Wajib Pajak saat ini sedang menerima pemberitahuan pajak untuk membayar pajak properti(transportasi dan pajak tanah, pajak properti untuk perorangan) untuk tahun 2016. Pemberitahuan pajak, bersama dengan akrual pajak untuk tahun 2016, mungkin berisi informasi tentang perhitungan ulang untuk 2014-2015, jelas Layanan Pajak Federal untuk wilayah Ulyanovsk.
Hak fiskus untuk menghitung ulang pajak diatur dalam ayat 2 Pasal 52 Kode Pajak: pajak yang terutang oleh orang pribadi sehubungan dengan real estate dan (atau) kendaraan dihitung oleh fiskus tidak lebih dari tiga masa pajak sebelumnya. tahun kalender pengiriman pemberitahuan pajak.
Penghitungan atau penghitungan ulang pajak pada masa-masa pajak sebelumnya dapat dilakukan oleh fiskus karena berbagai alasan, misalnya otoritas pendaftaran yang memberikan informasi terkini tentang ciri-ciri suatu benda dan (atau) hak yang didaftarkan, pernyataan hak wajib pajak untuk keuntungan pajak, perubahan peraturan perundang-undangan, identifikasi kesalahan dalam perhitungan yang dilakukan sebelumnya.
Berdasarkan hasil penghitungan ulang yang dilakukan tahun ini, jumlah pajak yang masih harus dibayar sebelumnya (untuk tahun 2014, 2015) dan dendanya diatur ulang menjadi nol dan dibuat pemberitahuan pajak baru yang menunjukkan batas waktu pembayaran baru 12/01/2017 tanpa menunjukkan jumlah yang telah dibayarkan pada tahun 2014, 2015. Artinya, sebagian Wajib Pajak menerima pemberitahuan dengan perhitungan pajak baru untuk tahun 2014 dan 2015 dan tidak memperhitungkan jumlah yang telah dibayar Wajib Pajak untuk tahun-tahun tersebut. Jumlah yang dibayar sebelumnya untuk tahun-tahun sebelumnya dicatat sebagai kelebihan pembayaran. Tidak perlu khawatir, karena jumlah tersebut akan otomatis dikreditkan setelah batas waktu pembayaran pajak, yakni setelah tanggal 1 Desember 2017, dan kelebihan pembayarannya akan diatur ulang menjadi nol.
Apabila pajak tahun 2014-2015 telah dibayar sebelumnya, dan surat pemberitahuan pajak yang diterima memuat penghitungan ulang pajak tersebut tanpa memperhitungkan jumlah yang telah dibayar, maka pembayaran tersebut harus dilakukan dikurangi jumlah yang telah dibayar sebelumnya.
Misalnya:1. Pemilik kendaraan dibayar pajak transportasi untuk tahun 2015 sebesar 852 rubel. (pajak dihitung berdasarkan tenaga mesin kendaraan penumpang sebesar 71 hp).
Otoritas pendaftaran menerima informasi terbaru tentang tenaga mesin kendaraan - 71,3 hp.
Pada tahun 2017, Wajib Pajak, bersamaan dengan penghitungan pajak angkutan tahun 2016, menghitung ulang pajak tahun 2015. Setelah dihitung ulang, jumlah pajak untuk tahun 2015 berjumlah 856 rubel. (meningkat sebesar 4 rubel).
Untuk 2016, pajak dihitung sebesar 856 rubel. (71,3 hp x 12 gosok).
DI DALAM pada kasus ini Wajib pajak harus membayar pajak transportasi sebesar 860 rubel selambat-lambatnya tanggal 1 Desember 2017. (pajak transportasi tahun 2016, dengan memperhitungkan biaya tambahan pajak untuk tahun 2015 sebesar 4 rubel).2. Pemilik kendaraan membayar pajak transportasi untuk tahun 2015 sebesar 1.176 rubel. (pajak dihitung berdasarkan tenaga mesin kendaraan penumpang sebesar 98 hp).
Otoritas pendaftaran menerima informasi terbaru tentang tenaga mesin kendaraan - 97,8 hp.
Pada tahun 2017, Wajib Pajak, bersamaan dengan penghitungan pajak angkutan tahun 2016, menghitung ulang pajak tahun 2015. Setelah dihitung ulang, jumlah pajak untuk tahun 2015 berjumlah 1.174 rubel. (berkurang 2 rubel).
Untuk 2016, pajak dihitung sebesar 1.174 rubel. (97,8 hp x 12 gosok).
Dalam hal ini, wajib pajak harus membayar pajak transportasi sebesar 1.172 rubel selambat-lambatnya tanggal 1 Desember 2017. (pajak transportasi untuk tahun 2016, dengan mempertimbangkan pengurangan pajak untuk tahun 2015 sebesar 2 rubel).
Perubahan peraturan perundang-undangan di lapangan pajak tanah di masa lalu 2013 dan saat ini 2014 d. mengikuti dua tren utama. Pertama, ini adalah kebiasaan tidak menyenangkan bagi pembayar pajak pihak berwenang untuk melakukan revaluasi tanah di wilayah Moskow setiap tahun. Kedua, pengalihan manfaat pajak bumi bagi perorangan ke tingkat pemerintah daerah.
Kenaikan pajak tanah karena revaluasi kadaster
Undang-undang mengizinkan penilaian kadaster dilakukan setidaknya setiap 5 tahun. Tidak ada batasan minimum. Di banyak daerah, kegiatan ini dilaksanakan rata-rata setiap tiga tahun sekali (meskipun ini merupakan acara yang sangat mahal dan menghabiskan banyak anggaran).
Namun Pemerintahan Wilayah Moskow, yang wilayahnya harga pasar tanah terus meningkat dari bulan ke bulan, yakin bahwa peningkatan pajak akibat revaluasi kadaster akan lebih menguntungkan daripada menghemat penilaian kadaster. ke tanah atau perkenalan pajak baru.
Pada tahun 2012 dan 2013, penilaian kadaster dilakukan, yang hasilnya disetujui sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. Dan setiap kali nilai kadaster tanah di wilayah Moskow menjadi lebih tinggi. Hal ini mengakibatkan peningkatan yang signifikan pajak tanah pada tahun 2013 Tren yang sama terjadi pada pajak tanah pada tahun 2014. Untuk plot individu di distrik Noginsky, Ramensky, Odintsovo, ada kasus kenaikan pajak sebesar 10 kali lipat (dari 2 menjadi 20 ribu rubel, dari 5 menjadi 53 ribu rubel).
Pada saat yang sama, tarif pajak yang ditetapkan oleh pemerintah daerah praktis tidak meningkat (ada kasus kenaikan dan penurunan tarif). Sehubungan dengan hal tersebut pada tahun 2014 aturan umum untuk seluruh wilayah Moskow adalah:
Menaikkan tarif pajak dari 0,3 menjadi 1,5% atas lahan pertanian untuk produksi pertanian yang tidak dimanfaatkan sesuai peruntukannya dan jenis penggunaan yang diperbolehkan;
Menetapkan tarif yang sama untuk tanah untuk pembangunan perumahan individu dan untuk plot anak perusahaan pribadi.
Namun, kenaikan total pajak tanah dapat dilawan. Ada cara pengurangan pajak tanah yang diatur secara rinci dalam undang-undang: mengurangi nilai kadaster. Ini tersedia jika harga pasar riil sebidang tanah lebih rendah dari harga kadaster.
Pertama, Anda perlu mendapatkan laporan penilaian pasar tanah, dan ini harus dilakukan pada tanggal penilaian kadaster. Penilaian pasar dilakukan oleh organisasi khusus yang merupakan bagian dari SRO penilai. Kemudian SRO sendiri yang membuat kesimpulan atas laporan penilai.
Dokumen-dokumen ini (laporan dan kesimpulan SRO) disertai dengan rencana kadaster situs dan salinan sertifikat situs yang diaktakan yang dikeluarkan oleh layanan pendaftaran. Jika hak itu timbul sebelum tahun 1998 - 1999, sebelum dilakukan pendaftaran, perlu melampirkan salinan dokumen lain yang dilegalisir. Kontrak tempat Anda membeli dacha atau sertifikat warisan akan baik-baik saja.
Dengan demikian, kumpulan dokumen yang telah disiapkan, bersama dengan permohonan revisi nilai kadaster, dikirim ke Rosreestr. Formulir aplikasi dapat ditemukan di situs resmi Rosreestr atau divisinya - kamar kadaster.
Komisi khusus di Rosreestr meninjau aplikasi (pelamar diundang untuk dipertimbangkan) dan membuat keputusan untuk menyelaraskan nilai kadaster situs dengan nilai pasar.
Perlu dicatat bahwa pertimbangan ini bersifat formal: kegagalan untuk mematuhi persyaratan kecil apa pun pada dokumen dapat mengakibatkan penolakan. Misalnya, ada dua jenis dokumen yang memuat informasi kadaster tentang tanah: denah dan ekstrak. Sekilas mereka sangat mirip. Namun pengajuan ekstrak kadaster untuk sebidang tanah alih-alih rencana kadaster yang ditentukan oleh undang-undang menjadi alasan penolakan pengurangan nilai kadaster.
Harus diingat bahwa Anda dapat mengajukan perubahan nilai kadaster hanya dalam waktu enam bulan sejak tanggal penilaian kadaster. Nilainya sendiri berubah sejak keputusan dibuat: yaitu, hingga tanggal keputusan Rosreestr, yang mengurangi nilai kadaster situs Anda, pajak akan dibebankan pada nilai awal yang meningkat.
Manfaat pajak tanah
Jika sebelumnya Pemerintah Daerah Moskow sendiri sangat memperhatikan manfaatnya pajak tanah dalam undang-undang khusus, kemudian dalam edisi terbarunya 2013, 2014 Sejak tahun 2010, manfaat pajak tanah hanya diberikan kepada orang-orang yang melaksanakan proyek investasi di wilayah tersebut. Besar kecilnya manfaat ditentukan oleh tingkat proyek.
Dengan demikian, seorang investor yang menerapkan strategi “strategis proyek investasi» dibebaskan pajak untuk masa pajak pertama, membayar tarif pajak sebesar 0,5% pada masa pajak kedua sampai kelima, dan 1,5% pada masa pajak kelima sampai kedelapan.
Namun, warga tidak boleh putus asa: saat ini, manfaat pajak tanah bagi perorangan sering kali diatur oleh peraturan daerah.
Misalnya, di kota Golitsyno, distrik Odintsovo, para veteran, penyandang cacat, warga yang terluka dalam kecelakaan Chernobyl, warga kehormatan kota, dan orang-orang yang menderita penyakit radiasi sepenuhnya dibebaskan dari pajak. Manfaat pajak sebesar 50% tersedia untuk pasangan yang bekerja bersama organisasi anggaran, didanai oleh kabupaten atau kota. 25% adalah pasangan yang bekerja di organisasi anggaran mana pun.
Kota Korolev memberikan diskon 50% kepada pensiunan yang memiliki sebidang tanah tidak lebih dari 1.200 meter persegi.
Perlu diperhatikan bahwa penerapan manfaat bersifat deklaratif. Artinya, tanpa permohonan dari Wajib Pajak yang disertai dengan dokumen-dokumen yang menegaskan hak atas manfaat, inspektorat akan menghitung pajaknya bahkan bagi penerima manfaat menurut aturan umum.
Oleh karena itu, cari tahu apa saja manfaat pajak tanah yang ada di lokasi kavling tanah Anda. Informasi serupa dapat ditemukan di situs web kotamadya atau secara resmi (melalui surat yang disampaikan melalui penerimaan atau dikirim melalui pos) memintanya dari inspektorat teritorial atau pemerintah daerah.
Saat ini, sebagian besar plot dikenakan biaya. Aturan-aturan ini mencakup warga negara badan hukum.
Pembaca yang budiman! Artikel ini membahas tentang solusi tipikal masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:
APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ini cepat dan GRATIS!
Menyukai pungutan pajak termasuk dalam kategori pajak daerah yang tujuan utamanya adalah untuk mengisi anggaran kota. Untuk bea ini, basis pajak dialokasikan menurut nilai persediaan tanah.
Peraturan pertanahan 2014, berubah
Kode Tanah adalah tindakan normatif mengatur peraturan perundang-undangan pertanahan. Ini dokumen normatif mengefektifkan permasalahan hak milik, mekanisme peralihan, tata cara penarikan, dan tata cara penyelesaian sengketa pertanahan.
Tidak diragukan lagi, salah satu tujuan utama dari kode etik ini adalah untuk memastikan eksploitasi sumber daya lahan secara tepat. Pada saat yang sama, aturan-aturan dasarnya mempunyai dampak yang tak terelakkan pada bidang-bidang kehidupan negara lainnya, khususnya bidang perpajakan, masalah perlindungan lahan, dan efisiensi sosial.
Setelah yang terakhir perubahan pajak, mulai tahun 2019 pajak real estat harus menggabungkan yang sudah ada Pajak Bumi dan Bangunan dengan bea tanah.
Tentu saja, pemilik properti (termasuk apartemen, kavling) akan membayar lebih. Faktanya, pembayaran harus dilakukan seperti untuk satu kompleks real estat, sedangkan perhitungannya dilakukan secara terpisah untuk masing-masing kompleks.
Pembayar pajak tanah
Kode Pajak mencakup semua kategori wajib pajak.
Ini mencakup semua pengguna yang mengelola wilayah berdasarkan hak:
- Properti;
- penggunaan permanen;
- kepemilikan yang dapat diwariskan seumur hidup.
Daftar kemungkinan pemilik dengan hak penggunaan permanen hanya mencakup:
- Organisasi negara;
- Badan Usaha Milik Negara;
- Institusi kota;
- departemen pemerintah;
- Pemerintah lokal.
Perorangan, pengusaha perorangan
Harus diingat bahwa ada tata cara tertentu dalam membayar bea tanah. Tanggung jawab pelaksanaannya berada pada warga negara berdasarkan dokumen terkait. Sebagai aturan, ini menegaskan hak atas situs tersebut.
Tata cara pendaftaran negara ditentukan oleh undang-undang dan mengatur timbulnya, pengalihan, dan penghentian hak. Oleh karena itu, hak atas real estat dikukuhkan dengan undang-undang (dokumen) yang bersangkutan, yang fungsi utamanya adalah untuk mengidentifikasi (mengidentifikasi) wajib pajak.
Hal ini diperlukan untuk menghindarinya kemungkinan masalah, dalam hal kurangnya informasi dalam Daftar Negara. Namun, kurangnya dokumen bukanlah alasan yang cukup untuk membebaskan pengguna tanah dari kewajiban perpajakan.
Lihat juga video tentang topik pajak tanah untuk penghuni musim panas
Badan hukum, koperasi bengkel
Sebagaimana disebutkan sebelumnya, pembayar bea adalah badan hukum yang mengelola bidang tanah. Dasar penggunaan lahan ditentukan dalam dua arah.
Salah satu bentuk organisasi dan hukum tambahan adalah saham dana investasi(reksa dana).
Jika tanah tersebut merupakan milik reksa dana, maka wajib pajak adalah perusahaan pengelolanya. Pembayaran bea tersebut dilakukan atas beban harta benda yang termasuk dalam kekayaan reksa dana ini. Dasar pemotongan pajak juga merupakan dokumen yang menegaskan hak reksa dana atas kontribusi saham (kavling).
Seringkali ada kasus yang dihadapi oleh pengguna lahan situasi sulit tentang pengalihan hak. Diantara kesulitan tersebut adalah pengalihan hak berdasarkan hukum.
Ada situasi yang cukup menarik ketika sebuah bangunan dibeli. Di sini, pembeli tampaknya harus menerima hak penuh untuk menggunakan situs tersebut, yang secara efektif memiliki hak yang sama dengan pemilik sebelumnya. Padahal, pada kenyataannya, akibat yang berlawanan bisa saja terjadi padanya.
Faktor kuncinya adalah memperjelas keadaan atas dasar apa tanah itu dimiliki oleh pihak yang memindahtangankan:
- kepemilikan;
- penggunaan permanen.
Saat ini, jika penjual berstatus pemilik, maka pembeli sebenarnya menjadi pemilik tanah beserta bangunan yang terletak di atasnya. Jelas sekali bahwa diperlukan lahan untuk memelihara bangunan tersebut.
Pengecualian mungkin:
- Keterasingan suatu bagian suatu bangunan, tanpa kemungkinan untuk memisahkannya.
- Penjualan suatu bangunan yang terletak di atas tanah yang ditarik dari peredaran.
Dengan real estat, semuanya tampak jelas kepemilikannya dimulai sejak tanggal pendaftaran negara. Tapi bagaimana dengan tanahnya?
Dalam praktiknya, ada dua posisi berbeda:
- Timbulnya hak-hak berdasarkan undang-undang, yaitu pembeli suatu bangunan menjadi pemilik tanah menurut tata cara yang lazim sejak tanggal pendaftaran negara.
- Timbulnya hak terjadi semata-mata atas dasar suatu perjanjian.
Kementerian Keuangan sampai pada kesimpulan bahwa suatu badan hukum memperoleh status wajib pajak jika membeli bangunan berdasarkan kontrak.
Fakta ini berasal dari tanggal pendaftaran negara. Yang paling menarik adalah bahwa sampai dengan hari pendaftaran berakhirnya hak, kewajiban membayar pajak tanah ada pada pemindahtangan. Perlu juga disebutkan bahwa meskipun pembeli mendaftarkan bangunannya, hal ini tidak membebaskan penjual dari membayar pajak tanah.
Namun, jika seseorang menolak untuk melakukan pendaftaran negara atas real estat untuk waktu yang lama, fakta tersebut harus dikualifikasikan sebagai penghindaran tugas.
Untuk gambaran umum permasalahan tersebut, perlu ditambahkan bahwa jika pihak yang memindahtangankan menggunakan tanah hak pakai tetap, maka dalam hal terjadi penjualan bangunan tersebut, pembeli menjadi pengguna tanah yang sama dengan penjual.
Tapi, jika pembelinya perusahaan komersial, yang menurut undang-undang tidak mungkin lagi dilakukan, maka badan hukum yang membeli bangunan itu wajib mendaftarkan kembali hak pakai tetap untuk disewakan. Pilihan kedua untuk menyelesaikan konflik legislatif adalah dengan membeli tanah.
Dalam konteks artikel, situasi dengan asosiasi garasi tidak boleh dilewatkan. Katakanlah dia mempunyai sebidang tanah dengan hak pakai tetap. Areal ini diperuntukkan untuk pembangunan kompleks garasi yang belum selesai.
Apakah persekutuan mempunyai kewajiban membayar bea tanah? Jawabannya adalah ya. Badan hukum tersebut juga termasuk dalam kategori pembayar bea tanah. Posisi resmi bermuara pada kehadiran hak hukum atas tanah, yang selanjutnya menimbulkan timbulnya kewajiban perpajakan bagi setiap orang. Sebagai pengecualian, hanya pemilik tempat di dalam rumah yang dibebaskan dari pembayaran pajak.
Perpajakan atas tanah yang diperoleh sebelumnya
Tentu saja, kita tidak boleh lupa bahwa undang-undang tentang Pendaftaran negara hak muncul belum lama ini. Oleh karena itu, masalah perpajakan harus dipertimbangkan dari sudut pandang waktu perolehan tanah.
Kementerian Keuangan mengakui hak-hak yang sah yang diperoleh sebelum undang-undang ini berlaku.
Untuk menegaskan haknya atas suatu bidang tanah, wajib pajak harus mempunyai dokumen-dokumen yang dikeluarkan oleh instansi pemerintah yang berlaku pada saat undang-undang itu diterbitkan. Dokumen-dokumen tersebut termasuk tindakan dan sertifikat pemerintah.
Tarif pajak tanah
Saat ini tarif bea berikut ditetapkan:
- 0,3% dibandingkan plot:
- Yang merupakan lahan pertanian atau kawasan yang digunakan untuk produksi pertanian.
- Yang digunakan stok perumahan, serta objek perumahan dan asosiasi komunal. Ini juga termasuk lahan yang dialokasikan untuk pembangunan perumahan.
- Dalam rangka menyelenggarakan kegiatan berkebun sayur, hortikultura, dan peternakan. Kategori ini antara lain berisi kawasan yang diperuntukkan bagi pertanian tambahan.
- Dirancang untuk menjamin kemampuan pertahanan negara dan kebutuhan adat.
- 1,5% untuk semua area lainnya.
Bagaimana cara membayar?
Di sini awalnya Anda perlu menangani masalah penentuan nilai kadaster. Memang, atas dasar itulah perpajakan atas tanah terjadi. Oleh karena itu, ditetapkan per 1 Januari.
Selain itu, menurut Art. 391 dari Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak dibentuk sebagai nilai kadaster pada hari pendaftaran tanah.
Sedangkan untuk saham perseorangan, besarnya pengurangan pajak ditentukan secara proporsional dengan bagian masing-masing pemilik bersama atau sesuai dengan ketentuan yang berlaku. persentase pajak pembayar.
Rumus
Basis pajak bagi warga negara ditentukan oleh otoritas fiskal. Perhitungan dilakukan berdasarkan pernyataan yang diterima dari instansi yang bertanggung jawab atas pendaftaran kadaster. Sumber informasi tersendiri adalah badan-badan yang melaksanakan pendaftaran negara.
Bagi pengusaha dan badan hukum, perlu diperhatikan bahwa tanggung jawab untuk menentukan besarnya pengurangan pajak dibebankan kepada mereka oleh undang-undang. Perhitungannya berdasarkan informasi dari kadaster negara. Ini termasuk properti yang dimiliki secara sah oleh wajib pajak.
Informasi tentang nilai kadaster terbuka hari ini. Data yang diperlukan dapat ditemukan di situs web rosreestr.ru. Untuk mengetahui nilai situs Anda, cukup masukkan nomor kadasternya.
Mengenai informasi tarif dapat diperoleh dari badan perwakilan pemerintah kota. Untuk melakukan ini, Anda perlu membuat permintaan yang sesuai ke alamat tersebut.
Perhitungannya dilakukan dengan rumus sebagai berikut: jumlah pajak = luas bidang tanah * nilai kadaster * tarif pajak.
Contoh. Luas kavling 1.500 m². Nilai kadaster – 1.240.000 rubel. Tarif pajaknya adalah 0,3%. Perhitungan: 1.240.000: 100 * 0,3 = 3.720. Jadi, jumlah pajaknya adalah 3.720 rubel.
Hak istimewa
Praktek peradilan, yang diatur dalam Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 54, menyatakan bahwa manfaat berlaku bagi orang yang menggunakan tanah untuk pelaksanaan aktivitas kewirausahaan. Selain itu, Kode Pajak tidak mengatur larangan apapun mengenai hal ini.
Seseorang yang memiliki beberapa bidang tanah dalam satu kotamadya hanya berhak menerima manfaat untuk salah satu bidang tanah tersebut.
Pemilihan tempat penerapan manfaat dilakukan oleh Wajib Pajak dengan pemberitahuan tertulis kepada inspektorat fiskal. Permohonan harus disertai dengan dokumen yang menegaskan hak untuk menerapkan manfaat. Jika plot terletak di distrik yang berbeda, jumlah pengurangan pajak untuk masing-masing distrik akan berkurang.
Perlu juga diingat bahwa pengurangan ini bisa mencapai 10 ribu rubel dalam satu kotamadya. Secara terpisah, harus dikatakan bahwa manfaat pajak tidak diberikan kepada pensiunan militer.
Tata cara pengajuan deklarasi
Masa pajak dianggap sebagai satu tahun kalender. Pembayar bea wajib menyerahkan pernyataan selambat-lambatnya tanggal 1 Februari tahun kalender. Pelaporan disediakan di lokasi situs. Warga negara tidak diharuskan untuk menyerahkan deklarasi.
Pembayaran di muka
Tanggung jawab penghitungan besaran pajak kepada warga negara terletak pada otoritas fiskal daerah. Dengan demikian, individu membayar pajak sesuai dengan pemberitahuan pajak. Ada juga batasan dalam masalah ini; misalnya, layanan fiskal tidak dapat mengirimkan pemberitahuan lebih dari tiga periode pajak terakhir.
Pengusaha dan badan hukum wajib menghitung sendiri besaran pajaknya. Selain itu, selama masa pajak, pembayar juga melakukan pembayaran di muka. Sedangkan selisih besaran beanya dibayar tambahan pada akhir masa pajak.
Batas waktu pembayaran
Batas waktu pembayaran pajak ditetapkan bagi warga negara mulai 1 November. Bagi pengusaha dan badan hukum, tenggat waktu ditetapkan paling lambat 1 Februari.
Batas waktunya dihitung pada tahun berikutnya setelah masa pajak sebelumnya.
Wanita yang mengharapkan anak terus bekerja selama beberapa waktu. Temukan,
Mengambil cuti sakit saat berlibur memang merepotkan, tapi juga bisa bermanfaat. Baca di sini
Pinjaman untuk memulai usaha kecil akan memungkinkan Anda memulai bisnis dengan cepat. Namun ada juga aspek negatifnya. Cari tahu tentang ini
Denda
Atas tidak dibayarnya pajak bumi, inspektorat fiskal dapat mengenakan sanksi berupa denda. Ukurannya adalah 20% dari jumlah utangnya, bersamaan dengan itu, dikenakan denda kepada yang mangkir untuk setiap hari keterlambatan.
Bunga yang timbul dari penerapan denda (penalti) dihitung sejak hari setelah hari seharusnya pembayaran pajak dilakukan. Denda akan dikenakan sampai pelunasan penuh. hutang pajak. Hukumannya dihitung berdasarkan suku bunga, sama dengan - 1/300 saat ini
Nilai kadaster sebagai subjek kontroversi
Diketahui bahwa basis pajak didefinisikan sebagai nilai kadaster yang ditetapkan berdasarkan peraturan perundang-undangan pertanahan. Namun seringkali melebihi nilai pasar, yang sebenarnya mengarah pada peningkatan pajak.
Sebelumnya, sebelum nilai kadaster sebidang tanah ditentukan, serta sampai pernyataan tersebut benar-benar diberitahukan kepada badan hukum, pembayar tersebut tidak mempunyai kewajiban untuk membayar biaya.
Satu-satunya hal yang harus dia lakukan adalah mengajukan ke otoritas fiskal deklarasi nol. Setelah beberapa waktu, otoritas pajak Mahkamah Arbitrase Agung datang untuk menyelamatkan, dengan mengambil dasar norma yang tertuang dalam UU No. 137-FZ.
Dengan demikian, undang-undang menyatakan bahwa jika tidak ada nilai kadaster, maka perlu menggunakan harga standar. Dengan demikian, pengadilan membebankan kewajiban membayar bea tanah kepada pengguna tanah. Belakangan, praktik ini diabadikan dalam Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 54.
Namun, ada sisi positifnya di sini. Khususnya, jika nilai kadaster tanah belum ditentukan, maka penggunaan harga standar bermanfaat karena lebih rendah. harga pasar. Selain itu, pemerintah telah menetapkan bahwa harga standar tidak boleh lebih tinggi 75% dari nilai pasar kavling serupa.
Jika nilai kadaster tampak terlalu tinggi bagi pemilik tanah, ada alasan untuk mengajukan ke pengadilan. Jika diberikan pembenaran yang cukup kuat, hakim sering kali memihak wajib pajak yang tersinggung.
Perhatian!
- Karena seringnya terjadi perubahan undang-undang, informasi terkadang menjadi lebih cepat ketinggalan zaman dibandingkan dengan pembaruan yang dapat kita lakukan di situs web.
- Semua kasus bersifat individual dan bergantung pada banyak faktor. Informasi dasar tidak menjamin solusi untuk masalah spesifik Anda.
Penilaian kadaster atas tanah menjadi masalah yang semakin menyakitkan bagi pemiliknya. Harga sebidang tanah yang ditetapkan oleh negara bisa beberapa kali melebihi nilai pasarnya. Ini bukan pertanyaan kosong - lagipula, nilai kadasterlah yang menjadi dasar penghitungan pajak tanah ().
Tentu saja, pemilik tanah dapat berjuang untuk mengurangi nilai kadaster ke tingkat pasar - di komisi khusus di bawah Rosreestr atau di pengadilan. Namun permasalahan kelebihan pembayaran pajak bumi masih terus terjadi.
Faktanya adalah bahwa jumlah pajak ini ditentukan berdasarkan nilai kadaster sebidang tanah pada tanggal 1 Januari tahun pembayaran pajak (). Misalnya, hasil penilaian kadaster disetujui pada tahun 2013, dan pajak tanah untuk tahun 2014 dihitung dari jumlah tersebut. Bahkan jika selama tahun 2014 pemilik dapat membuktikan bahwa nilai kadaster tanah tersebut meningkat secara tidak wajar (dan pajaknya juga dibayar lebih), usahanya mungkin sia-sia. Pengadilan nilai pasar tidak selalu diterapkan “secara surut”, dengan perhitungan ulang jumlah pajak untuk periode-periode yang lalu ke bawah.
Baru-baru ini, Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia membicarakan hal ini. Bagi pembayar pajak, temuannya mengecewakan. Namun, pemohon melakukan kesalahan yang sangat serius dalam strategi menantang nilai kadaster. Hal pertama yang pertama.
Fabel kasus ini
SECARA SINGKAT Detail solusinya: Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 3 Juli 2014 No. 1555-O “Tentang penolakan untuk menerima pertimbangan pengaduan dari perseroan terbatas” Perusahaan manufaktur“Kebangkitan” atas pelanggaran hak dan kebebasan konstitusional berdasarkan ketentuan paragraf 1 Pasal 391 Kode Pajak Federasi Rusia.” Persyaratan pemohon (pemilik tanah): Mengakui norma tersebut sebagai inkonstitusional, karena tidak memperbolehkan penghitungan ulang pajak tanah yang sebenarnya telah dibayar jika terjadi penurunan nilai kadaster tanah selama masa pajak. Pengadilan memutuskan: Menolak untuk menerima keluhan untuk dipertimbangkan. |
OJSC "Perusahaan Produksi "Vozrozhdenie", seperti banyak perusahaan lainnya, menantang nilai kadaster sebidang tanahnya dan mencapai pengurangannya lebih dari tiga kali lipat, ke tingkat harga pasar (dari RUB 9,9 juta sebelum Rp 3,1 juta). Pengadilan membuat keputusan yang menguntungkan perusahaan 7 April 2012 Namun, nilai sebenarnya dari tanah tersebut ditentukan oleh penilai per 26 Juli 2010. Berdasarkan hal tersebut, masyarakat diutus ke kantor Pajak pengembalian pajak tanah yang diperbarui untuk tahun 2011. Pajak dihitung dan dibayar berdasarkan nilai pasar - oleh karena itu, jumlahnya berkurang tiga kali lipat.
Inspektorat dengan sopan menjawab bahwa mereka tidak menentang keputusan pengadilan tentang penetapan nilai kadaster baru atas tanah tersebut, tetapi percaya bahwa pajak tanah berdasarkan itu harus dihitung hanya untuk tahun 2013 dan setelahnya. Setelah itu fiskus mengenakan denda kepada perusahaan tersebut, dan juga menawarkan untuk membayar tunggakan dan denda pajak. Perusahaan Produksi OJSC Vozrozhdenie terpaksa memulai uji coba baru.
Argumen pengadilan
Wajib Pajak kalah dalam segala hal (putusan Pengadilan Arbitrase wilayah Kemerovo tanggal 12 November 2012 dalam perkara No. A27-17487/2012, Pengadilan Tinggi Arbitrase Ketujuh tanggal 18 Januari 2013 No. 07AP-10827/12, FAS Distrik Siberia Barat tanggal 10 April 2013 No. F04-1410 /13) .
Pengadilan menjelaskan bahwa dasar pengenaan pajak tanah adalah nilai kadaster, dan saat penetapannya dinyatakan dengan jelas: terhitung tanggal 1 Januari tahun penghitungan pajaknya ().
Dan sejak 1 Januari 2011, nilai kadasternya adalah 9,9 juta rubel. – meskipun kemudian dinyatakan tidak pantas realitas– maka jumlah inilah yang harus menjadi dasar perhitungan. Tentu saja, harga tanah yang baru setelah berlakunya putusan pengadilan harus dimasukkan dalam Badan Barang Milik Negara. Namun, pengadilan menganggap bahwa hal ini tidak membatalkan entri sebelumnya dengan nilai situs lama yang meningkat. Oleh karena itu, putusan pengadilan tahun 2012 yang menyamakan nilai kadaster dengan nilai pasar, tidak dapat diterapkan terhadap sengketa. masa pajak 2011.
“troika” hakim Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia juga mengakui logika kesimpulan pengadilan yang lebih rendah, menolak untuk memindahkan kasus tersebut ke Presidium untuk dipertimbangkan(Pengadilan Arbitrase Tinggi Federasi Rusia tanggal 4 Juli 2013 No. VAS-7917/13).
harapan terakhir
Perusahaan Produksi OJSC Vozrozhdenie tidak menyerah dan memutuskan untuk menantang konstitusionalitas undang-undang yang menetapkan saat penentuan nilai kadaster untuk keperluan perpajakan. Masyarakat menuntut mengakui legalitas revisi basis pajak “secara surut”.
Namun, Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia bahkan menolak untuk menerima pengaduan tersebut untuk dipertimbangkan. Para hakim mencatat bahwa nilai pasar lebih diutamakan daripada nilai kadaster, tapi ini tidak berarti bahwa harga tersebut tidak memiliki dasar ekonomi dan tidak ada hubungannya dengan harga sebenarnya.
Dan kemudian Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia sepenuhnya bertentangan dengan logika. Menurut Pengadilan, penetapan nilai kadaster sebidang tanah pada nilai pasar tidak menyangkal dugaan keandalan hasil penilaian kadaster negara atas tanah yang telah ditetapkan sebelumnya.
Baca juga: |
Dengan kata lain, jika, misalnya, negara menilai sebidang tanah sebesar 10 juta rubel, dan penilai independen - sebesar 2 juta rubel. (dan selanjutnya nilai kadaster secara resmi diturunkan ke nilai ini), maka dari sudut pandang Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia, kedua penilaian ini benar. Dan ya - membuat entri baru tentang harga tanah di Komite Barang Milik Negara, dari sudut pandang Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia, tidak dapat dianggap sebagai memperbaiki kesalahan dalam registri.
Dari pertimbangan momen penting pengaduan Pengadilan menolak. Perusahaan mengangkat isu pelanggaran haknya sebagai wajib pajak, karena terpaksa membayar pajak lebih tiga kali lipat karena nilai tanah yang “salah” (yaitu dasar pengenaan pajak).
Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia menolak berkomentar mengenai hal ini karena: a) pengadilan telah mempertimbangkan kemungkinan merevisi basis pajak, dan b) memeriksa legalitas dan keabsahan keputusan mereka, penelitian dan penetapan keadaan faktual (termasuk perbandingan dari kadaster dan penilaian pasar sebidang tanah) tidak berada dalam kompetensi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia (CC Federasi Rusia tanggal 3 Juli 2014 No. 1555-O).
Tidak ada ruang untuk kesalahan
Sekarang tentang kesalahan perhitungan pemohon. Kesulitannya adalah itu seorang penilai independen dipekerjakan satu setengah tahun setelah hasil penilaian kadaster disetujui. Nilai kadaster tanah disetujui pada November 2008, dan pasar satu - per Juli 2010. Ternyata secara formal perbedaan nilai kadaster dan nilai pasar dapat dijelaskan oleh perubahan kondisi pasar dan fluktuasi harga tanah.
Anehnya, pada akhir penilaian kadaster, nilai pasar tanah tidak ditetapkan, seperti yang biasa dilakukan (FAS Distrik Volga-Vyatka tanggal 19 Juni 2014 dalam kasus No. A82-9984/2013, FAS Distrik Siberia Timur tanggal 7 November 2013). Terlebih lagi, undang-undang tentang kegiatan penilaian itu sendiri mewajibkan penetapan nilai pasar pada tanggal yang sama dengan hari persetujuan hasil penilaian kadaster (). Jika tanggal penetapan pasar dan nilai kadaster berbeda secara signifikan, ini tidak memungkinkan kita untuk membandingkannya satu sama lain. Omong-omong, hakim Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia memperhatikan hal ini Konstantin Aranovsky menurut pendapat Anda terhadap keputusan tersebut.
Ke kotak argumen
Posisi resmi Kementerian Keuangan Rusia berada di tangan pembayar pajak, dan hal ini telah diungkapkan lebih dari satu kali. Ya, departemen secara langsung menunjukkan kemungkinan menghitung ulang pajak dan mengembalikan kelebihan yang dibayarkan ke anggaran tunduk pada dua kondisi:
- penilaian pasar atas tanah dilakukan pada tanggal yang sama dengan penilaian kadaster;
- nilai kadaster disesuaikan dengan nilai pasar (Kebijakan Tarif Departemen Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 Agustus 2012 No. 03-05-05-02 /89, Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 November 2012 No. 03-05-05-02/112).
Benarkah, praktek arbitrase Sejauh ini segala sesuatunya terlihat sangat ambigu. Beberapa pengadilan hati-hati memihak wajib pajak. Misalnya, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat mengakui bahwa undang-undang tersebut tidak mengatur cara penghitungan pajak tanah dalam situasi seperti itu. Namun, tidak ada larangan langsung untuk menyesuaikan pajak pada tahun di mana pengadilan menyamakan nilai kadaster dengan nilai pasar (FAS Distrik Siberia Barat tanggal 18 Juni 2014 dalam perkara No. A27-12625/2013).
Anda tidak dapat membayar perumahan dan layanan komunal secara legal - bagaimana menghindari konsekuensi Apa yang akan terjadi jika tidak membayar
Kemana seseorang yang tidak memiliki tempat tinggal atau registrasi dapat meminta bantuan?
Grigoriev O. V. Ulasan: O. Grigoriev “Era Pertumbuhan” Catatan dari Tochilin Vladimir
Klasifikasi aset tidak berwujud
Cuti hamil bagi karyawan dan SZV-M Siapa yang harus menyerahkan formulir SZV-M