При изготвяне на изчисление във формуляр 6-NDFL данъчният агент трябва да гарантира, че в него са изпълнени коефициентите на контрол (Писмо на Федералната данъчна служба от 10 март 2016 г. № BS-4-11/3852@). Необходимо ли е да се сравнява изчислението във формуляр 6-NDFL (Заповед на Федералната данъчна служба от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@) с изчислението за застрахователни премии и как да обясня на данъчната инспекция несъответствие в базата за ДДФЛ и осигуровките?

Сравняване на 6-NDFL и RSV

Въпреки факта, че контролните съотношения за формуляр 6-NDFL не предвиждат сравнение на показателите на формуляра с изчисляването на осигурителните вноски (DC), такова сравнение е необходимо. В края на краищата междудокументалните контролни връзки между формуляри 6-NDFL и DAM са предвидени в писмо на Федералната данъчна служба от 29 декември 2017 г. № GD-4-11/27043@. В този случай общото съотношение на индикаторите на формата се приема само едно:

Ред 020 на раздел 1 на изчисление 6-NDFL - ред 025 на раздел 1 на изчисление 6-NDFL >= ред 050 на колона 1 на подраздел 1.1 на раздел 1 на RSV

Горното съотношение означава, че размерът на натрупания доход минус дохода под формата на дивиденти във формуляр 6-NDFL не може да бъде по-малък от базата за изчисляване на застрахователните премии, посочена в DAM за същия период.

Ако това съотношение е нарушено, на данъкоплатеца ще бъде изпратено искане за предоставяне на обяснения. Моля, имайте предвид, че това съотношение се прилага от данъчната служба само за платци, които нямат отделни подразделения, и не се прилага за индивидуални предприемачи, използващи PSN или UTII. Въпреки това, ако данъчната служба все пак изпрати искане за предоставяне на обяснения на организацията със специални подробности, няма да е трудно да се обясни несъответствието.

Обясненията трябва да бъдат представени не по-късно от 5 работни дни от датата на получаване на искането от данъчната служба. В този случай обясненията могат да бъдат представени на хартия или чрез TKS (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба от 11 януари 2018 г. № AS-4-15/ 192@).

За непредоставяне на обяснения организацията може да бъде глобена с 5000 рубли, а при повторно нарушение - с 20 000 рубли (клауза 1.2 на член 129.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако посоченото несъответствие е резултат от грешка, допусната от данъкоплатеца, тогава ще трябва да подадете актуализирано изчисление 6-NDFL или DAM. В този случай вече не е необходимо да се представят обяснения за несъответствия.

Нека дадем пример за обяснения за несъответствието в 6-NDFL и застрахователните премии.

При изготвянето на данъчни отчети дори квалифицирани специалисти с дългогодишен опит въвеждат грешни данни. За да предпазят предприятието от санкции и да не се налага да прибягват до писане на обяснителни документи, професионалистите съветват да работят с контролни съотношения, за да идентифицират грешки. Как да проверите 6-NDFL и какви методи за съгласуване са разработени - прочетете нататък.

Този вид счетоводна документация е сравнително нов, въведен през 2016 г.

6-NDFL е задължителен отчетен документ. Информацията, съдържаща се в него, се отнася до печалбите на служителите и начисления данък върху доходите.

Формулярът трябва да се подава на тримесечие. Една от особеностите е въвеждането на някои данни на начислен принцип, което се дължи на спецификата на изплащане на работната заплата. Превежда се през месеца, следващ месеца на начисляването. Поради факта, че печалбата се изплаща през следващия месец, има интервали от време между деня на удържане на данъка и деня на изплащане на заплатите. Ако първите дни на месеца са неработни дни, пропуските, които възникват между тези дати, са много значителни. Следващата разлика е наличието на информация, съдържаща се в други отчетни документи, което ви позволява да сравнявате и съгласувате данните.

Контролни съотношения

Всеки тип отчитане позволява използването на контролни съотношения. Този термин се отнася до съответствието на цифровите данни на определен ред с общата стойност на други редове. В някои случаи съгласуването се извършва на принципа „повече или по-малко“: важно е числата, въведени в една колона, да са повече или по-малко от данните, посочени в други раздели.

Контролните съотношения, приложени към 6-NDFL, изискват съгласуване между формулярите 2-NDFL и DAM. Освен това представители на данъчната служба извършват проверка въз основа на сравнение на данните във формуляра.

