Adókedvezmények a munkáltatóknak a munkavállalói képzésért. Hogyan igényelhető az oktatási adókedvezmény

A tervek szerint jövedelemadó-kedvezményeket biztosítanak a munkáltatóknak. Költségként tudják majd leírni a hallgatók képzésére és a termelésben eltöltött szakmai gyakorlatukra fordított összegeket.

Bizonyos adókedvezmények jelenleg a munkáltatók rendelkezésére áll. „A személyzet képzésének kifizetésekor a munkáltatónak lehetősége van a felmerült kiadásokat a jövedelemadóhoz rendelni, ami csökkenti a méretét” – mondja Liya Peklenkova, az Intercomp outsourcing cég vezérigazgató-helyettese. Az állam azonban a szakképzési rendszer fejlesztésének ösztönzése érdekében tervezi bővíteni a kedvezmények igénybevételének lehetőségét, különös tekintettel azokra a programokra, amelyeket a munkáltatók a szakképzési intézményekkel közösen folytatnak le. Korábban Arkagyij Dvorkovics orosz miniszterelnök-helyettes bejelentette, hogy adókedvezményt vezet be a munkavállalói képzésért fizető munkáltatók számára. „Jelenleg a Pénzügyminisztériummal tárgyalunk ebben a témában” – kommentálta a kezdeményezést.

A Pénzügyminisztérium által készített projektben előirányozzák azon esetek bővítését, amikor a képzési kiadások csökkentik a jövedelemadót. „Javasoljuk, hogy a törvény keretein belül adjunk lehetőséget a szervezeteknek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében jelenleg előírt kiadásokon túl, hogy a ráfordításokat a hálózati űrlapok keretein belül eső jövedelemadóhoz rendeljék. Ez a fő újítás” – magyarázta Andrej Kizimov, a Pénzügyminisztérium adó- és vám- és tarifapolitikai osztályának igazgatóhelyettese az Orosz Föderáció elnöke mellett működő Nemzeti Tanács szakmai képesítésekkel foglalkozó ülésén.

Projekt szövetségi törvény, amely arra ösztönzi a vállalkozásokat, hogy részt vegyenek a magasan képzett munkavállalók képzésében, előírja az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikkének módosítását, amely szerint a képzési költségek magukban foglalják az adófizetők azon kiadásait is, amelyek a hálózati formára vonatkozó megállapodások alapján merülnek fel. oktatási programok végrehajtása, amelyeket az Orosz Föderáció oktatásáról szóló szövetségi törvénynek megfelelően kötöttek meg az oktatási szervezetekkel.

Az oktatásra fordított kiadások csökkentik a jövedelemadó alapját, ha az évente oktatási szervezetben végzettek (az oktatási programok megvalósításának hálózati formájára vonatkozó megállapodások résztvevői) legalább egy része ezt követően munkaszerződést köt az adózóval. Andrej Kizimov elmondta, hogy a munkáltatók akkor is igénybe vehetik a kedvezményt, ha „legalább egy alkalmazottat felvesznek az év eredményei alapján”.

A projekt olyan költségeket sorol fel, amelyek csökkenthetik a jövedelemadót. „Ez az adófizető által az oktatási programban használt helyiségek és eszközök karbantartása, a mestermentorok munkadíjának kifizetése és az ilyen képzéssel járó egyéb költségek” – sorolja a Pénzügyminisztérium képviselője.

A törvényjavaslat hátrányai között az Országos Tanács résztvevői megjegyezték, hogy a törvény csak azokat a kiadásokat sorolja fel, amelyek a cégnek a területén merülnek fel, ugyanakkor az online képzési programok együttműködést igényelnek a munkáltató és az egyetem között. Sok együttműködési megállapodás pedig az egyetem tárgyi-technikai bázisának javítását írja elő a munkáltató költségére. Ugyanakkor az ilyen jellegű kiadások nem szerepelnek a jövedelemadót csökkentő kiadások között. „A projekt nagyon fontos a munkaerő-képzési rendszer szempontjából” – jegyzi meg az osztály igazgatója közpolitikai az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma munkavállalók képzése és kiegészítő szakképzés területén Natalia Zolotareva. - Az Oktatási és Tudományos Minisztérium általában támogatja a projektet. Ugyanakkor ezt az intézkedést nem tartjuk elégségesnek. Célszerű kiegészíteni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikkét, hogy a szakmai oktatási intézmények anyagi és technikai bázisának frissítésére elkülönített pénzeszközöket szintén nem működési kiadásokként számolják el."

Az Orosz Gyáriparosok és Vállalkozók Szövetsége (RSPP) szintén ragaszkodik ahhoz, hogy ezeket a költségeket beépítsék a projektbe. „A javaslat szerint a munkaadó által speciális oktatási szervezeteknek adományozott speciális oktatási felszerelések költségeit is költségként kell feltüntetni” – mondja Alekszandr Shokhin, az Orosz Gyáriparosok és Vállalkozók Szövetségének elnöke. Ennek megfelelően a nevelési-oktatási intézmény részéről ki kell zárni a adó alap a szakmai oktatási szervezetnek a speciális oktatási eszközök térítésmentes átvételével összefüggésben keletkezett jövedelme után fizetendő jövedelemadóra.

Alekszandr Shokhin azt javasolta, hogy a továbbképzések munkáltatói költségeit, ideértve a szakmai gyakorlatok megszervezését is, vegyék fel a jövedelemadó kiadásai közé. „Az is javasolt, hogy enyhítsék a képzett szakemberek kötelező alkalmazásának követelményét a képzést fizető szervezetben, és a törvényjavaslatban említsék meg „a munkaerőpiacon keresett szakmákban végzett szakképzés költségeit, kötelező utólagos foglalkoztatás nélkül ennél a munkáltatónál. – mondta Shokhin.

