Пътуващите над нормата подлежат на застрахователни премии. Подлежат ли дневни вноски на застрахователни премии?

Удържа ли се данък върху доходите върху заплатата за командировка и кога да се плаща данък?

Докато служителят е в командировка, работодателят продължава да му изплаща заплата въз основа на средната печалба.

Можете да научите повече за процедурата за изчисляване на средната печалба в статията „Как се изчислява средната месечна заплата?“ ,

Плаща ли се данък върху доходите върху заплата за командировка? Разбира се, тъй като става въпрос за специален случай на възнаграждение (клауза 9 от регламента, одобрен с решение на правителството на Русия от 13 октомври 2008 г. № 749). Изплащането на заплата в командировка се извършва едновременно с изплащането на редовна заплата.

Ако бизнес пътникът и работодателят имат споразумение за изплащане на заплати на картата, а първият е имал затруднения с изплащането или дори изхарчането им, например поради факта, че в кредитната му институция (или като цяло в Интернет) няма банкомати, тогава работодателят може да изпраща пари по пощенски превод (параграф 11 от регламента).

Но кога да плащаме данък върху доходите на лицата при командировки? Тъй като от гледна точка на данъчното счетоводство заплатата в командировка е пълен аналог на обичайната заплата, данъкът върху доходите на физическите лица се плаща на същите дати - деня след приспадане. А удържането се получава от следващото първо плащане след деня на признаване на дохода, тоест последния ден от месеца на начисляване на дохода.

пример

Иванов И.И. замина за командировка през юни 2018 г. за 10 дни. Той получи заплата за юни (която включва командировка) на 1 юли. Облагаемият доход се признава към 30 юни. ДДС за всички части на заплатата трябва да бъде удържан на 1 юли и да се изплаща на 2 юли.

Удържат ли се данъци от дневните надбавки и кога се плащат?

Сега нека да поговорим за процедурата за плащане и времето за плащане на данък върху доходите на лицата от командировки под формата на дневна такса. Те се издават на служителя за лични разходи (храна, заплащане за транспорт в рамките на града, в който е напуснал, и други цели, които той има право да не посочва).

Данък личен доход ли се удържа дневно? Не, ако те не надвишават:

• 700 рубли на ден на служител - в командировки в Русия;
• 2500 рубли на ден на служител - в командировки в чужбина.

Дневната сума над определения лимит вече е обложена с данък върху доходите на физическите лица.

Надбавките за издръжка се признават като облагаем доход в последния ден от месеца, през който счетоводството на наемащата организация одобри предварителен отчет, изготвен от служителя, който се връща от командировка (алинея 6, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това не е задължително месецът, за който се начислява служебна заплата, тъй като условията за одобрение на доклада се определят от работодателя независимо и може да ги измести доста значително спрямо деня на получаване на отчета от служителя (клауза 6.3 от Наредба № 3210-U от Банка на Русия от 11 март 2014 г.).

Не знаете правата си?

Месецът, през който служителят е получавал дневна надбавка, няма значение от гледна точка на данъчното счетоводство.

Крайният срок за плащане на данък върху доходите на лицата от командировки под формата на дневна такса е следващото незабавно плащане, считано от деня, в който дневната такса се признава като доход.

пример

Познатият Иванов И.И. подаде авансов доклад за служебното си пътуване на 20 юни. Дневната сума за този доклад подлежи на признаване на дохода към 30 юни 2018 г. Данъкът върху доходите на дневните надбавки ще бъде удържан от заплатата на Иванов, изплатена, както вече знаем, на 1 юли и ще бъде внесена в бюджета на 2 юли.

Данъчното пътуване: Нюансите

Работодател, който извършва данъчно счетоводно отчитане на командировки по отношение на заплата и дневна такса, трябва да има предвид, че:

1. В случай на уволнение на служител по ЗДДС за пътни разходи, представени с дневна такса, той се удържа в деня на уволнението (въпреки факта, че този доход се признава за получен в този ден, а не в края на месеца).

Това следва от препоръките на Федералната данъчна служба, отразени в писмото от 11.05.2016 г. № BS-3-11 / [защитен имейл] В него се казва, че при определяне на датата на признаване на получения трудов доход е необходимо да се съсредоточим върху разпоредбите на ал. 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той има норма, според която в случай на уволнение доходът се признава за получен в последния работен ден.

Вярно е, че е легитимно да се считат надвишаването на дневните надбавки за трудов доход, докато стандартните дневни надбавки не са трудов доход. Това следва по-специално от разпоредбите на ал. 2 на чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в която се посочва, че застрахователните премии не се начисляват само за стандартна издръжка - по ал. 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс. Големите суми се начисляват като заплата.

2. В случай на изпращане на служител в еднодневно командировка, данъкът върху доходите на доходите в рамките на лимита също не се начислява.

Валидността на този подход бе потвърдена от Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в своята резолюция от 11.09.2012 г. № 4357/12. Нормата, съдържаща се в клауза 11 от регламента, че работодателят не плаща дневна такса в случай на еднодневно пътуване, може да се пренебрегне.

Съдът констатира, че дори при еднодневна екскурзия дневната такса има компенсаторен характер и не формира доходи на служителя. В резултат на това няма причина за начисляване на данък върху доходите на физическите лица.

Има два вида плащания за пътуване - заплата за периода на пътуването и дневни. В същото време дневните суми се разделят на нормативни (данък върху доходите на физическите лица не се начислява върху тях) и надвишен стандарт (данък се начислява върху тях). Заплатата в командировка, както обикновено, се признава като облагаема с доход в края на начисления месец. Ежедневно - в края на месеца, в който е одобрен авансовият отчет, представен от служителя.

