Az áfa és visszatérítésének lényege. Mi az áfa és ki fizeti? Az áfa számítási eljárása

Minden jogkövető adózónak joga van az áfa-visszaigényléshez. Az eljárást az adótörvénykönyv, különösen annak 78. cikke írja elő. Adó-visszatérítésre akkor számíthat, ha a beszámolási időszak végén a bevételt bevalló személy levonása meghaladja az elhatárolt áfa összegét.

Az áfa-visszatérítés lehetővé teszi a jogi személyek számára, hogy racionálisan használják fel saját vagyonukat, sőt versenyképességüket növeljék.

Garanciák

Leggyakrabban a 0%-os kulccsal működő exportáló vállalkozásoknál adódhatnak adó-visszatérítési helyzetek (ezt a normát a 165. cikk rögzíti). A levonások összegének túllépésének puszta ténye azonban nem ok az adó-visszatérítésre. Ahhoz, hogy jogosult legyen erre az eljárásra, meg kell felelnie számos, a hatályos jogszabályok által előírt követelménynek.

A jogi személyek áfa-visszatérítési eljárásának első feltétele a Szövetségi Adószolgálat által végzett irodai ellenőrzés. Ha exportőrökről beszélünk, akkor az ellenőrzési folyamat során meglehetősen terjedelmes dokumentumcsomagot kell benyújtaniuk, amely két tényt erősít meg:

• 0%-os eladási kulcs alkalmazásának joga;
• a levonási összegre jogosító indoklás.

Ezért nagyon fontos, hogy a tranzakció minden lépését megfelelően dokumentálják.

ÁFA-visszatérítésre jogosult jogi személyek

A jogi személyek áfa-visszatérítését az adott ország adótörvénye, különösen annak 176. cikke írja elő. A visszatérítéshez a vállalkozásnak számos követelményt kell teljesítenie:

• legyen általános forgalmi adó fizetője;
• azokat a szolgáltatásokat vagy árukat, amelyekért túlfizetés történt, kizárólag üzleti tevékenység céljából kell megvásárolni;
• A termékről szóló számlának jelen kell lennie, amelyen szerepel az áfa összege, valamint a főkönyvelő és a vállalkozás vezetőjének aláírása;
• a megszerzett tárgyi eszközöket vagy szolgáltatásokat aktiválni kell;
• annak az ügyletnek, amelyre az áfa-visszatérítést várják, valósnak kell lennie;
• Az eladónak és a vevőnek kifogástalan rendben lévő dokumentumokkal kell rendelkeznie, azokat a törvényben előírt módon nyilvántartásba kell venni.

ÁFA-visszatérítés nem megengedett, ha a vállalkozás egyszerűsített adórendszer, egységes mezőgazdasági adó vagy egyéb adórendszer hatálya alá tartozik. A kérelmezőnek áfa-alanyként kell regisztrálnia.

Lehetséges adó-visszatérítési módok

Az áfa-visszatérítés jogi személyek számára kétféle módon történhet:

• beszámítással;
• viszonzás útján.

Az első lehetőség feltételezi, hogy a kérelmezőnek egyéb adófizetési hátraléka van, vagy fennálló bírságai vagy kötbérei vannak. Ebben az esetben az adószolgálat a kölcsönös követeléseket önállóan beszámítja. Ha a hátralék kiegyenlítése után marad pénz, azt közvetlenül az adózóhoz visszajuttatják. Az adózónak jogában áll kérelmezni a túlfizetett összeget a jövőbeni szövetségi adófizetésre, beleértve az áfát is.

A túlfizetett adó visszatérítése csak akkor lehetséges, ha a vállalkozás minden jogszabályi előírásnak megfelel, és nincs tartozása.

Visszaküldési séma

Mi az ÁFA? Hogyan tudom visszavinni? A teljes eljárás teljes megértése érdekében az adó-visszatérítési konstrukció több lépésben bemutatható.

Meg kell érteni, hogy az áfa-visszatérítés nem automatikus eljárás. Az érdekelt adózó köteles önállóan megindítani a túlfizetett adó bevallása iránti eljárást.

1. lépés - a visszaigényelt ÁFA összegét bemutató nyilatkozat benyújtása

A Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai kötelesek a benyújtott nyilatkozatot (amely 3 hónapig tart) ellenőrizni. Ebben a szakaszban az adótisztviselőknek jogukban áll minden olyan dokumentumot bekérni a nyilatkozattevőtől, amely megerősíti az adólevonások alkalmazásának lehetőségét. Ezt a normát az adótörvény 88. cikke rögzíti.

Abban az esetben, ha nem találnak jogsértést, azonnal továbbléphet a 6. lépésre, vagyis az adóhatóság dönt az adó visszatérítéséről és a túlfizetett összeg visszatérítéséről.

2. lépés – a jogsértések azonosítása

Hogyan lehet visszaküldeni az áfát jogi személyeknek? Ha az iratellenőrzés során a nyilatkozat elkészítése során szabálysértéseket állapítottak meg, akkor azok kijavításáig a hiányosságok elhárításáig levonás nem történik meg.

Az ellenőrzést végző adóhatóság megfelelő döntést hoz és tükrözi, hogy milyen hiányosságokat kell megszüntetni.

3. lépés – kifogások

A határozattal szemben az adózónak az ellenőrzési jegyzőkönyv kézhezvételétől számított egy hónapon belül van lehetősége kifogást benyújtani. Ezt a normát a 100. cikk rögzíti, azonban a tiltakozás benyújtásakor meg kell indokolnia álláspontját, és rá kell mutatnia az adószolgálati szakértők tevékenységében feltárt jogsértésekre.

4. lépés - válasz az adószolgálattól

A jogi személyek ÁFA-visszaigénylésének módjai és eljárási rendje feltételezi, hogy a kifogások benyújtását követően (vagy annak hiányában) az adószolgálat szakemberei 10 munkanapon belül döntenek. Tartalmazhat információkat a nyilatkozattevő közigazgatási felelősségre vonásáról vagy annak megtagadásáról. A meghozott döntésről az adószolgálat a döntéstől számított 5 napon belül köteles értesíteni az adózót.

A felelősségre vonáson túlmenően, ha súlyos jogsértést állapítanak meg, és azt a törvényben meghatározott határidőn belül nem szüntetik meg, az adózótól megtagadják az adó-visszatérítést.

Ha nincs jogsértés, akkor a pozitív döntés meghozatala előtt a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai tisztázzák az áfa, egyéb adók, pénzbírságok és szankciók hátralékának fennállását.

