Lee un комбинират usn и envd. Комбинация от индивидуален предприемач на envd и usn - отделно счетоводство

Законодателството предоставя възможност на фирмите и компаниите, свързани с малкия бизнес, да изберат най-подходящата система за данъчно облагане за себе си. Освен това в някои случаи е възможно дори да се комбинира използването на два различни специални режима, за да се работи едновременно върху USN и UTII.

Когато два данъка са по-малко от един

Първо, малко теория. STS е алтернатива на общата данъчна система. Той освобождава фирмите и предприемачите от задължението да плащат редица данъци, заменяйки го с един-единствен опростен данък. Но подобно на общата данъчна система, опростената данъчна система се прилага за дейности като цяло. В същото време определени направления на дейност могат да бъдат прехвърлени към алтернативен специален режим - данъчно облагане с единен данък върху присвоения доход. Условията за прилагането му са установени в глава 26.3 от Данъчния кодекс. UTII може да се прилага за търговия чрез малки магазини или сергии, при предоставянето на битови услуги за населението, автомобилния транспорт и ветеринарни услуги, авторемонтни услуги и в някои други случаи. Всички те са изброени в член 346.29 от Данъчния кодекс. Основното условие за използване на импутацията е възможността за работа в този специален режим във връзка с конкретен вид дейност да бъде предоставена на регионално ниво.

Преди няколко години UTII беше принудителен режим. Ако дейността попадне под вменените според местното законодателство, тогава дружеството или индивидуалният предприемач автоматично стават платци UTII. Невъзможно беше да се приложи различна данъчна система по отношение на доходите в тази област. В момента това правило е отменено, така че през 2016 г. бизнесмените имат право да прилагат едновременно UTII и USN на доброволна основа.

Основната особеност на UTII е, че реалният доход в този случай няма значение. Основната роля се играе от така наречения присвоен доход, който се определя въз основа на показатели, установени от местните закони и Данъчния кодекс. За всеки вид импулсирана дейност те са различни, но общият принцип за изчисляване на данъчната основа е един и същ за всички области. Той ще бъде определен чрез умножаване на следните стойности:

• основна рентабилност за един физически индикатор, която зависи от конкретния вид дейност, прехвърлена към UTII. Този показател е предписан в регионалния закон, който въвежда прилагането на UTII в определена област;
• броят на такива физически показатели. Това може да бъде общата площ на търговския етаж, броят на служителите, ангажирани с предоставянето на битови услуги и др .;
• коефициент К1. Актуализира се ежегодно на федерално ниво, а през 2016 г. тази цифра е 1798;
• коефициент К2. Стойностите на този коефициент са предписани в регионалния закон.

Получената работа и формира данъчната основа, която трябва да се умножи по данъчната ставка - 15%.

По този начин, определяйки вида на данъчното облагане преди да започне работа в определена област на дейност, търговецът има възможност да изчисли кой данък, вложен или опростен, ще бъде по-изгодно за него да плати. Доста често импутацията се оказва по-успешна от опростената данъчна система, изборът за много области на дейност, особено ако при изчисляването на импулсираната база се използва минималният брой физически показатели. В този случай самият данък ще бъде малък в сравнение с това, което можете да платите с реален доход.

Освен това прилагането на UTII предполага определени отстъпки при поддържането на счетоводството, свързани именно с факта, че реалният доход в този случай няма значение. Така че за един барман например не се изисква използването на касов апарат, достатъчно е да издаде на клиентите по тяхно искане стокови чекове или касови бележки за получената от тях сума, съответстваща на цената на продадените стоки или услуги.

Комбинация от UTII и STS през 2016 г.

Ако фирма или предприемач извършва един вид бизнес, в същото време се прехвърля към UTII, тогава няма проблеми със счетоводството: целият доход се дължи на него, докато разходите също се правят само в рамките на този вид дейност и специално счетоводство, що се отнася до данъчно счетоводство, не изискват. Но ако в допълнение към присвоената дейност доходите идват и от други области, които не се прехвърлят към UTII, тогава данъкоплатецът трябва да организира отделно отчитане на приходите и разходите и за двата специални режима, за да изчисли правилно два отделни данъка. Това е характеристика на комбинирането на STS и UTII.

Смисълът на отделното счетоводство е, че приходите или разходите, свързани с UTII, не трябва да се включват в базата за изчисляване на опростената данъчна система, тъй като първата надценява данъчната основа, а втората неоснователно я подценява. Всъщност отчитането на разходите е възможно само при USN-15%, но, както разбирате, контрольорите няма да спорят с надценяването на размера на опростения данък, но подценяването му определено може да доведе до неприятни последици.

Когато става въпрос за генериране на доходи, тогава всичко е просто. Всеки търговец знае точно с каква дейност да свързва този или онзи доход. Ясно е, че в такава ситуация е необходимо да се следи отблизо процеса на получаване на плащане от клиенти, но тук няма нищо невъзможно.