Икономическите дейности на организациите далеч не винаги са ограничени до един регион и съответно за една или друга официална нужда служителите на компанията се изпращат в командировки за изпълнение на официални задачи. Според разпоредбите на член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация командировката е пътуване на служител по заповед на работодател за определен период от време за изпълнение на поръчка за услуга извън мястото на постоянна работа *.

* Мястото на постоянната работа трябва да се счита за местоположението на организацията (отделна структурна единица на организацията), работата в която се определя от трудовия договор. Мястото на работа е условие за включване в трудов договор в съответствие с разпоредбите на член 57 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Особеностите на изпращането на служители в служебни командировки се определят от Наредбата „За особеностите на изпращането на служители в служебни командировки“, утвърдена с Постановление на правителството на Руската федерация от 13.10.2008 г. № 749.

Забележка:Официални пътувания на служители, чиято постоянна работа се извършва на пътя или има пътнически характер, командировките не се признават.

Въз основа на член 167 от Кодекса на труда на Руската федерация, когато служител е изпратен в командировка, той се гарантира:

• запазване на местоработата (длъжността) и средната печалба,
• а също - възстановяване на разходи, свързани с командировка.

Разходите, свързани с командировка, са:

• пътни разходи;
• разходи за наем на жилища;
• допълнителни разходи, свързани с живот извън мястото на постоянно пребиваване (дневно);
• други разходи, направени от служителя с разрешение или знание на работодателя.

Всички горепосочени разходи работодателят трябва да възстанови наетия работник въз основа на разпоредбите на член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация. Определят се процедурата и размерът на възстановяване на разходите, свързани с командировки:

• или по колективен договор
• или местен регулаторен акт на организацията.

В нашата статия ще говорим за изплащането на дневни надбавки за бизнес пътуващите, както и за процедурата за облагане на данъка върху доходите на физическите лица с тези плащания.

Процедурата за изплащане на дневни суми при пътуване в страната

Съгласно параграф 11 от Резолюция № 749, дневната такса се възстановява на служителя за всеки ден сте в командировка, включително:

• почивни дни и неработни празници
• както и дни на път, включително по време на принудително спиране.

Когато пътувате до място, от което служителят, въз основа на транспортните условия и естеството на работата, извършена в командировка, има възможност всеки ден да се връща на мястото си на постоянно пребиваване:

• на ден неплатен.

В този случай целесъобразността на ежедневното връщане на служителя от мястото на командировка до мястото на постоянно пребиваване във всеки конкретен случай се определя от ръководителя на организацията, като се вземат предвид:

• обхват на разстоянието
• транспортни условия
• естеството на възлагането

както и необходимостта от създаване на условия за почивка на служителя.

В съответствие с параграф 25 от Решение № 749, служител в случай на временна нетрудоспособност, удостоверен по предписания начин:

• възстановява разходите за наемане на жилище (освен когато командированият работник е в болница),
• на дневна заплата

през цялото време, докато той има възможност по здравословни причини да започне да изпълнява възложената му услуга или да се върне на мястото си на постоянно пребиваване.

Освен това на служителя се изплаща обезщетения за временна нетрудоспособност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Почивка за командировка в чужбина

При изпращане на служители в командировка се прилага специална процедура за изплащане на дневни суми.

Според клауза 16 от Резолюция № 749, изплащането на надбавки за издръжка на служител във връзка с командировка в чужбина се извършва в съответствие с Федералния закон от 10 декември 2003 г. № 173-ФЗ относно валутното регулиране и валутния контрол.

Според алинея 9, параграф 1, член 9 от закон № 173-FZ, на резидентите е разрешено да извършват валутни транзакции, когато плащат канализация на лица, свързани с командировка извън територията на Руската федерация.

Тоест, дневната такса за служителя, пътуващ в командировка, руската организация може да издаде във валутата на страната, в която отива и това няма да противоречи на разпоредбите на действащото законодателство.

Служителят се изплаща ежедневно в чуждестранна валута, когато служителят е изпратен в командировка извън територията на Руската федерация в сумите, определени от:

• колективен договор
• местен регулаторен акт (ред, наредби за командировки и др.).

През времето, когато служителят е изпратен в командировка извън територията на Руската федерация, дневната такса се изплаща:

• При пътуване през територията на Руската федерация - по начина и размера, определени от колективния договор или местния регулаторен акт за командировки на територията на Руската федерация

• При пътуване през територията на чужда държава - по начина и размера, определени от колективния договор или местния регулаторен акт за командировки на територията на чужди държави.

Когато следвате служител от територията на Руската федерация, датата на преминаване на държавната граница на Руската федерация:

• включени в дните, за които дневната такса се изплаща в чуждестранна валута.

При преместване на територията на Руската федерация, датата на преминаване на държавната граница на Руската федерация:

• включени в дните, за които дневната такса се изплаща в рубли.

Датите на преминаване на държавната граница на Руската федерация при пътуване от и до територията на Руската федерация се определят от маркировките на граничните власти в паспорта.

Когато служител е изпратен в командировка на територията на 2 или повече чуждестранни държави, дневната такса за деня на преминаване на границата между държавите се изплаща в чуждестранна валута съгласно нормите, установени за държавата, в която е изпратен служителят.

В съответствие с параграф 19 от Указ № 749, когато служител е изпратен в командировка на територията на държавите-членки на ОНД, с които се сключват междуправителствени споразумения, въз основа на които документите за влизане и излизане от граничните власти не правят бележки за преминаване на държавната граница, датата на преминаване на държавата границите на Руската федерация при пътуване от територията на Руската федерация и до територията на Руската федерация се определят:

• според маркировките в свидетелството за пътуване, издадено както при пътуване на територията на Руската федерация.

