Уголовное дело по серой зарплате. ФНС напомнила, что «серая» зарплата является преступлением

24.03.2024

Заработная плата - это средство оплаты, которое устанавливается трудовым договором или гражданско-правовым соглашением за осуществление гражданином трудовой деятельности или в качестве вознаграждения за оказанную услугу, хотя в таком качестве зарплата считается гонораром.

Трудовое законодательство обязывает предприятия выплачивать за каждого работника предприятия взносы в различные фонды. Размер взносов непосредственно зависит от заработной платы работника: чем она выше, тем большую сумму работодатель будет должен перевести в различные фондовые учреждения.

Работником выплачивается 13% от заработной платы в качестве подоходного налога, однако на работодателя ложится обязанность выплатить:

22% от размера заработной платы работника в Пенсионный фонд;
2,9% - в Фонд социального страхования;
5,1% - в Фонд обязательного медстрахования;
0,2%-8,5% - на страховку за возможность получения травм на предприятии;
надбавку к страховым взносам при выполнении работ на тяжелых производствах.

Работодатель должен перечислить минимум 30% от заработной платы работника в различные фонды, что в конечном счете не позволяет получить большое количество прибыли.

Из-за этого в России используются различные способы выплаты заработной платы:

«Белая» зарплата. В данном случае работодатель перечисляет все средства во все фонды, исходя из реального размера доходов работника.
«Серая» зарплата. В таком случае работнику выплачивается МРОТ, который установлен в регионе, исходя из него работодатель делает отчисления в различные фонды. Недостающую сумму зарплаты работодатель передает работнику «в конверте».
«Черная» зарплата. Выплата доходов работнику без официального трудоустройства. В таком случае никакие суммы не перечисляются в фонды.

При неофициальном трудоустройстве или намеренном занижении фактического дохода работников работодатель несет ответственность перед законодательством, если факт подобных схем будет обнаружен надзорными органами. На общих основаниях работодатель несет административную ответственность, в особых случаях ответственность может быть уголовной. На территории России большое количество организаций платят работникам «серую» зарплату. К счастью, с каждым годом количество «черных» зарплат снижается, так как работодателям просто невыгодно выплачивать серьезные штрафы.

Ответственность работодателя за серую зарплату

Ответственность работодателя перед законом прежде всего заключается в виде административного наказания с помощью штрафных санкций либо временного прекращения деятельности организации.

Отсутствие перечислений налоговых выплат, наказывается:

Штрафом в размере 20% от суммы НДФЛ, который нужно было выплатить в указанный период.
Пени за отказ выплачивать причитающуюся сумму налога.

В соответствии со ст. 108 НК РФ назначение штрафных санкций не освобождает работодателя от выплаты ранее не выплаченных налоговых обязательств.

В случае обнаружения нарушений при проверке организации, в отношении работодателя возбуждается административное или уголовное дело, в зависимости от специфики и объема нарушений. Помимо махинаций с налогами работодатель несет ответственность и за неуплату страховых взносов в различные фонды.

Ответственность заключается в следующем:

Штраф в размере 20% от суммы взносов, которую работодатель не выплатил в соответствующие фонды.
Штраф в размере 40% от суммы не уплаченных взносов, если неуплата или недоплата произошла умышленно.
Пени за просрочку платежей или погашение штрафов.

Назначение штрафных санкций не освобождает работодателя от оплаты страховых взносов, поэтому помимо непосредственного штрафа придется выплатить все ранее не выплаченные средства.

Ответственность работника за серую зарплату

Ответственность работника при получении серой или черной зарплаты заключается в виде штрафных санкций в соответствии с положениями НК и КоАП РФ. Каждый работающий гражданин обязан выплачивать подоходный налог в размере 13% от всех заработанных средств. Неуплата налогов, которые предусматриваются налоговым законодательством, предполагает для работника принудительное взыскание не уплаченных средств, а также наложение штрафа за сокрытие фактических доходов.

При этом для такого работника могут возникнуть различные сложности, в том числе:

Сложности при получении целевого или нецелевого кредита, так как кредитоспособность гражданина без официальной зарплаты или с низкой зарплатой на уровне МРОТ очень низко оценивается банками.
Сложности при оформлении ипотеки с господдержкой, которая позволяет оплатить часть займа с помощью средств подоходного налога, выплаченного работником за прошлые несколько лет в казну государства.
Фактическая невозможность взыскания долга по заработной плате, если работодатель по каким-либо причинам отказывается выплачивать заработанные средства. К сожалению, судебная практика находится не на стороне работника, т.к. фактически он осуществлял свою трудовую деятельность на зарплате МРОТа.
Риски, связанные с налоговой проверкой, если работник обращается в проверяющие органы с заявлением о невыплате серой или черной зарплаты. В таком случае проверка будет проводиться не только в отношении работодателя, но и в отношении заявителя, т.к. за указанные сроки работы работник не выплатил большое количество НДФЛ в казну государства. В таком случае работника обяжут выплатить все не выплаченные налоги из-за сокрытия фактического дохода.