Általánosságban elmondható, hogy a szakértők elismerték a dokumentum hasznosságát, de javításra szorulnak. „Az irány helyes, de dolgoznunk kell a törvényen A jelenlegi kiadás nem felel meg nekünk” – mondta Alekszandr Shokhin, és azt tanácsolta, hogy ne halasszuk el a törvényjavaslat végleges változatát. "Kívánatos, hogy a dokumentumot december 1-je előtt elfogadják. Ezért gyorsan meg kell oldanunk a törvényjavaslat véglegesítésének kérdését" - mondta. A dokumentum gyors elfogadása lehetővé teszi, hogy a norma már 2016. január 1-től életbe léphessen. A késedelem egy évvel késlelteti a dokumentum hatálybalépését, mivel az Orosz Föderáció adótörvényének következő évre vonatkozó módosításait december 1-je előtt jóvá kell hagyni. A határidő elmulasztása 2017 elejére tolja a kedvezmény bevezetését.

Amikor egy állampolgár hivatalosan dolgozik, jövedelemadót fizet az államkasszába magánszemélyek(NDFL). Ennek megfelelően joga van visszaadni a tanulmányaira fordított pénz egy részét. Az oktatás utáni adókedvezmény megszerzésével kapcsolatos kérdésekre a választ az Art. 219 NK. Ehhez egy bizonyos dokumentumcsomagot és egy kérelmet kell az adóhatóság rendelkezésére bocsátani.

Mi az oktatási adókedvezmény?

Szociális elvonás az oktatásért– ez a személyi jövedelemadó alá nem tartozó keresetek hányada. A jelentkezőnek lehetősége van a már befizetett személyi jövedelemadó visszatérítésére a személyes tanulmányi szolgáltatás anyagi költségeinek bármilyen formában történő részleges kompenzálására.

Az adózó a saját oktatási költségein túl a nappali tagozatos oktatásra fordított összeg egy részének visszatérítésére számíthat:

• Gyermekek: természetes és örökbefogadott;
• kórtermek;
• testvérek.

A fent említett személyek huszonnégy éves korig történő képzése esetén a költségek egy részének visszatérítésére van lehetőség. Ha a gyermek már betöltötte a huszonöt életévét, akkor nem igényelhető az ellátás.

Ha azt tervezi, hogy levonásban részesül a gyermek oktatásáért, a szülőnek a szolgáltatásnyújtásról szóló szerződésben félként kell eljárnia (Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Osztályának 2013. július 10-i levele N 03-04-05/26681)

Mérettanulmányok utáni adókedvezmény– a hallgatókra fordított összeg maximum 13%-a.

Más szóval, az oktatási levonás olyan pénz, amelyet az államtól kaphatnak a tanulmányok kompenzációjaként kereskedelmi alapon. Csak akkor igényelheti őket, ha előállították személyi jövedelemadó befizetés fizetésből.

Ki kaphat adókedvezményt

A hivatalosan foglalkoztatott állampolgár, aki személyi jövedelemadót fizet az államnak, jogosult a képzésért levonásra. Minden foglalkoztatott állampolgár havi 13%-os személyi jövedelemadót fizet jövedelme után. Nem igényelhet ellátást, ha valaki „fekete fizetést” kap.

Vagyis nem számíthat kifizetésekre:

• Nyugdíjasok, akiknek nincs más jövedelmük a nyugdíjon kívül;
• Az a munkavállaló, aki bért kap „borítékban”;
• Házastársak, akik pénzt költöttek a második házastárs képzésére (Oroszország Pénzügyminisztériuma Adó- és Vámtarifa-politikai Osztályának 2014. április 17-i levele, N 03-04-05/17785);
• Egyéni vállalkozók, akik az egyszerűsített adózási rendszert vagy az UTII-t választották.

Megengedhető, hogy a munkáltató és a munkavállaló kapcsolatát munkaszerződéssel vagy szerződéses megállapodással formalizálják. A fő kritérium az adó, a kedvezményt az adóalap nagyságának csökkentése jelenti.

Képzési szociális levonást igényelhet a fizetéskor:

• egyetemi tanuláshoz;
• továbbképző tanfolyamok;
• autósiskolában tanulni;
• az utód nevelése óvodai vagy iskolai intézményben;
• a gyermek további oktatása.

A képzés fő kritériumai:

• Az oktatási szolgáltatásokat nyújtó szervezetnek megfelelő engedéllyel kell rendelkeznie.
• Adókedvezményt kaphat, ha a megállapodás tárgya oktatási szolgáltatás. Tájékoztatási szolgáltatásokkal kapcsolatos juttatás nem igényelhető.

Ha egy személy minden kritériumnak megfelel, joga van elvárni a képzésre fordított pénz egy részének megtérülését. És ennek megfelelően küldje vissza őket.

Az ellátás jellemzői

Ennek az előnynek néhány jellemzője van:

• Az oktatásra fordított összegek 13%-ának visszatérítési összegének korlátja 120 ezer rubel. Maximumát a számításból kapjuk meg:

120 ezer × 13% = 15 600 rubel.

• Adólevonások oktatásra: gyerekek, testvérek 6500 dörzsölje. minden tanuló számára. Ezt az összeget a tanulmányi költségek 50 ezer rubel határának 13%-aként számítják ki.
• 50 ezer rubel gyerekeknek, a teljes összeg mindkét szülőnek. Az egyik szülőnek jogában áll visszafizetni a költségek egy részét. Ha egyikük bevétele nem elég, a másodiknál ​​kérheti a kieső összeget.
• A határ egymástól függetlenül 120 ezer és 50 ezer. Ezzel egyidejűleg visszaadható a személyes tanulmányok költségeinek egy része, valamint az egyes utódok (testvérek, nővérek) oktatása.
• Az oktatás utáni adókedvezményeknél a tanulmányok befizetésének időpontja az elsődleges. Egyszerre több évre történő befizetés esetén a hozzájárulás időtartamára vonatkozó költségeknek csak egy részét térítik meg.
• Ha az esedékes összeget egy éven belül nem lehet maradéktalanul visszafizetni, a fennmaradó összeg elveszik.

