Разберете плана за данъчен одит за годината. Данъчните служители се нуждаят от основателна причина да започнат проверка на място

Във всеки одит има най-малко 2 страни: инспектор (инспектор) и инспектор. По време на данъчните одити това са служители за проверка и данъкоплатци (или данъчни агенти), които са организации, индивидуални предприемачи, а в някои случаи и обикновени физически лица, които не са свързани с предприемачеството.

За първата страна данъчната проверка е основната дейност, която държавата ѝ е възложила, за да осигури финансово нейното съществуване и функциониране.

За второ, това обикновено са допълнителни труд, време, нервни и в резултат често финансови разходи. Подбор на материали от този раздел на нашия сайт ще ви помогне да ги сведете до минимум.

И ние предлагаме да се запознаем с процедурата за провеждане на данъчен одит от статията „Данъчен одит - какво е това и каква е процедурата?“ ,

Видове, методи и основания за данъчни одити

Законът директно предвижда само 2 вида данъчни ревизии: камерен (член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и полеви (член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но има и третата мярка за контрол, която не се нарича директен тест, а всъщност е тя.

Този тест разказва за това какъв вид проверка е, както и за KNI и БНП.

Методите за провеждане на проверки са различни и тяхната съвкупност пряко зависи от вида на одита, неговия предмет, вид на данъка, който се проверява и други обстоятелства.

Например за характеристиките на проверката на IP четете тази публикация.

Основният метод, разбира се, е проучването на документи, въз основа на които сте изчислявали и плащали данъци. Но на данъчните служители е разрешено също:

• да инспектирам;

• повикване на свидетели;

• опишете имуществото си и сте длъжни да съдействате на надзорните органи в това;

• използвайте други форми на контрол, посочени в гл. 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за който също има пояснения или скоро ще се появят в този раздел на сайта.

Що се отнася до основанията за проверка, те също зависят от ситуацията. Например за KNI основата е фактът на подаване на декларация с IFTS.

Прочетете повече за камерата в статията за чл. 88 от Данъчния кодекс, текстът на който ще намерите там.

Причините и основанията за проверката на място са изцяло отговорност на данъчните власти.

Дати на данъчен одит

За да се избегнат злоупотреби от контрольорите, срокът за проверки е ограничен от Данъчния кодекс. Общият срок на камерата е 3 месеца, БНП - 2 месеца. Освен това моментът на началото на периода за всяка проверка е различен. И крайният момент е фиксиран по различни начини. Освен това в някои случаи сроковете могат да бъдат удължени или прекъснати. Как се случва това си струва да знаете на всеки данъкоплатец.

Специално за вас - нашите статии по тези въпроси:

• „Какви са крайните срокове за проверка на данъчните бюра?“ ;
• „Какъв е крайният срок за данъчна проверка на място?“ ,

Избягвайте да проверявате или разберете предварително за това - възможно ли е?

Данъкоплатците са големи и не много големи. По отношение на последното, държавата се опитва да осигури различни отстъпки, включително по отношение на контрола от своя страна. Така че, напоследък се говори много за необходимостта от намаляване на дейностите по проверка на малкия бизнес. И наскоро активно се обсъждаше 3-годишен мораториум върху планираните проверки, въведени във връзка с „деца”. Работи ли под данъчен контрол, ще научите от това статии.

Предупреждението е предусилено. Това е вярно в ситуацията с чека на IFTS. Ако знаете за проверката предварително, можете по-добре да се подготвите за нея. Всеки данъкоплатец би дал много, за да разбере дали е в контролния списък. Възможно ли е това по принцип? Потърсете отговора в това

Еднодневните и зависимите компании ще бъдат в приоритет на данъчните одити 2017 г. В статията ще разгледаме промените, новите правила за одитите на общината и на място и събирането на дълга.

Нови правила за данъчен одит 2017: какви са промените, свързани с

Федералната данъчна служба на Русия публикува на nalog.ru „Данъчен паспорт“ на всеки регион и статистика за просрочените задължения на компаниите в цялата страна. Дълговете нарастват повече от всякога през последните години. Поради това на данъчните власти беше възложено задачата да намалят дължимата сума на дружествата възможно най-скоро. Ще дойдат от всички страни.

