Yo'qotishlar bo'yicha hisobvaraqni yuborish 09. Yo'qotishni kelajakka o'tkazish: nuanslar va misollar

Tashkilotda buxgalteriya hisobini yuritish paytida shunday holatlar mavjudki, ularda biznesni yuritish paytida yo'qotish yuzaga keladi va uni keyingi davrga o'tkazish kerak. Dasturni sotib olganingizdan so'ng u bilan ishlashni boshlaganingizda, bunday ma'lumotlarni dasturda aks ettirish zarurati kam uchraydi. Ushbu maqolada biz bunday vaziyatlarning barchasini batafsil tahlil qilamiz.

2016 yil natijalariga ko'ra kompaniyamiz 338 138.43 rubl miqdorida zarar ko'rgan vaziyatni ko'rib chiqing. Keyingi oyda bizning daromadimiz 300 000 rublni tashkil etdi.

Yo'qotish oyning oxirida "Operatsiyalar" dasturi bo'limida joylashgan maxsus yordamchi tomonidan hisoblanadi. Bizning misolimizning bir qismi sifatida, 2016 yil dekabr oyining yopilishi to'rtinchi chorak va butun yil yopilishi bilan bir vaqtda amalga oshiriladi.

Yakuniy faoliyatni 2016 yil dekabrda yakunlaganimizdan so'ng, "Daromad solig'ining hisob-kitobi" ma'lumotnomasini olishimiz mumkin. Unda batafsil ma'lumotlar, shu jumladan, 2016 yil uchun kerak bo'lgan yo'qotish miqdori aks ettiriladi.

Shakllangan hisobotdan ko'rinib turibdiki, biz yakunlayotgan 2016 yil davomida zarar 388 138.43 rublni tashkil etdi. Ushbu miqdor 2016 yilning barcha oylari uchun hisoblab chiqilgan va uning moliyaviy natijasidir.

Endi bu yo'qotish kelajakda olingan daromad bilan qoplanishi sababli keyingi kunlarga taqsimlanishi kerak.

Yo'qotishlarni o'tkazish

2016 yilda ushbu operatsiyani amalga oshirishdan oldin, ma'lum bir davr uchun soliq aktivlari (IT) miqdorini bilib olamiz. Buni SAL 09 hisobini 2016 yil davomida olish orqali amalga oshirish mumkin. Quyidagi rasmda ko'rsatilgan summa 77 627,68 rublni tashkil etadi, bu ko'rib chiqilayotgan yil uchun 20% zararni tashkil etadi.

Bizning maqolamizning bir qismi sifatida jadval bo'limiga faqat ikkita satr qo'shiladi:

1. U 77 627,68 miqdorida SOni kechiktirilgan xarajatlarga yo'naltiriladi. 09 balli o'zgarishsiz qolmoqda.
2. 2016 yil uchun 338 138,43 rubl miqdoridagi zarar kelgusi davrlarning boshqa xarajatlari bilan qoplanadi.

Yuqoridagi rasmda ko'rinib turibdiki, zararni o'tkazishda biz "2016 yil uchun zararlar" kichik hisobini ko'rsatdik. Bizning holatda, kechiktirilgan xarajatlar katalogining ushbu pozitsiyasi qo'lda yaratilgan.

Istalgan nomni belgilashingiz mumkin. Soliq hisobini yuritishning bir turi sifatida "O'tgan yillardagi zararlar" paydo bo'ladi. Shuningdek, biz ushbu yo'qotishlar 2017 yil 1 yanvardan 2023 yil oxirigacha hisobdan chiqarilishini bildiramiz.

Barcha o'zgarishlarni amalga oshirgandan so'ng, biz aylanmani o'zgartiramiz va 77,627.68 rublni tashkil etadigan yakuniy qoldiq kechiktirilgan xarajatlar ro'yxatiga kiritilganligini ko'ramiz.

Endi siz 2016 yil dekabr oyining oxiriga qaytib, balansni isloh qilishni o'zgartirishingiz mumkin. Bunday vaziyatda hujjatlarni qayta rasmiylashtirishga hojat yo'q.

Joriy davrdagi daromadlar

Endi biz bazada 300 000 rubldan foyda olishni davom ettirmoqdamiz. Bu bizning kompaniyamiz tomonidan 2017 yil yanvar oyida Fin tomonidan qabul qilingan. biz natijani dekabrdagi kabi - oy tugaganidan keyin olamiz.

Quyidagi rasmda 2016 yil uchun yo'qotilgan mablag'ni 300 000 rublgacha olib tashlash ko'rsatilgan, bu 2017 yil yanvar oyidagi daromad.

Shuningdek, oyning oxirida soliq summasi hisoblab chiqilgan.

1C: Buxgalteriya hisobiga o'tishda o'tgan yillardagi yo'qotishlar

Dasturda ishlayotganda har doim ham o'tgan yillardagi yo'qotishlar hisobi yuritilmaydi. Ba'zi holatlarda, siz ushbu ma'lumotni dastur bilan ishlay boshlaganda qo'shishingiz kerak.

Barcha kerakli harakatlar dasturning asosiy qismida joylashgan balanslarni kiritish uchun yordamchi yordamida amalga oshiriladi.

Ishlov berish sarlavhasida tashkilotni tanlang va sanani belgilang. Avvalo, ma'lumotlarni IT-09 hisob qaydnomasiga kiritamiz.

Bunday holatda, kechiktirilgan xarajatlarga hisoblangan summa 77,627,68 rublni tashkil qiladi.

Keyinchalik, biz 2016 yil uchun dasturning yo'qolishi to'g'risidagi ma'lumotlarni 33.2138.43 rubl miqdorida qo'shamiz, bu 97.21 hisobida ko'rsatiladi. Shu bilan birga, ushbu ma'lumotlarni kiritish alohida hujjatda amalga oshirilishi kerakligini unutmang, unda faqat o'tgan yilgi yo'qotishlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

" № 2/2017

  Oldingi soliq davrlarida olingan yo'qotishlarni o'tkazish mexanizmi 2017 yil 1 yanvardan o'zgartirildi. O'zgarishlarning mohiyati nima va ularni daromad solig'i deklaratsiyasida qanday qilib to'g'ri hisobga olish kerak?

San'atning 1-bandidan kelib chiqqan holda. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksining 50-moddasida foyda olish tijorat tashkilotining asosiy maqsadi hisoblanadi. Ammo bu maqsadga har doim ham erishib bo'lmaydi. Bu yoki boshqa sabablarga ko'ra tashkilotlar zarar ko'rishi mumkin.

Soliq hisobini yuritishda yo'qotish deganda Ch ga muvofiq aniqlangan daromadlar o'rtasidagi salbiy farq tushuniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi va xarajatlar ushbu bo'limda nazarda tutilgan tartibda soliq maqsadlarida hisobga olinadi (Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi). Hisobot (soliq) davrida yo'qotilgan taqdirda soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi. Shu bilan birga, Soliq kodeksi quyidagi salbiy farqlarni hisobga olishga imkon beradi, bu quyidagi davrlarning soliqqa tortiladigan bazasini hisoblashda (kelajakka o'tkazib berish yo'qotilishi). Yo'qotishlarni o'tkazish mexanizmi Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 283-moddasi va 2017 yil 1 yanvardan boshlab u o'zgartirildi.

2017 yilda soliq hisobotida ilgari olingan yo'qotishlar o'tkazilishini qanday aks ettirish kerak? Buni soliq deklaratsiyasida qanday ko'rsatish kerak? Javoblarni ushbu materialdan topasiz.

Zararni o'tkazish uchun soliqni hisobga olish qoidalari.

San'atning 1-bandi. Soliq kodeksining 283-moddasiga muvofiq, zarar (lar) ga to'langan soliq to'lovchilar Ch ga muvofiq hisoblab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 25-moddasi oldingi soliq davrida yoki oldingi soliq davrlarida joriy hisobot (soliq) davrining soliq bazasini ular olgan zararning to'liq miqdoriga yoki ushbu summaning bir qismiga kamaytirishni (zararni kelajakka o'tkazish).

Shu bilan birga, joriy soliq davrining soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining quyidagi moddalarida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda aniqlanadi: 264.1 (er uchastkalariga bo'lgan huquqlarni olish), 268.1 (korxonani mulkiy kompleks sifatida sotib olish), 274 (soliq bazasi), 275.1 (OPH ob'ektlaridan foydalanish), 275.2 (yangi dengizdagi uglevodorod konlarida uglevodorod xom ashyosini ishlab chiqarish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish), 278.1 (CGP tomonlari olgan daromadlar), 278.2 (investitsiya sheriklik shartnomasi tomonlarining olgan daromadlari) TWA), 280 (qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar), 304 (lotin operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar).

San'atning 3-bandiga binoan. Soliq kodeksining 283-moddasida, agar bir nechta soliq davrlarida zarar ko'rilgan bo'lsa, kelajakda bunday yo'qotishlarni qaytarish u yuzaga kelgan tartibda amalga oshiriladi.