• Oktatási adókedvezmény évente adható a törvény által meghatározott keretek között. Nyilatkozat benyújtása együtt kísérő okmányok a jelentési időszakot követő év bármely szakában lehetséges.
• Nem részesülhet ellátásban, ha a tanulmányait tőkével fizetik.
• Az embereket gyakran érdekli, hogy meddig kaphatnak ellátást. Az ellátás elévülési ideje a folyósítás évétől számított 36 hónap. 2018-ban visszatérítést kaphat a 2015-től 2017-ig tartó időszak tandíjának egy részét.
• A szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés, valamint a fizetési bizonylatok a kérelmező nevére készülnek: nyugták, csekkek és fizetési megbízások;

Személyes edzés

Levonás összege személyes edzés naptári évre számítva. Íme a főbb pontok:

• Egy év alatt nem lehet több pénzt visszaadni, mint amennyit az államnak átadtak. A könyvelő havonta levonja a személyi jövedelemadó 13%-át a munkavállaló fizetéséből. Ezt az összeget ezután befizetik az államkasszába.
• Évente csak a tanulmányi költség 13% -át adják vissza, de legfeljebb 15 600 rubelt. Ez a megállapított 120 ezer rubel határnak köszönhető.

Nézzük meg, hogyan történik ez példákon.

Amikor a dokumentumokat fizetés után azonnal benyújtják.

2017-ben egy állampolgár 130 000 rubelt fizetett az intézetben folytatott tanulmányaiért. Azonnal benyújtottam az okmányokat a segélyhez.

Jövedelme 200 ezer rubel. 13% személyi jövedelemadó erre az összegre 26 ezer rubelre.

Mivel az év legnagyobb levonási visszatérítési összege 15 600 rubel, a polgár megtalálja személyes fiókáthelyezés után, ha eleget költött az edzésre.

Ugyanebben az időszakban egy másik alkalmazott tanul az intézetben.

A tanulmány költsége 100 ezer rubel.

Éves jövedelme 150 ezer rubel. 13% személyi jövedelemadó erre az összegre 19 500 rubel.

A munkavállaló visszatérhet

(100 000 × 13%) = 13 ezer rubel.

Az alkalmazott úgy döntött, hogy második felsőfokú végzettséget szerez.

A képzés éves ára 170 ezer rubel, a tanulás időtartama három év. Egyszerre fizet az összes képzésért: 510 ezer rubel.

Ha felveszi a kapcsolatot a felügyelőséggel, csak 15 600 rubelt tud visszaadni, mivel a törvény 120 ezer rubel évre korlátozza.

Ha egy alkalmazott évente fizet a képzésért, akkor 15 600 rubelt igényelhet. évente. Ennek megfelelően, miután egyszer fizetett a képzésért, a kérelmező veszített

15 600 × 2 = 31 200 dörzsölje.

A fenti példákból kitűnik, hogy a tanulmányok utáni adókedvezmény nem haladhatja meg állítsa be a határt, valamint az ország kincstárába befizetett összeg.

Adólevonás a gyermekek oktatására

Számíthat adókedvezményre a gyermek oktatása után, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

• A tanuló 24 évesnél nem idősebb;
• nappali tagozatos oktatási forma;
• a szerződést és a nyugtákat kiállítják az adózónak.

A szociális levonás maximális összege minden gyermek után 6500 rubel. Az oktatásra költött 50 000 rubel 13%-át visszaadhatják.

Nézzünk egy példát: Egy állampolgár 35 000 rubelt fizetett gyermeke egyetemi oktatásáért, és 28 ezer rubelt a második fia egyetemi oktatásáért. BAN BEN aktuális időszak 210 ezer rubelt keresett. 13%-os személyi jövedelemadó erre az összegre 27 300 RUB. A munkavállaló a gyermekek oktatásáért levonásban részesül

(28 ezer × 13%) + (35 ezer × 13%) = 3640 + 4550 = 8190 rubel.

Egyidejű levonások biztosítása saját maga és gyermekei számára

Az adótörvénykönyv szerint megengedett az oktatási kedvezmény egyidejű nyújtása saját és minden gyermek számára.

Nézzük meg, hogyan néz ki egy példán:

• Az alkalmazott 70 ezer rubelt fizetett fia levelező tanulmányaiért.
• Én is fizettem a következővel nappali tagozatos oktatás lányai 50 ezer rubel összegben.

Ugyanakkor önállóan felsőoktatásban részesül, 110 ezer rubelt fizetett az évre. Az alkalmazott fizetése be idén elérte

230 ezer rubel. 13%-os személyi jövedelemadó erre az összegre 29 900 RUB.

Mivel a fiam részmunkaidőben tanul, ezért ez a pozíció nem jár előnyökkel. Egy lánya után a munkavállaló juttatásban részesül a

50 000 × 13% = 6500 dörzsölje.

A személyi levonás az lesz 110 000 × 13% = 14 300 rubel. A teljes visszatérítendő összeg 6 500 + 14 300 = 20 800 dörzsölje.

Mivel a munkavállaló több adót fizetett be a költségvetésbe, kártérítést fizetnek be teljesen.

Ha az alkalmazott fia teljes munkaidőben tanult volna, ez a pozíció további 6500 rubelt keresett volna.

