पोस्टिंग लॉस ट्रांसफर अकाउंट 09. भविष्य में ट्रांसफर लॉस: बारीकियाँ और उदाहरण

संगठन में लेखांकन का संचालन करते समय, ऐसे मामले होते हैं जब व्यवसाय के संचालन के दौरान एक हानि उत्पन्न होती है और इसे अगली अवधि में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। कार्यक्रम में ऐसे डेटा को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता के लिए भी यह असामान्य नहीं है जब आप इसके अधिग्रहण के बाद कार्यक्रम के साथ काम करना शुरू करते हैं। इस लेख में हम ऐसी सभी स्थितियों का विस्तार से विश्लेषण करेंगे।

स्थिति पर विचार करें जब, 2016 के परिणामों के अनुसार, हमारी कंपनी ने 338 138.43 रूबल का नुकसान उठाया। अगले महीने, हमारा लाभ 300,000 रूबल था।

नुकसान की गणना एक विशेष सहायक द्वारा महीने के करीब पर की जाती है, जो "ऑपरेशन" कार्यक्रम के अनुभाग में स्थित है। हमारे उदाहरण के हिस्से के रूप में, दिसंबर 2016 का समापन चौथी तिमाही और पूरे वर्ष के समापन के साथ-साथ किया जाता है।

दिसंबर 2016 में समापन ऑपरेशन पूरा करने के बाद, हम एक प्रमाण पत्र "आयकर की गणना" प्राप्त कर सकते हैं। यह विस्तृत डेटा को प्रतिबिंबित करेगा, जिसमें हमें 2016 के लिए नुकसान की मात्रा भी शामिल है।

जैसा कि हम गठित रिपोर्ट से देख सकते हैं कि पूरे चालू वर्ष 2016 के लिए, जिसे हम बंद कर रहे हैं, नुकसान की राशि 388 138.43 रूबल है। इस राशि की गणना 2016 के सभी महीनों के लिए की जाती है और यह इसका वित्तीय परिणाम है।

अब इस नुकसान को इस तथ्य के कारण बाद की तारीखों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए कि भविष्य में इसे प्राप्त आय से मुआवजा दिया जाता है।

हानि हस्तांतरण

2016 में इस लेनदेन के साथ आगे बढ़ने से पहले, हम एक निश्चित अवधि के लिए आस्थगित कर परिसंपत्तियों (आईटी) की मात्रा का पता लगाते हैं। यह पूरे 2016 के लिए 09 खाते के लिए एसएएल प्राप्त करके किया जा सकता है। नीचे दिए गए आंकड़े से पता चलता है कि राशि 77 627.68 रूबल है, जो समीक्षाधीन वर्ष के लिए नुकसान का 20% है।

हमारे लेख के भाग के रूप में, सारणीबद्ध अनुभाग में केवल दो पंक्तियों को जोड़ा जाएगा:

1. 77 627.68 की राशि में SHE को स्थगित खर्चों के लिए आगे बढ़ाया जाएगा। 09 अंक अपरिवर्तित रहता है।
2. 2016 के लिए नुकसान, जो 338 138.43 रूबल की राशि है, को भविष्य की अवधि के अन्य खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाएगा।

जैसा कि आप ऊपर दिए गए आंकड़े में देख सकते हैं, जब नुकसान को स्थानांतरित करते हुए, हमने उप-खाते "2016 के लिए नुकसान" का संकेत दिया। हमारे मामले में, आस्थगित व्यय निर्देशिका की यह स्थिति मैन्युअल रूप से बनाई गई थी।

वह नाम जिसे आप निर्दिष्ट कर सकते हैं। कर लेखांकन के लिए एक प्रकार के रूप में "पिछले वर्षों के नुकसान" दिखाई देंगे। हम यह भी संकेत देते हैं कि ये नुकसान 1 जनवरी, 2017 से 2023 के अंत तक लिखे जाएंगे।

सभी परिवर्तन करने के बाद, हम टर्नओवर में सुधार करेंगे और देखेंगे कि अंतिम शेष राशि, जो 77,627.68 रूबल है, को स्थगित खर्चों के रूप में सूचीबद्ध किया गया है।

अब आप दिसंबर 2016 के करीब वापस आ सकते हैं और बैलेंस शीट रिफॉर्म में सुधार कर सकते हैं। इस स्थिति में, दस्तावेजों को फिर से प्रारूपित करने की आवश्यकता नहीं है।

मौजूदा दौर में आय

अब हम आधार में 300,000 रूबल का लाभ कमाने के लिए आगे बढ़ते हैं। यह जनवरी 2017 फिन में हमारी कंपनी द्वारा प्राप्त किया गया था। हमें दिसंबर जैसा ही परिणाम मिलता है - महीने के बंद होने के बाद।

नीचे दिया गया आंकड़ा 2016 से 300,000 रूबल के लिए नुकसान की राइट-ऑफ दिखाता है, जो जनवरी 2017 के लिए आय है।

इसके अलावा, महीने के अंत में, कर राशि की गणना की गई थी।

1C पर स्विच करते समय पिछले वर्षों के नुकसान: लेखांकन

हमेशा पिछले वर्षों के नुकसान का लेखा जोखा कार्यक्रम में काम करते समय नहीं किया जाता है। कुछ स्थितियों में, आपको इस जानकारी को उस कार्यक्रम में जोड़ना होगा जब आप इसके साथ काम करना शुरू करते हैं।

सभी आवश्यक क्रियाएं सहायक को संतुलन में प्रवेश करने के लिए की जाती हैं, जो कार्यक्रम के मुख्य भाग में स्थित है।

प्रोसेसिंग हेडर में, संगठन का चयन करें और तिथि निर्दिष्ट करें। सबसे पहले, हम IT-09 खाते पर डेटा दर्ज करेंगे।

इस स्थिति में, आस्थगित खर्च के लिए जो राशि ली जाती है, वह राशि 77,627.68 रूबल होगी।

अगला, हम 338 138.43 रूबल की राशि में 2016 के लिए कार्यक्रम हानि डेटा में जोड़ देंगे, जो कि खाता 97.11 पर सूचीबद्ध होगा। उसी समय, ध्यान दें कि इस डेटा का इनपुट एक अलग दस्तावेज़ में किया जाना चाहिए, जिसमें पिछले वर्ष के नुकसान पर केवल डेटा होगा।

" № 2/2017

  पिछले कर अवधियों में प्राप्त हानियों को स्थानांतरित करने के तंत्र को 1 जनवरी, 2017 से बदल दिया गया था। परिवर्तनों का सार क्या है और उन्हें आयकर रिटर्न में सही तरीके से कैसे लिया जाए?

कला के पैरा 1 से निम्नानुसार। 50 रूसी संघ के नागरिक संहिता, लाभ-निर्माण एक वाणिज्यिक संगठन का मुख्य लक्ष्य है। लेकिन यह लक्ष्य हमेशा हासिल नहीं होता है। एक कारण या किसी अन्य के लिए, संगठनों को हानि हो सकती है।

कर लेखांकन में, नुकसान को Ch के अनुसार निर्धारित आय के बीच एक नकारात्मक अंतर के रूप में समझा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, और इस अध्याय में दिए गए तरीके से कर उद्देश्यों के लिए खर्च किए गए (टैक्स कोड के अनुच्छेद 274 के पैरा 8)। रिपोर्टिंग (कर) की अवधि में नुकसान होने पर, कर आधार शून्य के बराबर माना जाता है। उसी समय, कर संहिता निम्नलिखित अवधियों के कर योग्य ठिकानों की गणना करते समय इस तरह के नकारात्मक अंतर को ध्यान में रखने की अनुमति देती है (भविष्य में नुकसान का हस्तांतरण)। आर्ट में लॉस ट्रांसफर मैकेनिज्म को आगे बढ़ाया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 283, और 1 जनवरी, 2017 से इसे बदल दिया गया था।

2017 में कर लेखांकन में पहले प्राप्त नुकसान के हस्तांतरण को कैसे प्रतिबिंबित करें? टैक्स रिटर्न में इसे कैसे दिखाएं? इस सामग्री में आपको उत्तर मिलेंगे।

नुकसान के हस्तांतरण के लिए कर लेखांकन के लिए नियम।

कला का अनुच्छेद 1। टैक्स कोड के 283 में करदाताओं को नुकसान उठाना पड़ा है जो Ch के अनुसार गणना की गई है। 25 रूसी संघ के टैक्स कोड, पिछली कर अवधि में या पिछली कर अवधि में, उन्हें प्राप्त होने वाली या इस राशि के एक हिस्से (भविष्य के लिए नुकसान का हस्तांतरण) की पूरी राशि से वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को कम करने का अधिकार है।

इसी समय, वर्तमान कर अवधि का कर आधार रूसी संघ के कर संहिता के निम्नलिखित लेखों द्वारा स्थापित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है: 264.1 (भूमि भूखंडों के अधिकारों का अधिग्रहण), 268.1 (संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम का अधिग्रहण), 274 (कर आधार), 275.1 (संपत्ति संरक्षण सुविधाओं का उपयोग)। 275.2 (नए अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्र में हाइड्रोकार्बन कच्चे माल के उत्पादन से संबंधित गतिविधियों को पूरा करना), 278.1 (सीजीपी को पार्टियों द्वारा प्राप्त आय), 278.2 (निवेश साझेदारी समझौते के लिए पार्टियों द्वारा प्राप्त आय) TWA), 280 (प्रतिभूतियों के साथ संचालन), 304 (डेरिवेटिव लेनदेन के वित्तीय साधनों के साथ संचालन)।

कला के पैरा 3 के अनुसार। टैक्स कोड के 283, अगर एक से अधिक कर अवधि में नुकसान हुआ है, तो भविष्य में इस तरह के नुकसान का हस्तांतरण उस क्रम में किया जाता है जिसमें यह खर्च होता है।

नियम 2017 तक मान्य।

लॉस ट्रांसफर के नियम, 2017 तक मान्य, कला के पैरा 2 में दिए गए थे। 283 रूसी संघ के टैक्स कोड का। उनका सार इस प्रकार है:

1. करदाता 10 वर्षों के भीतर कर अवधि के दौरान भविष्य में होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाने के लिए हकदार था, जिसमें नुकसान प्राप्त हुआ था (दूसरे शब्दों में, यदि इस समय के दौरान संगठन को नुकसान को कवर करने के लिए पर्याप्त लाभ नहीं मिला, तो ग्यारहवीं से शुरू होने के बाद प्राप्त होता है) कर उद्देश्यों के लिए बकाया राशि के नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जा सकता)।

2. करदाता पिछली कर अवधि में हुए नुकसान को मौजूदा राशि में बिना किसी प्रतिबंध के स्थानांतरित कर सकता है (उदाहरण के लिए, नुकसान को मौजूदा कर अवधि के कर आधार के बराबर राशि में पहचाना जा सकता है)।

3. "हानि-निर्माण" के बाद अगले वर्ष के लिए हस्तांतरित हानियाँ दूसरे वर्ष या अगले 10 वर्षों में पूरी या आंशिक रूप से हस्तांतरित की जा सकती हैं (अर्थात, संगठन प्रत्येक कर अवधि के साथ नहीं बल्कि नुकसान के लिए कर आधार को कम कर सकता है, लेकिन निस्संदेह, अवलोकन कर रहा है। यह दस वर्ष की हानि अंतरण अवधि है)।

उदाहरण 1

2014 के लिए संगठन (कर लेखांकन के अनुसार) को 1,600,000 रूबल का नुकसान हुआ। निम्नलिखित कर अवधियों में, उसने लाभ कमाया: 2015 में - 700 000 रूबल; 2016 में - 1 200 000 रूबल।

2015 के लिए आयकर की गणना करते समय, एक संगठन 2014 के लिए नुकसान की राशि से पूरे कर आधार को कम कर सकता है। 900,000 रूबल की मात्रा में शेष नुकसान। (१,६००,००० - )००,०००) २०१६ को किया गया।

2016 के लिए आयकर की गणना करते समय, संगठन 900,000 रूबल की राशि में स्थानांतरित हानि के संतुलन से कर आधार (1,200,000 रूबल) को भी कम कर सकता है। 2016 के लिए आयकर की गणना 300,000 रूबल की राशि से की जाएगी।

2017 से 2020 तक लागू होंगे।

01.01.2017 से लेख के पृष्ठ 2 टैक्स कोड के 283 को एक नए संस्करण में सेट किया गया है, और अनुच्छेद ही अनुच्छेद 2.1 द्वारा पूरक है।

करदाता, पहले की तरह, पिछले कर अवधियों में हुए नुकसान की राशि को हस्तांतरित करने के हकदार हैं।

हालांकि, 2017 - 2020 की अवधि के लिए, निम्नलिखित नियम पेश किए गए हैं: वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) की अवधि के लिए आयकर आधार, कला के अनुसार गणना की गई। पिछले कर अवधियों में हुए नुकसान की राशि से रूसी संघ के कर संहिता के 274 को 50% से अधिक नहीं घटाया जा सकता है।

इसके अलावा, कला से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 283, हानि हस्तांतरण पर अस्थायी (दस-वर्ष) प्रतिबंध पर नियम गायब हो गया है।

ध्यान दो

कला के प्रावधान। रूसी संघ के कर संहिता के 283 का नया संस्करण करदाताओं द्वारा 01.01.25 को शुरू होने वाली कर अवधि के लिए नुकसान पर लागू होता है। यह कला के अनुच्छेद 16 में कहा गया है। 30.11.2016 के संघीय कानून का 13 नंबर 401-of।

इस प्रकार, घाटे के हस्तांतरण पर दस साल के प्रतिबंध को हटाने के बावजूद, 2006 में संगठनों को 2017 में हुए नुकसान को ध्यान में रखने का अधिकार नहीं है।

उदाहरण 2

2016 के परिणामों के अनुसार, संगठन को 200,000 रूबल का नुकसान हुआ।

रिपोर्टिंग अवधि I तिमाही, छह महीने, नौ महीने है।

2017 में कर योग्य आयकर आधार: पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार: 60,000 रूबल, छह महीने - 140,000 रूबल, नौ महीने - 270,000 रूबल और वर्ष - 240,000 रूबल।

2017 की I तिमाही के लिए आयकर की गणना करते समय, संगठन को 30,000 रूबल की राशि में हस्तांतरित नुकसान के एक हिस्से से कर आधार को कम करने का अधिकार है। (60 000 रगड़। एक्स 50%)।

एक संगठन 2016 के लिए एक नुकसान को भी पहचान सकता है जब 2017 की अगली रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर आयकर की गणना की जाती है, अर्थात 70,000 रूबल की राशि में आधे वर्ष के लिए। (140,000 रूबल। एक्स 50%) और नौ महीने के लिए - 135,000 रूबल। (270,000 रूबल। एक्स 50%)।

2017 के परिणामों (कर अवधि) के अनुसार, एक संगठन केवल कर उद्देश्यों के लिए आरयूबी 120,000 के नुकसान को ध्यान में रख सकता है। (240,000 रूबल। एक्स 50%)।

1 जनवरी, 2018 तक नुकसान का संतुलन 80,000 रूबल होगा। (200,000 - 120,000)।

आइए परिणामों को एक तालिका में संक्षेपित करें।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि	कर आधार	कर आधार का 50% (पी। १ एक्स ५०%)		कर आधार जिसके साथ टैक्स देना होगा (पी। १ - पी। ३)
मैं तिमाही
आधा साल
नौ महीने

जैसा कि उदाहरण से देखा जा सकता है, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के बाद वर्ष के दौरान लाभ में वृद्धि और कमी दोनों हो सकती है (वर्ष के अंत में लाभ नौ महीने के अंत में कम हो सकता है)। इस प्रकार, निम्नलिखित कर अवधियों के लिए नुकसान की मात्रा उस राशि पर निर्भर करती है जो कर अवधि के अंत में दर्ज की गई थी।

उदाहरण 3

उदाहरण 2 के साथ जारी रखें। 2016 के परिणामों के परिणामस्वरूप गैर-हस्तांतरित नुकसान का संतुलन 01.01.2018 के परिणामस्वरूप 80,000 रूबल हो गया।

2018 में कर योग्य आयकर आधार इसके बराबर है: पहली तिमाही के परिणामों के अनुसार - 72,000 रूबल, छह महीने - 210,000 रूबल, नौ महीने - 90,000 रूबल, और वर्ष - 200,000 रूबल।

2018 की I तिमाही के लिए आयकर की गणना करते समय, संगठन को 36,000 रूबल की राशि में स्थानांतरित नुकसान के एक हिस्से से कर आधार को कम करने का अधिकार है। (72 000 रगड़। एक्स 50%)।

छह महीने के लिए आयकर की गणना करते समय, कर आधार को 105,000 रूबल से अधिक नहीं घटाया जा सकता है। (210 000 रगड़। एक्स 50%)। हालांकि, 01.01.2018 को शेष नुकसान 80,000 रूबल है। इसलिए, हस्तांतरित नुकसान की पूरी राशि को वर्ष की पहली छमाही में पूरा किया जा सकता है। इस प्रकार, वास्तव में, आधार 80,000 रूबल से कम हो जाएगा, और कर की गणना 130,000 रूबल की राशि से की जाएगी। (210,000 - 80,000)।

पहले नौ महीनों के लिए लाभ 90,000 रूबल था। (जो छह महीने के लिए कम लाभ है)। इस प्रकार, 2018 के नौ महीनों के लिए आयकर की गणना करते समय, किसी संगठन को 45,000 रूबल की राशि में स्थानांतरित नुकसान के एक हिस्से से कर आधार को कम करने का अधिकार है। (90 000 रगड़। एक्स 50%)।

2018 के लिए आयकर की गणना करते समय, कर आधार को 100,000 रूबल से अधिक नहीं घटाया जा सकता है। (200,000 रूबल। एक्स 50%)। हालांकि, 01.01.2018 को शेष नुकसान 80,000 रूबल है। इसलिए, हस्तांतरित नुकसान की पूरी राशि का वर्ष के अंत में हिसाब लगाया जा सकता है। इस प्रकार, वास्तव में, आधार 80,000 रूबल से कम हो जाएगा, और कर की गणना 120,000 रूबल की राशि से की जाएगी। (200,000 - 80,000)।

आइए परिणामों को एक तालिका में संक्षेपित करें।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि	कर आधार	कर आधार का 50% (पी। १ एक्स ५०%)	रिपोर्टिंग (कर) अवधि में दर्ज की गई हानि की मात्रा	कर आधार जिसके साथ टैक्स देना होगा (पी। १ - पी। ३)
मैं तिमाही
आधा साल
नौ महीने

आयकर रिटर्न में कैरी-फॉरवर्ड नुकसान का प्रतिबिंब।

पिछले वर्षों के नुकसान की जानकारी परिशिष्ट 4 में परिलक्षित होती है "कॉरपोरेट आयकर घोषणा (बाद में घोषणा के रूप में संदर्भित) की शीट 02 को नुकसान की मात्रा या उस हिस्से के नुकसान की गणना जो टैक्स बेस को घटाती है", जिसे भरने के लिए प्रक्रिया और उसके बाद की प्रक्रिया (संघीय प्रक्रिया के आदेश द्वारा अनुमोदित) रूस ने दिनांक 10.19.2016 नंबर एमएमवी-7-3 / 572 @।

प्रक्रिया के खंड 1.1 के अनुसार, शीर्षक शीट में शीर्षक पृष्ठ (शीट 01), अनुभाग 1 का उपधारा 1.1, शीट 02, परिशिष्ट 1 और 2 से शीट 02 शामिल होना चाहिए।

घोषणा के परिशिष्ट 4 से पत्रक 02 तक केवल I तिमाही और कर अवधि के लिए रिपोर्टिंग में शामिल किया गया है। इसी समय, I तिमाही के लिए परिशिष्ट 4 कर अवधि की शुरुआत में किए गए नुकसान के संतुलन को इंगित करता है, और परिशिष्ट 4 कर अवधि के अंत में और शुरुआत में संतुलन के संतुलन को इंगित करता है।

