Данък върху имуществото върху движими вещи. Възстановява се данък върху личното имущество

5/5 (2)

От тази година всяко юридическо лице трябва да извършва данъчни плащания върху своето движимо имущество (използваната ставка е 1,1%). Подобна иновация се появи след промените, одобрени със Закон № 335-FZ (датата на приемане е 27 ноември 2017 г.).

Какво се отнася до движимото имущество

Категорията на движимите включва всички имоти, които не попадат под знаците на недвижими имоти (жилища, производствени помещения, различни структури, земя и др.).

Забележка! Всяко движимо имущество са предмети с материална стойност с възможност за физическото им прехвърляне от един човек на друг.

Такива обекти трябва да включват:

• всякакъв вид природни ресурси;
• транспортируемо оборудване;
• парчета мебели;
• животни и други

Отделно е необходимо да се отделят движимите видове собственост и редица нематериални активи, изразени в различни видове изисквания (предоставяне на определено право, право на собственост на ценни книжа и др.).

Някои обекти обаче са трудни за определяне на тяхната класификация. Типичен пример е гората. Ако имаме предвид отглеждане на дървета (гора), то в тази форма той е класифициран като собственост. Когато става дума за отсечена гора (такъв обект вече може да бъде преместен), той вече придобива статут на движима собственост.

Помня! Движимо имущество (вещ) означава практически всеки предмет (предмет), който не е недвижим имот в съответствие със закона. Тази категория също включва пари, ценни книжа.

Напротив, недвижимите имоти трябва да включват:

• отделни парцели;
• парцели земя;
• всички обекти, които са неразривно свързани с парцелите, ако те не могат да бъдат прехвърлени без да се засяга тяхното предназначение или непропорционални щети ще бъдат резултат от тяхното движение. Тези обекти включват:
• всякакви сгради;
• различни видове структури;
• обекти, за които строителството не е завършено.

Според законодателството на Руската федерация, следните имоти имат признаци на недвижими имоти:

• самолети и кораби;
• плавателни съдове, предназначени за вътрешен круиз;
• космически обекти.

Има 2 критерия, използвани за определяне на категорията, на която е присвоен обект (нещо).

Можете да определите знака на недвижими имоти или движими вещи по следните начини:

• юридически - нещо може да се отнася до недвижими обекти, дори без да се има предвид наличието му с поземлен имот;
• материална - основава се на определението на спорната връзка на обекта със земята.

Последният метод предполага, че категорията на движимите вещи трябва да включва всяко нещо, което няма стабилна и неразрушима връзка с обекта (земята).

Правното се основава на обратното твърдение - имущество, което може да бъде прехвърлено без причиняване на непоправими щети или без действия, които ще доведат до пълното му унищожаване, може да се счита за движима.

Също така този метод включва използването на техника на изключение - всеки предмет, който не е класифициран като неподвижен по закон, може да бъде признат за подвижен. За да се установи собствеността върху даден обект, и двата метода се прилагат едновременно според правилата. Оспорваното имущество трябва да бъде определено за всеки от тях и ако един от методите не може определено да го причисли към движимото, то той трябва да се счита за неподвижен.

Според закона (в по-голямата си част) не се изисква да се регистрира дали дадено лице има право на движим предмет. Само предмети, за които законът изрично предвижда такава поръчка, следва да подлежат на регистрация или регистрация.

Сред такова имущество: всички превозни средства, вещи, които са оръжия, ценни книжа, музейни ценности, собственост на длъжника и т.н.

Подробна информация, отразяваща списъка на имотите с ясно определение за принадлежността им към една или друга категория, може да бъде намерена в член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация и член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Внимание! Нашите квалифицирани юристи ще ви помогнат безплатно и денонощно по всякакви въпроси.

Корпоративен данък върху собствеността през 2019 г. за юридически лица: промени

В съответствие с разпоредбите на актуализираната редакция на чл. Изкуство. 380, 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, считано от 2018 г. преференциалните условия за изплащане на данъчни плащания от организации върху движимото им имущество престават да бъдат валидни.