Нека да видим какви ще станат данъчните инспекции на 2017 г., какви промени, нови правила, които трябва да подготвите.

Вътрешни и полеви данъчни одити през 2017 г.

Данъчните проверки от 2017 г. ще бъдат по-опасни - инспекторите се опитват все повече да натрупват не само на одити на място, но и на камерни. Всички проверки ще обърнат специално внимание на еднодневните транзакции. Това съобщиха от интервютата от нас данъчните власти. Компанията ще бъде помолена за разяснения или документи за такива транзакции. А някои проверки незабавно изискват премахване на разходите и приспаданията, ако контрагентът е посочен в базата данни за еднодневието. Все още има нови тенденции при следващите проверки.

Чести камери, Инспекторите провеждат задълбочени камери сега с 20 процента по-често, отколкото преди година. Това означава, че вероятността от вас да бъдат поискани обяснения или документи за задълбочен одит и по-големи допълнителни оценки от преди. Така че през годината средната цена на един продуктивен камер рязко се увеличи - до 58 хиляди рубли. Това е с 39 процента повече от миналата година (41 700 рубли). Данъчните власти съобщават, че начисленията са се увеличили поради компромис върху ДДС - програмата FTS вече автоматично идентифицира разликите между доставчика и купувача. В същото време делът на продуктивни камериралии все още стои - 5 процента.

Скъпи посещения на място, Инспекторите идват във фирми все по-малко всяка година - за девет месеца на 2016 г. данъчните инспектори проверяват 17 362 организации, а преди година - 19 749. Но почти никой не успява да избегне исковете - 99,3 процента от проверките на място, както и преди, са приключили допълнителни такси. Почти наполовина - с 45 процента - средната цена на проверка на място се увеличи. Според данни за деветте месеца на 2016 г. тя възлиза на 14 605 000 рубли, а преди година данъчните власти таксуват много по-малко - 10 044 000 рубли. Но във вашия район цената може да варира. Например в Москва това е 41,6 милиона рубли, в Санкт Петербург - 71,8 милиона рубли, а в Краснодарския край - 4,9 милиона рубли.

Всичко това предполага, че данъчните власти още по-точно планират ревизиите. Данъчните одити 2017 г. няма да бъдат изключение.Промените, новите правила ви позволяват да изберете потенциални нарушители, използващи системата ASK VAT-2. През 2017 г. данъчните служители ще планират проверки на място предимно въз основа на пропуски, които програмата идентифицира в декларациите за ДДС.

През 2017 г. данъчните органи също планират цялостни проверки на взаимозависими компании. Тоест, те искат да проверят цялата група такива организации наведнъж. Така инспекторите ще могат да анализират транзакции между зависими контрагенти, да идентифицират фрагментирането на бизнеса, включително този, извършен, за да продължат да опростяват.

Но най-опасните проверки все още са тези, които данъчните органи извършват заедно с полицията. За деветте месеца на 2016 г. данъчните органи са извършили 4623 съвместни проверки. Одитната цена възлиза на 25 428 000 рубли. Това е с 20 процента повече в сравнение с 2015 г.

Можете да видите средната цена на полеви и бюро чекове във вашия регион в таблицата (по-долу).

Проверки за нов принос, Данъчните органи ще проверяват вноските. Но инспекторите няма да започнат с проверки на място. Първо, ще има работа, използвайки същите методи като за данък върху доходите на физическите лица (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 20 октомври 2016 г. № ZN-18-1 / 1103). Тоест, данъчните власти ще започнат да искат обяснения за ниските заплати, ще призовават комисии за заплати и ще включват в плана за одит онези компании, които подозират, че подценяват личната им основа и данъчните доходи.

Инспекторат за проверка на Инспектората на Федералната данъчна служба за 2017 г.: план и график на проверките

За разлика от други отдели (например фондове), данъчните инспектори не публикуват плана и графика на проверките за следващата година.