5. lépés – teszt

Ha az adóhátralék ellenőrzése során mégis kiderül annak fennállása, akkor az adószolgálat szakemberei önállóan hajtanak végre beszámítást a fennálló tartozás törlesztésére. Ha a hátralék az ellenőrzés lefolytatásának időszakában keletkezett, akkor az nem kerül felszámításra.

Azokban az esetekben, amikor a visszaigényelt adó nem volt elegendő a hátralék kiegyenlítésére, az adózó köteles pótlékot fizetni.

6. lépés - ÁFA-visszatérítésről és adó-visszatérítésről szóló döntés meghozatala

Hogyan történik az áfa visszatérítés? A jogi személyek visszatérítési rendszere egy további lépést foglal magában, a Szövetségi Adószolgálatnak az áfa-visszatérítésről szóló határozata formájában. Ilyen döntés akkor születik, ha az iratellenőrzés során nem tártak fel szabálysértést, vagy ha a hátralék, bírság és kötbér visszafizetése után még van visszafizetendő összeg.

A megfelelő döntés meghozatala után a Szövetségi Adószolgálat hatóságai megküldik a megfelelő végzést az OFC-nek (az adótörvénykönyv 176. cikke).

Az adót az OFC hatósági értesítésének kézhezvételétől számított 5 banki napon belül kell átutalni az adózó folyószámlájára, amely viszont köteles tájékoztatni az adószolgálatot az átutalásról.

Azokban az esetekben, amikor az eljárásban nincs jogsértés, az teljesen befejezettnek tekintendő.

7. lépés - az áfa-visszatérítési határidők megsértése a Szövetségi Adószolgálat által

Hogyan lehet visszaküldeni az áfát jogi személyeknek? Előfordulhat, hogy nincs jogsértés az adózó részéről, de az adószolgálat mégis megsértette az adó-visszatérítési határidőket. Mi a teendő ebben az esetben?

A nyilatkozattevőnek joga van kamatot követelni a visszaküldendő összeg után. Erre az adózót az iratellenőrzés befejezéséről és a kártérítésről szóló határozat meghozatalát követő 12. napon illeti meg.

Hogyan növelheted az esélyeidet?

Egyáltalán nem nehéz a jogi személyek ÁFA-visszatérítéséhez szükséges dokumentumokat összegyűjteni és az eljárási szabályokat betartani, azonban a gyakorlatban az adószakértők gyakran mindent megtesznek annak érdekében, hogy megtalálják a jogsértéseket, és ne adjanak visszatérítést.

Az adó-visszatérítés esélyeinek növelése érdekében mindenekelőtt tisztességes szerződő feleket kell választania, és be kell tartania a dokumentumok elkészítésének szabályait, nevezetesen:

• nyilvántartást vezet a szolgáltatásokról és árukról a jogszabályok által előírt valamennyi naplóban;
• ne felejtse el megjelölni a vámkezelést;
• ellenőrizze, hogy minden áru HÉA-köteles-e;
• ellenőrizze, hogy minden számla rendelkezésre áll-e, és minden árut tartalmaz-e;
• Az országon kívüli áruk értékesítése esetén kötelező az áfát a határon fizetni.

Milyen dokumentumokat kell elkészíteni

Milyen dokumentumokat kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz az asztali ellenőrzés során? Hogyan lehet visszaküldeni az áfát jogi személyeknek? Ha a cég biztos abban, hogy üzleti tevékenységét a hatályos jogszabályok keretei között végzi, és nincs szabálysértés, akkor nyugodtan nyújthat be dokumentumokat az adó-visszaigényléshez.

Az eljárás megindításához el kell készítenie és be kell nyújtania egy bizonyos dokumentumlistát:

Az iratok benyújtásakor a cégnek nem lehet tartozása: a lakbérhátralékot törleszteni kell, minden számlát ki kell fizetni, vagyis a jogi személlyel szemben ne legyen követelés.

Következtetés

Hogyan lehet visszaküldeni az áfát jogi személyeknek? Ez elvileg nem bonyolult eljárás, de különös odafigyelést és alaposságot igényel a könyvelő munkájában a termék vagy szolgáltatás beszerzésének, értékesítésének minden szakaszában.

Ha az irodai ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat szakemberei mégis pontatlanságokat állapítottak meg, akkor minden felvilágosítást és magyarázatot kizárólag elektronikus formátumban kell benyújtani a TKS segítségével. Ellenkező esetben az adótörvény 88. cikke értelmében az ilyen magyarázatokat nem tekintik megadottnak.

Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy annak ellenére, hogy a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll dokumentumokat kérni az asztali ellenőrzés során, ezeknek a kéréseknek kifejezetten az ellenőrzött nyilatkozatra kell vonatkozniuk. Például az adóhatóságnak nincs joga a bevallás ellenőrzésekor érdeklődni a munkavállalók alacsony fizetése ügyében, vagy magyarázatot kérni a veszteségek fennállásáról.

És mindig emlékeznie kell arra, hogy ha az adózó nem ért egyet az adószolgálat következtetéseivel, és ha a visszatérítést elutasítják, a nyilatkozattevőnek 90 napja van fellebbezni a határozat ellen (az elfogadástól számítva).

Az áfa közvetett adó. A számítást az eladó végzi el, amikor árut (munka, szolgáltatás, tulajdonjog) ad el a vevőnek.

Az eladó az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) árán felül a megállapított adókulccsal számított ÁFA összegét fizetésre bemutatja a vevőnek. Az adózó-eladó által a költségvetésbe befizetett áfa összege az általa az áruk (munka, szolgáltatás, tulajdonjog) vevőknek történő eladásakor számított adó összege és az adóalanynak bemutatott adó összege közötti különbségként kerül kiszámításra. ÁFA-köteles ügyletekhez használt árut (munka, szolgáltatás, tulajdonjog). jogokat vásárolt. Az áfa szövetségi adó.

Adózás ÁFA

ÁFA-fizetőnek minősülnek:

szervezetek (beleértve a nonprofit szervezeteket is)

vállalkozók

Hagyományosan minden áfa-alany két csoportra osztható:

• a „belföldi” áfa adózói

  azok. Az Orosz Föderáció területén az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítése után fizetett áfa

• az „import” áfa adózói

  azok. Az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetett áfa

Mentesség az áfa-alanyok kötelességei alól

Azok a szervezetek és vállalkozók, akiknek az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétele az előző 3 naptári hónapban összesen nem haladta meg a 2 millió rubelt, bejelentést tehet, és egy évre mentesülhet az áfa-alany kötelessége alól ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke).

