Ki végzi a helyszíni adóellenőrzést? Helyszíni adóellenőrzés

Az adóellenőrzés típusa. Az asztali adóellenőrzéstől eltérően azt általában az adózó telephelyén, az adófelügyelőség vezetőjének (helyettesének) határozata alapján végzik.

A helyszíni adóellenőrzéssel kapcsolatos korlátozások

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve korlátozásokat ír elő az adóhatóságok számára a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásával kapcsolatban.

Hat ilyen korlátozás létezik:

1) az ellenőrzés helyére vonatkozó korlátozások: az ellenőrzést az adózó területén (telephelyén) végzik. Ha az adózónak nincs lehetősége helyszíni adóellenőrzés lefolytatására helyiséget biztosítani, helyszíni adóellenőrzést az adóhatóság telephelyén lehet lefolytatni;

2) az ellenőrzések számának korlátozása:

az adóhatóságnak nincs joga ugyanarra az időszakra vonatkozóan két vagy több helyszíni adóellenőrzést lefolytatni ugyanazon adókra;

az adóhatóság nem jogosult egy naptári év során egy adózó vonatkozásában kettőnél több helyszíni adóellenőrzést lefolytatni, kivéve azokat az eseteket, amikor az adózó helyszíni adóellenőrzésének szükségességéről döntenek túllépi a megadott határt.

3) az ellenőrzési időszak korlátozása: az ellenőrzés részeként az ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntés meghozatalának évét megelőző három naptári évet meg nem haladó időszak;

4) a fióktelepek vagy képviseleti irodák független ellenőrzésére vonatkozó korlátozások:

az adóhatóság fióktelep, képviselet vonatkozásában nem jogosult ugyanazon adókra vonatkozóan két vagy több helyszíni adóellenőrzést lefolytatni azonos időszakra vonatkozóan;

az adóhatóság egy naptári éven belül nem jogosult kettőnél több helyszíni adóellenőrzést lefolytatni egy adózó egy fióktelepe vagy képviselete vonatkozásában;

5) az ellenőrzés időtartamára vonatkozó korlátozások: az ellenőrzés nem tarthat tovább két hónapnál. Ez az időtartam négy hónapra, kivételes esetekben hat hónapra meghosszabbítható;

6) az ellenőrzött ügyleteknél alkalmazott árak piaci árakkal való összhangjának ellenőrzése nem képezheti helyszíni ellenőrzés tárgyát.

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának határideje

Főszabály szerint egy szervezet helyszíni adóellenőrzése nem tarthat tovább két hónapnál. Ezt az időszakot a helyszíni adóellenőrzésről szóló határozat meghozatalának napjától számítják addig a napig, amíg az ellenőrző hatóságok az ellenőrzésről igazolást állítanak ki.

Az Orosz Föderációt alkotó szervezet Szövetségi Adószolgálatának vezetőjének (helyettesének) határozatával azonban a helyszíni adóellenőrzés teljes időtartama négy hónapra, kivételes esetekben pedig hat hónapra meghosszabbítható.

Nyitott azon okok listája, amelyek miatt a helyszíni adóellenőrzés határideje meghosszabbítható.

Ezek különösen:

nagyszámú ellenőrizendő dokumentum;

az ellenőrzési időszak hosszú időtartama;

nagyszámú ellenőrizhető adó;

az ellenőrzött szervezet által az ellenőrzésre kért dokumentumok nem megfelelő időben történő benyújtása;

az ellenőrzött szervezet külön részlegekkel rendelkezik.

A helyszíni adóellenőrzés a Szövetségi Adószolgálat vezetőjének (helyettesének) határozatával felfüggeszthető a következő esetekben:

az ellenőrzött szervezetre vonatkozó dokumentumokat (információkat) kérni a szerződő felektől és más személyektől;

vizsgálat lefolytatására;

tájékoztatást kapni külföldi kormányzati szervektől az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek keretében;

idegen nyelven összeállított ellenőrzött dokumentumok orosz nyelvű fordításához.

A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésének időtartama alatt az ellenőrök nem követelhetik a szervezettől dokumentumok benyújtását, vagy a területén (telephelyén) semmilyen tevékenységet.

A Szövetségi Adószolgálat által a helyszíni adóellenőrzés felfüggesztése előtt megkövetelt dokumentumokat a kérelemben meghatározott határidőn belül kell benyújtani.

A Szövetségi Adószolgálat egynél többször is felfüggesztheti a helyszíni adóellenőrzést. Ebben az esetben a helyszíni adóellenőrzés bármilyen okból történő felfüggesztésének teljes időtartama nem haladhatja meg a hat hónapot.

Így a szervezet helyszíni adóellenőrzésének maximális időtartama a hosszabbításokat és felfüggesztéseket is figyelembe véve 12 hónap lehet.

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának módszerei

Az adóhatósági jogok és kötelezettségek elemzése lehetővé teszi, hogy az adóellenőrzési módszert olyan módszerként vagy technikák összességeként határozzuk meg, amellyel az adóhatóság megállapítja, hogy az adózó az ellenőrzött időszakban betartotta-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.

A helyszíni adóellenőrzésnek két módja van:

Szilárd

Szelektív

Az adóhatóságok főszabály szerint átfogó ellenőrzési módszert alkalmaznak, mivel a véletlenszerű ellenőrzések eredményein alapuló döntések érvénytelenek lehetnek.

A folyamatos módszer alkalmazása során az adóhatóság minden dokumentációt (elsődleges bizonylatok, rendelési naplók, főkönyvi, beszerzési és értékesítési főkönyvi, számlanapló, bevételi és kiadási napló, fizetési megbízások, adóbevallások) ellenőrzi, megállapítja, bekéri és megvizsgálja. , vállalkozási szerződések stb.) az adózó valamennyi, az ellenőrzéssel érintett adózási időszakra.

Különösen az adótisztviselők:

1. Ellenőrizve:

az adózó vezet-e nyilvántartást;

a törvény által előírt dokumentumok elérhetősége az adózótól;

az adóhatóság felé történő bejelentések ténye.

2. Telepítve:

hogy az adózó a tevékenység típusának megfelelő adózási rendet választott-e;

tények, amelyekkel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve összekapcsolja az adófizetési kötelezettség megjelenését;

az adózók által az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok előírásainak betartása.

3. Kötelező:

az adózó további iratai és a szükséges magyarázatok;

az adózóra vonatkozó dokumentumok harmadik felektől, szervezetektől, az adózó vállalkozóitól;

4. Kutatott:

a dokumentumok helyessége és a szükséges adatok megléte bennük;

a dokumentumok rögzítésének pontossága és teljessége;

az adózó által az adóalanyra, az adóalapra stb.

az adószámítás teljessége és helyessége, valamint a megfelelő költségvetésbe történő befizetésének időszerűsége, teljessége és helyessége;

az adóhatóság felé történő bejelentés időszerűsége és pontossága.

A dokumentumokat elemezzük és összehasonlítjuk többek között a külső szervezetektől és az adózó vállalkozóitól kapott dokumentumokkal.

Az elsődleges dokumentumok rekordjait összehasonlítja a számviteli és adószámviteli és jelentési nyilvántartásokkal.

Következtetés születik az adósértés fennállásáról vagy hiányáról.

Adóbűncselekmény tényállásának feltárása esetén megállapítják a cselekmény tényét és elemeit, bizonyítékot képeznek, valamint további adókat és büntetéseket állapítanak meg.

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során az egyes adózási (bevallási) időszakokra vonatkozó bizonylatok csak egy részét ellenőrzik szelektív módszerrel. Feltárják a szisztematikus jellegű jogsértéseket, amelyeket az adóhatóság kiterjeszt a hátralévő adózási időszakokra.

A módszer megválasztása az ellenőrzött időszaktól, az ellenőrzött adóktól, az adózó tevékenységének volumenétől és az ellenőrök számától függ.

A helyszíni adóellenőrzés fajtái

A helyszíni ellenőrzések a következők:

komplex és tematikus;

tervezett és nem tervezett.

Tematikus helyszíni adóellenőrzés során egy adóra kerül sor az ellenőrzésre. Átfogó helyszíni adóellenőrzés során több adónál is lefolytatják az ellenőrzést.

Mind az átfogó, mind a tematikus ellenőrzések folyamatos vagy szelektív módszerekkel történnek.

Helyszíni adóellenőrzés elvégzése

A helyszíni adóellenőrzés utolsó napján az ellenőr köteles az ellenőrzés tárgyát és lefolytatásának időpontját rögzítő igazolást kiállítani, és azt az adózónak vagy képviselőjének átadni.

