Възстановяване от КСО в отчета за осигуровките. Изчисляване на застрахователни премии: трудности при попълване

77 град Москва

Дата на публикуване: 05.07.2017 г

Дата на писмото: 05.07.2017
Номер: BS-4-11/12778@
Вид данък (предмет):Застрахователни премии
Членове от Данъчния кодекс:

Въпрос:По въпроса за попълването на изчислението на застрахователните премии, по-специално отразяването в изчислението на сумите на разходите, възстановени от териториалните органи на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, както и попълването на изчислението от платците, регистрирани в територията на съставния субект на Руската федерация, където се изпълнява пилотният проект на Фонда за социално осигуряване на Русия, който предвижда специфични характеристики на финансовата подкрепа, възлагането и изплащането на застрахователно покритие

Отговор:

Федералната данъчна служба, във връзка с входящи искания от териториални данъчни власти и платци на застрахователни премии по въпроса за попълване на изчисления за застрахователни премии, съобщава следното.

1. По въпроса за отразяването в изчислението на сумите на разходите, възстановени от териториалните органи на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (наричан по-долу FSS на Русия):

Във връзка с приемането на Федерален закон от 3 юли 2016 г. № 243 - FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с прехвърлянето на правомощията за администриране на осигурителни вноски към данъчните власти за задължително пенсионно, социално и медицинско осигуряване” (по-нататък - Федерален закон № 243-FZ) правомощия за администриране на застрахователни премии от 01.01.2017 г. са възложени на данъчните власти.

Федерален закон № 243-FZ въвежда концепцията за плащане на застрахователни премии в член 80 от част 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекс), дефиниран като писмено изявление или заявление на платеца на застраховката премии, съставени в електронен вид и предадени по телекомуникационни канали с помощта на усъвършенстван квалифициран електронен подпис или чрез личната сметка на данъкоплатеца, за обекта на облагане на застрахователните премии, за базата за изчисляване на застрахователните премии, за изчисления размер на застрахователните премии и за други данни, служещи като основа за изчисляване и плащане на застрахователни премии.

В тази връзка със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@ беше одобрена формата за изчисляване на застрахователните премии (наричана по-нататък изчислението), която влезе в в сила от 1 януари 2017 г.

По този начин изчислението включва информация, която служи като основа за изчисляване и плащане на застрахователни премии за отчетни периоди, започващи от 1-во тримесечие на 2017 г., по-специално информация за размера на разходите на платеца за плащане на застрахователно покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, възстановено от териториалните органи на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за отчетни периоди, започващи от 1-во тримесечие на 2017 г.

Сумите на разходите, възстановени от териториалните органи на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за отчетни периоди преди 2017 г., не се отразяват в изчислението.

Освен това, съгласно клауза 11.14. редът за попълване на изчислението на ред 080 от Приложение № 2 „Изчисляване на размерите на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство“ към раздел 1 на изчислението, съответните колони отразяват суми на разходите на платеца, възстановени от териториалните органи на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство от началото на отчетния период, за последните три месеца от фактурния (отчетния) период, както и съответно за първия, втория и третия месец от последните три месеца на фактурния (отчетния) период.

В тази връзка, ако възстановяването на разходите на платеца се извършва в един отчетен период за разходи, извършени в друг отчетен период, тези суми трябва да бъдат отразени в изчислението за отчетния период по отношение на месеца, в който териториалните органи на Федералната федерация Фондът за социално осигуряване на Русия извърши посоченото възстановяване.

2. По въпроса за попълването на изчислението от платци, регистрирани на територията на съставния субект на Руската федерация, където се изпълнява пилотният проект на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия, който предвижда спецификата на финансовата подкрепа, възлагане и изплащане на застрахователно покритие:

Съгласно клауза 2.7. процедура за попълване на изчислението на Приложение № 3 „Разходи за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство и разходи, извършени в съответствие със законодателството на Руската федерация“ и № 4 „Плащания, извършени от фондове финансирани от федералния бюджет” към раздел 1, изчисленията се включват в изчислението, представено на данъчните власти, когато платците правят разходи за изплащане на осигурително покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство.

