Доходи по опростената система за данъчно облагане. STS Приходи минус Разходи: характеристики, рискове и примери за изчисления

Здравейте скъпи читатели. Днес Дария Милто (специалист по счетоводство и данъчно счетоводство) подготви статия за преглед на опростената система за данъчно облагане (известна още като USN или опростена).

• кой може да прилага опростената процедура;
• как да преминете към USN;
• предимства на опростената данъчна система за предприемач;
• основните параметри и примери за данъчни изчисления по опростената данъчна система за различни основи (доходи 6%, приходи минус разходи 15% със и без служители).

Тази статия е задължителна за четене от всеки, който възнамерява да управлява бизнес и се стреми към опростена данъчна система.

съвет!Значително улесняване на поддържането на опростената данъчна система и други нюанси на счетоводството могат тази услуга, опитайте се да минимизирате рисковете и да спестите време.

Опростеният данъчен режим е доста често срещан сред индивидуалните предприемачи и малките организации. Това се дължи на улесненото отчитане, изчисляване и плащане на данъци, възможността да оптимизирате данъчната си тежест и др.

Но, както всеки друг специален режим, USN има свои собствени характеристики. Помислете за важните точки на опростената данъчна система и промените, на които трябва да обърнете внимание през 2019 г.

Кой може да прилага опростяване

Първият въпрос, който трябва да има предприемач, който иска да плаща данъци върху опростената данъчна система, е дали мога да премина към опростено данъчно облагане? Да, има ограничения за преминаване към специален режим.

Забележка:

• • средният брой служители годишно не трябва да надвишава 100 души;
  • доходът за годината не надвишава 150 милиона рубли. - в противен случай "излитате" от опростената система, започвайки от тримесечието, в което е настъпило превишението;

важно!Тази сума не се коригира с коефициента на дефлатор, действието на съответната разпоредба от Данъчния кодекс на Руската федерация е спряно до 1 януари 2020 г. Тоест, просто трябва да се съсредоточите върху цифрата от 150 милиона рубли.

• • остатъчната стойност на дълготрайните активи не трябва да надвишава 150 милиона рубли (от значение за организации);
  • делът на други юридически лица в уставния капитал не може да бъде повече от 25% (също приложимо за организации);
  • организацията не трябва да има клонове.

важно!От 2016 г. организациите с представителства могат да прилагат опростено данъчно облагане. Но за юридическите лица с клонове забраната за използването му все още е в сила.

Напомняме, че представителството е отделно подразделение, което представлява и защитава интересите на юридическо лице, а клонът е отделно подразделение, което изпълнява всички или някои от функциите на юридическо лице.

Както юридическите лица, така и индивидуалните предприемачи могат да прилагат опростения специален режим. Вече работеща организация има право да премине към опростено данъчно облагане през 2020 г., ако доходът за предходните 9 месеца на 2019 г. възлиза на по-малко от 112,5 милиона рубли.

важно!Тази сума също не се коригира за коефициента на дефлатор, действието на съответната разпоредба от Данъчния кодекс на Руската федерация е спряно до 1 януари 2020 г. Тоест, просто трябва да се съсредоточите върху цифрата от 112,5 млн. Лимитът е определен за организации, за индивидуалните предприемачи няма ограничения.

Тези, които се сблъскват с опростяване за първи път, също трябва да проучат допълнително глава 346.12 от Данъчния кодекс, тъй като някои организации и индивидуални предприемачи не могат да прилагат опростената данъчна система.

Що се отнася до организациите, това са:

• банки, инвестиционни фондове, микрофинансиращи организации, застрахователи и други подобни на тях;
• бюджетни институции;
• чуждестранни организации;
• занимаващи се с хазарт;
• участници в споразумения за споделяне на производството.

В допълнение, организации и индивидуални предприемачи, които:

• произвеждат акцизни стоки;
• добиват и продават минерали (с изключение на обикновени видове);
• премина към ESHN;
• не са докладвали своевременно преминаването си към опростено данъчно облагане.

Опростеният не може да се използва от нотариуси и адвокати в частна практика.

Предимства на опростения режим на STS

По принцип опростяването е популярно именно защото има много предимства.

Между тях:

• Опростената данъчна система е инструмент за оптимизиране на данъчните плащания: можете значително да спестите от данъци;
• данъчен период - година: наема се еднократно, авансовите вноски се превеждат през годината;
• могат да бъдат приспаднати от данъка върху размера на застрахователните премии;

важно!Във връзка с въвеждането на данъка върху продажбите вече е възможно от данъчните суми да се приспадат не само застрахователните премии, но и платеният търговски данък.

• изключва плащането на ДДС (с изключение на внос), данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи) и данък върху доходите (за юридически лица);

важно!Прилагането на опростения специален режим вече не освобождава от плащане на данък върху имотите. Промяната влезе в сила през 2015 г.: данъкът, изчислен върху кадастралната стойност на обектите, се плаща от всички, независимо от кой данъчен режим се използва.

• ви позволява да изберете основа за данъчно облагане (доход или доход минус разходи);
• възможно е използването на преференциални цени;

важно!Преди това регионът можеше да определя преференциална ставка само за тези, които смятат данъка на базата на "доходи минус разходи" - тя можеше да бъде определена в границите от 5 до 15%, но сега това може да се направи за тези, които плащат данък на база "доход". От миналата година регионалните власти могат да го намалят от 6% на 1% по свое усмотрение в зависимост от категориите данъкоплатци.

важно!За данъкоплатците на Република Крим и град Севастопол ставката за периода 2017-2021 г. може да бъде намалена до 3%, но само за тези, които ще изчисляват данъка на база "доходи минус разходи".

важно!Нулева ставка може да бъде въведена в регионите за новорегистрирани индивидуални предприемачи, работещи в социалната, индустриалната и научната сфера, като част от „данъчна ваканция“. Към тези три области на дейност се добавя и сферата на личните услуги за населението, така че тези, които ще отворят индивидуален предприемач в областта на личните услуги, могат да станат участници в „данъчна ваканция“ в своя регион.

• улеснено счетоводство (за индивидуални предприемачи - КУДИР и дълготрайни активи).