През юни 2017 г. Федералната данъчна служба актуализира формулите, използвани за съгласуване. Повечето от контролните точки са същите като предишните версии. Според правилата на новото издание инспекторът ще вземе предвид доклада дори без необходимото съотнасяне между редовете. Причината за отказ за приемане на формуляр 6-NDFL може да бъде:

• несъответствие в размерите на вноските в раздел 1;
• несъответствие между размерите на вноските по раздел 3.

За да не губите време за изготвяне на коригиращи отчети, първо трябва да обърнете внимание на тези раздели и да проверите отчета според установените формули.

Прилагане на сравнителни съотношения в рамките на отчет

Счетоводните програми основно съпоставят данни във формуляр, без да използват допълнителни източници.

Таблица 1. Съгласуване

Съгласно предишни тестови съотношения, съгласуването на печалбите от данък върху доходите на физическите лица се извърши, като се вземат предвид данните в ред 030. Този метод не беше ефективен. Поради факта, че тази колона съдържа информация за детски надбавки, която не трябва да се показва в колона 020, неизбежно възникват несъответствия по време на сравнението. За по-правилно показване на данните инспекторите проверяват данъчната основа за вноски въз основа на печалби от данък върху доходите на физическите лица минус дивиденти: необходимо е печалбата да е равна или да надвишава данъчната основа.

Таблица 2. Приложения на контролни съотношения

При проверка на ред 040 е необходимо да се вземе предвид възможната грешка, причинена от закръгляване на данните. Пример:

1. Първоначални данни:
   1. брой служители - 30 души;
   2. общ доход за 8 месеца - 352 455 рубли;
   3. размерът на данъчните облекчения е 32 000 рубли;
   4. удържан данък върху доходите на физическите лица - 37 070 рубли.
2. Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от счетоводителя, е 41 659 рубли, 6-данъкът върху доходите на физическите лица показва 41 650 рубли: (352 455 - 32 000) x 13%. Сумата се оказа с 9 рубли по-висока от посочената в 6-NDFL: 41 659 - 41 650 Допустимата грешка в този пример е 120 рубли: 30 души × 1 рубла × 4.
3. От 9< 120, форма заполнена корректно.

Съгласуване на данни във формуляр 6-NDFL с информация във формуляр 2-NDFL

Поради факта, че 2-NDFL се издава за всеки служител поотделно, е наложително да се провери равенството между индикатора в ред 060 на 6-NDFL и броя на издадените 2-NDFL.

Таблица 3. Контролни съотношения между 6-NDFL и 2-NDFL

Съгласуване на данни от формуляр 6-NDFL и RSV

Тъй като тези типове сертификати се отнасят до отчети за служители, естествено е да се предположи, че много показатели от тези отчети трябва да съвпадат.

Федералната данъчна служба предлага едно контролно съотношение между редовете: разликата между 020 и 025 6-NDFL не трябва да бъде по-малка от 030 от раздел 1.1 на RSV.

Обяснения за несъответствия в данните

Ако по време на проверката инспекторът открие грешки, той има право да начисли допълнителни задължителни вноски в държавната хазна, да наложи административни наказания под формата на глоба или санкция или да поиска обяснително писмо.

Инспекторът има право да изпрати искане за обяснение, дори ако не е установил сериозни грешки. Несъответствието на данните при съгласуване на контролните съотношения може да бъде предмет на обяснителна бележка, но не се счита за нарушение. Такива несъответствия често се причиняват от пренесени плащания под формата на начислени, но непреведени такси по договорни споразумения, например. На искането на данъчната служба трябва да се отговори в рамките на 5 работни дни. В случай на забавяне на обяснението може да бъде наложена глоба от 5000 рубли.

След като усвои принципа на работа с контролни коефициенти, счетоводителят ще може да идентифицира грешни изчисления, преди да подаде отчети до Федералната данъчна служба и да защити компанията от прилагането на санкции.

Видео - Проверка на съотношението на показателите 6-NDFL и 2-NDFL в програмата 1C

Съдържание на списание №16 за 2017г

Е.А. Шаронова,
водещ експерт

RSV и 6-NDFL се сравняват с помощта на нови контролни съотношения

Това е новата формула, по която инспекторите ще съпоставят оценката на вноските с формуляра 6-NDFL Писмо на Федералната данъчна служба от 30 юни 2017 г. № BS-4-11/12678@ (клауза 2.2). Както можете да видите, според новите контролни съотношения, одобрени от Федералната данъчна служба за проверка на изчисляването на вноските, сега те решиха да сравнят доходите от 6-NDFL с основата за вноски за задължително пенсионно осигуряване (облагаем обект минус не- облагаеми плащания).