Всъщност това означава, че сега на територията на Руската федерация отново е възникнало задължително плащане на данък върху обекти на движими вещи.

Кой е длъжен да плаща такъв данък?

Плащанията трябва да се извършват от всички юридически лица - задължението важи за всеки собственик на такъв имот, който е обект на общата система за плащане на данъци.

Внимание! Функцията за регулиране на назначаването и освобождаването от обезщетения по отношение на движими вещи, притежавани от юридическо лице, се прехвърля отделно във всеки един от регионите на Руската федерация. Само регионалните власти могат да определят на кого да платят необходимите суми и на кого трябва да се предостави привилегия, напълно освободена от данъчни задължения.

Кодексът определя, че законодателството на субект върху вещи (движими), приети като дълготрайни активи (позоваване на параграф 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако от производството му не са минали три години, както и във връзка с имуществото, приписвани от законите в определен предмет на Руската федерация на IVO (иновативно високоефективно оборудване), се определят привилегии, които предполагат и пълна отмяна на данъчните плащания по отношение на такова имущество.

В същото време член 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация потвърждава, че регионалните власти имат правомощието да определят преференциални условия за движими предмети, ако 3 години не са изтекли от датата на тяхното производство, и по подобен начин за отделен тип оборудване, класифицирано като иновативно и високоефективно.

Какъв вид привилегии трябва да бъдат и при какви условия са предоставени, не е установено. Те не плащат задължителното плащане на данък върху движими обекти само в структурата на малкия бизнес, където използват „опростена данъчна система“ (опростена система за данъчно облагане) и UTII (система за единна данъчна такса за присвоен доход).

„Опростените списъци“ имат приоритет, фиксиран от закона - не им е определено задължението за плащане на данък върху движими вещи (член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 2-3). Те имат само едно задължение - да платят държавния данък върху недвижимите имоти, където данъчната основа се определя от кадастралната цена на имота.

Задължителното въвеждане на имотния тип данък в съответствие с опростената данъчна система се определя след приемането на Федералния закон № 52-ФЗ от 2 април 2014 г.

Всички видове недвижими имоти с кадастрална цена, установени в началото на данъчния период, са обекти на облагане в опростената данъчна система. Той също така включва различни центрове (бизнес, пазаруване), с помещения, разположени в тях.

Какви видове движими вещи могат да се облагат с данък?

Разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация (член 374) определят, че два вида собственост (недвижими и движими) действат като обекти на данъчно облагане за всяка организация. Последните се определят въз основа на член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Ако недвижимата собственост е тясно свързана със земя, то всички останали обекти са отделен движим тип имот.

Тези обекти включват:

• промишлено оборудване;
• транспортни средства;
• дялове в бизнеса;
• ценни книжа и други неща.

Гледай видеото. За данъка върху личното имущество:

В каква ставка се изчислява данък

Важно! Тази година максималната възможна данъчна ставка върху движими вещи не трябва да бъде повече от 1,1% в съответствие с клауза 3.3 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От следващата година тази норма може да бъде удвоена на местно ниво по закон.

Властите за всяко образувание имат законодателно предвидената възможност за освобождаване на конкретно имущество от данъчно облагане или правото да одобрят намалена ставка до 1,1% (съгласно член 380, параграф 3.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например практиката на освобождаване е включена в региона на Москва (закон, приет в Московска област № 159/2017-OZ от 3 октомври 2017 г.). Определени райони използват намалени ставки - 0,55%. Това е практиката на регионите Тюмен (Закон № 74 от 24 октомври 2017 г.) и Тула (Закон № 82-ЗТО от 30 ноември 2017 г.).

Остава неизвестно как ще се извършват данъчни плащания, ако регионите не приемат отделни закони, одобряващи ставката на данъка върху имотите върху движими обекти.

Федералната данъчна служба обясни, че ако не са приети конкретни местни актове и регионалната ставка не е определена, тогава, като се започне от 2018 г., данък върху такова имущество трябва да се плаща въз основа на ставката от 1,1% в съответствие с параграф 4 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо № BS-19-21 / 327 от 20 декември 2017 г.).