Testvérek oktatása

A testvérek iskoláztatása után járó juttatások összege megegyezik az utódok neveléséért fizetett levonásokkal. A testvérek iskoláztatásáért folyósított levonás rendjét a Ptk. 219 NK. Ellátásuk feltételei megegyeznek az utódok nevelésével.

Nem küldhető vissza:

• a tárgyévben az államkasszába befizetett összegnél nagyobb összeget;
• több, mint a törvényes 6500 RUB korlát.

A képzés utáni adókedvezmény számítása:

Tegyük fel, hogy egy munkás 70 ezer rubelt fizetett a húga oktatásáért egy éven keresztül.

A jelenlegi időszakban 190 ezer rubelt keresett. 13%-os személyi jövedelemadó erre az összegre 24 700 RUB.

Azóta csak 6500 rubelt fizethet vissza személyi jövedelemadóval

70 ezer × 13% = 9100 rubel. több, mint az adótörvény által jóváhagyott keret.

Az ellátások igénylésének rendje a felügyelőségnél

A képzés utáni szociális adókedvezmény megszerzéséhez be kell tartania egy bizonyos cselekvési sémát:

• Javasolt kiemelt figyelmet fordítani a dokumentáció elkészítésére. Az összegyűjtött csomag teljessége, valamint a papírok kitöltésének helyessége közvetlenül befolyásolja a további visszaküldési eljárást. Okmányok az oktatási adókedvezményhez:
  • a kérelmező személyi igazolványa fénymásolattal;
  • nyilatkozat;
  • 3. bevallás – személyi jövedelemadó;
  • 2. igazolás – a tárgyévi munkáltatói személyi jövedelemadó;
  • az oktatási intézmény engedélyének másolata;
  • megállapodást kötött az intézménnyel;
  • a tanulmányok kifizetésének tényét feltüntető nyugták;
  • a rokonságot igazoló okmányokat, ha az ellátást gyermek, testvérek nevelésére adják ki;
  • az intézménytől kapott igazolás, amely megerősíti a tanulás tényét.

A levonás megszerzéséhez szükséges dokumentumok listája a Szövetségi Adószolgálat területi irodájában is tisztázható. A tanúsítványok kivételével minden dokumentumot fénymásolni kell ellenőrzés céljából. A szakember megvizsgálja őket az eredetivel, és visszaküldi az eredetit.

A nyilatkozatot saját maga is kitöltheti. A nyilatkozat kitöltésének szabályai és a tartalmára vonatkozó követelmények megtalálhatók a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján. Így egy speciális űrlapot biztosítottak részletes utasításokat kitöltve. Ezen kívül a nyilatkozat kitöltéséhez szakember szolgáltatásait is igénybe veheti. átlagköltség a szolgáltatások 500 és 1500 rubel között változnak, régiótól függően.

A levonás iránti kérelmet a lakóhely szerinti város felügyelőségénél lehet beszerezni.

• A tandíj levonásáról szóló dokumentumokat a címre kell benyújtani adóhatóság városok regisztrációval. Ez többféleképpen is megtehető:
  • személyesen a Szövetségi Adószolgálathoz;
  • levélben értesítéssel és tartalomjegyzékkel;
  • képviselő útján, ha rendelkezésre áll közjegyzői meghatalmazás.

Lehetőség szerint a dokumentumokat személyesen célszerű benyújtani. A szakember azonnal ellenőrzi a dokumentációt és megtalálja a hibákat és jelenti azokat. További anyagokra lehet szükség. Ezzel időt takaríthat meg, és gyorsan kijavíthatja a dokumentumcsomagot.

• A dokumentációs csomag közvetlen hatósági ellenőrzése. A kérelem elbírálásának szükséges határideje 90 nap. Ezt követően a kérelmezőt értesítik a döntésről.
• Elutasítás érkezésekor javasolt személyesen az adóhatósághoz fordulni az okok ismertetése és a hiányosságok kijavítása érdekében. Ha pozitív döntés születik, ki kell töltenie egy kérelmet személyi jövedelemadót kap. Ez a papírforma nem szerepel a törvényben, azt a felügyelőség adja ki.
• A pályázat elbírálása a kérelem elfogadásától számított egy hónapon belül történik.

A pénzátutalási kérelmet azonnal, az első igénylés napján kitöltheti, hogy többé ne forduljon ehhez a hatósághoz. Ezután a képzési adókedvezmény megszerzéséhez csatolnia kell egy fénymásolatot a fő dokumentációs csomaghoz betétszámlakönyv vagy szolgáltatási szerződést Bank kártya az átutaláshoz szükséges számla megjelölésével.

A levonások nyilvántartása a munkahelyen

Képzés után szociális adókedvezmény igénylésére van lehetőség munkáltatón keresztül. A kérelmező nem azonnal kapja meg a visszatérítési összeget, hanem személyi jövedelemadó kivetése formájában a munkavállaló keresetére mindaddig szükséges mennyiség a levonás nem jár vissza a munkavállalónak. A munkáltatón keresztüli levonási eljárás egyszerű:

• a képzési célú adólevonásra vonatkozó dokumentumokat adóhatósági szakemberhez kell benyújtani;
• a levonási kérelmet egy hónapig vizsgálják;
• az ellenőrzést követően a kérelmező külön értesítést kap;
• a munkavállaló ezt az értesítést benyújtja a munkáltatónak;
• az értesítés alapján a könyvelő takarít személyi jövedelemadó összegét a munkavállaló keresetében a teljes felhasználásig.

A munkavállaló 15 600 rubel személyi jövedelemadó-kedvezményt kért a munkáltatótól.

A havi fizetése az

20 ezer rubel. 13% személyi jövedelemadó erre az összegre 2600 rubel.