С разходите всичко е малко по-сложно. Те могат, сравнително казано, да бъдат разделени на две категории: онези разходи, които могат да бъдат точно отнесени към конкретна област на дейност, и онези разходи, които са направени като част от правенето на бизнес като цяло. С конкретни разходи всичко също е сравнително ясно. Ако купувате стоки за магазин в UTII, тогава разходите са свързани с тази посока. Ако по-късно стоките ще бъдат продадени по силата на споразумение за насипно снабдяване, това е опростената данъчна система и разходите трябва да бъдат включени в KUDIR за определяне на данъчната основа за опростен данък. Същата е заплатата на служителите, които са наети или в натоварени дейности, или извън нея. По-трудно е с разходи като например заплатата на мениджър и счетоводител или, например, наемане на офис, където се намират административни служители. Всъщност такива разходи не могат да бъдат причислени към конкретна област на дейност, тъй като са необходими, за да може компанията като цяло да функционира ефективно.

Такива разходи, които определено не могат да бъдат отнесени към един или друг вид дейност, трябва да бъдат разделени пропорционално на доходите, получени във всеки от тях. Освен това, този път не говорим за начислената данъчна основа, тоест условен доход, изчислен въз основа на установени показатели, а за реални доходи, които бизнесмен получава едновременно в STS и UTII. Това в частност е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2014 г. № 03-11-11 / 42698. В него специалистите на отделите предписват разходи, които не са свързани с конкретни видове дейности, които да се разпределят месечно между различните видове дейности на базата на показатели за месечни приходи (приходи). Онези разходи, които въз основа на такова разпределение не се причисляват към начислени дейности, се сумират на база натрупване на всяко тримесечие и се записват в данъчната основа при USN-15%.

Отчитане за двама

Комбинирането на STS и UTII ще изисква от компанията или индивидуалния предприемач да представят и два отделни отчета. Тоест, ще е необходимо да се подават декларации както в рамките на UTII, така и в STS. Но това не е изненадващо: тъй като доходите се отчитат отделно, данъците от тях също трябва да се плащат отделно, следователно те ще трябва да се отчитат двойно: да подават данъчна декларация на тримесечна основа и да представят доклад за опростената система за данъчно облагане в данъчната инспекция в края на годината.

Но отчитането на служители във фирми и отделни работодатели няма да изисква разделение, дори ако служителите са ангажирани в различни области на бизнеса. В такива случаи отчетите до FIU и FSS се представят по обичайния начин за начисляване на заплати като цяло. Също така разпределението на приходите и разходите между STS и UTII за целите на отчитането на дружествата няма да бъде от основно значение. По един или друг начин всички приходи и разходи на организацията трябва да бъдат отразени във финансовите отчети, независимо от това за коя сфера на дейност са свързани.

Изборът на данъчна система е важно решение за предприемача. Законодателството предвижда няколко варианта, включително Опростената система за данъчно облагане (STS), Единния данък върху облагания доход (UTII). Индивидуален предприемач има право да използва тези две опции едновременно. Кога е изгодно да се използва UTII и опростената данъчна система, комбинацията от две различни данъчни системи? Как да го направим правилно?

Опростени характеристики на данъчното облагане

За да бъдете предприемач, трябва да спазвате законовите изисквания. За юридическите лица те включват счетоводство, данъчни плащания и отчитане. Индивидуалните предприемачи имат право на опростено счетоводство, плащат данък върху дохода.

Законодателството предвижда възможност за индивидуални предприемачи и малки предприятия-юридически лица да избират измежду няколко системи, които дават възможност за опростено данъчно облагане. Всеки от тях е от полза при определени бизнес условия.

Може би използването на UTII и опростената данъчна система, комбинирайки ги за различни видове дейности.

Системата UTII не работи на цялата територия на Руската федерация. Например в Москва не се използва в момента. Въпреки това, той работи в по-голямата част от страната.

Когато UTII използва информация за средния доход в отрасъла. За него се плаща данък. Ако предприемачът успее да спечели повече, данъкът ще остане същият. Структурата на плащането включва не само данъка върху личните доходи, осигуряват се обезщетения във връзка с други данъчни плащания.

Опростената данъчна система се прилага в един от двата вида:

• доходи;
• доход минус разходи.

Данъкът е равен на шест процента при първата ситуация и петнадесет във втората. При първия вариант приходите се вземат без разходи. Вторият отчита разликата между показателите.

Местните власти могат да намаляват лихвите. Ако се вземат предвид само доходите, е възможно намаление до един процент, когато се използва опцията „доход минус разходи“, е разрешено да се направи с до пет процента. Например в региона на Ростов във втория случай се прилага ставка от десет процента.

Предприемачите имат право да използват UTII и STS едновременно. Комбинацията е възможна при условие, че те се прилагат към различни видове дейности.

За да поддържа записи и отчети, индивидуалният предприемач трябва да води отделни записи за всяка от системите, използвани едновременно. По-специално използваните разходи следва да бъдат разделени между видовете получени доходи.

