Концепцията за инвентара. Класификация на инвентара

Материалните запаси са активи под формата на:

• · Запаси от суровини, материали, закупени полуфабрикати и компоненти (части), гориво, контейнери и опаковъчни материали, резервни части, други материали, предназначени за използване в производството или при извършване на работа и услуги;
• · Работа в процес на осъществяване;
• · Готова продукция, стоки, предназначени за продажба в хода на предприятието.

Материалните запаси се записват в сметки 2 на раздела на подраздел 1300 „Материални запаси“ на сметкоплана.

Стоките се отчитат по действителната им стойност, включително всички разходи за придобиване (покупна цена, вносни мита, комисиони). Цената на материалните запаси се изчислява по метода на специфична идентификация (по цени на придобиване). Методът на специфична (непрекъсната) идентификация - използва се в случаите, когато е възможно ясно да се организира партидовото счетоводство.

Използвайки метода на средно претеглените разходи, може да се изчисли цената на такива инвентарни единици (болтове, бензин, дизелово гориво, въглища), налични в началото на отчетния период и придобити през този отчетен период. При този метод се приема, че себестойността на материалните запаси е средната цена на наличните запаси в началото на месеца (периода) плюс стойността, получена през този месец (период).

Всички операции, свързани с движението на материалните запаси, съставят документи, които се издават в минимален брой копия. Входящите документи (фактури, заявки за плащане, поръчки, товарителници), свързани с получаването на материални запаси, се прехвърлят в отдела за обществени поръчки или в счетоводния отдел (в малките предприятия) за проверка и приемане (приемане за плащане).

Амортизацията на материалните запаси се извършва в случай на повреда или загуба на качество, докато разликата в цените се отписва към резултатите от икономическата дейност.

Материалният опис в складовете се води от материално отговорни лица или, с тяхно съгласие, счетоводители (оператори) в картони за счетоводство на материали. Открива се отделна карта за всеки номер на артикула, който се прехвърля от счетоводството в склада в полунапълнен формуляр.

Документите, получени от складовете в регистрите за приемане и прехвърляне, се прехвърлят за данъчно облагане, като предварително се сглобяват в пакети и се предоставят с придружаващи етикети. Първите копия на документи се използват за по-нататъшна счетоводна обработка, а вторите остават на местата за съхранение на материали, разположени според групите ценности и запасите. Те се използват за справочни цели и съгласуване на счетоводните данни в склада и счетоводството.

След данъчното облагане тези документи се групират според счетоводните групи, създадени в предприятието (метали, метални изделия, дървен материал и др.) В Кумулативния списък за отчитане на синтетични материали, които се водят при получаване и потребление на инвентар по синтетични сметки от подраздел 1300 „Материали“ и групи материали.

Кореспонденция на сметки за движение на материали:

Следните материали са получени и капитализирани в складовете:

Dt 1300 Ct 3310

Капитализирани материали, получени от ликвидацията на дълготрайни активи: Dt 1316 Kt 6280.

Капитализирани материали, получени от брака в производството, производствени отпадъци, връщане на материали от производство в складове:

Dt 1310-1316 Kt 7210, 8111, 8211, 8311, 8411

Платени (приети) разходи за транспорт, товарене и разтоварване, съхранение на материали в складове, които не принадлежат на тази фирма:

Dt 1300 Ct 3310, 1030, 1011, 3350.3390,

Закупено гориво с плащане в брой:

Dt 1313 Ct 1011

Преведени от текущата банкова сметка за резервни части на други кредитори:

Dt 3390 Ct 1315

Инвентарът разкри излишни стоки:

Dt 1330 Ct 6010

Начислена действителна цена на стоките, предназначени за продажба:

Dt 7010 Ct 1330

Изпраща се до клиентите на стоките.

Един от необходимите елементи на производствения процес на всяко предприятие са предметите на труда, които са готови природни или предварително обработени материални ресурси: суровини, полуфабрикати, гориво, резервни части и др. В производствения процес те действат като обекти на човешко влияние, като използват налични средства за труд. за да се създаде продукт за консумация.

За разлика от дълготрайните активи, материалните ресурси в производствения процес участват еднократно и прехвърлят изцяло стойността си на произведения продукт (услуга). Следователно, след всеки производствен процес те трябва да бъдат заменени с нови копия от същия тип.

