Алдагт шилжүүлгийн данс байршуулах 09. Алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх: нюанс ба жишээ

Байгууллагад нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхдөө бизнес эрхлэх явцад алдагдал үүсч, түүнийг дараагийн үе рүү шилжүүлэх тохиолдол гардаг. Мөн програмыг олж авсны дараа ажиллаж эхлэхэд ийм өгөгдлийг програмд \u200b\u200bтусгах шаардлагатай байх нь түгээмэл биш юм. Энэ нийтлэлд бид иймэрхүү бүх нөхцөл байдлыг нарийвчлан шинжлэх болно.

2016 оны үр дүнгийн дагуу манай компани 338 138.43 рублийн алдагдал хүлээсэн нөхцөл байдлыг авч үзье. Дараа сард бидний ашиг яг 300,000 рубль байсан.

Алдагдлыг сарын төгсгөлд "Үйл ажиллагаа" хөтөлбөрийн хэсэгт байрлах тусгай туслахаар тооцдог. Бидний жишээнээс үзэхэд 2016 оны 12-р сарыг хаах ажлыг дөрөвдүгээр улирал, бүтэн жилийн хугацаатай зэрэгцүүлэн хийж байна.

2016 оны 12-р сард үйл ажиллагаагаа дуусгасны дараа "Орлогын татварын тооцоо" гэсэн гэрчилгээ авах боломжтой. Энэ нь нарийвчилсан мэдээллийг багтаасан болно, үүнд бидний 2016 онд шаардагдах хохирлын хэмжээ орно.

Үүсгэж буй тайлангаас харахад бидний хаах гэж буй 2016 оны жилийн туршид алдагдал 388 138.43 рубль байна. Энэ дүнг 2016 оны бүх саруудад тооцсон бөгөөд түүний санхүүгийн үр дүн юм.

Одоо энэ алдагдлыг ирээдүйд хүлээн авсан орлогоор нөхөн төлүүлэх боломжтой тул холбогдох хугацааг тооцох ёстой.

Алдагдлыг шилжүүлэх

2016 онд энэхүү гүйлгээг хийхээс өмнө тухайн хугацаанд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүнг (IT) олж мэдсэн. Үүнийг 2016 оны туршид SAL-ийн 09 дансанд хүлээн авах замаар хийж болно. Доорх зургаас харахад дүн нь 77 627.68 рубль байсан нь тайлант жилийн алдагдлын 20% -ийг эзэлж байна.

Бидний нийтлэлийн нэг хэсэг болгон хүснэгтийн хэсэгт зөвхөн хоёр мөр нэмэх болно.

1. 77 627.68-ийн хэмжээгээр ХАБЭА-ыг хойшлуулсан зардлаар шилжүүлнэ. 09 оноо өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.
2. 2016 оны 338 138.43 рублийн алдагдлыг ирээдүйн үеийн бусад зардалд тусгах болно.

Дээрх зургаас харахад алдагдлыг шилжүүлэхдээ бид “2016 оны алдагдал” гэсэн дэд дансыг зааж өгсөн болно. Манай тохиолдолд хойшлогдсон зардлын лавлах ажлын байр суурийг гараар бий болгосон.

Нэрийг нь зааж өгч болно. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлбэрийн хувьд "Өнгөрсөн жилүүдийн алдагдал" гарч ирнэ. Эдгээр алдагдлыг 2017 оны 1-р сарын 1-ээс 2023 оны эцэс хүртэл хасна гэдгийг бид мөн мэдэгдэж байна.

Бүх өөрчлөлтийг хийсний дараа бид эргэлтэд өөрчлөлт оруулж, 77,627.68 рубльтэй тэнцэх эцсийн үлдэгдлийг хойшлогдсон зардалд оруулсан болно.

Одоо та 2016 оны 12-р сарын сүүлээр эргэж, балансын шинэчлэлийг хийж болно. Ийм нөхцөлд дахин бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагагүй болно.

Тухайн үеийн орлого

Одоо бид бааз дээр 300,000 рубль ашиг олохоор ажиллаж байна. Үүнийг манай компани 2017 оны 1-р сард Фин компани хүлээн авсан. бид үр дүнг арванхоёрдугаар сарынхтай адил - сар хаагдсаны дараа авах болно.

Доорх зурагт 2016 оны алдагдлыг 300,000 рубль болгон хассан бөгөөд энэ нь 2017 оны 1-р сарын орлого юм.

Мөн сарын төгсгөлд татварын хэмжээг тооцсон.

1С: Нягтлан бодох бүртгэлд шилжихэд өнгөрсөн жилүүдийн алдагдал

Хөтөлбөрт ажиллаж байхдаа өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг бүртгэх нь үргэлж байдаггүй. Зарим тохиолдолд, та үүнийг ажиллаж эхлэхдээ энэ мэдээллийг програмд \u200b\u200bнэмэх хэрэгтэй.

Шаардлагатай бүх үйлдлийг програмын үндсэн хэсэгт байрлуулсан үлдэгдэлд оруулах туслахыг ашиглан гүйцэтгэдэг.

Боловсруулалтын толгой хэсэгт байгууллагыг сонгоод огноог зааж өгнө үү. Юуны өмнө бид өгөгдлийг IT-09 дансанд оруулна.

Ийм нөхцөлд хойшлогдсон зардалд тооцогдох дүн нь 77,627.68 рубль болно.

Дараа нь бид 2016 оны програмын алдагдлын өгөгдлийг 97.21 дансанд бүртгэх 338 138.43 рубльтэй тэнцэх хэмжээгээр нэмнэ. Үүний зэрэгцээ энэ өгөгдлийг оруулах нь зөвхөн өнгөрсөн жилийн алдагдлын талаархи мэдээллийг агуулсан тусдаа баримт бичигт хийгдэх ёстой гэдгийг анхаарна уу.

" № 2/2017

  Өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан хохирлыг шилжүүлэх механизмыг 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өөрчлөв. Өөрчлөлтийн мөн чанар юу вэ, орлогын албан татварын тайландаа хэрхэн зөв авч үзэх вэ?

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 50-т зааснаар ашиг олох нь арилжааны байгууллагын гол зорилго юм. Гэхдээ энэ зорилгодоо хүрч чаддаггүй. Нэг эсвэл өөр шалтгаанаар байгууллагууд алдагдал хүлээж болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд алдагдлыг Ч-ийн дагуу тодорхойлсон орлогын сөрөг зөрүү гэж ойлгодог. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 25 дугаар зүйл, зардлыг татварын зорилгоор энэ бүлэгт заасан журмаар харуулав (Татварын хуулийн 274 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг). Тайлангийн (татварын) хугацаанд алдагдсан тохиолдолд татварын бааз тэгтэй тэнцүү байна. Үүний зэрэгцээ, Татварын хууль нь дараахь хугацааны татвар ногдуулах суурийг (ирээдүйд шилжүүлэх алдагдал) тооцохдоо ийм сөрөг ялгааг харгалзан үзэх боломжийг олгодог. Алдагдлыг шилжүүлэх механизмыг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283, 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн өөрчлөгдсөн.

2017 онд татварын нягтлан бодох бүртгэлд өмнө хүлээн авсан алдагдлыг хэрхэн шилжүүлэх талаар тусгах вэ? Үүнийг татварын тайландаа хэрхэн харуулах вэ? Та хариултыг энэ материалаас олох болно.

Алдагдлыг шилжүүлэх татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам.

Урлагийн 1-р зүйл. Татварын хуулийн 283-т Ч.-д заасны дагуу хохирол учирсан татвар төлөгчид тооцсон болно. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 25 дугаар зүйлд өмнөх татварын хугацаанд, эсвэл өмнөх татварын хугацаанд одоогийн тайлангийн (татварын) татварын баазыг олж авсан алдагдлынхаа нийт дүнгээс буюу энэ дүнгийн нэг хэсэг болгон бууруулж (алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх) эрхтэй.

Үүний зэрэгцээ, одоогийн татварын хугацааны татварын суурийг ОХУ-ын Татварын хуулийн дараахь зүйлд заасан онцлог шинжийг харгалзан тодорхойлно: 264.1 (газар эзэмших эрх), 268.1 (аж ахуйн нэгжийг өмчийн цогцолбор болгон худалдаж авах), 274 (татварын суурь), 275.1 (OPH байгууламжийг ашиглах), 275.2 (шинэ оффшор нүүрсустөрөгчийн талбайд нүүрсустөрөгчийн түүхий эд үйлдвэрлэхтэй холбогдсон үйл ажиллагаа эрхлэх), 278.1 (АШХ-ны талуудын хүлээн авсан орлого), 278.2 (хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээнд талууд хүлээн авсан орлого TWA), 280 (үнэт цаасны үйл ажиллагаа), 304 (дериватив хэлцлийн санхүүгийн хэрэгсэлтэй хийх ажиллагаа).

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. Татварын хуулийн 283-т, хэрэв нэгээс илүү татварын хугацаанд хохирол учирсан бол ирээдүйд ийм алдагдлыг шилжүүлэн өгөх дарааллаар нь шилжүүлнэ.

Дүрэм 2017 он хүртэл хүчинтэй байна.

2017 он хүртэл хүчинтэй байсан алдагдлыг шилжүүлэх дүрмийг Урлагийн 2-р хэсэгт бичсэн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283. Тэдний мөн чанар нь дараах байдалтай байна.

1. Татвар төлөгч нь алдагдлыг хүлээн авсан татварын үеэс хойш 10 жилийн хугацаанд ирээдүйд алданги хүлээлгэж өгөх эрхтэй байсан (өөрөөр хэлбэл, энэ хугацаанд байгууллага хохирлыг нөхөхөд хангалттай ашиг олж чадаагүй бол хүлээн авснаас хойш арван нэгэн жилээс эхлэн татвар төлөх боломжтой байсан. татварын зориулалтаар төлөгдөөгүй үлдэгдлийг алдаж болохгүй.