Можете да разберете за данъчните одити на уебсайта на главния прокурор. В специална форма трябва да посочите основна информация за (фирма OGRN, TIN, име), а услугата ще покаже кой, кога и колко често ще проверява. Графикът за 2017 г. трябва да се появи в близко бъдеще.

Събиране на данъчни задължения през 2017 г.

Как нарастваха данъчните дългове, Според официалната статистика на Федералната данъчна служба на Русия за всички основни данъци - печалба, ДДС, данък върху доходите на физическите лица - бюджетът е получил средно с 5 процента повече пари от миналата година. Падането на плащанията се отчита само върху данъка за добив на полезни изкопаеми, а данъците върху имуществото намаляват незначително (с 2%). Но в същото време данъчните дългове на компаниите нарастват във всички региони на страната. Оказва се, че тази година компаниите плащаха преди повече от година, но в същото време дължаха повече на бюджета, отколкото миналата година.

Според nalog.ru, от 1 януари до 1 септември 2016 г. дългът се е увеличил с 16 процента. През последните пет години такъв рязък скок никога не се е случвал. Следователно във всички региони данъчните власти започнаха засилени мерки за възстановяване на просрочените задължения. Това се усеща особено от компаниите в Москва, Московския регион, Санкт Петербург, Кабардино-Балканската република и Краснодарския край - тук са най-големите дългове.

Как IFTS ще събира дългове.Първо, компанията ще бъде призована за комисионна по дълга. Много компании, дори преди комисията или веднага след нея, прехвърлят част от дълга към бюджета, за да убедят данъчните власти в добросъвестността си. Можете също така да съгласувате с данъчните власти график за постепенно изплащане на дългове. Второ, те ще бъдат приспаднати от банкови сметки. Включително, ако след комисията данъчните не получат резултати. Ако няма достатъчно пари в сметката, те ще възстановят дългове от имота. Трето, те ще се опитат да събират дългове от новата компания, ако бизнесът се прехвърли върху нея. Или лично от директора, ако фирмата фалира в резултат на големи дългове.

И четвърто, те ще изискват уточнения. Преди това инспекторите често молеха компанията да предаде разясненията и да намали размера на данъка до този, който всъщност е платил, така че да няма дългове. Сега ръководството на услугата забранява да се манипулира с актуализации като тази. Следователно такива местни изисквания не са често възможни. Но за 6-личен данък доход ще бъде поискан пояснения. Тази година според инспекторите задълженията за данък върху доходите на физическите лица са се увеличили поради грешки в 6-личния данък. Можете да премахнете просрочените задължения и неустойките с разяснение.

Бакшиш
Вижте данъчната тежест за индустрията във вашия регион на уебсайта на Федералната данъчна служба nalog.ru в раздел "Статистика и анализи"\u003e "Данъчна аналитика"\u003e "Данъчни паспорти"

Борба със загубите и ниската данъчна тежест през 2017 г.

Засилването на работата на нерентабилните комисии също е една от основните задачи на данъчните власти в края на тази година и в началото на 2017 година. Разбрахме за това от писмо от един регионален UFNS. Освен това в комисионите инспекторите ще обработват не само нерентабилни компании, но и такива, чиито данъчни дължими суми са под средните за индустрията в региона. Ако се обадят, те ще поискат да предадат разясненията на печалбата за девет месеца и да премахнат загубата. А в декларацията за 2016 г. - отразете размера на дължимия данък, близък до сигурен показател за данъчната тежест във вашия регион.

По-безопасно е да отидете на инспекцията и да обясните как смятате да излезете от ситуация на загуба или ниска печалба. Ниското натоварване може да бъде оправдано с факта, че продажбите са намалели, разходите са се увеличили и т.н.
Ако пренебрегнете повикването до комисията, съществува риск от проверка на място и подсилени камерни камери. И проверките ще се справят със загубата по-обстойно. Това се доказва от статистиката на Федералната данъчна служба. Така, според резултатите от 9 месеца на 2016 г., данъчните власти взеха загуби от 50 милиарда рубли от комисионни. по-малко, отколкото при проверки. И при проверки намалихме загубите на обща стойност 358,8 милиарда рубли. - Това е два пъти повече в сравнение със същия период на миналата година (179,4 милиарда рубли).