В случай на принудително закъснение по пътя, дневната такса за времето на забавяне се изплаща по решение на ръководителя на организацията при представяне на документи, потвърждаващи факта на принудителното забавяне.

Служител, който заминава за командировка до територията на чужда държава и се връща на територията на Руската федерация в същия ден, дневните надбавки в чуждестранна валута се изплащат в размер на 50% от стандартната цена на дневните дневни надбавки, установена от организацията за командировки в чужбина.

Когато служител е изпратен в командировка до територията на чужда държава, той се възстановява допълнително:

• разходи за получаване на чужд паспорт, виза и други документи за пътуване;
• задължителни консулски и летищни такси;
• такси за правото на влизане или транзит на моторни превозни средства;
• разходи за задължителна медицинска застраховка;
• други задължителни плащания и такси.

Възстановимите разходи включват, но не се ограничават до разходи за служители, свързани с обмяната на руски рубли за чуждестранна валута.

Дневна помощ за служители, работещи по гражданскоправни договори

Ако служител, изпратен в командировка, работи съгласно гражданскоправен договор, не е възможно да се разчита на действащите норми на правото в случай на трудово правоотношение между служителя и компанията.

Тъй като служителите, работещи по силата на споразумението с GPC, нормите на трудовото законодателство и други актове, съдържащи нормите на трудовото законодателство, не се прилагат в съответствие с разпоредбите на член 11 от Кодекса на труда.

Съответно гаранциите и компенсациите, предвидени в Кодекса на труда на Руската федерация, включително тези, свързани с командировка, се прилагат само за служители, които са сключили трудов договор с организацията и не са приложими в случай на споразумение с GPC.

Подобна норма се съдържа в параграф 2 от Резолюция № 749:

• Служителите в трудови отношения с работодателя се изпращат в командировки.

По този начин, ако служител работи в компания по силата на споразумение за GPC, след това го изпраща в командировка за бизнес цели не е командировка, Така че организацията няма задължение да компенсира такъв служител за пътни разходи.

Следователно, за да не увеличите цената на споразумението GPC (размера на възнаграждението) с размера на разходите, свързани с командировка, както и да не плащате „допълнителни“ данъци, в споразумението за GPC трябва да бъде предвидена възможността за изплащане на обезщетение на изпълнителя.

Личен данък върху доходите на ден

Плащането на дневни суми не формира облагаем данък върху доходите на физическите лица, тъй като не е доход на служителите.

Такива плащания не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица в границите, установени в член 217, точка 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Когато работодателят плаща на данъкоплатеца за пътни разноски както в страната, така и в чужбина, върху облагаемия доход, на ден не са включениплатени в съответствие със законодателството на Руската федерация, но:

• не повече от 700 рубли за всеки ден, когато сте в командировка на територията на Руската федерация,
• не повече от 2500 рубли за всеки ден, когато сте в командировка в чужбина.

По този начин размерът на дневната сума, която надвишава определената сума, ще бъде доходът на служителя и ще бъде облаган с данък върху доходите на физическите лица. Съответно фирмата-работодател трябва да изчисли, удържа и превежда в бюджета съответните суми на данъка върху доходите на физическите лица.

Освен това, съгласно параграф 1, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при получаване на доход в брой, датата на действителното им получаване се определя като деня на изплащане на дохода.

Ако организацията издава дневни суми в чуждестранна валута, тогава тя трябва да провери дали са надвишили установения лимит в рубли.

За това сумата на "валута" на ден се преобразува в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, валиден към датата на плащане на служителя. И ако еквивалентът на рублата надвишава установената норма (2500 рубли на ден), тогава от получената разлика е необходимо да се удържа и превежда в бюджета на данъка върху доходите на физическите лица.

Личен данък върху доходите с дневна надбавка за еднодневни пътувания

Както бе споменато по-горе, по време на командировки до района, където служителят има възможност да се връща ежедневно до мястото на постоянно пребиваване, дневната такса не се изплаща в съответствие с клауза 11 от Резолюция № 749.

Въпреки това никой не си прави труда да предвиди в колективния си договор или в други местни регулаторни актове компенсации за служители, изпратени в еднодневни командировки.

В същото време тези суми не могат да се облагат с данък върху доходите на физическите лица в рамките на 700 рубли, ако командировка в Руската федерация и в рамките на 2500 рубли. - при пътуване в чужбина.

Тази позиция беше изразена от Министерството на финансите в писмото му от 03.01.2013 г. № 03-04-07 / 6189 (настоящото писмо е публикувано на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба в раздел „Обяснения на Федералната данъчна служба, изисквани от данъчните власти“):

„По отношение на компенсационните плащания, свързани с възстановяването на пътни разноски, трябва да се има предвид, че съгласно параграф 12 на член 217, параграф 3 от Кодекса, тези плащания, с изключение на дневните суми, се освобождават от данъчно облагане в рамките на действително направените и документирани целеви пътни разходи до дестинацията и обратно, такси за летищни услуги, комисионни такси, разходи за пътуване до летището или жп гарата на местата на отпътуване, дестинация или трансфери, за багаж, разходи за наемане на хол, заплащане на комуникационни услуги, получаване и регистриране на служебен паспорт , получаване на визи, както и разходи, свързани с обмяна на парична валута или чек в банката за парична чужда валута.

