Kudiro užpildymas produkcijos pagrindu. Pajamų knygos pildymas remiantis

Asmenims, kuriems taikomas bendrasis mokesčių režimas, specialios mokesčių formos, kaip pajamų ir išlaidų knygos, formavimas yra įstatymų reikalavimas, privalomas.

Bylos

Kam skirtas dokumentas?

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (sutrumpintai KUDiR) yra būtina norint apskaičiuoti individualių verslininkų mokesčių bazę, kuria remiantis bus apskaičiuojami ataskaitinio laikotarpio mokesčių atskaitymai.

Kiekvienai mokesčių sistemai, kuriai reikalingas KUDiR, ji turės savo ypatybes. IP, esantis bendroje sistemoje (OSNO), turėtų būti vadovaujamasi atitinkamais reikalavimais. PSN ir STS verslininkai KUDiR užpildys skirtingai.

ATMINTI!  Bendrojoje mokesčių sistemoje KUDiR privalo vykdyti tik pavieniai verslininkai, o įmonės yra atleidžiamos nuo šio įpareigojimo.

Kaip formuojama knyga

Knygos užpildymas nėra momentinis. Įrašai į ją daromi palaipsniui, per tam tikrą operaciją.

Įvestos informacijos patvirtinimas yra pirminiai apskaitos dokumentai, kuriuos IP turi turėti sandėlyje ir saugoti tam tikrą laiką (mažiausiai trejus metus).

Visi skaičiai KUDiR yra įvesti rubliais.

Savybės ir bendra informacija apie KUDiR

Knyga turi vienodą formą. Jis gali būti laikomas ir popierine forma, įvedant reikiamus duomenis ranka, ir elektronine forma.

Jei knyga laikoma kompiuteryje, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, ji turėtų būti išspausdinta, sunumeruota ir susiuvama storu storu siūlu. Ant paskutinio puslapio dedamas (jei toks yra) parašas ir puslapių skaičius. Tada knyga užregistruojama vietos mokesčių inspekcijoje.

Jei naudojama popierinė KUDiR versija, prieš užpildymą ji yra registruojama mokestinėje versijoje.

Knygoje yra šeši skyriai, kuriuose atsispindi visos per ataskaitinį laikotarpį sugeneruotos intelektinės nuosavybės pajamos ir išlaidos. Reikėtų pažymėti, kad skyriai yra užpildomi, atsižvelgiant į individualaus verslininko nurodymus.

Kitaip tariant, informacija turėtų būti įvedama tik į tuos KUDiR blokus, kurie yra svarbūs atskirų verslininkų veiklai.

Bendrieji KUDiR pildymo reikalavimai

Jei knyga nėra atspausdinta iš elektroninių laikmenų, o laikoma popierine forma, ją reikia įsigyti. Tai turi padaryti verslininkas pagal įstatymą. Reikalavimai yra šie:

• pajamų ir išlaidų atspindėjimo chronologine tvarka;
• pirminių dokumentų patvirtinimas;
• mokesčių bazę sudarančių duomenų apskaitos išsamumas ir tęstinumas;
• knygos lapų numeracija ir raišteliai, parašas, patvirtinantis lapų skaičių paskutiniame puslapyje;
• taisyti leidžiama atsargiai perbraukiant per vieną eilutę ir užtikrinant pataisymą nurodant IP parašą ir datą;
• KUDiR ir apskaita vykdoma lygiagrečiai, būtinai ir viena, ir kita;
• kiekvieno naujo ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėtų būti atidaryta nauja knyga;
• baigtas KUDiR turėtų būti laikomas 4 metus.

DĖMESIO!  Jei KUDiR vykdoma elektronine versija, kuri yra leidžiama, ji turėtų būti atspausdinta ir su ja turėtų būti atliekami tie patys veiksmai, kaip ir su popieriumi.

KUDiR niuansai remiantis

Verslininkams, dirbantiems OSNO, KUDiR užpildymas turi keletą savybių.

1. Lėšų judėjimo apskaitai naudojamas grynųjų pinigų metodas.
2. Jei individualus verslininkas vykdo kelių rūšių veiklą vienu metu, nereikia kiekvienai iš jų kurti atskiros knygos, galite į jas atsižvelgti viename KUDiR, bet atskirai.
3. KUDiR taip pat apima informaciją apie PVM apskaičiavimą.

Dokumento pavyzdys

Informacija apie individualius verslininkus įrašoma knygos pradžioje, tituliniame puslapyje - šis skyrius neturėtų sukelti sunkumų, nes jame yra informacija iš asmeninių ir sudedamųjų dokumentų:

• gyvenamosios vietos adresas;
• informacija apie mokesčių administratorių, kuriame mokesčių mokėtojas buvo įregistruotas;
• duomenys iš registracijos pažymėjimo ir kt.

Jame taip pat pateikiama informacija apie banką, kuriame atidaroma individuali sąskaita, ir kasos numerį, jei jis tai naudoja savo darbe. Tada verslininkas įdeda savo parašą ant puslapio ir nurodo formą.

1 užpildymo skyrius KUDiR

Tai apima žaliavas, pusgaminius ir kitas atsargas, kurių įsigijimui IP išleido savo lėšas. Į jas reikia atsižvelgti net tuo atveju, jei išlaidos buvo padarytos ankstesniu ataskaitiniu laikotarpiu, o faktinis atvejis įvyko dabartiniu.

Čia taip pat nurodomi avansai, kuriuos planuojama suteikti ateinančiais laikotarpiais.

Kaip išlaidos yra atsižvelgiama į realias išlaidas, kurios atsirado siekiant vėliau gauti finansinę naudą iš verslo operacijų.

Pažymėtina, kad finansinės išlaidos, susijusios su versline veikla, yra nurašomos į sąnaudas tik tuo atveju, jei pagamintos atsargos yra realizuotos. Jei šioje dalyje yra įstatymų nustatytos išlaidų normos, tada apskaita vykdoma jų pagrindu.

Pirmame skyriuje yra kelios blokų lentelės. 1–1–7 blokus turėtų užpildyti verslininkai, dirbantys gamybos sektoriuje. Be to, kiekvienas blokas turi dvi galimybes, iš kurių vieną (A versija) naudoja su PVM dirbantys verslininkai, o antrąją (B versija) naudoja tie, kurie savo operacijose neskiria PVM.

Jei einate tvarka, tada duomenys apie įsigytas ir išeikvotas žaliavas eksploatuojant IP yra įvedami į 1-1 lentelę.

Pusgaminiai (įsigyti ir išleisti), skirti gamybos reikmėms, yra įtraukiami į 1-2 skyriaus elementus.

1-3 bloko eilutės yra sukurtos pagalbinėms žaliavoms ir medžiagoms (įsigytoms ir naudotoms) atsiskaityti.

1-4 langelyje pateikiamos kitos materialinės išlaidos, t. energija, vanduo, kuras ir kt. kurios buvo išleistos per TL.

1-5 langelyje nurodoma galutinio produkto kaina, kurią FE išleido ataskaitos laikotarpiui, taip pat nurodomos per tą laiką atliktų darbų ir suteiktų paslaugų išlaidos.

1-6 ir 1-7 blokai rodo pagaminto produkto gamybos ir pardavimo rezultatą jų užbaigimo metu ir pagal mėnesio laikotarpio rezultatus.

2 užpildymo skyrius KUDiR

Antrame KUDiR skyriuje kalbama apie ilgalaikio, IBE ir nematerialiojo turto nusidėvėjimą.
  Nusidėvėjimą galima apskaičiuoti tik atsižvelgiant į verslininko turtą, kuris yra perkamas už grynuosius pinigus ir naudojamas jo darbui atlikti. Nematerialusis turtas apima visų rūšių intelektinę nuosavybę (prekių ženklus, elektronines programas, duomenų bazes ir kt.), Kurias intelektinė nuosavybė naudoja savo veikloje. Nusidėvėjimo skaičiavimo taisyklės pateiktos 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2 lentelėse.

5 skyriaus užpildymas

Penktame knygos skyriuje pateikiamas darbo užmokesčio ir mokesčių apskaičiavimas. Čia pateikta lentelė iš tikrųjų yra darbo užmokesčio ataskaita ir sudaroma atskirai kiekvienam mėnesiui. Jame yra

• apskaičiuotas pajamų mokestis
• įvairūs kiti atskaitymai,
• grynųjų pinigų išmokėjimo data
• ir darbuotojo parašas juos gavus.

Lentelėje pateikiamos visų rūšių išmokos, įskaitant faktinį atlyginimą, materialines skatinamąsias išmokas, natūra išleistų prekių kainą ir kt.

6 užpildymo skyrius KUDiR

Šeštasis KUDiR skyrius leidžia jums nustatyti mokesčio bazę. Jis formuojamas po metų (pagal kalendorių) ir yra pagrindas užpildyti 3-NDFL formą.