Посочената стандартна ставка трябва да се прилага към нови обекти, регистрирани като дълготрайни активи и официално записани през 2018 г., и по-рано приети в баланса от 2013 г.

Закон за данъчното облагане върху движимите вещи съгласно закона

Регионалните власти имат възможност да установят съответния закон не веднага, а по-късно, като определят неговото действие от началото на годината.

От юридическа страна няма нарушения, защото ако регулаторният акт подобри статуса на данъкоплатците върху имотите, обратното му действие е напълно възможно.

Това ще означава възможността за връщане от организации, които са платили пълната ставка на прекомерно платената сума на данъка.

Привилегия по отношение на данъчните плащания върху движими вещи от 2019 г.

Цялата същност на подобно обезщетение е изложена в член 381, параграф 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно тази клауза данъчните плащания могат да бъдат избегнати, ако движими вещи, придобити от собственика след 2012 г., с изключение на получените обекти:

• по време на реорганизация (процедура по ликвидация), започната по отношение на юридическо лице;
• чрез провеждане на операции между граждани, които са зависими един от друг (клауза 2 от член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Внимание! Изключенията не засягат железопътния подвижен състав, който се появи след 2012 г. Моментът на създаване трябва да се види в техническия паспорт на съоръжението.

Правото на посоченото освобождаване е ограничено от законово определен списък с условия (член 381.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които, ако се спазват, могат да доведат до:

• ситуацията с пълната отмяна на данъчното плащане за обекти, класифицирани като движими (с изключение на тези, за които правото на освобождаване не може да се прилага);
• възникване на правото на използване на освобождаване във връзка с определена категория данъкоплатци или в отделен списък на имуществото;
• до появата на намалени ставки на индивидуална собственост.

Използваният процент за тези съоръжения, ако те не попадат в преференциалната категория на тези условия, тази година не може да надвишава стандартните 1,1%.

При какви условия се използва привилегията?

Правното и основно условие, предоставящо отделен вид привилегия на собственика на движими вещи, е регионалното решение, прието по този въпрос. Формата на такова решение е законът.

Всяко образувание може да приеме свой закон и своето освобождаване (това право е предвидено в член 381.1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако отделно решение в региона по време на настъпването на 2019 г. не е прието, тогава тази норма няма да се прилага.

Възможността за освобождаване от данъчни плащания в рамките на освобождаването може да се прилага както за всички имоти, класифицирани като движими и придобити след 2012 г. (с изключение на тези, които не попадат в преференциалната категория), така и за някои видове или с видови характеристики, например, получени през определена година.

Освен това на регионално равнище може да бъде съставен ясен списък на категориите собственици, за които ще бъдат включени преференциални условия.

Разрешено е да се прилагат преференциални условия, изразени в намалена ставка за някои обекти (съгласно член 381.1, точка 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• които са на не повече от три години;
• при класифицирането им като иновативни с наличието на признак за висока ефективност.

Така или иначе, използваните през тази година ставки не могат да надхвърлят стойността, установена от данъчното законодателство от 1,1%. Това е продиктувано от член 380, параграф 3.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако ставката не е регулирана от отделен регионален закон, тогава ще се прилага общата ставка, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 4 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Властите на субекта могат напълно да освободят организациите от плащане на данък върху движими предмети. Например в Москва и Московска област данъкът върху движимите вещи е отменен от 2018 г. Ще ви кажем колко дълго можете да прилагате нови ставки и как да плащате данък.

От 1 януари 2018 г. се прилагат нови правила за данък върху имотите. Редактирането засегна движимите активи, които дружествата придобиха от 2013 г. Ако през 2017 г. такива обекти бяха освободени от данък, то сега трябва да платите за тях в регионалния бюджет. Но такова задължение може да не съществува, ако местните власти са освободили този имот от данък.

Вече няма освобождаване от федерален данък върху движими вещи. Но регионите получиха право самостоятелно да въведат обезщетение на своята територия (клауза 1, член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът върху движимите вещи трябва да се плаща със ставка 1,1% от 2018 г., ако властите в региона не са одобрили своите. Това съобщиха от Федералната данъчна служба в писмо от 20.12.2017 г. № BS-19-21 / 327 в отговор на частен въпрос.

