A nem lakáscélú helyiségek jogi személynek történő bérbeadásának folyamata. arc vagy fizikai arcának van néhány árnyalata, és néha sok kérdést vet fel. Bármely szervezet tevékenységének elvégzéséhez megfelelő helyiségek szükségesek, amelyeket nem mindig lehet ingatlanként megszerezni. Éppen ezért célszerűbb a szükséges helyiséget bérelni.

Nem lakás céljára szolgáló helyiségek magánszemély általi bérbeadásának eljárása

Fizikai vizsgálat szükséges? magánszemélyek regisztrációja egyéni vállalkozók

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében a 130. cikk és a 213. cikk (1) bekezdése rögzíti minden természetes és jogi személy jogát, hogy nem lakáscélú ingatlant birtokoljon.

Az a polgár, aki egy adott terület tulajdonosa, a törvény szerint birtokolhatja ezt az ingatlant, rendelkezhet vele és használhatja azt saját belátása szerint. Ezt a jogot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 209. cikke rögzíti. A nem lakáscélú helyiségek bérlése minden állampolgár kiváltsága, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. cikke rögzít.

A fenti adatokból az következik, hogy a magánszemély gyakorolhatja a tulajdonában lévő ingatlan feletti rendelkezési jogát. Ugyanakkor nem köteles egyéni vállalkozóvá válni (azaz egyéni vállalkozót nyitni), mivel az orosz jogszabályok nem tartalmaznak ilyen feltételt.

Ez alól kivételt képez a magánszemélyek üzleti tevékenysége. személy bérbe adásával. Ebben az esetben egyéni vállalkozót kell nyitni.

Milyen esetekben szükséges egyéni vállalkozói státusz megszerzése?

Magánszemély vállalkozói tevékenységet csak a megfelelő regisztrációs eljárás lefolytatása és az egyéni vállalkozói státusz megszerzése után folytathat. Az állampolgár azonban nem köteles jogi személlyé válni (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 23. cikkének (1) bekezdése).

A vállalkozói tevékenységet számos jellemző jellemzi:

• az ingatlan használatából származó készpénzbevételek rendszeres átvétele (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikkének 1. része);
• a műveletek és tranzakciók nyilvántartása;
• stabil kapcsolatok megléte a bérlőkkel;
• ingatlanszerzés nyereségszerzés céljából annak értékesítése vagy felhasználása során;
• ügyletek rendszeres végrehajtása egy meghatározott időszakban;
• több nem lakás céljára szolgáló helyiség vásárlása.

A vállalkozói készség elismerésének kulcstényezője a fizikai egységek bérbeadása. az ingatlantulajdonosnak bizonyítania kell, hogy a végrehajtott ügyletek állandó jövedelemszerzési célú tevékenységre vonatkoznak.

Ilyen megerősítés lehet például egy évre vagy hosszabb időre szóló bérleti szerződés aláírása, ugyanazon jogi személyekkel való ismételt tranzakció stb. Ebben az esetben az állampolgár köteles regisztrálni egyéni vállalkozót.

Az illegális üzleti tevékenységek elkövetésének következményei

Fizikai terület bérbeadásával történő üzletvitel során. olyan személy által, aki nem esett át az egyéni vállalkozó megfelelő regisztrációján, ellene bírósági eljárás indul.

Az elkövetőt kétféle felelősség terheli:

• bűnöző (legfeljebb 300 ezer rubel behajtása, legfeljebb 480 órás kötelező munka kirendelése, 2 évre szóló jövedelembüntetés vagy hat hónapig terjedő letartóztatás az orosz büntető törvénykönyv 171. cikke alapján Föderáció);
• adminisztratív (500-2000 rubel beszedés az Orosz Föderáció első közigazgatási szabálysértési kódexének 14.1. cikke alapján).

A bérleti szerződések megkötésének szabályai

Az orosz jogszabályok nem rendelkeznek speciális szabályokkal a nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadását szabályozzák, ezért a megállapodás megkötésekor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 34. fejezetére kell összpontosítani, amely általános információkat tartalmaz a lízingről. .

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 606. cikke alapján a bérbeadó, aki ebben az esetben nem jogi személy, vállalja, hogy a bérelt helyiséget bizonyos fizetés teljesítése után ideiglenes használatra vagy birtokba adja a bérlőnek.

Magát a megállapodást az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 434. cikkének 2. részével és 609. cikkének 1. részével összhangban írásban és mindkét résztvevő által aláírt papírokkal írják ki.

A szerződésben fel kell tüntetni az alábbi feltételeket, amelyek hiányában a dokumentum érvénytelennek minősül:

• a megállapodást kötő mindkét fél adatai;
• a lízingelt ingatlan jellemzői (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. cikke 3. része szerint ezen adatok feltüntetése nélkül nem lehet következtetést levonni);
• a létesítmény használatának feltételei;
• bérleti díjak összege.

Az érvényességi időt nem lehet feltüntetni a dokumentumban, akkor a megállapodás határozatlan időre jön létre (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikkének második része).

Ezenkívül a szövegnek tartalmaznia kell egy OKVED szerinti kódot (általános osztályozó a gazdasági tevékenységek különféle típusaihoz Oroszországban). Nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásához a 70.20.2 OKVED számot használják.

Az objektum jellemzői a következők:

• leltári szám;
• pontos cím (beleértve az emeletet és a helyet az emeleten);
• funkcionális cél (például iroda, raktár stb.);
• Név;
• négyzet.

A megállapodást hivatalosan csak az állam nyilvántartásba vétele után nevezik. a Rosreestr szervei (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. cikke). Magánszemélyekkel vagy jogi személyekkel történő összeállításkor legfeljebb egy naptári évre a szerződések nem igényelnek megfelelő regisztrációtés bármilyen formában megköthető (ugyanez vonatkozik a szerződés azonos időtartamra történő meghosszabbítására is).

A kormánynak A regisztrációhoz a következő dokumentumokra lesz szükség:

• jelentkezés (közjegyző vagy a szükséges papírokat elfogadó szakember adja meg);
• egyetértés az összes rendelkezésre álló melléklettel;
• személyi igazolvány (útlevél);
• az állami illeték befizetésének átvétele (1000 rubel);
• szükség esetén további dokumentumok (házastárs hozzájárulása, gyámhatósági engedély stb.).

Bérbeadói adózás

Minden olyan helyiség, amely bevételt termel, adóköteles. A fizetés ütemezése és kiszámításának módja közvetlenül függ az adózó státuszától:

• a bérleti díj összegének 6%-a az egyszerűsített adórendszerben további biztosítási járulékokkal (egyéni vállalkozók esetében);
• 13% személyi jövedelemadó egyszeri befizetéssel (magánszemélyek számára az Orosz Föderáció adótörvényének 208. cikkelyének 1. szakaszának 4. cikkelye).