UTII приложение

Обикновено е да се използва тази опция в следните случаи:

• при извършване на търговия чрез сергии (използване на малки магазини);
• предоставяне на услуги във вътрешната сфера;
• когато работите в автомобилния сектор;
• ангажирани с предоставянето на ветеринарни услуги;
• предприятия, които извършват ремонти на автомобили;
• някои други области на малкия бизнес.

Преди няколко години беше приложена разпоредбата, че малките предприятия (включително индивидуалните предприемачи), които се занимават с един от изброените видове бизнес, са задължени да преминат към UTII. От 2016 г. има възможност да направите доброволен избор.

За UTII реалният доход на отделен предприемач няма значение. За бизнеса е важно той да бъде не по-малък от определена стойност. Сумата, която се плаща на държавата, се определя от Данъчния кодекс, местните разпоредби. Различните видове бизнес подлежат на облагане с различни суми на данъка, но принципът на изчисление е един и същ.

Основата за изчислението е основната рентабилност на една единица от физически индикатор. За търговията това е един квадратен метър от магазина.

Във формулата се използват два фактора. Един от тях (К1) е определен на федерално ниво. Вторият (K2) е записан в местните разпоредби.

След като умножите показателите за получената сума, вземете 15%. Ясната система на изчисление позволява на предприемача независимо да изчисли коя данъчна система ще бъде по-изгодна.

В този случай се предоставят отстъпки: няма нужда да се използва касов апарат, изискванията за счетоводство са значително намалени.

Защо да комбинирам

Да предположим, че бизнесмен използва UTII. В кой случай е полезно както за UTII, така и за опростената данъчна система, комбинацията от две данъчни системи?

Най-често срещаната ситуация е, когато в процеса на развитие на бизнес, разработване на нови области на дейност, той ще се ангажира с такива, които не позволяват използването на UTII (тук законодателството прилага ограничен списък от видове дейности). В този случай той ще може да избере системата, от която се нуждае.

Пример, при който е изгодно да се използва комбинацията от UTII и опростената данъчна система за отделни предприемачи, може да бъде следната ситуация. За печене на хляб той не може да използва UTII, но използва опростената данъчна система. Той продава продукти в магазин, който работи с UTII.

Проблеми със счетоводството и отчитането

Един от проблемите за UTII и USN е комбинацията от счетоводство. Необходимо е внимателно да се следи приходите или разходите. Ако първият от тях, свързан с UTII, е неоправдано включен в опростената данъчна система, данъчната основа ще бъде надценена. Ако вторият - подценяван.

При комбинирането на двата варианта е необходимо внимателно да се обмисли какво е свързано с опростената данъчна система.

Индивидуален предприемач без работници също трябва да споделя застрахователни плащания между двете системи пропорционално на дохода.

Трябва да разберете, че някои разходи могат да бъдат еднозначно причислени към определени доходи за един вид дейност, докато други са от общ характер. Как да се разпределят последните? Този брой се отнася до разходите за наемане на помещения, заплатата на служителите, заплащането на електроенергия и други подобни проблеми.

За разпределението се прилага принципът на пропорционалност на дохода. Да предположим, че за отчетния период са получени определени доходи от UTII и STS. Общите разходи трябва да бъдат разделени пропорционално на техния размер.

Едновременното използване на двете опции изисква проектирането на два отделни отчета. В същото време от UTII се подава тримесечна декларация, ежегодно се издава отчет от USN.

Съществуващото отчитане на служителите, заплатата не изисква раздяла. Отчитането се представя на съответните органи за цялата ведомост. Юридическите лица в тази ситуация нямат допълнителни трудности във връзка със задължението за поддържане на счетоводни записи във всеки случай.

Пример за изчисление на разпределението на приходите

Не всички видове предприятия имат възможност да преминат към опростена система. Например банките или кредитните организации не могат да се възползват от това. Друго ограничение е свързано със състава на учредителите на дружеството. Ако сред тях делът на юридическите лица надвишава 25%, въпросната забрана съществува и за тях.

Обмисляме печенето на хлебни изделия, които се продават в собствения ни магазин на дребно. Производството използва опростената данъчна система, магазинът използва UTII. Доходът на пекарната е 40 хиляди рубли, а приходите на магазина са 140 хиляди рубли.

Наем на помещения струва IE 29 хиляди рубли. Как да харчим разпределението на разходите между двете области?

Първо се определя процентът на доходите от пекарната.

Тя е равна на (40 000 / (40 000 + 140 000)) * 100% \u003d 22%. Приходите на магазина ще бъдат равни на 78%. Като вземем съответните части от сумата на разходите, получаваме, че за магазина наем 22620 рубли., За хлебопекарната - 6670 рубли.

Трябва да се отбележи, че в касата на магазина при комбиниране на USN и UTII не се изисква касов апарат.