Основният недостатък на опростяването е липсата на ДДС. За индивидуалните предприемачи и LLC, за които е жизнено важно да запазят големите си контрагенти, ДДС става важен фактор: те трябва да останат на общия режим. Опростители понякога по искане на купувача. В този случай все още е необходимо да се плати ДДС, но вече не е възможно да се вземе предвид както в приходите, така и в разходите.

Как да превключите към USN

Тук трябва да разберете дали вече работите или все още не.

За новорегистрирани индивидуални предприемачи (ООД) процедурата е следната: трябва да подадете заявление в рамките на 30 дни от датата на държавна регистрация, в противен случай автоматично ставате данъкоплатец по общата система.

Заявлението може да бъде подадено едновременно с пакет от документи за регистрация - още по-добре е, в противен случай ще забравите, ще останете надсрочено и т.н. Съставя се съгласно формуляр № 26.2-1. Индивидуалните предприемачи кандидатстват по местоживеене, организациите - по местонахождение. Ако просто възнамерявате да регистрирате индивидуален предприемач (LLC), тогава използвайте услугата за съставяне на документи и там също ще съставите заявление за преход към опростената данъчна система. Описанието на процеса е в статията.

Ако индивидуален предприемач (LLC) вече работи и иска да премине от новата година към опростена система, тогава: заявлението трябва да бъде подадено преди 31 декември на текущата година. Важно е всички ограничаващи показатели на вашия бизнес (брой служители, доходи и т.н.) да не надвишават установените в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Действащите LLC и индивидуалните предприемачи имат право да преминат към опростената данъчна система едва от началото на следващата година.

Ако след резултатите от един от данъчните (отчетни) периоди вашият доход надвиши годишния лимит, тогава губите правото да прилагате опростено данъчно облагане. Вече нямате право да прилагате този специален режим, а обратното броене започва от началото на тримесечието, когато е настъпило превишаването на приходите. От този момент нататък Вие сте платец по ОСНО.

Основни опции за опростяване

Що се отнася до другите данъчни режими, основните параметри са определени за опростената данъчна система: обект, основа и ставки за изчисляване на данъка, данъчен (отчетен) период. Нека ги разгледаме.

Предмет.Опростеният предвижда избор на облагаем обект по ваша преценка: или сумата на всички приходи, или разликата между приходите и разходите - всъщност печалба. Обектът е избран за период от една година, съответно може да се променя само от началото на новата година.

Пример: Индивидуален предприемач използва 6% опростена данъчна система през 2019 г., след като анализира своите приходи и разходи, той стига до извода, че за него е по-изгодно да плаща данък по 15% опростена данъчна схема. До 31 декември 2019 г. той трябва да уведоми данъчната служба за намеренията си, след което от 1 януари 2020 г. ще може да използва опростената данъчна система от 15%.

Има едно изключение: ако има договорни условия за доверително управление на имущество или работи обикновено партньорство, тогава може да се използва само опростената данъчна система от 15%.

Данъчната основа.Има и две опции, всяка от които отговаря на определен обект, в зависимост от това кой сте избрали за облагане на вашия бизнес:

1. доход в парично изражение - за опростяване с 6%;
2. разликата между приходите и разходите в парично изражение - за простота, 15%.

Следва да се отбележи, че списъкът на разходите е доста ограничен и е посочен в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Цени.За база "доходи" ставката е 6%, с опростена "приходи - разходи" - 15% - тези ставки са стандартни! Може да са по-ниски във вашия район! За да разберете дали можете да използвате намалената ставка, трябва да проучите регионалния закон!

Може да се определи намалена ставка за всички платци на STS в региона или може би само за тези, които извършват специфични дейности, други предприемачи ще вземат предвид данъка под формата на 15%. Регионалните власти често използват тази възможност като инструмент за привличане на инвестиции в региона.

Тук обикновено възниква въпросът: кой обект да избера? Разбира се, трябва да изберете обекта на данъчно облагане въз основа на вашата полза, тоест най-малката сума на данъка. Нека направим някои сравнителни изчисления.

Пример:вие сте регистрирани като индивидуален предприемач, прилагате опростена система, приходите за годината са в размер на 900 хиляди рубли, разходите - 430 хиляди рубли. Каква е данъчната ставка?

С опростената данъчна система („доход“ и 6%): 900 * 6% = 54 хиляди рубли.

С опростената данъчна система („приходи - разходи“ и 15%): (900 - 430) * 15% \u003d 70,5 хиляди рубли.

В нашия случай опростената данъчна система с база „доход“ е много по-изгодна, но ако разходите на вашия бизнес възлизат на по-значителна сума, например 590 хиляди рубли:(900 - 590) * 15% = 46,5 хиляди рубли.

Оказва се, че опростената данъчна система (15%) е по-изгодна за прилагане, ако приходите и разходите корелират помежду си като 1 към 0,6, т.е. разходната част е 60% или повече от приходите. Теоретично, ако разходната част на изчислението е 60% от приходите, тогава данъкът и в двата варианта ще бъде еднакъв.

Наистина, ако разходите са равни на 540 хиляди рубли, тогава:

(900 - 540) * 15% = 54 хиляди рубли.

На практика това правило не винаги работи, тъй като има и други фактори. Какво трябва да се помни?

1. Не всички разходи могат да бъдат приети за изчисляване на данъка:

• за да признаят разходите, те трябва да бъдат документирани (фактът на плащане и фактът на прехвърляне на стоки, работи, услуги). Ако даден разход не е потвърден, той не може да бъде приет за данъчни цели.
• разходът трябва да съответства на списъка, установен в Данъчния кодекс на Руската федерация, в противен случай той също не може да бъде приет за изчисляване на данъка;
• Някои разходи се признават само когато са изпълнени специални условия.

2. При изчисляване на данъка за опростяване от 6%, застрахователните премии могат да бъдат приспаднати:

• разрешено е да се приспадат всички вноски за себе си, когато индивидуалният предприемач не е работодател;
• можете да удържате вноски за себе си и за служителите, но не повече от 50% от данъчната стойност, когато индивидуалният предприемач е работодател.
• От 2016 г. данъкоплатците могат също да приспадат сумата на платения данък върху продажбите!

3. За по-лесно във вашия регион може да се прилага намалена ставка.

