За правилното изчисляване на UTII, предприемачът трябва да знае точно физическия индикатор. Ако се занимавате само с една дейност, не е трудно да определите физическия индикатор. Но често се случва, когато няколко вида дейности се комбинират в UTII и служителите са наети едновременно и там, и там. Тогава възниква въпросът - как да разпределим служителите за изчисляване на данъка? Подготвили сме обяснения за вас, за да ви помогнем да разберете и да избегнете грешки.

Стойността на физическия показател играе решаваща роля при изчисляването на условния данък. Физическият показател характеризира размерите на вашия бизнес, като в зависимост от вида дейност се използват различни показатели. Например, в търговията на дребно, това е площта на търговския етаж, докато транспортирате пътници или стоки, това е броят на местата или камионите. Физическият показател „брой служители, включително индивидуален предприемач“ се използва за следните видове дейности:

• предоставяне на битови услуги;
• предоставяне на ветеринарни услуги;
• предоставяне на услуги за ремонт, поддръжка и измиване на превозни средства (автомобилни услуги и автомивки);
• разносна и разносна търговия на дребно (тави и колички);
• предоставяне на кетъринг услуги чрез обекти, които нямат зали за обслужване на посетители (павилиони за бързо хранене).

Ако извършвате само една условна дейност от този списък, тогава просто трябва да преброите броя на служителите през всеки месец от тримесечието и да използвате тези данни, за да изчислите данъка.

Моля, обърнете внимание: физическият показател „брой служители, включително индивидуални предприемачи“ се изчислява като среден брой, т.е. това е средният брой на всички служители по трудов договор, както и средният брой на работниците и служителите на непълно работно време по договори за GPC.

При комбиниране на няколко вида дейности Данъчният кодекс установява задължението за водене на отделни записи на показателите. В малките фирми едни и същи служители често участват в няколко бизнес области и в този случай законодателството не дава обяснения как да се вземат предвид физическите показатели.

Освен това възниква въпросът с разпределението на административно-управленския персонал (директор, счетоводител, мениджър персонал и др.) и помощния персонал (охранител, товарач, чистач и др.). Тези служители не участват пряко в нито една конкретна област на дейност, но са свързани с цялата компания като цяло. При изчисляване на данъка UTII те също трябва да се вземат предвид.

Тъй като в Данъчния кодекс не са установени конкретни норми, служителите издават много писма с обяснения по този въпрос.

Ако служителите са ангажирани едновременно с няколко дейности

Няколко писма от Министерството на финансите потвърждават, че ако не можете конкретно да разделите служителите по вид дейност, тогава при изчисляване на условния данък трябва да се вземе предвид общият брой на всички служители. Служителите се броят изцяло, независимо от приходите или отработените часове. Ръководният и помощният персонал при изчисляването на данъка също е включен в неговата цялост.

Например:

Организацията разполага със салон за оптика и търговия на дребно с очила, както и предоставя лични услуги на населението за ремонт на очила. Доставчиците едновременно обслужват клиенти на дребно и приемат поръчки от клиенти за лични услуги. Персоналът на фирмата включва директор, счетоводител, 4 продавача и 2 майстора на стъкла.

За изчисляване на условния данък върху битовите услуги се използва физически показател - брой служители. Тъй като служителите не са разпределени по вид дейност, при изчисляване на UTII за лични услуги трябва да се посочи общият брой - 8 души.

Ако служителите са разделени по вид вменена дейност, тогава ръководният и помощният персонал могат да бъдат разпределени по формулата на Министерството на финансите

Преди месец Министерството на финансите излезе с писмо, в което даде формула за разпределение на ръководния и помощния персонал. Ако комбинирате няколко условни дейности и останалите служители са ясно разпределени, тогава управленският и помощният персонал (PM и VP) могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка само в размер, пропорционален на броя на служителите.

Служителите от ръководния и помощния персонал са разпределени както следва:

След това, за да изчислим физическия показател на UTII, към тях се добавя броят на служителите, заети в тази дейност, за които изчисляваме данъка, и ако числото е дробно, тогава показателят трябва да бъде закръглен.

Нека разгледаме същия пример:

Организацията разполага със салон за оптика и търговия на дребно с очила, както и предоставя лични услуги на населението за ремонт на очила. Персоналът на фирмата включва директор, счетоводител, 4 продавача и 2 майстора на стъкла. Само продавачите се занимават изключително с обслужване на клиенти, а майсторите за очила приемат заявления от обществеността и извършват ремонти.