Данък върху личното имущество от 2018 г. в Москва

От 1 януари 2018 г. решението за освобождаване от плащането на данък върху движимото имущество на организациите се взема от регионалните власти. Според нормите на федералния закон от 27 ноември 2017 г. № 335-FZ, субект на Руската федерация има право да издаде закон за прилагането на нейна територия на привилегии за облагане с данък върху движими вещи. Ако няма такъв закон, през 2018 г. тарифите за движими вещи не могат да надвишават 1,1%.

Правителството на Москва получи много искания от организации и отделни предприемачи с искане да се поддържа нулева данъчна ставка върху имуществото на организациите в Москва от 2018 г. насам. В резултат на това бяха приети изменения в Закона на Москва „За данъка върху имуществото на организациите“, тоест от 2018 г. се запазва нулевата ставка на данъка върху движимите вещи.

В резултат на това Московската градска дума прие Закон „За изменение на член 4 от Закона на града на Москва от 5 ноември 2003 г. № 64„ За данъка върху имуществото на организациите “. Документът разширява ефекта на нулева ставка на данък върху движимите вещи за 2018 г.

В раздел 4 от Закон № 64 са изброени действащите стимули. Към броя на бенефициентите са добавени организации по отношение на движими вещи, посочени в член 381, точка 25 от Данъчния кодекс.

Закон № 4 се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2018 г. и изтича на 1 януари 2019 г. Тоест данъкът върху движимите вещи в Москва е отменен за една година.

Данъчна ставка върху движими вещи през 2018 г. в Москва- 0%

Владимир Ефимов, министър на правителството на Москва, началник на отдела за икономическа политика и развитие на град Москва относно данъка върху движимото имущество на организациите в столицата от 2018 г.:

Данък върху личното имущество от 2018 г. в района на Москва

В района на Москва през 2018-2020 г. процентът от 0% е установен и за движими вещи, приети от организацията на 1 януари 2013 г. като дълготрайни активи, (виж таблицата). Съответни промени бяха направени в Закона на Московска област от 21 ноември 2003 г. № 150/2003-OZ „За данъка върху имуществото на организациите в Московска област“. Документът влезе в сила на 1 януари 2018 г.

Данъчната ставка върху движими вещи в района на Москва през 2018-2020 г.- 0%

Данъчната ставка за движими вещи в Московска област, приета на 1 януари 2013 г. като дълготрайни активи, се определя през 2018-2020 г. в размер на 0%, с изключение на следните движими вещи, регистрирани в резултат:

• реорганизация или ликвидация на юридически лица;
• трансфери, включително придобиване, на имущество между лица, признати за взаимозависими в съответствие с член 105.1, параграф 2 от Данъчния кодекс.

Тези изключения не се прилагат за железопътния подвижен състав, произведен от 1 януари 2013 г. (датата на производство се определя въз основа на информационни листове).

Забележка! Сроковете за авансови плащания и данък върху личното имущество се определят от субектите на Руската федерация. Следователно в различните региони времето може да варира.

1. DOS организации (включително отделни подразделения, които имат отделен баланс), които имат дълготрайни активи в баланса, които се признават като обекти на облагане с данък върху собствеността.

2. Организации на STS и UTII, притежаване.

3. Организации в USP във връзка с някаква собственост.

Данък върху корпоративната собственост: недвижими имоти

Всички недвижими имоти се облагат с този данък, с изключение на парцели и други природни ресурси (параграф 1, параграф 1, параграф 4 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това данъчното облагане на недвижимите имоти има свои собствени характеристики. Така че организациите на DOS трябва да плащат данък върху собствеността по отношение на:

• недвижими имоти, посочени в баланса като дълготрайни активи;
• жилищни недвижими имоти, които не се отчитат според счетоводството като дълготрайни активи.