4. За опростен данъкоплатец (доходи минус разходи) има задължение за изчисляване на минималния данък: 1% от годишния доход.Получената сума се сравнява с размера на изплатения доход за годината. Ако тя се окаже по-малка от изчислената минимална работна заплата или равна на нула, тогава това е размерът на минималния данък, който трябва да се плати на държавата.

Сроковете за плащане на данъка и сумите за подаване не зависят от обекта или опростената ставка. За този специален режим една година се определя като данъчен период, а тримесечие се счита за отчетен период. При опростена система трябва да прехвърлите авансови плащания в бюджета. Срокът за изплащането им е определен строго преди 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. Окончателните сетълменти се извършват след края на годината, трябва да подадете декларация и да платите допълнителен данък: организации до 31 март, индивидуални предприемачи - до 30 април.

Как да направите всички данъчни изчисления

За по-просто и по-разбираемо счетоводно и данъчно счетоводство за опростената данъчна система препоръчваме да използвате услуга "Моят бизнес".

Опростеният данък се изчислява по следния начин: избраната за облагане основа се умножава по съответния процентен процент. Освен това се вземат предвид вноските в осигурителните фондове и данъка върху продажбите, прехвърлени за отчетния период, и авансовите плащания, прехвърлени по-рано в бюджета. Нека да разгледаме няколко основни примера.

Опростено: „доход“ и ставка от 6%

Пример 1:вие сте регистрирани като индивидуален предприемач, работите сами, не наемате служители, спечелили сте доход от 250 хиляди рубли за година, платили сте вноски за себе си изцяло (през 2019 г. техният размер ще бъде 36 238 рубли), не плащате такса за търговия.

USN = 250 000 * 6% -36 238 = - 21 238 рубли - отрицателна стойност, не е необходимо да плащате данък.

Ако доходът е малко повече, 300 хиляди рубли, ситуацията е подобна:

USN = 300 000 * 6% -36 238 = - 18 238 рубли - отрицателна стойност, не е необходимо да плащате данък.

Ако доходът беше значително по-висок, 700 хиляди рубли, размерът на данъка ще бъде:

USN = 700 000 * 6% -36 238 = 5 762 рубли

Доходът надвишава 300 хиляди рубли, от излишъка трябва да прехвърлите допълнителна вноска за пенсионно осигуряване:

(700 - 300) * 1% = 4 хиляди рубли

С много по-висок доход, например 16 милиона рубли:

USN = 16 милиона * 6% -36 238 = 923 762 рубли

Допълнителна вноска в пенсионния фонд = (16 милиона - 300 000) * 1% = 157 000 рубли, но:

Лимитът за вноски за пенсионно осигуряване през 2019 г. е 234 832 рубли, от които вече сте прехвърлили 29 354 рубли, а остават 205 478 рубли. Изчислената допълнителна вноска не надвишава тази стойност, което означава, че трябва да бъдат платени точно 157 хиляди рубли.

важно!За 2019 г. индивидуалният предприемач трябва да отчете застрахователни премии въз основа на фиксирани суми от 29 354 рубли на Пенсионния фонд на Руската федерация и 6 884 рубли на FFOMS, общо 36 238 рубли.

Пример 2:регистрирани сте като индивидуален предприемач, за оптималното функциониране на бизнеса сте наели трима служители. За годината приходите на вашата компания достигнаха ниво от 780 хиляди рубли. През годината, без да нарушавате сроковете, прехвърлихте всички застрахователни премии за вашите служители в размер на 50 хиляди рубли и за себе си в предписания размер. С колко може да се намали данъкът?

STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 хиляди рубли

Имате право да приспаднете застрахователни премии за служителите и за себе си от тази стойност, но не повече от половината от данъка. Общата сума на платените вноски е 50 000 + 36 238 = 86 238 рубли.

50% от данъка: 46,8 * 50% = 23,4 хиляди рубли

Данък (към бюджета) = 46,8 - 23,4 = 23,4 хиляди рубли (в края на краищата цялата сума на вноските не може да бъде приспадната, тя надвишава 23,4 хиляди).

Допълнително плащане в PF = (780 - 300) * 1% = 4,8 хиляди рубли

Пример 3:как да изчислим авансовите плащания за опростени 6%? Да приемем, че сте индивидуален предприемач, няма служители. Приходите на тримесечие възлизат на: 600, 200, 120, 90 хиляди рубли. Вие прехвърлихте 36 238 рубли за себе си във фондовете през 1-во тримесечие на 2019 г., не плащате такса за търговия.

Нека изчислим натрупания доход:600 , 800 , 920 И1 010 хиляди рубли, съответно.

• STS (авансово плащане 1 тримесечие) = 600 000 * 6% - 36 238 = 2 762 рубли
• Допълнителна вноска в пенсионния фонд = (600 000 - 300 000) * 1% = 3000 рубли (ние ще приспаднем допълнително)
• STS (авансово плащане 2 тримесечие) \u003d 800 000 * 6% - 2 762 - (36 238 + 3 000) \u003d 6 000 рубли
• Допълнителна вноска в пенсионния фонд = (800 000 - 300 000) * 1% - 3000 = 2000 рубли (ще приспаднем допълнително)
• STS (аванс 3 тримесечие) \u003d 920 000 * 6% - (2762 + 6000) - (36 238 +3000 + 2000) \u003d 5200 рубли
• Допълнително плащане в PF \u003d (920 000 - 300 000) * 1% - 3000 - 2000 \u003d 1200 рубли (ще приемем за приспадане в окончателното изчисление)
• STS \u003d 1 010 000 * 6% - (2 762 + 6 000 + 5 200) - (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) \u003d 4 200 рубли - в края на годината
• Допълнително плащане в PF = (1 010 000 - 300 000) * 1% - 3 000 - 2 000 - 1 200 = 900 рубли (имате право да ги приспаднете вече при изчисляване на авансовото плащане за 1-во тримесечие на следващата година)

Общо ще прехвърлите данък за годината 18 162 рубли.

