba. 1 – itt van az OKTMO kód, a KBK járulékok és passzív időbeli elhatárolások a teljes időszakra, beleértve az utolsó 3 hónapot is.
• Végül az elkészült oldalak időrendi módszerrel sorszámozásra kerülnek, az így kapott szám a címlapra kerül, és a szerződő vezetője személyes aláírással és pecséttel igazolja az ERSV-t.

Példa a 2017-es biztosítási díjak számításának kitöltésére

Az alábbiakban egy példa az ERSV összeállítására 9 hónapig. 2017 A küldés formátuma a kötvénytulajdonos létszámától függ. A 25 főnél több alkalmazottat foglalkoztató munkáltatók csak elektronikusan kötelesek bejelenteni (az Adótörvénykönyv 431. cikkének 10. pontja), mások „papíron” nyújthatnak be számításokat. Ha az átadási kötelezettséget a szerződő képviselője teljesíti, közjegyző által hitelesített meghatalmazás szükséges.

A jelentés küldésekor először ellenőrizni kell a megadott információkat, mivel hiba vagy pontatlanság esetén az ERSV nem kerül elfogadásra, és negatív jegyzőkönyv érkezik. Ezzel egyidejűleg a fizető a Szövetségi Adószolgálattól kérést kaphat, hogy adjon magyarázatot a kedvezményes tarifák alkalmazására vagy a nem adóköteles összegek tükrözésére. Például a 0400500003 hibakód eltérést jelent az egyének személyes adatainak az adószolgáltatási adatbázissal való kiszámításában. Helytelen TIN, SNILS vagy teljes név megadása az alkalmazottak számára a jelentések elfogadásának megtagadását vonja maga után. A fizetés elfogadásához ki kell javítania az adatokat, és újra el kell küldenie a dokumentumot.

Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.

A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámításról szóló jelentésben szerepelnie kell a munkavállalóknak 2016-ban folyósított és 2017-ben a Társadalombiztosítási Alapon keresztül visszatérített különféle juttatásoknak? Hol és hogyan jelenítse meg ezt az összeget a jelentésben? A Társadalombiztosítási Alaptól 2016. évre befolyt összeget kell-e feltüntetni a 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámításban a 080. soron?

A Társadalombiztosítási Alap által 2017 elején megtérített 2016. évi biztosítási fedezet kifizetésére fordított kiadások összege nem jelenik meg a 2017. I. negyedévi biztosítási díj számításában.

A számlázási időszakban a fizetők az egyes hónapok eredményei alapján számítják ki és fizetik meg a biztosítási díjakat a számlázási időszak kezdetétől a megfelelő naptári hónap végéig tartó biztosítási díj számítási alapja és a díjszabás alapján számított összegekkel csökkentve. a számlázási időszak kezdetétől az előző naptári hónapig, beleértve. A VNIM biztosítási díjainak összegét csökkentik a kötelező társadalombiztosítás meghatározott típusára vonatkozó biztosítási fedezet kifizetése során felmerült költségek összegével. A fizetők legkésőbb a számlázási (jelentési) időszakot követő hónap 30. napjáig benyújtják a biztosítási díjkal kapcsolatos számításokat a szervezet székhelye szerinti adóhatósághoz (az Orosz Föderáció adótörvényének 1., 2., 7. szakasza, 431. cikk). ). A 2017. évi első elszámolási (jelentési) időszakra vonatkozó biztosítási díjak kiszámítását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú rendelete által jóváhagyott formanyomtatvány tartalmazza (a szerződés 2. pontja). Rendelés).

Ha az elszámolási (jelentési) időszak végén a kifizetőnél a biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatban felmerült kiadások összege (levonva az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Alapjának területi szerve által a kötvénytulajdonosnak juttatott pénzeszközöket a a biztosítási fedezet kifizetésének elszámolási (beszámolói) időszaka) meghaladja a számított biztosítási díjak végösszegét, az így keletkező különbözetet az adóhatósági szerv az esedékes kifizetések terhére az adóhatóság területi szervétől kapott visszaigazolás alapján beszámítja. Az Orosz Föderáció FSS-je a megfelelő elszámolási (jelentési) időszakra vonatkozó biztosítási fedezet kifizetésével vagy az Orosz Föderáció FSS területi szervei által a 2006. december 29-i szövetségi törvényben megállapított eljárással összhangban történő visszatérítéssel kapcsolatban. 255-FZ "Az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 9. cikke).