Важно!
Как иначе се борят със загубите
От 1 януари правилата за прехвърляне на загуби в бъдеще ще се променят. Сега компаниите имат право да отписват загуби от предишни години без ограничение на сумата. От 2017 г. ще бъде възможно да се вземе предвид загуба от не повече от 50 процента от данъчната основа за текущия период. Това ограничение се въвежда за всички загуби, настъпили след 2007 г. Например от 1 януари 2017 г. компанията има неписана загуба от 700 000 рубли. Данъчната основа (печалба) за I тримесечие на 2017 г. е 500 000 рубли. Следователно през I тримесечие на 2017 г. можете да вземете предвид загуба в размер на 250 000 рубли. (500 000 рубли. × 50%). Останалите 450 000 рубли. (700 000 - 250 000), компанията ще пренесе в следващите периоди.

Ако дружеството получи загуба въз основа на резултатите от отчетния период, тогава е невъзможно да се отпишат загубите от предходни години. Вземете ги под внимание само когато се появи печалбата. И не повече от 50 процента от данъчната основа

Колко Федерална инспекция по данъчна служба допълнително таксува за проверки (данни за 9 месеца на 2016 г.)

Изберете вашия предмет на Руската федерация	Средна цена за камера (рубли)	Средна цена на проверка на място (рубли)
Централен федерален окръг
Москва Москва	126 200	41 611 200
Белгородска област	13 500	5 034 600
Брянска област	22 800	4 595 900
Владимирска област	40 400	25 264 700
Воронежска област	10 800	3 919 200
Област Иваново	12 000	5 363 500
Регион Калуга	46 100	12 161 200
Костромска област	24 100	4 339 600
Курска област	19 800	36 942 800
Област Липецк	18 800	9 204 700
Московска област	49 700	9 018 200
Регион Орлов	15 500	5 450 100
Рязанска област	16 400	9 041 200
Смоленска област	17 500	4 409 900
Област Тамбов	30 600	3 768 100
Тверска област	15 300	6 316 700
Регион Тула	26 700	10 012 100
Ярославска област	18 000	14 806 300
Северозападен федерален окръг
Санкт Петербург	12 800	71 828 700
Република Карелия	12 300	3 644 700
Република Коми	19 400	21 656 200
Архангелска област и Ненецкия автономен окръг	19 400	20 665 100
Вологодская област	29 000	9 561 400
Област Калининград	64 700	27 580 100
Ленинградска област	45 400	17 811 200
Мурманска област	21 200	22 383 400
Новгородска област	18 700	5 006 300
Псковска област	18 300	10 354 300
Северен Кавказ Федерален окръг
Република Дагестан	19 600	5 386 300
Република Ингушетия	31 800	5 345 200
Кабардино-Балканска република	4 940 300	40 115 900
Карачай-Черкесска република	13 600	1 879 300
Република Северна Осетия-Алания	83 900	3 570 200
Чеченска република	7 700	3 068 800
Област Ставропол	66 800	11 583 400
Южен федерален окръг
Република Адигея	46 900	4 450 200
Република Калмикия	10 700	2 691 300
Република Крим	32 900	6 247 300
Краснодарски край	25 200	4 985 600
Астраханска област	10 400	5 559 200
Волгоградска област	25 900	11 235 300
Ростовска област	46 100	8 940 300
Севастопол	13 100	9 356 800
Федерален окръг Волга
Република Башкортостан	31 600	5 224 000
Република Мари Ел	8 600	7 135 800
Република Мордовия	14 000	5 044 000
Република Татарстан	32 900	6 304 100
Удмуртска република	39 600	6 724 500
Чувашка република	22 900	6 433 100
Кировска област	15 700	9 985 000
Област Нижни Новгород	32 300	13 310 800
Регион Оренбург	11 200	8 167 700
Регион Пенза	23 200	5 230 900
Пермска област	23 100	9 594 900
Област Самара	33 900	5 787 800
Саратовска област	11 800	4 490 200
Уляновска област	11 000	8 698 000
Уралски федерален окръг
Курганска област	13 800	3 426 300
Област Свердловск	23 700	7 234 200
Тюменска област	23 600	10 253 000
Челябинска област	12 000	11 825 300
Ханти-Мансийски автономен окръг-Угра	18 700	14 251 500
Ямал-Ненецки автономен окръг	44 000	12 258 000
Сибирски федерален окръг
Република Алтай	7500	12 371 300
Република Бурятия	21 000	8 475 400
Република Тива	11 600	3 139 000
Република Хакасия	7100	4 582 100
Регион Алтай	17 600	4 866 900
Красноярска област	7000	6 736 900
Иркутска област	14 100	10 191 100
Област Кемерово	42 400	13 941 900
Новосибирска област	14 700	10 620 400
Омска област	14 400	6 600 500
Томска област	11 600	11 628 500
Регион Транбайкал	18 900	6 042 700
Далекоизточен федерален окръг
Република Саха (Якутия)	14 900	6 355 900
Приморски край	11 000	7 062 600
Хабаровска област	75 400	21 776 100
Регион Амур	35 400	9 512 500
Камчатски край	13 100	10 332 800
Регион Магадан	12 400	6 690 200
Област Сахалин	7100	84 627 500
Еврейски автономен регион	13 800	6 144 400
Чукотски автономен окръг	15 400	10 621 100