A szervezetek és a vállalkozók nem kötelesek adót fizetni az értékesítési tranzakciók után (kivéve az áruk Oroszország területére történő behozatalát):

• a mezőgazdasági termelők adózási rendszerének (UST) alkalmazása;
• az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazása;
• szabadalmi adózási rendszer alkalmazása;
• az adózási rendszer alkalmazása az imputált jövedelem egyetlen adója formájában bizonyos típusú tevékenységekre (UTII) - azokra a tevékenységekre, amelyekre UTII-t fizetnek;
• szerinti áfa-alanyi kötelezettségek teljesítése alól mentesül. 145 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• a Skolkovo projekt résztvevői (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145.1. cikke).

Kivétel! A felsorolt ​​személyek akkor kötelesek áfát fizetni, ha számlát állítanak ki a vevőnek a kiosztott áfa összegről.

Az adózás tárgyai:

• áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére irányuló műveletek, tulajdonjogok az Orosz Föderáció területén, beleértve azokat is
• ingyenes átutalás;
• áruk behozatala az Orosz Föderáció területére (import);
• építési és szerelési munkák elvégzése saját fogyasztásra;
• áruk (munka, szolgáltatás) saját szükségletre történő átruházása, amelynek költségei a társasági adó kiszámításakor nem vonhatók le.

Általában az adót az eladott áruk (munka, szolgáltatás) és a tulajdonjogok ára alapján számítják ki.

Számítási eljárás

ÁFA számítási képlet

ÁFA kiszámítva
megvalósítása során = adó
bázis* licit
áfa

áfa
esedékes = áfa
megszámolta
megvalósítása során - "bemenet"
ÁFA,
elfogadott
levonásra + helyreállították
áfa

Általános szabály, hogy az adóalapot a két időpont közül a korábbi időpontban határozzák meg:

a fizetés napján, részleges fizetés a közelgő áruszállításokra (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás)

az áruk (építési munkák, szolgáltatások) szállításának (átadásának) napján

Jelenleg érvényben 3 fogadás hozzáadottérték-adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke).

0%	A kiviteli vámeljárás alá vont áruk, valamint a vámszabad terület vámeljárás alá vont áruk értékesítése, a nemzetközi fuvarozási szolgáltatások és egyes egyéb műveletek értékesítése esetén 0%-os áfakulcs alkalmazandó (Ptk. 164. § 1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
10%	Élelmiszer, gyermekáru, folyóirat- és könyváru, gyógyászati ​​cikk értékesítése esetén 10%-os áfa adót kell alkalmazni. (lásd az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listát) Az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. sz. rendelete; Az Orosz Föderáció kormányának 2004. szeptember 15-i 688. sz. rendelete; Az Orosz Föderáció kormányának 2003. január 23-i 41. sz.
20%	Minden más esetben 20%-os HÉA-kulcsot kell alkalmazni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. szakasza). Az áfa összege az adóalap és az adókulcs szorzataként kerül meghatározásra

Az előleg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza) kézhezvételekor, valamint azokban az esetekben, amikor az adóalapot különleges módon határozzák meg (a 154. cikk 3., 4., 5.1. pontja, 2-4. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 155. cikke) szintén érvényesek az elszámolási árfolyamok 10/110 és 20/120.

Példa:

A gabonát 110 rubelért adták el (10 rubel áfával együtt).

Az anyagokat 120 rubel értékben értékesítették (20 rubel ÁFA-val együtt).

Egy másik cég részvényeinek eladása 200 rubel értékben (áfa nélkül) kedvezményes ügylet.

Adó
alap (200 rubel)= 100 rubel
gabona által+ 100 rubel
anyagok alapján

Adó összeg
számítva
végrehajtás
(30 rubel)= 10 rubel
gabona által+ 20 rubel
anyagok alapján

Az áruk (munka, szolgáltatás) vásárlásakor az adózónak bemutatott adóösszegek levonhatók. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke)

Levonások

A levonható ÁFA összegek a következők:

• a szállítók (vállalkozók, kivitelezők) által bemutatott áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor;
• fizetendő az áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatalakor a belföldi fogyasztásra bocsátás, az ideiglenes behozatal és a vámterületen kívüli feldolgozás vámeljárásai során;
• akkor kell fizetni, ha árukat importálnak az Orosz Föderáció területére a vámunió tagállamainak területéről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza).

Az „input” áfa csak az áruk (munka, szolgáltatás) könyvelésre történő átvétele és a megfelelő elsődleges bizonylatok és számla megléte után vonható le.

A levonások érvényesítéséhez rendelkeznie kell:

• számlák;
• az áruk (munkálatok és szolgáltatások) könyvelésre történő átvételét igazoló elsődleges dokumentumok.

Egyes esetekben a számlák helyett más adófizetést igazoló dokumentumokat használnak.

Példa:

Építőanyag vásárlásakor 120 rubel értékben (20 rubel ÁFA-val), szállítási szolgáltatás 59 rubel értékben (áfával 9 rubel), egészségügyi szolgáltatás (kedvezményes üzemeltetés) 30 rubel áfa nélkül, az áfa levonható összege : 20 rubel + 9 rubel = 29 rubel.

Visszatérítési eljárás

Az „előzetesen felszámított” adónak a számított áfa összegét meghaladó része visszatérítés tárgya.

120 rubel értékű eladott áru (20 rubel áfával).

360 rubel értékű vásárolt áru (60 rubel áfával).

A visszatérítendő összeg 40 rubel (60 - 20 = 40).

Ebben az esetben előfordulhat, hogy dokumentumokat kell benyújtania az asztali audithoz.

3 hónap

Az áfa-visszatérítés általában a 3 hónapig tartó irodai audit befejezése után történik.

A visszatérítendő összeg beszámítható a szövetségi adók tartozásaiba (hátralék, kötbér, bírság), beszámítható a soron következő kifizetésekkel, vagy visszatéríthető a folyószámlára.

Az áfa-visszatérítés az iratellenőrzés befejezése után kérhető (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 176. cikkének 2. szakasza), vagy az ÁFA-visszaigénylési eljárás alkalmazása esetén (az ÁFA 176.1. cikkének 8. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), az iratellenőrzés befejezése előtt.

Az áfabevallás irodai ellenőrzését követően az adózó visszaigénylési kérelmet nyújt be a felügyelőségnek, és részére ÁFA-visszaigénylés történik.

Kivétel! adófizetők, akik az elmúlt 3 évben több mint 7 milliárd rubelt fizettek be. az adók nem biztosíthatók bankgarancia révén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. pontja, 176.1 cikk).

Befektetett eszközöknél az ÁFA visszaállításra kerül a tárgyi eszközök maradványértékére vonatkozó részben (átértékelések figyelembevétele nélkül). Ingatlanra pedig - a levonásra elfogadott adó összegének 1/10-e, a szerint számított hányadban. szabályai Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171.1. pontja szerint évente, minden év utolsó negyedévében, 10 évig.