Qoidalar 2017 yilgacha amal qiladi.

2017 yilgacha amal qiladigan yo'qotishlarni o'tkazish qoidalari San'atning 2-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 283-moddasi. Ularning mohiyati quyidagicha:

1. Soliq to'lovchi zararni kelib tushgan soliq davridan keyingi 10 yil ichida zararni kelajakka o'tkazishga haqli edi (boshqacha qilib aytganda, agar bu vaqt ichida tashkilot zararni qoplash uchun etarli foyda olmagan bo'lsa), u olinganidan keyin o'n birinchi yildan boshlab. soliq maqsadlari uchun to'lanmagan qoldiqning yo'qolishi hisobga olinmaydi).

2. Soliq to'lovchi oldingi soliq davrida etkazilgan zararni joriy summaga hech qanday cheklovlarsiz o'tkazishi mumkin (masalan, yo'qotish joriy soliq davridagi soliq bazasiga teng miqdorda tan olinishi mumkin).

3. "Daromadlar" dan keyingi yilga o'tkazilmagan zararlar to'liq yoki qisman ikkinchi yilga va keyingi 10 yilga o'tkazilishi mumkin (ya'ni har bir soliq davri bilan emas, balki vaqti-vaqti bilan tashkilot zarar bazasi uchun soliq bazasini kamaytirishi mumkin edi) bu o'n yillik yo'qotishlarni o'tkazish davri).

1-misol

Tashkilot (soliq hisobi bo'yicha) 2014 yil uchun 1 600 000 rubl miqdorida zarar oldi. Keyingi soliq davrlarida u foyda ko'rdi: 2015 yilda - 700 000 rubl.; 2016 yilda - 1 200 000 rubl.

2015 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda, tashkilot butun soliq bazasini 2014 yil uchun zarar miqdoriga kamaytirishi mumkin. 900,000 rubl miqdoridagi qolgan zarar. (1,600,000 - 700,000) 2016 yilgacha o'tkazildi.

2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda, tashkilot soliq bazasini (1,200,000 rubl) o'tkazib berilgan zararning qoldig'i 900,000 rubl miqdorida kamaytirishi mumkin. 2016 yil uchun daromad solig'i 300 000 rubl miqdorida hisoblanadi.

2017 yildan 2020 yilgacha amal qiladigan qoidalar.

01.01.2017 yildan boshlab maqolaning 2-b Soliq kodeksining 283-moddasi yangi tahrirda bayon etilgan va moddaning o'zi 2.1-band bilan to'ldirilgan.

Soliq to'lovchilar, avvalgidek, oldingi soliq davrlarida etkazilgan zararlar miqdorini o'tkazish huquqiga egadirlar.

Shu bilan birga, 2017 - 2020 yillar uchun quyidagi qoida joriy etiladi: San'at qoidalariga muvofiq hisoblangan joriy hisobot (soliq) davri uchun daromad solig'i bazasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 274-moddasi avvalgi soliq davrlarida etkazilgan zarar miqdoriga 50% dan ko'prog'iga kamaytirilishi mumkin emas.

Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasida yo'qotishlarni vaqtincha (o'n yillik) cheklash to'g'risidagi qoida yo'qoldi.

E'tibor bering

San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 283-sonli yangi tahririyati 01.01.2007 yildan boshlab soliq davrlarida soliq to'lovchilar tomonidan etkazilgan yo'qotishlarga nisbatan qo'llaniladi. Bu haqda San'atning 16-bandida aytilgan. 30.11.2016 yildagi 401-FZ-sonli Federal qonunining 13-moddasi.

Shunday qilib, yo'qotishlarni topshirish bo'yicha o'n yillik cheklovni olib tashlashga qaramay, tashkilotlar 2017 yilda 2006 yilda etkazilgan yo'qotishlarni hisobga olishga haqli emas.

2-misol

2016 yil yakunlariga ko'ra, tashkilot 200 ming rubl miqdorida zarar ko'rdi.

Hisobot davrlari - I chorak, olti oy, to'qqiz oy.

2017 yilda soliq solinadigan daromad solig'i bazasi quyidagicha: birinchi chorak natijalariga ko'ra - 60 000 rubl, olti oy - 140 000 rubl, to'qqiz oy - 270.000 rubl, yillar - 240.000 rubl.

2017 yil I choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot soliq bazasini o'tkazib berilgan zararning 30 ming rubl miqdorida kamaytirishga haqli. (60 000 rub. X 50%).

Tashkilot, shuningdek, 2017 yil keyingi hisobot davrlari natijalariga ko'ra, ya'ni yarim yil davomida 70 000 rubl miqdorida daromad solig'ini hisoblashda 2016 yil uchun zararni tan olishi mumkin. (140 000 rubl. X 50%) va to'qqiz oy davomida - 135000 rubl. (270 000 rubl. X 50%).

2017 yil yakunlariga ko'ra (soliq davri) tashkilot soliq maqsadlari uchun faqat 120,000 rubl miqdoridagi yo'qotishni hisobga olishi mumkin. (240 000 rubl. X 50%).

2018 yil 1 yanvar holatiga zararning qoldig'i 80 000 rublni tashkil qiladi. (200,000 - 120,000).

Natijalarni jadvalda umumlashtiramiz.

Hisobot (soliq) davrlari	Soliq solinadigan baza	50% soliq bazasi (1 x 50% bet)		Soliq solinadigan baza qaysi soliq bilan to'lanadi (1 - 3 bet)
I chorak
Yarim yil
To'qqiz oy

Misollardan ko'rinib turibdiki, har bir hisobot davri yakunlari bo'yicha yil davomida olingan foyda ham o'sishi, ham kamayishi mumkin (yil oxiridagi foyda to'qqiz oy oxiriga nisbatan kam bo'lishi mumkin). Shunday qilib, keyingi soliq davrlariga etkazilgan zarar miqdori soliq davri oxirida qayd etilgan miqdorga bog'liq.

3-misol

Keling, 2-misol bilan davom etamiz. 01.01.2018 yil holatiga ko'ra 2016 yil yakunlari bo'yicha etkazilmagan zararning qoldig'i 80 000 rublni tashkil etdi.

2018 yilda soliq solinadigan daromad solig'i bazasi quyidagicha: birinchi chorak natijalariga ko'ra - 72000 rubl, olti oy - 210 000 rubl, to'qqiz oy - 90 000 rubl, yillar - 200 000 rubl.

2018 yil I choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot soliq bazasini o'tkazib berilgan zararning 36000 rubl miqdorida kamaytirishga haqli. (72 000 rub. X 50%).

Olti oy uchun daromad solig'ini hisoblashda soliq solinadigan baza 105 000 rubldan kamaytirilishi mumkin. (210 000 rub. X 50%). Shu bilan birga, 01.01.2018 yil holatiga qolgan zarar 80 000 rublni tashkil etadi, shuning uchun birinchi yarim yillikda etkazilgan zararning to'liq miqdori hisobga olinishi mumkin. Shunday qilib, aslida, baza 80 000 rublga kamayadi va soliq 130 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilishi kerak. (210,000 - 80,000).

Birinchi to'qqiz oy ichida foyda 90 ming rublni tashkil etdi. (bu olti oy uchun kam foyda). Shunday qilib, 2018 yil to'qqiz oyi uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot soliq bazasini o'tkazib beriladigan zarardan 45000 rubl miqdorida kamaytirishga haqli. (90 000 rub. X 50%).

2018 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda soliq solinadigan bazani 100 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish mumkin. (200 000 rubl. X 50%). Biroq, 01.01.2018 yil holatiga qolgan zarar 80 000 rublni tashkil etadi, shuning uchun etkazilgan zararning butun miqdori yil oxirida hisobga olinishi mumkin. Shunday qilib, aslida, baza 80 000 rublga kamayadi va soliqni 120,000 rubl miqdorida hisoblash kerak. (200,000 - 80,000).

Natijalarni jadvalda umumlashtiramiz.

Hisobot (soliq) davrlari	Soliq solinadigan baza	50% soliq bazasi (1 x 50% bet)	Hisobot (soliq) davrida qayd etilgan zarar miqdori	Soliq solinadigan baza qaysi soliq bilan to'lanadi (1 - 3 bet)
I chorak
Yarim yil
To'qqiz oy

Daromad solig'i deklaratsiyasida o'tkazib yuborilgan yo'qotishlarni aks ettirish.

O'tgan yillardagi yo'qotishlar to'g'risidagi ma'lumot, shakli va uni to'ldirish tartibi (bundan buyon matnda - tartib) Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan tasdiqlangan korxona daromadlari solig'i deklaratsiyasining (bundan buyon matnda deklaratsiya) 2-varag'iga "Soliq bazasini kamaytiradigan yo'qotish yoki yo'qotish miqdorini hisoblash" 4-ilovada keltirilgan. Rossiya 10.19.2016 yildagi MMV-7-3 / 572 @.