В същото време в съставните образувания на Руската федерация, където в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 21 април 2011 г. № 294, се изпълнява пилотен проект на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия , предвиждаща особеностите на финансовото подпомагане, възлагането и изплащането на осигурително покритие (наричано по-нататък участник в пилотния проект), изплащането на обезщетения за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство се извършва директно от териториалните органи на ФСС на Русия.

Като се има предвид, че платците на застрахователни премии, регистрирани на територията на съставна единица на Руската федерация - участник в пилотния проект, не плащат разходи за изплащане на застрахователно покритие в случай на временна неработоспособност и съответно във връзка с майчинство, приложенията № 3 и № 4 към раздел 1 на изчислението не се попълват и не се включват в изчислението, подадено от тях на данъчните власти.

Изключение се прави за платци на застрахователни премии, които през отчетния (отчетния) период са променили адреса си на местонахождение (място на пребиваване) от територията на съставна единица на Руската федерация, която не участва в пилотния проект, на територията на съставен субект на Руската федерация - участник в пилотния проект, както и платци на застрахователни премии, разположени на територията на съставните образувания на Руската федерация, които влизат в изпълнението на горепосочения пилотен проект не от началото на периода на фактуриране.

В този случай попълването на приложения № 3 и № 4 от раздел 1 на изчислението се извършва в съответствие с раздели XII-XIII от Процедурата.

Занесете това писмо на по-долните данъчни власти.

Валидно състояние
Съветник на Руската федерация 2 клас
S.L. Бондарчук

Федералната данъчна служба обръща внимание на потребителите на референтната база данни на факта, че информацията, която изпращате за случаи на неспазване от страна на данъчните власти на разясненията на Федералната данъчна служба на Русия, не е:

• жалба в смисъла, даден му от Федералния закон на Руската федерация от 2 май 2006 г. № 59-FZ „За реда за разглеждане на жалби от граждани на Руската федерация“;
• жалба срещу действието (бездействието) на данъчните органи в съответствие с нормите, установени в членове 138-141 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тази информация ще бъде използвана от Федералната данъчна служба за подобряване на качеството на данъчната администрация и работата с данъкоплатците.

От 1 януари 2017 г. данъчните окончателно утвърдиха нова форма за отчитане на осигурителните вноски. Документът е въведен в сила със Заповед № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Той също така съдържа подробна процедура за попълване на калкулацията на застрахователните премии и електронния формат за доставка. Как да попълните правилно нов RSV? За какви периоди и в какъв срок трябва да подам този формуляр? Кой се признава за данъкоплатец и е длъжен да подава едно изчисление дори при липса на дейност и кой има право да не отчита? За всички нюанси - освен това можете да изтеглите формуляра за изчисление в края на статията.

Настоящата форма за изчисляване на застрахователните премии през 2017 г. е разработена „от нулата“ и е предназначена застрахователите да генерират данни за вноските за задължително пенсионно, социално (VNiM) и медицинско осигуряване. Появата на нов отчет (KND 1151111) се дължи на добавянето на глава 34 към Данъчния кодекс, която регулира изчисляването и плащането на застрахователни премии (IC). Значителна реформа на законодателните норми частично връща работодателите към единния социален данък, който вече се прилага през 2000-те години.

След 8 години (UST беше премахнат през 2009 г.) контролните органи счетоха за целесъобразно да прехвърлят администрирането на вноските към данъчната служба и одобриха ръководителя. 34 НК. Тук е определено, че:

• Платците на SV включват всички индивидуални предприемачи и юридически лица, които извършват плащания на физически лица въз основа на трудови договори и GPA; както и частнопрактикуващи лекари (стат. 419 от Данъчния кодекс).
• Обект на данъчно облагане на SV са плащанията на физически лица по GPA и TD, по авторски договори, както и за отчуждаване на различни права (клауза 1 на член 420 от Данъчния кодекс).
• Периодът на изчисление е една година (календар), отчетният период е тримесечие, половин година и 9 месеца. (стат. 423 Данъчен кодекс).
• Удръжките на SV, както и плащането, се извършват от притежателите на полици независимо в края на всеки отчетен период; прехвърлянето на дълга се извършва, като се вземат предвид сумите, платени за предходни отчетни периоди (клауза 1 от член 431 от Данъчния кодекс).
• Плащането на CB се извършва не по-късно от 15-то число (клауза 3 от член 431 от Данъчния кодекс).
• Счетоводството на SV в рубли и копейки се извършва от данъкоплатците за всяко физическо лице поотделно (клаузи 4, 5 от член 431 от Данъчния кодекс).
• Едно изчисление се попълва с кумулативна сума и се представя въз основа на резултатите от отчетните (изчислителни) периоди не по-късно от 30-ия ден (клауза 7 от член 431 от Данъчния кодекс).
• Органът за подаване на ERSV е Федералната данъчна служба по адреса на юридическото лице (адрес на пребиваване на индивидуалния предприемач). Що се отнася до ОП, подаването на отчета (KND 1151111) се извършва на мястото на регистрация в случай на независими сетълменти между звеното и персонала.