A juttatás regisztrációja után a munkavállaló 2600 rubel fizetést kap. több az egész

(15 600 / 2600) = 6 hónap.

Kiderül, hogy a munkáltató havonta fizeti a levonást annak lejártáig.

Szabályozási szabályozás szociális levonások cikkén keresztül kerül végrehajtásra. 219 Adótörvénykönyv és további jogi aktusok, beleértve a magyarázó aktusokat is közszolgáltatásokés osztályok.

A törvény nem írja elő kötelezőnek asztali audit a levonás jóváhagyására, de pontosan erre hivatkoznak adószolgáltatások 4 hónapra halasztotta a fellebbezés elbírálásának határidejét. Ugyanakkor a bíróság a legtöbb esetben az adózó oldalára áll, és kötelezi a túlfizetett összegek visszafizetésére. Személyi jövedelemadó alapok 6. pontja alapján 1 hónapon belül. 78 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A személyi jövedelemadó és a társasági adó számításánál figyelembe veszik-e a munkavállalók vagy gyermekeik képzésére fordított kiadásokat, az óvodai szolgáltatások költségének megtérítését, és ebben az esetben elhatárolják? biztosítási díjak, sok árnyalattól függ: kinek (közvetlenül a munkavállalónak vagy gyermekének) és kinek (óvodai vagy egyéb oktatási intézménynek) nyújtotta a szolgáltatásokat, és milyen sorrendben fizették ki a szolgáltatásokat (közvetlenül utalták át, vagy ezeket a költségeket a munkavállalónak kompenzálják) . Az is számít, hogy az alkalmazott mit tanult.

Tandíj és személyi jövedelemadó fizetése

Által Általános szabály a munkáltató által a munkavállaló érdekében fizetett szolgáltatások – ideértve a képzést is – költsége a munkavállaló természetbeni bevétele, amely személyi jövedelemadó-köteles (,). Számos jövedelem () azonban mentesül az adó alól. Ezek magukban foglalják az adófizető alap- és kiegészítő általános oktatási és szakképzési programjaiban végzett képzéséért, szakmai képzéséért és átképzéséért a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekben, vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekben ().

Így az oktatási szervezetekben végzett munkavállalói képzésért fizetett összegek nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá, feltéve, hogy az orosz oktatási intézmény, amelyben a munkavállaló tanul, rendelkezik oktatási tevékenység végzésére vonatkozó engedéllyel (a továbbiakban: 273. sz. törvény). FZ)), és külföldi szervezet, amelyben képzés folyik, oktatási intézményi státuszú. Külföldi intézmény esetében az ilyen státuszt az engedélyen kívül programja, alapító okirata vagy egyéb dokumentumok is igazolhatják, amelyek listája az intézmény tevékenységének sajátosságaitól függ (,).

FONTOS

Ha a munkavállaló önállóan fizeti a nevelési-oktatási intézményben végzett tanulmányait vagy 24 éven aluli gyermekei oktatását, akkor a ténylegesen felmerült kiadásai (,) erejéig személyi jövedelemadó-levonásra jogosult. Figyelembe kell venni, hogy a szociális adókedvezmény maximális összege (év során 120 000 rubel, ide nem értve a gyermeknevelési és oktatási költségeket). drága kezelés) a képzés költségére, fizetésére összesítve biztosított egészségügyi szolgáltatások, mint nyugdíjjárulékok nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (megállapodások), valamint kiegészítő biztosítási járulékok tőkefedezeti nyugdíj. Ha egy állampolgár például egy naptári évben szociális adókedvezményt vett igénybe az egészségügyi szolgáltatások költségeinek összegében, a teljes maximális összegre, csökkentse az adóalapot. személyi jövedelemadó nem fogja tudni megfizetni az oktatási intézményekben folyó oktatás költségeit ().

Szja mentes a hasonló oktatási szervezetben dolgozók gyermekei után a munkáltató által fizetett oktatási költség formájában szerzett jövedelem is. A pénzügyi osztály képviselői azonban hangsúlyozzák, nem terhelik személyi jövedelemadót a munkáltató által közvetlenül alkalmazottai gyermekeinek képzési költségeire, illetve az óvodai gyermekek felügyeleti és gondozási költségeire fizetett összegek. az oktatási szervezetekre nem vonatkozik a fenti norma () és általánosan ( , ) alanyai a személyi jövedelemadó.

A bírák azonban nem mindig értenek egyet ezzel az állásponttal (). Például a szülői díj megtérítésének lehetőségét az alany joga biztosíthatja Orosz Föderáció, ebben az esetben az ilyen kompenzáció összege is a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó kompenzációs kifizetések körébe tartozik ().

Felhívjuk figyelmét, hogy a kedvezmény igénybevétele nem függ attól, hogy a munkáltató közvetlenül az oktatási szervezetnek vagy a munkavállalónak fizet-e a képzésért pénzt az általa felmerült kiadások megtérítése érdekében. adózási helyzet a munkavállalót vagy gyermekeit (szja-alanyi lakos vagy nem rezidens), valamint azt, hogy az állampolgár először részesül-e megfelelő szintű oktatásban (,).

Munkavállalói tandíjból származó biztosítási járulékok

Ami a biztosítási díjakat illeti, az adózás tárgyát a munkáltatók által a munkavállalók javára munkaviszony keretében felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások képezik (a továbbiakban: 212-FZ. törvény); (a továbbiakban: 125. sz. törvény) -F Z)).

Ugyanakkor a biztosítási díjak adóztatásából kötelező nyugdíjbiztosítás, kötelező társadalombiztosításátmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben kötelező egészségbiztosítás Mentes az alapfokú szakmai oktatási programok, valamint a munkavállalók szakmai kiegészítő programjainak tandíja (). Munkabaleset elleni biztosítás biztosítási díjai és foglalkozási megbetegedések(a továbbiakban - NS és PP) az alapfokú szakképzési programok tandíját szintén nem kell megadóztatni ().