Тоест, в съответствие с член 217, параграф 3 от Кодекса, само дневните суми не изискват документални доказателства за тяхното използване. По отношение на плащанията, които компенсират всички други разходи на данъкоплатеца, свързани с командировка, са необходими документални доказателства за направените разходи, за да бъдат освободени от данъчно облагане.

По този начин, ако средствата, изплатени на служителя при изпращането им в еднодневно пътуване, не са дневни, но в съответствие с член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация, други разходи, свързани с командировка, направени от служителя с разрешение или знание на работодателя, те могат да да се вземат предвид при съставянето на доходите, освободени от облагане в пълен размер, ако има документални доказателства за направени разходи за сметка на тези средства.

При липса на документални доказателства за горните разходи, средствата, изплащани на служителите по време на еднодневни пътувания вместо дневни, могат, в съответствие с постановлението на Президиума на Висшия арбитражен съд на Руската федерация от 11 септември 2012 г. № 4357/12, да бъдат освободени от облагане в рамките на 700 рубли. когато сте в командировка в Руската федерация и 2500 рубли. когато сте в командировка в чужбина. "

Финансовото министерство изрази подобна позиция в писмото си от 03.03.2013 г. № 03-04-06 / 6472.

Министерството на финансите се позовава на Указа на Президиума на Върховния арбитражен съд от 11 септември 2012 г. № 4357/12, в който съдът посочва, че:

„Дневната сума се изплаща на служителите, когато те са изпратени в командировка, за да изпълняват трудови функции извън мястото на постоянна работа за период от поне един ден и са предназначени да компенсират разходите, свързани с пребиваването извън мястото на постоянно пребиваване.

Когато служителите се изпращат в еднодневно пътуване, откъдето бизнес пътникът има възможност да се връща ежедневно до мястото си на постоянно пребиваване, дневната такса не се изплаща и извършените плащания не се извършват дневно въз основа на определението, съдържащо се в трудовото законодателство.

По силата на членове 167 и 168 от Кодекса на труда обаче работникът или служителят се възстановява за други разходи, свързани с командировка, направени с разрешението или знанието на работодателя.

Според член 217, параграф 3, десета алинея от Данъчния кодекс (изменен в сила през оспорвания период), когато работодателят заплаща на данъкоплатеца разходите за командировки, дневната такса, платена в съответствие със законодателството на Руската федерация, но не повече от 700 рубли за всеки ден, когато сте в командировка в Руската федерация.

Във връзка с разпоредбите на тази норма размерът на обезщетението, изплатено от работодателя по време на еднодневни командировки, което не е включено в облагаемия доход, също е ограничено до 700 рубли.

По този начин изплатените суми не са ежедневни поради определението, съдържащо се в трудовото законодателство, но въз основа на тяхната ориентация и икономическо съдържание те могат да бъдат признати като възстановяване на други разходи, свързани с командировка, направени с разрешение или знание на работодателя, и следователно не са доход (икономическа изгода) на служителя. “

По-голямата част от компаниите имат бизнес партньори. Те могат да бъдат у нас или в чужбина. За да поддържат силни бизнес връзки и да развиват собствен бизнес и производство, мениджърите на фирми изпращат служители до бизнес пътувания, Целта на пътуването може да бъде различна: сключване на договори и подписване на договори, търсене на нови партньори и предоставяне на различни услуги.

Когато изпраща своя служител в пътуване, организацията е длъжна да изплаща надбавки за пътуване в съответствие със законодателството на Руската федерация. При изпращане в командировка, компанията е длъжна да заплати пътя и дневните разходи на своите служители. Те се таксуват за всеки ден на работно пътуване. Установени дневни ставки, които не се облагат с данък. Ако сумата надвишава преференциалната сума, тогава данъците трябва да се начисляват по предписания начин.

Размерът и процедурата за изчисляване на данъка

На законодателно ниво е установен размерът на пътните надбавки, които са освободени от данъци. Суми, определени за пътувания както в Русия, така и за работни пътувания в чужбина.

Размер на дневната такса, от която не се плаща данък:

• 700 рубли на ден за командировки в страната;
• 2500 рубли за чуждестранни командировки.

Ако дневната такса е по-висока от посочената сума, тогава данъкът се начислява върху цялата сума над преференциалното. Сумата над преференциалната сума подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица по ставка 13%. Освен данък върху доходите на лицата от дневни надбавки, трябва да се плащат и премии. Ако техният размер не надвишава 700 и 2500 рубли, тогава застрахователните премии не се приспадат.

При изчисляване на данъка върху дохода счетоводителят на организацията има право да отпише дневната такса, издадена на служителя. Според Данъчния кодекс на Руската федерация, нормирането на дневните суми не е необходимо. Тяхното отчитане в разходите на предприятието се извършва заедно с одобряването на авансовия отчет.

Пример за изчисление: Иванов, финансов анализатор в Media Finance LLC, беше в командировка в Дания от 15 до 17 януари. Ръководителят на компанията установи пътуване до Дания в размер на 250 датски крони (DDK) на ден. Дневната сума за командировки в страната във фирмата е 700 рубли.

По време на пътуване до служителя, дневната сума се изчислява:

• за 2 дни в Дания - 500 CZK (250 DDK на ден * 2 дни);
• за 1 ден на пристигане в Русия - 700 рубли.

Общият размер на дневния счетоводител на компанията Media Media LLC е взет предвид при изчисляването на данъка върху дохода:

500 DDK * 8.42 рубли / DDK + 700 рубли \u003d 4910 рубли.

Размерът на дневните суми за командировки в чужбина се изчислява въз основа на валутния курс, приложим към датата на плащане. При изчисляване на размера на данъка върху доходите на физическите лица счетоводителят не е взел предвид дневната сума, тъй като размерът им не надвишава преференциалната сума, която е освободена от данък.

