Каким документом ставится корреспонденция счетов 57 62. О чем пойдет речь

Обобщающая информация о движении денежных средств организации в любой валюте ― как в национальной, так и иностранной, отражается по счету 57. Переводы в пути предполагают наличие денежных сумм, таких как выручка или иная наличность, предназначенных для зачисления на расчетный счет или в кассу предприятия, но еще не достигнувших цели назначения. В статье рассмотрим бухгалтерский счет 57, особенности его использования и типовые проводки по нему.

Бухгалтерский счет 57: особенности использования

Нередко при передаче денег (сдачи наличность в банк, снятие денежных средств с расчетного счета) бухгалтеры не используют счет 57. Процедура завершается одной из возможных проводок:

• Дебет 50 ― Кредит 51 ― снятие наличности с расчетного счета;
• Дебет 51 ― Кредит 50 ― внесение выручки или прочих денежных средств на счет в банке.

Однако между двумя конечными пунктами приема/передачи денег часто образовывается временной промежуток. Перемещения активов может и не произойти в один и тот же день, например, если из кассы наличность сняли в конце рабочего дня, а зачислена на расчетный счет она оказалась в начале следующего.

Пример . В конце дня 01.02.2016 в организацию оприходована выручка в размере 67 000 рублей. Оставлено в кассе 20 000 для выдачи подотчетным лицам на текущие хоз.расходы. Прочие деньги требуется передать на расчетный счет, не нарушая лимита кассы (30 000 рублей). Какими проводками отражены данные действия?

01.02.2016

Дебет 50 ― Кредит 62 (67 000 рублей)― поступление выручки за проданный товар в кассу предприятия.

Дебет 71 ― Кредит 50 (20 000 рублей) ― выданы денежные средства подотчетному лицу.

Дебет 57 ― Кредит 50 (47 000 рублей) ― переданы деньги инкассаторской службе для пополнения расчетного счета.

02.02.2016

Дебет 51 ― Кредит 57 (47 000 рублей) ― на счет в банке зачислена вчерашняя выручка предприятия.

Использование 57 счета позволяет соблюдать кассовую дисциплину, внося денежные средства на расчетный счет по мере поступления.

Кроме того, простая проводка Дебет 50 ― Кредит 51 не может всегда отразить действительное финансовое состояние. Деньги в итоге могут быть не использованы по назначению, например, возвращены обратно в кассу предприятия. Нельзя исключать и возможное появление форс-мажорных обстоятельств ― кражу, потерю наличности после принятия инкассаторскими службами. В таких случаях движение наличности не достигает конечной цели ― пополнения расчетного счета.

Основанием для принятия денежных средств на счет 57 считаются банковские квитанции, копии сопроводительных ведомостей, выдаваемых инкассаторским службам.

Счет 57 в бухгалтерском учете. Переводы внутри организации

Для отражения движения наличности, выручки за проданные товары, переводов денежных средств счет 57 в организациях используется в следующих целях:

1. Пополнение расчетного счета. Денежные средства передаются работникам организации или инкассаторским службам для зачисления в банк через кассу организации.
2. Снятие наличности. На основании выданной банковской квитанции денежные средства могут быть зачислены на 57 счет перед оприходованием наличности в кассу.
3. Для зачисления денежных средств на корпоративную карту предприятия с расчетных банковских счетов.
4. Для операций эквайринга.

В настоящее время широко распространена возможность оплаты товаров физическими лицами при помощи платежных терминалов. Данная форма расчетов актуальна не только для обычных магазинов, но и для совершения покупок онлайн.

Организации, применяющие подобные способы, помимо наличия специализированного оборудования, заключают с банками договора на обслуживание платежных терминалов ― эквайринг. Уполномоченный банк ― посредник (эквайер), устанавливает в учреждении свои терминалы оплаты, через которые и происходят расчеты населения за приобретенные товары.

Денежные средства в таких случаях непосредственно в организацию зачисляются не сразу. Здесь также следует использовать 57 счет.

Дебет 57 ― Кредит 90 (36 000 рублей)― отражена выручка по картам покупателей.