Így ha a munkáltató fizetést fizet a munkavállalóinak a középfokú szak- vagy felsőfokú végzettség, valamint a továbbképzés, ill szakmai átképzés, további keretein belül valósul meg szakmai programok, a tandíj költségét nem terheli biztosítási díj. Ugyancsak mentesül a biztosítás alól a fizikai szakmák szakképzési programjai, a szellemi beosztások, a fizikai dolgozók, a szellemi dolgozók átképzési programjai, valamint a fizikai és szellemi dolgozók továbbképzési programjai keretében végzett képzések kifizetései. személyi sérülés és munkabiztosítás díjai (,). Az egyéb programok (például további általános fejlesztési programok) keretében végzett munkavállalói képzések kifizetésének összegei nem esnek e kivétel hatálya alá, ezért az általánosan megállapított módon biztosítási díjkötelesek. A biztosítási díjfizetést ellenőrző hatóság képviselői szerint ( ; ) nem mentesül a biztosítási díj alól a munkavállalók óvodáskorú gyermekeinek eltartásáért járó szülői díj munkáltató általi megtérítésének összege. oktatási intézmény, mivel nem tartoznak ide kártérítési kifizetések, amelyek nem biztosítási díjkötelesek ().

Abban az esetben azonban, ha a munkáltató az óvodai intézetekben dolgozók gyermekeinek eltartási költségeinek kifizetésére pénzt utal át közvetlenül az ilyen intézmények számlájára, ezekre az összegekre nem kell biztosítási járulékot fizetni, mivel ebben az esetben fizetés olyan magánszemély után történik, aki nem a szervezet alkalmazottja, ezért nem tekinthető a munkavállaló javára teljesítettnek ().

A bírák nem ilyen egyöntetűen döntenek arról, hogy a munkáltatók által alkalmazottaiknak fizetett összegekre biztosítási díjat számítsanak-e ki az óvodai intézetekben járó gyermekek eltartási díjának kompenzációjaként. A következőkből indulnak ki. A munkavállalónak fizetett minden kifizetés biztosítási díjköteles, feltéve, hogy az a munkaviszony keretében történt, vagyis a díjazás részét képezi. Ez különösen vonatkozik azokra a kifizetésekre, amelyek ösztönző, ösztönző jellegűek a munkavállaló számára ( , ; ). Közben, mint hangsúlyozza arbitrázs gyakorlat, a munkáltató és a munkavállalók közötti munkaviszony fennállásának puszta ténye nem jelenti azt, hogy a munkavállalókat megillető összes kifizetés a munkájukért fizetett (). Ezért ha bizonyos összegek kifizetése a munkavállalók javára (például az alkalmazottak óvodai gyermekeinek eltartási költségeinek kompenzációja) nem kapcsolódik a munkavállaló munkaerõfeszítéséhez, és nem munkaösztönzés, ezekre az összegekre nem vonatkozik a biztosítási járulékok. Az ilyen kifizetéseket gyakran nem biztosítják munkaszerződések a munkavállalókkal, és a munkáltató végrehajtási kötelezettségét a kollektív szerződés rögzíti. A kollektív szerződés szerinti kifizetések nem szerepelhetnek a javadalmazási rendszerben, hanem szociális jellegűek, mivel a kollektív szerződés nem a munkaügyi, hanem a társadalmi-munkaügyi viszonyokat szabályozza (;,).

Tandíj és jövedelemadó

A szabályok nem teszik lehetővé, hogy a nyereség megadóztatása során költségként szerepeltesse a munkáltató által a munkavállalók gyermekeinek oktatási költségeire befizetett összeget, valamint az óvodai nevelési intézményekben eltartott gyermekek eltartásának kompenzációját.

Pavel Erin, a Jogi Tanácsadó Szolgálat GARANT szakértője

2016. január 1-ig a munkáltatótól (és nem az adóhatóságon keresztül) csak a lakásvásárlás utáni levonást lehetett igénybe venni. 2016. január 1-jén azonban változások léptek életbe adójogszabályok, amely amellett ingatlanlevonás a munkáltatón keresztül képzési és kezelési levonásban is részesülhet(A 219. cikk 2. szakasza Adószám RF új kiadásban).

Ebben a cikkben közelebbről megvizsgáljuk, hogyan kaphat adókedvezményt a munkáltatótól a képzés után (és ennek a módszernek az előnyeit és hátrányait).

A jegyzet: a tandíjlevonás megszerzésének folyamatával Adóhivatal Cikkünket elolvashatja: .

Két módja annak, hogy adókedvezményt kapjon az oktatásért

Ha fizetett (gyermekei, testvérei) oktatásáért, és szeretne levonást kapni, akkor két lehetősége van:

1. Megvárhatod, amíg vége lesz naptári év, amelyben az oktatási szolgáltatások költségei merültek fel, majd nyújtsa be az adóhatósághoz levonható dokumentumokat. Ebben az esetben az adólevonás azonnal visszaküldik Önnek az egész évre(vagy több évre) az adóhivatal (a részletes folyamatot a cikk ismerteti).

   Példa: 2018-ban Ivanov A.B. 50 ezer rubelt fizettem az egyetemi képzésemért. Ivanov kivárt az év végéig, és 2019 januárjában benyújtott egy csomagot a levonásokhoz (3-NDFL nyilatkozat, igazoló dokumentumok, visszatérítési kérelem) az adóhivatalhoz. Az iratellenőrzés befejeztével az adóhivatal visszatérítést adott ki Pénz(13% x 50 ezer rubel = 6500 rubel összegben) az Ivanov A.B. kérelmében megadott számlára.

2. Év végéig nem kell várni az adóhatósághoz, hogy megerősítse levonási jogát. Ezután az adóhatóságtól kapott visszaigazolást követően el kell vinnie a munkáltatójához. Attól az időszaktól kezdve, amikor a munkáltató megkapja ezt a felmondást, a levonás kimerüléséig nem kell levonni a béréből a 13%-os jövedelemadót.

Jegyzet: Munkáltatóján keresztül csak a tárgynaptári évben felmerült képzési költségek után kaphat levonást. Ha kiadások az előző naptári években merültek fel, akkor a levonás csak az adóhatóságon keresztül lehetséges.

Példa: 2018 márciusában Petrov B.V. 50 ezer rubelt fizettem az egyetemi képzésemért. Petrov B.V. hivatalosan működik, és annak bér 25 ezer rubel. (21 750 rubelt kap kézbe, mivel 3250 rubelt vonnak le tőle jövedelemadó formájában). Ugyanezen év márciusában tanulmányai kifizetését követően az adóhatósághoz fordult, hogy az adólevonásra való jogosultságát megerősítse. Egy hónappal később az adóhivatal kiállította ez a dokumentum. Áprilisban Petrov B.V. az értesítést munkáltatója számviteli osztályára vitte. 2018 áprilisában és májusában B. V. Petrov fizetéséből. nem tudott ellenállni jövedelemadó, és 25 ezer rubelt kapott a kezébe. 2018 júniusa óta ismét elkezdték visszatartani az adót (mivel az 50 ezer rubel összegű levonás kimerült).

A munkáltatón keresztüli adókedvezmény megszerzésének eljárása

A munkáltatón keresztüli adólevonás megszerzésének folyamata a következő lépésekből áll:

1. A levonási jogot igazoló dokumentumok gyűjteménye(az oktatási intézménnyel kötött megállapodás másolata, fizetési bizonylatok másolata, a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata stb.).

   A bizonylatok listája ebben az esetben megfelel az adóhivatalon keresztüli levonáskor megjelenő listának (további részletek itt:) több kivétellel:

   Nem kell kitöltenie a 3-NDFL nyilatkozatot;

   Nincs szükség 2-NDFL tanúsítványra;

2. Dokumentumcsomag benyújtása az adóhatósághoz

   Miután összeszedted szükséges csomag dokumentumokat, azokat be kell nyújtania a helyi adóhivatalnak állandó regisztráció a levonási jog megerősítésére (az iratok benyújthatók személyesen vagy postai úton, értékes levélben, tartalomjegyzékkel).

3. A levonást igazoló értesítés kézhezvétele az adóhatóságtól

   A dokumentumok benyújtását követően az adóhatóságnak 30 nap áll rendelkezésére, hogy megvizsgálja azokat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219. cikke (2) bekezdés, (2) bekezdés), ezt követően értesítést kell küldenie, amelyben megerősíti, hogy jogosult vagy a levonás.

4. Dokumentumok benyújtása a munkáltatónak

   Az értesítés kézhezvételétől kezdve minden további, a levonáshoz szükséges számítást a munkáltató végzi el. Az okmányok benyújtásának hónapjától a fizetéséből nem vonják le a jövedelemadót, vagyis a szokásosnál 13%-kal magasabb bérösszeget kap. Ez addig fog történni, amíg teljesen ki nem választotta a levonás összegét.

Példa: Szmirnov V.G. hivatalosan dolgozik, fizetése 30 000 rubel. (jövedelemadót havonta visszatartanak 3900 RUB összegben). Ennek megfelelően 26 100 rubelt kap a kezébe.
2018 márciusában Smirnov V.G. fizettem az autósiskolában végzett képzésemért 60 000 rubelt. 2018 áprilisában benyújtotta az adóhatósághoz (állandó bejegyzési helyén):
- levonási jogot igazoló értesítés kiadására irányuló kérelem;
- igazoló dokumentumok készlete (az autósiskolával kötött megállapodás másolata, fizetési dokumentumok).
2018 májusában Smirnov V.G. kapott az adóhatóságtól az adólevonási jogát megerősítő értesítést. Ugyanebben a hónapban benyújtotta ezt a bejelentést, a levonás iránti írásos kérelmével együtt munkáltatója számviteli osztályához. 2018 májusában és júniusában Smirnov V.G. fizetését teljes egészében megkapta a 13%-os személyi jövedelemadó levonása nélkül (azaz 30 000 rubelt kapott a kezébe, és nem 26 100 rubelt, mint korábban). 2018 júliusa óta Smirnov V.G. ismét elkezdett 13% mínusz bért kapni (mivel 2 hónap alatt kimerítette a 60 ezer rubel levonást).

Mi a legjobb módja a levonásnak a felügyelőségen vagy a munkáltatón keresztül?

Nincs egyértelmű válasz arra a kérdésre, hogy hogyan lehet a legjobban levonni a képzést – az adóhatóságon vagy a munkáltatón keresztül. Mindegyik módszernek megvannak a maga előnyei és hátrányai, amelyeket az alábbiakban tárgyalunk.