Организациите на STS и UTII плащат данък (параграф 1 от член 378.2 от Данъчния кодекс), ако притежават:

• , например търговски центрове или помещения в тях. Пълен списък на такива недвижими имоти е даден в параграф 1 на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• жилищни недвижими имоти, които не се отчитат в баланса по счетоводни данни като дълготрайни активи.

Организациите при Единните земеделски данъци плащат данъци върху имуществото, което не се използва при производството на селскостопански продукти, първичната и последваща (промишлена) преработка и продажба на тези продукти, както и при предоставянето на услуги от селскостопански производители (клауза 3 от член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху корпоративната собственост: Движима собственост

Данъкът върху движимите вещи от 01.01.2019 г. не се плаща (Федерален закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ).

Данък върху корпоративната собственост: данъчна основа

Като общо правило данъчната основа е средната годишна стойност на имота, но по отношение на данъка се изчислява въз основа на кадастралната му стойност (членове 375, 378.2 от Данъчния кодекс).

Корпоративен данък върху собствеността: отчетни периоди

Отчетните периоди за данък върху собствеността зависят от данъчната основа (параграф 2 от член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Между другото, регионалните власти не могат да определят периоди на отчитане (клауза 3, член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Период на данък върху имотите

Данъчният период за данъка върху имуществото на организациите е един и същ за всички (независимо от стойността на имота, въз основа на който се изчислява данъкът) и е равен на календарната година (параграф 1 от член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка на данъка върху корпоративното имущество

Регионалните власти имат право сами да определят данъчната ставка на имота, но размерът й не може да надвишава ставката, установена от Данъчния кодекс (клауза 1, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обикновено този процент е 2,2%.

В този случай е позволено да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци или имущество, признато като обект на данъчно облагане (клауза 2, член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако регионалните власти не са определили собствени данъчни ставки върху собствеността на организациите, тогава данъкът се изчислява въз основа на ставките, посочени в Данъчния кодекс (клауза 4 от член 380 от Данъчния кодекс).

Изчисляване на корпоративния данък

Изчисляването на данъка въз основа на средната годишна стойност на имота се различава от изчисляването на данъка въз основа на кадастралната стойност.

И тук е важно да се отбележи, че при изчисляване на данъка въз основа на средната годишна стойност не е необходимо да се вземат предвид недвижимите имоти, данъкът по отношение на които се изчислява въз основа на кадастралната стойност.

Изчисляване на аванси и данък въз основа на средната годишна стойност на имота

За да се изчисли авансовото плащане, ще е необходимо да се определи средната стойност на имота (параграф 4 от член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

След определяне на средната стойност на имота е възможно да се изчисли сумата на авансовото плащане (клауза 4, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

За да изчислите годишната сума на данъка, трябва да определите средната годишна стойност на имота:

Данъчното изчисление изглежда така:

За да платите към бюджета в края на годината, се нуждаете от сумата, изчислена по формулата:

Изчисляване на аванси и данък въз основа на кадастралната стойност на имота

За да се разбере колко авансово плащане трябва да се внесе в бюджета, е необходимо да се направи следното изчисление (клауза 12, член 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Годишната сума на данъка се определя по следната формула:

А размерът на дължимия данък в края на годината се изчислява, както следва:

Краен срок за данък върху имуществото на организациите

Крайният срок за плащане на данък върху собствеността се определя от законите на съставните образувания на Руската федерация (клауза 1, член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например собствениците на имоти в Москва трябва да плащат данък в края на годината не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 1, член 3 от Закона на Москва от 05.11.2003 г. № 64). А крайният срок за изплащане на данъкоплатците върху имущество в Република Татарстан е 5 април на годината, следваща отчетната (част 3 на член 4 от Закона на Република Таджикистан от 28.11.2003 г. № 49-ЗРТ).

Краен срок за авансови плащания върху данък върху собствеността

Сроковете за авансови плащания, както и сроковете за плащания на данъци, се определят от регионалните власти. И съответно в различните региони тези дати могат да бъдат различни.