Így a helyszíni adóellenőrzés elvégzésének tényét igazolás rögzíti. Az ellenőrzés befejezési dátumának egybe kell esnie a tanúsítvány elkészítésének dátumával. Ugyanakkor az igazolás adózó részére történő kézbesítésének napja eltérhet a kiállítás napjától, ami nem változtatja meg az ellenőrzés befejezésének időpontját.

A tanúsítványt minden arra jogosult személy aláírja.

Az adóhatóságnak az ellenőrzésről szóló igazolás kiállítását követően a helyszíni adóellenőrzési tevékenységet le kell állítania.

Helyszíni adóellenőrzés eredményének nyilvántartása

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályokat állapít meg a helyszíni adóellenőrzés előkészítésére, amelyeket az adóhatóságnak be kell tartania.

Az adóhatóságnak nem elegendő az adóbűncselekmény tényállásának megállapítása, a megállapított szabálysértések helyes dokumentálása.

Így a helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján a helyszíni adóellenőrzésről szóló igazolás kiállításától számított két hónapon belül az adóhatóság felhatalmazott tisztségviselőinek az előírt formában adóellenőrzési jegyzőkönyvet kell készíteniük. .

Az összevont adózói kör helyszíni adóellenőrzésének eredménye alapján a helyszíni adóellenőrzésről szóló igazolás kiállításától számított három hónapon belül adóellenőrzési jegyzőkönyv készül.

Így a helyszíni adóellenőrzés eredményeit a megfelelő törvénybe foglalják, amely mind az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének észlelése esetén, mind annak hiányában készül.

A helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyv tartalma

A helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyvet, mint minden hivatalos dokumentumot, az előírt formában kell elkészíteni.

A jogi aktus tartalmára vonatkozóan három fő követelmény van:

1) az aktus papír alapon, orosz nyelven készült, és folyamatos oldalszámozással rendelkezik.

Az aktusban foltozás, törlés és egyéb javítás nem megengedett, kivéve az ellenőr és az ellenőrzött személy (képviselője) aláírásával egyeztetett és hitelesített javításokat.

Ha a jogszabály szövegében rövidített nevek és általánosan elfogadott rövidítések használata szükséges, az első használatkor a megfelelő kifejezést teljes egészében megadjuk, míg a szövegben tovább használt rövidített nevét vagy rövidítését zárójelben kell feltüntetni;

2) helyszíni adóellenőrzési jelentés:

• tartalmaznia kell az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének dokumentált tényeinek és az ellenőrzés során feltárt egyéb jelentős körülményeknek szisztematikus bemutatását, vagy ennek hiányának jelzését, valamint az ellenőrök következtetéseit és javaslatait az azonosított jogsértések és összefüggések megszüntetésére. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének azon cikkeihez, amelyek az azonosított adósértésekért való felelősséget írják elő;
• nem tartalmazhatnak az ellenőrök szubjektív feltételezéseit, amelyek nem alapulnak elegendő bizonyítékon;

3) az aktusnak három részből kell állnia: bevezető, leíró és záró részből.

Helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyv aláírása

Az adóellenőrzési jegyzőkönyvet az elkészítést követően aláírják az ellenőrzést végzők és az, akire vonatkozóan ezt az ellenőrzést elvégezték (megbízottja).

Az összevont adózói kör adóellenőrzése során az adóellenőrzési jegyzőkönyvet az ellenőrzést végző személyek és e kör felelős tagja (képviselője) írja alá.

A helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyv kézbesítése

A kitöltött és aláírt helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyvet átadjuk annak, akire vonatkozóan az adóellenőrzést lefolytatták.

Az adóellenőrzési jegyzőkönyvet e cselekmény keltétől számított öt napon belül annak a személynek vagy képviselőjének, akire vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték, aláírás ellenében kézbesíteni kell, vagy más módon át kell adni a kézhezvétel időpontjának megjelölésével. meghatározott személy (képviselője).

Az összevont adózói kör adóellenőrzésének lefolytatása esetén az adóellenőrzési jelentést e törvény keltétől számított 10 napon belül át kell adni az összevont adózói kör felelős résztvevőjének.

Az adóhatóság általában nem intézkedik arról, hogy az ellenőrzési jegyzőkönyvet eljuttassa annak a személyhez, akivel kapcsolatban az ellenőrzést elvégezték, hanem annak postai úton történő megküldésére korlátozódnak.

Az adózó intézkedései a helyszíni adóellenőrzési jegyzőkönyv kézhezvételét követően

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza az adófizető azon tevékenységeit, amelyeket a helyszíni adóellenőrzési jelentés kézhezvétele után jogosult végrehajtani.

Így az, akire vonatkozóan adóellenőrzést végeztek (megbízottja), az adóellenőrzési jegyzőkönyvben foglalt tényállással, valamint az ellenőrök következtetéseivel, javaslataival való egyet nem értése esetén az adóellenőrzéstől számított 15 napon belül. az adóellenőrzési jelentés kézhezvételének időpontját, jogosult az illetékes adóhatósághoz írásban kifogást benyújtani az említett cselekmény egésze vagy egyes rendelkezései ellen.

Helyszíni adóellenőrzés: részletek könyvelőnek

• Egy ismételt helyszíni adóellenőrzés „mélységéről”.

  89 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az adózó ismételt helyszíni adóellenőrzése önállóan lefolytatott ellenőrzés... . 1). Ismételt helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során az időszak ellenőrizhető, nem... irodai ellenőrzésen keresztül. Tehát a helyszíni adóellenőrzés nem ismétlődik meg a... kapcsán. Az ismételt helyszíni adóellenőrzés során ellenőrzött időszak a három naptári...

• Mi az a helyszíni adóellenőrzés?

  Peneus; bankszámla lefoglalása; helyszíni adóellenőrzés kijelölése. Szükséges a szerződő felek gondos ellenőrzése és... helyszíni ellenőrzés A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról a vezető (vezető-helyettes) ... hozza meg a döntést megfelelően dokumentált formában. A helyszíni adóellenőrzés közvetlenül az adózó területén történik... pontosan a szükséges dokumentumok szinte lehetetlen. A helyszíni adóellenőrzés ismételten ütemezhető és felfüggeszthető...

• 5 adózói hiba helyszíni adóellenőrzés során

  A...-hoz hasonló gyűjtemény már helyszíni adóellenőrzés során is megjelenhet az adózói magatartás szabályairól. Hasonló gyűjtemény... No. 2. Adj mindent vagy semmit A helyszíni adóellenőrzés nem csak a...

• Az adóellenőrzés túlmutat

  Munkájuk hatékonysága. Ezért a Szövetségi Adószolgálat a helyszíni adóellenőrzés elvégzését tekinti az utolsó... „vonzónak” például egy helyszíni adóellenőrzés lefolytatásához, beleértve a következőket: A... elérhetősége, amelyre az ügyfélnek ajánlott. helyszíni adóellenőrzésre. Van még sok más szoftver is...

• Az Orosz Föderáció adótörvényének főbb változásainak áttekintése, amelyeket a 325-FZ törvény vezetett be

  A fogadásának napja a multifunkcionális központban. Helyszíni adóellenőrzés. Azok az ellenőrzések, amelyeket az adóhatóság végez... hogy a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról az adóhatóság dönt: a fentiek szerint... a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló döntésnek joga van az adóhatóság által elvégzendő, ... az Orosz Föderáció megállapította, hogy a fióktelep vagy képviselet független helyszíni adóellenőrzését az adóhatóság helyszíni adóellenőrzést végző személye végzi. vagy asztali adóellenőrzés...

• Az adózó kifogásai az adóellenőrzési jegyzőkönyvvel szemben: az összeállítás általános szabályai

  Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve): íróasztali adóellenőrzés; helyszíni adóellenőrzés. 1. bekezdéséből 100 ... az Orosz Föderáció adóhatósága által végzett helyszíni adóellenőrzés eredményei alapján ... az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében: íróasztali adóellenőrzések; helyszíni adóellenőrzés. 1. bekezdéséből Az Orosz Föderáció 100. ... ______________ kelt.” A bevezetőben...

• Az adóhatóságok és a szükséges dokumentumok helyszíni ellenőrzése

  Szervezet kérése helyszíni adóellenőrzés (VTA) során? Nemrég a Szövetségi Adószolgálat jelezte, hogy kérjen-e egy szervezettől egy helyszíni adóellenőrzés (VNA) során? Nemrég a Szövetségi Adószolgálat kifejezte, hogy... . 1 evőkanál. 82); A helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során az adózó rendelkezhet dokumentumokkal... .2010.04.441-О-О sz.: a helyszíni adóellenőrzési dokumentumok a szabálysértések feltárására irányulnak...