6-1 langelyje pateikiamos pajamos iš pardavimų, nurodytų 1-7 lentelėje ir kt. Kaip išlaidos, duomenys pateikiami iš 1–7, 2–1, 2–2, 3–1, 4–1, 4–2, 5–1, 6–2 blokų.

6-2 langelis apima visas individualių verslininkų išlaidas, neparodytas kituose blokuose, įskaitant priešgaisrinės saugos ir apsaugos sistemų išlaidas, kelionės išlaidas, mokesčius už konsultacijas, informaciją ir juridinius asmenis. paslaugos, internetas, telefonas, išlaidos namų ūkio ir remonto reikmėms ir kt.

Paskutiniame KUDiR langelyje (6-3) pateikiamos išlaidos, padarytos einamuoju ataskaitos laikotarpiu, tačiau pajamos, iš kurių bus atsižvelgiama ateinančiu laikotarpiu. Tai apima sezoninio turto išlaidas, nuomos įmokas ir kt.

Tuščias KUDIR

Jei tam tikrą ataskaitinį laikotarpį individualus verslininkas neturėjo lėšų judėjimo, tai nereiškia, kad jis neturėtų atkreipti dėmesio į KUDiR. Ši situacija įpareigoja jį kartu su kitomis ataskaitomis pateikti mokesčių knygoje „nulis“. Tai reiškia, kad jums reikia jį sudaryti pagal įprastus reikalavimus, tiesiog nubraižykite nulius grafikuose, kurie rodo faktinį lėšų judėjimą.

Koordinavimo procedūra nėra teisiškai nustatyta. Todėl galite pateikti sąskaitos knygos formą patikrinimui patvirtinti kartu su lydraščiu. Prieš pateikdami knygą, iš anksto pasirūpinkite pagal bendrąsias taisykles.

Padarykite pajamų ir išlaidų apskaitos knygą vienu egzemplioriumi. Kiekvieniems metams atidarykite naują sąskaitų knygą. Tai išplaukia iš verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 4 punkto nuostatų, taip pat iš apskaitos knygos pildymo tvarkos bendrųjų reikalavimų 2 punkto nuostatų.

Knygų priežiūros metodai

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygą galite laikyti ir popieriuje, ir elektronine forma (verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 7 punktas).

Priklausomai nuo to, kokia forma tvarkoma pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (popierinė ar elektroninė), jos sudarymo tvarka skiriasi.

Jei verslininkas saugo įrašų knygą popieriuje, prieš darydamas įrašus joje, būtina:

• užpildykite titulinį puslapį;

• siuvami ir numeruojami puslapiai. Paskutiniame susiuvamos ir sunumeruotos knygos puslapyje nurodykite joje esančių puslapių skaičių;

• užtikrinkite knygą mokesčių inspekcijai ir užklijuokite ją.

Jei verslininkas tvarko elektroninę apskaitos knygą, mokestinio laikotarpio pabaigoje ji turėtų būti:

• spausdinti;

• dygsnio, sunumeruokite puslapius ir nurodykite jų skaičių paskutiniame puslapyje;

• užtikrinkite knygą mokesčių inspekcijai ir užklijuokite ją. Norėdami išspausdintą knygą patvirtinti mokesčių inspekcija, ji turi būti pateikta ne vėliau kaip iki mokesčių deklaracijos padavimo termino, tai yra, ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinės ataskaitos pateikimo, balandžio 30 dienos.

Tai išplaukia iš verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 8 punkto nuostatų.

Atsakomybė

Dėmesio:  pajamų ir išlaidų knygos nebuvimas yra nusikaltimas, už kurį mokestinė prievolė yra numatyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnį.

Jei verslininkas neturi pajamų ir išlaidų apskaitos knygos - tai yra šiurkštus pajamų, išlaidų ir apmokestinimo objekto apskaitos taisyklių pažeidimas.

Baudos dydis verslininkui bus:

• 10 000 rub. - jei toks pažeidimas buvo padarytas per vieną mokestinį laikotarpį;

• 30 000 rub. - jei pažeidimas buvo padarytas per kelis mokestinius laikotarpius.

Jei dėl pažeidimo buvo nepakankamai įvertinta mokesčių bazė, už tai bus skirta 20 procentų nesumokėtos mokesčių sumos bauda, \u200b\u200bbet ne mažesnė kaip 40 000 rublių.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnyje.

Knygos apskaitos sudėtis

Verslininko pajamų ir išlaidų apskaitos knygą apie bendrąją mokesčių sistemą sudaro šeši skyriai:

I skyrius „Pajamų ir išlaidų apskaita“;

II skyrius „Ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas“;

III skyrius „Mažos vertės ir susidėvėjusių daiktų, kurie nebuvo nurašyti nuo 2002 m. Sausio 1 d., Nusidėvėjimo apskaičiavimas“;

IV skyrius „Nematerialiojo turto nusidėvėjimo skaičiavimas“;

V skyrius „Sukauptų (sumokėtų) darbo užmokesčio ir iš jų išskaičiuotų mokesčių apskaičiavimas“;

VI skyrius „Mokesčio bazės nustatymas“.

Kiekvieną apskaitos knygos skyrių sudaro kelios lentelės. Juos reikia užpildyti, jei verslininkas atliko operacijas, kurioms numatytos atitinkamos lentelės.

Įrašymas

Verslo operacijas apskaitoje registruokite chronologine tvarka, remdamasis pirminiais dokumentais (verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 4 punktas).

Užregistruokite pajamas, išlaidas ir verslo operacijas rubliais (verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 1 dalies 5 punktas). Turėtų būti atsižvelgiama į pajamas ir išlaidas, išreikštas valiuta, kartu su pajamomis ir išlaidomis rubliais. Jos turi būti perskaičiuotos pagal oficialų Rusijos banko nustatytą kursą atitinkamų pajamų pripažinimo dieną (faktinių išlaidų dieną) (verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 5 dalies 2 punktas).

Pajamų ir išlaidų atspindėjimas

Pajamos ir išlaidos apskaitos knygoje pateikiamos faktiškai sumokėjus. Parodydami pajamas, nesumažinkite jų mokesčių išskaičiavimo dydžiu. Tai išplaukia iš verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 13 ir 14 punktų.

Pajamos, gautos už tarpusavio reikalavimų įskaitymą, apskaitoje parodomos įskaitymo akto pasirašymo dieną. Išlaidos, susijusios su tarpusavio reikalavimų įskaitymu, turi būti įtrauktos į apskaitos knygą tą pačią dieną (jei akto pasirašymo metu yra įvykdytos kitos išlaidų pripažinimo sąlygos). Nuo užskaitos akto pasirašymo dienos grąžinamos pardavėjo (rangovo) ir pirkėjo (užsakovo) prievolės (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 410 straipsnis).

Pajamos iš ilgalaikio ir nematerialaus turto pardavimo yra apibrėžtos kaip skirtumas tarp pardavimo kainos ir jų likutinės vertės (verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos tvarkos 14 punktas).

I skyriaus pabaiga

I skyrių sudaro septynios lentelės, iš kurių šešiose pateikiamos dvi jų užpildymo galimybės:

1-1A lentelė „Pirktų ir sunaudotų žaliavų apskaita pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos)“;

1-1B lentelė „Pirktų ir sunaudotų žaliavų apskaita pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos)“;

1-2 lentelė „Išdirbtų ir suvartotų pusgaminių apskaita pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos)“;

1-3A lentelė „Įsigytų ir panaudotų pagalbinių žaliavų ir medžiagų apskaita pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos)“;

1-3B lentelė „Įsigytų ir panaudotų pagalbinių žaliavų ir medžiagų apskaita pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos)“;

1-4A lentelė „Kitų materialinių išlaidų (įskaitant degalus, elektrą, transportavimo paslaugas ir kt.) Apskaita ir jų paskirstymas pagal veiklos rūšis“;

1-4B lentelė „Kitų materialinių išlaidų (įskaitant degalus, elektrą, transportavimo paslaugas ir tt) apskaita ir jų paskirstymas pagal veiklos rūšis“;

1-5A lentelė „Kiekybiškai bendra galutinių produktų sunaudotų materialinių išteklių apskaita pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos)“;

1-5B lentelė „Kiekybiškai bendra pagamintų gatavų gaminių sunaudotų materialinių išteklių apskaita pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos)“;

1-6A lentelė „Pajamų ir išlaidų apskaita pagal prekių (darbų, paslaugų) rūšis jų sudarymo metu“;

1-6B lentelė „Pajamų ir išlaidų apskaita pagal prekių (darbų, paslaugų) rūšis jų sudarymo metu“;

1-7A lentelė „Visų rūšių prekių (darbų, paslaugų) mėnesio pajamų ir išlaidų apskaita“;

1-7B lentelė „Visų rūšių prekių (darbų, paslaugų) mėnesio pajamų ir išlaidų apskaita“.