2. Татвар төлөгч нь өмнөх татварын хугацаанд учирсан хохирлыг одоогийн дүнгээр ямар ч хязгаарлалтгүйгээр шилжүүлэх боломжтой (жишээлбэл, хохирлыг одоогийн татварын хугацааны татварын суурьтай тэнцэх хэмжээний дүнгээр хүлээн зөвшөөрч болно).

3. "Алдагдал" хийсний дараа дараагийн жилд шилжүүлээгүй алдагдлыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн хоёр дахь жил болон дараагийн 10 жилд шилжүүлэх боломжтой (өөрөөр хэлбэл байгууллага татварын хугацааг татварын үе шаттай биш харин хэсэг хугацаанд бууруулж болно) энэ бол алдагдлыг шилжүүлэх арван жилийн хугацаа юм).

Жишээ 1

Энэ байгууллага (татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу) 2014 онд 1,600,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. Дараах татварын хугацаанд тэрээр ашиг олсон: 2015 онд - 700 000 рубль.; 2016 онд - 1 200 000 рубль.

2015 оны орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллага татварын баазыг 2014 оны алдагдлын хэмжээгээр бууруулж болно. Үлдсэн алдагдал 900,000 рубль. (1,600,000 - 700,000) -ийг 2016 он хүртэл шилжүүлсэн.

2016 оны орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллага татварын баазыг (1.200.000 рубль) шилжүүлсэн алдагдлын үлдэгдэл 900,000 рубль болгон бууруулж болно. 2016 оны орлогын албан татварыг 300,000 рубльээс тооцох болно.

2017 оноос 2020 он хүртэл хүчин төгөлдөр мөрдөгдөх журам.

01.01.2017 оноос нийтлэлийн 2-р хуудас Татварын хуулийн 283-ыг шинэ хэвлэлд тусгасан бөгөөд уг зүйлийг өөрөө 2.1-р зүйлд нэмэлт оруулсан болно.

Өмнөх шиг татвар төлөгчид өмнөх татварын хугацаанд гарсан хохирлын хэмжээг шилжүүлэх эрхтэй.

Гэсэн хэдий ч 2017 - 2020 онуудад дараах дүрмийг нэвтрүүлж байна: Урлагийн дагуу тооцсон одоогийн тайлангийн (татварын) хугацааны орлогын албан татварын суурь. ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-т өмнөх татварын хугацаанд учирсан хохирлын хэмжээг 50 хувиас дээш хувиар бууруулах боломжгүй юм.

Үүнээс гадна Урлагийн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283, алдагдлыг шилжүүлэх түр зуурын (арван жилийн) хязгаарлах журам алга болжээ.

Анхаарал хандуул

Урлагийн заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн шинэ хувилбар нь татвар төлөгчид 2007.01.01-ээс эхлэн татварын хугацаанд учирсан хохиролд хамаарна. Үүнийг Урлагийн 16-р зүйлд заасан байдаг. 30.11.2016 оны Холбооны Хуулийн 13-р зүйл. 401-ФЗ.

Тиймээс алдагдлыг шилжүүлэх талаархи арван жилийн хязгаарлалтыг арилгаж байгаа ч байгууллагууд 2017 онд 2006 онд гарсан хохирлыг тооцох эрхгүй.

Жишээ 2

2016 оны үр дүнгээс харахад байгууллага 200,000 рублийн алдагдал хүлээсэн.

Тайлангийн хугацаа бол I улирал, зургаан сар, есөн сар.

2017 онд татвар ногдуулах орлогын албан татварын бааз: эхний улирлын үр дүнгийн дагуу - 60,000 рубль, зургаан сар - 140,000 рубль, есөн сар - 270,000 рубль, жилүүд - 240,000 рубль.

2017 оны I улирлын орлогын албан татварыг тооцохдоо тухайн байгууллага татварын баазыг шилжүүлсэн алдагдлынхаа нэг хэсгийг 30,000 рубль болгон бууруулах эрхтэй. (60 000 руб. X 50%).

Байгууллага нь 2017 оны дараагийн тайлант хугацааны үр дүн, өөрөөр хэлбэл хагас жилийн турш 70,000 рубль байхаар орлогын албан татварыг тооцохдоо 2016 оны алдагдлыг хүлээн зөвшөөрч болно. (140,000 рубль. Х 50%) ба есөн сарын турш - 135,000 рубль. (270,000 рубль. X 50%).

2017 оны үр дүнгээс харахад (татварын үе) байгууллага татварын зорилгоор 120,000 рублийн алдагдлыг л тооцож авч болно. (240,000 рубль. X 50%).

2018 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар алдагдлын үлдэгдэл 80,000 рубль болно. (200,000 - 120,000).

Үр дүнг хүснэгтээр нэгтгэе.

Тайлангийн (татварын) үе	Татварын суурь	50% татварын суурь (х 1 х 50%)		Татварын суурь ямар татвар төлөх (1-р хуудас - 3-р хуудас)
I улиралд
Хагас жил
Есөн сар

Жишээнээс харахад тайлант хугацааны үр дүнгийн дараа жилийн ашиг орлого өсч, буурах боломжтой (жилийн эцэст ашиг есөн сарын эцэст бага байж болно). Ийнхүү дараахь татварын хугацаанд шилжүүлсэн хохирлын хэмжээ нь татварын хугацааны эцэст бүртгэгдсэн дүнгээс хамаарна.

Жишээ 3

2 дугаар жишээг үргэлжлүүлье. 01.01.2018 оны байдлаар 2016 оны үр дүнд шилжүүлээгүй алдагдлын үлдэгдэл 80,000 рубль байна.

2018 онд татвар ногдуулах орлогын албан татварын баазтай тэнцэх хэмжээ: эхний улирлын үр дүнгийн дагуу - 72,000 рубль, зургаан сар - 210,000 рубль, есөн сар - 90,000 рубль, жилүүд - 200,000 рубль.

2018 оны I улирлын орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллага татварын баазыг шилжүүлсэн алдагдлынхаа хэсгийг 36,000 рубль болгон бууруулах эрхтэй. (72 000 руб. X 50%).

Зургаан сарын турш орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын баазыг 105,000 рубльээс ихгүй хэмжээгээр бууруулж болно. (210 000 руб. X 50%). Гэсэн хэдий ч, 01.01.2018 оны байдлаар үлдсэн алдагдал нь 80,000 рубль тул шилжүүлсэн алдагдлыг жилийн эхний хагаст тооцож болно. Тиймээс, үнэн хэрэгтээ баазыг 80,000 рубль болгон бууруулж, татварыг 130,000 рубль байх ёстой. (210,000 - 80,000).

Эхний есөн сарын ашиг 90,000 рубль байв. (зургаан сарын ашиг багатай). Тиймээс, 2018 оны есөн сарын орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллага татварын баазыг шилжүүлсэн алдагдлынхаа хэсгийг 45,000 рубль болгож бууруулах эрхтэй. (90 000 руб. Х 50%).

2018 оны орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын баазыг 100,000 рубльээс ихгүй хэмжээгээр бууруулж болно. (200,000 рубль. X 50%). Гэсэн хэдий ч, 01.01.2018 оны байдлаар үлдсэн алдагдал нь 80,000 рубль тул шилжүүлсэн алдагдлыг жилийн эцсээр тооцож болно. Тиймээс, үнэн хэрэгтээ суурийг 80,000 рубль болгон бууруулж, татварыг 120,000 рубльээс тооцох шаардлагатай болно. (200,000 - 80,000).

Үр дүнг хүснэгтээр нэгтгэе.

Тайлангийн (татварын) үе	Татварын суурь	50% татварын суурь (х 1 х 50%)	Тайлангийн (татварын) хугацаанд бүртгэгдсэн алдагдлын хэмжээ	Татварын суурь ямар татвар төлөх (1-р хуудас - 3-р хуудас)
I улиралд
Хагас жил
Есөн сар

Орлогын албан татварын тайлан дахь дамжуулалтын алдагдлыг тусгах.

Өмнөх жилүүдийн алдагдлын талаарх мэдээллийг Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын мэдүүлгийн 02-р хуудасны "Татварын баазыг бууруулж буй алдагдал, алдагдлын хэмжээг тооцоолох" хавсралт 4-т тусгасан бөгөөд түүний хэлбэр, түүнийг бөглөх журмыг Холбооны татварын албаны тушаалаар баталдаг. ОХУ-ын 10.19.2016 оны дугаар MMV-7-3 / 572 @.

Журмын 1.1-д заасны дагуу гарчгийн хуудсан дээр гарчгийн хуудсыг (хуудас 01), 1-р хэсгийн 1.1-р дэд хэсэг, 02-р хуудас, 02-р хуудасны 1, 2-р хавсралтыг багтаасан байх ёстой.

Тунхаглалын 2-р хуудасны 4-р хавсралтыг зөвхөн I улиралд болон татварын хугацаанд хийсэн тайланд оруулсан болно. Үүний зэрэгцээ, I улирлын 4-р хавсралтад татварын хугацааны эхэнд гарсан алдагдлын үлдэгдэл, 4-р хавсралтад татварын хугацааны эхэн ба төгсгөлд үлдэх үлдэгдлийг илтгэнэ.

Журмын 9.1, 9.3, 9.4-т заасны дагуу 02-р хуудасны 4-р хавсралтын 010-р мөрөнд татварын хугацааны эхэн үед шилжүүлэгдээгүй алдагдлын үлдэгдэл, 040 - 130-р мөрүүд нь үүссэн он жилүүдээр тусгагдсан болно.