Физическият показател за битови услуги на организацията се изчислява по следния начин:

Първо, определяме броя на управленския персонал, отчетен в UTII:

2 / 6 * 2 = 0,67

Към броя на ръководния персонал добавяме броя на служителите, заети в предоставянето на лични услуги:

0,67 + 2 = 2,67

Физически показател за изчисляване на условния данък върху битовите услуги = 3.

Как да определите кой вид дейност е основната за целите на счетоводството и отразяването на сметка 90 или могат да бъдат отразени няколко вида дейност наведнъж?

Организацията извършва няколко дейности едновременно. Как да изберете основния тип за счетоводни цели - прочетете статията.

Въпрос:Организацията прилага DOS, извършва дейности - търговия, санитарни работи.Как да определите кой вид дейност е основен за счетоводни цели и отразяване на сметка 90 или могат да бъдат отразени няколко вида дейности наведнъж? Основният вид извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица е търговията. През текущото тримесечие организацията има приходи от търговия, както и продукция, може ли продукцията да бъде приписана на основния вид дейност, ако е посочена като допълнителна в Единния държавен регистър на юридическите лица?Необходимо ли е да се разпределят разходите, които се отнасят до различни видове дейности в счетоводството и данъчното счетоводство?в счетоводството и данъчното счетоводство?Как да организираме поддържането на приходите и разходите за различни видове дейности: ВиК и строителство - събирайте разходи по сметка 20, търговия - събирайте разходи по сметка 44?В данъчното счетоводство преките разходи включват себестойността на продадените стоки и транспортните разходи, какво се отнася за тези транспортни разходи? И как да ги отпиша в данъчното счетоводство?

Отговор: 1. OKVED по никакъв начин не е обвързан с процедурата за отразяване на финансовия резултат за няколко вида дейности. В този случай организацията трябва да се ръководи от Инструкциите за прилагане на сметкоплана и PBU 9/99 и PBU 10/99. Във вашия случай и производството, и търговията трябва да бъдат отразени в сметка 90.

2. Да, ако разходите са свързани с различни видове дейности, те трябва да бъдат разпределени както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство.

3. Не, ако извършвате СМР с преки разходи, то при липса на приход в тази област счетоводно могат да се признават само косвени разходи.

Процедурата за записване на приходите и разходите по договори за строителство зависи от това какви видове договори и условията на работа се изпълняват.

Повече за това:
Сметка на изпълнителя
– Как да формализираме и отразяваме в счетоводството и данъците приходите и разходите на главния изпълнител
– Как да се отразят счетоводно и данъчно приходите на изпълнител по договор за изработка
– Как да се отразят счетоводно и данъчно разходите на изпълнителя по договор за изработка

4. За всеки вид дейност следва да се прилагат подсметки към основните сметки за разходи и приходи. Данъчното счетоводство може да се води по счетоводни регистри или да се създаде отделно счетоводство по регистри за всеки вид дейност.

5. В търговията преките разходи включват:
- покупната цена на стоките. Как да го изчислят, организациите имат право да определят самостоятелно. Например, можете да включите разходи, които са свързани с покупката на стоки. Това са по-специално разходите за опаковане, съхранение и други разходи, платени на друга организация. Закрепете избраната опция в счетоводната политика за данъчни цели;
- разходите за доставка на стоки до склада на купувача (когато се разглеждат отделно от цената на самите стоки).

Обосновка

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n

„За одобряване на сметкоплана за счетоводно отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите и Инструкции за неговото прилагане“

Раздел VIII. Финансови резултати

Сметките в този раздел са предназначени да обобщават информацията за приходите и разходите на организацията, както и да идентифицират крайния финансов резултат от дейността на организацията за отчетния период.

Сметка 90 "Продажби"

Сметка 90 "Продажби" е предназначена да обобщава информация за приходите и разходите, свързани с обичайната дейност на организацията, както и да определя финансовия резултат за тях. Тази сметка отразява по-специално приходите и разходите за:

готова продукция и полуфабрикати собствено производство;

Строителство и услуги от промишлен характер;

строителство и услуги от непромишлен характер;

закупени продукти (закупени за монтаж);

строителство, монтаж, проектиране и проучване, геоложко проучване, проучване и др. работа;

услуги за превоз на товари и пътници;

спедиция и товаро-разтоварни дейности;

комуникационни услуги;

предоставяне на такса за временно ползване (временно владение и ползване) на техните активи по договор за наем (когато това е предмет на дейност на организацията);

предоставяне срещу възнаграждение на правата, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост (когато това е предмет на дейност на организацията);

участие в уставния капитал на други организации (когато това е предмет на дейност на организацията) и др.