Qoidalarning 1.1-bandiga binoan sarlavha varag'i sarlavha sahifasini (01-varaq), 1 bo'limning 1.1-kichik bo'limini, 02-varaqni, 02-varaqqa 1 va 2-ilovalarni o'z ichiga olishi kerak.

Deklaratsiyaning 02-varag'iga 4-ilova faqat I chorak va soliq davri uchun hisobotga kiritilgan. Shu bilan birga, I chorak uchun 4-ilovada soliq davri boshida etkazilgan zararning qoldig'i va 4-ilovada soliq davrining boshida va oxirida balansning qoldig'i ko'rsatilgan.

Tartibning 9.1, 9.3, 9.4-bandlariga muvofiq, 02-varaqqa 4-ilovaning 010-qatorida soliq davri boshidagi o'tkazilmagan zararning qoldig'i va 040 - 130-chiziqlar - ularning shakllanish yillaridagi yo'qotishlar aks ettiriladi.

140-qatorda joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini kamaytiradigan avvalgi soliq davrlarining yo'qotilgan summasini hisoblashda foydalaniladigan soliq bazasi ko'rsatilgan.

140-chiziqdagi ko'rsatkich 02-varaqning 100-sonli "Soliq solinadigan baza" ustidagi ko'rsatkichga tengdir.

150-satrda soliq to'lovchi joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini kamaytirgan zarar summasi aks ettiriladi.

E'tibor bering

Ushbu deklaratsiyani to'ldirish shakli va tartibi Rossiya Federal soliq xizmatining 10.19.2016 yildagi MMV-7-3 / 572 @ buyrug'i bilan tasdiqlangan, ya'ni 30.11.2016 yildagi 401-FZ-sonli Federal qonuni chiqarilishidan oldin. Shu munosabat bilan, belgilangan qonun bilan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, zararni uzatish ko'rsatiladigan chiziqlarning ko'rsatkichlari shakllantirilishi kerak. Bunday tushuntirishlar, xususan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01.09.2017 yildagi SD-4-3 / 61 @-sonli xatida berilgan.

02-varaqqa 4-ilovada, "hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan baza" 140-satrdagi 150 ", - jami" ko'rsatkichidagi ko'rsatkich 50% dan oshmasligi kerak.

Soliq davri boshidagi o'tkazilmagan zararlar qoldig'ida (02-jadvalga 4-ilovaning 010, 040 - 130-qatorlari) soliq to'lovchilar tomonidan 2007 yil uchun zararlar bilan bog'liq yo'qotishlar hisobga olinishi mumkin.

150-satrdagi ko'rsatkich deklaratsiyaning 02-varag'idagi "Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar yoki uning miqdori" 110-satrga o'tkaziladi.

Soliq deklaratsiyasini tayyorlashda 160-qator to'ldiriladi. Ushbu chiziq bo'yicha o'tkazilayotgan zararning qoldig'i 010, 136 va 150-qatorlar summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Agar zarar deklaratsiya topshirilgan soliq muddati o'tgan bo'lsa, soliq davri oxiridagi zararni o'tkazish balansi (160-qator) 010, 136-chiziqlar ko'rsatkichlarini o'z ichiga oladi. o'tgan soliq davri uchun zarar miqdori.

Soliq davri oxirida qolgan zarar (160-qator) kelgusi yilning hisobot (soliq) davri uchun taqdim etilgan hisob-kitobning 010 - 130, 136-qatorlariga o'tkaziladi. Bu holda, muddati o'tgan soliq davri yo'qotish summasi yo'qotishlar olingan yillar ro'yxatida oxirgi ko'rsatilgan.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, 02-varaqqa 4-ilova faqat I chorak va soliq davri uchun deklaratsiyaga kiritilgan. Biroq, bu soliq to'lovchiga joriy yilning olti oyi va to'qqiz oyi uchun soliq bazasini qisqartirishda o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda to'sqinlik qilmaydi.

Biz I chorak va soliq davri uchun deklaratsiyalarda hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan yo'qotish yoki zararning miqdori ushbu Qoidalarning 4-ilovasining 150-satridan 02-varag'iga, ushbu jadvalning 110-satriga o'tkazilishi to'g'risida 5.5-bandga murojaat qilamiz. varaq.

Boshqa hisobot davrlari uchun deklaratsiyalarda, 02-varaqning 110-qatorida oldingi soliq davri uchun deklaratsiyaning 4-ilovasining 160-qatoridagi ma'lumotlar, joriy soliq davrining birinchi choragi uchun deklaratsiyaning 4-ilovasining 010, 135, 136-qatorlari va hisobot davri uchun 100-satr ma'lumotlari asosida aniqlanadi. deklaratsiya tuzilmoqda.

4-misol

Biz 2-misol ma'lumotlaridan foydalanamiz. Biz 2017 yil hisobot va soliq davrlari uchun deklaratsiyalarda 02-varaqaning va ushbu varaqqa 4-ilovaning ba'zi ko'rsatkichlarini qanday to'ldirishni ko'rsatamiz.

Korxonalar daromad solig'ini hisoblash

Ko'rsatkichlar	Chiziq kodi	I chorak	Yarim yil	To'qqiz oy
Umumiy foyda (zarar)
Soliq solinadigan baza
Hisobot (soliq) davri uchun soliq bazasini kamaytiradigan yo'qotish yoki yo'qotishlarning bir qismi (02-varaqqa 4-ilovaning 150-qatori)
Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi (100-qator - 110-qator)

Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan yo'qotish yoki yo'qotishning bir qismini hisoblash

Ko'rsatkichlar	Chiziq kodi	I chorak
Soliq davri boshidagi zararlar qoldig'i - jami
2016 yil uchun ham
Hisobot (soliq) davri uchun soliq bazasi (02-varaqning 100-qatori)
Hisobot (soliq) davri uchun soliq bazasini kamaytiradigan yo'qotish yoki yo'qotishlarning bir qismi
Soliq davri oxirida etkazilgan zarar qoldig'i

Yo'qolganligini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash muddati.

Daromad solig'ini hisoblashda tashkilotlarga qonunda belgilangan talablar bajarilgan taqdirda yo'qotishlarni hisobga olish huquqi beriladi. Ular orasida San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 283-moddasi soliq to'lovchilarga joriy soliq davrining soliq bazasini ilgari olingan yo'qotishlar miqdoriga kamaytirganda, butun davr uchun etkazilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash majburiyatini yukladi.

Zarar tashkilot faoliyatining moliyaviy natijasidir, uning summasi soliq davridagi xarajatlar miqdoriga ta'sir qiladi, agar ular San'atda ko'rsatilgan talablarga javob bersa, soliqqa tortiladigan foydani aniqlashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Daromad olishga yo'naltirilgan faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Yo'qotish qayd etilgan vaqt davomida kompaniya uning hajmini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashga majburdir (Rossiya moliya vazirligining 05.25.2012 yildagi 03-03-06 / 1/278-sonli xatiga va 2009 yil 23-aprelda 03-03-06 / 1/276-sonli xatiga qarang). Bunday hujjatlar soliq hisobi registrlari va dastlabki hujjatlardir (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 24.07.2012 yildagi 3546/12-sonli qaroriga va FAS SZO-ning 2012 yil 16-noyabrdagi A56-4116 / 2012-sonli qaroriga qarang).

Shunday qilib, agar zarar soliq deklaratsiyasida, soliq hisobi registrlari va boshqa tahliliy hujjatlar asosida tegishli tasdiqlovchi dastlabki hujjatlarsiz aks ettirilgan bo'lsa, ushbu moddaning 4-bandida belgilangan tartibda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi bajarilgan deb hisoblanmaydi, chunki tegishli xarajatlar San'atning 1-bandida belgilangan mezonlarga javob bermaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.

Yo'qotilganlik miqdorini hisobga olish imkoniyati deklarativdir va soliq to'lovchi zararni tegishli hujjatlar, shu jumladan boshlang'ich buxgalteriya hujjatlari bilan tasdiqlanmagan taqdirda, soliq solinadigan bazani ilgariroq zarar miqdoriga kamaytirgan taqdirda, soliq to'lovchi xavfni o'z zimmasiga oladi. soliqning salbiy oqibatlari (A41-81431 / 2015 holatlaridagi F MOning 07.22.2016 yildagi F05-10138 / 2016 qarori).

Amalda bunday vaziyat mumkin. Mahalliy soliq tekshiruvi paytida zararning paydo bo'lishi davri tekshirildi, natijada tekshirish zararni aks ettirishning qonuniyligi to'g'risida izoh bermadi. Soliq to'lovchi, yo'qotish tasdiqlanganiga ishongan holda, to'rt yildan ortiq hujjatlarni saqlashni boshlamadi. Savol tug'iladi: agar soliq tekshiruvi natijalariga asoslangan akt mavjud bo'lsa, yo'qotishning dastlabki dalillari bo'lmasa, soliq to'lovchi zararni kelajakka topshirishga haqlimi? Masalan, 2010 yil oxirida tashkilot zarar ko'rdi. 2011 - 2016 yillar uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda zararning bir qismi hisobga olingan. 2014 yilda u o'tkazildi, natijada zararni kelajakka o'tkazishning to'g'riligi haqida izoh yo'q. Tashkilot 2010 yilda yo'qotilganlikni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shartmi yoki audit o'tkazilgandan keyin ular yo'q qilinishi mumkinmi?