140-р мөрөнд өмнөх татварын хугацааны алдагдлын хэмжээг тооцоолоход ашигладаг татварын баазыг харуулсан бөгөөд энэ нь одоогийн татварын хугацааны татварын баазыг бууруулдаг.

140-р мөрөнд байгаа үзүүлэлт нь 02-р хуудасны 100 "Татварын суурь" дээрх заалттай тэнцүү байна.

150-р мөрөнд татвар төлөгч нь одоогийн татварын хугацааны татварын баазыг бууруулж буй алдагдлын хэмжээг тусгана.

Анхаарал хандуул

Одоогийн мэдүүлгийг бөглөх маягт, журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10.19.2016 оны №MMV-7-3 / 572 @ тушаалаар батлав, өөрөөр хэлбэл 30.11.2016 оны 401-ФЗ-ийн Холбооны хуулийг гаргахаас өмнө. Үүнтэй холбогдуулан алдагдлын шилжүүлгийг тусгасан шугамын үзүүлэлтүүдийг заасан хуулиар ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан өөрчлөлтийг харгалзан бүрдүүлэх ёстой. Ийм тодруулгыг, тухайлбал, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 01.09.2017 оны SD-4-3 / 61 @ тоот захидал дээр өгсөн болно.

02-р хуудасны 4-р хавсралт дээр "Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын суурь" гэсэн 140-р мөрөнд 150, "- нийт" гэсэн заалт дээрх үзүүлэлтээс 50% -иас ихгүй байна.

Татварын хугацааны эхэн үед шилжүүлэгдээгүй алдагдлын үлдэгдэлд (02-р хуудасны 4-р хавсралтын 010, 040 - 130-р мөрүүд) 2007 оны алдагдлыг эхэлснээс хойш татвар төлөгчид учирсан хохирлыг тооцож болно.

150-р мөрөнд байгаа үзүүлэлтийг мэдүүлгийн 02-р хуудасны "Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазыг бууруулж буй алдагдлын хэмжээ буюу алдагдлын хэмжээ" 110-р мөрөнд шилжүүлнэ.

Татварын тайланг гаргахдаа 160-р мөрийг бөглөнө. Энэ мөрөнд шилжүүлсэн алдагдлын үлдэгдэл нь 010, 136, 150-р шугамын нийлбэрийн зөрүүгээр тодорхойлогдоно. Хэрэв хохирлыг мэдүүлгийг өгөх хугацаа дууссан татварын хугацаанд хүлээн авсан бол татварын хугацааны эцэст гарсан алдагдлын шилжүүлгийн үлдэгдэл (160-р мөр) нь 010, 136 ба мөрүүдийн үзүүлэлтүүдийг агуулна. Өнгөрсөн татварын хугацаанд гарсан хохирлын хэмжээ.

Татварын хугацааны төгсгөлд гарсан алдагдлын үлдэгдэл (160-р мөр) дараагийн жилийн тайлангийн (татварын) тайланд танилцуулсан тооцооны 010 - 130, 136-р мөрөнд шилжүүлнэ. Энэ тохиолдолд хугацаа нь дууссан татварын алдагдлын хэмжээг хохирлыг хүлээн авсан жилүүдийн жагсаалтад хамгийн сүүлд оруулсан болно.

Дээр дурдсанчлан, 02-р хуудасны 4-р хавсралт нь зөвхөн I улиралд болон татварын хугацаанд зориулагдсан мэдүүлэгт багтсан болно. Гэхдээ энэ нь татвар төлөгчийг энэ оны зургаан, есөн сарын хугацаанд татварын баазыг бууруулахад өмнөх жилүүдийн алдагдлыг харгалзан үзэхэд саад болохгүй.

Бид 1-р улирлын болон татварын хугацааны мэдүүлэгт тайлангийн (татварын) татварын баазыг бууруулж буй алдагдлын хэмжээ, алдагдлын хэмжээг энэ зүйлийн 110-р мөрний 150-р мөрөөс 02-р мөрөнд шилжүүлсэн гэж заасан журмын 5.5 дахь хэсэгт хандана. хуудас.

Тайлангийн бусад тайлангийн хувьд 02-р хуудасны 110-р мөрийг өмнөх татварын хугацааны мэдүүлгийн 4-р мөрний 160-р мөр, одоогийн татварын тайлангийн эхний улирлын мэдүүлгийн 4-р хавсралтын 010, 135, 136-р мөр, тухайн тайлант хугацааны 100-р мөрөнд үндэслэн тодорхойлно. мэдүүлэг боловсруулж байна.

Жишээ 4

Бид 2-р жишээний өгөгдлийг ашиглах болно. Бид энэ хуудсын 02, 4-р хавсралтын зарим үзүүлэлтийг 2017 оны тайлан, татварын тайлангийн тайланд хэрхэн бөглөхийг харуулах болно.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо

Шалгуур үзүүлэлтүүд	Шугамын код	I улиралд	Хагас жил	Есөн сар
Нийт ашиг (алдагдал)
Татварын суурь
Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазыг бууруулж буй алдагдлын хэмжээ эсвэл хэсэг (02-р хуудасны 4-р хавсралтын 150-р мөр)
Татвар тооцох татварын суурь (100-р мөр - 110-р мөр)

Татварын баазыг бууруулдаг алдагдлын хэмжээ, алдагдлын хэсгийг тооцоолох

Шалгуур үзүүлэлтүүд	Шугамын код	I улиралд
Татварын хугацааны эхэн үеийн алдагдлын үлдэгдэл - нийт дүн
2016 онд багтаасан болно
Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын суурь (02-р хуудасны 100-р мөр)
Тайлангийн (татварын) хугацааны татварын баазыг бууруулж буй алдагдлын хэмжээ эсвэл хэсэг
Татварын хугацааны эцэст гарсан алдагдлын үлдэгдэл

Алдагдсан тухай баримтыг хадгалах хугацаа.

Орлогын татварыг тооцохдоо байгууллагуудад хуульд заасан шаардлагыг хангасан тохиолдолд алдагдлыг харгалзан үзэх эрхийг олгоно. Тэдний дунд Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-т татвар төлөгчдөд одоогийн татварын хугацааны татварын баазыг урьд өмнө гаргаж байсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулж байх үед гарсан алдагдлын хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг бүх хугацаанд хадгалах үүргийг үүрэг болгов.

Алдагдал нь тухайн байгууллагын бизнесийн санхүүгийн үр дүн бөгөөд энэ нь Урлагт дурьдсан шаардлагыг хангаж байгаа тохиолдолд татвар ногдох ашгийг тодорхойлоход харгалзах татварын хугацаанд гарсан зардлын хэмжээнээс хамаардаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйл. Орлогыг бий болгоход чиглэсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд гарсан зардлыг үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой.

Алдагдлыг бүртгэх хугацаанд компани нь түүний хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах үүрэгтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 05.25-ны өдрийн №03-03-06 / 1/278 тоот захидал, 2009 оны 04-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06 / 1/276 дугаартай захидал). Ийм баримт бичиг нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, анхан шатны баримтууд юм (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2012 оны 24-р сарын 24-ний өдрийн 3546/12 тоот тогтоолыг, FAS SZO-ийн 2012 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн A56-4116 / 2012-ийн дугаарыг үзнэ үү).

Иймд алдагдлыг татварын тайлан бүртгэх бүртгэл болон бусад шинжилгээний баримт бичигт үндэслэсэн холбогдох анхан шатны баримт бичиггүйгээр татварын тайланд тусгах болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-т заасныг дагаж мөрдөх боломжгүй гэж үзэж болохгүй, учир нь холбогдох зардлууд Урлагийн 1-р зүйлд заасан шалгуурыг хангахгүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйл.

Алдагдлын хэмжээг харгалзан үзэх боломж нь тунхагтай бөгөөд татвар төлөгч нь урьд өмнө нь гарсан алдагдлын хэмжээгээр татварын баазыг бууруулж байсан хугацаанд холбогдох баримт бичиг, түүний дотор нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтаар нотлогдоогүй тохиолдолд алдагдал нь хууль ёсны бөгөөд үндэслэлтэй болохыг нотлох үүрэгтэй. татварын сөрөг үр дагавар (A41-81431 / 2015 оны №04-10138 / 2016 дугаартай ЭМЗ-ийн 07.22.2016 оны шийдвэрийг үзнэ үү).

Практикт ийм нөхцөл байдал боломжтой байдаг. Алдагдал гарсан хугацааг газар дээрх татварын хяналт шалгалтаар шалгаж байсан тул уг шалгалтаар алдагдлыг тусгах хууль ёсны талаар тайлбар өгөөгүй байна. Алдагдлыг баталлаа гэж итгэж байсан татвар төлөгч дөрвөн жилийн хугацаанд баримт хадгалахаа эхлээгүй байна. Асуулт гарч ирж байна: Татварын хяналт шалгалтын үр дүнд үндэслэсэн акт байгаа бол алдагдлын анхны нотолгоо байхгүй бол татвар төлөгчид алдангийг ирээдүйд шилжүүлэх эрхтэй юу? Жишээлбэл, 2010 оны сүүлээр байгууллага алдагдал хүлээсэн. Алдагдлын хэсгийг 2011 - 2016 онуудын орлогын албан татварын суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн. 2014 онд зохион байгуулагдсан бөгөөд үүний үр дүнд алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх хүчин төгөлдөр эсэх талаар ямар нэгэн тайлбар хийгээгүй байна. Байгууллага 2010 онд хүлээн авсан алдагдлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах үүрэгтэй юу, эсвэл шалгалтыг өгсний дараа тэдгээрийг устгах боломжтой юу?