• Szervezeti irányítási költségek: bírói gyakorlat elemzése

  ... A08-1526/2017 sz.). A részvénytársaság helyszíni adóellenőrzésének eredménye alapján pótadó megállapítására... -11895/201). A helyszíni adóellenőrzés eredménye szerint az LLC a... -7822/2015). A társaság a helyszíni adóellenőrzés eredménye, ezen belül a KFT... ügy anyagai alapján a helyszíni adóellenőrzés során hatáskör-átruházási megállapodást mutatott be...

• Jövedelemadó: érvényes adókötelezettségek megállapítása a GNP eredmények alapján

  Milyen esetekben kell az adóhatóságnak a helyszíni adóellenőrzés (VNA) eredménye alapján megállapítania a tényleges adó... a szervezetek nyereségét a helyszíni adóellenőrzés tárgya tartalmazza. 02.21-én kelt határozatában...

• Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának és Legfelsőbb Bíróságának jogi aktusaiban tükröződő adózási kérdésekre vonatkozó jogi álláspontok felülvizsgálata a negyedik negyedévben. 2019

  Társadalom külföldi cégeknek. Az adóhatóság a helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során olyan körülményeket állapított meg, amelyek... a társasággal szemben lefolytatott helyszíni adóellenőrzés eredménye nem lehet kiegészítő adómegállapítás... e jog elvesztése. Magánszemélyre vonatkozó helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján az adó...

• Kit hívnak be az adóalap legalizálásával foglalkozó bizottságba?

  A bizottság felkészíthet egy helyszíni adóellenőrzésre - ez időnyerési, lebonyolítási lehetőség... az ellenőrzések helyszíni adóellenőrzéssel is járhatnak.

• Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának adóvitákra vonatkozó gyakorlata 2019 októberében

  A helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján meghozott felügyelőségi határozatot jogszerűnek ismerte el, az asztali adó eredményét... a helyszíni adóellenőrzésről szóló felügyelőségi határozatot az adó összegéről. . 2019.10.09., Spektrtelecom) – Az ellenőrzés helyszíni adóellenőrzése során a társaság szándékosan megkerülte az ellenőrzést...

• Jövedelemadó: adószankciók és az adókötelezettség elévülése

  Ha az adózó aktívan ellenezte a helyszíni adóellenőrzés lefolytatását. Ezen időszak lefolyása felfüggesztett... helyszíni adóellenőrzés lefolytatását akadályozó körülménynek minősül, és döntés született a helyszíni adóellenőrzés újraindításáról (1. pont...

• Levelek az adóhivataltól – mikor kell válaszolni és mikor nem

  Iratok benyújtása Helyszíni adóellenőrzés keretében az iratok bekérése az egyik...

• Mikor válik adóbűnté a vállalkozás mesterséges „feldarabolása”?

  ... a helyszíni adóellenőrzés lefedettségének „mélysége” (főszabályként helyszíni adóellenőrzés keretében ellenőrizhető... az adózó tevékenységének időszakai „lezártak” helyszíni adóellenőrzésre és számonkérésre...

Minden adóellenőrzés lényege annak elemzése, hogy mennyire helyesen és milyen mértékben teljesülnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményei.

Milyen típusú ellenőrzések léteznek

Az Orosz Föderáció jogszabályai az adóellenőrzés két fő típusát írják elő: asztali és terepen. Nézzük meg, melyek a főbb jellemzőik, és miben különböznek egymástól.

Helyszíni szemle.

Ha bebizonyítják, hogy ezt illegálisan teszik, további adókat kell fizetnie, amelyeket a jelentkezéskor kell fizetnie.

A jogszerűség ellenőrzése után az ellenőrök elemzik, mennyire helyesen vezeti a nyilvántartásokat. De azonnal jegyezzük meg, hogy az egyéni vállalkozók nem kötelesek.

IP ellenőrzése az UTII-n

Először is érdemes megjegyezni, hogy ilyen ellenőrzést akkor alkalmaznak, ha már megsértette az adótörvényeket.

Ez lehet a nyilatkozatok helytelen kitöltése, a bejelentési határidők megsértése vagy a bevétel eltitkolás gyanúja.

Általánosságban elmondható, hogy az UTII ellenőrzése az adó kiszámításához használt fizikai vagy egyéb mutatók megerősítéséből áll: az átlagos létszám kiszámítása, a helyiségek, területek tulajdonjogi dokumentumai, ha a vállalkozás parkolóhely, valamint a megkötött megállapodások és egyéb dokumentumok.

Egyéni vállalkozó bezárásakor ellenőrizze

Még akkor is, ha már biztonságban van, három éven belül hozzád fordulhatnak.

Bár érdemes elmondani, hogy a helyszíni szemle nem minden esetben történik és nem is kötelező. De még akkor is, ha vállalkozása folyamatban van, az adóhatóságnak joga van ellenőrizni Önt.

Az ellenőrök természetesen nem jönnek az Ön otthonába, de megtehetik a következőket:

• Készítsen leltárt;
• Igényelje egyéni vállalkozó tevékenységével kapcsolatos dokumentációt;
• Vizsgálja meg a helyiséget (ha van).

Az adószakértőknek jogukban áll helyszíni ellenőrzést végezni az Ön egyéni vállalkozójával kapcsolatban a vállalkozás lezárását követő 36 hónapon belül.

LLC helyszíni ellenőrzése: a kinevezés okai

• A több mint 2 éves jelentések azt mutatják, hogy a vállalat veszteséges;
• A költségek növekedése meghaladja a bevételek növekedését;
• Többször váltott adószolgáltatót;
• Okkal feltételezhető, hogy az Ön cége együttműködik légitársaságokkal;
• Nem ad magyarázatot a jelentési adatok eltéréseire.

Ez a lista a helyzettől függően kiegészíthető.

További tevékenységek

Az ellenőrzési folyamat során az ellenőrök további ellenőrzési intézkedéseket hajthatnak végre:

• Kérjen papírokat és vegye le azokat;
• Vizsgálja meg a területet és az ingatlant;
• ingatlanleltárt készíteni;
• Tanúk kihallgatása;
• Vegye igénybe szakértők és fordító szolgáltatásait.

Ilyen tevékenységet az ellenőrök csak minden jogszabályi előírás betartásával végezhetnek.

LLC ellenőrzési határidők

A standard időtartam 2 hónap. De különböző okok miatt 6 hónapig meghosszabbítható.

Az okok a következők:

• A társaság nagyon nagy;
• További ellenőrzési tevékenységeket kell végezni;
• Az LLC-nek külön részlegei vannak;
• Késve nyújtotta be a dokumentációt.

Az LLC ellenőrzése az egyszerűsített adórendszerről

Az eljárás szinte teljesen megegyezik az IP-ellenőrzéssel. Először is, az adótisztviselők kiderítik, hogy jogosult-e az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására, és hogy megfelel-e az adózási rendszer összes követelményének.

Ezt követően ellenőrzik az egyszerűsített adófizetési számításokat, majd a dokumentáció kitöltésének helyességét és az üzleti tevékenység végzésének rendjét. tevékenységek.

Hogyan történik az adóellenőrzés egy LLC felszámolása során?

A helyszíni ellenőrzések során szinte mindig ellenőrzésre kerül sor.

Ellenőrzik az Ön adatait az elmúlt 36 hónap abszolút összes adófizetésére vonatkozóan. Nem mindegy, hogy a cégét mikor ellenőrizték a tervek szerint.

Az időzítés a dokumentáció állapotától, a felszámolási bizottság viselkedésétől és a cég felépítésétől függ.

Ha a cégének fióktelepei vannak, azokat is ellenőrizni fogják.

A teszt eredményének rögzítése

Minden eredmény megjelenik a jegyzőkönyvben és a záróbizonyítványban. Ez tükrözi az adósság összegét, valamint a törvénysértésekre vonatkozó információkat (ha találtak ilyeneket).

Ha az ellenőrzés eredményével nem ért egyet, az ellenőrzés eredményének kézhezvételétől számított 15 napon belül fellebbezhet ellene.

Hogyan kerüljük el az ellenőrzést a felszámolás során

Számos jogi lehetőség van az adóhatóságokkal való kommunikáció elkerülésére:

• Minden fizetést időben és teljes mértékben teljesítsen;
• eladni a céget;
• Teljes felszámolás nulla egyenleggel;
• Kérjen segítséget közvetítőktől.

Egyéni vállalkozók és LLC-k irodai auditja

A rendezvény elsősorban annak ellenőrzésére irányul, hogy Ön megfelel-e az adójogszabályok követelményeinek.

A nyilatkozat benyújtását követően a Szövetségi Adószolgálat területén hajtják végre. Ebben az esetben nem szükséges az ellenőrzési vezetőség engedélye az ellenőrzés lefolytatásához.

A Szövetségi Adószolgálat ellenőrei nem kötelesek értesíteni Önt az ellenőrzésről. Tudni fog róla, ha az ellenőröknek kérdéseik vannak, vagy pontosításra van szükségük.