Для работника организации «серая» заработная плата может отразиться самым неблагоприятным образом, так как она не гарантирует исполнения обязательств по выплате заработной платы со стороны работодателя, а также не позволит работнику рассчитывать на какие-либо бонусы при оформлении кредита.

Не выплачивают серую зарплату

Чаще всего работники, которые получают «серую» заработную плату, сталкиваются с проблемами невыплаты положенных средств за трудовую деятельность на благо предприятия. Взыскать с работодателя трудовое вознаграждение бывает не так просто, так как на предприятии не всегда имеется черная бухгалтерия, а у работника зачастую нет доказательств получения большей заработной платы, чем указано в трудовом договоре.

Для взыскания долга по «серой» зарплате необходимо следовать следующим принципам:

Необходимо найти свидетеля, который бы подтвердил фактическую выплату повышенной зарплаты, которая не учитывалась при исчислении налоговых и иных обязательств работодателя.
Отыскать иные доказательства. В частности, некоторые организации выдают справку о реальных доходах работника для получения кредита. Такой документ может стать хорошим доказательством даже при отсутствии свидетелей.
Приложить заявление и копии всех документов, которые в последствии могут отправиться в суд, к обращению для работодателя. В этом же документе следует указать, что в случае отказа решить проблему мирным путем заявление будет предоставлено в суд для дальнейшего рассмотрения спора. Обычно при установлении таких требований на подобных основаниях работодатель соглашается выплатить работнику все причитающиеся ему денежные средства в полном объеме, так как штрафные санкции за каждого неофициально устроенного работника очень высоки.

Взыскание недоплаченной зарплаты может существенно затянуться, так как работодатель может всеми силами хитрить и постоянно вводить работника в заблуждение. Поэтому после подачи обращения работодателю рекомендуется подождать несколько дней и потом обращаться в суд.

Куда жаловаться

При невыплате зарплаты или навязывании «серой» заработной платы работник имеет право обратиться в различные государственные учреждения для защиты своих прав.

Гражданин может обратиться в следующие государственные структуры:

Федеральная налоговая служба. В данное учреждение подается заявление о том, что работодатель выплачивает «серую» зарплату и ведет двойную бухгалтерию для сокрытия фактических доходов предприятия. Обращение может быть как личным, так и анонимным. По заявлению лица начинается проверка организации.
Трудовая инспекция. Данное учреждение занимается защитой прав работников, поэтому обращение в инспекцию должно быть одним из первых действий при существенном нарушении трудового законодательства.
Прокуратура. Данное учреждение занимается защитой прав граждан в любой сфере, поэтому прокуратура является одним из существенных органов воздействия на нарушителей законодательства.
Суд. Чаще всего работники обращаются именно в суд, так как судебные органы защищают права всех лиц, права которых были нарушены.

За исключением налоговых органов, в остальные учреждения необходимо обращаться лично. Анонимное расследование и анонимная защита прав работников ни в суде, ни в прокуратуре не допускается. Помимо обращения необходимо обязательное предоставление доказательств теневых выплат зарплат.

Борьба государства с серыми зарплатами

С каждым годом законодательство по регулированию «серых» и «черных» зарплат ужесточается, так как по официальной статистике неофициальные доходы работников составляют около 40% ВВП. Чаще всего жертвами теневых схем с заработной платой становятся выходцы из ближайшего зарубежья, которые готовы работать буквально за минимум дохода.

На сегодняшний день наказание за серую и черную зарплату для работодателей составляет:

для ИП: 1 000 - 5 000 рублей;
для юридических лиц: 30 000 - 50 000 рублей;
приостановка деятельности организации на срок до 90 дней.

Законодатели предлагают ужесточить наказание в сфере штрафов. Предполагается, что ответственность ИП возрастет до 7 000 рублей, а юридических лиц - до 70 000 рублей. При этом уже сегодня предполагается привлечение работодателя к уголовной ответственности за долг по страховым или налоговым выплатам, если он превышает 2 млн. рублей.

Минусы и плюсы серой зарплаты

Положительные и отрицательные стороны получения серой зарплаты необходимо рассматривать через призму выгоды каждой из сторон трудовых правоотношений - для работника и для работодателя.