Арбитрын практикт энэ асуудлаар хоёр санал байна. Нэгдүгээрт: Байгууллагаас алдагдлыг тайлагнах хугацаанд баримт бичгийг хадгалах шаардлагатай байдаг. Татварын аудитын тайлан нь алдагдлын нягтлан бодох бүртгэлийн хууль ёсны болохыг нотлох баримт биш бөгөөд алдагдлын хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийн дүн шинжилгээг агуулаагүй болно. Нэмж дурдахад татварын хууль тогтоомж нь татварын хяналт шалгалтын дараа татвар төлөгчийн бичиг баримтыг хадгалах үүргээ цуцлах нөхцөлийг тусгаагүй болно (энэхүү дүгнэлт нь FAP PO-ийн 2012 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн A12-5807 / 2011-ийн №55 тоот дугаараас A55-18273 / 2010-ийн тохиолдолд гарсан FAS PO-ийн шийдвэрээс үндэслэлтэй болно. ) Хоёрдахь санал бодол: Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт байхгүй тохиолдолд өмнөх жилүүдийн алдагдлын хэмжээг өмнөх талбайн татварын шалгалтын дүнгээр баталгаажуулж болно (жишээлбэл, F09-2789 / 11-C3 дугаартай FAS UO-ийн 2011 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн тогтоолыг үзнэ үү).

Алдагдлыг шилжүүлэхтэй холбоотой зарим асуудал.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэнээр алдагдлыг шилжүүлэх боломж ба эсрэгээр.

Татварын ерөнхий тогтолцооны хүрээнд татвар төлөгчид учирсан хохирлыг татварын ердийн тогтолцоонд шилжсэн тохиолдолд хүлээн авахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Иймд татварын "орлого хасах зардлаар" татварын объект бүхий татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж байгаа татвар төлөгч нь энэхүү татварын тогтолцоог ашиглаж байгаатай холбогдуулан төлсөн татварын баазыг бууруулах эрхгүй.

OSNO-ийн хэрэглээний хугацаанд гарсан хохирлыг байгууллага татварын хялбаршуулсан татварын системээр ерөнхий горимд буцаасны дараа ашгийг татварын зорилгоор тооцож болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283. Энэ дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10.25-ны өдрийн 03-03-06 / 1/657 тоот захидалаас үүдэлтэй.

Жишээлбэл, хэрэв та 2017 оны 1-р сарын 1-ээс OSNO-ээс USNO-д шилжвэл байгууллага нь 2017 оны суурийг OSNO-г ашиглах үед гарсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулж авах эрхгүй.

Хэрэв 01.01.2018-ээс тэрээр ерөнхий системд буцаж очвол энэ үеэс эхлэн татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихээс өмнө гарсан алдагдлыг харгалзан үзэх боломжтой болно.

Хэрэв татварын баазыг тооцооллын аргаар тодорхойлсон бол.

Сонирхолтой, бидний үзэж байгаагаар нөхцөл байдлыг саяхан ASU ASO-ийн 12.01.2017 оны F02-6973 / 2016 тоот тогтоолоор A19-16924 / 2015 тоот байдлаар авч үзсэн.

Татварын хяналт шалгалтыг газар дээр нь хийж байх үед тухайн байгууллага нь шалгагдсан хугацаанд татварын тооцоог зөв хийсэн болохыг нотлох анхан шатны баримт бүрдүүлж өгөх боломжгүй байсан. Үүнтэй холбогдуулан орлогын албан татварын баазыг Урлагийн тухай хуулийн 7-р зүйлд үндэслэн тооцооллын аргаар IFTS-ээс тогтоосон болно. Татварын хуулийн 31. Түүнээс гадна аудит хийгдсэн хугацаанаас өмнөх хугацаанд байгууллага алдагдал хүлээж байсан. Татварын албаныхан алдагдлын хэмжээгээр тооцож тогтоосон суурийг бууруулахаас татгалзсан. Энэ асуудлаар арбитрчид татварын албанд дэмжлэг үзүүлэв.

2017 оноос хойш, 2007 онд гарсан алдагдлыг дараа дараагийн татварын хугацааны хязгааргүй тоонд шилжүүлж, 2017-2020 оны тайлангийн (татварын) хугацааны ашгийг өмнөх татварын үеэс гарсан алдагдлын хэмжээгээр 50 хувиас хэтрүүлэхгүй байх боломжтой. Эдгээр өөрчлөлтийг "1С: Нягтлан бодох бүртгэлийн 8" хувилбар 3.0 програмд \u200b\u200bхэрхэн дэмжиж буй тухай BUCH.1C-ийн мэргэжилтнүүдэд 1C-д хэлсэн.

Холбооны хуульд 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ хууль, алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх журмыг зохицуулдаг ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлд өөрчлөлт оруулсан. "Алдааг ирээдүйд шилжүүлэх" гэсэн ойлголтыг нягтлан бодох бүртгэлд заасны дагуу зөвхөн ашгийн татварын зорилгоор ашигладаг болохыг анхаарна ууалдагдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн журам өөр байна.

Алдагдлыг бүртгэх журам ...

... нягтлан бодох бүртгэлд

Нэгдүгээрт, нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд "цэвэр ашиг (алдагдал)" ба "хадгалагдаагүй ашиг (хадгалагдаагүй алдагдал)" гэсэн ойлголтуудыг хооронд нь ялгаж салгах хэрэгтэй. Эргээд 2002 онд ОХУ-ын Сангийн яам энэ талаар анхаарлаа хандуулж 23.08.2002 оны 04-02-06 / 3/60 тоот захидалдаа бичсэн бөгөөд түүнээс хойш юу ч өөрчлөгдөөгүй.

Байгууллагын санхүүгийн болон эдийн засгийн үйл ажиллагааны дансны графикийг хэрэглэх зааврын дагуу. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн № 94н-ийн тушаалаар (цаашид Дансны бүдүүвчийг ашиглах зааварчилгааны дагуу) цэвэр ашиг (алдагдал) үзүүлэлтийг 99 "Ашиг, алдагдал" дансны үлдэгдэл дээр бүрдүүлж, байгууллагын тайлангийн жилийн санхүүгийн үйл ажиллагааны эцсийн үр дүнг илэрхийлнэ.

99 жилийн дансны зээлийн үлдэгдэл нь цэвэр ашиг байгаа эсэхийг, дебит үлдэгдэл нь цэвэр алдагдалтай байгааг илтгэнэ.

Тайлангийн жилийн эцэст, жилийн санхүүгийн тайланг бэлтгэх үед 99-ийн данс хаагдана. Үүний зэрэгцээ, нягтлан бодох бүртгэлийн журмын нэг хэсэг болох 12-р сарын эцсийн бүртгэл - тайлан баланс өөрчлөгдөхөд 99-ийн дансны үлдэгдэл 84 "Үлдэгдэл ашиг (хадгалагдаагүй алдагдал)" дансанд бичигдэнэ.

• цэвэр ашгийн дүнг 84.01-д "хуваарилах ашиг" дансанд шилжүүлнэ;
• цэвэр алдагдлын дүнг 84.02 "Гарах хохирол" дансанд шилжүүлнэ.

Тиймээс 84-ийн балансын дансанд хадгалагдаагүй ашиг (хадгалагдаагүй алдагдал) -ны хэмжээ, хөдөлгөөний талаарх мэдээллийг нэгтгэн харуулав.

Төлөөгүй орлогыг компанийн эздийн шийдвэрээр зарцуулдаг. Жишээлбэл, тэд үүнийг ногдол ашиг, эргэлтийн хөрөнгийг нэмэгдүүлэх, өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхөд чиглүүлж чадна. Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг зөвхөн хадгалагдаагүй ашиг орлогоосоо бус, хэрэв бий болгосон бол нөөц хөрөнгийн улмаас хасаж болно.

... татварын нягтлан бодох бүртгэлд

Алдагдал нь татвар төлөгчийн тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн авсан орлого, зарлагын (татварын зорилгоор бүртгэгдсэн) сөрөг зөрүү юм. Алдагдлыг хүлээн авсан үед татварын бааз нь тайлангийн (татварын) хугацаанд тэгтэй тэнцүү гэж тооцогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг).

Хэрэв алдагдлыг жилийн эцэст хүлээн авсан бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 283-т заасны дагуу (Холбооны хуульд 30.11.2016 оны № 401-ФЗ-ийн дагуу оруулсан) дараах тайлангийн (татварын) хугацааны татварын ашиг орлогыг хүлээн авсан алдагдлын нийт дүнгээс буюу хэсэгчлэн бууруулж болно. хэмжээ (алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх).

Энэ тохиолдолд дараах шинж чанаруудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• 0% -ийн татвар ногдуулсан тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны ирээдүйн хохирлыг шилжүүлэх боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• дараагийн жил рүү шилжүүлээгүй алдагдлыг дараа жилүүдэд бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн шилжүүлж болно;
• 2017-2020 оны тайлангийн (татварын) хугацаанд олсон ашгийг өмнөх татварын хугацааны алдагдлын дүнгээс 50% -иас бууруулж болохгүй. Энэхүү хязгаарлалт нь орлогын албан татварын бууруулсан татварын үндэслэлд хамаарахгүй. Ийм төрлийн үнийг тодорхой төрлийн байгууллагуудад, жишээлбэл, бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчдод тогтоодог; эдийн засгийн тусгай бүс (SEZ) -д оролцогчдод зориулсан; Нийгэм, эдийн засгийн хөгжлийн тэргүүлэх чиглэлтэй нутаг дэвсгэрийн оршин суугч статусыг авсан байгууллагууд гэх мэт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 2.1 дэх хэсэг);
• Өмнөх татварын хугацааны алдагдлыг гарсан дарааллаар нь шилжүүлсэн;
• татвар төлөгч нь шилжүүлгийн бүх хугацаанд гарсан алдагдлын хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах шаардлагатай.