Az erre vonatkozó kérelem kézhezvételétől számított tíz napon belül be kell nyújtania azokat a dokumentumokat, amelyeket az adóhivatal megkövetel.

Ha megtagadja ezek nyújtását, pénzbírsággal vagy közigazgatási felelősséggel sújtható.

Az ellenőrzés arra az időszakra vonatkozik, amelyet korábban a nyilatkozatban megjelölt.

Ami a határidőt illeti, ez három hónap, és a visszaszámlálás a nyilatkozatnak a Szövetségi Adószolgálathoz történő benyújtását követő naptól kezdődik.

Az egyszerűsített adórendszerben működő Kft-k irattári ellenőrzése ugyanazon elvek szerint történik, mint az általános adózási rendszerben.

Változások az idei ellenőrzésekben

Az idén bekövetkező változásokkal kapcsolatban egy dolgot érdemes megjegyezni: az ellenőrzések alaposabbak és veszélyesebbek lesznek a vállalkozókra nézve.

Ez az adófelügyelőségek új szoftverének köszönhetően válik lehetővé, amely részletesen elemzi a benyújtott bevallásokat, jelentéseket, a benchmark mutatók arányát, és így összeállítja az ellenőrzésre jelöltek listáját. Az elemzés gyakorlatilag adóellenőr részvétele nélkül történik, az eredményeket rövid igazolásban mutatják be.

Így például a jelenleg 2. verzióban futó elektronikus ASK ÁFA rendszer bevezetése közel 8-szorosára tette lehetővé az illegális áfa-visszatérítések csökkentését a költségvetésből.

Az adóhivatal felé valós időben információkat továbbító online pénztárgépek kötelező használata lehetővé teszi az áfa be nem fizetésének megállítását és a „szürke” adóelkerülési konstrukciók minimalizálását is.

Egy másik újítás, hogy az iratellenőrzést más szövetségi adóhivatal is elvégezheti, mint amelyhez Ön általában benyújtja a jelentéseket. Ez a személyes kapcsolatok kizárása, valamint a rendezvények hatékonyságának növelése érdekében történik.

Jelenleg a statisztikák szerint a legnagyobb adóbeszedés nem a helyszíni, hanem a hivatali ellenőrzések eredményeként történik. Ez azt jelenti, hogy növekszik annak a valószínűsége, hogy Önnek magyarázatot kell adnia, és nagyobb többletköltséget kell fizetnie, mint korábban.

A legalaposabb és legveszélyesebb ellenőrzések azok, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat a bűnüldöző tisztviselőkkel együtt végez. Az ilyen ellenőrzések száma már meghaladta a 4,5 ezret.

Következtetés

Minden vezetőnek vagy cégtulajdonosnak meg kell értenie, hogy nem valószínű, hogy elkerülhető lesz az ellenőrzés. Az Ön feladata, hogy minden jogszabályi előírást betartson, és ha felügyelők jönnek, biztosítsák számukra a jogi lépések végrehajtásának lehetőségét.

Minden vállalkozó számára az egyik fő fejfájás forrása az adószolgáltatás. Még ha vállalkozásánál minden rendben is van a bevallással, minden szabályt betartanak, nincs szabálysértés, egy adóellenőrzés akkor is okozhat gondot és tönkreteheti a hangulatát.

Főleg vállalkozóknak IQReview Az eljárással kapcsolatos kérdésekre igyekeztem részletes választ adni. Mi az a helyszíni adóellenőrzés és az asztali adóellenőrzés, miben különböznek egymástól, és milyen egyéb ellenőrzési módok léteznek?

Mi az adóellenőrzés és miért végzik el?

Külső ellenőrzés Adóhivatal— az arra felhatalmazott szervek (jelen esetben az adóellenőrök) által végzett ellenőrzési forma. Minden olyan személy vonatkozásában elvégzik, aki az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok hatálya alá tartozó tevékenységet végez. Ez vonatkozik az adózókra, díjfizetőkre és adóügynökökre.

Leegyszerűsítve mindenki ellenőrizhető, aki adózik: magánszemélyek és cégek egyaránt. Az ilyen ellenőrzés célja az"tisztaság" ellenőrzésés fizetési feltételek és méreteknek való megfelelés díjakat

Maga a folyamat a nyilatkozatban benyújtott adatok összehasonlítása a tényleges adatokkalalkalmazottak azonosítjákAdóhivatal.

Erősítsük meg az általános információkat:

Az adóhatóságok ellenőrzési jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 31. cikkének 2. szakasza határozza meg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 82. cikke meghatározza az „adóellenőrzés” fogalmát, és feltárja a szabályozó hatóságok feladatait és jogait is.

Mi az eredmény?

R adóellenőrzések eredményeidokumentálva vannakaz eljárást végrehajtó tisztviselő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 100. cikke szerint).

Az ellenőrzés tényéről szóló igazolás kiállítását követő 2 naptári hónapon belül külön dokumentumot kell készíteni -adóellenőrzési jelentés. Az ellenőrnek (ellenőrnek) és az ellenőrzött szervezet képviselőjének alá kell írnia.

Kötelezőadóellenőrzési jelentés tartalmaznia kell:

Az észlelt bűncselekmények teljes listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkeire mutató hivatkozásokkal.

A felügyeleti hatóság javaslatai a jogsértések megszüntetésére.

Ha nincs szabálysértés,adóellenőrzési jelentésmegfelelő nyilvántartással kell rendelkeznie ennek bizonyítására.

Az elkészült dokumentumot átadják az ellenőrzött szervezet vezetőjének. Az átvétel ténye is dokumentált - nyugta.

Ha adóellenőrzési jelentés pontokat tartalmaz, amelyekkel a szervezet vezetője nem ért egyet, azt jogában áll nem aláírni. Ebben az esetben köteles az irat kézhezvételétől számított 14 napon belül írásbeli kérelmet elkészíteni és az adóhivatalhoz benyújtani. Meg kell magyaráznia az elutasítás okait és indítékait. Ha az elutasítás okait okirati bizonyítékok alátámasztják, azokat csatolni kell a kérelemhez.Továbbá a kérelem benyújtásától számított 14 napon belül felülvizsgálatra kerül.

Ha adóellenőrzési jelentés egyszerűen nem fogadja el az ellenőrzött szervezet képviselője – ezt is dokumentálják.

Típusok módszer szerint

P A szabályozó hatóságok „látogatásának” módja szerint a következőkre oszthatók:

Szilárd. Ebben az esetben a vállalkozás minden dokumentumát korlátozás nélkül megvizsgálják. Ilyenadóellenőrzési tervkisvállalkozások számára releváns (ahol ez gyorsan megtehető), valamint olyan esetekben, amikor a tevékenységekkel kapcsolatos összes információt vissza kell állítani.

Szelektív. Ebben az esetben a dokumentumok egy bizonyos részét megvizsgálják.

Fajták a helyszínen

P Az ellenőrzés helye alapján az ellenőrzés munkája 2 típusra oszlik:

BAN BEN helyszíni adóellenőrzés.

NAK NEK amerál adóellenőrzés.

N Nézzük meg közelebbről, mi azhelyszíni adóellenőrzésés mi asztali adóellenőrzés.

Kamera

Az asztali adóellenőrzést ellenőr látogatása nélkül végzik el. A társaság adózók tevékenységét dokumentáló nyilatkozatainak, okmányainak részletes elemzésére kerül sor.

A hivatali adóellenőrzés a szükséges dokumentáció benyújtásától számított 3 hónapig tart. A dokumentumok listája a következő:

Adóvisszatérítés.

Mérleg.

Bevétel-kiadás beszámoló.

Pénzforgalmi jelentés.

Jelentés a pénz rendeltetésszerű felhasználásáról.

Kimutatás a saját tőke változásairól.

Az asztali adóellenőrzés a következő problémákat tárja fel:

Hibák a dokumentáció kitöltése során.

Számítási hibák, fizetési összegek, kedvezmények igénybevétele, adókulcsok.

Napjainkban az adózók ellenőrzésének fő módja az asztali adóellenőrzés. Ez a fajta ellenőrzés kivétel nélkül (100%) minden adófizető személyre kiterjed. Összehasonlításképpen: a helyszíni adóellenőrzést általában az alanyok 20-25%-ánál alkalmazzák.

A hivatali adóellenőrzés jelentéstételen alapul. A következő adatokat kell tartalmaznia:

Kérdés esetén az ellenőrzött szervezet képviselője kihallgatásra hívható. Előfordulhat, hogy további dokumentumokat vagy bizonyos tételeket is be kell nyújtaniuk. A hivatali adóellenőrzések a tervek szerint zajlanak.

Ha az ellenőrzés során nem állapítottak meg jogsértést, az eljárás befejeződik.