През 2018 г. размерът на дневните суми, които не се облагат с данък и от които не се плащат осигурителни вноски, не се е променил. За командировки в рамките на Руската федерация тази сума е 700 рубли на ден. За работни пътувания в чужбина тази сума е многократно по-висока и възлиза на 2500 рубли.

Но дневните суми над нормата се облагат с данък. Данъкът върху доходите на физическите лица от тази сума ще се плаща на обща основа в размер на 13%. Дружеството трябва да извършва и осигурителни вноски от сума, която надвишава установената преференциална дневна надбавка.

За да покажете стойността на бизнес пътуващите над нормата, трябва да знаете на коя дата трябва да бъдат таксувани. Датата на получаване на доход за облагаема дневна надбавка над нормата е последният ден от месеца, в който управителят одобри авансовия отчет.

Извършва се одобрение на отчета след като служителят се върне от работно пътуване.

Данък за удържане на надбавки за издръжка, надвишаващ установената сума, се прави към момента на изплащане на служителя на заплатата, с която се удържа данъкът върху доходите на физическите лица. Но си струва да запомните, че датата на удържане на данъка не може да бъде по-рано от последния ден на текущия месец. Това се дължи на факта, че данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан от служителя до получаване на заплата. Изхождайки от това, следва, че плащането ще бъде преведено на данъка не по-късно от деня, следващ деня на удържане на данъка върху доходите на физическите лица.

Пример за изчисление: за декември 2016 г. служител получи заплата (като се вземе предвид средният доход по време на командировка) в размер на 80 000 рубли. От тази сума ще се приспадне данък, чиято сума е 10 400 рубли. Авансовото плащане за декември е издадено на 14 декември в размер на 40 000 рубли. На 28 декември служителят представи предварителен отчет за командировка през територията на Русия.

Дневната надбавка за 5 дни пътуване беше посочена в размер на:

5 дни * 1200 рубли / ден \u003d 6000 рубли.

На 29 декември авансовият доклад е одобрен от ръководителя на компанията. На 9 януари на служителя е изплатена останалата заплата, като се вземе предвид приспадането на данъка в размер на 10 400 рубли. Също така от заплатата се приспада дневен излишен данък. Тази сума възлиза на 325 рубли.

Това изчисление беше извършено, както следва:

6000 рубли - 5 дни * 700 рубли / ден \u003d 2500 рубли - на ден, които надвишават установената норма.

От тази сума ще бъде удържан данъкът:

2500 рубли * 13% / 100% \u003d 325 рубли.

В ръцете на служителя получи:

80 000 - 40 000 (авансово плащане) - 10 400 (данък върху доходите на физическите лица) - 325 (данък върху доходите на лицата от дневни надвишаващи нормата) \u003d 29 275 рубли.

Не облагаеми разходи

Когато изпраща своя служител в командировка, ръководството на компанията е длъжно да му възстанови всички разходи за настаняване, пътуване и дневни. Също така, за всеки ден командировка служителят трябва да плаща средната работна заплата.

Пътни разходи до мястото на командировка изплаща се на служителя изцяло. От тази сума не се удържа данък върху доходите на физическите лица. Тези разходи включват пътуване с всяко транспортно средство до дестинацията, както и пътуване с такси или обществен транспорт до гарата или летището.

Данък върху тези разходи няма да бъде удържан, ако тези разходи бъдат документирани. Ако няма подкрепящи документи, тогава данъкът ще бъде удържан изцяло от цялата сума, изразходвана за пътуването до дестинацията и обратно. Като потвърждение на тарифата можете да предоставите билети.

Ако по някаква причина те не са запазени, тогава можете да поискате удостоверение от превозвача, посочващо посоката, вида на транспорта и тарифата.

Разходи за наем не се облагат изцяло с данък. Данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа, само ако служителят има подкрепящи документи. Те могат да бъдат разписка за хотелска стая или договор за наем на апартамент.

В случай, че служителят няма документални доказателства, сумата, която не се облага с данък, е 700 рубли на ден при пътуване на територията на Русия. Ако работно пътуване в чужбина, тогава тази сума не трябва да надвишава 2500 рубли. Ако разходите за живот надвишават посочените суми, тогава данъкът върху доходите на физическите лица се заплаща от сумата над нормата.

Стандарти, установени от държавата. Работодателят има право да установи различна дневна надбавка. Тази сума може да бъде многократно по-голяма от сумата, одобрена на законодателно ниво. Този факт обаче не е основание за освобождаване от данък върху доходите на физическите лица. Всички разходи над установените норми подлежат на задължително данъчно облагане.

заключение

Когато изпраща служител в командировка, компанията е длъжна да заплати всички разходи, които е направил, докато е бил в пътуването. Организацията заплаща и разходи:

• относно комуникацията (мобилна комуникация или Интернет);
• при регистрация на чужд паспорт и виза;
• при комисионна в случай на обмяна на руски рубли за чуждестранна валута;
• за специални услуги на гари и летища.

Когато е в командировка, служителят не трябва да носи загуби. Всичко трябва да се плаща от работодателя. Възстановяването на разходи, свързани с работно пътуване, се извършва при най-близката заплата. С този доход, както и при всеки друг, е необходимо да се плаща данък в държавната хазна.

Определението на дневната важи не само за работодателите, но и за служителите на предприятия, които често пътуват в командировки в Русия или в чужбина. По-нататък ще разгледаме по-задълбочено концепцията за дневните и надвишените дневни помощи и ще изтъкнем въпроса за облагането на надвишената дневна надбавка със застрахователни премии. В тази статия ще разгледаме дали превишените дневни надбавки се облагат със застрахователни премии, какъв е техният размер и ще анализираме практически пример за изчисление.