За предприемача данъчната проверка често е проблем. Всеки друг, но всички бизнесмени обръщат голямо внимание на данъка, което е разбираемо. Както обикновено, те са разделени на планирани и непланирани

По каква причина може да се проведе планиран данъчен одит?

Процедурата за провеждане на планови проверки е регламентирана със заповедта на Федералната данъчна служба на Русия № ММ-3-06 / 333 от 30 май 2007 г., която одобри единна концепция за системата за планиране на данъчни одити на място. Както се казва, „да се подобри грамотността на данъкоплатците, да се засили дисциплината, да се подобри работата на данъчните власти“. Основните принципи на Концепцията са следните:

1. Системата за планиране на одит е същата за данъчните власти.

2. Тя трябва да бъде ясна и достъпна за данъкоплатците. За независима оценка на рисковете от попадане в плана за данъчен одит данъкоплатецът може да се запознае с общо достъпните критерии, които се използват от данъчните власти за избор на компании по време на теренни данъчни одити. Има 12 от тях.

3. Лечение на най-облагодетелствана нация за добросъвестните платци.

4. В случай на откриване на признаци на вероятно нарушение на законодателството относно данъците и таксите, отговорът е навременен.

5. Наказанието на недобросъвестни данъкоплатци, ако бъдат установени нарушения на законодателството относно данъците и таксите, е неизбежно.

6. Изборът на обекти, попадащи в плана за проверки на данъчната инспекция (за 2017 г. и не само), е оправдан.

Как да разберете за планиран данъчен одит?

В този случай е вероятно данъкоплатците да попаднат в плана за одит на полето на IFTS за 2017 г.? Това е вероятно, ако компанията отговаря на критериите за риск. Ако имате опасения, че вашата компания може да попадне в графика на данъчните одити за 2017 г., прочетете внимателно критериите, които са дадени в приложение № 2 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия № MM-3-06 / 333 от 30 май 2007 г.

Има вероятност да бъдете включени в плана за данъчна инспекция за 2017 г., ако:

• В течение на няколко данъчни периода организацията отчита загуби;
• Компанията отразява големи количества данъчни отчисления в данъчната отчетност;
• Дружеството може да попадне в графика на данъчните одити, ако средната месечна заплата за служителите на компанията е под средното ниво (заплатата се сравнява със заплатите за даден икономически тип в региона);
• Изпреварващ темп на растеж на разходите над темпа на растеж на доходите от продажба на стоки (строителство, услуги);
• Голям шанс да влязат в плана на теренните данъчни одити за 2017 г. са за данъкоплатците, които многократно са били близо до показатели, които дават право да прилагат специален режим;
• Компанията сключва споразумения с посредници и дистрибутори, без да има основателни причини за това;
• Теренните данъчни одити през 2017 г. могат да засегнат вашата компания, ако не сте предоставили необходимите документи на инспекцията, обяснения за несъответствия в дейността на вашата компания. Може би данъчната служба има информация, че всички документи във вашата компания са унищожени;
• Причината, поради която вашата компания може да бъде подложена на проверка на място на Федералната инспекция на данъчната служба през 2017 г., може да бъде повторена „миграция“ между данъчните инспекции - тоест редовна промяна на местоположението.