Това съотношение обаче не е перфектно. Например, ще трябва да предоставите обяснения за изчисляването на вноските, ако сте платили допълнителни почивни дни за родителя на дете с увреждания. В края на краищата тези суми не се облагат с данък върху доходите на физическите лица и не попадат в 6-данък върху доходите на физическите лица. И вноските за задължителното пенсионно осигуряване трябва да се изчислят от това плащане и то се отразява в ред 050 на подраздел 1.1 от изчисляването на вноската м клауза 7.7 ​​от Процедурата, одобрена. Със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@; Писмо на Министерството на финансите от 30 март 2017 г. № 03-15-05/18599.

Нека си припомним, че по-рано данъчните власти сравняваха размера на начислените доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, минус дивиденти (ред 020 - ред 025 от 6-изчислението на данъка върху доходите на физическите лица) с размера на плащанията - обект на данъчно облагане на вноски за задължителни пенсионно осигуряване (ред 030 от колона 1 на подраздел 1.1 от изчисляването на вноските м) Писмо на Федералната данъчна служба от 13 март 2017 г. № BS-4-11/4371@ (клауза 2.2). И ако доходът от данък върху доходите на физическите лица не е равен на обекта на облагане с вноски за задължително пенсионно осигуряване, платците получават искания от Федералната данъчна служба за предоставяне на обяснения за изчислението. И тъй като малко хора се съгласиха с тези суми, много организации трябваше да обяснят причините за несъответствията между двете изчисления.

Новото сравнение на двете изчисления, установено от контролните съотношения, е по-добро от предишното. В крайна сметка несъответствието между дохода от 6-NDFL и базата на вноските е много по-рядко срещано, отколкото при обекта на оценка на вноските.

Данъчните служители започнаха да обменят данни с фондове. И ако инспекторите видят несъответствия между RSV-1 и 6-NDFL, те искат разяснение. На искането от инспекцията трябва да се отговори в рамките на пет работни дни от датата на получаване. На практика има пет най-често срещани ситуации, при които са възможни несъответствия между двете отчетни форми. В статията ще намерите готови примери за обяснения.

Обучение на служителите

Ако обучението на служителите се извършва по инициатива на работодателя, няма въпроси. Както таксите за обучение, така и компенсациите на служителите не подлежат на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии.

Но когато става въпрос за обучение, инициирано от служителите, всичко е различно. Компенсацията за пари, изразходвани за обучение, не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, ако са изпълнени условията на параграф 21.
Член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест руската образователна институция има лиценз
за образователни дейности или чуждестранна образователна институция има съответния статут.

В същото време за застрахователните премии такава клауза в Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ не се споменава в затворения списък на необлагаемите суми; плащането за обучение по инициатива на служителя не се споменава . Това означава, че се плаща за услугите на служителя. Оттук и несъответствията. Вижте примерното обяснение.

Третиране на работниците

Ако третирате служителите, като използвате парите, останали след плащането на данъка върху доходите, не подлежите на данък върху доходите на физическите лица. Но за вноските няма значение с какви средства компанията плаща лечението на служителите - трябва да се калкулират осигуровките. Ето още една причина за несъответствие между базата данни и данните в отчетите. Вижте примерното обяснение.

Плащане на застраховки

Има уловка с доброволното лично осигуряване. Плащането на застрахователни полици не се облага с данък върху доходите на физическите лица, независимо от периода, за който е сключено споразумението VHI.

В същото време не е необходимо да се начисляват застрахователни премии, ако договорът е за поне една година. Оттук и несъответствията. Вижте примерното обяснение.

Туристически пакети за служители

С ваучерите общо взето всичко е както с обучението. Няма данък върху доходите на физическите лица, ако сте платили за пътуването за сметка на нетната печалба (доходи от дейности на опростена основа или UTII) или за сметка на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия.

Също така е необходимо ваучерът да не е туристически и да е издаден на здравно или санаторно-курортно заведение, разположено в Русия (включително в Република Крим и град Севастопол).

Не можете без документално доказателство за предназначението на ваучера.

Но за застрахователните премии всичко това не е важно. Те трябва да се начисляват независимо от източника на финансиране. Е, другите условия нямат значение. Тоест дори ваучерите за сметка на FSS на Русия подлежат на вноски (писмо от Министерството на труда на Русия от 14 януари 2016 г. № 17-3/B-8, FSS на Русия
от 14 април 2015 г. № 02-09-11/06-5250).