Az adóelkerülés büntetőjogi felelősséget vagy közigazgatási bírságot von maga után.

A nem lakás céljára szolgáló helyiségek jogi személy részére történő bérbeadásának eljárása. arc

Bérbeadóként jogi személy (például ingatlaniroda) is eljárhat. A Ptk. 213. § (1) bekezdése, 209. § (1)–(1) és 608. §-a alapján a jogi személyeket ugyanolyan jogok illetik meg ingatlan birtoklására, elidegenítésére és használatára, mint a magánszemélyeket.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 213. cikkének 2. részében foglaltak szerint nincs korlátozva a rendelkezésre álló vagy bérelhető nem lakáscélú helyiségek száma.

A jogi helyiségek bérbeadásának jellemzői. személyek

A bérleti szerződés megkötése és az ezt követően kialakuló kapcsolatok szabályozása az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 606-670. cikkei szerint történik.

A jogi személyek OKVED szerinti tevékenységének kódja 70.20.2. A dokumentumot kizárólag írásban kell elkészíteni, függetlenül attól, hogy a helyiséget milyen időtartamra bérlik, ha az egyik résztvevő jogi személy státusszal rendelkezik (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. cikkének 1. része). .

Minden szerződésnek tartalmaznia kell a következő adatokat is, amelyek nélkül a dokumentum nem minősül érvényesnek:

• a bérelt helyiség jellemzői;
• a megállapodást kötő résztvevők adatai (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432. és 606. cikke);
• a bérleti díjak összege;
• a helyiségek használatának és javításának árnyalatai;
• mindkét fél aláírása;
• ha a dokumentum szövegében nincs határidő a szerződés megkötésére, akkor azt határozatlan időre kötöttnek kell tekinteni (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikkének második része).

A megállapodást és annak minden mellékletét az államnál be kell jegyezni. egy naptári évnél hosszabb időtartamra történő aláíráskor regisztráljon. Csak ezt követően tekintik hivatalosan megkötöttnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 609. cikke). Regisztrálni az államnál. hatóságoknak, egy jogi személynek a következő dokumentumokra lesz szüksége:

• regisztrációs kérelem;
• aláírt megállapodás minden melléklettel;
• a helyiség kataszteri útlevele;
• a jogi személy jogi státuszának megerősítése (állami bejegyzési bizonyítvány, alapító okiratok stb.);
• az állami illeték megfizetését igazoló papírok (15 000 rubel);
• szükség esetén további dokumentumok (például a bérlő vagy jogi személy képviselőinek jogosítványait igazoló dokumentumok stb.).

Nem lakás céljára szolgáló helyiség bérbeadása magánszemélytől

Ha nem jogi személy lízingbeadóval köt bérleti szerződést, ügyeljen a következő árnyalatokra:

• a dokumentumban fel kell tüntetni az objektum címét és jellemzőit;
• a bérleti díjak nem ÁFA-kötelesek, mivel a szerződést magánszemélyekkel kötötték. arc;
• A bérleti díjak összege tartalmazhatja a közüzemi számlákat is;
• A kifizetések többféle módon történnek – nem készpénzzel a magánszemély bankszámlájára. személyek vagy készpénz;
• a díj összegének változása legfeljebb évente egyszer történhet (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 614. cikkének 3. része);
• Az egy évnél hosszabb bérleti időszak meghatározásakor a megállapodást regisztrálni kell a Rosreestr területi szervénél.

Van még kérdése? Írja meg kérdését az alábbi űrlapon, és kapjon részletes jogi tanácsot:

Egy szervezet helyiségekre, épületekre és járművekre bérleti szerződést köthet jogi személyekkel és magánszemélyekkel egyaránt. Ha egy jogi személlyel minden egyszerű, akkor a magánszemélyekkel folytatott tranzakciók tükrözésekor az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkében rögzített jellemzők vannak.

Egy jogi személlyel kötött bérleti szerződés könyvelő általi mérlegelése:

1. Helyiség, épület vagy jármű bérlésére vonatkozó szerződés megkötése.

Ebben az esetben a bérlőnek a lízingelt ingatlant az átadás-átvételi okirat alapján kell könyvelésében feltüntetnie.

Könyvelést készítünk a könyvelési igazolás segítségével:

Dt 001 Kt----- a bérelt ingatlan költségére.

Ez az érték a szerződésben megállapodhat, a lízingbeadó könyv szerinti érték igazolásában rögzíthető, vagy kiszámítható. A számítás a szerződés időtartamára érvényes havi bérleti díj * alapján történik.

1. A könyvelő minden hónapban rögzíti a bérbeadótól kapott ingatlanbérleti okiratot a következő bejegyzésekkel:

Dt X - 60,01 Kt- bérleti díj ÁFA nélküli összegére (X a költségszámla, amely a bérelt ingatlan típusától és használati céljától függ, lehet: 26, 20, 44 stb.)

Dt 19.04 - 60,01 Kt- a szolgáltatótól beérkező áfa összegéről

Ha van helyesen kiállított számla (lásd 1137. sz. Korm. rendelet), akkor a könyvelőnek lehetősége van az előzetesen felszámított áfa levonására és a fizetendő adó összegének csökkentésére:

Dt 68,02 - Kt 19.04- törvény szerinti áfa összegére.

Ha a bérbeadónak előleget fizettek, akkor a törvény szerint újabb könyvelés jön létre:

Dt 60,01 60,02 Kt- az előleg beszámítása.

A magánszemélyekkel kötött bérleti szerződés könyvelő általi mérlegelése:

1. Helyiség, épület vagy jármű bérlésére kötünk szerződést. A jogi személy vagy egyéni vállalkozó bekéri a bérbeadótól a magánszemély tulajdonjogát igazoló dokumentumokat, ha ez nem történik meg, a jövőben problémák adódhatnak.

Ebben az esetben a bérlőnek a lízingelt ingatlant az átadás-átvételi okirat alapján kell könyvelésében feltüntetnie. Könyvelést készítünk a könyvelési igazolás segítségével:

Dt 001 Kt----- a bérelt ingatlan költségére.

Ez a költség a szerződésben megállapodhat vagy kiszámítható. A számítás a szerződés időtartamára érvényes havi bérleti díj * alapján történik.

1. A szervezet a bérleti szerződés alapján havonta magánszemélynek adja át a bérleti díjat a létesítmény használatáért. Jelenleg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke lép hatályba.