Данъчни одити през 2017 г., списък на организациите

Някои данъкоплатци са уверени, че информацията за данъчните одити на място е свободно достъпна и публикувана в Интернет. До известна степен правото да мислят за тях е дадено от познатия регистър на проверките на Генералната прокуратура за контролни мерки на други ведомства. Графикът на данъчните инспекции за 2017 г. не може да бъде намерен в единния регистър на проверките, публикуван на официалния уебсайт на Генералния прокурор на Руската федерация.

Този регистър не засяга данъчните специалисти. И е невъзможно да въведете заявката „данъчни одити през 2017 г., списък на организации“ в лентата за търсене и надеждно да проверите дали вашата компания трябва да се подготви за данъчна инспекция, това е невъзможно. Списъкът с данъчни проверки за 2017 г. не е.

И непланираните и планираните данъчни одити за 2017 г. се извършват, без предварително да се запознаят с тях.

Само определени компании могат да разберат за графика на данъчния одит. До 31 декември на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба е публикуван списък на планираните данъчни проверки за 2017 г. Но това се отнася не за всички компании, а само за юридически лица, които се занимават с държавно регулирана дейност.

Думите „бизнес цел“, „необоснована данъчна облага“, „надлежна проверка“, „добросъвестност“ влязоха в живота на обикновен руски предприемач толкова силно, че може би той ще обясни значението им по-добре от всеки данъчен инспектор. И следвайки резултатите от присъствието на следващия данъчен семинар, вместо да планира нова производствена линия, той ще започне да извлича във въображението си тежка обосновка (с числа, графики, убедителни показания) на необходимостта от привличане на нов контрагент.

Почти нито един доклад за данъчен одит, нито едно съдебно решение не може да направи без споменаването на твърде неоправданото данъчно облекчение, което причини щети на бюджета. И тази концепция беше въведена преди повече от 10 години - с Постановление на Върховния арбитражен съд № 53 от 10.12.2006 г. Върховният арбитражен съд оттогава е потънал в забрава, сливайки се с Върховния съд и концепцията му е жива.

Но независимо дали е несъществено да се позоваваме на съдебно решение (тъй като ние нямаме Англия с нейната съдебна практика) или дали неясните представи за добросъвестност са остарели, беше решено да бъде в съответствие с разпоредбите в Данъчния кодекс на Руската федерация. На 18 юли 2017 г. от президента бяха подписани проверени изменения в кодекса. Роден е нов член 54.1. Новите правила ще започнат да се прилагат за проверки, насрочени след 19 август 2017 г.

Това означава, че всички операции за периода 2014 - 2016 и следващите години могат да бъдат оценени, като се вземат предвид нови критерии.

Кажете просто, революцията не се случи. В закона са въведени разпоредби в лаконична форма, лишена от емоционално оцветяване, отразяваща смисъла на вече познатото търсене на „бизнес цел“, доказваща валидността на данъчните облекчения, за да се изключи подход за оценяване на преценките за поведението на данъкоплатеца. Да предположим, че съдилищата постепенно ще преминат от цитиране на Декрет № 53 към препратки към закона. Как това ще се отрази на статистиката на разглеждането на данъчните спорове - времето ще покаже.

И така, първо, вместо презумпцията за добросъвестност на данъкоплатеца и презумпцията за достоверност на информацията в счетоводството и данъчната отчетност, законът гласи:

„Не е позволено данъкоплатецът да намалява данъчната основа и (или) размера на дължимия данък в резултат на изкривяване на информацията за факти от икономическия живот, за обектите на облагане“ в данъчното и / или счетоводното отчитане.