Arbitraj amaliyotida bu masala bo'yicha ikkita fikr mavjud. Birinchidan: tashkilotlar zararni hisobdan chiqarishning butun davri uchun hujjatlarni saqlashlari shart, garchi zarar etkazilgan davrlar uchun soliq tekshiruvlari o'tkazilgan bo'lsa. Soliq tekshiruvi to'g'risidagi hisobot zararni hisobga olishning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjat emas, unda yo'qotish miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar tahlili mavjud emas. Bundan tashqari, soliq qonunchiligi soliq tekshiruvidan keyin soliq to'lovchining hujjatlarni saqlash majburiyatini bekor qilishni nazarda tutmaydi (ushbu xulosa FAS POning 01.25.2012 yildagi A12-5807 / 2011-sonli, A55-57273 / 2010-sonli holatida 12.04.2011 yildagi qaroridan kelib chiqadi). ) Ikkinchi fikr: dastlabki buxgalteriya hujjatlari bo'lmagan taqdirda, o'tgan yillardagi yo'qotishlar miqdori oldingi soliq tekshiruvi natijalari bilan tasdiqlanishi mumkin (masalan, F09-2789 / 11-C3-sonli FAS UOning 2011 yil 1 iyundagi qaroriga qarang).

Zararlarni topshirish bilan bog'liq ba'zi muammolar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish davrida yo'qotishlarni qaytarish imkoniyati to'g'risida.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovchining umumiy soliq tizimi doirasida etkazgan zarari standart soliqqa tortish tizimiga o'tishda qabul qilinmaydi. Shunday qilib, "daromadlarni kamaytirgan holda" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan soliq to'lovchi ushbu soliq tizimidan foydalanganligi uchun to'langan soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega emas.

OSNO-ni qo'llash davridagi yo'qotishlar tashkilotning soddalashtirilgan soliq tizimi bilan umumiy rejimga qaytganidan keyin daromadlarni soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 283-moddasi. Ushbu xulosa Rossiya moliya vazirligining 10.25.2010 yildagi 03-03-06 / 1/657-sonli xatidan kelib chiqadi.

Misol uchun, agar siz 2017 yil 1 yanvardan OSNO-dan USNO-ga o'tsangiz, tashkilot OSNO-dan foydalanganda, 2017-yilda olingan yo'qotishlar miqdoriga 2017-yilni kamaytirish huquqiga ega emas.

Agar 01.01.2018 yildan boshlab u umumiy tizimga qaytadigan bo'lsa, unda ushbu davrdan boshlab u soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin etkazilgan yo'qotishlarni hisobga olishi mumkin.

Agar soliq bazasi hisoblash usuli bilan aniqlansa.

Qiziqarli, bizning fikrimizcha, yaqinda ASU ASO tomonidan 12.01.2017 yildagi F02-6973 / 2016-sonli buyrug'i bilan A19-16924 / 2015 holatida ko'rib chiqilgan.

Joylardagi soliq tekshiruvini o'tkazishda tashkilot tekshirilayotgan davr uchun soliqni hisoblashning to'g'riligini tasdiqlovchi dastlabki hujjatlarni taqdim eta olmadi. Shu munosabat bilan daromad solig'i bazasi IFTS tomonidan San'atning 7-bandiga asosan hisoblash usuli bilan aniqlandi. Soliq kodeksining 31-moddasi. Bundan tashqari, tekshirilgan davrdan oldingi davrlarda tashkilot zarar ko'rdi. Soliq organlari zarar miqdoriga hisoblashda aniqlangan bazani qisqartirishdan bosh tortdilar. Ushbu masala bo'yicha hakamlar soliq idoralarini qo'llab-quvvatladilar.

2017 yildan boshlab, 2007 yilda va undan keyin sodir bo'lgan zararlar cheksiz miqdordagi keyingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin va 2017-2020 yillardagi hisobot (soliq) davrlari bo'yicha foyda avvalgi soliq davrlaridagi zararlar miqdoriga 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Ushbu o'zgartirishlar "1C: Buxgalteriya 8" dasturida 3.0 versiyasi uchun BUKH.1C uchun 1C mutaxassislariga aytib berdi.

2016 yil 30-noyabrdagi 401-FZ-sonli federal qonun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 283-moddasiga o'zgartishlarni kiritdi, bu yo'qotishlarni kelajakka o'tkazish tartibini tartibga soladi. E'tibor bering, "yo'qotishlarni kelajakka o'tkazish" tushunchasi buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi faqat foyda solig'i uchun ishlatiladibuxgalteriya hisobini yo'qotishlarni hisobga olish tartibi boshqacha.

Zararlarni hisobga olish tartibi ...

... buxgalteriya hisobida

Birinchidan, buxgalteriya hisobida “sof foyda (zarar)” va “taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” tushunchalarini farqlash kerak, chunki bu ko'rsatkichlar turli xil buxgalteriya hisoblarida tuziladi va har xil ma'noga ega. 2002 yilda Rossiya Moliya vazirligi 23.08.2002 yildagi 04-02-06 / 3/60-sonli xatida bunga e'tibor qaratdi va shu vaqtdan beri hech narsa o'zgarmadi.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati hisob-kitoblari jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarga muvofiq tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'iga binoan (bundan keyin - Hisoblar jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar deb yuritiladi) sof foyda (zarar) ko'rsatkichi 99 «Foyda va zarar» balansi hisobvarag'ida shakllantiriladi va hisobot davridagi tashkilot faoliyatining yakuniy moliyaviy natijasini aks ettiradi.

99-sonli hisobvaraqning yil oxiridagi qoldig'i sof foyda borligini, debet qoldig'i esa sof zararning borligini ko'rsatadi.

Hisobot yilining oxirida yillik moliyaviy hisobotni tuzishda 99-sonli hisob yopiladi. Shu bilan birga, buxgalteriya protsedurasining bir qismi bo'lgan dekabr oyining yakuniy yozuvi - buxgalteriya balansini tuzish, 99-sonli qoldiq 84-sonli "Taqsimlanmagan daromad (qoplanmagan zarar)" hisobiga yozib qo'yiladi:

• sof foyda summasi 84.01 "Taqsimlanadigan foyda" hisobvarag'ining schyotiga o'tkaziladi;
• sof yo'qotish summasi 84.02 "Qop etiladigan zararlar" hisobvarag'iga o'tkaziladi.

Shunday qilib, 84-sonli buxgalteriya hisobida taqsimlanmagan daromad (mavjud bo'lmagan zarar) miqdorining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlar umumlashtiriladi.

Taqsimlanmagan daromad kompaniya egalarining qaroriga binoan sarflanadi. Masalan, ular uni dividendlarga, ustav kapitalini ko'paytirishga, shuningdek o'tgan yillardagi zararlarni qoplashga yo'naltirishi mumkin. O'tgan yillardagi yo'qotishlar nafaqat taqsimlangan daromadlar tufayli, balki agar u tashkil etilgan bo'lsa zaxira kapitali tufayli ham hisobdan chiqarilishi mumkin.

... soliq hisobida

Yo'qotish - soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davrida olingan daromadlar va xarajatlar (soliq maqsadlarida hisobga olingan) o'rtasidagi salbiy farq. Soliq bazasi zararni qabul qilish paytida ushbu hisobot (soliq) davrida nolga teng deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi).

Agar zarar yil oxirida olingan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi qoidalariga muvofiq (30.11.2016 yildagi 401-FZ-sonli Federal qonuniga binoan) quyidagi hisobot (soliq) davrlarining har qanday soliq solinadigan foydasi vujudga kelgan zararning to'liq miqdoriga yoki uning bir qismiga kamaytirilishi mumkin. summa (kelajakka o'tkaziladigan yo'qotish).

Bunday holda, quyidagi xususiyatlarni hisobga olish kerak:

• 0% miqdorida soliq solinadigan faoliyatning ayrim turlari uchun kelajakdagi zararni o'tkazish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi);
• keyingi yilga o'tkazilmagan zarar to'liq yoki qisman keyingi yillarga o'tkazilishi mumkin;
• 2017-2020 yillar uchun hisobot (soliq) davrlarida olingan foyda avvalgi soliq davrlarining zararlari miqdoriga 50% dan kamaytirilishi mumkin emas. Cheklov daromad solig'i stavkalari qo'llaniladigan soliq bazalariga nisbatan tatbiq etilmaydi. Bunday maxsus stavkalar ba'zi turdagi tashkilotlar uchun, masalan, mintaqaviy investitsiya loyihalari ishtirokchilari uchun belgilanadi; maxsus iqtisodiy zonalar (EIIZ) qatnashchilari uchun; ustuvor ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan tashkilotlar va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 2-bandi);
• oldingi bir necha soliq davrlarining zarari ular yuzaga kelgan tartibda o'tkaziladi;
• soliq to'lovchi barcha o'tkazish davrida etkazilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart.