В предприятията материалните ресурси в себестойността на произведените продукти (предоставени услуги) заемат значителна част. Следователно тяхното отчитане, съхранение и рационално използване в производствения процес са важни за подобряване на ефективността на финансовите и икономическите дейности на предприятието.

Счетоводството на запасите в предприятията се организира в съответствие със счетоводен стандарт № 7 „Счетоводна отчетност”, който определя обхвата на стандарта, промени в материалните запаси, тяхната себестойност и оценка, признаване на разходите, оповестяване в отчитането.

Материалните запаси са активи под формата на:

Запаси от суровини, материали, закупени полуфабрикати и компоненти, гориво, контейнери и опаковъчни материали, резервни части, други материали, предназначени за използване в производството или при извършване на работа и услуги;

Работа в процес на осъществяване;

Готова продукция, стоки, предназначени за продажба в хода на предприятието.

За правилната организация на счетоводството на материалните запаси е важно тяхното научно обосновано класиране, оценка и избор на счетоводна единица.

Според функционалната роля и предназначение в производствения процес, всички запаси са разделени на основни и спомагателни.

Основни - това са материали, които материално влизат в произведените продукти, образувайки неговата материална основа.

Спомагателни - това са материали, които са част от произведените продукти, но за разлика от основните материали, не създават материалната основа на произвежданите продукти. Тези материали се използват като компоненти за основни материали, за да придадат на продуктите необходимите качества (бои, лакове, лепила).

В отделни групи се разпределят: гориво, резервни части, които в ролята си са спомагателни материали, но, като имат значително специфично тегло, те се открояват в отделна група.

Горивото в производството се разделя на енергия (гориво) и технологично, както и за битови нужди.

Резервните части се използват за ремонт на дълготрайни активи и като правило са строго насочени. Те са необходими за поддържане на оборудването в работно състояние.

Тези класификации се използват за изграждане на синтетично и аналитично счетоводство, както и за изготвяне на синтетичен отчет за балансите, постъпленията и разходите на суровините в производствените и оперативните дейности.

Продуктът е материален продукт, предлаган на пазара с цел придобиване, използване или консумация. Сметките за активни инвентаризации 222 „Закупени стоки“ и 223 „Други стоки“ се използват за отчитане на закупени стоки, които се използват главно от търговски предприятия, предприятия за обществено хранене, доставки и маркетинг, посредници, външноикономически организации, както и промишлени, строителни и селскостопански предприятия ако те, заедно с производството на стоки, извършват търговски операции.

Запасите се оценяват по най-ниската оценка на тяхната себестойност и нетна реализируема стойност. Нетната реализируема стойност се използва, когато себестойността не може да бъде възстановена поради: тези материални запаси са повредени или са частично или напълно остарели или продажната им цена е намаляла.

Цената на материалните запаси включва: разходите за придобиване на материали, транспортни и доставки, свързани с доставката им до мястото за съхранение и привеждането им в правилно състояние. Разходите за придобиване на запаси включват покупната цена; вносни мита; такси за комисиони, платени на обществени поръчки, посреднически организации; транспортни и обществени поръчки и други разходи, пряко свързани с придобиването на запаси. Търговските отстъпки, възстановяване на надплащане и други подобни корекции се приспадат при определяне на разходите за придобиване.

Сурови материали, материали, закупени полуфабрикати, гориво, резервни части и други материални запаси в баланса се показват по действителната им цена. Според същата оценка стойностите се вземат предвид при синтетичното счетоводство; в аналитичното счетоводство - на солидни отстъпки.

7.2 Методи за оценка на TMZ с периодична счетоводна система: FIFO, LIFO, средно претеглена цена и специфична идентификация

В счетоводен стандарт № 7 предприятията се насърчават да използват следните методи за оценка на цената на материалните запаси:

Методът на специфична (непрекъсната) идентификация;

Метод на среднопретеглена цена;

Метод за оценка на материалните запаси по цената на първите покупки („FIFO“);

Методът за оценка на материалните запаси по цената на последните покупки ("LIFO").

Трябва да се има предвид, че дружеството през цялата отчетна година може да прилага само един от изброените по-горе методи, който е записан в своята счетоводна политика.