Една проба ще помогне да се обяснят подобни несъответствия на инспекторите. Вижте примерното обяснение.

под наем

Платеният наем е доход за целите на данъка върху доходите на физическите лица. Данъкът трябва да бъде изчислен, удържан и преведен от данъчния агент. Тоест фирмата наемател.

Що се отнася до застрахователните премии, те не се начисляват върху наемната сума. Причината е проста: плащанията по граждански договори, свързани с прехвърляне на имот за ползване, не се признават за облагаеми с осигуровки. Тоест прехвърлянето на вещи под наем или отдаване под наем не подлежи на такси. Обяснете несъответствията на данъчните власти, като използвате образец. Вижте примерното обяснение.

Разбира се, това не са всички случаи, при които са възможни несъответствия между RSV-1 и 6-NDFL. Например дневните надбавки изобщо не подлежат на застрахователни премии, но се разпределят за целите на данъка върху доходите на физическите лица. Вярно е, че тази разлика ще бъде премахната от 2017 г. - за целите на вноските дневните надбавки ще бъдат нормализирани по аналогия с данъка върху доходите на физическите лица.

Ако получите искане за обяснение, не се паникьосвайте. Писмото от инспектората не означава глоба или блокиране на сметка. Подгответе обяснения и ги изпратете на данъчните власти.

Данъчен консултантТамара Петрухина

Нека да видим какво имаме след отчетната кампания за 1-во тримесечие на 2017 г. Всички преминаха 6 данъка върху доходите на физическите лица и осигуровките и въздъхнаха с облекчение едва когато от данъчната служба започнаха да валят искания за разяснения.

Контролни съотношения

А сега по ред. Федералната данъчна служба публикува контролните коефициенти на 6-NDFL и изчисляването на застрахователните премии в писмо от 13 март 2017 г. No BS-4-11/4371. С две думи, данъчните власти сравняват сумата на дохода (ред 020) минус сумата на натрупания доход под формата на дивиденти (ред 025) от раздел 1 в 6-NDFL и сумата на плащанията и други възнаграждения, изчислени в полза на индивидуално (ред 030 от колона 1 на подраздел 1.1 раздел 1) изчисляване на застрахователните премии.

Нека ви напомним, че от 1 януари 2017 г. всички отделни подразделения, които начисляват плащания и награди на физически лица, самостоятелно изчисляват и плащат застрахователни премии, а също така представят изчисления за тях на Федералната данъчна служба.

Подаване на обяснения

Размерът на начисления доход в 6-данък върху доходите на физическите лица (стр. 020, раздел 1) и сумата на плащанията и други възнаграждения, изчислени в полза на физическо лице при изчисляването на застрахователните премии (стр. 30, колона 1, подраздел 1.1 от Раздел 1) не може да бъде равен по никакъв начин. В крайна сметка изчислението включва обезщетения до 1,5 години и до 3 години, отпуск по болест, възнаграждение по различни видове договори, които не подлежат на осигурителни вноски, а в 6-NDFL - тези, които подлежат на данък върху доходите на физическите лица.

Въз основа на тези несъответствия изчисляването на застрахователните премии ще бъде прието, но Федералната данъчна служба може да изисква разяснение. Какво да не избягваме. Обясненията трябва да бъдат предоставени в рамките на 5 работни дни (клауза 3 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация) в електронна форма или в рамките на 10 работни дни, ако докладът е подаден до

Пример за обяснение във Федералната данъчна служба

Когато е необходимо пояснение

уведомява, че ако в ДАМ информацията за общия размер на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване (раздел 1) не съответства на информацията за изчислените вноски за всяко осигурено лице (раздел 3) и ако проверката установи недостоверни лични данни, такова изчисление ще се счита за неподадено, за това ще бъде изпратено съответно известие.

В този случай е необходимо да се представи „разяснение“. За крайния срок за подаване на „разяснение“ за изчисляване на застрахователните премии през 2017 г. се прилага общата процедура за подаване на информация в този формуляр - до 30-ия ден на месеца, следващ периода на изчисление (член 423 от Данъчния кодекс на Русия федерация).

Необходимостта от уточняваща информация не удължава този срок.. Съгласно член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация глобата за късно подаване на изчислението ще бъде 5% от общата сума на дълга по DAM 2017. Глобата се определя за всеки пълен и частичен месец на непредоставяне информация от деня, в който изчислението е трябвало да бъде представено на Федералната данъчна служба.

Законът регламентира минималните и максималните глоби. Така минималната глоба е 1000 рубли, максималната е 30% от общия дълг.