კუდირის უნის შევსება წარმოების საფუძველზე. შემოსავლის წიგნის შევსება საფუძველზე

ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის პირობებში მყოფი ფიზიკური პირებისთვის სპეციალური საგადასახადო ფორმის ფორმირება შემოსავლის წიგნისა და ხარჯების შესახებ, კანონით მოთხოვნაა სავალდებულო.

ფაილები

რა არის დოკუმენტი?

შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (შემოკლებით, როგორც KUDiR) აუცილებელია ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებისთვის, რის საფუძველზეც მოხდება ანგარიშის პერიოდისათვის საგადასახადო გამოკლების გამოანგარიშება.

თითოეული საგადასახადო სისტემისთვის, სადაც KUDiR არის საჭირო, მას აქვს საკუთარი მახასიათებლები. საერთო სისტემაზე განთავსებული IP (OSNO) უნდა იხელმძღვანელოს შესაბამისი მოთხოვნებით. PSN და STS მეწარმეები განსხვავებულად შეავსებენ KUDiR- ს.

დაიმახსოვრე!   ზოგადი დაბეგვრის სისტემაზე, KUDiR– ის ჩასატარებლად საჭიროა მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმე; კომპანიები გათავისუფლებულია ამ ვალდებულებისაგან.

როგორ ჩამოყალიბდა წიგნი

წიგნის შევსება არ არის მყისიერი. მასში შესვლა ხდება თანდათანობით, კონკრეტული ოპერაციის განხორციელების პერიოდში.

შეტანილი ინფორმაციის დადასტურება არის ძირითადი სააღრიცხვო დოკუმენტები, რომლებიც IP– ს უნდა ჰქონდეს საწყობში და ინახებოდეს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში (მინიმუმ სამი წლის განმავლობაში).

KUDiR– ის ყველა ფიგურა შედის რუბლის ფორმით.

მახასიათებლები და ზოგადი ინფორმაცია KUDiR- ს შესახებ

წიგნს ერთიანი ფორმა აქვს. მისი შენახვა შესაძლებელია როგორც ქაღალდის ფორმით, საჭირო მონაცემების ხელით ჩასმით, ასევე ელექტრონული ფორმით.

თუ წიგნი ინახება კომპიუტერში, სააღრიცხვო პერიოდის ამოწურვის შემდეგ იგი უნდა იყოს დაბეჭდილი, დანომრილი და გაწყობილი სქელი სქელი ძაფით. ბოლო გვერდზე დასვა (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) და ხელმოწერა, აგრეთვე გვერდების რაოდენობა. ამის შემდეგ წიგნი დარეგისტრირდება ადგილობრივ საგადასახადო ორგანოში.

იმ შემთხვევაში, როდესაც გამოიყენება KUDiR- ის ქაღალდის ვერსია, იგი შევსებულია შევსებამდე გადასახადში.

წიგნში მოცემულია ექვსი სექცია, რომლებიც ასახავს საანგარიშო პერიოდში წარმოქმნილი IP- ის ყველა შემოსავალს და ხარჯს. უნდა აღინიშნოს, რომ სექციები ივსება, რაც დამოკიდებულია ინდივიდუალური მეწარმის მიმართულებაზე.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ინფორმაცია უნდა შეიტანოთ მხოლოდ იმ KUDiR კორპუსებში, რომელიც ეხმიანება ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობას.

KUDiR- ის შევსების ზოგადი მოთხოვნები

თუ წიგნი არ არის დაბეჭდილი ელექტრონული მედიიდან, მაგრამ ინახება ქაღალდის სახით, იგი უნდა იყოს შეძენილი. ეს უნდა გაკეთდეს მეწარმის მიერ, კანონის შესაბამისად. მოთხოვნები შემდეგია:

• შემოსავლისა და ხარჯების ასახვის ქრონოლოგიური თანმიმდევრობა;
• პირველადი დოკუმენტების დადასტურება;
• საგადასახადო ბაზის ფორმირების მონაცემთა აღრიცხვის სისრულე და სისრულე;
• წიგნების ფურცლების აღრიცხვა და დაფარვა, ბოლო გვერდზე ფურცლების რაოდენობის დამადასტურებელი ხელმოწერა;
• შესწორება ნებადართულია ერთი ხაზის ფრთხილად გაფიცვით და შესწორების უზრუნველყოფით, IP ხელმოწერით და თარიღით;
• KUDiR და აღრიცხვა ტარდება პარალელურად, ერთი და მეორე აუცილებლად;
• ყოველი ახალი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში უნდა გახსნას ახალი წიგნი;
• დასრულებული KUDiR უნდა შენარჩუნდეს 4 წლის განმავლობაში.

ყურადღება!   თუ KUDiR ტარდება ელექტრონულ ვერსიაში, რაც ნებადართულია, ის უნდა დაიბეჭდოს და იგივე მოქმედებები უნდა განხორციელდეს მასთან ერთად, როგორც ქაღალდზე.

KUDiR ნიუანსი საფუძველზე

OSNO– ს მეწარმეებისთვის KUDIR– ის დასრულებას აქვს მრავალი მახასიათებელი.

1. სახსრების მოძრაობის აღრიცხვის მიზნით, გამოიყენება ფულადი სახსრების მეთოდი.
2. თუ ინდივიდუალური მეწარმე ერთდროულად აწარმოებს რამდენიმე ტიპის საქმიანობას, არ არის საჭირო თითოეული მათგანისთვის ცალკე წიგნის წამოწყება, შეგიძლიათ მათ გაითვალისწინოთ ერთი KUDiR, მაგრამ ცალკე.
3. KUDiR ასევე შეიცავს ინფორმაციას დღგ-ს გაანგარიშების შესახებ.

საცდელი დოკუმენტი

ინფორმაცია ინდივიდუალური მეწარმეების შესახებ შედის წიგნის დასაწყისში, სათაურის გვერდზე - ეს ნაწილი არ უნდა წარმოქმნას სირთულეები, რადგან ეს მოიცავს ინფორმაციას პირადი და შემადგენელი დოკუმენტებისგან:

• საცხოვრებელი მისამართი;
• ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოს შესახებ, სადაც რეგისტრირებულია გადასახადის გადამხდელი;
• მონაცემები რეგისტრაციის სერთიფიკატიდან და ა.შ.

იგი ასევე გვაწვდის ინფორმაციას ბანკის შესახებ, სადაც ინდივიდუალური ანგარიშია გახსნილი და სალაროს ნომერი, თუ ის გამოიყენებს მას თავის საქმიანობაში. შემდეგ მეწარმე გვერდზე აწერს თავის ხელმოწერას და თარიღდება ფორმაში.

სექციის შევსება 1 KUDiR

ეს მოიცავს ნედლეულს, ნახევარფაბრიკატებს და ინვენტარიზაციის სხვა ნივთებს, რომელთა შეძენისთვის IP– მა დახარჯა თავისი თანხები. მათი გასათვალისწინებელია თუნდაც წინა წლის საანგარიშო პერიოდში გაკეთებული ხარჯები და დე ფაქტო ჩამოსვლა მოხდა მიმდინარე პერიოდში.

აქ ასევე მითითებულია ავანსების დაგეგმილი ავანსები.

როგორც ხარჯები, მხედველობაში მიიღება რეალური ხარჯები, რომლებიც მოხდა ბიზნესის ოპერაციებიდან ფინანსური სარგებლის მისაღებად.

უნდა აღინიშნოს, რომ სამეწარმეო საქმიანობის მსვლელობისას ფინანსური ხარჯების ოდენობა ჩამოიწერება მხოლოდ იმ ხარჯებით, თუ წარმოებული ინვენტარიზაციის საგნები რეალიზდება. თუ ამ ნაწილზე არსებობს კანონით დადგენილი ხარჯების ნორმები, მაშინ მათი საფუძველზე ხდება აღრიცხვა.

პირველი სექცია შეიცავს რამდენიმე ბლოკ ცხრილს. ბლოკებს 1-1-დან 1-7 უნდა შეავსონ მეწარმეები, რომლებიც დასაქმებულნი არიან წარმოების სექტორში. უფრო მეტიც, თითოეულ ბლოკს აქვს ორი ვარიანტი, რომელთაგან პირველი (ვერსია A) გამოიყენება დღგ-ით მომუშავე მეწარმეების მიერ, ხოლო მეორე (ვერსია B) გამოიყენება მათ მიერ, ვინც არ გამოყოფს დღგ-ს თავიანთ ოპერაციებში.

თუ მოწესრიგდებით, მაშინ IP– ს ექსპლუატაციის დროს შეძენილი და დახარჯული ნედლეულის მონაცემები შეიტანება ცხრილში 1-1.

ნახევრად მზა პროდუქტები (შეძენილი და დახარჯული) წარმოების საჭიროებისთვის შედის 1-2 განყოფილების უჯრედებში.

1-3 ნომრიანი ბლოკის ხაზები შექმნილია დამხმარე ნედლეულის და მასალების აღრიცხვისთვის (შეძენილი და გამოყენებული).

ბლოკი 1-4 შეიცავს სხვა მატერიალურ ხარჯებს, ე.ი. ენერგია, წყალი, საწვავი და ა.შ. რომლებიც დაიხარჯა IP– ის პროცესში.

ბლოკი 1-5 მიუთითებს მზა პროდუქციის ფასზე, რომელიც FE- ს მიერ გამოქვეყნებულია ანგარიშის პერიოდისთვის, და ასევე მოცემულია ამ დროის განმავლობაში შესრულებული სამუშაოსა და მომსახურების ღირებულება.

ბლოკების 1-6 და 1-7 აჩვენებს წარმოებული პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის დასრულების დროს და ყოველთვიური პერიოდის შედეგების მიხედვით.

სექცია 2 KUDiR

KUDiR- ის მეორე ნაწილი ეხება ძირითადი აქტივების, IBE და არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციას.
  ცვეთა შეიძლება გამოითვალოს მხოლოდ მეწარმის ქონებასთან მიმართებაში, რომელიც შეიძინა ფულადი სახსრებით და გამოიყენება მისი სამუშაოს შესასრულებლად. არამატერიალური აქტივები მოიცავს ინტელექტუალური საკუთრების ყველა სახეობას (სავაჭრო ნიშნები, ელექტრონული პროგრამები, მონაცემთა ბაზები და ა.შ.), რომელსაც IP იყენებს თავის საქმიანობაში. ცვეთა გაანგარიშების წესები მოცემულია ცხრილებში 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

სექცია 5 KUDiR

წიგნის მეხუთე ნაწილში მოცემულია ხელფასებისა და გადასახადების გაანგარიშება. აქ მოცემული ცხრილი, ფაქტობრივად, სახელფასო დეკლარაციაა და იქმნება ცალკე ყოველი თვისთვის. ის შეიცავს

• გაანგარიშებული საშემოსავლო გადასახადი
• სხვადასხვა სხვა გამოქვითვები,
• ფულადი განაწილების თარიღი
• და თანამშრომლის ხელმოწერა მათ მიღებაში.