Изчисляване на застрахователни премии - състав на формуляра

Типично унифицирано изчисление на застрахователните премии през 2017 г. включва заглавна страница и много раздели. Поради факта, че формулярът обединява обобщени данни за различните видове застраховки, документът е много обемен и се състои от 3 основни раздела. В този случай не е необходимо да се оформят всички листове подред, а разд. 2 е предназначен само за ръководители на селски стопанства. За останалите секции се попълват и тези страници, за които има информация. Във всеки случай (дори и при „нулева“ активност) трябва да изпратите - заглавна страница, раздел. 1, подт 1.1, 1.2 от Приложение 1 към Раздел. 1, прил. 2 до сек. 1 секунда. 3.

Новото изчисляване на застрахователните премии включва:

• Заглавна страница - тук притежателят на полицата въвежда своите регистрационни данни (TIN, KPP, име, OKVED2, Федерална данъчна служба, данни за контакт), а също така предоставя информация за реорганизацията и отчетния период.
• Информация за физическо лице - този лист е предназначен за попълване от лица, които не са регистрирани като индивидуални предприемачи и не са посочили TIN кода.
• Разд. 1 – най-обширният раздел на ERSV е предназначен за въвеждане на обобщени данни за всички видове SV. Попълването се извършва за всеки вид вноски с кодове KBK, OKTMO, общи суми за целия период на фактуриране, както и за последните 3 месеца.
• прил. 1 към раздел 1 – тук се посочва СВ по отношение на задължителното медицинско осигуряване и задължителното медицинско осигуряване. В същото време подт. 1.1, 1.2 се формират задължително от всички застраховани и подт. 1.3, 1.3.1, 1.3.2, 1.4 - само ако работодателят е извършил определени видове плащания.
• прил. 2 до сек. 1 – тук са СВ в част ВНИМ. В същото време работодателят обяснява какви видове обезщетения са издавани на служителите, как - директно или чрез Фонда за социално осигуряване (с участието на региона в пилотния проект), посочва броя на осигурените лица и размера на осигурителна база, вноски, както и възстановени средства от социалното осигуряване.
• прил. 3 до сек. 1 – тук са посочени разноските за ВНИМ и в съответствие със законодателството на Руската федерация в общ размер и по видове дела. За справка са посочени обезщетенията, които вече са натрупани, но все още не са издадени на лица.
• прил. 4 към раздел 1 – тук са плащанията на различни категории лица, направени от федерални фондове. Например, това са плащания на жертвите на Чернобил, които са пострадали в производствената база Маяк, на полигона в Семипалатинск и в други радиоактивни територии.
• прил. 5 към раздел 1 – този лист се генерира само от ИТ организации по отношение на валидността на прилагането на намалени тарифни ставки за SV (подточка 3, клауза 1, член 427 от Данъчния кодекс).
• прил. 6 към раздел 1 – този лист се генерира само от фирми, използващи опростената данъчна система, ангажирани в областта на строителството, производството и различни услуги по отношение на използването на валидността на намалените ставки (подклауза 5, клауза 1, член 427 от Данъчния кодекс).
• прил. 7 към раздел 1 - за подобни цели този лист се формира само от опростени НПО, занимаващи се с образователни, научни, социални и други сфери (подточка 7, клауза 1, член 427 от Данъчния кодекс).
• прил. 8 към раздел 1 – лист се генерира само от индивидуални предприемачи в PSN (подклауза 9, клауза 1 от член 427 от Данъчния кодекс), за да се оправдае използването на намалени ставки на SV.
• прил. 9 към раздел 1 - лист се формира за плащания към чуждестранни лица и временно пребиваващи в Русия.
• прил. 10 към раздел 1 - попълва се лист относно плащанията на редовни студенти за работа в специални студентски отряди (подточка 1, клауза 3, член 422 от Данъчния кодекс).
• Разд. 2 – този раздел на новия ERSV е предназначен за генериране на информация за SV от ръководителите на селски стопанства.
• прил. 1 към раздел 2 – тук се изчисляват сумите за плащане.
• Разд. 3 – тук се предоставя лична информация за всички осигурени лица. В същото време подт. 3.2.1 се формира от всички данъкоплатци, а 3.2.2 – само от доплащащите такси за отделни плащания.