Когато се признава в счетоводството, сумата на постъпленията от продажбата на стоки, продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги и т.н. се отразява в кредита на сметка 90 "Продажби" и в дебита на сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти". В същото време себестойността на продадените стоки, продукти, работи, услуги и др. се дебитира от кредита на сметки 43 „Готова продукция“, 41 „Стоки“, 44 „Разходи за продажби“, 20 „Основно производство“ и други в дебита на сметка 90 „Продажби“.

Как да разпределим преките и непреките разходи в данъчното счетоводство

В данъчното счетоводство разходите за производство и продажби се разделят на две групи:

• директен (основен);
• косвени (режийни).

Производство на стоки, работи или услуги

Какви разходи в производството на стоки, работи или услуги се класифицират като преки и кои са непреки, имате право да определяте самостоятелно. Списъкът на разходите се одобрява от ръководителя на организацията и се записва в счетоводната политика.

Когато правите избор, ръководете се от следните принципи. Като част от преките разходи, отразете онези разходи, които са пряко свързани с производството или продажбите. В същото време можете да се съсредоточите върху спецификата на индустрията и да изхождате от спецификата на производствения процес в самата организация.

Обикновено преките производствени разходи включват:

• материални разходи. По-специално, разходите за закупуване на суровини и материали, които ще бъдат използвани директно в производството, както и компоненти, които се монтират, и полуготови продукти, които изискват допълнителна обработка;
• разходите за труд на работниците и служителите, заети с производствени дейности, и осигурителните вноски, начислени от тези суми. Същото важи и за премиите за застраховка срещу злополука и професионална болест;
• амортизация на дълготрайни активи, които се използват в производството на стоки, строителство или услуги.

Търговия

За търговските организации списъкът на преките разходи е фиксиран. Той е посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация. Преките разходи включват:

• покупна цена на стоките. Как да го изчислят, организациите имат право да определят самостоятелно. Например, можете да включите разходи, които са свързани с покупката на стоки. Това са по-специално разходите за опаковане, съхранение и други разходи, платени на друга организация. Закрепете избраната опция в счетоводната политика за данъчни цели;
• разходите за доставка на стоките до склада на купувача (когато се изчисляват отделно от цената на самите стоки).

Всички останали разходи (с изключение на предвидените неоперативни разходи) са непреки и намаляват приходите от продажба за текущия месец.

Тази процедура е предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Възможно ли е при изчисляване на данъка върху дохода да се отнесат към преките разходи разходите за доставка на стоки от доставчика до вашия склад с помощта на собствен транспорт. Организацията се занимава с търговия

Да, можеш.

Търговската организация трябва да включи разходите за доставка на стоки до своя склад като част от преките разходи. Няма обаче конкретни условия или ограничения. И това означава, че няма значение дали купувачът плаща за доставката на трета организация или транспортира стоките самостоятелно.

Данъчният кодекс на Руската федерация не установява конкретен списък с разходи, които търговската организация трябва да включи като преки разходи. Затова го определете сами и го запишете в счетоводната политика за данъчни цели (клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато изготвяте списъка, можете да се съсредоточите върху приблизителната номенклатура на разходите за транспорт и доставка, която е дадена в Приложение 2 към Насоките, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n. Например преките разходи включват разходите за товаро-разтоварни операции, услугите на спедиторите и временното складиране на транзитни стоки. Ако дадена организация използва специално разпределени собствени превозни средства за доставка на стоки, амортизацията на автомобилите, заплатата на шофьорите с удръжки, разходите за гориво и смазочни материали, използвани по време на транспортиране и т.н., трябва да се отнесат към преките разходи.Но разходите за поддръжка на собствените превозни средства, ангажирани в транспортирането на стоки, трябва да бъдат приписани на косвените разходи. Например разходи за ремонт и поддръжка. Те не са пряко свързани с покупката на стоки. Това следва от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобно обяснение има в писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 януари 2005 г. № 03-03-01-04.

Може ли търговска организация да отнесе към преки разходи при изчисляване на данъка върху дохода разходите за доставка на стоки, които изпраща до клиентите директно от складовете на производителите. Организацията се занимава с търговия

Не той не може.