Ha a tárgyi eszközt teljesen amortizálták, vagy az adózó több mint 15 éve használja, akkor az áfa vissza nem téríthető.

Nyilatkozat

A nyilatkozat benyújtásának határideje

Az áfabevallást az adózó (adóügynök) legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig nyújtja be az áfaalanyként történő nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz. A különálló egységek elhelyezésére vonatkozóan nem kell nyilatkozatot készíteni és benyújtani. Az adó teljes összege a szövetségi költségvetésbe kerül.

Például 2015 első negyedévére az áfabevallást 2015. április 25-ig kell benyújtani.

A nyilatkozat benyújtásának elmulasztása esetén pénzbírságot szabnak ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke).

2014. I. negyedévi adózási időszaktól kezdődően az áfabevallás elektronikus úton történik.

2015. január 1-jétől az elektronikus formában, de papíron benyújtott héabevallást nem tekintik benyújtottnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5. pontja).

Figyelem! Ha az adózó a megállapított időszak lejártát követő 10 napon belül nem nyújt be adóbevallást az adóhatósághoz, a számlákon végzett tranzakciók felfüggeszthetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3. szakasza).

ÁFA bevallási űrlap A nyilatkozat kitöltésének menete

A nyilatkozatot rubelben töltik ki kopecka nélkül. A kopejkában megadott mutatókat vagy a legközelebbi rubelre kerekítik (ha több mint 50 kopejk), vagy eldobják (ha kevesebb, mint 50 kopejk).

A nyilatkozat címlapját és 1. rovatát minden adózó benyújtja. Ezek a követelmények azokra az adózókra is vonatkoznak, akiknek az adóalapja a negyedév végén nulla.

szakaszok 2 - 12 , valamint a nyilatkozat mellékletei csak akkor szerepelnek a nyilatkozatban, ha az adózók erre vonatkozó műveleteket végeznek.

szakaszok 4-6 0 százalékos áfakulccsal adózó tevékenység végzése esetén töltik ki.

szakaszok 10-11 megbízási szerződések, megbízási szerződések vagy szállítási expedíciós szerződések alapján más személy érdekében végzett vállalkozási tevékenység végzése során, valamint a számlák kiállítása és (vagy) átvétele esetén, valamint a megbízási szerződések, illetve a fuvarozási expedíciós szerződések alapján kell kitölteni. egy fejlesztő.

Fejezet 12 A nyilatkozatot csak akkor kell kitölteni, ha a vevőnek az alábbi személyek számlát állítanak ki az adóösszeg felosztásáról:

• az általános forgalmi adó kiszámításával és fizetésével kapcsolatos adózói kötelezettségek teljesítése alól mentesített adózók;
• adóalanyok olyan áruk (munka, szolgáltatás) szállításakor, amelyek értékesítési tevékenysége nem tartozik az általános forgalmi adó hatálya alá;
• olyan személyek, akik nem áfa-alanyok.

Az adófizetés rendje és határideje

Az áfa megfizetése az egyes adózási időszakok eredménye alapján egyenlő arányban történik. legkésőbb 25-ig a lejárt adózási időszakot követő három hónap mindegyikében.

Nyilatkozat 2015. I. negyedévről

240 rubel esedékes.

Fizetned kell:
április 25-ig- 80 rubel,
május 25-ig- 80 rubel,
június 25-ig- 80 rubel.

Kivétel! Azok a személyek, akik nem áfa-fizetők, de számlát állítottak ki meghatározott áfa összeggel, a teljes adót megfizetik hó 25-e előtt a lejárt adózási időszakot követően.

A költségvetésből az alábbi helyzetekben számíthat áfa-visszatérítésre.

1. helyzet. Több áfát utalt át a költségvetésbe, mint kellett volna. Például a bevallás szerint a fizetendő áfa összege 1000 rubel volt, Ön pedig 1500 rubellel kiegészítette a költségvetést (például a fizetési bizonylat hibája miatt). Aztán 500 rubel. - a költségvetésből visszafizethető túlfizetés.

2. helyzet. Az egy adott negyedévben levonandó előzetesen felszámított áfa összege meghaladja az ugyanarra az időszakra felhalmozott adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 2. szakasza). Tegyük fel, hogy a Nyilatkozat 3. szakaszának 118. sorában feltüntetett áfa (amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558@ számú rendelete hagyott jóvá) 2000 rubelt tett ki, a 190. sor áfája pedig 2000 rubelt tett ki. A 3. szakasz 3000 rubel volt. Ennek megfelelően 1000 rubel. a költségvetésből visszatérhet.

3. helyzet.Ön árukat adott el exportra, és meg tudta erősíteni a nulla adókulcsot (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 164. cikk, 1., 9., 165. cikk). Mivel ebben az esetben a 0%-os kulccsal számított áfa 0, így az exportművelethez kapcsolódó összes előzetesen felszámított áfa levonható és visszaigényelhető a költségvetésből (az adótörvénykönyv 176. cikkének 1. pontja). Orosz Föderáció).

Mit kell tennie az áfa-visszatérítéshez

Helyzet	Mi szükséges a bevalláshoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 6. szakasza, 165. cikke, 176. cikke)
	Nyújtsa be a Szövetségi Adószolgálathoz
	1) Adjon be egy áfabevallást a Szövetségi Adószolgálatnak, amelyben az adó visszatérítését kéri 2) Kérjen adó-visszatérítést
	1) Nyilatkozat benyújtása kitöltött „export” rovatokkal arra a negyedévre, amikor a 0%-os áfakulcsot igazoló dokumentumcsomagot beszedték 2) A nyilatkozattal együtt nyújtsa be a nulla áfakulcs alkalmazására való jogosultságot igazoló dokumentumokat. Ideális esetben a dokumentumokat az exportra szánt áruk feladásától számított 180 naptári napon belül kell begyűjteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének 9. cikke). Ellenkező esetben a szokásos mértékű exportértékesítési áfát kell felszámítania és átutalnia 3) Kérjen adó-visszatérítést

Letöltheti az adó-visszaigénylési űrlapot.

Lásd az áfabevallás benyújtási határidejét.

Irodai ellenőrzés nélkül az ÁFA nem kerül visszatérítésre

A 2. és 3. helyzetben az ellenőrök szükségszerűen lefolytatják az áfa-bevallás irodai ellenőrzését, amelynek eredménye alapján eldöntik, hogy jogosult-e az ÁFA visszaigénylésére (az adótörvénykönyv 88. cikkének 8. pontja, 176. cikke). az Orosz Föderáció). A legutóbbi módosításoknak megfelelően a kifejezetten a HÉA-bevallással kapcsolatos iratellenőrzés maximális időtartama általában a benyújtástól számított 2 hónap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 2. szakasza).