Забележка! Изчисляването на застрахователните премии (KND 1151111) не посочва сумите за „наранявания“, които са останали под юрисдикцията на социалното осигуряване: подаването на доклади 4-FSS (на нов формуляр) и плащането на таксите се извършва в териториалното поделение на фонда за социално осигуряване.

Как да попълните изчисления на застрахователната премия през 2017 г

Попълването на единен формуляр за изчисляване на застрахователните премии се извършва в съответствие с изискванията на Заповед № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Всички застраховани лица трябва да спазват разпоредбите, независимо от правната форма и сферата на дейност . Инструкциите за попълване съдържат правила за въвеждане на данни в заглавната страница, раздели, подраздели и приложения. Кодовете се дават отделно:

• Съгласно възможностите за подаване на справка (Приложение 1 към Процедурата) – 01 – за документ на хартиен носител, изпратен по пощата; 02 – за формуляр на хартиен носител, подаден лично, 04 – за формуляр, подаден с електронен подпис; 09 (10) – при използване на баркодове.
• Според формите за преобразуване или ликвидация на дружеството (Приложение 2) - от 1 - за преобразуване и 2 - за вливане до 0 - за ликвидация.
• По периоди (Приложение 3) - код на периода на фактуриране, т.е. година - 34, тримесечен код - 21, полугодие - 31, 9 месеца. – 33. Разработено е специално кодиране за притежателите на полици, които са претърпели реорганизация или ликвидация.
• По тарифи (Приложение 5) – тарифният код на платеца е различен в зависимост от прилаганата данъчна система и вид дейност. Например, за компания на OSNO и обща тарифа SV - 01, за компания на опростена данъчна система и обща тарифа SV - 02, за приписани служители - 03 и т.н.
• Къде се подава формуляра (Приложение 4) - кодировката варира в зависимост от това кой точно подава отчета. Например, ако руско предприятие отчете - 214, неговият правоприемник - 217, ОП на руска организация - 222, индивидуален предприемач - 120 и т.н.
• По видове удостоверителни документи (Приложение 6) - кодирането е разработено според основните видове удостоверителни документи. За паспорт на руски гражданин - 21, военна карта - 07, акт за раждане на физическо лице - 03, паспорт на чужденец - 10 и др.
• За субекти на Руската федерация (Приложение 7) - всеки субект (други населени места) на Руската федерация има собствено кодиране. Москва – 77, Московска област. – 50, Ростовска област. – 61, Омска област. – 55 и др.
• По категории осигурени лица (Приложение 8) - кодът на тази категория е даден на стр. 200, подч. 3.2.1. Например за обикновени служители трябва да посочите HP.

Алгоритъм за попълване на изчисления за застрахователни премии през 2017 г

Не е достатъчно да знаете как да попълните ново изчисление, вие също трябва да запомните съотношенията на показателите както в рамките на ERSV, така и в сравнение с докладването на Фонда за социално осигуряване за наранявания и на Федералната данъчна служба за плащания на физически лица ( 6-NDFL). При изчисляване на общите размери на СВ съгласно ОПС в разд. На ред 1 030 се отразяват данни за целия период, а на редове 031-033 – за последните три месеца; ред 040 и ред 020 са запазени за попълване на съответния BCC. Ред 070 от калкулацията се формира само от застраховани по допълнителната тарифа съгласно задължителната застрахователна полица, а ред 090 - от работодатели, плащащи SV за допълнително покритие.