Дебет 90 ― Кредит 68 (5491,53 рубль)― начисление на реализацию НДС.

Дебет 51 ― Кредит 57 (35 460 рублей)― поступление денежных средств на расчетный счет учреждения.

Дебет 91 ― Кредит 57 (540 рублей)― банковские расходы по договору эквайринга.

Если организация является плательщиком НДС, начислять налог необходимо на полную сумму выручки.

Подробнее про используемые в операциях счета читайте в статьях: (учет расчетов по налогам и сборам), (учет продажи готовой продукции), (учет прочих доходов и расходов).

Счет 57. Переводы между счетами организациями

Счет 57 применяется также и при переводах денежных средств между счетами организации, заполняя временной промежуток между списанием активов и их поступлением на другой расчетный счет. Проводки при этом создаются следующие:

Дебет 57 ― Кредит 51-1 (20 000 рублей) ― с расчетного счета банка А выведены денежные средства для последующего зачисления на счет банка Б.

Дебет 51-2 ― Дебет 57 (20 000 рублей) пополнение суммы на счете банка Б переводом из банка А.

В таких ситуациях не возникнет временного отсутствия денежных средств, когда с одного счета активы уже списаны, а на другой еще не зачислены.

Отражение остатков счета 57 на счетах баланса

Для того чтобы рассчитать коэффициенты ликвидности предприятия (текущей, срочной), используют данные строки 1250 баланса, называемой «Денежные средства и денежные эквиваленты». При помощи этих коэффициентов предоставляется информация о возможности погашения текущих краткосрочных обязательств субъекта за счет собственных средств. Ликвидными активами признаны денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Состав строки 1250 баланса

Раздел баланса	Дебет счета	Из чего формируется
Оборотные активы	Дебет 50	Наличность в кассе
Оборотные активы	Дебет 51	Остатки по р/с
Оборотные активы	Дебет 52	Валютные банковские счета
Оборотные активы	Дебет 55	Специальные счета ― депозиты, аккредитивы
Оборотные активы	Дебет 57	Суммы переданных денежных переводов, не достигших целей назначения
Оборотные активы	Дебет 58	Денежные эквиваленты краткосрочных финансовых вложений (векселя и прочие ЦБ)
Оборотные активы	Дебет 76	Прочие денежные эквиваленты краткосрочных фин.вложений

Суммарное значение перечисленных показателей дает представление о содержании строки 1250 баланса. Денежные средства в пути помогают отразить действительную картину финансового состояния предприятия на конкретный момент, не позволяя активам затеряться вследствие временных промежутков между выдачей наличности и зачислением по назначению.

Но не всегда высокие показатели здесь рассматриваются как положительный признак. Скорее это говорит о том, что деньги организации не работают. Грамотно разработанная денежная политика учреждения должна создавать условия не только для скорейшего погашения обязательств, но и для своевременного вложения средств в оборот, принося предприятию дополнительную прибыль.

Синтетический счет 57 «Переводы в пути» используется в целях отражения сведений о движении денежных переводов в российской и иностранной валютах. Когда возникает необходимость транзитных операций? Нужно ли закрывать сч. 57? Разберем все подробности на типовых примерах с проводками.

Счет 57 в бухгалтерском учете

В соответствии с нормами приказа № 94н от 31.10.00 г., на этом расчетном счете отображается информация по переводам организации, то есть суммам, предназначенным для перечисления в пользу компании; уже внесенным в кассу почтового отделения, кредитного учреждения или Сбербанка, но еще не зачисленным на счет получателя. Основанием для отражения подобных операций в учете являются платежные квитанции Почты РФ, Сбербанка или других кредитных организаций, а также сопроводительные ведомости (копии) по инкассации.

Главное отличие переводов в пути от других фактов хоздеятельности – транзитный характер и временной промежуток между моментом внесения средств и списания (более 1 дня). Так как счет 57 в бухгалтерском учете относится к активным, увеличение оборотов происходит по дебету в корреспонденции со счетами – , 91, , 50, 51, 79, , 62. А списание сумм переводов выполняется по кредиту сч. 57 в корреспонденции со счетами – 52, 51, 50, 73, 62.

