حقوق پایان کار و حق بیمه در سال. چه مالیات‌ها و سهم‌هایی در زمان اخراج با توافق طرفین مشمول پرداختی می‌شوند؟ به چه کسانی حقوق پایان کار پرداخت نمی شود؟

طبق قانون کار فدراسیون روسیه، هر کارفرما مسئول پرداخت حقوق کارمندی است که از کار اخراج شده است، که به آن "مزایای اضافه کار" می گویند. بسیاری از مردم به این سوال علاقه مند هستند که چگونه به درستی محاسبه کنند حقوق اخراجزمانی که یک کارمند در سال 2016 اخراج شد، و همچنین روش‌های مالیاتی و حسابداری چه شد. در این مقاله به تفصیل مورد بحث قرار خواهد گرفت.

11.04.2016

حقوق اخراج برای اخراج در سال 2016 چگونه محاسبه می شود؟

به دنبال قسمت 1 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه، کارفرما در هنگام اخراج در سال 2016، به دلیل کاهش تعداد پرسنل، باید به کارمندان حقوق پایان کار پرداخت کند که معادل یک حقوق متوسط ​​ماهانه است.

اگر کارمند جدید پیدا نکرد محل کاربرای ماه اول، سپس او به طور قانونی ادعا می کند که میانگین را حفظ می کند دستمزددر ماه دوم پس از اخراج این توسط قسمت 1 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه تصویب شد.

همچنین، کارمند با اتکا به قسمت 2 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه، مدعی است که میانگین حقوق برای ماه سوم به او پرداخت می شود، اما تنها در صورتی که شرط اصلی برآورده شود: او ظرف دو مدت به خدمات استخدامی مراجعه کرده است. هفته ها و استخدام نشد. در در این موردیک استثنا برای کارگران شمال دور وجود دارد - آنها به مدت 3 ماه حق دارند از مزایای مازاد بر کار استفاده کنند و مجبور نیستند برای این کار در خدمات کار ثبت نام کنند. ماده 318 قانون کار فدراسیون روسیه بیان می کند که اگر آنها با این وجود ظرف یک ماه پس از اخراج با خدمات کار تماس بگیرند، تضمینی برای پرداخت این مزایا برای ماه های 4، 5 و 6 دریافت خواهند کرد. توسط کارفرمای سابق پرداخت می شود که درخواست ارائه گواهی از آژانس خدمات کاریابی و همچنین دفترچه کار می کند. هنگام ذکر میانگین حقوق ماهانه، حقوق پایان کار پرداخت شده در هنگام اخراج از این مبلغ کسر می شود.

در زمان اخراج کارمند به دلیل کاهش پرسنل، کارفرما هنوز نمی داند که آیا میانگین حقوق ماهیانه را به او پرداخت می کند یا خیر و در مورد پرداخت حقوق پایان کار نیز اجباری است.

پاداش پایان خدمت پس از اخراج در سال 1395 چگونه تعیین می شود؟

معمولاً هنگام تعیین حقوق پایان کار، کارفرما به مدارک فوق نیاز ندارد. این با این واقعیت توضیح داده می شود که دستور حاوی اطلاعاتی در مورد دلیل خاتمه قرارداد کار (قرارداد کار) است و حاوی پیوندی به یک بند از ماده خاصی از قانون کار است. آخرین مهلت پرداخت مزایا به کارمند روزی است که وی "وضعیت" یک فرد رسمی اخراج شده را به دست می آورد. اگر کارفرما در این روز خاص در محل حضور نداشته باشد، این پرداخت باید روز بعد به درخواست کارمند برای پرداخت انجام شود.

این اتفاق می افتد که کارمند و کارفرما در مورد کل مبلغ پایان خدمت به توافق نمی رسند. سپس لازم است مقدار مزایایی را که هیچ کس در آن شک ندارد، مستقیماً در روز اخراج پرداخت کنید (این توسط قسمت 2 ماده 140 قانون کار فدراسیون روسیه استدلال شده است).

در صورت نقض مهلت های پرداخت، کارفرما آنها را به صورت سود بازپرداخت می کند که نمی تواند کمتر از 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه باشد. بهره روزانه تا زمانی که تأخیر رخ می‌دهد و تا روزی که پرداخت‌ها انجام شده است تعلق می‌گیرد.

حقوق پایان خدمت در سال 1395 چگونه محاسبه می شود؟

متوسط ​​دستمزد روزانه را می توان با تقسیم مقدار دستمزد (در واقع) در دوره صورتحساب بر تعداد روزهایی که در این دوره واقعاً کار شده است، تعیین کرد.

نتیجه حاصل در تعداد روزهای کاری در ماه بعد از روز اخراج کارمند ضرب می شود. به عنوان مثال، یک کارمند در تاریخ 5 شهریور اخراج می شود، دوره حقوق او از 15 شهریور شروع می شود و با احتساب 5 اکتبر پایان می یابد.

محاسبه حقوق پایان کار در سال 2016 با استفاده از یک مثال

حسابدار LLC "Doll House" A.V. ایوانووا به دلیل کاهش کارکنان در 2 اکتبر 2016 اخراج شد. میزان حقوق واقعی در بازه زمانی 1394/10/01. تا 30 سپتامبر 2016 برابر با 285588.20 روبل. برای تعیین میانگین حقوق روزانه (33185.30 روبل) در اینجا باید مبالغی را که برای دوره از کارافتادگی موقت و همچنین دستمزد مرخصی جمع شده کم کنید.

میانگین حقوق روزانه = (252,402.9/219 روز کاری) = 1,152.52 روبل

دوره بین 3 اکتبر و 2 نوامبر شامل 19 روز کاری است، بنابراین میزان پرداخت پاداش خواهد بود: (1152.52 * 19 روز کاری) = 21،897.97 روبل.

چگونه حقوق پایان کار برای کاهش کارکنان در سال 2016 در نظر گرفته می شود؟اسکندر

لطفا توضیح دهید. به گفته دادگاه، او پس از تخلفات در زمان اخراج مجدداً به کار خود بازگردانده شد. پرداخت حق خدمت و درآمد متوسطظرف دو ماه

هنگام محاسبه حقوق پایان کار برای کارمندی که در 1 ژوئیه 2010 استخدام شده و در 29 ژانویه 2016 اخراج شده است، دوره محاسبه دوره از 1 فوریه 2015 تا 29 ژانویه 2016 خواهد بود.

حقوق پایان کار بر اساس تعداد روزهای کاری در فوریه 2016 محاسبه می شود. ظرف 20 روز کاری

متوسط ​​درآمد کارمند برای محاسبه حقوق پایان کار با ضرب میانگین درآمد روزانه در تعداد روزهای کاری در دوره موضوع پرداخت تعیین می شود. در این مورد، میانگین درآمد روزانه با تقسیم مقدار دستمزد واقعی محاسبه می شود دوره صورتحساب، با تعداد روزهایی که واقعاً در این دوره کار کرده اید.

مبالغ اخراج و میانگین درآمد ماه دوم و سوم پس از اخراج مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد. اگر مبلغ پرداختی به دلیل اخراج از سه برابر میانگین بیشتر باشد درآمد ماهانه، سپس این پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی در بخشی است که به طور کلی بیش از سه برابر میانگین درآمد ماهانه است.

دستمزد پایان کار و متوسط ​​درآمد ماهانه برای دوره اشتغال مشمول سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه و صندوق فدرالبیمه درمانی اجباری و همچنین حق بیمه بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلیدر قسمتی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد.

مبالغ پرداختی به کارمندی که به دلیل کاهش تعداد یا کارکنان کارکنان سازمان آزاد می شود در هزینه های نیروی کار سازمان برای مالیات بر درآمد منظور می شود و به صورت ماهانه در تاریخ تعلق آنها شناسایی می شود.

در صورت فسخ قرارداد کار به دلیل کاهش تعداد یا کارکنان سازمان، به کارمند اخراج شده به میزان متوسط ​​درآمد ماهانه، دستمزد پایان خدمت پرداخت می شود و همچنین میانگین حقوق ماهانه را برای مدت اشتغال حفظ می کند. حداکثر دو ماه از تاریخ اخراج (از جمله حقوق پایان کار) (بند 2 قسمت 1 ماده 81 قسمت 1 ماده 178 قانون کار RF).

همچنین در روز اخراج به کارمند به میزان متوسط ​​درآمد ماهانه روزهای کاری در بازه زمانی 1395/02/01 لغایت 1395/02/29 به کارمند پرداخت می شود. متعاقباً، اگر کارمند ظرف دو ماه شغلی پیدا نکند، به او پرداختی اضافی داده می شود که به میزان میانگین درآمد برای تمام روزهای کاری ماه دوم پس از اخراج (از 1395/03/01 تا 2016/03/31) محاسبه می شود. ).

در موارد استثنایی، متوسط ​​حقوق ماهانه کارمند اخراجی برای سومین ماه از تاریخ اخراج با تصمیم سازمان خدمات استخدامی در اختیار کارمند اخراجی قرار می‌گیرد، مشروط بر اینکه ظرف دو هفته پس از اخراج، کارمند به این سازمان مراجعه کرده و توسط سازمان استخدام نشده باشد. آن (قسمت 2 ماده 178 قانون کار RF).

در روز خاتمه قرارداد کار ، سازمان موظف است دفترچه کار را برای کارمند صادر کند و با او تسویه حساب نهایی انجام دهد (قسمت 4 ماده 84.1 ، قسمت 1 ماده 140 قانون کار فدراسیون روسیه).

حقوق پایان کار به میزان متوسط ​​درآمد ماهانه محاسبه می شود که میزان آن به روش تعیین شده در ماده تعیین می شود. 139 قانون کار فدراسیون روسیه، با در نظر گرفتن هنجارهای آیین نامه در مورد ویژگی های روش محاسبه متوسط ​​دستمزد، تصویب شد. فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 24 دسامبر 2007 به شماره 922 (از این پس مقررات نامیده می شود).

متوسط ​​درآمد روزانه بر اساس دستمزدهای واقعی به کارمند و زمان کار واقعی او برای دوازده ماه تقویمی قبل از دوره ای که در طی آن کارمند دستمزد خود را حفظ می کند محاسبه می شود. در عین حال ماه تقویمدوره از 1 تا 30 (31) روز ماه مربوطه را شامل می شود (در فوریه - تا 28 (29) روز فراگیر) (بخش 3 از ماده 139 قانون کار فدراسیون روسیه، بند 4 از مقررات). برای محاسبه متوسط ​​درآمد، دستمزد تعلق گرفته به کارمند برای دوره صورتحساب مطابق با حقوق رسمی در نظر گرفته می شود (بند "الف" بند 2 آیین نامه).

درآمد متوسط ​​کارمند برای محاسبه حقوق پایان کار با ضرب میانگین درآمد روزانه در تعداد روزهای کاری در دوره موضوع پرداخت تعیین می شود. در این حالت، میانگین درآمد روزانه با تقسیم مقدار دستمزدهای واقعی برای دوره صورتحساب بر تعداد روزهایی که در این دوره واقعاً کار کرده‌اند محاسبه می‌شود (بندهای 3، 4، 5 بند 9 آیین‌نامه).

در این حالت، میانگین درآمد روزانه یک کارمند، محاسبه شده بر اساس تعداد روزهای کاری در دوره صورتحساب (از 1394/02/01 تا 1395/01/29)، برابر است با: دستمزد تعلق گرفته برای دوره صورتحساب / تعداد روزهای کاری کار شده در دوره صورتحساب

میزان پاداش پایان کار با ضرب میانگین درآمد روزانه در تعداد روزهای کاری در بازه زمانی 1395/02/01 تا 1395/02/29 (20 روز) محاسبه می شود.

میانگین حقوق نگهداشته شده توسط کارمند برای ماه دوم به همان ترتیبی که حقوق پایان کار محاسبه می شود. این نتیجه از قرائت تحت اللفظی قسمت 3 هنر حاصل می شود. 139 و بخش های 1، 2 هنر. 178 قانون کار فدراسیون روسیه.

بنابراین، میانگین درآمدی که به یک کارمند در ماه مارس تعلق می گیرد عبارتند از: میانگین درآمد روزانه x 21 روز، که در آن 21 روز. - تعداد روزهای کاری در ماه مارس.

برای سند پرداخت متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال با کارمند سابقشما باید یک درخواست و یک کپی از دفترچه کار بگیرید که حاوی سوابق استخدامی نیست. درخواست را می توان به هر شکلی انجام داد. یک کپی از دفترچه کار باید با امضای کارمند خدمات پرسنلی تأیید شود.

پرداخت متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال نیست دستمزد، به این معنی که پرداخت آن در شرایط مقرر در قرارداد جمعی (کار) برای پرداخت دستمزد ضروری نیست. بنابراین پرداخت مبالغ پس از انقضای ماه های دوم و سوم در مهلت های مورد توافق کارمند اخراجی با مدیریت سازمان انجام می شود. همچنین ممکن است روزی باشد که سازمان برای پرداخت دستمزد نیمه دوم ماه تعیین کرده است.

مبالغ دستمزد اخراج و متوسط ​​درآمد حفظ شده توسط کارمند هزینه های مربوط به آن است گونه های رایجفعالیت ها و در مقادیر مربوطه در ژانویه، آوریل، مه 2016 شناسایی شده است (بند 5، 18 مقررات مربوط به حسابداری«هزینه های سازمان» PBU 10/99، مصوب. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n).

مبالغ اخراج و میانگین درآمد ماه دوم و سوم پس از اخراج مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد. اگر مبلغ پرداختی هنگام اخراج بیش از سه برابر میانگین درآمد ماهانه باشد، این پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود تا جایی که عموماً از سه برابر میانگین درآمد ماهانه بیشتر شود (بند 1 ماده 210 بند 1، 6، 8، بند 3 ماده 217 کد مالیاتی RF).

مبالغ دستمزد اخراج و متوسط ​​درآمد پرداخت شده برای ماه دوم و سوم پس از اخراج مشمول سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه، فدرال نمی شود. صندوق بیمه اجباری پزشکیو همچنین حق بیمه بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماریهای شغلی در قسمتی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه نباشد (بند هـ بند ۲ قسمت ۱ ماده ۹). قانون فدرالمورخ 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد حق بیمه در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق اجباری فدرال بیمه سلامت"، صص 2 ص 1 هنر. 20.2 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ "در مورد اجباری" بیمه اجتماعیاز حوادث کار و بیماری های شغلی").

مبالغ پرداختی به یک کارمند آزاد شده به دلیل کاهش تعداد یا کارکنان سازمان مربوط به هزینه های سازمان بابت دستمزد به منظور محاسبه مالیات بر درآمد است و به صورت ماهانه در تاریخ تعهدی آنها شناسایی می شود (بند 9، قسمت). 2، ماده 255، بند 4، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تی وی لیپکینا،
دکتری، وکیل، رئیس مشاوره
بخش حقوقی گروه شرکت های یو سافت

در صورت کاهش پرسنل، دستمزد اخراج به یکی از کارکنان سازمان تعلق می گیرد.

همچنین در صورت فسخ قرارداد با توافق طرفین قابل پرداخت است. پس حقوق اخراج در سال 2016 متعلق به چه کسی است؟

پرداخت های ناشی از یک کارمند در صورت کاهش پرسنل

طبق ماده 178 قانون کار روسیه، در صورت کاهش کارکنان، شرکت موظف است حقوق اخراج کارکنان را که میانگین درآمد ماهانه و همچنین میانگین درآمد در طول مدت اشتغال است، پرداخت کند.

استخدام کارمند که طی آن میانگین درآمد خود را حفظ می کند، از روز بعد از روز اخراج شروع می شود و در روز قبل از روز استخدام جدید یا روزی که دوره 2 ماه از تاریخ اخراج به پایان می رسد، پایان می یابد. بستگی دارد که از این روزها زودتر آمده است. این در بخش دوم ماده 14 قانون کار روسیه ذکر شده است. برای اولین ماه ذخیره درآمد متوسط ​​در طول اشتغال، کارمند در روز اخراج حقوق اخراج دریافت می کند. بنابراین، پرداخت برای ماه 2 از دوره استخدام با در نظر گرفتن پاداش پایان کار تعیین می شود. این در قسمت اول ماده 178 قانون کار روسیه ذکر شده است.

در برخی موارد یا بهتر بگوییم استثنایی، کارمند حقوق متوسط ​​ماهانه خود را به مدت 3 ماه از تاریخ اخراج حفظ می کند. در این صورت نیاز به اخذ تصمیم از اداره کار وجود دارد. اما مشروط بر اینکه کارمند ظرف دو هفته پس از آزادی به این سازمان مراجعه کرده و مشغول به کار نشده باشد. این در بخش دوم ماده 178 قانون کار روسیه ذکر شده است.

2016: محاسبه حقوق پایان کار در صورت اخراج

طبق ماده 139 قانون کار روسیه، برای تعیین میانگین حقوق، قوانین یکسانی وجود دارد که در مقررات مربوط به ویژگی های روش محاسبه متوسط ​​حقوق ذکر شده است. ماده فوق با فرمان شماره 922 مورخ 24 دسامبر 2007 دولت روسیه تصویب شد. در بند نهم از این سندخاطرنشان می شود که میانگین درآمد روزانه باید بر اساس میزان دستمزدی که واقعاً برای روزهای کار در دوره صورتحساب تعلق می گیرد و تعداد روزهایی که واقعاً در یک دوره زمانی معین کار کرده اند محاسبه شود. بر این اساس می توان گفت که میانگین درآمد روزانه در مورد محاسبه پاداش پایان کار باید در تعداد روزهای کاری ضرب شود.

این بدان معنی است که حقوق پایان کار در صورت اخراج در سال 2016 با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

حقوق اخراج برای اخراج در سال 2016 برابر است با این واقعیت که تعداد ساعات کار در ماه اول پس از آزادی (از روز بعد از روز اخراج) باید در میانگین درآمد ساعتی (روزانه) ضرب شود.

همچنین تأکید می کنیم که تعداد روزهای کاری که باید پرداخت شود معمولاً با توجه به برنامه کاری کارمند اخراجی شرکت تعیین می شود.

ما یک مثال ارائه می دهیم

این شرکت در حال کاهش تعداد کارکنان خود است. در نتیجه یک کارمند در 12 بهمن ماه سال جاری اخراج شد. برنامه کاری کارمند یک هفته کاری چهل ساعته است. تعطیلات قانونی: یکشنبه و دوشنبه. در این صورت باید تعداد روزهایی که به این کارگر نیاز است پرداخت شود، مشخص شود.

حقوق پایان کار به کارمند باید در روز اخراج پرداخت شود. در این مورد - سوم فوریه امسال. دوره محاسبه از اول فوریه 2015 تا 31 ژانویه 2016 خواهد بود.

بیایید تصور کنیم که درآمد یک کارمند برای یک دوره معین 120000 روبل است و او 240 روز کار کرده است. بنابراین، میانگین حقوق روزانه خواهد بود:

120000 روبل: 240 روز = 500 روبل در روز.

در اولین ماه پس از اخراج کارمند (از 4 فوریه تا 3 مارس 2016) بر اساس برنامه کاری کارمند (18 روز کاری)، حقوق پایان کار به صورت زیر خواهد بود:

18 روز × 500 روبل در روز = 9000 روبل.

اگر کارمند یک سازمان با حسابداری خلاصه ساعات کار تأسیس شده باشد، باید به ازای ساعات کاری که کارمند به دلیل اخراج قادر به کار نبود، دستمزد اخراج پرداخت شود. تعداد ساعات کار بر اساس ساعات کار هفتگی پذیرفته شده برای این دسته از کارکنان محاسبه می شود. به طور معمول این زمان چهل ساعت است.

حقوق پایان کار متوسط ​​حقوق ماهانه و حداقل حد است. در این شرایط، میانگین حقوق ماهانه یک کارمند که می باشد زمان تخمینیبه طور کامل ساعات کار استاندارد را تعیین کرده است، به سادگی نمی تواند کمتر از یک حداقل دستمزد باشد. بالاخره این حداقل برای دستمزد تصویب شده است. این در ماده 133 قانون کار فدراسیون روسیه ذکر شده است.

2016: تأثیر حقوق پایان کار در صورت کاهش در سهم و مالیات

در دوران اشتغال، متوسط ​​درآمد ماهانه و حقوق پایان کار در صورتی که بیش از سه برابر نباشد مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه نمی شود. میانگین درآمد ماهانه. (برای کارگران شاغل در شمال دور و مناطق معادل آن، محدودیت غیر مشمول مالیات شش برابر میانگین درآمد ماهانه است).

اگر پرداخت‌ها از حد استاندارد فراتر رود، مالیات بر درآمد شخصی باید از آن کسر شود و طبق اصول کلی تعلق گیرد. حق بیمه. این در بند سوم ماده 217 قانون مالیات روسیه، بند اول، زیر بند "ه" بند دوم قسمت اول ماده نهم قانون تحت شماره 212-FZ از 24 ژوئیه 2009 ذکر شده است. ، بند اول و دوم بند اول 20.2 ماده قانون به شماره 125- قانون فدرال 24 ژوئیه 1998.

کلیه هزینه های پرداخت حقوق پایان خدمت کارکنان و متوسط ​​درآمد در طول اشتغال باید در هزینه های نیروی کار لحاظ شود. در عین حال ، می توان هم مزایایی را که مطابق با قانون کار پرداخت می شد و هم غرامت اضافی که در یک قرارداد جمعی یا کار پیش بینی شده بود در نظر گرفت. این به وضوح در بند اول و بند نهم ماده 255 قانون مالیات روسیه بیان شده است.

توافقنامه فسخ قرارداد کار با کارمند منعقد شده است. طبق قرارداد جمعی، در تمام موارد اخراج کارمندان (به استثنای اخراج به ابتکار کارفرما)، علاوه بر موارد ذکر شده در قانون کار فدراسیون روسیه، به آنها پرداخت می شود. از دو حقوق آیا مالیات بر این امر ضروری است پرداخت مالیات بر درآمد شخصیو مشارکت؟ و آیا می توان آن را در هزینه های مالیات بر درآمد و در نظام مالیاتی ساده شده لحاظ کرد؟

در موارد خاص، کارفرما موظف است حقوق اخراج کارمند را مطابق با هنجارهای قانون کار فدراسیون روسیه پرداخت کند. به ویژه، چنین تعهدی در صورت اخراج کارمند به دلایل زیر ایجاد می شود (بخش 1 ماده 178 قانون کار فدراسیون روسیه):

• انحلال سازمان؛
• کاهش تعداد یا کارکنان کارکنان.

پس از اخراج با توافق طرفین، کارمند طبق قانون کار فدراسیون روسیه مستحق دریافت حقوق پایان کار نیست. با این حال، کارفرما این حق را دارد که در کار و (یا) قرارداد جمعی موارد دیگر (که در قانون کار فدراسیون روسیه ذکر نشده است) پرداخت حقوق پایان کار را از جمله در مبلغ افزایش یافته (بخش 4 ماده 178) فراهم کند. قانون کار فدراسیون روسیه).

بر این اساس، سازمان به تشخیص خود حق دارد این پرداخت را انجام دهد، حتی اگر مبنای اخراج توافق طرفین باشد (ماده 78 قانون کار فدراسیون روسیه).

روش مالیات و ارزیابی سهم به شرح زیر است.

مالیات بر درآمد

اقلام تعهدی برای کارکنان اخراج شده در هزینه های نیروی کار لحاظ می شود. در عین حال ، چنین اقلام تعهدی به ویژه شامل دستمزد پایان کار است که در توافق نامه های خاتمه قرارداد کار پیش بینی شده است (بند 9 ، قسمت 2 ، ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، حقوق پایان کار در وضعیت ارائه شده موجب کاهش سود مشمول مالیات می شود (بند 2).

در استفاده از سیستم مالیاتی سادهبا موضوع "درآمد منهای هزینه"، هزینه های نیروی کار به همان روشی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود (بند 5، بند 1، بند 2، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه، هنگامی که پرداخت حقوق پایان کار در صورت اخراج با توافق طرفین در قانون محلی کارفرما (به عنوان مثال، در یک قرارداد جمعی) گنجانده شده است، تحت سیستم مالیاتی ساده شده شامل هزینه ها می شود.

مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه

غرامت پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه مربوط به اخراج کارمندان (به استثنای غرامت برای تعطیلات استفاده نشده)، مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (بند 3 ماده 217 قانون مالیات روسیه). فدراسیون، بند "د" بند 2 قسمت 1 ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه .2009 شماره 212-FZ).

وزارت دارایی روسیه توضیح می دهد که مالیات بر درآمد شخصی صرف نظر از مبنای اخراج از این پرداخت ها کسر نمی شود (بند 1 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 فوریه 2016 به شماره 03-04-06/7530) .

وزارت کار روسیه در مورد حق بیمه موضع مشابهی اتخاذ می کند (نامه های مورخ 27 اکتبر 2015 شماره 17-4/B-526، مورخ 24 سپتامبر 2014 شماره 17-3/B-449).

اما باید در نظر داشت که هیچ مبلغی از پایان خدمت مشمول مالیات و حق بیمه نیست، بلکه آن قسمتی که کمتر یا معادل سه برابر متوسط ​​حقوق ماهانه (شش برابر کارگران در دور) باشد، مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه نمی شود. شمال و مناطق معادل). بر این اساس، اگر سود به مقدار بیشتری تخصیص داده شود، مازاد بر آن در پایه مالیات بر درآمد شخصی و کمک به رویه عمومی(بند 8، بند 3، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند "د"، بند 2، قسمت 1، ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

در نظر داشته باشید که برای مدیران (معاونان آنها) و حسابداران ارشد سازمان ها محدودیت هایی در میزان پرداخت وجود دارد. سرمایه های مجازکه سهم آنها از مشارکت (سهام) فدراسیون روسیه بیش از پنجاه درصد است و همچنین اعضای کالج. دستگاه های اجرایی، نتیجه گیری شد قراردادهای کاربا سازمان های مشخص شده

مجموع حقوق پایان کار، غرامت و سایر پرداخت‌های پس از اخراج به این کارکنان نمی‌تواند بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه باشد. بنابراین، اگر پرداخت به چنین کارکنان تهدید به بیش از اندازه را تنظیم کنید، به آنها مبلغی پرداخت کنید که از مبلغ آن بیشتر نباشد.

هنگام تعیین مبلغ کل، مبلغ پرداختی زیر را در نظر نگیرید:

• دستمزد ناشی از کارمندان؛
• میانگین درآمد حفظ شده هنگام اعزام به یک سفر کاری، برای آموزش حرفه ای خارج از کار، و در موارد دیگر زمانی که کارمند متوسط ​​درآمد را طبق قانون کار حفظ می کند.
• بازپرداخت هزینه های مربوط به سفرهای کاری و نقل مکان به کار در منطقه دیگر؛
• غرامت برای تمام تعطیلات استفاده نشده؛
• میانگین درآمد ماهانه ذخیره شده برای دوره اشتغال.

این روش در قانون کار فدراسیون روسیه تعیین شده است.

محاسبه حقوق اخراج برای کاهش کارکنان - 2016

محاسبه حقوق پایان کار در صورت کاهش کارکنان - 2016 با استفاده از فرمول انجام می شود:

این قانون روشی برای محاسبه میانگین درآمد ماهانه ارائه نمی کند. برای تمام موارد حفظ میانگین درآمد، یک روش یکسان برای محاسبه آن بر اساس میانگین درآمد روزانه (ساعتی) ایجاد می شود. بنابراین هنگام محاسبه میزان پایان خدمت و میانگین درآمد دوره اشتغال استفاده از آن ضروری است. نام‌های متفاوتی که برای تعیین میزان پرداخت‌ها استفاده می‌شود، نمی‌تواند مبنایی برای استفاده از روش دیگری باشد.

به عنوان مثال، حقوق اخراج به دلیل کاهش کارکنان (انحلال یک سازمان) باید به میزان متوسط ​​درآمد ماهانه کارمند پرداخت شود (). این بدان معناست که میانگین درآمد روزانه (ساعتی) کارمند باید تا یک ماه پس از اخراج حفظ شود.

نحوه تعیین میانگین درآمد روزانه (ساعتی) یک کارمند، به ترتیب محاسبه میانگین درآمد را ببینید.

محاسبه میانگین درآمد برای دوره اشتغال

میزان متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال بستگی به زمانی دارد که کارمند دوباره شغلی پیدا کند:

• اگر در اولین ماه پس از اخراج شغلی به دست نیاورد، دستمزد اخراج او را با میانگین درآمد ماه اول حساب کنید.
• اگر در ماه دوم پس از اخراج شغلی پیدا نکرد، متوسط ​​حقوق آن ماه را به او بپردازید.
• اگر ظرف سومین ماه پس از اخراج شغلی پیدا نکرد ، متوسط ​​حقوق را فقط در صورتی بپردازید که ظرف دو هفته پس از اخراج کارمند به خدمات کار مراجعه کرده باشد اما شاغل نشده باشد (تصمیم سرویس کار تأیید شده است).

بنابراین، حقوق پایان کار برای اولین ماه پس از اخراج پرداخت می شود. در این راستا، میانگین درآمد دوره اشتغال برای اولین ماه پس از اخراج نیازی به محاسبه ندارد.

با استفاده از فرمول متوسط ​​درآمد دوره اشتغال برای ماه های دوم و سوم را محاسبه کنید:

چنین قوانینی برای پرداخت حقوق پایان کار و میانگین درآمد برای دوره کار پس از اخراج به دلیل انحلال یک سازمان (کاهش کارکنان) در قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

حتی اگر کارمند شغل پیدا کرد شغل جدیددر اواسط یا در پایان ماه دوم پس از اخراج،متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال باید پرداخت شود. درست است، نه برای کل ماه، بلکه به نسبت زمانی که کارمند اخراج شده در آن استخدام نشده است.

نمونه ای از محاسبه حقوق پایان کار برای کاهش کارکنان

مثال
در سازمان P.A. بسپالوف به عنوان انباردار کار می کند، حقوق او 20000 روبل است. در هر ماه در 21 دی ماه 1394 به دلیل انحلال سازمان از کار برکنار شد. بنابراین، بسپالوف حق دارددستمزد اخراج و متوسط ​​درآمد برای دوره اشتغال.

حقوق پایان کار بسپالف در روز اخراج او - 12 ژانویه 2016 - پرداخت شد. برای تعیین حقوق پایان کار، دوره محاسبه زمان از اول ژانویه تا 31 دسامبر 2015 است. درآمد بسپالوف برای این دوره 240000 روبل بود. (20000 روبل × 12 ماه). در طول دوره حقوق او 247 روز کار کرد.

محاسبه حقوق پایان کار برای کاهش کارکنان در سال 1395 به شرح زیر بود.

متوسط ​​درآمد روزانه بسپالوف عبارت بود از:
240000 روبل. : 247 روز = 971.66 روبل.

در اولین ماه پس از اخراج (از 13 ژانویه تا 12 فوریه 2016) 23 روز کاری وجود دارد. حقوق پایان کار عبارت بود از:
23 روز × 971.66 روبل در روز = 22,348.18 روبل.

یک روز پس از اخراج، بسپالوف در سرویس کار ثبت نام کرد.

بسپالوف در اولین ماه پس از اخراج خود (از 13 ژانویه تا 12 فوریه 2016) نتوانست شغلی پیدا کند. برای حفظ میانگین درآمد برای اولین ماه پس از اخراج، حسابدار میزان حقوق پایان کار پرداخت شده در رابطه با اخراج را جبران می کند.

در ماه دوم (از 13 فوریه تا 12 مارس 2016) پس از اخراج، بسپالف شغل جدیدی پیدا کرد. تاریخ استخدام او 2 مارس 2016 بود. تعداد روزهایی که بسپالوف به عنوان بیکار درج شد 11 روز کاری (از 13 فوریه تا 1 مارس) بود که با عدم وجود مطالب در کتاب کار وی تأیید می شود. در 2 مارس میانگین حقوق 11 روز کاری به او پرداخت شد. میزان متوسط ​​درآمد دوره اشتغال در ماه دوم پس از اخراج:
11 روز × 971.66 روبل در روز = 10688.26 روبل.