ცხრილში მოცემულია ყველა სახის გადასახადი, მათ შორის, ფაქტობრივი ხელფასი, მატერიალური სტიმულირების გადახდა, ნატურით გაცემული საქონლის ფასი და ა.შ.

სექციის 6 KUDiR

KUDiR- ის მეექვსე განყოფილება საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ საგადასახადო ბაზა. იგი იქმნება ერთი წლის შემდეგ (კალენდრის მიხედვით) და წარმოადგენს 3-NDFL ფორმის შევსების საფუძველს.

ბლოკი 6-1 შეიცავს 1–7 ცხრილში მითითებული გაყიდვებიდან და სხვ. როგორც ხარჯები, მონაცემები მოცემულია 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2 კორპუსებიდან.

ბლოკი 6-2 მოიცავს ინდივიდუალური მეწარმეების ყველა ხარჯს, რომლებიც არ არის ნაჩვენები სხვა ბლოკებში, მათ შორის ხანძარსაწინააღმდეგო უსაფრთხოებისა და უსაფრთხოების სისტემების, სამგზავრო ხარჯების, საკონსულტაციო მომსახურებისთვის, ინფორმაციისა და იურიდიული პირებისთვის. მომსახურება, ინტერნეტი, ტელეფონი, საყოფაცხოვრებო და სარემონტო საჭიროებების ხარჯები და ა.შ.

ბოლო KUDiR ბლოკი (6-3) შეიცავს ანგარიშის მიმდინარე პერიოდში გაკეთებულ ხარჯებს, მაგრამ შემოსავალი, რომლის გათვალისწინებაც იქნება გათვალისწინებული უახლოეს პერიოდში. ეს მოიცავს სეზონური ქონების ხარჯებს, ქირის გადახდებს და ა.შ.

ცარიელი კუდირი

თუ კონკრეტული საანგარიშო პერიოდისთვის ინდივიდუალურ მეწარმეს არ გააჩნდა თანხების მოძრაობა, ეს არ ნიშნავს იმას, რომ მან ყურადღება არ უნდა მიაქციოს KUDiR- ს. ეს სიტუაცია ავალდებულებს მას, სხვა ანგარიშებთან ერთად, წარუდგინოს გადასახადის "ნულოვანი" წიგნი. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა შეადგინოთ იგი ჩვეულებრივი მოთხოვნების შესაბამისად, უბრალოდ ჩადეთ გრაფები, რომლებიც ასახავს სახსრების რეალურ მოძრაობას.

საკოორდინაციო პროცედურა კანონით დადგენილი არ არის. აქედან გამომდინარე, შეგიძლიათ თქვენი ანგარიშის წიგნის ფორმა ინსპექციას წარუდგინოთ სამოტივაციო წერილის დამოწმებისთვის. წიგნის წარდგენამდე წინასწარ მოაწყეთ ზოგადი წესის შესაბამისად.

გააკეთეთ შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი ერთ ეგზემპლარად. ყოველი წლისთვის გახსენით ახალი ანგარიშის წიგნი. ეს გამომდინარეობს მეწარმეთა შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის პროცედურის მე -4 პუნქტის დებულებიდან, აგრეთვე ზოგადი მოთხოვნების მე -2 პუნქტიდან, ბუღალტრული აღრიცხვის შევსების წესის შესახებ.

წიგნის ტექნიკური მეთოდები

შეგიძლიათ შეინახოთ შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი, როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონულ ფორმაში (მეწარმეებისთვის შემოსავლისა და ხარჯების ჩაწერის პროცედურის მე -7 პუნქტი).

გამომდინარე იქიდან, რომ ინახება შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (ქაღალდი ან ელექტრონული), მისი დიზაინის პროცედურა განსხვავდება.

თუ მეწარმე ინახავს ჩანაწერთა წიგნს ქაღალდზე, მასში შესვლის გაკეთებამდე აუცილებელია:

• შეავსეთ სათაურის გვერდი;

• სამკერვალო და ნომრების გვერდები. ნაკერიანი და დანომრილი წიგნის ბოლო გვერდზე მიუთითეთ მასში მოცემული გვერდების რაოდენობა;

• დაარწმუნე წიგნი საგადასახადო ოფისში და დალუქე იგი.

თუ მეწარმე ინახავს ჩანაწერების ელექტრონულ წიგნს, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს უნდა იყოს:

• ბეჭდვა;

• სტიჩი, დაითვალეთ გვერდები და ბოლო გვერდზე მიუთითეთ მათი რაოდენობა;

• დაარწმუნე წიგნი საგადასახადო ოფისში და დალუქე იგი. საგადასახადო ინსპექციის სერთიფიკატის მისაღებად, დაბეჭდილი წიგნი უნდა შეიტანოს არაუგვიანეს საგადასახადო დეკლარაციის შეტანის ბოლო ვადისა, ანუ არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

ეს გამომდინარეობს მეწარმეთა შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის პროცედურის მე -8 პუნქტის დებულებიდან.

პასუხისმგებლობა

ყურადღება:   შემოსავლისა და ხარჯების წიგნის არარსებობა არის დანაშაული, რომლისთვისაც საგადასახადო პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლით.

თუ მეწარმეს არ აქვს შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი - ეს არის უხეში დარღვევა შემოსავლის, ხარჯების და საგადასახადო ობიექტის აღრიცხვის წესების შესახებ.

მეწარმისათვის ჯარიმის ოდენობა იქნება:

• 10 000 რუბლს შეადგენს. - თუ ასეთი დარღვევა იქნა ჩადენილი ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში;

• 30 000 რუბლს შეადგენს. - თუ დარღვევა ჩაიდინა რამდენიმე საგადასახადო პერიოდში.

თუ დარღვევამ განაპირობა საგადასახადო ბაზის შეუფასებლობა, ეს გამოიწვევს ჯარიმას გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 20 პროცენტით, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლს.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლში.

წიგნის აღრიცხვის შემადგენლობა

მეწარმის შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი ზოგადი საგადასახადო სისტემაში მოიცავს ექვსი განყოფილებას:

ნაწილი I ”შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვა”;

ნაწილი II "ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის გაანგარიშება";

ნაწილი III "ამორტიზაციის გაანგარიშება მცირე ღირებულების და ტარება საგნების შესახებ, რომლებიც არ ამოიწურება 2002 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით";

ნაწილი IV "არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გაანგარიშება";

ნაწილი V "დარიცხული (გადახდილი) დაანგარიშება შრომითი შემოსავლის ანაზღაურებისა და მათგან დაკავებული გადასახადის სახით";

ნაწილი VI "საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა".

ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნის თითოეული განყოფილება რამდენიმე ცხრილისგან შედგება. მათი შევსება უნდა მოხდეს, თუ მეწარმემ ჩაატარა ის ოპერაციები, რომლებზეც ასახულია შესაბამისი ცხრილები.

ჩანაწერი

სააღრიცხვო წიგნში საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვა ქრონოლოგიური თანხით პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე (მეწარმეთა შემოსავლისა და ხარჯების ჩაწერის პროცედურის მე -4 პუნქტი).

ჩაწერეთ შემოსავალი, ხარჯები და საქმიანი ოპერაციები რუბლებში (მეწარმეების შემოსავლისა და ხარჯების ჩაწერის პროცედურის პირველი პუნქტი). ვალუტაში დენომინირებული შემოსავალი და ხარჯები უნდა იქნას გათვალისწინებული რუბლს შეადგენს შემოსავალსა და ხარჯებს. მათი გადაანგარიშება უნდა მოხდეს რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილ ოფიციალურ კურსზე, შესაბამისი შემოსავლის აღიარების დღეს (ფაქტობრივი ხარჯვის თარიღზე) (მეწარმეთა შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წესი).

შემოსავლის ან ხარჯების ანარეკლი

ასახეთ ანგარიშის წიგნში შემოსავლები და ხარჯები მათი ნამდვილი გადახდის თარიღის შესახებ. შემოსავლის მიღებისას ნუ შეამცირებთ მას გადასახადის შემცირების ოდენობით. ეს გამომდინარეობს მეწარმეების შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის პროცედურის მე -13 და მე -14 პუნქტებიდან.

ურთიერთგამომრიცხავი ზარალის ანაზღაურების შედეგად მიღებული შემოსავლები აისახება სააღრიცხვო წიგნში, როგორც ანაზღაურებადი აქტის ხელმოწერის თარიღად. ურთიერთსაწინააღმდეგო მოთხოვნების ამოღებასთან დაკავშირებით გაწეული ხარჯები აისახება ანგარიშის წიგნში იმავე დღეს (იმ პირობით, რომ აქტის ხელმოწერის დროს შესრულებულია ხარჯების აღიარების სხვა პირობები). რაც შეეხება ბადე აქტის გაფორმების თარიღს, ანაზღაურდება გამყიდველის (კონტრაქტორის) და მყიდველის (მომხმარებლის) ვალდებულებები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 410-ე მუხლი).

ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა გაყიდვის ფასსა და მათ ნარჩენ ღირებულებას შორის (მეწარმეების შემოსავლისა და ხარჯების ჩაწერის პროცედურის მე -14 პუნქტი).

ნაწილი I დასრულება

ნაწილი I შედგება შვიდი ცხრილისაგან, რომელთაგან ექვსი მათგანის შევსების ორი ვარიანტია:

ცხრილი 1-1 ა ”შეძენილი და მოხმარებული ნედლეულის აღრიცხვა საქონლის ტიპის მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება)”;

ცხრილი 1-1 ბ ”შეძენილი და მოხმარებული ნედლეულის აღრიცხვა საქონლის ტიპის მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება)”;

ცხრილი 1-2 "დამუშავებული და მოხმარებული ნახევარფაბრიკატების აღრიცხვა საქონლის ტიპის მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება)";

ცხრილი 1-3 ა ”შეძენილი და დახარჯული დამხმარე ნედლეულის და მასალების აღრიცხვა საქონლის ტიპის მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება)”;

ცხრილი 1-3 ბ ”შეძენილი და დახარჯული დამხმარე ნედლეულის და მასალების აღრიცხვა საქონლის ტიპის მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება)”;

ცხრილი 1-4 ა ”სხვა მატერიალური ხარჯების აღრიცხვა (მათ შორის, საწვავი, ელექტროენერგია, სატრანსპორტო მომსახურება და ა.შ.) და მათი განაწილება საქმიანობის ტიპის მიხედვით”;

ცხრილი 1-4 ბ ”სხვა მატერიალური ხარჯების აღრიცხვა (მათ შორის, საწვავი, ელექტროენერგია, სატრანსპორტო მომსახურება და ა.შ.) და მათი განაწილება საქმიანობის ტიპის მიხედვით”;

ცხრილი 1-5 ა ”მზა პროდუქციისთვის მოხმარებული მატერიალური რესურსების რაოდენობრივ-მთლიანი აღრიცხვა საქონლის ტიპების მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება);

ცხრილი 1-5 ბ ”წარმოებული მზა პროდუქციისთვის მოხმარებული მატერიალური რესურსების რაოდენობრივ-მთლიანი აღრიცხვა საქონლის ტიპების მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება)”;

ცხრილი 1-6 ა ”შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვა საქონლის ტიპის მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება) მათი საკომისიოს დროს”;

ცხრილი 1-6 ბ „შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვა საქონლის ტიპის მიხედვით (სამუშაო, მომსახურება) მათი საკომისიოს დროს“;

ცხრილი 1-7 ა “თვის ყველა სახის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვა”;

ცხრილი 1-7 ბ „თვის ყველა სახის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვა”.