Lenteles užpildykite raide „A“, jei vykdote PVM apmokestinamas operacijas. Užpildykite lenteles su raide „B“ operacijoms, kurios nėra apmokestinamos PVM. Jei verslininkas vykdo ir PVM apmokestinamus, ir neapmokestinamus sandorius, būtina saugoti atskirus tokių operacijų įrašus ir atitinkamai užpildyti lenteles, kuriose yra ir raidė „A“, ir „B“.

Užpildykite 1-1 lentelę, remdamiesi pirminiais prekių (darbų, paslaugų), naudojamų gataviems gaminiams gaminti, įsigijimo dokumentais (darbų atlikimas, paslaugų teikimas). Šioje lentelėje neatspindėti įgyti materialiniai ištekliai (degalai, elektra, transportavimo išlaidos ir kt.), Kurie turi būti atspindėti 1-4 lentelėje.

1–2 lentelėje atspindi sukurtų ir suvartotų pusgaminių apskaitos operacijas pagal prekių rūšis (darbai, paslaugos) iš nupirktų ir panaudotų žaliavų, kurios anksčiau buvo nurodytos 1–1 lentelėje.

Naudokite 1–3 lentelę, norėdami apskaityti įsigytas ir panaudotas pagalbines žaliavas ir medžiagas pagal prekių rūšis (darbus, paslaugas), kurios sudaro gatavų gaminių (darbai, paslaugos) pagrindą.
  Medžiagų išlaidos, neparodytos 1-1 ir 1-3 lentelėse, nurodomos 1-4 lentelėse.

1-5 lentelėje suformuluokite bendras gatavų gaminių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) sąnaudas, remiantis ankstesnių lentelių duomenimis.

1-6 lentelėje pateikiamos pajamos iš verslinės veiklos ir išlaidos, susijusios su šių pajamų gavimu. Lentelė užpildoma atitinkamų pajamų ir išlaidų pripažinimo momentu.

Jei verslininkas užsiima tik prekyba ir nesuformuoja gatavų gaminių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainos, užpildykite 1-6 lentelę, remdamiesi 1-1 ir 1-4 lentelių duomenimis.

Kiekvieno mėnesio pabaigoje užpildykite 1-7 lentelę, remdamiesi 1-6 lentelėje pateiktais duomenimis. Ši lentelė apibūdina einamojo mėnesio pajamas ir išlaidas, į kurias vėliau atsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

II skyriaus pabaiga

II skyrių sudaro dvi lentelės:

2-1 lentelė „Tiesiogiai verslo veiklai naudojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo apskaičiavimas 200 __ metų mokestiniu laikotarpiu“;

2-2 lentelė „Ilgalaikio turto, įsigyto iki 2002 m. Sausio 1 d. Ir panaudoto verslui, nusidėvėjimo skaičiavimas 200 ___ mokestiniu laikotarpiu“.

Abi lentelės yra skirtos atspindėti operacijas, susijusias su ilgalaikio turto judėjimu.

Duomenys apie verslininko ilgalaikį turtą yra pateikiami pajamų ir išlaidų apskaitos knygos II skirsnyje, pozicijoje pagal kiekvieną objektą atskirai. Pirmuosius šio skyriaus įrašus darykite įsigydami (pagaminto) ilgalaikį turtą. Kiekvienais metais apskaičiuokite ilgalaikio turto nusidėvėjimą, kuris bus įtrauktas į einamųjų metų sąnaudas, ir parodykite likutį, kuris bus nurašomas vėlesniais mokestiniais laikotarpiais.

Tokios taisyklės yra Bendruosiuose reikalavimuose, patvirtintuose Rusijos finansų ministerijos 2002 m. Rugpjūčio 13 d. Įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos BG-3-04 / 430.

III skyriaus pabaiga

III skyriuje yra viena lentelė:

3 lentelė „Mažos vertės ir susidėvėjusių daiktų, kurie nebuvo nurašyti nuo 2002 m. Sausio 1 d., Nusidėvėjimo skaičiavimas 200 ___ metų mokestiniu laikotarpiu“.

Šiame skyriuje atsispindi mažos vertės ir susidėvėjusių daiktų, kurie nebuvo nurašyti nuo 2002 m. Sausio 1 d., Nusidėvėjimas ir pasitraukimas. Panaudotų daiktų savikaina padengiama nuvertėjus dviem etapais: pirmieji 50 procentų pradinių išlaidų yra nurašomi daikto naudojimo pradžioje, o likę 50 procentų - disponuojant. Likę 50 procentų mažos vertės ir susidėvėjusių daiktų vertės, parduoti, yra atspindėti pajamų ir išlaidų knygos III skyriaus 3 lentelės 5 skiltyje.

Tokios taisyklės yra Bendruosiuose reikalavimuose, patvirtintuose Rusijos finansų ministerijos 2002 m. Rugpjūčio 13 d. Įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos BG-3-04 / 430.

IV skyriaus pabaiga

IV skyrių sudaro dvi lentelės:

4-1 lentelė „Nematerialiojo turto, tiesiogiai naudojamo verslinei veiklai, nusidėvėjimo apskaičiavimas 20 __ metų mokestiniu laikotarpiu“;

4-2 lentelė „Nematerialiojo turto, įsigyto iki 2002 m. Sausio 1 d. Ir panaudoto verslui 20 ___ mokestiniu laikotarpiu, nusidėvėjimo skaičiavimas“.

Šis skyrius skirtas nematerialiojo turto judėjimui atspindėti. Pradėkite naudoti šį skyrių tuo metu, kai pradėsite naudoti įsigytą (sukurtą) nematerialųjį turtą. Apskaičiuokite nematerialiojo turto amortizaciją kiekvienais metais, kad būtų įtrauktos į einamųjų metų išlaidas, ir nurodykite likutį, kuris bus nurašomas vėlesniais mokestiniais laikotarpiais.

Tokios taisyklės yra Bendruosiuose reikalavimuose, patvirtintuose Rusijos finansų ministerijos 2002 m. Rugpjūčio 13 d. Įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos BG-3-04 / 430.

V skyriaus užpildymas

V skirsnyje yra viena lentelė:

5 lentelė „Sukauptų (sumokėtų) pajamų ir mokesčių, išskaičiuotų iš 20 ___ metų, apskaičiavimo forma“.

Šis skyrius skirtas operacijoms, susijusioms su atlyginimų (premijų, atlyginimų ir kt.) Apskaičiavimu ir išmokėjimu, taip pat su gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimu iš šių išmokų. Užpildykite lentelę 5 kas mėnesį.

Tokios taisyklės yra Bendruosiuose reikalavimuose, patvirtintuose Rusijos finansų ministerijos 2002 m. Rugpjūčio 13 d. Įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos BG-3-04 / 430.

VI skyriaus pildymas

VI skyrių sudaro trys lentelės:

6-1 lentelė „Gyventojų pajamų mokesčio mokestinės bazės nustatymas 20 __ metų mokestiniu laikotarpiu“;

6-2 lentelė „Kitų su verslu susijusių išlaidų 20 __ metų mokestiniu laikotarpiu registras“;

6-3 lentelė „Išlaidų, patirtų per ataskaitinį mokestinį laikotarpį, tačiau susijusių su pajamų formavimu ateinančiais mokestiniais laikotarpiais, registras“.

Šis skyrius yra suvestinė, skirta apibendrinti informaciją, nurodytą ankstesniuose pajamų ir išlaidų apskaitos knygos skyriuose.

Užpildykite 6-1 lentelės eilutę „Pajamos iš prekių pardavimo, atliktų darbų, suteiktų paslaugų“, remdamiesi duomenimis, atspindimais 1-7A lentelės 16 skiltyje ir (arba) 1-7B lentelės 15 skiltyje.

6-1 lentelės eilutėje „Kitos pajamos“ nurodykite kitų pajamų dydį, įskaitant nemokamai gauto turto vertę.

6-1 lentelės eilutėje „Bendros pajamos“ atsispindi bendra per mokestinį laikotarpį gautų pajamų vertė. Šioje eilutėje atspindėtą pajamų sumą perkelkite į 3-NDFL formos deklaracijos B lapo 030 eilutę.

Užpildykite eilutę „Medžiagų išlaidos“, remdamiesi duomenimis, atspindimais 1-7A lentelės 10 stulpelyje ir (arba) 1-7B lentelėje. Medžiagos išlaidų suma perkeliama į deklaracijos lapo 050 eilutę pagal 3-NDFL formą.