Ha az ellenőrök úgy döntenek, hogy Ön nem jogosult adó-visszatérítésre, akkor a jelentés kézhezvételétől számított egy hónapon belül kifogást nyújthat be az irodai ellenőrzési jelentéssel szemben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100. cikkének 6. szakasza). ).

Ha nem szeretne 2 hónapot várni (amíg az ellenőrzés folyamatban van), megpróbálhatja kérvény útján visszatéríteni az áfát (Az Orosz Föderáció adótörvényének 176.1 cikkelye). Ez azonban csak bizonyos feltételek mellett érhető el.

ÁFA visszatérítés határideje

Ha az íróasztali ellenőrzés sikeres volt, az adót az alábbi határidőn belül visszatérítjük Önnek.

Helyzet	A visszaküldés maximális időtartama (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikkének 6. cikke, 176. cikkének 2., 7., 8. és 11.1. pontja)
A túlfizetés a költségvetésbe többletbe utalt összegek miatt keletkezett	1 hónap az adó-visszatérítési kérelem szövetségi adószolgálat általi kézhezvételétől számítva
A levonások összege meghaladja a felhalmozott áfa összegét	- ha a visszaigénylési kérelmet azelőtt nyújtották be, hogy a Szövetségi Adószolgálat döntést hozott a visszatérítésről, akkor a visszatérítendő adó összegéről szóló nyilatkozat benyújtásától számított 2 hónap és 12 munkanap - ha a visszatérítési kérelmet a Szövetségi Adószolgálat pozitív döntése után nyújtják be, akkor a kérelem kézhezvételétől számított 1 hónapon belül
Áruk értékesítése exportra

Ha az adóhatóság megszegte az áfa-visszatérítési határidőt

Ezután minden késedelem napjáért kamatot kell fizetniük, melynek mértéke a visszaküldés mértékétől, a késedelem időtartamától és az ebben az időszakban érvényes jegybanki refinanszírozási kamattól függ.

A kamat a tényleges adó-visszatérítés napján halmozódik fel (a Szövetségi Adószolgálat 2013. 02. 08-i levele, ND-4-8/1968@ szám).

Ne hagyja ki az áfa-visszatérítés határidejét

Az adó visszatérítésére (visszatérítésére) meghatározott időszakot szánnak.

Nincs értelme felvenni a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal ezen határidőn túl – az adóhatóság megtagadja az áfa-visszatérítést. És a bíróságok támogatni fogják őket ebben (

A hozzáadottérték-adó kiszámításához használhatja ezt az ingyenes online áfa-kalkulátort közvetlenül ezen a webhelyen.

Mi az ÁFA

Az általános forgalmi adó (áfa) az egyik kötelező adó az egyéni vállalkozók és az OSNO-t használó szervezetek számára.

Az áfa olyan közvetett adó, amelyet az eladó számít ki, amikor árut ad el a vevőnek, az áru bekerülési értékéhez hozzáadott bizonyos százalék formájában.

ÁFA fajták

Kétféle áfa létezik:

1. Belföldi - áruk értékesítésekor (munkavégzés és szolgáltatásnyújtás) fizetik Oroszországban;
2. Import - az áruk Orosz Föderációba történő importálásakor fizetendő.

Aki mentes az áfa alól

Az alábbiak mentesülnek az áfa alól:

• szervezetek és egyéni vállalkozók áfamentességet nyújthatnak be, ha az elmúlt három hónapban az áruk értékesítéséből, a munkavégzésből és a szolgáltatásnyújtásból származó bevételük összege nem haladta meg a kétmillió rubelt (áfa nélkül);
• speciális adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók: egyszerűsített adózási rendszer, UTII, egységes mezőgazdasági adó és PSN;
• a Skolkovo projekt résztvevői.

jegyzet: Az áfamentesség nem vonatkozik jövedéki termékek értékesítésére, áruk behozatalára az Orosz Föderáció területére, illetve a hozzárendelt áfa összegű számla kiállítására.

ÁFA-köteles ügyletek

Az általános forgalmi adó adóztatásának tárgya:

• Áruk és tulajdonjogok értékesítése, munkavégzés és szolgáltatások nyújtása Oroszország területén (beleértve az ingyenes);
• Áruátadás, munkavégzés (beleértve az építést és a szerelést is) és saját szükségletekre nyújtott szolgáltatások, amelyek költségeit nem veszik figyelembe a társasági adó kiszámításakor;
• Áruk behozatala Oroszországba (import).

ÁFA alá nem tartozó ügyletek

Az általános forgalmi adó alól mentes ügyleteket az Art. 2. pontja sorolja fel. 146. és az Art. 1-3. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke.

ÁFA számítás 2018

Az általános forgalmi adót a következő képlet alapján számítják ki:

Költségvetésbe fizetendő áfa = értékesítési áfa – Adólevonás + behajtási áfa

értékesítési áfa

Az értékesítési áfa az az adó összege, amelyet az eladó az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vevőnek történő értékesítése során (kiosztott áfaösszeggel rendelkező számla alapján) számít ki, és az adóbevallásban szerepel.

Áruk értékesítése során az eladó a számlán az áru fő költsége mellett feltünteti a fizetendő áfa összegét.

Vagyis az áruk fizetésekor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) az eladó az áruk eladásából (munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás) bevételhez jut + ÁFA.

Ezt az áfa összeget ún értékesítési áfa.

Az értékesítési áfát a következő képlet alapján számítják ki: Adóalap x Adókulcs

Az adóalap

Az áfa alapja az áruk (építési munkák és szolgáltatások) jövedéki adóval együtt (ha jövedéki termékek értékesítése esetén), de ÁFA nélkül. Az adóalapot az első időpontban határozzák meg:

• Az áruk (munkálatok, szolgáltatások) fizetésének napján;
• A jövőbeli áruszállítások (munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás) miatti részleges fizetés napján;
• Az áruk (építési beruházások vagy szolgáltatások) átadásának napján.

Adókulcs

2018-ban három fő áfakulcs létezik:

• 0% - az Orosz Föderáció területéről export útján exportált áruk, valamint a vámszabad terület vámeljárása alá vont áruk értékesítése esetén a nemzetközi szállítási szolgáltatásokkal és számos egyéb, az 1. pontban felsorolt ​​művelettel kapcsolatban művészeti. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• 10% - az Art. 2. pontjában meghatározott értékesítéskor. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 164. cikke (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott lista szerint): nyomtatott termékek, élelmiszeripari termékek, gyermekáruk, gyógyászati ​​cikkek, tenyészállatok, légi és vasúti szállítási szolgáltatások az országon belül;
• 18% - egyéb, nem adóköteles ügyletekre 0% és 10%.

jegyzet: előleg (előleg) átvételekor, valamint egyes egyéb esetekben az adóalap meghatározása a számított kulcsok szerint történik: 10/110 és 18/118.