Понятието "дневно"

В ситуации, когато служител на фирма заминава на командировка до Русия или в чужбина, работодателят се задължава да му изплаща определено парично възнаграждение, което се изчислява на ден - това е така наречената дневна такса. В същото време се отбелязват само 3 основни ситуации, при които работодателят е длъжен да плаща дневно. Първо, това са директни командировки. Второ, - официални пътувания на служители в онези ситуации, когато работата е от пътуващ характер или се случва директно на пътя. И трето, по време на експедиционна работа или на полето.

За по-точно проучване на проблема считаме как законодателството тълкува командировка. Служебното пътуване е командировка, чиито условия се определят от работодателя. В същото време мястото, където ще се извършва работата, трябва да бъде премахнато от установеното.

Дневната сума не е част от възнаграждението на жилището за отдалечена работа и се взема предвид като допълнителни разходи на служителя за ежедневните нужди. По правило, колкото по-далече е мястото на отдалечена работа, толкова по-голяма е сумата, платена от работодателя.

Кога са надвишени дневните суми?

Понятието надвишаване на дневната такса се включва в случаите, когато работодателят изплаща в полза на служителя сумата на дневната сума над нормата, установена със закон. Отделно трябва да се обърне внимание на онези разходи, които не се считат за дневна такса, но трябва да се плащат и от работодателя:

1. Пътни разходи, използващи всеки транспорт (кола, автобус, влак, самолет и т.н.).
2. Разходите за живот през целия период на командировка (хотели, къщи за гости, общежития, жилища под наем и т.н.).
3. Други видове разходи, свързани с нуждите и възникващи в резултат на живеещия извън дома служител.

Всички други разходи се наричат \u200b\u200bдневно, които работодателят трябва да заплати. Ако е необходимо, тези дневни суми могат да бъдат увеличени от самия работодател, а в ситуации, когато платената сума надвишава допустимата ставка, те ще бъдат надвишаващи. Повишените дневни надбавки по правило следва да подлежат на данъчни вноски, установени от законодателната рамка. Ако не бъде направено данъчно облагане, случаят може да се обърне сериозно към процеса.

Законодателната рамка

В рамките на този брой има смисъл да се споменават два кодекса наведнъж - Труд и данък. И двамата имат обща или подробна информация за надвишените дневни надбавки и как това плащане се облага с застрахователни премии. Следващата таблица ще ви помогне визуално да разгледате този проблем:

сборник от старинни ръкописи	Превишена ежедневна информация
Кодекс на труда	1. Съгласно чл. 168, работодателят е длъжен да възстанови разходите на служителя, свързани с пребиваването извън мястото на постоянно пребиваване. 2. Работодателят може самостоятелно да определи размера на дневната сума, като я определи в местен регулаторен акт или в колективен договор. 3. Бизнес пътуването е работа, извършена от служител през определен период извън мястото на работа и осигуряваща настаняване в място, отдалечено от постоянно жилище. Ако работата официално предвижда полеви дейности, такова пътуване не се счита за бизнес пътуване. В същото време, докато е в командировка, служителят не може да загуби установената заплата или да загуби работата си: условията му на работа трябва да се поддържат през целия период на командировка.
данъчен код	1. Дневни суми, които надвишават установената от правителството норма, не намаляват основата на данъка върху дохода (член 264). 2. Член № 217 ограничава сумата на дневната такса, изплатена в полза на служител, която не се облага с данък. 3. Компенсационните плащания, установени от местните, провинциалните, областните и федералните закони, са напълно освободени от данъчно облагане, чийто размер не надвишава установените от закона норми (член 217). 4. Член № 226 указва процедурата за удържане на данък върху доходите на лицата от дневни надбавки, която се препоръчва да се спазва от счетоводител.

Освен това е важно да се посочат две решения на правителството на Руската федерация, които засягат въпроса за дневните суми. Първият от тях, № 93, съдържа информация за размера на платената дневна такса и някои от техните характеристики. Второ, № 729 включва сумата за възстановяване на пътните разходи в рамките на бюджетните организации.

Как се изчисляват дневните суми Законово определената дневна норма

Според закона дневната такса се определя директно от работодателя - препоръчва се да се вземат предвид индивидуалните изисквания на служителите за установяване на големи суми, ако има съществени основания за това. Обръщаме се към следната таблица и разглеждаме дневната надбавка, установена от закона:

Съответно, ако например дневното плащане на територията на Руската федерация е 1000 рубли, тогава тя ще бъде обложена с данък. Това се дължи на факта, че голяма сума вече се счита за част от доходите на служителя (или част от заплатата му) и следователно се облага с установен данък от 13%.

Превишаване на дневните застрахователни премии

Законът за данъчното облагане на надвишените дневни надбавки със застрахователни премии влиза в сила от 2017 г. От този момент, от всяка излишна дневна надбавка, работодателят трябва да прехвърли определен процент на следните организации:

• Руски пенсионен фонд;
• FSS (при временна неработоспособност на служителката или бременност);
• MHIF.

Моля, обърнете внимание, че този списък не включва така наречените „наранявания“ вноски. Данъчното законодателство няма да се прилага за тези вноски, следователно тези вноски ще трябва да бъдат начислени само за тази част от ежедневните плащания, която ще надвиши установения лимит. Това правило се прилага днес, т.е. промените няма да го засегнат.