ცხრილი შეავსეთ ასო „A“, თუ განახორციელებთ დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციებს. ცხრილები შეავსეთ ასო "B" ასახვის გარიგების გარეშე, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ. თუ მეწარმე ახორციელებს დღგ-ით დაბეგვრის და გადასახადისგან გათავისუფლებულ ოპერაციებს, აუცილებელია შეინარჩუნოთ ამგვარი ოპერაციების ცალკეული ჩანაწერები და შეავსოთ ცხრილები, როგორც ასო "A" და ასო "B".

ცხრილი 1-1 შეავსეთ მზა პროდუქციის წარმოებისთვის გამოყენებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა). ამ ცხრილში არ არის ასახული შეძენილი მატერიალური რესურსები (საწვავი, ელექტროენერგია, ტრანსპორტირების ხარჯები და ა.შ.), რომლებიც აისახება ცხრილში 1- 1-4.

ცხრილში 1-2 ასახულია შესყიდული და გამოყენებული ნედლეულისგან შემუშავებული და მოხმარებული ნახევარფაბრიკატების პროდუქციის სახეობის (სამუშაო, მომსახურება) აღრიცხვის ოპერაციები, რომლებიც ადრე აისახებოდა ცხრილი 1-1-ში.

გამოიყენეთ ცხრილი 1-3, რომ გაითვალისწინოთ შეძენილი და დახარჯული დამხმარე ნედლეული და მასალები ტიპის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურებების) მიხედვით, რომლებიც წარმოადგენენ მზა პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) საფუძველს.
  მატერიალური ხარჯები, რომლებიც არ არის ნაჩვენები ცხრილი 1-1 და 1-3, მოცემულია ცხრილში 1-4.

ცხრილში 1-5 ჩამოაყალიბეთ მზა პროდუქციის ჯამური ღირებულება (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) წინა ცხრილების მონაცემების საფუძველზე.

ცხრილი 1-6 ასახავს სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლები და ამ შემოსავლების მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ცხრილი ივსება შესაბამისი შემოსავლისა და ხარჯების ამოცნობის მომენტში.

თუ მეწარმე მხოლოდ ვაჭრობით არის დაკავებული და არ წარმოადგენს მზა პროდუქციის ღირებულებას (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურებები), შეავსეთ ცხრილი 1-6 ცხრილი 1-1 და 1-4 მონაცემების საფუძველზე.

ცხრილი 1-7 შეავსეთ ყოველი თვის ბოლოს, 1-6 ცხრილში მოცემულ მონაცემებზე დაყრდნობით. ამ ცხრილში მოცემულია მიმდინარე თვის შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც შემდგომში მხედველობაში მიიღება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ნაწილი II დასრულება

II ნაწილი შედგება ორი ცხრილისგან:

ცხრილი 2-1 "ძირითადი აქტივების ამორტიზაციის გაანგარიშება 200 __ წლის საგადასახადო პერიოდისთვის უშუალოდ ბიზნეს საქმიანობაში";

ცხრილი 2-2 "გაანგარიშება 2002 წლის 1 იანვრამდე შეძენილი ძირითადი აქტივების ამორტიზაციის გაგრძელებისთვის და სამეწარმეო საქმიანობისთვის გამოყენებული საგადასახადო პერიოდისთვის 200 ___ წლის განმავლობაში".

ორივე ცხრილი შექმნილია იმისთვის, რომ ასახავდეს ძირითადი აქტივების გადაადგილებასთან დაკავშირებული ოპერაციები.

მეწარმის ძირითადი აქტივების შესახებ მონაცემები აისახება შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის II ნაწილში, თითოეული ობიექტისთვის პოზიტიური ფორმით, თითოეული ცალკე. გააკეთეთ საწყისი ნაწილები ამ ნაწილში შეძენილი (წარმოებული) ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციის დროს. გამოთვალეთ ძირითადი აქტივების ამორტიზაცია ყოველწლიურად, რომ შედიოდეს მიმდინარე წლის ხარჯებში და აჩვენეთ ნაშთის გამოსწორება, რომელიც გამოირიცხება შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში.

ასეთი წესები შეიცავს ზოგად მოთხოვნებს, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 13 აგვისტოს ბრძანებით Ministry86n და რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს მიერ No. BG-3-04 / 430.

ნაწილი III დასრულება

III ნაწილი მოიცავს ერთ ცხრილს:

ცხრილი 3 "გაანგარიშება აუქციონის და ტარება საგნებზე, რომლებიც არ იყო ჩამოწერილი 2002 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით, საგადასახადო პერიოდისთვის 200 ___ წლის განმავლობაში."

ამ განყოფილებაში ასახეთ დაბალი ღირებულების და ტარება საგნები, რომლებიც არ არის ჩამოწერილი 2002 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით. გამოყენებული ნივთების ღირებულება ამორტიზაციას ანაზღაურდება ორ ეტაპზე: საწყისი ღირებულების პირველი 50 პროცენტი ჩამოწერილია ობიექტის გამოყენების დასაწყისში, ხოლო დანარჩენი 50 პროცენტი - მის განკარგულებაში. დაბალი ღირებულება და ტარება საგნებიდან განკარგულებაში არსებული საგნების ღირებულების დანარჩენი 50 პროცენტი აისახება შემოსავლისა და ხარჯების წიგნაკის III ნაწილის მე -3 ცხრილის 5 სვეტში.

ასეთი წესები შეიცავს ზოგად მოთხოვნებს, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 13 აგვისტოს ბრძანებით Ministry86n და რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს მიერ No. BG-3-04 / 430.

ნაწილი IV დასრულება

IV ნაწილი ორი მაგიდისგან შედგება:

ცხრილი 4-1 "არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გაანგარიშება 20 __ წლის საგადასახადო პერიოდისთვის უშუალოდ სამეწარმეო საქმიანობისთვის";

ცხრილი 4-2 ”გაანგარიშება 2002 წლის 1 იანვრამდე შეძენილ არამატერიალურ აქტივებზე ამორტიზაციის გაგრძელების გაგრძელებისა და სამეწარმეო საქმიანობისთვის გამოყენებული საგადასახადო პერიოდისთვის 20 ___ წლის განმავლობაში”.

ეს განყოფილება გამიზნულია არამატერიალური აქტივების გადაადგილების ასახვაზე. გააკეთეთ საწყისი ნაწილები ამ ნაწილში იმ დროს, როდესაც დაიწყებთ შეძენილ (შექმნილ) არამატერიალურ აქტივებს. გამოანგარიშეთ არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია ყოველწლიურად მიმდინარე წლის ხარჯებში ჩასატარებლად და აჩვენეთ ნაშთი, რომელიც გამოირიცხება შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში.

ასეთი წესები შეიცავს ზოგად მოთხოვნებს, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 13 აგვისტოს ბრძანებით Ministry86n და რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს მიერ No. BG-3-04 / 430.

სექციის შევსება V

ნაწილი V მოიცავს ერთ ცხრილს:

ცხრილი 5 "დარიცხული (გადახდილი) დაანგარიშება შემოსავლის ანაზღაურების ფორმით და მათგან დაკავებული გადასახადები 20 ___ წლის განმავლობაში."

ეს განყოფილება მიზნად ისახავს ხელფასების გაანგარიშებასა და ანაზღაურებას (პრემია, შრომის ანაზღაურება და ა.შ.), აგრეთვე პირადი შემოსავლის გადასახადის დაკავებას. შეავსეთ ცხრილი 5 ყოველთვიურად.

ასეთი წესები შეიცავს ზოგად მოთხოვნებს, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 13 აგვისტოს ბრძანებით Ministry86n და რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს მიერ No. BG-3-04 / 430.

ნაწილი VI დასრულება

VI ნაწილი შედგება სამი ცხრილისგან:

ცხრილი 6-1 "პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა 20 __ წლის საგადასახადო პერიოდისთვის";

ცხრილი 6-2 „ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების რეგისტრაცია 20 __ წლის საგადასახადო პერიოდისთვის“;

ცხრილი 6-3 "საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში გაწეული ხარჯების რეგისტრაცია, მაგრამ დაკავშირებული შემოსავლის წარმოებასთან, შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში".

ეს განყოფილება არის მოკლე შინაარსი და მიზნად ისახავს შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის წინა ნაწილებში მოყვანილი ინფორმაციის შეჯამებას.

ცხრილი 6-1 ცხრილში შეავსეთ ხაზი "საქონლის გაყიდვიდან, შესრულებული სამუშაოთი, გაწეული მომსახურებით", მონაცემების საფუძველზე, ცხრილი 1-7 ა მე -16 სვეტში და (ან) ცხრილი 1-7B მე -15 სვეტი.

მე -6 ცხრილის "სხვა შემოსავალი" ხაზში მიეთითება სხვა შემოსავლის ზომა, მათ შორის უფასოდ მიღებული ქონების ღირებულება.

ცხრილი 6-1 ცხრილის "მთლიანი შემოსავალი" ასახავს საგადასახადო პერიოდში მიღებული შემოსავლის საერთო ღირებულებას. ამ სტრიქონში ასახული შემოსავლის ოდენობის გადაცემა დეკლარაციის B ფურცლის 030 სტრიქონზე, ფორმა 3-NDFL.

შეავსეთ სტრიქონი „მასალის ხარჯები“ ცხრილი 1-7 ა და (ან) ცხრილი 1-7B ცხრილის 10 სვეტში ასახული მონაცემების საფუძველზე. მატერიალური ხარჯების ოდენობა გადაიტანეთ ფურცლის 050 სტრიქონზე დეკლარაციაში 3-NDFL ფორმის შესაბამისად.

სტრიქონში "ცვეთა ქონების ამორტიზაციის თანხები" ასახულია ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების საგადასახადო პერიოდისთვის გადაანგარიშებული ამორტიზაციით, რომელიც მოცემულია II, III, IV ნაწილების ცხრილების მონაცემებზე დაყრდნობით. ამ ხაზის მნიშვნელობის გადატანა ფურცლის 060 სტრიქონში დეკლარაციაში 3-NDFL ფორმის შესაბამისად.