Плюсы и минусы для участников трудовых правоотношений заключаются в следующем:

*Положительные стороны*		*Отрицательные стороны*
*Для работника*	*Для работодателя*	*Для работника*	*Для работодателя*
Удержание низкого подоходного налога, он удерживается только из минимальной официальной зарплаты, в то время как основная часть дохода выплачивается в полном объеме.	Снижение размера налогооблагаемой базы, так как из-за низкой зарплаты работников работодатель перечисляет меньшие средства в различные страховые фонды.	Возможность не получить полный размер доходов, так как в трудовом договоре не оговаривается полный размер зарплаты.	Административная ответственность в виде штрафа и принудительного взыскания утаенной налогооблагаемой базы.
Снижение выплат алиментов, если работник является алиментообязанным лицом.	Возможность не выплачивать повышенную зарплату при увольнении работника или ликвидации предприятия.	Взыскание с работника всех не уплаченных НДФЛ за период осуществления трудовой деятельности за «серую» зарплату.	Уголовная ответственность, если сумма долга по налогам и отчислениям в фонды составляет более 2 млн. рублей.

«Серые» и «черные» зарплаты - настоящая проблема для экономики государства, так как за счет незаконного сокрытия доходов ежегодно теряются многомиллиардные выплаты в различные фонды. Однако законодательство не дает гражданам альтернативы, заставляя участвовать в перечислении средств в Пенсионный фонд, который предоставляет мизерную пенсию при проводящейся политике увеличения пенсионного возраста, а также в иные фонды. Возможно, если бы государство позволило гражданам самим решать, как распоряжаться полным объемом своих доходов и самостоятельно участвовать в формировании пенсионных накоплений без «обязательной» части, то ситуация с неофициальными зарплатами могла бы в корне измениться.

Черная зарплата – это вид заработной платы, выплачиваемой неофициально трудоустроенному работнику. Заработок за выполнение им трудовых обязанностей выдается на руки «в конверте», соответственно, работодатель не уплачивает за него страховые взносы в ПФР. Куда жаловаться на черную зарплату, узнайте .

Серая зарплата – это вид заработка, при котором работник хоть и трудоустроен в официальном порядке, но в заключенном с ним трудовом договоре указана не вся сумма оклада. Обычно в контракте указывается небольшая часть заработной платы, а остальное он получает на руки, как и в предыдущем случае.

Ответственность работника и работодателя за черную зарплату

Ответственность работодателя за черную зарплату в 2020 году устанавливается ст. 122-123 КоАП РФ. Применяемые к руководству меры:

Назначение к выплате административного штрафа. Его размер составляет 20% от размера налога, который не был уплачен компаний или частным предпринимателем;
Выплата штрафа по основанию, предусмотренному ст. 27 ФЗ №167 «Об обязательном пенсионном страховании» от 2001 года. Сумма санкции варьирует от 5.000 до 10.000 руб.

Обратите внимание: по отношению к работодателю может быть применена еще одна мера административной ответственности – дисквалификация. Она означает, что гражданин не сможет занимать руководящие должности в период от 1 до 3-х лет.

Ответственность за зарплату в конвертах по ст. 199 УК РФ:

Назначение к выплате штрафа. Его размер зависит от суммы долга, варьируется от 100.000 до 300.000 руб.;
Привлечение к работам принудительного характера. Их общая продолжительность может достигать 2-х лет;
Арест работодателя. Максимальный период ареста составляет 6 месяцев;
Лишение свободы. По решению суда, возможно лишение свободы на срок до 2-х лет.

Сумма штрафа, выплачиваемого в соответствии с УК РФ, может быть увеличена до 500.000 руб., если имеются квалифицирующие признаки.

Кроме того, предусматривается ответственность работника, знавшего о том, что работодатель не уплачивает с его заработной платы налоги в ФНС и страховые взносы в ПФР. Если сотрудник отдельно не уплачивает налог сам за себя, то он обязан будет выплатить НДФ и начисленные пени. За неподачу декларации о доходах в отделение налоговой службы ему начисляется штраф в размере 5% от всей непогашенной суммы задолженности.

Ответственность за начисление заработка ниже МРОТ

Виды ответственности

Вопрос об административном наказании недобросовестного работодателя рассматривается в соответствии с ч. 1, 2 ст. 23.1, 23.12 КоАП РФ в трудовой инспекции или в суде. Кроме того, в случае выплаты зарплаты работникам в размере ниже МРОТ более чем за два месяца, руководителю предприятия грозит уголовная ответственность.