... PBU 18/02 qoidalariga binoan

Hisoblangan foyda (zarar) asosida aniqlanadigan daromad solig'i summasi daromad solig'i uchun shartli xarajatlar (shartli daromadlar) hisoblanadi. Bunday shartli xarajatlar (shartli daromad) soliq solinadigan foyda (zarar) miqdoridan qat'iy nazar buxgalteriya hisobida aks ettiriladi (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan 18/02-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" ning 20-bandi, bundan keyin - PBU 18/02).

Hisoblar jadvalini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga binoan, buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha yo'qolgan taqdirda, shartli daromadni hisoblash kerak, bu 99.02.2-sonli "Shartli daromad solig'i" schyotining 68.04.2-sonli "Daromad solig'ini hisoblash" schyotining debetiga muvofiq aks ettiriladi. Hisobot davrida daromad solig'ini kamaytirish uchun foydalanilmagan, ammo keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortish uchun qabul qilinadigan yo'qotish vaqtincha farqni shakllantirishga olib keladi. Vaqtinchalik ushlab qolinadigan farq, o'z navbatida, keyingi hisobot davrlarida daromad solig'i summasini kamaytirishi kerak bo'lgan kechiktirilgan daromad solig'ini (kechiktirilgan soliq aktivi - bundan keyin ITA) shakllantirishga olib keladi. Shu bilan birga, tashkilot IT-ni keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortiladigan foyda olish ehtimoli bo'lgan taqdirdagina tan oladi (18/02 PBU ning 11, 14-bandlari).

IT 09-sonli "Kechiktirilgan soliq aktivlari" debetida 68.04.2-sonli schyotning schyotida aks ettiriladi. Zarar o'tkazilayotganda va uning miqdori daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilsa, ushlab qolinadigan vaqtincha farq kamayadi (to'liq qaytarilgunga qadar) va tegishli summa debet hisobvarag'idagi 68.04.2-sonli 09-schyotning kreditiga muvofiq hisobdan chiqariladi (PBU 18/17-bandi / 02, Hisoblar jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar).

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish"1C: Buxgalteriya 8" da (3.0 versiyasi)

3.0-sonli "1C: Buxgalteriya 8" dasturida o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish tartibi ikki bosqichda amalga oshiriladi:

1. Joriy davrning yo'qolishini kechiktirilgan xarajatlarga o'tkazish.
   2. O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish.

Joriy davrning yo'qotilishini kechiktirilgan xarajatlarga o'tkazish uchun operatsiya (BPO) hujjat yordamida qo'lda amalga oshiriladi Operatsiya  (bo'lim Operatsiyalar - qo'lda yozuvlar) Ushbu operatsiyaning maqsadi kelajakda yo'qotishlarni avtomatik ravishda ushlab turishdir. Buning uchun dastur foydalanuvchilariga yaxshi ma'lum bo'lgan kechiktirilgan xarajatlar mexanizmi qo'llaniladi. 99.01.1 "Asosiy soliq tizimi bilan bog'liq faoliyatdan olingan foyda va zararlar" schyotining debetida qayd etiladigan joriy yilning soliq zarari 97.21 "Kechiktirilgan xarajatlar" schyotining debetiga o'tkazilishi kerak. O'tgan yillardagi yo'qotishlar. PBU 18/02 qoidalarini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun 09-hisob qaydnomasida qayd etilgan kechiktirilgan soliq aktivlarini tahlil qilish uchun qo'shimcha tuzatish talab qilinadi.

Ushbu qo'lda operatsiya balansni o'zgartirishdan oldin yilning so'nggi kunida qayd etiladi. Agar yo'qotishlarni BPOga o'tkazish buxgalteriya tizimida aks etmasa, dastur ushbu vaziyatni aniqlaydi va foydalanuvchiga bu haqda eslatib turadi. Keyingi yilning yanvar oyida, odatdagi operatsiyani bajarayotganda Foyda solig'ini hisoblashqayta ishlashga kiritilgan Yakunlovchi oy, ekranda o'tgan yilgi yo'qotishlar o'tkazilmaganligi to'g'risida xabar paydo bo'ladi. Qayta ishlash uzilib qoladi va foydalanuvchi yo'qotishlarni uzatish operatsiyasini yaratmaguncha, u ishlashni davom ettira olmaydi.

Shu bilan birga, zararni kelajakka o'tkazish soliq to'lovchining huquqidir va majburiyat emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi). Ammo, agar biron sababga ko'ra soliq to'lovchi ushbu huquqdan foydalanishni istamasa nima bo'ladi?

Bunday holda, siz hali ham qo'lda operatsiyani yaratishingiz kerak, ammo katalog elementi shaklida Kechiktirilgan xarajatlar  yo'qotishlarni yozib olishning boshlanish sanasini ko'rsatishingiz shart emas. Kelajakda, istalgan vaqtda siz xohlagan yozuvni (bo'limni) ochishingiz mumkin Direktsiyalar - kechiktirilgan xarajatlar) maydonini to'ldiring To‘lov olinadi:agar foydalanuvchi fikrini o'zgartirsa va belgilangan kundan boshlab foydani o'tgan yillardagi yo'qotishlar bilan kamaytirishni istasa.

O'tgan yillardagi zararlar avtomatik operatsiyalarni bajarishda daromad solig'i bazasini kamaytiradigan xarajatlarga avtomatik ravishda kiritiladi O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish. Zararni hisobdan chiqarish summasi faqat xarajatlar turini hisobga olgan holda 97.21 "Kelgusi davr xarajatlari" hisobvarag'idagi soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha rejalashtirilgan operatsiya vaqtida hisoblab chiqiladi. o'tgan yillar buqalari  debet qoldig'i sanab o'tiladi. 99.01.1 hisobvarag'ining debetiga hisobdan chiqarish katalogda ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq amalga oshiriladi Kechiktirilgan xarajatlar.

2017 yildan boshlab, 2007 yilda va undan keyin sodir bo'lgan zararlar cheksiz ko'p sonli keyingi soliq davrlariga va 2017-2020 yillardagi hisobot (soliq) davrlari bo'yicha daromadlarga o'tkazilishi mumkin. oldingi soliq davrlarining zararlar miqdorini 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish mumkin. Ushbu o'zgarish 1C: Buxgalteriya 8 dasturida 3.0.45.20 versiyasidan boshlab qo'llab-quvvatlanadi.

Dasturda "eski" yo'qotishlar bo'yicha o'n yillik cheklovni olib tashlash uchun (2007 yildan 2015 yilgacha olingan) tegishli katalog yozuvlarini ochish kifoya. Kechiktirilgan xarajatlar  va maydonni tozalang Tariflanadi:.

Mintaqaviy investitsiya loyihalari ishtirokchilariga, EIIZ qatnashchilariga va boshqalarga nisbatan kamaytiriladigan soliq stavkalarini qo'llaydigan bunday tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi "1C: Buxgalteriya 8" qoidalariga muvofiq avtomatik ravishda yo'qotish qo'llab-quvvatlanmaydi.

"1C: Buxgalteriya 8" dasturida (3.0-versiya) yo'qotishlar soliq qonunchiligidagi so'nggi o'zgarishlarni hisobga olgan holda kelajakka qanday o'tkazilishini ko'rib chiqing.

1-misol

Buxgalteriya hisobida yo'qotish miqdorini aks ettirish

Soliq to'lovchining kelajakka o'tkazish huquqiga ega bo'lgan 2016 yilda soliq yo'qotish miqdorini aniqlash uchun siz avval qayta ishlashga kiritilgan 2016 yil dekabr oyidagi barcha tartibga soluvchi operatsiyalarni bajarishingiz kerak. Yakunlovchi oy.

Yo'qotish miqdori, masalan, ichida aks ettiriladi Daromad solig'ini hisoblashda yordam berishagar hisobot sozlamalarida siz soliq hisobi ma'lumotlarini ko'rsatkichlar sifatida o'rnatgan bo'lsangiz.

Bo'limdagi standart hisobotlardan birini foydalanib, siz 2016 yil uchun 99-sonli soliq uchun soliq hisobotini tahlil qilishingiz mumkin Hisobotlarmasalan Hisobni tahlil qilish. Agar siz rejalashtirilgan operatsiyani bekor qilsangiz Islohot balansikeyin hisobot Hisobni tahlil qilish  99 hisobida yanada ko'rkamroq bo'ladi: 5 million rubl miqdoridagi debet qoldig'i. yo'qotishni anglatadi (1-rasm).