Ha bármilyen szabálysértést találtak, akkor:

Az aktus 10 munkanapon belül készül.

Az aktust az elkészítést követő 5 munkanapon belül átadják a szervezet képviselőjének.

Az okirat kézhezvételétől számított 1 naptári hónapon belül a szervezet jogosult a következtetést megtámadni és adatait megadni.

Az 1 hónap lejártát követő 10 munkanapon belül az adóhatóság vezetője megvizsgálja az ügyet, és határozatot hoz (a szervezet felelősségre vonásáról vagy elutasításáról).

Látogató

A helyszíni adóellenőrzést a szervezet telephelyén (vagyis közvetlenül az irodában vagy a cég által elfoglalt helyiségben) végzik. Az ellenőrzés során nem csak dokumentumokat lehet elemezni – az ellenőrök bejutást kérhetnek a cég tevékenységéhez használt helyiségekbe.

Az egyes helyiségekre vonatkozó dokumentumok is ellenőrizhetők, amelyeket külön-külön kell benyújtani a kéréstől számított 5 napon belül. Ezenkívül az ilyen dokumentumok akár 5 napig is elkobozhatók.

Adóellenőrzés

A helyszíni adóellenőrzést a fiskális szolgálat munkatársai végzik. Ezen túlmenően a következők is részt vehetnek az ellenőrzésben:

Fordítók (ha bármilyen dokumentum idegen nyelven készült).

Szakértők (különféle vizsgálatok elvégzéséhez - a vállalkozás tevékenységének típusától függően).

Más iparágak szakemberei (földmérők stb.).

A helyszíni adóellenőrzés ugyanazokkal a célokkal történik, mint az iratellenőrzés: a számítási és adófizetési hibák azonosítása. Ha az adóellenőrzés eredménye szabálysértést tár fel, feltüntetik a végrehajtás határidejét és követelményeit. Ha a bűncselekmények súlyosak és különféle kódexek hatálya alá tartoznak, döntés születik a felelősök megbüntetéséről. Különleges esetekben a vállalkozás egészének tevékenysége is korlátozott lehet.

A helyszíni adóellenőrzés legfeljebb 2 hónapig tart. A visszaszámlálás attól a naptól kezdődik, amikor az ellenőrök megérkeznek a vállalkozásba. Egyes esetekben az ellenőrzés időtartama 4 hónapra, kivételes esetekben a felső vezetés 6 hónapra is meghosszabbítható.

Az adóhatóságok képviselői ellenőrizhetik az előző 3 naptári évre vonatkozó dokumentációt. Az ellenőrzések száma is korlátozott - a helyszíni adóellenőrzés időszakonként legfeljebb egyszer történik. Kivétel (újraellenőrzés) a következő helyzetekben lehetséges:

Jogi személy átszervezése vagy felszámolása során.

Az ellenőrzést végző szerv feletti felső vezetés ellenőrzésével.

Ha a szervezet frissített adatokat szolgáltat, amelyekben az adó összegét a korábban közöltnél kisebb mértékben tüntették fel.

Helyszíni adóellenőrzés csak a fiskális szolgálat vezetőségének utasítására végezhető (míg az iratellenőrzés „felülről” utasítás nélkül történik). Csak jogi személyek és egyéni vállalkozók ellenőrizhetők.

Az ellenőrzés során az ellenőrzött szervezet vezetősége vagy alkalmazottai a következő eljárásokba vonhatók be:

Leltár - a dokumentációban meghatározott adatok megbízhatóságának megállapítása érdekében végzik.

Kihallgatás - különféle információk tisztázása vagy tisztázása érdekében, amelyek hasznosak lehetnek az arra jogosult személyek számára.

Magánszemély (ügyfél, volt alkalmazott) tanúként való felhívása tanúvallomásra.

Az ellenőrzött szervezet által használt helyiségek ellenőrzése - a dokumentációnak nem megfelelő berendezések, áruk, anyagok azonosítása.

Iratok vagy bármilyen egyéb tárgy (berendezés, technológia) lefoglalása - elemzés, vizsgálat vagy tárgyi bizonyítékként.

Szakvélemény.

Számláló

A fent felsorolt ​​eljárások egyik típusa az ellenellenőrzés. Ez a módszer magában foglalja ugyanazon dokumentum két (vagy több) mintájának ellenőrzését. Ezek lehetnek számlák vagy számlák. Az ilyen papírok elemzésre felhasználhatók mind az ellenőrzött vállalkozásban, mind más szervezetekben.

Ha egy dokumentumot csak egy példányban mutatnak be, ez a vállalkozás valós bevételének eltitkolásának egyik jele.

A helyszíni és irodai ellenőrzések jellemzőinek egyszerűsített összehasonlító táblázata

	Kamera	Látogató
Ki ellenőrzi	A helyi adóhatóságok alkalmazottai	Az adóhatóságok alkalmazottai bármely szinten
Mit ellenőriznek	Csak a jelentési időszakra vonatkozó dokumentáció	Dokumentáció legfeljebb 3 éves időtartamra
Az ellenőrzés oka	Nem szükséges	Nem szükséges
Rendszeresség	Minden időszak, ahogy a nyilatkozatokat benyújtják	Szelektíven
Hol van ellenőrizve?	A felügyeleti szolgálat helyén	Az ellenőrzött szervezet helye
Kit ellenőriznek?	Minden adózó (magánszemély és jogi személy egyaránt)	Csak jogi személy
Mi történik	A benyújtott dokumentáció elemzése	Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által engedélyezett összes tevékenység

Típusok munkakör szerint

A munka terjedelmétől függően minden ellenőrzés 3 típusra oszlik:

Átfogó. Adózóval szembeni gyanúsítás esetén kerül lebonyolításra. Minden típusú dokumentumot lefedhet. Legfeljebb 3 évente egyszer végezhető.

Tematikus. Tervezett módon és az adózóval szembeni gyanú esetén is lefolytatják. Lefedheti az egyes tevékenységi területeket. Külön is kivitelezhető, vagy beépíthetőadóellenőrzési terv összetett kötet.

Cél. Egyedi műveletekre vonatkozik (pl.a szerződő fél ellenőrzése, export vagy import műveletek, eszközök befektetése stb.).

Típusok szervezetenként

A felügyeleti hatóságok intézkedéseinek megszervezésének módszerei alapján két típusra oszthatók:

A Szövetségi Adószolgálat

Tervek s. Ezeket a felső vezetés által összeállított és jóváhagyott ütemterv szerint hajtják végre. Az ütemterv minden időszakra külön kerül meghatározásra. Az ellenőrzött adózót jóval az ellenőrzés előtt értesítik.

Hirtelen (nem tervezett). A helyszíni szemle típusa. Az ellenőrzött szervezet értesítése nélkül hajtották végre. Az ilyen jellegű ellenőrzéshez a területi hivatal vezetőjének írásbeli utasítása szükséges.

Az ellenőrzés egyéb formái

Az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyve szerint további 2 adózói ellenőrzési forma létezik:

Ellenőrzés. Magasabb felügyeleti hatóság végzi. Ebben az esetben mind a vállalkozás, mind a céget korábban ellenőrző adóhatósági alkalmazottak munkája ellenőrizhető. Ha jogsértést fedeznek fel a felhatalmazott személyek (ellenőrök, szakértők) részéről, szankciókat lehet alkalmazni velük szemben, beleértve a közigazgatási vagy büntetőjogi felelősséget is.

Megismételt. Ebben az esetben a korábban elvégzett ellenőrzés megkettőzését hajtják végre. Ugyanazokat a dokumentumokat és adatokat ellenőrzik, amelyeket az előző eljárás során vizsgáltak. Ha eltéréseket találnak, ez vagy a szervezet részéről elkövetett szabálysértést, vagy az ellenőrök hibáit vagy szabálysértéseit jelzi.

Az ellenőrzések során feltárt leggyakoribb jogsértések

Az adóhatóságok leggyakrabban a következő típusú jogsértéseket azonosítják (véletlenül vagy szándékosan):

A bevétel alulbecslése.

Felfújt kiadások.

Az eladott áruk (vagy nyújtott szolgáltatások) mennyiségének hiányos tükrözése - az áfa összegének csökkentése érdekében.

Hibák és jogsértések a dokumentáció elkészítésében, ami tükröződik a vállalkozás teljesítménymutatóiban.

Moratórium kisvállalkozások számára 2017-2019

Ösztönzésképpen az orosz kormány moratóriumot vezetett be az ellenőrzésekre.

A 2015. július 13-i 246. sz. szövetségi törvény értelmében a 2017–2019-es időszakot beleértve a kisvállalkozásokhoz kapcsolódó jogi személyek és egyéni vállalkozók tekintetében nem végeznek ütemezett ellenőrzéseket.