ФЗ №82 «О МРОТ» от 2000 года предусматривается, что заработная плата работника не может составлять меньше установленной величины минимальной оплаты труда. Обязанность соблюдения этого положения установлена ст. 7 Конституции РФ, ст. 133 ТК РФ.

Ответственность работодателя за зарплату ниже МРОТ установлена КоАП РФ. Так, если заработная плата начисляется в меньшей сумме, нежели регламентировано трудовым законодательством, то руководство привлекается к ответственности по КоАП РФ:

Назначение к выплате штрафа. Для компаний и предприятий, зарегистрированных в качестве юр. лиц, он предусмотрен в сумме от 30.000 руб.
При повторном начислении зарплаты ниже МРОТ, сумма санкции возрастает (ст. 5.27 КоАП РФ).

Смотрите в видео об ответственности работодателя в случае невыплаты зарплаты либо когда выплаченная зарплата является «черной» или ниже МРОТ

Ответственность за невыплату заработной платы

Ст. 145.1 УК РФ регламентирует привлечение к уголовной ответственности при невыплате зарплаты в продолжение 2-х и более месяцев, если это связано с личным интересом лица или его корыстными намерениями.

Применяемые меры по ст. 145.1 УК РФ:

Назначение к выплате штрафной санкции. Её сумма определяется в зависимости от суммы задолженности перед работниками, может составлять от 100.000 до 500.000 руб.;
Арест заработка или другого источника заработка осужденного лица за последние 3 года;
Привлечение к работам исправительного характера до 3-х лет, лишение возможности заниматься определенной деятельностью на этот же срок.

Или её невыплату усиливается, если указанные основания стали причиной наступления тяжких последствий. Так, появляется еще одна мера наказания – лишение свободы на период от 2 до 5 лет, сопровождающееся невозможностью заниматься конкретным видом деятельности.

Мы готовы ответить на возникшие вопросы - задавайте их в комментариях

Последнее изменение: Январь 2020

Нередко организации и предприниматели, пытаясь сэкономить на налоговых платежах, прибегают к выплате сотруднику оплаты за работу неофициально, то есть без законного оформления и учета. Подобная ситуация в случае обнаружения ее контролирующими органами чревата негативными последствиями для обеих сторон неофициального трудоустройства. При этом возможно как наказание работодателя за выплату черной зарплаты, так и возложение ответственности на работающего у него гражданина.

Как платят черную зарплату?

Скрытая выплата оплаты за труд связана с неофициальным привлечением граждан к работе: без оформления трудовых договоров, книжек, приказов и иной кадровой документации, либо с занижением полагающихся сотруднику сумм в официальных документах. Возможны 2 варианта реализации подобных правонарушений:

Выплата всей зарплаты без документов;
Оформление работника официально, с проведением по документам незначительной, минимальной части заработка, с выплатой остальной его части «в конверте».

Оба варианта не только ущемляют права работника лишая его права на получение пособий и полноценных пенсий, но и являются налоговыми преступлениями, поскольку помогают исказить базу для исчисления части платежей в бюджет.

Что грозит работодателю за выплату черной зарплаты?

Используя незаконные схемы выплаты заработной платы, работодатель игнорирует положения Трудового и Налогового кодекса. В некоторых случаях, при значительных по сумме нарушениях возникают признаки уголовного преступления. В результате недобросовестный наниматель может быть привлечен:

К административной ответственности;
К наказанию за налоговое правонарушение;
К уголовной ответственности.

Это может произойти в результате обращения их работников в один из надзорных органов или в случае проведения последними плановой или внезапной проверки. Так сотрудник может обратиться:

В ГИТ;
В инспекцию ФНС;
В прокуратуру.

После обращения в любой из этих органов, они проводят проверку и если находят признаки преступления, выносят предписание об устранении нарушений и передают материалы в следственные органы или суд. При этом сложность привлечения к ответственности заключается в отсутствии прямых документальных доказательств нарушений и необходимости поиска различных дополнительных свидетельств. Работник может также самостоятельно сразу попытаться решить дело в суде.

Какое административное наказание возможно?

Использование черных схем выплаты зарплаты, это прямое нарушение положений нормативных актов о труде, в связи с чем, к нанимателю применимы штрафы в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ . В результате штраф за черную зарплату составит:

Для должностных лиц – от 1 000 до 5 000 руб.;
Для предпринимателей – от 1000 до 5000 руб.;
Для компаний – от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное аналогичное нарушение влечет увеличение сумм штрафов , а также возможность дисквалификации руководителя компании на срок до 3 лет. Кроме того, не проведение зарплаты в бухгалтерии, это грубое нарушение правил учета, влекущее наказание по ст. 15.11 КоАП РФ в виде штрафа до 10 000 руб.