2016 yil uchun foyda solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida (Rossiya Federal Soliq xizmatining 19.10.2016 yildagi MMV-7-3 / 572 @ buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin Federal Soliq xizmati buyrug'i deb yuritiladi) ushbu yo'qotish miqdori aks ettiriladi:

• "Soliq solinadigan baza" 100-qatorda 02-varaqqa minus belgisi bilan;
• 140-sonli "Hisobot (soliq davri uchun soliq solinadigan baza") va 160-sonli "Soliq davri oxirida berilgan zararning qoldig'i - jami" yozuvi bilan 02-varaqqa 4-ilovada.

Tashkilot odatdagi operatsiyalarni bajarishda PBU 18/02 qoidalarini qo'llaganligi sababli Foyda solig'ini hisoblash  2016 yil dekabr oyiga kechiktirilgan soliq aktivi (ОНA) tan olinadi va buxgalteriya yozuvi yaratiladi:

09-sonli aktivlar turi bo'yicha "Hozirgi davrdagi zararlar" debetining ssudasi 68.04.2 - SSh miqdorida (1 000 000,00 rub. \u003d 5 000 000,00 x 20%).

2300-satrda moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha yo'qotish miqdorini aks ettiradi: 5000 ming rubl. minus belgisi bilan (manfiy qavs ichida ko'rsatiladi). E'tibor beringbu miqdor soliq yo'qotilishi bilan mos kelmasligi mumkin. Keyinchalik tan olingan kechiktirilgan soliq aktivlarining miqdori 1000 ming rubl miqdorida. 2450 "Kechiktirilgan soliq aktivlarining o'zgarishi" satrida aks ettiriladi va yo'qotish miqdorini kamaytiradi. Shunday qilib, 2400 "Sof foyda (zarar)" indikatori 4000 ming rubl miqdoridagi tuzatilgan zarar miqdorini aks ettiradi. minus belgisi bilan. Saqlangan soliq aktivi daromad solig'i bazasini yanada kamaytiradi.

"Uzoq muddatli aktivlar" buxgalteriya balansi aktivlarining birinchi qismida soliq to'lovchining 1000 ming rubl miqdoridagi summasi ko'rsatilgan. 1180 "Kechiktirilgan soliq aktivlari" satrida aks ettiriladi.

"Kapital va zaxiralar" majburiyatining uchinchi qismida 2016 yil uchun qoplanmagan zarar summasi 1370 "Taqsimlanmagan daromad (qoplanmagan zarar)" satrida aks ettiriladi. Agar yil boshida tashkilot o'tgan yillarning taqsimlanmagan daromadiga (qoplanmagan zarar) ega bo'lmasa va yil davomida dividendlar taqsimlanmagan bo'lsa, unda 1370-qatorning qiymati moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotning 2400-satrining qiymatiga teng bo'lishi kerak (Hisoblar jadvalini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarga qarang).

Joriy davrning o'tkazma yo'qotilishi kelajak uchun

1C: Buxgalteriya 8 dasturida 2016 yilda etkazilgan zarar avtomatik ravishda hisobga olinishi uchun (3.0-versiya) uni kechiktirilgan xarajatlarga o'tkazish kerak. Hujjat yarating Operatsiya  12/31/2016 (2-rasm).

Yangi bitim tuzish uchun hujjat shaklida bosing Qo'shing 97.21 "Kechiktirilgan xarajatlar" schyotining debeti va 99.01.1 "Soliqqa tortishning asosiy tizimidagi faoliyatdan olinadigan foyda va zarar" debetining schyotiga yozib oling. Yo'qotish buxgalteriya hisobida o'tkazilmaydi, chunki maydon Miqdor  soliq hisobini yuritish uchun maxsus resurslarni to'ldirishda bo'sh qoldiring:

NU Dt 97.21 va NU Kt 99.01.1 miqdori - yo'qotish miqdorida (5.000.000.00 rubl); BP Dt 97.21 miqdori va BP Kt miqdori 99.01.1 - soliqqa tortiladigan vaqtincha farq uchun (-5,000,000.00 rubl).

Katalog elementi shaklida Kechiktirilgan xarajatlar  Quyidagi ma'lumotlar taqdim etilishi kerak:

• kelajakdagi xarajatlar nomi, masalan. 2016 yil yo'qotish;
• soliq hisobini yuritish uchun BPO turi - O'tgan yillardagi yo'qotishlar  (oldindan belgilangan katalogdan tanlangan Xarajatlar turlari (OU));
• yo'qotish summasi (5.000.000.00 rubl) ma'lumot uchun ko'rsatiladi, chunki buxgalteriya hisobi va soliq yozuvlari bo'yicha qoldiq miqdori BPOni hisobdan chiqarish uchun ishlatiladi;
• xarajatlarni aniqlash usuli - Maxsus tartibda;
• yo'qotishlarni topshirishni boshlash sanasi - zarar olingan yildan keyingi yilning birinchi kuni, ya'ni 01.01.2017;
• biz tugash sanasini ko'rsatmaymiz, chunki hozirgacha yo'qotishlarni o'tkazish muddatiga cheklov olib tashlandi;
• bekor qilish va tahlil qilish shart emas.

Zararni kelajakka o'tkazish kelajakda soliq bazasini kamaytirish rejalashtirilganligini anglatadi. Buxgalteriya hisobida soliq bazasining bunday qisqarishi kechiktirilgan soliq aktivini hisobdan chiqarish natijasida yuz beradi. Qo'lni ishlatish paytida zararni topshirish paytida aktivni baholashda vaqtinchalik farqlar aks etgan Kechiktirilgan xarajatlarbu holda, buxgalteriya hisobida ushbu turdagi aktivlar uchun quyidagi xabarlardan foydalangan holda AT paydo bo'lishi aks ettirilishi kerak:

"Kechiktirilgan xarajatlar" aktivi turi bo'yicha 09-sonli debet, 09-sonli "Joriy davrning yo'qolishi" aktivi turi bo'yicha - QQB summasi uchun (1 000 000,00 rub.)

E'tibor beringyo'qotishlarni BPO-ga o'tkazish jarayoni oxirgi ishlov berilgandan so'ng kiritilishi kerak Yakunlovchi oy  dekabr uchun.

Qo'lda ishlashni saqlaganingizdan so'ng, formani qayta kiriting Yakunlovchi oy  va quyidagi operatsiyalar ketma-ketligini bajaring:

• Oyiga qayta hujjatlashtirish  - jamoani tanlang O'tkazib yuborish;
• Islohot balansi  - jamoani tanlang Operatsiyani bajaring.

Agar oyni yana yopish zarurati tug'ilsa, qo'lda yo'qotishlarni o'tkazish jarayoni bekor qilinishi kerak (o'chirish uchun bayroq qilingan). Oyning yakuniy yopilishidan keyin siz qo'lda operatsiyani o'chirishni olib tashlashingiz kerak (yana aks ettiring) va qayta rasmiylashtirmasdan balansni qayta tuzishni amalga oshirishingiz kerak.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish

2017 yil yanvar oyidan qayta ishlashga Yakunlovchi oy  rejali operatsiya O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishdastur davomida joriy oyning foydasini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasining yangilangan normalariga muvofiq o'tgan soliq davrlarining zararlari miqdoriga, ya'ni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiradi.

Foyda kamayishi buxgalteriya registrining maxsus resurslarida aks etadi:

NU Dt 99.01.1 va NU Kt 97.21 summasi - zararni hisobdan chiqarish summasi uchun; BP Dt 99.01.1 miqdori va BP Kt 97.21 miqdori - soliqqa tortiladigan vaqtincha farq uchun.

Agar joriy oyda hech qanday foyda bo'lmasa, u holda hujjat hali ham yaratiladi, lekin ro'yxatdan o'tish harakatlariga ega bo'lmaydi. Agar yo'qotish joriy oyda olingan bo'lsa, unda hisobdan chiqarish summasi tiklanadi va ko'rsatilgan manbalarda zararni hisobdan chiqarish summasi tiklanadi.

1-misol shartlariga muvofiq, "TF Mega" tashkiloti 2017 yilning I choragida 1 000 000,00 rubl foyda oldi.

Ushbu summaning yarmini oldingi soliq davrlarining yo'qotishlari miqdoriga kamaytirish mumkin.

2017 yil mart oyi va forma uchun oyning yopilishini bajaring O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishda yordam-hisoblash  (sertifikat yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida shakllantiriladi). 4-ustunda   2017 yil mart oyi uchun daromadning pasayishiga kiritilgan yo'qotish miqdori sifatida 500 000 rubl miqdorida mablag 'ko'rsatiladi. (3-rasm).

Doimiy ish paytida Foyda solig'ini hisoblash  Daromad solig'i summasi kechiktirilgan soliq aktivini hisobdan chiqarish yo'li bilan kamaytiriladi, bu uni joylashtirish orqali aks etadi:

Debet 68.04.2 Kredit 09 aktivning turi bo'yicha "kechiktirilgan xarajatlar"

Umuman olganda, birinchi chorak uchun ushbu turdagi aktivlar uchun 100 000,00 rubl miqdorida mablag 'hisobdan chiqarilgan. (500,000.00 x 20%).