A tevékenységi területekre is vannak kivételek (azaz az ilyen társaságok esetében minden csekket teljes mértékben megőriznek):

egészségügyi ellátás;

oktatás;

hőellátás;

energia, energiatakarékosság, energiahatékonyság növelése.

A moratórium nem érinti azokat a vállalatokat sem, amelyek:

A korábban (az elmúlt 3 évben) lefolytatott ellenőrzések alapján az engedélyt visszavonták, vagy annak érvényességét ideiglenesen felfüggesztették.

Súlyos jogszabálysértést követtek el, amely miatt közigazgatási büntetés lépett életbe.

Az adóellenőrzésekről és az azt lebonyolító cégek kiválasztásáról (videó)

4.1. A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának időtartamát az ellenőrzés elrendeléséről szóló határozat meghozatalának napjától az ellenőrzésről szóló igazolás kiállításának napjáig kell számítani (a Kódex 89. cikkének 8. pontja). A helyszíni adóellenőrzés időtartamának meghosszabbításáról szóló határozat javasolt formája az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 7-i, MM-3-06/281@ számú végzésének 2. számú mellékletében található. .

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának időtartama legfeljebb négy hónappal, kivételes esetekben legfeljebb hat hónappal meghosszabbítható (a Vámkódex 89. cikkének 6. pontja). A helyszíni adóellenőrzés időtartamának meghosszabbításának indokait és eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. december 25-i N SAE-3-06/892@ rendelete hagyta jóvá.

Az ellenőrzés teljes időtartamának ellenőrzésének egyszerűsítése érdekében javasolt a helyszíni adóellenőrzés időtartamának meghosszabbítása egész hónapokban számított időtartammal egyről négyre. Egyéb esetekben a helyszíni adóellenőrzés meghosszabbítási határidejének kiszámításához javasolt az adóhatóságnak abból kiindulni, hogy egy hónap átlagosan 30 naptári napot tartalmaz.

Az adóhatóságnak ugyanakkor figyelembe kell vennie, hogy a helyszíni adóellenőrzés időtartamát ismételten indokoltan meghosszabbíthatják összesen legfeljebb négy hónapig, kivételes esetben hat hónapig.

A fióktelepek (képviseleti irodák, egyéb különálló részlegek) egyidejű ellenőrzését végző szervezetek helyszíni adóellenőrzése során a helyszíni adóellenőrzés időtartamának meghosszabbításáról szóló határozatot a szükséges példányszámban meghozzák és megküldik az adóhatóságnak. az ebben a levélben megfogalmazott ajánlásoknak megfelelően.

Az összevont adózói kör helyszíni adóellenőrzése nem tarthat tovább két hónapnál. A meghatározott időszak az összevont adózói körben résztvevők számával megegyező (az ebbe a csoportba tartozó felelős résztvevőn kívüli) létszámmal meghosszabbodik, de legfeljebb egy év. A Vámkódex 89.1. cikke (5) bekezdésének meghatározott normája feltételezi, hogy az ilyen ellenőrzés maximális időtartama kezdetben meghatározható, és nem szükséges a csoporttagok számával megegyező számú hónapra történő meghosszabbításáról dönteni, és nem a Vámkódex 89. cikkének (6) bekezdésében előírt módon a meghatározott időtartamon túli további meghosszabbítását jelenti.

Az adóhatóságoknak figyelembe kell venniük, hogy a Vámkódex 89. cikkének (16) bekezdésével, a Vámkódex 26.4. fejezetének 346.42. cikkével összhangban a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során meghatározottak a helyszíni adóellenőrzések időtartamára vonatkozóan, amelyek a következőkből állnak: azt a tényt, hogy a megállapodás szerinti beruházó vagy a megállapodás üzemeltetője a megállapodás szerinti tevékenységgel kapcsolatos helyszíni adóellenőrzése nem tarthat tovább hat naptári hónapnál. Ugyanakkor a fióktelepekkel és képviseleti irodákkal rendelkező befektető vagy üzemeltető helyszíni ellenőrzésekor az ellenőrzési időszak egy hónappal meghosszabbodik az egyes fiókok és képviseletek ellenőrzéséhez.

4.2. Az adóhatóság vezetője (helyettese) jogosult a helyszíni adóellenőrzést – ideértve az összevont adózói kört is – felfüggeszteni:

1) dokumentumok (információk) bekérése a Vámkódex 93.1. cikkének (1) bekezdése szerint. A helyszíni adóellenőrzés ezen alapon történő felfüggesztése minden olyan személy esetében, akitől dokumentumokat kérnek, legfeljebb egyszer lehetséges;

2) információk beszerzése külföldi kormányzati szervektől az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései keretében;

3) vizsgálatok lefolytatása;

4) az adóalany által idegen nyelven benyújtott dokumentumok orosz nyelvű fordítása.

A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztését és folytatását az említett ellenőrzést végző adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) megfelelő határozata határozza meg. A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztéséről szóló határozat és a helyszíni adóellenőrzés újraindításáról szóló határozat formanyomtatványait az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N MM-3 2007. március 6-i rendeletének 1. és 2. melléklete tartalmazza. -06/106@.

A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztéséről szóló határozat meghozatalakor az adóhatóságnak figyelembe kell vennie, hogy a Kódex nem rendelkezik a naptári hónapban foglalt munkanapok és naptári napok számítási rendjéről. E tekintetben annak kiszámításához, hogy a Vámkódex 89. cikkének (9) bekezdése szerint mely időszakokra lehet felfüggeszteni a helyszíni adóellenőrzést, az adóhatóságok javasolják az ellenőrzés teljes időtartamának ellenőrzését. , az ellenőrzés felfüggesztésének teljes időtartamának eléréséig, amely nem haladhatja meg a hat hónapot, összegezve a felfüggesztési időszakokat.

Javasoljuk, hogy az adóhatóság a helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésének jogszerűségét úgy ellenőrizze, hogy a helyszíni adóellenőrzést felfüggesztő határozatban szereplő felfüggesztési okok kimerülése után dönt a helyszíni adóellenőrzés folytatásáról. (például a dokumentumok bekérése céljából végzett ellenőrzés felfüggesztése esetén dokumentumok érkeztek). Ebben az esetben célszerű az ellenőrzést újraindítani, ha az iratok az adóhatóságon kívül eső okból nem érkeztek meg, vagy az ellenőrzött adózó területén (telephelyén) adóellenőrzésre van szükség, vagy az ellenőrzés felfüggesztésének általános ideje lejár, egyéb esetekben.

Ha az ellenőrzést az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései keretében külföldi kormányzati szervektől származó információszerzés céljából felfüggesztették, és hat hónapon belül az adóhatóság nem tudta megszerezni a kért információkat külföldi kormányzati szervektől az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései keretében , az említett ellenőrzés felfüggesztésének időtartama három hónappal meghosszabbítható (a Vámkódex 89. cikkének 9. pontja). E szabály alkalmazása során a helyszíni adóellenőrzés felfüggesztéséről szóló döntés meghozatalakor az alábbi feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell:

az ellenőrzés felfüggesztésére rendelkezésre álló teljes hat hónapos időszak kimerült;

6 hónap lejárt, attól a naptól számítva, hogy a területi adóhatóság a helyszíni adóellenőrzést végző területi adóhatóság megküldte a kérelmét az oroszországi szövetségi adóhivatalnak az orosz témában. Az a föderáció, amelynek területén az adóhatóság található, és az Oroszországi Föderáció Szövetségi Adószolgálatának osztálya vagy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat interregionális felügyelősége által végzett ellenőrzés esetén a legnagyobb adóalany esetében a kérelemnek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Ellenőrzési Igazgatóságához, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat központosított adatfeldolgozás céljából végzett régióközi ellenőrzéséhez vagy a regionális adónak a megállapított eljárásnak megfelelően történő elküldésének napjától számítva. a Fehérorosz Köztársaság vagy a Kazah Köztársaság hatósága.

A szervezetek helyszíni adóellenőrzésének lefolytatása során a különálló üzletágak egyidejű ellenőrzésével a helyszíni adóellenőrzés felfüggesztéséről és a helyszíni adóellenőrzés újraindításáról az az adóhatóság hozza meg a határozatot, amelyik az adóhatóság határozatát hozta. helyszíni adóellenőrzést, és a szükséges példányszámban elkészítik és a jelen levélben megfogalmazott javaslatok alapján megküldik az adóhatóságnak a helyszíni adóellenőrzés lefolytatására vonatkozó döntések meghozatalára.

A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésének időtartama alatt szünetel az adóhatóság okiratbekérő intézkedése az adózótól, akinek ebben az esetben az ellenőrzés során kért valamennyi eredeti példányt visszaküldik, kivéve az ellenőrzés során átvett dokumentumokat. lefoglalását, és az adóhatóságnak a területen végzett intézkedéseit is felfüggeszti (telephelyén) az adózónál a meghatározott ellenőrzéssel kapcsolatban.

