A.V. Titaeva,
tanácsadó cég "Adó- és jogi innovációk"

1. Általános rendelkezések

1. pont 4. alpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének (TC RF) 23. cikke előírja, hogy az 1996. november 21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény értelmében az adófizetőknek pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk a regisztráció helyén működő adóhatóságnak. (1) bekezdése szerint. 4, amelynek e törvény az Orosz Föderáció területén található összes szervezetre, valamint külföldi szervezetek fióktelepeire és képviseleteire vonatkozik, hacsak az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései másként nem rendelkeznek.

Ugyanakkor az Orosz Föderációban a számvitel és pénzügyi beszámolás vezetéséről szóló szabályzat 2. szakasza szerint, amelyet az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i N 34n számú rendelete hagyott jóvá, a külföldi szervezetek fiókjai és képviseleti irodái az Orosz Föderáció területe a külföldi szervezet székhelye szerinti országban megállapított szabályok alapján vezethet számviteli nyilvántartást, ha ez utóbbi nem mond ellent a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok Bizottsága által kidolgozott Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardoknak. Más szóval, a külföldi szervezetek képviseletei ténylegesen mentesülnek az Orosz Föderációban megállapított szabályok szerinti számviteli nyilvántartások vezetésének kötelezettsége alól.

Továbbá az Art. (1) bekezdése szerint. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 15. cikke és a „Szervezet számviteli kimutatásai” PBU 4/99 számviteli szabályzat 1. szakasza, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. július 6-i N 43n számú rendelete hagyott jóvá, az összetétel, a tartalom A számviteli kimutatások elkészítésének módszertani alapjait az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban jogi személyeknek tekintik.

A külföldi államok törvényeinek megfelelően létrehozott külföldi jogi személyek, társaságok és egyéb polgári jogi cselekvőképességgel rendelkező társaságok, az Orosz Föderáció területén létrehozott fióktelepeik és képviseleti irodáik csak abból a célból tartoznak a „szervezet” fogalmába. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (e kódex 11. cikkének 2. szakasza), de nem a számviteli jogszabályok alkalmazása céljából.

E tekintetben egy külföldi szervezet képviseletének véleményünk szerint nincs kötelezettsége pénzügyi kimutatásokat benyújtani az Orosz Föderációban az orosz szervezetek számára meghatározott formában és módon.

Ugyanakkor az Art. (8) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 307. cikke értelmében az állandó képviseleti irodán keresztül működő külföldi szervezetek éves jelentést nyújtanak be az Orosz Föderációban folytatott tevékenységükről az Oroszországi Föderáció Adóminisztériuma 2004. január 16-i rendeletével jóváhagyott formanyomtatványnak megfelelően N BG- 3-23/19.

Ha elemezzük a külföldi képviseletek éves beszámolóiban szereplő információkat, akkor megállapíthatjuk, hogy ezek az éves jelentések tulajdonképpen az orosz szervezeteknek szánt pénzügyi kimutatások helyébe lépnek.

Felhívjuk figyelmét, hogy az Orosz Föderációban végzett tevékenységekről éves jelentést nyújt be minden, az Orosz Föderáció területén működő külföldi jogi személy, függetlenül az adózási helyzetétől és a beszámolási év pénzügyi eredményeitől. Külföldi jogi személy pénzügyi és gazdasági tevékenységének hiánya nem ad okot a jelentéstétel elmulasztására.

2. Az éves beszámolók benyújtásának és az adó- és illetékfizetési határidők

A külföldi képviseletek az éves jövedelemadó-bevallás benyújtási határideje szerint, azaz legkésőbb az adózási időszakot követő év március 28-ig nyújtják be az éves beszámolót.

Ugyanakkor a különböző adóhatóságok által ellenőrzött területeken több helyen működő külföldi szervezet a külföldi szervezetek adóhatósági nyilvántartásba vételének sajátosságairól jóváhagyott szabályzat 2.1.1.2. az oroszországi adóügyi minisztérium 2000.07.04-i rendeletével N AP-3-06/124.

A fentiekből arra a következtetésre juthatunk, hogy maguk a külföldi szervezetek vannak bejegyezve a tevékenységi hely adóhatóságánál, nem pedig külön részlegeik, amelyek az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai szerint adóalanyokként fizetik az esedékes adót. valamint az Orosz Föderációban az ilyen különálló részlegek minden egyes telephelyén a költségvetések minden szintjén fizetendő díjak.

Ugyanakkor az egyik adóhatóságnál bejegyzett külföldi szervezet különálló részlege nem ismerhető el ugyanannak a szervezetnek egy másik, másik adóhatóságnál bejegyzett különálló részlegének anyarészlegeként, mivel egy külföldi szervezet összes oroszországi részlege annak szerkezeti részlege. és egy külföldi szervezet összetételében szerepelnek, nem pedig bármely részleg részeként. Maga az anyaszervezet egy külföldi államban állandó lakóhellyel rendelkező jogi személy, amelynek jogszabályai szerint az Orosz Föderáción kívüli tevékenységek után adót fizet.

Vegye figyelembe, hogy mivel a külföldi képviseleti irodák nem az Orosz Föderáció jogszabályai szerint létrehozott szervezetek, nem kötelesek statisztikai jelentéseket készíteni és benyújtani.

A külföldi képviseleti irodáknak be kell nyújtaniuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által az adóalanyok számára előírt összes adóbevallást.

Azokban az esetekben, amikor külföldi szervezetek képviseletei előkészítő és kisegítő tevékenységet végeznek, az adózóknak a következőket kell figyelembe venniük.

Ha az előkészítő és kisegítő tevékenységeket külföldi szervezet képviselete végzi a jóváhagyott bevételi és kiadási költségvetés keretein belül, és azokat csak az anyavállalat finanszírozza, a befolyt pénzösszegeket nem számolják el értékesítésből származó bevételként.

Ugyanakkor a fenti képviselet fenntartására jóváhagyott bevételi és kiadási becslés keretében felhasznált vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) után fizetett áfa összegét az anyavállalattól kapott pénzeszközök fedezik.

A külföldi képviseletnél a jóváhagyott becslés szerint az előkészítő és kisegítő tevékenység végzése céljából felmerülő összes költség nem csökkenti a jövedelemadó alapját a vállalkozási tevékenység egyidejű végzése esetén.

A fenti esetben a külföldi szervezet képviselete köteles gondoskodni a beszerzett áruk (építési munkák, szolgáltatások) elkülönített nyilvántartásának vezetéséről mind a jóváhagyott költségvetésen belüli tevékenység végzéséhez, mind az adóköteles tevékenységhez az előírt módon.

Felhívjuk figyelmét, hogy az elkülönített költségelszámolás vezetésének rendjét az adózó önállóan állapítja meg, és a szervezet vezetőjének erre vonatkozó végzésével (utasításával) hagyja jóvá.

Az éves beszámolók benyújtásakor a külföldi képviseletnek igazolással kell rendelkeznie a befizetett jövedelemadó összegéről. Számos külföldi állam jogszabályai az Orosz Föderáció és a külföldi államok közötti kapcsolatokban hatályban lévő kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények révén előírják a fizetett jövedelemadó összegének beszámítását, ha a lakosok ezt az adót más államok területén fizetik.

Ebben az esetben a fenti beszámítást külföldi államok hajtják végre az Orosz Föderációban a jövedelemadó megfizetését (visszatartását) igazoló dokumentum alapján.

A külföldi szervezet által az Orosz Föderációban önállóan fizetett jövedelemadó összege, ha tevékenységet telephelyen keresztül végez, a külföldi szervezet jövedelemadó-bevallásában szerepel, amelyet a bejegyzés helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani.

Az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó jövedelmekre kivetett jövedelemadó összege, amelyet külföldi szervezet fizet az Orosz Föderációban állandó telephelyet képező tevékenységek hiányában, forrásadó formájában, amelyet az adóügynök a költségvetésbe utal. Az ilyen jövedelem kifizetését a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek összegére és a levont adókra vonatkozó adószámítás (információ) tükrözi, amelyet az adóügynök a telephelye szerinti adóhatósághoz nyújt be.

A nyereség (jövedelem)adó külföldi szervezet általi tényleges megfizetését a vizsgált esetekben fizetési meghagyás igazolja.

Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai nem tartalmaznak olyan különleges szabályt, amely az Orosz Föderáció adóhatóságai által benyújtott nyilatkozat (vagy adószámítás) további megerősítését írja elő.

Ugyanakkor egy külföldi szervezet a nyilvántartásba vétel helyén az Orosz Föderáció adóhatóságához fordulhat a kapott nyereségről (jövedelemről) és a ténylegesen befizetett (visszatartott) adóról szóló információk megerősítése érdekében, amelyet benyújtásra szántak. azon külföldi állam adóhatóságához, amelynek ez a külföldi szervezet belföldi illetőségű.

Az Orosz Föderáció adóhatósága összehasonlítja a nyilatkozatban (vagy az adószámításban) megadott adatokat az ezen adóhatóságnál rendelkezésre álló adatokkal, és ha azok megegyeznek, és a fizetett (visszatartott) nyereség (jövedelem) adó összege ténylegesen megtörtént. a költségvetésbe beérkezett, ezen összegek befizetését ezen adóhatóság vezetőjének (helyettesének) aláírásával és hatósági pecsétjének lenyomatával, a bevallás (vagy adószámítás) igazolásával igazolja. a nyilatkozat azon részének minden oldala, amely a jövedelemadó-összegek mutatóinak értékeit tükrözi.

Ha egy külföldi szervezet postai úton fordul az Orosz Föderáció adóhatóságához, a fenti módon hitelesített nyilatkozatot (vagy adószámítást) küldenek ennek a külföldi szervezetnek a címére.

A kettős adóztatás elkerüléséről vagy az Orosz Föderáció és a külföldi államok közötti kapcsolatokban hatályos adójogszabályok betartásával kapcsolatos kérdésekben való együttműködésről és kölcsönös segítségnyújtásról szóló kormányközi megállapodások végrehajtásának részeként hasonló eljárást kell alkalmazni a nyereségre (jövedelemre) vonatkozó információk megerősítésére. ).

Meghatározott kormányközi megállapodások hiányában az ilyen kérelmeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálathoz kell eljuttatni, hogy az Orosz Föderáció adóhatóságaihoz utólag utasításokat kapjon a végrehajtásukra vonatkozóan.

3. A külföldi munkavállalókra vonatkozó orosz jogszabályok jellemzői

A 2001. december 15-i N 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény (a továbbiakban: N 167-FZ törvény) 7. cikke meghatározza, hogy a biztosítottak azok a személyek, akikre az Orosz Föderációban kötelező nyugdíjbiztosítás vonatkozik. e törvénnyel összhangban. Az Art. Az N 167-FZ törvény (a 2004. július 20-án kelt N 70-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 7. cikke szerint a biztosítottak az Orosz Föderáció állampolgárai, valamint az Orosz Föderáció területén állandóan és ideiglenesen tartózkodó külföldi állampolgárok és hontalanok. Orosz Föderáció, munkaszerződés vagy polgári jogi megállapodás alapján dolgozik, amelynek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatások nyújtása, valamint szerzői jogi és licencszerződés alapján.

Így 2005. január 1-jétől az Orosz Föderáció területén állandóan és ideiglenesen tartózkodó és dolgozó külföldi állampolgárokat az Oroszországi Nyugdíjpénztárban biztosított szervezeteknek kell biztosítaniuk.

(2) bekezdésének megfelelően Az N 167-FZ törvény 10. cikke értelmében a biztosítási díjak adóztatásának tárgya és a biztosítási díjak kiszámításának alapja az adózás tárgya és az egységes szociális adó adóalapja, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. fejezete állapít meg.

Az Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 62. cikke értelmében a külföldi állampolgárok és a hontalan személyek jogokat élveznek az Orosz Föderációban, és az Orosz Föderáció állampolgáraival egyenlő alapon kötelesek viselni, kivéve a szövetségi törvényben vagy az Orosz Föderáció nemzetközi szerződésében megállapított eseteket.

Ha az Orosz Föderáció és egy külföldi állam között nemzetközi szerződés létezik, az adófizetőknek a külföldi állampolgárok és hontalanok nyugdíjára, társadalombiztosítására és egészségügyi ellátására vonatkozó nemzetközi szerződés normáit kell követniük.

Az Orosz Föderáció és egy külföldi állam közötti nemzetközi megállapodás hiányában a fenti normák alkalmazását az Orosz Föderáció jogszabályai szabályozzák.

Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az állampolgárok munkanyugdíjhoz való joga elválaszthatatlanul összefügg a munkáltató azon kötelezettségével, hogy az egységes szociális adót a szövetségi költségvetésbe és a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat befizesse.

Annak megállapításához, hogy a külföldi állampolgár esetében felmerül-e a biztosítási díj fizetési kötelezettsége, az adózóknak meg kell állapítaniuk, hogy az állampolgár rendelkezik-e a státusszal. véglegesen vagy ideiglenesen az Orosz Föderációban él.

A 2002. július 25-i 115-FZ szövetségi törvény „A külföldi állampolgárok jogállásáról az Orosz Föderációban” (a továbbiakban: 115-FZ törvény) értelmében a külföldi állampolgárokat állandó és ideiglenes lakosokra osztják. az Orosz Föderáció.

A külföldi állampolgárok és hontalanok Orosz Föderációban való állandó tartózkodását igazoló dokumentum a belügyi szervek által kiadott tartózkodási engedély. A tartózkodási engedély nemcsak egy állampolgár vagy hontalan személy személyazonosságát igazolja, hanem az Orosz Föderációban lakóhelyen való regisztrációt is tartalmazza. A hontalan személynek kiadott tartózkodási engedély is a személyazonosságát igazoló okirat. Ezt a dokumentumot külföldi állampolgárok számára állítják ki öt évre (a 115-FZ törvény 8. cikke), és kérelemre meghosszabbítható.

Az Orosz Föderációban ideiglenesen tartózkodó külföldi állampolgár az a személy, aki ideiglenes tartózkodási engedélyt kapott. Az ideiglenes tartózkodási engedély megerősíti a külföldi állampolgár vagy hontalan személy azon jogát, hogy ideiglenesen az Orosz Föderációban tartózkodjon a tartózkodási engedély megszerzéséig, amelyet a külföldi állampolgár vagy hontalan személy személyazonossági okmányában vagy a formanyomtatványon kiállított jelzés formájában adnak ki. az Orosz Föderációban kiállított, meghatározott formájú okmányt olyan hontalan személy, aki nem rendelkezik személyazonosságát igazoló okmánnyal. Az ideiglenes tartózkodási engedély érvényességi ideje három év (a 115-FZ törvény 6. cikke).

Az Orosz Föderációban ideiglenesen tartózkodó külföldi állampolgárnak minősül az a személy, aki vízum alapján vagy vízumköteles módon érkezett az Orosz Föderációba, és nem rendelkezik tartózkodási engedéllyel vagy ideiglenes tartózkodási engedéllyel. A külföldi állampolgár Orosz Föderációban való ideiglenes tartózkodásának időtartamát a számára kiállított vízum időtartama határozza meg.

Annak a külföldi állampolgárnak az Orosz Föderációban való ideiglenes tartózkodásának időtartama, aki vízumköteles módon érkezett az Orosz Föderációba, és aki munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést kötött munkavégzésre (szolgáltatásnyújtásra) meghosszabbítják a megkötött szerződés időtartamára, de legfeljebb egy évre, a külföldi állampolgár Orosz Föderációba való beutazásának napjától számítva. A külföldi állampolgárok Orosz Föderációban való ideiglenes tartózkodásának meghosszabbításáról szóló döntést a szövetségi végrehajtó szerv belügyekért felelős területi szerve hozza meg, amely szerepel a migrációs kártyán.

Így, ha egy külföldi állampolgár az Orosz Föderáció területén állandóan vagy ideiglenesen tartózkodó státusszal rendelkezik, akkor a javára történő kifizetésekért biztosítási díjat számítanak fel, és az egységes szociális adót adólevonással számítják be a szövetségi költségvetésbe. Ha egy külföldi állampolgár az Orosz Föderációban ideiglenesen tartózkodó személyek kategóriájába tartozik, akkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díja a fenti állampolgár javára történő kifizetésekre nem kerül felszámításra, mivel ezek a személyek nem tartoznak a biztosítottak kategóriájába.

I.A. Nikolskaya, a "Leopold Specht" moszkvai képviselete, főkönyvelő A külföldi szervezetek moszkvai képviseletei megkapták az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának kerületközi felügyelőségének december 27-i, Moszkvának szóló, 38. számú levelét. 2002. sz. 01-10/10800 „Az Orosz Föderációban (Moszkvában) működő külföldi szervezetek 2002-re vonatkozó éves jelentései összeállításának és benyújtásának eljárásáról” Ez a dokumentum nemcsak a hasonló jelentéseket készítő orosz hitelintézetek számára érdekes, hanem a külföldi bankok moszkvai képviseletei számára is, amelyek közelről vizsgálják az adóreform végrehajtásának gyakorlati lépéseit. Hiszen a valutajog liberalizációja kapcsán várhatóan a közeljövőben jelentősen megnő a külföldi bankok részesedése Oroszországban. Az adóbevallás összetétele Az adóbevallás összetétele a következőket tartalmazza:
külföldi szervezet jövedelemadójának adóbevallása;
írásos jelentés egy külföldi szervezet Orosz Föderációban végzett tevékenységéről 2002-ben;
azon adók adószámítása, amelyekre a szervezetnek adózási tárgya van a jelentési időszakban, függetlenül az adófizetési kötelezettségtől;
igazoló dokumentumok.
Amint látjuk, a jelentés összetétele jelentősen eltér attól, amit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének szövege alapján feltételezni lehetne.

Jövedelemadó visszatérítés

A jövedelemadó-bevallás és a külföldi szervezetek tevékenységéről szóló jelentés elkészítésének és benyújtásának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete szabályozza. Ezeket a dokumentumokat minden Oroszországban működő külföldi jogi személy benyújtja, függetlenül az adózási helyzettől és a tevékenység pénzügyi eredményeitől a jelentéstételi évben. Az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériuma Területközi Felügyelőségének december 27-én kelt, Moszkvának szóló 38. számú levelében. Az Orosz Föderációban (Moszkvában) működő külföldi szervezetek 2002. évi éves beszámolóinak elkészítésének és benyújtásának eljárásáról szóló 2002. évi 01-10/10800 sz. (a továbbiakban: levél) különösen hangsúlyozzák, hogy „a pénzügyi és gazdasági tevékenységek hiánya A 2002-es év nem alapja az adóbevallás és a tevékenységi jelentés benyújtásának elmulasztásának"
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 307. §-a alapján a kérdéses adóbevallást és a tevékenységről (az oroszországi tevékenységről szóló) éves jelentést a megállapított módon és határidőn belül megküldik az állandó képviselet székhelye szerinti adóhatóságnak. az Art. 289 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 289. cikke előírja az adóalanyok azon kötelezettségét, hogy az eredmények alapján adóbevallást (adószámítást) nyújtsanak be, függetlenül attól, hogy adófizetési kötelezettségük van-e, valamint adófizetési és adófizetési kötelezettségük. adóidőszak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig.
A külföldi szervezet 2002. évi jövedelemadójára vonatkozó adóbevallást az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 2002. július 26-án kelt BG-3-23/398 számú rendeletében jóváhagyott formában kell benyújtani, és a nyilatkozatnak megfelelően kell kitölteni. az Adóminisztérium 2002.03.07.-i rendeletével jóváhagyott Utasítások külföldi szervezet jövedelemadójára vonatkozó adóbevallás kitöltéséhez RF BG-3-23/118.
Az adóbevallás utáni jövedelemadó megfizetését (adószámítást) az adózónak önállóan kell teljesítenie a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. §-a szerint legkésőbb a megfelelő adózási időszakra vonatkozó adóbevallás benyújtásának határidejéig, azaz legkésőbb 2003. március 28-ig.
Vegye figyelembe, hogy az utolsó állítás némileg eltér az Art. szövegétől. 287 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Tevékenységi jelentés

A külföldi jogi személy oroszországi tevékenységéről szóló írásos jelentésnek tartalmaznia kell a külföldi vállalkozás (cég, cég, bármely más szervezet) jellegéről és tevékenységeinek típusáról, pénzügyi helyzetéről, a beszámolási és a megelőző évek adatainak összehasonlíthatóságáról. , számviteli és adónyilvántartás vezetésének módjai.
A jelentés célja, hogy:
a legteljesebben nyilvánosságra hozza a vállalkozás által alkalmazott adózási jogállás meghatározásának elveit, különösen abban az esetben, ha az év során a tevékenység jellegében bekövetkezett változás az adózási jogállás változását is érinti;
indokolja meg, hogy a vállalkozás a nyereségadó számítási módszerét alkalmazza;
feltárja a tevékenység azon jellemzőit, amelyek nem jelennek meg az adóbevallásban;
további háttérinformációkat adjon a cégről.
Az adózási helyzet megállapításának, az adószámításnak és az adófizetésnek a helyességének ellenőrzéséhez szükséges átfogó információk megszerzéséhez az éves beszámoló alábbi összetétele javasolt.
1. Annak a külföldi jogi személynek a teljes neve, amelynek nevében az adóbevallást és az oroszországi tevékenységről szóló jelentést benyújtják: a bejegyzés állama, TIN-száma, a tevékenység megkezdésének dátuma és az adóhivatali regisztráció dátuma, jogi és tényleges címe Moszkva, telefon; TELJES NÉV. az adóhatósághoz benyújtott bevallásért és pénzügyi kimutatásokért felelős személy.
A levél kifejezetten hangsúlyozza, hogy „a jelentéshez csatolni kell a főkönyvelő (könyvelő) kinevezéséről szóló végzést (vagy annak másolatát). bármely szervezet adóbevallásának része.
A tevékenységi jelentésnek tükröznie kell egy külföldi szervezet működésének sajátosságait Moszkva területén. Ez azt jelenti, hogy az osztályok (építési területek), ingatlanok és járművek jelenléte miatt az ellenőrzés által kijelölt összes ellenőrzési pontot jeleznie kell.
Ha az év során változás történik a külföldi cég bejegyzési kérelmében szereplő telepítési adatokban, akkor az ilyen változásokat igazoló dokumentumokat be kell nyújtania az adófelügyelőség adózó-nyilvántartási osztályához.
2. A jelentésnek tartalmaznia kell az Orosz Föderáció felhatalmazott bankjaiban nyitott összes külföldi pénznemben és az Orosz Föderáció pénznemében lévő elszámolási és folyószámlák listáját, feltüntetve a számlatulajdonost és a bankra vonatkozó információkat négy oszlopból álló formában. :
„Tételszám.” (sorszám);
"számlaszám és pénznem, számlatípus, számlanyitás dátuma";
"bank neve, levelezőszámla és a bank BIC-je";
"A bankfiók címe és telefonszáma"
Vegye figyelembe, hogy ez a követelmény indokolt. Ez az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2002. november 15-i, MM-6-09/1768@ sz. leveléből következik „A bankok adóhatóság felé történő bejelentéséről a levelező megnyitásával (bezárásával) kapcsolatos információkról számlák", amely tartalmazza a helyes jogi indoklást, hogy az adóhatóságnak tájékoztatást adjon a bankszámlákban nyitott számlákról. A jelen dokumentum száma utáni "@" jel azt jelenti, hogy azt az Orosz Föderáció Adóminisztériuma terjesztette e- levél. De ennek ellenére a dokumentum teljes szövege, fontossága miatt, már minden legelterjedtebb jogi hivatkozási rendszerben (Garant, ConsultantPlus, Code stb.) szerepel.
A tevékenységi jelentésnek tükröznie kell a felhatalmazott orosz bankokban lévő számlákat is, amelyeket 2002-ben zártak le. Ebben az esetben ezeknek a számláknak a zárási dátumait kell feltüntetni.
3. A tevékenységi jelentésben fel kell tüntetni az Orosz Föderációval kapcsolatos tevékenységek számviteli és adónyilvántartásának vezetésének és tárolásának helyét (külföldön vagy az oroszországi képviselet helyén).
Az állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezeteknek „a 2002-2003-as számviteli politikáról szóló végzés másolatát” kell benyújtaniuk.
Felhívjuk figyelmét, hogy a levél nem jelzi, hogy melyik számviteli politikáról van szó – számviteli vagy adózási szempontból. Először is, a számviteli célú számviteli politika az Art. Az 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 6. cikke Ez a cikk kimondja, hogy „a számviteli politika változásait a pénzügyi év elejétől kell bevezetni”. az Orosz Föderáció, a számvitelt szabályozó testületek előírásai, a szervezet új számviteli módszerek kidolgozása vagy tevékenysége feltételeiben bekövetkezett jelentős változások.
Másodszor, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 313. cikke bevezette az „adózási célú számviteli politikát”, amelyet a vezető végzésével (utasításával) hagynak jóvá. Új adózási időszak kezdetétől fogadják el, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok vagy az alkalmazott elszámolási módszerek változásai.
Véleményünk szerint a felsorolt ​​dokumentumok figyelembevételével arra a következtetésre juthatunk, hogy mind a számviteli, mind az adózási célú számviteli politikát évente (minden év decemberében) kell jóváhagyni a következő évre. Ebből következően nem „a 2002-2003-as számviteli politikáról szóló végzés egy példányát”, hanem a 2002. és 2003. évi számviteli politikát jóváhagyó két végzés két példányát kell az adóhatósághoz benyújtani. számviteli politika az egyik végzés szerinti számviteli, a másik az adózási célból. Négy végzés másolatát kell benyújtani, mivel a Levélben nem szerepel konkrétan, hogy az adóhatóság milyen számviteli politika iránt érdeklődik.
A tevékenységi jelentésben azoknak a külföldi szervezeteknek, amelyek munkája során nem alakult ki állandó képviselet, ismertetniük kell a pénzügyi és üzleti tranzakciók lebonyolítására alkalmazott számviteli rendszert. Tartalmaznia kell „a tárgyi eszközök és az immateriális javak értékcsökkenésének számítási eljárásáról, az elfogadott számviteli standardról, a számlatükről, az adóelszámolás megszervezésének elveiről, az adók, valamint a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések kiszámításának és befizetésének módjáról” szóló információkat.
4. A tevékenységi jelentésnek tartalmaznia kell annak a külföldi jogi személynek (székhelynek) a létesítő okiratoknak megfelelő megjelölését, amelyre vonatkozóan az adóbevallást elkészítették.
5. A tevékenységi jelentésben fel kell tüntetni a külföldi szervezet tevékenységeinek típusait az Orosz Föderáció területén.
Vegye figyelembe, hogy mivel csak a moszkvai adóhatóságról beszélünk, csak a külföldi szervezet moszkvai fiókon keresztüli tevékenységeinek típusait kell feltüntetni.
Ha egy vállalat kijelenti, hogy Oroszországban végzett tevékenysége előkészítő és kisegítő jellegű, akkor meg kell jelölni, hogy pontosan mi is ez a tevékenység.
6. Ha egy külföldi szervezet az Orosz Föderáció felhatalmazott szervei által kibocsátott engedélyekkel rendelkezik, akkor kötelező csatolni az engedély másolatát a tevékenységi jelentéshez, valamint meg kell magyarázni a moszkvai fióktelep hozzáállását az engedélyezett tevékenységek végrehajtásához.
7. A tevékenységi jelentésnek tartalmaznia kell a társaság által a jelentéstételi évben a saját nevében és a moszkvai fióktelep részvételével Oroszországban megkötött valamennyi külkereskedelmi szerződésről, megjelölve az orosz és (vagy) külföldi szerződő felet, a teljes összeget. a szerződés. Ezenkívül meg kell jelölni a tulajdonjog átruházásának pillanatát.
8. A tevékenységi jelentésnek információt kell tartalmaznia minden Oroszországban a moszkvai fióktelepen keresztül kötött szerződésről.
8. A tevékenységi jelentésnek tükröznie kell azt a tényt, hogy egy külföldi szervezet más személyek érdekében előkészítő és (vagy) kisegítő jellegű tevékenységet végez, megjelölve az ilyen szolgáltatások nyújtásának feltételeit (térítés ellenében vagy ingyenesen). , valamint bemutatja az adóköteles jövedelem megszerzéséhez használt költséghányad meghatározásának módszertanát.nyereségösszegek.
10. A tevékenységi jelentésben fel kell tüntetni a képviselet fenntartására fordított kiadások összegét tételenkénti bontásban, „a külföldi szervezet jövedelemadója bevallása 4. pontjában nem szerepel”
11. A „Külföldön felmerült és a székhely által a fióktelepre átutalt kiadási tételekről” szóló tevékenységi jelentésben hivatkozni kell a „Kettős adózásról szóló szerződés e kiadások átutalásának lehetőségét biztosító” vonatkozó rendelkezésére.
12. A tevékenységi jelentésben az adóbevallás 4. pontjában szereplő „egyéb nem működési kiadások”, az 5. pontban az „egyéb ráfordítások” cikkek kötelezően részletes dekódolást igényelnek.
13. A tevékenységi jelentésben fel kell tüntetni, hogy kinek a költségén tartják fenn a képviseletet. Ha több cég vesz részt a finanszírozásban, akkor a nevüket (a külföldi jogi személy teljes neve az alapító okiratoknak megfelelően) és részesedésüket a képviseleti iroda fenntartási költségeit.
14. A tevékenységi jelentésnek tájékoztatást kell adnia egy moszkvai földterület használatáról, megjelölve a használat alapjául szolgáló dokumentumot. Ez lehet rendelet, végzés, határozat, felhatalmazó levél, végzés vagy a telken található ingatlanhoz fűződő jogokat megerősítő dokumentum (igazolás, bérleti szerződés, adásvételi szerződés, szerződés, mérlegből mérlegbe történő áthelyezési aktus) .
Csatolnia kell továbbá a telekadó-számítás másolatát, az elfogadásról szóló adóhatósági feljegyzéssel.
15. A tevékenységi jelentésnek tartalmaznia kell a szövetségi és önkormányzati ingatlanok bérletére vonatkozó információkat, feltüntetve a lízingbeadóra és (vagy) az egyenleg birtokosára vonatkozó információkat, azaz nevét, adóazonosító jelét, a megállapodás számát és dátumát.
16. A tevékenységi jelentésnek információkat kell tartalmaznia a külföldi szervezet ingatlanok, járművek és lakások oroszországi tulajdonjogáról, amelyek nyilvántartását a moszkvai képviseleti iroda vezeti.
Ezzel kapcsolatban meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 07.04-i rendeletével jóváhagyott, a külföldi szervezetek adóhatóságok általi regisztrációjának sajátosságairól szóló rendelettel összhangban. 2000 No. AP-3-06/124, az Oroszországban ingatlannal és gépjárművekkel rendelkező külföldi és nemzetközi szervezeteket az ingatlan helyén, illetve a járművek regisztrációs helyén az adóhatóságnál kell regisztrálni.
Ha az ingatlanok és a járművek egy külföldi szervezet fióktelepének tevékenységéhez kapcsolódnak, amelyet az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 38. számú kerületi felügyelősége Moszkvában regisztráltak, akkor a szervezet köteles az adóhatóságnak egy „Üzenetet küldeni”. 2302IM űrlapon” (Az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2000. 04. 07-i, AP-3-06/124 számú rendeletének 17. számú melléklete) Ebben az esetben két lehetőség lehetséges.
Először is, ha ingatlanok és járművek Moszkva területén találhatók és (vagy) regisztrációkötelesek, akkor az információkat elküldik az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 38. számú kerületi felügyelőségéhez Moszkvában.
Másodszor, ha ingatlanok és járművek egy másik adóhatóság által ellenőrzött területen találhatók, akkor az információkat két címre küldik el - az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 38. számú Moszkvai kerületi Felügyelőségéhez és az adóhatósághoz. az ingatlan és a jármű nyilvántartási helyén.
17. A tevékenységi jelentésben fel kell tüntetni a 2002. évre a moszkvai lakóhelyiségek magánszemélyektől és jogi személyektől történő bérbeadásával, üzleti célú és a vállalati alkalmazottak elszállásolásával kapcsolatban felmerült kiadások összegét, valamint az egyéni munkavállalóknak fizetett kompenzáció összegét. a cégtől lakóhelyiségek bérlésére Moszkvában. Az információnak a következő adatokat kell tartalmaznia:
bérbeadó (a jogi személy neve és a magánszemély teljes neve);
a bérelt helyiség címe;
bérlő (a jogi személy neve; a magánszemély teljes neve);
a bérleti díj összege vagy a kártérítési kifizetések összege.
18. A tevékenységi jelentésnek információkat kell tartalmaznia a moszkvai képviseleti iroda személyzetéről, beleértve a moszkvai létesítményekben dolgozó szakembereket is, a cég szerződéseinek megfelelően. Fel kell tüntetni, hogy egy szerződés alapján dolgozó személy a jelentési évben milyen időszakban (hány napig) tartózkodik Oroszországban.
19. A tevékenységi jelentésnek tükröznie kell a képviseletben dolgozó orosz és külföldi állampolgárokkal kapcsolatos kérdéseket. Fel kell tüntetni a polgárok személyes összetételét:
képviseleti irodában dolgozó (közvetítőn keresztül és közvetlen szerződéssel felvett) alkalmazottak beosztásuk megjelölésével;
funkcionális felelősséget megjelölő polgári szerződések alapján dolgozik.
Ebben az esetben fel kell tüntetni a polgárok TIN-jét azokban az esetekben, amikor azt hozzájuk rendelték. A levél felhívja a figyelmet arra, hogy nem minden szervezet kapott tájékoztatást alkalmazottai TIN-kiosztásáról, a 2000. évi jövedelmükről tájékoztatást nyújtottak be az adóhatóságnak. Az ilyen külföldi szervezetek felhatalmazott képviselői felvehetik a kapcsolatot az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 38. számú Moszkvai kerületi Felügyelőségével, hogy papíron vagy mágneses adathordozón információkat szerezzenek az TIN-nek az alkalmazottaik számára történő kiosztásáról. Ehhez "hajlékonylemezt kell vinnie magával"
Ne feledje, hogy még nem minden alacsonyabb szintű adóhatóság hagyta el az TIN hozzárendelését az összes egyéni adózóhoz. Az adóhatóságnak benyújtott jelentések elektronikus formában történő elkészítéséhez megkaptuk a „Magánszemélyek 2002. évi jövedelmi igazolásainak elkészítése és tesztelése (2-NDFL űrlap)” című számítógépes programot, 2002.3.1. A program fejlesztői (GNIVTs MTS RF) ) a „A programról” menüpontban feltüntetett szervezetük neve helyett csak email címet [e-mail védett]. Ha módban indítja el a programot az oroszországi városok, utcák és házak neveinek adatbázisának telepítése nélkül (vagyis a KLADR.dbf fájl használata nélkül), egy üzenet jelenik meg a képernyőn, amely arról tájékoztatja, hogy előfordulhat, hogy a program nem működik megfelelően anélkül, hogy megadná. a magánszemélyek TIN-je. Az Orosz Föderáció adótörvénye azonban nem tartalmazza az „egyén TIN” fogalmát.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának Moszkvának szóló, 2002. december 23-án kelt, 27-08n/62778 számú, „A kérdésekre adott válaszokról” szóló levele megfelelő magyarázatot ad.Az egyik kérdés a következőképpen van megfogalmazva: : „Az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2001. október 30-án kelt, BG-3-04 számú rendelete által jóváhagyott, 2-NDFL formátumú magánszemély jövedelmi igazolásának kitöltésekor a következő kérdések merülnek fel:
1. Szükséges-e feltüntetni az adózó azonosító számát (továbbiakban TIN), mert vannak olyan személyek, akiknek még nem adtak TIN-t?
2. Hogyan kell helyesen kitölteni egy dokumentumot, ha a 2-NDFL űrlapon megadott mezők közül legalább egy ismeretlen (az okmány sorozata és száma, lakcím, születési idő stb.)?”
A válasz erre a kérdésre:
„1. A „magánszemély TIN” részletet csak azon magánszemélyek jövedelemigazolásaiban töltik ki, akik TIN-t kaptak, és rendelkeznek az adóhatóságnál történő regisztrációt igazoló dokumentummal (tanúsítvánnyal).
2. Részletek: „Személyazonosító okmány”, „Születési idő” és „Állandó lakcím” nem tölthető ki, ha a „Magánszemély TIN-száma” adatot kitöltötték. Ha egy magánszemély nem rendelkezik TIN-számmal, a megadott adatok megadása kötelező a magánszemély jövedelemigazolásának kitöltésekor a 2-NDFL űrlapon."

Személyi jövedelemadó

Az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának magyarázataival összhangban a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikkében az „állandó képviselet” kifejezés egy külföldi szervezet Oroszországban állandóan működő különálló részlegét jelenti (fiók, részleg, iroda, ügynökség stb.), amelyet az oroszországi nyilvántartásba kell venni. adóhatóság az RF adótörvénykönyv 83. és 84. cikkével, valamint az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 2000.07.04-i rendeletével jóváhagyott, a külföldi szervezetek adóhatóságai általi elszámolásának sajátosságairól szóló rendelet 2. szakaszával összhangban. AP-3-06/124 sz.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. cikke szerint az adóügynökök olyan személyek, akikre az adók kiszámításáért, az adózótól való levonásáért és az adók megfelelő költségvetésbe (költségvetésen kívüli alap) történő átutalásáért van megbízva.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásában az adóügynökök „orosz szervezetek, egyéni vállalkozók és külföldi szervezetek állandó képviseletei az Orosz Föderációban, amelyektől kezdve vagy olyan kapcsolatok eredményeként, amelyekkel az adózó az e cikk (2) bekezdésében meghatározott jövedelmet szerezte, és ezek az adóügynökök kötelesek kiszámítani, az adózótól visszatartani és megfizetni az adózótól számított adó összegét a 224. ez a kód"
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. §-a szerint a személyi jövedelemadó adózóit az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyeként ismerik el, valamint az Orosz Föderáció adójogi forrásaiból származó jövedelmet kapó magánszemélyeket, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei. Szövetség”
albekezdéssel összhangban az Orosz Föderációból származó bevételekre. 6. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke magában foglalja az „Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás, tevékenység díjazását”.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének felsorolt ​​cikkeiből az következik, hogy az állandó kiküldetések kötelesek személyi jövedelemadót kiszámítani és visszatartani mind az orosz, mind a külföldi munkavállalók esetében.
Az orosz és külföldi állampolgároknak az elmúlt évben kifizetett jövedelmek összegére és a tőlük levont adó összegére vonatkozó információkat legkésőbb 2003. április 1-jéig kell benyújtani az adóhatósághoz a 2-NDFL számú, a rendelettel jóváhagyott nyomtatványon. az Orosz Föderáció Adóminisztériuma 2002. december 2-án kelt BG-3-04 /686 sz. Amikor ezeket az információkat mágneses és papíralapú adathordozón is benyújtja az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 38. számú Moszkva kerületi felügyelőségének a személyi jövedelemadó visszatartásának helyességét ellenőrző osztályhoz, Az adóügynökök kötelesek az információkkal együtt benyújtani a „Kísérő, a magánszemélyek 2002. évi jövedelmére vonatkozó adatnyilvántartást” a meghatározott szabályozó dokumentum Függelékének 6.1.1. pontjában megadott formában.
Ha nincs fizetési elhatárolás, a bank igazolását nyújtja be az adóhatóságnak, amely megerősíti a magánszemélyek javára történő pénzeszközök kiadásának vagy átutalásának hiányát.

Az adóbevallások listája

Legkésőbb 2003. március 28-ig, azaz a jövedelemadó-bevallás benyújtásának határidejéig a külföldi szervezetek képviseleteinek több dokumentumot kell benyújtaniuk az adóhatósághoz.
1. Ingatlanadó és külföldi szervezet vagyonának átlagos éves értékének kiszámítása 2002-re.
E jelentés formáját az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2002. március 12-i rendelete hagyta jóvá. BG-3-23/128 sz. Az ingatlanadó kiszámításakor és megfizetésekor az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának 1995. szeptember 15-én kelt, 38. számú, „A külföldi jogi személyek ingatlanadójáról” című utasítását kell követnie.
2. Adószámítás (információ) a külföldi szervezetek által kifizetett bevételek összegeiről és a levont adókról.
Az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2002. január 24-i BG-3-23/31 számú rendelete által jóváhagyott formában kerül bemutatásra. Ezt a számítást az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 06/03/06-i rendeletével jóváhagyott, a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek összegére és a visszatartott adókra vonatkozó adószámítás (információ) kitöltésére vonatkozó utasításokkal összhangban készítették el. 2002. BG-3-23/275 sz.
3. Az úthasználókat terhelő adó számítása 2002-re.
A 2002. évi úthasználók adójának kiszámítására és befizetésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Adóigazgatási Minisztériumának Moszkvának szóló, 2002. október 2-án kelt, 23-01/3/45963 sz. levele ismerteti.
4. Járműtulajdonosok adószámítása 2002-re.
Ha a számítást 2002-ben nyújtják be, akkor az éves beszámoló részeként a számítás újbóli benyújtása nem szükséges.
Az útalapokba átutalt adók kiszámítása az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2000.04.04-i 59. számú, „Az útalapokba befizetett adók kiszámításának és befizetésének eljárásáról” szóló utasítása szerint történik.
5. A telekadó számítás másolata.
Ezen a dokumentumon szerepelnie kell a telek helye szerinti adóhatóság jelzésének, amely megerősíti a számítás elfogadását. Valójában az Orosz Föderáció 1991. október 11-én kelt 1738-1. sz., „A földért való fizetésről” szóló törvényével és az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma 2000. február 21-i, 56. sz. utasításának 24. pontjával összhangban. „Az Orosz Föderáció „A földért való fizetésről” szóló törvényének alkalmazásáról” a telekadó kiszámítása és megfizetése az adóköteles tárgy helye szerinti felügyelőségnek történik.
6. A 2002. évi környezetszennyezési díjak számítása.
Ezt a dokumentumot az Orosz Föderáció Természeti Erőforrások Minisztériumának engedélyeivel (engedélyeivel) együtt mutatják be a kibocsátásra, a szennyező anyagok környezetbe való kibocsátására és a környezetre gyakorolt ​​egyéb káros fizikai hatásokra.
A számítás az Orosz Föderáció Kormányának 1992. augusztus 28-án kelt 632. számú, „A díjak megállapítási eljárásának jóváhagyásáról” szóló rendelete alapján készült, valamint azok maximális összege a környezetszennyezés, a hulladékártalmatlanítás és más típusú károk esetében. E rendelet szövege utal arra, hogy a környezetszennyezési díjak beszedésére vonatkozóan „Oktatási és módszertani dokumentumokat” kell kidolgozni. Jelenleg ilyen érvényes dokumentum a Környezetvédelmi Minisztérium, ill. Az Orosz Föderáció Természeti Erőforrásai 1993. január 26-án kelt „Utasítási és módszertani utasítások a környezetszennyezésért fizetendő díjak beszedéséhez” (a továbbiakban: Utasítási és módszertani utasítások). Ezeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával (93. 01. 25.) és az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumával (93. 01. 20.) egyetértésben hagyták jóvá. Jelenleg az Orosz Föderáció Állami Ökológiai Bizottságának 2000. február 15-én kelt 77. számú rendeletével módosítottak szerint vannak érvényben.
Ezzel kapcsolatban véleményünk szerint több fontos körülményt is meg kell jegyeznünk. A 2002. évi környezetszennyezési díj számításának nincs konkrét kitölthető és az adóhatósághoz benyújtható nyomtatványa. Az oktatási és módszertani utasítások tartalmazzák a számítási eljárás leírását, de a számítás formáját nem.
A külföldi szervezetek sok képviselete egyszerűen nem találja meg a fizetési űrlapot, ezért különböző szerkezetű számításokat nyújt be az adóhatóságnak. Hiszen az adóhatóság kötelezi Önt a Levélben meghatározott összes nyomtatvány benyújtására, még akkor is, ha egy adott szervezetnél üresnek bizonyulnak. De ebben az esetben a fizetési forma egyszerűen nem létezik.
Első pillantásra úgy tűnhet, hogy az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériuma a közeljövőben jóváhagyhatja ezt az űrlapot. Hiszen a könyvelők megszokták, hogy az adószabályokat évente „visszamenőlegesen” vezetik be. Ebben az esetben azonban véleményünk szerint erre nem kell számítani. Nem véletlen, hogy a levél nem tartalmaz hivatkozást sem az Orosz Föderáció kormányának 1992. augusztus 28-i 632. sz. rendeletére, sem az Útmutatókra. A Levélben szó sincs arról, hogy a számítás másolatáról beszélnénk.
A gyakorlatban olyan helyzet állt elő, hogy az Oktatási és Módszertani Irányelveket az Orosz Föderáció Állami Ökológiai Bizottsága dolgozza ki és hagyja jóvá, a díjat pedig az Orosz Föderáció Adóminisztériuma szedi be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve még nem rendelkezik a környezetszennyezés után kivetett adóról vagy illetékről. De ismert, hogy az Orosz Föderáció Állami Dumájának már van törvényjavaslata a megfelelő adóról. Ezen túlmenően az Orosz Föderáció Adóminisztériumának alkalmazottai magyarázatot adnak a környezetszennyezés miatti kifizetésekre (lásd például Romanova M. V. „Környezetszennyezés miatti kifizetések és elszámolásuk a banki nyereség adózása céljából” című cikkét a folyóiratban „Adózás, számvitel és jelentéstétel kereskedelmi bankban”, 2001, 12. sz.).
A fentiek figyelembevételével nyilvánvalóvá válik, hogy az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériuma jelenleg nem tudja kidolgozni és jóváhagyni a környezetszennyezés kifizetésére vonatkozó számítási formát. A könyvelőknek önállóan kell létrehozniuk valami ehhez az űrlaphoz hasonlót az Útmutató szövege alapján.
7. Adóbevallás a 2002. évi egységes szociális adóról, az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 09.10.-i rendeletében jóváhagyott formában. 2002. sz. BG-3-05/550 „A magánszemélynek befizetést teljesítő személyek: szervezetek, egyéni vállalkozók, egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek egységes szociális adója bevallási nyomtatványának jóváhagyásáról és a kitöltési útmutatóról” c. három példányban, legkésőbb 2003. március 30-ig. Ezt a nyilatkozatot az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 38. számú Moszkva kerületi felügyelőségének a fizetési forrásnál a személyi jövedelemadó visszatartásának helyességét ellenőrző osztályhoz kell benyújtani. A levél ismételten felhívja a szervezetek figyelmét arra, hogy felhalmozási bér hiányában a bank igazolását nyújtja be az adóhatóságnak, amely megerősíti a magánszemélyek javára történő pénzeszközök kibocsátásának vagy átutalásának hiányát.

Az éves beszámoló mellékletei

A tevékenységi jelentéshez csatolva:
a bank igazolása, amely megerősíti, hogy nincs pénzmozgás a számlákon abban az esetben, ha nem végeztek pénzügyi és gazdasági tevékenységet;
a bank igazolása, amely megerősíti a magánszemélyek javára történő pénzeszközök kibocsátásának vagy átutalásának hiányát;
az adóügynöki szervezetek igazolása, amelyek a bevételek forrását képezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 309. cikkének (1) bekezdésében meghatározott lista szerint) egy külföldi szervezetnek, amely megerősíti az adó forráshelyi levonását és megfizetését;
végzés (meghagyás másolata) a főkönyvelő (könyvelő) kinevezéséről;
a 2002. évi 2003. évre elfogadott számviteli politikáról szóló végzés másolata (állandó képviseletekre);
az Orosz Föderáció felhatalmazott szervei által kiadott engedély másolata;
az igényelt ellátásokat igazoló dokumentumok.

Költségvetési bevételi előrejelzés

Az adóhatóságnak meg kell terveznie a költségvetésbe történő befizetések beérkezését. Ezért a Levél a költségvetési bevételi előrejelzés negyedéves pontosításának szükségességével összefüggésben javasolja a 2003. évi jövedelemadó és általános forgalmi adó tekintetében várható adóbefizetések értékelését. Az előrejelzést az éves tevékenységi jelentéshez javasoljuk csatolni a mellékelt „Adó- és illetékbevételek várható bevétele” nyomtatványon.
A „Várható adó- és illetékbevételek” űrlap három mutató jelenlétét feltételezi, amelyek értékét a 2003. év negyedévére vonatkozó összesített összegként kell feltüntetni. Az űrlap három mutatójának neve a következő:
"Áfa";
„ÁFA, amelynek visszatartására az Ön szervezete adóügynökként jár el”;
"vállalkozások és szervezetek nyereségének (jövedelmének) adója"

Az adóbevallások papírmentes benyújtása

Összegzésképpen a levél felhívást tartalmaz az adózókhoz, hogy éljenek a távközlési csatornákon keresztül történő elektronikus adóbevallás papírmentes rendszerével. Az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 02.04-i rendelete alapján. A 2002. évi BG-3-32/169 számú határozat jóváhagyta az „Elektronikus adóbevallások távközlési csatornákon keresztül történő benyújtásának eljárását”. az adóbevallások elektronikus formában, kommunikációs csatornákon történő benyújtására szolgáló rendszer üzemeltetője. Időközben az Orosz Föderáció Adóminisztériuma speciális távközlési rendszereket rendelt ki az adóbevallások elektronikus formában történő benyújtására a Taxkom LLC kommunikációs csatornáin keresztül.
Az adóbevallások papírmentes benyújtásáról az adóhatóságtól, valamint a Taxcom LLC weboldalán, a www.taxcom.ru interneten kaphat részletesebb tájékoztatást.

Kérdés

Jó napot.

2016 decemberében nyílt meg egy külföldi cég fióktelepe, nincs alkalmazottja. A kirendeltség vezetőjével nem kötöttek munkaszerződést, bért és biztosítási járulékot nem számítottak ki.

A fióktelep 2017 februárjában szerzett ingatlant, amelyet 2017 februárja óta 18%-os áfával bérel orosz cégeknek.

1. Kell-e SZV-M bejelentést benyújtani a Nyugdíjpénztárhoz?

2. A biztosítási díjakról és a 6-NDFL-ről nulla jelentést kell benyújtanom az adóhivatalnak?

3. Meg kell-e igazolnom a gazdasági tevékenység kódját a Társadalombiztosítási Alapnál, és be kell-e nyújtanom az adóbevallási jelentést?

4. A fióktelep ingatlan tulajdonjogot szerzett, az utána vagyonadót az értékkataszter szerint kell kiszámítani és megfizetni. Mennyi az ingatlanadó kulcsa erre az ingatlanra, ha a megvásárolt ingatlan Moszkvában van bejegyezve.

5. Milyen áfabevallást kell benyújtania a Társaságnak (külföldi cég 18%-os áfával bérbeadó fióktelepe)? az Orosz Föderáció lakosai számára szokásos formában, vagy van külön nyilatkozat?

6. Milyen formában kell a Társaságnak benyújtania a jövedelemadó-bevallást?

Válasz

SZV-M

Az a szervezet, amelynek nincs alkalmazottja és nem kötött megállapodást az ügyvezetővel, köteles havi SZV-M (a Nyugdíjpénztári Igazgatóság 2016.02.01. N 83p számú határozatával jóváhagyott) nyomtatványt benyújtani a Nyugdíjpénztárnak minden hónapra, amely tartalmazza a tájékoztatást. a menedzserről. Ugyanakkor a fent említett személyek javára a beszámolási időszakra vonatkozó kifizetések és egyéb díjazások elhatárolása tényének hiánya nem alapot képez e személyek tekintetében az SZV-M formanyomtatványon történő bejelentés elmulasztására. lásd az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának 2016.06.05.-i N 08-22/6356 levelét).

Biztosítási díjak számítása

A szervezeteknek nulla biztosítási díjkalkulációt kell benyújtaniuk a felügyelőségnek.

A Pénzügyminisztérium jelezte, hogy a nulla mutatószámú biztosítási díjkalkuláció benyújtásának elmulasztása bírságot von maga után. Minimális összege 1000 rubel.

Az ügynökség kifejtette, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ad mentességet a biztosítási díjak számításának benyújtásának kötelezettsége alól, ha a szervezet a jelentési időszakban nem végez pénzügyi és gazdasági tevékenységet. A kifizető nulla elszámolás benyújtásával kijelenti, hogy magánszemélyek javára kifizetést vagy egyéb díjazást nem teljesített.

A nulla számítás lehetővé teszi a felügyelőség számára, hogy megkülönböztesse azokat a cégeket, amelyek nem fizetnek díjazást magánszemélyeknek, és nem folytatnak pénzügyi és gazdasági tevékenységet azoktól, amelyek megszegték a számítások benyújtásának határidejét.

Emlékeztetünk arra, hogy a szervezetnek legkésőbb a számlázási vagy beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig be kell nyújtania a biztosítási díjkalkulációt a felügyelőségnek. A halasztás miatt a 2017. I. negyedévi kalkuláció benyújtásának határideje május 2-ra esik.

Levél Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2017. március 24. N 03-15-07/17273

6-NDFL

Az a szervezet, amely nem folytat üzleti tevékenységet és nem fizetett magánszemélyeknek, ne nyújtson be „nulla” jelentést a 6-NDFL űrlapon (a Szövetségi Adószolgálat 2016.08.01-i levele N BS-4-11/13984@ (1. kérdés). )). Bár kívánság szerint ez megtehető, és a Szövetségi Adószolgálatnak el kell fogadnia egy ilyen számítást (a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 4-i levele N BS-4-11/7928@).

A gazdasági tevékenység fő típusának megerősítése

Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2006. január 31-i N 55-ös rendelete jóváhagyta az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítója fő gazdasági tevékenységének megerősítésére vonatkozó eljárást - jogi személy, valamint a biztosító önálló besorolási egységekként működő részlegeinek gazdasági tevékenységi típusai (a továbbiakban: Eljárás) .

Erejénél fogva6. pont Az előző évben tevékenységüket nem folytató újonnan létrejött kötvénytulajdonosok fő gazdasági tevékenységi típusa a tevékenységük első évében nem igényel megerősítést.

A fentiekből következően az Eljárás 6. pontjában foglaltak mentességet adnak a fő gazdasági tevékenység igazolási kötelezettsége alól az újonnan létrejött szerződőknek olyan feltétellel, mint az előző évi tevékenység elmaradása. Ugyanakkor a fő tevékenységi típus igazolási kötelezettsége alóli felmentést az első tevékenységi évre vonatkozóan fogalmazzák meg.

Ha a társaság 2016 decemberében működött, akkor meg kell erősíteni a fő tevékenységtípust.

Szervezeti ingatlanadó

Azon ingatlanok adókulcsa, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, az alábbi összegekben kerül megállapításra:

3) 1,3 százalék - 2016-ban;

4) 1,4 százalék - 2017-ben.

Az adókulcsot 0,1-es együtthatóval kell alkalmazni a nem lakás céljára szolgáló helyiségekre, ha azok egyidejűleg megfelelnek az alábbi feltételeknek:

1) olyan épületekben (építmények, építmények) találhatók, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg;

2) közétkeztetési létesítmények, kiskereskedelmi létesítmények, fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére, magánszemélyek kiszolgálását szolgáló banki műveletek végzésére, turisztikai tevékenységre (utazásszervezői vagy utazási irodai tevékenység turisztikai termék értékesítésére vonatkozó szerződés megkötésére) szolgálnak. turistával), előadóművészeti tevékenységek, múzeumok, kereskedelmi művészeti galériák és/vagy filmkiállítási tevékenységek;

3) olyan épületek (épületek, építmények) földszintjén, első és (vagy) második emeletén találhatók, amelyek közvetlenül szomszédosak városszerte jelentős gyalogos övezetekkel vagy nagy gyalogosforgalmú utcákkal.

(A moszkvai törvény 2003. november 5-i N 64 3. cikke)

Nyilatkozatok társasági adóról és áfáról

Nyújtsa be a 2016-os jövedelemadó-bevallást, valamint a 2017-es beszámolási időszakokra vonatkozó bevallásokat a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i N ММВ-7-3/572@ rendeletével jóváhagyott új űrlapon.

Az áfabevallás formáját és elektronikus formátumát a Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i N ММВ-7-3/558@ rendelete hagyta jóvá. Nyilatkozatot kell benyújtania ezen az űrlapon a 2015. első negyedévi jelentéssel kezdődően (a Szövetségi Adószolgálat GD-4-3/5880@ 2015.08.04-i levelének 1. pontja).

A külföldi társaságok fióktelepei számára nincs külön nyilatkozattételi űrlap.

Milyen számviteli és adóbevallást nyújt be egy külföldi társaság Orosz Föderációban akkreditált képviselete?

Külföldi cégek könyvelése és adóbevallása. Beküldési határidők. Különbségek a könyvelésben az orosz cégekkel.

Kérdés: Milyen számviteli és adóbevallást nyújt be egy külföldi társaság Orosz Föderációban akkreditált képviselete? Amikor? Van-e különbség a könyvelésben az orosz cégekhez képest?

Válasz:

Pénzügyi kimutatások

Külföldi szervezet Oroszországban található képviselete nem vezethet számviteli nyilvántartást, de csak akkor, ha az adójogszabályok által előírt módon nyilvántartást vezet a bevételekről, kiadásokról és (vagy) egyéb adóköteles tételekről. Ezt a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 6. cikkének bekezdései és 2. része állapítja meg.

Ebben az esetben számviteli (pénzügyi) kimutatás nem készül, és nem kerül benyújtásra az adóhatósághoz.

Ennek megfelelően, ha a könyvelést az orosz szabályok szerint végzik, akkor nem lesz különbség.

Adóbevallás

A külföldi szervezet képviseletét jövedelemadó-fizetőnek ismerik el, ezért a külföldi szervezet jövedelemadójáról adóbevallást nyújt be az adóhatóságnak. Az Oroszországban állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek csak egyszer fizetnek előleget egy negyed (az RF adótörvénykönyv 286. cikkének 3. szakasza). Ennek megfelelően az időközi nyilatkozatokat legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedévet) követő hónap 28. napjáig kell benyújtani.

A jövedelemadó-bevallással együtt éves jelentést kell benyújtani egy külföldi szervezetnek az Orosz Föderációban folytatott tevékenységéről az Oroszországi Adóminisztérium 2004. január 16-i N BG-3-23/19 rendeletében jóváhagyott formában, legkésőbb a tárgyévet követő év március 28-ig.

Az Oroszországban működő külföldi szervezetek is áfafizetőnek minősülnek, és az általánosan meghatározott módon és az általánosan meghatározott határidőn belül nyújtanak be héa-bevallást.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a szerint a külföldi szervezetek Orosz Föderációban működő állandó képviseletei, amelyekből vagy amelyekkel az adóalany bevételhez jutottak, kötelesek kiszámítani, visszatartani az adózótól és megfizetni az adó összegét. szerint számított személyi jövedelemadó. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Így a külföldi szervezetek állandó képviseletei az Orosz Föderációban adóügynöknek minősülnek. Ebből következően az Art. (2) bekezdése alapján a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. §-a alapján kötelesek információkat benyújtani a regisztráció helyén az adóhatóságnak a magánszemélyek jövedelméről, valamint a felhalmozott és visszatartott adók összegéről. Vagyis a 2-NDFL-t és a 6-NDFL-t az orosz szervezetekhez hasonlóan az általánosan meghatározott határidőn belül nyújtják be.

Emellett a külföldi szervezet képviselete ingatlanadó fizetője. Az ingatlanadó-bevallás benyújtása külföldi szervezet állandó képviseletének bejegyzési helyén, illetve minden ingatlan telephelyén történik. Az előlegek és bevallások benyújtásának határideje is általánosan meghatározott.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 374. cikke értelmében adózás tárgyává nyilvánított ingatlannal rendelkező külföldi szervezet az adóbevallás benyújtásával egyidejűleg tájékoztatást ad e külföldi szervezet résztvevői (jogi személyt nem alakító külföldi struktúra alapítói) a megfelelő adózási időszak december 31-i állapotával, ideértve a magánszemély vagy közvállalat közvetett részvételének (ha van ilyen) eljárásának közzétételét, ha a részesedés külföldi szervezetben (jogi személyalapítás nélküli struktúrában) való közvetlen és (vagy) közvetett részvételük meghaladja az 5 százalékot.

Biztosítási díjak

Az Orosz Föderáció területén letelepedett külföldi és nemzetközi szervezetek fióktelepeit és képviseleti irodáit a magánszemélyeknek felhalmozott javadalmazási összegek biztosítási díjaként ismerik el:
- munkaügyi kapcsolatok keretében;
- polgári jogi szerződések alapján, amelyek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás;
- szerzői jogi megállapodások alapján.

A biztosítási díjak bevallása az általánosan megállapított eljárási rend szerint és az általánosan meghatározott határidőn belül történik. Vagyis nincsenek különbségek sem.

A jelentések benyújtásának minden határidejét a táblázat tartalmazza - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Indoklás

Hogyan szervezzük meg a könyvelést

Kivétel nélkül minden szervezet köteles könyvelést vezetni és pénzügyi kimutatásokat készíteni (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 6. cikkének 1. része, 13. cikkének 2. része). És a számviteli eljárás a szervezet állapotától függ.

Teljesen mentesül az elszámolás alól:

egyéni vállalkozó (magángyakorlatot folytató személy) - ha nyilvántartást vezet a bevételekről vagy a bevételekről és a kiadásokról és (vagy) egyéb adózási tárgyakról vagy fizikai mutatókról (például az UTII alkalmazásakor) az orosz adójogszabályok által meghatározott módon;

egy Oroszország területén található szervezet fióktelepe, képviseleti irodája vagy más szervezeti egysége, amelyet egy külföldi állam jogszabályai szerint hoztak létre, ha a megállapított módon nyilvántartást vezetnek a bevételekről, kiadásokról és (vagy) egyéb adózási tárgyakról adójogszabályok szerint.

áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlása tőlük (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 2. szakasza);

áruik (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) Oroszországban történő értékesítése ügynöki szerződések, ügynöki vagy megbízási szerződések alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 5. szakasza).

A szervezetek 2017. évi adó-, illeték- és biztosítási díjbeszámolóinak összetétele és benyújtásának határideje

Jövedelemadó		Havi (olyan szervezetek számára, amelyek havonta utalnak előleget, a ténylegesen beérkezett adatok alapján megérkezett)	3. cikk 289. o. 4. bekezdés 1. cikk 287 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)
		Negyedévenként (az előleget negyedévente utaló szervezetek számára)	3. cikk 289 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)
		Negyedévenként (azok a szervezetek, amelyek havonta utalnak előleget, az előző negyedévben kapott nyereség alapján)	28 napon belül (beleértve) a beszámolási időszak végétől (I. negyedév, félév, kilenc hónap) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 3. szakasza)
		Évente	4. cikk 289 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)
		Az olyan külföldi államok területén fizetett (visszatartott) nyereségadó (jövedelemadó) összegének ellensúlyozására, amellyel Oroszország nemzetközi megállapodást kötött a kettős adóztatás elkerüléséről ()	Bármely beszámolási (adózási) időszakban, függetlenül az adó külföldi országban történő befizetésének (visszatartásának) időpontjától, de egyidejűleg az oroszországi társaságiadó-bevallás benyújtásával (a minisztérium rendeletével jóváhagyott Útmutató 3. pontja). Az oroszországi adók 2003. december 23-i, BG-3-23/709 sz.
		Havi	A beszámolási időszak (hónap) végétől számított 28 napon belül (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 289. cikkének 3. pontja, 287. cikkének 4. bekezdése)
		Negyedévenként (negyedévente adót fizető szervezeteknek)	28 napon belül (beleértve) a beszámolási időszak végétől (I. negyedév, félév, kilenc hónap) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 3. szakasza)
		Negyedévenként (olyan szervezeteknek, amelyek az előző negyedévben elért nyereség alapján havi adóelőleget fizetnek)	28 napon belül (beleértve) a beszámolási időszak végétől (I. negyedév, félév, kilenc hónap) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 3. szakasza)
		Évente (minden szervezet jövedelemadó-fizető)	A lejárt adózási időszakot (év) követő év március 28-ig (beleértve) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 4. pontja)
		Havi (olyan szervezeteknek, amelyek havonta utalnak előleget, a tényleges bevétel alapján)	A jelentési időszak (hónap) végétől számított 28 napon belül (beleértve) (

Az Orosz Föderáció területén vállalkozói tevékenységet orosz és külföldi szervezetek is folytathatnak. Az orosz piacon tevékenykedő külföldi társaságok a törvényben előírt módon regisztrálhatják képviseletüket. A kérdésre vonatkozó főbb szabályozások az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és az 1999. július 9-i szövetségi törvény. N 160-FZ "A külföldi befektetésekről az Orosz Föderációban".

Külföldi szervezet gazdasági tevékenysége képviseleten, fióktelepen keresztül végezhető.

A képviselet a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló részlege, amely érdekeit képviseli és védi.

A fióktelep a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló részlege, amely funkcióinak egészét vagy egy részét látja el, ideértve a képviseleti funkciót is. Fontos, hogy sem a képviseleti iroda, sem a fióktelep nem minősül jogi személynek.

Adózási szempontból egy külföldi szervezetnek az Orosz Föderáció területén bejegyzett fióktelepe vagy képviselete az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint fizet adót. A külföldi szervezetek nyilvántartásba vételének eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 30-i rendelete határozza meg. N 117n "A termelésmegosztási megállapodásban nem szereplő külföldi szervezetek adóhatóságai elszámolásának sajátosságainak jóváhagyásáról." Az említett rendelet (4) bekezdése alapján az Orosz Föderáció területén fióktelepen, képviseleti irodán, osztályon, irodán, irodán, ügynökségen vagy bármely más különálló részlegen keresztül működő külföldi szervezetet az adóhatóságnál kell regisztrálni az a hely, ahol ezt a tevékenységet végzik. Az Art. (1) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikke értelmében minden adóalany adóbevallást nyújt be az adóalany által fizetendő minden egyes adóról, kivéve, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok másként rendelkeznek. Következésképpen a külföldi szervezetek képviseletei kötelesek minden adóbevallást benyújtani az adott külföldi szervezet által fizetendő minden egyes adóról.

Tekintsük a külföldi szervezet képviseletének (fióktelepének) adóbevallásának benyújtási eljárását.

Személyi jövedelemadó

1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke előírja, hogy az Orosz Föderációban működő külföldi szervezetek különálló részlegei, valamint az orosz társaságok kötelesek kiszámítani, visszatartani az adózótól és megfizetni a személyi jövedelemadó számított összegét. Így a külföldi szervezet képviseleti irodája (fióktelepe) kiszámítja, levonja az adózótól és befizeti a költségvetésbe a személyi jövedelemadó összegét az e képviselet (fióktelep) alkalmazottainak munkabére és egyéb illetményei után.

Ami a jelentéstételt illeti, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. fejezete kötelezi a külföldi szervezet képviseleti irodáját (fióktelepét), hogy a regisztráció helye szerinti adóhatóságot tájékoztassa a magánszemélyek jövedelméről és az adók összegéről. felhalmozott és visszatartott adózási időszak alatt évente legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-jéig, a 2-NDFL formanyomtatvány szerint, amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i N ММВ-7-3/ rendelete hagyott jóvá. 611@ „A magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk formátumának jóváhagyásáról és a kitöltési javaslatokról, a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk elektronikus formában történő formátumáról, a referenciakönyvekről” (az adótörvénykönyv 230. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció).

Tulajdon adó

Az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő és (vagy) az Orosz Föderáció területén, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán és az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében ingatlannal rendelkező külföldi szervezeteket ingatlanfizetőként ismerik el. adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 373. cikkének 1. szakasza).

A külföldi szervezetek adóztatásának tárgya az állóeszközökhöz kapcsolódó ingó és ingatlan, valamint a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének 2. szakasza).

Emlékeztetünk arra, hogy a 2013. január 1-jén állóeszközként nyilvántartott ingó vagyontárgyakat nem ismerik el adózási tárgyként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelyének 4. szakasza, 374. cikk).

A tárgyak könyvelését az Orosz Föderációban a könyvelésre megállapított eljárásnak megfelelően kell vezetni. cikk 1. része Az N 402-FZ törvény 6. cikke előírja a számviteli nyilvántartás vezetésének kötelezettségét minden gazdálkodó egységre vonatkozóan, az Art. 2. részében említettek kivételével. 402-FZ törvény 6. §-a.

Az Art. 2. részének 2. pontja szerint Az N 402-FZ törvény 6. cikke értelmében a külföldi szervezetek képviseleti irodáinak és fióktelepeinek jogukban áll nem vezetni a megállapított szabályoknak megfelelő számviteli nyilvántartást, ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban bevételi nyilvántartást vezetnek. és költségeket az orosz jogszabályok által előírt módon. Ami a külföldi szervezet képviseletének azon kötelezettségét, hogy pénzügyi kimutatásokat nyújtson be az Orosz Föderáció adóhatóságaihoz az orosz szervezetekre megállapított formában és módon, a külföldi szervezet képviseletének nincs ilyen kötelezettsége.

Az ingatlanadó-bevallások benyújtásának eljárása hasonló az orosz szervezetekre megállapított eljáráshoz.

Az előlegkalkulációkat és az ingatlanadó-bevallásokat az adóalanyok benyújtják az adóhatósághoz:

• elhelyezkedése szerint;
• az egyes részlegeinek telephelyén, amelyek külön mérleggel rendelkeznek;
• minden olyan ingatlan fekvése szerint, amelyre vonatkozóan külön adószámítási és -fizetési rendet állapítottak meg;
• pont 1. pontja eltérő rendelkezése hiányában az Egységes Gázellátó Rendszer részét képező ingatlan helyén. 386 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adóelőlegekre vonatkozó adószámításokat legkésőbb az adott beszámolási időszak végétől számított 30 naptári napon belül kell benyújtani. Az adóidőszak eredménye alapján az adózók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig nyújtják be az adóbevallást.

A formanyomtatványt, a bemutatási formátumot és az adóbevallás kitöltésének eljárását, valamint az ingatlanadó előlegének adószámítását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i, N ММВ-7-11/895 számú rendelete hagyta jóvá.

Jövedelemadó

Az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek esetében a jövedelemadó tárgyát az ezen állandó képviseleti irodákon keresztül befolyt bevétel képezi, csökkentve a felmerült költségek összegével (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke). A jövedelemadót egy külföldi szervezet képviselete önállóan számítja ki és fizeti meg.

Az adóalanyok – függetlenül attól, hogy adófizetési és/vagy adóelőleg-fizetési kötelezettségük, az adó számításának és megfizetésének sajátosságairól – minden beszámolási és adózási időszak végén kötelesek jelentést benyújtani az adóhatóságnak a helyük és az egyes részlegek helye (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 1. záradéka).

A külföldi szervezet nyereségadójára vonatkozó adóbevallást az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma 2004. január 5-i rendeletében jóváhagyott formában kell kitölteni és benyújtani. N BG-3-23/1. A külföldi szervezet nyereségadójának adóbevallásának kitöltésére vonatkozó utasításokat Oroszország Adó- és Adóügyi Minisztériuma 2002.07.03-án hagyta jóvá. N BG-3-23/118. Felhívjuk figyelmét, hogy a megadott Utasításoknak megfelelően az adóbevallást minden, az Orosz Föderációban működő és az Orosz Föderáció adóhatóságainál nyilvántartásba vett külföldi szervezet kitölti.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 307. cikkének 8. szakasza előírja, hogy az állandó képviseleti irodán keresztül működő külföldi szervezeteknek az adózási (beszámolási) időszak végén adóbevallást kell benyújtaniuk, valamint éves jelentést kell benyújtaniuk az oroszországi tevékenységről. Föderáció. Az éves jelentés űrlapját Oroszország Adó- és Adóügyi Minisztériuma 2004. január 16-i N BG-3-23/19. Az éves beszámolót az állandó telephely szerinti adóhatósághoz kell benyújtani.

áfa

A szervezeteket héafizetőnek ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 143. cikkének 1. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének rendelkezései alapján adózási szempontból a szervezetek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint létrehozott jogi személyek, valamint a külföldi jogi személyek, társaságok és egyéb polgári jogi jogi személyek. külföldi államok, nemzetközi szervezetek, e külföldi személyek fióktelepei és képviseletei, valamint az Orosz Föderáció területén letelepedett nemzetközi szervezetek jogszabályaival összhangban létrehozott kapacitás, ezért a külföldi szervezetek adóügyi fióktelepeit és képviseleteit függetlennek ismerik el. általános forgalmi adót adózók.

A nyilatkozat formáját és a kitöltési eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. október 15-i rendelete hagyta jóvá. N 104n „Az általános forgalmi adó bevallási nyomtatványának jóváhagyásáról és a kitöltési rendről”, melynek (3) bekezdése kimondja, hogy valamennyi adózó (a jelen bekezdés eltérő rendelkezése hiányában) az ÁFA-bevallás címlapját és 1. nyilatkozatot az adóhatósághoz.

Így az adózó köteles általános forgalmi adóról bevallást benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz, függetlenül attól, hogy a megfelelő adózási időszakban végzett-e üzleti tevékenységet.

2014. január 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 174. cikke (5) bekezdésének első bekezdése (a 2013. június 28-i N 134-FZ szövetségi törvény 24. cikkének 3. pontja), amely szerint az adófizetők legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kötelesek adóbevallást benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz a megállapított formátumban, elektronikus formában, távközlési csatornákon keresztül, elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül.

Ugyanez vonatkozik azokra az adóügynökökre is, akik nem adóalanyok, illetve az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesült adóalanyok, legkésőbb a nyilvántartási helyük szerinti adóhatósághoz kötelesek ennek megfelelő adóbevallást benyújtani. A lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napja.

Így a 2014. I. negyedévi adózási időszaktól kezdődően a külföldi szervezetek adóhatóságnál bejegyzett fióktelepei és képviseletei elektronikus formában kötelesek áfabevallást benyújtani. Ha a HÉA-bevallást ennek ellenére papíron nyújtják be, akkor a szervezet felelősségre vonható, és 200 rubel pénzbírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. cikke).

Az RF IC 80. cikke szerint a szülők kötelesek eltartani kiskorú gyermekeiket. De nem minden szülő teljesíti ezt a felelősséget. És akkor erőszakkal szedik be a tartásdíjat a szülőtől. A végrehajtási okiratok visszatartásának eljárását a 2007. október 2-án kelt 229-FZ „A végrehajtási eljárásokról” szövetségi törvény határozza meg. Nézze meg a videót, amelyet a "RosCo - Consulting and Audit" cég ügyvezető partnere, Alena Talash készített, és megtudja... 1. Milyen bevételből szedik be a munkavállaló tartásdíját? 2. Milyen kifizetések nem használhatók fel tartásdíj beszedésére? 3. Milyen formában állapítható meg a tartásdíj? 4. A tartásdíj összegéről. 5. A tartásdíj levonásának rendje. Az összes legérdekesebb dolog az adókról, a jogról és a számvitelről Oroszország vezető tanácsadó cégétől, a "RosCo"-tól. Legyen naprakész a legfrissebb hírekről, nézzen és olvasson minket ott, ahol Önnek kényelmes: YouTube-csatorna - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. hogyan kell beszedni a tartásdíjat

Adókedvezmények kisvállalkozásoknak. Hogyan lehet elkerülni az adófizetést?

Milyen adókedvezményeket vehetnek igénybe a kisvállalkozások Oroszországban? Milyen preferenciákat kaphatnak a gazdaság kiemelt ágazataiban tevékenykedő üzletemberek? 1. MILYEN ELŐNYÖK SZÁMÍTHATÓK AZ USN FIZETŐK SZÁMÁRA? 2. AZ ADÓÜNNEPEK JELLEMZŐI. 3. ELŐNYÖK A SZABADALMASON DOLGOZÓ FIZETŐK SZÁMÁRA. 4. MILYEN AZ INGATLANADÓ ELLÁTÁSA? Lásd az erről szóló anyagot, amelyet a "RosCo - Consulting and Audit" cég ügyvezető partnere, Alena Talash készített. Olvassa el: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Az összes legérdekesebb dolog az adózásról, a jogról és a számvitelről Oroszország vezető tanácsadó cégétől, a "RosCo"-tól. Legyen naprakész a legfrissebb hírekről, nézzen és olvasson minket ott, ahol Önnek kényelmes: YouTube-csatorna - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. kedvezmények kisvállalkozásoknak adók egyéni vállalkozó 2019 hogyan ne fizessen adót hogyan ne fizessen adót

Főkönyvelő. Mi a felelős a főkönyvelőnek? Egyszerű szavakkal

Mit kell tudnia a főkönyvelőnek? A felelősség kérdése talán a legégetőbb kérdés minden olyan munkavállaló számára, akinek feladatai közé tartozik a munkáltatói tevékenység fontos területein történő döntéshozatal. A legfelelősségteljesebb munkát természetesen a főkönyvelő végzi. Munkája magában foglalja a pénzügyi döntések meghozatalát, a számviteli és adózási bizonylatok elkészítését, valamint ezen dokumentumoknak az arra jogosult szervek felé történő benyújtását. Ebben az anyagban megvizsgáljuk, hogy a főkönyvelőt milyen felelősség terhelheti, és mit kockáztat. További részletek: - adminisztratív; - fegyelmi; - anyag; - büntetőjogi és járulékos felelősség. A főkönyvelővel szemben kiszabott pénzbírságokról, szankciókról és büntetőjogi büntetésekről pedig lásd a RosCo - Tanácsadó és Könyvvizsgáló cég ügyvédje, Kirill Bogoyavlensky által készített anyagot. Olvassa el: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Az összes legérdekesebb dolog az adózásról, a jogról és a számvitelről Oroszország vezető tanácsadó cégétől, a "RosCo"-tól. Legyen naprakész a legfrissebb hírekről, nézzen és olvasson minket ott, ahol Önnek kényelmes: YouTube-csatorna - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.