Преките разходи включват разходите за доставка на закупени стоки (транспортни разходи) само до склада на организацията, ако не са включени в цената на покупката им. Тъй като при транзитната търговия стоките се изпращат незабавно до купувача, заобикаляйки собствения му склад, тези условия не са изпълнени. Следователно такива транспортни разходи трябва да се считат за разходи, свързани не с придобиването, а с продажбата на стоки.

Разходите, свързани с транспортирането на продадените стоки, са непреки. В същото време те намаляват приходите от продажбата на тези конкретни стоки. Тази процедура следва от разпоредбите и параграф 3 от член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кога да се признаят разходите

Отпишете непреките разходи изцяло в периода, за който се отнасят. Това е според правилата на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Но преките разходи ще трябва да бъдат разпределени. Тази част от тях, която се отнася до остатъци от незавършено производство или непродадени стоки, не могат да бъдат признати в текущи разходи. Това може да стане само като продажба на стоки и работи, в цената на които се вземат предвид такива разходи.

Харчи, когато няма приходи

Ситуация: как да се вземат предвид преките и косвените разходи при изчисляване на данък върху дохода на базата на начисляване, ако през отчетния период няма приходи от продажби. Организацията не е новосъздадена

Ако през отчетния период няма приходи, организацията може да признае само непреки разходи.

Обяснението е просто - можете да признаете преките разходи само като продажба на стоки, работи или услуги, в себестойността на които са включени разходите. Преките разходи, които се отнасят до баланса на непродадените продукти, не могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху дохода.

Що се отнася до непреките разходи, те по никакъв начин не са обвързани с получените приходи. Те могат да бъдат взети предвид в текущия период. И само разходите, които отговарят на следните критерии, се признават като разходи в данъчното счетоводство:

• насочени към генериране на доходи и икономически обосновани;
• документиран.

Разходите обхващат няколко периода

Ситуация: как да се вземат предвид косвените разходи, които се отнасят до няколко отчетни периода при изчисляване на данъка върху дохода на база начисляване

Тези разходи трябва да бъдат споделени.

Косвените разходи при изчисляването на данъка върху дохода на база начисляване се вземат предвид в периода, за който се отнасят. Следователно е невъзможно да се отпишат косвени разходи, които се отнасят за няколко отчетни периода наведнъж (клауза 2, член 318, клауза 1, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Има такъв ред.

Отписвайте непреките разходи равномерно през отчетните периоди.Направете го, ако можете да определите периода, през който ще бъдат направени разходи или приходи от договора. Определете периода за отписване на разходите въз основа на продължителността на договора или съгласно друг документ. Например, според формуляра на лиценза, който ще посочи периода на неговата валидност. (ал.

По-специално, такива разходи могат да бъдат разпределени:

• равномерно през периода, одобрен със заповед на ръководителя на организацията;
• пропорционално на доходите от продажбата.

Избраният метод за разпределение на разходите, свързани с няколко отчетни периода, се определя в счетоводната политика на организацията за данъчни цели.

Пример за отразяване в изчисляването на данъка върху дохода на косвени разходи, свързани с няколко отчетни (данъчни) периода

На 1 април 2016 г. организацията сключи с A.S. Кондратиев авторски договор за прехвърляне на неизключителни права за използване на създаденото от Кондратиев музикално произведение. Договорът е сключен за две години (от 1 април 2016 г. до 31 март 2018 г.).

Съгласно условията на споразумението на Кондратиев се изплаща възнаграждение под формата на фиксирано еднократно плащане в размер на 144 000 рубли.

При изчисляване на данъка върху дохода организацията прилага метода на начисляване. В счетоводната политика на организацията за 2016 г. за данъчни цели е установено, че разходите по дългосрочни договори се отписват като текущи разходи равномерно през целия период на действие на тези договори.

Отчетният период за корпоративния подоходен данък е тримесечие. Размерът на възнаграждението, което счетоводителят може да вземе предвид в данъчната основа за всеки отчетен период, е 18 000 рубли. (144 000 рубли: 8 тримесечия).

Освен това има определена група непреки разходи, които се приписват на намаляването на данъчната основа не в момента на възникване, а според специален алгоритъм, определен в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива разходи включват по-специално разходите за научноизследователска и развойна дейност (), застрахователни разходи (клауза 6 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и др.

За повече информация относно отчитането на отсрочени разходи вижте Как да отчитате разходи, свързани с няколко отчетни периода при изчисляване на данък върху дохода.

Заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 32n

„За одобряване на Правилника за счетоводството „Приходи на организацията“ PBU 9/99“

II. Приходи от обичайни дейности

5. Приходите от обичайни дейности са постъпленията от продажбата на продукти и стоки, постъпленията, свързани с извършването на работа, предоставянето на услуги (наричани по-нататък - постъпленията).

В организации, чийто предмет на дейност е предоставянето на такса за временно ползване (временно притежание и ползване) на техните активи по договор за наем, приходите се считат за приходи, чието получаване е свързано с тази дейност (наем).

В организации, чийто предмет на дейност е предоставянето срещу заплащане на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост, приходите се считат за приходи, свързани с тази дейност (плащания за лиценз (включително възнаграждения) за използване на обекти на интелектуална собственост).

В организации, чийто предмет на дейност е участие в уставния капитал на други организации, приходите се считат за постъпления, чието получаване е свързано с тази дейност.

Доходите, получени от организацията от предоставянето на такса за временно ползване (временно притежание и ползване) на нейните активи, права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост, както и от участие в уставния капитал на други организации, когато това не е предмет на дейност на организацията, се отнасят към други доходи.

6. Постъпленията се приемат за счетоводство в размер, изчислен в парично изражение, равен на сумата на получаване на средства и друго имущество и (или) сумата на вземанията (при спазване на разпоредбите на параграф 3 от тези Правила).

Ако сумата на постъпленията покрива само част от постъпленията, тогава приетите за счетоводство постъпления се определят като сбор от постъпленията и вземанията (в частта, която не е покрита с постъпленията).

След като разгледахме въпроса, стигнахме до следното заключение:
В книгата за отчитане на приходите и разходите, в хронологичен ред, въз основа на първични документи, позиционно се отразяват всички бизнес операции за всички видове дейности, извършвани от организацията, свързани с получаването на приходи и извършването на разходи през данъчния период. В края на данъчния период въз основа на тези записи се сумира общата сума на получените приходи и направените разходи, взети предвид при определяне на данъчната основа.

Обосновка на заключението:
Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда задължително отделно счетоводство по вид дейност за целите на изчисляване на платения данък при прилагане на опростената данъчна система.
Извършвайки няколко вида дейности, организацията има право да прилага опростената данъчна система при спазване на разпоредбите на чл. 346.12, чл. 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Организации, прилагащи опростената данъчна система, в съответствие с чл. 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация са длъжни да водят записи на приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за данък в книгата за приходите и разходите на организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане (наричана по-долу Книга за счетоводство на приходите и разходите), чиято форма и процедурата за попълването й (наричана по-долу Процедурата) са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2008 г. N 154n.
Процедурата не предвижда отделно отразяване в книгата за отчитане на приходите и разходите на операции за различни видове дейности, извършвани в рамките на опростената данъчна система.
В съответствие с клауза 1.1 от Процедурата организациите поддържат Счетоводна книга за приходите и разходите, в която в хронологичен ред, въз основа на първични документи, всички бизнес операции за отчетния (данъчен) период се отразяват по позиционен начин.
Данъкоплатците трябва да гарантират пълнотата, непрекъснатостта и надеждността на отчитането на техните показатели за ефективност, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на данъка (клауза 1.2 от Процедурата).
В съответствие с процедурата в раздел I от книгата за отчитане на приходите и разходите се отразяват приходите и разходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа. В края на отчетния (данъчен) период се показват общите суми на доходите, получени от организацията, както и общите суми на действително извършените разходи, свързани с получаването на доходи.
Данъчният период според опростената данъчна система е календарна година (клауза 1 на член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В съответствие с параграф 1 на чл. 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите данъкоплатци след изтичане на данъчния период подават данъчна декларация до данъчните власти по местонахождението си не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (формата на данъчната декларация и процедурата за нейното попълване са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 юни 2009 г. N 58n).
В съответствие с Процедурата за попълване на данъчна декларация, раздел 2, код на ред 210, посочва размера на дохода, получен от данъкоплатеца за данъчния период; под код 220 се посочва данъчно задълженото лице, чийто обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите, сумата на направените разходи за данъчния период, определена по реда на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация; код на ред 240 посочва данъчната основа за изчисляване на данъка за данъчния период.
На заглавната страница на декларацията се посочва кодът на вида икономическа дейност в съответствие с Общоруския класификатор на видовете икономическа дейност OK 029-2001 (OKVED).
Ако данъкоплатецът извършва няколко вида икономическа дейност, тогава при попълване на данъчната декларация кодът OKVED се поставя към един от видовете дейност по преценка на данъкоплатеца (писмо на Министерството на финансите на Русия от 28.03.2007 г. N 03-11-05 / 53).
По този начин книгата за отчитане на приходите и разходите отразява приходите и разходите, взети предвид при определяне на данъчната основа за всички видове дейности, извършвани от организацията. В данъчната декларация се отразяват общите суми на приходите и разходите за данъчния период.
В този случай организацията трябва да издаде единна данъчна декларация за платения данък при прилагане на опростената данъчна система, която ще отразява данни за приходите и разходите за всички видове дейности, извършвани по опростената данъчна система.
В същото време организацията може да води отделни записи за всеки вид дейност, ако това е необходимо за нея за някаква цел, като използва за това данните от Книгата за отчитане на приходите и разходите.