A helyszíni adóellenőrzésnek a Kódex 89. cikkének (9) bekezdésében meghatározott okok valamelyikén történő felfüggesztése nem akadályozza meg az ellenőrzés felfüggesztésének egyéb okát képező adóellenőrzési intézkedések, valamint az adóellenőrzés lefolytatását. olyan intézkedések, amelyek nem adnak okot az ellenőrzés felfüggesztésére, kivéve az adóellenőrzést, amely magában foglalja az adóhatóság tevékenységét az adózó területén (telephelyén) (eredeti dokumentumok megismerése az adózó területén (telephelyén), lefolytatása). ellenőrzés vagy lefoglalás).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmazza a helyszíni adóellenőrzés fogalmát - az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 89. cikke csak egy listát tartalmaz az ellenőrzés jeleiről, amelyekkel meg lehet válaszolni a kérdést - mi az a helyszíni adóellenőrzés:

• 1. Helyszíni ellenőrzésre (főszabály szerint) az adózó telephelyén kerül sor. És csak abban az esetben, ha az adózónak nincs olyan helyisége, ahol az adóellenőröket el tudják helyezni az ellenőrzés során, akkor azt az adóhatóság telephelyén lehet lefolytatni.
• 2. A helyszíni adóellenőrzés tárgya az adószámítás helyessége és határidőre történő megfizetése. A helyszíni adóellenőrzésről szóló határozatnak tartalmaznia kell többek között az ellenőrzés tárgyát, pl. adók, amelyek kiszámításának és megfizetésének helyességét ellenőrizni kell (az adótörvénykönyv 89. cikkének 2. pontja).
• 3. Az ellenőrzést az adóhatóság erre felhatalmazott tisztségviselői két hónapon belül, az adóhatóság meghatározott formában kiállított határozata alapján végzik el. A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának időtartamát az ellenőrzés elrendeléséről szóló határozat meghozatalának napjától az ellenőrzésről szóló igazolás kiállításának napjáig kell számítani.
• 4. Az ellenőrzési műveletek az adózó által benyújtott és az ellenőrzés során kért dokumentumok elemzéséből állnak.
• 5. Az ellenőrzéssel lefedhető évek maximális száma az ellenőrzés évét közvetlenül megelőző 3 év (ebbe az időszakba a tárgyév nem számít bele).

Következtetés: helyszíni adóellenőrzés - Ez az adószámítás és -fizetés helyessége feletti adóellenőrzés egy formája, amelyet az adóhatóság tisztviselői hajtanak végre az adójogszabályok által rájuk ruházott hatáskörök keretein belül, a vezető külön határozata alapján és tartósan. a határozat meghozatalától számított két hónapig az adóhatóság rendelkezésére álló és (vagy) az adózótól kért dokumentumok elemzésével.

Ugyanakkor az adóhatóságnak nincs joga:

• - ugyanarra az időszakra vonatkozóan két vagy több helyszíni adóellenőrzést lefolytatni.
• - egy adózó vonatkozásában egy naptári év során kettőnél több helyszíni adóellenőrzést végezni.
• - az ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozat meghozatalának évét megelőző három naptári évet meghaladó időszakot ellenőrizni, kivéve az Adótörvénykönyv 89. §-ában meghatározott eseteket.

Az adóhatóság rendelkezésére álló, az adózóról az ügyeleti adóellenőrzések, a korábbi helyszíni adóellenőrzések, valamint az adóellenőrzési tevékenység során szerzett információk alapján helyszíni adóellenőrzési programot dolgoznak ki, amelyet az adóhatóság vezetője hagy jóvá. a helyszíni adóellenőrzési tervben szereplő minden adózó.

A jóváhagyott helyszíni adóellenőrzési terv szerint lefolytatott ellenőrzéseket kiírják tervezett. Az ilyen tervet negyedévente készítik el és hagyják jóvá.

Néha végre kell hajtani nem tervezett helyszíni adóellenőrzés, ideértve a rendvédelmi szervek megkeresése kapcsán, vagy magasabb adóhatósági utasításra, vagy egyéb okból.

Az ellenőrizendő adók és illetékek számától függően a következő típusú helyszíni adóellenőrzéseket különböztetjük meg:

• - összetett- amely során az ellenőrzött személy által fizetett összes adót és illetéket fedezik. A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló döntésben az ellenőrzés tárgyát képező ellenőrizendő kérdések általános leírása használható – „az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése”.
• - tematikus- melynek során az ellenőrző tisztviselők döntése alapján csak bizonyos adókat és illetékeket vizsgálnak meg. Például a tematikus helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatban az ellenőrzés tárgya szigorúan meghatározásra kerül - „a társasági adó, az egységes szociális adó és a személyi jövedelemadó számításának helyességének ellenőrzése”.

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának rendje

Az adótörvénykönyv nem tesz különbséget az adóellenőrzés szakaszai között.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88-101. cikkének rendelkezései alapján az asztali adóellenőrzés folyamatos folyamatként ábrázolható, amely a következő szakaszokból áll:

• 1. Iratok átvétele.
• 2. Adóellenőrzés lefolytatása.
• 3. Az adóellenőrzési anyagok áttekintése és a mérlegelés eredménye alapján végleges döntés meghozatala.

De a helyszíni ellenőrzés szakaszai empirikusan azonosíthatók.

Helyszíni adóellenőrzés tervezése, előkészítése

Az adóellenőrzési tevékenység során gyűjtött és az adózókról különböző forrásokból beszerzett információk alapján, figyelembe véve adóbevallásaik (kalkulációik) és számviteli jelentéseik, tevékenységük pénzügyi-gazdasági mutatóinak irodai elemzését, kiválasztják azokat az adóalanyokat, akikre vonatkozóan Az adóhatóság alkalmazottai bizonyos fokú biztonsággal feltételezhetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének meglétét vagy hiányát.

Az adózóról szükséges információk belső és külső forrásból is beszerezhetők. A belső forrásból származó információ az adózók állami nyilvántartásba vétele és elszámolása, bevallásaik (kalkulációik), pénzügyi kimutatásaik, személyi számláik stb. hivatali ellenőrzése során szerzett információk, a külső forrásból származó információk pedig az adóhatóságok által más kormányzati szervektől, államtól kapott információk. hatóságok és helyi önkormányzatok, valamint egyéb jogi személyek és magánszemélyek.

A helyszíni ellenőrzés célja az adóelkerülés azonosítása. Ez egy mélyrehatóbb adóellenőrzési gyakorlat, mint az iratellenőrzés, így nem meglepő, hogy a helyszíni ellenőrzés további értékelésekkel zárul. Ha a helyszíni szemle sikertelen volt, az azt jelenti, hogy az ellenőrök rossz előzetes vizsgálatot végeztek, és felkészületlenül jöttek ki az ellenőrzésre.

A helyszíni adóellenőrzés alá vont adózók névsorát az adóhatóság vezetője (helyettese) a helyszíni adóellenőrzési terv részeként negyedévente hagyja jóvá, és tartalmaznia kell azokon az adózókon kívül, akikre vonatkozóan adózik. a hatósági alkalmazottak bizonyos fokú bizalommal feltételezhetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének fennállását vagy hiányát, valamint az adózók, akik a hatályos jogszabályok, a magasabb adóhatósági utasítások szerint kötelező ellenőrzés alá esnek, ill. a rendvédelmi szervek utasításait.

A helyszíni adóellenőrzési tervben szereplő minden adózó számára külön helyszíni adóellenőrzési programot dolgoznak ki és hagynak jóvá, amely megoldja a közelgő helyszíni adóellenőrzés típusával, az ellenőrző csoporttal és néhány egyéb kérdéssel kapcsolatos kérdéseket.

A helyszíni adóellenőrzés tervezése és előkészítése során meghatározásra kerül az adózóról és tevékenységéről hiányzó információk mennyisége, valamint megoldódik a rendészeti és egyéb szabályozó hatóságok bevonásának szükségessége.

Az ellenőrzést meghatározott formában a magánszemély szervezete vagy lakóhelye szerinti adóhatóság vezetője (helyettese) rendeli el. arcok.

Az Adótörvénykönyv 89. § (2) bekezdésének előírása szerint a helyszíni adóellenőrzésről szóló határozatnak tartalmaznia kell:

• - az adózó teljes és rövidített vezeték- vagy vezetékneve, keresztneve, apaneve;
• - az ellenőrzés tárgyát, azaz az olyan adókat, amelyek számításának és megfizetésének helyessége ellenőrzés tárgyát képezi;
• - az ellenőrzés időtartama;
• - az ellenőrzés lefolytatásával megbízott adóhatósági alkalmazottak beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi;

Ezen kötelező adatok bármelyikének hiánya az ellenőrzést és annak eredményeit jogellenesnek minősítheti.