Обратите внимание! Могут не отражать переводы в пути на счете 57 (проводки приведены ниже), организации с наличной выручкой, не превышающей установленный на день кассовый лимит; предприятия, использующие только безналичные расчеты; компании, расходующие наличную выручку на разрешенные цели – выплату заработной платы, выдачу командировочных расходов, погашение обязательств перед поставщиками и др.

Субсчета к 57 счету

• 57.01 «Средства, сданные банку, но еще не поступившие на р/счет» – применяется для отражения тех средств, которые были сданы в банк в последнее отчетное число периода, но не зачислились на счет в этом же периоде.
• 57.02 «Средства, используемые для валютных операций» – применяется организациями для совершения операций с инвалютными средствами.
• 57.03 «Средства в рублях, перечисленные через платежные карты» – применяется для учета операций эквайринга .

Таким образом, можно сделать вывод, что счет 57 «Переводы в пути» нужен для обеспечения достоверного учета денежных средств предприятия и своевременного отражения процесса движения финансов в рублевых и валютных эквивалентах.

Как закрыть 57 счет

Необходимость закрытия счета 57 возникает при списании сумм перевода, то есть во время зачисления денег на р/счет (к примеру, при эквайринге); при курсовых разницах по время валютных сделок. Операция при этом будет считаться транзитной, если деньги поступают в один день, а расходуются в другой. При формировании проводок по движению валюты необходимо следовать требованиям ПБУ 3/2006, а именно п. 4-6, 20, то есть пересчитывать суммы из инвалюты в рубли. Соответственно, возникающие разницы будут признаваться прочим доходом или расходом компании (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 10/99) и списываться на 91 сч.

Закрытие 57 счета – проводки

• Д 57 К 91.1 – отражена положительная разница при повышении курса ЦБ.
• Д 91.2 К 57 – отражена отрицательная разница при снижении курса ЦБ.
• Д 91.2 К 57 – отражено списание суммы комиссии банка-эквайера.

«Переводы в пути»: 57 счет бухгалтерского учета – проводки

• Д 57.03 К 90.01.1 – отражена сумма розничной выручки, оплаченной по эквайрингу.
• Д 51 К 57.03 – отражено зачисление денег на р/счет продавца.
• Д 57.01 К 50 – в последнее число месяца отражено внесение денег из кассы на р/счет.
• Д 51, 52 К счет 57.01 – отражено зачисление средств в пути на р/счет.
• Д 57.02 К 52, 51 – выполнено перечисление средств на приобретение инвалюты.
• Д 57.01 К 62, 76 – отражено перечисление денежного перевода от контрагента, но средства на р/счет еще не поступили.
• Д 51 К 57.01 – отражено поступление средств в банк.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что такое денежные переводы; привели типовые проводки по 57 счету, и выяснили, какие организации могут работать без отражения транзитных сумм.

Краткая характеристика счета 57 (активный или пассивный, отражение в бухотчетности и т. д.)

Счет 57 в бухгалтерском учете - это транзитный счет. Здесь отслеживается длящийся более одного банковского дня перевод средств (в рублях/валюте) из одного места в другое.

Этот счет регламентируется в бухучете Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Порядок ведения кассовых и безналичных операций определяет ЦБ России (письмо Минфина от 04.10.2011 № 07-02-06/184). С этой целью Банком России утверждено много положений, среди которых:

• от 24.04.2008 № 318-П (кассовые операции);
• от 19.06.2012 № 383-П (перевод денежных средств);
• от 05.01.1998 № 14-П (обращение налички) и др.

Организация может открыть субсчета для учета отдельно:

• средств, инкассированных в банк, — 57.1;
• денег, перечисленных с целью покупки валюты, — 57.2;
• валюты с целью ее продажи — 57.3 и т. д.

По каждой конкретной валюте учет на счете 57 ведется обособленно, т. е. открываются дополнительные субсчета.