Отчитане на корпоративния данък

Данъците върху данъка върху имотите трябва да подават отчети за този данък при следните условия:

Вид на отчитането	Когато се появи	Краен срок за подаване
Изчисляване на авансовото плащане на данък върху имота (Приложение № 4 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 03.03.2017 г. № MMV-7-21 / [защитен имейл])	Според резултатите от отчетните периоди	Не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 2, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Декларация (Приложение № 1 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 03.03.2017 г. № MMV-7-21 / [защитен имейл])	Край на годината	Не по-късно от 30 март на годината, следваща отчетната (клауза 3, член 386 от Данъчния кодекс)

Ако във вашия регион не са зададени отчетни периоди, съответно трябва да подадете на IFTS само декларация за резултатите от годината.

Не е необходимо да се подава изчисление и декларация, ако организацията няма облагаемо имущество.

Нюанси на плащане и отчитане

Организациите трябва да плащат аванси / данък в местоположението на имота:

Местоположение на имота	Къде се плаща данъкът?
Имотът се намира на мястото на организацията (т. 3, 6 от член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	IFTS, където организацията е регистрирана
Имотът се намира на мястото на отделна единица с отделен баланс (член 384 от Данъчния кодекс)	IFTS, където е регистрирана ОП
Недвижимите имоти са разположени извън местоположението на организацията и ОП (член 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	IFTS, обслужващи територията, на която се намира имотът

Същата процедура се прилага и при отчитането на данък върху собствеността (клауза 1, член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията не е притежавала собственост цяла година

Ако облагаемата собственост не е регистрирана в началото на отчетната година или е била продадена през годината, този факт няма да повлияе на формулата за изчисляване на аванси / данъци въз основа на средната годишна стойност на имота.

Ако говорим за собственост, данъкът по отношение на който се изчислява на базата на кадастралната стойност, тогава авансите / данъкът се изчисляват, като се отчита коефициентът на собственост (клауза 5, член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този коефициент се определя по следната формула:

Когато изчислявате броя на пълните месеци на собственост, трябва да имате предвид, че:

• ако собствеността върху кадастралния недвижим имот е възникнала преди 15-ия ден на определен месец включително, този месец се приема като пълен месец. Ако правото на недвижими имоти е възникнало след 15-ия ден на месеца, тогава този месец не се взема предвид;
• ако собствеността върху кадастралните недвижими имоти бъде прекратена след 15-ия ден на месеца, тогава този месец участва в изчисляването на коефициента като пълен. Ако правото се прекрати преди 15-ия ден на месеца включително, такъв месец не се взема предвид.

По закон движимата собственост се отнася до това, което не е недвижимо имущество. Част от такова имущество на дружеството подлежи на данъчни стимули, но от 1 януари 2018 г. правилата за предоставянето им са променени, а от 1 януари 2019 г. такъв данък ще бъде отменен.

Какво е движимо имущество според Гражданския кодекс на Руската федерация

За да могат участниците в правни отношения да разберат как да се разпореждат с определен вид имущество, необходимите обяснения и инструкции са включени в закона. По отношение на движимото имущество определението се свързва с определението за недвижими имоти: това е всичко, което не се отнася за недвижими имоти по своята същност и по силата на закона (Гражданския кодекс на Руската федерация). Тоест, този тип имоти имат две отличителни характеристики:

• тя не е свързана със земята;
• тя може да бъде преместена без вреда за целта и бъдещото ползване, а законът не определя имота като недвижим. Втората резерва трябва да се вземе предвид, тъй като корабите и самолетите например са законно недвижими имоти, въпреки мобилността си.

Така движимите неща са всякакви материални предмети, които могат свободно да бъдат транспортирани и физически прехвърлени на някого. Включването на закона тук се отнася до парите и ценните книжа (част 2 на член 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Примери за движими вещи, собственост на компания, включват:

• оборудване и производствено оборудване;
• мебели, разположени в офиси и в предприятието;
• компютри и офис техника;
• гащеризони, които се издават на персонала;
• стоки, получени от самата компания и нейните продукти;
• автомобили и камиони и пр. Тоест, движимото имущество на дружеството включва цялото му имущество, с изключение на неподвижни обекти, сгради и помещения.