Правила за изготвяне на формуляра за изчисление за SV:

• Първо се попълва заглавната страница - данните се вземат от удостоверенията за данъчна регистрация, полето за брой страници засега се оставя празно.
• След това попълнете раздел 3 от изчисляването на застрахователните премии - тук трябва да включите персонализирана информация за всички застраховани лица, регистрирани през отчетния период. Те включват тези, които по различни причини не получават възнаграждение, но остават на щат при работодателя. Например жени в отпуск по майчинство; доставчици на грижи за деца, служители в неплатен отпуск и др.
• След това се попълват подраздели. 1.1 и 1.2 към раздел. 1 – вноски за задължително здравно осигуряване и задължително медицинско осигуряване. Не забравяйте, че данните трябва да съвпадат с въведените в раздела. 3.
• За отразяване на вноски за ВНИМ, Приложение 2 към раздел. 1 – тук се посочват начисленията, както и направените осигурителни разходи и възстановени суми от ДОО. Ако е имало ползи през периода, попълнете допълнително Приложение 3 и стр. 070 приложение. 2. Ако не, прил. 3 не е задължително да се образува.
• В самия край обобщените суми се публикуват в секцията. 1 – тук е кодът на OKTMO, вноските и начисленията на KBK за целия период, включително за последните 3 месеца.
• Накрая попълнените страници се номерират по хронологичен метод, полученият номер се поставя на заглавната страница и ръководителят на полицата заверява ERSV с личен подпис и печат.

Пример за попълване на изчисление за застрахователни премии 2017 г

Следва пример за съставяне на ERSV за 9 месеца. 2017 г. Форматът на изпращане зависи от числеността на персонала на притежателя на полицата. Работодателите с повече от 25 души персонал са длъжни да докладват само по електронен път (клауза 10 от член 431 от Данъчния кодекс), други могат да представят изчисления „на хартия“. Ако задължението за предаване се изпълнява от представител на притежателя на полицата, ще е необходимо нотариално заверено пълномощно.

Когато изпращате отчет, първо трябва да проверите посочената информация, тъй като ако има грешки или неточности, ERSV няма да бъде приет и ще бъде получен отрицателен протокол. В същото време платецът може да получи от Федералната данъчна служба искане за предоставяне на обяснения относно използването на намалени тарифи или отразяването на необлагаеми суми. Например кодът за грешка 0400500003 означава несъответствие в изчисляването на личната информация за физически лица с базата данни на данъчната служба. Подаването на неправилен TIN, SNILS или пълно име за служители ще доведе до отказ за приемане на отчети. За да бъде прието плащането, трябва да коригирате информацията и да изпратите отново документа.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.

В отчета за изчисленията на осигурителните премии за 1-во тримесечие на 2017 г. необходимо ли е да се отразяват различни обезщетения, които са изплатени на служителите през 2016 г. и възстановени чрез Фонда за социално осигуряване през 2017 г.? Къде да покажа тази сума в отчета и как? Необходимо ли е да се отрази получената сума от Фонда за социално осигуряване за 2016 г. в Изчислението на осигурителните премии за 1-во тримесечие на 2017 г. на ред 080?

Размерът на разходите за изплащане на осигурително покритие за 2016 г., възстановен от Фонда за социално осигуряване в началото на 2017 г., не е отразен в изчисляването на застрахователните премии за 1-во тримесечие на 2017 г.

През периода на фактуриране, въз основа на резултатите от всеки месец, платците изчисляват и плащат застрахователни премии въз основа на базата за изчисляване на застрахователните премии от началото на периода на фактуриране до края на съответния календарен месец и тарифите минус сумите, изчислени от началото на отчетния период до предходния календарен месец включително. Размерът на застрахователните премии за ВНИМ се намалява с размера на направените разходи за изплащане на осигурително покритие за посочения вид задължително социално осигуряване. Платците представят изчисления за застрахователни премии не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране (отчетен) на данъчния орган по местонахождението на организацията (клаузи 1, 2, 7, член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Изчисляването на застрахователните премии за първия сетълмент (отчетен) период на 2017 г. е предоставено във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@ (клауза 2 от Поръчка).