Активный или пассивный счет 57? Счет активный. В Плане счетов он входит в раздел Y «Денежные средства». По дебету счета показаны денежные средства в пути, а по кредиту — их попадание на нужный счет или в кассу организации, то есть завершение операции их транзита.

Когда средства переведены на счет 57 в последний день периода, они остаются на дебетовом сальдо и отражаются в бухгалтерском балансе в составе строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Проводки по счету 57

Счет 57 используют для таких операций, как:

• передача налички из кассы инкассаторам для внесения средств на расчетный счет фирмы;
• перевод средств с одного расчетного счета на другой в разных банках либо из одного подразделения в другое;
• перечисление денег с корпоративной карты на расчетный счет в разных банках и наоборот;
• покупка/продажа валюты (ее конвертация);
• эквайринг (оплата покупателем своей покупки пластиковой банковской картой посредством терминала).

Основные проводки по счету 57 - Переводы в пути:

		Передача выручки из кассы инкассаторам
		Снятие налички с расчетного счета банка и перевод ее в кассу компании; перевод средств с целью покупки валюты; зачисление денег на зарплатный проект в другом банке; перевод средств из одного подразделения в другое
		Учет валютных средств с целью их продажи
		Оплата проданных товаров банковской/корпоративной картой
		Учет выручки, оплаченной картой покупателя
		Положительная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий доход
		Передача средств в кассу фирмы
		Зачисление денежных средств на расчетный счет компании
		Приобретение иностранной валюты
		Банковская комиссия по договорам инкассации/эквайринга
		Отрицательная курсовая разница (конвертация валюты) — прочий расход

Пример, как закрыть счет 57 при эквайринге

Чтобы понять, как закрыть счет 57 правильно, предлагается решить практическую задачу.

Не знаете свои права?

Условия задачи

В компании отражена дневная выручка. Товаров продано за наличный расчет на 310 000 руб., в т. ч. НДС 18%; оплачено через терминал банковской картой 280 000 руб., в т. ч. НДС 18%.

Банковская комиссия банка по эквайринговому договору — 1,8%.

Расчеты

1. Общая сумма выручки: 310 000 + 280 000 = 590 000 руб.
2. НДС с выручки: 590 000 / 118 × 18 = 90 000 руб.
3. Сумма банковской комиссии по эквайрингу: 280 000 × 1,8 / 100 = 5 040 руб.
4. Остаток безналичной выручки за вычетом комиссии банка: 280 000 - 5 040 = 274 960 руб.

Решение с проводками по счету 57

***

Денежные средства организации в транзите — это счет 57. Они предназначены для зачисления на расчетный/валютный счет, а также в кассу компании, но пока не достигли места своего назначения. Используется счет при инкассации, эквайринге либо покупке/продаже валюты. Для учета движения по каждой конкретной валюте применяется отдельный субсчет.

Если, например, наличные средства были переданы инкассатору вечером в последний день периода, зачислены они будут на расчетный счет уже в другом периоде — только на следующий день. То есть они будут представлять собой дебетовый остаток по счету 57 и учитываться в общей сумме строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

Есть несколько контрольных «точек» в бухгалтерском учете, определенное состояние которых укажет нам на ошибки, допущенные бухгалтером при обработке данных в программе.

1. Вспомогательный счет №00 или № 000 - сальдо на начало и конец периода отсутствует (Сальдо - это суммарный остаток средств на счете бухгалтерского учета на определенную дату);
2. Счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - сальдо не может быть отрицательным,
3. Счет 57 «Переводы в пути»,
4. Счета авансов полученных и выданных (например 62.02 и 60.02)
5. Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Итак, контрольная точка №1.

Что такое вспомогательный счет?
Это технический счет программы 1С, предназначенный для внесения вступительных (начальных) остатков из предыдущей программы. Он взаимодействует с различными счетами по Дебету и Кредиту, а сам «закрывается», то есть сумма операций по дебету вспомогательного счета должны сравняться суммой операций по его кредиту, таким образом соблюдается балансовое равенство (актив равен пассиву).
Если по счету 00 вы видите остаток по дебету или кредиту, это означает, что начальные остатки внесены неполностью, или допущены ошибки в суммах.
Как найти, где закралась ошибка? Взять развернутую оборотно-сальдовую ведомость по каждому счету на конец предыдущего периода (в старой программе) и сравнить с такой же ведомостью на начало текущего периода (в актуальной программе).