Eilutėje „Nusidėvėjusio turto nusidėvėjimo sumos“ atspindi ilgalaikio ir nematerialaus turto per mokestinį laikotarpį apskaičiuotas nusidėvėjimas, remiantis duomenimis, pateiktais II, III, IV skirsnių lentelėse. Šios eilutės vertę perkelkite į deklaracijos lapo 060 eilutę pagal 3-NDFL formą.

Eilutėje „Darbo kaštai“ nurodomas sukauptas atlyginimas ir atlyginimas verslininko darbuotojams už mokestinį laikotarpį, remiantis V skirsnyje pateiktais duomenimis. Šios eilutės vertė turėtų būti perkelta į deklaracijos lapo 070 eilutę pagal 3-NDFL formą.

Pagal lentelės Nr. 6-2 duomenis užpildykite eilutę „Kitos išlaidos“. Šios eilutės vertę perkelkite į deklaracijos lapo 090 eilutę pagal 3-NDFL formą.

Eilutėje „Bendros išlaidos“ nurodoma visa verslininko išlaidų vertė, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį už mokestinį laikotarpį. Perkelkite šios eilutės duomenis į deklaracijos lapo 040 eilutę pagal 3-NDFL formą.

Užpildykite eilutę „Išlaidos, patirtos per ataskaitinį mokestinį laikotarpį, tačiau susijusios su pajamų formavimu ateinančiais mokestiniais laikotarpiais“, remiantis 6-3 lentelės duomenimis.

6-2 lentelė naudojama iššifruoti kitas verslininko patirtas išlaidas per einamąjį mokestinį laikotarpį ir į jas atsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

6-3 lentelėje pateikiamos išlaidos, patiriamos einamuoju mokestiniu laikotarpiu ir kurios bus pripažintos vėlesniais mokestiniais laikotarpiais (gavus atitinkamas pajamas).

Tokios taisyklės yra Bendruosiuose reikalavimuose, patvirtintuose Rusijos finansų ministerijos 2002 m. Rugpjūčio 13 d. Įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos BG-3-04 / 430.

Verslininko pajamų ir išlaidų knygos pildymo pavyzdys

A.A. Ivanovas verslininku užsiregistravo 2014 m. Spalio 28 d. Jis taiko bendrąją mokesčių sistemą ir yra PVM mokėtojas.

2014 m. Jis atliko šias verslo operacijas.

Lapkričio 5 d. - įsigytas 5000 kubinių metrų statybinis smėlis. m, kaina 354 rubliai / kub m, įskaitant PVM (18 proc.) - 54 rubliai.

Lapkričio 22 d. - kompiuterio įsigijimas (kaina 49 560 rublių, įskaitant PVM - 7560 rublių) ir jo eksploatacija. Kompiuterio eksploatavimo laikas yra 25 mėnesiai.

Lapkričio 25 d .:
  - 4000 kubinių metrų smėlio pardavimų. m, kaina 531 rublis / kub m, įskaitant PVM - 81 rublis;
  - mokestis už smėlio pristatymą pirkėjui - 177 000 rublių, įskaitant PVM - 27 000 rublių;

Gruodžio 30 d .:
  - atlyginimo išmoka „Avdeeva“ - 17 452 rublių suma. (20 000 rublių. - (20 000 rublių. - 400 rublių.) × 13%);
  - gyventojų pajamų mokesčio perkėlimas iš Avdeeva atlyginimo - 2548 rublių suma. ((20 000 rublių - 400 rublių) × 13%);
  - draudimo įmokų perkėlimas iš Avdeeva atlyginimo - 6800 rublių. (20 000 rub. × 34%);
  - fiksuoto draudimo įmokos pervedimas iš verslininko pajamų - 2847 rublių suma. (4300 × 31,1% × (2 mėnesiai + 4 dienos: 31 diena). Ivanovas nemoka savanoriškų įmokų į Rusijos FSS;
  - banko komisinio mokesčio už einamosios sąskaitos tvarkymą sumokėjimas - 500 rublių.

Gruodžio 31 d. - nusidėvėjimas kompiuteryje - 1680 rublių suma. (42 000 rub. 25 mėn.).

2014 m. Pabaigoje verslininkas užpildė pajamų knyga  verslininkas, kurio suma atitinka jo atliktas ekonomines operacijas 2014 m.

Atkreipkite dėmesį, kad viena iš pagrindinių privačių verslininkų atsakomybės, o ne tik klasikinės bazinės mokesčių sistemos (OSNO) taikymas, yra teisingas mokesčių apskaitos tvarkymas. Kuriems individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knygos tvarkymo etapams reikėtų sutelkti dėmesį, kokie duomenys turi būti nurodyti be nesėkmės ir ko negalima atspindėti, kaip teisingai atlikti KUDiR ir kaip užpildyti šį dokumentą - nagrinėsime taškus pavyzdžiais.

Individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knyga: ar privaloma saugoti norminius reikalavimus tam, kas taikoma

Pagrindinis norminis aktas, reglamentuojantis individualių verslininkų, įregistruotų valstybiniame verslo registre kaip individualius verslininkus, mokesčių apskaitą ir taikant pagrindinį apmokestinimo režimą (OSNO), yra individualių pajamų ir išlaidų apskaitos tvarka, patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 86n, 2002 m. Rugpjūčio 13 d. (Su pakeitimais, padarytais 2002 m. Rugpjūčio 13 d.). 2017 m. Birželio 19 d.).

Čia galioja pagrindinis įstatymų reikalavimas: kiekvienas prekybininkas, įregistruotas Vieningame valstybės įmonių registre, nuo tada, kai pradeda vykdyti savo veiklą, vykdydamas verslą, turėtų atspindėti visas verslo operacijas, nurodydamas Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR). Pagrindinis šio veiksmo tikslas yra visiška mokesčių bazės (NB) kontrolė, kurią vykdo mokesčių reguliavimo institucija ir, žinoma, pats verslininkas.

Šiuo atveju Atpažinimo knygos paskirtis pripažino 3 pagrindinius tikslus:

• apibendrinimas;
• sisteminimas;
• duomenų kaupimas pirminiuose dokumentuose, priimtuose mokesčių apskaitai.

Bet tai yra pagrindinės KUDiR vykdymo užduotys, kurios gali būti pritaikytos bet kuriam režimui, tikslus buhalterinės apskaitos knygos IP OSNO tikslas yra patikrinti verslo mokesčių bazės gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimus.

Į KUDiR įvesti galutiniai IP duomenys apie OSNO perkeliami į 3_NDFL mokesčių deklaraciją

Atkreipiu dėmesį, kad šiandien gavę regionų verslininkų atsiliepimus, yra tik viena neginčijama ir nuvilianti išvada: nuo 2018 m. Balandžio mėn. Pabaigos prasidėjo visiški ir precedento neturintys smulkiojo verslo patikrinimai. Biuro patikrinimai pagal 2017 metų rezultatus atliekami su ypatingu užsidegimu. Šiuo metu mano draugė pateikia kontrolieriams pastabas dėl trisdešimt aštuonių punktų, kurie kilo tikrinant jos mokesčių deklaraciją. Pastaba: tai yra supaprastinta priemonė, kurios bazė yra 6%, tai yra, viskas ten turėtų būti gana paprasta. Be perdėto pasakysiu: mokesčių inspekcija tikrina ir analizuoja kiekvieną sutartį, sąskaitą faktūrą ir kiekvieną fiskalinį patikrinimą. Visi konsultantai, informuojantys apie intelektinę nuosavybę, kalba vienu balsu: kiekvienais metais padėtis, susijusi su patikrinimais ir fiskaline kontrole, pablogės. Gos. kontrolieriai turi rinkti mokesčius į biudžetą. Vykdydamos savo KPI, mokesčių institucijos vis labiau „priveržia varžtus“ tikrindamos ataskaitas, įskaitant IP mokesčių knygas.

KUDiR SP palaikymo būdai

Skirtingai nuo OSNO taikomų lengvatinių mokesčių režimų verslui, mokesčių specialistai registruodami šį dokumentą naudojasi kitokiu metodu. Taigi, jei verslininkas, pavyzdžiui, supaprastinta forma, neprivalo užtikrinti savo KUDiR mokesčio, tada individualus verslininkas, dirbantis pagal bendrąjį režimą, privalo savo sąskaitą knygą įregistruoti Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje.

Kaip sako mokesčių apskaitos norminiai reikalavimai: šį registrą galima tvarkyti tiek popieriuje, tiek kompiuteryje. IP skirtumas yra žurnalo registracijos metu.

Kaip kontrolieriai skelbia savo portale tax.ru, jei verslininkas planuoja atlikti KUDiR rankomis, tokiu atveju bus imamasi šių veiksmų:

1. SP savarankiškai įsigyja arba spausdina apskaitos knygą naudodamas šabloną. Galite nemokamai atsisiųsti „excel“ formatu iš „Consultant Plus“ portalo spustelėję nuorodą.