Tekintettel arra, hogy minden ellenőrzés célja az adószámítás helyességének és az adók határidőben történő megfizetésének (visszatartásának és átutalásának) ellenőrzése, az ellenőrzés olyan tevékenységekből áll, amelyek célja az információgyűjtés és az adóbűncselekmény bizonyítékainak rögzítése, ha az adóhatóságnak alapos okkal feltételezhető hogy azt az adózó követte el vagy követhette el.

Ilyen események a következők:

• 1. Iratok bekérése az adózótól a Kbt. 93 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
• 2. Az adózóról szóló okiratok (információk), illetve konkrét ügyletekre vonatkozó információk igénylése Kbt. 93.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
• 3. Földkiemelés (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 94. cikke).
• 4. A dokumentumok és tárgyak területének, helyiségeinek ellenőrzése (Az Orosz Föderáció adótörvényének 92. cikke).
• 5. Az adóalany vagyonának leltározása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 13. szakasza).
• 6. Az adófizetők felhívása, hogy nyújtsanak be magyarázatot az adók és illetékek megfizetésével (visszatartásával és átutalásával) vagy az adóellenőrzéssel kapcsolatban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 4. alpontja, 1. szakasz, 31. cikk).
• 7. Tanúk kihallgatása (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 90. ​​cikke).
• 8. Szakértők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 95. cikke), szakemberek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 96. cikke) és fordítók bevonása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 97. cikke).
• 9. Az Orosz Föderáció adótörvénye által biztosított egyéb eszközök használata.

Az adózó fő feladata a helyszíni ellenőrzés során, hogy lehetőséget biztosítson a helyszíni adóellenőrzést végző tisztségviselőknek az adószámítással és adófizetéssel kapcsolatos dokumentumok megismerésére. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az ellenőröknek nincs joguk az adott ellenőrzött személy asztali és terepi adóellenőrzése során előzetesen az adóhatósághoz benyújtott dokumentumokat bekérni (figyelembe véve az (5) bekezdésben foglalt fenntartásokat). Az adótörvénykönyv 93. cikkének rendelkezései).

A helyszíni adóellenőrzés befejezését ellenőrzési igazolás (KND 1165010 szerinti nyomtatvány) dokumentálja, amely rögzíti az ellenőrzés tárgyát és lefolytatásának időpontját. Az igazolást az adózó vagy képviselője kapja meg.

A jelen igazolásban megjelölt dátum a helyszíni szemle befejezésének időpontjának minősül.

A helyszíni adóellenőrzésről szóló igazolás fontos eljárási jelentőséggel bír, és a helyszíni adóellenőrzés eredményének megfelelő okirat megalkotásával történő végleges nyilvántartására rendelkezésre álló időszak kezdőpontja.

Az adóellenőrzések eredményének nyilvántartásba vétele a Kbt. 100. §-a alapján, és a helyszíni ellenőrzés végén adóellenőrzési jegyzőkönyv készítéséből áll.

A helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján az adóhatóság felhatalmazott tisztségviselői által végzett helyszíni adóellenőrzésről szóló igazolás kiállításától számított két hónapon belül az előírt formában aktát kell készíteni, függetlenül attól, hogy feltárják-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértését.

Az adóellenőrzési jelentés a következőket tartalmazza:

• 1. az adóellenőrzési jegyzőkönyv kelte. A dátum arra a dátumra vonatkozik, amikor az okiratot az ellenőrzést végző személyek aláírták;
• 2. az ellenőrzött személy teljes és rövidített neve vagy vezetékneve, keresztneve, családneve. A szervezet külön alosztályának telephelyén történő ellenőrzése esetén a szervezet megnevezése mellett fel kell tüntetni az ellenőrzött külön alosztály teljes és rövidített nevét és telephelyét;
• 3. az ellenőrzést végző személyek vezetékneve, keresztneve, családneve, beosztása, az általuk képviselt adóhatóság nevének feltüntetésével;
• 4. az adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) a helyszíni adóellenőrzés lefolytatására vonatkozó határozatának kelte és száma (helyszíni adóellenőrzésre);
• 5. az adóbevallás és egyéb dokumentumok adóhatósághoz történő benyújtásának időpontja (írói adóellenőrzés céljából);
• 6. az ellenőrzött személy által az adóellenőrzés során benyújtott dokumentumok jegyzéke;
• 7. az ellenőrzés időtartama;
• 8. annak az adónak a megnevezése, amelyre vonatkozóan az adóellenőrzést elvégezték;
• 9. az adóellenőrzés kezdő és befejező időpontja;
• 10. a szervezet székhelyének vagy a magánszemély lakóhelyének címe;
• 11. tájékoztatás az adóellenőrzés során végrehajtott adóellenőrzési intézkedésekről;
• 12. az ellenőrzés során feltárt adó- és illetékszabálysértések dokumentált tényei, vagy ennek hiányának feljegyzése;
• 13. az ellenőrök következtetései és javaslatai a feltárt jogsértések kiküszöbölésére az adótörvény cikkeire való hivatkozással.

Az adóellenőrzési jelentéshez csatolják az ellenőrzés során feltárt adó- és illetékszabálysértések tényállását igazoló dokumentumokat. Ebben az esetben az ellenőrzési jegyzőkönyvhöz nem csatolják azokat a dokumentumokat, amelyeket attól a személytől kaptak, akikre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték. Az adóhatóság által felfedésre nem kötelezett információkat tartalmazó, harmadik személy bank-, adó- vagy egyéb jogilag védett titkát tartalmazó dokumentumokat az adóhatóság által lepecsételt kivonat formájában csatoljuk.

A jelentés kézhezvételét követően az adózónak lehetősége van a helyszíni ellenőrzési jelentéssel szembeni kifogásait írásban előterjeszteni, és az ellenőrzési anyagok elbírálásában részt venni.

A törvénnyel szembeni kifogásokat a kézhezvételtől számított 15 munkanapon belül kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

Ha az ellenőrzés az adójogszabálysértés tényét tárja fel, akkor az ellenőrzés eredménye alapján az adóhatóság határozatot hoz az adózó adózási kötelezettségének megállapításáról.

Az adóellenőrzési anyagok mérlegelésének eredménye alapján a Szövetségi Adószolgálat vezetője döntést hoz:

• - adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonásról.
• - az adóbűncselekmény elkövetése miatti büntetőeljárás megtagadásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 7. szakasza).

A döntés meghozatalához a Szövetségi Adószolgálat vezetőjének (vagy helyettesének) mérlegelnie kell:

• - adóellenőrzési jelentés;
• - egyéb igazolási anyagok;
• - az adózó írásbeli kifogása a meghatározott cselekmény ellen.

Az ellenőrzési anyagok áttekintése során a Szövetségi Adószolgálat vezetője megállapítja:

• 1. Az adózó megsértette-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.
• 2. Adóbűncselekménynek minősülnek-e az azonosított jogsértések?
• 3. Van-e ok arra, hogy egy személyt felelősségre vonjanak adóbűncselekmény elkövetése miatt?
• 4. Kötelezettségek:
  • - az adóbűncselekmény elkövetésében való bűnösség kizárása;
  • - adóbűncselekmény miatti felelősség enyhítése vagy súlyosbítása.

A felülvizsgálat eredménye alapján az ellenőrzés eredményei alapján kell döntést hozni. A határozatot a kifogások benyújtására nyitva álló 15 napos határidő lejártától számított 10 napon belül hozzák meg. A döntés meghozatalának határideje meghosszabbítható, de legfeljebb egy hónappal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 1. szakasza).

A Szövetségi Adószolgálat vezetője értesíti az adózót az adóellenőrzési anyagok figyelembevételének idejéről és helyéről. Az adózónak joga van személyesen és (vagy) képviselője útján részt venni az ellenőrzés anyagának elbírálásában. A döntés meghozatala előtt az adózónak joga van megismerni ügyének anyagát, ideértve a kiegészítő adóellenőrzési intézkedések anyagait is.

A határozat az adóalanyhoz történő kézbesítéstől számított 10 napon belül lép hatályba. Ebben az időszakban az Art. (2) bekezdésének megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 139. cikke értelmében az adózó fellebbezést nyújthat be a Szövetségi Adószolgálat határozata ellen egy magasabb adóhatósághoz. A Szövetségi Adószolgálat határozata részben vagy egészben megtámadható. Ha a Szövetségi Adószolgálat határozata ellen fellebbezést nyújtanak be, az említett határozat attól a naptól lép hatályba, amikor azt részben vagy egészben egy magasabb adóhatóság megvizsgálja.