1. Ha munkáltatóján keresztül levonást kap, gyorsabban kapja meg a pénzt, hiszen nem kell a naptári év végéig várnia a bevallás benyújtásával.
2. Nem minden munkáltató (és könyvelő dolgozók) szeretik, ha az emberek hozzájuk fordulnak levonásért, mivel ez több munkát ad nekik. Ha az Ön munkáltatója is ezek közé tartozik, és nem akarja vesztegetni az időt és az idegeket a vele való vitatkozásra, akkor az adóhivatalon keresztül könnyebben kaphat levonást.
3. Ha egész évben rendszeresen fizet a képzésért, akkor kényelmesebb, ha az év végén egyszer felkeresi az adóhivatalt, mint többszöri értesítést kap, és elviszi a munkáltatójához. Ha Ön egy összegben fizette ki a képzését (például egy évre), és nem szeretne év végéig várni a levonás megszerzésével, akkor hajlamos lehet arra, hogy munkáltatóján keresztül megkapja a levonást.
4. Munkáltatón keresztül történő adólevonás esetén több intézkedést kell tennie, mint az adóhatóságon keresztül (dokumentumok benyújtása céljából felkeresni az adóhivatalt, egy hónappal később értesítést kapni, az értesítéssel együtt írni és nyilatkozatot tenni a munkáltatónak). ). Az adóhatóságon keresztül történő levonáskor elegendő egy dokumentumcsomagot egyszer benyújtani, és megvárni a pénzeszközök átutalását. Bár másrészt a levonás munkáltatón keresztül történő benyújtásának az az előnye, hogy nem kell értenie a 3-NDFL nyilatkozat kitöltésével, és nem kell azzal időt vesztegetnie.
5. Ha év végén mindenképpen bevallást kell benyújtania egyéb okokból (például ingatlanértékesítésből származó bevétel bevallásához), akkor könnyebben beillesztheti a nyilatkozatba a képzési levonást is. és ne pazarolja az időt a levonás benyújtására a munkáltatóján keresztül.

Összefoglalva megjegyezzük, hogy a legtöbb esetben véleményünk szerint év végén könnyebben meg lehet majd szerezni a levonást az adóhatóságon keresztül. Bizonyos helyzetekben azonban (például egyszeri tandíjfizetés esetén az év elején) kényelmesebb lehet, ha munkáltatóján keresztül levonást kap. A körülményei alapján jogában áll kiválasztani a legmegfelelőbb adólevonási módot.

Melyik hónaptól nem vonják le a személyi jövedelemadót, és visszaadhatja-e a munkáltató az előző hónapok adóját?

Az előző pontban bemutatott példából látható, hogy az adózó nem év elején, hanem májusban fordul a munkáltatóhoz, hogy levonást kapjon. Ez felveti a kérdést: vissza tudja-e adni a munkáltató az év elején levont jövedelemadót?

bekezdése alapján. 2 p 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke értelmében a munkáltató a képzések utáni szociális adókedvezményt nyújtja az adózónak attól a hónaptól kezdve, amikor az adózó kérelmezte a munkáltatót a képzések átvételére. A korábbi hónapok visszatérítését a törvény nem írja elő.

Példa: Kiselev G.D. Szeptemberben kifizettem a tandíjat. Novemberben kapta meg az adóhatóságtól a levonást megerősítő felszólítást, és kérte munkáltatóját az év elején befizetett adó visszafizetésére. A munkáltató ezt a kérést jogosan utasította el, mondván, hogy csak a kérelem benyújtásának hónapjától (november) nem vonják vissza az adót.

Egy naptári évben többször is lehet levonást kérni?

A legtöbb esetben a tandíjat nem egy naptári évben, hanem többször (havonta, félévente stb.) fizetik. Logikus kérdés: ilyen helyzetekben van-e lehetőség arra, hogy a munkáltató egy naptári éven belül többször kérjen bejelentést?

Az adótörvény nem tartalmaz olyan szabályokat, amelyek korlátoznák az adóhatósághoz benyújtott adólevonási jogosultság megerősítő bejelentési kérelmeinek számát. Ezért véleményünk szerint, ha Ön egy naptári évben többször fizetett a képzésért, akkor joga van az adóhivatalhoz fordulni és minden alkalommal értesítést kapni a képzés befizetése után.

A jegyzet: Ugyanakkor nem szabad elfelejtenünk maximális méret A levonás az Ön és testvére oktatására 120 ezer rubel. (vissza kell adni 15 600 rubelt), és a gyermekek oktatására - 50 ezer rubelt. (6500 RUB visszatérítendő)

Példa: Tikhomirov D.E. 2018 januárjában fizettem gyermekem oktatását a címen Zeneiskola. A következő hónapban kapott egy értesítést az adóhivataltól, és azonnal elvitte a munkáltatójához a levonási kérelemmel együtt. Májusra megkapta a számára engedélyezett teljes adókedvezményt. 2018 májusában Tikhomirov D.E. kifizette a kínai nyelvtanfolyamomat, és azonnal felvette a kapcsolatot az adóhivatallal, hogy értesítést kapjon. Miután 2018 júniusában megkapta a felszólítást, és felvette vele a kapcsolatot munkáltatójával, ismét adókedvezményben részesült.

Mi a teendő, ha az év véget ért, és a levonást nem használták fel teljesen?

Előfordulhat, hogy munkáltatójánál kérte a levonást, de nem sikerült maradéktalanul felhasználnia a levonást a naptári év vége előtt. Ebben az esetben a naptári év végén (3-NDFL bevallás benyújtásával) megkeresheti az adóhatóságot, és visszautalhatja a levont adóból a levonás elveszett részét, még mielőtt a felmondást benyújtaná a munkáltatónak.

Példa: 2018 októberében Ivanov E.E. az egyetemi oktatásért 100 000 rubelt fizettek. Fizetése 20 000 rubel/hó. Az elkészített iratcsomaggal azonnal bejelentést kért az adóhatóságtól, és miután novemberben megkapta az értesítést, elvitte munkáltatójához. Így Ivanov novemberben és decemberben adólevonás nélkül kapta meg fizetését. 2019 elején 3-NDFL nyilatkozattal fordult az adóhatósághoz, hogy térítse vissza a levonás fennmaradó összegét, és 13% x (100 000 - 2 x 20 000) = 7 800 rubelt térített vissza.