Подготвен отговор:
Правно консултантска услуга Експерт ГАРАНТ
Галеева Наталия

Контрол на качеството на реакцията:
Рецензент на услугата за правни консултации ГАРАНТ
професионален счетоводител Мягкова Светлана

Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.

В заявлението за регистрация на индивидуален предприемач или фирма се посочват техните бъдещи бизнес направления. Обозначават се с кодове от 4 знака. Списъкът на такива шифри е установен в OKVED. Тази колекция непрекъснато претърпява промени, към нея се правят допълнения. Класификаторът определя числени стойности за всяка бизнес област, която работи в границите на Руската федерация. За удобство на потребителите класификаторът е разделен на групи и подгрупи, всяка от които е специализирана в определени икономически области.

Избор на дейност

Кандидатът, преди да представи актове за регистрация, трябва да вземе решение за видовете предприемачество според справочника OKVED. Тук всеки сектор от функционирането на индивидуалния предприемач и организация получава свой собствен код. OKVED се изисква от държавата, за да установи обхвата на работа на фирма или индивидуален предприемач.

Броят на дейностите, които могат да бъдат определени в жалбата, не е ограничен от закона. Предприемачът има право да декларира всеки код по свое желание. Следователно приложението обикновено показва различни шифри. Препоръчително е да се ограничите до 20-30 кода. Обемният списък ще създаде объркване и ще затрудни оценката на обхвата на фирмата или индивидуалния предприемач.

Сред другите кодове трябва да изберете този, който се разпознава като основен.

Значение на главния код

Информация за кодовете OKVED, основни и допълнителни, се записва в Единния държавен регистър на юридическите лица, EGRIP, извлечение от регистъра и информационно писмо. За статистическото отчитане са необходими шифри.

OKVED кодовете ще бъдат полезни за предприемач при регистрация в MHIF, откриване на разплащателна сметка в някои кредитни институции.

Според закона предприемачите могат да печелят от всяка област на незабранени дейности. Ако предприемачът избере „допълнителни“ кодове, това не е страшно. Друг е въпросът приоритетното направление на дейност.

Основната дейност е линията на работа, която носи на компанията или индивидуалния предприемач преобладаващия размер на приходите. Кодът на преобладаващия вид бизнес трябва да описва възможно най-точно бъдещата сфера на икономическа дейност на кандидата.

Изборът на основната посока на дейност води до определени последствия. Така например ще се отрази ставката, която определя размера на премиите за застраховка срещу злополука и професионална болест. Използват се договорени тарифи в зависимост от основната дейност. Ако изборът на индивидуален предприемач или LLC падне върху рискови дейности (травматични или причиняващи развитие на професионални заболявания), тогава размерът на застрахователните плащания ще стане по-висок.

OKVED кодовете също са свързани с данъчното облагане. Специални режими, например опростена данъчна система, PSN, UTII имат ограничения за видовете функциониране. Така че може да има конфликт на интереси. Организация или индивидуален предприемач желае да избере някоя от преференциалните данъчни системи, но това не се отнася за дейности, чийто код е посочен в извлечението от Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP. В такава ситуация ще трябва да изберете - или желаната данъчна система, или OKVED.

Така че, ако предприемач иска да се занимава със застрахователни дейности, производство на акцизни стоки или минно дело, тогава той няма да може да работи по опростената данъчна система.

UTII и PSN са системи, които не всеки индивидуален предприемач и компания има право да избира, а само тези, които работят в определени пазарни сектори. Само за OSNO няма ограничения.