2017 yil 1-choragi uchun daromad solig'i deklaratsiyasi qanday to'ldirilganligini ko'rib chiqing. Quyidagi ko'rsatkichlar 2-varaqqa 4-ilova-da avtomatik ravishda aks ettirilgan (4-rasm):

2017 yil I choragi uchun daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 4-ilovaning qatori	Ma'lumotlar
	Xuddi shu miqdor 2016 yil uchun o'tkazilmagan zarar (5.000.000 rubl), soliq davri boshidagi o'tkazilmagan zararning umumiy miqdorida 010-qatorda ko'rsatilgan.
	Hisobot davri uchun soliq bazasi (1 000 000 rub.)
	Soliq bazasini kamaytiradigan zararning bir qismi miqdori. Bunga 97.21 hisobvarag'ining "O'tgan yillardagi zararlar" shaklidagi kredit aylanishi (500,000 rubl) kiradi
	Soliq davri oxirida etkazilgan zararning qoldig'i (450000 rubl)

Deklaratsiyaning 4-ilovasining 150-satridan, soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zararning qismi hisobotning 02-varag'ining 110-qatoriga o'tkaziladi. Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi (120-bet) 500000 rublni tashkil etadigan ushbu miqdorga kamaytiriladi. (1 000 000 - 500 000).

Oraliq hisobot davrlari uchun foyda to'g'risida hisobotni to'ldirish

Soliq to'lovchi har qanday hisobot davrida zararni kelajakka o'tkazish huquqiga ega bo'lishiga qaramay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi), 02-varaqqa 4-ilova faqat I chorak va soliq davri uchun deklaratsiyaga kiritilgan (Federal Soliq xizmati buyrug'ining 1.1-bandi). ) Shunga ko'ra, dasturga 02-varaqqa 4-ilova, shuningdek deklaratsiyaning 02-varag'ining 110-qatori olti oy va 9 oy uchun to'ldirilmagan. Bunday holda yo'qotishlarni hisobdan chiqarish algoritmi o'zgarmaydi. Shunday qilib, 1-misol shartlariga binoan deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak?

Ushbu savolga javob Federal Soliq xizmati buyrug'ining 5.5-bandi bilan berilgan, unga ko'ra oraliq hisobot davrlari uchun daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalarda 02-varaqaning 110-qatori ma'lumotlar asosida belgilanadi:

• oldingi soliq davri uchun deklaratsiyaning 4-ilovasining 160-qatorlari;
• joriy soliq davrining birinchi choragi uchun deklaratsiyaning 4-ilovasining 010-qatorlari;
• deklaratsiya tuziladigan hisobot davri uchun 02-varaqning 100-qatori.

Amalda, bu quyidagilarni anglatadi: 110-satrni soliq hisobini yuritish ma'lumotlari asosida qo'lda to'ldirish kerak, 2-jadvalning qolgan ko'rsatkichlari avtomatik ravishda to'ldiriladi.

Shunday qilib, 2017 yilning olti oyi uchun shakl bilan 97.21 hisobvarag'ining kredit aylanmasi O'tgan yillardagi yo'qotishlar  soliq hisobiga ko'ra 1 000 000 rubl. Xuddi shu miqdor 4-ustunda ko'rsatilgan. O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishda yordam-hisoblash  foydaning kamayishiga kiritilgan zarar miqdori sifatida 2017 yil iyun oyiga. Shunday qilib, yarim yillik deklaratsiyaning 02-varag'ining 110-satrida siz qiymatni kiritishingiz kerak: 1 000 000. Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi (120-bet) ushbu summaga kamayadi, bu esa 1 000 000 rublni tashkil etadi. (2,000,000 - 1 000 000).

2017 yilning 9 oyi uchun shakl bilan 97.21 hisobvarag'ining kredit aylanmasi O'tgan yillardagi yo'qotishlar  soliq hisobiga ko'ra 1 500 000 rubl. Xuddi shu miqdor 4-ustunda ko'rsatilgan. O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishda yordam-hisoblash  2017 yil sentyabr uchun. Deklaratsiyaning 2-varag'ining 110-satrida 9 oy davomida qiymat qo'lda kiritiladi: 1,500,000.

Daromad solig'ini hisoblash uchun soliq bazasining ko'rsatkichi (120-bet) 1 500 000 rublni tashkil qiladi. (3,000,000 - 1,500,000).

Zararlarni tashkilotning yillik hisobotida aks ettirish

2017 yil dekabr oyi uchun oyning yopilishini bajaring. Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, 2017 yilda foydaning pasayishi hisobga olingan zarar miqdori 2 000 000 rublni tashkil etadi va 2017 yil oxirida o'tkazilmagan zararning qoldig'i 3 000 000,00 rublni tashkil etadi.

2017 yil uchun buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, aktivning turi bilan hisobdan chiqarilgan Joriy davrni yo'qotish  400,000.00 rubl miqdorida. (2,000,000.00 x 20%).

Endi biz 2017 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini tuzamiz va to'ldiramiz. Quyidagi ko'rsatkichlar avtomatik ravishda 2-varaqqa 4-ilovada avtomatik ravishda aks ettiriladi:

2-varaqqa 4-ilovaning 150-satridan, soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zararning qismi deklaratsiyaning 02-varag'ining 110-qatoriga o'tkaziladi. Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi (120-bet) ushbu summaga kamaytirilib, 200000 rublni tashkil qiladi. (4.000.000 - 2.000.000).

Biz 2017 yil uchun moliyaviy hisobotni tuzamiz va to'ldiramiz. Moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot avtomatik ravishda ko'rsatkichlarni aks ettiradi:

"Uzoq muddatli aktivlar" balansi aktivlarining birinchi qismida 60000 rubl miqdorida kechiktirilgan soliq aktivining summasi ko'rsatilgan. 1180 "Kechiktirilgan soliq aktivlari" satrida aks ettiriladi. "Kapital va zaxiralar" majburiyatlarining uchinchi qismida 2017 yil taqsimlanmagan daromadi 1370 "Taqsimlanmagan daromad (qoplanmagan zarar)" satrida aks ettiriladi.

Buxgalteriya hisobida yo'qotishlarni aks ettirish - unga yozuvlar buxgalterning alohida e'tiborini talab qiladi. Ushbu protsedura nafaqat joriy, balki keyingi davrlarda daromad solig'i miqdoriga ta'sir qiladi. Ushbu maqola ushbu mavzu bo'yicha batafsil ma'lumot beradi.

  Moliyaviy natija qanday aks etadi - xabarlar

Buxgalteriya hisobidagi yo'qotishlar (keyingi o'rinlarda - BU) hisobot davri oxirida xarajatlar va olingan daromadlarni taqqoslash yo'li bilan aniqlanadi. Moliyaviy natija (foyda yoki zarar) korxona uchun odatdagi faoliyat turlari natijalari va boshqa daromadlar va chiqimlar summasidan olinadi. Moliyaviy natijalarni aniqlash uchun hisoblar sxemasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan) 99 «Foyda va zarar» hisobini taqdim etadi. Moliyaviy yil davomida oraliq hisobot tuziladigan davrlar yopiladi va quyidagi yozuvlar kiritiladi:

		Ta'rif
		Oddiy faoliyatdan olingan foyda ko'rsatiladi (agar 90.1-chi chorakdagi tovar aylanmasi Dt 90.2, 90.3 va hokazolarning aylanmasidan ko'p bo'lsa)
		Oddiy faoliyat uchun yo'qotish ko'rsatiladi (agar CT 90.1-dagi tovar aylanmasi Dt 90.2, 90.3, va hokazo qiymatidan kam bo'lsa).
		Boshqa faoliyatdan olingan foyda ko'rsatilgan (agar CT 91.1-dagi tovar aylanmasi Dt 91.2 dagi aylanmadan katta bo'lsa)
		Boshqa faoliyat bo'yicha yo'qotishlar ko'rsatilgan (agar CT 91.1-dagi tovar aylanmasi Dt 91.2-dagi aylanmadan kam bo'lsa).

90 va 91-schyotlarning barcha sub-hisoblarida moliyaviy-xo'jalik faoliyati faktlari aks ettirish yil davomida doimiy ravishda hisob-kitob asosida amalga oshiriladi. Va faqat yil oxirida buxgalteriya balansini isloh qilish paytida ular Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3) postlar orqali nolga qaytariladi. 91 hisobi uchun islohot xuddi shunday tarzda amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, buxgalter oraliq hisobot davrlari oxirida etkazilgan zararlar bilan hech narsa qilmaydi - moliyaviy natijalar shunchaki 99-sonli hisobda to'planadi. Ammo yil oxirida 99-sonli hisobvaraqdagi to'plangan qoldiq taqsimlanmagan daromadga yoki pochta orqali qoplanmagan zararga kiritiladi:

  Yo'qotilgan buxgalteriya hisobi va soliq yo'qotishlari - xabarlar

Agar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha daromad (bundan buyon matnda NU deb yuritilsa) olinsa va ikkala qiymat ham teng bo'lsa, daromad solig'ini (bundan buyon matnda NP) hisoblash va hisobga olishda qiyinchiliklar bo'lmaydi. Agar buxgalteriya tizimining birida - BU yoki NUda - bitta moliyaviy natija olingan bo'lsa, ikkinchisida - boshqacha bo'lsa, unda davrni tugatishda Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan 18/02 PBUga e'tibor qaratish lozim. Bizning maqolamizda buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlardagi yo'qotishlarda tafovutlar yuzaga kelishi bilan bog'liq hollarni ko'rib chiqamiz.