A számítás 1. pontjához tartozó „A kötelező társadalombiztosítási járulék összegének számítása átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben” 2. számú mellékletének kitöltési rendje szerint a 060. sor tartalmazza a számított biztosítási díjak összegeit, 070. sor - a kifizetőnél a VNIM fizetési biztosítási fedezetéért felmerült összeg, a 080. sorban - a kifizetőnek az FSS által a biztosítási fedezet kifizetéséért megtérített kiadásainak összege, a 090. sorban - a fizetendő biztosítási járulékok összege költségvetést vagy a kifizetőnél a biztosítási fedezet kifizetése miatt felmerült többlet összegét a számlázási időszak kezdetétől, a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjára, valamint az első, második és harmadik hónapra vonatkozóan. a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjának hónapjában (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú rendeletének 11.12-11.15. pontja „A a biztosítási díjszámítás nyomtatványát, a kitöltési eljárást, valamint a biztosítási díjkalkuláció elektronikus formában történő benyújtásának formátumát).

Így a 090. sorban szereplő összegek kiszámítása a következőképpen történik: 060. sor - 070. sor + 080. sor. Az adójogszabályok és a biztosítási díjszámítás 1. pont 2. számú mellékletének kitöltési rendje szerint (érvényes 01/-től) 01/2017) 080. sorban a 2017. év eleje óta (számlázási időszak elejétől, a számlázási (beszámolási) időszak utolsó három hónapjára) felmerült, a Társadalombiztosítási Alap által megtérített kifizetői kiadások összegét kell feltüntetni. , valamint a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjának első, második és harmadik hónapjára) . Az Orosz Föderáció jogszabályai nem írják elő a biztosítási díjak túlfizetésének és a VNiM 2016. évi biztosítási fedezetének kifizetésével kapcsolatos kiadások beszámítását a következő kifizetésekkel szemben; azokat csak vissza lehet adni (a 250-es törvény 21. cikkének 1. része). F Z). Ehhez a kötvénytulajdonosnak be kell nyújtania az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Alapjához a 2016. évi biztosítási díjszámításokat (4-FSS űrlap), és kérelmet kell benyújtania az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Alapjához a biztosítási túlfizetés visszatérítésére. a 2016. december 31-ig tartó időszakra a VNIM (pénz) biztosítási díjaként átutalt és kapott díjakat, nyújtson be kérelmet az Orosz Föderáció FSS-hez a VNIM biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatos költségek megtérítésére (Az FSS információi Az Orosz Föderáció rendelkezése „A kötvénytulajdonos interakciója az Orosz Föderáció FSS-ével és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálattal a december 31. előtt és 2017. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokról”.

Visszatérve ide

A járulékfizetőknek a 2017. I. negyedévi adatszolgáltatással kezdődően be kell nyújtaniuk a biztosítási díjkalkulációkat a területi adóhatósághoz. A számítási űrlapot és a kitöltési eljárást (a továbbiakban: Eljárás) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú rendelete hagyta jóvá.

A számítás 1. szakasza 2. függelékének 080. sora a biztosítási fedezet (különösen az ellátások) kifizetésére fordított kiadások megtérítése formájában az alapból kapott pénzeszközök összegét mutatja.

Az Eljárás 11.14 pontja szerint a 080-as soron a kártérítés mértékét kell feltüntetni:

A beszámolási (számítási) időszak utolsó három hónapjára;

A beszámolási (számítási) időszak utolsó három hónapjának mindegyikére.

A járulékszámítás a 2017. I. negyedévtől kezdődő beszámolási időszakokra vonatkozó járulékszámítás és -fizetés alapját képező információkat tartalmaz. Ebben a tekintetben a 2017. 01. 01. előtti időszakra vonatkozó befizetések és járulékok összegét nem kell feltüntetni.

Következésképpen a szervezet a 2. számú melléklet 080-as sorában nem tüntetheti fel a pénztár által a 2017 előtti időszakokra megtérített kiadások összegét, még akkor sem, ha a visszatérítés 2017-ben megérkezett. Ezen a sorban kell feltüntetnie az Oroszországi Szövetségi Társadalombiztosítási Alaptól kapott kompenzációt a 2017. 01. 01-től kezdődően felmerült költségekre.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei 2017. 07. 05. BS-4-11/12778@ levélben hívták fel a figyelmet.

Az adószolgálat pontosította azt is, hogy a kártérítés összegét a számítás 080-as sorában arra a beszámolási időszakra kell feltüntetni, amelyben az alapból pénz beérkezett a kifizető számlájára, és nem arra a beszámolási időszakra, amikor a kiadások ténylegesen felmerültek.

A Társadalombiztosítási Alap által 2017 elején megtérített 2016. évi biztosítási fedezet kifizetésére fordított kiadások összege nem jelenik meg a 2017. I. negyedévi biztosítási díj számításában.