Избраният OKVED засяга не само данъчната система, размера на данъка, размера на отчетите, представени на държавните органи. Играе роля дали IP наема служители. Размерът на вноските за социалноосигурителния фонд "за наранявания" се изчислява въз основа на тарифите за основния вид функциониране.

Основният код OKVED и UTII

Кодексът играе роля при облагането на единния данък върху условния доход. По този начин предприемачът е освободен от задължението да представя „нулеви“ отчети за UTII, ако действително не извършва вида дейност, който попада в тази система.

Задължението за докладване възниква, когато индивидуален предприемач или организация започне да работи в този сектор. Не забравяйте да подадете в данъчната служба заявление за регистрация като платец на UTII.

Потвърждаване на основната бизнес област в FSS

Служителите, регистрирани за изпълнение на задълженията си въз основа на трудов договор, подлежат на задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест. Тази норма е залегнала във Федералния закон № 125. Таксата се заплаща всеки месец. Изчислението е на базата на тарифи, които се определят от класа на професионален риск.

За всяка компания размерът се одобрява ежегодно въз основа на информация, предоставена от фирмата. Процесът на предаване на информация е определен в Процедурата за потвърждаване на основния вид икономическа дейност, одобрена със Заповед № 55.

За целите на FSS основен вид дейност се признава като вид дейност, от която е придобит най-висок доход през изминалия отчетен период. Ако действително преобладаващият вид дейност и доходите не бъдат отчетени в посочения срок, тогава калкулацията се прави на базата на високи тарифи за видовете дейности, които са определени за компанията, дори и да няма бизнес в тази посока. По този начин "допълнителните" кодове могат да играят роля и да бъдат ненужни.

За целите на изчисляване на застрахователната премия са установени специфични критерии за одобрение на основния вид операция:

• за търговски дружества - преобладаващият дял в общия обем произведени или продадени стоки;
• за фирми с нестопанска цел - преобладаващият брой служители, работещи в дадена индустрия.

Всяка година се потвърждава работа в преобладаващата сфера на дейност – до 15 април. Компаниите, които привличат служители, представят актове на FSS, които със сигурност свидетелстват за преобладаването на една от бизнес линиите. От организациите се изисква да се отчитат ежегодно. За предприемачите това задължение възниква, когато основната дейност се трансформира.

Ставката е утвърдена от Фонда за обществено осигуряване. Тя може да бъде от - 0,2 до 8,5% в зависимост от класа на професионалния риск.

Потвърждението на преобладаващия тип се отличава със своите характеристики, ако застрахованият извършва дейност в няколко сектора на икономиката едновременно.

В този случай има два варианта:

1. Делът на една област на дейност преобладава над други: при изчисленията се взема предвид класът на професионален риск, съответстващ на тази област.
2. Видовете дейности са еквивалентни в общата маса: за целите на изчисляване на застрахователната премия се взема тази от областите на функциониране, които се характеризират с най-висок клас професионален риск.

Непотвърждаването на преобладаващата област на дейност изобщо не е разумно решение, тъй като предприемачът ще трябва да поеме ненужните разходи за застрахователни премии по най-високата ставка.

За да потвърдят основния вид бизнес, LLCs трябва да представят следната документация на FSS:

1. заявление по образец, определен от законодателя;
2. сертификат за потвърждение;
3. обяснителна бележка към баланса (изключение: не се изисква за малки предприятия).

Изчисляването на печалбата се извършва по формулата, одобрена от законодателя: постъпленията след продажбата в определена посока се разделят на общата печалба от всички сектори на пазара. Резултатът се умножава по 100%.

Дейностите с преобладаващ дял са основните за дружеството през този отчетен период.

Пример за изчисление:

Мир Проката е специализирана в 2 вида дейности - филми под наем и видеокопиране. Общата печалба за предходния период възлиза на 1,5 милиона рубли. От тях за първия тип - 500 хиляди рубли, а за втория - 1 милион рубли.

Ние изчисляваме специфичното тегло, като използваме горната формула:

- под наем - 500000/1500000*100% = 33%

- за копиране - 1000000/1500000*100% = 67%

Получените данни показват, че втората посока на работа на компанията носи по-значителни приходи и следователно класът на професионален риск се изчислява съгласно тарифата, одобрена за съответния код OKVED.

Напомняме ви, че предприемачите, които са избрали опростената данъчна система, също извършват плащания за наранявания. Посочената категория платци трябва да потвърди и преобладаващия вид дейност.

Законодателят предвиди изключения за някои предприемачи.