Példa az értékesítési áfa kiszámítására

A Romashka LLC 590 ezer rubel értékben értékesített anyagokat. (ÁFA-val - 18%: 90 ezer rubel) Értékesítési áfa összege lesz 90 ezer rubel.

Adólevonás („bemenő áfa”)

Az árubeszerzés után számított áfa összegét ún adólevonás vagy „előzetes” áfa. Ezzel az összeggel csökken az értékesítés áfája, és ha az „előzetes” áfa nagyobb, mint az értékesítés áfája, a különbözetet a költségvetésből vissza kell fizetni. (ÁFA visszaigényelhető).

Például, árukat összesen 118 ezer rubelért adtak el. (beleértve az értékesítési áfát - 18 ezer rubel), és 236 ezer rubel értékben vásárolták meg. (beleértve az adólevonást - 36 ezer rubel). A visszatérítendő ÁFA teljes összege 18 ezer rubel.(36 ezer rubel – 18 ezer rubel).

ÁFA visszaállítandó

A visszaigényelhető áfa az az adóösszeg, amelyet bizonyos esetekben ki kell számítani és az adóbevallásban szerepeltetni kell.

Például, Ön megvásárolta a terméket, és levonást igényelt érte. Aztán úgy döntöttünk, hogy az egyik speciális üzemmódra váltunk. A különleges rendszerre való áttérés idején az áruk egy része eladatlan maradt.

Mivel áfalevonást igényeltek, de az árut nem értékesítették, azt vissza kell állítani. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a különleges adózási rendszerre való áttérés pillanatától nem lesz ÁFA-fizető.

jegyzet: az ÁFA visszaállítás tárgyát képező eseteket az Art. 3. pontja jelzi. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Fizetendő hozzáadottérték-adó

Ha az értékesítés után számított áfa meghaladja az adólevonás mértékét, az adó összegét a költségvetésbe kell befizetni.

Az adót minden negyedév végén kell megfizetni 25-ig az előző időszakot követő három hónap mindegyikében, egyenlő arányban.

Például a 2018 második negyedévére vonatkozó nyilatkozat szerint a fizetendő áfa 90 ezer rubel. Az adót a következőknek kell megfizetniük:

• július 25. – 30 ezer rubel (1/3);
• augusztus 25 – 30 ezer rubel. (1/3);
• Szeptember 25. – 30 ezer rubel. (1/3).

jegyzet: az adó teljes egészében a negyedév végét követő első hónapban fizethető. A lényeg, hogy az előző negyedévet követő első hónap 25. napjáig legalább az adóösszeg 1/3-át fizesse be, ellenkező esetben e határidőig fizetési késedelem következik be.

jegyzet: ha Ön nem áfa fizető, de számlát állított ki hozzárendelt áfa összeggel, akkor az adót teljes mértékben meg kell fizetni negyedév végét követő 25 napon belül.

ÁFA visszaigényelhető

Ha az adólevonás („előzetes áfa”) meghaladja az értékesítésre számított áfa összegét, a különbözetet a költségvetésből vissza kell téríteni.

Különbséget kell tenni a fogalmak között "adólevonás"És "visszaigényelhető áfa". Az adólevonás egy ráfordítás (az a vevőnek számított adó összege, amellyel az értékesítési áfa csökkenthető), a „visszaigényelhető áfa” pedig az értékesítési áfa és az adólevonás különbözete.

Az áfát főszabályként a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott nyilatkozat (amelyben az áfát nem fizetettnek, hanem csökkentettnek nyilvánítják) íróasztali adóellenőrzése után térítik vissza.

(2) bekezdésében felsorolt ​​indokok alapján számos esetben az áfa visszaigényelhető az ellenőrzés megkezdése előtt kérelemre, bankgarancia benyújtásával vagy anélkül. 176.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

ÁFA bevallás

Az áfa-fizetőknek minden negyedév végén adóbevallást kell benyújtaniuk. Határidő - 25-ig a következő negyedév első hónapjában.

2014 óta minden adózó elektronikusan nyújt be bevallást erről az adóról.

jegyzet: ha a bevallást papíron nyújtják be, ez egyenértékű a nyilatkozat benyújtásának elmulasztásával.

Az áfa-alanyok kötelesek adókönyvi nyilvántartást vezetni: vásárlási és eladási könyveket.

Ha az adózónak az adózási időszakban (negyedévben) nem volt ÁFA tranzakciója, és nem történt pénzmozgás folyószámlán és készpénzen keresztül, akkor benyújthatja.

ÁFA-visszaigénylési jogot azok a vállalkozások és szervezetek élhetnek meg, amelyeknek a számviteli negyedév eredményei alapján az adólevonás összegének többlete van a fizetendő áfa összegénél. Ma az áfa-visszatérítés általános eljárásáról fogunk beszélni, valamint különleges esetekben figyelembe vesszük az adó-visszatérítési eljárást is.

Ki jogosult adó-visszatérítésre?

Abszolút minden gazdálkodó szervezet, amely ezen adó fizetőjeként elismert, bevallhatja az áfát. A visszaküldés joga jogilag biztosított mind a tulajdonjog bármely formájával rendelkező jogi személyek, mind az egyéni vállalkozók formájában működő magánszemélyek számára. Az áfa-visszaigénylés fő feltétele, hogy a beszámolási időszakra számított és a bevallásban szereplő fizetendő adó összege kisebb legyen, mint a vállalkozás által ugyanebben az időszakban elfogadott levonások összege.

ÁFA-visszatérítési eljárás

Az általános eljárás szerint az áfa-visszatérítési eljárás több szakaszból áll, nevezetesen:

• visszatérési okmányok benyújtása;
• a Szövetségi Adószolgálat dokumentumainak ellenőrzése;
• döntés meghozatala az ellenőrzés eredményéről;
• visszatérítés.

1. szakasz: Nyújtsa be a dokumentumokat az adószolgálathoz

Abban az esetben, ha az áfa kiszámításakor azt tapasztalta, hogy a levonások összege meghaladja a fizetendő áfa összegét, akkor jogában áll adó-visszaigényelni. Ehhez fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal a következő dokumentumokkal:

• nyilatkozat a meghatározott visszatérítendő összeggel (levonások mínusz számított adó);
• nyilatkozat.