A számlázási időszakban a fizetők az egyes hónapok eredményei alapján számítják ki és fizetik meg a biztosítási díjakat a számlázási időszak kezdetétől a megfelelő naptári hónap végéig tartó biztosítási díj számítási alapja és a díjszabás alapján számított összegekkel csökkentve. a számlázási időszak kezdetétől az előző naptári hónapig, beleértve. A VNIM biztosítási díjainak összegét csökkentik a kötelező társadalombiztosítás meghatározott típusára vonatkozó biztosítási fedezet kifizetése során felmerült költségek összegével. A fizetők legkésőbb a számlázási (jelentési) időszakot követő hónap 30. napjáig benyújtják a biztosítási díjkal kapcsolatos számításokat a szervezet székhelye szerinti adóhatósághoz (az Orosz Föderáció adótörvényének 1., 2., 7. szakasza, 431. cikk). ). A 2017. évi első elszámolási (jelentési) időszakra vonatkozó biztosítási díjak kiszámítását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ számú rendelete által jóváhagyott formanyomtatvány tartalmazza (a szerződés 2. pontja). Rendelés).

Ha az elszámolási (jelentési) időszak végén a kifizetőnél a biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatban felmerült kiadások összege (levonva az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Alapjának területi szerve által a kötvénytulajdonosnak juttatott pénzeszközöket a a biztosítási fedezet kifizetésének elszámolási (beszámolási) időszaka) meghaladja a számított biztosítási díjak teljes összegét, az így keletkező különbözetet az adóhatósági szerv a következő kifizetések terhére a területi szervtől kapott költségigazolás alapján beszámítja. 255-FZ „A kötelező társadalombiztosítás átmeneti rokkantság esetére és anyasággal kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 9. cikke).

A számítás 1. pontjához tartozó „A kötelező társadalombiztosítási járulék összegének számítása átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben” 2. számú mellékletének kitöltési rendje szerint a 060. sor tartalmazza a számított biztosítási járulékok összegeit. , 070. sor - a kifizetőnél a VNIM-re vonatkozó fizetési biztosítási fedezet miatt felmerült kiadások összege, a 080. sorban - a kifizetőnek az FSS szervei által a biztosítási fedezet kifizetésére megtérített kiadások összege, a 090. sorban - a biztosítási járulékok összege a számlázási időszak kezdetétől, a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjára, valamint a kifizetőnél a biztosítási fedezet kifizetése miatt felmerült többletköltség összege, illetve az első, második és a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjának harmadik hónapja (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i, ММВ-7-11/551@ „Jóváhagyásról” szóló rendeletének 11.12-11.15 pontja) pontjában található biztosítási díjszámítási formanyomtatvány, a kitöltési eljárás, valamint a biztosítási díjkalkuláció elektronikus formában történő benyújtásának formátuma”).

Így a 090. sorban szereplő összegek kiszámítása a következőképpen történik: 060. sor - 070. sor + 080. sor. Az adójogszabályok és a biztosítási díjszámítás 1. pont 2. számú mellékletének kitöltési rendje szerint (érvényes 01/-től) 01/2017) 080. sorban a 2017. év eleje óta (számlázási időszak elejétől, a számlázási (beszámolási) időszak utolsó három hónapjára) felmerült, a Társadalombiztosítási Alap által megtérített kifizetői kiadások összegét kell feltüntetni. , valamint a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjának első, második és harmadik hónapjára) . Az Orosz Föderáció jogszabályai nem írják elő a biztosítási díjak túlfizetésének és a VNiM 2016. évi biztosítási fedezetének kifizetésével kapcsolatos kiadások beszámítását a következő kifizetésekkel szemben; azokat csak vissza lehet adni (a 250-es törvény 21. cikkének 1. része). F Z). Ehhez a kötvénytulajdonosnak be kell nyújtania az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Alapjához a 2016. évi biztosítási díjszámításokat (4-FSS űrlap), és kérelmet kell benyújtania az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Alapjához a biztosítási túlfizetés visszatérítésére. a 2016. december 31-ig tartó időszakra a VNIM (pénz) biztosítási díjaként átutalt és kapott díjakat, nyújtson be kérelmet az Orosz Föderáció FSS-hez a VNIM biztosítási fedezet kifizetésével kapcsolatos költségek megtérítésére (Az FSS információi Az Orosz Föderáció rendelkezése „A kötvénytulajdonos interakciója az Orosz Föderáció FSS-ével és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálattal a december 31. előtt és 2017. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokról”.