სტრიქონში "შრომის ხარჯები" ასახავს დარიცხული ხელფასი და ანაზღაურება მეწარმეის თანამშრომლების სასარგებლოდ საგადასახადო პერიოდისთვის V სექციის მონაცემების საფუძველზე, V სექციაში მოცემული მონაცემების საფუძველზე, ამ ხაზის ღირებულება უნდა გადაეცეს ფურცლის 070 სტრიქონს დეკლარაციაში, ფორმის შესახებ 3-NDFL.

შეავსეთ ხაზი „სხვა ხარჯები“ on6-2 ცხრილის მონაცემების საფუძველზე. ამ ხაზის მნიშვნელობის გადატანა ფურცლის 090 სტრიქონზე დეკლარაციაში 3-NDFL ფორმის შესაბამისად.

ხაზის "მთლიანი ხარჯები" ასახავს მეწარმის ყველა ხარჯის მთლიან ღირებულებას, რომელიც გათვალისწინებულია საგადასახადო პერიოდის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე. ამ ხაზის მონაცემების გადატანა ფურცლის 040 სტრიქონში დეკლარაციაში 3-NDFL ფორმის შესაბამისად.

ცხრილი 6-3-ის მონაცემების საფუძველზე შეავსეთ ხაზი „საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში გაწეული ხარჯები, მაგრამ დაკავშირებული შემოსავლის წარმოებასთან, შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში“.

ცხრილი 6-2 გამოიყენება მეწარმის მიერ მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში გაწეული სხვა ხარჯების გასაღიზიანებლად და პირადი შემოსავლის გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული.

ცხრილი 6-3 ასახავს იმ ხარჯებს, რომლებიც გაწერილ იქნა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში და რომელიც აღიარდება შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში (შესაბამისი შემოსავლის მიღების შემდეგ).

ასეთი წესები შეიცავს ზოგად მოთხოვნებს, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 13 აგვისტოს ბრძანებით Ministry86n და რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს მიერ No. BG-3-04 / 430.

მეწარმის შემოსავლისა და ხარჯების წიგნის შევსების მაგალითი

ა.ა. ივანოვი მეწარმედ დარეგისტრირდა 2014 წლის 28 ოქტომბერს. ის მიმართავს ზოგადი დაბეგვრის სისტემას და დღგ-ის გადამხდელია.

2014 წლის განმავლობაში მან განახორციელა შემდეგი საქმიანობა.

5 ნოემბერი - სამშენებლო ქვიშის შეძენა 5000 კუბური მეტრის ოდენობით. მ ფასი 354 რუბლი / კუბური მ, დღგ-ს ჩათვლით (18%) - 54 რუბლი.

22 ნოემბერი - კომპიუტერის შეძენა (ღირებულება 49 560 რუბლი, დღგ ჩათვლით - 7560 რუბლი) და ექსპლუატაციაში შესვლა. კომპიუტერის სასარგებლო სიცოცხლე 25 თვეა.

25 ნოემბერი:
  - ქვიშის გაყიდვა 4000 კუბური მეტრის ოდენობით. მ ფასი 531 რუბლი / კუბური მ, დღგ-ს ჩათვლით - 81 რუბლი;
  - მყიდველს ქვიშის მიწოდების გადახდა - 177,000 რუბლის ოდენობა, დღგ ჩათვლით - 27,000 რუბლი;

30 დეკემბერი:
  - ხელფასის გადახდა ავდეევა - 17 452 რუბლი. (20,000 რუბლი. - (20,000 რუბლი. - 400 რუბლი.) × 13%);
  - პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა ადედეას ხელფასიდან - 2548 რუბლი. ((20,000 რუბლი - 400 რუბლი) × 13%);
  - სადაზღვევო პრემიების გადაცემა ავდეევას ხელფასიდან - 6800 რუბლი. (20 000 რუბლს შეადგენს. × 34%);
  - ფიქსირებული დაზღვევის გადაცემა მეწარმის შემოსავლიდან - 2847 რუბლი. (4300 × 31.1% × (2 თვე + 4 დღე: 31 დღე). ივანოვი არ იხდის ნებაყოფლობით შენატანებს რუსეთის FSS- ში;
  - საბანკო საკომისიოს გადახდა მიმდინარე ანგარიშის შესანარჩუნებლად - 500 რუბლი.

31 დეკემბერი - კომპიუტერზე ამორტიზაცია - თანხა 1680 რუბლი. (42 000 რუბლს შეადგენს: 25 თვე).

2014 წლის ბოლოს მეწარმე შეავსო შემოსავლის წიგნი   მეწარმე 2014 წელს მის მიერ შესრულებული ეკონომიკური ოპერაციების შესაბამისი ოდენობით.

გაითვალისწინეთ, რომ კერძო მეწარმეების ერთ – ერთი მთავარი პასუხისმგებლობა და არა მხოლოდ კლასიკური ძირითადი დაბეგვრის სისტემის (OSNO) გამოყენება, არის საგადასახადო აღრიცხვის სწორი ქცევა. ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის შენარჩუნების რა ეტაპზე უნდა იყოს ფოკუსირებული იმაზე, თუ რა მონაცემები უნდა იყოს მითითებული უშეცდომოდ, და რა არ შეიძლება აისახოს, როგორ სწორად ჩაატაროს KUDiR და როგორ შეავსოს ეს დოკუმენტი - მაგალითებს განვიხილავთ.

ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლისა და ხარჯების წიგნი: არის თუ არა სავალდებულო შენარჩუნება, მარეგულირებელი მოთხოვნების შესაბამისად, რისთვის გამოიყენება

ძირითადი მარეგულირებელი აქტი, რომელიც რეგისტრირდება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ რეგისტრირებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები და გამოიყენება ძირითადი საგადასახადო რეჟიმი (OSNO), ინდივიდუალური შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა, დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 13 აგვისტოს 8686n ბრძანებით დამტკიცებული ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო აღრიცხვის წესით (შესწორებულია დამატებით 2017 წლის 19 ივნისი).

კანონის ძირითადი მოთხოვნა აქ არის: საწარმოთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში რეგისტრირებული ყველა ვაჭარი, იმ მომენტიდან, როდესაც იგი დაიწყებს თავის საქმიანობას, უნდა ასახავდეს ყველა საქმიან ოპერაციას შემოსავლის და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში (KUDiR). ამ მოქმედების მთავარი მიზანია საგადასახადო ბაზის (NB) სრული კონტროლი ფისკალური რეგულატორის და, რა თქმა უნდა, თავად მეწარმის მიერ.

ამ შემთხვევაში, ცნობათა წიგნის მიზნმა აღიარა 3 ძირითადი მიზანი:

• განზოგადება;
• სისტემატიზაცია;
• საგადასახადო აღრიცხვისთვის მიღებულ პირველადი დოკუმენტებში მოცემული მონაცემების დაგროვება.

მაგრამ ეს არის KUDiR– ის ჩატარების მთავარი ამოცანები, რომელთა გამოყენებაც შეიძლება ნებისმიერ რეჟიმზე, OSNO– ზე IP– ის სააღრიცხვო წიგნის ზუსტი დანიშნულება არის ბიზნესის საგადასახადო ბაზის გამოთვლების შემოწმება პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის.

KUDiR– ში შეტანილი OSNO– ზე IP– ის საბოლოო მონაცემები გადადის საგადასახადო დეკლარაციაში 3_NDFL– ით

მე აღვნიშნავ, რომ რეგიონებიდან მეწარმეებისგან უკუკავშირის მიღებისას, არსებობს მხოლოდ ერთი უდავო და იმედგაცრუებული დასკვნა: 2018 წლის აპრილის ბოლოდან დაიწყო მცირე და მცირე ბიზნესის არნახული შემოწმება. 2017 წლის შედეგებზე დაყრდნობით, ოფისის შემოწმებები განსაკუთრებული გულმოდგინებით ტარდება. ჩემი შეყვარებული ამ მომენტში მაკონტროლებლებს შენიშვნებს აძლევს ოცდათვრამეტი წერტილის შესახებ, რაც წარმოიშვა მისი საგადასახადო დეკლარაციის გადამოწმების დროს. შენიშვნა: ეს არის სუმლისტი, რომლის ბაზა 6% -ს შეადგენს, ანუ, აქ ყველაფერი საკმაოდ მარტივი უნდა იყოს. გაზვიადების გარეშე მე ვიტყვი: ყველა კონტრაქტს, პირს / ინვოისს, ყოველ ფისკალურ შემოწმებას საგადასახადო ორგანოების შემოწმებასა და ანალიზში აკეთებენ საგადასახადო ორგანოები. IP- ს შესახებ ყველა კონსულტანტი ერთი ხმით საუბრობს: შემოწმების შემოწმება და ფისკალური კონტროლი ვითარდება ყოველწლიურად. გოს. კონტროლიორებმა უნდა შეაგროვონ გადასახადები ბიუჯეტში. თავიანთი KPI- ების შესრულებისას, საგადასახადო ორგანოები უფრო მეტად „გამკაცრებენ ხრახნებს“ ანგარიშის შემოწმებისას, IP საგადასახადო წიგნების ჩათვლით.

KUDiR– ს შენარჩუნების გზები SP– სთვის

OSNO– ს ბიზნესზე ბიზნესის შეღავათიანი გადასახადის რეჟიმისგან განსხვავებით, საგადასახადო სპეციალისტები ამ დოკუმენტის რეგისტრაციასთან მიმართებაში განსხვავებულ მიდგომას მიმართავენ. ასე რომ, თუ მეწარმემ, მაგალითად, გამარტივებულ ფორმაში, არ უნდა დაარწმუნოს თავისი KUDiR გადასახადი, მაშინ ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც მუშაობს ზოგადი რეჟიმის პირობებში, ვალდებულია რეგისტრაციის გარეშე დაარეგისტრიროს თავისი წიგნების ანგარიში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატში.

როგორც საგადასახადო აღრიცხვის მარეგულირებელი მოთხოვნები ამბობენ: ამ რეესტრის შენარჩუნება შესაძლებელია როგორც ქაღალდზე, ასევე კომპიუტერზე. IP- სთვის განსხვავებაა ჟურნალის რეგისტრაციის დროს.

როგორც კონტროლერები აცხადებენ თავიანთ tax.ru პორტალზე, თუ ბიზნესმენი აპირებს KUDiR– ს ხელით ჩატარებას, ამ შემთხვევაში ნაბიჯები შემდეგი იქნება:

1. SP დამოუკიდებლად იძენს ან ბეჭდავს სააღრიცხვო წიგნს შაბლონის გამოყენებით. თქვენ შეგიძლიათ გადმოწეროთ ის Excel ფორმატში უფასოდ კონსულტანტ პლიუსის პორტალიდან, დააჭირეთ ბმულს.