खंड 9.1, 9.3, 9.4 की प्रक्रिया के अनुसार, परिशिष्ट 4 से शीट 02 तक की लाइन 010 कर अवधि की शुरुआत में गैर-हस्तांतरित नुकसान के संतुलन को दर्शाती है, और उनके गठन के वर्षों तक लाइन 040 - 130 - नुकसान को दर्शाती है।

लाइन 140 टैक्स बेस को दर्शाता है जो पिछले टैक्स पीरियड की नुकसान राशि की गणना में उपयोग किया जाता है, जो कर की मौजूदा अवधि के कर आधार को कम करता है।

लाइन 140 पर संकेतक लाइन 02 के शीट 100 "टैक्स बेस" पर संकेतक के बराबर है।

लाइन 150 नुकसान की मात्रा को दर्शाती है जिसके द्वारा करदाता वर्तमान कर अवधि के कर आधार को कम करता है।

ध्यान दो

वर्तमान घोषणा को भरने के लिए फार्म और प्रक्रिया को रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था दिनांक 10.19.2016 नहीं। एमएमवी-7-3 / 572 @, अर्थात्, 30.11.2016 के 401 कानून के संघीय कानून के जारी होने से पहले। इस संबंध में, लाइनों के संकेतक जिनमें हानि हस्तांतरण परिलक्षित होता है, को निर्दिष्ट कानून द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड में किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए बनाया जाना चाहिए। ऐसे स्पष्टीकरण दिए गए हैं, विशेष रूप से, रूस के संघीय कर सेवा के पत्र में दिनांक 01.09.2017 संख्या एसडी-4-3 / 61 @।

परिशिष्ट 4 से शीट 02 में, लाइन 150 पर संकेतक "- कुल" लाइन 140 पर संकेतक के 50% से अधिक नहीं हो सकता है "रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार"।

कर अवधि (शुरुआत में 010, 040 - 130 परिशिष्ट 4 से शीट 02) की शुरुआत में गैर-हस्तांतरित घाटे के संतुलन में, करदाताओं द्वारा 2007 के लिए घाटे से शुरू होने वाले नुकसान को ध्यान में रखा जा सकता है।

लाइन 150 पर संकेतक को घोषणा के पत्रक 02 की रिपोर्टिंग (कर) की अवधि के लिए कर आधार को कम करने वाले नुकसान की मात्रा 110 "हानि की मात्रा या भाग के लिए स्थानांतरित किया जाता है।

टैक्स रिटर्न तैयार करते समय लाइन 160 भरी जाती है। इस लाइन पर आगे ले जाने वाली हानि का संतुलन लाइनों 010, 136 और 150 के बीच के अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। यदि समाप्त हो गई कर अवधि के लिए एक नुकसान प्राप्त होता है, जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो कर अवधि (पंक्ति 160) के अंत में हानि हानि के संतुलन में लाइनों के संकेतक 010, 136 और 33 शामिल हैं। पिछले कर अवधि के लिए नुकसान की राशि।

कर अवधि (लाइन 160) के अंत में बाकी नुकसान कैरी-ओवर को अगले वर्ष की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए प्रस्तुत गणना की 010 - 130, 136 लाइनों को स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस मामले में, समाप्त कर अवधि के नुकसान की राशि को उन वर्षों की सूची में अंतिम रूप से इंगित किया गया है जिनके लिए नुकसान प्राप्त हुए थे।

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, परिशिष्ट 4 से शीट 02 केवल I तिमाही और कर अवधि के लिए घोषणा में शामिल है। हालांकि, यह करदाता को चालू वर्ष के छह महीने और नौ महीनों के लिए कर आधार को कम करने में पिछले वर्षों के नुकसान को ध्यान में नहीं रखेगा।

हम प्रक्रिया के पैरा 5.5 में बदल जाते हैं, जिसमें कहा गया है कि I तिमाही के लिए घोषणाओं में और कर अवधि के लिए, नुकसान की मात्रा या नुकसान की मात्रा जो रिपोर्टिंग (कर) की अवधि के लिए कर आधार को कम कर देता है, को परिशिष्ट 4 की शीट 150 से लाइन 02 से लाइन 110 तक 110 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। चादर।

अन्य रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणाओं में, लाइन 110 की शीट 02 का निर्धारण पूर्ववर्ती कर अवधि के लिए परिशिष्ट 4 की लाइन 160 के आंकड़ों के आधार पर किया जाता है, वर्तमान कर अवधि की पहली तिमाही के लिए घोषणा के लिए परिशिष्ट 4 की पंक्तियों की संख्या 010, 135, 136 और रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाइन 100 एक घोषणा तैयार की जा रही है।

उदाहरण 4

हम उदाहरण 2 के डेटा का उपयोग करेंगे। हम 2017 की रिपोर्टिंग और कर अवधि के लिए घोषणाओं में शीट के कुछ संकेतक और परिशिष्ट 4 को इस शीट में भरने का प्रदर्शन करेंगे।

कॉर्पोरेट लाभ कर गणना

संकेतक	लाइन कोड	मैं तिमाही	आधा साल	नौ महीने
कुल लाभ (हानि)
कर आधार
रिपोर्टिंग (कर) की अवधि के लिए कर के आधार को कम करने वाली हानि या हानि का हिस्सा (अनुलग्नक 4 से शीट ०२ की लाइन १५०)
कर गणना के लिए कर आधार (लाइन 100 - लाइन 110)

कर आधार को कम करने वाले नुकसान या हानि के हिस्से की गणना

संकेतक	लाइन कोड	मैं तिमाही
कर अवधि की शुरुआत में हानि हानि का संतुलन - कुल
2016 के लिए शामिल है
रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार (शीट ०२ की लाइन १००)
रिपोर्टिंग (कर) की अवधि के लिए कर के आधार को कम करने वाली हानि या हानि का हिस्सा
कर की अवधि के अंत में नुकसान की शेष राशि को आगे बढ़ाया

नुकसान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के भंडारण की अवधि।

आयकर की गणना करते समय, संगठनों को खाते के नुकसान को ध्यान में रखने का अधिकार दिया जाता है बशर्ते कि कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा किया जाए। उनमें से, कला के पैरा 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 283 में करदाताओं का दायित्व सौंपा गया है कि वे दस्तावेजों को रखने के लिए पूरी अवधि के लिए नुकसान की मात्रा की पुष्टि करें जब यह पहले प्राप्त नुकसान की मात्रा से वर्तमान कर अवधि के कर आधार को कम कर देता है।

नुकसान संगठन के व्यवसाय का वित्तीय परिणाम है, जिसकी राशि कर अवधि में किए गए खर्चों की मात्रा से प्रभावित होती है, अगर कर योग्य लाभ का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जाता है यदि वे कला में सूचीबद्ध आवश्यकताओं को पूरा करते हैं। 252 रूसी संघ के टैक्स कोड का। आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए खर्च को उचित और प्रलेखित किया जाना चाहिए।

नुकसान दर्ज किए जाने के दौरान, कंपनी अपने आकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को रखने के लिए बाध्य है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 05.25.2012 नंबर 03-03-06 / 1/278 और दिनांक 04/23-2009 नंबर 03-03-06 / 1/276 देखें)। इस तरह के दस्तावेज कर लेखा रजिस्टर और प्राथमिक दस्तावेज हैं (24.07.2012 दिनांक 3546/12 नंबर 3546/12 और एफएएस SZO दिनांक 16 नवंबर 2012 के मामले संख्या A5611116 / 2012 में सुप्रीम फेडरेशन कोर्ट के प्रेसीडियम के प्रस्तावों को देखें)।

इस प्रकार, यदि कर लेखा रजिस्टरों और अन्य विश्लेषणात्मक दस्तावेजों के आधार पर प्राथमिक दस्तावेजों का समर्थन किए बिना कर रिटर्न में एक नुकसान परिलक्षित होता है, तो कला के पैरा 4 द्वारा स्थापित प्रक्रिया। 283 रूसी संघ के टैक्स कोड के साथ अनुपालन नहीं किया जा सकता है, क्योंकि प्रासंगिक लागतें कला के पैरा 1 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करेंगी। 252 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

चूँकि नुकसान की मात्रा को ध्यान में रखने का अवसर घोषित होता है और करदाता अपनी वैधता और वैधता को साबित करने के लिए बाध्य होता है, इसलिए संबंधित दस्तावेजों से प्राथमिक लेखा दस्तावेजों सहित नुकसान की पुष्टि के अभाव में, इस पूरी अवधि के दौरान जब वह पहले प्राप्त नुकसान की राशि से कर आधार को कम कर देता है, करदाता जोखिम का जोखिम उठाता है। प्रतिकूल कर परिणाम (देखें। AC MO दिनांक 07.22.2016 संख्या F05-10138 / 2016 के मामले क्रमांक A41-81431 / 2015 में देखें)।

व्यवहार में, ऐसी स्थिति संभव है। साइट पर कर लेखा परीक्षा के दौरान नुकसान की घटना की अवधि की जाँच की गई थी, जिसके परिणामस्वरूप निरीक्षण में नुकसान को प्रतिबिंबित करने की वैधता पर कोई टिप्पणी नहीं थी। करदाता, यह मानते हुए कि नुकसान की पुष्टि की गई थी, चार साल से अधिक समय तक दस्तावेजों को संग्रहीत करना शुरू नहीं किया। सवाल उठता है: क्या करदाता भविष्य के नुकसान को हस्तांतरित करने का हकदार है यदि कर लेखा परीक्षा के परिणामों के आधार पर एक अधिनियम है, अगर नुकसान का कोई प्राथमिक सबूत नहीं है? उदाहरण के लिए, 2010 के अंत में, संगठन को नुकसान हुआ। 2011 - 2016 के लिए आयकर आधार की गणना करते समय नुकसान का एक हिस्सा ध्यान में रखा गया था। 2014 में, इसे आयोजित किया गया था, जिसके परिणामस्वरूप भविष्य में नुकसान हस्तांतरण की वैधता पर कोई टिप्पणी नहीं है। क्या संगठन को 2010 में प्राप्त नुकसान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को रखने के लिए बाध्य किया गया है, या ऑडिट को देखते हुए उन्हें नष्ट किया जा सकता है?