Специфичен (твърд) метод за идентификация - прилага се в случаите, когато е възможно ясно да се организира партийно отчитане на инвентара. Този метод включва изчисляване на разходите за единични запаси, които обикновено не са взаимозаменяеми, на стоки и услуги, промишлени и предназначени за специални проекти или поръчки.

Метод на среднопретеглена цена. През отчетния месец материалните ресурси, независимо от цените, на които са закупени, се записват и дебитират за производство, като правило, на солидни счетоводни цени. В края на месеца тук се отписва и съответният дял на отклоненията на реалната цена на материалните ресурси от стойността им на дисконтирани цени. При този метод се приема, че себестойността на материалните запаси е средната цена на наличните запаси в началото на месеца (периода) плюс стойността, получена през този месец (период).

Метод "LIFO"- методът за оценка на запасите по цени на скорошни покупки се основава на предпоставката, че себестойността на закупените от последните материални запаси се използва за определяне на стойността на първоначално консумираните материални запаси, а себестойността на материалните запаси в края на месеца (периода) се изчислява върху цената на придобитите материални запаси. на първо място.

Методът на FIFO -методът за оценка на материалните запаси по първоначалните изкупни цени се основава на предположението, че реалната цена на придобитите на първо място материални запаси трябва да се приписва на консумираните материали. Цената на материалните запаси в края на месеца е свързана с последните доставки и тяхното обезвреждане с по-ранни доставки. При този метод се прилага правилото: първо дойди, първо отиди. Това означава, че без значение коя партида материали е пусната в производство, материалите първо се отписват на цена (цена на първата закупена партида, след това на цената на втората партида и т.н., по приоритет, докато не се получи общото количество консумирани материали на месец ,

Използването на тези методи за оценка на материалните запаси насочва предприятията да организират аналитично отчитане на материалите не само по видове, но и по отделни партиди.

Методът „FIFO“ е препоръчително да се използва за организации, които планират капиталови инвестиции за своя сметка.

По този начин методът на FIFO е най-печеливш.

Сметките от подраздел 20 „Материали“ отчитат следните видове стойности:

202 „Закупени полуфабрикати и компоненти“ - закупени полуфабрикати и готови компоненти, закупени за довършване на продуктите и изискващи разходи за обработка или монтаж. Следният субрантант е открит за сметка 202 „Закупени полуфабрикати и компоненти“: 14- „Домакински стоки и перилни препарати“.

203 „Гориво“, което отчита нефтопродукти, твърди и други горива. Петролните продукти включват всички видове гориво и смазочни материали, използвани за експлоатация на превозни средства, технологични нужди за производство, производство на енергия и отопление.

205 "Резервни части" - резервни части, предназначени за производство на ремонти, подмяна на износени части на машини, оборудване, превозни средства и други видове оборудване.

206 „Други материали“ - производствени отпадъци, несъвместим брак, ценности, получени при ликвидация на дълготрайни активи, износени гуми, отпадъчна гума.

7.3 Системата за непрекъснато счетоводство TMZ, сравнение на методите.

Всички операции, свързани с получаването, движението и освобождаването на инвентара, трябва да бъдат документирани с първични документи. За отчитане на движението на материалните запаси са разработени стандартни междуведомствени документи, навременното издаване и правилното им изпълнение позволяват организирането на правилно счетоводство и контрол върху безопасността и правилното използване на тези запаси. Главният счетоводител е длъжен да организира правилния работен процес, използването на стандартни документи, да разработи и да представи на всички изпълнители графици за тяхното съставяне, проверка и получаване. По отношение на рационалната организация на счетоводството, развитието и комуникацията с всички лица, свързани със съхранението и отчитането на запасите, номенклатурата, ценовата марка имат голямо значение. Той групира в определена последователност всички запаси, държани от предприятието. В зависимост от техните физически свойства и икономическо предназначение групирането се извършва по групи, подгрупи, видове и размери на материалните запаси. Основата за изграждането на счетоводни номенклатури е класификацията на материалните запаси и тяхното отчитане в съответните сметки на подраздели 20 „Материали“ и 22 „Стоки“.