A kifizető szervezet adóügynökként fog eljárni a személyi jövedelemadó (szja) megfizetésére. Hozzászólások:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- 13%-os SZJA nélküli bérleti díj összegére

Dt 68,01 Kt 51- személyi jövedelemadó befizetése szervezet által adóügynökként

Dt X Kt 60,01- a bérleti költségek személyi jövedelemadóval történő leírása a vállalkozás ráfordításaként

Dt 60,01 Kt 68,01- számviteli igazolással adóügynökként megjelenítjük a vállalkozásnak a költségvetéssel szemben fennálló, személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét.

A személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel megszerzését követő napon kell a költségvetésbe utalni.

Ezenkívül a szervezetnek negyedévente jelentést kell benyújtania erről a személyről

6-NDFLés év végi bizonyítványt 2-NDFL az adóhivatalhoz.

/ "Profirosta" számviteli enciklopédia
28.06.2017

Az oldalon található információk a következő lekérdezésekre kereshetők: Könyvelő tanfolyamok Krasznojarszkban, Számviteli tanfolyamok Krasznojarszkban, Könyvelő tanfolyamok kezdőknek, 1C: Számviteli tanfolyamok, Távoktatás, Könyvelőképzés, Képzési tanfolyamok Bérek és személyzet, Továbbképzés könyvelőknek, Számvitel kezdőknek
Számviteli szolgáltatások, ÁFA-bevallás, Eredménybevallás, Számvitel, Adóbevallás, Számviteli szolgáltatások Krasznojarszk, Belső ellenőrzés, OSN-jelentés, Statisztikai jelentés, Nyugdíjpénztári jelentés, Számviteli szolgáltatások, Outsourcing, UTII-jelentés, Könyvelés, Számviteli támogatás , Számviteli szolgáltatások nyújtása, Segítségnyújtás könyvelő, Beszámolás Interneten keresztül, Nyilatkozatok készítése, Könyvelőre van szükség, Számviteli politika, Egyéni vállalkozók és LLC-k nyilvántartása, Egyéni vállalkozói adók, 3-NDFL, Számvitel szervezése

Egyre elterjedt az ingó és ingatlan vagyon magánszemélyek általi bérbeadása. A bérlő szervezetek ebben az esetben sem feledkezhetnek meg adóügynöki felelősségükről a személyi jövedelemadó és a bérleti díj után kivetett egységes szociális adó tekintetében.