Ограничения за привеждане в съответствие

Данъчният кодекс установява задължителни изисквания за тези, които използват и двете системи:

1. Изисква се отделно счетоводство. Дейностите, свързани с различните методи на данъчно облагане, трябва да се отчитат отделно.
2. Изискванията са за дълготрайните активи, тяхната остатъчна стойност. Тя не трябва да надвишава 150 милиона рубли.
3. При използване на UTII максималната стойност на дохода не се установява. С опростената данъчна система съществува. В случай, че тя бъде надвишена, предприемачът губи правото да работи по опростената данъчна система. Разходите за комбиниране на STS и UTII трябва да бъдат разделени между тях.
4. Броят на служителите не може да бъде повече от 100 души. Това изискване важи за юридическо лице, както и за индивидуални предприемачи със служители.
5. В STS доходът за цялата година не може да надвишава 150 милиона рубли.
6. Юридическо лице не трябва да има клонове.
7. При извършване на прехода трябва да се определи счетоводната политика за комбиниране на USN и UTII.

Тези условия са посочени в чл. 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Трябва да се има предвид, че отчетите за UTII трябва да се подават на тримесечие, според опростената данъчна система - веднъж в края на годината.

Отчитането при комбиниране на STS и UTII в пенсионния фонд и фонд за социално осигуряване се предоставя на всички служители. Не зависи от това в кои сфери на компанията са заети тези служители.

Комбинирането на STS и UTII през 2018 г. изисква предоставянето на отделно счетоводство. Данъчният кодекс определя общите изисквания за принципите, според които счетоводството трябва да бъде разделено. За по-подробно разглеждане е необходимо да се вземе предвид съществуващият опит на специалисти, работещи в тази област. Счетоводството при комбиниране на STS и UTII се основава на следните принципи:

1. Основата за счетоводството в този случай ще бъде разделянето на доходите. Важно е ясно да се определи къде се отнася до конкретния доход.
2. Следващата стъпка е да се разпределят разходите. Има два възможни варианта. Разпределението на застрахователните премии се извършва на обща основа. Някои разходи са свързани със строго определен доход. Други са създадени, за да гарантират съществуването на предприятието. Първите се отнасят до съответната данъчна система. Вторите са разделени пропорционално на размера на получения доход.

Необходимо е да се разпределят разходите за заплати. След това ще бъде възможно да се направи намаление на фиксираните застрахователни премии. При STS това се извършва в рамките на 50%, тъй като UTII може да бъде намален със 100%. Някои служители са назначени на определени дейности. Съответните разходи ще бъдат взети под внимание в съответствие с тяхната специализация.

Когато има комбинация от STS и UTII, застрахователните премии се разпределят на базата на установени правила. Други (като счетоводител) участват и в двете дейности. Разходите, свързани с плащането на вноски за отделен предприемач, са от значение за всички области на предприятието. Заплатите се разделят пропорционално на дяловете на печалбата от всяко направление за отчетния период.

Онлайн касата, когато комбинира STS и UTII, се използва само за бизнес, принадлежащ към първата от системите.

Как да организираме прехода

Ако решението за преминаване към комбиниране на тези опции е взето, трябва да се подготвите.

Необходимо е да се обмисли как точно ще се извърши разделянето на счетоводството. Необходимо е да се определят процедурите, публикациите, системата за управление на документи.

Ако беше използван USN, тогава е необходимо допълнително да преминете към UTII. За целта данъчната служба в рамките на пет дни след прехода подаде молба в специална форма.

Трябва да се помни, че с UTII доходът може да се определя на база начисления, а в STS - използвайте метода на паричните средства

Когато планирате преход, е важно да сте сигурни, че условията, при които е разрешена такава дейност, предприемачът е изпълнил. Трябва да се има предвид, че сега отчетите, свързани с UTII, ще бъдат тримесечни, а не годишни, както преди.

Трябва да се приеме счетоводна политика за споделяне на приходите и разходите.

Ако работата е била извършена в UTII, тогава ситуацията ще бъде по-сложна. Преходът към опростяване е възможен от началото на календарната година. Крайният срок за подаване на заявление за това до данъка се предоставя не по-късно от 31 декември на текущата година.

В някои случаи е възможно да се използва опцията, когато бизнесът се затвори, след което се отваря в два режима на данъчно облагане.

Данъците при комбиниране на STS и UTII се плащат по различни начини:

• uTII, платен в началото на отчетната година;
• в STS - догодина за текущата година.

Изгодно ли е?

Имайки избор между две възможности, индивидуалният предприемач трябва да избере по-изгоден. Как да го направя?

Например, на дребно. UTII се изчислява по формулата, където показателите се умножават:

• основна възвръщаемост по отношение на физическата базова стойност (в този пример това е квадратен метър от площта на магазина);
• брой физически количества (площ на стаята);
• К1 - първият коефициент, регистриран на федерално ниво (той е 1, 798);
• К2 - определен от местните власти, в разглеждания случай ще се приеме, че е равен на единица;
• броя месеци на данъчния период (три);
• данъчна ставка е 15%.