Важно:допълнителните застрахователни премии, които се изчисляват от размера на свръхдохода, могат да бъдат платени наведнъж след края на годината или можете да платите част от тях през текущата година: от момента, в който доходът започне да надвишава 300 хиляди рубли. Всички суми на застрахователните премии - задължителни и допълнителни - могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка, основното е, че можете да намалите данъка само върху тези вноски, които са били платени през този отчетен период. Ако преведете допълнителни вноски след края на годината, тогава ще можете да приспаднете тези суми само при изчисляване на авансови суми за опростяване за 1-во тримесечие на следващата година.

Така че в нашия пример леко ще променим условията: няма да прехвърляме допълнителни вноски през текущата година, ще плащаме само фиксирана сума. Тогава се оказва, че за годината дължимият данък ще възлиза на 24 362 рубли. Трябва също да отбележите факта, че имате право да прехвърляте фиксирани вноски за себе си, както желаете: тримесечни равни суми, еднократно в един от периодите, две или три различни части, основното е да ги прехвърлите преди края на годината.

Опростено: „приходи минус разходи“ и ставка от 15%

Пример 1:сте регистрирани като LLC, прилагайте опростен данък в размер на 15%. Тримесечните приходи на вашата компания възлизат съответно на: 550, 690, 750 и 920 хиляди рубли, разходи - 310, 505, 390, 410 хиляди рубли. Как да изчислим авансовите плащания?

STS (авансово плащане 1 тримесечие) \u003d (550 - 310) * 15% \u003d 36 хиляди рубли

STS (авансово плащане 2 тримесечие) \u003d (1240 - 815) * 15% - 36 \u003d 27,75 хиляди рубли

STS (авансово плащане 3 тримесечие) \u003d (1990 - 1205) * 15% - (36 + 27,75) \u003d 54,15 хиляди рубли

STS (година) \u003d (2,910 - 1,615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) \u003d 76,35 хиляди рубли

Общо за годината трябва да прехвърлите 194,25 хиляди рубли данък, застрахователните премии вече са включени в разходите при изчисляване на данъка.

Опростените платци (приходи - разходи) трябва да изчислят минималния данък, в нашия пример той ще бъде равен на:

2910 * 1% = 29,1 хиляди рубли

И нашата организация плати 194,25 хиляди рубли. Сега, ако изчисленият от нас данък според горния алгоритъм се окаже по-малък от 29,1 хиляди, тогава LLC ще бъде задължено да плати този минимум от 29,1 хиляди.

Пример 2:Индивидуалният предприемач прилага опростяване от 15%, той е подал декларация в инспекцията, където е посочил в рубли: 3,35 милиона приходи, съответно 1,78 милиона разходи, данъчна основа от 1,57 милиона и данък от 235,5 хиляди рубли.

Всички разходи са отразени в KUDIR, към декларацията сте приложили оправдателни документи за тях, разходните позиции възлизат на:

• закупуване на различни стоки, съответстващи на асортимента на вашия магазин за последваща препродажба от 1,12 милиона рубли;
• заплати и вноски в осигурителни фондове 0,28 милиона рубли;
• наем на офисни и складови площи 0,33 милиона рубли;
• плащане за комуникации и интернет 0,01 милиона рубли;
• офис за производствени нужди 0,01 милиона рубли;
• закупуване на телевизор във фоайето на офиса 0,03 милиона рубли.

В резултат на проверката данъчните власти не са приели всички разходи за изчисляване на данъка, а само:

• покупка на стоки 0,98 милиона рубли, тъй като останалата част от закупените стоки остава непродадена на клиенти;
• заплати и вноски 0,28 милиона рубли;
• наем на пространство 0,33 милиона рубли;
• комуникации и интернет 0,01 милиона рубли;
• закупуване на канцеларски материали 0,01 милиона рубли.

0,03 милиона рубли за телевизия изобщо не бяха приети, тъй като те не са свързани с извършването на бизнес.

В резултат на това: разходите се признават само в размер на 1,61 милиона рубли. Размерът на данъка е:

(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 милиона рубли.

В такава ситуация данъчният орган ще натрупа просрочени данъци от 25,5 хиляди рубли плюс глоба под формата на 20% от тази сума - 5,1 хиляди рубли.

USN докладване

За да подадете отчети за опростената данъчна система навреме и правилно, препоръчваме също да използвате услуга "Моят бизнес".

Какви отчети трябва да бъдат представени от предприемачите на опростената данъчна система зависи от правната форма. Във всеки случай трябва да попълните и подадете декларация за опростената данъчна система:

• ДОО се предават до 31 март;
• ИП се предава на 30 април.

Организациите на опростената данъчна система, в допълнение към декларацията, също подават:

• данни за средносписъчния брой на служителите;
• отчети за доходите на служителите (и);
• отчитане на застрахователни премии;
• декларации за други данъци при необходимост;
• статистически отчети, ако е необходимо.

Добре, всичко свърши. Ако имате въпроси, попитайте в коментарите.

За да подкрепи малкия бизнес и предприемачите, данъчното законодателство предвижда възможност за използване на преференциална система за данъчно облагане за определени категории данъкоплатци. Това ви позволява да намалите данъчната тежест върху компанията и опростява счетоводството. Най-използваната система е STS доход 6 процента.

Един от преференциалните данъчни режими е СТС, който има две разновидности - СТС доход и СТС доход, намален с разходи. Нека разгледаме по-подробно първата подсистема на опростения данъчен режим.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява, че данъкоплатецът изчислява и плаща един данък в бюджета, който се определя чрез умножаване на данъчната основа по текущата данъчна ставка от 6%. Субектите имат право да намалят размера на тази ставка.

Данъчната основа е равна на приходите на дружеството и другите приходи, постъпващи по сметката на дружеството или в касата му. При тази система трябва да се записват само доходи. За целта е достатъчно данъкоплатецът да попълни данъчния регистър.

В същото време единният данък замества данъка върху доходите, ДДС, данъка върху имуществото. Трябва обаче да се помни, че последният данък в момента е в преходен период, през който данъчната основа за данък върху имуществото се прехвърля от изчисляването на инвентарната стойност към кадастралната. В този случай не се прави освобождаване от USN от изчисляването на данъка върху имуществото.

внимание!В сравнение с втория тип - STS приходи минус разходи, тази система е най-простата, както по отношение на отчитането и изчисляването на данъците, така и на счетоводството.

Кога е полезно да се използва?