Контрольная точка №2.

Счета учета денежных средств - активные, они отражают состояние средств вашей организации, это то, что можно потрогать, пересчитать. Мы понимаем, что денег в банке у нас может быть либо 100 рублей, либо 0 рублей, то есть ничего, но минус 100 рублей быть физически не может, так же и с бухучетом этих денег. Остатки по счетам 51, 52 не могут быть отрицательными!
Если вы видите отрицательный остаток по данным счетам (обычно выделяется красным шрифтом для наглядности), значит, какая-то часть денег «потерялась» при разнесении выписок. То есть «ушло» больше, чем «пришло».
Как проверить? Внимательно просмотреть остатки по банковским выпискам, найти ближайшую дату, на которую остатки по ним совпадали с остатками по счетам 51 и 52 в 1С и двигаться дальше, проверяя сумму каждой зафиксированной в 1С операции.

Контрольная точка №3.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения денежных средств, внесенных для зачисления в кассу или на банковский счет предприятия, но еще не дошедших до них.
Довольно распространенной ошибкой является наличие остатка по счету 57 на конец отчетного периода, особенно при ведении валютных операций. Остаток по счету может означать, что бухгалтер ввел, к примеру, операцию списания рублей с расчетного счета, но не отразил момент зачисления этих рублей после конвертации на валютный счет. Обычно, остаток по 57 счету по операциям в валюте отсутствует на конец каждого дня, в который произведена такая операция.
Также остаток по 57 счету может являться курсовой разницей по операциям в валюте, подлежащей зачислению на соответствующий счет учета доходов и расходов.
Настоящий же остаток по счету 57 может совпадать с суммой денежных средств, переданных на инкассацию в банк.

Контрольная точка №4.

При расчетах с поставщиками, как и расчетах с покупателями, учитываются раздельно предварительные оплаты (авансы) и последующие оплаты (пост оплаты). Для обособленного учета авансов выданных и полученных существуют субсчета (счета второго порядка) 60.02 (60.22, 60.32) и 62.02 (62.22, 60.32).
Обратив внимание на оборотную ведомость по счетам учета авансов, в случае неправильного отражения соответствующих операций мы увидим отрицательные остатки (выделенные красным шрифтом). Они означают, что предварительная оплата уже не является таковой. Ситуация может возникать, когда бухгалтер сначала провел оплату, но поступление товаров (работ, услуг) от поставщика или реализация покупателю на тот момент отражена не была. Затем поступление или реализация были введены в программу, скажем, задним числом, а оплата так и осталась «висеть» в авансах.
Как бороться? Вводить документы, соблюдая временную последовательность, перепроводить все документы последовательно в конце отчетного периода. Для этого обычно существуют специальные функциональности в 1С, такие как «восстановление последовательности», «проведение документов» и т.п.

Контрольная точка №5.

Остатки по счетам финансовых результатов (прибыли или убытка) деятельности фирмы (а именно для этого предназначены счета 90 и 91) на конец отчетного периода должны отсутствовать!
По методике использования плана счетов бухгалтерского учета, остатки показываются на субсчетах (счетах второго порядка) к данным счетам, это технический момент подсчета финансового результата.
То есть, остаток по счету 90 и 91 на конец месяца или квартала, года, равен нулю, а на субсчетах 90.09 (91.09), 90.01.1 (91.01 или 91.02) показываются суммарно прибыли или убытки, доходы или расходы, произведенные в течение периода. В конце года и эти субсчета «закрываются» на счет 84 «Нераспределенная прибыль» при реформации баланса (последняя операция в году) и становятся прибылью или убытком уже прошедшего года.