मध्यस्थता अभ्यास में, इस मुद्दे पर दो राय हैं। पहला: संगठनों को नुकसान की पूरी अवधि के लिए दस्तावेजों को रखने की आवश्यकता होती है, भले ही टैक्स ऑडिट उन अवधियों के लिए किए गए हों जिनमें नुकसान हुआ है। कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट हानि लेखांकन की वैधता साबित करने वाला दस्तावेज नहीं है, इसमें नुकसान की मात्रा की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का विश्लेषण शामिल नहीं है। इसके अलावा, कर कानून, कर लेखा परीक्षा के बाद दस्तावेजों को संग्रहीत करने के लिए करदाता के दायित्व की समाप्ति के लिए प्रदान नहीं करता है (यह निष्कर्ष FAS PO के दिनांक 01.25.2012 के निर्णय संख्या A12-5807 / 2011, दिनांक 12.04.2011 के अनुसार, मामले संख्या A55-18273 / 2010 में नहीं है। )। दूसरी राय: प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों की अनुपस्थिति में, पिछले वर्षों के नुकसान की राशि की पुष्टि पिछले फील्ड टैक्स ऑडिट के परिणामों से की जा सकती है (उदाहरण के लिए, 1 जून, 2011 के एफएएस यूओ का समाधान, मामले में नंबर F09-2789 (11-C3)।

घाटे के हस्तांतरण से जुड़े कुछ मुद्दे।

सरलीकृत कराधान प्रणाली और वापस करने के लिए संक्रमण के दौरान नुकसान को स्थानांतरित करने की संभावना पर।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सामान्य कराधान प्रणाली के ढांचे के भीतर करदाता द्वारा किए गए नुकसान को मानक कराधान प्रणाली में संक्रमण पर स्वीकार नहीं किया जाता है। इस प्रकार, कराधान की वस्तु "आय माइनस खर्च" के साथ एक सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाला करदाता इस कराधान प्रणाली के उपयोग के संबंध में भुगतान किए गए कर आधार को कम करने का हकदार नहीं है।

ओएसएनओ के आवेदन की अवधि के दौरान होने वाले नुकसान को मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है क्योंकि संगठन सामान्य नियम में सरलीकृत कराधान प्रणाली के साथ लौटता है, कला के प्रावधानों को ध्यान में रखता है। 283 रूसी संघ के टैक्स कोड का। यह निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 10.25.2010 नंबर 03-03-06 / 1/657 से निम्नानुसार है।

उदाहरण के लिए, यदि आप 1 जनवरी, 2017 से OSNO से USNO पर स्विच करते हैं, तो एक संगठन OSNO का उपयोग करते समय 2016 में हुए नुकसान की मात्रा से 2017 के आधार को कम करने का हकदार नहीं है।

यदि 01.01.2018 से वह सामान्य प्रणाली में लौटती है, तो इस अवधि से शुरू होकर वह सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने से पहले होने वाले नुकसान को ध्यान में रख सकती है।

यदि कर आधार गणना विधि द्वारा निर्धारित किया जाता है।

एक दिलचस्प बात यह है कि हाल ही में, डिक्री 12.01.2017 नंबर F02-6973 / 2016 के मामले में A19-16924 / 2015 में ASU ASO द्वारा हमारे विचार में स्थिति पर विचार किया गया था।

जब साइट पर कर लेखा परीक्षा आयोजित की जाती है, तो संगठन प्राथमिक दस्तावेजों को प्रस्तुत करने में सक्षम नहीं था, जो लेखा परीक्षित अवधि के लिए कर गणना की शुद्धता की पुष्टि करता है। इस संबंध में, आयकर विधि IFTS द्वारा गणना पद्धति द्वारा कला के पैरा 7 के आधार पर निर्धारित किया गया था। टैक्स कोड के 31। इसके अलावा, ऑडिट अवधि से पहले की अवधि में, संगठन को नुकसान हुआ। कर अधिकारियों ने नुकसान की मात्रा से गणना द्वारा निर्धारित आधार को कम करने से इनकार कर दिया। इस मामले में मध्यस्थों ने कर अधिकारियों का समर्थन किया।

2017 से शुरू होने वाले नुकसान, 2007 में हुए नुकसान और बाद में असीमित संख्या में कर अवधि के लिए स्थानांतरित किए जा सकते हैं, और 2017-2020 की रिपोर्टिंग (कर) की अवधि के लिए मुनाफे को पिछले कर अवधियों से नुकसान की मात्रा से 50 प्रतिशत से अधिक नहीं घटाया जा सकता है। BUKH.1C के लिए कार्यक्रम "1C: लेखांकन 8" संस्करण 3.0 में इन परिवर्तनों का समर्थन कैसे किया जाता है, इसके बारे में विशेषज्ञों ने 1C बताया।

30 नवंबर, 2016 के फेडरल लॉ नंबर 401-एफजेड ने रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 283 में संशोधन किया, जो भविष्य में नुकसान को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। कृपया ध्यान दें कि "भविष्य में नुकसान के हस्तांतरण" की अवधारणा का उपयोग केवल लाभ कर उद्देश्यों के लिए किया जाता है, जैसा कि लेखांकन में हैनुकसान के लिए लेखांकन की प्रक्रिया का लेखा-जोखा अलग है।

नुकसान दर्ज करने की प्रक्रिया ...

... लेखांकन में

सबसे पहले, लेखांकन में "शुद्ध लाभ (हानि)" और "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" की अवधारणाओं के बीच अंतर करना आवश्यक है, क्योंकि ये संकेतक विभिन्न लेखांकन खातों पर बनते हैं और अलग-अलग अर्थ होते हैं। 2002 में वापस, रूस के वित्त मंत्रालय ने 23.08.2002 नंबर 04-02-06 / 3/60 के एक पत्र में इस पर ध्यान आकर्षित किया और तब से कुछ भी नहीं बदला है।

संगठन के वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के खातों के चार्ट को लागू करने के निर्देशों के अनुसार, अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94н (इसके बाद खातों के चार्ट के निर्देश के रूप में संदर्भित), शुद्ध लाभ (हानि) संकेतक शेष खाता 99 "लाभ और हानि" पर बनता है और रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन की गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणाम का प्रतिनिधित्व करता है।

वर्ष के अंत में खाता 99 का ऋण संतुलन शुद्ध लाभ की उपस्थिति को इंगित करता है, और डेबिट शेष शुद्ध नुकसान की उपस्थिति को इंगित करता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, वार्षिक वित्तीय विवरण तैयार करते समय, खाता 99 बंद होता है। उसी समय, दिसंबर की अंतिम प्रविष्टि, जो लेखांकन प्रक्रिया का हिस्सा है - बैलेंस शीट का सुधार, खाता 99 का शेष खाता "84% रिटायर्ड कमाई (अप्राप्त हानि)" के लिए लिखा गया है:

• शुद्ध लाभ की राशि को खाते के क्रेडिट के लिए लिखा जाता है 84.01 "वितरित किए जाने वाले लाभ";
• शुद्ध नुकसान की राशि को खाते में 84.02 "कवर किए जाने वाले नुकसान" के लिए डेबिट किया जाता है।

इस प्रकार, बैलेंस शीट खाता 84, बनाए रखा आय (खुला नुकसान) की मात्रा की उपस्थिति और आंदोलन के बारे में जानकारी को सारांशित करता है।

कंपनी के मालिकों के निर्णय से सेवानिवृत्त आय का व्यय किया जाता है। उदाहरण के लिए, वे इसे लाभांश को निर्देशित कर सकते हैं, अधिकृत पूंजी बढ़ाने के लिए, साथ ही पिछले वर्षों के नुकसान को कवर करने के लिए। पिछले वर्षों के नुकसान को न केवल बरकरार कमाई के कारण, बल्कि आरक्षित पूंजी के कारण भी लिखा जा सकता है, अगर इसे बनाया गया था।

... कर लेखांकन में

रिपोर्टिंग (कर) अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त आय और व्यय (कर उद्देश्यों के लिए दर्ज) के बीच का नकारात्मक अंतर है। कर आधार को उस रिपोर्टिंग (कर) की अवधि में शून्य के बराबर मान्यता प्राप्त है जब नुकसान प्राप्त होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के अनुच्छेद 8)।

यदि वर्ष के अंत में हानि प्राप्त होती है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के प्रावधानों के अनुसार (जैसा कि संघीय कानून दिनांक 30.11.2016 संख्या 401-, द्वारा संशोधित किया गया है), निम्नलिखित में से किसी भी रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर योग्य लाभ को प्राप्त नुकसान की पूरी राशि या इसके हिस्से से कम किया जा सकता है। राशि (भविष्य के लिए स्थानांतरण हानि)।

इस मामले में, निम्नलिखित विशेषताओं पर विचार किया जाना चाहिए:

• 0% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अनुच्छेद 1) की दर से कर के कुछ प्रकार के कार्यों के लिए भविष्य के नुकसान को स्थानांतरित करना असंभव है;
• अगले वर्ष के लिए आगे नहीं किया गया नुकसान पूरे या आंशिक रूप से अगले वर्षों में स्थानांतरित किया जा सकता है;
• 2017-2020 की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित लाभ को पिछले कर अवधि के नुकसान की राशि से 50% से अधिक नहीं घटाया जा सकता है। प्रतिबंध उन कर अड्डों पर लागू नहीं होता है जिन पर आयकर की दरें कम होती हैं। ऐसी विशेष दरें कुछ प्रकार के संगठनों के लिए निर्धारित की जाती हैं, उदाहरण के लिए, क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में भाग लेने वालों के लिए; विशेष आर्थिक क्षेत्रों (एसईजेड) में भाग लेने वालों के लिए; संगठन जिन्हें प्राथमिकता सामाजिक और आर्थिक विकास के क्षेत्र की निवासी का दर्जा प्राप्त है, आदि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के खंड 2.1);
• पिछले कई कर अवधियों के नुकसान उस क्रम में स्थानांतरित किए जाते हैं जिसमें वे खर्च किए जाते हैं;
• करदाता को संपूर्ण स्थानांतरण अवधि के दौरान नुकसान की मात्रा की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को रखना आवश्यक है।