Като преференциален режим тази система е изгодна за повечето фирми. Въпреки това, когато сравнявате две разновидности, трябва да се има предвид, че всяка от тях има положителни и отрицателни страни.

Условия за плащане на опростената данъчна система и къде да платите

Законът установява, че всяко тримесечие е необходимо да се изчисляват и превеждат авансови плащания. След това в края на годината се превежда последната част от данъка.

Данъчният кодекс предвижда, че всяко плащане трябва да бъде извършено до 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие:

• За 1-во тримесечие - до 25 април;
• Шест месеца преди 25 юли;
• За 9 месеца - до 25 октомври.

За USN декларацията крайните срокове за отчитане съвпадат с датата на превод на окончателното плащане. Това трябва да стане за организациите - до 31 март на годината, следваща отчетната, а за предприемачите - до 30 април същата година.

BCC за плащане на опростената данъчна система през 2019 г

Кодовете KBK USN 6 процента през 2018 г. не са се променили:

• Плащане на авансови вноски и данък - 182 1 05 010 11 01 1000 110
• Плащане на лихва върху данък - 182 1 05 010 11 01 2100 110
• Плащане на данъчна санкция - 182 1 05 010 11 01 3000 110

Отчитане на приходите от USN

За предприемачите броят на отчетите, които трябва да подадат, зависи от наличието на наети служители.

Индивидуален предприемач без опростени работници трябва да представи:

1. Декларация по ДДС (ако този данък е разпределен по време на доставката);
2. Декларации за транспортни и поземлени данъци (ако има обекти на изчисляване на данъка);

Предприемач, който има служители и LLC, в допълнение към отчетите, споменати по-горе, също представя:

1. след края на годината за всички свои служители;
2. в края на всяко тримесечие;
3. Изчисляване на застрахователни премии в края на годината;
4. Отчитане на PF:
5. Отчитане в социалното осигуряване - 4-FSS;
6. (за организации).

Организациите подават същите отчети, които предприемачите правят за себе си и своите служители. Освен това те имат допълнително задължение да съставят и представят баланс и приложенията към него в края на годината. Малките фирми имат право да ги изготвят в опростена форма, всички останали - изцяло.

Пример за изчисляване на опростената данъчна система 6% 2019 за индивидуални предприемачи със служители

Помислете как се изчислява данъкът за индивидуални предприемачи със служители:

месец	Доход, търкайте		6%, кумулативно	Плащания към фондове, разтривайте	Авансово плащане по опростената данъчна система, руб	USN за годината общо
януари	220000,00	716000,00	42960,00	12200,00	21480,00	135510,00
февруари	245000,00			12200,00
Март	251000,00			20296,25
април	380000,00	1932000,00	115920,00	10934,00	36480,00
Може	410000,00			10933,00
юни	426000,00			19029,25
Юли	300000,00	2912000,00	174720,00	11166,00	29400,00
Август	330000,00			11167,00
Септември	350000,00			19263,25
октомври	500000,00	4517000,00	271020,00	10196,00	48150,00
ноември	540000,00			10196,00
декември	565000,00			60464,25

Как е направено изчислението.

За 1 тримесечие

Неговият доход за този период възлиза на 716 хиляди рубли.

Освен това през този период са изплатени 1/4 от задължителните плащания: в Пенсионния фонд на Руската федерация - 6636,25 рубли, в MHIF - 1460 рубли. Обща обща сума на плащането 6636,25 + 1460 = 8096,25 рубли.

Размерът на преведените вноски за служители: 36 600 рубли.

Общо платени вноски през първото тримесечие:

1. 12 200 рубли през януари за служители.
2. 12 200 рубли през февруари за служители.
3. 20 296 рубли 25 коп. през март, от дъното на 12200 рубли. за наети лица и 8096,25 за индивидуални предприемачи.

Размерът на данъка ще бъде: 716 000 х 6% = 42 960 рубли.

50% от данъка: 21480 рубли. Общата сума на вноските за тримесечието: 44696,25 рубли. Тъй като надвишава половината от изчисления данък, 50% от него се приспадат.

Дължима сума: 42960-21480=21480 рубли.

За 6 месеца

Приходи за второто тримесечие - 1216 хиляди рубли.

Размерът на преведените вноски за служители: 32 800 рубли

Така общата сума на прехвърлените вноски беше:

1. 10934 през април за работници.
2. 10933 през май за работници.
3. 19029,25 през юни, от които 10933 за наети лица и 8096,25 за индивидуални предприемачи.

Размерът на данъка ще бъде равен на: (716000 + 1216000) x 6% = 115920 рубли.

Размерът на вноските от служители и индивидуални предприемачи е кумулативен: 85 592 рубли. 50 коп.

50% от данъка: 115920/2= 57960 рубли. Общата сума на вноските за шест месеца: 85592,50 рубли. Тъй като надвишава половината от изчисления данък, 50% от него се приспадат.

Така дължимата сума за шестте месеца ще бъде: 115920-57960-21480=36480 рубли.

За 9 месеца

Приходи за 3-то тримесечие - 980 хиляди рубли.

Също през този период са изплатени 1/4 от задължителните плащания: в Пенсионния фонд на Руската федерация - 6636,25 рубли, в MHIF - 1460 рубли. Обща обща сума на плащането 6636,25+1460=8096,25 рубли.

Размерът на преведените вноски за служители: 33 500 рубли.

Общата сума на прехвърлените вноски беше:

1. 11 166 рубли през юли.
2. 11 166 рубли през август
3. 19 263,25 рубли през септември, от които 11 167 за служители и 8 096,25 за индивидуални предприемачи.

Размерът на данъка ще бъде равен на: (716 000 + 1 216 000 + 980 000) x 6% = 174 720 рубли.

50% от данъка: 174 720/2 = 87 360 рубли. Общата сума на вноските за 9 месеца за индивидуални предприемачи и служители: 127 188,25. Тъй като надвишава половината от изчисления данък, 50% от него се приспадат.

Дължима сума: 174 720-87360-21480-36480=29400 рубли

След година

Приходи за 4-то тримесечие - 1605 хиляди рубли.

Също през този период са изплатени 1/4 от задължителните плащания: в PFR 6636,25 рубли, в MHIF 1460 рубли. Обща обща сума на плащането 6636,25 + 1460 = 8096,25 рубли.