Подобна иновация се основава на факта, че от 2017 г. Федералната данъчна служба директно ще администрира процедурата за изчисляване и изплащане на застрахователни премии на изброените по-горе организации. Освен това въз основа на тази иновация в Данъчния кодекс се появи нова глава, която е глава № 34 „Застрахователни премии“. В тази глава можете да намерите както обща информация за въвеждането на застрахователни премии, така и уточняване (например лимит за дневна такса и т.н.).

При какви условия надвишаващите дневни надбавки подлежат на застрахователни премии?

Помислете за редица характеристики, при които се облагат свръх дневни надбавки. Първата функция е законодателно мотивирана и фиксирана във Федералния закон № 212. Според него застрахователната премия трябва да се начислява върху всякакви плащания, направени в полза на физически лица, включително възнаграждение. Друга особеност е също така законна и гласи, че ако се изплаща дневна такса на служител над установените норми, тогава застрахователните премии трябва да се прехвърлят от тях.

По този въпрос днес възниква едно противоречиво условие: ако продължителността на пътуването е 1 ден, дневната такса не подлежи на застрахователни премии. Във връзка с това правило тече дискусия между ФСС и Върховния арбитражен съд на Руската федерация. Първата организация не е съгласна с това правило и счита, че сумите, издадени за един ден, трябва да се облагат с данък. Това мнение е ясно проследено в писмата на ФСС от 02.07.2013г. ВАС на Руската федерация класифицира тези плащания като компенсаторни и намира за законно, че такива дневни суми не подлежат на застрахователна премия.

Въпросът с оценката на застрахователните премии за еднодневни командировки до ден днешен остава на дневен ред. Следователно, ако дружеството не облага с данък този вид плащане, то е изправено пред неодобрението на инспектора на FSS, което впоследствие може да влезе в съдебно производство.

Отчитане на излишък на ден. пример

Превишената дневна надбавка трябва да бъде отразена във финансовите отчети. Те трябва да отбелязват не само директните плащания, но и застрахователните премии (ако има такива) и данъка върху доходите на физическите лица. За да разгледаме подробно този проблем, разгледайте следния пример.

Служител на компанията за 7 дни пътува в командировка през територията на Русия. Дневната му сума е 1257 рубли, което надвишава нормата. Съответно за 7 дни той ще получи 8799 рубли. Как ще изглежда в таблицата за заплати на счетоводителя:

стая	дебит	кредит	Сума на изплащане	името на операцията	Дата на изпълнение
1	208.12	201.34	8799	Издаване на парични плащания на дневни разходи	Дата на дневно плащане
2	401.20	208.12	8799	Ежедневното плащане се показва в разходите до датата на одобрение на отчета за разходите	Дата на одобрение на отчета за разходите
3	302.11	303.01	507	Удържане на данък върху доходите на лицата от заплати на служителите (8799 - 700 * 7) * 0,13 \u003d 507	Дата на най-близката ведомост

Тези правила за посочване на поети разходи и плащания са посочени в Инструкцията за прилагане на планове за счетоводни сметки, която беше одобрена от Министерството на финансите на Русия през 2010 г. Съгласно тази инструкция трябва да бъде показан дебитът на съответната сметка на аналитичното счетоводство и кредитът на сметката на увеличението на дължимите за данъци данъци, установени върху дохода на физическо лице.

Помислете за редица често въпроси, които често възникват както сред служители на компании, така и сред финансисти. Тези въпроси са свързани с дневни и надвишени дневни плащания, както и техните характеристики:

1. Когато се облагат дневни суми, се препоръчва данък върху доходите на физическите лица да действа според следния алгоритъм. Първо се получава авансов отчет от служителя, след това се изчислява облагаема сума, след това се изчислява данък върху доходите на физическите лица и накрая от заплатата се пази данък върху доходите на физическите лица.
2. Така че в рамките на компанията, както и по време на взаимодействието й с организации като PF или FSS, няма проблеми, се препоръчва да се определят правилата за изчисляване на дневни и застрахователни премии в местни документи. Най-добре е правилата да се фиксират в колективно споразумение.
3. Установените дневни ставки не начисляват не само застрахователни премии, но и данък върху доходите на физическите лица. Тази функция трябва да се вземе предвид от счетоводителите при работа.

За законна работа с дневни надбавки в полза на служителите е необходимо внимателно да се следи актуализацията на действащата законодателна рамка, както и да се наблюдават местните документи на компанията и тяхното съдържание. В същото време понякога се препоръчва да се консултирате с професионални данъчни служители относно документацията, което ще помогне да се разрешат съществуващите недостатъци и да се избегнат проблеми с различни проверки.

От 2017 г. дневните суми не се облагат с дневни суми в размер, установен от Данъчния кодекс. Дневната сума над такъв лимит, дори ако размерът им е определен в местните регулаторни актове на компанията, подлежи както на вноски, така и на данък върху доходите на физическите лица.

Как да плащаме застрахователни премии от дневни суми

От 2017 г. Федералната данъчна служба на Русия администрира процедурата за изчисляване и изплащане на застрахователни премии към PFR, FFOMS и Фонда за социално осигуряване на Русия (без нараняванията). В тази връзка Данъчният кодекс беше попълнен с нова глава 34. Той определя правилата за изчисляване и плащане на вноски.

Така че е установено, че дневните суми не подлежат на осигурителни вноски в размер на:

• не повече от 700 рубли за всеки ден, когато сте в командировка в Русия;
• не повече от 2500 рубли за всеки ден, в който сте в командировка (клауза 3 на член 217, точка 2 на член 422 от Данъчния кодекс).