Кодът не използва познатия термин „данъчна облага“. Говорейки обаче за недопустимо изкривяване на информацията за намаляване на данъчната основа и / или размера на данъка, законодателят има предвид и това, което по-рано се счита за неоправдано данъчно облекчение.

Второ, ако цялата информация в отчетите е правилно отчетена, следващият тест за данъкоплатеца е да провери спазването на две условия едновременно (клауза 2 от член 54.1):

• намаляването на данъчните задължения не е единствената цел на сделката;
• задължението по сделката е било изпълнено именно от лицето, което е декларирано от страната по договора, или от лицето, на което задължението е прехвърлено по закон или договор (например по договора за възлагане, последователно и др.).

И отново нещо болезнено познато, нали?

Първото условие е нищо повече от „бизнес целта“ на сделката, която не трябва да се свързва изключително с намаляване на данъчните задължения.

Понякога човек трябва да чуе такъв отговор на въпроса за целесъобразността на създаването на две търговски компании, използващи опростената данъчна система: „Ако целият оборот е в една компания, тя няма да може да използва опростената данъчна система поради оборота и бизнесът ще стане нерентабилен.“ Запомнете: това е пример за откровено признание за данъчния орган - предприемачът няма друга цел, освен да отговаря на условията за прилагане на специалния данъчен режим.

Ако говорим за отделни отдели за продажби, различни целеви категории клиенти, различни екипи за управление и дори да се състезават помежду си в ефективността, тогава ефектът от прилагането на намалена данъчна ставка вече не е от първостепенно значение.

Второто условие гласи, че транзакцията трябва да бъде извършена от лицето, посочено в документите. Или друго, за което задължението за изпълнение на сделката е преминало по закон или договор. Тоест не е определена, неидентифицирана трета страна.

Условието е изключително важно, тъй като може да обърне тенденцията в интерес на данъкоплатеца за „установяване на действителния размер на данъчната облага“, когато става дума за данък върху доходите. Припомнете си, че още през 2012 г. Върховният арбитражен съд реши:

Действителният размер на прогнозните данъчни облекчения и разходи, направени от данъкоплатеца при изчисляване на данъка върху дохода, следва да се определя въз основа на пазарните цени, приложими за подобни сделки.

Различният правен подход води до изкривяване на реалния размер на данъчните задължения за данък върху дохода ...

Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № A71-13079 / 2010-A17 от 03.07.2012 г.

Това доведе до факта, че данъчният орган престава да оспорва счетоводството на разходите на данъкоплатеца, когато той не може да докаже надценяване. Например, къща е построена - това означава, че тухли са били; хранителните продукти се освобождават и неговият състав може да бъде проверен само след скъп преглед - приемат се разходите за месо, брашно, други съставки и т.н. Подчертаваме, че това беше само данък върху печалбата, но поне в тази част данъкоплатецът можеше да бъде спокоен.

След влизането на промените в сила, ако данъчният орган постави под въпрос възможността да извърши сделка, например за доставка на конкретни суровини от конкретен контрагент, разходите могат да бъдат изключени при изчисляване на данъка върху дохода. Само практиката на прилагане на новите разпоредби ще покаже дали данъкоплатецът все още може да посочи, че суровините (материалите, компонентите) наистина и наистина са били използвани при производството, строителството или предоставянето на услуги, въпреки недоказаната връзка с конкретен доставчик. Спазването на горните принципи ще позволи на данъкоплатеца да излезе победител от данъчен спор.

За да се улесни това, отколкото изглежда, законът предвижда обстоятелства, които сами по себе си не могат да потвърдят, че данъкоплатецът е грешен (клауза 4 от член 54.1 от Данъчния кодекс):