2) ütemezett helyszíni ellenőrzéseket végez a VNIM biztosítási fedezetének kifizetésével kapcsolatos költségek helyességére vonatkozóan - az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatával közösen;

3) nem tervezett helyszíni ellenőrzéseket végez a VNIM biztosítási fedezetének kifizetésével kapcsolatos költségek helyességére vonatkozóan;

4) megvizsgálja az ellenőrzési jelentésekkel kapcsolatos panaszokat, az Orosz Föderáció FSS területi szervének tisztviselőinek intézkedéseit (tétlenségét).

Az ellátások tükrözése a járulékszámításban

Ha a beszámolási időszak vagy a naptári év végén a kifizetett juttatások összege meghaladja a VNiM-hez számított hozzájárulások teljes összegét, akkor a többletre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 9. cikke) vonatkozik:

vagy az adófelügyelőség beszámítja a VNIM közelgő kifizetéseibe;

vagy az Orosz Föderáció FSS területi kirendeltsége által fizetett kompenzáció. Ezt az esetet a kommentált levél tárgyalja.

A biztosítási díjak kiszámításának 1. szakasza 2. számú függelékének 080. sora tükrözi a VNIM-re vonatkozó járulékfizetési hozzájárulást fizető személy költségeit, amelyeket az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja térít meg az első negyedévtől kezdődő időszakokra. 2017-ből. Ezt az információt a következők nyújtják:

a számlázási időszak kezdetétől - naptári év;

a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjára;

a számlázási (jelentési) időszak utolsó három hónapjának első, második és harmadik hónapjára.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja által a 2017 előtti beszámolási időszakokra megtérített költségek nem jelennek meg az adóhivatalhoz benyújtott biztosítási díjak kiszámításában.

Ezzel kapcsolatban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat egyértelművé tette: ha az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata megtérítette a 2017-es utolsó beszámolási időszakban kifizetett juttatások költségeit, akkor ezeket a költségeket tükrözni kell annak a beszámolási időszaknak a számításában, amelyben azok megtérítették.

Példa. VNIM költségek megtérítése

Tegyük fel, hogy 2017 első negyedévében a Vector LLC 150 000 rubelt biztosítási díjakat utalt át a VNiM-nek, és 280 000 rubelt fizetett a VniM után, ebből 250 000 rubelt az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjától. Az alap 2017 áprilisában megtérítette a költségeket.

Ebben az esetben a biztosítási díjszámítás 1. pontjának 2. számú mellékletében a következőket kell tükrözni:

2017 első negyedévére - 250 000 rubel a 070-es sorban, havi bontásban;

2017 első felében – 100 000 rubel a 080-as vonalon, havi bontásban.

A kísérleti projekt jellemzői

Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjának a kísérleti projektben részt vevő régiókban lévő területi hivatalaiban bejegyzett VNiM-hez fizetett járulékok nem csökkentik a felhalmozott biztosítási díjakat a társadalombiztosítási alapból finanszírozott ellátások összegével. az Orosz Föderáció államának, de teljes mértékben befizetik a járulékokat (az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő 2012–2019-es biztosítási járulékok befizetésének sajátosságairól szóló rendelet 2. szakasza az Orosz Föderációt alkotó egységekben, amelyek részt vesznek az Orosz Föderáció végrehajtásában az Orosz Föderáció kormányának 2011. április 21-i 294. számú rendeletével jóváhagyott kísérleti projekt).

A biztosítási díj fizetésének ez a jellemzője a biztosítási díjszámítás kitöltési eljárását érinti (Szabályzat 4. pont). A járulékfizetők főszabály szerint nem nyújtják be a számítás 1. pontjának 3. és 4. számú mellékletét az adóhivatalnak. Ezenkívül nem töltik ki a számítás 1. pontja 2. számú mellékletének 070-es sorát.

E szabály alól kivételt képeznek a VNiM-nek fizetett hozzájárulások, akik:

az Orosz Föderációnak a kísérleti projektben nem részt vevő szervezetéből az Orosz Föderáció egy olyan szervezetének területére költözött, amely részt vesz a kísérleti projektben;

az Orosz Föderációt alkotó olyan szervezet területén találhatók, amely a naptári év elejétől nem kezdi meg a kísérleti projekt végrehajtását *.

Az ilyen járulékfizetők a számítás 1. pontjának 3. és 4. számú mellékletét az általános módon töltik ki és nyújtják be.

__________________

* 2017-ben ezek az Adygeai Köztársaság, az Altáj Köztársaság, a Burját Köztársaság, a Kalmykia Köztársaság, az Altáj és a Primorszkij Területek, az Amur, Vologda, Magadan, Omszk, Orjol, Tomszk régiók és a Zsidó Autonóm Terület. 2017.07.01-től csatlakoztak a pilot projekthez.