Az utolsó dokumentumot bármilyen formában elkészítik, a jelentkezési lapot a helyi Szövetségi Adószolgálattól kérheti. Ha nincs adóssága vagy hátraléka áfával vagy más szövetségi adókkal kapcsolatban, akkor a dokumentum szövegében meg kell adnia a pénzeszközök átutalásának szükségességét a szervezet folyószámlájára. Ha adóhátralék van, jelezze a kérelemben, hogy a tartozást beszámítják. Célszerű a kérelmet a nyilatkozattal együtt benyújtani - ez felgyorsítja a visszatérítési eljárást.

2. szakasz. Várjuk az irodai audit eredményét

Miután a szükséges dokumentumokat benyújtották a Szövetségi Adószolgálathoz, az adószolgálat szakemberei asztali ellenőrzést végeznek. Készüljön fel arra, hogy a fiskális szolgálat további dokumentumokat kér, amelyek megerősítik a tranzakciók összegét és azok végrehajtásának tényét. Ezek általában számlák, de ha kérik, más papírokat is be kell mutatni - okiratokat, számlákat, szerződéseket stb. Ha az Ön szervezete által elfogadott levonások aránya a negyedév végén meghaladja a 89%-ot, akkor az adóhivatal nagy valószínűséggel további írásos magyarázatot kér Öntől.

Az ellenőrzés befejezése után, ha nem találnak jogsértést, a Szövetségi Adószolgálatnak 7 munkanapja van az eredmények feldolgozására és az adó-visszatérítéssel kapcsolatos döntés meghozatalára. Ha jogsértést azonosítanak, akkor a Szövetségi Adószolgálat képviselője megfelelő aktust készít (legkésőbb 10 nappal az ellenőrzés után). További 5 nap elteltével a jogi aktus egy példányát elküldjük szervezetének felülvizsgálatra és aláírásra, majd 15 nap áll rendelkezésére, hogy fellebbezzen az ellenőrzési eredmények ellen (ha szükséges).

3. szakasz. Értesítést kapunk a Szövetségi Adószolgálattól

Ha az iratellenőrzés nem tár fel szabálysértést, a bevallás befejezését követő 7 munkanapon belül megkapja a jóváhagyást.

Ha az ellenőrzés jogsértéseket tár fel, akkor szervezetének jogában áll kifogást emelni az ellenőrzési jelentés ellen. Az ellenőrzésnek 10 nap áll rendelkezésére ezen kérelmek elbírálására, ezt követően a Szövetségi Adószolgálat végleges döntést hoz az áfa-visszatérítésről. Az eredménytől függően az adóhivatal megerősíti az Ön teljes vagy részleges adó-visszaigénylésére való jogosultságát, illetve megtagadja a nyilatkozatban szereplő teljes összeg visszatérítését.

A Szövetségi Adószolgálat döntéséről értesítés formájában kap tájékoztatást. A dokumentum a szervezet vezetőjének címzett levél formájában is átvehető. Az adóhivatalnak joga van a döntésről elektronikus úton, távközlési csatornákon is értesíteni.

4. szakasz. Kapjon visszatérítést, vagy állítson ki jóváírást

Abban az esetben, ha a visszaküldésről az Ön javára döntenek, a Szövetségi Adószolgálat a megállapított összegben jóváírja a társaság folyószámláján (a kérelemben megjelölt) (teljesen vagy részben - a szövetségi adó határozata szerint). Szolgáltatás). A pénzeszközök jóváírásának határideje legkésőbb a visszatérítésről szóló adóhatározat meghozatalát követő nap.

Lehet, hogy szervezetének szövetségi adótartozása van a költségvetés felé. Ebben az esetben a visszatérítés összege jóváírásra kerül a fennálló hátralék visszafizetésére. Felhívjuk figyelmét, hogy ebben az esetben a szervezet részéről döntés nem szükséges - ha nem fizette ki az adótartozást, akkor a visszatérítés összege minden esetben hátralékként kerül figyelembevételre. Ez a szabály vonatkozik a meglévő bírság- és kötbértartozásokra is.

Adóvisszatérítés magánügyekben

A fent leírtak szerint egy szervezet jogosult adó-visszatérítésre, ha a levonások összege meghaladja az elszámolt áfa összegét. Az alábbiakban megvizsgáljuk az áfa levonási eljárását speciális esetekben: import, export, lízingszerződés esetén.

Importálás

Beszéljünk külön az importáló cégek kompenzációjáról. Ha Ön importműveletet végez, akkor a levonási joga az áfa vámfizetésekor keletkezik. Ha az elfogadott levonás összege nagyobb, mint a negyedévre felhalmozott áfa, akkor az adót a fent leírt általános eljárás szerint tudja visszatéríteni.

A levonás csak akkor lehetséges, ha az Ön által importált árut áfaköteles ügyletekhez vásároltként ismerik el. Ezenkívül importáláskor szüksége van:

• átveszi az árut könyvelésre;
• rendelkeznie kell az áfa megfizetését igazoló dokumentumokkal.

Kérjük, vegye figyelembe: az ÁFA csak akkor vonható le, ha az árut a következő vámeljárások valamelyike ​​szerint importálták:

• az árukat belföldi fogyasztásra importálták/feldolgozták az Orosz Föderáció területén;
• az árukat ideiglenesen importálják;
• az árut a vámterületen kívül dolgozzák fel.

Levonási jogának megerősítéséhez rendelkeznie kell:

• szerződés;
• számla (számla);
• vámáru-nyilatkozat papíron. Ha a dokumentumot elektronikusan adják ki, ügyeljen arra, hogy rendelkezzen egy papíralapú másolattal;
• fizetési dokumentumok.

Az áfa befizetése tényének vámnál történő igazolásával kapcsolatban a következőket jegyezzük meg: a levonási jogot igazoló okmányok nem csak fizetési megbízás vagy bankszámlakivonat lehet. Használhat egy speciális visszaigazolási űrlapot is, amelyet az FCS alkalmazottja állított ki.

1. számú példa.

2016 márciusában az Image JSC egy tétel női cipőt importált Olaszországból az Orosz Föderációba:

• szállítási költség – 11 320 euró;
• Az „Image” megkapta a cipő tulajdonjogát 2016.11.03.;
• Az euró (elvi) átváltási árfolyama a szállítási napon (16.11.03) 77,98 rubel/euró volt;
• Az importált cipők esetében az Image 2018 rubel vámot fizet.