Като общо правило получаването на собственост от този тип и транзакциите с него не е необходимо да се регистрират. Така че, когато една компания придобие стоки за по-нататъшно разпространение или обекти, необходими за работа, тя не регистрира правото на такава собственост. Има обаче и изключения. Например, трябва да регистрирате и регистрирате превозни средства. Ако обектът е заложен, той се регистрира в специалния регистър на Федералната данъчна служба.

Преди да преговаряте с контрагент, проверете дали законът изисква регистрация на право или транзакция.

През 2018 г. регионалните данъчни стимули се определят от регионалните власти

От дружеството се изисква да плаща данъци за своето имущество (). В същото време има няколко отстъпки по отношение на движимото имущество. Ако такъв имот е бил регистриран като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г., собственикът може да бъде освободен от данък върху тях (параграф 25 от член 381, параграф 1 от член 381.1 от Данъчния кодекс). Това правило не се отнася за получените имоти:

• след реорганизация или ликвидация;
• от лице, което е в взаимозависима връзка с компанията.

До 1 януари 2018 г. организациите не са плащали данък върху такова движимо имущество. От 1 януари процедурата за предоставяне на обезщетения беше променена:

1. Компанията не трябва да плаща данък, ако органите на субекта на Руската федерация, където е регистрирана, приемат закон за прилагането на това обезщетение. Ако не сте приели, трябва да платите (параграф 38 от член 381.1 от Данъчния кодекс).
2. Ставката на такъв данък през 2018 г. не може да бъде по-висока от 1,1% (параграф 380 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Властите на състава на Руската федерация имат право да приемат допълнителни изменения за намаляване на данъчната тежест до пълното премахване на данъка върху движимите вещи, който е освободен през последните 3 години (член 381.1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 1 януари 2019 г. данъкът върху движимите вещи на компаниите се премахва

От 1 януари 2019 г. правилата ще се променят отново. Те приеха, че няма да е необходимо да се плаща за движими вещи. Данъчният кодекс на Руската федерация изменя:

1. Думите „подвижни и“ ще бъдат премахнати от параграф „а“ на член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Думата „подвижна“ ще бъде заличена от първа алинея на параграф „б“, а „неподвижна“ ще бъде добавена към израза „собственост, получена по концесионен договор“. Параграф 8, алинея 8 престава да бъде в сила.
2. Точка 3.3. Членове 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще престанат да бъдат в сила.
3. Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация клауза 25 ще престане да се прилага. По силата на това член 381.1 ще се промени. Думите „и параграф 25“ ще бъдат премахнати от клауза 1, точка 2 ще престане да бъде валидна.

Не се плаща данък върху собствеността на организации за определени групи движими вещи, а за редица други се облага с данък. Прочетете повече за това в нашата статия, подготвена от експерти на бераторите.

По отношение на движимото имущество през 2016 г. за данъчното облагане на имуществото на организациите се прилагат следните правила:

• обекти, включени в първата и втората амортизационни групи, не се признават като обект на данъчно облагане в съответствие с алинея 8 от член 374, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация без ограничения, независимо от датата, на която са взети предвид в дълготрайните активи;
• обекти, включени в третата и по-висока амортизационна група, регистрирани като дълготрайни активи преди 1 януари 2013 г., се облагат по общия начин;
• обекти, включени в третата и по-висока амортизационна група, регистрирани като дълготрайни активи след 1 януари 2013 г., са освободени от данъчно облагане въз основа на параграф 25 от член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че не са получени в резултат на реорганизация (ликвидация) или от взаимозависими лица;
• обекти, включени в третата и по-висока амортизационна група, регистрирани в дълготрайни активи след 1 януари 2013 г. (включително през 2013 г. и 2014 г.), получени
  на организацията в резултат на реорганизация (ликвидация) или от взаимозависими лица, се облагат по общия начин.