Размерът на вноските на служителите: 30590 рубли.

Ще ви бъде интересно:

Единен данък върху условния доход през 2019 г. за LLC и индивидуални предприемачи

(716 000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000-300 000) x 1% = 42 170 рубли.

Платени са общо месечни вноски в размер на:

1. 10 196 рубли за служители през октомври.
2. 10 196 рубли за служители през ноември.
3. 60 464,25 рубли, от които 10 198 рубли за служители, 8 096 рубли. 25 коп. - FP IP, 42 170 рубли - 1% FP IP от сумата на излишния доход от 300 хиляди рубли.

Общ данък за годината:

(716 0000 + 1 216 000 + 980 000 + 1 605 000) x 6% = 271 020 рубли.

50% от данъка: 271020/2=135 510 рубли. Общата сума на вноските за годината за индивидуални предприемачи и служители: 208 045 рубли. Тъй като надвишава половината от изчисления данък, 50% от него се приспадат.

Дължима сума: 271 020-135 510-21 480-36 480-29 400=48 150 рубли.

Пример за изчисляване на USN доход за LLC

месец	Доход, търкайте	Приходи, общо с натрупване, руб	6%, кумулативно	Плащания към фондове, разтривайте	Авансово плащане по опростената данъчна система, руб	USN за годината общо
януари	280000,00	911000,00	54660,00	9467,00	27330,00	118860,00
февруари	311000,00			9466,50
Март	320000,00			9466,50
април	500000,00	2521000,00	151260,00	10400,00	64330,00
Може	540000,00			10400,00
юни	570000,00			10400,00
Юли	206000,00	3141000,00	188460,00	11366,00	3100,00
Август	205000,00			11367,00
Септември	209000,00			11367,00
октомври	260000,00	3962000,00	237720,00	13183,00	24100,00
ноември	280000,00			13183,00
декември	281000,00			13184,00

За 1 тримесечие

За 1-во тримесечие компанията трябва да плати авансово плащане.

Нейният доход за този период възлиза на 911 хиляди рубли.

Размерът на прехвърлените вноски за служители е 28 400 рубли:

1. 9467 през януари.
2. 9466,50 през февруари.
3. 9466,50 през март.

Сумата на данъка ще бъде равна на: 911 000 х 6% \u003d 54 660 рубли.

50% от данъка: 27 330 рубли Тъй като размерът на вноските надвишава половината от размера на изчисления данък, 50% от него се приспадат.

Дължима сума: 54 660-27 330 = 27 330 рубли.

За 6 месеца

В края на шестте месеца компанията отново превежда авансовото плащане.

Приходи за второто тримесечие - 1610 хиляди рубли.

Размерът на преведените вноски за служители: 31 200 рубли:

1. 10 400 през април.
2. 10 400 през май.
3. 10 400 през юни.

Сумата на данъка ще бъде равна на: (911 000 + 161 0000) x 6% = 151 260 рубли.

Размерът на вноските на служителите е кумулативен: 59 600 рубли.

50% от данъка: 75 630 рубли Кумулативният размер на вноските е по-малък от 50% от данъка, така че се приема изцяло.

Дължима сума: 151 260-59 600-27 330 = 64 330 рубли.

За 9 месеца

Компанията определя следващото авансово плащане след 9 месеца.

Приходи за 3-то тримесечие - 620 хиляди рубли.

Размерът на преведените вноски за служители: 34 100 рубли:

1. 11 366 през юли.
2. 11 367 през август.
3. 11 367 през септември.

Размерът на данъка ще бъде равен на: (911 000 + 1 610 000 + 620 000) x 6% = 188 460 рубли.

Размерът на вноските на служителите е кумулативен: 93 700 рубли.

50% от данъка: 94 230 рубли Кумулативният размер на вноските е по-малък от 50% от данъка, така че се приема изцяло.

Дължима сума: 188 460-93 700-27 330-64 330=3 100 рубли.

След година

В края на годината фирмата съставя декларация и внася остатъка от данъка.

Приходи за 4-то тримесечие - 821 хиляди рубли.

Размерът на вноските на служителите: 39550 рубли:

1. 13 183 през октомври.
2. 13 183 през ноември.
3. 13 184 през декември.

Общ данък за годината:

(911000+1610000+620000+821000)x6%=237720 rub.

Размерът на вноските на служителите е кумулативен: 133 250 рубли.

50% от данъка: 118860 рубли. Тъй като вноските надвишават половината от изчисления данък, 50% от него подлежат на приспадане.

Дължима сума: 237720-118860-27330-64330-3100=24100 rub.

STS 6 процента 2018 за индивидуални предприемачи без служители пример за изчисление

Обобщена таблица за изчисление:

месец	Доход, търкайте	Приходи, общо с натрупване, руб	6%, кумулативно	Плащания към фондове, разтривайте	Авансово плащане по опростената данъчна система, руб	USN за годината общо
януари	125000,00	480000,00	28800,00		20703,75	41915,00
февруари	170000,00
Март	185000,00			8096,25
април	110000,00	805000,00	48300,00		11403,75
Може	111000,00
юни	104000,00			8096,25
Юли	120000,00	1221000,00	73260,00		16863,75
Август	130000,00
Септември	166000,00			8096,25
октомври	80000,00	1426000,00	85560,00		-7056,25
ноември	70000,00			8096,25
декември	55000,00			11260,00

За 1 тримесечие

За 1-во тримесечие предприемачът трябва да плати авансово плащане.

Неговият доход за този период възлиза на 480 хиляди рубли.

Освен това през този период са изплатени 1/4 от задължителните плащания: към Пенсионния фонд на Руската федерация - 6636,25 рубли, към Фонда за задължително медицинско осигуряване - 1460 рубли. Обща обща сума на плащането 6636,25+1460=8096,25 рубли.

Индивидуалният предприемач има право да намали размера на данъка за тримесечието с тази сума.

Размерът на данъка ще бъде: 480 000 х 6% = 28 800 рубли.

Дължима сума: 28800-8096.25 = 20703.75 рубли

За 6 месеца

В края на шестте месеца IP отново превежда авансовото плащане.