... PBU 18/02 के प्रावधानों के अधीन

आयकर की राशि, जो लेखांकन लाभ (हानि) के आधार पर निर्धारित की जाती है, आयकर के लिए आकस्मिक व्यय (आकस्मिक आय) है। ऐसा सशर्त व्यय (सशर्त आय) कर योग्य लाभ (हानि) की राशि की परवाह किए बिना लेखांकन में परिलक्षित होता है (PBU 18/02 का पैराग्राफ 20 "आयकर गणना के लिए लेखांकन", रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 19 नवंबर, 2002 नंबर 114n, इसके बाद - पीबीयू 18/02)।

लेखा आंकड़ों के अनुसार नुकसान के मामले में, चार्ट के खातों के आवेदन के लिए निर्देश के अनुसार, सशर्त आय अर्जित की जानी चाहिए, जो खाते के क्रेडिट के साथ 99.02.2 "आकस्मिक आयकर" खाते के डेबिट के साथ 68.04.2 "आयकर की गणना" के रूप में परिलक्षित होता है। एक नुकसान को आगे बढ़ाया गया, जिसका उपयोग रिपोर्टिंग अवधि में आयकर को कम करने के लिए नहीं किया गया था, लेकिन जो बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किया जाएगा, एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर के गठन की ओर जाता है। कटौती योग्य अस्थायी अंतर, बदले में, आस्थगित आयकर (आस्थगित कर परिसंपत्ति - इसके बाद आईटीए के रूप में संदर्भित) के गठन की ओर जाता है, जिसे बाद की रिपोर्टिंग अवधि में आयकर की मात्रा को कम करना चाहिए। इसी समय, संगठन केवल आईटी को पहचानता है यदि यह संभावित है कि यह बाद की रिपोर्टिंग अवधि (पीएबीयू 18/02 के पैराग्राफ 11, 14) में कर योग्य लाभ प्राप्त करेगा।

आईटी खाता ० “.०४.२.२ के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाता ० “" स्थगित कर संपत्ति "के डेबिट में परिलक्षित होता है। जैसे-जैसे हानि हस्तांतरित की जाती है और इसकी राशि आयकर घोषणा में परिलक्षित होती है, घटाया हुआ अस्थायी अंतर कम हो जाता है (पूर्ण चुकौती तक), और इसी राशि को खाता 09 क्रेडिट (PBU 18 के पैरा 17) के साथ पत्राचार में 68.04.2 द्वारा लिखा जाता है। 02, लेखा चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश)।

पिछले वर्षों के नुकसान के लिए लेखांकन"1 सी: अकाउंटिंग 8" (रेव। 3.0)

कार्यक्रम "1C: लेखांकन 8" संस्करण 3.0 में पिछले वर्षों के नुकसान के लिए लेखांकन की प्रक्रिया दो चरणों में की गई है:

1. आस्थगित खर्चों के लिए मौजूदा अवधि के नुकसान का स्थानांतरण।
   2. पिछले वर्षों के नुकसान की लिखावट।

वर्तमान अवधि के नुकसान को आस्थगित खर्च (बीपीओ) में स्थानांतरित करने के लिए ऑपरेशन मैन्युअल रूप से दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है आपरेशन  (अनुभाग संचालन - मैनुअल प्रविष्टियाँ)। इस ऑपरेशन का उद्देश्य भविष्य में नुकसान की स्वचालित कटौती सुनिश्चित करना है। इसके लिए, एक स्थगित व्यय तंत्र का उपयोग किया जाता है जो उपयोगकर्ताओं को प्रोग्राम करने के लिए अच्छी तरह से जाना जाता है। चालू वर्ष की कर हानि, खाते के डेबिट में खाते में ली गई 99.01.1 "मुख्य कराधान प्रणाली के साथ गतिविधियों पर लाभ और हानि", खर्च के प्रकार के साथ खाता 97.21 "आस्थगित व्यय" के डेबिट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। पिछले वर्षों के नुकसान। पीबीयू 18/02 के प्रावधानों को लागू करने वाले करदाताओं के लिए, खाता 09 पर दर्ज आस्थगित कर परिसंपत्तियों के विश्लेषण के लिए एक अतिरिक्त समायोजन की आवश्यकता है।

यह मैनुअल ऑपरेशन बैलेंस शीट के सुधार से पहले वर्ष के अंतिम दिन रिकॉर्ड किया जाता है। यदि बीपीओ में हानि हस्तांतरण लेखा प्रणाली में परिलक्षित नहीं होता है, तो कार्यक्रम इस स्थिति का पता लगाएगा और उपयोगकर्ता को इसके बारे में याद दिलाएगा। अगले वर्ष के जनवरी में, एक नियमित ऑपरेशन करते समय लाभ कर की गणनाप्रसंस्करण में शामिल महीने का समापन, स्क्रीन पर एक संदेश प्रदर्शित किया जाएगा कि पिछले वर्ष का नुकसान स्थानांतरित नहीं किया गया था। प्रसंस्करण बाधित है, और जब तक उपयोगकर्ता हानि हस्तांतरण ऑपरेशन नहीं बनाता है, तब तक वह आगे नहीं बढ़ पाएगा।

इस बीच, भविष्य में नुकसान का हस्तांतरण एक करदाता का अधिकार है, न कि एक दायित्व (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अनुच्छेद 1)। लेकिन क्या होगा, अगर किसी कारण से, करदाता इस अधिकार का प्रयोग नहीं करना चाहते हैं?

इस मामले में, आपको अभी भी एक मैनुअल ऑपरेशन बनाना है, लेकिन एक निर्देशिका तत्व के रूप में स्थगित खर्च  नुकसान के बारे में बताने के लिए आपको सिर्फ शुरुआत की तारीख बताने की जरूरत नहीं है। भविष्य में, किसी भी समय, आप वांछित प्रविष्टि (अनुभाग) खोल सकते हैं निर्देशिकाएँ - स्थगित खर्च) और क्षेत्र में भरें से चार्ज किया गया:यदि उपयोगकर्ता अपना दिमाग बदलता है और निर्धारित तिथि से शुरू करके पिछले वर्षों के घाटे से लाभ कम करना चाहता है।

पिछले वर्षों के नुकसान स्वचालित रूप से उन खर्चों में शामिल हैं जो नियमित संचालन करते समय आयकर आधार को कम करते हैं पिछले वर्षों के नुकसान की लिखावट। नुकसान के राइट-ऑफ की राशि की गणना केवल तभी की जाती है, जब खाते के टैक्स खाते के आंकड़ों के अनुसार रूटीन ऑपरेशन के समय 97.21 "व्यतिकृत व्यय" व्यय के प्रकार के साथ हो। पिछले वर्षों के बैल  डेबिट बैलेंस सूचीबद्ध है। निर्देशिका में निर्दिष्ट आंकड़ों के अनुसार खाता 99.01.1 के डेबिट में लिख दिया जाता है स्थगित खर्च.

2017 से शुरू, 2007 में हुई हानि और बाद में असीमित संख्या में कर अवधि के लिए आगे ले जाया जा सकता है, और रिपोर्टिंग (कर) की अवधि 2017-2020 के लिए लाभ। पिछले कर अवधियों के नुकसान की राशि को 50% से अधिक नहीं घटाया जा सकता है। यह परिवर्तन 1 सी में समर्थित है: संस्करण 3.0.45.20 से शुरू होने वाले लेखांकन 8 कार्यक्रम।

"पुराने" नुकसान (2007 से 2015 तक प्राप्त) के लिए कार्यक्रम में स्थापित दस साल के प्रतिबंध को हटाने के लिए, यह संबंधित निर्देशिका प्रविष्टियों को खोलने के लिए पर्याप्त है स्थगित खर्च  और फ़ील्ड साफ़ करें इसके द्वारा चार्ज किया गया:.

क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं के प्रतिभागियों के लिए, एसईजेड आदि में भाग लेने वाले ऐसे संगठनों के लिए, जो कर दरों में कमी का उपयोग करते हैं, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के नियमों के अनुसार नुकसान की स्वचालित कटौती "1 सी: लेखा 8" में समर्थित नहीं है।

इस पर विचार करें कि कार्यक्रम "1 सी: अकाउंटिंग 8" (रेव। 3.0) में, नुकसान को भविष्य में स्थानांतरित किया जाता है, कर कानून में नवीनतम परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए।

उदाहरण 1

लेखांकन में नुकसान की मात्रा का प्रतिबिंब

2016 में कर नुकसान की राशि की पहचान करने के लिए, जो करदाता भविष्य में स्थानांतरित करने का हकदार है, आपको पहले प्रसंस्करण के लिए दिसंबर 2016 में सभी नियामक संचालन करना होगा महीने का समापन.