Всички операции, свързани с движението на материалните запаси, изготвят документи, които се издават в максимален брой копия. Получените документи (фактури, заявки за плащане, нареждания, товарителници), свързани с получаването на инвентара, се прехвърлят в отдела за обществени поръчки или в счетоводния отдел за проверка и приемане (приемане за плащане). Тук те са записани в Списанието за входящи стоки (ф. № М-1), което е предназначено за контрол на получаването и капитализирането на запасите, както и за оперативен мониторинг на времето за плащане на сметки или отказ за приемане.

Получаването на материални запаси се контролира от спедитора, който се ръководи от ръководителя на доставките и следи за изпълнението на договорните задължения от доставчиците, претендира за качеството и недостига на материали, търси стоки, ако те не са пристигнали навреме в предприятието. Материалите също се доставят в склада от спедитора.

Лекция 8-9: Счетоводство на дългосрочни активи.

МИНИСТЕРСТВО НА ОБРАЗОВАНИЕТО И НАУКАТА НА РЕПУБЛИКА КАЗАХСТАН

КОСТАНА КОЛЕГИЯ ЗА ЗЕМЕДЕЛИЕ

ТЕХНИЧЕСКИ И ИКОНОМИЧЕСКИ ОФИС

КУРСОВА РАБОТА

Дисциплина "Счетоводство"

Тема: „Счетоводство за инвентара”

Изпълнител: Казенова Сара

Ученик от група В - 31

Ръководител: Амелина Л.Е.

Затоболск, 2010

Въведение

Основната цел на производствените предприятия е производството на продукти, които частично се използват в самото предприятие, но се продават главно на други предприятия, организации и пряко на населението.

За организиране на производството са нужни средства за труд, предмети на труда и труд. Средствата и предметите на труда се придобиват отстрани или се произвеждат от самото предприятие. Работна сила - това са работници и специалисти, приети в предприятието по поръчка или на договор.

Предприятията продават произведени продукти, получавайки приходи от продажби. Ако тези приходи надвишават разходите за тяхното производство, те получават печалба, която се създава в производствения процес и се идентифицира в процеса на внедряване. Ако приходите са по-малко от направените разходи, тогава се генерира загуба. Циркулацията на средствата се осъществява непрекъснато и се състои от основните икономически процеси: доставка, производство и продажба, в резултат на което предметите на труда преминават от една форма в друга.

За организацията на успешната и непрекъсната работа на предприятието е необходимо да има запаси, които осигуряват предприятието в процеса на възлагане на обществени поръчки.

Процесът на възлагане на обществени поръчки представлява набор от операции за осигуряване на предприятието на предметите на труд, необходими за производството на продукти. Компанията закупува материали, гориво и други предмети на труда от доставчици.

Фирмата плаща на доставчиците цената на закупените артикули по продажни цени, които за нея са стойността на покупката или поръчката. В допълнение, той има разходи, произтичащи от операции за възлагане на обществени поръчки, например разходи, свързани с заплащане за транспортиране на придобитите стойности, тяхното товарене и разтоварване, доставка от жп гари (пристанища и др.) До склад и няколко други. Всички тези разходи се наричат \u200b\u200bтранспортни и обществени разходи.

Следователно основните задачи за отчитане на процеса на възлагане на обществени поръчки са:

1) идентифициране на всички разходи за поръчка;

2) определяне на реалната цена на закупените материали.

Движението на материални активи в счетоводството се отразява на реалните разходи. Действителната цена на придобитите материални активи е сумата от покупната цена и транспортните и поръчковите разходи. Обемът на процеса на възлагане, изразен в физическо изражение, се записва по аналитични сметки, а в парично изражение - по активни синтетични сметки.

Дебитът на тези синтетични сметки отчита стойността на покупката на закупените артикули, както и транспортните и поръчковите разходи за тяхната доставка.

Запасите са активи, които:

а) се държат за продажба при обичайни дейности;

б) са в процес на производство за продажба;

в) съществуват под формата на основни или спомагателни материали, предназначени за използване в производствения процес или при извършване на работа и услуги.