   Finansų ministerijos patvirtintą KUDiR formatą galima nemokamai atsisiųsti iš „ConsultantPlus“

2. Atspausdintas dokumentas pririšamas atšiauriu siūlu. Visi jame esantys puslapiai yra sunumeruoti. Paskutiniame puslapyje turėtų būti nurodytas KUDiR įtrauktų puslapių skaičius. Iš pradžių verslininkas paskutiniame puslapyje deda IP parašą ir antspaudą (jei yra).

   KUDIR galima įsigyti ir rašyti ranka

3. Prieš pradedant komercinę veiklą, IP knyga yra pristatoma IFTS mikroįmonės registracijos vietoje. Ten, kur ji yra patvirtinta mokesčių inspektoriaus viza, pritvirtinama departamento antspaudu. Verslininkas tai turi padaryti asmeniškai (bent jau įgaliotinis, kuris gali pateikti KUDiR mokesčių inspekcijai, tai nėra aptariama norminiuose aktuose).

Tuo atveju, jei prekybininkas pradeda tvarkyti savo apskaitos mokesčių registrą elektroniniu formatu, knyga taip pat registruojama be nesklandumų, tik po to, kai mokestinio laikotarpio pabaigoje ji atspausdinama ant popieriaus. Paskutinio puslapio dizainas, mirksėjimas ir pastebėjimas yra panašus į popierinį variantą. Tai taip pat tikrinama ir patvirtinama IFTS atsakingo asmens viza, dalyvaujant verslininkui. Tik pasibaigus ataskaitiniams kalendoriniams metams.

Be legalizuotų įrašų knygos formatų, verslininkas turi teisę savarankiškai įtraukti tam tikrus rodiklius į įstatymų nustatytą šabloną, atsižvelgiant į specifinius verslo bruožus, tačiau griežtai suderinęs su mokesčių inspekcija. Ir tik tuo atveju, jei individualus verslininkas atleidžiamas nuo PVM mokėtojo pareigų. Kitais atvejais IP vykdo standartizuotą mokesčių apskaitą.

Taigi yra keli knygos tvarkymo būdai, ir šiems tikslams KUDiR užpildyti buvo sukurtos kelios programos:

• kUDiR galite užpildyti ranka, įsigydami žurnalą arba atspausdinę;
• vykdyti ir prižiūrėti „Excel“ formatą knygą kompiuteryje;
• įmonės, kurios užsiima internetinės apskaitos ir mokesčių apskaitos programavimu, yra sukūrusios specialias programas, pavyzdžiui, „“ arba „Mano verslas“. Internetinė apskaita “, taip pat įvairių konfigūracijų 1C.

Svarbus mokesčių apskaitos reikalavimas: kai verslininkas derina 2 ar daugiau mokesčių režimų, kiekvienas iš jų turi savo apskaitos knygą. Kiek režimų verslininkas naudoja - kiek KUDiR jis vadovauja. Ta pati procedūra taikoma mokestiniams laikotarpiams: vienas ataskaitinis laikotarpis - vienas fiskalinis registras.

Vaizdo įrašų instrukcija: KUDiR, uždarykite metus

KUDiR užpildymo procedūra: pagrindinės užpildymo taisyklės ir niuansai

Reikėtų pažymėti, kad apskaitos knygos sudarymo vadovai ar reglamentai neegzistuoja. Įvairių tipų verslo veiklai ir ypač skirtingoms mokesčių sistemoms duomenų įvedimas į lenteles ir skyrius yra labai skirtingas. Mokesčių inspekcija taiko griežtus reikalavimus tik visapusiškai atspindėdama visus sandorius, turinčius įtakos mokesčių bazės apskaičiavimui. Šiuo atžvilgiu OSNO privaloma visapusiškai atsižvelgti į visą privataus verslininko pajamų ir išlaidų veiklą.

Apsvarstykite pagrindines KUDiR mokesčių apskaitos formalias taisykles ir subtilybes verslui įprastu režimu:

1. Svarbiausia, kad tik tos operacijos, kurios turi įtakos mokesčio apskaičiavimui, griežtai įrašomos į registrą, jei tas ar kitas pelnas ar verslo išlaidos neturi įtakos mokesčių skaičiui, jos nenurodytos KUDiR.
2. Visi tiek pajamų, tiek išlaidų duomenys yra įvedami operacijų dieną ir, be abejo, remiantis tik pirminiais dokumentais.
3. Logiška, kad skaičiai pateikiami chronologine tvarka. Registras tvarkomas kas mėnesį ir kaupiamasis, tai yra, visuose skyriuose apskaičiuojama einamojo mėnesio suma ir bendra suma nuo metų pradžios.
4. Atkreipkite dėmesį, kad visi išlaidų rodikliai yra pritvirtinami rubliais kartu su kapeikomis. Paaiškindamas, kodėl kreipiame dėmesį į tai, noriu atkreipti dėmesį, kad visose mokesčių inspekcijos patvirtintose šablonuose formatai neveikia įvedant duomenis. Pavyzdžiui, įvedant duomenis į „Excel“ pajamų / išlaidų stulpeliuose, centus reikia įvesti rankiniu būdu. Nepaisant to, kad nustačius teisingą formatą ir automatines sumas, būtų galima smarkiai supaprastinti mažų įmonių gyvenimą, KUDiR formų kūrėjai dėl tam tikrų priežasčių nepasirūpino tuo pasirūpinti. Todėl prieš pradėdami įvesti duomenis elektronine forma, geriau nedelsdami pasirūpinti tinkamais stulpelių formatais. Galų gale, nustatydami viską vieną kartą, ateityje galite sutaupyti daug laiko. Beje, tas pats pasakytina ir apie lapo išdėstymą. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos nurodytos formos iš pirmo žvilgsnio rodo, kad jos netinka spausdinti.
5. Visi atsiskaitymų įrašai į knygą įrašomi tik rubliais. Jei operacijos užsienio valiuta vyksta atsižvelgiant į verslo specifiką, lėšos yra perskaičiuojamos pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą jų atvykimo metu arba nurašant nuo individualaus verslininko einamosios sąskaitos.
6. Svarbus dalykas yra KUDiR koregavimas, kuris atliekamas rankomis: taigi, jei IP reikia pakeisti knygoje, tai daroma su privalomu parašu šalia patikslinimo ir datos. Griežtai draudžiama patikslinti ir uždengti taisikliu. Inspektorius visada turi pamatyti, kurie numeriai buvo pataisyti.

Kalbant apie apskaitą, čia reikia atskirai pasakyti apie pagrindinius bruto pelno apskaitos ir verslininkų verslo išlaidų nustatymo metodus:

1. Knygoje atsispindi visas bendras verslininko pelnas: viskas, kas gaunama iš sandorio šalių, pinigų kvitų ir kitų kreditų, įskaitant turtą ir kitą materialųjį turtą, perduotą už suteiktas paslaugas arba kaip dovaną individualiam verslininkui. Be to, pelnas iš pagrindinio gamybos turto ir nematerialaus turto pardavimo apskaičiuojamas pagal formulę: iš pardavimo gautų pajamų suma atėmus turto ar nematerialaus turto likutinę vertę (tai reglamentuojama „Apskaitos tvarkos“ III skyriaus 14 punkte).
2. Apskaitoje taip pat yra lėšų blokas, kurio negalima priskirti individualių verslininkų pajamoms. Tai apima:
   • Lėšos, gautos iš socialinio fondo draudimą, tuo pačiu kompensuodami intelektinės nuosavybės išlaidas dėl savo darbuotojų nedarbingumo atostogų.
   • Visos sumos, kurias klaidingai sumokėjo partneriai ir vyriausybinės agentūros.
   • Kredito lėšos, kurias verslininkas gauna savo verslui plėtoti.
   • Verslininko išleisti paskolos pinigai, kuriuos jam grąžino skolininkai.
   • Jei verslininkas gauna atlyginimą, jis yra įdarbinamas.
   • Pajamos, gautos pardavus individualų verslininką, nedalyvaujantį verslo veikloje (pavyzdžiui, nekilnojamasis turtas).
3. Buhalterinė apskaita, kaip tai atrodo pagal mokesčių administratoriaus slengą, vykdoma grynaisiais pinigais: tai yra, į fiskalinę apskaitą įtraukiami tik tie materialiųjų ir sąnaudų rodikliai, kurie atspindi visas pagal sutartį faktiškai gautas pajamas. Taigi, jei produktai jau buvo išsiųsti, o lėšos nebuvo pervestos į individualaus verslininko verslo sąskaitą, pajamos neįtraukiamos į KUDiR. Beje, tai taikoma ir išlaidoms. Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis numato, kad avansai, užstatai ir išleisti indėliai į mokesčių apskaitą neįtraukiami iki tos dienos, kai suma bus visiškai grąžinta.
4. Verslo partneriams grąžintos avansinės sumos įrašomos į KUDiR su neigiama verte ir sumažina IP mokesčio bazę OSNO.
5. Verslo išlaidos, į kurias bus atsižvelgiama, neapima visų verslininko išlaidų: pagrindinis TFTS reikalavimas padengti išlaidas yra tas, kad visos jos turi būti įforminamos dokumentais. Antras dalykas, į kurį reikia atsižvelgti, yra tas, kad verslo išlaidos turėtų būti finansiškai pagrįstos ir ateityje turėtų duoti bendrovės pelno. Įprastos išlaidos, į kurias galima atsižvelgti naudojantis KUDiR, yra:
   • Žaliavos, vartojimo reikmenys.
   • Transporto išlaidos.
   • Nuoma
   • PVM, kuris yra apmokestinamas verslo partneriams.
   • Prekybos mokestis ir visos draudimo įmokos SP.
   • Intelektinės nuosavybės išlaidų dalis, skirta mokėti atlyginimus darbuotojams, premijas ir kt.
6. Jūs turite žinoti, kad visos prekybininko išlaidos, kurios neduoda pelno, negali būti nurodytos KUDiR. Tai bus laikoma pažeidimu.
7. Pagrindinis mokesčių apskaitos punktas yra pirminė apskaita. Kiekvieno fiskalinio dokumento informacija KUDiR yra nurodoma griežtai laikantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos formų ir reikalavimų, tik tada į juos galima atsižvelgti. Pagrindinis dalykas, kuris turėtų būti pateiktas išsamiuose pirminių dokumentų duomenyse:
   • Dokumento formos pavadinimas.
   • Jo sudarymo data.
   • Jei dokumentai yra išduoti iš teisinių. asmenys - tikslus įmonės pavadinimas (pagal įstatyminius dokumentus), įmonės TIN.
   • Jei dokumentas buvo išduotas individualaus verslininko vardu, jo vardas, pavardė, registracijos formos numeris ir išdavimo data, verslininko TIN.
   • Jei pirminis kvitas vykdomas iš fizinio. asmenys, - nurodomas vardas, pavardė, paso duomenys, gyvenamosios vietos adresas, TIN FL (jei yra). Paprastai tai atsitinka, kai individualus verslininkas dirba mokymo, kūno rengybos ar medicinos srityse.
   • Operacijos su vienetais fizine ir pinigine išraiška pavadinimas.
   • Įsigyjant ar parduodant atsargų daiktus, prie TTN turi būti pridėtas dokumentas, patvirtinantis apmokėjimo už prekes faktą, taip pat prie prekių kvito, sąskaitos faktūros, sutarties ir kt. Į šį uždarą sąrašą įeina: fiskalinis kvitas, kvitas su antspaudu, mokėjimo nurodymas (pažymėtas kredito įstaiga), griežtas ataskaitą patvirtinantis dokumentas, patvirtinantis mokėjimą.
   • Kiekvieną pirminį apskaitos dokumentą turi patvirtinti individualus verslininkas (išskyrus fiskalinius patikrinimus).
   • Pastaba: draudžiama keisti grynuosius pinigus ir banką bei banko formas. Jei pataisos atliekamos kitų tipų pirminėse organizacijose, kiekvieną pakeitimą turi patvirtinti atsakingi asmenys, pakeitimo data turi būti nurodyta patikslinimo metu.
   • Be to, atminkite, kad verslininkas, gavęs pirmąjį Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos prašymą, privalo pateikti visus pirminius, registruotus registre, tai yra, verslininkas privalo jį turėti ir saugoti tam tikrą laiką: mažiausiai trejus metus.

KUDiR skyrių užpildymo algoritmas ir pavyzdys

Verslininko pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje pagrindiniame režime yra informacija apie individualų verslininką, puslapis, kuriame nurodomas knygos turinys, ir šeši skyriai:

1. Apskaitos knygos viršelis yra grynas formalumas, tačiau neatsisakykite jo atspausdinti ir naudoti, bent jau tam, kad atitiktų formalumus.

   Uždenkite KUDIR IP

2. Antrasis puslapis yra titulinis knygos puslapis, kuriame yra standartiniai duomenys: verslininko vardas, pavardė ir TIN, IFTS kodo numeris, kuriame registruotas mikroįmonė, kontaktiniai duomenys ir IP pažymėjimo numeris. Be to, pavadinime turėtų būti nurodytos verslininkystės veiklos rūšys, licencijos numeris ir pagrindinė sandorio šalis. Paskutinėje puslapio dalyje verslininkas pateikia savo vizą ir patvirtina, kad yra susipažinęs su oficialiomis knygos tvarkymo taisyklėmis.

   Informacija apie IP yra patalpinta KUDiR tituliniame puslapyje

3. №3 puslapis - išsamus formos turinys, kuriame pateikiami visi joje esantys skyriai ir lentelės.

I skyrius „KUDiR“ atspindi faktinių išlaidų apskaitą: įsigytų žaliavų, pusgaminių ir tt Čia reikia suprasti, kad 1–1–1–7 porūšius vykdo tik IP gamintojai, turintys išleisti žaliavas ir eksploatacines medžiagas privačiam verslui vykdyti. Be to, „A“ raidės poskyrius vykdo prekybininkai, kurie paskirsto PVM atsiskaitydami su kitomis sandorių šalimis ir klientais, o „B“ raidės poskyriai užpildo TL, atleidžiami nuo šio netiesioginio mokesčio. Šis blokas turėtų atspindėti visas individualaus verslininko pajamas ir pajamas, kurios faktiškai buvo gautos tam tikru mokestiniu laikotarpiu (įskaitant pelną, kurio pardavimai ar paslaugos užtruko prieš gaunant lėšas). Taip pat įskaičiuojami išankstiniai mokėjimai. Jei atsižvelgsime į puslapį po puslapio, apskaitos knygoje yra rodikliai:

• 1–1 poskirsnyje - informacija apie įsigytas ir suvartotas žaliavas individualių verslininkų gamybinei veiklai.

  1 skyrius. 1–1 lentelė parodo žaliavų sąnaudas.

• 1-2 poskyryje pateikiami duomenys apie pusgaminius.
• 1–3 poskirsnis - skirtas pagalbinėms ir papildomoms žaliavoms apskaityti. medžiagos.
• 1-4 poskyryje gali būti nurodytos išlaidos elektrai, degalams, kitiems mikroįmonę teikiantiems ištekliams, taip pat transportavimui ir kt.

  I skyrius. 1–4 poskirsnyje pateikiami individualių verslininkų išlaidų energijos ištekliams rodikliai

• 1-5 lentelė yra bendras pagamintų prekių, suteiktų paslaugų savikainos rezultatas.
• 1–6 ir 1–7 poskyriai registruoja intelektinės nuosavybės prekių gamybos ir pardavimo apyvartą. Šis blokas išlaikomas tiek dabartiniu metu, tiek pagal mėnesio rezultatus.

  I skyrius. 1-6 poskirsnyje atsispindi buhalterinė apskaita darbų atlikimo metu

II – IV skyriuose užfiksuotas pelnas, gautas pardavus IP ilgalaikį turtą, taip pat pardavus nematerialųjį turtą. Čia taip pat parodomas viso gamybos turto nusidėvėjimas. Čia reikėtų pažymėti, kad KUDiR yra įmanoma atsižvelgti tik į tą gamybos turtą, kuris yra įsigytas atskirų lėšų sąskaita ir kurį jis naudoja verslo veikloje. Ilgalaikio ir nematerialaus turto pardavimo pelno vertinimo metodas išlaikomas pagal formulę: pardavimo savikaina atėmus likutinę verslo turto kainą. Kalbant apie pradinę OS kainą, ji susidaro iš pirkimo metu sumokėtos kainos, pridėjus pristatymą ir paleidimą. Nematerialusis turtas apima, pavyzdžiui, mikroįmonėms įregistruoto prekės ženklo, kitos intelektinės nuosavybės, išradimų patentų ir kt. Vertę. Atsiskaitymo už nusidėvėjusį turtą operacijų tvarka yra pateikta 3–1, 3–2, 3, 4–1 ir 4–4 skirsniuose. 2.

II skyriuje nagrinėjamas ilgalaikio ir nematerialaus turto nusidėvėjimo skaičiavimas

4. V skyrius sudaromas apskaičiuojant intelektinės nuosavybės darbuotojų atlyginimus ir iš jų sumokėtus mokesčius. Skyrius ir jo poskyriai užpildomi kas mėnesį. Tiesą sakant, šis skyrius yra apskaičiuotas verslo pranešimas apie visas išmokas darbuotojams.