नुकसान की मात्रा परिलक्षित होगी, उदाहरण के लिए, में मदद-आयकर की गणनायदि रिपोर्ट सेटिंग्स में आप संकेतक के रूप में कर लेखांकन डेटा सेट करते हैं।

आप अनुभाग से मानक रिपोर्टों में से एक का उपयोग करके 2016 के लिए खाता 99 के लिए कर लेखांकन डेटा का विश्लेषण कर सकते हैं रिपोर्टउदाहरण के लिए खाता विश्लेषण। यदि आप निर्धारित ऑपरेशन को रद्द करते हैं सुधार संतुलनफिर रिपोर्ट करें खाता विश्लेषण  खाता 99 पर अधिक दृश्य होगा: 5 मिलियन रूबल का डेबिट बैलेंस। नुकसान का संकेत देता है (छवि 1)।

2016 के लिए कॉर्पोरेट लाभ कर पर टैक्स रिटर्न में (रूस के एमएमवी-7-3 / 572 @ फेडरल टैक्स सर्विस के आदेश द्वारा अनुमोदित 19.10.2016, इसके बाद फेडरल टैक्स सर्विस ऑर्डर के रूप में संदर्भित), नुकसान की यह राशि परिलक्षित होती है।

• लाइन ० "टैक्स बेस" पर शीट ०२ में माइनस साइन के साथ;
• परिशिष्ट संख्या ४ से ४२ के अंक २ के साथ लाइन १४० पर एक माइनस साइन के साथ "रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार" और रेखा १६० पर प्लस चिह्न के साथ "कर अवधि के अंत में हस्तांतरित नुकसान का संतुलन - कुल"।

चूंकि संगठन नियमित संचालन करते हुए PBU 18/02 के प्रावधान लागू करता है लाभ कर की गणना  दिसंबर 2016 के लिए, एक आस्थगित कर संपत्ति (ОНА) को मान्यता दी गई है और एक लेखा प्रविष्टि उत्पन्न की गई है:

संपत्ति के प्रकार से डेबिट 09 "वर्तमान अवधि की हानि" क्रेडिट 68.04.2 - SHE की राशि में (1 000,,00 रग। \u003d 5 000 000,00 x 20%)।

2300 लाइन में वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट लेखांकन डेटा के अनुसार नुकसान की मात्रा को दर्शाती है: 5,000 हजार रूबल। माइनस साइन के साथ (कोष्ठक में एक ऋणात्मक मान दर्शाया गया है)। ध्यान दोयह राशि कर हानि के साथ मेल नहीं खा सकती है। 1,000 हजार रूबल की राशि में मान्यता प्राप्त आस्थगित कर संपत्ति की राशि। लाइन 2450 में दर्शाया गया है "स्थगित कर संपत्ति में परिवर्तन" और नुकसान की मात्रा को कम करता है। इस प्रकार, संकेतक 2400 "शुद्ध लाभ (हानि)" 4,000 हजार रूबल की राशि में समायोजित नुकसान की मात्रा को दर्शाता है। माइनस साइन के साथ। रिकॉर्ड की गई आस्थगित कर परिसंपत्ति आयकर आधार को और कम कर देगी।

बैलेंस शीट "गैर-वर्तमान संपत्ति" की संपत्ति के पहले खंड में, 1,000 हजार रूबल की राशि में आस्थगित कर संपत्ति की राशि। 1180 "आस्थगित कर संपत्ति" में परिलक्षित होता है।

कैपिटल एंड रिज़र्व्स लायबिलिटी के तीसरे खंड में, 2016 के लिए खुला नुकसान की राशि लाइन 1370 "रिटायर्ड कमाई (खुला नुकसान)" के तहत कुल राशि में परिलक्षित होती है। यदि वर्ष की शुरुआत में संगठन ने पिछले वर्षों की कमाई (अप्रकाशित हानि) को बरकरार नहीं रखा है और वर्ष के दौरान लाभांश वितरित नहीं किए गए हैं, तो लाइन 1370 का मूल्य वित्तीय परिणामों के विवरण के लाइन 2400 के मूल्य के बराबर होना चाहिए (लेखा चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश देखें)।

वर्तमान अवधि का स्थानांतरण नुकसान भविष्य के लिए

2016 में हुए नुकसान के लिए 1 सी में स्वचालित रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए: लेखांकन 8 कार्यक्रम (रेव। 3.0), इसे आस्थगित खर्चों में स्थानांतरित करना आवश्यक है। एक दस्तावेज़ बनाएँ आपरेशन  12/31/2016 (छवि 2)।

दस्तावेज़ में, एक नया लेनदेन बनाने के लिए, क्लिक करें जोड़ना और खाते के डेबिट पर 97.21 "आस्थगित व्यय" और खाता 99.01.1 के क्रेडिट पर दर्ज करें "मूल कराधान प्रणाली के साथ गतिविधियों पर लाभ और हानि"। चूंकि लेखांकन में नुकसान को आगे नहीं बढ़ाया जाता है, इसलिए क्षेत्र योग  कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए विशेष संसाधनों को भरने के दौरान खाली छोड़ दें:

NU Dt 97.21 की राशि और NU Kt 99.01.1 की राशि - नुकसान की राशि (5,000,000.00 रूबल) में; बीपी Dt 97.21 की राशि और बीपी केटी 99.01.1 की राशि - कर योग्य अस्थायी अंतर (-5,000,000.00 रूबल) के लिए।

निर्देशिका आइटम के रूप में स्थगित खर्च  निम्नलिखित जानकारी प्रदान की जानी चाहिए:

• भविष्य के खर्च का नाम, उदा। 2016 का नुकसान;
• कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए बीपीओ का प्रकार - पिछले वर्षों के नुकसान  (पूर्वनिर्धारित निर्देशिका से चयनित खर्च के प्रकार (OU));
• नुकसान की राशि (5,000,000.00 रूबल) को संदर्भ के लिए संकेत दिया गया है, क्योंकि लेखांकन और कर रिकॉर्ड के अनुसार शेष राशि का उपयोग बीपीओ को लिखने के लिए किया जाता है;
• लागत पहचान विधि - एक विशेष क्रम में;
• हानि हस्तांतरण की शुरुआत की तारीख उस वर्ष का पहला दिन है जिस वर्ष नुकसान प्राप्त हुआ था, अर्थात, 01.01.2017;
• हम समाप्ति की तारीख का संकेत नहीं देते हैं, क्योंकि अब घाटे को स्थानांतरित करने के लिए शब्द पर प्रतिबंध हटा दिया गया है;
• राइट-ऑफ और एनालिटिक्स की आवश्यकता नहीं है।

भविष्य में नुकसान के हस्तांतरण का मतलब है कि भविष्य में यह कर आधार को कम करने की योजना है। लेखांकन में, कर आधार में इस तरह की कमी आस्थगित कर संपत्ति के राइट-ऑफ के कारण होगी। चूंकि एक मैनुअल ऑपरेशन में नुकसान के हस्तांतरण के समय परिसंपत्ति के मूल्यांकन में अस्थायी अंतर परिलक्षित होता था स्थगित खर्च, तो लेखांकन में इस प्रकार की संपत्ति के लिए, पोस्टिंग का उपयोग करके आईटी की घटना को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है:

संपत्ति प्रकार "स्थगित खर्च" के लिए डेबिट 09, संपत्ति प्रकार "वर्तमान अवधि का नुकसान" के लिए क्रेडिट 09 - एसएचई की राशि के लिए (1 000 000,00 रगड़।)।

ध्यान दोबीपीओ को घाटे को स्थानांतरित करने के लिए ऑपरेशन को अंतिम प्रसंस्करण के बाद दर्ज किया जाना चाहिए महीने का समापन  दिसंबर के लिए।

मैनुअल ऑपरेशन को सहेजने के बाद, फॉर्म को फिर से दर्ज करें महीने का समापन  और संचालन के निम्नलिखित अनुक्रम का प्रदर्शन करें:

• प्रति माह पुन: दस्तावेजीकरण  - एक टीम चुनें ऑपरेशन छोड़ें;
• सुधार संतुलन  - एक टीम चुनें एक ऑपरेशन करें.

यदि महीने को फिर से बंद करना आवश्यक हो जाता है, तो मैनुअल लॉस ट्रांसफर ऑपरेशन को रद्द कर दिया जाना चाहिए (हटाए जाने के लिए ध्वजांकित)। महीने के अंतिम समापन के बाद, आपको मैन्युअल ऑपरेशन विलोपन को अनचेक करने की आवश्यकता है (इसे फिर से प्रतिबिंबित करें) और पुनः-दस्तावेजीकरण के बिना बैलेंस शीट के सुधार को फिर से करें।

पिछले वर्षों के नुकसान की लिखावट

जनवरी 2017 से प्रसंस्करण के लिए महीने का समापन  निर्धारित ऑपरेशन पिछले वर्षों के नुकसान की लिखावटजिसके दौरान यह कार्यक्रम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अद्यतन मानदंडों के अनुसार पिछले कर अवधियों के नुकसान की राशि से चालू माह के लाभ को कम कर देता है, अर्थात 50% से अधिक नहीं।

लाभ में कमी का परिणाम लेखा रजिस्टर के विशेष संसाधनों में परिलक्षित होता है:

अमाउंट NU Dt 99.01.1 और अमाउंट NU Kt 97.21 - नुकसान की राइट-ऑफ की राशि के लिए; बीपी Dt 99.01.1 की राशि और बीपी केटी 97.21 की राशि - कर योग्य अस्थायी अंतर के लिए।

यदि चालू महीने में कोई लाभ नहीं है, तो दस्तावेज़ अभी भी बनाया जाएगा, लेकिन रजिस्टर आंदोलनों नहीं होंगे। यदि चालू माह में कोई हानि प्राप्त होती है, तो राइट-ऑफ राशि को पुनर्स्थापित किया जाता है, और संकेतित संसाधनों में नुकसान के राइट-ऑफ की राशि को उलट दिया जाता है।

उदाहरण 1 की शर्तों के अनुसार, 2017 की I तिमाही में संगठन "TF मेगा" को RUB 1,000,000.00 का लाभ मिला।

पिछली कर अवधियों के नुकसान की राशि से इस राशि का आधा हिस्सा कम किया जा सकता है।

मार्च 2017 और फॉर्म के लिए महीने के समापन का प्रदर्शन करें पिछले वर्षों के नुकसान के लेखन-बंदों की सहायता-गणना  (प्रमाण पत्र वर्ष की शुरुआत से एक आकस्मिक आधार पर बनता है)। कॉलम 4 में   मार्च 2017 के लिए, 500,000 रूबल की राशि को लाभ में कमी में शामिल नुकसान की राशि के रूप में इंगित किया जाएगा। (अंजीर। 3)।

रूटीन ऑपरेशन के दौरान लाभ कर की गणना  आस्थगित कर संपत्ति को लिखने से आयकर की राशि कम हो जाएगी, जो पोस्टिंग से परिलक्षित होती है:

डेबिट 68.04.2 क्रेडिट 09 प्रकार की संपत्ति "आस्थगित व्यय"