... PBU 18/02-ийн заалтын дагуу

Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг (алдагдал) -ын үндсэн дээр тодорхойлсон орлогын албан татварын хэмжээ нь орлогын албан татварын болзошгүй зардал (болзошгүй орлого) юм. Ийм нөхцөлт зардал (нөхцөлт орлого) нь татвар ногдуулах ашиг (алдагдлын) хэмжээнээс үл хамааран нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан байдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар батлагдсан "Иргэний татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 18/02-р зүйлийн 20-р хэсэг, цаашид - PBU 18/02).

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл ашиглах зааварчилгааны дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу алдагдсан тохиолдолд нөхцөлт орлогыг тооцох хэрэгтэй бөгөөд үүнийг 99.02.2 "Орлогын орлогын албан татвар" дансанд 68.04.2. "Орлогын албан татварын тооцоо" дансны дансанд тусгана. Тайлант хугацаанд орлогын албан татварыг бууруулахад ашиглаагүй, харин дараагийн тайлант хугацаанд татварын зорилгоор хүлээн авах учирсан алдагдал нь суутгасан түр зуурын зөрүүг бий болгоход хүргэдэг. Хасагдсан түр хугацааны зөрүү нь эргээд хойшлогдож байсан орлогын албан татварыг (хойшлуулсан татварын хөрөнгө - цаашид ITA гэх) бүрдүүлэхэд хүргэдэг бөгөөд энэ нь дараагийн тайлант хугацаанд орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах ёстой. Үүний зэрэгцээ байгууллага нь дараагийн тайлангийн хугацаанд татвар ногдуулах ашиг олж авах магадлалтай тохиолдолд л мэдээллийн технологийг хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 18/02-ийн 11, 14-р зүйлүүд).

9-р дансны дебетэд МТ нь дансны дансанд 68.04.2-т тусгагдсан болно. Алдагдлыг шилжүүлж, түүний дүнг орлогын албан татварын мэдүүлэгт тусгаснаар түр зуурын зөрүү буурч (бүрэн төлөгдөх хүртэл) буурч, холбогдох дүнг 68.04.2-ийн 09-р дансны дансанд (ПБУ-ын 18-р зүйлийн 17-р заалттай) хасч тооцно. 02, Дансны графикийн хэрэглээний заавар).

Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нягтлан бодох бүртгэл"1C: Нягтлан бодох бүртгэл 8" (хувилбар 3.0)

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хэвлэлийн 3.0 хөтөлбөрт өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг бүртгэх журмыг хоёр үе шаттайгаар явуулна.

1. Одоогийн хугацааны алдагдлыг хойшлуулсан зардал руу шилжүүлэх.
   2. Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөх.

Одоогийн хугацааны алдагдлыг хойшлогдсон зардалд шилжүүлэх ажиллагаа (BPO) нь баримтыг ашиглан гараар хийгддэг Үйл ажиллагаа  (хэсэг Үйл ажиллагаа - Гарын авлагын оруулгууд) Энэхүү үйл ажиллагааны зорилго нь ирээдүйд алдагдлыг автоматаар хасах боломжийг хангах явдал юм. Үүний тулд хойшлуулсан зардлын механизмыг програмын хэрэглэгчид сайн мэддэг. 99.01.1 "Татварын үндсэн системтэй холбоотой үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал" дансны дебетэд бүртгэгдсэн тухайн жилийн татварын хохирлыг 97.21 "хойшлогдсон зардал" дансны дансанд шилжүүлэх ёстой. Өмнөх жилүүдийн алдагдалБайна. PBU 18/02-ийн заалтыг дагаж мөрдөж буй татвар төлөгчдийн хувьд 09-р дансанд бүртгэгдсэн хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүн шинжилгээнд нэмэлт өөрчлөлт оруулах шаардлагатай байна.

Энэхүү гарын авлагын ажиллагаа нь тайлан балансаа өөрчлөхөөс өмнө жилийн сүүлийн өдөр бүртгэгддэг. Хэрэв алдагдлыг BPO руу шилжүүлэх нь нягтлан бодох бүртгэлийн системд тусгагдаагүй бол програм нь энэ байдлыг олж илрүүлж, хэрэглэгчид энэ тухай сануулах болно. Дараа жилийн нэгдүгээр сард ердийн үйл ажиллагаа явуулж байх үед Ашгийн татварын тооцооболовсруулалтад багтсан болно Хаалтын сар, өмнөх жилийн алдагдлыг шилжүүлж өгөөгүй гэсэн мессеж дэлгэц дээр гарч ирнэ. Боловсруулалт нь тасалдсан бөгөөд хэрэглэгч алдагдлыг шилжүүлэх ажиллагааг үүсгэх хүртэл тэр үргэлжлүүлэн ажиллах боломжгүй болно.

Үүний зэрэгцээ алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх нь татвар төлөгчийн зөв бөгөөд үүрэг биш юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хэрэв ямар нэгэн шалтгааны улмаас татвар төлөгч энэ эрхээ хэрэгжүүлэхийг хүсэхгүй бол яах вэ?

Энэ тохиолдолд та одоо ч гэсэн гарын авлагын ажиллагааг үүсгэх хэрэгтэй, гэхдээ лавлах элементийн хэлбэрээр Хойшлогдсон зардал  та алдагдлыг тайлагнах огноог зааж өгөх шаардлагагүй юм. Цаашид хүссэн үедээ хүссэн хэсгийг нээж болно Захирлууд - хойшлогдсон зардал) ба талбарыг бөглөнө үү Төлбөрлэсэн:хэрэв хэрэглэгч бодлоо өөрчилж, ашгаа тогтоосон өдрөөс эхлэн өмнөх жилийн алдагдлыг бууруулахыг хүсч байвал.

Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг ердийн үйл ажиллагаа эрхлэх үед орлогын албан татварын баазыг бууруулж буй зардалд автоматаар оруулсан болно Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхБайна. Алдагдлын тайлагнах дүнг тухайн үйл ажиллагааны үеэр татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн 97.21 дансанд оруулсан зардлын төрөлтэй "хойшлогдсон зардал" -ын дагуу л тооцдог. өнгөрсөн жилүүдийн бух  дебит үлдэгдлийг жагсаасан болно. Санал дотор заасан өгөгдлийн дагуу 99.01.1 дансны дебетээс хасалт хийгдэнэ Хойшлогдсон зардал.

2017 оноос хойш, 2007 онд болон түүнээс хойших хугацаанд гарсан алдагдлыг хязгааргүй тооны дараа дараагийн татварын хугацаа, тайлангийн (татварын) 2017-2020 оны ашиг руу шилжүүлэх боломжтой. өмнөх татварын хугацааны алдагдлын хэмжээг 50% -иас ихгүй хэмжээгээр бууруулж болно. Энэ өөрчлөлтийг 1C: Нягтлан бодох бүртгэлийн 8 хөтөлбөр 3.0.45.20-с эхлэн хэрэгжүүлнэ.

"Хуучин" алдагдлын хөтөлбөрт заасан арван жилийн хязгаарлалтыг арилгахын тулд (2007 оноос 2015 он хүртэл хүлээн авсан) холбогдох лавлах оруулгыг нээхэд хангалттай. Хойшлогдсон зардал  талбарыг цэвэрлэ Төлбөртэй:.

Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төслүүдийн оролцогчдын хувьд, СЭЗЗ-ийн оролцогчдын хувьд татварын хэмжээг бууруулж байгаа ийм байгууллагуудын хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-р зүйлийн “1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8” -д заасны дагуу алдагдлыг автоматаар хасуулахыг дэмждэггүй.

"1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" хөтөлбөрийн дагуу татварын хууль тогтоомжийн хамгийн сүүлийн өөрчлөлтийг харгалзан алдагдлыг ирээдүйд хэрхэн шилжүүлэх талаар авч үзье.

Жишээ 1

Нягтлан бодох бүртгэлд алдагдлын хэмжээг тусгах

Татвар төлөгч ирээдүйд шилжүүлэх эрхтэй 2016 онд гарсан татварын алдагдлын хэмжээг тодорхойлохын тулд та эхлээд боловсруулалтыг багтаасан 2016 оны 12-р сараас эхлээд бүх зохицуулалтын ажиллагааг гүйцэтгэх ёстой. Хаалтын сар.

Алдагдлын хэмжээг жишээ нь, дотор тусгана Орлогын татварыг тооцоолоход туслаххэрэв тайлангийн тохиргоонд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг шалгуур үзүүлэлт болгон оруулсан бол.

Та татварын нягтлан бодох бүртгэлийн 2016 оны 99-ийн тайлангийн мэдээллийг тухайн хэсгийн стандарт тайлангийн аль нэгийг ашиглан дүн шинжилгээ хийж болно Тайланолон Багш нарын жишээ бий Дансны дүн шинжилгээБайна. Хэрэв та хуваарьт үйл ажиллагааг цуцлавал Шинэчлэлийн балансдараа нь тайлагнах Дансны дүн шинжилгээ  дансанд 99 нь илүү дүр төрхтэй байх болно: 5 сая рублийн дебит үлдэгдэл. алдагдлыг илтгэнэ (Зураг 1).

Аж ахуйн нэгжийн ашгийн албан татварын 2016 оны татварын тайланд (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 19.10.2016 оны №MMV-7-3 / 572 @ тушаалаар батлагдсан, цаашид Холбооны татварын албаны дараалал гэх) энэхүү алдагдлын хэмжээг тусгасан болно.