Paskutinis skyrius yra VI blokas, apibrėžiantis individualių verslininkų mokesčių bazę. Būtent šie skaičiai praeina individualių verslininkų deklaraciją pagal bendrąjį 3 gyventojų pajamų mokesčio režimą. Čia apibendrinti visi ankstesnių skyrių ir puslapių duomenys. Čia atsispindi visas pelnas ir verslo išlaidos.

VI skyrius KUDiR su IP mokesčių bazės apibrėžimu

Vaizdo įrašas: kaip užpildyti OSNO, USN, PSN apskaitos knygą

Atsakomybė už tai, kad patikrinimo metu nebuvo KUDiR

Jei mokesčių administratorius nustato, kad įrašų knyga nebuvo tinkamai saugoma (arba jos nebuvo), ir jei bus rasta rimtų klaidų, individualus verslininkas grasina bauda nuo 10 000 iki 30 000 ₽ (tai nustatyta Mokesčių kodekso 120 straipsnyje ir Administracinių nusižengimų kodekso 15.11 straipsnyje).

Atskaitomybės verslo knyga yra svarbi priemonė ir įsipareigojimas mikroįmonėms. Registro tvarkymas reiškia, kad reikia laikytis tam tikrų mokesčių institucijų reikalavimų, laikytis standartų ir kompetentingo požiūrio į savo interesų apsaugą fiskalinėje apskaitoje. Tuo pačiu metu mokesčių inspektorius nėra toks griežtas aptikdamas (iki šiol) KUDiR klaidas, dažnai knygos šablonas nėra dogma, jis gali būti ištaisytas ir modifikuotas (tam tikrose situacijose).

Intelektinės nuosavybės teise apskaita ir atskaitomybė priklauso nuo pasirinktos mokesčių sistemos. Šiame straipsnyje mes svarstome KUDiR IP priežiūrą, pagrįstą OSNO. KUDIR yra apskaitos knyga, vienas iš pagrindinių pajamų ir išlaidų kontrolės elementų. Individualus verslininkas privalo tai atlikti. Knyga pildoma griežtai laikantis galiojančių Rusijos Federacijos įstatymų reikalavimų.

Kam skirta KUDIR IP?

KUDiR yra pripažįstamas mokesčių apskaitos registre, nors jame ir apskaitos, ir mokesčių apskaita yra sujungtos. Dokumente atsispindi šie duomenys:

• informacija apie ilgalaikį turtą ir nusidėvėjimo atskaitymai;
• darbo užmokestis ir apmokestinimas;
• komunalinės ir kitos išlaidos;
• verslo sandorių apmokestinimas nustatant skirtumą, kuris galiausiai apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu.

KUDIR IP reikalingas formuojant gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokesčio bazę mokestiniam laikotarpiui, kuris laikomas kalendoriniais metais. Individualus verslininkas į biudžetą sumoka 13% apskaičiuoto pajamų ir išlaidų skirtumo.

Jei mokestinio laikotarpio pabaigoje finansinis rezultatas yra neigiamas, t. Yra nuostolių, tada mokestis nesumokamas. Be to, nuostoliai nėra perkeliami į būsimą mokestinį laikotarpį ir nėra padengiami iš kitų metų pelno.

KUDIR išlaikymas remiantis

KUDiR OSNO sistemoje formuojamas nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Buhalterinę knygą tvarko pats verslininkas arba apskaitos darbuotojas, jie ją saugo 4 metus. Individualūs verslininkai pateikia apskaitos knygą su 3-NDFL išrašais. Taigi KUDiR yra išnuomojamas mokesčių inspekcijai registracijos vietoje iki balandžio 30 dienos.

Žurnalas turi vienodą formą. Tačiau verslininkas turi teisę savarankiškai susikurti dokumento formą. Koordinuoti visus pakeitimus su mokesčių inspekcija. Jei nesusitariama dėl sukurtos registro versijos, apskaitos tvarkymas gali būti neįskaitytas.

KUDiR yra popierinės arba elektroninės formos. Knyga, išleista elektronine forma, spausdinama pagal kalendorinių metų rezultatus. Jis taip pat yra pririštas, sunumeruotas ir pasirašytas. Visa tai darykite su knyga, kuri buvo laikoma popierine forma. Prieš tai KUDiR turėjo būti patvirtinta mokesčių inspekcijoje, prieš pildymą turi būti patvirtinta popierinė knyga, o po spausdinimo - elektroninė. Dabar įstatymai nereikalauja sertifikavimo procedūrų.

KUDiR atspindi informaciją apie IP, dokumento turinį, taip pat šešis skyrius. Lentelių ir knygos skyrių tipas priklauso nuo organizacijos veiklos rūšies. Dokumentas atspindi visas pajamų ir išlaidų procedūras. Čia yra reikalavimai asmeniui, atsakingam už knygą:

• grynųjų ir negrynųjų lėšų tikrinimas;
• mokėjimo tiekėjui kontrolė už kiekvieną pamainą parduodamą prekės tipą;
• teisingas gamybos sąnaudų nurašymas kaip išlaidos, kurios yra padarytos FIFO metodu arba vidutinėmis vieneto sąnaudomis.

Įrašai apskaitos knygoje atliekami nuolat, remiantis pirminiais dokumentais sandorio sudarymo metu, t. grynaisiais pinigais. Verslo operacijos apskaitomos chronologine tvarka rubliais. Sandorių užsienio valiuta suma konvertuojama pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą rubliais lėšų gavimo ar perleidimo dieną.

Jei KUDiR OSNO pasitaiko klaidų, jos ištaisomos: kruopščiai išbraukia klaidingą informaciją, pagrindžia ją teisingu įrašu, patvirtina IP parašu ir nurodo taisymo datą. Mokesčių inspekcija gali nepriimti KUDiR teikdama ataskaitas dėl rimtų pildymo klaidų.

KUDIR IP OSNO užpildymo procedūra

Kiekviename „KUDIR IP OSNO“ skyriuje yra daugybė potemių, kurias užpildyti privaloma.

Antraštinis puslapis  apima informaciją apie individualų verslininką: vardas, pavardė, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, adresas, informacija apie mokesčių administratorių individualaus verslininko registracijos vietoje, duomenys iš registracijos pažymėjimo, banko rekvizitai, taip pat individualaus verslininko parašas, data ir kiti duomenys.

1 skirsnisrodo visas pajamas, kurios faktiškai buvo gautos per mokestinį laikotarpį, įskaitant avansus, taip pat išlaidas, faktiškai patirtas per šį laikotarpį. Tai atspindi žaliavas, pusgaminius ir kitus atsargų elementus, įsigytus per TL, kad vėliau būtų galima gauti finansinę naudą. Be to, gaminių gamybos išlaidos yra nurašomos į sąnaudas tik pardavimo prasme. Jie taip pat gali būti nurašomi pagal Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytas taisykles.

2 - 4 skyriaiįrašoma informacija apie ilgalaikio turto, mažos vertės susidėvėjusių daiktų ir nematerialiojo turto nusidėvėjimą. Pradinė ilgalaikio ir nematerialaus turto savikaina nustatoma atsižvelgiant į turto įsigijimo kainą, pristatymo išlaidas ir turto paleidimą. Nusidėvėjimas yra apskaitomas sąnaudose tik ta suma, kuri sukaupta per mokestinį laikotarpį. Nusidėvėjimo atskaitymai daromi tik turint IP nuosavybę, t. kuris buvo įsigytas už tam tikrą mokestį. Pajamos iš ilgalaikio ir nematerialaus turto pardavimo yra skirtumas tarp turto pardavimo vertės ir jo likutinės vertės.

5 skirsnisskirta darbo užmokesčiui ir mokesčiams. Šiame skyriuje esanti lentelė primena darbo užmokestį, ji sudaroma kiekvienam mėnesiui. Lentelėje pateikiama ši informacija:

• apskaičiuoto ir išmokėto darbo užmokesčio dydį;
• skatinamosios ir kompensacinės išmokos;
• prekių, kurios išleidžiamos kaip darbo užmokestis natūra, vertė;
• mokėjimai pagal autorių teisių ir civilinės teisės sutartis;
• kitos išmokos;
• apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• kiti atskaitymai;
• mokėjimo data;
• parašas gautas.

6 skirsnis  apskaičiuokite gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę, kuri yra suformuota pagal kalendorinių metų rezultatus. Jos pagrindu pildoma 3 gyventojų pajamų mokesčio ataskaita.

Nulis KUDiR

Jei per mokestinį laikotarpį individualus OSNO verslininkas neturėjo vienos operacijos, tada kartu su kitomis ataskaitų rūšimis FISC taip pat pateikia nulinį KUDiR, t. visuose apskaitos knygos stulpeliuose, kurie paprastai atspindi realų pinigų srautą, pateikiami nuliai.