A szervezetek leggyakrabban lakásokat kapnak ideiglenes birtokba és használatba alkalmazottaik, járműveik és irodai felszereléseik számára. Az ilyen bérleti jogviszonyok jellemző vonása (abban az esetben, ha a bérbeadó, a magánszemély nem egyéni vállalkozó), hogy a szervezeteknek adószámítási és -fizetési kötelezettségük van, amelynek tárgya a magánszemélyeknek történő kifizetés - személyi jövedelemadó ( NDFL) és az egységes szociális adó (UST). Az ilyen lízingszerződések értelmében a magánszemélyek nem csak bérleti díj formájában kapnak kifizetést, hanem a bérelt ingatlan karbantartásával, javításával és üzemeltetésével kapcsolatos költségek megtérítése formájában is. Az ilyen jellegű kiadások felek közötti megoszlását mind a Ptk. szabályai, mind a bérleti szerződésben rögzített feltételek szabályozzák. A személyi jövedelemadó számításának és megfizetésének jellemzői Az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint egy magánszemélytől ingatlant bérbe adó szervezetnek adóügynöki kötelezettségei vannak a személyi jövedelemadó tekintetében. Ha a lízingbeadó egyéni vállalkozó, és üzleti tevékenysége részeként ingatlant bérel, akkor az ingatlan bérbeadásából származó bevétel után személyi jövedelemadót kell önállóan kiszámítania és megfizetnie. Ezenkívül nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. pontja, 227. cikke). Az egyéni vállalkozó, aki bérbeadó, ebben az esetben köteles bemutatni a bérlő szervezetnek az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételét igazoló dokumentumokat és az adóbejegyzési igazolást. A magánszemélyek által bérleti díj formájában kapott ingatlanok bérbeadásából származó bevétel 13%-os adókulccsal adózik. pontjában előírt adólevonások. 218 – 221 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha a lízingbeadó nem rendelkezik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszával, az Oroszországban található ingatlanok bérbeadásából származó jövedelme 30%-os személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik, adólevonás nélkül (a cikk 4. cikke). 210. cikk és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza). Az adóügynök általános és (vagy) ingatlanadó-levonásokat alkalmazhat magánszemély - a bérbeadó - vonatkozásában. Az adóalany választása szerint a szokásos levonásokat az egyik adóügynök biztosítja, aki a bevételkifizetés forrása. Bármilyen szabványos levonás alapja az adózó írásbeli kérelme és a levonáshoz való jogát igazoló dokumentumok (záradék. 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke). Például, ha egy szervezet ingatlant bérel a munkavállalójától, akkor a munkáltató ingatlanadó-levonást biztosíthat számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 3. szakasza). Ez a levonás minden 13%-os kulccsal adózott adózói jövedelemre vonatkozik, a biztosításához szükséges összes feltétel mellett. Az adóalany más típusú (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 220. cikke 1. szakaszának 1. albekezdésében meghatározott szociális vagy vagyoni) adólevonást csak akkor kaphat, ha 3-NDFL formátumú adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz. az adóidőszak vége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. pontja és 220. cikkének 2. záradéka). Szakmai adólevonások Az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke kimondja, hogy azok az adóalanyok, akik polgári szerződés alapján munkavégzésből (szolgáltatások nyújtásából) kapnak jövedelmet, jogosultak szakmai adólevonásra. Azaz a meghatározott bevétel csökkenthető az adózónál az ilyen munkavégzéssel (szolgáltatások végzésével) közvetlenül összefüggő tényleges kiadások összegével. A szakszerű adókedvezmények igénybevételéhez az adózó kérelmet és a költségeket igazoló dokumentumokat nyújt be az adóügynöknek. Sok olyan magánszemély, aki lakóhelyiség bérbeadója, arra számít, hogy adólevonást kap az általa biztosított lakás közüzemi számlái után. A lízingbeadók úgy vélik, hogy ha a lízingszerződés alapján a bérelt ingatlan javítási és karbantartási költségeit az ő költségükre végzik el, akkor logikus, hogy szakmai levonásként kérik a megfelelő kiadások figyelembevételét. Az adóügynök azonban nem tud eleget tenni egy ilyen kérésnek, mivel az ingatlan bérbeadásából származó bevétel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének normái alapján nem kapcsolódik a munkavégzésből vagy az ellátásból származó jövedelemhez. szolgáltatások. A személyi jövedelemadó-köteles jövedelmek listáján az ingatlan lízingeléséből származó bevétel és a szolgáltatásnyújtás díja különböző albekezdésekben szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikkének 1. szakaszának 4. és 6. alpontja), azaz , mint különböző típusú jövedelem. És az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 221. cikke nem írja elő a szakmai levonások alkalmazásának lehetőségét az ingatlan bérbeadásából származó bevételek vonatkozásában. Hasonló megközelítést találtak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. december 29-i, 03-05-01-05/290 sz. Valószínűleg az egyetlen eset, amikor a bérleti szerződés alapján kapott bevételre szakmai adókedvezményt lehet alkalmazni, az a jármű személyzettel történő bérlése. Ez a fajta járműbérlés nagyon elterjedt és kényelmes mind a bérlő, mind a bérbeadó számára (például sok útvonalbusz ilyen feltételekkel bérelhető). Egy ilyen „összetett” megállapodás értelmében a bérbeadó nemcsak az ingatlant biztosítja használatra, hanem saját szolgáltatásokat is nyújt a jármű vezetéséhez és műszaki üzemeltetéséhez (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632. cikke). Nyilvánvalóan a szakmai levonás nem a szerződés szerinti díjazás teljes összegére vonatkoztatható, hanem csak a kifejezetten a járművezető díjazására vonatkozó részre. A bérbeadó jövedelmére vonatkozó szakmai adókedvezmény alkalmazásához az igényelt kiadásoknak: ténylegesen felmerülniük kell, és azokat a magánszemély – a bérbeadó – által benyújtott dokumentumokkal kell alátámasztani; közvetlen kapcsolatban áll a jármű vezetésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával; a bérlő nem téríti vissza a polgári törvénykönyv vagy a bérleti szerződés szabályai szerint, ha megengedett, hogy a megállapodás az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvétől eltérő szabályokat állapít meg. A bérlő és a bérbeadó kötelezettségei Az Art. (2) bekezdése szerint. 616. §-a alapján a bérelt ingatlan fenntartásának felelőssége a bérlőt terheli, ha jogszabály vagy megállapodás eltérően nem rendelkezik. A jármű személyzettel történő bérbeadása esetén azonban a lízingelt jármű megfelelő állapotának fenntartása, beleértve a szükséges tartozékok biztosítását is, a bérbeadó felelőssége (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 634. cikke). Gépjármű személyzettel történő bérbeadása esetén mindenféle javítás csak a bérbeadó költségére történik, személyzet nélküli bérbeadás esetén pedig éppen ellenkezőleg, a bérlő költségére (a Polgári Törvénykönyv 634. és 644. cikke). az Orosz Föderáció). Ha a bérelt ingatlan hiányosságait fedezik fel abból a tényből adódóan, hogy a bérlő megsértette az ingatlan üzemeltetési és karbantartási szabályait, a bérlő köteles megtéríteni a bérbeadónak a javítás költségeit (a Polgári Törvénykönyv 629. cikkének 2. pontja). Orosz Föderáció). A lízingtárgy karbantartásának, javításának és üzemeltetésének költségeit, amelyeket a Ptk. szabályai vagy a bérleti szerződés rendelkezései a bérlőre ruháznak, vagy maga viseli, vagy a bérbeadónak téríti meg. Felmerül a kérdés, hogy a bérlő megfelelő kiadásait magánszemély bevételének kell-e tekinteni - a bérbeadót és a személyi jövedelemadót kell-e terhelni? Tekintsünk egy olyan helyzetet, amikor a bérlő megtéríti a bérbeadónak a már felmerült költségeit. Leggyakrabban a bérelt helyiségek (lakásos vagy nem lakáscélú) közüzemi költségeit térítik meg ilyen módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként határozza meg. Ha a magánszemély egy másik személynek (ideértve a jogi személyt is) költséget teljesít, és azt a bérlő megtéríti, akkor ez a költségtérítés nem gazdasági haszna ennek a magánszemélynek. Ez azt jelenti, hogy az ilyen kifizetés nem minősül személyi jövedelemadó-köteles bevételnek. Másrészt ez a megközelítés csak abban az esetben indokolt, ha a magánszemély (bérbeadó) ténylegesen teljes költséget vállal egy másik személy (bérlő) javára, majd e költségek megtérítését kapja. De az is előfordul, hogy a bérlő terhére történő kiadások a bérbeadó számára előnyösek, vagyis az utóbbi érdekében történik. Ebben az esetben a bérlőtől kapott költségtérítés összege gazdasági haszonként – a bérbeadó bevételeként – kerül elszámolásra. A közüzemi és üzemeltetési szolgáltatások költségeinek összege függhet tényleges fogyasztásuktól, de nem is. Például ezek költsége függ a szolgáltatások tényleges fogyasztásától, amelyet igazoló dokumentumok alapján állapítanak meg. A bérlő pedig pontosan azoknak a szolgáltatásoknak a költségeit téríti meg a bérbeadónak, amelyeket ténylegesen a saját érdekében vett igénybe. Az ilyen kompenzáció összege nem minősül a bérbeadó bevételének, és nem számít bele a személyi jövedelemadó adóalapjába. Ha a bérlő megtéríti a bérbeadónak a közüzemi és üzemeltetési szolgáltatások fizetésének költségeit, amelyek költsége nem függ azok tényleges igénybevételétől, akkor a visszatérítés összege az adózó jövedelme, és az SZJA-t terheli. 