   ფინანსთა სამინისტროს მიერ დამტკიცებული KUDiR ფორმატის უფასო ჩამოტვირთვა შეგიძლიათ კონსულტანტპლუსში

2. დაბეჭდილი დოკუმენტი უხეში ძაფითაა გაფორმებული. მასში შემავალი ყველა გვერდი დათვლილია. ბოლო გვერდზე უნდა შეიცავდეს KUDiR- ში შეყვანილი გვერდების რაოდენობას. თავდაპირველად, მეწარმე ბოლო გვერდზე აყენებს IP ხელმოწერას და ბეჭედს (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

   KUDIR- ის შეძენა და ხელნაწერი შეძენა შეგიძლიათ

3. კომერციული საქმიანობის დაწყებამდე, IP წიგნი მოცემულია IFTS– ში მიკრო ბიზნესის რეგისტრაციის ადგილზე. სადაც იგი დამოწმებულია საგადასახადო ინსპექტორის ვიზით და ფიქსირდება დეპარტამენტის ბეჭდით. მეწარმემ ეს უნდა გააკეთოს პირადად (ყოველ შემთხვევაში, მარიონეტული პირი, რომელსაც შეუძლია KUDiR მიიტანოს საგადასახადო ორგანოებში, ეს ნორმატიული აქტებში არ არის განხილული).

იმ შემთხვევაში, თუ ვაჭარი იწყებს მისი აღრიცხვის საგადასახადო რეესტრის ელექტრონულ ფორმატში შენახვას, წიგნი ასევე რეგისტრირდება ჩავარდნის გარეშე, მხოლოდ მას შემდეგ, რაც იგი დაბეჭდილია საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. ბოლო გვერდის, ბლის და სანახავი დიზაინის დიზაინი მსგავსია ქაღალდის ვერსიით. ის ასევე გადამოწმებულია და დამოწმებულია IFTS პასუხისმგებელი პირის ვიზა მეწარმის თანდასწრებით. მხოლოდ საანგარიშო კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ.

გარდა ჩანაწერების წიგნის ლეგალიზებული ფორმატებისა, მეწარმეს უფლება აქვს დამოუკიდებლად დაამატოთ გარკვეული ინდიკატორები კანონით დადგენილ შაბლონზე, ბიზნესის სპეციფიკური მახასიათებლების გათვალისწინებით, მაგრამ მკაცრი შეთანხმებით საგადასახადო ორგანოებთან. და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდუალური მეწარმე თავისუფლდება დღგ-ის გადამხდელის მოვალეობისგან. სხვა შემთხვევებში, IP ატარებს სტანდარტიზებულ საგადასახადო აღრიცხვას.

ამრიგად, წიგნის შენარჩუნების რამდენიმე გზა არსებობს, და ამ მიზნებისათვის, KUDiR- ის შესავსებად შეიმუშავეს რამდენიმე პროგრამა:

• შეგიძლიათ შეავსოთ KUDiR შეძენილი ჟურნალის ან ბეჭდური ფორმით;
• შეასრულოს და შეინარჩუნოს წიგნი Excel ფორმატით კომპიუტერში;
• კომპანიებმა, რომლებიც ონლაინ და ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამით არიან დაკავებულნი, შეიმუშავეს სპეციალური პროგრამები, მაგალითად, "" ან "ჩემი ბიზნესი". ინტერნეტ-აღრიცხვა ”, ასევე სხვადასხვა კონფიგურაციის 1C.

საგადასახადო აღრიცხვის მნიშვნელოვანი მოთხოვნა: როდესაც ბიზნესმენი აერთიანებს 2 ან მეტ საგადასახადო რეჟიმს, თითოეულ მათგანს აქვს თავისი ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნი. რამდენი რეჟიმი იყენებს ბიზნესმენს - რამდენი KUDiR ის ხელმძღვანელობს. იგივე პროცედურა ვრცელდება საგადასახადო პერიოდებზე: ერთი საანგარიშო პერიოდი - ერთი ფისკალური რეესტრი.

ვიდეო ინსტრუქცია: KUDiR, დახურე წელი

KUDiR შევსების პროცედურა: შევსების ძირითადი წესები და ნიუანსი

უნდა აღინიშნოს, რომ სახელმძღვანელო ან დებულება არ არსებობს საბუღალტრო აღრიცხვის წიგნის დიზაინის შესახებ. სხვადასხვა ტიპის ბიზნეს საქმიანობისა და, განსაკუთრებით, სხვადასხვა საგადასახადო სისტემისთვის, ცხრილებისა და სექციების მონაცემების შეყვანა მნიშვნელოვნად განსხვავდება. საგადასახადო ორგანოები მხოლოდ მკაცრ მოთხოვნებს მიმართავენ ყველა გარიგების სრულ ასახვაზე, რაც გავლენას ახდენს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაზე. ამასთან დაკავშირებით, OSNO- სთვის სავალდებულოა სრულად გაითვალისწინოს კერძო მეწარმის ყველა შემოსავლის-ხარჯვითი საქმიანობა.

განვიხილოთ KUDiR- ში საგადასახადო აღრიცხვის ძირითადი ოფიციალური წესები და დახვეწილობები ბიზნესში ზოგადი რეჟიმში:

1. მთავარი ისაა, რომ მხოლოდ ის ოპერაციები, რომლებიც გავლენას ახდენს საგადასახადო გადასახადის გადაანგარიშებაზე, რეგისტრირდება მკაცრად რეესტრში, თუ ეს ან ის მოგება ან ბიზნესის ხარჯები გავლენას არ ახდენს საგადასახადო ფიგურაზე, ისინი არ არის მითითებული KUDiR– ში.
2. შემოსავლისა და ხარჯვის ნაწილების შესახებ ყველა მონაცემი შეიტანება ოპერაციების დღეს და უშეცდომოდ მხოლოდ პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე.
3. ლოგიკურია, რომ ციფრები ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით დაისვას. რეესტრი ინახება ყოველთვიურად და კუმულაციურად, ანუ ყველა განყოფილებაში არის გამოანგარიშებული მიმდინარე თვის ოდენობა და წლის დასაწყისიდან მთლიანი თანხა.
4. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ყველა ფასის ინდიკატორი ემატება რუბლს კოპირებით. იმის ახსნით, თუ რატომ ვამახვილებთ მასზე ყურადღებას, მინდა აღვნიშნო, რომ საგადასახადო ორგანოების მიერ დამტკიცებულ ყველა შაბლონში, ფორმატები არ მუშაობს მონაცემების შეყვანისას. მაგალითად, შემოსავლის / ხარჯების სვეტების მონაცემების ექსკლუზიური შეტანისას, პენი უნდა შეიტანოთ ხელით. იმისდა მიუხედავად, რომ სწორი ფორმატის და ავტომატური თანხების დადგენის გზით, შესაძლებელი გახდებოდა მცირე ბიზნესის გაღრმავება მნიშვნელოვნად, KUDiR ფორმების დეველოპერები რაიმე მიზეზით არ გამოირჩეოდნენ ამაზე ზრუნვის შესახებ. ამიტომ, სანამ დაიწყებთ მონაცემთა ელექტრონულ ფორმაში შეყვანას, უმჯობესია დაუყოვნებლივ იზრუნოთ სწორი სვეტის ფორმატის შესახებ. ყოველივე ამის შემდეგ, ყველაფერი ერთხელ შექმენით, მომავალში შეგიძლიათ დაზოგოთ ბევრი დრო. სხვათა შორის, იგივე ეხება ფურცლის განლაგებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ფედერალური სამსახურის მიერ მითითებული ფორმები ერთი შეხედვით აჩვენებს, რომ ისინი არ არის შესაფერისი დაბეჭდვისთვის.
5. ანგარიშსწორების ყველა ჩანაწერი წიგნში მხოლოდ რუბლს შეადგენს. თუ უცხოური ვალუტის გარიგებები მიმდინარეობს ბიზნესის სპეციფიკის მიხედვით, თანხები ითარგმნება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით, მათი ჩამოსვლის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიმდინარე ანგარიშიდან დებეტირების დროს.
6. მნიშვნელოვანი საკითხია KUDiR– ში კორექტირება, რომელიც კეთდება ხელით: ასე რომ, თუ IP– ში საჭიროა წიგნის შეცვლა, ეს კეთდება კორექტირებისა და თარიღის გვერდით სავალდებულო ხელმოწერით. მკაცრად იკრძალება დახვეწა დახვეწა და კორექტორით დაფარვა. ინსპექტორმა ყოველთვის უნდა ნახოს რომელი რიცხვების გამოსწორება მოხდა.

ბუღალტრულ აღრიცხვასთან დაკავშირებით, აქ ცალკე უნდა ითქვას მთლიანი მოგების აღრიცხვის ფუნდამენტური მიდგომების შესახებ და მეწარმეებისთვის ბიზნესის ხარჯების დაფიქსირება:

1. წიგნი ასახავს მეწარმის მთლიანი მთლიანი მოგებას: ყველაფერი, რაც გამომდინარეობს კონტრარგუმენტებიდან, ფულადი ქვითრებიდან და სხვა კრედიტებით, მათ შორის, ქონებით და სხვა ხელშესახები აქტივებით, რომლებიც გადაცემულია გაწეული მომსახურებების წინააღმდეგ, ან საჩუქარი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. უფრო მეტიც, ძირითადი საწარმოო აქტივების და არამატერიალური აქტივების გაყიდვიდან მიღებული მოგება გამოითვლება ფორმულის შესაბამისად: გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა ქონების ან არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულებისა (ეს რეგულირდება „აღრიცხვის პროცედურის“ III თავის მე -14 თავში).
2. ასევე არსებობს ფულადი სახსრების ბუღალტრული აღრიცხვა, რომელიც არ შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალი, ეს მოიცავს:
   • სოციალური ფონდიდან მიღებული თანხები დაზღვევა, ხოლო ანაზღაურებს IP– ს ხარჯებს მისი თანამშრომლების ავადმყოფობის დროს.
   • ყველა თანხა, რომელიც შეცდომით გადაიხადეს პარტნიორებმა და სამთავრობო უწყებებმა.
   • მეწარმის მიერ მიღებული საკრედიტო სახსრები ბიზნესის განსახორციელებლად.
   • მეწარმის მიერ გაცემული სესხის თანხა, რომელიც მას მსესხებლებმა დაუბრუნეს.
   • თუ ბიზნესმენი იღებს ხელფასს, დასაქმებულია.
   • ინდივიდუალური მეწარმის ქონების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მონაწილეობს ბიზნეს საქმიანობაში (მაგალითად, უძრავი ქონება).
3. ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება, როგორც ეს საგადასახადო ორგანოების ჟარგონის მიხედვით, ნაღდი ანგარიშსწორებით ხდება: ეს ნიშნავს, რომ მხოლოდ ის მატერიალური და ხარჯების ინდიკატორები, რომლებიც ასახავს ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ფაქტობრივ სრულ შემოსავალს, შედიან ფისკალურ აღრიცხვაში. ამრიგად, თუ პროდუქტები უკვე გაიგზავნა და თანხები არ გადაირიცხა ინდივიდუალური მეწარმის ბიზნეს ანგარიშზე, შემოსავალი არ შედის KUDiR– ში. სხვათა შორის, ეს ასევე ეხება ხარჯებს. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლი ადგენს, რომ ავანსები, დაცული ანაბრები და გაცემული ანაბრები არ შედიან საგადასახადო აღრიცხვაში იმ მომენტამდე, როდესაც თანხა სრულად დაფარდება.
4. ბიზნესპარტნიორებისთვის დაბრუნებული წინასწარი თანხები შეიტანება KUDiR- ში უარყოფითი მნიშვნელობით და ამცირებს IPNO- ზე IP- ის საგადასახადო ბაზას.
5. ბიზნესის ხარჯები, რომლებიც გათვალისწინებული იქნება, არ მოიცავს მეწარმის ყველა ხარჯს: IFTS– ის ხარჯების მთავარი მოთხოვნა არის ის, რომ ყველა მათგანმა უნდა იქნეს გაფორმებული. მეორე საკითხი, გასათვალისწინებელია ის, რომ ბიზნესის ხარჯები ფინანსურად უნდა იყოს გამართლებული და კომპანიისთვის მომავალმა მოგებამ უნდა გამოიწვიოს. საერთო ხარჯები, რომლებიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული KUDiR– ში, მოიცავს:
   • ნედლეული, სახარჯო მასალები.
   • ტრანსპორტის ხარჯები.
   • ქირავდება
   • დღგ, რომელიც დარიცხულია ბიზნეს პარტნიორებისთვის.
   • ვაჭრობის საფასური და ყველა სადაზღვევო პრემია SP.
   • IP– ს ხარჯვითი ნაწილი მიზნად ისახავდა პერსონალის ანაზღაურებას, პრემიებსა და ა.შ.
6. თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ ვაჭრის ნებისმიერი ხარჯი, რომელიც არ იწვევს მოგებას, არ არის მითითებული KUDiR– ში. ეს ჩაითვლება დარღვევად.
7. საგადასახადო აღრიცხვის ფუნდამენტური პუნქტი პირველადი აღრიცხვაა. KUDiR- ში თითოეული ფისკალური დოკუმენტის დეტალები მითითებულია მკაცრად რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ფორმებისა და მოთხოვნების შესაბამისად, მხოლოდ ამის შემდეგ შეიძლება მათი გათვალისწინება. ძირითადი, რაც უნდა იყოს წარმოდგენილი პირველადი დოკუმენტების დეტალებში:
   • დოკუმენტის ფორმის დასახელება.
   • მისი შექმნის თარიღი.
   • თუ დოკუმენტაცია გაიცემა იურიდიულიდან. პირები - შპს ზუსტი დასახელება (ნორმატიული დოკუმენტების მიხედვით), საწარმოს TIN.
   • თუ ეს დოკუმენტი გამოიცა ინდივიდუალური მეწარმის სახელით, მისი სრული სახელი, რეგისტრაციის ფორმის გაცემის ნომერი, ნომერი და მეწარმე TIN.
   • თუ პირველზე ქვითარი შესრულებულია ფიზიკურიდან. მითითებულია პირები, - სრული სახელი, პასპორტის დეტალები, საცხოვრებელი ადგილის მისამართი, TIN FL (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). ეს ჩვეულებრივ ხდება, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს რეპეტიციის, ფიტნეს ან მედიცინის სფეროში.
   • ოპერაციის დასახელება ერთეულებთან ერთად ფიზიკური და ფულადი თვალსაზრისით.
   • ინვენტარი ნივთების შეძენისას ან გაყიდვისას, დოკუმენტს უნდა დაერთოს ინვოისი, აგრეთვე საქონლის ქვითარი, ინვოისი, კონტრაქტი და ა.შ., რაც დაადასტურებს საქონლის გადახდის ფაქტს. ამ დახურულ ჩამონათვალში შედის: ფისკალური ქვითარი, ბეჭდით ქვითარი, გადახდის დავალება (აღნიშულია საკრედიტო ინსტიტუტით), მკაცრი საანგარიშო დოკუმენტი, რომელიც ასახელებს გადახდის შესახებ.
   • თითოეული ძირითადი სააღრიცხვო დოკუმენტი უნდა იყოს დამტკიცებული ინდივიდუალური მეწარმის მიერ (ფისკალური შემოწმების გარდა).
   • შენიშვნა: აკრძალულია ფულადი სახსრების და საბანკო და საბანკო ფორმებში ცვლილებების შეტანა. თუ სხვა ტიპის პირველადი ორგანიზაციების შესწორებები განხორციელდა, პასუხისმგებლობის პირთა მიერ თითოეული ცვლილების დამადასტურებელი უნდა იყოს, ცვლილებების თარიღი უნდა იყოს რეგულირებაზე.
   • უფრო მეტიც, გაითვალისწინეთ, რომ მეწარმე ვალდებულია, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის პირველივე მოთხოვნით, წარუდგინოს რეესტრში რეგისტრირებულ ყველა პირველადი, ანუ მეწარმე უნდა ჰქონდეს მას და შეინახოს იგი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში: მინიმუმ სამი წლის განმავლობაში.

KUDiR სექციების შევსების ალგორითმი და მაგალითი

მთავარ ბიზნესში ბიზნესმენის შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი შეიცავს ინფორმაციას ინდივიდუალური მეწარმის შესახებ, გვერდი, რომელშიც მითითებულია წიგნის შინაარსი და ექვსი სექცია:

1. ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნის ყდა სუფთა ფორმალობაა, მაგრამ უარი თქვან მის დაბეჭდვაზე და მის გამოყენებაზე, ყოველ შემთხვევაში, იმისათვის, რომ შეასრულოთ ეს ფორმალობები.

   გააშუქეთ KUDIR IP

2. მეორე გვერდი არის წიგნის სათაურის გვერდი, რომელშიც მოცემულია სტანდარტული მონაცემები: მეწარმის სრული სახელი და TIN, IFTS კოდის ნომერი, სადაც არის მიკრობიზნესის რეგისტრაცია, საკონტაქტო მონაცემები და IP სერთიფიკატის ნომერი. გარდა ამისა, სათაურში უნდა იყოს ნაჩვენები სამეწარმეო საქმიანობის სახეები, ლიცენზიის ნომერი და CCP. გვერდის ბოლო ნაწილში, ბიზნესმენი აყენებს ვიზას და აფიქსირებს, რომ იგი კარგად იცნობს წიგნის შენარჩუნების ოფიციალურ წესებს.

   ინფორმაცია IP– ს შესახებ მოთავსებულია KUDiR სათაურის გვერდზე

3. გვერდი №3 - ფორმის დეტალური შინაარსი, რომელშიც მოცემულია მასში არსებული ყველა სექცია და ცხრილი.

ნაწილი I KUDiR ასახავს ფაქტობრივი ხარჯების აღრიცხვას: შეძენილი ნედლეული, ნახევარფაბრიკატები და ა.შ. აქ უნდა გესმოდეთ, რომ 1–1–1–7 ქვე-ნომრები ასრულებს მხოლოდ IP– მწარმოებლებს, რომლებმაც უნდა დახარჯონ ნედლეული და სახარჯო მასალები კერძო ბიზნესის წარმართვისთვის. უფრო მეტიც, A ასო ქვეპუნქტით აწარმოებენ ვაჭრები, რომლებიც გამოყოფენ დღგ-ს კონტრაქტორებთან და მომხმარებლებთან შეთანხმებისას, ხოლო B ასო ქვეპუნქტებით ავსებენ IP- ით გათავისუფლებული ამ არაპირდაპირი გადასახადისგან. ეს ბლოკი უნდა ასახავდეს ინდივიდუალური მეწარმის მთლიან შემოსავალს და შემოსავალს, რომელიც რეალურად იქნა მიღებული გარკვეულ საგადასახადო პერიოდში (მათ შორის მოგება, რომლისთვისაც გაყიდვები ან მომსახურება თანხების მიღებამდე წავიდა). ასევე შედის წინასწარ გადახდები. თუ გვერდზე ვიმსჯელებთ, ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნი მოიცავს ინდიკატორებს:

• Subs1–1 ქვეპუნქტში - ინფორმაცია შეძენილი და მოხმარებული ნედლეულის შესახებ ინდივიდუალური მეწარმეების ოპერატიული საწარმოო საქმიანობისთვის.

  ნაწილი I. ცხრილი –1–1 ასახავს ნედლეულის ღირებულებას.

• ქვეთავი Subs2– ში მოცემულია მონაცემები ნახევარფაბრიკატების შესახებ.
• ქვეთავი 1 1-3 - განკუთვნილია დამხმარე ნედლეულის აღრიცხვისა და დამატებით. მასალები.
• ქვეპუნქტი Subs 1-4 შეიძლება შეიცავდეს ელექტროენერგიის, საწვავის, მიკრო ბიზნესის წარმოების სხვა რესურსების, აგრეთვე ტრანსპორტირების და ა.შ.

  ნაწილი I. ქვეთავი 11–4 შეიცავს ინდიკატორებს ინდივიდუალური მეწარმეების ხარჯვის შესახებ ენერგორესურსებზე

• ცხრილი –5–5 ასახავს წარმოებული საქონლის, გაწეული მომსახურების ღირებულების ჯამურ შედეგს.
• ქვეთავები 11–6 და 1-7 აღნიშნავენ IP პროდუქტების წარმოებისა და რეალიზაციის ბრუნვას. ეს ბლოკი შენარჩუნებულია როგორც მიმდინარე მომენტში, ასევე თვის თვის განმავლობაში.

  ნაწილი I. ქვეთავი 1- 1-6 ასახავს აღრიცხვას სამუშაოს დასრულების დროს

სექციები II-IV აღრიცხავს მოგებას IP ძირითადი საშუალებების გაყიდვიდან, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების გაყიდვიდან. აქვე ჩანს ნაჩვენები ყველა საწარმოო აქტივი. აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ KUDiR- ში გათვალისწინებულია მხოლოდ ის საწარმოო აქტივები, რომლებიც იძენენ ინდივიდუალური სახსრების ხარჯზე და იყენებენ მის მიერ ბიზნეს საქმიანობაში. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გაყიდვიდან მოგების შეფასების მიდგომა შენარჩუნებულია ფორმულის მიხედვით: გაყიდვების ღირებულება მინუს ბიზნეს ქონების ნარჩენი ფასი. რაც შეეხება OS– ს საწყის ღირებულებას, იგი წარმოიქმნება შეძენის დროს გადახდილ ფასში, დამატებით მიწოდებასა და ექსპლუატაციაში. არამატერიალური აქტივები მოიცავს, მაგალითად, მიკრო ბიზნესზე რეგისტრირებული სასაქონლო ნიშნის ღირებულებას, სხვა ინტელექტუალურ საკუთრებას, გამომგონებელ პატენტებს და ა.შ.. ამორტიზირებული ქონების ანგარიშსწორების ოპერაციის წესი მოცემულია ქვეპუნქტებში 3–1, 3–2, 3, 4–1 და 4–4. 2.