Dažnos klaidos užpildant KUDiR

Klaidos užpildant knygą dažnai prieštarauja Rusijos Federacijos įstatymams, užtraukia baudą ir reikalauja atitinkamų pakeitimų:

• mokestis sumažinamas ne daugiau kaip 50% dėl sumokėtų draudimo įmokų sumos;
• kas ketvirtį neatspindi draudimo įmokų;
• dažnai painioja nematerialųjį turtą su materialiuoju.

Atsakomybė už KUDIR elgesio tvarkos pažeidimą

Griežtus pajamų, išlaidų, taip pat apmokestinimo objekto apskaitos reikalavimų pažeidimus reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnis. Nustatomos šios baudos rūšys:
  10 000 rublių - bauda už šiurkštų pažeidimą, padarytą per vieną mokestinį laikotarpį;
  30 000 rublių - bauda už tą pačią veiką, padarytą daugiau nei per vieną mokestinį laikotarpį;
  20% nesumokėtos mokesčių sumos, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių - bauda už pažeidimą, dėl kurio mokesčių bazė buvo per mažai įvertinta.

Darbas debesies tarnyboje smulkiajam verslui „Kontur“ Buhalterinė apskaita: yra paprasta apskaita, atlyginimas, mokesčiai ir ataskaitų teikimas internetu. Pirmas 14 dienų dirbkite nemokamai ir sužinokite apie visas paslaugos savybes.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (KUDiR)  individualių verslininkų (IP) verslo operacijos, taikant bendrą mokesčių sistemą ( PAGRINDINIS), yra skirta gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazei apskaičiuoti.

Kaip tvarkyti IP įrašus OSNO? Į ką turėčiau atkreipti ypatingą dėmesį sudarant 2019 metų pajamų ir išlaidų knygą? Kokius duomenis jame turi būti be kliūčių ir kaip teisingai įvesti reikalingą informaciją į KUDiR? Skaitykite daugiau apie tai mūsų straipsnyje žemiau.

1 skyrius. Žaliavų, pusgaminių ir kitų medžiagų sąnaudų apskaita

Šiame skyriuje pateikiamos visos pajamos ir pajamos, faktiškai gautos per mokestinį laikotarpį, net jei prekės buvo pagamintos ar paslaugos buvo suteiktos anksčiau. Tai taip pat apima avansus, gautus už darbus ar paslaugas kitais laikotarpiais.

Išlaidos apima faktiškai patirtas išlaidas, susijusias su pajamų iš verslinės veiklos gavimu. Materialinės išlaidos įtraukiamos į mokestinio laikotarpio, kurį įvyko prekių, darbų ir paslaugų pardavimas, sąnaudas.

1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 lenteles užpildo verslininkai, užsiimantys prekių, darbų ir paslaugų gamyba. Kiekviena lentelė yra dviejų variantų. A galimybe naudojasi verslininkai, užsiimantys PVM apmokestinamomis operacijomis. Lentelės su raide B yra skirtos asmenims, kurie savo operacijose neskiria PVM.

• 1-1 lentelėje pateikiami duomenys apie įsigytas ir suvartotas žaliavų rūšis gaminant prekes, darbus ar teikiant paslaugas. 1-2 lentelė atspindi gautus ir suvartotus pusgaminius pagal prekių, darbų, paslaugų rūšis. 1-3 lentelė įsigytų ir panaudotų pagalbinių žaliavų apskaitai.
• 1-4 lentelėje nurodytos kitos medžiagų išlaidos. Tai apima: kuro, vandens, įvairių rūšių energijos, naudojamos technologiniams poreikiams, įsigijimo išlaidos, transportavimo išlaidos.
• 1-5 lentelėje pateikiamos gatavos produkcijos, atliktų darbų ir suteiktų paslaugų savikaina.
• 1-6, 1-7 lentelėse atsispindi produktų gamybos ir pardavimo rezultatas jų užbaigimo metu ir mėnesio pabaigoje.

Materialinės išlaidos gaminant prekes, darbus, paslaugas yra nurašomos nuo sąnaudų tik pagal parduotas prekes, darbus, paslaugas. Ir jei išlaidų normas nustato įstatymas, tai jos ir nustato.

▼ Išbandykite mūsų banko normos skaičiuoklė: ▼

Perkelkite „slankiklius“, atidarykite ir pasirinkite „Papildomos sąlygos“, kad Skaičiuoklė pasirinktų jums geriausią pasiūlymą atidaryti jums einamąją sąskaitą. Palikite prašymą ir banko valdytojas jums paskambins: jis patars dėl tarifo ir rezervuos einamąją sąskaitą.

II – IV skyriai. Ilgalaikio, IBE ir nematerialiojo turto nusidėvėjimas

Pajamos iš ilgalaikio ir nematerialaus turto pardavimo yra skirtumas tarp turto pardavimo ir likutinės vertės.

Nusidėvėjimas apskaičiuojamas nuo sumos, sukauptos per mokestinį laikotarpį. Nusidėvėjimas priklauso tik nuo paties verslininko turto, įsigyto už tam tikrą mokestį ir naudojamo verslininko veiklai.

Pradinę ilgalaikio turto kainą sudaro turto įsigijimo ir pristatymo bei atidavimo eksploatuoti išlaidos.

Nematerialiam turtui priskiriama verslininko įsigyta ar sukurta intelektinė nuosavybė, naudojama prekėms, darbams, paslaugoms gaminti ilgiau nei vienerius metus. Tai gali būti išimtinės teisės į išradimą, prekės ženklą, kompiuterio programą ar duomenų bazę, know-how. Pradinė nematerialiojo turto savikaina sudaroma taip pat, kaip ir ilgalaikis turtas. Kai pats verslininkas sukuria nematerialųjį turtą, pradinės išlaidos yra jo pagaminimo ir registravimo (patento gavimo) išlaidos.

Nusidėvėjusio turto požymiai ir jo klasifikacija kaip nusidėvėjimo grupės, skaitykite straipsnyje „nusidėvėjimo grupės“.

Nusidėvėjimo skaičiavimo procedūra parodyta 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2 lentelėse.

V skyrius. Atlyginimo ir mokesčių apskaičiavimas

Mokant atlyginimus ar mokant pagal sutartis, 5 lentelė pildoma kiekvienam mėnesiui atskirai. Į lentelę įeina:

1. Sukaupto ir išmokėto darbo užmokesčio sumos.
2. Kompensacinės ir skatinamosios išmokos.
3. Išrašytų prekių savikaina.
4. Mokėjimai pagal civilinės teisės ir autorių teisių sutartis.
5. Kiti mokėjimai pagal sudarytą sutartį.

5 lentelė yra faktiškai darbo užmokesčio ataskaita, nes joje yra apskaičiuotas pajamų mokestis, kiti atskaitymai, mokėjimo data ir kvitas.

VI skirsnis. Mokesčio bazės nustatymas

6-1 lentelė užpildoma kalendorinių metų pabaigoje ir naudojama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį ir užpildžius 3-NDFL formą.

Čia atsižvelgiama į pajamas iš 1-7 lentelių pardavimo ir kitas pajamas (įskaitant tas, kurios gaunamos nemokamai). Į sąnaudas įeina 1-7 lentelių (medžiagų išlaidos), 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (nusidėvėjimo išlaidos), 5-1 lentelių (darbo sąnaudos), lentelių rezultatai. 6-2 (kitos išlaidos).

Į kitas išlaidas (6-2 lentelė) įtraukiamos išlaidos, neįtrauktos į kitus skyrius, susijusius su verslumu:

• Sumokėtos įstatymų nustatytos mokesčių ir rinkliavų sumos (išskyrus gyventojų pajamų mokestį).
• Turto apsaugos ir priešgaisrinės saugos išlaidos.
• Nuomos (lizingo) įmokos, jei yra tokio turto.
• Kelionės išlaidos normos ribose.
• Informacijos apmokėjimas, konsultacijos, teisinės paslaugos.
• Kanceliarinės prekės, paštas, telefono išlaidos, apmokėjimas už ryšio paslaugas (įskaitant internetą ir el. Paštą).
• Kompiuterių programų ir duomenų bazių įsigijimo išlaidos.
• Ilgalaikio turto remonto išlaidos.
• Reklamos ir kitos išlaidos, susijusios su verslininkystės veiklos įgyvendinimu.

6-3 lentelėje pateikiamos einamojo mokestinio laikotarpio išlaidos, kurių pajamos bus gautos kitais mokestiniais laikotarpiais. Tai gali būti sezoninės išlaidos.

Taigi yra užpildyta „OSNO“ IP pajamų ir išlaidų knyga. Jei vis dar turite klausimų šia tema, užduokite juos komentaruose: mes nedelsdami atsakysime į juos.

IP pajamų ir išlaidų knyga OSNO  atnaujinta: 2019 m. balandžio 24 d. Paskelbta: Viskas skirta SP