Основната рентабилност в този случай е 1800 рубли. изчисляване на данъка е както следва:

1800 * 1, 798 * 1 * (Физически индикатор) * 3 месеца * 15%.

Тази стойност е равна на FP * 1456.38 рубли.

Когато използват опростената данъчна система „доход” за предприемачите, те ще трябва да плащат 6% от дохода.

Така и двете опции ще дадат една сума, при спазване на следните условия:

D × 6% \u003d 1,456.38 рубли. × FP

С други думи:

D \u003d 24,273 рубли. * FP

При доход на един квадратен метър от наета площ над 24 273 рубли използването на UTII ще бъде по-изгодно от опростената данъчна система. В обратния случай е по-изгодно да се използва опростената данъчна система.

Изборът на изгоден вариант през 2018 г. за индивидуален предприемач трябва да се извърши чрез изчисляване на размера на данъка, който ще трябва да се плати. Законодателството позволява на индивидуален предприемач да избира от няколко възможни варианта.

Фактът, че Руският данъчен кодекс предвижда възможността да се работи по няколко данъчни режима наведнъж, много предприемачи знаят. Разбира се, това е удобно, особено ако компанията се развива в няколко направления наведнъж и има различна степен на доходи в тях. В тази статия ще разгледаме въпроса дали е възможно комбинирането на опростения данъчен режим с и ако е така, при какви условия и за кой от бизнесмените ще бъде най-изгодно.

Кой може да работи на STS и UTII

Представителите на малкия и средния бизнес могат да работят както по опростената данъчна система, така и по UTII, независимо от правната форма, в която са регистрирани: индивидуален предприемач или LLC. От 2013 г. бизнесмените имат възможност да комбинират тези две данъчни схеми на доброволна основа.

Каква е разликата между UTII и "опростен"

Ако избягвате сложни термини и говорите прост и достъпен език, UTII е много често срещана, общоприета специална данъчна система, при която данъчните плащания се извършват не от доходите на предприятието, а от неговите дейности.

Тоест, вместо цял комплекс от всички видове данъци, като ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху доходите, данък върху собствеността и т.н. организацията може да плати само един, което значително улеснява поддържането на финансовите отчети.

Освен това размерът на оборота и печалбата на компанията при изчисляване на UTII няма значение - размерът на данъка се плаща въз основа на прогнозния му потенциален доход.

До 2013 г. UTII принадлежеше към основните видове данъци и беше задължителен за някои предприятия и организации, от 2013 г. той стана доброволен.

Видовете дейности, предмет на този данък, се определят на ниво местни общински и регионални власти и варират в зависимост от конкретен регион на Руската федерация. За изясняване на списъка с дейности, предмет на предприемачи от UTII трябва да се консултирате с данъчната служба  на мястото на регистрация.

Опростената система за данъчно облагане предполага основен данъчен режим, който също е много популярен сред малките и средните предприятия.

Основното му значение, което обяснява и голямото търсене, е, че със сравнително малки данъчни такси и приспадания STS значително опростява счетоводното подпомагане, тоест натоварването на данъчните и счетоводните отчети е много малко.

С „опростяването“ са възможни две възможности: 6% от доходите и 15% от доходите минус разходите. Първият вариант е от полза за малки текущи разходи на организацията, вторият е особено актуален на етапа на формиране на предприятието, когато настъпват най-големите разходи. Огромен плюс на организациите, работещи по опростената данъчна система, е, че те рядко се проверяват от данъчните служители.

Внимание! Основната разлика от UTII от „опростената данъчна система“ е, че предприятието се прехвърля изцяло към опростената схема за данъчно облагане и според „импутацията“ може да работи частично, тъй като под него могат да попаднат само определени видове дейност.

Може ли предприятие, индивидуален предприемач или LLC да комбинира UTII и USN

Отговорът на основния въпрос на този материал е положителен: да, едно предприятие, независимо от неговата правна форма, може да комбинира тези два данъчни режима.
  Но, има редица ограничения. Нека поговорим за тях по-подробно.

Ограничения за работа на UTII и USN

Да започнем с опростената данъчна система.  Една компания, която иска да работи по „опростяването“, не трябва да има повече от 100 служители. Освен това във финансовата част има ограничения: годишният му доход не трябва да надвишава 60 милиона рубли. а остатъчната стойност на нематериалните активи и дълготрайните активи не може да надвишава 100 милиона рубли. Друг лимит е свързан с дела на уставния капитал на предприятието на други юридически лица - тази цифра е ограничена до 25%.
Според UTII не всеки може да работи.  По-специално същата забрана съществува за предприятия и организации с персонал повече от 100 души и дял в уставния капитал на други юридически лица над 25%.

За тези търговски организации и заведения за обществено хранене е наложен раздел за приложението на UTII, където залите за обслужване на посетители надхвърлят 150 кв.м. м.

Освен това, според UTII, държавните бюджетни институции, които са задължени да организират обществено хранене като част от своите дейности, нямат право да работят.