II ნაწილი ეხება ძირითადი აქტივების და არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გაანგარიშებას

4. სექცია V იქმნება IP თანამშრომელთა ხელფასების გაანგარიშების საფუძველზე და მათგან გადახდილი გადასახადები. განყოფილება და მისი ქვეპუნქტები ივსება ყოველთვიურად. სინამდვილეში, ეს განყოფილება არის სავარაუდო ბიზნესგამოცხადება ყველა თანამშრომლის სარგებელისთვის.

ბოლო მონაკვეთი არის ბლოკი VI, რომელიც განსაზღვრავს ინდივიდუალური მეწარმეების საგადასახადო ბაზას. ეს არის ზუსტად ის ციფრები, რომლებიც ინდივიდუალური მეწარმეების დეკლარაციას გადასცემენ 3-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადის ზოგადი რეჟიმით. წინა სექციების და გვერდების ყველა მონაცემი შეჯამებულია აქ. ყველა მოგება და ბიზნესის ხარჯები აისახება აქ.

ნაწილი VI KUDiR, IP საგადასახადო ბაზის განმარტებით

ვიდეო: როგორ უნდა შეავსოთ ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნი OSNO, USN, PSN

პასუხისმგებლობა გადამოწმების დროს KUDiR არარსებობის გამო

თუ საგადასახადო ორგანოები აღმოაჩენენ, რომ ჩანაწერების წიგნი სათანადო წესით არ იყო დაცული (ან ეს არ იყო იქ), და თუ სერიოზული შეცდომები აღმოვაჩენთ, ინდივიდუალური მეწარმე ემუქრება ჯარიმას 10,000-დან 30,000 ₽-მდე (ეს დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლებში და ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.11).

ანგარიშვალდებულების ბიზნეს წიგნი არის მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტი და ვალდებულება მიკრო ბიზნესისათვის. რეესტრის შენახვა გულისხმობს გარკვეული საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნების დაცვას, სტანდარტების დაცვას და ფისკულ აღრიცხვაში საკუთარი ინტერესების დაცვის კომპეტენტურ მიდგომას. უფრო მეტიც, საგადასახადო ინსპექტორი არც თუ ისე მკაცრია KUDiR– ში შეცდომების გამოვლენაში (ჯერჯერობით), ხშირად წიგნის შაბლონი დოგმატი არ არის, მისი კორექტირება და მოდიფიცირება შესაძლებელია (გარკვეულ სიტუაციებში).

IP- სთვის, აღრიცხვა და ანგარიშგება დამოკიდებულია არჩეულ საგადასახადო სისტემაზე. ამ სტატიაში, ჩვენ განვიხილავთ KUDiR IP– ს შენარჩუნებას OSNO– ს საფუძველზე. KUDIR არის ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნი, შემოსავლის და ხარჯების კონტროლის ერთ-ერთი მთავარი ელემენტი. ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია განახორციელოს იგი. წიგნი ივსება მკაცრად რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად.

რისთვის არის KUDIR IP?

KUDiR აღიარებულია საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრის მიერ, თუმცა მასში ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა გაერთიანებულია. დოკუმენტში შემდეგი მონაცემებია ასახული:

• ინფორმაცია ძირითადი საშუალებებისა და ამორტიზაციის შემცირების შესახებ;
• სახელფასო და დაბეგვრა;
• კომუნალური და სხვა ხარჯები;
• ბიზნესის გარიგების დაბეგვრა განსხვავების იდენტიფიკაციით, რაც საბოლოოდ ექვემდებარება პირად შემოსავალს გადასახადს.

KUDIR IP საჭიროა, რომ შეიქმნას პირადი საშემოსავლო გადასახადის (PIT) საგადასახადო ბაზა, საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც ითვლება კალენდარულ წელს. ინდივიდუალური მეწარმე ბიუჯეტს იხდის გამოანგარიშებული სხვაობის 13% შემოსავალსა და ხარჯებს შორის.

თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ფინანსური შედეგი უარყოფითია, ე.ი. არის ზარალი, მაშინ გადასახადი არ იხდის. ასევე, ზარალი არ ირიცხება მომავალი საგადასახადო პერიოდისთვის და არ არის დაფარული მომდევნო წლების მოგებით.

KUDIR– ის შენარჩუნება

KNDiR on OSNO ფორმდება საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნაკი ინახება ან მეწარმის მიერ, ან ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომლის მიერ; მათ ისინი ინარჩუნებენ 4 წლის განმავლობაში. ინდივიდუალური მეწარმეები უზრუნველყოფენ სააღრიცხვო წიგნს 3-NDFL განცხადებებით. ამრიგად, KUDiR იჯარით არის გადასახადი, რეგისტრაციის ადგილზე, 30 აპრილამდე.

ჟურნალს აქვს ერთიანი ფორმა. ამასთან, მეწარმეს უფლება აქვს დამოუკიდებლად შექმნას დოკუმენტის ფორმა. კოორდინაცია გაუწიეთ საგადასახადო ორგანოს. თუ არ არის შეთანხმებული რეესტრის შემუშავებული ვერსია, მაშინ შეიძლება გადასახადს არ ითვლიან წიგნების აღრიცხვა.

KUDiR შედგენილია ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით. წიგნი, რომელიც გაიცემა ელექტრონული ფორმით, იბეჭდება კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით. იგი ასევე არის laced, დანომრილი და ხელმოწერილი. ეს ყველაფერი გააკეთეთ წიგნთან ერთად, რომელიც ქაღალდის სახით ინახებოდა. მანამდე KUDiR მოწმდებოდა საგადასახადო ინსპექციის მიერ, რომ შევსებულიყო ქაღალდის წიგნი, ხოლო შევსების შემდეგ ელექტრონულად დამოწმებულიყო. ახლა კანონი არ მოითხოვს სასერთიფიკატო პროცედურებს.

KUDiR ასახავს ინფორმაციას IP- ს შესახებ, დოკუმენტის შინაარსი, ასევე ექვსი სექცია. წიგნების ცხრილებისა და სექციების ტიპზე დამოკიდებულია ორგანიზაციის საქმიანობის ტიპი. დოკუმენტი ასახავს შემოსავლისა და ხარჯების ყველა პროცედურას. აქ მოცემულია წიგნის პასუხისმგებელი პირის მოთხოვნები:

• ფულადი და უნაღდო თანხების შემოწმება;
• აკონტროლებს მიმწოდებელს გადახდაზე თითო ცვლაზე გაყიდული პროდუქტის თითოეული ტიპისთვის;
• წარმოების ღირებულების სწორად ჩამოწერა, როგორც ხარჯად, რომელიც კეთდება FIFO მეთოდით ან ერთეულის საშუალო ღირებულებით.

ჩანაწერების წიგნში ჩანაწერები ხორციელდება მუდმივად, პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე, გარიგების დროს, ე.ი. ფულადი სახსრების საფუძველზე. ბიზნეს გარიგებები აღირიცხება ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით, რუბლის პირობებში. უცხოურ ვალუტაში განხორციელებული გარიგების დროს მათი ღირებულება გარდაიქმნება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკში კურსით, რუბლს შეადგენს სახსრების მიღების ან განკარგვის დღეს.

თუ KUDiR OSNO- ში შეცდომები დაფიქსირდა, ისინი გამოსწორებულია: ისინი ყურადღებით კვეთენ არასწორ ინფორმაციას, ასაბუთებენ მას სწორ შესვლასთან ერთად, ასრულებენ მას IP ხელმოწერით და მიუთითებენ შესწორების თარიღს. შევსების სერიოზული შეცდომების გამო, საგადასახადო ინსპექციამ შეიძლება არ მიიღოს KUDiR.

KUDIR IP OSNO შევსების პროცედურა

KUDIR IP OSNO- ს თითოეული განყოფილება მოიცავს ბევრ ქვესათაურს, რომელთა დასრულება სავალდებულოა.

სათაურის გვერდი   მოიცავს ინფორმაციას ინდივიდუალური მეწარმის შესახებ: სრული სახელი, გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, მისამართი, ინფორმაცია ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოს შესახებ, მონაცემები რეგისტრაციის სერთიფიკატიდან, საბანკო მონაცემები, აგრეთვე ინდივიდუალური მეწარმის ხელმოწერა, თარიღი და სხვა მონაცემები.

ნაწილი 1აჩვენებს ყველა შემოსავალს, რომელიც ფაქტობრივად მიიღო საგადასახადო პერიოდში, ავანსების ჩათვლით, აგრეთვე ამ პერიოდში გაწეული ხარჯების ჩათვლით. იგი ასახავს IP- ს მიერ შეძენილ ნედლეულს, ნახევარფაბრიკატებს და სხვა ინვენტარიზაციას, ფინანსური სარგებელის შემდგომი მოპოვებისთვის. უფრო მეტიც, პროდუქციის წარმოების ხარჯები ჩამოწერილია მხოლოდ გაყიდვების თვალსაზრისით. მათი ჩამოწერა ასევე შესაძლებელია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

განყოფილებები 2 - 4შეიტანება ინფორმაცია ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის, დაბალი ღირებულების ტარება საგნების (IBE) და არამატერიალური აქტივების შესახებ. ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება განისაზღვრება შეძენის ღირებულების, მიწოდების ხარჯების და ქონების გაშვების საფუძველზე. ამორტიზაცია ეკისრება ხარჯს მხოლოდ საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხულ თანხაში. ამორტიზაციის გამოქვითვა ხდება მხოლოდ IP- ის საკუთრებაში, ანუ. რომელიც შეიძინა საფასური. ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი არის სხვაობა ქონების გაყიდვის ღირებულებასა და მისი ნარჩენი ღირებულების სხვაობას შორის.

ნაწილი 5სახელფასო გადასახადებსა და გადასახადებს. ამ განყოფილების ცხრილი ჰგავს სახელფასო ორგანოს, იგი იქმნება ყოველი თვისთვის. ცხრილში მოცემულია შემდეგი ინფორმაცია:

• გამოანგარიშებული და გადახდილი ხელფასების ოდენობა;
• სტიმულირებისა და კომპენსაციის გადახდა;
• საქონლის ღირებულება, რომელიც გაიცემა როგორც ხელფასის სახით;
• საავტორო და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით გადახდა;
• სხვა გადასახადები;
• გაანგარიშებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
• სხვა გამოქვითვები;
• გადახდის თარიღი;
• ხელმოწერა ქვითარში.

ნაწილი 6   გამოთვალეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა, რომელიც იქმნება კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით. მისი საფუძველზე ივსება 3-კაციანი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება.