13 százalék. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 07/09/07 03-04-06-01/220 sz. levele is, amelyben megjegyzik, hogy a bérlő szervezetnek ki kell számítania és vissza kell tartania a személyes adatokat. jövedelemadó a visszatérítendő kiadások összege után. Gyakran a bérlő közvetlenül a saját költségén fizet a bérelt ingatlan javításáért, karbantartásáért és üzemeltetéséért. Ebben az esetben a bérlő ráfordításai, ha azok az ő érdekeit szolgálják, a bérbeadó adóköteles bevételei közé tartoznak. Azaz természetbeni bevétel érkezik, amely az Art. (2) bekezdésében meghatározott adóalapba beszámít. 211 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A bérlő költségére végzett javítások a bérbeadó bevételének minősülnek, ha: a bérleti szerződés kiköti, hogy a bérlő a lízingtárgyat bérbeadás céljából megjavítja; Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban a javításokat a bérbeadó költségére végzik, de a megállapodásban a felek a megfelelő költségeket a bérlőre ruházták. Ugyanakkor a bérbeadó a megállapodás szerint az elvégzett javítások költségét nem téríti meg a bérlőnek. A bérelt ingatlan rekonstrukciója és korszerűsítése Egyes vállalkozó kedvű bérlőket eltölti a vágy, hogy az általa bérelt ingatlant annak rekonstrukciójával vagy korszerűsítésével javítsák. Ebben az esetben azonban abból kell kiindulni, hogy milyen fejlesztésekről van szó - szétválasztható vagy elválaszthatatlan vagyoni sérelem nélkül. 623 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). Az első esetben a bérleti időszak végén a bérlő a bérelt ingatlant szétválasztható fejlesztések nélkül visszaadhatja a bérbeadónak. Ennek eredményeként a bérbeadónak nem lesz bevétele. A második esetben az számít, hogy a bérbeadó megtéríti-e a bérlőnek az elválaszthatatlan fejlesztések költségeit. Ha nem, akkor ezeknek a fejlesztéseknek a költsége beleszámít az SZJA-alapba. (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 623. §-a értelmében a lízingbeadó csak akkor téríti meg az elválaszthatatlan fejlesztések költségeit, ha a lízingtárgyon az ő beleegyezésével, és feltéve, hogy a szerződés másként nem rendelkezik, változtatásokat hajtanak végre. Ezen feltételek teljesülése esetén a bérelt ingatlanon végzett elválaszthatatlan fejlesztések költsége után személyi jövedelemadót nem számítanak ki. De a bérlő által, vagy vállalkozók bevonásával, az ő költségén végzett javítások vagy elválaszthatatlan fejlesztések költségeiből származó bevételt a bérbeadó természetbeni bevételként számolja el. Ha például egy bérlő szervezet fizetett a vállalkozók által végzett munkáért és megvásárolta a szükséges anyagokat, akkor a bérbeadó személyi jövedelemadójának adóalapja megegyezik a vonatkozó adásvételi szerződések szerinti munkák és anyagok teljes költségével. Ha a bérlő önállóan végzi el a bérelt tárgy javítását (feljavítását), akkor a személyi jövedelemadó kiszámításához az elvégzett munka forgalmi értékét kell meghatározni, amelynél a 4-11. Művészet. 40 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A természetbeni jövedelem után számított személyi jövedelemadó levonásra kerül az adóügynök által az adózónak befizetett pénzeszközből (ideértve a bérleti díjat vagy a bért is, ha a bérbeadó munkaviszonyban áll a bérlő szervezettel). (4) bekezdésének előírása szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó visszatartott összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50% -át. Mikor kell felosztani a díjazás összegét A személyzettel ellátott jármű lízingszerződésében a fentiek szerint a bérbeadó díjának összegét célszerű két részre osztani: a jármű ideiglenes birtoklásáért és használatáért fizetendő bérleti díjra, valamint a szolgáltatások díjára. vezetésre és műszaki üzemeltetésre. Ellenkező esetben a szervezetnek nehézségekbe ütközik az egységes szociális adó szerinti adóalap meghatározása. Ez a bérbeadó jövedelme utáni személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából is nagyon jelentős. Hiszen személyi jövedelemadó szakmai adókedvezményt csak a szerződés szerinti díjazás azon részére érvényesíthet, amely a bérbeadónak a jármű vezetésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatásainak kifizetése. 1. példa: jármű bérlése személyzet nélkül. Ezért a gumiabroncsok és a cseréjük költségei nem tekinthetők Ivanov bevételének. A bérlő szervezet csak a bérleti díjból számítja ki a személyi jövedelemadót Ivanov jövedelméhez képest. A teherautó bérleti szerződésben ennek a járműnek a javítási és karbantartási költségeinek a bérlőre utalása ellentétes a Ptk. 634 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Ezért a gumiabroncsok és a csere munkálatai a bérbeadó személyi jövedelemadó-alapjába tartoznak. A szervezet ezen összeg után 13%-os mértékű személyi jövedelemadót számít ki, és levonja a bérleti díj összegéből. A második megállapodás szerinti bérleti díj 30 000 RUB. havonta. A 2007. novemberi kifizetésből levont adó összege 6240 rubel. ((30 000 RUB x 13%: 100%) + (18 000 RUB x 13%)). A novemberi fizetési összeg 50% -a 15 000 rubel. A kalkulált adó összege nem haladja meg a november havi bérleti díj 50%-át és abból teljes egészében levonható. > Az UST számítása A tulajdon átruházásával kapcsolatos polgári szerződések alapján történő kifizetésekre nem vonatkozik az UST. De a polgári szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatások nyújtása, az UST adóköteles. Ez alól kivételt képez az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazás (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 1. pont, 235. cikk, 1. cikk, 236. cikk). Következésképpen a bérlő szervezetek esetében csak a személyzettel rendelkező jármű lízingszerződése szerinti kifizetések tartoznak az UST hatálya alá. És nem a teljes összegben, hanem annak csak abban a részében, amely a jármű kezelésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatások fizetésére esik. A fentiek az egyéni vállalkozóként nem regisztrált magánszemélyekre vonatkoznak. Ellenkező esetben a jármű kezelésével és műszaki üzemeltetésével kapcsolatos szolgáltatásokért a lízingbeadó, nem pedig a lízingbevevő egységes szociális adója szerinti adóalap szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 2. szakasza). Hasonló magyarázatot ad az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. február 10-i, 04-04-06/21-i levele is. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 13-i levelében foglaltak szerint a bérlő szervezet által a bérbeadónak a bérelt ingatlan karbantartásával és javításával kapcsolatos költségeinek megtérítésére irányuló kifizetések nem szerepelnek az egységes szociális adó szerinti adóalapban. szám 03-04-06-02/138 és 2006. október 2. 03-05-01-04/277. 2. példa DOBOZOK: Gépjármű személyzettel történő bérlésekor mindenféle javítást csak a bérbeadó költségére végeznek el, személyzet nélküli bérlés esetén pedig éppen ellenkezőleg, a bérlő költségére. Ha a lízingelt ingatlanon hiányosságok derülnek fel abból adódóan, hogy a bérlő megszegte az ingatlan üzemeltetési és karbantartási szabályait, úgy a bérlő köteles a bérbeadónak megtéríteni a javítás költségeit. a bérbeadó díjának összegét célszerű két részre osztani: a jármű ideiglenes birtoklásának és használatának bérleti díjára, valamint a vezetési és műszaki karbantartási szolgáltatások díjára. A cikk a következő dokumentumokat használja: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész), 05.08.00 117-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája által 00.07.19-én elfogadott). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész), 1996. január 26-án kelt 14-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 1995. december 22-én fogadta el). A szerk. 06.12.07-től. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 07/09/07-i levele, 03-04-06-01/220. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. február 10-i levele, 04-04-06/21. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 13-i levele, 03-04-06-02/138. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. október 2-i levele, 03-05-01-04/277. Valerij Szolovjov, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, II