कुल में, पहली तिमाही के लिए इस प्रकार की संपत्ति के लिए, यह 100,000.00 रूबल की राशि में लिखा गया था। (500,000.00 x 20%)।

विचार करें कि 2017 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न कैसे भरा जाता है। निम्नलिखित संकेतक स्वचालित रूप से परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 (छवि 4) में परिलक्षित होते हैं:

2017 की I तिमाही के लिए आयकर घोषणा की परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 तक की रेखा	डेटा
	2016 की गैर-हस्तांतरित हानि (5,000,000 रूबल), कर अवधि की शुरुआत में गैर-स्थानांतरित नुकसान की शेष राशि की कुल राशि में लाइन 010 पर दिखाया गया है।
	रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार (1 000 000 रगड़)
	नुकसान का वह हिस्सा जो टैक्स बेस को कम करता है। इसमें खाता 97.21 का क्रेडिट टर्नओवर "पिछले वर्षों के नुकसान" (500,000 रूबल) के रूप में शामिल है।
	कर की अवधि (4,500,000 रूबल) के अंत में किए गए नुकसान का संतुलन

घोषणा के परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 की लाइन 150 से, कर आधार को कम करने वाले नुकसान के हिस्से की राशि रिपोर्ट के शीट 02 के लाइन 110 को स्थानांतरित कर दी जाती है। कर की गणना के लिए कर आधार (पृष्ठ 120) इस राशि से कम हो जाएगा, जिसकी राशि 500,000 रूबल होगी। (1,000,000 - 500,000)।

अंतरिम रिपोर्टिंग अवधियों के लिए लाभ का विवरण भरना

इस तथ्य के बावजूद कि करदाता को किसी भी रिपोर्टिंग अवधि में भविष्य में नुकसान को स्थानांतरित करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के पैराग्राफ 1), परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 केवल I तिमाही और कर अवधि (संघीय कर सेवा के आदेश का पैराग्राफ 1.1) के लिए घोषणा में शामिल है। )। तदनुसार, परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02, साथ ही छह महीने के लिए और 9 महीने के लिए घोषणा के शीट 02 की लाइन 110, कार्यक्रम में पूरा नहीं हुआ है। इस स्थिति में, घाटे को लिखने के लिए एल्गोरिथ्म नहीं बदलता है। उदाहरण 1 की शर्तों के तहत घोषणा को कैसे भरें?

इस प्रश्न का उत्तर संघीय कर सेवा के आदेश के पैरा 5.5 द्वारा दिया गया है, जिसके अनुसार, अंतरिम रिपोर्टिंग अवधि के लिए आयकर पर घोषणाओं में, शीट 02 की लाइन 110 डेटा के आधार पर निर्धारित की जाती है:

• पिछले कर अवधि के लिए घोषणा के 4 परिशिष्ट नंबर 4 की लाइनें 160;
• मौजूदा कर अवधि की पहली तिमाही के लिए घोषणा के 4 परिशिष्ट नंबर 4 की पंक्तियाँ;
• रिपोर्टिंग अवधि के लिए शीट ०२ की लाइन १०० जिसके लिए घोषणा तैयार की गई है।

व्यवहार में, इसका मतलब निम्न है: लाइन 110 को मैन्युअल रूप से कर लेखांकन डेटा के आधार पर भरने की आवश्यकता है, जबकि शीट 02 के शेष संकेतक स्वचालित रूप से भरे हुए हैं।

तो, 2017 के छह महीनों के लिए, फॉर्म के साथ खाता 97.21 का क्रेडिट टर्नओवर पिछले वर्षों के नुकसान  कर लेखांकन के अनुसार 1 000 000 रूबल है। उसी राशि को कॉलम 4 में दिखाया गया है। पिछले वर्षों के नुकसान के लेखन-बंदों की सहायता-गणना  लाभ में कमी में शामिल नुकसान की राशि के रूप में जून 2017 के लिए। इस प्रकार, आधे साल की घोषणा की शीट 02 की लाइन 110 में, आपको मूल्य दर्ज करने की आवश्यकता है: 1,000,000। कर गणना के लिए कर आधार (पृष्ठ 120) इस राशि से कम हो जाएगा, जिसकी राशि 1,000,000 रूबल होगी। (2,000,000 - 1,000,000)।

2017 के 9 महीनों के लिए, फॉर्म के साथ खाता 97.21 का क्रेडिट कारोबार पिछले वर्षों के नुकसान  कर लेखांकन के अनुसार 1,500,000 रूबल है। उसी राशि को कॉलम 4 में दिखाया गया है। पिछले वर्षों के नुकसान के लेखन-बंदों की सहायता-गणना  सितंबर 2017 के लिए। 9 महीने के लिए घोषणा के शीट 02 की लाइन 110 में, मान मैन्युअल रूप से दर्ज किया गया है: 1,500,000।

आयकर की गणना के लिए कर आधार सूचक (पृष्ठ 120) 1,500,000 रूबल होगा। (3,000,000 - 1,500,000)।

संगठन की वार्षिक रिपोर्टिंग में नुकसान का प्रतिबिंब

दिसंबर 2017 के लिए महीने का समापन करें। कर लेखांकन के आंकड़ों के अनुसार, 2017 के लिए लाभ में कमी, 2,000,000 रूबल की राशि, और 2017 के अंत में गैर-हस्तांतरित नुकसान का संतुलन 3,000,000.00 रूबल है।

2017 के लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, यह संपत्ति के प्रकार के साथ बंद लिखा गया था वर्तमान अवधि की हानि  400,000.00 रूबल की राशि में। (2,000,000.00 x 20%)।

अब हम 2017 के लिए आयकर रिटर्न तैयार करेंगे। निम्नलिखित संकेतक स्वतः परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 में परिलक्षित होते हैं:

परिशिष्ट संख्या 4 की शीट 150 से शीट 02 तक, टैक्स बेस को कम करने वाले नुकसान के हिस्से की राशि घोषणा के शीट 02 की लाइन 110 पर स्थानांतरित की जाती है। इस गणना से कर गणना (पी। 120) का कर आधार कम हो जाएगा, जिसकी राशि 2,000,000 रूबल होगी। (4,000,000 - 2,000,000)।

हम 2017 के लिए वित्तीय विवरण तैयार करेंगे और भरेंगे। वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट स्वचालित रूप से संकेतक दर्शाती है:

बैलेंस शीट की संपत्ति के पहले खंड में "गैर-वर्तमान संपत्ति" 600 हजार रूबल की राशि में आस्थगित कर संपत्ति की राशि। 1180 "आस्थगित कर संपत्ति" में परिलक्षित होता है। "कैपिटल एंड रिजर्व्स" देनदारियों के तीसरे खंड में, 2017 की बरकरार आय को कुल राशि में दर्शाया गया है जो कि 1370 "रिटायर्ड इनकम (अनलॉक्ड लॉस)" के तहत कुल राशि में परिलक्षित होती है।

लेखांकन में नुकसान का प्रतिबिंब - इस पर पोस्टिंग को लेखाकार के विशेष ध्यान की आवश्यकता होती है। यह प्रक्रिया न केवल वर्तमान, बल्कि बाद की अवधि में भी आयकर की राशि को प्रभावित करती है। यह लेख इस विषय पर विस्तार से विस्तार करेगा।

  वित्तीय परिणाम कैसे परिलक्षित होता है - पोस्टिंग

लेखांकन में हानि (इसके बाद - बीयू) को समीक्षाधीन अवधि के अंत में निर्धारित लागतों और प्राप्त आय की तुलना करके निर्धारित किया जाता है। वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) उद्यम और अन्य आय और निपटान के लिए सामान्य प्रकार की गतिविधि के परिणामों के योग से प्राप्त होता है। वित्तीय परिणामों को ठीक करने के लिए, खातों का चार्ट (31 अक्टूबर, 2000 के रूसी संघ के 94 वें नंबर के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) खाता 99 "लाभ और हानि" के लिए प्रदान करता है। वित्तीय वर्ष के दौरान, अंतरिम रिपोर्टिंग उत्पन्न होने वाली अवधि को बंद कर दिया जाता है और निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं:

		विवरण
		सामान्य गतिविधियों के लिए लाभ दिखाया गया है (यदि Qt 90.1 में कारोबार, Dt 90.2, 90.3, आदि में कारोबार के योग से अधिक है)
		सामान्य गतिविधियों के लिए एक नुकसान दिखाया गया है (यदि सीटी 90.1 में कारोबार, डीआर 90.2, 90,000 आदि में कारोबार के योग से कम है)
		अन्य गतिविधियों पर लाभ दिखाया गया है (यदि CT 91.1 में कारोबार Dt 91.2 में कारोबार से अधिक है)
		अन्य गतिविधियों पर नुकसान दिखाया गया है (यदि CT 91.1 में कारोबार Dt 91.2 में कारोबार से कम है)

ध्यान दें कि 90 और 91 खातों के सभी उप-खातों में वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के तथ्यों का प्रतिबिंब वर्ष के दौरान लगातार किया जाता है, एक आकस्मिक आधार पर। और केवल वर्ष के अंत में बैलेंस शीट सुधार के दौरान वे पोस्टिंग के लिए शून्य से रीसेट किए जाते हैं Dt 90.1 Kt 90.9, Dt 90.9 Kt 90.2 (90.3)। खाता 91 के लिए, सुधार इसी तरह किया जाता है। तदनुसार, लेखाकार अंतरिम रिपोर्टिंग अवधि के अंत में हुए नुकसान के साथ कुछ भी नहीं करता है - वित्तीय परिणाम केवल खाते में 99 पर जमा होते हैं। लेकिन वर्ष के अंत में, खाता 99 में संचित शेष को बनाए रखा आय या पोस्टिंग से हुए नुकसान को शामिल किया जाता है:

  हानि लेखांकन और कर नुकसान - पोस्टिंग

जब लेखांकन और कर लेखांकन के आंकड़ों के अनुसार (बाद में एनयू के रूप में संदर्भित) लाभ प्राप्त किया जाता है और दोनों मूल्य समान होते हैं, तो आयकर की गणना और रिकॉर्डिंग में कोई कठिनाई नहीं होती है (बाद में - एनपी)। यदि लेखांकन प्रणालियों में से एक - बीयू या एनयू - एक वित्तीय परिणाम प्राप्त किया गया था, और दूसरे में - अलग-अलग, तो अवधि को बंद करते समय, पीबीयू 18/02 पर ध्यान दिया जाना चाहिए, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश से अनुमोदित 19 नवंबर, 2002 नंबर 114 बी। हमारे लेख में, हम लेखांकन और वित्तीय विवरणों में नुकसान की विसंगतियों की घटना के साथ मामलों पर विचार करते हैं।

पीबीयू 18/02 का उपयोग करने के दायित्व के लिए, लेख देखें "पीबीयू 18/02 - किसे आवेदन करना चाहिए और किसे नहीं?" .