• хуудас "Татварын суурь" 100-р мөрөнд 02-р хасах тэмдэг;
• хуудас 02-т 4-р хавсралтад "Тайлангийн (татварын) тайлангийн татварын суурь" гэсэн 160-р мөрөнд "Татварын хугацааны эцэст шилжүүлсэн алдагдлын үлдэгдэл - нийт" гэсэн тэмдэгтэй байна.

Байгууллага нь ердийн үйл ажиллагааг гүйцэтгэхдээ PBU 18/02 заалтыг дагаж мөрддөг Ашгийн татварын тооцоо  2016 оны 12-р сарын байдлаар хойшлогдсон татварын хөрөнгийг (ОНА) хүлээн зөвшөөрч, нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт үүсгэнэ.

Дебит 09 хөрөнгийн төрлөөр "Одоогийн үеийн алдагдал" Зээлийн 68.04.2 - ЭБЭ-ийн хэмжээгээр (1 000 000,00 руб. \u003d 5 000 000,00 х 20%).

2300 мөрөнд санхүүгийн үр дүнгийн тайланг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу алдагдлын хэмжээг тусгасан болно: 5,000 мянган рубль. хасах тэмдэгтэй (сөрөг утгыг хаалтанд бичсэн болно). Анхаарал хандуулхэмжээ нь татварын алдагдалтай давхцахгүй байх магадлалтай. Албан татварыг хойшлуулсан татварын хөрөнгийн хэмжээ 1.000 мянган рубль. 2450 "хойшлогдсон татварын хөрөнгийн өөрчлөлт" гэсэн мөрөнд тусгагдсан бөгөөд алдагдлын хэмжээг бууруулна. Тиймээс 2400 "Цэвэр ашиг (алдагдал)" гэсэн заалт нь 4.000 мянган рублийн хэмжээтэй тэнцэх хэмжээний алдагдлын хэмжээг тусгасан болно. хасах тэмдэгтэй. Бичигдсэн хойшлогдсон татварын хөрөнгө нь орлогын албан татварын баазыг улам бүр бууруулна.

"Эргэлтийн бус хөрөнгө" тайлан балансын хөрөнгийн эхний хэсэгт татварын хөрөнгийн хойшлогдсон дүнгийн хэмжээ 1,000 мянган рубль болно. 1180 "хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн мөрөнд тусгагдсан болно.

Капитал ба нөөцийн өр төлбөрийн гуравдугаар хэсэгт 2016 оны тайлагдаагүй алдагдлын дүнг 1370 "Бүртгэгдээгүй ашиг (хадгалагдаагүй алдагдал)" мөрөнд нийт дүнгээр тусгасан болно. Хэрэв жилийн эхэнд тухайн байгууллага нь өмнөх жилийн хуримтлагдсан ашиггүй (нээлгэсэн алдагдал), ногдол ашгийг хуваарилаагүй бол 1370-р шугамын үнэ цэнэ нь санхүүгийн үр дүнгийн тайлангийн 2400-р шугамын утгатай тэнцүү байх ёстой (Дансны графикийг ашиглах зааварчилгааг үзнэ үү).

Одоогийн хугацааны алдагдлыг шилжүүлнэ ирээдүйн төлөө

1С: Нягтлан бодох бүртгэлийн 8 хөтөлбөрийн хүрээнд 2016 онд гарсан алдагдлыг автоматаар авч үзэхийн тулд үүнийг хойшлуулсан зардал руу шилжүүлэх шаардлагатай болно. Баримт бичиг үүсгэх Үйл ажиллагаа  12/31/2016 (Зураг 2).

Шинэ гүйлгээ хийхийн тулд документ маягт дээр дарна уу Нэмэх 97.21 "Хойшлогдсон зардал" дансны дебетэд, 99.01.1 "Татварын үндсэн тогтолцоотой үйл ажиллагааны ашиг, алдагдал" дансны дебетэд оруулна. Алдагдлыг нягтлан бодох бүртгэлд урагшлуулахгүй тул талбар Хэмжээ  татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор тусгай нөөцийг бөглөхдөө хоосон орхино уу.

NU Dt 97.21 ба NU Kt 99.01.1-ийн хэмжээ - алдагдлын хэмжээгээр (5,000,000.00 рубль); Татвар ногдох татварын түр зөрүү (-5,000,000.00 рубль) -ийн хувьд BP Dt 97.21 ба BP Kt 99.01.1-ийн хэмжээ.

Лавлах зүйл хэлбэрээр Хойшлогдсон зардал  Дараахь мэдээллийг өгөх ёстой.

• ирээдүйн зардлын нэр, ж.нь. 2016 оны алдагдал;
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор BPO-ийн төрөл - Өмнөх жилүүдийн алдагдал  (урьдчилан тодорхойлсон лавлахаас сонгосон Зардлын төрөл (OU));
• нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд заасны дагуу үлдэгдэл дүн нь БПО-г хасахад ашиглагддаг тул алдагдлын хэмжээг (5,000,000.00 рубль) лавлагаанд зааж өгсөн болно;
• зардлыг таних арга - Тусгай дарааллаар;
• алдагдлыг шилжүүлэх эхлэх огноо нь алдагдлыг хүлээн авсан жилийн дараах эхний өдөр, 01.01.2017;
• бид дуусах хугацааг заагаагүй тул одоо алдагдлыг шилжүүлэх хугацааг хязгаарлав.
• бүртгэлээс хасах, дүн шинжилгээ хийх шаардлагагүй.

Алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлнэ гэдэг нь ирээдүйд татварын баазаа бууруулахаар төлөвлөж байна гэсэн үг юм. Нягтлан бодох бүртгэлд татварын баазын ийм бууралт нь хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хасснаас үүдэлтэй болно. Гар ажиллагаа явуулахад алдагдлыг шилжүүлэх үед хөрөнгийн үнэлгээний түр зуурын зөрүүг тусгасан болно Хойшлогдсон зардал, дараа нь нягтлан бодох бүртгэлд энэ төрлийн хөрөнгийн хувьд дараахь мэдээллийг ашиглан мэдээллийн технологийн илрэлийг тусгах шаардлагатай.

“Хугацаа алдсан зардал” хөрөнгийн төрөл дэх Дебит 09, “Одоогийн үеийн алдагдал” -ын хөрөнгийн төрөлд оруулсан зээл, ТТ-ийн дүн (1 000 000,00 рубль).

Анхаарал хандуулалдагдлыг BPO руу шилжүүлэх ажиллагааг эцсийн боловсруулалтын дараа хийх ёстой Хаалтын сар  Арванхоёрдугаар сарын

Гарын авлагын үйлдлийг хадгалсны дараа маягтыг дахин оруулна уу Хаалтын сар  дараах дарааллыг гүйцэтгэнэ.

• Сард баримтжуулах  - багаа сонгох Алгасах үйл ажиллагаа;
• Шинэчлэлийн баланс  - багаа сонгох Үйл ажиллагаа хийх.

Хэрэв сарыг дахин хаах шаардлагатай бол гар аргаар алдах шилжүүлгийн ажиллагааг цуцална (устгахаар тэмдэглэгдсэн байна). Сарын эцсийн хаалтын дараа та гарын авлагын үйл ажиллагааны устгалтыг арилгаж (үүнийг дахин тусгах), тайлан балансыг дахин баримтжуулалгүйгээр дахин хийх хэрэгтэй.

Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөх

2017 оны 1-р сараас боловсруулалтанд Хаалтын сар  хуваарийн дагуу үйл ажиллагаа Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг нөхөхэнэ хугацаанд хөтөлбөр нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн шинэчилсэн найруулгын дагуу өмнөх татварын хугацааны алдагдлын хэмжээгээр, өөрөөр хэлбэл 50% -иас ихгүй хэмжээгээр бууруулдаг.

Ашиг буурсны үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн тусгай нөөцөд тусгана.

NU Dt 99.01.1-ийн дүн, NU Kt 97.21-ийн хэмжээ - алдагдлыг тайлагнах дүнгийн хувьд; Татвар ногдох түр хугацааны зөрүүгийн хувьд BP Dt 99.01.1 ба BP Kt 97.21-ийн хэмжээ.

Хэрэв тухайн сард ашиг байхгүй бол баримт бичиг нь хийгдэх боловч бүртгэл хөдөлгөөнгүй болно. Хэрэв алдагдлыг тухайн сард хүлээн авсан бол тайлагнах дүнг сэргээж, заагдсан нөөцөд алдангийн хэмжээг буцаана.

1-р жишээнд заасны дагуу "ТФ Мега" байгууллага нь 2017 оны I улиралд 1,000,000.00 юань авсан байна.

Энэ дүнгийн тал хувийг өмнөх татварын хугацааны алдагдлын хэмжээгээр бууруулж болно.

2017 оны 3-р сарын сарыг хаах ажлыг хийж, маягтыг хий Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг тайлагнах тусламж-тооцоо  (гэрчилгээг жилийн эхнээс тооцооны үндсэн дээр гаргадаг). 4-р баганад   2017 оны 3-р сард ашгийн бууралтад орсон алдагдлын хэмжээг тус тус 500,000 рубль болно. (зураг 3).

Ердийн ажиллагааны явцад Ашгийн татварын тооцоо  Оруулсан татварын хөрөнгийг хасахад орлогын албан татварын хэмжээ буурах бөгөөд үүнийг дараах байдлаар тусгана.

Дебит 68.04.2 Кредит 09 “Хойшлогдсон зардал” хөрөнгийн төрөл

Эхний улиралд энэ төрлийн хөрөнгийн хувьд нийтдээ 100,000.00 рублийн дүнтэй хасагдсан. (500,000.00 x 20%).