Nem kell a szerződésben feltüntetni, hogy az állampolgár maga fizeti a személyi jövedelemadót.
A személyzettel kötött autóbérlési szerződésben jobb, ha megosztják a díjazást.
Milyen esetekben biztonságosabb egy állampolgár egyéni vállalkozói státusz megszerzése?

Egy szervezet bérleti szerződést köthet egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélyekkel és olyan személlyel is, aki nem rendelkezik ezzel a státusszal. A lényeg az, hogy az ingatlant bérbe adó állampolgár legyen az ingatlan tulajdonosa, vagy rendelkezzen vele (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 608. cikke és 615. cikkének (2) bekezdése).

A vállalkozók önállóan számítják ki és fizetik az adókat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. pontja és 2. szakasza, 227. cikk). Nézzük meg, milyen adókötelezettségei vannak egy szervezetnek, ha olyan magánszemélytől bérelt ingatlant, aki nem rendelkezik egyéni vállalkozói státusszal. Nézzük meg azt is, hogyan jelenítsük meg ezt a tranzakciót a könyvelésben.

Magánszemélynek bérleti díj fizetése esetén biztonságosabb, ha a szervezet visszatartja a személyi jövedelemadót és átutalja a költségvetésbe

Az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy egy állampolgárnak - nem vállalkozónak - bérleti díjat fizető orosz cég személyi jövedelemadó-ügynök (2014.10.02. N 03-04-05/49525, 2013.09.18. N 03- 04-06/38698, 2013. 08. 16. N 03-04-06/33598 és 2013. 02. 27. N 03-04-06/5601). Vagyis köteles kiszámítani a személyi jövedelemadót a bérleti díj után, le kell vonni a forrásadót annak kifizetésekor, és át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1., 4. és 6. pontja).
Az adóhatóságok hasonló véleményen vannak (Az orosz Szövetségi Adószolgálat 2012.05.07. N AS-4-3/11083@ levelei, 2012.09.04. N ED-4-3/5894@ és 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Oroszország Szövetségi Adószolgálata Moszkvában, 2012. június 18-án N 20-14/053155@ és 2011. december 16-án N 20-14/3/122006).
Ha egy szervezet készpénzben fizet bérleti díjat, lehetősége van személyi jövedelemadó levonásra. Ez azt jelenti, hogy a társaságnak nincs joga hivatkozni arra a tényre, hogy nem tudta visszatartani az adót egy magánszemélytől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza). Az oroszországi pénzügyminisztérium is rámutat erre (2013. február 27-i N 03-04-06/5601 és 2010. december 6-i N 03-04-06/3-290 levelek).
Van azonban olyan vélemény, hogy a bérlő szervezet nem vonhatja le a személyi jövedelemadót a bérleti díjból, ha a bérleti szerződés kiköti, hogy az állampolgár saját maga fizeti az adót. Ez egy téveszme. Az adóügynöknek nincs joga áthárítani a felelősségét a bevétel címzettjére (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 3. cikk).
Az ilyen feltételnek a bérleti szerződésben való szerepeltetése ellentétes az Adótörvénykönyvben foglaltakkal. Ez a feltétel érvénytelennek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 168. cikkének 2. szakasza). Ugyanezt az álláspontot osztja Oroszország Pénzügyminisztériuma is (2011. 04. 29. N 03-04-05/3-314 és 2010. 07. 15. N 03-04-06/3-148) , és a bíróságok (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 7-i határozata N A40-40718/11140-184).
Így kockázatos, ha nem vonjuk le a személyi jövedelemadót a magánszemélynek – nem vállalkozónak – fizetett lakbérből (további információ a 45. oldalon). Ha az ellenőrök felfedezik ezt a jogsértést, megbírságolják a szervezetet az adóügynöki kötelezettségek elmulasztása miatt. A bírság az adó összegének 20%-a, amelyet le kell vonni és át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke).

Jegyzet! A személyi jövedelemadó akkor is átutalásra kerül a költségvetésbe, ha előleget fizetnek a bérbeadónak
A szervezet minden egyes bérleti díj vagy annak egy részének kifizetése után személyi jövedelemadót köteles visszatartani. Nem mindegy, hogy a cég hogyan fizet a bérbeadónak – előre, részletben, hónap végén vagy más időszakon belül.
A szervezet a bérleti díjból visszatartott személyi jövedelemadót a következő feltételekkel utalja át a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke):
- ha pénzt vesz fel egy bankszámláról, hogy kifizesse a bérbeadónak - azon a napon, amikor készpénzt kap a banktól;
- ha banki átutalással fizet a bérbeadónak - azon a napon, amikor a bérleti díj átutalásra kerül a szervezet számlájáról az állampolgár bankszámlájára, vagy nevében harmadik személyek számlájára.

Fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóságok vállalkozói tevékenységként ismerik el az állampolgár tevékenységét, és megkövetelik, hogy egyéni vállalkozóként regisztráljon.

Ha egy magánszemély több helyiséget (legyen szó lakó vagy nem lakás céljára) vagy különböző típusú ingatlant bérbe ad, az ellenőrök vállalkozói tevékenységként ismerhetik el tevékenységét. Ez azért veszélyes, mert az adóhatóság nagy valószínűséggel megköveteli, hogy az állampolgár vállalkozóként regisztráljon, és egyéni vállalkozóként fizessen adót (további információ a 46. oldalon).

Jegyzet. Az áfa szempontjából nem kifizetődő a cégeknek magánszemélyektől ingatlant bérelni
Azok a magánszemélyek, akik nem rendelkeznek egyéni vállalkozói státusszal, nem áfafizetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 143. cikkének 1. szakasza). Ez azt jelenti, hogy amikor ingatlan bérbeadási szolgáltatást nyújtanak, nincs „előzetes” áfa, amelyet a bérlő levonhat.
A jövedelemadó kiszámításakor azonban a szervezet a bérleti díj teljes összegét beleszámíthatja a költségekbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk). Nem kell csökkenteni az áfa összegével, ahogy az ÁFA fizetőtől történő ingatlanbérléskor történik.