По време на инвентаризацията могат да бъдат идентифицирани стоки, върху които дружеството няма собственост. Това са стоки, приготвени по поръчка на клиента, платени от него (т.е. сертификатът за покупко-продажба е попълнен), притежавани от него и чакащи доставка. Необходимо е да се фиксира тяхното изпълнение. Друга категория стоки, които не са част от материалните запаси, са консигнационни стоки.

Пратка - поставяне на стоките от собственика, който се нарича главница или износител, в складовете на друга фирма. Получателят не трябва да включва такива стоки в състава на материалните си запаси, тъй като до момента на продажбата тези стоки са собственост на изпращача - износителя.

Запасите се оценяват по по-ниската от себестойността и нетната реализируема стойност.

1. Характеристики на икономиката

В съответствие с МСФО 2, материалните запаси трябва да се оценяват по-ниска от себестойността и нетната реализируема стойност.

Цената на материалните запаси включва всички разходи за придобиване, разходи за преработка и други разходи, направени за доставка на материални запаси до тяхното текущо местоположение. Разходите за придобиване, в съответствие с SBU 7 „Счетоводство на материални запаси“, включват покупната цена, вносни мита, комисиони, платени на доставчици, транспортни и обществени поръчки и други разходи, пряко свързани с придобиването на инвентар (търговски отстъпки) , възстановяване на надплащане и др. подобни изменения се приспадат при определяне на разходите за придобиване).

В съответствие с параграф 4 от SBU 7, нетната реализируема стойност на запасите е прогнозната продажна цена при обичайния бизнес, минус разходите за опаковане и организиране на продажбата. С други думи (в съответствие с параграф 25 от МСФО 2) материалите се оценяват по нетната реализируема стойност, ако цената на материалните запаси може да не се възстановява, тъй като запасите са повредени, напълно или частично остарели и съответно цената им е намаляла, а прогнозните разходи за подготовка или изпълнение преди продажба също могат да се увеличат. В този случай балансовата стойност на материалните запаси няма да надвишава очакваната сума, получена от продажбата или използването на материални запаси.

Материалите към момента на придобиването се отразяват върху действителната цена на придобиването им (в синтетичното счетоводство) или счетоводните цени (в аналитичното счетоводство).

Реалната цена за придобиване на материали е сумата от цената на придобиване и разходите за закупуване и доставка на тези запаси от предприятието.

При отчитане на материали на цени с отстъпка (планирани разходи за придобиване, средни изкупни цени и др.) Разликата между себестойността на запасите по отстъпки и реалната цена за придобиване на запаси се определя чрез изчисляване на същата сметка.

Счетоводното отчитане на материалите в баланса се показва по действителната цена на една и съща оценка, те се отчитат в синтетичното счетоводство, а в аналитичното - на солидни счетоводни цени (договорни или планирани - прогнозни).

Ако счетоводството на материалите е организирано на договорни цени, тогава реалната им цена се състои от сумата на материалите по тези цени плюс транспортните и поръчковите разходи (TZR). Ако материалите се съхраняват по планираните разходи за придобиване, действителната цена на инвентара ще бъде сборът от цената на материалите по тези цени, плюс или минус отклонението на действителната цена от себестойността по счетоводни цени. По график - прогнозните цени се разработват от самото предприятие въз основа на договорни цени, като се вземат предвид планираният размер на TZR.

При определяне на цената на материалите, пуснати в производство, могат да се използват методи за оценка, препоръчани от SBU 7 „Счетоводство на материални запаси“ и IFRS 2 „Запаси“:

Материалните запаси се записват в сметка 1300 "Запаси"

№ п / п	Сметки (МСФО - 2)	Име на акаунта	анализ
1	1310	"Сурови материали"	По места за съхранение
2	1311	"Материали"	По места за съхранение
3	1312	„Закупени полуфабрикати и компоненти“	По места за съхранение
4	1313	"Гориво"	По места за съхранение
5	1314	"Тара и материали за тара"	По места за съхранение
6	1315	"Резервни части"	По места за съхранение
7	1316	"Други материали"	По места за съхранение
8	1317	„Материали, предадени за обработка“	По места за съхранение
9	1318	„Строителни материали и други“	По места за съхранение
10	1320	"Завършени продукти"	По места за съхранение
11	1330	"Продукти"	По места за съхранение
12	1340	"Незавършено производство"	По поръчки, предмети
13	1350	„Други резерви“	По места за съхранение
14	1360	„Резерв за отписване на резерви“

2. Счетоводство за инвентара

2.1 Материални запаси, тяхната класификация и оценка

Материалните запаси са активи под формата на:

а) запаси от суровини, материали, закупени полуфабрикати и компоненти, гориво, контейнери и опаковъчни материали, резервни части и други материали, предназначени за използване в производството или при извършване на работа и услуги;

б) незавършена работа;

в) готови продукти, стоки, предназначени за продажба по време на курса на предприятието.