Приходи за второто тримесечие - 325 хиляди рубли.

Също през този период са изплатени 1/4 от задължителните плащания: в PFR 6636,25 рубли, в MHIF 1460 рубли. Обща обща сума на плащането 6636,25 + 1460 = 8096,25 рубли.

Обща сума на данъка за шест месеца:

(480000+325000)x6%=48300 rub.

Обща сума за намаляване (плащания към фондове и авансово плащане за 1 тримесечие): 8096.25+8096.25+20703.75=36896.25 rub.

Сума за превод: 48300-36896.25=11403.75 RUB

За 9 месеца

IP определя следващото авансово плащане след 9 месеца.

Приходи за 3-то тримесечие - 416 хиляди рубли.

Също през този период са изплатени 1/4 от задължителните плащания: в PFR 6636,25 рубли, в MHIF 1460 рубли. Обща обща сума на плащането 6636,25 + 1460 = 8096,25 рубли.

Обща сума на данъка за 9 месеца:

(480 000 + 325 000 + 416 000) x 6% = 73 260 рубли.

Обща сума за намаляване (плащания към фондове и авансови плащания за 1-во тримесечие и половин година):

8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75=56 396,25 рубли

Сума за превод: 73 260-56 396,25 \u003d 16 863,75 рубли.

След година

В края на годината индивидуалният предприемач съставя декларация и плаща остатъка от данъка.

Приходи за 4-то тримесечие - 205 хиляди рубли.

Също през този период са изплатени 1/4 от задължителните плащания: в PFR 6636,25 рубли, в MHIF 1460 рубли. Обща обща сума на плащането 6636,25 + 1460 = 8096,25 рубли.

Освен това, според резултатите за годината, IP е получил доход от повече от 300 хиляди рубли и следователно трябва допълнително да плати вноска в PFR в размер на 1% от излишъка:

(480000+325000+416000+205000-300000)x1%=11260 rub.

Общ данък за годината:

(480 000 + 325 000 + 416 000 + 205 000) x 6% = 85 560 рубли.

Общата сума за намаляване (плащания към фондове и авансови плащания за 1-во тримесечие, половин година и 9 месеца): 8 096,25+8 096,25+8 096,25+8 096,25+20 703,75+11 403,75+16 863,75+11 260=92 616,25 рубли.

В резултат на това се формира надплащане на данък: 92 616,25-85 560 = 7 056,25 рубли.

Опростената данъчна система (STS) е специален данъчен режим за малки и средни предприятия. Намалява данъчната тежест и опростява счетоводството. Данъците от общата система се заменят с единен данък. счетоводството се води в чиста счетоводна книга за приходите и разходите, декларация се подава веднъж годишно, а авансовите вноски се правят на тримесечие.

Какви данъци не се плащат при опростената данъчна система?

• Данък върху доходите, с изключение на приходите от дивиденти, върху сделки с определени видове дългови задължения и печалби на контролирани чуждестранни компании.
• Данък върху имуществото, с изключение на данъка върху недвижимите имоти, който се облага по кадастралната стойност.
• ДДС, без вносни сделки.

Трябва да се плащат данъци върху заплатите.

Какво се облага с данък съгласно USN?

При преминаване към опростената данъчна система данъкоплатецът избира обекта на данъчно облагане и начислява единичен данък по установената ставка:

• Ако обект на облагане е доход, данъчната ставка е 6%,
• Ако обект на облагане са приходи, намалени с размера на разходите, данъчната ставка е 15%.

За определени категории данъкоплатци съставните образувания на Руската федерация намаляват ставката от 15% на 5%.
В Крим и Севастопол през 2015-2016 г. доходът се облага със ставка от 3%, а доходът, намален с размера на разходите, се облага със ставка от 7%.

Не можете да прилагате две ставки едновременно или да ги редувате в рамките на една година. За промяна на данъчната система за следващата година подайте уведомление до 31 декември на текущата година.

Участниците в обикновено партньорство или споразумение за доверително управление прилагат само „Доход, намален с размера на разходите“.

Кое е по-изгодно - доходът или "разликата"?

Да видим пример:

Ананасите в Шампанско LLC спечелиха 1 000 000 рубли за един месец и похарчиха 500 000 рубли.

Ако се прилага опростената данъчна система „Доходи, 6%“, данъкът ще бъде 1 000 000 * 6% = 60 000 рубли.

Ако LLC е избрало опцията „Доходи минус разходи“ и регионът има редовна (не преференциална) ставка от 15%, данъкът ще бъде (1 000 000 - 500 000) * 15% = 75 000 рубли.

И в двата случая размерът на данъка може да бъде допълнително намален с размера на вноските за фонд „Пенсии“ и фонд „Социално осигуряване“.

• ако разходите на организацията са по-малко от 60% от приходите (или разходите са трудни за документиране), тогава първият вариант е по-изгоден (приходи в размер на 6%);
• ако разходите надвишават 60% от приходите (и отговарят на изискванията, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава вторият вариант е по-оптимален (доходи минус разходи, 15%).

Кой може да прилага USN?

Преходът към опростената данъчна система е доброволен въпрос, но някои компании не могат да „включат“ този режим:

• банки, застрахователни компании, нотариуси, инвестиционни и недържавни пенсионни фондове и други организации,
• фирми с клонове и представителства,
• компании, в които делът на участието на други организации е над 25%.

Ако през следващата година ще приложите опростената данъчна система, уверете се, че са изпълнени следните условия за компанията:

• броят на служителите не надвишава 100 души,
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 100 милиона рубли,
• доходите не надвишават:

- 45 милиона рубли за 9 месеца на текущата година - за тези, които преминават към опростената данъчна система от друг режим,

През 2015 г. коефициентът на дефлатор е 1,147

- 60 милиона рубли годишно * коефициент на дефлатор, установен със закон за следващата година - за тези, които желаят да продължат прилагането на опростената данъчна система.

Невъзможно е едновременното прилагане на ESHN и USN. USN и UTII могат да се комбинират. Ограничението за броя на служителите и цената на дълготрайните активи е валидно за всички видове дейности, а размерът на дохода се взема предвид за видове дейности, които не попадат в UTII.