Важно: И USN, и UTII имат редица тънкости, когато се прилагат. За да знаете точно дали е възможно да използвате всяка от тези данъчни системи за конкретна компания, препоръчително е внимателно да проучите раздела на Данъчния кодекс на Руската федерация в тази част или да се консултирате с най-близката данъчна служба.

Как да комбинирате два режима: USN и UTII

Всъщност процедурата за комбиниране на тези два режима е доста проста. На първо място, трябва да се направи обосновка за комбиниране на тези данъчни схеми, тоест да се документира как ще бъдат разпределени дейностите на компанията по отношение на транзакции, операции и различни транзакции.
  Следващ етап: процедура за уведомяване на данъчните органи:

• ако предприятието е работило по опростената данъчна система, преди да комбинира данъчни системи, тогава е необходимо да се кандидатства в данъчната инспекция по мястото на регистрация на предприятието с декларация, попълнена в конкретен формуляр в рамките на пет дни от началото на работата и предоставянето на услуги, предмет на UTII. Данъчните плащания по UTII се изчисляват на тримесечие;
• ако по-рано компанията поддържа записи и плаща данъци върху UTII, тогава ще бъде възможно да започне работа по „опростен данъчен план“ едва от началото на следващата календарна година. За тази цел Уведомлението за опростена система за данъчно облагане трябва да бъде подадено на териториалната данъчна служба до 31 декември на текущата година  включително.

  Ако няма желание да чакате новата година, тогава в крайни случаи можете да затворите предприятието и да отворите отново, вече с възможност да работите по опростената данъчна система и UTII едновременно.

Внимание! Невъзможно е да се прилагат STS и UTII за един и същ вид дейност. По-добре е да изчислите всичко предварително и да определите за кой вид бизнес е от полза тази или онази данъчна ставка.

Отделно счетоводство: UTII и USN

Трябва да се отбележи, че при работа при два данъчни режима от компанията ще се изисква да води отделни счетоводни записи.

Тоест, въпреки опростената счетоводна подкрепа за всяка от тези данъчни системи поотделно, когато се комбинира, натоварването върху счетоводството ще се увеличи.

По-подробно ще трябва да разпределите печалбите и разходите на организацията на различни групи. По отношение на доходите това ще бъдат онези групи, които са получени на базата на UTII, и тези, които се изчисляват въз основа на опростената данъчна система. По отношение на разходите те ще трябва да бъдат разделени на групи, свързани с операции отделно за UTII, отделно за опростената данъчна система и за разходите в същото време за дейности, които попадат в двете тези данъчни системи.

Тънкости на данъчното облагане при използване на USN и UTII

Както вече става ясно от заглавието на секцията, при комбинирането на UTII и опростената данъчна система за предприемачите възникват редица характеристики:

1. По отношение на управлението на документи: в края на данъчния период ще трябва да се подават две декларации наведнъж: едната за опростената данъчна система, другата за UTII;
2. В областта на данъчното облагане се появява променливост: ако е необходимо, можете да използвате данъчния режим, който е най-интересен и изгоден;
3. Възможността за намаляване на ДДС поради вноски в социалните фондове.

Да обобщим:  Възможна е комбинация от опростената данъчна система и UTII. За да започне да работи едновременно и върху двете системи, компанията трябва да отговаря на определени параметри и да спазва някои правила. Ако се вземат предвид всички изисквания на закона, няма да има пречки за подобна комбинация от данъци.

Данъчният кодекс предвижда за данъкоплатците няколко данъчни режима: основният () и специалните режими, предназначени да намалят данъчната тежест върху определени видове дейности или за определени категории бизнесмени. Тези специални данъчни режими включват,.

За да приложи някой от тези режими, фирма или предприемач трябва да отговаря на определени критерии. Например опростената данъчна система не може да се използва в банковото дело и глава 26.3 от Данъчния кодекс съдържа затворен списък от услуги, предоставянето на които може да бъде прехвърлено към изплащането на присвоен доход. UTII, в допълнение, не е валиден във всички региони на страната - например в Москва той е отменен.

Могат да се комбинират различни данъчни режими. Да предположим, че компания, оперираща на опростената данъчна система, произвежда хлебчета и сладки рулца в своята пекарна и ги продава във фирмен магазин, който вече е в режим UTII. Основната причина данъкоплатците да избират комбинация от режими е намаляване на данъчните облекчения.

Отделно счетоводство при комбиниране на USN и UTII

Законодателството позволява комбинирането на данъчните режими както за отделни предприемачи, така и за юридически лица. В този случай обаче данъкоплатецът е длъжен да води отделна документация за приходите и разходите за различните режими на данъчно облагане (параграф 34 от член 346.18 от Данъчния кодекс). Това се дължи на факта, че механизмите за изчисляване и събиране на данъци върху STS и UTII се различават.