Ако в края на периода на сетълмент (отчет) размерът на разходите, направени от платеца за изплащане на застрахователно покритие (минус средствата, разпределени на притежателя на полицата от териториалния орган на Федералния осигурителен фонд на Руската федерация в сетълмент (отчетен период) за плащане на застрахователно покритие) надвишава общата сума на изчислените застрахователни премии, получената разлика подлежи на компенсиране от органа на данъчните власти за сметка на предстоящи плащания въз основа на потвърждение, получено от териториалния орган на FSS на Руската федерация на разходите за изплащане на застрахователно покритие за съответния сетълмент (отчетен) период или възстановяване от териториалните органи на FSS на Руската федерация в съответствие с процедурата, установена с Федералния закон от 29 декември 2006 г. №. 255-FZ „За задължителното социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (клауза 9 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно процедурата за попълване на Приложение № 2 „Изчисляване на размера на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство“ към раздел 1 на изчислението, ред 060 отразява сумите, изчислени осигурителни премии, ред 070 - сумата, извършена от платеца за плащането застрахователно покритие за VNIM, на ред 080 - сумата на разходите на платеца, възстановени от FSS за плащане на застрахователно покритие, на ред 090 - сумата на осигурителните вноски, дължими на бюджет или сумата на превишението на направените от платеца разходи за изплащане на застрахователното покритие от началото на отчетния период, за последните три месеца от фактурния (отчетния) период, както и за първия, втория и третия месец от последните три месеца от периода на фактуриране (отчет), съответно (клаузи 11.12-11.15 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@ „За одобряване на формуляр за изчисляване на застрахователните премии, процедурата за попълването му, както и формата за подаване на изчисления за застрахователни премии в електронен вид”).

Така сумите на ред 090 ще бъдат изчислени, както следва: ред 060 - ред 070 + ред 080. Съгласно данъчното законодателство и Процедурата за попълване на Приложение № 2 към Раздел 1 от изчисляването на застрахователните премии (в сила от 01/ 01/2017), на ред 080 ще се отрази сумата на разходите на платеца, възстановени от Фонда за социално осигуряване, които са настъпили от началото на 2017 г. (от началото на отчетния период, за последните три месеца от периода на фактуриране (отчетен) , както и съответно за първия, втория и третия месец от последните три месеца на фактурния (отчетния) период) . Законодателството на Руската федерация не предвижда прихващане на надплащания по застрахователни премии и разходи за изплащане на застрахователно покритие за VNiM за 2016 г. срещу предстоящи плащания, те могат само да бъдат върнати (част 1 на член 21 от Закон № 250- FZ). За да направи това, притежателят на полицата трябва да представи на Федералния осигурителен фонд на Руската федерация изчисления на застрахователните премии (формуляр 4-FSS) за 2016 г., да подаде заявление до Федералния осигурителен фонд на Руската федерация за възстановяване на надплатената застраховка премии, прехвърлени и получени като плащане на застрахователни премии за VNIM (пари) за периода до 31 декември 2016 г., подайте заявление до FSS на Руската федерация за възстановяване на разходите за плащане на застрахователно покритие за VNIM (Информация на FSS на Руската федерация „Взаимодействие на притежателя на полицата с FSS на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Русия по правоотношения, възникнали преди 31 декември и от 1 януари 2017 г.“).

Върнете се обратно към

Започвайки с отчитането за 1-во тримесечие на 2017 г., платците на вноски трябва да представят изчисления на застрахователните премии на териториалните данъчни власти. Формулярът за изчисление и процедурата за попълването му (наричана по-долу „Процедурата“) са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@.

Ред 080 от допълнение 2 към раздел 1 на изчислението отразява сумата на средствата, получени от фонда под формата на възстановяване на разходи за изплащане на застрахователно покритие (по-специално обезщетения).

Съгласно точка 11.14 от Процедурата, на ред 080 е необходимо да посочите размера на обезщетението:

За последните три месеца от отчетния (изчислителния) период;

За всеки от последните три месеца на отчетния (изчислителния) период.

Изчисляването на вноските включва информация, която е основа за изчисляване и плащане на вноски за отчетни периоди от 1-во тримесечие на 2017 г. В тази връзка сумите на плащанията и вноските, които се отнасят за периоди преди 01.01.2017 г., не е необходимо да се отразяват в него.

Следователно организацията не трябва да посочва на ред 080 от Приложение 2 сумата на разходите, възстановени от фонда за периоди преди 2017 г., дори ако такова възстановяване е получено през 2017 г. В този ред трябва да отразите обезщетението, получено от Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за разходи, направени от 01.01.2017 г. и по-късно.

Специалисти на Федералната данъчна служба на Русия обърнаха внимание на това в писмо от 05.07.2017 г. № BS-4-11/12778@.