До 2017 г. дневните суми не подлежат на застрахователни премии до степента, установена от дружеството в местните разпоредби.

По този начин от 2017 г. дневните суми, надвишаващи тези стандарти, трябва да се оценяват с вноски, независимо дали превишените лимити са посочени в местните разпоредби или не.

Като общо правило плащанията за дата се определят като деня на начисляването им (член 424 от клауза 1 от Данъчния кодекс). Датата, на която работникът или служителят получава доход под формата на надвишаване на сумата, е денят, в който е одобрен докладът за одобрение.

Така че дневната сума, която надвишава нормата, се включва в базата за изчисляване на застрахователните премии през календарния месец, в който е одобрен авансовият отчет на служителя.

Припомнете си, че след завръщането си от командировка служителят трябва да представи авансов отчет за сумите, изразходвани във връзка с командировката, включително дневните дневни надбавки, и да извърши окончателно плащане върху авансовото плащане в брой за пътни разноски, издадено му преди да замине за командировка (параграф 26 Наредби за командировки, одобрени от правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749).

Обърнете внимание, че дневните суми не налагат застрахователни премии за вреди (клауза 2, член 20.2 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-ФЗ). В този случай размерът на дневната сума няма значение.

Как да плащаме данък върху доходите на физически лица дневно

Прекомерните дневни суми също налагат данък върху доходите на физическите лица (клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът върху доходите на физическите лица от надвишената дневна надбавка се изчислява в последния ден от месеца, през който е одобрен авансовият отчет. И удържането на изчисления данък се прави например от размера на заплатата. Удържането на данък върху доходите на физическите лица следва да бъде преведено в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода (алинея 6, член 223, параграф 1, параграфи 3, 6 от член 226 от Данъчния кодекс).

Приходите под формата на дневни надвишаващи законовите изисквания при попълване на раздел 3 от удостоверението във формуляр 2-NDFL отразяват кода на дохода 4800 „Други доходи” в месеца на одобрение на отчета за разходите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 06.06.2016 г. № 03-04-06 / 36099 ,). Но дневната такса в границите на нормите не налага данък върху доходите на физическите лица и не отразява 2-личен данък върху доходите в удостоверението.

Допълнителният лимит на сумата също трябва да се отрази в раздел 2 от изчислението съгласно формуляр 6-NDFL (одобрен).

Пример

Дневната такса за командировка в Русия е изплатена на 13 март 2017 г. Техният размер е определен в местния регулаторен акт в размер на 1000 рубли. на ден. Предварителният доклад за резултатите от пътуването беше одобрен на 25 март 2017 г., заплатата за март беше изплатена на 5 април 2017 г. Превод на данък върху доходите на физическите лица на 6 април 2017 г.

Раздел 2 от изчислението под формата на 6-данък върху доходите на физическите лица за половината на 2017 г. следва да бъде попълнен, както следва:

• ред 100 "Дата на действително получаване на дохода" - последният ден от месеца, в който е одобрен отчета за разходите - 31.03.2017 г .;
• ред 110 „Дата на удържане на данък“, дата на изплащане на следващата заплата - 04.05.2017;
• ред 120 "Продължителност на данъчен превод" - 04/06/2017;
• ред 130 "Размерът на реално получения доход" - размерът на надвишената дневна надбавка;
• ред 140 „Удържана сума на данъка“ - удържана с данък върху доходите на физическите лица (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24.04.2016 г. № BS-4-11 / 7663).

Дневна такса и данък върху дохода

През 2017 г. при изчисляване на данъка върху дохода не е необходимо дневната норма да се нормализира. Дружеството има право да ги отпише в размер, определен от вътрешни документи: колективен договор, разпоредбата за командировки и други нормативни нормативни актове на дружеството.

Пътните разходи, включително дневните суми, се вземат предвид като други разходи, свързани с производството и продажбата. Признайте ги към датата на одобрение на отчета за разходите. Това правило се прилага както за метода на начисляване, така и за касовия метод (член 264, алинея 12, алинея 5, член 272 от Данъчния кодекс).

Застрахователните премии, изчислени от размера на надвишената дневна надбавка, се включват в други разходи, свързани с производството и продажбата към датата на начисляване (алинея 1, параграф 1, член 264, алинея 1, параграф 7, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да съхраняваме дневни дневници

Дневната сума като част от командировката се причислява към разходи за обикновени дейности (параграфи 5, 7 от PBU 10/99, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 05.06.1999 г. № 33n).

Пътните разходи се вземат предвид към датата на одобряване на отчета за разходите от ръководителя на дружеството.

Пример

В колективен договор дружеството установи дневна надбавка от 1000 рубли. за всеки ден сте в командировка на територията на Руската федерация. Служителят остана в командировка за 6 дни. Платени бяха 6000 рубли. на ден.

Сумата от 4200 рубли не подлежи на застрахователни премии и данък върху доходите на физическите лица. (6 дни х 700 рубли). Но сумата над нормата - 1800 рубли., Подлежи на облагане.

В счетоводството ще се извършват следните транзакции:

ДЕБИТ 71 ЗАЕМ 50

6000 rub. - надбавката за издръжка се издава дневно;

ДЕБИТ 26 ЗАЕМ 71

6000 rub. - признати дневни разходи;

ДЕБИТ 70 ЗАЕМ 68

234 търкайте (1800 рубли. X 13%) - удържа данък върху доходите на лицата от извъндневна надбавка;

ДЕБИТ 26 ЗАЕМ 69

540 търкайте (1800 руб. X (22% + 2,9% + 5,1%)) - застрахователните премии са начислени от размера на надвишената дневна надбавка.