1. подписване на първични документи от неидентифицирано или неоторизирано лице.
   Подобен подход се отразява в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 23 март 2017 г. № ED-5-9-547, в което се споменава неотложният проблем на данъчните власти да правят официално събиране на доказателства, за да потвърдят, че данъкоплатецът е получил неоправдано данъчно облекчение. Много често данъчните власти не оспорват реалността на сделките с контрагенти, а просто се ограничават до аргументи за ненадеждността на първичните документи, основаващи се на разпити на ръководители на контрагенти, които твърдят, че не участват в дейността на компаниите, и на ръкописни проверки. В тази връзка Федералната данъчна служба на Русия заяви, че фактът, че разпитаните лица отказват да подписват документите от името на контрагентите или че имат правомощията на управител, не е безусловна и достатъчна основа за заключение, че данъкоплатецът е получил неоправдано данъчно облекчение.
2. нарушение на данъчното законодателство от контрагента на данъкоплатеца. Ако документите бяха съставени перфектно от доставчика, стоките бяха доставени (предоставени услуги) и няма съмнение, че са необходими за реална икономическа дейност, но изведнъж се оказа, че контрагентът спря да плаща данъци, одитираният данъкоплатец не може да носи отговорност. Безспорно консолидирането на това правило в закона ще бъде от полза за данъкоплатците;
3. възможността за получаване от данъкоплатеца същия резултат от икономическата дейност, когато други сделки (операции) не са забранени от закона. Също така отдавна установеното правило, че предприемаческата дейност се извършва на ваш риск, а данъчният инспектор няма право да посочи, че сделката се оказа нерентабилна, безполезна и други доставчици са били на пазара.

Изясняването на въпроса колко правилно е определил обикновеният данъкоплатец данъчната основа в съответствие с горните правила, ще се извърши по време на обикновени теренни и служебни данъчни одити. С други думи, данъчният орган, както и преди, трябва да докаже обстоятелствата, за които се отнася, и на данъкоплатеца ще бъде даден шанс да опровергае аргументите. Не говорим за едностранно приписване на нарушение или създаване на отделна процедура за проверка.

Така законодателите извършиха многоетапна работа, в която търсеха различни варианти за фиксиране в кода на случилото се на практика. Започнахме с опитите да намерим универсално определение на „злоупотреба със закон“ и стигнахме до изключително сбити формулировки, лишени от възможности за оценка и субективност.

Печалбите на добросъвестните данъкоплатци обаче не бяха пренебрегнати. Ако има бизнес цел, потвърдена осъществимостта на сключените сделки и действителното им изпълнение, допълнителни данъци ще бъдат неплатежоспособни.

Дата на публикуване: 27.01.2017 04:54 (архив)

Законодателят отбелязва, че когато тези обяснения са представени на хартия, такива обяснения няма да се считат за подадени.

Както преди, подготовката и изпращането на документа се дава 5 дни от датата на получаване на изискването за предоставяне на обяснения. Към обяснението могат да бъдат приложени други документи, потвърждаващи точността на данните, въведени в данъчната отчетност, но всички те също трябва да бъдат в електронен формат.

Второ, се появи нов вид отговорност за извършване на данъчни престъпления.

За непредставяне (ненавременно представяне) от лицето до данъчния орган на обясненията, посочени в параграф 3 от статията, в случай на непредставяне на посочената данъчна декларация от 1 януари 2017 г., отговорността, предвидена в параграф 1 на член 129.1 от Кодекса (параграф 13 от член 1 от Федералния закон № 130- Федерален закон).

Припомняме, че член 88, параграф 3 от Кодекса предвижда три основания за изпращане на искане за разяснение: ако в декларацията (изчислението) се установят грешки и (или) противоречие между информацията, съдържаща се в представените документи, или ако са открити несъответствия между информацията, предоставена от данъкоплатеца и информацията съдържащи се в документите, съхранявани от данъчния орган и получени от него в хода на данъчния контрол; в случай, че в декларацията е декларирана загуба или когато е подадено „разяснение“, при което размерът на дължимия данък към бюджета е намален.

Така възниква отговорност за непредставянето (късно представяне) на обяснения, както и в случай на представяне на обясненията върху ДДС на хартия под формата на глоба от 5000 рубли и същите действия, извършени многократно през календарната година, глобата вече ще бъде 20 000 руб

Освен това бяха направени изменения в член 88, параграф 6 от Кодекса, позволяващи на данъчния орган да изиска от данъчната организация или от отделния предприемач данъкоплатец да представи в рамките на пет дни необходимите обяснения на транзакциите (имуществото), за които са приложени данъчни стимули ,