Как да разпределим разходите при комбиниране на STS и UTII? В опростената данъчна система компанията трябва да отчита приходите (или приходите и разходите - ако данъкът се изчислява от разликата между приходите и разходите). При изчисляване на UTII счетоводителят се съсредоточава върху начисления доход на бизнеса - тоест дохода, който според длъжностните лица данъкоплатецът върху UTII може да получи през данъчния период (размерът на данъка се коригира с коефициентите на дефлатора, които отчитат инфлацията и регионалните специфики на стопанска дейност).

Моля, обърнете внимание: Процедурата за разпределение на разходите и доходите при комбиниране на STS и UTII съгласно принципа на отделно счетоводство трябва да бъде посочена в данъкоплатеца.

Разпределение на доходите при комбиниране на STS и UTII

При STS получените доходи влияят директно върху размера на данъка, а за UTII се взима предвид само присвоен доход, който не е обвързан с резултатите на компанията. На практика е лесно да се определи от какъв специален режим се получават приходите. Връщайки се към нашия пример с пекарна: транзакция с юридическо лице на едро или индивидуален предприемач е доход от STS, а търговията на дребно в магазина е доход от UTII. За удобство, приходите в счетоводните политики и по-нататъшното счетоводство могат да бъдат наречени:

• приходи от STS;
• приходи от UTII.

По-добре е да ги разгледаме на отделни счетоводни сметки или регистри: въпреки факта, че не е установено задължението за водене на записи за платените по UTII планове, организацията е длъжна да предостави отделно счетоводно отчитане на приходите операции.

Разпределение на разходите при комбиниране на UTII и STS

С разходите за комбиниране на двата данъчни режима е по-трудно. Да се \u200b\u200bвърнем към примера на пекарна - ако по суровини или стоки може да се определи ясно, че брашното е закупено за производство в STS, а лимонадата - за продажба в магазин (UNDV), тогава за други разходи не е толкова просто. Ако магазинът е разположен на същата площ като производството, тогава как да разпределите разходите при комбиниране на STS и UTII върху комунални услуги или сигурност на сградите? И как да се изчисли заплатата на административните работници, наети едновременно в дейности в UTII и в производството в STS?

Законодателството изисква разходите, свързани с различни видове дейности едновременно, да се разпределят в съответствие с дела на приходите, генерирани от данъчния режим в общия оборот на предприятието. При изчисляване на пропорциите общият доход включва всички приходи на дружеството, с изключение на посочените в чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Така че, ако в STS компанията получава 1 милион рубли доход на месец, а от UTII - 500 хиляди рубли, тогава общият доход е един милион и половина рубли. Тогава делът на STS в общите приходи ще бъде 67%, а делът на UTII - 33%. Ако компанията плаща 100 хиляди рубли на месец за комунални услуги на цялата производствена територия на компанията, тогава счетоводителят ще приеме 67% от 100 хиляди за разходи по опростената данъчна система - тоест 67 хиляди рубли. А разходите на UTII ще носят останалите 33 хиляди рубли.

Друго усложнение, свързано с разходите на служителите, е отделното отчитане на STS и UTII - застрахователни премии за служителите. За STS Приходи минус разходи, вноските се включват в разходите на дружеството. Режимите STS Income и UTII позволяват намаляване на приспадания данък върху застрахователните премии за служителите - но не повече от наполовина. Застрахователните вноски за служители, участващи както в STS, така и в UTII, също се разпределят пропорционално на доходите.

Пример за разпределението на застрахователните премии при комбиниране на UTII и STS

Да предположим, че пекарната от предишния пример харчи 150 хиляди рубли на месец за заплатата на администрацията. След това USN отчита 100 500 рубли, а UTII - 49 500 рубли. Фирмата плаща осигурителни вноски както за STS, така и за UTII в размер на 30% от начислената заплата. Това означава, че цената на застраховката за служителите е 50 хиляди рубли. От тях 33 500 рубли (67%) са разходи по опростената данъчна система, а 16 500 рубли - разходи за UTII.

Ако компанията на STS Приходи минус разходи, тя просто включва 33 500 рубли разходи и се отразява в KUDIR на STS, заедно със застрахователни премии за служители, участващи само в STS. Ако режимът на данъчно облагане е USN приходи, тогава компанията може да намали опростения данък за застрахователните премии за служители, работещи само за USS, и за административен персонал - но не повече от 50%. Подобно правило важи за изчисляването на присвоения данък.

По този начин комбинацията от STS и UTII в примера за изчисляване с наети служители показва, че е необходимо внимателно да се разгледат отделно всички разходи за служители в STS, отделно за тези, които работят за UTII и отделно за тези, които участват в дейности в двата режима.

Комбинация от режими на данъчно облагане на опростената данъчна система и единния данък върху облагания доход

Комбинацията от UTII и STS за отделен предприемач е още по-трудна, тъй като предприемачът трябва не само да плаща вноски за служителите, ако има такива, но и да прехвърля определена сума в PFR и MHIF за себе си.