A bérlő szervezet számára ez további jövedelemadóval járhat. Végül is, ha egy vállalkozó áfa-fizető, akkor a társaság nem a teljes bérleti díjat számíthatja be az adókiadásokba (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk). Joga van csak az áfával csökkentett összeget figyelembe venni.
Az adótörvény azonban nem tartalmaz egyértelmű kritériumokat, amelyek alapján megállapítható lenne, hogy az ingatlant bérbe adó állampolgárnak meg kell-e szereznie a vállalkozói státuszt. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy a következő tények jelezhetik a vállalkozói tevékenység jeleinek jelenlétét az állampolgárok cselekedeteiben (2013.08.02. N ED-3-3/412@ levél):
- magánszemély ingatlant vásárolt vagy gyártott abból a célból, hogy annak használatából vagy értékesítéséből haszonszerzésre tegyen szert;
- az állampolgár ügyleteiről és tranzakcióiról nyilvántartást vezet;
- az egyén által egy bizonyos időtartam alatt kötött minden ügylet összefügg egymással;
- az állampolgárnak stabil kapcsolatai vannak eladókkal, vevőkkel vagy más partnerekkel.
Ugyanezeket a kritériumokat adják meg a fővárosi adóhatóságok is (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 2009. június 15-i levele N 20-14/060015@, 2008. december 29-i N 18-14/121487@ és január 25-i keltezésű , 2008 N 18-12/3/005988). Álláspontjuk szerint a felsorolt ​​jelzések megléte esetén egyéni lízingingatlannak kell vállalkozóként regisztrálnia.
Ugyanakkor az adóhatóság elismeri, hogy bizonyos esetekben nehéz helyesen minősíteni egy állampolgár tevékenységét (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. 02. 08-i levele N ED-3-3/412@).
Ha egy állampolgár biztos abban, hogy tevékenysége nem tartalmaz vállalkozói tevékenységre utaló jeleket, nem regisztrálhat egyéni vállalkozóként. Ez azt jelenti, hogy az ingatlan bérbeadásából származó bevétel után csak személyi jövedelemadó fizetésére jogosult. De elképzelhető, hogy a bíróságon kell majd bizonyítania az ügyét.

A bérleti díj összege után a költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulást nem számítják fel.

Biztosítási hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba

Az ingatlanok használatba vételével kapcsolatos polgári jogi szerződések alapján magánszemélyeknek fizetett kifizetésekre nem vonatkoznak biztosítási hozzájárulások az alapokhoz (2009. július 24-i N 212-FZ „A nyugdíjalapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény 3. rész, 7. cikk). az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alap, a továbbiakban: 212-FZ. törvény). A bérleti szerződés az ilyen szerződések egyik fajtája.
Ez azt jelenti, hogy az állampolgároknak bérleti díjat fizetve a szervezet nem számít fel biztosítási hozzájárulást a költségvetésen kívüli alapokra. Ugyanezt a magyarázatot adja az Orosz Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium is (2010. március 12-i levél, N 550-19).
Az egyetlen kivétel a személyzettel rendelkező jármű bérleti szerződése szerinti díjazás. E megállapodás értelmében a lízingbeadó nemcsak autót vagy egyéb szállítást biztosít a lízingbevevőnek használatra, hanem kezelési és műszaki karbantartási szolgáltatásokat is nyújt (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 632. cikke).
A polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás, az alapokba történő biztosítási hozzájárulás tárgyát képezik (a 212-FZ törvény 1. része, 7. cikke). Következésképpen a díjazás azon részéhez, amely a vezetési szolgáltatások díját jelenti, az alapokba való hozzájárulást kell felhalmozni.
De csak a Nyugdíjalapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő hozzájárulásokról beszélünk. Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába fizetett biztosítási járulékokat, amelyeket az N 212-FZ törvény ír elő, továbbra sem kell kiszámítani. Végtére is, a magánszemélyeknek polgári jogi szerződések alapján kifizetett díjazás mentesül az ebbe az alapba történő biztosítási hozzájárulás alól (a 212-FZ törvény 9. cikke, 2. cikk, 3. rész).
Annak érdekében, hogy a szervezetnek ne okozzon nehézséget a hozzájárulások kiszámítása, tanácsos a személyzettel rendelkező jármű bérleti szerződésében szereplő díjazást felosztani bérleti díjra és kezelési szolgáltatások díjára. Vagyis két külön összegben jelezze. Ha a szerződésben nincs ilyen felosztás, akkor a díjazás teljes összegére biztosítási díjat kell fizetni.

Jegyzet. A személyzettel kötött autóbérlési szerződés szerinti díjazás egy részét az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba fizetik be.

Biztosítási díjak sérülésekre

Az ingatlanbérleti szerződés alapján történő kifizetések mentesek a sérülésbiztosítási díjak alól. Végtére is, ezek a járulékok csak akkor halmozódnak fel, ha a polgári szerződés előírja fizetésük kötelezettségét (az 1998. július 24-i N 125-FZ „Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény 20.1. cikkének 1. cikkelye) ). A bérleti szerződések általában nem tartalmaznak ilyen záradékot.

2014. június 1-től a vállalatok nem jogosultak a pénztárba beérkező készpénzbevételt ingatlanlízingszerződések alapján történő kifizetésekre költeni (a Bank of Russia 2013. október 7-i, 3073-U számú, „A készpénzfelvételről” szóló irányelvének 4. pontja) kifizetések”). Ez a szabály a bérbeadókkal való elszámolásokra vonatkozik - magánszemélyekkel és jogi személyekkel egyaránt.
Ez azt jelenti, hogy kétféleképpen fizethet állampolgári bérleti díjat egy irodáért, lakásért vagy egyéb ingatlanért:
- magánszemély bankszámlájára, vagy utasítására harmadik személy számlájára utalja át;
- a szervezet folyószámlájáról készpénzt felvenni bérleti díj fizetésére, beírni a pénztárgépbe, majd átadni az állampolgárnak.
Ha az adóhatóság felfedezi, hogy a készpénzbevételt ingatlanok bérbeadására költik, jogában áll mind magát a szervezetet, mind annak vezérigazgatóját bírságoltatni. A tisztviselő pénzbírsága 4000 és 5000 rubel, egy cég esetében 40 000 és 50 000 rubel között van. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.1. cikkének 1. része). Az ellenőrök azonban csak akkor szabhatnak ki bírságot ezért a jogsértésért, ha kevesebb mint két hónap telt el azóta, hogy a bevételt jogosulatlan célokra költötték el (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 4.5. cikkének 1. része).
Egyéb ingatlanok (gépkocsik, számítógépek, gyártóberendezések stb.) bérlését továbbra is készpénzből lehet fizetni.
A szervezet és a vállalkozóként nem regisztrált magánszemély közötti készpénzes elszámolások összege nincs korlátozva (2013. október 7-i 3073-U számú Oroszországi Bank irányelv 5. cikkelye). Vagyis egy polgártól ingó vagy ingatlant bérbeadó cég 100 000 rubelt meghaladó összeget fizethet neki a bérleti szerződés alapján.