ნულოვანი KUDiR

თუ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში OSNO- ს ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰქონია ერთი ოპერაცია, მაშინ სხვა ტიპის ანგარიშგებასთან ერთად, FISC წარუდგენს აგრეთვე ნულოვან KUDiR- ს, ე.ი. ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნის ყველა სვეტში, რომელიც, როგორც წესი, ასახავს ფულადი სახსრების რეალურ ნაკადს, ჩამოაქვთ ნულები.

საერთო შეცდომები KUDiR შევსებისას

წიგნის შევსების შეცდომები ხშირად ეწინააღმდეგება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას, იწვევს ჯარიმებს და მოითხოვს შესაბამის ცვლილებებს:

• გადასახადი მცირდება არაუმეტეს 50% -ით, გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობის გამო;
• არ აისახოს დაზღვევის პრემია;
• ხშირად არამატერიალური აქტივების აღრევა არამატერიალური ქონებით.

პასუხისმგებლობა KUDIR– ის ჩატარების წესის დარღვევისთვის

შემოსავლის, ხარჯების, აგრეთვე საგადასახადო ობიექტის აღრიცხვის მოთხოვნების უხეში დარღვევები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლით. დადგენილია ჯარიმების შემდეგი ტიპები:
  10,000 რუბლი - ჯარიმა ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ჩადენილი უხეში დარღვევისათვის;
  30,000 რუბლი - ჯარიმა იგივე საქციელისთვის, რომელიც ჩადებულია ერთზე მეტი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში;
  გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 20%, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი - ჯარიმა იმ დარღვევისთვის, რამაც განაპირობა საგადასახადო ბაზის გაუარესება.

მუშაობა ღრუბლოვან სერვისში მცირე ბიზნესის Kontur– ისთვის. ბუღალტრული აღრიცხვა: აქ არის მარტივი აღრიცხვა, ხელფასი, გადასახადები და ანგარიშები ინტერნეტით. პირველი 14 დღე უფასოდ იმუშავეთ და გაეცნობით სამსახურის ყველა მახასიათებელს.

შემოსავლისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (KUDiR)   ინდივიდუალური მეწარმეების ბიზნეს ოპერაციები (IP), რომლებიც იყენებენ ზოგადი დაბეგვრის სისტემას ( საფუძველი), განკუთვნილია პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად.

როგორ შევინახოთ IP- ის ჩანაწერები OSNO- ზე? რა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა გავამახვილო 2019 წელს ჩემი შემოსავლის და ხარჯების შედგენისას? რა მონაცემები უნდა შეიცავდეს მას უშეცდომოდ და როგორ სწორად უნდა შეიტანოთ საჭირო ინფორმაცია KUDiR– ში? დაწვრილებით ამის შესახებ წაიკითხეთ ქვემოთ მოცემულ ჩვენს სტატიაში.

ნაწილი 1. ნედლეულის, ნახევარფაბრიკატებისა და სხვა მატერიალური ხარჯების აღრიცხვა

ეს ნაწილი ასახავს საგადასახადო პერიოდში ფაქტობრივად მიღებულ ყველა შემოსავალს და ქვითარს, მაშინაც კი, თუ საქონელი იყო ადრე წარმოებული ან მომსახურებული იყო ადრე. ეს ასევე მოიცავს სამუშაოების, მომსახურებების შესრულებისთვის მიღებულ მიღწევებს შემდეგ პერიოდებში.

ხარჯები მოიცავს ფაქტობრივად გაწეულ ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია სამეწარმეო საქმიანობიდან შემოსავლის მოპოვებასთან. მატერიალური ხარჯები შედის საგადასახადო პერიოდის ხარჯებში, რომელშიც მოხდა საქონლის, სამუშაოსა და მომსახურების გაყიდვა.

ცხრილები 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 ივსება მეწარმეების მიერ, რომლებიც დაკავებულნი არიან საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების წარმოებაში. თითოეული ცხრილი წარმოდგენილია ორი ვერსიით. ვარიანტი A გამოიყენება მეწარმეების მიერ, რომლებიც ეწევიან დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციებს. ცხრილები B ასოზე არის იმ პირებისთვის, რომლებიც არ გამოყოფენ დღგ-ს თავიანთ ოპერაციებში.

• ცხრილი 1-1 აღწერს ნედლეულის შეძენისა და მოხმარებული ტიპების მონაცემებს საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების წარმოებაში. ცხრილი 1-2 ასახავს მიღებული და მოხმარებული ნახევარფაბრიკატებს საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების მიხედვით. ცხრილი 1-3 შეძენილი და დახარჯული დამხმარე ნედლეულის აღრიცხვისთვის.
• ცხრილი 1-4 მოცემულია სხვა მატერიალური ხარჯების შესახებ. ეს მოიცავს: საწვავის, წყლის, სხვადასხვა ტიპის ენერგიის შეძენის ღირებულებას, ტექნოლოგიურ საჭიროებებზე გამოყენებას, ტრანსპორტირების ხარჯებს.
• ცხრილი 1-5 ასახავს მზა პროდუქციის ღირებულებას, შესრულებულ სამუშაოს, გაწეული მომსახურებას.
• ცხრილები 1-6, 1-7 ასახავს პროდუქციის წარმოებისა და გაყიდვის შედეგს დასრულების დროს და თვის ბოლოს.

საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებების წარმოებაში მატერიალური ხარჯების გადახდა ხდება მხოლოდ საქონლის, სამუშაოების, გაყიდვების მომსახურების თვალსაზრისით. და თუ ხარჯების ნორმები დადგენილია კანონით, მაშინ ნორმები.

▼ სცადეთ ჩვენი საბანკო განაკვეთის კალკულატორი: ▼

გადაიტანეთ "სლაიდები", გახსენით და აირჩიეთ "დამატებითი პირობები" ისე, რომ კალკულატორი შეარჩიოს საუკეთესო შეთავაზება თქვენთვის, რომ გახსნათ მიმდინარე ანგარიში თქვენთვის. დატოვეთ განცხადება და ბანკის მენეჯერი დაგიბრუნდებათ: ის გირჩევთ ტარიფს და დარეგისტრირებთ მიმდინარე ანგარიშზე.

ნაწილი II - IV. ძირითადი აქტივების, IBE და არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია

ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი არის სხვაობა ქონების გაყიდვასა და ქონების ნარჩენი ღირებულებას შორის.

ამორტიზაციას ეკისრება საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული თანხა. ამორტიზაცია ექვემდებარება მხოლოდ მეწარმის საკუთრებაში არსებულ ქონებას, რომელიც შეიძინა საფასურით და გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობაში.

ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება მოიცავს ქონების შეძენის ღირებულებას და ქონების მიწოდებისა და გაშვების ხარჯებს.

არამატერიალური აქტივები მოიცავს მეწარმის მიერ შეძენილ ან შექმნილ ინტელექტუალურ საკუთრებას, რომელსაც საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების წარმოებაში იყენებენ ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში. ეს შეიძლება იყოს გამოგონების, სასაქონლო ნიშნის, კომპიუტერული პროგრამის ან მონაცემთა ბაზის, ნოუ-ჰაუს განსაკუთრებული უფლებები. არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება იქმნება ისევე, როგორც ძირითადი აქტივები. თავად მეწარმის მიერ არამატერიალური აქტივის შექმნისას, საწყისი ღირებულება არის მისი წარმოებისა და რეგისტრაციის (პატენტის მოპოვების) ღირებულება.

ცვეთადი ქონების ნიშნები და მისი კლასიფიკაცია, როგორც ცვეთის ამორტიზაციის ჯგუფები, წაიკითხეთ სტატია "ცვეთა ჯგუფები".

ცვეთა გაანგარიშების წესი მოცემულია ცხრილებში 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

ნაწილი V. შრომის ანაზღაურების დაანგარიშება

ცხრილი 5 ივსება ცალკეული თვის განმავლობაში ხელფასების გადახდის ან კონტრაქტით გათვალისწინების დროს. ცხრილი მოიცავს:

1. დარიცხული და გადახდილი ხელფასების ოდენობა.
2. კომპენსაციური და წამახალისებელი გადახდები.
3. გაცემული საქონლის საფასური.
4. გადახდები სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებითა და საავტორო უფლებების ხელშეკრულებებით.
5. სხვა გადახდები გაფორმებული ხელშეკრულების შესაბამისად.

ცხრილი 5, ფაქტობრივად, სახელფასო დეკლარაციაა, რადგან იგი მოიცავს გამოთვლილ საშემოსავლო გადასახადს, სხვა გამოკლებებს, გადახდის თარიღს და ქვითარს.

ნაწილი VI. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა

ცხრილი 6-1 დასრულებულია კალენდარული წლის ბოლოს და გამოიყენება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად და 3-NDFL ფორმაში შევსების მიზნით.

ის ითვალისწინებს გაყიდვების შემოსავალს ცხრილიდან 1-7 და სხვა შემოსავლები (მათ შორის უფასო შემოსავლის ჩათვლით). ხარჯები მოიცავს ცხრილების 1-7 შედეგებს (მატერიალური ხარჯები), ცხრილი 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (ამორტიზაციის საფასური), ცხრილები 5-1 (შრომის ხარჯები), ცხრილები 6-2 (სხვა ხარჯები).

სხვა ხარჯები (ცხრილი 6-2) მოიცავს ხარჯებს, რომლებიც არ შედის სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებულ სხვა მონაკვეთებში:

• კანონით დადგენილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების ოდენობა (გარდა პირადი შემოსავლის გადასახისა).
• ქონების დაცვა და ხანძარსაწინააღმდეგო ხარჯები.
• საიჯარო (საიჯარო) გადასახადები ასეთი ქონების ხელმისაწვდომობის შემთხვევაში.
• მოგზაურობის ხარჯები ნორმალურ დიაპაზონში.
• ინფორმაციის გადახდა, კონსულტაცია, იურიდიული მომსახურება.
• საკანცელარიო, საფოსტო, სატელეფონო ხარჯები, საკომუნიკაციო მომსახურებისთვის გადახდა (ინტერნეტით და ელ.ფოსტით ჩათვლით).
• კომპიუტერული პროგრამებისა და მონაცემთა ბაზების შეძენის ღირებულება.
• ძირითადი საშუალებების შეკეთების ხარჯები.
• სარეკლამო ხარჯები და სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები.

ცხრილი 6-3 ასახავს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ხარჯებს, რომლის შემოსავალს მიიღებთ შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში. ეს შეიძლება იყოს სეზონური ხარჯები.

ამრიგად, OSNO- ზე IP- ის შემოსავლისა და ხარჯების წიგნი ივსება. თუ თქვენ ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები თემასთან დაკავშირებით, დასვით მათ კომენტარებში: ჩვენ დაუყოვნებლივ ვპასუხობთ მათ.

IPNO– ს IP და შემოსავლის წიგნი   განახლებულია: 2019 წლის 24 აპრილი ავტორი: ყველაფერი SP- სთვის