Данъчната служба също така изясни, че размерът на обезщетението трябва да бъде показан на ред 080 от изчислението за отчетния период, в който средствата от фонда са постъпили по сметката на платеца, а не за отчетния период, когато разходите са действително извършени.

Размерът на разходите за изплащане на осигурително покритие за 2016 г., възстановен от Фонда за социално осигуряване в началото на 2017 г., не е отразен в изчисляването на застрахователните премии за 1-во тримесечие на 2017 г.

През периода на фактуриране, въз основа на резултатите от всеки месец, платците изчисляват и плащат застрахователни премии въз основа на базата за изчисляване на застрахователните премии от началото на периода на фактуриране до края на съответния календарен месец и тарифите минус сумите, изчислени от началото на отчетния период до предходния календарен месец включително. Размерът на застрахователните премии за ВНИМ се намалява с размера на направените разходи за изплащане на осигурително покритие за посочения вид задължително социално осигуряване. Платците представят изчисления за застрахователни премии не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране (отчетен) на данъчния орган по местонахождението на организацията (клаузи 1, 2, 7, член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Изчисляването на застрахователните премии за първия сетълмент (отчетен) период на 2017 г. е предоставено във формата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@ (клауза 2 от Поръчка).

Ако в края на периода на сетълмент (отчет) размерът на разходите, направени от платеца за изплащане на застрахователно покритие (минус средствата, разпределени на притежателя на полицата от териториалния орган на Федералния осигурителен фонд на Руската федерация в сетълмент (отчетен период) за плащане на застрахователно покритие) надвишава общата сума на изчислените застрахователни премии, получената разлика подлежи на компенсиране от органа на данъчните власти за сметка на предстоящи плащания въз основа на потвърждение за разходи, получено от териториалния орган на FSS на Руската федерация за изплащане на застрахователно покритие за съответния сетълмент (отчетен) период или възстановяване от териториалните органи на FSS на Руската федерация по реда, установен с Федерален закон № 255-FZ „Относно задължително социално осигуряване за случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (клауза 9 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно реда за попълване на Приложение № 2 „Изчисляване на размера на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство“ към раздел 1 от изчислението, на ред 060 се отразяват сумите на изчислените осигурителни вноски , ред 070 - сумата на разходите, направени от платеца за плащане на застрахователно покритие за VNIM, на ред 080 - сумата на разходите на платеца, възстановени от органите на FSS за плащане на застрахователно покритие, на ред 090 - сумата на осигурителните вноски дължими в бюджета или сумата на превишението на разходите, направени от платеца за изплащане на застрахователно покритие от началото на отчетния период, за последните три месеца от отчетния (отчетния) период, както и за първия, втория и съответно трети месец от последните три месеца от периода на фактуриране (отчет) (клаузи 11.12-11.15 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@ „За одобрение на формуляра за изчисляване на застрахователните премии, реда за попълването му, както и формата за подаване на изчисления за застрахователни премии в електронен вид”).

Така сумите на ред 090 ще бъдат изчислени, както следва: ред 060 - ред 070 + ред 080. Съгласно данъчното законодателство и Процедурата за попълване на Приложение № 2 към Раздел 1 от изчисляването на застрахователните премии (в сила от 01/ 01/2017), на ред 080 ще се отрази сумата на разходите на платеца, възстановени от Фонда за социално осигуряване, които са настъпили от началото на 2017 г. (от началото на отчетния период, за последните три месеца от периода на фактуриране (отчетен) , както и съответно за първия, втория и третия месец от последните три месеца на фактурния (отчетния) период) . Законодателството на Руската федерация не предвижда прихващане на надплащания по застрахователни премии и разходи за изплащане на застрахователно покритие за VNiM за 2016 г. срещу предстоящи плащания, те могат само да бъдат върнати (част 1 на член 21 от Закон № 250- FZ). За да направи това, притежателят на полицата трябва да представи на Федералния осигурителен фонд на Руската федерация изчисления на застрахователните премии (формуляр 4-FSS) за 2016 г., да подаде заявление до Федералния осигурителен фонд на Руската федерация за възстановяване на надплатената застраховка премии, прехвърлени и получени като плащане на застрахователни премии за VNIM (пари) за периода до 31 декември 2016 г., подайте заявление до FSS на Руската федерация за възстановяване на разходите за плащане на застрахователно покритие за VNIM (Информация на FSS на Руската федерация „Взаимодействие на притежателя на полицата с FSS на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Русия по правоотношения, възникнали преди 31 декември и от 1 януари 2017 г.“).