Наказание за уклонение от налогов

В части неуплаты налогов к компании могут применить комплекс санкций:

По скрытым соцвзносам в объеме 20% от суммы уклонения по ст. 122 ТК РФ ;
По не удержанному и неуплаченному НДФЛ, как к налоговому агенту по ст. 123 НК РФ , также 20% от суммы недоплаты.

Кроме того, в данном случае компания искажает сумму полученной прибыли и затрат, в связи с чем, может быть привлечена еще к штрафу в минимальном размере от 10 000 руб.

Какое уголовное наказание могут применить?

Признаки уголовного преступления могут возникнуть в 2 случаях:

Сокрытие суммы подлежащих уплате в бюджет сумм особо крупных объемах (от 2 млн. руб.);
полностью более 2 месяцев или частично более 3 месяцев.

В первом случае уголовная ответственность наступает в форме штраф от 100 000 до 300 000 руб., принудительные работы сроком до 2 лет или поместить в места лишения свободы на тот же промежуток времени.

В случае признания виновным в длительной , также предусмотрены значительные штрафы, принудительные работы и тюремные сроки. При этом велика вероятность дисквалификации руководителей организации на временной промежуток длительностью до 5 лет.

Что может грозить работнику при получении черной зарплаты?

При использовании неофициальных схем выплаты заработка может наступить и ответственность работника. Связана она с тем, что получая черную зарплату, сотрудник фактически уклоняется от уплаты НДФЛ. Однако, для применения наказания необходимо доказать, что работник был осведомлен об отсутствии платежей в бюджет со своего дохода.

Сделать это довольно сложно, так как, получая деньги наличными, гражданин может утверждать, что был уверен, что налоги с его зарплаты исправно платятся. К сотруднику могут быть применены:

Штраф в размере 5% от недоплаченного налога за непредставление декларации;
Уголовная ответственность, если сумма неуплаченного налога составит более 600 000 руб. в течение 3 лет:
- Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;
- Исправительные работы или заключение на время до 12 месяцев;
- Быть арестованным на срок до полугода.

Прецеденты привлечения работников недобросовестных компаний к ответственности крайне редки. Если гражданин оказался в роли сотрудника фирмы не платящей зарплату официально, до того как предпринимать какие-либо шаги, ему нужно проконсультироваться с юристом . В противном случае может получиться так, что он неожиданно окажется сообщником работодателя и понесет полагающееся наказание вместе с ним.

Выдача зарплат "в конвертах" может обернуться уголовным делом. Штрафы для генерального директора и главного бухгалтера могут составить 300 тысяч рублей, возможно также тюремное заключение на срок до года. Насколько же легко доказать наличие таких зарплат и как банку оценить степень риска клиента?

Как налоговики выявляют выплату серых зарплат

В первую очередь, налоговики проводят опрос бывших работников, принимают информации из объявлений о вакансиях в СМИ и от "доброжелателей" по телефонам доверия. После чего работодателя вызывают на межведомственные комиссии, пытаясь вынудить "обелить" зарплату. В состав таких комиссий входят представители налоговых инспекций, ПФР, ФОМС, ФСС, трудинспекций, органов статистики, объединений работодателей, местных администраций, правоохранительных органов, прокуратуры. Они проводят разъяснительные беседы с руководителями компаний, работники которых получают зарплату меньше регионального прожиточного минимума. На основании выявленных фактов межведомственная комиссия может принять решение о необходимости повышения до определенного уровня зарплаты в конкретной фирме.
В другом случае, Вам грозит приход налогового инспектора с выездной проверкой. Конечно, если налоговики в качестве доказательств в суде представляют только свидетельские показания одного бывшего работника или одни лишь распечатки электронных версий зарплатных ведомостей то, возможно, суд и признает доначисления, штрафы и пени необоснованными. Если же инспекция представит большое количество доказательств, прямо подтверждающих серые зарплатные схемы, решение может быть принято не в вашу пользу.
Итак, как же отбиваться от доводов, что в вашей компании как будто бы платятся неофициальные зарплаты? (источник - Главная книга №12)