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 283, एक संगठन के पास भविष्य में वर्तमान कर अवधि में होने वाले नुकसान को हस्तांतरित करने का अधिकार है, यानी एनपी आधार को इन नुकसानों की मात्रा को बाद के समय में पूरे या आंशिक रूप से कम करने के लिए।

कर नुकसान के बारे में और पढ़ें।

इसलिए, यहां तक \u200b\u200bकि अगर वर्तमान अवधि में भी लेखांकन और लेखांकन के लिए वित्तीय परिणाम समान हैं, तो बाद की अवधि में, क्रेटरिस पेरिबस, लेखांकन और कर लाभ अलग-अलग होंगे, इस प्रकार, एक घटाया हुआ अस्थायी अंतर पैदा होगा (PBU 18/02 का पैरा 11)। ध्यान दें कि नुकसान हस्तांतरण नियम केवल कर अवधि (वर्ष) के लिए काम करता है, यह रिपोर्टिंग अवधि के लिए नुकसान पर लागू नहीं होता है।

नुकसान और संबंधित लेनदेन के 3 मामलों पर विचार करें।

लेखांकन और वित्तीय विवरणों में समान हानि

PBU 18/02 के पैराग्राफ 20 के अनुसार, लेखाकार को लेखांकन डेटा के अनुसार वित्तीय परिणाम निर्धारित करने के बाद, उसे एनपी के लिए सशर्त आय या व्यय की गणना और प्रतिबिंबित करना होगा। ऐसा इसलिए किया जाना चाहिए क्योंकि रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर की हानि शून्य है (क्लॉज़ 8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274), और लेखांकन के लिए वित्तीय परिणाम अपरिवर्तित रहता है। राशि की गणना एनपी दर द्वारा लेखांकन हानि को गुणा करके और पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित की जाती है:

• Dt 68 Kt 99 - आकस्मिक आयकर की राशि।

• Dt 09 Kt 68 - SHE।

इस प्रकार, यदि कोई नुकसान एनयू और बीयू में दर्ज किया गया है, तो खाता 68, सबकाकाउंट "एनपी" में एक शून्य शेष होगा, और भुगतान के लिए घोषणा भी प्रतिबिंबित करेगी 0. इस मामले में, एनयू पर 0 और बीयू पर नुकसान की मात्रा के बीच अंतर को प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। लेखांकन (प्रपत्र SHE)।

लेखांकन नियमों के बारे में SHE लेख में पढ़ा गया है "आयकर गणना के लिए लेखांकन" .

OU में हानि, बीयू में लाभ

यदि NU में हानि हुई, लेकिन NU में लाभ हुआ, तो NU व्यय अधिक या कम आय वाले थे, जिसका अर्थ है कि वर्तमान अवधि में कर योग्य अस्थायी अंतर या स्थायी कर परिसंपत्तियों (PNA) के लिए निरंतर अंतर के साथ स्थगित कर देनदारियों (ONO) को प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। । अवधि के अंत में, लेखाकार एनपी के लिए संवैधानिक व्यय को दर्शाता है, जो आईटी या पीएनए पर पिछली पोस्टिंग द्वारा ऑफसेट होता है, जिससे वर्तमान एनपी 0 पर आ जाता है।

उदाहरण के लिए इस स्थिति पर विचार करें।

उदाहरण

कैलिडोस्कोप एलएलसी में, लाभ के आधार पर लाभ 250 हजार रूबल है, और लाभ के आधार पर नुकसान 500 हजार रूबल है। कैलीडोस्कोप - 350 हजार रूबल द्वारा नई अचल संपत्ति के लिए मूल्यह्रास प्रीमियम को रद्द करने के संबंध में अंतर उत्पन्न हुआ। (आईटी)। इसके अलावा, कैलिडोस्कोप एलएलसी को संस्थापक से नि: शुल्क उपकरण प्राप्त हुए - एक व्यक्ति जिसकी अधिकृत पूंजी में 70% के बराबर हिस्सेदारी है। उपकरण की लागत 400 हजार रूबल की है। बीयू में यह आय अन्य आय के रूप में परिलक्षित होती है, एनयू में इसे कर योग्य आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के उपखंड 11 खंड 1) के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। कैलिडोस्कोप एलएलसी के लेखांकन में, निम्नलिखित प्रविष्टियां की गई थीं:

		राशि, हजार रूबल	विवरण
		70 (350 × 20%)	मूल्यह्रास प्रीमियम पर आईटी दिखाया
		80 (400 × 20%)	नि: शुल्क प्राप्त उपकरणों के लिए दिखाया गया पीएनए
90.9 (91.9)			बीयू के अनुसार निर्धारित लाभ
		50 (250 × 20%)	परिभाषित एनपी आकस्मिकता
		100 (500 × 20%)	परिभाषित आईटी कर नुकसान

अवधि के अंत में खाता 68 पर, एक शून्य शेष राशि का गठन किया जाता है, जो ओयू के अनुसार एनपी के मूल्य से मेल खाती है, क्योंकि नुकसान हुआ था। तदनुसार, कर 0 है।

इस बारे में कि क्या लेखाकार को चिंता करनी चाहिए, कर निरीक्षण की प्रतीक्षा कर रहा है, यदि कर रिटर्न में नुकसान दिखाया गया है, तो लेख पढ़ें "कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न में नुकसान की रिपोर्ट करने के परिणाम क्या हैं?" .

निम्न स्थिति मानती है कि लेखांकन इकाई में व्यय अधिक थे या आय NU की तुलना में कम थे, इसलिए इस बार का नुकसान NI में गठित किया गया था, और लाभ - NU में।

लाभ में हानि, लाभ में लाभ

इस स्थिति में, मौजूदा अवधि में, कटौती योग्य अस्थायी अंतर थे जो आईटी के प्रतिबिंब के कारण हुए, और / या स्थायी अंतर थे, जिसके परिणामस्वरूप एक स्थायी कर देयता (पीओपी) दिखाया गया था। एक उदाहरण पर विचार करें।

उदाहरण

एलयू में एनयू पर "हिंडोला" लाभ 150 हजार रूबल के बराबर है। बीयू पर नुकसान - 300 हजार रूबल। इससे पहले, एक इकाई ने नुकसान को आगे बढ़ाने के लिए आईटी को मान्यता दी थी; हस्तांतरित नुकसान की मात्रा 400 हजार रूबल है। मौजूदा कर अवधि में, OOO कार्सेल 150 हजार रूबल की राशि में नुकसान का कुछ हिस्सा चुका सकता है। एनयू में प्राप्त लाभ के कारण। इसके अलावा, चालू वर्ष में, 450 हजार रूबल से एक नियंत्रण इकाई पर मूल्यह्रास की मात्रा के बीयू आधार पर अतिरिक्त मूल्यह्रास मात्रा के कारण एलएलसी "कार्सेल" लेखांकन में एक अस्थायी अंतर हुआ। लेखांकन में, LLC "कैरोसेल" ने निम्नलिखित कार्य किए:

		राशि, हजार रूबल	विवरण
		90 (450 × 0.2)	मूल्यह्रास की मात्रा में अंतर के लिए SHE दिखाया गया है
		30 (150 × 0.2)	चुकौती नुकसान पर SHE लिखा
	90.9 (91.9)		बीयू के अनुसार परिभाषित नुकसान
		60 (300 × 20%)	एनपी के लिए निर्धारित सशर्त आय

इस प्रकार, खाता 68 के डेबिट पर टर्नओवर 90 हजार रूबल है। और ऋण के लिए - 90 हजार रूबल, यानी वर्तमान एनपी 0 रूबल है। एनपी घोषणा के अनुसार, वर्ष के लिए कर राशि भी 0 के बराबर है, क्योंकि पिछले वर्षों के नुकसान की चुकौती के कारण कर लाभ शून्य कर दिया गया था।

  नुकसान से मुक्ति को आगे बढ़ाया

पिछले उदाहरण में, हमने देखा कि ऐसा क्या होता है, जो संगठन द्वारा भविष्य में हस्तांतरित करने का निर्णय लेने वाली कर की हानि पर अर्जित होता है। यदि एनयू में संगठन लाभ कमाता है, तो उसे इस लाभ की राशि के लिए भविष्य में हस्तांतरित नुकसान को चुकाने का अधिकार है। चुकौती विभिन्न अवधियों में या पूर्ण रूप से भागों में की जा सकती है। उसी समय, यह इस तरह के नुकसान के लिए लिखा जाता है: Dt 68 Ct 09।

ओहध्यान रखें!करहानिसहनपरभविष्यके अनुसारमानदंडलेख. 283 एनसीआरएफऔरसाथध्यान में रखते हुएप्रतिबंध .

  परिणाम

यदि लेखांकन या कर लेखांकन में कोई नुकसान होता है, तो आपको याद रखना चाहिए कि इस मामले में आप पीबीयू 18/02 के उपयोग के बिना नहीं कर सकते। यह प्रावधान स्थायी और अस्थायी अंतरों के लेखांकन को नियंत्रित करता है, जिससे लेखांकन और वित्तीय विवरणों में विभिन्न वित्तीय परिणाम सामने आते हैं। इसके अलावा, PBU 18/02 में यह स्थापित किया गया है कि OU में प्राप्त भविष्य के लिए किया गया नुकसान भी एक अस्थायी अंतर है।