2017 оны 1-р улирлын орлогын албан татварын тайланг хэрхэн бөглөж байгааг авч үзье. Дараахь үзүүлэлтийг Хүснэгт 02-ын 4-р хавсралтад автоматаар тусгасан болно (Зураг 4).

2017 оны I улирлын орлогын албан татварын мэдүүлгийн 2-р хуудасны хавсралт 4-р мөр	Мэдээлэл
	2016 оны шилжүүлэгдээгүй алдагдал (5,000,000 рубль), үүнтэй ижил дүнг 010 мөрөнд татварын хугацааны эхэнд шилжүүлээгүй алдагдлын нийт дүн дээр харуулав.
	Тайлант хугацааны татварын суурь (1 000 000 руб.)
	Татварын суурийг бууруулдаг алдагдлын хэсгийн хэмжээ. Үүнд 97.21 дансны "Өнгөрсөн жилийн алдагдал" (500,000 рубль) маягтын зээлийн эргэлт орно.
	Татварын хугацааны эцэст гарсан алдагдлын үлдэгдэл (4,500,000 рубль)

Мэдүүлгийн хавсралт № 4-ийн 150-р мөрөөс татварын баазыг бууруулж буй алдагдлын хэмжээг тайлангийн 02-р хуудасны 110-р мөрөнд шилжүүлэв. Татварыг тооцоолох татварын бааз (120-р хуудас) энэ хэмжээгээр буурч 500,000 рубль болно. (1,000,000 - 500,000).

Завсрын тайлант хугацааны ашгийн тайланг бөглөх

Татвар төлөгч нь аливаа тайлангийн хугацаанд алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх эрхтэй байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг), Хүснэгт 02-т 4-р хавсралтыг зөвхөн I улиралд болон татварын хугацаанд мэдүүлэгт оруулсан болно (Холбооны татварын албаны даргын 1.1-р хэсэг) ) Үүний дагуу, Хуудасны 02-т 4-р хавсралт, түүнчлэн мэдүүлгийн 2-р хуудасны 110-р мөрийг зургаан сар, 9-р саруудад багтаасан хөтөлбөрт хамрагдаагүй болно. Энэ тохиолдолд алдагдлыг арилгах алгоритм өөрчлөгдөхгүй. Тэгвэл 1-р жишээнд заасны дагуу мэдүүлгийг хэрхэн бөглөх вэ?

Энэ асуултын хариуг Холбооны татварын албаны тушаалын 5.5-р зүйлд заасны дагуу тайлангийн хугацааны туршид орлогын албан татварын мэдүүлэгт хуудас 2-ийн 110-р мөрийг дараахь байдлаар тодорхойлно.

• Өмнөх татварын хугацааны мэдүүлгийн хавсралт 4-ийн 160-р мөр;
• татварын тайлангийн эхний улирлын тайлангийн 4-р хавсралт 4-ийн 010 мөр;
• мэдүүлгийг боловсруулж байсан тайлант хугацааны Хуудасны 02-ийн 100-р мөр.

Практик дээр энэ нь дараахь зүйлийг илэрхийлнэ: 110-р мөрийг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн үндсэн дээр гараар бөглөх ёстой, харин Хүснэгт 02-ийн үлдсэн үзүүлэлтийг автоматаар бөглөнө.

Ингээд 2017 оны зургаан сарын хугацаанд 97.21 дансны маягттай зээлийн эргэлт Өмнөх жилүүдийн алдагдал  татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу 1 000 000 рубль байна. Үүнтэй ижил хэмжээг 4-р баганад харуулав. Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг тайлагнах тусламж-тооцоо  ашгийн бууралтад оруулсан алдагдлын хэмжээг 2017 оны 6-р сард. Тиймээс, хагас жилийн мэдүүлгийн 2-р хуудасны 110-р мөрөнд дараах утгыг оруулах шаардлагатай: 1,000,000. Татварын тооцооны татварын бааз (120-р хуудас) энэ дүнгээр буурч, 1,000,000 рубль болно. (2,000,000 - 1,000,000).

2017 оны 9 сарын байдлаар 97.21 дансны маягтын хамт зээлийн эргэлт Өмнөх жилүүдийн алдагдал  татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу 1,500,000 рубль байна. Үүнтэй ижил хэмжээг 4-р баганад харуулав. Өмнөх жилүүдийн алдагдлыг тайлагнах тусламж-тооцоо  2017 оны 9-р сард 9 сарын хугацаанд мэдүүлгийн 2-р хуудасны 110-р мөрөнд утгыг гараар оруулна: 1,500,000.

Орлогын татварыг тооцоолох татварын баазын үзүүлэлт (хуудас 120) 1,500,000 рубль болно. (3,000,000 - 1,500,000).

Байгууллагын жилийн тайланд алдагдлыг тусгах

2017 оны 12-р сарыг хаах ажлыг гүйцэтгэх. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу 2017 оны ашгийн бууралтыг харгалзан үзсэн хохирлын хэмжээ 2,000,000 рубль, 2017 оны эцэст шилжүүлээгүй алдагдлын үлдэгдэл нь 3000,000.00 рубль байна.

2017 оны нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу хөрөнгийн төрлөөр хасагдсан Одоогийн хугацааны алдагдал  400,000.00 рубль. (2,000,000.00 x 20%).

Одоо бид 2017 оны орлогын албан татварын тайланг боловсруулж бөглөнө. Дараахь үзүүлэлтийг Хүснэгт 02-ын 4-р хавсралтад автоматаар тусгасан болно.

Хавсралт № 4-ийн 150-р мөрөөс 2-р хуудас, татварын баазыг бууруулж буй алдагдлын тодорхой хувийг мэдүүлгийн 2-р хуудасны 110-р мөрөнд шилжүүлэв. Татварыг тооцоолох татварын бааз (120-р хуудас) энэ хэмжээгээр буурч, 2,000,000 рубль болно. (4,000,000 - 2,000,000).

Бид 2017 оны санхүүгийн тайланг боловсруулж бөглөнө. Санхүүгийн үр дүнгийн тайлан нь шалгуур үзүүлэлтийг автоматаар тусгадаг.

"Эргэлтийн бус хөрөнгө" тайлан балансын хөрөнгийн эхний хэсэгт хойшлуулсан татварын хөрөнгийн хэмжээ 600 мянган рубль байна. 1180 "хойшлогдсон татварын хөрөнгө" гэсэн мөрөнд тусгагдсан болно. "Капитал ба нөөц" өр төлбөрүүдийн гуравдугаар хэсэгт 2017 оны хуримтлагдсан ашигыг 1370 "Зарцуулагдаагүй ашиг (хадгалагдаагүй алдагдал)" гэсэн мөрөнд нийт дүнгээр тусгасан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд алдагдлын талаар тусгасан байх - Нэвтрэх нягтлан бодогчийн онцгой анхаарал шаарддаг Энэхүү журам нь зөвхөн одоо биш, харин дараагийн хугацаанд орлогын албан татварын хэмжээд нөлөөлдөг. Энэ нийтлэл нь энэ сэдвээр нарийвчлан дэлгэрэх болно.

  Санхүүгийн үр дүнг хэрхэн тусгасан байдаг - пост оруулах

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдлыг (цаашид - BU) тайлант хугацааны эцэст гарсан зардал, олж авсан орлогыг харьцуулж тодорхойлно. Санхүүгийн үр дүнг (ашиг, алдагдлыг) тухайн аж ахуйн нэгжийн ердийн үйл ажиллагааны үр дүн, бусад орлого, зарлагын дүнгээс гаргана. Санхүүгийн үр дүнг засахын тулд дансны диаграмыг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар баталсан) 99 "ашиг ба алдагдал" дансанд тусгасан болно. Санхүүгийн жилийн хугацаанд завсрын тайланг гаргах хугацааг хааж дараахь бичилтүүдийг хийж гүйцэтгэнэ.

		Тайлбар
		Энгийн үйл ажиллагааны ашгийг харуулав (90.1-р Qt дахь эргэлт Dt 90.2, 90.3, гэх мэт дүнгийн нийлбэрээс их байвал)
		Ердийн үйл ажиллагаанд алдагдлыг харуулав (CT 90.1 дэх эргэлт Dt 90.2, 90.3, гэх мэт дүнгийн нийлбэрээс бага бол).
		Бусад үйл ажиллагааны ашгийг харуулав (CT 91.1 дэх эргэлт Dt 91.2 дахь эргэлтээс их байвал)
		Бусад үйл ажиллагааны алдагдлыг харуулав (CT 91.1 дэх эргэлт Dt 91.2 дахь эргэлтээс бага байгаа тохиолдолд)

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг 90, 91 дүгээр дансны бүх дансанд тусгах нь жилийн турш тасралтгүй, хуримтлалын үндсэн дээр хийгдэж байгааг анхаарна уу. Зөвхөн жилийн эцсийн тайлан балансын шинэчлэлийн явцад тэдгээрийг Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3) гэсэн хуудсуудаар тэг болгож буцаана. 91-р дансны хувьд шинэчлэлтийг ижил төстэй байдлаар явуулдаг. Иймд нягтлан бодогч нь завсрын тайлант хугацааны эцэст гарсан алдагдалтай ямар ч зүйл хийхгүй - санхүүгийн үр дүн нь дансанд 99 дансанд хуримтлагдана. Харин жилийн эцэст 99-ийн дансанд хуримтлагдсан үлдэгдэл нь хадгалагдаагүй орлого эсвэл хадгалагдаагүй алдагдалд орно.