Доказательства, которые может представить налоговый орган.	Условия, при которых суд может принять доказательства налогового органа, и ваши контраргументы.
Первичные документы и документы налогового учета
Расчетно-платежные ведомости, кассовая книга, не проведенные официально по бухгалтерии.	Могут свидетельствовать о ведении двойного учета и занижении налоговой базы, только если: - принадлежат именно проверяемой компании и заполнены уполномоченными лицами; - из них четко видно, каким конкретно гражданам, в каком размере и за какие периоды (месяцы) выплачена зарплата В свою очередь, утверждайте, что распечатки и документы, на которых нет подписей должностных лиц, ответственных за выдачу зарплаты, и подписей самих сотрудников, не свидетельствуют о выплате в компании зарплат "в конвертах". Представляйте свою первичку как доказательство выплаты зарплаты в размере, указанном в отчетности. Обоснуйте размер начисляемой вами небольшой зарплаты, допустим, спецификой финансового положения фирмы в кризисный период (например, вы уменьшали/не повышали зарплат, желая сохранить рабочие места).
Расходные ордера, банковские чеки, из которых видно, что деньги выдавались работнику якобы под отчет, а на самом деле пошли на "конвертные" зарплаты.	Докажите факт приобретения на эти деньги материальных ценностей - представьте договоры, платежки, авансовые отчеты, приходные ордера, счета-фактуры, товарные накладные поставщика, внутренние документы, подтверждающие оприходование этих ценностей. Обратите внимание суда также на то, что в решении инспекции по результатам проверки нет ссылок на реквизиты конкретных РКО, на основании которых инспекция установила сокрытие доходов, и из них четко не видно, какие суммы из РКО не были закрыты покупкой. Кроме того, даже если выявлен факт отсутствия контрагентов, у которых закуплен товар, по месту нахождения, указанному в ЕГРЮЛ, или факт непредставления ими налоговой и бухгалтерской отчетности, это еще не доказывает того, что ваш работник присвоил себе выданные под отчет деньги.
Справки 2-НДФЛ с прежней работы сотрудников, свидетельствующие о получении ими существенно более высокой зарплаты, чем у вас.	Получение высокой зарплаты на прежнем месте работы вовсе не означает, что ваша организация часть зарплаты выплачивает "в конверте". Иногда люди соглашаются пойти на менее оплачиваемую работу. Ходатайствуйте в суде о вызове работника в качестве свидетеля, чтобы можно было раскрыть подлинную причину и основание смены им места работы. Также поможет заполненная на собеседовании при приеме на работу анкета с вопросами о причинах смены человеком работы. Предположим, сотрудник пришел в вашу компанию на менее выгодных финансовых условиях, поскольку его интересовали нематериальные критерии места работы (например, график работы, удобное месторасположение) или ему надо было срочно найти работу.
Свидетельские показания
Показания работников (в том числе бывших), что они получали на руки зарплату большую, чем официальная.	Протоколы допросов свидетелей могут быть признаны бесспорным доказательством получения работниками зарплаты именно в том размере, исходя из которого налоговый орган доначислил налоги, только если: - из них виден конкретный, а не примерный размер выплаченного дохода и период, за который выплачивались деньги; - показания работников о наличии в организации двойного учета заработной платы, а также данные о размере фактических выплат работникам получены при проведении налогового контроля, в частности налоговой проверки, а не в рамках оперативно-разыскных мероприятий; - нет противоречий и неточностей в показаниях свидетелей; - налоговый орган может доказать, что свидетели были вашими работниками и опрашивались о фактах, имевших место именно в проверяемый период.

Распечатки с электронных носителей информации.	Налоговый орган должен доказать факт изъятия электронного носителя информации именно у вас, а также то, что представленные распечатки сделаны именно с вашего магнитного носителя. То есть у него должны быть надлежащим образом оформленные протоколы выемки. Обратите внимание суда на то, что распечатки не принадлежат вам, поскольку на них нет подписей уполномоченных представителей вашей компании или работников о получении денег. Это может сработать.
Данные о вашей организации из других источников
Объявления о ваших вакансиях и предлагаемой зарплате в СМИ, Интернете; копии справок о размере зарплаты, выдававшихся фирмой для банка или в службы занятости.	Обычно суды не принимают такие сведения, как доказательство выплаты дохода работникам и его размера. Но если все-таки суд будет рассматривать подобные доказательства, готовьтесь опровергать их. В частности, объявления о вакансиях должны относиться к проверяемому периоду. Например, объявление о вакансии, опубликованное в 2012 г., не может быть доказательством выплаты неофициальных зарплат в проверяемом 2010 г. Можно заявить, что в справках о среднем заработке зарплата оказалась завышена по сравнению с выплачиваемой по ошибке. Подкрепите это показаниями других работников.