PBU 18/02 dan foydalanish majburiyati haqida maqolaga qarang "PBU 18/02 - kim murojaat qilishi kerak va kim yo'q?" .

San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 283-moddasiga binoan, tashkilot joriy soliq davrida yuzaga kelgan yo'qotishlarni kelajakka o'tkazish huquqiga ega, ya'ni NP bazasini keyingi davrlarda ushbu yo'qotishlar summasiga to'liq yoki qisman kamaytirish.

Soliq yo'qotish haqida ko'proq o'qing.

Shu sababli, agar hozirgi davrda buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy natijalar teng bo'lsa ham, keyingi davrlarda hisob-kitoblar va buxgalteriya daromadlari farqlanadi, shuning uchun chegirib tashlanadigan vaqtincha tafovut paydo bo'ladi (PBU 18/02 ning 11-bandi). E'tibor bering, yo'qotishlarni o'tkazish qoidasi faqat soliq davri (yil) uchun ishlaydi, hisobot davri uchun zararga taalluqli emas.

Yo'qotish va tegishli bitimlarning uchta holatini ko'rib chiqing.

Buxgalteriya va moliyaviy hisobotlardagi teng yo'qotishlar

18/02 PBU ning 20-bandiga binoan, buxgalter buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha moliyaviy natijani aniqlagandan so'ng, NP uchun shartli daromad yoki xarajatlarni hisoblab chiqishi va aks ettirishi kerak. Buni qilish kerak, chunki hisobot davri uchun soliq yo'qotilishi bekor qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi) va buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy natija o'zgarishsiz qoladi. Miqdor buxgalteriya yo'qotishini NP stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi va ularni joylashtirish orqali aks etadi:

• Dt 68 Kt 99 - shartli daromad solig'i bo'yicha daromad miqdori.

• Dt 09 Kt 68 - SHE.

Shunday qilib, agar yo'qotish NU va BUda qayd etilsa, 68-hisob, "NP" subhesabti nol balansga ega bo'ladi va to'lov to'g'risidagi deklaratsiya ham 0 ni aks ettiradi. Bu holda NU bo'yicha 0 va BUdagi yo'qotish miqdori o'rtasidagi farq aks ettirilishi kerak. buxgalteriya hisobi (SHE shakli).

Buxgalteriya hisobi qoidalari haqida maqolada o'qing "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni yuritish" .

OUda yo'qotish, BUda foyda

Agar NUda yo'qotish bo'lsa, lekin NUda foyda bo'lsa, u holda NU xarajatlari yuqori yoki kamroq daromadga ega edi, ya'ni joriy davrda doimiy ravishda farqlanadigan soliqqa tortiladigan vaqtincha farqlar yoki doimiy soliq aktivlari (PNA) bo'yicha kechiktirilgan soliq majburiyatlari (ONO) aks ettirilishi kerak. . Hisobot davri oxirida buxgalteriya NP uchun shartli xarajatlarni aks ettiradi, bu esa IT yoki PNA-dagi oldingi postlar bilan qoplanadi va shu bilan joriy NP ni 0 ga etkazadi.

Ushbu vaziyatni misol orqali ko'rib chiqing.

Misol

"Kaleydoskop" MChJda foyda asosida daromad 250 ming rublni, foyda asosida yo'qotish esa 500 ming rublni tashkil etadi. Farq Kaleydoskop tomonidan yangi asosiy vosita uchun amortizatsiya mukofotining bekor qilinishi munosabati bilan yuzaga keldi - 350 ming rubl. (IT). Shuningdek, "Kaleydoskop" MChJ ta'sischi - ustav kapitalida ulushi 70% ga teng bo'lgan jismoniy shaxsdan bepul jihozlar oldi. Uskunaning narxi 400 ming rublni tashkil etdi. BUda bu daromad boshqa daromadlar sifatida aks ettiriladi, NUda u soliq solinadigan daromad sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi 11-bandi). "Kaleydoskop" MChJni hisobga olishda quyidagi yozuvlar kiritildi:

		Miqdor, ming rubl	Ta'rif
		70 (350 × 20%)	Amortizatsiya mukofoti haqida IT-da ko'rsatiladi
		80 (400 × 20%)	Uskunalar uchun ko'rsatilgan PNA bepul olingan
90.9 (91.9)			Belgilangan foyda BU bo'yicha
		50 (250 × 20%)	Belgilangan NP favqulodda holati
		100 (500 × 20%)	Aniqlangan IT soliq yo'qotilishi

68 hisobida, davr oxirida nol balans hosil bo'ladi, bu OU bo'yicha NP qiymatiga mos keladi, chunki yo'qotish mavjud edi. Shunga ko'ra soliq 0 ga teng.

Buxgalter soliq tekshiruvlarini kutib, tashvishlanadimi yoki yo'qmi, agar soliq deklaratsiyasida yo'qotish ko'rsatilsa, maqolani o'qing "Daromad solig'i deklaratsiyasida yo'qotishni aks ettirish qanday oqibatlarga olib keladi?" .

Keyingi vaziyat buxgalteriya birligidagi xarajatlar yuqori yoki daromadlar NUga qaraganda pastroq bo'lgan deb taxmin qiladi, shuning uchun bu vaqtdagi yo'qotishlar NIda, foyda esa NUda shakllandi.

Foyda yo'qotish, foyda foyda

Ushbu vaziyatda, joriy davrda, IT-ning akslanishiga olib keladigan vaqtincha farqlar va / yoki doimiy farqlar mavjud bo'lib, natijada doimiy soliq majburiyati (POP) ko'rsatildi. Bir misolni ko'rib chiqaylik.

Misol

"Carousel" MChJda NU foydasi 150 ming rubl, BU bo'yicha yo'qotish - 300 ming rubl. Ilgari, tashkilot AT-ni tan olingan va etkazilgan zarar uchun; o'tkazib beriladigan zarar miqdori 400 ming rublni tashkil qiladi. Joriy soliq davrida OOO Karusel zararning bir qismini 150 ming rubl miqdorida to'lashi mumkin. NUda olingan foyda tufayli. Bundan tashqari, joriy yilda "Karusel" MCHJ buxgalteriya hisobida vaqtincha tafovut yuz berdi, chunki boshqaruv blokidagi amortizatsiya miqdori 450 ming rublga oshgan amortizatsiya miqdori. Buxgalteriya hisobida "Carousel" MChJ quyidagilarni amalga oshirdi:

		Miqdor, ming rubl	Ta'rif
		90 (450 × 0.2)	SHE amortizatsiya summasidagi farq uchun ko'rsatilgan
		30 (150 × 0,2)	To'langan zarar haqida SHE yozib qo'yildi
	90.9 (91.9)		BU bo'yicha belgilangan zarar
		60 (300 × 20%)	NP uchun belgilangan shartli daromad

Shunday qilib, 68-schyotning debetidagi oborot 90 ming rublni tashkil etadi. va kredit uchun - 90 ming rubl, ya'ni hozirgi NP 0 rubl. NP deklaratsiyasiga ko'ra, yil uchun soliq summasi ham 0 ga teng, chunki soliq foydasi o'tgan yillardagi zararni qoplash hisobiga nolga tenglashtirildi.

  Oldinga etkazilgan zararni qoplash

Oldingi misolda, tashkilot kelajakda topshirishga qaror qilgan soliq yo'qotish summasiga IT bo'yicha hisoblanganini ko'rdik. Agar NU-dagi tashkilot foyda keltirsa, u kelajakda ushbu foyda miqdoriga etkazilgan zararni qoplash huquqiga ega. To'lovni turli davrlarda yoki to'liq hajmda bajarish mumkin. Shu bilan birga, bunday yo'qotish uchun hisobdan chiqariladi: Dt 68 Ct 09.

OhDIQQAT QILING!Soliqyo'qotishtoqatliyoqilgankelajakko'ranormalarst. 283 NKRFvabilanhisobga olibcheklovlar .

  Xulosa

Agar buxgalteriya hisobi yoki soliqni hisobga olishda yo'qotish bo'lsa, siz ushbu holatda 18/02 PBU-ni ishlatmasdan qilolmaysiz. Ushbu qoida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda turli xil moliyaviy natijalarga olib keladigan doimiy va vaqtinchalik farqlarni hisobga olishni tartibga soladi. Bundan tashqari, 18/02 PBU da OUda kelajakka etkazilgan yo'qotish vaqtinchalik farq ham ekanligi aniqlandi.