В онлайн услугата Kontur.Accounting можете лесно да подадете декларация за опростената данъчна система, да поддържате ведомост и да изпращате отчети до Федералната данъчна служба, Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване. Ако не желаете сами да подавате декларация, то прехвърлете всички грижи на професионален счетоводител

Методи за отчитане на доходите, получени през 2018 г., на опростена основа

Опростеният човек трябва да вземе предвид дохода, за да изпълни 2 цели:

• изчисляване на данъчната основа, авансовите вноски и дължимия данък в края на годината;
• контрол на лимита на дохода - през 2018 г. може да се приложи опростената данъчна система от 6 процента, ако доходът не надвишава 150 милиона рубли. след година.

За правилното изчисляване на данъка по опростената данъчна система "доход", ще трябва да проучите общата процедура за признаване на доходи и разходи за опростени хора, която е посочена в чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приходите подлежат на включване в данъчната основа и се признават като приход на касова основа:

• на датата на получаване на средства по банковата сметка;
• на датата на внасяне на пари в касата на данъкоплатеца;
• в деня на получаване на права на собственост, друго имущество, погасяване на дълга;
• на датата на плащане на сметката.

Приходите се разделят на приходи от основна дейност и неоперативни приходи.

Всичко, което е доход с опростена данъчна система от 6%, е описано по-подробно в чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Основната дейност на опростената 6 процента	Постъпления, които се признават за данъчни цели
Търговия	Постъпления от продажба на закупени стоки, погасяване на вземания, предплащане за доставка на стоки
	Плащания за работа: строително-монтажни, транспортни, информационни, ремонтни и други извършени услуги
производство	Плащания за продажба на собствени продукти
Посредническа дейност	Комисионна (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 04.09.2013 г. № 03-11-06/2/36404)
Отделни начини за генериране на доходи	Постъпления от продажба на имущество или права върху това имущество, доходи, свързани с дълъг етап на производство, както и други доходи, предвидени в чл. 271 и 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Постъпленията могат да бъдат както в парично изражение, така и в натура.

Не знаете правата си?

Какви неоперативни приходи да приемете при данъчна ставка от 6%?

Към броя на неоперативните приходи опростените включват (член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• доходи от участие в обикновено дружество;
• излишък, установен при инвентаризацията;
• безвъзмездно получаване на имущество;
• суми, получени в резултат на преоценка на чуждестранна валута (по отношение на положителната разлика);
• размери на лихви по договори за заем, кредит, банков депозит, както и по ценни книжа;
• отписани задължения;
• постъпления от прехвърляне на недвижими имоти, земя за ползване по договори за лизинг / пренаемане - в този случай доходът може да бъде не само сумата на самите наемни плащания, но и например неразделни подобрения на наетия имот, които са направени без съгласието на наемодателя (писмо на Министерството на финансите от 09.09.2013 г. № 03-11-06 / 2 / 36986);
• обезщетени загуби, неустойки, глоби за нарушение на договорни отношения, в случай на признаване за длъжник или по решение на съда (писмо на Министерството на финансите от 01.07.2013 г. № 03-11-06 / 2 / 24984);
• приходи от участие в други организации.

Неоперативните приходи подлежат на задължително счетоводно отчитане при изчисляване на данъчната основа на USN „доход“ и записване в KUDiR.

За организациите, които решат да използват опростените 6%, законодателството предвижда случаи, когато доходът не се облага с данък.

Какви доходи не трябва да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа?

Има редица транзакции, които не попадат в основата при изчисляване по данъчната ставка на опростената данъчна система - доход . Те включват по-специално следните разписки (член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• като възстановяване на разходи за застрахователни събития от FSS;
• от контрагенти за оформяне на обезпечение, депозит;
• от други платци за създаване на уставен / акционерен капитал;
• нетни активи за формиране на допълнителен капитал;
• от агенти, комисионери (финансови средства или имущество) по посреднически договори;
• от кредитополучатели по договори за кредит, договори за заем (с изключение на случаите на плащане на лихва).

Информацията за тези транзакции се събира по отделно по съответните счетоводни сметки.

Касов метод за отчитане на доходите при опростена система за данъчно облагане: нюанси

При опростената система за облагане на доходите е важно да се определи моментът на признаване на дохода. Ако доходите са изразени в брой, тогава фактът на тяхното получаване се установява в съответствие с датата на получаване на парите в касата или по разплащателната сметка. Оправдателният документ в този случай е PKO, касов чек, банково извлечение. Въз основа на тези документи се формират записи в книгата за приходи и разходи на организации и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система (KUDiR, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 октомври 2012 г. № 135n).

Ако сетълментите се извършват в непарична форма, тогава датата на признаване на дохода е денят на получаване на имущество или права на собственост или денят на погасяване на дълга по друг начин. За да се документира получаването на активи или права на собственост, може да се състави акт за приемане и предаване, на датата на който доходът се отразява в KUDiR.

При взаимни разплащания датата на признаване на дохода е денят на подписване на акта за взаимни разчети на дружеството. Такива нюанси са посочени в писмото на Министерството на финансите от 24 октомври 2012 г. № 03-11-06 / 2/135.

Съгласно правилата на касовия метод авансовите плащания, получени по сметката за сетълмент или в касата на дружеството, се признават за приход в деня, в който действително са кредитирани, независимо от самия факт на извършване на работа или доставка на продукти, за сметка на които е получено авансовото плащане (подклауза 1, клауза 1, член 251, клауза 2, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако дадена организация извършва разплащания с купувачи, използвайки система за електронни плащания (електронни пари), датата на признаване на дохода при опростено данъчно облагане е моментът, в който операторът дебитира средствата от сметката на купувача и ги кредитира в електронната сметка на продавача. Важна подробност на такава операция е, че нареждането за дебитиране на средства от сметката на купувача и кредитиране на сметката на контрагента трябва да се извърши едновременно. Такова правило е установено в параграф 10 на чл. 7 от Закона „За националната платежна система“ от 27 юни 2011 г. № 161-FZ.

При опростената данъчна система компанията може да избере един от обектите на данъчно облагане: доход или доход, намален с размера на разходите. Ако бъде избран опростен доход, тогава компанията трябва внимателно да анализира приходите си, за да не включва освободени от данъци средства в данъчната основа.