Теперь давайте посмотрим, что может ожидать компанию, которую подозревают в выплате работникам зарплаты "в конвертах" или в отношении которой это уже доказано. (Источник - Главная книга №12).

Последствия	Основания
Что возможно, когда вас только подозревают в выплате неофициальной зарплаты
В компанию могут прийти с проверкой, например, налоговые органы, ФСС, ПФР с целью определить реальный размер зарплат. Вас вызовут в налоговую инспекцию на комиссию по "зарплатным" вопросам.	Межведомственная комиссия обязательно передаст материалы по налогоплательщику органам, компетентным проводить проверки деятельности предпринимателей и организаций: (если) в отношении организации (предпринимателя) проводится налоговая проверка, иные мероприятия налогового контроля (например, дополнительные мероприятия для получения доказательств) - можно не являться; (если) получено уведомление о времени и месте рассмотрения материалов таких проверок - желательно явиться или уведомить о причинах невозможности присутствия; (если) есть решение руководителя налогового органа о вызове свидетеля - надо явиться обязательно, иначе могут оштрафовать.
Ваша компания не сможет стать арендатором муниципального имущества, если у работников невысокая официальная зарплата.	В некоторых муниципальных образованиях в пакете документов для аренды муниципального имущества надо представить и справку, подтверждающую уровень оплаты труда в компании.
Что возможно, когда уже доказали выплату неофициальной зарплаты
Суммы налогов и взносов к уплате инспекция может определить расчетным путем на основании информации о вашей организации и аналогичных ей. В этом случае начислят: - по НДФЛ - пени и штраф за невыполнение обязанностей налогового агента - 20% от сумм доначисленного налога. Сумму НДФЛ должны взыскивать с гражданина, получившего неофициальную зарплату, ведь работодатель - лишь налоговый агент.	Доначисления возможны, только если налоговый орган докажет превышение реальной зарплаты над той, что отражена в бухгалтерской и налоговой отчетности. Можно попытаться оспорить налоговые штрафы в суде, опровергая обоснованность: (или) выбора аналогичного налогоплательщика для определения сумм налогов к уплате. К примеру, обратите внимание суда на то, что компания, с которой вас сравнивают, хоть и вела в определенный период деятельность, аналогичную вашей, но имеет другую штатную численность работников; (или) применения расчетного метода к НДФЛ. Ведь по действующему законодательству расчетный метод определения суммы налогов должен применяться исключительно в отношении налогоплательщиков.
По взносам на страхование от несчастных случаев - сами взносы, пени и штраф за их неуплату - 40% от неуплаченных сумм.
По ЕСН (за период до 2010 г.) - сам налог, пени и штраф - 40% от недоимки.
Страховые взносы (за период после 2010 г.) - сами взносы, пени и штраф за умышленную неуплату взносов - 40% от доначисленных сумм.
Чего не должно быть
Административной ответственности: - за неявку на заседания межведомственных "зарплатных" комиссий; - за нарушение законодательства о труде.	Административная ответственность не может быть применена, поскольку: - межведомственная комиссия не является контролирующим органом, не может издавать распоряжения и требования, ее решения носят рекомендательный характер; - зарплата работника выплачивается в размере: - указанном в трудовом договоре, заключенном с работодателем; - не ниже федерального МРОТ или закрепленного в региональном соглашении, если работодатель его подписал или не отказался к нему присоединиться.
Уголовной ответственности руководителя, главбуха за невыплату заработной платы.	Уголовная ответственность не может быть применена - зарплата выплачивается, хотя часть ее и скрыта "в конверте".
Отказа в участии в тендере/аукционе на получение государственного/муниципального заказа.	В требованиях к участникам такого мероприятия, а также среди оснований отказа несоответствующий уровень оплаты труда не указан.

Сама по себе выплата зарплаты в размере меньшем, чем установленный в регионе прожиточный минимум, ненаказуема при условии, что: соблюдается федеральный МРОТ; организация не присоединилась к региональному соглашению о минимальной зарплате.

За выплату серой зарплаты лично руководителя ни к административной, ни к уголовной ответственности привлечь нельзя, однако самой организации могут доначислить различные налоги и взносы, а также пени и штрафы. Следовательно, при оценке рисков клиента, банку целесообразно принять данные риски как «общие» и не заострять на этом особое внимание.

Черная зарплата представляет собой такой способ оплаты труда, при котором работник официально не трудоустроен и заработную плату получает «в конверте», либо с ним заключен трудовой договор, где указана минимальная зарплата, а на руки он получает иную сумму. Этот способ используют недобросовестные работодатели, которые стремятся понизить размер уплачиваемых налогов и взносов. С точки зрения действующего законодательства такие действия юридических лиц и предпринимателей являются незаконными, и в 2019 году могут повлечь за собой привлечение к ответственности.