A könyvelésben a lízingelt tárgyi eszközök mérlegen kívüli számlán jelennek meg

Az ingatlanok magánszemélyektől történő bérbeadásával kapcsolatos tranzakciók elszámolása csak három árnyalatban különbözik a szervezetekkel vagy vállalkozókkal folytatott hasonló tranzakciók tükrözésétől:
- ÁFA könyvelés hiánya;
- nyilvántartás rendelkezésre állása a lakbérből származó személyi jövedelemadó levonásáról és az adónak a költségvetésbe történő átutalásáról;
- bejegyzések rendelkezésre állása a biztosítási díjak elhatárolására és az alapokba történő befizetésére (csak személyzettel rendelkező jármű bérleti szerződése esetén).
Ha a lízingszerződés alapján kapott ingatlan tárgyi eszköz, akkor azt a szervezet a mérlegen kívül - a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán - mutatja. A mérlegen kívüli számlák elszámolása egyszerű rendszerrel történik, vagyis a kettős könyvelés módszere nélkül.
A lízingelt eszközök a lízingszerződésben meghatározott bekerülési értéken kerülnek kimutatásra a mérlegen kívül. Az ingatlan magánszemélytől való átvételének napján a szervezet könyvelési bejegyzést készít:
001 terhelés - lízingelt tárgyi eszközök mérlegen kívüli elszámolásra átvételre kerültek.
A bérleti szerződés időtartama alatt a társaság minden hónapban a következő tranzakciókat generálja:
Terhelés 20 (26 vagy 44) Credit 76 - havi bérleti díjak a költségek között;
Terhelés 76 Credit 68 - a bérleti díjból levonják a személyi jövedelemadót.
Ha egy szervezet banki átutalással fizet a bérbeadónak, akkor a fizetés napján bejegyzést tesz:
Terhelés 76 Jóváírás 51 - bérleti díj átutalás (levont személyi jövedelemadó).
Készpénzes fizetéskor két könyvelést kell tennie a könyvelésben:
Terhelés 50 Credit 51 - a banktól kapott és a pénztárban elfogadott készpénz a lízingszerződés szerinti elszámolásokhoz;
Terhelés 76 Credit 50 - bérleti díj fizetve (levont személyi jövedelemadó).
A bérbeadóval való elszámolás formájától függően a szervezet köteles a személyi jövedelemadót a költségvetésbe átutalni legkésőbb azon a napon, amikor a bérleti díjat átutalják az állampolgár bankszámlájára, vagy azon a napon, amikor a banktól a készpénzt a fizetéshez átveszik. A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének napján a következő bejegyzést teszi:
Terhelés 68 Jóváírás 51 - a személyi jövedelemadó költségvetésébe utalva, a bérleti díjból visszatartva.
Ha egy társaság egy személytől bérelt járművet személyzettel, akkor biztosítási díjat kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és a Kötelező Kötelező Egészségbiztosítási Szövetségi Alapnak a kezelési szolgáltatásokért járó díjazás összegére. Ezt tükrözik a hozzászólások:
20. (26. vagy 44.) terhelés 69-2. jóváírás - a Nyugdíjalapba befizetések felhalmozódtak;
20. (26. vagy 44.) terhelés 69-3. jóváírás – a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetések halmozódtak fel.
Az alapokba történő befizetések befizetésének napján a szervezet bejegyzi:
69-2 terhelés 51. jóváírás - a nyugdíjalapba befizetett hozzájárulások átutalásra kerültek;
69-3 terhelés 51. jóváírás - az FFOMS-be történő hozzájárulások átutalásra kerülnek.
A bérleti jogviszony végén a lízingelt tárgyi eszközt mérlegen kívül kell leírni. Azon a napon, amikor az eszközt visszaadják a lízingbeadónak, a társaság nyilvántartja:
Hitel 001 - mérlegen kívüli tárgyi eszköz.

Ha egy szervezet egy magánszemélytől bérel helyiséget (aki nem egyéni vállalkozó), akkor az ehhez az egyéni bérbeadóhoz kapcsolódik. Ez azt jelenti, hogy ki kell számítania a személyi jövedelemadót a bérleti díj formájában szerzett jövedelem után, le kell vonnia az adót, amikor jövedelmet fizet egy magánszemélynek, és át kell utalnia azt a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 2. pontja, 228. cikke). Lehetetlen a személyi jövedelemadó fizetését magára a bérbeadóra - magánszemélyre - áthárítani. És nem mindegy, hogy mi lesz beleírva a magánszemélyekkel kötött bérleti szerződésbe. A személyi jövedelemadót mindenesetre a bérlőnek - a szervezetnek - kell megfizetnie (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 27-i levele, 03-04-05/49369).

Lízing esetén személyi jövedelemadó

A lakbérre kivetett személyi jövedelemadót minden egyes magánszemélynek fizetett jövedelem után a következő képlet szerint számítják ki:

A személyi jövedelemadó mértéke:

• ha a bérbeadó az Orosz Föderáció lakója - 13%;
• ha a bérbeadó nem rezidens az Orosz Föderációban - 30%.

Magánszemélynek pedig a bérleti díjat a visszatartott adó összegével csökkentve utalják át.

Személyi jövedelemadó befizetése a költségvetésbe

A szervezet által visszatartott adót legkésőbb a bérleti díj magánszemélynek történő kifizetését követő napon átutalják a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

BCC személyi jövedelemadó bérbeadás esetén - 182 1 01 02010 01 1000 110. Vagyis ugyanaz, mint egy szervezet alkalmazottainak személyi jövedelemadó átutalásakor.

Magánszemélytől történő bérlés esetén bejelentés

Egyéni bérbeadó számára külön adónyilvántartást kell létrehoznia a személyi jövedelemadóról, és az év végén általános módon be kell nyújtania a 2-NDFL igazolást a Szövetségi Adószolgálatnak. Ennek tükröznie kell a bérleti díj formájában megjelenő jövedelmet, a kiszámított, visszatartott és a személyi jövedelemadó költségvetésébe utalt összeget.

A 2-NDFL jövedelemkódja, ha magánszemélytől bérel, 1400.

Ezenkívül a negyedéves 6-NDFL jelentés tartalmazza az egyéni bérbeadóra vonatkozó információkat.

Biztosítási díjak, ha magánszemélytől bérelnek helyiséget

A magánszemélynek fizetett bérleti díj összegét nem kell befizetni a Nyugdíjalapba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba (