Prospek untuk meningkatkan perpajakan usaha kecil. Arahan utama perbaikan sistem perpajakan bagi usaha kecil

L.I. Chubareva

PROSPEK PENINGKATAN SISTEM PERPAJAKAN YANG SEDERHANA BAGI USAHA KECIL

Saat ini ada masalah perpajakan di Ukraina

kewirausahaan adalah salah satu masalah paling mendesak dalam konteks ekonomi, sosial dan politik. Perpajakan memegang peranan penting dalam proses menciptakan iklim yang mendukung bagi perkembangan usaha kecil faktor penting mobilitas proses ekonomi. Peran sosial-ekonomi khusus dari usaha kecil terletak pada kemampuannya untuk menciptakan lapangan kerja tambahan dalam kondisi krisis tanpa pendanaan dari negara, memperluas wirausaha penduduk, dan menarik badan hukum. bidang ekonomi dana yang terletak di luar sektor perbankan, menciptakan lingkungan yang kompetitif dan menciptakan kelas menengah.

Relevansi masalah

penelitian artikel ini dijelaskan oleh fakta bahwa, meskipun ada ketertarikan ilmu ekonomi modern dalam masalah perpajakan usaha kecil (karya ilmiah A. Bazilyuk, V. Vishnevsky, A. Kuzhel,

A. Lastovetsky, V. Lyashenko, O. Muravyov, dll.), masalah pembentukan yang optimal kelayakan ekonomi dan merangsang proses kewirausahaan dengan mengenakan pajak

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis prosedur perpajakan yang ada untuk usaha kecil, mengidentifikasi kelebihan dan kekurangannya dan mengembangkan rekomendasi untuk meningkatkan dan

mereformasi model tersebut

perpajakan usaha kecil.

Kami berbagi pendapat dengan sejumlah ilmuwan bahwa sistem akuntansi secara umum dan akuntansi pajak berbeda dalam rumitnya tata cara penetapan objek perpajakan dalam penghitungan pajak langsung. Biasanya, usaha kecil tidak memiliki pelatihan akuntansi yang sesuai, dan bagi mereka lebih sulit, dan dalam beberapa kasus bahkan tidak perlu, untuk menentukan hasil finansial kegiatan sesuai dengan prinsip-prinsip umum perhitungan. Penggunaan prosedur akuntansi dan pelaporan umum oleh perusahaan kecil menyebabkan peningkatan biaya pemeliharaan catatan spesialis. Hal ini, pada gilirannya, dengan omzet penjualan produk yang relatif kecil, dapat menjadi salah satu penyebab menurunnya profitabilitas usaha kecil dan, sebagai akibatnya, menurunnya minat penduduk negara tersebut untuk melakukan kegiatan wirausaha. DI DALAM

perekonomian transisi Ini

> Chubareva Lyudmila Ivanovna - guru senior. Universitas Negeri manajemen, Donetsk.

mata pelajaran tetap terbuka. kondisi

tidak aman, karena dapat menyebabkan perluasan sektor bayangan, peningkatan pengangguran dan masalah sosial lainnya. Rezim perpajakan bagi usaha kecil tidak boleh mencakup penurunan tarif pajak, tetapi penyederhanaan sistem perpajakan dan tata cara penyelenggaraannya. Prosedur perpajakan khusus yang disederhanakan untuk usaha kecil akan secara signifikan menyederhanakan sistem akuntansi pajak, mengurangi jumlah pajak, yang akan berkontribusi pada dinamika positif perkembangan badan usaha,

terutama pada tahap awal.

Pengenalan metode perpajakan yang disederhanakan untuk berbagai kategori usaha kecil terjadi pada tahun 1998. Secara historis, dua metode pertama adalah pajak tetap yang diperkenalkan oleh Hukum Ukraina “Tentang Amandemen Keputusan Kabinet Menteri Ukraina “Tentang pajak pendapatan dari warga negara" tertanggal 13/02/1998, dan paten perdagangan khusus yang diperkenalkan oleh Hukum Ukraina "Tentang Amandemen Hukum Ukraina "Tentang Paten Jenis Kegiatan Usaha Tertentu" tertanggal 10/02/1998.

Solusi komprehensif untuk masalah penyederhanaan prosedur perpajakan, akuntansi dan pelaporan diusulkan dalam Keputusan Presiden Ukraina tanggal 3 Juli 1998 No. 727/98 “Tentang sistem perpajakan, akuntansi dan pelaporan entitas kecil yang disederhanakan

kewirausahaan" dan dalam

versi perbaikannya - Keputusan Presiden Ukraina tanggal 28 Juni 1999. No.746 “Tentang Perubahan Keputusan Presiden Ukraina tanggal 3 Juli 1998 No.727.” Dokumen-dokumen ini mengatur pembayaran pajak tunggal oleh entitas kecil

kewirausahaan - badan hukum dan perorangan. Pada saat yang sama, usaha kecil yang telah memilih metode perpajakan ini dibebaskan dari pembayaran pajak dan biaya tertentu (pajak penghasilan, bea tanah, pajak penghasilan. individu- untuk subjek individu

kewirausahaan, biaya dana pensiun dan asuransi sosial negara, pajak pertambahan nilai - ketika memilih tarif 10%, dll.).

Representasi visual dari ciri-ciri utama dan ruang lingkup penerapan masing-masing metode perpajakan yang disederhanakan diberikan dalam Tabel. 1.

Tujuan utama penerapan metode perpajakan, akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan adalah deregulasi di bidang akuntansi dan pelaporan perpajakan yang ditandai dengan volume dan kompleksitas yang berlebihan. Masing-masing cara tersebut bertujuan untuk menciptakan prosedur pemungutan pajak yang lebih sederhana dan transparan, serta mengurangi pajak yang berlebihan

administrasi. Ini bukan rezim perpajakan preferensial dalam pengertian biasa, karena bagi sebagian besar pembayar pajak yang menggunakan metode yang disederhanakan, cakupannya tidak terbatas kewajiban pajak tidak mengalami penurunan, namun terjadi penyederhanaan prosedur dan pengurangan volume akuntansi dan pelaporan.

Berkat sistem perpajakan, akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan, yang menjadi penyelamat bagi usaha kecil, lingkupnya tumbuh secara kuantitatif rata-rata 14% setiap tahunnya. Pada awal tahun 2003, terdapat 2.660 ribu usaha kecil yang beroperasi di Ukraina, jumlah orang yang bekerja di wilayah ini (termasuk perorangan dan badan hukum) berjumlah 4,3 juta orang. Untuk periode dari

Dari tahun 1992 hingga 2002, jumlah usaha kecil meningkat hampir 10 kali lipat, jumlah orang yang bekerja di sektor ekonomi ini meningkat 3 kali lipat, jumlah usaha kecil per 10 ribu penduduk meningkat hampir 4 kali lipat.

Jenis rezim pajak Pembayar Tingkat tarif pajak Fitur akuntansi pajak

Pajak Tetap Warga negara yang melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum, apabila: jumlah orang yang menjalin hubungan kerja dengan warga negara wajib pajak tersebut, termasuk anggota keluarganya, tidak melebihi lima orang; pendapatan kotor warga negara tersebut dari pelaksanaan kegiatan wirausaha secara mandiri atau menggunakan tenaga kerja upahan selama 12 tahun terakhir bulan kalender tidak melebihi 7.000 penghasilan minimum warga negara bebas pajak; warga negara melakukan kegiatan usaha menjual barang dan menyediakan jasa yang berkaitan dengan penjualan tersebut di pasar dan merupakan pembayar biaya pasar. Tarif ditentukan oleh otoritas setempat dalam kisaran 20 hingga 100 UAH. per bulan (tambahan 50% dari jumlah yang ditetapkan dibayarkan untuk setiap karyawan yang dipekerjakan) Catatan wajib tidak disimpan. Pembayaran dilakukan dengan membeli paten

Paten perdagangan khusus Badan Usaha (perseorangan dan badan hukum), yang terlibat dalam perdagangan dan penyediaan jasa dan yang kegiatannya melibatkan perolehan paten perdagangan. Ini digunakan sebagai percobaan di wilayah tertentu. Besarannya tidak dibatasi dan ditentukan oleh pemerintah daerah. Catatan wajib tidak disimpan untuk pembayar - individu. EKKA tidak berlaku

Pajak tunggal Orang pribadi yang melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum, yang dalam hubungan kerja dengan siapa, termasuk anggota keluarganya, tidak lebih dari 10 orang sepanjang tahun dan jumlah hasil penjualan produk pada tahun tersebut tidak melebihi 500 ribu UAH. Ukurannya ditentukan oleh pemerintah daerah dalam kisaran 20 hingga 200 UAH. per bulan dan tergantung pada jenis kegiatannya. Akuntansi dilakukan dalam bentuk yang disederhanakan (menurut buku akuntansi yang disederhanakan). EKKA tidak berlaku

Badan hukum adalah badan usaha dalam bentuk kepemilikan organisasi dan hukum apa pun, yang rata-rata jumlah karyawan tahunannya tidak melebihi 50 orang. dan yang pendapatannya dari penjualan produk untuk tahun tersebut tidak melebihi 1 juta UAH. 6% dari volume penjualan (bila PPN sudah dibayar prosedur umum); 10% dari volume penjualan (jika PPN termasuk dalam pajak tunggal) Akuntansi yang disederhanakan dipertahankan

Yang paling umum di antara metode alternatif

perpajakan usaha kecil adalah pembayaran pajak tunggal. Sejak diperkenalkan, rezim perpajakan ini telah mencapai hasil positif tertentu dalam pelaksanaan fungsi fiskalnya. Data penerimaan pembayaran anggaran dari wajib pajak tunggal menunjukkan bahwa tidak ada pajak yang memiliki tingkat pertumbuhan secepat itu. Dari tahun 1999 hingga 2002, jumlah pembayar pajak tunggal di Ukraina meningkat hampir 6 kali lipat, dan pendapatan anggaran meningkat 12 kali lipat.

Pada tahun 2002, anggaran konsolidasi menerima UAH 1,8 miliar dari usaha kecil yang menggunakan rezim pajak yang disederhanakan. Sementara itu, tingkat pertumbuhan penerimaan pajak dari badan perpajakan yang disederhanakan sebesar 33,4% pada tahun 2002 dan melampaui indikator serupa pada periode ini badan usaha yang beroperasi di bawah sistem umum perpajakan sebesar 22,6%.

Pada tahun 2002, jumlah pembayar pajak tunggal meningkat baik di kalangan perorangan maupun badan hukum: masing-masing sebesar 24 dan 26%. Pada saat yang sama, dibandingkan tahun 2001, terjadi peningkatan penerimaan pajak per wajib pajak tunggal:

individu - sebesar 15%, badan hukum - sebesar 7%.

Berbicara tentang hasil ekonomi dari penerapan metode perpajakan yang disederhanakan untuk usaha kecil, kita tidak bisa tidak memikirkan pencapaian sosial yang ada di balik penerapan metode perpajakan kuantitatif.

indikator efektivitas fungsinya. Dapat dikatakan bahwa banyak pengusaha yang memanfaatkan hal tersebut secara khusus

rezim pajak, dalam kondisi

krisis ekonomi Dia tidak bergabung dengan barisan pengangguran, tetapi mampu secara mandiri menemukan tempatnya dalam hidup, cara hidup untuk dirinya dan keluarganya. Pada saat yang sama, para pengusaha ini menciptakan lapangan kerja baru, membayar upah kepada pekerja upahan, tanpa menerima uang untuk tujuan tersebut. dana anggaran, tetapi sebaliknya, menambah pendapatan anggaran melalui pajak tunggal, paten khusus, dan pajak tetap. Hal ini juga mempunyai dampak tidak langsung hasil ekonomi, karena dana anggaran tidak dibelanjakan untuk gaji atau bantuan sosial.

Namun, seiring dengan dampak positif yang signifikan dari rezim pajak khusus terhadap pengembangan kewirausahaan dan pembentukan pendapatan anggaran, tren pertumbuhan baik usaha kecil maupun pendapatan pajak juga dicatat. seluruh seri aspek negatif dalam praktik penerapan metode perpajakan yang disederhanakan. Skema penghindaran pajak dengan menggunakan metode perpajakan yang disederhanakan atau partisipasi wajib pajak tunggal atau tetap telah meluas. Dalam proses penerapan berbagai metode yang disederhanakan, muncul kontradiksi-kontradiksi tertentu dan penafsiran ganda terhadap susunan kata ketentuan

tindakan legislatif

mengatur metode yang tepat.

Namun demikian, dampak ekonomi dan sosial yang signifikan dari fungsi yang disederhanakan

sistem perpajakan membuktikan kelayakan penerapan dan pengembangan lebih lanjut dalam praktik perpajakan usaha kecil, dan penyalahgunaan serta kekurangan yang diidentifikasi dalam proses penerapan rezim perpajakan khusus ini menyebabkan

perlunya perbaikan dan reformasi. Kontradiksi dan kesulitan yang terkait dengan hadirnya berbagai metode perpajakan yang disederhanakan menentukan hal ini

kebutuhan untuk mengembangkan model terpadu perpajakan yang disederhanakan untuk usaha kecil, dibangun dengan mempertimbangkan hierarki pembayar dan organisasi yang ada

bentuk hukum usaha kecil.

Dokumen konseptual di bidang reformasi sistem pajak secara umum dan sistem perpajakan, akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan secara terpisah harus menjadi Kode Pajak Ukraina. Namun, dalam proyek saat ini Kode Pajak Ukraina tidak menyediakan pengembangan lebih lanjut dari sistem perpajakan yang disederhanakan untuk akuntansi dan pelaporan usaha kecil. Kesimpulan ini dapat diambil berdasarkan ketentuan dokumen ini yang mengatur tata cara pembayaran pajak tunggal. Dengan demikian, dari pembayaran yang saat ini termasuk dalam pajak tunggal, diusulkan untuk mengecualikan pajak pertambahan nilai, pemotongan hingga Dana pensiun Ukraina, Dana Negara promosi lapangan kerja, biaya asuransi sosial wajib. Pembayaran atas pembayaran ini harus dilakukan secara terpisah dengan tarif umum dan diserahkan kepada otoritas pengatur terkait pelaporan wajib.

Reformasi sistem yang disederhanakan tersebut dapat memberikan dampak negatif dan menghambat perkembangan usaha kecil yang baru mulai terbentuk. Prosedur perpajakan yang direncanakan pasti akan menyebabkan peningkatan beban pajak dan komplikasi pelaporan pajak, meningkatkan derajat intervensi berbagai pengawasan

badan dalam kegiatan badan usaha – perorangan dan

badan hukum - perwakilan usaha kecil. Akibat dari transformasi tersebut adalah berkurangnya jumlah usaha kecil karena terhentinya kegiatan mereka atau beralih ke status ilegal.

Fenomena serupa juga terjadi di kalangan usaha kecil saat ini. Demikian setelah diberlakukannya sejumlah undang-undang di bidang sosial negara yang bersifat wajib

asuransi, pajak berganda atas usaha kecil yang beroperasi di bawah rezim khusus telah muncul dalam hal pembayaran kontribusi mereka ke dana perwalian negara. Hukum Ukraina “Tentang Asuransi Pensiun Negara Wajib”

menyediakan untuk badan usaha yang beroperasi di bawah rezim yang disederhanakan

perpajakan, penarikan

pembayaran pensiun dari pajak tunggal dan tetap serta pembayaran iuran secara umum mulai 1 Januari 2005. Pendekatan ini menghilangkan motivasi untuk

penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan dan menghancurkan sistem itu sendiri.

Masalah konservasi dan

meningkatkan disederhanakan

Sistem perpajakan bagi usaha kecil dapat diselesaikan melalui konsolidasi hukumnya pada tingkat peraturan perundang-undangan yang mempunyai kekuatan hukum tertinggi. Rancangan undang-undang semacam itu, yang mendefinisikan dasar pengenalan dan penerapan sistem perpajakan, akuntansi dan pelaporan usaha kecil yang disederhanakan sebagai bagian dari sistem perpajakan umum, sudah dipertimbangkan di Verkhovna Rada Ukraina. Model kompleks dari sistem perpajakan yang disederhanakan yang diusulkan di dalamnya menggabungkan unsur-unsur rezim perpajakan khusus yang telah teruji:

pajak tetap, khusus

paten dan pajak tunggal.

Mempertimbangkan pengalaman positif dalam menerapkan metode perpajakan yang disederhanakan tertentu dan menganalisis semua aspek negatif dari praktik tersebut, yang utama

Persyaratan yang harus dipenuhi oleh sistem perpajakan, akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan adalah:

penggunaan yang disederhanakan

Tabel 2. Model penyederhanaan sistem perpajakan, akuntansi dan pelaporan usaha kecil

Tingkat sistem Subyek sistem yang disederhanakan Bentuk dan besaran tarif pajak yang disederhanakan Fitur akuntansi

Wiraswasta Rendah adalah badan usaha yang tidak menggunakan tenaga kerja upahan dan melakukan kegiatan di bidang perdagangan atau perbekalan layanan berbayar kepada penduduk formulir Paten yang memerlukan pembayaran bulanan jumlah tetap, yang ditetapkan oleh dewan lokal dalam kisaran upah minimum 0,2 hingga 1,5. Hampir tidak ada penghitungan

Menengah Perorangan dan badan hukum - usaha kecil, volume pendapatan dari penjualan produk tidak melebihi 10.000 upah minimum Bentuk paten, menyediakan pembayaran bulanan dalam jumlah tetap, yang ditetapkan oleh dewan lokal di lokasi tempat penjualan atau penyediaan layanan Akuntansi yang disederhanakan mengkonfirmasikan kepatuhan subjek terhadap kriteria volume penjualan

Lebih tinggi Perorangan dan badan hukum - usaha kecil, volume pendapatan dari penjualan produk berkisar antara 10.000 hingga 20.000 upah minimum Bentuk persentase, yang mengatur pembayaran pajak dengan tarif yang ditetapkan sebagai persentase dari volume penjualan produk Akuntansi wajib dalam a bentuk yang disederhanakan

Saat menentukan tarif dan tren objektif dalam perkembangan perpajakan, disarankan untuk mempertimbangkan perubahan dalam kewirausahaan. Pengantar yang terjadi dalam undang-undang, dampak dari Hukum Ukraina “Aktif

ketidakmungkinan menggunakannya oleh usaha besar sebagai cara untuk meminimalkan kewajiban pajak.

Model kompleks memiliki tiga level, yang masing-masing bersesuaian kategori terpisah badan Usaha,

memiliki tertentu

karakteristik kualitatif dan kuantitatif. Tingkat model ini berbeda tidak hanya dalam kategori pembayar, tetapi juga dalam bentuk perpajakan (lihat Tabel 2).

asuransi pensiun negara wajib" dan "Tentang perpajakan penghasilan orang pribadi" menimbulkan kebutuhan untuk menyelaraskan masalah perpajakan subyek

sistem yang disederhanakan dan pensiun mereka dan jaminan sosial. Agar terjadi reformasi upah dan pemberian pensiun di bidang usaha kecil telah berjalan dalam praktiknya, subjek dari sistem perpajakan yang disederhanakan dapat mengambil bagian dalam asuransi sosial dan pensiun wajib dengan membayar biaya tunggal yang terpisah. kontribusi sosial, tata cara penghitungan dan pembayarannya harus diatur dengan undang-undang khusus. Untuk mencegah pajak berganda, tarif pajak tunggal harus ditetapkan dengan mempertimbangkan kontribusi sosial tersebut.

Model terpadu yang diusulkan dari sistem perpajakan yang disederhanakan untuk usaha kecil menjamin kesetaraan

bentuk organisasi dan hukum

kewirausahaan, menyiratkan kemungkinan konsisten

peralihan dari satu tingkat sistem ke tingkat sistem lainnya ketika indikator kepatuhan berubah, menciptakan kondisi obyektif di mana tingkat beban pajak jelas sesuai dengan kemampuan badan usaha untuk membayar pajak. Pada saat yang sama, motivasi pengusaha untuk melegalkan kegiatan mereka dan motivasi pemerintah daerah untuk menciptakan kondisi yang menguntungkan bagi pengembangan usaha kecil tetap ada.

Literatur

1. Vishnevsky V.P. Sampai makanan dengan satu pajak // Fshansi Hiasi. - 2000. - Nomor 7. - Hal.11-17.

2. Bazilyuk A.V. Perkembangan keuangan usaha kecil di Ukraina itu penting // Masalah Ekonomi Saat Ini - 2002.

- No.8. - Hal.17-22.

3. Preferensi yang tidak sah // Adopsi di Ukraina1 - 2003. - No.7.

4. Statistik sebagai argumen // Penerimaan di Ukrash1 - 2003. - No.8.

5. Tentang sistem perpajakan, penampakan dan jumlah sub-ecl usaha kecil: Keputusan Presiden Ukrasha Vshch 28.06.1999 r. No. 746 “Tentang pencantuman zmsh dalam Keputusan Presiden Ukrashi Vshch 03.07 .1998 r. No. 727” // Kuror Administratif. - 1999. - 13 jeruk nipis.

6. Hiasi Kode Anak Perusahaan. Proyek (bacaan ketiga) // www.rada.kiev.ua.

7. Lastovetskiy A. Opodatkuvannya sebagai alat pengaturan organisasi dan hukum tdpriemnitstva // Hukum Dekorasi. - 2004. - Nomor 9. - Hlm.77-81.

8. Lyashenko V.I., Khakhulin V.V. Dukungan ekonomi dan hukum untuk pengembangan usaha kecil (pengalaman asing dan prospek penggunaannya di Ukraina): Monograf. - Donetsk: IEP NAS Ukraina, Tenggara, 2001. -455 hal.

Nomor pekerjaan:

Tahun ditambahkan:

Lingkup pekerjaan:

PENDAHULUAN 3
BAB 1. LANDASAN TEORITIS ORGANISASI PERPAJAKAN BADAN USAHA KECIL DAN MENENGAH DI RF 5
1.1. Esensi ekonomi, ciri-ciri dan kriteria sosial ekonomi usaha kecil dan menengah 5
1.2. Ciri-ciri sistem perpajakan bagi usaha kecil dan menengah8
1.3. Pengalaman asing dalam dukungan pajak untuk usaha kecil 10
BAB 2. ANALISIS FITUR PERPAJAKAN USAHA KECIL DENGAN CONTOH SVETOMIR LLC 14
2.1. Karakteristik ekonomi dari kegiatan badan usaha kecil Svetomir LLC 14
2.2. Analisis mekanisme perpajakan usaha kecil Svetomir LLC 15
BAB 3. PROSPEK PENINGKATAN PERPAJAKAN PADA ORGANISASI USAHA KECIL SVETOMIR LLC 20
3.1. Organisasi akuntansi di Svetomir LLC di kondisi modern manajemen 20
3.2. Cara meningkatkan perpajakan di Svetomir LLC 22
KESIMPULAN 25
REFERENSI 27
LAMPIRAN…………………………….…………………………………..…30


Kutipan dari karya tersebut:

Beberapa abstrak dari karya dengan topik Masalah dan prospek pengembangan perpajakan usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia
PERKENALAN

Ilmuwan dan peneliti Rusia telah menulis banyak karya tentang pengembangan usaha kecil di negara tersebut dan mengusulkannya berbagai tindakan untuk modernisasinya. Namun perlu dicatat bahwa tingkat perkembangan usaha kecil dan menengah di Rusia masih jauh tertinggal dibandingkan tingkat ekonomi negara-negara maju.
Perubahan posisi geopolitik Rusia dan internalnya kebijakan ekonomi memutakhirkan isu modernisasi bentuk dan metode pendukung pengembangan usaha kecil dan menengah, termasuk melalui peningkatan kekhususan yang diterapkan rezim pajak. Dasar metodologis penggunaannya adalah implementasi efektif dari fungsi terpenting pajak (fiskal dan peraturan) di bidang usaha kecil. Perlu ditekankan bahwa semakin efektif fungsi pengaturan rezim pajak khusus dijalankan, semakin signifikan dampak fiskal penerapannya. Oleh karena itu, terdapat kepentingan ilmiah tertentu untuk mempelajari peran fiskal dari rezim pajak khusus dalam pembentukannya pendapatan pajak anggaran dan mempelajari signifikansi peraturannya untuk pengembangan usaha kecil.
................
BAB 1. LANDASAN TEORITIS ORGANISASI PERPAJAKAN BADAN USAHA KECIL DAN MENENGAH DI RF
1.1. Esensi ekonomi, ciri-ciri dan kriteria sosial ekonomi usaha kecil dan menengah

Usaha kecil adalah tulang punggung perekonomian banyak negara di dunia, termasuk Rusia. Pengusaha perlu mengetahui bentuk-bentuk organisasi dan hukum usaha, asas-asas, ciri-ciri dan hakikat bentuk-bentuk tersebut untuk mengatur dan mengembangkan usahanya sendiri serta membuat keputusan-keputusan yang terinformasi, kompeten, benar secara ekonomi, dan keputusan-keputusan lain di bidang kegiatannya. Hukum dan pengetahuan ekonomi Organisasi kegiatan bisnis di Rusia diperlukan untuk menciptakan sistem kegiatan bisnis yang beradab dan teratur, yang pada gilirannya harus mengarah pada pengembangan perekonomian negara secara keseluruhan dan industri tertentu. Dalam hal ini, transformasi dan penyesuaian undang-undang yang ada saat ini sedang berlangsung di tingkat federal, regional, dan kota untuk menciptakan sistem organisasi dan fungsi berbagai perusahaan di bidang usaha kecil yang koheren dan konsisten.
...........

Dikirim oleh materi pendidikan(dalam struktur - Kursus praktis) dikembangkan oleh ahli kami sebagai contoh - 19/11/2017 sesuai dengan persyaratan yang ditentukan. Untuk mengunduh dan melihat versi pendeknya pekerjaan kursus Anda harus mengikuti link "download demo...", mengisi formulir dan menunggu versi demo, yang akan kami kirimkan ke E-MAIL Anda.

Jika Anda memiliki tenggat waktu, isi formulir lalu hubungi kami saluran telepon panas, atau kirim SMS ke telepon: +7-917-721-06-55 dengan permintaan untuk segera mempertimbangkan permohonan Anda.

Jika Anda tertarik untuk mendapatkan bantuan dalam menulis karya spesifik Anda, sesuai dengan kebutuhan individu, Anda dapat memesan bantuan dalam pengembangan pada topik yang disajikan - Masalah dan prospek pengembangan perpajakan usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia. .. atau serupa. Layanan kami akan mengalami modifikasi dan dukungan gratis hingga pembelaan di universitas. Dan sudah jelas bahwa pekerjaan Anda adalah itu wajib Akan diperiksa plagiatnya dan dijamin tidak akan dipublikasikan lebih awal. Untuk memesan atau memperkirakan biaya pekerjaan individu berjalan bersama

“Buletin Pajak”, N 7, 2002

Disiapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia, rancangan Bab 26.2 “Sistem perpajakan, akuntansi dan pelaporan yang disederhanakan untuk usaha kecil” dan Bab 26.3 “Sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk spesies individu kegiatan" dari Kode Pajak Federasi Rusia(Kode Pajak Federasi Rusia) diadopsi pada 6 Juni 2002 oleh Duma Negara Federasi Rusia pada pembacaan pertama.

Menurut ketentuan rancangan Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia, sistem perpajakan yang disederhanakan dapat diterapkan oleh pembayar pajak atas dasar sukarela.

Penerapan rezim perpajakan ini oleh Wajib Pajak mengatur adanya penggantian pembayaran pajak penghasilan badan, pajak penghasilan orang pribadi (untuk pengusaha perorangan), PPN, pajak penjualan, tunggal pajak sosial, pajak atas properti organisasi dan individu dengan membayar pajak tunggal yang dihitung berdasarkan hasil aktivitas ekonomi pembayar pajak untuk masa pajak.

Sementara itu, bagi wajib pajak yang telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, kewajiban membayar premi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia sesuai dengan undang-undang tentang asuransi pensiun wajib. RUU tersebut mengatur bahwa premi asuransi yang dibayarkan, tergantung pada objek perpajakannya, mengurangi jumlah total pajak tunggal yang dibayarkan oleh wajib pajak (tetapi tidak lebih dari 50%) atau diambil sebagai pengurang ketika menghitung dasar pengenaan pajak.

Hak untuk menerapkan rezim perpajakan ini hanya akan diberikan kepada usaha kecil (organisasi dan pengusaha perorangan) yang pendapatan kotornya dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) untuk tahun sebelum tanggal transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan tidak melebihi 10 juta rubel. (dan dengan mempertimbangkan usulan amandemen - dari 15 juta rubel ke atas).

Selain itu, wajib pajak tersebut akan diberikan hak untuk memilih objek perpajakannya (penghasilan bruto atau biasa disebut dengan pajak). pendapatan bersih) dan, akibatnya, prosedur tertentu untuk mencatat hasil kegiatan ekonomi mereka.

Bagi Wajib Pajak yang memilih penghasilan bruto sebagai objek perpajakan, akan ditetapkan tarif pajak tunggal sebesar 8%, dan bagi Wajib Pajak yang memilih penghasilan netto sebagai objek perpajakan akan membayar. pajak tunggal pada tingkat 20%.

Amandemen yang diusulkan oleh Pemerintah Federasi Rusia berencana untuk mengurangi hal di atas tarif pajak masing-masing hingga 6 dan 15%.

Penerapan Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia tidak hanya akan mengurangi secara drastis beban pajak untuk usaha kecil (sekitar 2 - 2,5 kali lipat), tetapi juga secara signifikan menyederhanakan prosedur pencatatan pendapatan dan pengeluaran, serta mengurangi volume pelaporan pajak yang disampaikan oleh wajib pajak.

Pada saat yang sama, menurut para ahli, pengurangan beban pajak pada usaha kecil yang telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada awalnya mungkin tidak memberikan kompensasi atas kerugian anggaran dan, oleh karena itu, berdampak negatif pada total pendapatan pajak di sistem anggaran Federasi Rusia, namun seiring berjalannya waktu, penerapan rezim perpajakan ini akan memungkinkan, melalui legalisasi aktivitas ekonomi, memperluas cakupan tindakannya dan prediksi transisi massal ke penggunaannya tidak hanya akan menyeimbangkan, tetapi juga meningkatkan volume pajak masuk dari kategori wajib pajak ini.

Adapun rancangan Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia, bab ini mengatur tentang pengenalan sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu.

Sistem perpajakan ini bukanlah suatu inovasi bagi wajib pajak. Sistem perpajakan serupa saat ini diterapkan di Federasi Rusia sesuai dengan Undang-Undang Federal tanggal 31 Juli 1998 N 148-FZ “Tentang pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu.”

Mekanisme perpajakan atas penghasilan yang diperhitungkan yang diatur dalam rancangan bab Kode Pajak Federasi Rusia ini belum mengalami perubahan signifikan dibandingkan dengan prosedur perpajakan yang berlaku saat ini.

Pada saat yang sama, ketika mempersiapkan RUU ini, Pemerintah Federasi Rusia mempertimbangkan kekurangan dan “kesenjangan” tertentu dari undang-undang saat ini. undang-undang federal tentang pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, yang memungkinkan untuk memperjelas dan, dalam beberapa kasus, mengubah prosedur saat ini untuk menerapkan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.

Dengan demikian, sesuai dengan ketentuan RUU ini, pembayar pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (organisasi dan pengusaha perorangan) hanya akan dibebaskan dari pembayaran pajak terbesar, seperti pajak penghasilan badan, pajak penghasilan orang pribadi (bagi pengusaha perorangan), PPN, pajak penjualan, pajak properti untuk organisasi dan individu, serta pajak sosial terpadu.

Sementara itu, bagi wajib pajak kategori ini, kewajiban membayar premi asuransi bersifat wajib asuransi pensiun sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak akan diterima sebagai pengurangan (tetapi tidak lebih dari 25%) dari jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan yang dihitung untuk masa pajak.

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan hanya akan berlaku untuk tujuh jenis kegiatan usaha (saat ini 14 jenis kegiatan termasuk dalam pajak tunggal): penyediaan layanan rumah tangga kepada penduduk; penyediaan pelayanan kedokteran hewan; penyediaan layanan perbaikan, pemeliharaan dan mencuci kendaraan; pengecer; katering; rendering jasa angkutan bermotor dan perdagangan eceran bahan bakar dan pelumas melalui SPBU.

Nilai indikator profitabilitas dasar, serta indikator fisik profitabilitas dasar untuk setiap jenis kegiatan, akan ditetapkan langsung dalam Kode Pajak Federasi Rusia, yang akan menghindari fluktuasi signifikan dalam beban pajak pada wajib pajak yang melaksanakan kegiatan tersebut. jenis kegiatan yang sama dalam kondisi yang sebanding di wilayah berbagai entitas konstituen Federasi Rusia.

Sebagaimana ditunjukkan oleh praktik penerapan pajak tunggal selama empat tahun, pengenaan pajak atas penghasilan yang diperhitungkan bagi wajib pajak yang melakukan kegiatan usaha di sektor-sektor perekonomian dengan porsi uang tunai yang tinggi - peredaran uang, memberikan hasil positif tidak hanya dalam hal peningkatan penerimaan pajak terhadap anggaran semua tingkatan, tetapi juga berkontribusi pada legalisasi kegiatan usaha, serta penarikan pendapatan dari peredaran bayangan.

Selain itu, penggunaan mekanisme perpajakan ini memungkinkan wajib pajak untuk menyederhanakan prosedur pencatatan pendapatan dan pengeluaran dari kegiatan mereka, mengurangi volume pelaporan pajak yang disampaikan, dan juga, dalam beberapa kasus, mengurangi beban pajak yang terkait dengan kewajiban yang dikenakan pada sebagian besar pembayar pajak untuk membayar sejumlah pajak dan biaya yang ditetapkan di wilayah Federasi Rusia.

Mempertimbangkan semua aspek positif di atas dari penerapan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, otoritas pajak menganggap disarankan untuk mempertahankan rezim pajak ini dalam kerangka Kode Pajak Federasi Rusia sebagai sistem perpajakan yang memungkinkan untuk memastikan tidak hanya pertumbuhan yang stabil pendapatan pajak, tetapi juga mempromosikan pengembangan usaha kecil di Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa sistem perpajakan untuk usaha kecil yang diatur oleh rancangan bab-bab Kode Pajak Federasi Rusia ini, dibandingkan dengan prosedur perpajakan mereka saat ini, selain memiliki keuntungan tertentu. , kelemahan tertentu.

Jadi, menurut fiskus, salah satu kekurangan tersebut adalah tidak adanya ketentuan dalam rancangan undang-undang yang mengatur tentang penerbitannya otoritas pajak untuk usaha kecil, dokumen jenis khusus yang mengkonfirmasi penerapan rezim perpajakan tertentu.

Dalam kondisi kapan aktivitas kewirausahaan dilakukan oleh wajib pajak tidak hanya di tempat pendaftaran pajak, tetapi juga di wilayah entitas konstituen lain dari Federasi Rusia, tidak adanya dokumen dari wajib pajak yang mengonfirmasi penggunaan rezim perpajakan khusus akan menimbulkan kesulitan tertentu dalam pelaksanaannya. kegiatan pengendalian atas kegiatan wajib pajak tersebut, dan dalam beberapa kasus dapat menyebabkan pajak berganda.

Saat ini, Pemerintah Federasi Rusia dan para deputinya Duma Negara Majelis Federal Federasi Rusia telah mempersiapkan untuk dipertimbangkan dalam pembacaan kedua sejumlah amandemen klarifikasi, serta penambahan pada rancangan bab Kode Pajak Federasi Rusia di atas, yang akan memungkinkan untuk mempertimbangkan sejauh mana praktik yang terakumulasi selama beberapa tahun terakhir dalam menerapkan prosedur perpajakan usaha kecil saat ini.

Trunina.V.F. 1 , Gorbunova A.A. 2

1 Kandidat ilmu ekonomi, profesor; 2 Mahasiswa, Universitas Teknik Volgograd

MASALAH PAJAK UNTUK USAHA KECIL DI RF DAN CARA SOLUSINYA

Anotasi

Artikel tersebut mengungkap peran perpajakan bagi usaha kecil. Permasalahan dan ciri-ciri jenis pelanggaran utama di bidang ini dipertimbangkan, serta pertimbangan sistem perpajakan secara keseluruhan. Kegiatan yang berkaitan dengan perbaikan lebih lanjut diusulkan kebijakan pajak dan sistem pajak.

Kata kunci: usaha kecil, pajak, undang-undang, sistem perpajakan.

Trunina.V.F. 1 , Gorbunova.A. A. 2

1 Ph.D. di bidang Ekonomi, profesor madya; 2 mahasiswa, Universitas Negeri Volgograd

MASALAH PAJAK BADAN USAHA KECIL FEDERASI RUSIA DAN SOLUSINYA

Abstrak

Artikel ini mengeksplorasi peran perpajakan bagi usaha kecil. Permasalahan dan ciri-ciri jenis pelanggaran utama di bidang ini, serta pertimbangan sistem perpajakan secara keseluruhan. Beberapa langkah terkait dengan penyempurnaan lebih lanjut kebijakan perpajakan dan sistem perpajakan.

Kata kunci: usaha kecil, pajak, undang-undang, sistem perpajakan.

Masalah perpajakan usaha kecil relevan di banyak negara, termasuk Rusia. Dalam lingkungan sulit yang khas perekonomian dalam negeri Saat ini, usaha kecil dan menengah tidak selalu dapat secara akurat memprediksi tingkat pendapatan mereka, kemungkinan akibat dari situasi negatif tertentu. Besarnya kerugian yang tidak signifikan bagi perusahaan besar dapat menjadi malapetaka bagi produsen komoditas kecil.

Sebagian besar negara maju mendorong dan mendukung usaha kecil dengan segala cara. Untuk mempromosikan pengembangan usaha kecil dan menengah di Rusia, hal ini diadopsi pada tahun 2007 hukum federal 209-FZ “Tentang pengembangan usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia.” Saat ini merupakan dokumen fundamental yang mengatur hubungan pengembangan usaha kecil dan menengah, yang menjelaskan konsep usaha kecil dan menengah, infrastruktur pendukungnya, jenis dan bentuk dukungan tersebut.

Sesuai dengan itu, usaha kecil termasuk badan hukum dengan jumlah karyawan dari 16 hingga 100 orang inklusif dan dengan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) dari 60 juta hingga 400 juta rubel.

Pengembangan usaha kecil di Rusia adalah salah satu bidang penting untuk memecahkan permasalahan ekonomi dan masalah sosial. Usaha kecil sebagai sektor khusus ekonomi pasar, sedang dalam tahap pembentukan, dan potensinya masih jauh dari dimanfaatkan sepenuhnya. Usaha kecil memberikan kontribusi yang signifikan terhadap pembentukan lingkungan kompetitif, cepat beradaptasi dengan kondisi eksternal dan memiliki peluang tambahan memodifikasi produk akhir sesuai permintaan

Seperti yang Anda ketahui, usaha kecil menempati tempat khusus dalam perekonomian karena:

• memecahkan masalah ketenagakerjaan;
• memungkinkan Anda dengan cepat menyesuaikan kembali produksi dan dengan demikian dengan cepat merespons kebutuhan pasar;
• mempromosikan kompetisi;
• Perusahaan kecil yang inovatif menciptakan produk-produk berteknologi tinggi yang unik.

Namun, peran usaha kecil di perekonomian Rusia masih sangat tidak berarti. Pangsa usaha kecil dalam PDB Rusia, serta lapangan kerja di perusahaan semacam itu, sangat kecil dibandingkan dengan indikator serupa di negara-negara maju secara ekonomi.

Di Barat, situasinya sangat berbeda: usaha kecil merupakan sumber langsung pertumbuhan ekonomi negara. Di negara-negara maju secara ekonomi terdapat kultus nyata terhadap usaha kecil. Itulah sebabnya sebagian besar orang Amerika dan bisnis Eropa termasuk dalam kategori “kecil” dan “menengah”. Salah satu alasan utama keberhasilan pengembangan usaha kecil di Barat adalah efisiensi sistem perpajakan, undang-undang perpajakan yang komprehensif dan manfaat pajak dari negara bagian. Praktek ini pasti membangkitkan minat yang besar pengalaman asing membangun sistem perpajakan untuk usaha kecil.

Di sebagian besar negara maju, usaha kecil secara hukum didefinisikan sebagai entitas khusus peraturan pemerintah. Kekhususan usaha kecil, yaitu kepentingan sosial dan ekonominya, menentukan ciri-ciri perpajakannya yang berorientasi pada tujuan jangka panjang. pembangunan ekonomi dan terikat pada proporsi ekonomi aktual dalam sektor tertentu.

Di Rusia, ada dua jenis rezim perpajakan untuk subjek yang dimaksud: umum atau OSN (pembayaran pajak federal, regional dan lokal) dan khusus (melibatkan pembayaran satu pajak tertentu, yang besarnya ditetapkan dengan cara yang disederhanakan, alih-alih beberapa pajak dasar).

Dalam sistem perpajakan umum, jenis pajak berikut dibayarkan: pajak penghasilan badan (20%), pajak penghasilan pribadi (dibayar oleh pengusaha, bukan pajak penghasilan - 13%), PPN (18%) dan pajak properti badan (1- 1,5%), dan juga, apapun sistem perpajakannya, pengusaha wajib membayar iuran kepada Dana Pensiun, Dana asuransi sosial dan Dana Wajib asuransi kesehatan. STS praktis tidak digunakan oleh usaha kecil. Alih-alih , V Bergantung pada berbagai indikator, salah satu dari 4 atau beberapa rezim pajak khusus dipilih:

• Pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan (UTII);
• Sistem perpajakan yang disederhanakan (STS);
• Sistem perpajakan bagi produsen pertanian (UTS);
• Sistem perpajakan paten (PTS).

Pada dasarnya, usaha kecil menggunakan dua jenis rezim perpajakan khusus: UTII dan sistem pajak yang disederhanakan.

Penggunaan UTII adalah wajib jika diperkenalkan di wilayah subjek dan penggunaan rezim perpajakan lainnya tidak memungkinkan. Besaran pajak dalam rezim ini bergantung pada indikator fisik, misalnya jumlah karyawan, dll. Pajak ini memiliki keuntungan dalam mengurangi biaya produksi, karena tidak perlu membayar, misalnya PPN.

Sebagian besar perusahaan lebih suka menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Sistem perpajakan yang disederhanakan dijelaskan dalam Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan sistem ini, usaha kecil dapat dikenakan pajak dengan tarif 6% dan 15% tergantung objek perpajakannya (penghasilan atau penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran). Peralihan ke sistem ini bersifat sukarela dan pengusaha sendiri yang memutuskan apakah hal ini akan bermanfaat baginya.

Praktek menunjukkan bahwa itu diterima di banyak negara skala progresif perpajakan mempunyai pengaruh yang menguntungkan bagi perkembangan usaha kecil, karena memungkinkan perusahaan tersebut pada tahap pembentukannya untuk membayar pajak dengan tarif minimum.

Federasi Rusia telah mengadopsi banyak undang-undang, keputusan, resolusi dan peraturan lainnya yang bertujuan untuk mendukung usaha kecil. Hal ini tidak secara signifikan memperbaiki situasi perwakilan usaha kecil di Rusia. Dan yang paling banyak alasan utama Artinya pajak tidak terjangkau.

Kerugian utama dari sistem perpajakan usaha kecil yang ada adalah sebagai berikut:

1. Sistem perpajakan rumit dan membingungkan. Faktanya, norma paragraf 6 Seni. 3 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengatur perumusan undang-undang tentang pajak dan biaya sedemikian rupa sehingga “setiap orang tahu persis apa pajak dan biaya dan dalam urutan apa ia harus membayar.” Saat ini, membayar pajak mengharuskan seorang pengusaha untuk memiliki pengetahuan profesional di bidang akuntansi dan perpajakan atau untuk mempekerjakan spesialis akuntansi dan pajak dengan bayaran tinggi.

Di Rusia, sistem perpajakan memiliki struktur yang sangat kompleks. Di dalamnya terdapat berbagai macam pajak, potongan, cukai dan retribusi yang sebenarnya hampir tidak ada bedanya satu sama lain. Namun, pembayaran yang begitu besar mengarah pada fakta bahwa departemen akuntansi perusahaan sangat sering membuat kesalahan ketika memotong pajak, akibatnya perusahaan membayar denda untuk pembayaran terlambat pajak

1. Beban pajak yang terlalu tinggi. Prioritas kepentingan fiskal negara di atas kepentingan lainnya sudah jelas. Saat ini, tarif pajak di negara ini ditetapkan tanpa batas yang memadai analisis ekonomi dampaknya terhadap produksi, merangsang investasi, dll. Sementara itu, dalam menetapkan tarif pajak, perlu diperhatikan dampaknya tidak hanya terhadap hal tersebut, tetapi juga terhadap penghapusan kondisi-kondisi yang menyebabkan penghindaran pajak secara sah oleh wajib pajak. Ini adalah sebuah aksioma yang menyatakan bahwa konsekuensi dari penghindaran pajak akan lebih kecil jika berbagai jenis penghasilan dikenakan pajak dengan tarif yang sama. Jika tidak, terdapat kecenderungan untuk mendistribusikan kembali pendapatan demi kepentingan mereka yang dikenakan pajak dengan tarif terendah.

Sistem perpajakan saat ini di negara dengan tarif pajak yang kurang berkembang secara teoritis dan ekonomi memaksa diperkenalkannya jenis penarikan baru (dan terkadang sepenuhnya non-pasar) yang, menurut pihak berwenang, dapat memperlancar konsekuensi negatif, terkait dengan kesewenang-wenangan tarif pajak atas pendapatan individu. Oleh karena itu, sekarang, karena tarif yang lebih rendah, lebih menguntungkan mengalokasikan dana untuk membayar tenaga kerja daripada membayar pajak atas keuntungan.

1. Ketidakstabilan peraturan perundang-undangan. Kurangnya kejelasan dokumen peraturan, dan terlalu seringnya perubahan undang-undang perpajakan mempersulit layanan pajak, membuat wajib pajak tidak berdaya. Semua perubahan di peraturan perpajakan harus dilakukan bersamaan dengan pengenalan klarifikasi yang tepat ke dalam anggaran secara eksklusif melalui amandemen peraturan perundang-undangan dan peraturan tentang pajak.

Masalah lainnya adalah pelaporan pajak pengusaha. Ini menjadi semakin rumit dan membingungkan. Pada tahap awal pembentukan dan pengembangan usaha baru, pengusaha menghadapi permasalahan dalam menjalankannya akuntansi dan pelaporan pajak. Kurangnya pengetahuan, serta rumitnya peraturan perundang-undangan mengenai masalah ini, menghadirkan masalah nyata bagi wirausahawan pemula, yang mengancam akan dikenakan denda yang besar. Situasi saat ini meningkatkan pengeluaran pengusaha untuk akuntansi dan pelaporan pajak, karena biayanya layanan serupa pertumbuhan.

Tugas terpenting negara saat ini adalah menciptakan sistem perpajakan usaha kecil yang efektif dan sesuai dengan kondisi Rusia dan menciptakan insentif bagi pengembangan usaha kecil.

Semua permasalahan di atas dapat diselesaikan dengan melakukan reformasi yang kompeten terhadap sistem perpajakan usaha kecil yang ada. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan pengalaman sukses negara lain. Penting juga untuk meningkatkan tingkat pengetahuan para pengusaha itu sendiri di bidang perpajakan. Hanya dalam kondisi seperti itu usaha kecil Rusia akan mampu berkembang dan berdaya saing.

Peningkatan perpajakan terhadap usaha kecil harus didasarkan pada kombinasi optimal kepentingan negara dan usaha kecil. Oleh karena itu, diperlukan transisi dari implementasi fungsi fiskal perpajakan yang hipertrofi ke implementasi fungsi fiskal yang aktif merangsang. Kondisi ini akan berkontribusi pada pengembangan usaha kecil, meningkatkan signifikansi sosialnya dan merangsang aktivitas investasi.

Agar beban pajak dapat ditanggung oleh usaha kecil, sehingga jumlahnya semakin bertambah, dan mereka berupaya menjalankan usahanya secara legal dan bukan shadow economy, maka diperlukan kejelasan, stabilitas sistem perpajakan, dan tingkat yang adil. penarikan sebagian pendapatan. Langkah-langkah juga harus diambil untuk memerangi pemberian manfaat ilegal dan pelaksanaan kegiatan usaha yang tidak tercermin dalam akuntansi dengan memperketat kontrol atas pergerakan uang tunai di sektor hukum dan memblokir saluran alirannya ke sektor “bayangan”, di belakang asing. rekening bank badan hukum dan perorangan ( termasuk rekening luar negeri), serta badan usaha yang menyediakan jasa pendirian perusahaan luar negeri dan pembukaan rekening bank asing, praktek pembayaran produk yang terjual melalui rekening divisi struktural yang dibuat khusus

Literatur

1. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 22 Juli 2008 No. 556 “Tentang nilai maksimum pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) untuk setiap kategori usaha kecil dan menengah”
2. Vlasenkova V.A. Peran perpajakan dalam pengembangan usaha kecil dan menengah: masalah dan prospek / V.A. Vlasenkova // Nalog.vestn. – 2013. – No.2. 3 – 8 detik.
3. Laichenkova N.N. Pengalaman internasional penerapan insentif di hukum perpajakan/ N.N. Laichenkova, A.V. Kleimits // Pertanyaan ekonomi dan hukum. – 2013. – No. 4. 35 – 37 hal.
4. Smogina I. A. Perpajakan usaha kecil / I. A. Smogina // Hukum dan Ekonomi. – 2012. – No. 11. 74 – 79 hal.
5. Stepanova E.V. Apakah LLC perlu menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk menyimpan catatan akuntansi?/Stepanova//Sputnik+ Publishing House.-M., 2011.177-180p.
6. Kode Pajak Federasi Rusia. Bagian 2. No. 117-FZ tanggal 05.08.2000 (sebagaimana diubah pada 04.10.2014) // Sistem referensi hukum “Consultant Plus” / [ Sumber daya elektronik]. – Modus akses. – URL: http://www.consultant.ru/ (tanggal akses: 15/03/2015)

Referensi

1. Postanovlenie Pravitel'stva Rossijskoj Federacii tanggal 22 Juli 2008 No. 556 “O predel'nyh znachenijah vyruchki ot realizacii tovarov (rabot,uslug) dlja kazhdoj kategorii sub#ektov malogo i srednego predprinimatel'stva”
2. Vlasenkova V.A. Rol’ nalogooblazhenija v razvitii sub#ektov malogo i srednego predprinimatel'stva: problemy i perspektivy/V.A Vlasenkova//Nalog.vestn. – 2013. – No.2. 3 – 8 detik.
3. Lajchenkova N.N. Mezhdunarodnyj opyt primenenija stimulov v hukum perpajakan / N.N. Lajchenkova, A.V. Klejmic // Pertanyaan jekonomiki dan prava. – 2013. – No. 4. 35 – 37 detik.
4. Smogina I. A. Nalogooblozhenie malyh predprijatij / I. A. Smogina // Pravo i jekonomika. – 2012. – No.11.74 – 79s.
5. Stepanova E.V. Neobhodimo li OOO, primenjajushhemu uproshhennuju sistemu nalogooblozhenija, vesti buhgalterskij uchet?/Stepanova//Izd-vo “Sputnik+”.-M., 2011.177-180s.
6. Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii. Chast’ 2. Mulai 05.08.2000 No. 117-FZ (red. mulai 04.10.2014) // Buku referensi “Konsul'tant Pljus” / . – Akses Rezhim. – URL: http://www.consultant.ru/ (data obrashhenija: 15/03/2015)