2) провежда планирани проверки на място за правилността на разходите за плащане на застрахователно покритие за VNIM - съвместно с Федералната данъчна служба на Руската федерация;

3) извършва извънпланови проверки на място за правилността на разходите за изплащане на застрахователно покритие за ВНИМ;

4) разглежда жалби относно доклади от проверки, действия (бездействие) на служители на териториалния орган на FSS на Руската федерация.

Отразяване на обезщетенията при изчисляване на вноските

Ако в края на отчетния период или календарната година размерът на изплатените обезщетения надвишава общия размер на изчислените вноски във VNiM, тогава превишението подлежи на (клауза 9 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

или прихващане от данъчната инспекция срещу предстоящи плащания за ВНИМ;

или обезщетение от териториалния клон на FSS на Руската федерация. Този случай е обсъден в коментираното писмо.

Ред 080 от Приложение № 2 към раздел 1 от изчисляването на застрахователните премии отразява разходите на платеца на вноски за изплащане на обезщетения за VNIM, възстановени от Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация за периоди, започващи от първото тримесечие от 2017 г. Тази информация се предоставя от:

от началото на отчетния период - календарна година;

за последните три месеца от отчетния (отчетния) период;

за първия, втория и третия месец от последните три месеца на фактурния (отчетния) период.

Разходите, възстановени от Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация за отчетни периоди преди 2017 г., не се отразяват в изчислението на застрахователните премии, представени в данъчната служба.

В тази връзка Федералната данъчна служба на Русия изясни: ако Федералната данъчна служба на Руската федерация възстанови разходи за обезщетения, изплатени през последния отчетен период на 2017 г., тогава тези разходи трябва да бъдат отразени в изчислението за отчетния период, в който са бяха възстановени.

Пример. Възстановяване на разходите на ВНИМ

Да приемем, че през първото тримесечие на 2017 г. Vector LLC прехвърли застрахователни премии на VNiM в размер на 150 000 рубли и изплати обезщетения за VniM в размер на 280 000 рубли, от които 250 000 рубли от Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация. Фондът възстанови разходите през април 2017 г.

В този случай в Приложение № 2 към раздел 1 от изчисляването на застрахователните премии трябва да се отрази следното:

за първото тримесечие на 2017 г. - 250 000 рубли на ред 070, разбити по месеци;

за първата половина на 2017 г. - 100 000 рубли на линия 080, разбити по месеци.

Характеристики на пилотния проект

Платците на вноски във VNiM, регистрирани в териториалните служби на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация в регионите, участващи в пилотния проект, не намаляват начислените застрахователни премии с размера на обезщетенията, финансирани от фондовете на Фонда за социално осигуряване. на Руската федерация, но плащат вноски в пълен размер (клауза 2 от Правилника за особеностите на плащането на осигурителни вноски през 2012 - 2019 г. във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация в съставните образувания на Руската федерация, участващи в изпълнението на пилотен проект, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 21 април 2011 г. № 294).

Тази характеристика на плащане на застрахователни премии засяга процедурата за попълване на изчислението на застрахователните премии (клауза 4 от Правилника). По правило платците на вноски не представят в данъчната служба приложения № 3 и № 4 към раздел 1 от разчета. Освен това те не попълват ред 070 от Приложение № 2 към раздел 1 от изчислението.

Изключение от това правило са платците на вноски във VNiM, които:

преместени от съставна единица на Руската федерация, която не участва в пилотния проект, на територията на съставна единица на Руската федерация, която е участник в пилотния проект;

се намират на територията на съставна единица на Руската федерация, която не влиза в изпълнението на пилотния проект от началото на календарната година *.

Такива платци на вноски попълват и представят приложения № 3 и № 4 към раздел 1 от разчета по общия ред.

__________________

* През 2017 г. това са Република Адигея, Република Алтай, Република Бурятия, Република Калмикия, Алтайски и Приморски край, Амурска, Вологодска, Магаданска, Омска, Орловска, Томска области и Еврейската автономна област. Те се включиха в пилотния проект от 01.07.2017 г.