Ответственность за черную зарплату для работодателя прежде всего административная, однако иногда неуплата установленных законом налогов может повлечь и уголовную ответственность. В ряде случаев за получение зарплаты «в конверте» привлечь к ответственности можно и работника.

Что грозит работодателю за черную зарплату

Чтобы наказать работодателя за черную зарплату, работник может обратиться:

в Налоговую инспекцию по месту нахождения организации;
в Государственную инспекцию труда;
в Прокуратуру.

По каждому обращению граждан указанные органы проводят тщательную проверку и разрешают вопрос о привлечении организации к ответственности.
Кроме того, уполномоченные органы регулярно проводят самостоятельные плановые проверки, целью которых является обнаружение нарушений в части оплаты труда и уплаты налогов и сборов и последующее наказание работодателя за черную зарплату.

Выявление данными органами фактов выплаты работодателем зарплаты в конверте и, как следствие, неуплата налогов, влечет административную ответственность руководителя организации и соответствующее наказание.

Прежде всего, речь идет о привлечении работодателя к административной ответственности по ст.122, 123 Налогового кодекса РФ. Административный штраф за черную зарплату исчисляется в зависимости от суммы неуплаченного организацией или предпринимателем налога и составляет 20 % от этой суммы.

Кроме того, работодатель может быть привлечен к административной ответственности за неуплату страховых взносов по ст.27 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Наказание за такое правонарушение представляет собой штраф 5000 - 10000 рублей.
В ряде случаев за выплату черной зарплаты работодателю грозит и уголовная ответственность, установленная в ст.199 УК РФ. Речь идет о неуплате налогов и сборов в крупном размере. Крупный размер означает, что организацией была не уплачена сумма налогов свыше 2 млн. рублей, если доля неуплаченных налогов составляет более 10 процентов от всей суммы, подлежащей уплате. Также крупным размером считается неуплата налогов на общую сумму свыше 6 млн. рублей.

Наказание по ст.199 УК предполагается следующее:

штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
принудительные работы сроком до 2 лет;
арест на срок до 6 месяцев;
лишение свободы до 2 лет.

При наличии квалифицирующих признаков размер штрафа увеличивается и составляет от 200 тыс. до 500 тыс. рублей.

На практике наказание в виде лишения свободы за налоговые преступления применяется очень редко. К реальному лишению свободы по статистике приговариваются только около 5% подсудимых. Около 45% приговариваются к условному сроку, и около 50 % - к уплате штрафа.

Возможна и гражданско-правовая ответственность работодателя перед работником - в том случае, когда черная зарплата не выплачивается работнику вовремя. В такой ситуации работнику потребуется обратиться в суд с иском об установлении факта трудовых отношений и взыскании недоплаченной заработной платы (когда он не трудоустроен официально). А когда трудовой договор был подписан сторонами, однако в нем была установлена заработная плата меньше той, что на самом деле выплачивалась сотрудникам, то работнику придется попробовать доказать реальный размер оплаты труда.

Обратившись с иском, работник сможет взыскать невыплаченную зарплату, а все судебные расходы (в том числе, на оплату юридических услуг) будут возложены на работодателя. Кроме взыскания зарплаты работник вправе требовать выплаты процентов за задержку заработной платы, они составляют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной зарплаты за каждый день задержки.

Черная зарплата - ответственность работника

Работник, получающий зарплату в конверте, также может понести ответственность. Между тем, это может произойти лишь в том случае, когда работник осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы работодатель не удерживает и не уплачивает. Если работник получает денежные средства за труд наличными, но при этом полагает, что из его зарплаты уже произведено удержание, наказать его за это нельзя.

А вот если работник изначально был в сговоре со своим начальством, то это влечет определенные последствия. Во-первых, при получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен сам до 30 апреля последующего года указать его в декларации и уплатить налог. Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени.

За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить. Неуплата НДФЛ в крупном размере повлечет и уголовное наказание. Так, статьей 198 УК РВ закреплена уголовная ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов и сборов путем непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов, либо путем включения в перечисленные документы заведомо ложных сведений.

Уголовная ответственность может возникнуть в случае неуплаты налогов в крупном размере, то есть на сумму более 600 тыс. руб. за три года. Наказание по ст. 198 УК РФ представляет собой штраф в размере 100 000 - 300 000 руб., принудительные работы до года, арест до шести месяцев, лишение свободы до одного года.

Последние статьи