В заключение отмечу, что даже если вы не бухгалтер, нужно научиться оценивать бухучет в своей фирме, хотя бы по некоторым общим параметрам. В этом вам поможет ваша бухгалтерская программа (она покажет вам красным цветом, что что-то не так) и, конечно же, автор этой заметки.

Обращайтесь без промедления, если вы в чем-то сомневаетесь. Буду рада вам помочь.

Удачи при закрытии 9 месяцев 2011 года и безошибочного учета!

Счет 57 бухгалтерского учета — это активный балансовый счет «Переводы в пути», служит для учета сведений о движении ещё не зачисленных по назначению денежных средств или переводов в пути в валютах РФ и иностранных государств, внесённых для зачисление на счёт предприятия в:

• Кассы кредитных организаций;
• Сберегательные кассы;
• Кассы почтовых отделений.

В основном, речь идёт о денежных суммах, являющихся выручкой от продажи товаров предприятий, которые осуществляют торговую деятельность.

На основании Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат обязательному зачислению на счет в банке.

Основные субсчета 57 счета обозначены на рисунке:

Денежные средства, переводы в иностранной валюте учитываются на 57 счёте бухгалтерского учёта обособленно.

Типовые проводки по 57 счёту «Переводы в пути»

Основные проводки по счёту 57 «Переводы в пути» представлены ниже в таблице:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
57.01	50	Внесение выручки на р/счёт в банке в конце месяца	Квитанция банка, выписка банка по р/счёту
50/51,52	57	Денежные средства «в пути» поступили в кассу/банк	Банковская выписка
57.02	50	Передача выручки в банк через инкассаторскую службу	КО-2, квитанция к сумке, сопроводительная ведомость (копия)
51	57.02	Денежные средства зачислены на счёт (инкассация)	Выписка банка по р/счёту
57.03/ Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:	51/52	Перечисленные денежные средства на покупку/продажу иностранной валюты
57	62/76	Ещё не зачисленный денежный перевод по погашению задолженности от покупателя/дебитора. Поступление – обратная проводка.	Платёжное поручение/Банковская выписка

Примеры операций с проводками по 57 счёту

Пример 1. Поступление и перевод денежных средств на р/счёт

По итогу смены выручка от торговли магазина ООО «Прэмд», поступившая в кассу, составила 110 000 руб. Между ООО «Прэмд» и ЗАО «Финанс» заключен договор на инкассаторские услуги, тариф 0,2%. Также, у ООО «Прэмд» открыт р/счёт в ЗАО «Нимэкс» для расчётов по зарплатным проектам.

Таблица проводок по 57 счету – Поступление и перевод денежных средств на р/счёт:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
50	90.01	110 000	Отражение выручки	КО-1
57.02	50	110 000	Денежные средства переданы инкассатору	КО-2, квитанция к сумке
51	57.02	110 000	Денежные средства зачислены на р/счёт	Выписка банка по р/счёту
91.02	51	220	Комиссия банка за приём и перечёт денежных средств	Выписка банка по р/счёту
57	51	100 000	Денежные средства списаны для перевода на счёт в ЗАО «Нимэкс»	Выписка банка-отправителя по р/счёту
51	57	100 000	Отражение поступления денежных средств	Выписка банка-получателя по р/счёту

Пример 2. Учет эквайринга на 57 счете

ООО «Линден» занимается реализацией товаров. По итогу рабочего дня общая сумма выручки составляет 400 000,00 руб., в т. ч. НДС 61 016,95 руб.:

• Наличный расчёт – 210 000,00 руб., в т. ч. НДС 32 033,90 руб.;
• Безналичный расчёт – 190 000,00 руб., в т. ч. НДС 28 983,05 руб.;
• Комиссия банка – 1,5%.

Таблица проводок по учету эквайринга в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
50	90	400 000,00	Поступление выручки	Кассовый реестр
57	90	190 000,00	Отражение выручки по безналу	Платёжные поручения
90.03	68	61 016,95	Начислен НДС по реализации	Товарная накладная
51	57	187 150,00	Поступление денежных средств по безналу с учётом комиссии банка.	Выписка банка
91	57	2 850,00	Отражена комиссия банка по эквайрингу	Выписка банка