  Алдагдал бүртгэл, татварын алдагдал - пост

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу (цаашид NU гэх) ашиг олж, хоёулаа хоёулаа тэнцүү байвал орлогын албан татварыг (цаашид - NP) тооцоолох, бүртгэхэд ямар ч бэрхшээл гарахгүй болно. Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн системийн аль нэгэнд - BU эсвэл NU - нэг санхүүгийн үр дүн, нөгөөд нь - ялгаатай байсан бол хугацааг хаахдаа ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114н тушаалаар батлагдсан 18/02 тоот PBU-д анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Манай нийтлэлд нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан дахь алдагдлын зөрүү гарсан тохиолдлыг авч үзнэ.

PBU 18/02 ашиглах үүргийн талаар нийтлэлийг үзнэ үү "PBU 18/02 - хэн өргөдөл өгөх ёстой, хэн болохгүй вэ?" .

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын тухай хуулийн 283-т заасны дагуу байгууллага нь одоогийн татварын хугацаанд гарсан алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх, өөрөөр хэлбэл NP баазыг эдгээр алдагдлын хэмжээгээр дараа эсвэл бүхэлд нь хэсэгчлэн бууруулах эрхтэй.

Татварын алдагдлын талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

Тиймээс одоогийн үед нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүн тэнцүү байсан бол дараа дараагийн үед ceteris paribus, нягтлан бодох бүртгэл ба татварын ашгийн хэмжээ харилцан адилгүй байх тул хасагдсан түр хугацааны зөрүү гарч ирнэ (PBU 18/02-ийн 11-р зүйл). Алдагдлыг шилжүүлэх журам нь зөвхөн татварын хугацаанд (жил) ажилладаг бөгөөд тайлант хугацааны алдагдалд хамаарахгүй болохыг анхаарна уу.

Алдагдал болон холбогдох гүйлгээний 3 тохиолдлыг авч үзье.

Нягтлан бодох бүртгэл ба санхүүгийн тайланд тэнцүү алдагдал

PBU 18/02-ийн 20-р зүйлд зааснаар нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу санхүүгийн үр дүнг тодорхойлсны дараа тэр NP-ийн нөхцөлт орлого, зардлыг тооцоолж, тусгах ёстой. Тайлант хугацааны татварын алдагдлыг хүчингүй болгосноор үүнийг хийх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 8-р зүйл), нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн үр дүн өөрчлөгдөөгүй тул үүнийг хийх хэрэгтэй. Энэ дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдлыг ТБ-ын хувь хэмжээгээр үржүүлж, постлох замаар тусгана.

• Dt 68 Kt 99 - болзошгүй орлогын албан татварын орлогын хэмжээ.

• Dt 09 Kt 68 - ХЯН.

Иймд алдагдлыг NU ба BU-д бүртгэх тохиолдолд 68-ийн дансанд “NP” дэд дансны тэг баланстай байх бөгөөд төлбөрийн мэдүүлэгт 0-ийг тусгах болно. Энэ тохиолдолд NU дээрх 0-ийн зөрүү, BU дээрх алдагдлын хэмжээ зэргийг тусгах ёстой. нягтлан бодох бүртгэл (маягтын SHE).

Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн талаархи нийтлэлийг уншина уу "Орлогын татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэл" .

OU алдагдал, BU дахь ашиг

Хэрэв NU-д алдагдалтай байсан боловч NU-д ашиг гарсан бол NU-ийн зардал өндөр буюу түүнээс бага орлого байсан бөгөөд энэ нь татварын түр зуурын зөрүү эсвэл байнгын татварын хөрөнгийн (PNA) татварын өр төлбөрийг хойшлуулах татварын өр төлбөрийг (ОНО) тусгах ёстой гэсэн үг юм. Байна. Хугацааны төгсгөлд нягтлан бодогч нь Мэдээллийн технологи эсвэл PNA-ийн өмнөх бичлэгүүдээр нөхөгдсөн NP-ийн зардлыг тусгасан бөгөөд ингэснээр одоогийн NP-ийг 0 болгож байна.

Энэ байдлыг жишээгээр авч үзье.

Жишээ

Калейдоскоп ХХК-д ашиг орлогын үндсэн дээр ашиг нь 250 мянган рубль, ашгийн үндсэн дээр алдагдал нь 500 мянган рубль байна. Калейдоскопоор шинэ үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн шимтгэлийг цуцлахтай холбогдуулан гарсан зөрүү - 350 мянган рубль. (IT). Мөн Калейдоскоп ХХК нь үүсгэн байгуулагч - 70 хувьтай тэнцэх хэмжээний хувьцаат хувьцаатай хувь хүнээс тоног төхөөрөмжийг үнэ төлбөргүй авсан. Тоног төхөөрөмжийн өртөг нь 400 мянган рубль байв. БУ-д энэ орлогыг бусад орлого шиг тусгадаг бол NU-д татвар ногдуулах орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11-р хэсэг). Калейдоскоп ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь оруулгуудыг хийсэн.

		Хэмжээ, мянган рубль	Тайлбар
		70 (350 х 20%)	Элэгдлийн шимтгэл дээр IT мэдээллийг харуулна
		80 (400 х 20%)	Тоног төхөөрөмжид үзүүлсэн PNA үнэ төлбөргүй авсан
90.9 (91.9)			БУ-ийн дагуу тодорхойлсон ашиг
		50 (250 х 20%)	NP болзошгүй байдлыг тодорхойлсон
		100 (500 х 20%)	IT-ийн татварын алдагдлыг тодорхойлсон

68 дансанд, хугацааны эцэст тэг баланс үүссэн бөгөөд энэ нь алдагдал гарсан тул OU-ийн дагуу ТТ-ийн утгатай тохирч байна. Үүний дагуу татвар 0 байна.

Нягтлан бодогчдоо татварын хяналт шалгалтыг хүлээж, санаа зовох эсэх талаар, хэрэв татварын тайлан дээр алдагдал гарсан бол нийтлэлийг уншина уу Алдагдлыг орлогын албан татварын тайланд тусгахад ямар нөлөөтэй вэ? ” .

Дараах нөхцөл байдал нь нягтлан бодох бүртгэлийн нэгжийн зардал өндөр буюу орлого нь NU-тай харьцуулахад бага байсан тул энэ удаа алдагдал NI-д, ашиг нь НУ-д үүссэн гэж үздэг.

Алдагдал, ашигт ашиг

Энэ нөхцөл байдалд, одоогийн байдлаар, IT-ийн тусгал болон / эсвэл байнгын зөрүүг бий болгосон түр хугацааны зөрүүг хасч, үүний үр дүнд байнгын татварын өр төлбөрийг (POP) харуулав. Нэг жишээ авч үзье.

Жишээ

"Карусель" ХХК-д NU-ийн ашиг 150 мянган рубльтэй тэнцэнэ. ҮНЭ-ийн алдагдал - 300 мянган рубль. Өмнө нь аж ахуйн нэгж IT-ийг урагшлуулах алдагдлыг хүлээн зөвшөөрсөн; шилжүүлсэн алдагдлын хэмжээ 400 мянган рубль байна. Одоогийн татварын хугацаанд OOO Karusel алдагдлын хэсгийг 150 мянган рубль төлж болно. НУ-д олж авсан ашгийн улмаас. Нэмж дурдахад, энэ онд хяналтын нэгж дээр элэгдлийн дүнг 450 мянган рубль болгон барагдуулсны улмаас түр зуурын зөрүү гарчээ. Нягтлан бодох бүртгэлд "Карусель" ХХК дараахь зүйлийг хийжээ.

		Хэмжээ, мянган рубль	Тайлбар
		90 (450 × 0.2)	ТТ элэгдлийн дүнгийн зөрүүг харуулав
		30 (150 × 0.2)	Нөхөн олговрын алдагдлыг SHE-ээс гаргуулав
	90.9 (91.9)		БУ-ын дагуу алдагдлыг тодорхойлсон
		60 (300 х 20%)	NP-ийн нөхцөлт орлогыг тодорхойлсон

Тиймээс 68 дансны дебет дээрх эргэлт 90 мянган рубль байна. ба зээлийн хувьд - 90 мянган рубль, өөрөөр хэлбэл одоогийн NP нь 0 рубль юм. NP-ийн мэдэгдэлд заасны дагуу татварын ашиг урьд жилүүдийн алдагдлыг нөхсөний улмаас тэглэгдсэн тул тухайн жилийн татварын хэмжээ 0-тэй тэнцүү байна.

  Урагшлуулсан алдагдлыг нөхөх

Өмнөх жишээнээс харахад IT нь тухайн байгууллагад ирээдүйд шилжүүлэхээр шийдсэн татварын алдагдлын дүн дээр юу болж байгааг олж харсан. Хэрэв NU дахь байгууллага ашиг олж байгаа бол ирээдүйд энэ ашгийн хэмжээгээр шилжүүлсэн хохирлыг нөхөн төлөх эрхтэй. Нөхөн төлбөрийг хэсэгчлэн эсвэл өөр хугацаанд хийж болно. Үүний зэрэгцээ, ийм алдагдлыг нөхөх болно: Dt 68 Ct 09.

ӨөАНХААРУУЛГА!Татваралдагдалтэвчихасаалттай байх хэрэгтэйирээдүйдагуухэм хэмжээст. 283 NKRF-ийнбахамтавч үзэххязгаарлалт .

  Хураангуй

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэл эсвэл татварын нягтлан бодох бүртгэлийн алдагдал байгаа бол та энэ тохиолдолд 18/02 PBU-г ашиглахгүйгээр хийж чадахгүй гэдгийг санах хэрэгтэй. Энэхүү заалт нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд санхүүгийн өөр өөр үр дүнд хүргэдэг байнгын болон түр зуурын зөрүүг бүртгэх журмыг зохицуулдаг. Үүнээс гадна, PBU 18/02-д OU-д хүлээн авсан ирээдүйд авчрах алдагдал нь түр зуурын ялгаа мөн болохыг тогтоожээ.