Az importálási eljárás befejezésekor a képkönyvelő a következő számításokat végezte:

Az „Image” elszámolás a következőket tükrözi:

Terhelés	Hitel	Működési leírás	Összeg	Egy dokumentumbázis
41	60	Olaszországból egy adag cipő érkezett az Image raktárba	882 734 RUR
41	76 Vámok	Az importált cipő ára tartalmazza a vámokat és díjakat (176 547 RUB + 2 018 RUB)	178 565 RUB	Megállapodás, vámáru-nyilatkozat
19	68 ÁFA	A vámnak fizetendő áfa összegét veszik figyelembe	190.671 dörzsölje.	Megállapodás, vámáru-nyilatkozat
76 Vámok	51	A vámok összegét átutalták a Szövetségi Vámszolgálathoz	178 565 RUB	P/rend
68 ÁFA	51	Az ÁFA átkerül a vámhoz	190.671 dörzsölje.	P/rend
68 ÁFA	19	A levonandó áfa összegét tükrözi	190.671 dörzsölje.	Megállapodás, vámnyilatkozat, adóbevallás

A számviteli adatok szerint 2016 első negyedévében az Image 124 620 rubel áfát számolt fel. Mivel a levonás összege (190 671 rubel) meghaladja az elhatárolt adó összegét, az Image-nek jogában áll 66 051 rubel áfa-visszatérítést kiadni. (190 671 RUB – 124 620 RUB) az általános eljárás szerint.

Export

Ha szervezete exportra értékesít árut, akkor az export tényének igazolásával kihasználhatja a nulla áfakulcsot, és levonhatja az előzetesen felszámított adó összegét. Ehhez szüksége lesz:

• elkészíti a szükséges igazoló dokumentumokat;
• Az export dátumától számított hat hónap lejárta előtt nyújtson be nyilatkozatot és dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálatnak.

Az exportra felhasznált áruk (munka, szolgáltatás) után jogosult áfa-levonást kérni. Kérjük, ügyeljen a beszállítók, előadók által Önnek kiállított számlák helyességére. Ha a számlákban hibák vagy szabálytalanságok vannak, akkor ezen az alapon megtagadják a levonást.

Ha cége nemcsak termékeket exportál, hanem árukat is értékesít az Orosz Föderáció területén, akkor az import levonása érdekében ügyelnie kell a helyes elszámolásra: az exportügyletek áfáját külön kell figyelembe venni a többitől. tranzakciók.

2. példa.

A JSC Segment edényeket és konyhai eszközöket gyárt. 2016 áprilisában a Segment 1 255 614 rubel értékben értékesített árut, áfa 191 534 rubel:

• az Orosz Föderációban található elosztóhálózaton keresztül - egy tétel poharak és poharak 802 880 rubel értékben, áfa 18%;
• horvátországi vevőnek (Prima cég) – egy evőeszköz tétel 452 734 rubel, ÁFA 0 rubel.

A „szegmens” elszámolása tükrözi az edények és evőeszközök gyártásával kapcsolatos műveletek előzetesen felszámított ÁFA összegét - 84 205 rubelt.

Annak megállapítására, hogy az exportértékesítések után mekkora összegű áfa kell levonni, a szegmenskönyvelő kiszámította az exportbevétel arányát a teljes értékesítésből:

452 734 RUR / (1 255 614 RUB – 191 534 RUB) = 0,43.

Ebben az esetben a 84 205 rubel összeget levonhatjuk az exportra. * 0,43 = 36,209 dörzsölje.

Az Orosz Föderációban történő értékesítés esetén 84 205 rubelt kell levonni. – 36 209 dörzsölje. = 47.996 dörzsölje.

A levonási összegeket a Segment által a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott nyilatkozat tartalmazza a 2016. második negyedévre vonatkozóan.

Lízing

Mivel a lízingszerződések keretében nyújtott szolgáltatások áfakötelesek, a lízingbeadó előzetesen felszámított áfája levonható. Az áfa levonása és visszaigénylése (ha a levonás összege meghaladja a felhalmozott adó összegét) az általános eljárást követi:

• bizonylatokkal (számlákkal) erősítse meg a levonási jogot;
• a negyedévre vonatkozó nyilatkozatban tükrözze a levonás összegét;
• ha a levonás összege meghaladja az áfát, a nyilatkozatban tüntesse fel a különbözetet és töltse ki az adó-visszaigénylési kérelmet.

Felhívjuk figyelmét, hogy nem csak a nyújtott szolgáltatások ellenértékének összege vagy azok előlege vonható le. Ha Ön és a lízingbeadó között előszerződés jött létre, melynek keretében előleget utalt át, de a lízingtárgyat nem kapta meg, az előleg áfa összege is levonható. Az alap ebben az esetben a lízingbeadó által az előleg összegéről kiállított számla és az előzetes megállapodás lesz.

Kérdés és válasz az áfa-visszatérítés témában

Kérdés : A JSC „Standard” árukat értékesít exportra. 2016 októberében a Standard kárpitozott bútorokat szállított Finnországnak. A bútorgyártással kapcsolatos műveletek előzetesen felszámított áfája 3 472 500 rubelt tett ki, ebből 1 520 800 rubelt. – ÁFA a Sokol LLC anyagszállítótól. A Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése eredményeként kiderült, hogy a Sokol nem utalta át az adó összegét a költségvetésbe. Számíthat-e a „Standard” 3 472 500 rubel levonásra? vagy a Sokollal lebonyolított tranzakcióknál áfa levonva történik a visszatérítés?

Válasz: Az adóhatóság álláspontja ebben az esetben egyértelmű - a „Standard” csak az áruszállítók és a szolgáltatók által teljes mértékben átutalt áfa összegére adhat levonást. Ezt az álláspontot a bírói gyakorlat is megerősítette. Mivel a Sokol nem utalta át az 1 520 800 rubelt összeget. a költségvetésbe a „Standard” 1 951 700 rubel levonást kap. (3 472 500 RUB – 1 520 800 RUB).

Kérdés: Az 1 nm-re vonatkozó nyilatkozat benyújtásakor A 2016 Symbol LLC 304 870 RUB-ban jelezte a visszatérítendő összeget. A nyilatkozatban 2 negyedévre. 2016-ban a Symbol könyvelő a fizetendő összeget 134 920 rubelben tükrözte. A Symbolnak át kell utalnia a Q2 áfa összegét? 2016 (134 920 RUB), ha a visszaküldési értesítés 1 négyzetméterre vonatkozik. 2016 (304 870 RUB) nem a Szövetségi Adószolgálattól érkezett?

Válasz: Igen, a „Symbol”-nak 134 920 rubelt kell átutalnia. 2 negyedéves áfa megfizetéseként. 2016. Az 1 nm-re vonatkozó összeg visszaadásáról szóló döntés óta. 2016-ot a „Symbol” nem kapta meg, a Szövetségi Adószolgálat határozata nem született meg, akkor a visszatérítésről nincs információ az adóadatbázisban. Más szóval, a döntés meghozatala és az értesítés kézhezvétele előtt a „Symbol” mind az 1., mind a 2. negyedévben adóköteles. 2016.