След отчитане на инвентарните пратки са следните задачи: мониторинг на навременното и пълно осчетоводяване на ценностите, съхраняване на местата на тяхното съхранение, навременна и пълна документация за всички операции, свързани с движението на ценности, навременно и правилно определяне на транспортните и доставки на разходите и реалната цена на добитите стойности, контрол за равномерно и правилно отписване на TZR към производствените разходи; наблюдение на състоянието на запасите, идентифициране и продажба на ненужни за компанията материални активи с цел мобилизиране на вътрешни ресурси, получаване на точна информация за балансите и движението на стойностите в местата на тяхното съхранение.

Според функционалната роля и предназначение в производствения процес всички материални ценности се разделят на основни и спомагателни.

Основни - това са материали, които материално влизат в произведените продукти, образувайки неговата материална основа (брашно при печене на хляб)

Запасите (TMZ) са основните (след парични) оборотни активи на повечето предприятия, свързани с търговията и производството. Тъй като TMZ са основният материален компонент в производствения цикъл, тяхното счетоводство е изключително важно за всички нива на счетоводство и неговите потребители.

TMZ включва фондове (активи) на предприятие, които имат следните характеристики.

1. Назначаване. Средствата се използват за осигуряване на дейностите на предприятието, както основни, така и свързани с тях (например офис консумативи). Те могат да бъдат предназначени за препродажба, използване в производствения процес или за потребление от самото предприятие в процеса на дейност.

2. Продължителност на употреба. Планираният полезен живот обикновено не надвишава една година.

3. Разходи. За запасите не установявайте стойностни граници.

Видове TMZ:

- стоки или материали, предназначени за препродажба (които не подлежат на обработка, променяйки цената им за предприятието);

- суровини, използвани в производствения цикъл за създаване на продуктите на компанията, предназначени за продажба или домашна употреба;

- незавършено производство;

- Завършени продукти;

- стоки или материали, използвани директно в процеса на функциониране на предприятието и взети под внимание в процеса на използване като разходи.

Спецификата на счетоводството TMZ

Първоначална оценка.Определя се от вариантите за получаване (покупка, принос към уставния капитал, замяна, производство, дарение и др.) И съответства на действителната цена, себестойност, пазарна стойност и др.

Преоценка.Ако текущата балансова стойност (документален баланс) на TMZ не съответства на тяхната реална стойност (например пазарна стойност), организацията може да преоцени TMZ за по-реално отражение в отчетите.

Амортизацията.Като се има предвид краткият полезен живот на TMZ (в сравнение с дълготрайните активи и нематериалните активи), амортизацията не се начислява върху TMZ, а отрицателните промени в стойността (например поевтиняване на стоките поради тяхното остаряване) се вземат предвид чрез преоценка.

Изпълнение.При продажба на стоки или собствени продукти на предприятие остатъчната им стойност се отписва към цената на продажбите (разходите).

Използване в производствения процес.Остатъчната стойност се отписва към себестойността на продукцията (остатъчната стойност на продукта) в съответствие с правилата, приети от компанията за остойностяване.

Използване за нуждите на предприятието извън основния производствен процес.Ако някой TMZ не е пряко обект на продажба (препродажба) и използването им (отписване) не може да бъде отнесено към производствените разходи (включени в изчислението) на конкретни видове продукти, тяхната остатъчна стойност при използване се отписва към разходите за периода в съответствие с класификацията сметки за разходи, приети в счетоводните политики на предприятието.

Отписвам.Ако TMZ се повредят, изгубят или загубят каквато и да е стойност за предприятието и не могат да бъдат използвани или продадени на печалба, тяхното счетоводство се прекратява и остатъчната стойност се отписва към разходите на предприятието.