Постарайтесь увидеть и другую сторону Если человек начинает осознавать эту истину, я предлагаю ему пойти в «McDonald?s», купить гамбургер, сесть за столик и посмотреть на систему бизнеса этой компании. Обратить внимание на грузовики, которые подвозят сырье для этого

В какую же сторону пойти? – спросила Алиса Прежде чем начать думать о будущей карьере, нужно подумать о себе. Насколько это для вас важно? Насколько вы сами для себя важны? Готовы ли вы серьезно относиться к тому, что с вами происходит, – или вы скорее оставите это

76. Шаг в сторону А вот еще одна задача, которая с трудом дается большинству владельцев собственного бизнеса, предпринимателей и независимых профессионалов.Вы не можете быть всем для всех.Сделать шаг в сторону – значит найти свою нишу и завоевать авторитет в узкой

Направляйте собеседника в нужную сторону Во время интервью давайте собеседнику возможность высказаться. Большинство людей любят поговорить, особенно если вы проявляете интерес к их словам. Однако следите за тем, чтобы интервью протекало в нужном для вас русле, и при

Глава 3 Шаг в сторону Как не поддаваться страху Стоя на одном месте, многие совершают ложный шаг. Изречение, спрятанное в упаковке китайского печенья Назван должен быть страх твой, прежде чем изгнать его сможешь ты. ЙОДА из фильма «Звездные войны: империя наносит ответный

Ищите во всем положительную сторону Всегда помните о том, что вселенная находится в равновесии. Каждый раз, когда происходит что-то плохое, вы можете найти способ, чтобы использовать это на благо. Такой способ не всегда очевиден; иногда нужно потратить время на то, чтобы

Но они и так смотрели на сторону Это всегда начинается одинаково. В компании вашего доброго друга Кэти работает блестящий программист по имени Фред. В один прекрасный момент оказывается, что Фред дружит с одним из ваших ведущих программистов, который приводит Фреда на

При безвозмездной передаче ТМЦ, а также при осуществлении вклада в уставный капитал доход (расход) для целей налогообложения не образуется.

Реализация ТМЦ

Определение расходов при реализации ТМЦ осуществляется в соответствии со ст.268 Налогового кодекса РФ. При реализации ТМЦ по бартерным операциям дополнительно необходимо учитывать положения ст.40 Налогового кодекса РФ. Более подробно механизм применения данной статьи рассмотрен нами в п.1 главы 3 настоящего издания.

При применении ст.268 Налогового кодекса РФ необходимо отметить, что данная статья изложена крайне неудачно.

Так, в п.1 данной статьи сказано, что она применяется при реализации:

1) амортизируемого имущества;

2) прочего имущества (за исключением ценных бумаг, покупных товаров);

3) покупных товаров.

Неудачность данного деления состоит в том, что непонятно что же относится к прочему имуществу. Отнесение к прочему имуществу ТМЦ не обоснованно по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Традиционно понятие товара использовалось в том значении, которое предусматривалось законодательством о бухгалтерском учете.

Однако в п.3 ст.38 Налогового кодекса РФ установлено, что товаром для целей Налогового кодекса РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Более того, специально для исчисления налога на прибыль в подп.1 п.1 ст.248 предусмотрено, что в целях настоящей главы (гл.25) товары определяются в соответствии с п.3 ст.38 Налогового кодекса РФ.

Иными словами, товаром для целей исчисления налога на прибыль является как товар, приобретенный для реализации при осуществлении торговой деятельности, так и ТМЦ реализуемые на сторону.

Таким образом, при реализации ТМЦ необходимо руководствоваться подп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, при реализации ТМЦ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных ТМЦ, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки:

По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

По средней стоимости;

По стоимости единицы товара.

При этом хотелось бы отметить, что данный порядок вполне обоснован, поскольку он полностью совпадает с методикой списания ТМЦ в производство, предусмотренной п.8 ст.254 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживается и Минфин РФ. Так, в письме Минфина РФ от 22 ноября 2002 г. N 04-00-11 разъяснено, что при реализации ТМЦ их стоимость, следует определять в соответствии с п.2 ст.254 Налогового кодекса РФ, применяя один из методов списания, предложенных п.8 ст.254 Налогового кодекса РФ, указав его для целей налогообложения в учетной политике.

Данный порядок применим в отношении ТМЦ, приобретенных по договорам купли-продажи. Однако не определено, как быть с ТМЦ полученными иными способами (безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал и др.)?

По нашему мнению, в последнем случае необходимо применять налоговую стоимость, порядок определения которой был рассмотрен в главе 3 настоящего издания.

Так, в отношении ТМЦ собственного изготовления под ценой приобретения необходимо понимать стоимость исходя из прямых затрат.

По ТМЦ, полученным в качестве вклада в уставный капитал, ценой приобретения является налоговая стоимость передающей стороны.

По ТМЦ полученным безвозмездно, которые подлежали налогообложению в момент их поступления, ценой приобретения является сумма внереализационного дохода.

По ТМЦ полученным безвозмездно, которые были освобождены от налогообложения в момент их поступления, цена приобретения равна нулю.

По инструментам, приспособлениям, инвентарю, приборам, лабораторному оборудованию, спецодежде и другому имуществу, не являющемуся амортизируемым, стоимость которых уже была включена в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию, цена их приобретения при последующей реализации также равна нулю.

При реализации ТМЦ во всех указанных выше случаях помимо цены приобретения налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если цена приобретения ТМЦ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

По договору купли-продажи предприятие реализовало излишки материалов собственного производства на общую сумму 120.000 руб., в том числе НДС 20% 20.000 руб. Учетная стоимость данных материалов в бухгалтерском учете на счете 10 "Материалы" составила общую сумму 85.000 руб., в налоговом учете проданные материалы числились по налоговой стоимости на общую сумму 63.000 руб. По условиям договора расходы по доставке материалов до склада покупателя (сверх определенной цены на материалы покупателем не возмещается), общая сумма транспортных услуг сторонней организации, которую оплатило предприятие для этих целей, составила 15.000 руб. без НДС.

В бухгалтерском учете были сделаны проводки:

Д-т 62 К-т 91 120.000 руб. - отпускная стоимость проданных материалов, в т.ч. НДС 20%

Д-т 91 К-т 68 20.000 руб. - НДС по счету-фактуре предприятия на стоимость проданных материалов

Д-т 91 К-т 10 85.000 руб. - себестоимость проданных материалов списана в уменьшение доходов от реализации

Д-т 91 К-т 60 15.000 руб. - услуги сторонней организации по транспортировке материалов до покупателя

Д-т 91 К-т 99 0 руб. - финансовый результат от сделки купли-продажи отсутствует.

В целях налогообложения прибыли были сформированы доходы от реализации материалов в сумме 100.000 руб. (т.е. стоимость по договору 120.000 руб. минус НДС 20.000 руб.) и расходы, связанные с производством и реализацией, в общей сумме 78.000 руб. (налоговая стоимость проданных материалов 63.000 руб. плюс расходы на доставку 15.000 руб.). Таким образом, в текущем месяце от данной сделки купли-продажи предприятие продекларировало налогооблагаемую прибыль в сумме 22.000 руб. (доходы 100.000 руб. минус расходы 78.000 руб.).

Списание ТМЦ

Недостачи материальных ценностей и убытки от хищений

В соответствии с подп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам приравниваются расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

В системном бухгалтерском учете фактическая себестоимость таких материалов списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Специальная одежда, находящиеся в производстве (эксплуатации), списываются по остаточной стоимости (фактической себестоимости имущества за вычетом части его стоимости, списанной на себестоимость продукции (работ, услуг)) с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов или остаточная стоимость специальной одежды подлежит списанию с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счетов учета затрат на производство и издержки обращения (расходы), расчетов по возмещению ущерба, финансовых результатов, в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Согласно п.30 и п.31 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н) недостача запасов и их порча списываются со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Недостача запасов в пределах установленных норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, произведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

В материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.

В целях налогообложения прибыли согласно пояснениям МНС РФ, изложенным в разделе 5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утв. Приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729), нормы естественной убыли могут быть учтены для целей налогообложения только в том случае, если они утверждены в порядке, установленном Правительством РФ. Согласно Постановлению Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке ТМЦ" нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи ТМЦ, должны были быть разработаны и утверждены соответствующими министерствами, государственными комитетами и иными федеральными органами исполнительной власти до 1 января 2003 года.

Предположим, что в бухгалтерском и налоговом учетах предприятия стоимость ТМЦ одинакова. В текущем месяце на центральном складе предприятия выявлена недостача ТМЦ, по которым не предусмотрено нормирование естественной убыли. Фактическая себестоимость недостающих ТМЦ в общей сложности составила 100.000 руб.. При этом недостача одного вида материалов составила 30.000 руб.. Поскольку не было выявлено технологических нарушений правил хранения и отпуска этих материалов, подтверждено строгое соблюдение материально-ответственным лицом склада своих должностных обязанностей, а также невозможность хищения, документально зафиксировано отсутствие виновного лица в недостаче этих материалов. Кроме недостачи материалов на складе была выявлена недостача иных ТМЦ на сумму 70.000 руб. С виновного лица взыскивается 80.000 руб.

В бухгалтерском учете по рассматриваемым хозяйственным операциям могут быть сделаны такие проводки:

Д-т 94 К-т 10 100.000 руб. - списана себестоимость недостачи материалов

Д-т 91 К-т 94 30.000 руб. - списание недостачи материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц

Д-т 73/2 К-т 94 70.000 руб. - после выявления виновного лица в недостаче ТМЦ и доказания его вины производится формирование его задолженности по возмещению убытков

Д-т 73/2 К-т 98/4 10.000 руб. - на разницу между фактической себестоимостью недостающих ТМЦ и стоимостью этих ТМЦ, подлежащей взысканию с виновного лица (рыночная стоимость ТМЦ)

Д-т 50 (70) К-т 73/2 5.000 руб. - возмещение убытка с виновного лица на часть суммы, подлежащей возмещению

Д-т 98/4 К-т 91 625 руб. - по мере возмещения убытка с виновного лица отражается доход организации на сумму, учтенную на счете 98/4, пропорционально сумме платежа виновного лица по возмещению убытков (10.000 руб. разделить на 80.000 руб. и умножить на 5.000 руб.)

В налоговом учете порядок налогообложения убытков будет следующим. Поскольку нормирование естественной убыли утраченных материалов не предусмотрено и поскольку факт отсутствия виновного лица документально подтвержден уполномоченным органом власти, то недостача материалов в сумме 30.000 руб. учитывается при налогообложении прибыли во внереализационных расходах. Недостача ТМЦ, подлежащая возмещению за счет виновного лица, в части превышения рыночной стоимости ТМЦ (суммы возмещения 80.000 руб.) и фактической себестоимости 70.000 руб. утраченных ТМЦ подлежит включению во внереализационные доходы предприятия на основании подп.3 ст.250 Налогового кодекса РФ на дату признания должником или вступления в законную силу решения суда (подп.4 п.4 ст.271 Налогового кодекса РФ).

Потери от чрезвычайных ситуаций

Согласно подп.6 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам приравниваются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Следует отметить, что в целях налогообложения могут приниматься только потери от чрезвычайных ситуаций, на которые предприятие (работники предприятия) не имели возможности повлиять. Например, если дорожно-транспортное происшествие произошло по вине сотрудника предприятия, то убытки от ликвидации последствий этого инцидента в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Кроме этого следует помнить, что в налоговом учете (как и в бухгалтерском) во внереализационные расходы должны попадать убытки от чрезвычайных обстоятельств, не покрытые страховыми возмещениями или иными компенсациями сторонних лиц.

В бухгалтерском учете потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Учет реализации товарно-материальных ценностей

Объем реализации (товарооборот) является важнейшим показателем хозяйственной деятельности организации.

Под оптовым товарооборотом понимается продажа товарно-материальных ценностей одной организацией другой для последующей перепродажи или потребления.

Учет доходов от реализации готовой продукции, товаров, услуг осуществляется на соответствующих субсчетах счета «Доходы от реализации»: «Доход от реализации готовой продукции», «Доходы от реализации товаров», «Доход от реализации работ и услуг».

Счет-фактура

Документ «Счет-фактура» (иначе просто «Счет») предназначен для оформления предварительных договоренностей на продажу товаров (продукции) клиентам.

При действительной продаже товара (продукции) по предварительно выписанному «Счету» следует выписывать документ «Расходная накладная» на основании данного «Счета»(в режиме ввода документа на основании). Спецификация «Расходной накладной» в этом случае заполняется автоматически. При этом, если «Счет» был введен на основании документа «Договор», то в реквизите «Заказ» «Расходной накладной» будут также отображены реквизиты этого договора.

При заполнении каждого счета необходимо указать покупателя из справочника «Контрагенты. После выбора покупателя реквизит «Вид торговли» установится в то значение, которое указано по умолчанию для данного клиента в справочнике «Контрагенты». Вместе с тем, в каждом конкретном счете значение этого реквизита можно изменить.

Если учет взаиморасчетов с покупателем ведется в разрезе договоров, и в справочнике «Контрагенты» для него определен договор по умолчанию, то наименование и реквизиты этого документа появятся в поле «Заказ» электронной формы счета. Изменить значение этого реквизита, выбрав в нем другой договор в качестве документа-заказа, можно с помощью кнопки выбора. Кроме того, воспользовавшись кнопкой можно сделать «Счет» первым документом в цепочке взаиморасчетов с клиентом, т.е. документом-заказом. В этом случае в поле «Заказ» будет отображаться строка «Без заказа».

Если учет взаиморасчетов с покупателем ведется в разрезе счетов/накладных, то при выписке счета он автоматически становится документом-заказом.

В реквизите «Срок оплаты» предлагается ввести дату, по которую выписанный «Счет» будет считаться действительным.

В табличной части «Счета» вводятся следующие данные:

· наименование товара, который отпускаем;

· единица измерения;

· цена товара без НДС;

· сумма скидки;

· сумма налога на добавленную стоимость.

Отметим, что реквизиты «Сумма б/с», «Скидка» появляются в табличной части документа только в том случае, если константа «Использовать скидку» установлена в значение «Да» соответственно итоговые суммы по строке с НДС и без НДС будут рассчитаны с учетом или без учета скидки. С помощью кнопки «Дать скидку» можно задать различные способы расчета скидок: одним процентом или суммой для каждого товара в отдельности (опции «Суммой по строке», «Процентом по строке»), либо после заполнения табличной части документа можно определить суму или процент скидки для накладной в целом (опции «Суммой по накладной», «Процентом по накладной»).

Заполнение табличной части документа можно производить несколькими способами: обычным построчным вводом или методом множественного подбора из справочника «ТМЦ». Для этого в диалоговой форме документа присутствует кнопка «Подбор».

Для сохранения и проведения служит кнопка «OK».

Расходная накладная .

Документ «Расходная накладная» предназначен для отражения в типовой конфигурации операций, связанных с отпуском товарно-материальных ценностей, продукции с оптового склада, реализации различных работ, услуг.

Ввод нового документа осуществляется выбором пункта «Расходная накладная» меню «Документы» главного меню программы.

Заполнение экранной формы документа следует начать с выбора покупателя из справочника «Контрагенты».

Если учет взаиморасчетов с покупателем ведется в разрезе договоров, и соответственно в справочнике «Контрагенты» для него определен базовый договор купли-продажи, то наименование этого документа отобразится в поле «Заказ» электронной формы «Расходной накладной». С помощью кнопки выбора можно изменить значение этого реквизита, выбрав в нем другой документ-заказ из журнала «Отбор заказов по контрагенту». Кроме того, воспользовавшись кнопкой, можно сделать «Расходную накладную» первым документом в цепочке взаиморасчетов с клиентом, т.е. документом-заказом. В этом случае в поле «Заказ» будет отображаться строка «Без заказа».

Если клиенту уже был выписан «Счет», то «Расходную накладную», соответствующую отгрузке по данному счету, нужно выписывать только в режиме «Ввод на основании» по этому счету. При этом в зависимости от того, какой документ был заказом в такой цепочке – договор или счет, его наименование и реквизиты будут отображаться в поле «Заказ».

Как уж отмечалось выше, если «Расходная накладная» является первым документом в цепочке взаиморасчетов с контрагентом, в поле «Заказ» будет отображаться строка «Без заказа».

Реквизит «Вид торговли» установится в то значение, которое указано по умолчанию для данного клиента в справочнике «Контрагенты». При этом, если выбран вид торговли «за наличные», то дополнительно в реквизите «Касса» следует указать соответствующий счет учета наличных денежных средств организации.

В поле «Место хранения» нужно выбрать склад, с которого отгружается продукция, товары из справочника «Места хранения». Отметим, что склад, должен иметь вид « Оптовый». для оформления продажи с розничных складов (магазинов) в типовой конфигурации предусмотрен документ «Розничная накладная».

В табличной части «Расходной накладной» указывается:

· наименование ТМЦ, который отпускаем;

· партия товара, которая будет списана при проведении накладной;

· количество единиц отгружаемого товара (продукции);

· единица измерения;

· коэффициент перерасчета для выбранной единицы измерения;

· цена товара без НДС;

· сумма без НДС по строке (без скидки);

· сумма по строке без НДС и с НДС с учетом скидки;

В графе «Остаток» отобразится остаток товара на складе.

Отметим, что реквизиты «Сумма б/с», «Скидка» появляются в табличной части документа только в случае, если константа «Использовать скидку» установлена в значение «Да» и соответственно итоговые суммы по строке с НДС и без НДС будут рассчитаны с учетом или без учета скидки. С помощью кнопки «Дать скидку» можно задать различные способы расчета скидок: одним процентом или суммой для каждого товара в отдельности (опции «Суммой по строке», «Процентом по строке»), либо после заполнения табличной части документа можно определить сумму или процент скидки для накладной в целом (опции «Суммой по накладной», «Процентом по накладной»).

При введении на основании «Расходной накладной», «Налоговой накладной» сумма скидки будет подставлена в соответствующую графу этого документа.

Заполнение табличной части документа можно производить несколькими способами: обычным построчным вводом или методом множественного подбора из справочника «ТМЦ». Для этого в диалоговой форме документа присутствует кнопка «Подбор» (см. раздел «Форма ввода документа»).

На закладке «Дополнительно» можно внести информацию о доверенности (реквизиты в группе «Доверенность») и о сотруднике, который отпустил товары (реквизит «Отпустил»). Напомним, что сотрудник, который обычно отпускает товары (продукцию) может быть задан в константе «Отпустил».

В реквизитах «Вид НДС», «Счет покупателя» указывается аналитика для формирования бухгалтерских проводок по НДС и счет учета взаиморасчетов с клиентом-покупателем.

Для редактирования суммы предварительной оплаты служит флажок «Указать сумму предварительной оплаты вручную».

С помощью кнопки «Печать» можно выбрать вариант печатной формы документа – будет ли это расходная накладная (опция «Расходная накладная») или акт о выполненных работах (в случае реализации услуг).

При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки, состав которых зависит от типа номенклатуры, вида торговли и позиционирования расходной накладной в цепочке взаиморасчетов с контрагентом. Кроме того, если при операции, оформляемой настоящей накладной, у организации возникло налоговое обязательство и константа «Автоматическое создание налоговых накладных» установлена в значение «Да», то при ее проведении будет сформирован документ «Налоговая накладная».

Возвратная накладная.

Для отражения факта возврата товара покупателем на оптовый склад организации в типовой конфигурации предусмотрен документ «Возвратная накладная».

Реквизиты группы «Покупатель» позволяют выбрать клиента, который возвращает товар, бухгалтерский счет учета взаиморасчетов с ним, а также валюту и ее курс.

Обратим внимание на то, что документ не предусматривает формирование бухгалтерских проводок по возврату товара, проданного за валюту, т.е. в реквизите «Валюта» следует выбрать гривну.

Реквизит «Место хранения» должен содержать наименование склада, на который будут возвращены товары, перечисленные в табличной части документа. Отметим, что склад, выбранный в возвратной накладной, должен иметь вид «Оптовый». возврат товаров на розничные склады (т.е. магазины) оформляются документом «Возврат рознице». Поле «Вид торговли» установится в то значение, которое указано по умолчанию для данного клиента в справочнике «Контрагенты». При этом, если выбран вид торговли «за наличные», то дополнительно в реквизите «Касса» следует указать соответствующий счет учета наличных денежных средств организации.

В табличной части документа указывается следующая информация:

· наименование товара (продукции), которую возвращает покупатель;

· партия товара;

· документ продажи, а именно, та, расходная накладная, по которой был отгружен клиенту указанный товар. Если документ продажи выбран, то программа автоматически рассчитывает себестоимость товара будет восстановлена по партии, указанной в реквизите «Партия». Как в том, так и в другом случае приходование на склад возвращаемых товаров произойдет по партии, указанной в реквизите «Партия»;

· количество возвращаемого товара;

· единиц измерения;

· коэффициент пересчета для выбранной единицы измерения;

· отпускная цена без НДС;

· сумма без НДС;

· сумма с НДС;

· сумма налога на добавленную стоимость;

· учетная стоимость товара без НДС;

· учетная стоимость товара с НДС;

ТМЦ в спецификацию документа можно подбирать с помощью кнопки «Подбор».

В нижней части документа синим шрифтом выводится итоговая информация об учетной и отпускной стоимости всех товаров, указанных в спецификации табличной части.

«Возвратную накладную» удобно вводить на основании документа «Расходная накладная», по которой данный товар был продан покупателю (если такой документ присутствует в информационной базе). В этом случае спецификация документа заполнится автоматически, останется лишь удалить ненужные строки, чтобы остались только те товары, которые нужно вернуть, и правильно установить их количество. Кнопка «OK» служит для записи и проведения документа.

При проведении документ формирует проводку по приходованию возвращенного товара на выбранный склад (место хранения) и необходимый набор сторнирующих проводок.

Перезачет-бартер.

Документ «Перезачет-бартер» предназначен для перезачета средств клиента между разными заказами. Он позволяет закрывать встречные поставки (бартер) или перераспределять суммы между заказами клиента.

Внимание! Для регистрации факта взаимозачета по бартерному соглашению, документ «Перезачет-бартер» следует вводить «задним числом» по отношению к документу, закрывающему бартерную поставку, с целью корректного определения сумм предварительной отгрузки при его проведении.

Заполнение диалоговой формы документа следует начать с выбора из справочника «Контрагенты» той организации, между заказами которой будет произведен перезачет.

В табличной части документа должна быть указана следующая информация:

· бухгалтерские счета, которые используются в проводке по перезачету средств в реквизитах «Со счета», «На счет» соответственно.

· тот документ заказ, с которого будет переводиться сумма;

· документ-заказ, на который переводится сумма;

· сумма, которая переводиться с заказа на заказ;

Кнопка «Подбор по заказам» позволяет открыть журнал заказов для клиента, в котором видны остатки по выбранному бухгалтерскому счёту. При двойном щелчке мышью на выбранном документе этот документ подставляется в соответствующую графу документа (при этом окно журнала не закрывается).

При проведении документа формируется соответствующая проводка, отражающая факт перезачёта средств клиента между двумя заказами.

Списание ТМЦ

При транспортировке, хранении и реализации приобретенных товарно-материальных ценностей могут иметь место нормируемые и ненормируемые товарные потери. Нормируемые потери возникают в результате естественной убыли, возникающей вследствие боя некоторых непродовольственных товаров. К ненормируемым потерям относятся товарные потери сверх норм естественной убыли.

Недостачи товаров сверх норм естественной убыли, оформленные соответствующим актом с указанием причин потерь, относятся на виновных должностных лиц, а в случаях, когда конкретные виновники не могут быть уволены, списываются в убытки торгового предприятия.

Для отражения в учете операций по списыванию ТМЦ в типовой конфигурации предназначен документ «Списание ТМЦ».

Заполнение формы документа следует начать с выбора склада, с которого будет произведено списание ТМЦ, затратного счета, на который будет произведено списана учетная стоимость объектов, а также соответствующих статей затрат, т.е. объектов, а также соответствующих статей затрат, т.е. объектов аналитики этого счета.

В форме документа можно указать причину списания ТМЦ, необходимую для формирования печатной формы акта списания.

В табличной части документа указываются собственно наименования списываемых единиц. Графы «Сумма -», «НДС» и «Сумма +» недоступны для редактирования, их значения рассчитываются автоматически при проведении документа, в соответствии со списываемыми партиями ТМЦ.

С помощью кнопки «Провести» можно осуществить проведение документа, не закрывая при этом его диалоговую форму.

Кнопка «Печать», посредством которой возможно получение печатной формы акта списания ТМЦ, становится доступной только после проведения документа.

Учет доходов от реализации готовой продукции, товаров, услуг осуществляется на соответствующих субсчетах счета «Доходы от реализации»: «Доход от реализации готовой продукции»,«Доходы от реализации товаров», «Доход от реализации работ и услуг».

По дебету счета «Себестоимость реализации» отражается производственная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, фактическая себестоимость реализованных товаров.

Учет взаиморасчетов с покупателями и заказчиками ведется в типовой конфигурации на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе покупателей и заказчиков (субконто «Контрагенты») и документов- заказов (субконто «Заказы»).

Общеизвестная аббревиатура ТМЦ – это товарно-материальные ценности, целый блок средств, именуемых оборотными активами, без которых не обходится ни один процесс производства продукции. Как правило, запасы являются основой переработки материалов в продукт, производимый в компании. Поговорим о ТМЦ: составе, учете, движении и месте в строгой иерархии бухгалтерского баланса.

Знакомимся с ТМЦ

Расшифровка этого понятия объединяет общую информацию о производственных запасах и включает несколько видов средств, классифицирующихся следующим образом:

Сырье и материалы;

Запасные части;

Полуфабрикаты собственного производства на складах;

Покупная и готовая продукция;

Строительные материалы;

Топливо и смазки;

Возвратные отходы и полезные остатки;

Хозяйственный инвентарь;

Тара.

ТМЦ – это оборотные средства, предметы труда, используемые для хозяйственных нужд, потребляемые в процессе производства и увеличивающие стоимость выпускаемого продукта. Запасы являются наиболее ликвидными (после финансовых средств) активами компании. Срок эффективного использования материалов не превышает 1 года.

Учет ТМЦ

Как все активы, запасы должны быть учтены, а для этого предусмотрено несколько балансовых счетов и разработан целый ряд унифицированных первичных документов и регистров синтетического учета. В балансе ТМЦ аккумулируются во втором разделе «Оборотные активы». В нем отражаются остатки запасов в денежном эквиваленте на начало и окончание отчетного периода.
Информация о наличии запасов в балансе – окончательный итог проведенной учетной работы, сведения о динамике движения материалов отражаются в первичных документах и обобщенных регистрах - журналах-ордерах и ведомостях учета материалов.

Поступление

Получение ТМЦ обычно осуществляется, как:

Приобретение за плату от компаний-поставщиков;

Взаимообразный обмен при бартерных операциях;

Безвозмездная поставка от учредителей или вышестоящих организаций;

Оприходование продукции, произведенной собственными силами;

Поступление полезных остатков при демонтаже устаревшего оборудования, станков или другого имущества.

Любое поступление запасов оформляется документально. На ценности, приобретаемые у поставщиков по накладным и счетам-фактурам, в кладовой составляют приходный ордер ф. № М-4. Он становится основанием для занесения информации о количестве и стоимости запасов в карточку складского учета ф. № М-17.

При поставках без сопроводительной накладной или выявлении различий в стоимости либо количестве фактически поступивших материалов с информацией в документах, оформляют акт о приемке ф. № М-7. Составляется он специальной полномочной комиссией, которая приходует материалы по фактическому наличию и учетным ценам. Суммарный излишек впоследствии отражают, как увеличение долга предприятию-поставщику, а выявленная недостача ТМЦ – это причина для составления ему претензии.

Получение материалов экспедитором или другим представителем компании-получателя на складе поставщика оформляется выдачей доверенности ф. № М-2 или М-2а – документа, разрешающего получить ТМЦ от имени предприятия. На приход в кладовую материалов собственного производства составляют требование-накладную ф. № М-11.

Полезные остатки, поступающие от демонтажа производственного оборудования, зданий или других активов приходуются на склад по акту ф. № М-35, в котором указываюется объект демонтажа, количество, цена и стоимость приходуемых возвратных отходов.

Особенности ценообразования в учете материалов

Оформленные документы на приход ТМЦ передаются бухгалтеру, ведущему соответствующий учет. Учетной политикой предприятия принимается один из двух существующих вариантов стоимостного учета запасов. Их могут учитывать по фактическим или учетным ценам.

Фактические цены ТМЦ – это суммы, уплаченные поставщикам в соответствии с заключенными соглашениями, уменьшенными на стоимость возмещаемых налогов, но включающие в себя оплату затрат, связанных с покупкой. Подобный метод учета используется в основном компаниями с небольшой номенклатурой запасов.

Учетные цены устанавливаются предприятием самостоятельно в целях упрощения учета расходов. Этот способ – преимущественный, если наименований ценностей в предприятии множество. Различия между ценами рассмотрим на приведенных примерах.

Пример № 1 – учет при применении фактической стоимости

ООО "Арго" закупает канцелярскую продукцию для работы офиса на общую сумму 59000 рублей с НДС. Бухгалтер делает записи:

Д 60 К 51 – 59 000 – оплачен счет.
Д 10 К 60 – 50 000 – оприходование ТМЦ.
Д 19 К 60 – 9 000 – НДС по приобретенным запасам.
Д 26 К 10 – 50 000 – списание ТМЦ (продукция выдана работникам).

Учетные цены

Этот метод предполагает использование балансового счета № 15 «Заготовление/приобретение ТМЦ», по дебету которого должны отражаться затраты фактические по закупу запасов, а по кредиту - их учетная цена.

Разница между этими суммами списывается со сч. 15 на сч. № 16 «Отклонения в стоимости ТМЦ». Суммарные разницы списывают (или сторнируют при отрицательных значениях) на счета основного производства. При продаже запасов разницы со счета отклонений отражают по дебету сч. 91/2 «Прочие расходы».

Пример № 2

ПАО «Антей» приобрело бумагу для работы – 50 упаковок. В счете поставщика стоимость покупки составляет 6 195 руб. с НДС, т. е. цена 1 упаковки составляет 105 руб., с НДС – 123,9 руб.

Бухгалтерские проводки:

Д 60 К 51 – 6 195 руб. (оплата счета).
Д 10 К 15 – 5 000 руб. (оприходование бумаги по учетной цене).
Д 15 К 60 – 6 195 руб. (зафиксирована фактическая цена).
Д 19 К 60 – 945 руб. («входной» НДС).

Учетная стоимость составила 5 000 руб., фактическая - 5 250 руб., значит:

Д 16 К 15 – 250 руб. (списана сумма превышения фактической цены над учетной).

Д 26 К 10 – 5 250 руб. (списана стоимость бумаги, переданной в производство).

По окончании месяца отклонения, учтенные в дебете сч. 16, списываются на счета затрат:

Д 26 К 16 – 250 руб.

Хранение ТМЦ

Не всегда хранимые ценности отражаются на балансовых счетах в качестве приобретенных. Иногда в кладовых компаний хранятся материалы, не принадлежащие ей. Так бывает, когда площади складов сдают другим предприятиям или принимают ТМЦ, принадлежащие другим компаниям, на ответственное хранение, т. е. отвечают лишь за сохранность ТМЦ.
Такие материалы не участвуют в производственном процессе организации и учитываются за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответхранение».

Передача ТМЦ на ответственное хранение оформляется составлением соответствующих соглашений, фиксирующих все основные условия договора: сроки, стоимость, обстоятельства.

Выбытие ТМЦ

Движение материалов – нормальный производственный процесс: их регулярно отпускают в переработку, передают для собственных нужд, продажи или списания при наступлении чрезвычайных ситуаций. Отпуск запасов из кладовой также оформляется документально. Учетные документы на выбытие различны. Например, передача лимитируемых материалов оформляется лимитно-заборной картой (ф. М-8). Когда нормы расхода не установлены, отпуск производится по требованию-накладной ф. М-11. Реализация сопровождается оформлением накладной ф. М-15 на отпуск ТМЦ на сторону.

Оценка ТМЦ при отпуске

Отпуская запасы в производство, а также при другом выбытии ТМЦ оценивают, применяя один из методов, который в обязательном порядке оговаривается учетной политикой компании. Применяются они по каждой группе материалов, а действует один способ на протяжении одного финансового года.

Оценивают ТМЦ по:

Себестоимости одной единицы;

Средней себестоимости;

ФИФО, т. е. по цене первых материалов по времени приобретения.

Первый из перечисленных метод применяется для запасов, используемых компаниями в неординарном порядке, например при выпуске изделий из драгоценных металлов, либо при небольшой номенклатуре групп материалов.

Наиболее распространенным способом считают расчет цены по средней себестоимости. Алгоритм таков: общую себестоимость вида или группы материалов делят на количество. В расчете учитываются остатки ТМЦ (количество/сумма) на начало месяца и их поступление, т. е. подобные вычисления обновляются ежемесячно.

В методе ФИФО стоимость материалов при выбытии равна величине цены приобретения по времени в более ранние сроки. Этот способ наиболее эффективен при условии роста цен и теряет актуальность, если возникающая ситуация провоцирует падение цен.

Бухгалтерские записи при выбытии ТМЦ

Д 20 (23, 29) К 10 – передача в производство.
Д 08 К 10 – отпуск на строительство хозспособом.
Д 91 К 10 – списание при продаже или безвозмездной передаче.

Аналитический учет ТМЦ организуется в местах хранения, т. е. в кладовых, и представляет собой обязательное ведение учетных карточек по каждой позиции материалов. Ответственные лица – кладовщики, а контролирующие – работники бухгалтерии. Кладовщик по окончании месяца выводит остатки ТМЦ по карточкам, где указывают движение, начальные и конечные сальдо, бухгалтер сверяет их с документами и удостоверяет правильность расчетов кладовщика росписью в специальной графе карточки.

В бухгалтерском учете на основе документально оформленных операций счетным работником выводится остаток производственных запасов в стоимостном выражении, который и фиксируется во втором разделе баланса, как стоимость ТМЦ. Расшифровка остатков по каждой позиции дается в ведомости по учету материалов.

Литература.

1. Ковалевский Е.И. ʼʼГлазные болезниʼʼ - М.Медицина, 1986ᴦ. стр.431-432.

2. Сергиенко Н.М.ю – Офтальмологическая оптика – М.Медицина, 1991ᴦ., стр.
Размещено на реф.рф
80-82.

3. Астахов Ю.С. ʼʼГлазные болезниʼʼ- Спец.литература, 2001ᴦ., стр.34-37

Сущность хозяйственной деятельности коммерческого предприятия состоит в получении прибыли, что невозможно без реализации на сторону товаров, работ или услуᴦ. В данном разделœе мы расскажем о том, как оформляется факт реализации в программе ʼʼ1С Бухгалтерия 8ʼʼ.

Отметим, что реализация на сторону и товарно-материальных ценностей, и работ (услуг) в конфигурации отражается одним и тем же документом, который так и принято называть – Реализация товаров и услуᴦ. Переход в режим работы с данным документом осуществляется с помощью команды главного меню Продажа Реализация товаров и услуг (также для этого можно воспользоваться соответствующей ссылкой на вкладке Продажа панели функций). В любом случае на экране открывается окно списка, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ показано на рис. 9.16.

В данный список автоматически попадают всœе документы, которые ранее были сформированы и сохранены в конфигурации. Для каждого документа показывается признак его проведения (на рис. 9.16 всœе документы проведены по учету), дата формирования и порядковый номер в конфигурации, вид операции и сумма по документу, валюта͵ получатель и поставщик ценностей, склад отгрузки, имя ответственного пользователя и произвольный комментарий.

Чтобы сформировать новый документ, нажмите в инструментальной панели окна списка кнопку Добавить. После этого программа предложит выбрать вид операции по документу (рис. 9.17).

В данном окне выделите щелчком мыши требуемый вид операции и нажмите кнопку ОК – в результате откроется окно ввода и редактирования документа (рис. 9.18). Отметим, что для отражения обычной реализации товаров и услуг нужно выбрать вид операции Продажа, комиссия. В случае если для перехода права собственности на отгружаемые ценности крайне важно выполнение дополнительных условий (поступление оплаты, подтверждение получения ценностей, и др.), то укажите вид операции Отгрузка без перехода права собственности (в следующем разделœе мы расскажем, как в программе ʼʼ1С Бухгалтерия 8ʼʼ отразить факт реализации после того, как наступил момент перехода права собственности). Отметим, что данный же вид операции можно использовать и для передачи ценностей на ответственное хранение. Что касается вида операции Оборудование, то его следует выбирать для оформления реализации оборудования.

Это окно во многом напоминает интерфейс ввода и редактирования приходного документа (см. рис. 9.3), подробное описание которого приведено выше. Поскольку порядок действий в этих режимах во многом совпадает, мы не будем приводить здесь детальное описание интерфейса редактирования документа на реализацию, а уделим внимание лишь тем моментам, которые отсутствуют у приходного документа.

На вкладке Товары (она открывается по умолчанию, ее содержимое показано на рис. 9.18), следует ввести счета учета доходов и расходов (по кредиту счета доходов проводится сумма выручки от продаж, а по дебету счета расходов – списывается себестоимость проданных ценностей). Спецификацию вкладки можно заполнить в автоматическом режиме – для этого нужно нажать кнопку Заполнить и в открывшемся меню выбрать команду Заполнить по поступлению или Добавить из поступления. В первом случае табличная часть документа будет заполнена позициями из выбранного приходного документа (выбор документа осуществляется в окне списка, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ отображается при активизации данной команды). При этом имеющиеся позиции из табличной части будут удалены. Во втором случае разница состоит в том, что имеющиеся позиции из спецификации не удаляются, а к ним добавляются позиции из выбранного приходного документа.

Содержимое вкладки Дополнительно показано на рис. 9.19.

Здесь, помимо грузоотправителя и грузополучателя, в соответствующих полях можно ввести адрес доставки отгружаемых ценностей и банковский счёт организации.

Что касается счет-фактур, то их формирование осуществляется аналогично тому, как и в режиме работы с приходными документами, подробнее см. выше раздел ʼʼПриход товарно-материальных ценностей (работ, услуг)ʼʼ.

Чтобы получить печатную форму документа͵ нажмите внизу окна кнопку Печать и в открывшемся меню выберите подходящий вариант – по аналогии с тем, как это делается для приходного документа (см. рис. 9.7). На рис. 9.20 показана накладная на отпуск материалов на сторону по форме М-15.

Для отправки документа на принтер выполните команду главного меню Файл Печать или нажмите комбинацию клавиш Ctrl+P.

После проведения документа в конфигурации будут автоматически сформированы соответствующие бухгалтерские проводки. Посмотреть их можно с помощью команды Действия Результат проведения документа͵ которую можно вызвать как в окне списка (предварительно нужно выделить щелчком мыши требуемый документ), так и в окне редактирования документа. На рис. 9.21 показаны проводки, сформированные по документу, формирование которого показано на рис. 9.18.

Чтобы посмотреть проводки налогового учета͵ перейдите в данном окне на вкладку Налоговый учет, а для просмотра сведений о налоге на добавленную стоимость – откройте вкладку НСД Продажи.

Мы рассмотрели, как в программе отражается реализация товарно-материальных ценностей. Что касается учета реализации услуг, то для этого предназначен документ Акт об оказании производственных услуᴦ. Переход в режим работы с данным документом осуществляется с помощью соответствующей команды меню Продажа. Формирование и редактирование документов Акт об оказании производственных услуг, а также их проведение по учету осуществляется по тем же правилам, что и для товарно-сопроводительных документов. Отметим лишь, что при этом нужно будет указать также плановую себестоимость оказанных услуᴦ.