1. Индивидуални предприемачи (подайте писмено искане и необходимата документация до FSS, ако променят основния вид дейност);
2. Новосъздадени фирми, които работят по-малко от година.

Фирмите и индивидуалните предприемачи се уведомяват за установената тарифа не по-късно от 14 дни от датата на предаване на документацията. Формата на уведомлението се утвърждава от законодателя. До този момент плащанията се начисляват по тарифите, които са били в сила през предходния период.

Двусмислена ситуация възниква, когато LLC или индивидуален предприемач е трансформирал преобладаващата бизнес област през годината. Законодателят установи, че в такава ситуация тарифата няма да бъде преразгледана. Промените ще последват едва догодина.

Някои предприемачи се опитват да избегнат ненужни разходи, като потвърдят във FSS вид дейност с ниско ниво на застрахователни плащания. Този трик се открива лесно, тъй като бизнесмените са длъжни да прехвърлят освен друга документация и баланс.

Промяна на основния OKVED код

Преобразуването на код може да е необходимо в резултат на дейността на предприятието. Например, една компания иска да промени специализацията си и да разшири производството си в друг пазарен сектор.

Процедурата за промяна на кодовете е различна за индивидуалните предприемачи и LLC. В последния случай е необходимо допълнително да се направят промени в учредителната документация на дружеството, когато в него са предписани специфични сектори на функциониране на организацията. Освен това само ръководителят на компанията има право да действа от името на компанията. Жалбата и актовете трябва да бъдат нотариално заверени.

За да промени основния код, бизнесменът подава заявление до данъчната служба:

• заглавна страница (клауза 1.1, 1.2, 1.3) - в точка 2 се поставя номер 1;
• лист H (стр. 1) - клауза 1.1 - актуализиран OKVED;
• лист H (стр. 2) - стр. 2.1 - основният шифър, който трябва да бъде елиминиран;
• лист Р - данни за заявителя.

Други шифри не е необходимо да се въвеждат в приложението. Числата се въвеждат отляво надясно от първата клетка. Кодът се състои от 4 знака. Това изискване е уточнено от законодателя.

Може ли индивидуален предприемач в един град да използва различни системи за данъчно облагане за един вид дейност (услуги за ремонт на автомобили) в услуги на различни адреси? тези. по отношение на една услуга UTII, по отношение на друга - USN, услугите се намират в един град, в една област, подчинени на една данъчна инспекция.

Въз основа на параграф 2 от член 346.28 от Кодекса организациите и индивидуалните предприемачи, които се занимават с търговия на дребно чрез магазини и павилиони и които са изразили желание да преминат към плащане на единен данък върху условния доход, са длъжни да се регистрират като данъкоплатци на единен данък върху уменения доход в данъчния орган на мястото на извършване на определената предприемаческа дейност.

В същото време регистрацията на организация или индивидуален предприемач като данъкоплатец на единен данък върху условния доход, който извършва предприемаческа дейност на териториите на няколко градски района или общински райони, в няколко вътрешноградски територии на федералните градове Москва и Санкт Петербург.

По този начин, в случай на извършване на предприемаческа дейност, подлежаща на единен данък върху условния доход, включително търговия на дребно чрез магазини, в няколко градски района на Св.

Съответно не е необходимо да се регистрирате във всяка от данъчните власти в тази ситуация.

Освен това имайте предвид, че за разлика от данъчната система под формата на единен данък върху условния доход, преходът към опростена данъчна система се извършва не по отношение на определени видове предприемаческа дейност, а по отношение на цялата дейност на организация или индивидуален предприемач като цяло.*

В съответствие с параграф 1 от член 346.11 от Кодекса, опростената система за данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи се прилага заедно с други режими на данъчно облагане, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

В същото време, в съответствие с параграф 4 от член 346.12 от Кодекса, организациите и индивидуалните предприемачи, които в съответствие с глава 26.3 от Кодекса са преминали към плащане на единен данък върху условния доход за един или няколко вида предприемаческа дейност, имат право да прилагат опростена система за данъчно облагане по отношение на други видове предприемаческа дейност, която извършват.

По отношение на един и същи вид предприемаческа дейност (например търговия на дребно в магазини с търговска площ не повече от 150 кв.м. за всеки търговски обект), извършвана на територията на един общински район или на територията на няколко района на един градски окръг, федералните градове Москва и Санкт Петербург, системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход и опростената система за данъчно облагане не могат да се прилагат едновременно.*