Комбинацията от STS и UTII за предприемачи без служители следва същите правила, както са установени за юридическите лица: предприемачът трябва да води отделни записи, а за опростени дейности - също KUDiR. Разходите също се разпределят по пропорция. Остава само да разберем как да разпределим фиксираните плащания при комбиниране на STS и UTII?

Ако отделен предприемач няма служители, той може да вземе фиксирани осигурителни вноски за приспадане както за един данък, така и за опростен в пълен размер.

Застрахователните премии под формата на 1% от дохода над 300 хиляди рубли също намаляват изчисления данък за UTII и за опростената данъчна система (Писмо на Министерството на финансите от 07.12.2015 г. № 03-11-09 / 71357). В същото време доходите от всеки вид дейност и 1% за нея трябва да се разглеждат отделно.

Намалението на данъка върху вноските при комбиниране на STS и UTII за индивидуални предприемачи със служители е, както следва:

• при UTII и STS приходи предприемачът взема предвид намалението на застрахователните премии за служителите и за себе си в рамките на 50% от размера на приспадания данък;
• относно STS Приходи минус разходи, вноски за служители и вноски за отделния предприемач са разходи на предприемача - те не намаляват самия данък, но се включват в разходите при изчисляване на данъчната основа.

Отделно счетоводство при комбиниране на данъчни режими е трудно дори за опитни счетоводители, да не говорим за неспециалистите. И глобите за грешки в счетоводството от април 2016 г. почти се удвояват: минималният размер на наказанието е 5000 рубли (писмо на Министерството на финансите от 07.04.16 г. № IS-счетоводство-1, закон от 30 март 2016 г. № 77-FZ, чл. 15.11 Административен кодекс).

Не рискувайте парите си - поръчайте нашата безплатна консултация. Опитни счетоводители и специализирани специалисти от 1С: БО са готови да ви помогнат да разберете данъчното законодателство и да се погрижите за компетентното счетоводство.

Много често се случва, че с разрастването на предприемаческата дейност много бизнесмени едновременно с предишната си работа започват да развиват и други области на бизнеса. Които понякога попадат в съвсем различна данъчна система. До 2013 г. използването на UTII е задължително за всички лица, извършващи предприемачески дейности, регулирани от UTII. Сега това преференциално третиране стана доброволно. Разбира се, много по-лесно е да сте в една и съща данъчна система, но в някои региони може да бъде изгодно да се занимавате с един вид дейност в UTII, а в друг в STS. Причините могат да бъдат много. Наскоро разгледахме разликите между UTII и STS. Тук важният въпрос е, възможно ли е и как едновременно да се провеждат STS и UTII?

Не пречи

Той е разположен в режимите USN и UTII едновременно. Разбира се, в същото време ще има ненужни проблеми с разделението на счетоводството, но както се казва, „играта си струва свещта“. В същото време трябва да се вземе предвид, че законодателното изпълнение на този процес не се показва никъде и не е фиксирано. Тоест, данъкоплатците сами решават какво да правят в този случай. Ако само всичко това беше записано в счетоводната политика на предприятието със заповед на ръководството в свободна форма, съдържаща правилата за това разделение и поддържане на документация, или друг документ за организацията. Освен това трябва да знаете, че не само имущество, финансови задължения и т.н. са обект на отделно счетоводство, но и служители на организацията, занимаващи се с различни отрасли. Ако същите хора работят в дейностите на предприятието в областта на STS и UTII, тогава общият брой служители се взема предвид при изчисляването на UTII. Ако все още не сте решили коя форма на предприемаческа дейност да изберете конкретно за вашия бизнес, тогава трябва да прочетете тази статия.

Нека ви напомня, че организация, чийто брой служители, за които през изминалия отчетен период (календарна година) надхвърля сто души, няма право да бъде в „опростената система“. Също така доходът на такъв данъкоплатец не трябва да надвишава максималния размер на шестдесет милиона годишно.

пример

Предприятието, занимаващо се с търговия на дребно, се намира на UTII. Организацията отдава част от своите помещения на други предприемачи. Тази част от дейността е по опростената данъчна система.

Как да се разделят разходите на организацията?

Това важи особено за онези данъкоплатци, които са членове на опростената данъчна система, плащащи петнадесет процента от данъка по схемата „доходи минус разходи“. Преди да започнете да споделяте разходите, трябва да определите доходите. Организациите, които са едновременно в STS и UTII, го правят на парична основа: по банкови сметки и се плащат в брой. Тук има смисъл предприятията, основаващи се на гореспоменатите STS, да се съгласят, че по-голямата част от доходите им идват от предприемачески дейности, попадащи под този режим. Тъй като колкото по-голям е доходът, свързан с опростената данъчна система „доход минус разход“, толкова по-голям е разходът и съответно по-ниският размер на данъка.

Разбира се, много по-лесно е да имате свой квалифициран счетоводен специалист или да се свържете с някоя от многото счетоводни фирми, но мисля, че цялата представена информация ще ви помогне да разберете всички предимства и недостатъци при комбинирането на STS и UTII.