Така организациите са освободени от данък върху данъка върху собствеността на организациите във връзка с движимо имущество, приет на 1 януари 2013 г.
като дълготрайни активи, с изключение на взетите движими вещи
като резултат от:

• реорганизация или ликвидация на юридически лица;
• трансфери, включително придобиване, на имущество между признати лица
  в съответствие с разпоредбите на член 105.1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация са взаимозависими.

Посочените ограничения се прилагат в случай на поставяне на обекти на движими вещи
към баланса като дълготрайни активи в съответствие с параграф 4 от PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на РФ от 30.03.2001 г. № 26n).

Нюансите на прилагане на настоящите предимства

Ако движимите вещи, взети в баланса в резултат на реорганизацията, не се считат за дълготрайни активи, след прехвърлянето им в дълготрайни активи
относно невъзможността да се прилагат привилегии при транзакции между свързани лица
не валидно (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 април 2016 г. № BS-4-11 / 6740).

Пример

Организацията получи млади животни от взаимозависим човек. Според правилата на счетоводството тя се отразява в сметка 11 „Животни при отглеждане и угояване“. След прехвърлянето на животните в основното стадо, те се отразяват в дълготрайните активи. След такова прехвърляне организацията ще може да прилага данъка върху имуществото на организациите като цяло.

Министерството на финансите на Русия в писмо от 9 февруари 2015 г. № 03-05-05-01 / 5111 пояснява, че привеждането на името на организация в съответствие с Гражданския кодекс не може да се счита
като реорганизация. Така че, няма основания за отказ да се прилагат данъчни облекчения
върху имот, в случай че движимите вещи са регистрирани като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г. От 1 януари 2015 г. привилегиите ще бъдат загубени върху движими вещи, регистрирани като дълготрайни активи през 2013-2014 г. в резултат на реорганизация.

В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 февруари 2015 г. № 03-05-05-01 / 5030 е обяснено, че облекченията за данък върху имотите, предвидени в член 251, параграф 25 от Данъчния кодекс, могат да се прилагат, дори ако имотът е получен от общината. Обосновка - клауза 5 от член 105.1 от Данъчния кодекс. Прякото и (или) косвено участие на Руската федерация, съставляващи образувания на Руската федерация, общини в руски организации, само по себе си не е основа за признаване на такива организации като взаимозависими.

И писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 13 март 2015 г. № ZN-4-11 / 4037 гласи, че дълготрайните активи, направени от материали, закупени след 1 януари 2013 г.
взаимозависимо лице не се облага с данък върху имуществото на организациите.
В крайна сметка материалните запаси, от които е направен дълготрайният актив, не подлежат на облагане с имот въз основа на член 374 от Данъчния кодекс.

Друга ситуация. Съгласно договор за строителство изпълнителят самостоятелно закупува оборудване, което изисква монтаж, и извършва работа по неговото инсталиране.
Тогава готовият предмет на движимо имущество се прехвърля на клиента, който е взаимозависим човек с изпълнителя. Както е посочено от Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 8 юли 2016 г. № BS-4-11 / 12245, освобождаване от данък върху собствеността, установен по ал.
25 от член 381 от Данъчния кодекс, не се прилага за такова движимо имущество.

Автомобили, пуснати след 1 януари 2013 г.

Има законопроект, въведен от правителството на Руската федерация (№ 1155134-6), в случай на приемане на който обхватът на обезщетението, установен с член 251, параграф 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще бъде значително разширен от 1 януари 2017 г.

Същността му е, че организациите, които имат автомобили на своите баланси, издадени започват
от 1 януари 2013 г. те вече няма да плащат данък върху движимото имущество върху тях. Тоест всеки транспорт, собственост на компанията, издаден от 1 януари 2013 г.,
от данък върху собствеността ще бъдат освободени. Ограничението за неприлагане на обезщетения в случай на закупуване на автомобил от взаимозависим човек или в резултат на реорганизация ще бъде премахнато. Датата на производство на машината ще се определя от нейния информационен лист. Той ще послужи като оправдание за ползите.

Законопроектът не предвижда преизчисляване и възстановяване на данъци за предходни години.

Припомнете си, че крайният срок за подаване на отчет за данък върху имотите за 2016 г. изтича
30 март 2017 г.